Бухгалтерский учет: Методические указания к практическим занятиям

МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ПЕНЗЕНСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТ

БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ Методические указания к практическим занятиям

ПЕНЗА 2004

УДК 657.01 Б94

Даны методические указания к практическим занятиям по дисциплинам «Бухгалтерский учет», «Бухгалтерский учет и АХД» и «Бухгалтерский учет и аудит». Предложена для самостоятельной работы сквозная задача, требующая непрерывной работы студентов и последовательного изучения каждой темы курса. Методические указания подготовлены на кафедре «Бухгалтерский учет, налогообложение и аудит» Пензенского государственного университета и предназначены для студентов специальностей 061500 «Маркетинг». Табл. 15 , библиогр. 30 назв. Составители: Е. А. Бадеева, Н. Р. Сайфетдинова Рецензент: Н.С. Циндин, кандидат экономических наук, доцент, главный бухгалтер ООО «Новатор»

СОДЕРЖАНИЕ Введение…………………………………………………………………………………………4 Общие сведения…………………………………………………………………………………5 Исходные данные……………………………………………………………………………….10 Последовательность решения задач…………………………………………………………. .14 Список литературы……………………………………………………………………………..32 Приложение 1 Приходный кассовый ордер…………………………………………………..34 Приложение 2 Расходный кассовый ордер…………………………………………………...35 Приложение 3 Кассовая книга……………..…………………………………………………..36 Приложение 4 Приказ (распоряжение) о направлении работников в командировку…………………………………………………………………………………………….…..39 Приложение 5 Командировочное удостоверение……………………………………………40 Приложение 6 Авансовый отчет………………………………………………………………41 Приложение 7 Объявление на взнос наличными…………………………………………...43 Приложение 8 чек………………………………………………………………………………44 Приложение 9 Платежное поручение…………………………………………………………45 Приложение 10 Счет-фактура…………………………………………………………………46 Приложение 11 Приходный ордер…………………………………………………………….47 Приложение 12 Карточка учета материалов………………………………………………….49 Приложение 13 Требование-накладная……………………………………………………….51 Приложение 14 Лимитно-заборная карта……………………………………………………..53 Приложение 15 Записка-расчет о предоставлении отпуска работнику…………………….55 Приложение 16 Бухгалтерский баланс……………………………………………...………...57

Введение Согласно Федеральному закону «О бухгалтерском учете», бухгалтерский учет представляет собой упорядоченную систему сбора, регистрации и обобщения информации в денежном выражении об имуществе, обязательствах организаций и их движении путем сплошного, непрерывного и документального учета всех хозяйственных операций. Объектами бухгалтерского учета являются имущество организаций, их обязательства и хозяйственные операции, осуществляемые организациями в процессе их деятельности. Основными задачами бухгалтерского учета являются: − формирование полной и достоверной информации о деятельности организации и ее имущественном положении, необходимой внутренним пользователям бухгалтерской отчетности - руководителям, учредителям, участникам и собственникам имущества организации, а также внешним - инвесторам, кредиторам и другим пользователям бухгалтерской отчетности; − обеспечение информацией, необходимой внутренним и внешним пользователям бухгалтерской отчетности для контроля за соблюдением законодательства Российской Федерации при осуществлении организацией хозяйственных операций и их целесообразностью, наличием и движением имущества и обязательств, использованием материальных, трудовых и финансовых ресурсов в соответствии с утвержденными нормами, нормативами и сметами; − предотвращение отрицательных результатов хозяйственной деятельности организации и выявление внутрихозяйственных резервов обеспечения ее финансовой устойчивости. Бухгалтерский учет - основное звено формирования экономической политики, инструмент бизнеса, один из главных механизмов управления процессами производства и продажей продукции - способствует совершенствованию организации производства, оперативного и долгосрочного планирования, прогнозирования и анализа хозяйственной деятельности. Изучение курса «Бухгалтерский учет» предполагает: − рассмотрение бухгалтерского учета как науки, основного источника достоверной информации, необходимой для успешного управления организацией и делового сотрудничества за ее пределами; − получение методологического представления о месте и роли бухгалтерского учета в условиях перехода к рынку; − овладение теоретическими и практическими основами организации учетного процесса во всех организациях независимо от ведомственной принадлежности, форм собственности, организационно-правовых норм и видов деятельности; − ознакомление с порядком ведения записей в первичных документах, системой счетов бухгалтерского учета, технологией обработки учетной информации, учетными регистрами и формами бухгалтерского учета. Изучение курса «Бухгалтерский учет» играет важную роль в процессе профессиональной подготовки высококвалифицированных экономистов всех профилей. Методические указания нацелены на усвоение лекционного курса по предмету «Бухгалтерский учет» и предназначены для самостоятельного решения студентами сквозной задачи по всем разделам ведения бухгалтерского учета одного предприятия с применением двойной записи. В методических указаниях приведены список должностных лиц, адрес, ИНН, ОКПО и банковские реквизиты предприятия; рабочий план счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятия; остатки предприятия по счетам на 31 декабря 200_ года.

Список сокращений ИНН – идентификационный номер налогоплательщика ОКПО -

БИК р/сч – расчетный счет кор/сч – корреспондирующий счет ОС – основные средства НМА – нематериальные активы НДС – налог на добавленную стоимость ЛЗК – лимитно - забортная карточка СПИ – срок полезного использования ПС – первоначальная стоимость

Основные термины и определения, используемые в бухгалтерском учете Авансовый отчет - документ типовой формы, составляемый и представляемый подотчетными лицами, в котором указываются суммы, полученные под отчет, фактически произведенные расходы, остаток подотчетных сумм или их перерасход. К авансовому отчету прилагаются документы, подтверждающие произведенные расходы. Актив бухгалтерского баланса - часть бухгалтерского баланса, в котором отражается наличие имущества по составу и размещению в денежной оценке. Акцепт - согласие на оплату денежных и товарных документов. Амортизация - постепенное изнашивание основных средств и перенесение их стоимости на произведенную продукцию. Амортизационные отчисления - денежное выражение размера амортизации основных средств, включаемой в себестоимость продукции (работ, услуг). Аналитический учет - учет, который ведется в лицевых счетах, материальных и иных счетах бухгалтерского учета, группирующих детальную информацию об имуществе, обязательствах и о хозяйственных операциях внутри каждого синтетического счета. Аукцион - поочередная продажа товаров на основе конкурса покупателей. Баланс бухгалтерский - источник информации, отражающий в денежном выражении состояние имущества организации по составу и размещению источников их формирования, составленный за отчетный период. Бухгалтерские документы - письменное свидетельство на право совершения хозяйственных операций и доказательство действительного их совершения. Бухгалтерская информация - своевременные и качественные сведения о хозяйственной деятельности организации, необходимые для принятия взвешенных управленческих решений. Бухгалтерская отчетность - единая система данных об имущественном и финансовом положении организации и о результатах ее хозяйственной деятельности, составляемая на основе данных бухгалтерского учета по установленным формам. Бухгалтерская проводка - указание записать одновременно сумму на дебет одного счета и кредит другого счета. Бухгалтерский учет - упорядоченная система сбора, регистрации и обобщения информации, основанная на документах; непрерывное и взаимосвязанное отражение имущества и хозяйственных операций в денежной оценке. Выписка из счетов организаций в банках - документы, выдаваемые учреждениями банков организациям и отражающие движение денежных средств на расчетных (текущих) счетах.

Выручка - денежные средства, полученные, вырученные организацией, фирмой, предпринимателем от продажи товаров, работ, услуг. Двойная запись - каждая хозяйственная операция отражается на счетах бухгалтерского учета дважды в дебет одного счета и одновременно в кредит другого взаимосвязанного с ним счета на одинаковую сумму. Дебет - часть счета (левая) бухгалтерского учете, которая показывает для активных счетов увеличение, а для пассивных счетов - уменьшение. Дебеторы - юридические и физические лица, за которыми числится долг организации. Дебеторская задолженность — задолженность организации за товары, работы и услуги, продукцию, по выданным авансам, суммы за подотчетными лицами и др. Денежные средства - наличные деньги и вклады до востребования. Добавочный капитал - прирост имущества (дооценка, получение эмиссионного дохода, безвозмездное получение ценностей). Документация (первичный учет) - способ оформления имущества, обязательств и хозяйственных операций бухгалтерскими документами. Документооборот — путь, который совершает документ от момента его составления до сдачи в архив. Доходы организации - увеличение экономических выгод в результате поступления активов (денежных средств, иного имущества) и (или) погашение обязательств, приводящее к увеличению капитала организации, за исключением вкладов участников (собственников имущества). Забалансовые бухгалтерские счета - счета, остатки по которым не входят в баланс и показываются за его валютой, т.е. за балансом. Заемные источники формирования имущества - источники, которыми располагают организации на определенный срок; по истечении этого срока они должны быть возвращены их собственнику с процентами или без процентов. Инвентаризация — уточнение фактического наличия имущества и финансовых обязательств путем сопоставления их с данными бухгалтерского учета на определенную дату. Износ основных средств - утрата основными средствами своих потребительских свойств и стоимости. Калькуляция - порядок последовательного включения затрат на производство продукции (работ, услуг) и способы определения себестоимости отдельных видов продукции. Классификация счетов бухгалтерского учета - объединение их в группы по признаку однородности экономического содержания отражаемых в них показателей имущества, обязательств и хозяйственных операций. Корреспонденция счетов - взаимосвязь между счетами, возникающая при методе двойной записи. Кредит - часть счета (правая) бухгалтерского учета, которая показывает для пассивных счетов увеличение начального остатка, а для активных уменьшение.

Кредиторы - юридические и физические лица, которым должна организация. Кредиторская задолженность - сумма задолженности организации другим организациям и физическим лицам. ЛИФО — метод бухгалтерского учета товарно-материальных запасов в стоимостном выражении по цене последней поступившей или изготовленной партии. Международные стандарты бухгалтерского учета - свод правил, методов и процедур бухгалтерского учета, разработанных высокопрофессиональными международными организациями; носят рекомендательный характер. Налог на добавленную стоимость (НДС) - косвенный налог на товары, работы и услуги, базой которого служит стоимость, добавленная на каждой стадии производства и продажи товара. Нематериальные активы - объекты длительного пользования (свыше одного года), имеют денежную оценку и приносят доходы, но не являются вещественными ценностями для организации. Оборотные средства - предметы труда, которые теряют или видоизменяют свою натуральную форму, полностью потребляются в одном производственном цикле, целиком переносят свою стоимость на продукцию. Сюда относят готовую продукцию и товары для перепродажи. Объекты бухгалтерского учета - имущество организаций, их обязательства и хозяйственные операции, осуществляемые организациями в процессе их деятельности. Основные средства - часть имущества, используемая в качестве средств труда при производстве продукции, выполнении работ или оказании услуг, либо для управления организацией в течение периода, превышающего 12 месяцев, или обычный операционный цикл, если он превышает 12 месяцев. Остаточная стоимость основных средств - первоначальная или восстановительная стоимость за вычетом износа. Пассив бухгалтерского баланса - часть бухгалтерского баланса, в которой определяется имущество по источникам его образования в денежной оценке. План счетов бухгалтерского учета - систематизированный перечень синтетических счетов бухгалтерского учета. Первоначальная стоимость основных средств - сумма фактических затрат организации на приобретение, сооружение и изготовление объектов основных средств, за исключением налога на добавленную стоимость и иных налогов. Прибыль балансовая - сумма прибыли от продажи продукции (работ, услуг), основных средств, иного имущества и доходов от внереализационных операций, уменьшенных на сумму расходов по этим операциям. Прибыль - экономическая категория, выражающая финансовые результаты хозяйственной деятельности организации, т.е. превышение суммы доходов над расходами, потерь и убытков за отчетный год. Прибыль от продажи продукции (работ, услуг) и товаров - разница между выручкой от продажи продукции в действующих ценах без НДС, ак-

