Бухгалтерский учет: Методические указания к выполнению контрольных работ

ФЕДЕРАЛЬНОЕ АГЕНТСТВО ПО ОБРАЗОВАНИЮ Государственное образовательное учреждение высшего профессионального образования «ПЕНЗЕНСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТ» ИНСТИТУТ ЭКОНОМИКИ И УПРАВЛЕНИЯ Кафедра бухгалтерского учета, налогообложения и аудита

БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ Методические указания к выполнению контрольных работ (для студентов заочной формы обучения)

ПЕНЗА ИИЦ ПГУ 2007

УДК 657.1 Б94 Рецензент: главный бухгалтер ООО «ТК Дилижанс 3» С. А. Борисова

Б94

Бухгалтерский учет : методические указания к выполнению контрольных работ (для студентов заочной формы обучения) / сост. Т. Н. Козлова, Ю. В. Малахова – Пенза : Информационноиздательский центр ПГУ, 2007. – 24 с.

Методические указания предназначены для выполнения студентами заочного отделения контрольных работ по дисциплине «Бухгалтерский учет». Методические указания включают план счетов бухгалтерского учета, задания для контрольной работы. Методические указания подготовлены на кафедре «Бухгалтерский учет, налогообложение и аудит» Пензенского государственного университета и предназначены для студентов специальности 080507 «Менеджмент организаций».

УДК 657.1

© Информационно-издательский центр ПГУ, 2007

2

СОДЕРЖАНИЕ ВВЕДЕНИЕ...........................................................................................................3 ЗАДАНИЕ ДЛЯ ВЫПОЛНЕНИЯ КОНТРОЛЬНОЙ РАБОТЫ. Часть 1 ..................................................................5 ЗАДАНИЕ ДЛЯ ВЫПОЛНЕНИЯ КОНТРОЛЬНОЙ РАБОТЫ. Часть 2 ..................................................................8 СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ..................................................................................15 ПРИЛОЖЕНИЕ 1 ...............................................................................................16 ПРИЛОЖЕНИЕ 2 ...............................................................................................20 ПРИЛОЖЕНИЕ 3 ...............................................................................................20 ПРИЛОЖЕНИЕ 4 ...............................................................................................20 ПРИЛОЖЕНИЕ 5 ...............................................................................................21

3

ВВЕДЕНИЕ Бухгалтерский учет представляет собой упорядоченную систему сбора, регистрации и обобщения информации в денежном выражении об имуществе, обязательствах организаций и их движении путем сплошного, непрерывного и документального учета всех хозяйственных операций. Основными принципами бухгалтерского учета являются: – обязательность двойной записи хозяйственных операций на счетах рабочего плана счетов, составляемого на основе Плана счетов, утверждаемого Минфином РФ; – принцип целостности предполагает, что данные бухгалтерского учета представляют единую систему, отражающую хозяйственную деятельность предприятия; – принцип имущественной обособленности означает, что имущество и обязательства организации существуют обособленно от имущества и обязательств собственника и имущества других юридических лиц, находящегося у данной организации; – принцип действующего предприятия предполагает, что предприятие нормально функционирует и не собирается прекращать свою деятельность; – принцип объективности означает, что все хозяйственные операции должны находить отражение в бухгалтерском учете с помощью регистрации их в документах; – принцип осмотрительности определяет степень осторожности в процессе произведения расчетов, необходимых для успешного ведения производства; – принцип оценки затрат предприятия – отражение затрат в учете, балансе, отчетности по фактической себестоимости в момент их использования в производстве; – принцип последовательности предусматривает соблюдение постоянства в регистрации хозяйственных операций в таком порядке, в котором они произошли; – принцип периодичности означает регулярное составление необходимой отчетности за определенный период времени; – принцип денежного измерения. Дисциплина «Бухгалтерский учет» входит в число обязательных дисциплин при подготовке студентов экономических специальностей высших учебных заведений. Целью методических рекомендаций является оказание помощи студентам заочной формы обучения в углублении и систематизации знаний по бухгалтерскому учету и самостоятельном составлении бухгалтерских проводок. Методические указания позволят усвоить лекционный курс по предмету, а также применить полученные знания в практической деятельности. В методических указаниях приводятся варианты заданий, перечень вопросов и задач, список рекомендуемой литературы.

