Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: Методические рекомендации по выполнению контрольных работ

МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ Государственное образовательное учреждение высшего профессионального образования «Оренбургский государственный университет» Кафедра бухгалтерского учета, анализа и аудита

Т.К. ОСТРОВЕНКО Г.Д. ГРЕБНЕВ

КОМПЛЕКСНЫЙ ЭКОНОМИЧЕСКИЙ АНАЛИЗ ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ МЕТОДИЧЕСКИЕ РЕКОМЕНДАЦИИ И ЗАДАНИЯ ПО ВЫПОЛНЕНИЮ КОНТРОЛЬНЫХ РАБОТ Рекомендовано к изданию Редакционно-издательским советом государственного образовательного учреждения высшего профессионального образования «Оренбургский государственный университет»

Оренбург 2004

ББК65.053Р7 О78 УДК330.1 (076.5) Рецензент кандидат экономических наук З.С. Туякова

О78

Островенко Т.К., Гребнев Г.Д. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: Методические рекомендации по выполнению контрольных работ. – Оренбург: ГОУ ОГУ, 2004.- 25 с.

Методические рекомендации и задания предназначены для выполнения контрольных работ по курсу «Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности» для студентов заочного обучения по специальности 060500 «Бухгалтерский учет, анализ и аудит». Студентам предлагаются условия заданий по вариантам, которые устанавливаются по последним двум цифрам номера зачетной книжки. В рекомендациях предлагается перечень основных вопросов, отвечая на которые студенты должны написать краткие выводы по результатам расчетов, описание порядка оформления работы.

ББК 65.053 Р7

 Островенко Т.К., Гребнев Г.Д., 2004

 ГОУ ОГУ 2004

Введение В соответствии с учебным пленом студенты IV курса специальности 06.05.00 "Бухгалтерский учет и аудит" должны выполнить домашнюю контрольную работу по курсу "Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности". Целью контрольной работы является закрепление навыков студентов по применению различных приемов и способов расчетов в конкретных ситуационных задачах, написанию обоснованных выводов по результатам расчетов, разработке мер по улучшению показателей деятельности предприятия. Специфика курса «Комплексный экономический анализ» состоит в том, что студенты должны опираться на те знания, которые они получили по другим экономическим дисциплинам. Чтобы дать достаточно объективные выводы по результатам расчетов и разработать меры по мобилизации неиспользованных резервов, студенты необходимы знания бухгалтерского учета, финансов, статистики, менеджмента, маркетинга, отчетности, налогов и налогообложения и др. В этой связи при выполнении контрольных заданий необходимо большое количество экономической литературы по изучаемой теме. При этом особое внимание следует уделять последним публикациям экономистов в экономических журналах и газетах, т.е. за тот год, в котором выполняется работа, а также законодательным и нормативным актам.

1 Методические рекомендации контрольной работы и выбору варианта

по

выполнению

Для выполнения своей контрольной работы студент должен взять две последние цифры номера соей зачетки и по данным таблицы 1.1 отыскать номера заданий и вариантов. Если номер ее, к примеру, включает число 243, то это означает, что по приведенной ниже таблице 1.1, студент устанавливает номер теоретического вопроса, который будет 15, и номера задач, у которых через точку отражается номер варианта, соответственно 29.1, 21.3, 14.5 и 6.2. Контрольная работа включает один теоретический вопрос и четыре задачи. Содержание теоретического вопроса раскрывается на основе учебной литературы, нормативных и инструктивных материалов, основные из которых отражены в списке рекомендуемой литературы. Объем теоретических вопросов должен включать не менее трех машинописных страницы. При этом не допускается механическое переписывание текста учебной, периодической и др. литературы. Студент должен творчески переработать текст теоретического вопроса, представить на условном или практическом примере необходимые расчеты, обобщить различные концепции и решения экономистов по исследуемому вопросу. Данные к условию задач даются в таблицах и приведены по вариантам. При решении задач студенты должны кратко охарактеризовать выбранный прием расчета и его возможности. В случае затруднений в выборе приемов анализа рекомендуется обратиться к учебному пособию по курсу «Теория экономического анализа», к.э.н., доцента Островенко Т.К. Оценка выполненных решений будет осуществляться преподавателем не только по правильности выполненных расчетов, но и по качеству содержания выводов. При написании выводов следует ориентироваться на перечень вопросов, который приведен по каждому заданию. Отвечая на поставленные вопросы, студент имеет возможность сориентироваться, о чем писать выводы и насколько полно он раскрывает содержание выводов. Важным этапом решения задач является подсчет неиспользованных резервов и разработка мероприятий по их мобилизации. В случае возвращения задания на доработку, студент должен доработать по замечаниям преподавателя все задания, не удаляя замечаний по тексту, сделанных преподавателем. Можно при этом вклеить страницы с доработанным заданием к тексту замечаний преподавателя, либо приложить их в конце ранее выполненного задания. После допуска задания к защите, студент должен лично защитить свою контрольную работу на кафедре «Бухгалтерский учет, анализ, аудит». После успешной защиты в зачетной книжке выставляется зачет.