цизов, экспортных пошлин, налога с продаж и других аналогичных платежей и затратами на ее производство и продажу. Принципы бухгалтерского учета - основа, базовое положение бухгалтерского учета как науки, которое предопределяет все последующие вытекающие из него утверждения. Расходы организации - уменьшение экономических выгод в результате выбытия активов (денежных средств, иного имущества) и (или) возникновения обязательств, приводящих к уменьшению капитала организации, за исключением уменьшения вкладов по решению участников (собственников имущества). Расчетный счет - счет организации в банковском учреждении, предназначенный для хранения свободных денежных средств и ведения текущих расчетов в наличной и безналичной форме. Резервный капитал - общая сумма резервов, образованных за счет прибыли после налогообложения, Сальдо - остаток по счету бухгалтерского учета. Сальдо подразделяется на начальное (Сн) и конечное (Ск). Себестоимость продукции - стоимостная оценка используемых в процессе производства продукции (работ, услуг) природных ресурсов, сырья, материалов, топлива, энергии, основных фондов, а также других затрат на ее производство и продажу. Синтетический учет - учет обобщенных данных бухгалтерского учета о видах имущества, обязательств и хозяйственных операций по определенным экономическим признакам, который ведется на синтетических счетах бухгалтерского учета. Сложная бухгалтерская проводка - бухгалтерская проводка, при которой дебетуется один счет и кредитуется несколько счетов или дебетуется несколько счетов и кредитуется один счет. Собственные источники имущества — материальная база организации в денежном выражении: капиталы, амортизация, фонды, резервы, прибыль, бюджетное финансирование, получение средств в порядке дарения. Способ «красного сторно» (отрицательная запись) - применяется для исправления ошибочной корреспонденции счетов или записи большей, чем следовало, суммы. Статьи бухгалтерского баланса - строки актива и пассива баланса, характеризующие отдельные виды имущества организации и ее обязательства. Субсчет - промежуточные счета между синтетическими и аналитическими, предназначенные для дополнительной группировки аналитических счетов в пределах данного синтетического счета, выраженные в натуральных и денежных измерителях. Счета аналитического учета детализируют содержание синтетических счетов по отдельным видам имущества и операций, выраженных натуральными, денежными и трудовыми измерителями. Счета синтетического учета - обобщенные показатели об имуществе и операциях по экономически однородным группам, выраженные в денежном измерителе.

Уставный капитал - совокупность вкладов учредителей в имущество организации при ее создании в денежном выражении. Учетная политика организации - совокупность способов ведения бухгалтерского учета (первичного наблюдения, стоимостного измерения, текущей группировки и итогового обобщения фактов хозяйственной деятельности). Учетный регистр — карточки, ведомости, бухгалтерские книги, предназначенные для учетных записей. ФИФО - метод бухгалтерского учета товарных запасов, в соответствии с которым они фиксируются в денежном выражении по цене первой поступившей партии этих товаров. Форма бухгалтерского учета - совокупность учетных регистров, предопределяющих связь синтетического и аналитического учетов, методику и технику регистрации хозяйственных операций, технологию и организацию учетного процесса. Хозяйственный учет — система наблюдения, измерения и регистрации процессов материального производства с целью контроля и управления ими в условиях конкретного строя. Чек - специальный документ, по которому выдаются наличные деньги со счетов в банках и с помощью которого производят безналичные расчеты за товары и услуги. Чистая прибыль (чистый убыток) - конечный финансовый результат, слагаемый из финансового результата от обычных видов деятельности, а также прочих доходов и расходов, включая чрезвычайные.

Общие сведения В процессе производства готовой продукции каждый день осуществляется большое число хозяйственных операций, требующих текущего отражения, для чего используются специальные формы-счета бухгалтерского учета, которые построены с учетом экономической однородности. Бухгалтерский счет - основная единица хранения информации, которая после обобщения всей бухгалтерской информации необходима для принятия управленческих решений. Счета бухгалтерского учета - это способ текущего взаимосвязанного отражения и группировки имущества по составу и размещению по источникам его образования, а также хозяйственных операций по качественно однородным признакам, выраженным в денежных, натуральных и трудовых измерителях. Для каждого вида имущества, обязательства и операции открываются отдельные счета со своим наименованием и цифровым номером, которые соответствуют каждой статье баланса, например: 01 «Основные средства», 10 «Материалы», 20 «Основное производство» 50 «Касса», 51 «Расчетные счета», 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», 80 «Уставный капитал» и др. Каждый счет представляет собой двустороннюю таблицу. Левая сторона счета - дебет (от лат. «должен»), правая сторона - кредит (от лат. «верит»). В зависимости от содержания бухгалтерские счета подразделяются на активные, пассивные и активно-пассивные. Строение активного и пассивного счетов приведены в таблицах 1,2. Таблица 1 Схема записей на активных счетах №, наименование счета __________________ Дебет Сальдо начальное (Сн)

Кредит

Текущие записи, отражающие увеличение имущества (+)

Текущие записи, отражающие уменьшение имущества (–)

Оборот по дебету (Обд): итог текущих записей. Сальдо конечное (Ск)

Оборот по кредиту (Обк): итог текущих записей

Таблица 2 Схема записей на пассивных счетах №, наименование счета ___________________ Дебет Текущие записи, отражающие уменьшение источников финансирования имущества (–) Оборот по дебету (Обд): итог текущих записей

Кредит Сальдо начальное (Сн) Текущие записи, отражающие увеличение источников финансирования имущества (+) Оборот по кредиту (Обк): итог текущих записей Сальдо конечное (Ск)

Порядок записи операций в активных и пассивных счетах установлены следующими правилами.

Для активных счетов: в начале отчетного периода открываются счета, на которых имеются остатки (Сн). Данные для записи на счетах берут из активной части баланса и записывают на дебет счетов. Такой порядок означает: открыть счета и записать первоначальное сальдо. Увеличение и поступление отражают по дебету, а уменьшение, расход и выбытие по кредиту счетов. В конце отчетного периода подводят итог оборотов по всем счетам; вначале по дебету, а затем по кредиту в итоги оборота по дебету счетов сумма первоначального остатка не включается; сюда относятся только суммы по операциям отчетного периода. Конечное сальдо (Ск) по активным счетам за отчетный период определяется следующим образом: Ск= Сн+ Обд - Обк (1) к первоначальному сальдо по дебету (Сн) прибавляют итоги оборотов по дебету (Обд) и вычитают итоги оборотов по кредиту (Обк). Для пассивных счетов: в начале отчетного периода открываются счета, на которых по кредиту записывают первоначальное сальдо, которое берется из пассивной части баланса в разрезе статей, по которым имеются остатки. По кредиту счетов отражается увеличение, приход и поступление, а по дебету - уменьшение, расход и выбытие. В конце отчетного периода по каждому счету подводятся итоги оборотов, вначале по кредиту, а затем по дебету при этом в итоги оборота по кредиту не включается первоначальный остаток, а учитываются только суммы операций, возникшие в отчетном периоде. Конечное сальдо (Ск) определяется следующим образом: Ск= Сн+ Обк - Обд (2) к начальному остатку (Сн) прибавляют обороты по кредиту (Обк) и вычитают обороты по дебету (Обд). Любая хозяйственная операция обладает двойственностью и взаимностью для сохранения этих свойств и контроля за записями хозяйственных операций на счетах в бухгалтерском учете используется способ двойной записи. Двойная запись представляет собой запись, в результате которой каждая хозяйственная операция отражается на счета бухгалтерского учета дважды: в дебет одного счета и одновременно в кредит другого взаимосвязанного с ним счета на одинаковую сумму. Метод двойной записи обусловливает существование таких понятий, как корреспонденция счетов и бухгалтерская проводка. Корреспонденция счетов - это взаимосвязь между счетами, возникающая при методе двойной записи. Бухгалтерская проводка есть не что иное, как оформление корреспонденции счетов, когда одновременно делается запись по дебету и кредиту счетов на сумму хозяйственной операции, подлежащей регистрации. В бухгалтерском учете для получения различной информации используется три вида счетов. По степени их детализации они подразделяются на синтетические, аналитические и субсчета. Синтетические счета содержат обобщенные показатели об имуществе, обязательствах и операциях организации по экономически однородным группам, выраженные в денежном измерителе. К синтетическим счетам относятся: 01 «Основные средства»; 10 «Материалы»; 50 «Касса»; 51 «Расчетные счета»; 43 «Готовая продукция», 41 «Товары»; 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», 80 «Уставный капитал» и др. Аналитические счета детализируют содержание синтетических счетов, отражая данные по отдельным видам имущества обязательств и операций, выраженные в натуральных, и трудовых измерителях. В частности, по счету 41 «Товары» следует знать не только общее количество товаров, но и конкретно наличие и местонахождение каждого конкретного вида товара или группы товаров, а по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» - не только общую задолженность, но и конкретную задолженность по каждому поставщику отдельно. Субсчета (синтетического счета II порядка), являясь промежуточными счетами между синтетическими и аналитическими, предназначены для дополнительной группировки

аналитических счетов в пределах данного синтетического счета. Учет в них ведется в натуральных и в денежных измерителях. Несколько аналитических счетов составляют один субсчет, а несколько субсчетов - один синтетический счет. Данные отдельного бухгалтерского счета не характеризуют хозяйственную финансовую деятельность организации за отчетные периоды в целом. В то же время бухгалтерские записи в разрезе каждого счета не могут быть проверены без увязки их с записями других счетов. Для оперативного руководства результатами деятельности организации, проверки правильности записи хозяйственных операций по счетам и обобщенных данных за месяц составляют оборотные ведомости. Хозяйственные операции после их документации, расценки и контировки записываются на аналитические и синтетические счета. В конце месяца записи по счетам суммируются с тем, чтобы получить обобщенные показатели в виде месячных оборотов и сальдо, т.е. составляются оборотно-сальдовые ведомости, которые подразделяются на два вида: оборотно-сальдовая ведомость по синтетическим счетам и оборотно-сальдовая по аналитическим счетам. Оборотно-сальдовая ведомость по счетам синтетического учета (таблица 3) представляет собой итоги оборотов и сальдо по всем синтетическим счетам. Она предназначена для проверки правильности учетных записей общего ознакомления с состоянием хозяйственной финансовой деятельности организаций и составления нового баланса. Оборотная ведомость по синтетическим счетам имеет следующий вид. Таблица 3 Оборотно-сальдовая ведомость по счетам синтетического учета Номер Сальдо начальное Оборот за месяц Сальдо конечное счета Дебет Кредит Дебет Кредит Дебет Кредит Итого: Правильность записей в оборотной ведомости по синтетическим счетам проверяется с помощью трех равенств: начальных остатков по дебету и кредиту; оборотов по дебету и кредиту; конечный остаток по дебету и кредиту Помимо оборотной ведомости по синтетическим счетам используются оборотные ведомости по счетам аналитического учета (таблица 4) отдельно к каждому счету синтетического учета, по которым ведется аналитический учет. Оборотные ведомости по счетам аналитического учета представляют собой итоги оборотов и сальдо по всем счетам аналитического учета, объединяемые одним синтетическим, и предназначены для проверки правильности учетных записей по этим счетам, а также для наблюдения за состоянием и движением отдельных видов средств. Таблица 4 Оборотная ведомость по счетам аналитического учета (к счету 43 «Готовая продукция») № пп

Наименование аналитических счетов

Ед. измер.

Цена, руб.

