М И Н И СТ Е РСТ В О О Б РА ЗО В А Н И Я РО ССИ Й СК О Й Ф Е Д Е РА Ц И И В О РО Н Е Ж СК И Й ГО СУ Д А РСТ В Е Н Н ЫЙ У...
45 downloads
174 Views
242KB Size
Report
This content was uploaded by our users and we assume good faith they have the permission to share this book. If you own the copyright to this book and it is wrongfully on our website, we offer a simple DMCA procedure to remove your content from our site. Start by pressing the button below!
Report copyright / DMCA form
М И Н И СТ Е РСТ В О О Б РА ЗО В А Н И Я РО ССИ Й СК О Й Ф Е Д Е РА Ц И И В О РО Н Е Ж СК И Й ГО СУ Д А РСТ В Е Н Н ЫЙ У Н И В Е РСИ Т Е Т
Панина И . В .
АУД ИТ (О СН О В Ы А У Д И Т А И А У Д И Т О РСК О Й Д Е Я Т Е Л ЬН О СТ И )
У чебное пособие для бакалавров и магистров направления 521600 « Э кономика» (СД .06)
В О РО Н Е Ж 2003
2
У т верж д ен о Н а учн о-м ет од ическим совет ом экон ом ическог о ф а культ ет а Ворон еж ског о г осуд а рст вен н ог о ун иверсит ет а , прот окол № 3 от 27 м а рт а 2003 г . Автор: преп. Па н ин а И . В . Рец ен зен т : к.э.н ., д оц . Бород кин В . М .
Панина И . В . Ауд ит (осн овы а уд ит а и а уд ит орской д еят ельн ост и): У чебн ое пособие д ля ба ка ла вров и м а г ист ров н а пра влен ия 521600 «Экон ом ика »/ И . В . Па н ин а . – Ворон еж , 2003. – 36 с.
У чебн ое пособие включа ет прог ра м м у курса «Ауд ит (осн овы а уд ит а и а уд ит орской д еят ельн ости)», вход ящ ег о в г осуд а рст вен н ый обра зова т ельн ый ста н д а рт по спец иа льн ости 060500 «Бухг а лт ерский учет , а н а лиз и а уд ит », тест ы д ля т екущ ег о кон т роля зн а н ий ст уд ен тов, перечен ь вопросов д ля провед ен ия экза м ен а и списки осн овн ой и д ополн ительн ой литера т уры, реком ен д уем ой д ля изучен ия. Д ля ба ка ла вров и м а г истров н а пра влен ия 521600 «Э кон ом ика » д ля провед ен ия пра кт ических за н ятий и под г от овки к сд а че экза м ен а по курсу «Ауд ит ».
3
СО Д Е РЖ А Н И Е Ра зд ел 1. Ра боча я прог ра м м а … … … … … … … … … … … … … … … … … … … 4 Ра зд ел 2. Т есты д ля т екущ ег о кон т роля зн а н ий ст уд ен т ов… … … … … … ...8 Ра зд ел 3. Вопросы д ля экза м ен а … … … … … … … … … … … … … … … … … ..30 Ра зд ел 4. За кон од а тельн ые и н орм а тивн ые а кт ы… … … … … … … … … … ...32 Ра зд ел 5. О сн овн а я литера т ура … … … … … … … … … … … … … … … … … … 33 Ра зд ел 6. Д ополн ит ельн а я лит ера т ура … … … … … … … … … … … … … … … 33
4
РА ЗД Е Л 1. РА Б О Ч А Я ПРО ГРА М М А по ку рсу « А у дит (основы ау дита и ау диторской деятельности)» для бакалавров направления 521600 « Э кономика» спец иализац ии « Б у хгалтерский у чет и анализ» Д исц иплин а «Ауд ит (осн овы а уд ит а и а уд ит орской д еят ельн ости)» являет ся спец иа льн ой д исц иплин ой, вход ящ ей в осн овн ую обра зова т ельн ую прог ра м м у под г отовки ба ка ла вров н а пра влен ия 521600 «Э кон ом ика » спец иа лиза ц ии «Бухг а лт ерский учет и а н а лиз». К урс ра ссчит а н н а слуш а т елей, обла д а ющ их зн а н иям и в сф ере ф ин а н сов, экон ом ики орг а н иза ц ий, ста т истики, экон ом ическог о а н а лиза , пра ва , бухг а лтерског о учет а , н а лог ооблож ен ия. Ц елью изучен ия д исц иплин ы являет ся приобрет ен ие спец иа льн ых зн а н ий в обла ст и т еории а уд ит а , н орм а т ивн ог о рег улирова н ия а уд ит орской д еятельн ости, а т а кж е орг а н иза ц ии провед ен ия а уд ит орских проверок. О сн овн ые ф орм ы изучен ия д исц иплин ы включа ют прослуш ива н ие курса лекц ий, пра кт ические за н ятия, са м остоят ельн ую ра бот у ст уд ен т ов, т ест ирова н ие, выполн ен ие кон трольн ых за д а н ий. И зучен ие д исц иплин ы обеспечива ет реа лиза ц ию осн овн ых т ребова н ий г осуд а рст вен н ог о обра зова т ельн ог о ст а н д а рт а высш ег о проф ессион а льн ог о обра зова н ия, ка са ющ ихся вопросов: пра вовог о рег улирова н ия а уд иторской д еят ельн ости; осн овн ых прин ц ипов ф орм ирова н ия м н ен ия а уд итора о д ост оверн ости ф ин а н совой (бухг а лт ерской) от четн ост и; вза им од ейст вия а уд иторов и а уд ируем ых лиц д о за ключен ия д ог овора н а провед ен ие а уд ит а , в проц ессе осущ ест влен ия проверки и по за верш ен ии а уд ит а .
-
-
С т уд ен т д олж ен зн а ть: сущ н ост ь и прин ц ипы а уд ит орской д еят ельн ости; состоян ие и перспект ивы ра звит ия сист ем ы н орм а т ивн ог о рег улирова н ия а уд ит а , осн овн ые т ребова н ия н орм а т ивн ых а кт ов к осущ ест влен ию а уд ит орской д еят ельн ост и; сод ерж а н ие ф ед ера льн ых пра вил (ст а н д а рт ов) а уд ит орской д еят ельн ости; орг а н иза ц ион н о-м етод ические под ход ы к пла н ирова н ию, провед ен ию и обобщ ен ию результ а т ов а уд ит а а кт ивов экон ом ических субъект ов, их обяза т ельст в и ф ин а н совых результ а т ов д еят ельн ости.
5
-
С т уд ен т д олж ен ум ет ь: пла н ирова т ь а уд ит орскую проверку; орг а н изовыва т ь и провод ит ь а уд ит ра зличн ых уча ст ков учет а и ст а тей от четн ост и; ра зра ба т ыва т ь пред лож ен ия и реком ен д а ц ии руковод ст ву экон ом ическог о субъект а по результ а т а м проверки; опред елят ь сод ерж а н ие а уд ит орског о за ключен ия в за висим ости от результ а т ов проверки. Содерж ание дисц иплины « А у дит (основы ау дита и ау диторской деятельности)»
Т ем а 1. С ущ нос т ь и ос нов ы органи заци и ауди т орс кой де ят е ль ност и И ст ория а уд ит а , пред посылки ег о возн икн овен ия. О сн овн ые эт а пы ст а н овлен ия и ра звит ия а уд ит а в России. Пон ятие а уд ит а . Ц ель и за д а чи а уд ит а . О г ра н ичен ия, присущ ие а уд ит у. Прин ц ипы а уд ит орской д еят ельн ости. Проф ессион а льн а я этика а уд ит оров. М ест о а уд ит а в сист ем е кон т роля. В н ут рен н ий а уд ит , ревизия, суд ебн о-бухг а лтерска я экспертиза и а уд ит : их от личия и за д а чи. Ба н ковский а уд ит , а уд ит стра ховых орг а н иза ц ий, а уд ит бирж , а уд ит ин вестиц ион н ых ин стит ут ов и вн ебюд ж етн ых ф он д ов, общ ий а уд ит . О бяза т ельн ый и ин иц иа тивн ый а уд ит . Ауд ит и ин вест иц ион н ое проект ирова н ие. Ф ин а н совый а н а лиз ка к сопут ст вующ а я услуг а и н еот ъем лем а я ча ст ь а уд ит орской проверки Т ем а 2. В и ды ус луг ауди т орски х органи заци й У слуг и, сопут ст вующ ие а уд ит у: а н а лиз хозяйст вен н ой и ф ин а н совой д еят ельн ости, оц ен ка ин вестиц ион н ых проект ов, обучен ие персон а ла экон ом ических субъект ов, ком пьют ериза ц ия бухг а лт ерског о учет а , кон сульт а ц ии по вопроса м ф ин а н совог о, н а лог овог о, ба н ковског о и ин ог о за кон од а т ельст ва , вед ен ие бухг а лт ерског о учет а , восст а н овлен ие бухг а лтерског о учет а , сост а влен ие н а лог овых д екла ра ц ий, сост а влен ие бухг а лтерской от чет н ост и. О г ра н ичен ия, н а ла г а ем ые н а а уд ит ора (а уд ит орскую ф ирм у), при ока за н ии эт их услуг . К ла ссиф ика ц ия сопут ст вующ их а уд ит у услуг : услуг и д ейст вия, услуг и кон т роля, ин ф орм а ц ион н ые услуг и. О ф орм лен ие результ а т ов ока за н ия сопут ст вующ их услуг Т ем а 3. Прав ов ы е ос нов ы ауди т орс кой де ят е ль ност и в Рос с и й с кой Ф е де раци и С оврем ен н ое состоян ие и ра звит ие сист ем ы н орм а т ивн ог о рег улирова н ия а уд ит а . Г осуд а рст вен н ое рег улирова н ие а уд ит орской
6
д еят ельн ости в РФ . Д епа рт а м ен т орг а н иза ц ии а уд ит орской д еят ельн ости М ин ф ин а РФ , С овет по а уд ит орской д еят ельн ост и при М ин ф ин е РФ , их осн овн ые за д а чи и ф ун кц ии. Поряд ок созд а н ия и условия д еят ельн ости а уд ит орский ф ирм . И н д ивид уа льн ые а уд ит оры. Ат т ест а ц ия а уд ит оров: поряд ок и прог ра м м а провед ен ия ква лиф ика ц ион н ых экза м ен ов, повыш ен ие ква лиф ика ц ии а уд ит оров, а н н улирова н ие ква лиф ика ц ион н ых а т т ест а тов. Л иц ен зирова н ие а уд ит орской д еят ельн ости: поряд ок выд а чи и прод лен ия срока д ействия лиц ен зии, приоста н овлен ие д ейст вия и а н н улирова н ие лиц ен зии, са н кц ии за н а руш ен ие лиц ен зион н ых т ребова н ий и осущ ест влен ие д еят ельн ости без лиц ен зии. Аккред итова н н ые проф ессион а льн ые а уд ит орские объед ин ен ия. О беспечен ие н еза висим ост и а уд ит оров. Пра ва , обяза н н ост и и от ветст вен н ост ь а уд ит оров и а уд ируем ыхлиц Т ем а 4. П рав и ла (с т андарт ы ) ауди т орс кой де ят е ль ност и Пон ятие а уд ит орског о ст а н д а рт а . Ц ели ст а н д а рт иза ц ии а уд иторских проц ед ур. М еж д ун а род н ые ст а н д а рт ы а уд ит а . Поряд ок ра зра бот ки и ут верж д ен ия ф ед ера льн ых пра вил (ст а н д а ртов) а уд ит орской д еятельн ост и. О бщ ие ста н д а рт ы, ра бочие ста н д а рты (ст а н д а рты провед ен ия а уд ит орской проверки), ст а н д а рты сост а влен ия от чета . Вн ут рен н ие пра вила (ст а н д а рты) а уд ит орской д еят ельн ости а ккред итова н н ых проф ессион а льн ых а уд ит орских объед ин ен ий, а уд ит орских ф ирм и ин д ивид уа льн ых а уд ит оров Т ем а 5. Ауди т орс ки е доказат е ль ст в а Пон ятие а уд ит орског о д ока за т ельст ва . Пред посылки под г отовки ф ин а н совой от четн ости. Получен ие а уд ит орских д ока за т ельст в в результ а т е провед ен ия т ест ов сред ст в вн ут рен н ег о кон троля и проц ед ур проверки по сущ ест ву. К ла ссиф ика ц ия а уд ит орских д ока за т ельст в по ист очн ика м получен ия и ст епен и н а д еж н ост и. Д ост а точн ые и н а д леж а щ ие а уд ит орские д ока за т ельст ва . М етод ы получен ия а уд ит орских д ока за т ельст в: ин спект ирова н ие, н а блюд ен ие, за прос, под т верж д ен ие, пересчет, а н а лит ические проц ед уры. Ф а кт ические и д окум ен т а льн ые м ет од ы получен ия д ока за т ельст в Т ем а 6. Ауди т орс кая в ы б орка Пон ятие а уд ит орской выборки. Репрезен та тивн ост ь а уд ит орской выборки. М етод ы построен ия выборки: случа йн ый отбор, сист ем а тический от бор, ком бин ирова н н ый отбор. Риск выборки. Д опуст им а я ош ибка . О ж ид а ем а я ош ибка . Ан а лиз результ а т ов выборочн ой проверки. Э кст ра поляц ия результ а т ов выборочн ой проверки н а г ен ера льн ую совокупн ост ь