Таблица 1.1 – Выбор варианта задания № тео рет иче ско го воп рос а 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20

Решаются четыре задачи, по каждой из которых указаны номера заданий и вариантов к ним

№1 1.1 1.2 2.1 2.2 2.3 3.1 3.2 3.3 3.4 4.1 4.2 5.1 5.2 6.1 20.1 20.2 20.3 20.4 20.5 21.1

№2 14.1 21.2 14.3 15.1 15.2 15.3 16.1 16.2 20.1 17.1 17.2 20.2 21.1 21.2 21.3 12.1 12.2 12.3 12.4 12.5

№3 9.1 9.2 9.3 10.1 10.2 10.3 11.1 11.2 11.3 12.1 12.2 13.4 13.5 14.4 14.5 15.1 15.2 16.4 16.5 17.4

№4 17.5 18.1 18.2 18.3 19.4 19.5 18.1 18.2 18.3 19.1 19.2 19.3 19.4 19.5 6.2 6.3 7.1 7.2 8.1 8.2

Последн ие два номера зачетной книжки

01 02 03 04 05 06 07 08 09 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31 32 33 34 35 36 37 38 39 40 41 42 43 44 45 46 47 48 49 50 51 52 53 54 55 56 57 58 59 60

№ теор етич еско го вопр оса

21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31 32 33 34 35 36 37 38 39 40

Решаются четыре задачи, по каждой из которых указаны номера заданий и вариантов к ним

№1 1.3 1.4 1.5 2.4 2.5 5.3 5.4 5.5 6.4 6.5 7.3 7.4 9.1 9.2 9.3 9.4 9.5 9.1 9.2 9.3

№2 11.4 11.5 12.3 12.4 12.5 13.1 13.2 13.3 14.1 14.2 14.3 15.3 15.4 15.5 16.1 16.2 16.3 17.1 17.2 17.3

№3 18.4 18.5 19.1 19.2 19.3 20.3 20.4 20.5 21.4 21.5 3.1 3.2 3.3 3.4 3.5 4.4 4.5 5.4 5.5 6.3

№4 16.4 16.5 17.3 17.4 17.5 18.4 18.5 19.1 19.2 19.3 9.4 9.5 7.5 8.3 8.4 8.5 9.4 9.5 10.4 10.5

Посл едни е два номе ра зачет ной книж ки 61 62 63 64 65 66 67 68 69 70 71 72 73 74 75 76 77 78 79 80 81 82 83 84 85 86 87 88 89 90 91 92 93 94 95 96 97 98 99 00

2 Перечень теоретических вопросов 2.1 Содержание комплексного экономического анализа и его роль в современных условиях. 2.2 Классификация факторов и резервов повышения эффективности хозяйственной деятельности. 2.3 Бизнес-план и роль экономического анализа в разработке и мониторинге его основных показателей. 2.4 Основные показатели финансового плана и порядок их расчета.