4

ЗАДАНИЕ ДЛЯ ВЫПОЛНЕНИЯ КОНТРОЛЬНОЙ РАБОТЫ Часть 1 Контрольная работа состоит из двух теоретических вопросов и одного практического задания. Теоретические вопросы должны быть раскрыты полностью, не противоречить современному законодательству. Целесообразно теоретические вопросы разбивать на отдельные параграфы. Практическое задание заключается в составлении корреспонденции счетов (каждому студенту необходимо выполнить практическое задание полностью – 35 хозяйственных операций). В таблице 1 в зависимости от первой буквы фамилии обозначены 10 вариантов. Таблица 1 Варианты заданий Номер варианта Первая буква фамилии

1 А Л Х

2 Б М Ц

3 В Н Ч

4 Г О Ш

5 Д П Щ

6 Е Р Э

7 Ж С Ю

8 З Т Я

9

10

И У

К Ф

№ теоретических 1, 11 2, 12 3, 13 4, 14 5, 15 6, 16 7, 17 8, 18 9, 19 10, 20 вопросов

Теоретические вопросы 1. Виды хозяйственного учета. Принципы и задачи бухгалтерского учета. Предмет бухгалтерского учета. 2. Метод, объекты бухгалтерского учета и его элементы. Классификация имущества по составу и функциональной роли. Классификация источников финансирования. 3. Бухгалтерский баланс и его структура. Типы изменений бухгалтерского баланса. 4. План счетов бухгалтерского учета. Понятие бухгалтерского счета. Активные, пассивные и активно-пассивные счета и схемы их построения. Понятие синтетического и аналитического учета. 5. Требования, предъявляемые к оформлению первичных учетных документов. Классификация первичных учетных документов. 6. Обработка документов. Хранение документов, изъятие документов. 7. Учетные регистры и их классификация. 8. Формы ведения бухгалтерского учета. 9. Понятие уставного капитала и порядок его образования. 10. Формирование и учет резервного капитала. 11. Формирование и учет добавочного капитала.

5

12. Учет нераспределенной прибыли (непокрытого убытка). 13. Понятие, классификация и оценка основных средств. Учет амортизации основных средств и способы начисления амортизационных отчислений. 14. Понятие и оценка нематериальных активов (НМА). Учет амортизации НМА и способы начисления амортизационных отчислений. 15. Понятие, классификация и оценка материалов. Документальное оформление и учет приобретения, заготовления и прочего поступления материалов. 16. Учет отпуска материалов в производство и их оценка. Учет продажи и прочего выбытия материалов. 17. Инвентаризация материальных ценностей и отражение ее результатов в бухгалтерском учете. 18. Учет наличных денежных средств в кассе. 19. Учет безналичных денежных средств на расчетных и валютных счетах. 20. Учет денежных средств, находящихся на специальных счетах банка (депозитные вклады и др.). Практическое задание Перечень хозяйственных операций для выполнения практического задания приведен в таблице 2. Таблица 2 Перечень хозяйственных операций № 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15

Хозяйственные операции Получены в кассу с расчетного счета в банке по чеку денежные средства Объект основных средств введен в эксплуатацию Выдано из кассы работнику под отчет на командировочные расходы Начислена амортизация нематериального актива Выдано из кассы пособие по уходу за ребенком до 1,5 лет Поступили на расчетный счет денежные средства, внесенные в качестве вклада в уставный капитал Выдано под отчет на приобретение канцелярских товаров Создан резервный капитал за счет средств нераспределенной прибыли Внесена в кассу задолженность от покупателя за полученную ранее продукцию, в том числе НДС Перечислено с расчетного счета по платежному поручению поставщику Поступили на склад материалы от поставщика: – стоимость материалов; – НДС Выдана из кассы заработная плата Приобретенный актив принят к учету в качестве нематериального актива Отпущены со склада и израсходованы материалы для производства продукции Начислена заработная плата работникам управленческого персонала