7
Т ем а 7. П одгот ов ка и плани ров ани е ауди т а О сн овн ые прин ц ипы, за д а чи и эт а пы пла н ирова н ия а уд ит а . Письм ообяза т ельст во а уд ит ора : условия под г отовки, ф орм а и сод ерж а н ие. Д ог овор н а ока за н ие а уд ит орских услуг , ег о сод ерж а н ие и оф орм лен ие. О ц ен ка стоим ости а уд ит орских услуг . Пла н и прог ра м м а а уд ит а . О ц ен ка сист ем бухг а лт ерског о учет а и вн ут рен н ег о кон т роля экон ом ическог о субъект а . С ущ ест вен н ост ь в а уд ит е: ка чест вен н а я и количест вен н а я ст орон ы сущ ест вен н ости, сущ ест вен н ост ь н а уровн е ф ин а н совой (бухг а лт ерской) отчет н ости в ц елом и в отн ош ен ии оста т ка сред ст в по от д ельн ым счет а м бухг а лтерског о учет а , изм ен ен ия уровн я сущ ест вен н ост и. Пон ятия и поряд ок оц ен ки а уд ит орског о риска , н еотъем лем ог о риска , риска сист ем ы кон т роля, риска н еобн а руж ен ия. М ет од ы м ин им иза ц ии а уд ит орског о риска Т ем а 8. Технологи я пров е де ни я ауди т орс кой пров е рки Д окум ен т ирова н ие а уд ит а . Первичн ый а уд ит . Прим ен им ост ь д опущ ен ия н епрерывн ост и д еят ельн ости орг а н иза ц ии. Проверка соблюд ен ия требова н ий н орм а т ивн ых а кт ов. Ра зъясн ен ия руковод ст ва проверяем ог о экон ом ическог о субъект а . И спользова н ие ра боты эксперт а . Ауд ит в условиях сист ем ы ком пьют ерн ой обра бот ки д а н н ых. Выявлен ие иска ж ен ий бухг а лт ерской от четн ости: совокупн ост ь н еиспра влен н ых иска ж ен ий, д ейст вия а уд ит ора при выявлен ии иска ж ен ий. О собен н ости осущ ест влен ия проверки опера ц ий с а ф ф илирова н н ым и лиц а м и. И зучен ие и использова н ие ра боты вн ут рен н ег о а уд ит а . И спользова н ие ра боты д руг ой а уд ит орской орг а н иза ц ии. Проверка прог н озн ой ин ф орм а ц ии, сод ерж а щ ейся в ф ин а н совой (бухг а лт ерской) от четн ости а уд ируем ог о лиц а . Ауд ит оц ен очн ых зн а чен ий. Проча я ин ф орм а ц ия в д окум ен т а х, сод ерж а щ ихпроа уд ирова н н ую ф ин а н совую (бухг а лт ерскую) от четн ост ь Т ем а 9. Заключи т ель ны й эт ап ауди т а Поряд ок под г отовки а уд ит орских за ключен ий. С т рукт ура а уд ит орског о за ключен ия. Безог оворочн о полож ит ельн ое м н ен ие а уд ит ора , м н ен ие с ог оворкой, отриц а тельн ое м н ен ие, от ка з от выра ж ен ия м н ен ия в а уд ит орском за ключен ии. С обытия, произош ед ш ие после от четн ой д а т ы. Письм ен н а я ин ф орм а ц ия руковод ст ву экон ом ическог о субъект а : ф орм а , сод ерж а н ие и условия пред ста влен ия Т ем а 10. Конт роль каче ст в а ауди т а Вн еш н ий и вн ут рен н ий кон т роль ка чест ва а уд ит а . О сущ ест влен ие пред ва рительн ог о вн еш н ег о кон троля путем а тт ест а ц ии а уд ит оров и лиц ен зирова н ия. О рг а н иза ц ия т екущ ег о и послед ующ ег о кон троля М ин ф ин ом РФ и а ккред ит ова н н ым и проф ессион а льн ым и а уд ит орским и объед ин ен иям и. С а н кц ии за уклон ен ие от провед ен ия вн еш н их проверок и
8
н а руш ен ия а уд ит орским и орг а н иза ц иям и или ин д ивид уа льн ым и а уд ит ора м и требова н ий н орм а тивн ых пра вовых а кт ов или ф ед ера льн ых пра вил (ст а н д а ртов) а уд ит орской д еят ельн ости. О рг а н иза ц ия сист ем ы вн ут риф ирм ен н ог о кон т роля ка чест ва а уд ит а
9
Распределение бю дж ета времени при изу чении дисц иплины « А у дит (основы ау дита и ау диторской деятельности)» Т ем ы
К оличест во ча сов всег о в т ом числе лекц ии пра кт и- са м ост. ческие ра бот а за н ятия Т ем а 1. С ущ н ост ь и осн овы 10 3 3 1 орг а н иза ц ии а уд ит орской д еят ельн ости Т ем а 2. Вид ы услуг а уд ит орских 4 1 1 1 орг а н иза ц ий Т ем а 3. Пра вовые осн овы 12 4 4 1 а уд ит орской д еят ельн ости в Российской Ф ед ера ц ии Т ем а 4. Пра вила (ста н д а рты) 6 2 2 1 а уд ит орской д еят ельн ости Т ем а 5. Ауд ит орские 6 2 2 1 д ока за т ельст ва Т ем а 6. Ауд ит орска я выборка 8 2 2 1 Т ем а 7. Под г отовка и пла н ирова н ие 6 2 2 1 а уд ит а Т ем а 8. Т ехн олог ия провед ен ия 14 4 4 1 а уд ит орской проверки Т ем а 9. За ключит ельн ый эт а п 6 2 2 1 а уд ит а Т ем а 10. К он т роль ка чест ва а уд ит а 6 2 2 1 И т ог о: 58 24 24 10
РА ЗД Е Л 2. Т Е СТ Ы Д Л Я Т Е К У Щ Е ГО К О Н Т РО Л Я ЗН А Н И Й СТ У Д Е Н Т О В Т ем а 1. С ущ ност ь и ос нов ы органи заци и ауди т орс кой де ят е ль ност и , Т ем а 2. В и ды ус луг ауди т орски х органи заци й 1. С облюд ен ие прин ц ипа д обросовест н ост и: 1) являет ся г а ра н т ией безош ибочн ости в а уд ит орской д еятельн ости; 2) озн а ча ет обяза тельн ое еж ед н евн ое ин ф орм ирова н ие а уд ит ором руковод ст ва а уд ируем ог о лиц а о прод ела н н ой ра бот е;
10
3) под ра зум ева ет усерд н ое и от вет ст вен н ое отн ош ен ие а уд ит ора к своей ра бот е. 2. Ауд ит орд олж ен сохра н ят ь а уд ит орскую т а йн у: 1) без ог ра н ичен ия по врем ен и; 2) в т ечен ие 5 лет; 3) т олько если ра зг ла ш ен ие ин ф орм а ц ии н а н осит вред а уд ируем ом у лиц у. 3. О сн овн а я ц ель вн ут рен н ег о а уд ит а состоит в т ом , чт обы: 1) н а ка за ть вин овн ыхв злоупот реблен иях; 2) пом очь сотруд н ика м более эф ф ект ивн о выполн ят ь свои ф ун кц ии; 3) выра зит ь м н ен ие по повод у д ост оверн ост и н а лог овой отчетн ости. 4. Вн еш н ий а уд ит д олж ен обеспечива т ь: 1) опред елен н ую уверен н ост ь пользова т елей в том , что ф ин а н сова я от четн ост ь н е сод ерж ит сущ ест вен н ыхиска ж ен ий; 2) а бсолют н ую уверен н ост ь пользова т елей в т ом , чт о ф ин а н сова я от четн ост ь н е сод ерж ит сущ ест вен н ыхиска ж ен ий; 3) ра зум н ую уверен н ость пользова т елей в т ом , чт о ф ин а н сова я от четн ост ь н е сод ерж ит сущ ест вен н ыхиска ж ен ий. 5. С оот н ош ен ие м еж д у ка т ег ориям и «а уд ит » и «ф ин а н совый кон троль» м ож н о выра зит ь след ующ им ут верж д ен ием : 1) а уд ит и ф ин а н совый кон т роль – ра зличн ые способы орг а н иза ц ии проверок соот вет ствия ф ин а н сово-хозяйст вен н ой д еят ельн ости экон ом ическихсубъект ов требова н иям за кон од а т ельст ва ; 2) ф ин а н совый кон троль м ож ет осущ ест влят ься в вид е а уд ит орских проверок; 3) ф ин а н совый кон т роль являет ся од н ой из ф ун кц ий а уд ит а . 6. Ц ель вн еш н ег о а уд ит а за ключа ет ся в: 1) уст а н овлен ии д остоверн ост и пока за т елей ф ин а н совой (бухг а лт ерской) от чет н ост и а уд ируем ыхлиц ; 2) ист олкова н ии пока за т елей ф ин а н совой (бухг а лт ерской) от четн ост и а уд ируем ыхлиц в а уд ит орском за ключен ии; 3) выра ж ен ии м н ен ия о д остоверн ости пока за т елей ф ин а н совой (бухг а лт ерской) от чет н ост и а уд ируем ыхлиц . 7. Проявлен ие проф ессион а льн ог о скептиц изм а озн а ча ет, что: 1) а уд ит ор крит ически оц ен ива ет получен н ые а уд ит орские д ока за т ельст ва ; 2) а уд ит ор пола г а ет, чт о руковод ст во экон ом ическог о субъект а скорее всег о является бесчестн ым ;
11
3) за явлен ия руковод ст ва , пред ст а влен н ые в письм ен н ой ф орм е, прин им а ют ся ка к д ост а точн а я ин ф орм а ц ия д ля соста влен ия а уд ит орског о за ключен ия. 8. Впервые обяза т ельн ый а уд ит был за кон од а т ельн о введ ен : 1) во Ф ра н ц ии; 2) в Г ерм а н ии; 3) в Великобрита н ии. 9. В ка чест ве од н ой из осн овн ых причин возн икн овен ия а уд ит а м ож н о н а зва т ь: 1) н еобход им ост ь спец иа льн ых зн а н ий д ля проверки ф ин а н совых от четов, пред ст а вляем ых м ен ед ж ера м и; 2) н еобход им ост ь под т верж д ен ия ква лиф ика ц ии н а ем н ых бухг а лт еров; 3) н еобход им ост ь убеж д ен ия г осуд а рст вен н ых орг а н ов в т ом , чт о пред приятие буд ет ра бот а т ь ст а бильн о. 10. Э кон ом ический субъект под леж ит обяза т ельн ой еж ег од н ой а уд ит орской проверке, если: 1) объем выручки от реа лиза ц ии за г од в 300 000 ра з превыш а ет ММО Т; 2) сум м а а кт ивов ба ла н са н а кон ец от чет н ог о г од а в 500 000 ра з превыш а ет М М О Т ; 3) объем выручки от реа лиза ц ии за г од в 100 000 ра з превыш а ет ММО Т. 11. О бяза т ельн ый а уд ит провод ит ся: 1) в случа ях, уст а н овлен н ых Ф ед ера льн ым за кон ом а уд ит орской д еят ельн ости»; 2) по ука за н ию С овет а по а уд ит орской д еят ельн ости М ин ф ин е РФ ; 3) перед т ем , ка к взят ь кред ит в ба н ке.