2.5 Сметное планирование, как основа сбалансированности бизнес-плана. 2.6 Анализ исполнения смет. 2.7 Показатели произведенной и реализованной продукции, методика их расчета. 2.8 Анализ объектов маркетингового исследования. 2.9 Методы анализа технико-организационного и других условий производства. 2.10 Анализ динамики и выполнения плана выпуска продукции на производственном предприятии. 2.11 Характеристика факторов производства и реализации продукции. 2.12 Анализ формирования и выполнения производственной программы предприятия и ее влияния на общий объем производства. 2.13 Анализ качества продукции и его влияния на общий объем производства и реализации продукции. 2.14 Анализ равномерности и ритмичности, как фактора производства и реализации продукции. 2.15 Анализ влияния трудовых факторов производства на выпуск и реализацию продукции. 2.16 Анализ влияния на выпуск и реализацию продукции использования основных производственных фондов. 2.17 Анализ влияния на выпуск и реализацию продукции использования производственных запасов. 2.18 Анализ влияния на продукцию рыночных возможностей предприятия. 2.19 Характеристика производственно-технической базы предприятия и проблемы ее обновления в современных условиях. Содержание информационной базы ее анализа. 2.20 Анализ обеспеченности предприятия основными производственными фондами 2.21 Анализ состава, структуры и состояния основных производственных фондов. 2.22 Анализ показателей эффективности использования основных производственных фондов. 2.23 Анализ показателей использования оборудования 2.24 Анализ обеспеченности предприятия трудовыми ресурсами. 2.25 Анализ состава и структуры численности, их движения и эффективности использования. 2.26 Анализ производительности труда. 2.27 Анализ трудоемкости продукции и оценка эффективности использования рабочего времени. 2.28 Анализ мотивации труда и его факторов. Оплата труда, как важнейший фактор мотивации труда. 2.29 Анализ обеспеченности предприятия материальными ресурсами. 2.30 Анализ материальных запасов и их соответствия установленным нормативам. Критическая оценка нормативной базы производственных запасов.

2.31 Анализ расходования материалов на производственные и непроизводственные цели. Факторный анализ расходования материалов. 2.32 Анализ эффективности использования материальных производственных ресурсов. 2.33 Анализ динамики, структуры затрат и их соответствия установленным сметам. Факторный анализ затрат по общему объему. 2.34 Анализ отчетных калькуляций себестоимости продукции. Виды калькуляций и роль маржинального анализа затрат. 2.35 Анализ материальных затрат в составе себестоимости и резервов их экономии. 2.36 Анализ расходов по оплате труда и резервов их экономии. 2.37 Анализ расходов на амортизацию. 2.38 Анализ налоговых издержек, включаемых в себестоимость продукции. 2.39 Анализ взаимосвязи объемов продукции, затрат, прибыли и маржинального дохода. 2.40 Анализ безубыточности производства, запаса финансовой прочности

3 Условия задач по вариантам Тема 1 Анализ и управление объемом производства и продаж Задание№1 - Провести анализ структуры ассортимента выпускаемой продукции и влияние её изменений на производственную программу по данным таблицы 3.1. Таблица 3.1 – Выпуск продукции в ассортименте Для всех вариантов Количество продукции отчетного периода Цена Вари Вари Вариа Вариа Вариа Показатели Ед. Базисный нт 4 нт 5 отчетн ант 1 ант 2 нт 3 из год ме цена Колич ого рен , ество, период а, тыс. ия тыс. т р. р. 1 2 3 4 5 6 7 8 1. Арматура Т 3,2 600 3,8 500 450 530 650 640 2.Тройники Т 4,7 20 5,6 22 25 24 30 28 3.Уголок Т 2,7 400 2,8 300 500 380 480 370 металлический 4.Прут Т 1,4 500 1,5 550 420 500 450 520 металлический ИТОГО т ? ? ? ? ? ? В выводах отразить:

1) как использованы резервы увеличения объемов производства по видам основной продукции в отчетном году; 2) как изменилась производство дорогостоящей продукции в натуральном выражении, и как это отразилось на изменении производственной программы; 3) как изменились цены по основным видам продукции; какова должна быть оптимальная политика цен; 4) дать предложение заводу по корректировке производственной программы по основному ассортименту. Задание № 2. По данным таблицы 3.2 о выполнении договорных обязательств по отгрузке продукции завода и их оплате провести оперативный анализ на 10 октября. Таблица 3.2–Сведения об отгрузке продукции в тыс. рублей Фактически отгружено Дата Сум оплачен Наименование по ма о или Номера вариантов продукции догов по зачтено 1 2 3 4 5 ору дого по вору бартеру I. Отгруженная продукция по 1520 900 1050 1520 1200 1400 1420 договорам – всего в т. ч.:- АО Прогресс 5.10 1000 600 750 950 100 20 20 АО Весна 15.09 250 - 200 150 180 120 250 АО Спектр 20.09 160 160 50 160 20 160 и т.д. II. Отгрузка продукции без заказов 450 400 500 510 200 340 - всего В т.ч. –инструменты 320 350 310 100 140 240 - электроды и т.д. III. Всего отгружено

х

?

80

150

200

100

200

?

?

?

?

?

210 ?

В выводах отразить следующее: 1) как выполняются условия договоров по отгрузке продукции; 2) какие причины могут обусловить отклонение от суммы отгрузки по договору; 3) как увязываются фактическая отгрузка и оплата заказа;

4) какое влияние оказывает ассортимент выпускаемой продукции на выполнение заказов и на свободную реализацию; 5) какие меры должны принять соответствующие службы предприятия в целях стабилизации производства ; 6) какое значение для предприятия имеет учет реализации продукции по фактам “отгрузки” и “оплаты”. Задание №3 Провести анализ динамики выпуска продукции по годам, указать влияние инфляции на выпуск продукции, используя данные таблицы 3.3. Таблица 3.3 – Данные о выпуске продукции в тыс. рублей Выпуск продукции в Выпуск продукции в действующих ценах сопоставимых ценах Годы Варианты Варианты I II III IV V I II III IV V Первый 4000 300 150 600 250 7200 510 230 650 460 Второй 7000 340 160 640 280 8000 490 200 810 420 Третий 7500 370 180 680 300 7500 430 180 800 390 Четвертый 6300 320 170 700 320 6900 400 140 720 380 Пятый 6100 270 130 650 360 6100 270 130 650 360 В выводах отразить следующие аспекты динамики: 1) как изменились объемы производства в сравнении с базисным периодом и предыдущими годами ; 2) какие перспективы у завода, если тенденция развития производства сохранится; 3) какое влияние оказывает фактор цен на объем выпускаемой продукции, и как он изменился; увязать этот фактор с общеэкономическим положением в стране; 4) предложить меры по стабилизации производства. Задание № 4 Дать оценку отгрузки продукции в региональном аспекте и ее связи с выпуском по данным таблицы 3. 4. В выводах отразить: 1) как использует завод внутренний и внешний рынок; 2) как изменилось положение в динамике; 3) каково соотношение выпущенной и реализованной продукции и как это оценить; 4) предложить меры по освоению рынков сбыта.

Таблица 3.4 – Данные об отгрузке продукции в тыс. рублей Показатели

1 I. Объем отгрузки -всего; в том числе: а) за пределы России - из него в страны СНГ б) в пределах России II. Выпуск продукции

Базисн ый год

Отчетный год по вариантам

для всех вариант ов 2 20000

3 18000

4 5 6 7 22000 19700 25400 21800

12000 1800 8000 30000

8000 5000 10000 38000

7000 6700 10400 1100 1200 1200 6500 160 15000 13000 15000 20700 28000 19000 24000 29500

1

2

3

4

5

Задание № 5. Провести анализ ритмичности производства по среднему темпу роста объема выпуска продукции по данным таблицы 3.5. В выводах отразить следующие аспекты проблемы ритмичности производства: 1) каков средний прирост объема выпуска продукции за год и как он складывается с учетом сезонного фактора; 2) сопоставить рассчитанный коэффициент ритмичности по предприятию с оптимальным для данного вида производства (по экспертным оценкам специалистов 0.98) 3) подсчитать неиспользованные резервы роста объемов производства за счет фактора ритмичности; 4) предложить меры по оптимизации ритмичности производства. Таблица 3.5 – Данные о выпуске продукции в тыс. рублей Отчетный год Квартал Базисный по вариантам ы год (для всех 1 2 3 4 вариантов) 1 2 3 4 5 6 I 920 930 925 928 938 II 890 942 908 870 880 III 940 884 954 925 965 IV 954 930 920 980 932 ИТОГО ? ? ? ? ?