6

Окончание табл. 2 16 Поступили на расчетный счет денежные средства от покупателей Отражены расходы по оплате освещения, отопления и водоснабжения 17 производственного цеха 18 Оприходована на склад из производства готовая продукция 19 Удержан из заработной платы налог на доходы физических лиц 20 Отражена покупная стоимость приобретенного объекта основных средств 21 Выданы из кассы алименты 22 Поступили основные средства от учредителей Начислен единый социальный налог на заработную плату рабочих основного 23 производства 24 При инвентаризации материалов обнаружена недостача 25 Отражена выручка от продажи продукции 26 Внесен в кассу остаток неиспользованной подотчетной суммы 27 Отражена величина уставного капитала на сумму вкладов участников 28 Получены на склад материалы безвозмездно по договору дарения 29 Начислена заработная плата работникам коммерческой службы Отражены расходы по государственной регистрации приобретенного здания 30 склада 31 Списана стоимость материалов, реализованных на сторону 32 Отражена выручка от продажи объекта основных средств Создан добавочный капитал за счет увеличения стоимости основных средств 33 в результате переоценки 34 Отражена чистая прибыль организации 35 Получены на расчетный счет денежные средства по краткосрочному кредиту

План счетов бухгалтерского учета и форма для выполнения практического задания представлены в приложении 1, 2.

7

ЗАДАНИЕ ДЛЯ ВЫПОЛНЕНИЯ КОНТРОЛЬНОЙ РАБОТЫ Часть 2 Решение задачи предусматривает регистрацию основных хозяйственных операций в журнале регистрации хозяйственных операций, их отражение на счетах бухгалтерского учета, группировку и обобщение на счетах, а также составление бухгалтерского баланса. Все данные условия задачи условны. Особенности учета отдельных операций и применяемых методов раскрываются в учетной политике открытого акционерного общества «Дебют». 1. Для учета амортизации нематериальных активов используется счет 05 «Амортизация нематериальных активов». 2. Затраты на производство учитываются по общей схеме счетов бухгалтерского учета. Для обобщения затрат применяются: счет 20 «Основное производство», счет 25 «Общепроизводственные расходы», счет 26 «Общехозяйственные расходы». 3. Движение готовой продукции на счете 43 «Готовая продукция» отражается по фактической производственной себестоимости. 4. Продукция считается проданной (реализованной) с момента отгрузки и предъявления счетов покупателю. Для выполнения работы необходимо: 1. Составить бухгалтерские проводки и отразить в журнале хозяйственных операций. 2. Открыть счета (приложение 3), разнести хозяйственные операции, подсчитать обороты по дебету и кредиту каждого счета и вывести конечное сальдо. 3. Составить оборотно-сальдовую ведомость (приложение 4) и баланс на типовом бланке (приложение 5). Варианты контрольной работы, выбираемые студентом в зависимости от перовой буквы фамилии студента, приведены в таблице 3. Таблица 3 Варианты заданий № варианта 1 2 3 4 5

Первая буква фамилии студента А, Е, Л, Р, Х, Э Б, Ж, М, С, Ц, Ю В, З, Н, Т, Ч, Я Г, И, О, У, Ш Д, К, П, Ф, Щ

Остатки по синтетическим счетам и перечень хозяйственных операций представлены в таблицах 4, 5.

8

Таблица 4 Ведомость остатков по синтетическим счетам ОАО «Дебют» на 1 декабря 200Х г. № Сумма, руб. Наименование счета счета Вариант 1 Вариант 2 Вариант 3 Вариант 4 Вариант 5 01 Основные средства 645130 440200 825400 440200 485000 Амортизация 02 290300 220100 495240 352160 194060 основных средств 04 НМА 30000 20000 45000 19500 26000 05 Амортизация НМА 6000 4000 9000 3900 5200 Оборудование 07 370000 370000 370000 370000 370000 к установке Вложения 08 во внеоборотные 825000 765000 850000 740000 640000 активы 10 Материалы 600000 500000 700000 450000 480000 НДС 19 по приобретенным 104000 60000 120000 80000 76000 ценностям Основное 20 25600 15200 38400 16100 18200 производство 43 Готовая продукция 620000 570000 720000 470000 490000 50 Касса 1000 1000 1000 1000 1000 51 Расчетные счета 2500000 2020000 2200000 2500000 2550000 Расчеты с поставщиками 60 520000 300000 600000 400000 380000 и подрядчиками Расчеты 62 с покупателями 907060 832200 1051200 686200 715400 и заказчиками Расчеты по налогам 68 190400 174800 220800 144100 150200 и сборам Расчеты по социальному 69 страхованию 61900 56900 71800 41100 42800 и обеспечению Расчеты с персоналом 70 148800 136800 172800 98700 102900 по оплате труда Расчета с подотчетными 71 лицами 460 460 460 460 460 Дебет счета 71 Расчеты с разными 76 8500 7500 9500 7500 7500 дебиторами Расчеты с разными 76 1800 1700 1900 1600 1600 кредиторами 80 Уставной капитал 4750000 3900000 4650000 4000000 3550000 83 Добавочный капитал 120000 100000 99500 60000 850000 Нераспределенная 84 420000 390000 490000 320000 330000 прибыль 99 Прибыли и убытки 127550 317260 119920 359400 252800