«О б при
12. В связи особен н ост ям и осущ ест вляем ой д еят ельн ост и обяза т ельн ой еж ег од н ой а уд ит орской проверке под леж ит отчетн ост ь: 1) ЗАО Т орг овый д ом «Атла н т »; 2) ЗАО М олочн ый ком бин а т «С т а ром ин ский»; 3) ЗАО Ба н к «Аг роин вест ». 13. Первон а ча льн ый а уд ит: 1) эт о проверка , котора я провод ит ся а уд итором или а уд ит орской ф ирм ой впервые д ля д а н н ог о клиен т а ;
12
2) эт о проверка пока за т елей н а н а ча ло отчет н ог о период а ; 3) эт о озн а ком лен ие с д окум ен т а ц ией проверяем ог о экон ом ическог о субъект а перед провед ен ием а уд ит а . 14. И н иц иа тивн ый а уд ит провод ит ся по ин иц иа тиве: 1) а ккред итова н н ог о проф ессион а льн ог о а уд ит орског о объед ин ен ия; 2) а уд ит орской ф ирм ы или ин д ивид уа льн ог о а уд ит ора ; 3) проверяем ог о экон ом ическог о субъект а . 15. Ауд ит орские орг а н иза ц ии и ин д ивид уа льн ые а уд ит оры пом им о осущ ест влен ия а уд ит орских проверок м ог ут ока зыва т ь: 1) сопровож д а ющ ие а уд ит услуг и; 2) д ополн яющ ие а уд ит услуг и; 3) сопут ст вующ ие а уд ит у услуг и. Т ем а 3. П рав ов ы е ос нов ы ауди т орс кой де ят е ль ност и в Рос с и й с кой Ф е де раци и 1. У полн ом очен н ым г осуд а рст вен н ым орг а н ом г осуд а рст вен н ог о рег улирова н ия а уд ит орской д еят ельн ост и в РФ является: 1) М ин ф ин РФ ; 2) С овет по а уд ит орской д еят ельн ости; 3) К ом иссия по а уд ит орской д еятельн ост и при Презид ен т е РФ . 2. Ауд ит орска я ф ирм а , пла н ирующ а я осущ ест влен ие а уд ит а ба н ков и ба н ковскихг рупп, д олж н а получит ь лиц ен зию: 1) Ц Б РФ ; 2) М Н С РФ ; 3) М ин ф ин а РФ . 3. Ч т о м ож ет быт ь осн ова н ием д ля от ка за в выд а че лиц ен зии а уд ит орской орг а н иза ц ии? 1) 75 % ка д ровог о соста ва являют ся ин остра н н ым и г ра ж д а н а м и; 2) орг а н иза ц ия им еет ф орм у ЗАО ; 3) в уст а вн ом ка пит а ле орг а н иза ц ии 61 % прин а д леж ит а т т ест ова н н ым а уд ит ора м . 4. Ауд ит орска я ф ирм а , пла н ирующ а я проверку кред итн ой орг а н иза ц ии, д олж н а им ет ь: 1) лиц ен зию н а осущ ест влен ие а уд ит а кред итн ыхорг а н иза ц ий; 2) ст а ж а уд ит орской д еятельн ост и н е м ен ее 3 лет ; 3) лиц ен зию н а осущ ест влен ие а уд ит орской д еят ельн ости.
13
5. Ауд ит орска я орг а н иза ц ия н е м ож ет провод ит ь а уд ит орскую проверку, если в течен ие 3 лет перед проверкой он а : 1) осущ ест вляла а уд ит д а н н ог о экон ом ическог о субъект а ; 2) сост а вляла бухг а лт ерскую от чет н ост ь д а н н ог о экон ом ическог о субъект а ; 3) сост а вляла ста т истическую от чет н ость д а н н ог о экон ом ическог о субъект а . 6. Ч исло пред ст а вит елей а ккред итова н н ых проф ессион а льн ых а уд ит орских объед ин ен ий в С овет е по а уд ит орской д еят ельн ости д олж н о сост а влят ь: 1) н е м ен ее 20 % общ ег о сост а ва С овет а ; 2) н е м ен ее 51 % общ ег о сост а ва С овет а ; 3) н е м ен ее 50 % общ ег о сост а ва С овет а . 7. О д н им из обяза т ельн ых требова н ий к прет ен д ен т а м н а получен ие ква лиф ика ц ион н ог о а т т ест а т а а уд ит ора являет ся: 1) н а личие ста ж а ра боты по экон ом ической или юрид ической спец иа льн ости н е м ен ее трех лет из послед н их пят и н а т ерритории РФ или в российских или совм естн ых орг а н иза ц иях н а т еррит ории ин ост ра н н ых г осуд а рств; 2) н а личие ста ж а ра боты по экон ом ической или юрид ической спец иа льн ости в т ечен ие трех послед н их лет н а т ерритории РФ или в российских или совм естн ых орг а н иза ц иях н а т еррит ории ин остра н н ых г осуд а рст в; 3) н а личие ста ж а ра боты по экон ом ической или юрид ической спец иа льн ости н е м ен ее пяти лет н а т ерритории РФ или в российских или совм естн ых орг а н иза ц иях н а т еррит ории ин остра н н ых г осуд а рст в. 8. В прог ра м м у провед ен ия ква лиф ика ц ион н ых экза м ен ов н а получен ие ква лиф ика ц ион н ог о а т т ест а т а а уд ит ора в обла сти общ ег о а уд ит а включен ра зд ел, посвящ ен н ый: 1) осн ова м уг оловн ог о пра ва ; 2) осн ова м ста т истики; 3) осн ова м пра вовог о рег улирова н ия им ущ ест вен н ыхот н ош ен ий. 9. За вед ом о лож н ое а уд ит орское за ключен ие призн а ет ся т а ковым т олько по реш ен ию: 1) М ин ф ин а РФ ; 2) суд а ; 3) исполн ит ельн ых орг а н ов а ккред итова н н ых проф ессион а льн ых а уд ит орскихобъед ин ен ий.
14
10. Проф ессион а льн ое а уд ит орское объед ин ен ие м ож ет получит ь а ккред ит а ц ию в М ин ф ин е РФ , если при выполн ен ии прочих обяза т ельн ых требова н ий: 1) в соста в объед ин ен ия вход ят 100 а т т ест ова н н ых а уд ит оров и 100 а уд ит орскихорг а н иза ц ий; 2) в сост а в объед ин ен ия вход ят 100 а т тест ова н н ых а уд ит оров и 10 а уд ит орскихорг а н иза ц ий; 3) в сост а в объед ин ен ия вход ят 500 а т тест ова н н ых а уд ит оров и 50 а уд ит орскихорг а н иза ц ий. 11. Аккред итова н н ые проф ессион а льн ые а уд ит орские объед ин ен ия обяза н ы: 1) провод ит ь ква лиф ика ц ион н ые экза м ен ы на получен ие ква лиф ика ц ион н ог о а т т ест а т а а уд ит ора ; 2) под т верж д а т ь прохож д ен ие а уд ит ором обяза т ельн ог о повыш ен ия ква лиф ика ц ии; 3) ра зра ба т ыва т ь проект ы экза м ен а ц ион н ых м а т ериа лов д ля а т т ест а ц ии а уд ит оров. 12. О сущ ест влен ие а уд ит орской д еят ельн ост и с н а руш ен ием лиц ен зион н ых т ребова н ий в соот вет ст вии с К оАП РФ влечет н а лож ен ие а д м ин истра т ивн ог о ш т ра ф а н а а уд ит орскую ф ирм у в ра зм ере: 1) от 200 д о 300 м ин им а льн ых ра зм еров опла т ы труд а ; 2) от 300 д о 400 м ин им а льн ых ра зм еров опла т ы труд а ; 3) от 400 д о 500 м ин им а льн ых ра зм еров опла т ы труд а . 13. При провед ен ии а уд ит орской проверки а уд ит орские орг а н иза ц ии и ин д ивид уа льн ые а уд иторы н есут от вет ст вен н ост ь за : 1) уст ра н ен ие н епред н а м ерен н ых и пред н а м ерен н ых иска ж ен ий ф ин а н совой (бухг а лт ерской) отчет н ости а уд ируем ог о лиц а ; 2) ра зра бот ку реком ен д а ц ии по орг а н иза ц ии эф ф ективн ог о м еха н изм а пред от вра щ ен ия возн икн овен ия пред н а м ерен н ых и н епред н а м ерен н ых иска ж ен ий ф ин а н совой (бухг а лтерской) от четн ост и а уд ируем ог о лиц а ; 3) за выра ж ен ие объект ивн ог о и обосн ова н н ог о м н ен ия о д остоверн ости ф ин а н совой (бухг а лт ерской) от чет н ости а уд ируем ог о лиц а . 14. Ауд ит орские ф ирм ы и ин д ивид уа льн ые а уд иторы впра ве: 1) опред елят ь ф орм ы и м етод ы а уд ит а по сог ла сова н ию с а уд ируем ым лиц ом ; 2) са м остоятельн о опред елят ь ф орм ы и м етод ы провед ен ия а уд ит орскихпроверок;
15
3) прим ен ят ь т олько а ккред итова н н ым и объед ин ен иям и.
ф орм ы и м ет од ы, проф ессион а льн ым и
реком ен д ова н н ые а уд ит орским и
15. Ауд ит орска я ф ирм а м ож ет им ет ь орг а н иза ц ион н о-пра вовую ф орм у: 1) любую, кром е АО ; 2) О О О ; 3) любую, кром е ЗАО . 16. К ва лиф ика ц ион н ый а т тест а т а уд ит ора а н н улирует ся, если: 1) уст а н овлен ф а кт , чт о в т ечен ие ка лен д а рн ог о г од а а уд ит ор н е осущ ест вляет а уд ит орскую д еят ельн ость; 2) прекра щ ен ия д ейст вия свид ет ельст ва о г осуд а рст вен н ой рег ист ра ц ии г ра ж д а н ин а в ка чест ве ин д ивид уа льн ог о пред прин им а теля; 3) уст а н овлен ф а кт под писа н ия а уд ит ором а уд ит орског о за ключен ия без провед ен ия а уд ит орской проверки. 17. Аккред ита ц ия проф ессион а льн ых осущ ест вляет ся: 1) н а т ри г од а ; 2) н а четыре г од а ; 3) н а пят ь лет.