Колво

Сн Сумма

Обороты за месяц Приход Расход Колво

Сумма

Колво

Колво

Ск Сумма

Сумма

В отличие от оборотной ведомости по синтетическим счетам итоги оборотов по аналитическим счетам не совпадают. Это объясняется тем, что если один синтетический счет дебетуется, а другой обязательно кредитуется, то по аналитическим счетам, открытым в развитие синтетического счета, будет сделана запись счета либо по дебету, либо по кредиту. Таким образом, оборотные ведомости по счетам аналитического учета имеют кон-

трольное и оперативное значение. Они позволяют обнаружить несоответствие данных аналитического и синтетического учета и выявить имеющиеся ошибки. Данные методические указания к практическим занятиям составлены в соответствии с программой по дисциплине «Бухгалтерский учет» и состоят из четырех вариантов. В таблице 5 приведены варианты контрольной работы, выбираемые студентом в зависимости от начальной буквы фамилии студента. Исходные данные Решение практической задачи предусматривает регистрацию операций в журнале регистрации хозяйственных операций Закрытого Акционерного Общества «Альянс», которое изготавливает мягкую мебель: малогабаритные диваны и кресла. В ЗАО «Альянс» работают 30 человек. В результате решения контрольной работы студенты самостоятельно должны составить корреспонденции счетов по хозяйственным операциям, отразить операции на счетах бухгалтерского учета, составить оборотно-сальдовую ведомость и освоить составление бухгалтерского баланса предприятия. В таблице 5 приведены список должностных лиц, адрес, ИНН, ОКПО и банковские реквизиты ЗАО «Альянс». В таблице 7 приведен рабочий план счетов ЗАО «Альянс». Даны остатки по счетам ЗАО «Альянс» на 31 декабря 200_ года по вариантам (таблица 7). В таблицах 8 - 11 приведена расшифровка по счету 60 «Расчеты с поставщиками», по счету 43 «Готовая продукция», по счету 62 «Расчеты с покупателями» и по счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами» соответственно для всех вариантов. В таблице 12 приведена выписка из учетной политики для целей бухгалтерского учета ЗАО «Альянс». Таблица 5 Список должностных лиц и банковские реквизиты ЗАО «Альянс» Должностные лица Генеральный директор Киселев Алексей Александрович Главный бухгалтер Стоцкая Ирина Петровна Кассир Андреева Ольга Семеновна Банковские реквизиты Адрес г. Пенза, Проспект Строителей 68 ИНН 5835176395 ОКПО 10763249 р/сч 40201560500000010227 Банк Коммерческий банк «Тарханы» кор/сч 30100863800000000316 БИК 045655851 Таблица 6 Рабочий план счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятия Раздел Наименование счета Номер счета 1 2 3 Основные средства 01 Амортизация основных средств 02

I Внеоборотные активы

II Производственные запасы III Затраты на производство IV Готовая продукция и товары

V Денежные средства

VI Расчеты

VII Капитал

VIII Финансовые результаты

Нематериальные активы Амортизация нематериальных активов Оборудование к установке Вложения во внеоборотные активы Материалы Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям Основное производство Вспомогательное производство Общепроизводственные расходы Общехозяйственные расходы Товары Торговая наценка Готовая продукция Расходы на продажу Касса Расчетный счет Расчеты с поставщиками и подрядчиками Расчеты с покупателями и заказчиками Расчеты по краткосрочным кредитам и займам Расчеты по долгосрочным кредитам и займам Расчеты по налогам и сборам Расчеты по социальному страхованию и обеспечению Расчеты с персоналом по оплате труда Расчеты с подотчетными лицами Расчеты с персоналом по прочим операциям Расчеты с учредителями Расчеты с разными дебиторами и кредиторами Уставный капитал Добавочный капитал Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) Целевое финансирование Продажи Прочие доходы и расходы Недостачи и потери от порчи ценностей Расходы будущих периодов Прибыли и убытки

04 05 07 08 10 19 20 23 25 26 41 42 43 44 50 51 60 62 66 67 68 69 70 71 73 75 76 80 83 84 86 90 91 94 97 99

Таблица 7 Наличие имущества и источников его финансирования ЗАО «Альянс» на 31 декабря 200_ года НоСумма, руб. мер Наименование счета Вариант Вариант Вариант Вариант счета №1 №2 №3 №4 1 2 3 4 5 6 01 Основные средства 645 000 750 800 580 500 720 500 02 Амортизация основных средств 405 500 490 500 356 500 442 600 04 НМА 128 000 134 700 124 600 133 500 05 Амортизация НМА 60 800 64 500 59 600 62 300 08 Вложения во внеоборотные активы 5 500 5 500 7 300 7 800 10 Материалы 75 100 89 200 66 500 92 500 19 НДС по приобретенным материальным ценностям 3 600 4 800 2 100 4 500 41 Товары 20 500 32 600 25 200 30 400 43 Готовая продукция 72 000 72 000 72 000 72 000 50 Касса 1 500 2 200 2 600 1 500 51 Расчетный счет 400 000 440 000 400 300 410 800 60 Расчеты с поставщиками 349 900 349 900 349 900 349 900 62 Расчеты с покупателями 59 400 59 400 59 400 59 400 66 Расчеты по краткосрочным кредитам и займам 15 500 20 600 25 800 35 500 67 Расчеты по долгосрочным кредитам и займам 60 000 60 000 60 000 60 000 68 Расчеты по налогам и сборам 50 100 60 200 48 200 59 500 69 Расчеты по социальному страхованию и обеспечению 35 000 48 300 27 000 42 900 70 Расчеты с персоналом по оплате труда 89 500 100 300 72 400 92 500 71 Расчеты с подотчетными лицами 7 500 7 500 7 500 7 500 76 Расчеты с разными дебиторами 25 000 25 000 25 000 25 000 76 Расчеты с разными кредиторами 11 900 11 900 11 900 11 900 80 Уставный капитал 184 600 227 800 192 100 226 000 82 Резервный капитал 50 000 50 000 50 000 50 000 83 Добавочный капитал 54 500 64 500 44 500 56 800 84 Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) 45 000 45 000 45 000 45 000 86 Целевое финансирование 30 800 30 200 30 100 30 500 Таблица 8 Расшифровка по счету 60 «Расчеты с поставщиками» Наименование организации Сумма задолженности, руб. ЗАО «Темп» 98 000 ОАО «Вымпел» 20 000 База «Деталь» 78 000 База «Мастер» 50 700 ЗАО «Рассвет» 3 200 ОВО при ОВД г. Пенза 9 250 ЗАО «Горэлектросеть» 32 000 МП «Водоканал» 29 000 ОАО «Пензарегионгаз» 29 750 Итого: 349 900

Таблица 9 Расшифровка по счету 43 «Готовая продукция» Наименование готовой Количество готовой Цена, руб. продукции продукции, шт. Диван 7 6 000 Кресло 15 2 000 Итого: -

Сумма, руб. 42 000 30 000 72 000

Таблица 10 Расшифровка по счету 62 «Расчеты с покупателями» Наименование организации Сумма задолженности, руб. ЗАО «Волна» 14 000 ЗАО «Ивушка» 15 600 ОАО «Навигатор» 22 000 ООО «Силуэт» 7 800 Итого: 59 400 Таблица 11 Расшифровка по счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами» Фамилия И.О. подотчетного лица, должСумма задолженности, руб. ность Митин О.Г.– начальник отдела сбыта 1 155 Алексеев П.Д. – раскройщик 345 Соколова О.И. – менеджер 2 000 Елисеев В.В. – начальник цеха №1 1 700 Курмакаев С.П. – мастер 2 300 Стоцкая И.П. – секретарь Итого: 7 500 Таблица 12 Выписка из учетной политики для целей бухгалтерского учета Фактическая себестоимость поступивших материалов выявляется на счете 10 «Материалы». Стоимость материальных ресурсов, списываемых в производство на изготовление продукции, определяется по средней себестоимости. Затраты на производство учитываются в общей системе счетов бухгалтерского учета. Для обобщения затрат применяется следующие счета: − счет 20 «Основное производство»; − счет 25 «Общепроизводственные расходы»; − счет 26 «Общехозяйственные расходы»; На счете 20 «Основное производство» отражаются прямые затраты по производству малогабаритных диванов и кресел. На счетах 25 «Общепроизводственные расходы» и 26 «Общехозяйственные расходы» отражаются косвенные затраты. Косвенные затраты распределяются по видам продукции пропорционально стоимости израсходованных материалов на каждый вид продукции. Таким образом, путем списания общепроизводственных и общехозяйственных расходов на счет 20 «Основное производство» определяется полная себестоимость готовой продукции. Расходы по производству различных видов мебели бухгалтер ЗАО «Альянс» учитывает на разных субсчетах счета 20 «Основное производство»: − 20-1 «Затраты на производство диванов»; − 20-2 «Затраты на производство кресел». Готовая продукция учитывается на разных субсчетах к счету 43 «Готовая продукция»: − 43-1 «Диваны»; − 43-2 «Кресла». Реализация готовой продукции учитывается по мере ее отгрузки и предъявлении счетов покупателям.

Последовательность решения задач 1. По данным хозяйственным операциям составить корреспонденции счетов и записать их в журнал регистрации хозяйственных операций (таблица 13). 2. Открыть синтетические и аналитические счета бухгалтерского учета по формам представленным в таблице 1 и 2, разнести операции по счетам, подсчитать по каждому счету обороты за месяц и вывести сальдо конечное. 3. Составить оборотно-сальдовую ведомость по форме представленной в таблице 3. 4. Определите финансовый результат от хозяйственной деятельности предприятия. 5. Составить главную книгу по форме, указанной в таблице 14. 6. На основании Главной книги составить бухгалтерский баланс ЗАО «Альянс». Таблица 13 Журнал регистрации хозяйственных операций ЗАО «Альянс» Сумма, корреспонден№ Дата руб. ция счетов операСодержание операции Первичный документ ции 1 2 3 4 5 Учет кассовых операций 1. 04.01.200_г. На основании расходного кассового ордера № 1 выдано из кассы Елисееву В.В. на командировочные расходы 1300 2. 05.01.200_г. По приходному кассовому ордеру № 1 внесена задолженность подотчетного лица мастера Курмакаева С.П. 2300 3. 05.01.200_г. Внесена в кассу задолженность по приходному кассовому ордеру № 2 покупателя ОАО «Навигатор» за отгруженную продукцию 21500 4. 05.01.200_г. По приходному кассовому ордеру № 3 менеджер Соколова О.И. внесла в кассу неиспользованную подотчетную сумму 2000 5. 05.01.200_г. По расходному кассовому ордеру № 2 и выписке банка сданы на расчетный счет по объявлению на взнос наличными № 1 в коммерческий банк «Тарханы» сверхлимитная денежная сумма (сумму определить) Лимит остатка наличных денег в кассе 4000 руб. … 6. 08.01.200_г. По приходному кассовому ордеру № 4 получены в кассу с расчетного счета по чеку № 2891 денежные средства на выдачу заработной платы и на выплату алиментов 24000 7. 09.01.200_г. Выдана из кассы заработная плата работникам предприятия: по расходному кассовому ордеру № 3 Алексееву П.Д 2800 по расходному кассовому ордеру № 4 Курмакаеву

№ операции 1

8. 9. 10.

11.

12.

13.

Дата Содержание операции Первичный документ 2 С.П. по расходному кассовому ордеру № 5 Киселеву А.А. по расходному кассовому ордеру № 6 Стоцкой И.П. по расходному кассовому ордеру № 7 Елисееву В.В. по расходному кассовому ордеру № 8 Соколовой О.И. по расходному кассовому ордеру № 9 Митину О.Г. Всего выдано: 09.01.200_г. По приходному кассовому ордеру № 5 получены в кассу денежные средства от ЗАО «Ивушка» 09.01.200_г. Выданы из кассы алименты по расходному кассовому ордеру № 10 09.01.200_г. На основании расходного кассового ордера № 11 выдана денежная сумма из кассы Соколовой О.И. под отчет на хозяйственные нужды 09.01.200_г. Выданы из кассы по расходному кассовому ордеру № 12 денежные средства в погашение задолженности прочим кредиторам Учет операций по расчетному счету 09.01.200_г. Перечислено с расчетного счета коммерческому банку «Тарханы»: 1) за перевод денежных средств 2) за расчетное обслуживание (ведение счета). Всего перечислено: 10.01.200_г. Перечислено с расчетного счета (выписка банка): 1) по платежному поручению №1 налог на доходы физических лиц; 2) по платежному поручению № 2 в Пенсионный фонд (ПФ – 28%); 3) по платежному поручению № 3 в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования (ФФОМС – 0,2%); 4) по платежному поручению № 4 в Территориальный фонд обязательного медицинского страхования (ТФОМС – 3,4 %); 5) по платежному поручению № 5 в Фонд социального страхования (ФСС – 4%); 6) по платежному поручению № 6 страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, направляемые на выплату накопительной части трудовой пенсии; 7) по платежному поручению № 7 страховые взносы на обязательное пенсионное страхо-

Сумма, руб. 3 2500 3000 4900 3200 2500 4300 23200 15600 800

700

8900

40 325 365

15678 33600 240

4080 4800

13200

корреспонденция счетов 4

5

№ операции 1

14.

15.

16.