9

Таблица 5 Перечень хозяйственных операций за декабрь 200Х г. № Содержание опеоперации рации 1 2 1 Оприходованы на склад от поставщиков материальные ценности: а) покупная стоимость, включая транспортные расходы (по фактической себестоимости заготовления); б) НДС (сумму определить самостоятельно) Итого (сумму определить самостоятельно) 2 Передано в монтаж оборудование для строящегося цеха 3 Получен, подписан и принят акт о выполненных строительно-монтажных работах по возведению здания цеха (включая НДС) 4 Списано морально устаревшее оборудование: а) остаточная стоимость; б) сумма начисленной амортизации на дату списания; в) стоимость оприходованных материалов от демонтажа оборудования 5 Приняты по акту работы по монтажу производственного оборудования специальной монтажной организации (работы выполнены и приняты к учету): а) стоимость оказания услуг; б) НДС (сумму определить самостоятельно) Итого (сумму определить самостоятельно)

Сумма в рублях Вариант Вариант Вариант Вариант Вариант 1 2 3 4 5 3 4 5 6 7 100000

50000

…….

…….

…….

……..

……

…….

…….

…….

…….

…….

…….

…….

…….

…….

…….

150000 200000 250000

150000 280000

120000 100000 250000

300000 200000

150000 120000 150000

10000

3000

10000

2000

5000

110000

87000

90000

58000

45000

8000

1500

7000

1000

2500

50000

30000

40000

20000

15000

…….

…….

…….

……..

……

…….

…….

…….

…….

…….

10

Продолжение табл. 5 1 6

7

8

9

10

2 3 Приняты в эксплуатацию законченные объекты основных средств: 1000000 а) здание цеха; б) производственное оборудование 200000 Итого 1200000 Отпущены со склада и израсходованы материалы (по фактической себестоимости): а) на изготовление продукции в основном производстве; 170000 б) на ремонт основных средств, содержание и эксплуатацию оборудования и хозяйственные нужды цехов; 38000 в) на ремонт и обслуживание основных средств общехозяйственного назначения; 22000 г) на упаковку продаваемой продукции 10000 Итого 240000 Начислена амортизация основных средств: а) производственного оборудования и здания цехов; 12000 б) зданий, сооружений и инвентаря общехозяйственного назначения 2200 Итого 14200 Начислена амортизация по нематериальным активам, 500 используемым на общепроизводственные нужды Получены счета поставщиков сторонних организаций: а) за текущий ремонт здания офиса; 8000 б) за коммунальные услуги (освещение, отопление, газ) потребленные основным производственным цехом; 65200 в) за коммунальные услуги и услуги связи подразделений общехозяйственного назначения; 12000 г) за информационноконсультационные услуги, оказанные организации; 7500

11

4

5

6

7

900000 800000 750000 700000 310000 160000 120000 265000 1210000 960000 870000 965000

140000 190000 130000 135000

32000

45000 29000 30000

18000

28000 18000 19000

10000 17000 3000 6000 200000 280000 180000 190000

8500

11200

3400

9800

1500 10000

2000 13200

600 4000

1800 11600

350

750

350

450

5000

10000

5500

6000

63500

76600 53500 54000

11400

14400

9400

9800

7500

7500

7500

7500

Продолжение табл. 5 1

11

12

13

14

15

2 д) НДС по ремонтным работам и потребленным услугам Итого Получены с расчетного счета наличные деньги в кассу организации для выплаты заработной платы, командировочных, хозяйственных расходов, материальной помощи Выплачены из кассы организации: а) заработная плата, пособия по временной нетрудоспособности и материальная помощь за ноябрь 200Х г.; б) в подотчет на командировочные расходы Итого Поступили деньги на расчетный счет организации: а) от покупателя за проданную продукцию; б) в погашение прочей дебиторской задолженности Итого Оплачены с расчетного счета организации: а) счета поставщиков и подрядчиков за поставленное оборудование, материалы, коммунальные услуги и пр.; б) налог на доходы с физических лиц; в) взносы в ЕСН; г) алименты, удержанные по исполнительным листам Итого Начислена заработная плата, пособия и другие выплаты персоналу организации за декабрь 200Х г.: а) рабочим основного производственного цеха за изготовление продукции;