а уд иторских
объед ин ен ий
Т ем а 4. П рав и ла (с т андарт ы ) ауди т орс кой де ят е ль ност и 1. Пра вила (ст а н д а рт ы) а уд ит орской д еят ельн ости пред ст а вляют собой: 1) ед ин ые требова н ия к поряд ку осущ ест влен ия а уд ит орской д еят ельн ости; 2) описа н ие осн овн ыха уд иторскихпроц ед ур; 3) реком ен д а ц ии в отн ош ен ии осущ ест влен ия а уд ит орской д еят ельн ости д ля а уд ит орских орг а н иза ц ий и ин д ивид уа льн ых а уд ит оров. 2. Ф ед ера льн ые пра вила (ст а н д а рты) а уд ит орской д еят ельн ост и: 1) являют ся обяза тельн ым и д ля а уд иторских орг а н иза ц ий, ин д ивид уа льн ыха уд иторов, а т а кж е д ля а уд ируем ых лиц ; 2) н осят реком ен д а т ельн ый ха ра кт ер; 3) являют ся обяза тельн ым и д ля а уд иторских орг а н иза ц ий, ин д ивид уа льн ых а уд ит оров, а т а кж е д ля а уд ируем ых лиц , за исключен ием полож ен ий, в отн ош ен ии которых ука за н о, чт о он и им еют реком ен д а т ельн ый ха ра кт ер.
16
3. К ом ит ет по м еж д ун а род н ой а уд ит орской пра кт ике являет ся постоян н ым ком ит ет ом : 1) С овет а М еж д ун а род н ой ф ед ера ц ии бухг а лт еров; 2) М еж д ун а род н ог о ц ен т ра реф орм ы систем ы бухг а лт ерског о учет а ; 3) О рг а н иза ц ии экон ом ическог о сотруд н ичест ва и ра звития. 4. Т ребова н ия пра вил (ст а н д а ртов) а уд ит орской д еят ельн ости а уд ит орских орг а н иза ц ий и ин д ивид уа льн ых а уд ит оров н е м ог ут быт ь н иж е: 1) т ребова н ий М еж д ун а род н ыхст а н д а ртов а уд ит а ; 2) т ребова н ий ф ед ера льн ых пра вил (ст а н д а рт ов) а уд ит орской д еят ельн ости; 3) т ребова н ий Полож ен ий о м еж д ун а род н ой а уд ит орской пра кт ике. 5. Аккред итова н н ое проф ессион а льн ое а уд иторское объед ин ен ие: 1) д олж н о им ет ь обяза т ельн ые д ля своих член ов пра вила (ст а н д а рт ы) а уд ит орской д еят ельн ости; 2) впра ве, если это пред усм от рен о ег о уст а вом , уст а н а влива т ь обяза т ельн ые д ля своих член ов пра вила (ст а н д а рты) а уд ит орской д еят ельн ости; 3) в соот ветст вии с за кон од а т ельст вом н е им еет пра ва уст а н а влива т ь обяза т ельн ые д ля своих член ов пра вила (ст а н д а рты) а уд ит орской д еят ельн ости. 6. О д н ой из осн овн ых ф ун кц ий, выполн яем ых М ин ф ин ом РФ в обла ст и рег улирова н ия а уд ит а , является: 1) орг а н иза ц ия ра зра бот ки и пред ст а влен ия Пра вит ельству РФ ф ед ера льн ыхпра вил (ст а н д а ртов) а уд ит орской д еят ельн ост и; 2) созд а н ие проект ов ф ед ера льн ых пра вил (ст а н д а ртов) а уд ит орской д еят ельн ости; 3) ут верж д ен ие ф ед ера льн ых пра вил (ст а н д а рт ов) а уд ит орской д еят ельн ости. Т ем а 5. Ауди т орс ки е доказат е ль ст в а 1. К оличест во н еобход им ых а уд ит орских д ока за т ельст в в ка ж д ом кон крет н ом случа е опред еляет ся: 1) а уд ит ором са м остоят ельн о н а осн ове своег о проф ессион а льн ог о суж д ен ия; 2) ф ед ера льн ым и пра вила м и (ста н д а рт а м и) а уд ит орской д еят ельн ости;
17
3) Ф ед ера льн ым за кон ом «О б а уд ит орской д еят ельн ости». 2. Пред посылки под г от овки ф ин а н совой (бухг а лт ерской) отчет н ости – эт о: 1) хозяйст вен н ые опера ц ии, соверш ен н ые экон ом ическим субъект ом в т ечен ие отчет н ог о период а ; 2) сд ела н н ые руковод ст вом а уд ируем ог о лиц а в явн ой или н еявн ой ф орм е ут верж д ен ия, отра ж ен н ые в ф ин а н совой (бухг а лтерской) от четн ост и; 3) за кон од а т ельн о уст а н овлен н ые т ребова н ия к соста влен ию ф ин а н совой (бухг а лт ерской) отчет н ости. 3. В случа е н евозм ож н ости получен ия д ост а точн ых н а д леж а щ их а уд ит орскихд ока за т ельст в а уд ит орд олж ен : 1) выра зит ь свое м н ен ие с соот ветст вующ ей ог оворкой или от ка за т ься от выра ж ен ия м н ен ия; 2) выра зит ь отриц а т ельн ое м н ен ие; 3) выра зит ь свое м н ен ие н а осн ове д ост упн ой ин ф орм а ц ии. 4. И н спект ирова н ие ка к проц ед ура проверки по сущ ест ву пред ста вляет собой: 1) от слеж ива н ие а уд ит ором проц есса или проц ед уры, выполн яем ой д руг им и лиц а м и; 2) исслед ова н ие ва ж н ейш их ф ин а н совых пока за т елей а уд ируем ог о лиц а с ц елью выявлен ия н еобычн ых или н епра вильн о от ра ж ен н ых в бухг а лт ерском учет е хозяйст вен н ой опера ц ий; 3) проверку за писей, д окум ен т ов или м а т ериа льн ых а кт ивов. 5. Н а д леж а щ ий ха ра кт ера уд ит орског о д ока за т ельст ва обусловлива ет ся: 1) способн ост ью ин ф орм а ц ии д ока зыва т ь опред елен н ое пред полож ен ие; 2) пред ста влен ием ин ф орм а ц ии в ф орм е д окум ен т ов и письм ен н ых за явлен ий; 3) соот вет ст вием получен н ой ин ф орм а ц ии пред полож ен иям а уд ит ора . 6. Н а иболее н а д еж н ым д ока за т ельст вом т ог о, чт о а уд ируем ое лиц о обла д а ет пра вом собст вен н ост и н а пром ыш лен н ое оборуд ова н ие, являет ся: 1) ф а кт ическое н а личие оборуд ова н ия н а скла д е; 2) н а личие д ог овора купли-прод а ж и д а н н ог о оборуд ова н ия; 3) соот вет ст вующ а я за пись по д ебет у счет а 01 «О сн овн ые сред ст ва ».
18
Т ем а 6. Ауди т орс кая в ы б орка 1. Риск выборки за ключа ет ся в том , чт о: 1) ош ибка в проверяем ой совокупн ост и м ож ет превысит ь д опуст им ую величин у; 2) м н ен ие а уд ит ора по опред елен н ом у вопросу, сост а влен н ое н а осн ове выборочн ых д а н н ых, м ож ет отлича т ься от м н ен ия по т ом у ж е са м ом у вопросу, соста влен н ом у н а осн ова н ии изучен ия всей совокупн ост и; 3) выборка м ож ет быть н ерепрезен та т ивн ой. 2. М еж д у величин ой д опуст им ой ош ибки и объем ом совокупн ост и: 1) сущ ест вует прям а я за висим ост ь; 2) сущ ест вует обра тн а я за висим ост ь; 3) н ет за висим ости.
выборочн ой
3. Д ля т ог о чт обы выра зит ь м н ен ие от н осит ельн о всей г ен ера льн ой совокупн ост и, при ф орм ирова н ии выборки а уд ит ор д олж ен руковод ст вова т ься след ующ им прин ц ипом : 1) все элем ен т ы изуча ем ой совокупн ости д олж н ы им ет ь ра вн ую вероят н ост ь быт ь отобра н н ым и в выборку; 2) д олж ен быт ь использова н только случа йн ый от боропред елен н ог о в соответст вии с уровн ем сущ ест вен н ост и количест ва элем ен т ов; 3) выборочн а я совокупн ост ь д олж н а с м а ксим а льн ой степен ью н а д еж н ости от ра ж а т ь ха ра кт еристики г ен ера льн ой совокупн ости. 4. При отборе элем ен тов через пост оян н ый ин терва л, н а чин а я со случа йн о выбра н н ог о, а уд ит ориспользует : 1) случа йн ый отбор; 2) сист ем а т ический отбор; 3) ком бин ирова н н ый от бор. 5. О ц ен ка сущ ест вен н ости влиян ия иска ж ен ий н а д остоверн ост ь ф ин а н совой (бухг а лт ерской) от чет н ости а уд ируем ог о лиц а производ ит ся а уд ит ором н а осн ова н ии: 1) ош ибок, ф а кт ически выявлен н ых по результ а т а м выборочн ой проверки; 2) величин ы, получен н ой при ра спростра н ен ии результ а т ов выборочн ой проверки н а г ен ера льн ую совокупн ость; 3) величин ы ож ид а ем ой ош ибки.
19
6. Е сли ож ид а ем а я ош ибка выборки зн а чительн о м ен ьш е д опуст им ой ош ибки выборки, то в отн ош ен ии объем а выборочн ой совокупн ост и верн о след ующ ее ут верж д ен ие: 1) выборочн а я совокупн ост ь м ож ет быт ь м ен ьш е; 2) выборочн а я совокупн ост ь д олж н а быт ь ка к м ож н о больш ей; 3) ра зн иц а м еж д у ож ид а ем ой и д опуст им ой ош ибка м и выборки н е влияет н а объем выборочн ой совокупн ост и. 7. О бъем проверяем ой совокупн ости сост а вляет 5 240 т ыс. руб. Элем ен ты выборочн ой совокупн ости оц ен ен ы в 40 тыс. руб., сум м а ф а ктически обн а руж ен н ых а уд итором ош ибок соста вила 1,6 т ыс. руб. С лед ова т ельн о, величин а иска ж ен ий в проверяем ой совокупн ост и сост а вит : 1) 81,9 т ыс. руб.; 2) 131 тыс. руб.; 3) 209,6 тыс. руб. 8. Н а осн ове результ а тов выборочн ог о н а блюд ен ия а уд ит ор оц ен ива ет величин у иска ж ен ий в г ен ера льн ой совокупн ост и, осущ ест вляя проц ед уру: 1) вериф ика ц ии; 2) экст ра поляц ии; 3) ст ра тиф ика ц ии. Т ем а 7. П одгот ов ка и плани ров ани е ауди т а 1. Н а борин струкц ий д ля а уд ит ора , выполн яющ ег о проверку, пред ста влен : 1) в общ ем пла н е а уд ит а ; 2) в д ог оворе н а провед ен ие а уд ит а ; 3) в прог ра м м е а уд ит а . 2. Прин ц ипком плексн ост и пла н ирова н ия а уд ит а пред пола г а ет : 1) обеспечен ие ва риа н т н ости пла н ирова н ия д ля возм ож н ост и выбора опт им а льн ог о ва риа н т а общ ег о пла н а и прог ра м м ы а уд ит а ; 2) своеврем ен н ую коррект ировку пла н а и прог ра м м ы провед ен ия а уд ит а с учет ом изм ен ен ий в ф ин а н сово-хозяйст вен н ой д еят ельн ости а уд ируем ог о лиц а ; 3) обеспечен ие вза им оувяза н н ост и и сог ла сова н н ости всех эт а пов пла н ирова н ия.