Дата Сумма, Содержание операции руб. Первичный документ 2 3 вание, направляемые на выплату страховой части трудовой пенсии. 3600 Всего перечислено: 75198 11.01.200_г. Поступили на расчетный счет денежные средства (выписка банка): 1) от покупателя ЗАО «Силуэт» в счет задолженности за отгруженную ранее продукцию; 7800 2) от покупателя ЗАО «Волна» в счет задолженности за отгруженную ранее продукцию; 14000 3) от прочих дебиторов в погашение задолженности. 5000 Всего поступило: 46800 12.01.200_г. Перечислено с расчетного счета: 1) по платежному поручению № 8 поставщику ОАО «Вымпел» за полученные материалы; 15000 2) по платежному поручению № 9 ОВО при ОВД г. Пензы за охрану объекта; 9250 3) по платежному поручению № 10 ЗАО «Горэлектросеть» за потребленную электроэнергию; 32000 4) по платежному поручению № 11 МП «Водоканал» за потребную воду; 29000 5) по платежному поручению № 12 ОАО «Пензарегионгаз» за потребленный природный газ. 29750 Всего перечислено: 115000 Учет расчетов с подотчетными лицами 12.01.200_ г. Утвержден авансовый отчет № 1 Елисеева Владимира Викторовича – начальника цеха № 1 по командировке в г. Никольск с 4 по 8 января. Пунктом назначения командировки является предприятие ОАО «Навигатор». Целью командировки является составление договора с покупателем. Произведены следующие расходы: 1) суточные (100 руб. за день) 500 2) автобусный билет Пенза – Никольск 130 − на сумму … − в т.ч. НДС (сумму определить) 3) автобусный билет Никольск - Пенза 130 − на сумму … − в т.ч. НДС (сумму определить) 4) счет - фактура № 7 и приходный ордер № 5 от 07.01.200_ г. гостиницы «Уют» за проживание (4 суток): 480 − на сумму … − в т.ч. НДС (сумму определить)

корреспонденция счетов 4

5

№ операции 1 17.

18.

19.

20.

21.

22.

23. 24.

Дата Сумма, Содержание операции руб. Первичный документ 2 3 Всего сумма расходов по авансовому отчету № 1 (сумму определить): … 12.01. 200_ г. По приходному кассовому ордеру № 6 начальник цеха №1 Елисеев В.В. внес в кассу ранее ему выданную и остаток неиспользованной подотчетной суммы, выданной ему на командировочные расходы (сумму определить) … 13.01. 200_ г. Утвержден авансовый отчет № 2 менеджера Соколовой Ольги Игоревны на хозяйственные нужды: 1) тов. чек № 09 и кассовый чек от 09.01. 200_ г. Деловой центр «Референт» ИП Теплов Е.Д. за бланки; 500 2) тов. чек № 10 и кассовый чек от 09.01. 200_ г. Деловой центр «Референт» ИП Теплов Е.Д. за ксероксную бумагу; 200 3) тов. чек № 11 и кассовый чек от 09.01. 200_ г. Деловой центр «Референт» ИП Теплов Е.Д. за канцелярские принадлежности; 145 Всего сумма расходов по авансовому отчету № 2: 845 13.01. 200_ г. По расходному кассовому ордеру № 13 выдан из кассы Соколовой О.И. перерасход по авансовому отчету (сумму определить) … 13.01. 200_ г. Оприходованы на склад материалы (авансовый отчет № 3, приходный ордер № 5), оплаченные Митиным Олегом Георгиевичем – начальником отдела сбыта из подотчетной суммы по счет – фактуре № 22: 900 − стоимость материалов; … − в т.ч. НДС (сумму определить) … Всего: 13.01. 200_ г. По приходному кассовому ордеру № 7 Митин О.Г. внес в кассу остаток неиспользованной подотчетной суммы (сумму определить) … 13.01. 200_ г. По приходному кассовому ордеру № 7 Митин О.Г. внес в кассу остаток неиспользованной подотчетной суммы (сумму определить) 900 13.01. 200_ г. На основании авансовых отчетов возмещен НДС (книга покупок) (сумму определить) … В январе 200_ г. ЗАО «Альянс» приобрело по договору купли-продажи легковой автомобиль ВАЗ21099. Для этой цели были произведены следующие операции:

корреспонденция счетов 4

5

№ операции 1

25.

Дата Сумма, Содержание операции руб. Первичный документ 2 3 1) 22.01.200_ г. по платежному поручению № 14 поставщику было перечислено с расчетного счета за приобретенный автомобиль, согласно договору и счет - фактуре № 35 от 21.01.200_ 105000 г., (в том числе НДС) 2) отражена на счетах бухгалтерского учета операция по приобретению автомобиля на … сумму (без НДС) (сумму определить) … 3) начислен НДС (сумму определить) 4) Регистрацией автомобиля было поручено заниматься сотруднику ЗАО «Альянс» Елисееву В.В. Для этих целей ему было выдано 24.01.200_ г. из кассы под отчет денежная сумма по расходному кассовому ордеру № 14 1000 5) 25.01.200_ г. Елисеев В.В. предоставил в бухгалтерию авансовый отчет № 4 по расходам на регистрацию автомобиля ВАЗ-21099 на 800 сумму 6) 25.01.200_ г. Елисеев В.В. вернул в кассу остаток подотчетной суммы по приходному 200 кассовому ордеру № 8 7) ЗАО «Альянс» получило консультацию у аудиторской фирмы ЗАО «Аудит-М» по вопросу о том, как правильно отразить в учете операцию по приобретению автомобиля на сум1500 му 8) 26.01.200_ г. по платежному поручению № 15 было перечислено с расчетного счета ЗАО 1500 «Аудит-М» за консультацию 9) 28.01.200_ г. автомобиль ВАЗ-21099 был введен в эксплуатацию (ПС сумму объекта определить). ЗАО «Альянс» предполагает использовать данный автомобиль 10 лет. Выбран линейный способ начисления амортизации … для данного объекта основных средств 10) отражена через месяц амортизация по объек… ту основных средств (сумму определить) 11) возмещен НДС (книга покупок) (сумму опре… делить) ЗАО «Альянс» в феврале 200_ г. решило построить складское помещение для готовой продукции. Для этой цели были произведены следующие расходы: 1) 05.02.200_ г. отражены затраты Земельного комитета Октябрьского района за разработку межевого дела и отводу земли под строительство складского помещения на основании счет - фактуры № 15 от 10.02.200_ г.: на сум-

корреспонденция счетов 4

5

№ операции 1

Дата Содержание операции Первичный документ 2 му

26.

Сумма, руб. 3 6600 …

в том числе НДС (сумму определить) 2) 06.02.200_ г. отражены затраты ЗАО «Горэлектросеть» за согласование подвода электроэнергии на основании счет - фактуры № 10 от 4600 10.02.200_ г.: на сумму … в том числе НДС (сумму определить) 3) перечислено по платежному поручению № 16 … с расчетного счета Земельному комитету 4) перечислено по платежному поручению № 17 … с расчетного счета ЗАО «Горэлектросеть» 5) 09.02.200_ г. отпущены на строительство складского помещения материалы по требо4200 вание - накладной № 15 6) 15.02.200_ г. начислена заработная плата рабочим строительной бригады (наряд на 12670 сдельную работу № 4) 7) 15.02.200_ г. начислен единый социальный налог с заработной платы рабочим строи… тельной бригады (сумму определить) 8) 15.02.200_ г. начислена амортизация подъемного крана, ПС = 500 000 руб., СПИ = 20 лет … (сумму определить) 9) 24.03.200_ г. комиссией принято по акту приемки выполненных работ № 1 строительство складского помещения (ПС объекта опреде… лить) 10) 29.04.200_ г. отражена амортизация по объекту основных средств (сумму определить). Выбран линейный способ начисления амортизации для данного объекта основных … средств. 11) 29.04.200_ г. возмещен НДС (книга покупок) … (сумму определить) ЗАО «Альянс» в марте 200_ г. приобрело токарный станок за 250 000 руб. (в том числе НДС) и установило срок полезного использования станка 15 лет. Выбран линейный способ начисления амортизации для данного объекта основных средств. В бухгалтерском учете ЗАО «Альянс» бухгалтером были составлены следующие операции: 1) 22.03.200_ г. расплатилось с поставщиком перечислением денежных средств по платежному поручению № 18 с расчетного счета (сумму определить) 150000 2) 22.03.200_ г. отражено приобретение станка (сумму определить) … 3) 22.03.200_ г. начислен НДС (сумму определить) …

корреспонденция счетов 4

5

№ операции 1

27.

28.

Дата Сумма, Содержание операции руб. Первичный документ 2 3 4) 22.03.200_ г. по акту приемки объекта основных средств № 2 начислена заработная плата рабочим основного производства за установку токарного станка 7500 5) 22.03.200_ г. начислен единый социальный налог на заработную плату рабочим за установку станка (сумму определить) … 6) 10.04.200_ года токарный станок был введен в эксплуатацию (сумму определить) … 7) 29.05.200_ г. отражена амортизация по объекту основных средств (сумму определить) … 8) 29.05.200_ г. возмещен НДС (книга покупок) (сумму определить) … В январе 200_ г. из ЗАО «Альянс» выбыл сверлильный станок. В результате ликвидации станка на склад ЗАО «Альянс» поступил лом в качестве материала. Стоимость лома полученного от разборки сверлильного станка оценили на сумму 65 000 руб. По данным бухгалтерского учета первоначальная стоимость сверлильного станка составляет 150 000 руб. За время эксплуатации сверлильного станка была начислена амортизация в размере 140 500 руб. За разборку сверлильного станка начислена заработная плата рабочим в размере 3 800 руб. В январе 200_ г. в бухгалтерском учете ЗАО «Альянс» были отражены следующие операции по выбытию станка: 1) списана остаточная стоимость станка … (сумму определить) 140500 2) списана сумма начисленной амортизации 3) начислена заработная плата рабочим 3800 4) начислен единый социальный налог с заработной платы рабочим строительной бригады (сумму определить) … 5) оприходован на склад лом в качестве материала 65000 6) определен финансовый результат от вы… бытия станка (сумму определить) В феврале 200_ г. ЗАО «Альянс» продает швейную машину за 9 320 руб. (в том числе НДС). По данным бухгалтерского учета первоначальная стоимость швейной машины составляет 10 000 руб. На момент реализации сумма начисленной амортизации равна 5 000 руб. За время эксплуатации основное средство не переоценивалось. По договору ЗАО «Альянс» обязано доставить швейную машину покупателю. Расходы по доставке составили 600 руб. . За доставку швейной машины начислена заработная плата рабочим в размере 2 500 руб.

корреспонденция счетов 4

5

№ операции 1

29.

Дата Сумма, Содержание операции руб. Первичный документ 2 3 В феврале покупатель оплатил стоимость швейной машины перечислением денежных средств на расчетный счет ЗАО «Альянс». В бухгалтерском учете ЗАО «Альянс» были отражены следующие операции по продаже швейной машины: 1) списана остаточная стоимость станка (сумму … определить) 2) списана сумма начисленной амортизации 5000 3) начислена заработная плата рабочим 2500 4) начислен единый социальный налог с заработной платы рабочим строительной бригады (сумму определить) … 5) отражены расходы по доставке швейной машины 600 9320 6) поступили денежные средства от покупателей 7) отражен финансовый результат от продажи … швейной машины (сумму определить); 8) поступили денежные средства от покупате9320 лей; 9) отражен финансовый результат от продажи … швейной машины (сумму определись) Учет нематериальных активов В январе 200_ г. ЗАО «Альянс» приобрело у ЗАО «Электрон» исключительные права на изобретение, подтвержденные патентом № 1786. Стоимость патента, согласно договору, заключенному между ЗАО «Альянс» с ЗАО «Электрон», составила: 28 000 руб. (в том числе НДС на основании счет – фактуры № 42, полученной от ЗАО «Электрон»). Договор об уступке исключительных прав на изобретение был зарегистрирован в Роспатенте 12 января 200_ г. Затраты на регистрацию составила 800 руб. Срок действия патента составляет 15 лет. В бухгалтерском учете ЗАО «Альянс» были отражены следующие операции: 1) с расчетного счета оплачена стоимость патента по платежному поручению № 18 28000 2) с расчетного счета оплачены затраты на реги800 страцию по платежному поручению № 19 3) отражена стоимость прав на патент (без НДС) … (сумму определить) … 4) начислен НДС (сумму определить) 5) отражены затраты на регистрацию 800 6) нематериальный актив принят к бухгалтерскому учету (сумму определить) …

корреспонденция счетов 4

5

№ операции 1 30.