3

4

5

6

7

16686 109386

15732 103132

19530 128030

13662 89562

13914 91214

154000

141000

181100 102800 103700

140000

130600

170000

5200 145200

4200 134800

8300 4100 800 178300 101500 101500

907060

832200 1051200 686200 715400

8500 915560

7500 9500 7500 7500 839700 1060700 693700 722900

778000

690800

839000 525000 517000

21300 61900

19600 56900

24700 71800

1500 862700

1450 768750

1600 1250 1300 937100 581450 575800

115200

100000

140000

12

97400 100700

14100 41100

90000

14700 42800

93300

Продолжение табл. 5 1

16

17

18

19 20

2 3 4 5 б) рабочим и служащим за обслуживание и управление 36000 49400 40000 цехами; в) руководителям, специалистам и служащим за управление организацией и обслуживание 18000 30600 31800 хозяйственных подразделений; г) пособия по временной 4000 6000 5000 нетрудоспособности Итого 192000 160000 224000 Из начисленной заработной платы и других выплат произведены удержания: а) налог на доходы физических 19200 26800 23000 лиц; б) по исполнительным листам 1400 1500 1700 (алименты) Итого 24700 20700 28200 Начислен ЕСН и обязательное страхование от несчастных случаев (сумму определить самостоятельно): а) за изготовление продукции в ……. ……. ……. основном производстве; б) за обслуживание ……. ……. ……. и управление цехами; в) за управление организацией и обслуживание общехозяйственных ……. ……. ……. подразделений Итого ……. ……. ……. Сумма НДС по приобретенным ценностям, принятым работам, ……. ……. ……. подлежит зачету по расчету с бюджетом (сумму определить самостоятельно) Отражены расходы на служебные командировки по утвержденным 5000 4100 8200 авансовым отчетам Списаны накладные расходы для включения в себестоимость продукции (сумм определить самостоятельно): а) общепроизводственные ……. ………. ……… расходы цехов; б) общехозяйственные ……… ……… ……. расходы организаций

13

6

7

30000 30800

21000 19900 3000 8000 144000 152000

17300 18200 1350 1400 18650 19600

……..

……

…….

…….

…….. …….

…… …….

……..

……

4000

520

……… ……… ……… …….

Окончание табл. 5 1 21

22 23

24 25 26 27 28 29 30 31

2 3 4 5 6 7 Оприходована на складе выпущенная из производства готовая продукция по фактической себестоимости …….. ……… ……. ……… ……… (сумму определить и отразить на счетах, имея в виду, что остатки незавершенного производства на конец месяца составили 82500 руб.) Отгружена готовая продукция 1234800 1161300 1381800 1014300 1021650 покупателям в соответствии с договорами Списана фактическая себестоимость отгруженной 840000 790000 940000 690000 695000 покупателям готовой продукции Списаны расходы, относящиеся к проданной 10000 10000 17000 3000 6000 продукции Начислен НДС 188359 177147 210783 154724 155845 по отгруженной продукции Определить и списать ……. …….. ………. ……… ……….. финансовый результат от продажи продукции Определить и списать ……… ……… …….. …….. ……… финансовый результат … от прочих доходов и расходов Депонирована невыданная 8800 6200 2800 1300 2200 заработная плата Внесена из кассы на расчетный счет денежная наличность 8800 6200 2800 1300 2200 сверх установленного лимита Начислен налог на прибыль за декабрь (сумму определить ……… …….. …….. ……… ……… самостоятельно) Списана чистая прибыль отчетного года (сумму …… ……… ……… ……… ……… определить самостоятельно)