20
3. С од ерж а н ие общ ег о пла н а а уд ит а : 1) д олж н о по м ере н еобход им ости ут очн ят ься и пересм а трива т ься в ход е а уд ит а ; 2) ут верж д а ет ся д о н а ча ла а уд ит орской проверки и н е под леж ит изм ен ен ию; 3) м ож ет быт ь скорректирова н о только при изм ен ен иях в за кон од а т ельст ве. 4. И н ф орм а ц ия, сод ерж а щ а яся в общ ем пла н е и прог ра м м е а уд ит а : 1) являет ся строг о кон ф ид ен ц иа льн ой и н е под леж ит обсуж д ен ию с ра ботн ика м и а уд ируем ог о лиц а ; 2) д олж н а быть сог ла сова н а с руковод ст вом а уд ируем ог о лиц а ; 3) м ож ет обсуж д а т ься с ра ботн ика м и а уд ируем ог о лиц а в ц елях повыш ен ия эф ф ективн ости а уд ит а . 5. Е сли ц ель и м а сш т а б а уд ит а н е опред елен ы м еж д у а уд ит ором и а уд ируем ым лиц ом в д олг осрочн ом д ог оворе, то а уд ит орд о за ключен ия д ог овора н а провед ен ие а уд ит а от пра вляет исполн ит ельн ом у орг а н у экон ом ическог о субъект а : 1) письм ен н ую ин ф орм а ц ию а уд ит ора руковод ству экон ом ическог о субъект а ; 2) письм о-обяза т ельство; 3) письм о-за прос. 6. О д н им из осн овн ых призн а ков эф ф ективн ост и сист ем ы бухг а лт ерског о учета а уд ируем ог о лиц а являет ся: 1) н а личие всех учет н ыхрег истров н а бум а ж н ых н осителях; 2) больш а я числен н ость бухг а лтерског о персон а ла ; 3) от ра ж ен ие хозяйствен н ых опера ц ий в учет е в н а д леж а щ их сум м а х. 7. При оц ен ке эф ф ективн ост и н а д еж н ости сист ем ы вн ут рен н ег о кон троля в ц елом , кон т рольн ой сред ы и отд ельн ых сред ст в кон троля а уд ит ор обяза н использова т ь: 1) т ри г ра д а ц ии; 2) н е более трех г ра д а ц ий; 3) н е м ен ее т рех г ра д а ц ий. 8. И н ф орм а ц ия об отд ельн ых а кт ива х, обяза тельства х, д оход а х, ра сход а х и хозяйст вен н ых опера ц иях, а т а кж е сост а вляющ их ка пита ла счит а ет ся сущ ест вен н ой, если:
21
1) ее пропуск или иска ж ен ие привед ет к н еверн ом у исчислен ию прибыли, под леж а щ ей ра спред елен ию сред и учред ит елей (уча ст н иков) а уд ируем ог о лиц а ; 2) ст оим ост н а я оц ен ка д а н н ых а кт ивов, обяза т ельст в, хозяйст вен н ых опера ц ий и элем ен тов ка пит а ла сост а вляет н е м ен ее 5 % ва лют ы ба ла н са или стоим ост н а я оц ен ка д оход ов и ра сход ов соста вляет н е м ен ее 5 % выручки от прод а ж ; 3) ее пропуск или иска ж ен ие м ож ет повлият ь н а экон ом ические реш ен ия пользова т елей, прин ят ые н а осн ове ф ин а н совой (бухг а лт ерской) от чет н ост и. 9. М еж д у сущ ест вен н ост ью и а уд ит орским риском : 1) сущ ест вует прям а я за висим ост ь; 2) сущ ест вует обра тн а я за висим ост ь; 3) н ет явн о выра ж ен н ой связи. 10. О ц ен ка сущ ест вен н ост и в ход е а уд ит а : 1) м ож ет пересм а т рива т ься в связи с изм ен ен иям и обст оят ельст в и пром еж ут очн ым и результ а т а м и проверки; 2) н е м ож ет быт ь пересм отрен а ; 3) м ож ет пересм а трива ться т олько в связи с изм ен ен иям и за кон од а т ельст ва . 11. Риск н еобн а руж ен ия опред еляется ка к: 1) вероят н ост ь т ог о, чт о сущ ест вующ ие н а пред приятии сред ст ва вн ут рен н ег о кон троля н е буд ут своеврем ен н о обн а руж ива т ь н а руш ен ия, являющ иеся сущ ест вен н ым и по от д ельн ости или в совокупн ост и; 2) вероят н ост ь тог о, чт о бухг а лт ерска я от чет н ост ь экон ом ическог о субъект а м ож ет сод ерж а т ь н е выявлен н ые сущ ест вен н ые ош ибки или иска ж ен ия после под т верж д ен ия ее д ост оверн ости; 3) вероят н ост ь т ог о, чт о прим ен яем ые а уд ит ором а уд ит орские проц ед уры н е позволят выявит ь реа льн о сущ ест вующ ие н а руш ен ия, им еющ ие сущ ест вен н ый ха ра кт ер по отд ельн ости либо в совокупн ости. 12. Е сли а уд ит орский риск уст а н овлен на уровн е 5 %, вн ут рихозяйст вен н ый риск и риск сред ст в кон троля опред елен ы в 80 % и 50 % соот вет ст вен н о, то риск н еобн а руж ен ия сост а вит: 1) 12,5 %; 2) 2 %; 3) 8 %.
22
Т ем а 8. Те хнологи я пров е де ни я ауди т орс кой пров е рки 1. Ауд ит орим еет пра во привлека т ь ст орон н ег о эксперта : 1) т олько с сог ла сия а уд ируем ог о лиц а ; 2) исключит ельн о по своем у усм отрен ию; 3) т олько если т а ка я возм ож н ост ь пред усм от рен а в письм еобяза т ельст ве о сог ла сии н а провед ен ие а уд ит орской проверки. 2. Ауд ит орска я орг а н иза ц ия при провед ен ии а уд ит а м ож ет использова т ь ра бот у эксперт а н а осн ове д ог овора возм езд н ог о ока за н ия услуг , за ключа ем ог о м еж д у: 1) а уд ируем ым лиц ом и экспертом ; 2) а уд ит орской орг а н иза ц ией и экспертом ; 3) а уд ируем ым лиц ом и эксперт ом или а уд иторской орг а н иза ц ией и экспертом . 3. В своем за ключен ии эксперт д олж ен отра зит ь: 1) н а им ен ова н ие а уд ируем ог о лиц а ; 2) ука за н ие н а обяза н н ост ь за ка зчика опла т ит ь ра бот у эксперта ; 3) свед ен ия об им еющ ихся у н ег о лиц ен зиях. 4. О бъем д окум ен т а ц ии в проц ессе а уд ит а ф ин а н совой (бухг а лтерской) от четн ост и опред еляет ся в соот ветст вии со след ующ им ут верж д ен ием : 1) в сост а ве д окум ен т а ц ии д олж н ы отра ж а т ься все ра ссм отрен н ые а уд ит ором в ход е проверки д окум ен т ы или вопросы; 2) а уд ит орд олж ен д окум ен т а льн о оф орм лят ь все свед ен ия, кот орые ва ж н ы с точки зрен ия пред ост а влен ия д ока за тельст в, под т верж д а ющ их а уд ит орское м н ен ие, и д ока за т ельст в тог о, чт о а уд ит орска я проверка провод ила сь в соот вет ст вии с ф ед ера льн ым и пра вила м и (ст а н д а рт а м и) а уд ит орской д еят ельн ости; 3) а уд ит ор обяза н д окум ен т а льн о оф орм ить письм ен н ую ин ф орм а ц ию руковод ст ву а уд ируем ог о лиц а и а уд ит орское за ключен ие, а ост а льн ые свед ен ия д окум ен т ирова ть н е обяза т ельн о. 5. Ра бочие д окум ен т ы а уд ит ора д олж н ы уст а н овлен н ог о срока , н о н е м ен ее: 1) сем ид есят и пят и лет; 2) пят и лет; 3) т рех лет.
хра н иться
в
т ечен ие
23
6. Ч а ст ь ра бочих д окум ен т ов или выд ерж ки из н их м ог ут быт ь пред ост а влен ы а уд ируем ом у лиц у: 1) по ег о письм ен н ом у требова н ию; 2) в случа е от ка за а уд ит ора выра зит ь м н ен ие о д остоверн ости ф ин а н совой (бухг а лт ерской) отчет н ости; 3) по усм от рен ию а уд ит ора . 7. Д опущ ен ие н епрерывн ости д еят ельн ости орг а н иза ц ии – это: 1) пред полож ен ие о т ом , чт о экон ом ический субъект буд ет прод олж а т ь ф ун кц ион ирова т ь в т ечен ие н еопред елен н о д лит ельн ог о врем ен и; 2) пред полож ен ие о т ом , чт о экон ом ический субъект буд ет прод олж а т ь свою д еят ельн ост ь в обозрим ом буд ущ ем ; 3) пред полож ен ие о т ом , что экон ом ический субъект н е буд ет изм ен ят ь объем ы своей д еят ельн ост и в за висим ости от колеба н ий рын очн ой кон ъюн кт уры и сезон н ых ф а кторов. 8. При ра скрытии в ф ин а н совой (бухг а лт ерской) отчетн ости а уд ируем ог о лиц а ин ф орм а ц ии об обст оят ельства х, вызыва ющ ие сом н ен ия в прод олж ен ии ег о д еят ельн ост и в т ечен ие ка к м ин им ум 12 м есяц ев, а уд ит орд олж ен : 1) включит ь в а уд ит орское за ключен ие поясн яющ ий па ра г ра ф ; 2) выра зит ь отриц а т ельн ое м н ен ие; 3) от ка за т ься от выра ж ен ия м н ен ия. 9. О бъем ин ф орм а ц ии, под леж а щ ей получен ию от руковод ст ва проверяем ог о экон ом ическог о субъект а , опред еляют ся а уд ит ором : 1) н а осн ове полож ен ий соот ветст вующ ег о ф ед ера льн ог о пра вила (ст а н д а рт а ); 2) в соот ветст вии с Ф ед ера льн ым за кон ом «О б а уд ит орской д еят ельн ости»; 3) са м остоятельн о. 10. Поряд ок использова н ия уст н ых ра зъясн ен ий, получен н ых а уд ит ором от руковод ст ва проверяем ог о экон ом ическог о субъект а , ра скрыва ет след ующ ее ут верж д ен ие: 1) д а н н а я ин ф орм а ц ия н е д окум ен т ирует ся, поскольку н е являет ся н а д еж н ым а уд ит орским д ока за т ельст вом ; 2) уст н ые ра зъясн ен ия руковод ст ва экон ом ическог о субъект а , кот орые ва ж н ы д ля ф орм ирова н ия м н ен ия а уд ит ора , ц елесообра зн о оф орм ит ь в вид е д окум ен т а , за верен н ог о руковод ст вом ;
24