31.

Дата Сумма, Содержание операции руб. Первичный документ 2 3 В феврале 200_ г. ЗАО «Альянс» разработало новый вид мебельной ткани. В результате этого были осуществлены и отражены в бухгалтерском учете следующие операции: 1) сотрудникам за разработку нового вида ткани 56000 была начислена заработная плата 2) начислен единый социальный налог с заработной платы рабочим строительной бригады (сумму определить) … 3) ЗАО «Альянс» направило в Роспатент заявку на получение патента на этот промышленный образец и заплатило с расчетного счета по платежным поручениям № 20, № 21: 3450 − пошлину за регистрацию патента; − сбор за экспертизу промышленного образца в Федеральном институте 4300 промышленной собственности 3450 4) отражены затраты по оплате пошлины 4300 5) отражены затраты по оплате экспертизы … 6) нематериальный актив принят к бухгалтерскому учету (сумму определить) ЗАО «Альянс» получило в Роспатенте патент № 438159 на промышленный образец ткани сроком на 20 лет. В марте 200_ г. на балансе ЗАО «Альянс» в составе нематериальных активов числится исключительное авторское право на программу для станка с ЧПУ. Первоначальная стоимость программы равна 62 000 руб. Сумма начисленной амортизации составила 46 000 руб. ЗАО «Альянс» заключило лицензионный договор, согласно которому уступает право на данную программу ОАО «Темп». ОАО «Темп» приобретает исключительное авторское право на программу для станка с ЧПУ по цене 38 000 руб. (в том числе НДС). Необходимо определить финансовый результат от продажи нематериального актива ЗАО «Альянс». Отразить операции на счетах бухгалтерского учета по продаже программы ЗАО «Альянс». В бухгалтерском учете ЗАО «Альянс» были отражены следующие операции: 1) отражен доход от продажи исключительных 38000 прав на нематериальный актив … 2) начислен НДС (сумму определить) 46000 3) списана сумма начисленной амортизации 4) списана остаточная стоимость (сумму опре… делить) 5) поступили на расчетный счет денежные сред38000 ства от ОАО «Темп»

корреспонденция счетов 4

5

№ операции 1

32.

33.

34.

Дата Сумма, Содержание операции руб. Первичный документ 2 3 6) отражен финансовый результат продажи исключительных прав на нематериальный актив (сумму определить) … Учет материально-производственных запасов. Учет расчетов с поставщиками В январе 200_ г. ЗАО «Альянс» по счет - фактуре № 29 приобрело ДСП у поставщика Базы «Мастер» Стоимость материала без НДС составила 2000 НДС (сумму определить) … всего по счет - фактуре: … 11.01.200_ г. перечислено с расчетного счета по платежному поручению № поставщику за полученные материалы; … 19.01.200_ г. ДСП по ЛЗК было отпущено в производство на изготовление диванов. 2000 Возмещен оплаченный НДС по приобретенным материалам (книга покупок) … В январе 200_ г. ЗАО «Альянс» по счет - фактуре № 34 приобрело мебельные гвозди у поставщика База «Деталь» 500 Стоимость материала без НДС составила НДС (сумму определить) … всего по счет - фактуре: … 15.01.200_ г. перечислено с расчетного счета по платежному поручению № поставщику за полученные … материалы; 20.01.200_ г. мебельные гвозди были отпущены в производство на изготовление кресел по ЛЗК. 500 Возмещен оплаченный НДС по приобретенным материалам (книга покупок) … ЗАО «Альянс» в январе 200_ г. купило 3 партии мебельной ткани «Шампань» у поставщика. 1 партия – 2 рулона по 50 метров была приобретена 04.01.200_ г. по цене 50 руб. за метр. Итого 5 000 руб. (в том числе НДС). 2 партия – 08.01.200_ г. 3 рулона по 50 м по цене 60 руб. за метр. Итого 9 000 руб. (в том числе НДС). 3 партия – 1 рулон по 50 м по цене 70 руб. за метр. 11.01.200_ г. Итого 3 500 руб. (в том числе НДС). 1 партия и 2 партия были оплачены полностью 05.01.200_ г. и 10.01.200_ г. соответственно перечислением денежных средств с расчетного счета по платежным поручениям № 24, № 25. За 3 партию ЗАО «Альянс» 12.01.200_ г. перечислило поставщику лишь 50 % стоимости ткани. В процессе производства на изготовление диванов было отпущено 100 метров ткани, а на изготовление кресел – 50 метров. На начало месяца в ЗАО «Альянс» данного вида

корреспонденция счетов 4

5

№ операции 1

35.

36.

Дата Сумма, Содержание операции руб. Первичный документ 2 3 ткани на складе не было. Бухгалтеру ЗАО «Альянс» необходимо определить себестоимость единиц материалов отпущенных в производство по средней себестоимости. В бухгалтерском учете ЗАО «Альянс» отражены следующие операции по приобретению и отпуске материалов в производство: 1) отражено приобретение первой партии мате… риалов; … 2) начислен НДС (сумму определить); 3) по платежному поручению оплачена первая 5000 партия материала с расчетного счета; … 4) оприходована 2 партия материалов на склад; … 5) начислен НДС (сумму определить); 6) по платежному поручению оплачена вторая 9000 партия материала с расчетного счета; 7) отражено приобретение третьей партии мате… риалов; … 8) начислен НДС (сумму определить); 9) по платежному поручению оплачено 50% стоимости третьей партии материалов с рас1750 четного счета; 10) отпущены материалы в производство (определить себестоимость единиц материалов отпущенных в производство по средней себестоимости); … 1) на изготовление диванов, 2) на изготовление кресел; … … 11) возмещен НДС (сумму определить) Акцептованы счета поставщиков за оказанные услуги: счет - фактуре № 38 от 25.01.200_ г. ЗАО «Горэлектросеть» за электроэнергию Стоимость без НДС; 26500 НДС (сумму определить); … Итого: … счет - фактуре № 36 от 26.01. 200_ г. ОАО «Пензарегионгаз» за природный газ Стоимость без НДС; 21300 НДС (сумму определить); … Итого: … счет - фактуре № 40 от 26.01. 200_ г. МП «Водоканал» за потребленную воду Стоимость без НДС; 32000 НДС(сумму определить); … Итого: … Учет расчетов с персоналом по оплате труда Сотруднику ЗАО «Альянс» Алексееву П.Д. установлен месячный оклад 3 500 руб.

корреспонденция счетов 4

5

№ операции 1

37.

38.

39.

Дата Сумма, Содержание операции руб. Первичный документ 2 3 Алексеев П.Д. разведен, платит алименты на содержание 1 ребенка. Алексеев П.Д. ежемесячно получает надбавку за выслугу лет 650 руб. Из заработной платы Алексеева П.Д. в январе 200_ г. удержана не возвращенная во время подотчетная сумма 345 руб. Бухгалтеру необходимо определить сумму заработной платы, сумму алиментов которую сотрудник получит из кассы ЗАО «Альянс». В бухгалтерском учете ЗАО «Альянс» отражены следующие операции: 1) начислена заработная плата 3500 2) начислен ЕСН (сумму определить) … 3) начислен НДФЛ (сумму определить) … 4) начислены алименты (сумму определить) … 5) выдана заработная плата из кассы (сумму определить) … Сотруднику ЗАО «Альянс» Елисееву В.В. установлен месячный оклад 3 450 руб. В феврале 200_ г. ему предоставлен отпуск 28 календарных дней. В расчетном периоде его заработная плата составила: 1) ноябрь 200_ г. – 3 450 руб. и 5 % от оклада; 2) декабрь 200_ г. – 3 450 руб. и 10 % от оклада; 3) январь 200_ г. – 3 450 руб. и 5 % от оклада. Бухгалтеру необходимо определить сумму отпускных, которую Елисеев В.В. получит из кассы ЗАО «Альянс». В бухгалтерском учете ЗАО «Альянс» отражены следующие операции: 1) начислены отпускные (сумму определить) … 2) начислен ЕСН с отпускных (сумму определить) … 3) удержан НДФЛ с отпускных (сумму определить) … 4) выданы отпускные из кассы (сумму определить) … В ЗАО «Альянс» работнику агенту по сбыту Лаврову Е.Г. установлен месячный оклад 4 000 руб. В феврале работник из 20 рабочих дней проработал 15 (5 дней находился в отпуске без сохранения заработанной платы). Бухгалтеру необходимо определить начисленную сумму повременной заработанной платы работника. В бухгалтерском учете ЗАО «Альянс» отражены следующие операции: 1) начислена заработная плата (сумму определить) … 2) начислен ЕСН (сумму определить) … 3) начислен НДФЛ (сумму определить) … В ЗАО «Альянс» рабочий цеха № 2 Павлов О.П. бо-

корреспонденция счетов 4

5

№ операции 1

Дата Сумма, корреспонденСодержание операции руб. ция счетов Первичный документ 2 3 4 5 лел с 19 по 28 января 200_ г. (8 рабочих дней). Заработная плата работника за расчетный период составила: 1) ноябрь 200_ г. – 2 500 руб. за 20 рабочих дней; 2) декабрь 200_ г. – 2 700 руб. за 19 рабочих Ежемесячная премия работника составляет 500 руб. Так же работник получает 20 % от сдельной заработной платы за совмещение профессии. Бухгалтеру необходимо определить сумму заработка при расчете пособия по временной нетрудоспособности и сумму пособия, которую работник получит из кассы организации. В бухгалтерском учете ЗАО «Альянс» отражены следующие операции: 1) начислено пособия по временной нетрудоспо… собности (сумму определить) … 2) начислен ЕСН (сумму определить) … 3) начислен НДФЛ (сумму определить) 4) выдана сумма пособия по временной нетрудо… способности из кассы (сумму определить) 40. Работник ЗАО «Альянс» экономист Яковлев А.С. болел в феврале 200_ г. 6 рабочих дней. В феврале 20 рабочих дней. Месячный оклад работника составляет 5 000 руб. Непрерывный трудовой стаж работника составляет 5 лет 4 месяца. Определить сумму пособия по временной нетрудоспособности. В бухгалтерском учете ЗАО «Альянс» отражены следующие операции: 1) начислено пособия по временной нетрудоспособности (сумму определить) … 2) начислен ЕСН (сумму определить) … 3) начислен НДФЛ (сумму определить) … 4) выдана сумма пособия по временной нетрудоспособности из кассы (сумму определить) … Учет затрат на производство продукции В течение І квартала 200_г. в ЗАО «Альянс» были произведены следующие операции по изготовлению и реализации готовой продукции: 41. 07.02.200_г. Отпущены со склада в производство материалы по накладным на изготовление продукции: 1) на изготовление диванов; 12500 2) на изготовление кресел. 8700 42. 07.02. – 15.02.200_г. По накладным отпущены со склада материалы: 1) на общепроизводственные нужды; 1300 2) тара в производственные цеха для транспортировки изделий; 800 3) в производство на цеховые нужды; 2500 4) хозяйственный инвентарь в здание заводоуправ-

№ операции 1 43.

44.

45.

46.

47.

48.

49.

Дата Содержание операции Первичный документ 2

Сумма, руб. 3 3000 700

ления; 5) канцелярские принадлежности в бухгалтерию. 21.02.200_г. Начислена заработная плата рабочим за изготовление продукции (наряд на сдельную работу): 1) за изготовление диванов; 25600 2) за изготовление кресел 15300 21.02.200_г. Начислена оплата труда рабочим (наряд на сдельную работу): 1) занятым обслуживанием оборудования; 5600 10670 2) работников административных подразделений; 3) цеховому персоналу; 6400 4) хозяйственных подразделений. 8250 21.02.200_г. Начислен единый социальный налог с заработной платы рабочих (расчетно-платежная ведомость) (сумму определить): 1) за изготовление диванов; … 2) за изготовление кресел; … 3) занятым обслуживанием оборудования; … 4) работников административных подразделений; … 5) цеховому персоналу; … 6) хозяйственных подразделений … 21.02.200_г. Начислена амортизация оборудования основного производства, на котором изготавливаются (расчет бухгалтерии): 1) диваны; 2400 2) кресла 1200 21.02.200_г. Начислена амортизация (расчет бухгалтерии): 1) производственного оборудования; 5400 2) заводоуправления; 3100 3) общехозяйственного назначения 2600 28.02.200_г. Расчет бухгалтерии Распределены общепроизводственные расходы между изделиями пропорционально прямым материальным затратам (сумму определить): 1) диваны; … 2) кресла … 28.02.200_г. Расчет бухгалтерии Распределены общехозяйственные расходы между изделиями пропорционально прямым материальным затратам (сумму определить): 1) диваны; … 2) кресла …

корреспонденция счетов 4

5

№ операции 1 50.