14

СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ 1. Федеральный закон от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете». 2. Приказ Минфина РФ от 31 октября 2000 г. № 94н «Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации и инструкции по его применению». 3. ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации». Утверждено приказом Минфина РФ от 06.07.99. № 43н. 4. ПБУ 5/01 «Учет материально-производственных запасов»». Утверждено приказом Минфина РФ от 09.06.01 № 44н. 5. ПБУ 6/01 «Учет основных средств». Утверждено приказом Минфина РФ от 30. 03. 01. № 26н. 6. Приказ Минфина РФ от 22 июля 2003 г. N 67н «О формах бухгалтерской отчетности организаций». 7. Астахов, В. П. Теория бухгалтерского учета / В. П. Астахов. – 10-е изд., перераб. и доп. – М. ; Ростов-на-Дону : МарТ, 2006. – 576 с. 8. Камышанов, П. И. Бухгалтерский финансовый учет : учеб. для студентов / П. И. Камышанов, А. П. Камышанов. – 3-е изд., перераб. и доп. – М. : Омега-Л, 2006. – 589 с. 9. Сапожникова, Н. Г. Бухгалтерский учет : учебник / Н. Г. Сапожникова. – М. : КНОРУС, 2006. – 480 с. 10. Кондраков, А. П. Бухгалтерский учет : учеб. пособие / А. П. Кондраков. – 4-е изд., перераб. и доп. – М. : ИНФРА, 2002. – 640 с.

15

ПРИЛОЖЕНИЕ 1 План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций (утвержден приказом Минфина РФ от 31 октября 2000 г. № 94н) (с изменениями от 7 мая 2003 г., 18 сентября 2006 г.) ┌────────────────────────────────┬───────┬──────────────────────────────┐ │ Наименование счета │ Номер │ Номер и наименование субсчета│ │ │ счета │ │ ├────────────────────────────────┼───────┼──────────────────────────────┤ │ 1 │ 2 │ 3 │ └────────────────────────────────┴───────┴──────────────────────────────┘ Раздел I. Внеоборотные активы Основные средства Амортизация основных средств Доходные вложения в материальные ценности Нематериальные активы

01 02 03

Амортизация нематериальных активов ................................ Оборудование к установке Вложения во внеоборотные активы

05

Отложенные налоговые активы

04

06 07 08

09

По видам основных средств По видам материальных ценностей По видам нематериальных активов и по расходам на научноисследовательские, опытноконструкторские и технологические работы

1. Приобретение земельных участков 2. Приобретение объектов природопользования 3. Строительство объектов основных средств 4. Приобретение объектов основных средств 5. Приобретение нематериальных активов 6. Перевод молодняка животных в основное стадо 7. Приобретение взрослых животных 8. Выполнение научноисследовательских, опытноконструкторских и технологических работ

Раздел II. Производственные запасы Материалы

10

16

1. Сырье и материалы 2. Покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия, конструкции и детали 3. Топливо 4. Тара и тарные материалы 5. Запасные части 6. Прочие материалы 7. Материалы, переданные в переработку на сторону 8. Строительные материалы

Животные на выращивании и откорме ................................ ................................ Резервы под снижение стоимости материальных ценностей Заготовление и приобретение материальных ценностей Отклонение в стоимости материальных ценностей ................................ ................................ Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям

11 12 13 14

9. Инвентарь и хозяйственные принадлежности 10. Специальная оснастка и специальная одежда на складе 11. Специальная оснастка и специальная одежда в эксплуатации

15 16 17 18 19

1. Налог на добавленную стоимость при приобретении основных средств 2. Налог на добавленную стоимость по приобретенным нематериальным активам 3. Налог на добавленную стоимость по приобретенным материально-производственным запасам

Раздел III. Затраты на производство Основное производство Полуфабрикаты собственного производства ................................ Вспомогательные производства ................................ Общепроизводственные расходы Общехозяйственные расходы ................................ Брак в производстве Обслуживающие производства и хозяйства ................................ ................................ ................................ ................................ ................................ ................................ ................................ ................................ ................................ ................................

20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31 32 33 34 35 36 37 38 39

Раздел IV. Готовая продукция и товары Выпуск продукции (работ, услуг) Товары

40 41

Торговая наценка Готовая продукция Расходы на продажу Товары отгруженные

42 43 44 45

17

1. 2. 3. 4.

Товары на складах Товары в розничной торговле Тара под товаром и порожняя Покупные изделия

Выполненные этапы по незавершенным работам ................................ ................................ ................................