3) все уст н ые ра зъясн ен ия д олж н ы быт ь в обяза т ельн ом поряд ке от ра ж ен ы в ра бочихд окум ен т а х а уд ит ора . 11. В т ом случа е, если а уд ит ор н е им еет д ост а точн ог о пред ст а влен ия об используем ом а уд ируем ым лиц ом прог ра м м н ом обеспечен ии д ля вед ен ия бухг а лт ерског о учет а , след ует: 1) н ем ед лен н о от ка за ться от провед ен ия а уд ит а ; 2) от ка за т ься от выра ж ен ия м н ен ия в а уд ит орском за ключен ии; 3) за просит ь д окум ен т а ц ию в письм ен н ом вид е. 12. Ауд ит ор обяза н ра зра ба т ыва т ь реком ен д а ц ии по прим ен ен ию сист ем ы ком пьют ерн ой обра бот ки д а н н ых(К О Д ) только в т ом случа е, ког д а : 1) а уд ируем ое лиц о н е использует сист ем у К О Д ; 2) по м н ен ию а уд ит ора а уд ируем ое лиц о н е д ост а точн о эф ф ект ивн о использует сист ем у К О Д ; 3) эт о пред усм от рен о д ог овором . 13. В проц ессе провед ен ия проверки в условиях К О Д а уд ит ору н еобход им о убед ит ься в т ом , что: 1) обра бот ка ин ф орм а ц ии в систем е К О Д осущ ест вляет ся бухг а лт ером ; 2) с пом ощ ью ком пьют ерн ой т ехн ики осущ ест вляет ся обра бот ка ин ф орм а ц ии во всех а спект а ххозяйст вен н ой д еятельн ост и; 3) ба за д а н н ых бухг а лт ерског о учет а , сф орм ирова н н а я сист ем ой КО Д , соот вет ст вует д а н н ым первичн ог о учет а , за д окум ен т ирова н н ым в уст а н овлен н ом за кон од а т ельст вом поряд ке. 14. При выявлен ии в ход е проверки иска ж ен ий в ф ин а н совой (бухг а лт ерской) от четн ост и а уд ируем ог о лиц а а уд ит ору след ует : 1) сообщ ит ь о н их пользова телям ф ин а н совой (бухг а лтерской) от четн ост и; 2) по окон ча н ии проверки ука за т ь н а н их в а уд ит орском за ключен ии; 3) сообщ ит ь о н их руковод ст ву а уд ируем ог о лиц а и реком ен д ова т ь возм ож н ые способы их уст ра н ен ия. 15. С овокупн ост ь н еиспра влен н ых иска ж ен ий опред еляется: 1) величин а м и выявлен н ых иска ж ен ий и н а илучш ей а уд ит орской оц ен ки прог н озируем ыхош ибок за проверяем ый период ; 2) величин а м и ф а кт ически выявлен н ых иска ж ен ий, результ а т а м и н еиспра влен н ых иска ж ен ий, выявлен н ых во врем я пред ыд ущ ег о а уд ит а , и н а илучш ей а уд ит орской оц ен ки прог н озируем ых ош ибок;
25
3) величин а м и ф а кт ически выявлен н ых иска ж ен ий, результ а т а м и н еиспра влен н ых иска ж ен ий, выявлен н ых во врем я пред ыд ущ ег о а уд ит а , а т а кж е м а ксим а льн ой величин ой прог н озируем ых ош ибок. 16. За своеврем ен н ое вн есен ие попра вок в ф ин а н совую (бухг а лт ерскую) от четн ост ь а уд ируем ог о лиц а н есет от вет ст вен н ост ь: 1) руковод ит ель а уд ит орской проверки; 2) руковод ст во а уд ируем ог о лиц а ; 3) а уд ит ор, н епосред ствен н о обн а руж ивш ий иска ж ен ия. 17. О сн овн а я а уд ит орска я орг а н иза ц ия д олж н а оц ен ит ь влиян ие ра боты д руг ой а уд ит орской орг а н иза ц ии н а а уд ит ф ин а н совой (бухг а лт ерской) от четн ост и: 1) при под г от овке совм ест н ог о а уд ит орског о за ключен ия д вум я и более а уд ит орским и орг а н иза ц иям и; 2) при см ен е а уд ит орской орг а н иза ц ии; 3) ког д а а уд ит орска я орг а н иза ц ия провод ит а уд ит бухг а лт ерской от четн ост и, включа ющ ей пока за т ели од н ог о или н ескольких под ра зд елен ий, а уд ит в отн ош ен ии кот орых провод ит д руг а я а уд ит орска я орг а н иза ц ия. 18. Проверка прог н озн ой ф ин а н совой ин ф орм а ц ии экон ом ическог о субъект а н е м ож ет осущ ест влят ься а уд ит ором при н а личии след ующ их обст оят ельст в: 1) д а н н ый а уд ит ор провод ил ин иц иа тивн ый а уд ит экон ом ическог о субъект а ; 2) д а н н ый а уд ит ор провод ил обяза тельн ый а уд ит экон ом ическог о субъект а ; 3) д а н н ый а уд ит ор осущ ест влял выбор д опущ ен ий, леж а щ их в осн ове прог н озн ой ф ин а н совой ин ф орм а ц ии. 19. О ш ибки в опред елен ии оц ен очн ых зн а чен ий: 1) включа ются в величин у совокупн ости н еиспра влен н ых иска ж ен ий; 2) н е влияют н а а уд иторскую оц ен ку величин ы совокупн ости н еиспра влен н ыхиска ж ен ий; 3) прин им а ются во вн им а н ие т олько в том случа е, ког д а а уд ит орн е м ож ет оц ен ит ь, являет ся ли величин а совокупн ости н еиспра влен н ыхиска ж ен ий сущ ест вен н ой. Т ем а 9. Заключи т ель ны й эт ап ауди т а
26
1. Т ребова н ия к ф орм е, сод ерж а н ию и поряд ку пред ста влен ия а уд ит орског о за ключен ия уст а н а влива ют ся: 1) Ф ед ера льн ым за кон ом «О б а уд ит орской д еят ельн ости»; 2) ф ед ера льн ым и пра вила м и (ст а н д а рт а м и) а уд ит орской д еят ельн ости; 3) а уд ит орской орг а н иза ц ией са м остоятельн о. 2. Перечен ь проверен н ой ф ин а н совой (бухг а лт ерской) а уд ируем ог о лиц а д олж ен быт ь пред ст а влен : 1) во ввод н ой ча ст и а уд иторског о за ключен ия; 2) в ча сти, описыва ющ ей объем а уд ит а ; 3) в ча сти, сод ерж а щ ей м н ен ие а уд итора .
от четн ост и
3. Е сли ф ин а н сова я (бухг а лт ерска я) от четн ост ь д а ет д остоверн ое пред ста влен ие о ф ин а н совом полож ен ии и результ а т а х ф ин а н совохозяйст вен н ой д еятельн ости а уд ируем ог о лиц а , то а уд ит орвыра ж а ет: 1) безусловн о полож ительн ое м н ен ие; 2) безог оворочн о полож ит ельн ое м н ен ие; 3) бесспорн о полож ительн ое м н ен ие. 4. Ауд ит орское за ключен ие д олж н о им ет ь н а им ен ова н ие: 1) «Ауд иторское за ключен ие по итог а м провед ен ия а уд ит орской проверки ф ин а н совой (бухг а лт ерской) от четн ост и»; 2) «Ауд иторское за ключен ие по ф ин а н совой (бухг а лтерской) от четн ост и»; 3) «За ключен ие а уд ит ора (а уд ит орской ф ирм ы) о бухг а лт ерской от четн ост и». 5. В связи с ог ра н ичен ием объем а ра боты а уд ит орим еет пра во: 1) выра зит ь отриц а т ельн ое м н ен ие; 2) выра зит ь условн о полож ит ельн ое м н ен ие; 3) выра зит ь м н ен ие с ог оворкой или отка за т ься от выра ж ен ия м н ен ия. 6. Е сли д о д а ты под писа н ия а уд ит орског о за ключен ия персон а лом а уд ируем ог о лиц а в бухг а лт ерскую (ф ин а н совую) от чет н ост ь вн есен ы н еобход им ые испра влен ия, то а уд ит ор: 1) д олж ен включит ь в а уд ит орское за ключен ие поясн яющ ий па ра г ра ф , описыва ющ ий д опущ ен н ые и испра влен н ые ош ибки; 2) д олж ен выра зит ь м н ен ие с ог оворкой; 3) н е д олж ен ука зыва т ь н а эти н а руш ен ия в а уд ит орском за ключен ии.
27
7. Ауд ит орское за ключен ие н е м ож ет быть под писа н о: 1) ра н ее д а ты пред ст а влен ия ф ин а н совой (бухг а лтерской) от четн ост и пользова т елям ; 2) ра н ее д а ты ут верж д ен ия ф ин а н совой (бухг а лт ерской) отчетн ости руковод ст вом а уд ируем ог о лиц а ; 3) после д а ты сост а влен ия окон ча т ельн ог о ва риа н т а письм ен н ой ин ф орм а ц ии руковод ст ву экон ом ическог о субъект а . 8. Ауд ит орское за ключен ие при провед ен ии проверки а уд ит орской орг а н иза ц ией д олж н о быт ь под писа н о: 1) руковод ит елем а уд ит ора или уполн ом очен н ым руковод ит елем лиц ом и лиц ом , провод ивш им а уд ит (лиц ом , возг ла влявш им проверку); 2) а уд ит ором , н епосред ст вен н о провод ивш им а уд ит орскую проверку; 3) руковод ит елем а уд ируем ог о лиц а , руковод ителем а уд ит ора или уполн ом очен н ым руковод ит елем лиц ом и лиц ом , провод ивш им а уд ит (лиц ом , возг ла влявш им проверку). 9. Ауд ит орское за ключен ие д олж н о быт ь сброш юрова н о с: 1) письм ен н ой ин ф орм а ц ией руковод ст ву проверяем ог о экон ом ическог о субъекта ; 2) письм ен н ой ин ф орм а ц ией руковод ст ву проверяем ог о экон ом ическог о субъект а и ф ин а н совой (бухг а лт ерской) от четн ост ью, в отн ош ен ии которой выра ж а ет ся м н ен ие а уд ит ора ; 3) ф ин а н совой (бухг а лт ерской) от чет н ост ью, в отн ош ен ии кот орой выра ж а ет ся м н ен ие а уд ит ора . 10. О кон ча т ельн ый ва риа н т письм ен н ой ин ф орм а ц ии руковод ст ву проверяем ог о экон ом ическог о субъект а д олж ен быт ь под г отовлен : 1) в т е ж е сроки, чт о и а уд ит орское за ключен ие; 2) обяза т ельн о д о под г от овки а уд ит орског о за ключен ия; 3) д о пред ста влен ия а уд иторског о за ключен ия пользова т елям . 11. В случа е см ен ы а уд иторской орг а н иза ц ии руковод ст во проверяем ог о экон ом ическог о субъект а обяза н о пред ост а вит ь н овой а уд ит орской орг а н иза ц ии копии письм ен н ой ин ф орм а ц ии по результ а т а м а уд ит а : 1) н е м ен ее чем за д ва пред ш ест вующ их а уд ит орской проверке ф ин а н совых г од а ; 2) н е м ен ее чем за т ри пред ш ест вующ их а уд ит орской проверке ф ин а н совых г од а ;
28
3) н е м ен ее чем за пят ь пред ш ест вующ их а уд ит орской проверке ф ин а н совыхлет. 12. При ин иц иа т ивн ом а уд ит е а уд ит ору след ует под г от овит ь письм ен н ую ин ф орм а ц ию руковод ст ву проверяем ог о экон ом ическог о субъект а , если: 1) д ог овором на осущ ест влен ие ин иц иа тивн ог о а уд ит а пред усм от рен а под г от овка а уд ит орског о за ключен ия; 2) д ог овором н а осущ ест влен ие ин иц иа тивн ог о а уд ит а н е пред усм от рен а под г от овка а уд ит орског о за ключен ия; 3) обяза н н ость а уд ит ора по под г отовке письм ен н ой ин ф орм а ц ии за креплен а во вн ут риф ирм ен н ых ст а н д а рта х а уд ит орской д еят ельн ости. 13. При провед ен ии обяза т ельн ог о а уд ит а письм ен н а я ин ф орм а ц ия а уд ит ора руковод ст ву а уд ируем ог о лиц а г отовит ся: 1) всег д а ; 2) т олько если эт о пред усм от рен о д ог овором н а провед ен ие обяза т ельн ой а уд ит орской проверки; 3) если а уд ируем ое лиц о являет ся кред итн ой орг а н иза ц ией. 14. И м еют ли за ин т ересова н н ые лиц а возм ож н ост ь озн а ком ит ься с сод ерж а н ием письм ен н ой ин ф орм а ц ии а уд ит ора руковод ст ву а уд ируем ог о лиц а ? 1) д а ; 2) н ет ; 3) т олько с сог ла сия руковод ст ва (собст вен н иков) а уд ируем ог о лиц а . 15. Е сли возн икли ф а кт оры, н е влияющ ие н а а уд ит орское м н ен ие, н о н а кот орые н еобход им о обра т ит ь вн им а н ия пользова т елей, то а уд ит ор д олж ен описа т ь д а н н ые ф а кт оры в: 1) от д ельн ом письм е, а д ресова н н ом пользова т елям ф ин а н совой (бухг а лт ерской) от чет н ост и; 2) а уд ит орском за ключен ии после выра ж ен ия м н ен ия о д ост оверн ости ф ин а н совой (бухг а лт ерской) от четн ост и; 3) в а уд ит орском за ключен ии д о выра ж ен ия м н ен ия о д ост оверн ости ф ин а н совой (бухг а лт ерской) отчет н ости. 16. Ауд ит орское за ключен ие сод ерж ит: 1) н а им ен ова н ие, а д реса т а , свед ен ия об а уд ит оре и а уд ируем ом лиц е, ввод н ую ча ст ь, ча ст ь, описыва ющ ую объем а уд ит а , ча ст ь, сод ерж а щ ую м н ен ие а уд ит ора , д а т у и под пись а уд ит ора ;