Дата Содержание операции Первичный документ 2

Сумма, руб. 3

29.02.200_г. Ведомость выпуска готовой продукции Выпущена из производства и оприходована на склад готовая продукция в оценке по фактической производственной себестоимости (остатка НЗП на 01 февраля нет) (сумму определить): 1) диваны; 2) кресла 29.02.200_г. Отгружена готовая продукция покупателям и предъявлены счета за отгруженную продукцию (ведомость движения готовой продукции), (накладные на отпуск продукции и счета-фактуры): ОАО «Навигатор» отгружены диваны на сумму; в том числе НДС (сумму определить); ЗАО «Волна» отгружены кресла на сумму; в т. ч. НДС (сумму определить) 29.02.200_г. Списана фактическая себестоимость реализованной готовой продукции (ведомость готовой продукции): 1) диваны; 2) кресла 12.03.200_г. Списана фактическая себестоимость реализованной готовой продукции (ведомость готовой продукции): 1) от покупателя ОАО «Навигатор»; 2) от покупателя ЗАО «Волга» 29.02.200_г. Расчет бухгалтерии Определен финансовый результат от реализации продукции (сумму определить)

51.

52.

53.

54.

корреспонденция счетов 4

5

… …

40000 … 26000 …

26800 12400

40000 26000

…

Таблица 14 – Главная книга

№

№

№

№

№

№

№

Оборот по кредиту

№

Итого по дебету

Месяц

Счет № «Наименование счета» Обороты по дебету с кредита счетов

Сальдо Дебет

Кредит

СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ 1. Федеральный закон от 21 ноября 1996 года № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» (с изменениями от 23 июля 1998 г., 28 марта, 31 декабря 2002 г., 10 января, 28 мая, 30 июня 2003 г.). 2. План счетов бухгалтерского учета и инструкция по его применению, утвержденный приказом Минфина РФ № 94н от 31.10.2000г. с последующими изменениями и дополнениями. 3. ПБУ 1/98 «Учетная политика организации». Утверждено приказом Минфина РФ от 09.12.98 № 60н. 4. ПБУ 2/94 «Учет договоров (контрактов) на капитальное строительство». Утверждено приказом Минфина РФ от 20.12.94 № 107. 5. ПБУ 3/2000 «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте». Утверждено приказом Минфина РФ от 10.01.00 № 2н. 6. ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации». Утверждено приказом Минфина РФ от 06.07.99 № 43н. 7. ПБУ 5/01 «Учет материально-производственных запасов». Утверждено приказом Минфина РФ от 09.06.01 № 44н. 8. ПБУ 6/01 «Учет основных средств». Утверждено приказом Минфина РФ от 30.03.01 № 26н. 9. ПБУ 7/98 «События после отчетной даты». Утверждено приказом Минфина РФ от 25.11.98 № 56н. 10. ПБУ 8/98 «Условные факты хозяйственной деятельности». Утверждено приказом Минфина РФ от 25.11.98 № 57н. 11. ПБУ 9/99 «Доходы организации» Утверждено приказом Минфина РФ от 06.05.99 № 32н. 12. ПБУ 10/99 «Расходы организации» Утверждено приказом Минфина РФ от 06.05.99 № 33н. 13. ПБУ 11/2000 «Информация об аффилированных лицах». Утверждено приказом Минфина РФ от 13.01.00 г. № 5н 14. ПБУ 12/2000 «Информация по сегментам». Утверждено приказом Минфина РФ от 27.01.00 № 11н. 15. ПБУ 13/2000 «Учет государственной помощи». Утверждено приказом Минфина РФ от 16.10.00 № 92н. 16. ПБУ 14/2007 «Учет нематериальных активов». Утверждено приказом Минфина РФ от 27 декабря 2007 г. № 153н 17. ПБУ 15/01 «Учет займов и кредитов и затрат по их обслуживанию». Утверждено приказом Минфина РФ от 02.08.01 № 60н. 18. ПБУ 16/02 «Информация по прекращаемой деятельности». Утверждено приказом Минфина РФ от 02.07.2002 г. № 66н. 19. ПБУ 17/02 «Учет расходов на научно-исследовательские, опытно – конструкторские и технологические работы». Утверждено приказом Минфина РФ от 19.11.2002 г. № 115н. 20. ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль». Утверждено приказом Минфина РФ от 19.11.02 № 114н. 21. ПБУ 19/02 «Учет финансовых вложений». Утверждено приказом Минфина РФ от 10.12.02 № 126н. 22. Бухгалтерский (финансовый) учет: учет активов и расчетных операций: учебное пособие / В. А. Пипко, В. И. Бережной, Л. Н. Булавина. – М.: Финансы и статистика, 2002. – 416 с.: ил. 23. Бухгалтерские документы. – М..: ЗАО «Книга-сервис», 2002.

24. Берхин, Б. Н. Свод хозяйственных операций предприятия: документооборот, бухгалтерский учет, налогообложение / Б. Н. Берхин. – М. : 1С-Паблишинг ; Аналитик-Пресс, 2003. – 753 с. 25. Глушков И.С. Бухгалтерский учет на современном предприятии: Эффективное пособие по бухгалтерскому учету. – 8-е изд., перераб. и доп. – М.: Новосибирск: КноРус: Экор-книга, 2002. – 808 с. 26. Гусева, Т. М. Основы бухгалтерского учета: теория, практика, тесты : учебное пособие / Т. М. Гусева, Т. М. Шеина ; под ред. проф. В. Г. Гетьмана. – 3-е изд., доп. и перераб. – М. : Финансы и статистика, 2002. 27. Дмитриева, И. М. Бухгалтерский учет и аудит : учебное пособие / И. М. Дмитриева ; под. ред. М. И. Баканова. – М., 2002. – 216 с. 28. Козлова, Е. П. Бухгалтерский учет в организациях / Е. П. Козлова, Т. Н. Бабченко, В. П. Галанин. – 2-е изд., перераб. и доп. – М. : Финансы и статистика, 2002. – 800 с. 29. Кондраков, Н. П. Бухгалтерский учет : учебное пособие. / Н. П. Кондраков. – 4-е изд., перераб. и доп. – М. : ИНФРА-М, 2002. – 640 с.: ил. 30. Лабораторный практикум по бухгалтерскому учету: учебный модуль, часть 1. Пособие по решению кейс-задачи «Бухгалтерский учет на промышленном предприятии» : учебное пособие / под ред. проф. О. А. Мироновой. – М. : Финансы и статистика, 2003.

ПРИЛОЖЕНИЕ 1 Унифицированная форма № КО-I Утверждена постановлением Госкомстата России от 18.08.98 г. № 88

ЗАО «Альянс» организация

1

ПРИХОДНЫЙ КАССОВЫЙ ОРДЕР

а 05.01.2003

к приходному кассовому ордеру № от “ 05 ” января 2003_г.

1

з

Дата составления

Принято от

Курмакаева Сергея Петровича

Основание:

Возврат неиспользованной подотчетной суммы

корреспондирующий счет, субсчет

код аналитического учета

-

71

-

Сумма, руб. коп.

Код целевого назначения

2 300-00

-

о

код структурного подразделения

т

р

Кредит Дебет

КВИТАНЦИЯ

е

Форма по ОКУД ЗАО «Альянс» по ОКПО организация структурное подразделение Номер документа

Код 0310001 10763249

Две тысячи триста рублей 00 копеек ----------------------------------------------------------------прописью _________________________________________________________руб. ________________ коп.

и

Курмакаева Сергея Петровича Возврат неиспользованной подотчетной суммы

В том числе

н

Принято от Основание:

руб. 00 коп. Сумма 2 300 цифрами Две тысячи триста рублей 00 копеек----------------------------------------я

50

Сумма

прописью _______________________________руб._____ коп. В том числе “ 05 ” января 2003_ г.

М.П. (штампа) и

Приложение

Получил кассир

Стоцкая подпись Андреева подпись

Стоцкая И.П. расшифровка подписи Андреева О.С. расшифровка подписи

Главный бухгалтер Кассир

Л

Главный бухгалтер

Стоцкая Стоцкая И.П. подпись расшифровка подписи Андреева О.С. Андреева подпись расшифровка подписи

ПРИЛОЖЕНИЕ 2 Унифицированная форма № КО-2 Утверждена постановлением Госкомстата России от 18.08.98 г. № 88 Код 0310002

Форма по ОКУД по ОКПО

ЗАО «Альянс»

10763249

организация структурное подразделение Номер документа

Дата составления

2

05.01.2003

РАСХОДНЫЙ КАССОВЫЙ ОРДЕР Дебет код структурного подразделения

корреспондирующий счет, субсчет

-

51

Выдать

код аналитического учета

Кредит

Сумма, руб. коп

Код целевого назначения

-

50

24 300-00

-

Андреевой Ольге Семеновне

_ фамилия, имя, отчество Основание: Сверхлимитная денежная сумма переведена на расчетный счет_____________________________________________________ Сумма Двадцать четыре тысячи триста рублей 00 копеек__________________________________________________________________________ прописью __________________________________________________________________________________________________ руб. ______________________ коп. Приложение _____________________________________________________________________________________________________________________ _________________________________________________________________________________________________________________________________ Руководитель организации Главный бухгалтер

ген. директор должность

Стоцкая

Киселев подпись

Киселев А.А. расшифровка подписи

Стоцкая И.П.

подпись расшифровка подписи Получил Двадцать четыре тысячи триста рублей 00 копеек___________________________________________________________________________ сумма прописью __________________________________________________________________________________________________________ руб. ______________ коп. “ 05 ” января 2003 г.

Подпись Андреева О.С.

По ____паспорту серия 5602, № 347102 от 12.05. 2002 г. выдан ОВД Октябрьского р-на г. Пензы______________________________________________ наименование, номер, дата и место выдачи документа, _________________________________________________________________________________________________________________________________ удостоверяющего личность получателя Андреева Андреева О.С. Выдал кассир подпись расшифровка подписи

ПРИЛОЖЕНИЕ 3 Образец обложки

Унифицированная форма № КО-4 Утверждена постановлением Госкомстата России от 18.08.98 № 88

Форма по ОКУД по ОКПО

ЗАО «Альянс»

Код 0310004 10763249

организация структурное подразделение

КАССОВАЯ КНИГА на 2003 г.

Образец титула. Стр.2 – чистая

Унифицированная форма № КО-4 Утверждена постановлением Госкомстата России от 18.08.98 № 88

Форма по ОКУД по ОКПО

ЗАО «Альянс»

Код 0310004 10763249

организация структурное подразделение

КАССОВАЯ КНИГА на 2003 г.

Печатать на последней странице: В этой книге пронумеровано и прошнуровано 100 листов. М.П.(штампа) Руководитель организации Главный бухгалтер

ген. директор должность

Стоцкая

подпись

“ 01

Киселев подпись Стоцкая И.П.

расшифровка подписи

” января 2003 г.

Киселев А.А. расшифровка подписи

Образец 3 страницы формы № КО-4

1

2

Номер корреспондирующего счета, субсчета 3

Приход, руб. коп.

Расход, руб. коп

4

5

Номер документа а

От кого получено или кому выдано

1

Номер корОт кого получено или респонди- Приход, кому выдано рующего руб. коп. счета, субсчета 2 3 4

Расход, руб. коп 5

71

1 300-00

т

и т.д.

Остаток на конец дня в том числе на заработную плату, выплаты социального характера и стипендии

и

Итого за день

1 300-00

200

Кассир

Андреева

х х Андреева О.С.