46 47 48 49

Раздел V. Денежные средства Касса

50

Расчетные счета Валютные счета ................................ ................................ Специальные счета в банках

51 52 53 54 55

................................ Переводы в пути Финансовые вложения

56 57 58

Резервы под обесценение финансовых вложений

59

1. Касса организации 2. Операционная касса 3. Денежные документы

1. Аккредитивы 2. Чековые книжки 3. Депозитные счета 1. Паи и акции 2. Долговые ценные бумаги 3. Предоставленные займы 4. Вклады по договору простого товарищества

Раздел VI. Расчеты Расчеты с поставщиками и подрядчиками ................................ Расчеты с покупателями и заказчиками Резервы по сомнительным долгам ................................ ................................ Расчеты по краткосрочным кредитам и займам Расчеты по долгосрочным кредитам и займам Расчеты по налогам и сборам Расчеты по социальному страхованию и обеспечению

Расчеты с персоналом по оплате труда Расчеты с подотчетными лицами ................................ Расчеты с персоналом по прочим операциям

60 61 62 63 64 65 66

По видам кредитов и займов

67

По видам кредитов и займов

68 69

По видам налогов и сборов 1. Расчеты по социальному страхованию 2. Расчеты по пенсионному обеспечению 3. Расчеты по обязательному медицинскому страхованию

70 71 72 73

................................ Расчеты с учредителями

74 75

Расчеты с разными дебиторами и кредиторами

76

18

1. Расчеты по предоставленным займам 2. Расчеты по возмещению материального ущерба 1. Расчеты по вкладам в уставный (складочный) капитал 2. Расчеты по выплате доходов 1. Расчеты по имущественному и личному страхованию 2. Расчеты по претензиям 3. Расчеты по причитающимся

Отложенные налоговые обязательства ................................ Внутрихозяйственные расчеты

77 78 79

дивидендам и другим доходам 4. Расчеты по депонированным суммам 1. Расчеты по выделенному имуществу 2. Расчеты по текущим операциям 3. Расчеты по договору доверительного управления имуществом

Раздел VII. Капитал Уставный капитал Собственные акции (доли) Резервный капитал Добавочный капитал Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) ................................ Целевое финансирование ................................ ................................ ................................

80 81 82 83 84 85 86 87 88 89

По видам финансирования

Раздел VIII. Финансовые результаты Продажи

90

Прочие доходы и расходы

91

................................ ................................ Недостачи и потери от порчи ценностей ................................ Резервы предстоящих расходов Расходы будущих периодов Доходы будущих периодов

Прибыли и убытки

92 93 94 95 96 97 98

99

1. Выручка 2. Себестоимость продаж 3. Налог на добавленную стоимость 4. Акцизы 9. Прибыль/убыток от продаж 1. Прочие доходы 2. Прочие расходы 9. Сальдо прочих доходов и расходов

По видам резервов По видам расходов 1. Доходы, полученные в счет будущих периодов 2. Безвозмездные поступления 3. Предстоящие поступления задолженности по недостачам, выявленным за прошлые годы 4. Разница между суммой, подлежащей взысканию с виновных лиц, и балансовой стоимостью по недостачам ценностей

Забалансовые счета Арендованные основные средства Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение

001 002

19

Материалы, принятые в переработку Товары, принятые на комиссию Оборудование, принятое для монтажа Бланки строгой отчетности Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов Обеспечения обязательств и платежей полученные Обеспечения обязательств и платежей выданные Износ основных средств Основные средства, сданные в аренду

003 004 005 006 007 008 009 010 011

ПРИЛОЖЕНИЕ 2 Форма для выполнения практического задания № п/п

Наименование хозяйственной операции

Дебет

Кредит

ПРИЛОЖЕНИЕ 3 Счет 10 «Материалы» Дебет Номер операции Сальдо на 01.12.200Х г.

Кредит Номер операции

Сумма

Оборот

Сумма

Оборот

Сальдо на 31.12.200Х г.