29
2) н а им ен ова н ие, а д реса т а , свед ен ия об а уд ит оре и а уд ируем ом лиц е, ввод н ую ча ст ь, а н а литическую ча ст ь, итог овую ча ст ь, д а т у и под пись а уд ит ора ; 3) н а им ен ова н ие, а д реса т а , свед ен ия об а уд ит оре и а уд ируем ом лиц е, а н а литическую ча ст ь, ча ст ь, сод ерж а щ ую м н ен ие а уд итора , д а т у и под пись а уд ит ора . 17. М од иф иц ирова н н ое а уд ит орское за ключен ие м ож ет сод ерж а т ь: 1) м н ен ие с ог оворкой, от ка з от выра ж ен ия м н ен ия, отриц а тельн ое м н ен ие; 2) м н ен ие с ог оворкой, от риц а т ельн ое м н ен ие; 3) безог оворочн о полож ит ельн ое м н ен ие, м н ен ие с ог оворкой, от ка з от выра ж ен ия м н ен ия, отриц а т ельн ое м н ен ие. 18. Ауд ит ору след ует от ка за т ься от выра ж ен ия м н ен ия в а уд ит орском за ключен ии, если: 1) ог ра н ичен ие объем а а уд ит а н а ст олько сущ ест вен н о и г лубоко, чт о а уд ит ор н е м ож ет получит ь д ост а т очн ые д ока за тельст ва в от н ош ен ии д остоверн ост и ф ин а н совой (бухг а лтерской) от четн ост и а уд ируем ог о лиц а ; 2) влиян ие ра зн ог ла сия с руковод ст вом н а ст олько сущ ест вен н о, что вн есен ие ог оворки в а уд ит орское за ключен ие н е является а д еква т н ым д ля т ог о, чт обы ра скрыт ь ввод ящ ий в за блуж д ен ие или н еполн ый ха ра кт ерф ин а н совой (бухг а лт ерской) от чет н ост и; 3) он уверен в н еприм ен им ости д опущ ен ия н епрерывн ости д еят ельн ости а уд ируем ог о лиц а . Т ем а 10. Конт роль каче ст в а ауди т а 1. Аккред итова н н ое проф ессион а льн ое а уд иторское объед ин ен ие: 1) им еет пра во провод ит ь проверки ка чества ра боты ин д ивид уа льн ых а уд ит оров и а уд иторских орг а н иза ц ий, являющ ихся ег о член а м и, только по поручен ию уполн ом очен н ог о ф ед ера льн ог о орг а н а ; 2) им еет пра во провод ит ь проверки ка чества ра боты ин д ивид уа льн ых а уд ит оров и а уд иторских орг а н иза ц ий, являющ ихся ег о член а м и, если эт о пред усм от рен о в ег о уст а ве; 3) обяза н о провод ить проверки ка чест ва ра боты ин д ивид уа льн ых а уд ит оров и а уд ит орскихорг а н иза ц ий, являющ ихся ег о член а м и. 2. С д а ча ква лиф ика ц ион н ог о экза м ен а н а получен ие а т т еста т а а уд ит ора являет ся сред ст вом :
30
1) пред ва рительн ог о вн еш н ег о кон троля ка чест ва а уд ит а ; 2) т екущ ег о вн еш н ег о кон т роля ка чест ва а уд ит а ; 3) пред ва рительн ог о вн утрен н ег о кон т роля ка чест ва а уд ит а . 3. У клон ен ие от провед ен ия вн еш н ей проверки ка чест ва а уд ит а м ож ет служ ит ь осн ова н ием д ля: 1) а н н улирова н ия лиц ен зии н а осущ ест влен ие а уд ит орской д еят ельн ости а уд ит орской орг а н иза ц ией или ин д ивид уа льн ым а уд ит ором ; 2) н а лож ен ия ш тра ф а на а уд ит орскую орг а н иза ц ию или ин д ивид уа льн ог о а уд итора ; 3) а н н улирова н ия ква лиф ика ц ион н ых а тт ест а т ов ин д ивид уа льн ых а уд ит оров или ра бот н иков а уд иторских орг а н иза ц ий. 4. В соот вет ст вии с Ф ед ера льн ым за кон ом «О б а уд ит орской д еят ельн ости» уст а н овит ь и соблюд а ть пра вила вн ут рен н ег о кон т роля ка чест ва а уд ит а обяза н ы: 1) а ккред итова н н ые проф ессион а льн ые а уд ит орские объед ин ен ия и а уд ит орские орг а н иза ц ии; 2) а уд ит орские орг а н иза ц ии и ин д ивид уа льн ые а уд ит оры; 3) а ккред итова н н ые проф ессион а льн ые а уд ит орские объед ин ен ия, а уд ит орские орг а н иза ц ии и ин д ивид уа льн ые а уд ит оры. 5. С ист ем а проверки ка чест ва ра бот ы ин д ивид уа льн ых а уд ит оров и а уд ит орскихорг а н иза ц ий вн еш н им и проверяющ им и уст а н а влива ет ся: 1) Пра вит ельст вом РФ ; 2) М ин ф ин ом РФ ; 3) С оветом по а уд ит орской д еят ельн ости. 6. Руковод ит ели а уд ит орской орг а н иза ц ии м ог ут поруча т ь проверку результ а т ов прод ела н н ой ра боты в ход е а уд ит орской проверки: 1) т олько член а м той г руппы сотруд н иков, кот орые провод или а уд ит у д а н н ог о экон ом ическог о субъект а ; 2) т олько сот руд н ика м а уд ит орской орг а н иза ц ии, н е уча ст вова вш им в а уд ит орской проверке д а н н ог о экон ом ическог о субъект а ; 3) любым сот руд н ика м а уд ит орской орг а н иза ц ии, обла д а ющ им н еобход им ой ква лиф ика ц ией, вн е за висим ости от т ог о, прин им а ли ли он и уча ст ие в а уд ит орской проверке д а н н ог о экон ом ическог о субъект а . РА ЗД Е Л 3. В О ПРО СЫ Д Л Я Э К ЗА М Е Н А
31
1. Возн икн овен ие и ра звитие а уд ит а ка к проф ессион а льн ой обла ст и д еят ельн ости 2. Пон ятие а уд ит а . Ц ель и за д а чи а уд ит а . Вза им освязь а уд ит а и бухг а лтерског о учет а 3. Прин ц ипы а уд ит орской д еят ельн ост и 4. М ест о а уд ит а в систем е ф ин а н совог о кон т роля 5. Пон ятия вн еш н ег о и вн ут рен н ег о а уд ит а , их сход ст во и осн овн ые ра зличия 6. Ауд ит и ревизия 7. К ла ссиф ика ц ии а уд ит а 8. Вид ы услуг а уд ит орскихорг а н иза ц ий 9. Ауд ит и ин вестиц ион н ый проект. Ф ин а н совый а н а лиз ка к сопут ст вующ а я услуг а и н еот ъем лем а я ча ст ь а уд ит орской проверки 10. С оврем ен н ое состоян ие и перспект ивы ра звития сист ем ы н орм а т ивн ог о рег улирова н ия а уд ит а в РФ 11. О собен н ости сист ем ы г осуд а рст вен н ог о рег улирова н ия а уд ит орской д еят ельн ости в РФ 12. О сн овн ые ф ун кц ии и за д а чи М ин ф ин а РФ в обла сти рег улирова н ия а уд ит орской д еят ельн ости 13. О сн овн ые ф ун кц ии и за д а чи С овет а по а уд ит орской д еятельн ости при М ин ф ин е РФ 14. Поряд ок созд а н ия и условия д еятельн ости а уд ит орских ф ирм . И н д ивид уа льн ые а уд иторы 15. Аккред итова н н ые проф ессион а льн ые а уд ит орские объед ин ен ия 16. Н еобход им ост ь а тт ест а ц ии н а пра во осущ ест влен ия а уд ит орской д еят ельн ости. Т ребова н ия к прет ен д ен та м на получен ие ква лиф ика ц ион н ог о а т т ест а т а а уд ит ора 17. Поряд ок и прог ра м м а провед ен ия ква лиф ика ц ион н ых экза м ен ов н а пра во осущ ест влен ия а уд ит орской д еятельн ости 18. О сн ова н ия и поряд ок а н н улирова н ия ква лиф ика ц ион н ог о а т тест а т а а уд ит ора 19. Л иц ен зирова н ие а уд иторской д еятельн ости. Т ребова н ия к претен д ен т а м н а получен ие лиц ен зии н а осущ ест влен ие а уд ит орской д еятельн ости 20. Л иц ен зион н ые т ребова н ия и условия 21. Приост а н овлен ие д ейст вия и а н н улирова н ие лиц ен зии на осущ ест влен ие а уд ит орской д еят ельн ост и. С а н кц ии за н а руш ен ие лиц ен зион н ых требова н ий и О сущ ест влен ие а уд ит орской д еят ельн ости без лиц ен зии 22. Г а ра н тии н еза висим ост и а уд ит оров 23. Пра ва , обяза н н ости и от вет ствен н ост ь а уд ит оров 24. Пра ва , обяза н н ости и от вет ствен н ост ь а уд ируем ых лиц 25. Пон ятие а уд ит орског о ст а н д а рта . М еж д ун а род н ые ста н д а рт ы а уд ит а . Ф ед ера льн ые пра вила (ст а н д а рты) а уд ит орской д еят ельн ост и. Пра вила
32