подпись

расшифровка подписи

Записи в кассовой книге проверил и документы в количестве ___________________________________ приходных и прописью

и

н

П О Л Е

-

о

Елисееву В.В.

я

1

х

р

Остаток на начало дня 1 500-00

е

з

Номер документа

Лист 1

Д Л Я

П О Д Ш И В К И

Касса за «04» января 2003 г.

Л

_________________Одного________________________ расходных Перенос

-

1 300-00

прописью

получил. Бухгалтер

Стоцкая

подпись

Стоцкая И.П.

расшифровка подписи

Касса за «05» января 2003 г.

4

5

1

2

200 2 300-00 21 500-00 2 000-00

х

24 300-00

Номер корреспондирующего счета, субсчета 3

Приход, руб. коп.

Расход, руб. коп

4

5

25 800-00

24 300-00

а

От кого получено или кому выдано

и т.д.

р

Остаток на начало дня 71 Курмакаева С.П. 62 ОАО «Навигатор» 71 Соколовой О.И. 51 На расчетный счет

Номер документа

Итого за день

т о я и н

1 2 3 2

3

Расход, руб. коп

з

2

Приход, руб. коп.

е

1

Номер корреспондирующего счета, субсчета

Остаток на конец дня 1 700-00 в том числе на заработную плату, выплаты социального характера и стипендии Кассир

Андреева

Андреева О.С.

подпись

расшифровка подписи

х х

Записи в кассовой книге проверил и документы в количестве ________Трех___________________________ приходных и прописью

и

От кого получено или кому выдано

Образец 4 страницы формы № КО-4

___________________ Одного________________________ расходных

Л

Номер документа

Лист 2

получил. Бухгалтер

прописью

Перенос 25 800-00

24 300-00

Стоцкая

подпись

Стоцкая И.П.

расшифровка подписи

ПРИЛОЖЕНИЕ 4

ЗАО «Альянс»

Унифицированная форма № Т- 9а Утверждена постановлением Государственного комитета РФ по статистике от 06.04.01 № 26 Код Форма по ОКУД 0301023 по ОКПО 10763249

наименование организации

Номер документа Дата составления 1 ПРИКАЗ (распоряжение) о направлении работников в командировку

04. 01. 2003

Направить в командировку: Фамилия, имя, отчество

Елисеев Владимир Викторович

Табельный номер

1427

Структурное подразделение

цех № 1

Профессия (должность)

начальник

страна, горо

Никольск

организаци

ОАО «Навигатор»

место назначения Командировка дата срок дни)

начала

04.01.2003

окончания

08.01.2003

(календарны

цель Командировка за счет средств С приказом (распоряжением) ознакомлен. Подпись работника. Дата

Основание:

5 составление договора ЗАО «Альянс»

Елисеев В.В. 04.01.2003

Составление договора с покупателем служебное задание, другое основание (номер, дата)

РУКОВОДИТЕЛЬ ОРГАНИЗАЦИИ

ген. директор

Киселев

Киселев А.А

должность

подпись

расшифровка подписи

ЗАО «Альянс»

наименование организации

ПРИЛОЖЕНИЕ 5 Унифицированная форма № Т- 10 Утверждена постановлением Государственного комитета РФ по статистике от 06.04.01 № 26 Код Форма по ОКУД 0301024 по ОКПО

КОМАНДИРОВОЧНОЕ УДОСТОВЕРЕНИЕ

Работник

Номер документа 1

04.01.2003 Табельный номер 1427

Елисеев Владимир Викторович фамилия, имя, отчество начальник цеха №1 наименование профессии (должности)

командируется в

Дата

наименование структурного подразделения г. Никольск место назначения (страна, город, организация)

для

составления договора с покупателем цель командировки

на

5

с“

04

дней (не считая времени нахождения в пути)

” ____января___________ 2003

года

по “ 08

” ______января_________ 2003

года

Действительно по предъявлении паспорта Руководитель

Генеральный директор должность

Киселев Алексей Александрович расшифровка подписи

подпись

Отметки о выбытии в командировку, прибытии в пункты назначения, выбытии из них и прибытии в место постоянной работы: Выбыл из ЗАО «Альянс» Прибыл в ОАО «Навигатор» “ 04 ” _января___________ 2003 “ 04 ” __января_____________ 2003 года года секретарь секретарь должность подпись должность подпись Стоцкая И.П. Колоскова Л.В. расшифровка подписи расшифровка подписи М.П. М.П. Выбыл из

ОАО «Навигатор» “ 08 ” ____января_______2003 года секретарь должность подпись

Прибыл в

ЗАО «Альянс» “ 08 ” _____января________2003 года секретарь должность подпись Стоцкая И.П. расшифровка подписи

расшифровка подписи М.П.

М.П.

Выбыл из

Прибыл в Колоскова Л.В. 20 ” _______________

“ должность

расшифровка подписи

года подпись

“

” _______________ 20

должность

года подпись

расшифровка подписи

ПРИЛОЖЕНИЕ 6 Унифицированная форма № АО-1 Утверждена постановлением Госкомстата России от 01.08.2001 № 55 Код 0302001 10763200

Форма по ОКУД по ОКПО

ЗАО "Альянс" наименование организации

УТВЕРЖДАЮ Отчет в сумме Номер

Дата

Одна тысяца двести двадц рубле руб. коп. ген. директор

Руководитель

АВАНСОВЫЙ ОТЧЕТ

1

должность

12.01.2003

Киселев А.А. подпись

“ 12 ”

Структурное подразделение цех № 1 Подотчетное лицо

Елисеев В.В.

расшифровка подписи

января

20 03 г.

Код 1427

Табельный номер

фамилия, инициалы

Профессия (должность) начальник

Назначение аванса командировочные расходы

Наименование показателя

Сумма, руб.коп.

остаток перерасход Получен аванс 1. из кассы 1а. в валюте (справочно) 2. -

1 300-00 1 300-00 1 220-00 80-00 -

Предыдущий аванс

Итого получено Израсходовано Остаток Перерасход Приложение 6 документов

Бухгалтерская запись дебет счет, субсчет сумма, руб.коп. 26 19

кредит счет, субсчет сумма, руб.коп. 71 1 220-00

на 6 листах

Отчет проверен. К утверждению в сумме

руб

Одна тысяца двести двадцать рублей

00 коп (

1 220

руб

00

коп)

сумма прописью

Главный бухгалтер

Стоцкая И.П. подпись

расшифровка подписи

подпись

расшифровка подписи

Бухгалтер Остаток внесен Перерасход выдан

Стоцкая И.П.

в сумме

80

руб

Бухгалтер (кассир)

00

по кассовому ордеру № 6 от “12” января 2003 г.

коп Стоцкая И.П.

подпись

“12” января 2003 г.

расшифровка подписи

линия отреза

Елисеева Владимира Викторовича Расписка. Принят к проверке от на сумму Одна тысяца двести двадцать рублей

авансовый отчет № 1 руб 00 коп, количество документов

6

на

от “12” 01 2003 г. 6 листах

прописью

Бухгалтер

Стоцкая И.П. подпись

расшифровка подписи

“12” 01 2003 г.

Оборотная сторона формы № АО-1

1 1 2

Документ, подтверждающий производственные расходы дата номер 2 3 04.01 04.01 -

3

08.01

-

4

07.01

7, 5

Номер по порядку

Наименование документа (расхода) 4 суточные автобусный билет -/автобусный билет -/сч/ф и ПКО -/-

Итого

Подотчетное лицо

Сумма расхода по отчету

принятая к учету

в руб. коп 5 500 100 20 100 20 400 80

в валюте 6 -

в руб. коп 7 500 100 20 100 20 400 80

в валюте 8 -

1 220-00

-

1 220-00

-

Елисеев В.В. подпись

расшифровка подписи

Дебет счета, субсчета

9 26 26 19 26 19 26 19

ПРИЛОЖЕНИЕ 7 ОБЪЯВЛЕНИЕ № на взнос наличными 20 От кого

0402001

г. Для зачисл. На счет №

ЗАО «Альянс»

Банк получателя Получатель

Код формы документа по ОКУД

1

ЗАО «Альянс»

Сумма цифрами

Сумма прописью

руб.

Источник взноса Сверхлимитная сумма Подпись вносителя

КВИТАНЦИЯ № 20 От кого

Бухгалтер Деньги принял кассир 0402001

1 г. Для зачисл. На счет №

ЗАО «Альянс»

Банк получателя Получатель

Сумма цифрами

ЗАО «Альянс»

Сумма прописью Источник взноса М.П.

коп.

руб. Сверхлимитная сумма Бухгалтер ОРДЕР №

Деньги принял кассир 0402001

1 20

коп.

г. ДЕБЕТ

От кого ЗАО «Альянс»

Сумма

счет № КРЕДИТ Общая частные символы

Банк получателя Получатель ЗАО «Альянс» счет № Источник взноса Сверхлимитная сумма Бухгалтер

Кассир

ПРИЛОЖЕНИЕ 8 Корешок чека

АО 1510405 НА

Р. К.

” _ _ _ _ _” _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _

20 _ _

г

_ .

ЧЕК ВЫДАН ______________________

кому

-----ЛИНИЯ----------------------------------------------------------

Подписи: ______________________

первая ______________________

вторая

ЧЕК ПОЛУЧИЛ ” _ _ _ _ _” _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _

20 _ _

г

_ .

чекодатель _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ __

АО 1510405

_ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ __

№ счета чекодателя Чек действителен в течение десяти дней, не считая дня выдачи

БАНК--------------------------------------------------------ОТРЕЗА----

_ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ __

ЧЕК

АО 1510405

В КАССУ – контрольная марка

НА

Р.

К.

МЕСТО ДЛЯ НАКЛЕЙКИ КОНТРОЛЬНОЙ МАРКИ

цифрами _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _” _ _ _ _ _” _ _ _ __ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _

место выдачи

число

20 _ _ _г._

месяц прописью

_____________________________________________________________________

наименование учреждения банка

ЗАПЛАТИТЕ кому

сумма прописью

ПОДПИСИ

______________________

Символ ЦЕЛИ РАСХОДА 40 Заработная плата и выплаты социального характера_ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ ______________ 46 _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ 50 _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ 53 Закупки сельхозпродуктов _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ 58 ____ Пенсии, пособия и страховые возм_ _ _ _ _ _ Другие цели_ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ Расходы предпринимателей без образования юридического лица_ _ _ _ _ _ _ _ _ _

СУММА ________________ ________________ ________________ ________________ ________________ ________________ ________________ ________________ ________________ ________________

_ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ __ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ __ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _

ПОДПИСИ: Указанную в настоящем чеке сумму получил

подпись

Отметки, удостоверяющие личность получателя: Предъявлен_ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ за №_ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ __ _ _ _ _ _ наименование документа

Выдан_ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ __ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _„_ _ _ _"_ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ __г. наименование учреждения

Место выдачи

ПРОВЕРЕНО Контролер

ОПЛАТИТЬ „_ _ _ _"_ _ _ _ 20_ _Г. Отв. исполниБухгалтер

Оплачено Кассир

* в этом месте работник банка подписывается в том случае, если личность получателя проверена по документам.

подпись

Оприходовано по кассе, кассовый ордер №_ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _

от „_ _ _ _"_ _ _ _ _ _ _ _ _ _ 20_ _ г. Главный (старший) бухгалтер _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ __ _ _ _ _ _ _ _

(подпись)

ПРИЛОЖЕНИЕ 9 0401060 Поступ. в банк плат.

Списано со сч. плат.

ПЛАТЕЖНОЕ ПОРУЧЕНИЕ №

электронно Дата

Вид платежа

Сумма прописью ИНН 5835176395

Сумма

КПП

Сч. №

ЗАО «Альянс» Плательщик

БИК Сч. №

Коммерческий банк «Тарханы» Банк плательщика

БИК Сч. № Банк получателя ИНН

Сч. №

КПП

Вид оп. Наз.пл. Код

Получатель

Срок плат. Очер.плат. Рез. поле

Назначение платежа Подписи

М.П.