ПРИЛОЖЕНИЕ 4 Оборотно-сальдовая ведомость Наименование счета

1

Начальный остаток

Обороты за месяц

Конечный остаток

Дебет

Кредит

Дебет

Кредит

Дебет

Кредит

2

3

4

5

6

7

20

ПРИЛОЖЕНИЕ 5 Бухгалтерский баланс на _________________ 200_ г. Приложение к приказу Минфина РФ от 22 июля 2003 г. № 67н ┌───────────┐ │ КОДЫ │ ├───────────┤ Форма N 1 по ОКУД│ 0710001 │ ├───┬───┬───┤ Дата (год, месяц, число)│ │ │ │ ├───┴───┴───┤ Организация ______________________________________ по ОКПО │ │ ├───────────┤ Идентификационный номер налогоплательщика ИНН │ │ ├───────────┤ Вид деятельности ________________________________ по ОКВЭД │ │ ├─────┬─────┤ │ │ Организационно-правовая форма/форма собственности ________ │ ____________________________________________ по ОКОПФ/ОКФС │ │ │ ├─────┴─────┤ Единица измерения: тыс.руб./млн руб. │ 384/385 │ (ненужное зачеркнуть) по ОКЕИ │ │ └───────────┘ Местонахождение (адрес)___________________________________________ __________________________________________________________________ ┌───────────┐ │ │ ├───────────┤ Дата отправки (принятия) │ │ └───────────┘ Дата утверждения

Код показателя

Актив 1 I. Внеоборотные активы Нематериальные активы Основные средства Незавершенное строительство Доходные вложения в материальные ценности Долгосрочные финансовые вложения Отложенные налоговые активы Прочие внеоборотные активы Итого по разделу I

2 110 120 130 135 140 145 150 190

II. Оборотные активы Запасы в том числе: сырье, материалы и другие аналогичные ценности животные на выращивании и откорме затраты в незавершенном производстве готовая продукция и товары для перепродажи

21

210

На начало отчетного года 3

На конец отчетного периода 4

товары отгруженные расходы будущих периодов прочие запасы и затраты Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты) в том числе покупатели и заказчики Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты) в том числе покупатели и заказчики Краткосрочные финансовые вложения Денежные средства Прочие оборотные активы Итого по разделу II Баланс

220 230

240

250 260 270 290 300 Форма 0710001 с.2 Код показателя

Пассив 1 III. Капитал и резервы Уставный капитал Собственные акции, выкупленные у акционеров Добавочный капитал Резервный капитал в том числе: резервы, образованные в соответствии с законодательством резервы, образованные в соответствии с учредительными документами Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) Итого по разделу III IV. Долгосрочные обязательства Займы и кредиты Отложенные налоговые обязательства Прочие долгосрочные обязательства Итого по разделу IV

2 410 420 430

470 490 510 515 520 590

V. Краткосрочные обязательства Займы и кредиты Кредиторская задолженность в том числе: поставщики и подрядчики задолженность перед персоналом организации внебюджетными фондами задолженность по налогам и сборам прочие кредиторы Задолженность перед участниками(учредителями) по выплате доходов Доходы будущих периодов Резервы предстоящих расходов

22

610 620

630 640 650

На начало отчетного периода 3

На конец отчетного периода 4

660 690 700

Прочие краткосрочные обязательства Итого по разделу V Баланс Справка о наличии ценностей, учитываемых на забалансовых счетах Арендованные основные средства в том числе по лизингу Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение Товары, принятые на комиссию Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов Обеспечения обязательств и платежей полученные Обеспечения обязательств и платежей выданные Износ жилищного фонда Износ объектов внешнего благоустройства и других аналогичных объектов Нематериальные активы, полученные в пользование

Руководитель ________ ____________ (подпись) (расшифровка подписи)

Главный бухгалтер ________ ___________ (подпись)(расшифровка подписи)

«__»_________ 200_ г.

23

БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ Методические указания к выполнению контрольных работ (для студентов заочной формы обучения)

Редактор Ю. С. Жидкова Технический редактор А. Г. Темникова Компьютерная верстка Стаценко А. А.

Подписано в печать 10.07.07. Формат 60×841/16. Усл. печ. л. 1,40. Заказ № 144. Тираж 70. Информационно-издательский центр ПГУ Пенза, Красная, 40, т.: 56-47-33

24

ФЕДЕРАЛЬНОЕ АГЕНТСТВО ПО ОБРАЗОВАНИЮ Государственное образовательное учреждение высшего профессионального образования «ПЕНЗЕНСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТ» ИНСТИТУТ ЭКОНОМИКИ И УПРАВЛЕНИЯ Кафедра бухгалтерского учета, налогообложения и аудита

БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ Методические указания к выполнению контрольных работ (для студентов заочной формы обучения)

ПЕНЗА ИИЦ ПГУ 2007

25

26