(ст а н д а рт ы) а уд иторской д еят ельн ости а ккред итова н н ых проф ессион а льн ыха уд ит орскихобъед ин ен ий 26. Пра вила (ст а н д а рты) а уд ит орской д еят ельн ост и а уд ит орских ф ирм и ин д ивид уа льн ых а уд иторов 27. Пон ятие и источн ики получен ия а уд ит орских д ока за т ельст в. Пред посылки под г от овки ф ин а н совой от четн ости. Д оста т очн ост ь и н а д леж а щ ий ха ра кт ера уд ит орскихд ока за т ельст в 28. М ет од ы получен ия а уд иторскихд ока за т ельст в 29. Ауд ит орска я выборка : пон ятие, вид ы, способы ф орм ирова н ия 30. Риск выборки, д опуст им а я и ож ид а ем а я ош ибки. Ан а лиз результ а т ов выборочн ой проверки 31. О сн овн ые прин ц ипы, за д а чи и эта пы пла н ирова н ия а уд ит орской проверки 32. Поряд ок под г от овки и сод ерж а н ие пла н а и прог ра м м ы а уд ит а 33. У словия под г от овки, ф орм а и сод ерж а н ие письм а -обяза т ельст ва н а провед ен ие а уд ита 34. Д ог оворн а ока за н ие а уд ит орских услуг , ег о сод ерж а н ие и оф орм лен ие 35. О ц ен ка стоим ост и а уд ит орских услуг 36. О ц ен ка систем ы бухг а лт ерског о учет а экон ом ическог о субъект а 37. О ц ен ка систем ы вн ут рен н ег о кон троля а уд ируем ог о лиц а 38. С ущ ест вен н ост ь в а уд ит е 39. Пон ятия и вза им освязь а уд ит орског о риска , н еотъем лем ог о риска , риска сред ств кон троля и риска н еобн а руж ен ия 40. М ет од ы опред елен ия величин а уд иторског о риска и ег о сост а вляющ их. С пособы сн иж ен ия а уд ит орског о риска 41. Д окум ен т ирова н ие а уд ит а 42. О собен н ости провед ен ия первичн ог о а уд ит а 43. О ц ен ка прим ен им ост и д опущ ен ия н епрерывн ост и д еят ельн ости орг а н иза ц ии 44. Ра зъясн ен ия руковод ст ва проверяем ог о экон ом ическог о субъект а 45. И спользова н ие ра бот ы эксперта при провед ен ии а уд ит а 46. Ауд ит в условиях ком пьют ерн ой обра бот ки д а н н ых 47. Д ейст вия а уд итора при выявлен ии иска ж ен ий ф ин а н совой (бухг а лт ерской) от четн ост и 48. О собен н ости осущ ест влен ия проверки опера ц ий с а ф ф илирова н н ым и лиц а м и 49. И зучен ие и использова н ие ра боты вн ут рен н ег о а уд ит а 50. И спользова н ие ра бот ы д руг ой а уд ит орской орг а н иза ц ии 51. Проверка прог н озн ой ин ф орм а ц ии, сод ерж а щ ейся в ф ин а н совой (бухг а лт ерской) от чет н ост и а уд ируем ог о лиц а 52. Проверка прог н озн ой ин ф орм а ц ии, сод ерж а щ ейся в ф ин а н совой (бухг а лт ерской) от чет н ост и а уд ируем ог о лиц а 53. Ауд ит оц ен очн ых зн а чен ий
33
54. Проча я ин ф орм а ц ия в д окум ен т а х, сод ерж а щ их проа уд ирова н н ую ф ин а н совую (бухг а лт ерскую) от чет н ост ь 55. С од ерж а н ие а уд ит орског о за ключен ия. Т ребова н ия к оф орм лен ию а уд ит орског о за ключен ия 56. Безог оворочн о полож ительн ое м н ен ие, м н ен ие с ог оворкой, от риц а т ельн ое м н ен ие, от ка з от выра ж ен ия м н ен ия в а уд ит орском за ключен ии 57. С обытия, произош ед ш ие после д а ты сост а влен ия бухг а лт ерской от четн ост и 58. Поряд ок под г отовки и пред ст а влен ия письм ен н ой ин ф орм а ц ии а уд ит ора руковод ст ву экон ом ическог о субъект а 59. О рг а н иза ц ия вн еш н ег о кон троля ка чества а уд ит а 60. Вн ут риф ирм ен н ый кон т роль ка чест ва а уд ит а РА ЗД Е Л 4. ЗА К О Н О Д А Т Е Л ЬН ЫЕ И Н О РМ А Т И В Н ЫЕ А К Т Ы 1. О б а уд ит орской д еят ельн ости: Ф ед ера льн ый за кон от 7 а вг уст а 2001 г . № 119-Ф З. –(http://www.consultant.ru/Online/). 2. Ф ед ера льн ые пра вила (ст а н д а рты) а уд ит орской д еятельн ост и. У т верж д ен ы пост а н овлен ием Пра вит ельст ва РФ от 23 сен тября 2002 г . № 696. –(http://www.consultant.ru/Online/). 3. О вопроса х г осуд а рст вен н ог о рег улирова н ия а уд ит орской д еят ельн ости в Российской Ф ед ера ц ии: Поста н овлен ие Пра вит ельст ва РФ от 6 ф евра ля 2002 г . № 80. –(http://www.consultant.ru/Online/). 4. О С овет е по а уд ит орской д еят ельн ости при М ин ист ерстве ф ин а н сов Российской Ф ед ера ц ии: Прика з М ин ф ин а РФ от 3 июн я 2002 г . № 47н . –(http://www.consultant.ru/Online/). 5. О лиц ен зирова н ии а уд ит орской д еят ельн ости: Пост а н овлен ие Пра вит ельст ва РФ от 29 м а рт а 2002 г . № 190. – (http://www.consultant.ru/Online/). 6. О б ут верж д ен ии Врем ен н ог о полож ен ия о сист ем е а т т ест а ц ии, обучен ия и повыш ен ия ква лиф ика ц ии а уд ит оров в Российской Ф ед ера ц ии: Прика з М ин ф ин а РФ от 12 сен тября 2002 г . № 93н . – (http://www.consultant.ru/Online/). 7. О б ут верж д ен ии врем ен н ог о полож ен ия о вед ен ии г осуд а рст вен н ых реестров в обла сти орг а н иза ц ии а уд ит орской д еят ельн ост и: Прика з М ин ф ин а РФ от 28 июн я 2002 г. N 64н . – (http://www.consultant.ru/Online/). 8. О б ут верж д ен ии ф орм ы бла н ка лиц ен зии н а осущ ест влен ие а уд ит орской д еят ельн ости: Прика з М ин ф ин а РФ от 1 а преля 2002 г . N 26н . –(http://www.consultant.ru/Online/).
34
9. О б утверж д ен ии ф орм ы бла н ка ква лиф ика ц ион н ог о а т т еста т а а уд ит ора : Прика з М ин ф ин а РФ от 25 а преля 2002 г . N 34н . – (http://www.consultant.ru/Online/). 10. О б ут верж д ен ии т иповог о полож ен ия о кон курсн ой ком иссии по от бору а уд ит орских орг а н иза ц ий д ля осущ ест влен ия обяза тельн ог о еж ег од н ог о а уд ит а : Прика з М ин ф ин а РФ от 31 окт ября 2002 г . № 107н . – (http://www.consultant.ru/Online/). 11. Врем ен н ое полож ен ие о поряд ке а ккред ита ц ии проф ессион а льн ых а уд ит орских объед ин ен ий при М ин ист ерст ве ф ин а н сов Российской Ф ед ера ц ии. У т верж д ен о прика зом М ин ф ин а РФ от 29 а преля 2002 г . № 38н . –(http://www.consultant.ru/Online/). 12. О б ут верж д ен ии Поряд ка пред ста влен ия отчет а а уд ит орским и орг а н иза ц иям и и а уд ит ора м и, им еющ им и лиц ен зии н а осущ ест влен ие а уд ит орской д еят ельн ости в обла ст и общ ег о а уд ит а , а уд ит а бирж , вн ебюд ж етн ых ф он д ов и ин вест иц ион н ых ин стит ут ов, а т а кж е а уд ит а ст ра ховщ иков: Прика з М ин ф ин а РФ от 27 окт ября 1999 г . № 69н . – (http://www.consultant.ru/Online/). 13. О м ера х по обеспечен ию провед ен ия обяза т ельн ог о а уд ит а : Пост а н овлен ие Пра вит ельства РФ от 12 июн я 2002 г . № 409. – (http://www.consultant.ru/Online/). 14. Поряд ок провед ен ия ква лиф ика ц ион н ых экза м ен ов н а пра во осущ ест влен ия а уд иторской д еят ельн ости. У т верж д ен реш ен ием Ц АЛ АК М ин ф ин а РФ от 25 м а рт а 1999 г. – (http://www.consultant.ru/Online/). 15. Прог ра м м а провед ен ия ква лиф ика ц ион н ых экза м ен ов н а получен ие ква лиф ика ц ион н ог о а т т ест а т а а уд ит ора в обла сти общ ег о а уд ит а . У т верж д ен реш ен ием Ц АЛ АК М ин ф ин а РФ от 29 июля 1999 г . – (http://www.consultant.ru/Online/). РА ЗД Е Л 5. О СН О В Н А Я Л И Т Е РА Т У РА 1. Ауд ит : У чебн ик д ля вузов / В. И . Под ольский, Г . Б. Поляк, А. А. С а вин и д р.; Под ред . В. И . Под ольског о. – 2-е изд ., перера б. и д оп. – М .:Ю Н И Т И -Д АН А, 2002. –655 с. 2. Ауд ит : У чебн ое пособие / Ю . А. Д а н илевский, С . М . Ш а пиг узов, Н . А. Рем изов, Е . В. С та ровойтова . – 2-е изд ., перера б. и д оп. – М .: И Д Ф БК -ПРЕ С С , 2002. –544 с. 3. М а ка льска я М . Л . О сн овы а уд ит а : К урс лекц ий с сит уа ц ион н ым и за д а ча м и / М . Л . М а ка льска я, М . В. М ельн ик, Пирож кова Н . А. – 2-е изд ., перера б. и д оп. –М .: И зд а тельст во «Д ело и С ервис», 2002. –160 с.
35
4. Пра вила (ста н д а рты) а уд ит орской д еят ельн ост и: Все 38 ст а н д а ртов / С ост. и а вт . ком м ен т а рия Н .А. Рем изов. – 2-е изд ., перера б. и д оп. – М .: И Д Ф БК -ПРЕ С С , 2001. –448 с. 5. Ш ерем ет А. Д . Ауд ит : У чебн ик / Ш ерем ет А. Д ., С уйц В. П. – 2-е изд ., перера б. и д оп. –М .: И Н Ф РА-М , 2002. –352 с. РА ЗД Е Л 6. Д О ПО Л Н И Т Е Л ЬН А Я Л И Т Е РА Т У РА 1. Арен с Э. А. Ауд ит / Э . А. Арен с, Д . К . Л оббек / Пер. с а н г л. / Г л. ред . С ерии Я . В. С околов. – М .: Ф ин а н сы и ст а т истика , 2001. –560 с. 2. Бог ом олов А. М . В н утрен н ий а уд ит : О рг а н иза ц ия и м ет од ика провед ен ия / А. М . Бог ом олов, Н . А. Г олощ а пов. – М .: Э кза м ен , 2000. – 190 с. 3. Бычкова С . М . Ауд ит орска я д еят ельн ост ь: Т еория и пра кт ика / С . М . Бычкова . –С пб.: Л а н ь, 2000. –317 с. 4. Бычкова С . М . Пла н ирова н ие в а уд ит е / С . М . Бычкова , А. В. Г а за рян . – М .: Ф ин а н сы и ста тист ика , 2001. – 264 с. 5. Бычкова С . М . Риски в а уд ит орской д еятельн ости / С . М . Бычкова , Л . Н . Ра ста м ха н ова / Под ред . С . М . Бычковой. – М .: Ф ин а н сы и ст а т истика , 2003. –416 с. 6. Г ут ц а йт Е . М . Ауд ит : кон ц епц ия, проблем ы, эф ф ект ивн ость, ст а н д а рты / Е . М . Г ут ц а йт . –М .: ЭЛ И Т 2000, Ю Н И Т И -Д АН А, 2002. – 400 с. 7. Н ит ец кий В. В. Ф ин а н совый а н а лиз в а уд ит е: Т еория и пра кт ика : У чебн ое пособие / В. В. Н ит ец кий, А. А. Г а врилов. – М .: Д ело, 2001. – 256 с. 8. С уйц В . П. Ауд ит : общ ий, ба н ковский, стра ховой: У чебн ик / В. П. С уйц , А. Н . Ахм етбеков, Т . А. Д убровин а – М .: И Н Ф РА-М , 2002. – 556 с. 9. Г а ра н т: За кон од а тельст во с ком м ен т а риям и // http://www.garant.ru/. 10. К он сульт а н т Плюс - О бщ ероссийска я С ет ь ра спростра н ен ия пра вовой ин ф орм а ц ии: Полн ые online-версии сист ем // http://www.consultant.ru/Online/. 11. С оц иа льн ые и г ум а н ита рн ые н а уки. Э кон ом ика : Библиог ра ф ическа я ба за д а н н ых. 1991 –2002 г г . / Ю Н И О Н РАН . – М ., 2002. – (CD-ROM). 12. Элект рон н ый ка т а лог Н а учн ой библиотеки Ворон еж ског о г осуд а рст вен н ог о ун иверсит ет а . –(http://www.lib.vsu.ru/).
36
Панина И рина В икторовна
Редактор Б у нина Т .Д .
За ка з №
от
2003 г . Т ира ж
О т печа т а н о н а м н ож ит ельн ой техн ике экон ом ическог о ф а культет а В Г У 394068, г . Ворон еж , ул. Х ользун ова , д . 40
экз.