линия отреза

Отметки банка

ПРИЛОЖЕНИЕ 10 СЧЕТ-ФАКТУРА №

от «

»

(1)

Продавец

(2)

Адрес

(2а)

ИНН продавца

(2б)

Грузоотправитель и его адрес

(3)

Грузополучатель и его адрес

(4)

К платежно-расчетному документу №

от

(5)

Покупатель

(6)

Адрес

(6а)

ИНН покупателя

(6б)

Наименование товара (описание выполненных работ, оказанных услуг)

Единица измерения

Количество

Цена (тариф) за единицу измерения

1

2

3

4

Стоимость товаров (работ, услуг), всего без налога 5

В том числе акциз

Налоговая ставка

Сумма налога

6

7

8

Стоимость Страна проис- Номер грузотоваров (рахожвой таможенной декларабот, услуг), дения ции всего с учетом налога 9 10 11

Всего к оплате

Руководитель организации

Главный бухгалтер

(индивидуальный предприниматель)

(реквизиты свидетельства о государственной регистрации индивидуального предпринимателя)

М.П. Выдал П р и м е ч а н и е.

(подпись ответственного лица от продавца) Первый экземпляр — покупателю, второй экземпляр — продавцу.

ПРИЛОЖЕНИЕ 11 Типовая межотраслевая форма № М-4 Утверждена постановлением Госкомстата России от 30.10.97 № 71а

ПРИХОДНЫЙ ОРДЕР №

356

Организация ЗАО «Альянс» Структурное подразделение Дата составления Код вида операции

01.12.06

Склад

Материальные ценности наименование, сорт, размер, марка 1 ДВП

Поставщик наименование

Центральный

ООО «Мастер»

Страховая компания

код 007

0123

код

наименование

3

4 Шт.

Корреспондирующий счет счет, код аналисубсчет тического учета 10.1

Единица измерения номенклатурный номер 2

Коды 0315003

Форма по ОКУД по ОКПО

Цена, руб. коп.

Количество по документу

принято

Номер документа сопроводиплатежного тельного

008

Сумма без учета НДС, руб. коп.

23

Сумма НДС, руб. коп.

145

Всего с учетом Номер паспорта Порядковый номер НДС, по складской карруб. коп. тотеке

5

6

7

8

9

10

150

150

300

45000

9000

54000

11

12 45

Оборотная сторона формы № М-4 Материальные ценности

Единица измерения номенклатурный номер 2

наименование, сорт, размер, марка 1

Количество

код

наименование

по документу

принято

3

4

5

6

Итого

Принял

Зав. складом должность

Чуркин В.А. подпись

расшифровка подписи

Цена, руб. коп.

Сумма без учета НДС, руб. коп.

Сумма НДС, руб. коп.

7

8

9

Всего с учетом Номер паспорта Порядковый номер НДС, по складской карруб. коп. тотеке 10

11

12

Х

Сдал должность

подпись

расшифровка подписи

ПРИЛОЖЕНИЕ 12 Типовая межотраслевая форма № М-17 Утверждена постановлением Госкомстата России от 30.10.97 № 71а

КАРТОЧКА № учета материалов Коды 0315008

Форма по ОКУД по ОКПО Дата составления

Организация Структурное подразделение

Структурное Вид деятельподраздености ление

Склад

Место хранения стеллаж

Марка

Сорт

Профиль

Размер

ячейка

Наименование материала наименование

1

Дата записи 1

Номер

От кого получено или кому отпущено

документа

по порядку

2

3

4

Номенклатурный номер

Единица измерения наименовакод ние

Цена, руб. коп.

Норма запаса

Срок годности

Поставщик

Драгоценный материал (металл, камень) единица вид номенклаколичество номер пасизмерения турный (масса) порта номер наименокод вание 2 3 4 5 6 7

Учетная единица выпуска продукции (работ, услуг) 5

8

Приход

Расход

Остаток

Подпись, дата

6

7

8

9

Оборотная сторона формы № М-17 Дата записи 1

От кого получено или кому отпущено

Номер документа

по порядку

2

3

4

Учетная единица выпуска продукции (работ, услуг) 5

Приход

Расход

Остаток

Подпись, дата

6

7

8

9

Карточку заполнил должность

«

подпись

»

20

расшифровка подписи

г.

ПРИЛОЖЕНИЕ 13 Типовая межотраслевая форма № М-11 Утверждена постановлением Госкомстата России от 30.10.97 № 71а

ТРЕБОВАНИЕ-НАКЛАДНАЯ №

Организация Дата составления

Коды 0315006

Форма по ОКУД по ОКПО Код вида операции

Отправитель

Получатель

структурное вид деятельноструктурное вид деятельноподразделение сти подразделение сти

Корреспондирующий счет счет, код аналитичесубсчет ского учета

Учетная единица выпуска продукции (работ, услуг)

Через кого Затребовал

Разрешил

Корреспондирующий счет код аналисчет, тического субсчет учета 1 2

Корреспондирующий счет код аналисчет, тического субсчет учета 1 2

Материальные ценности наименование 3

Единица измерения

номенклатурный номер 4

Материальные ценности наименование 3

код 5

Количество

наименование затребовано 6

7

Единица измерения

номенклатурный номер 4

код 5

8

Количество

наименование затребовано 6

Отпустил

отпущено

7

отпущено 8

Цена, руб.коп.

Сумма без учета НДС, руб.коп.

Порядковый номер по складской картотеке

9

10

11

Цена, руб.коп.

Сумма без учета НДС, руб.коп.

Порядковый номер по складской картотеке

9

10

11

Получил должность

подпись

расшифровка подписи

должность

подпись

расшифровка подписи

Подготовлено с использованием системы ГАРАНТ

ПРИЛОЖЕНИЕ 14 Типовая межотраслевая форма № М-8 Утверждена постановлением Госкомстата России от 30.10.97 № 71а

ЛИМИТНО-ЗАБОРНАЯ КАРТА № Форма по ОКУД по ОКПО

Организация Дата составления

Код вида операции

Отправитель Получатель Вид деятельности структурное подраз- структурное подразделение деление

Учетная единица Корреспондирующий счет счет, код аналитического выпуска продукции (работ, услуг) субсчет учета

Материальные ценности

Единица измерения

наименование, сорт, размер, марка

Порядковый номер по складской картотеке ___________

Лимит ________________ Дата

Отпущено

Коды 0315005

Количество

номенклатурный номер

код

наименование

Всего отпущено с учетом возврата

Цена, руб. коп.

Сумма без учета НДС, руб. коп.

Остаток лимита

Подпись заведующего складом или получателя

Подготовлено с использованием системы ГАРАНТ

Оборотная сторона формы № М-8

Дата

Количество

Остаток лимита

Подпись заведующего складом или получателя

Отпущено

Возвращено

Руководитель подразделения, установившего лимит должность

подпись

расшифровка подписи

должность

подпись

расшифровка подписи

Руководитель подразделения, получившего материальные ценности Заведующий складом подпись

“

”

расшифровка подписи

20

г.

Подготовлено с использованием системы ГАРАНТ

ПРИЛОЖЕНИЕ 15 Унифицированная форма № Т-60 Утверждена постановлением Госкомстата РФ от 5 января 2004 г. № 1

Код 0301051

Форма по ОКУД по ОКПО наименование организации

Номер документа

Дата составления

ЗАПИСКА-РАСЧЕТ

о предоставлении отпуска работнику Табельный номер фамилия, имя, отчество структурное подразделение должность (специальность, профессия), разряд, класс (категория) квалификации

А. Предоставляется ежегодный основной оплачиваемый отпуск за период работы с “

”

20

на с “

г.

по “

”

20

календарных дней ”

20

г.

по “

”

20

г.

Б. и (или) ежегодный дополнительный (другой) отпуск на Ежегодный дополнительный (другой) отпуск вид

код

Количество календарных дней

1

2

3

календарных дней Дата начала отпуска

окончания отпуска

4

5

В. Всего отпуск на с “

г.

”

20

Работник кадровой службы

г.

по “

”

Основание предоставления ежегодного дополнительного (другого) отпуска 6

календарных дней 20

г.

Специалист ОК должность

личная подпись

расшифровка подписи

Подготовлено с использованием системы ГАРАНТ

Оборотная сторона формы № Т-60

Расчет оплаты отпуска Выплаты, учитываемые при исчислении среднего заработка, руб 3

Расчетный период год

месяц

1

2

Количество календарных дней расчетного периода

часов расчетного периода

4

5

Средний дневной (часовой) заработок, руб 6

Итого

за количество календарных дней отпуска 7

Начислено за

месяц текущий сумма за отпуск, руб другие начисления

из фонда оплаты труда 8

9

10

количество календарных дней отпуска 11

месяц будущий сумма за отпуск, руб

12

13

14

Удержано, руб налог на доход 16

17

18

19

20

всего, руб

другие начисления

из фонда оплаты труда

21

15

всего

Причитается к выплате сумма, руб

22

23

К выплате сумма прописью

руб по платежной ведомости (расходному ордеру) №

от “

Бух галтер личная подпись

расшифровка подписи

”

20

коп г.

Подготовлено с использованием системы ГАРАНТ

ПРИЛОЖЕНИЕ 16 к приказу Минфина РФ от 22 июля 2003 г. № 67н (с учетом приказа Госкомстата РФ и Минфина РФ от 14 ноября 2003 г. № 475/102н)

Бухгалтерский баланс на

20

г. Форма № 1 по ОКУД

Коды 0710001

Дата (год, месяц, число) Организация

по ОКПО

Идентификационный номер налогоплательщика

ИНН

Вид деятельности

по ОКВЭД

Организационно-правовая форма/форма собственности по ОКОПФ/ОКФС Единица измерения: тыс. руб./млн. руб. (ненужное зачеркнуть)

по ОКЕИ

384/385

Местонахождение (адрес)

Дата утверждения Дата отправки (принятия) Актив 1 I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Нематериальные активы

Код по- На начало отчетного казателя года 2 3 110

Основные средства

120

Незавершенное строительство

130

Доходные вложения в материальные ценности

135

Долгосрочные финансовые вложения

140

Отложенные налоговые активы

145

Прочие внеоборотные активы

150

Итого по разделу I

190 II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ

Запасы в том числе: сырье, материалы и другие аналогичные ценности

210 211

животные на выращивании и откорме

212

затраты в незавершенном производстве

213

готовая продукция и товары для перепродажи

214

товары отгруженные

215

расходы будущих периодов

216

прочие запасы и затраты

217

Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты) в том числе покупатели и заказчики Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты) в том числе покупатели и заказчики

220 230 231 240 241

Краткосрочные финансовые вложения

250

Денежные средства

260

Прочие оборотные активы

270

Итого по разделу II

290 БАЛАНС

300

На конец отчетного периода 4

Подготовлено с использованием системы ГАРАНТ

Пассив

Код показателя 2

1 III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ Уставный капитал

410

Собственные акции, выкупленные у акционеров

411

Добавочный капитал

420

Резервный капитал в том числе: резервы, образованные в соответствии с законодательством резервы, образованные в соответствии с учредительными документами

430

На начало отчетного периода 3

()

Форма 0710001 с. 2 На конец отчетного периода 4

()

431 432

Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)

470

Итого по разделу III IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Займы и кредиты

490 510

Отложенные налоговые обязательства

515

Прочие долгосрочные обязательства

520

Итого по разделу IV V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Займы и кредиты

590

Кредиторская задолженность в том числе: поставщики и подрядчики

620

610

621

задолженность перед персоналом организации

622

задолженность перед государственными внебюджетными фондами

623

задолженность по налогам и сборам

624

прочие кредиторы Задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов

625 630

Доходы будущих периодов

640

Резервы предстоящих расходов

650

Прочие краткосрочные обязательства

660

Итого по разделу V

690

БАЛАНС

700 СПРАВКА о наличии ценностей, учитываемых на забалансовых счетах

Арендованные основные средства

910

в том числе по лизингу Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение

911

Товары, принятые на комиссию

930

Списанная в убыток задолженность неплатежеспособность дебиторов

940

Обеспечения обязательств и платежей полученные

950

Обеспечения обязательств и платежей выданные

960

Износ жилищного фонда Износ объектов внешнего благоустройства и других аналогичных объектов

970 980

Нематериальные активы, полученные в пользование

990

Руководитель (подпись)

«

920

»

(расшифровка подписи)

20

г.

Главный бухгалтер

(подпись)

(расшифровка подписи)