5 7 895 885 949 976 ?

Задание № 6. Провести анализ влияния цен и объема продукции на производственную программу предприятия по данным таблицы 3. 6. Таблица 3.6 – Данные о выпуске продукции в тыс. рублей Для всех вариантов Отчетный год Виды продукции Базисный год Отчет Количество, шт., ный по вариантам год Колич Цена, Цена, 1 2 3 4 р. ество р. шт. 1 2 3 4 5 6 7 8 Подшипники 530 370 380 600 520 510 450 Втулки Кольца Прочие Итого основной продукции

561

59

72

620

750

450

517 2108 х

34 40 х

51 48 х

420 1920 х

465 1650 х

582 1320 х

485

5 9 480 570

564 575 1270 1930х х х

В выводах отразить: 1) как изменился выпуск продукции в целом, а также под влиянием цен и физического объема; 2) по каким видам продукции произошли наибольшие отклонения в сторону увеличения (снижения) объемов производства; 3) какое влияние оказали цены на увеличение (снижение) производства по отдельным наименованиям, увязать с инфляцией; 4) как изменился объем производства по видам продукции за счет физического объема, увязать с проблемой спада производства в отрасли. Задание № 7 Провести анализ качества продукции и ее влияние на изменение производственной программы по данным таблицы 3.7. В выводах отразить: 1) как высоко качество продукции завода и как оно изменилось в динамике; 2) как изменилась структура выпускаемой продукции по сортам ( качеству ); 3) как изменилась цена на продукцию в зависимости от качества; 4) как повлияли на выпуск продукции в целом изменения качества продукции А; 5) предложить заводу мероприятия по повышению качества продукции.

Таблица 3.7 –Данные о выпуске продукции в тыс. рублей Виды продукции

Для всех вариантов

Базисный год Цена Количес Цена, отчет тво, шт. р. ного года, р. 1 2 3 4 Продукция А 205 130 160 в/с Продукция А 230 110 115 1с ИТОГО ? х х

Количество шт. за отчетный год по вариантам 1

2

3

4

5

5

7 245

8

290

6 350

270

9 220

260

210

235

260

238

?

?

?

?

?

Задание № 8 Провести анализ использования производственной мощности предприятия и ее влияние на выпуск продукции по данным таблицы 3.8. В выводах отразить: 1) чем характеризуется производственная мощность; 2) как использовалась в отчетном периоде производственная мощность и каковы резервы улучшения ее использования; 3) какое влияние оказали на выпуск продукции производственная мощность и уровень ее использования; 4) предложить меры по оптимизации использования производственных фондов с учетом фактора времени и требований научно-технического прогресса. Таблица 3.8 – Данные о выпуске продукции и производственной мощности в тыс. рублей Отчетный год по Условн Базисн вариантам ые Показатели ый год для обозна1 2 3 4 5 чения всех вариант ов 1 2 3 4 5 6 7 8 Производственная ПМ 750 820 400 420 300 320 мощность, тыс. руб. Коэффициент ? ? ? ? ? ? К использования производственной

мощности Выпуск продукции, тыс. рулей

ВП

620

650

380

375

254

285

Задание № 9. Провести анализ реализации продукции и влияние факторов на ее изменение по данным таблицы 3.9. Таблица 3.9 – Данные о движении продукции в тыс. рублей Отчетный год по вариантам Базисны й год Показатели для всех 1 2 3 4 варианто в 1 2 3 4 5 6 1.Остатки продукции 78 100 100 100 100 на начало 2. Выпуск продукции 500 600 800 420 450 3. Прочие выбытия 20 40 10 30 20 4. Остатки продукции 100 140 20 40 50 на конец Реализация продукции ? ? ? ? ?

5 7 100 630 50 30 ?

В выводах отразить: 1) какова взаимосвязь между запасами, выпуском и реализацией продукции; 2) как изменились остатки готовой продукции на начало и конец отчетного периода и, как это отразилось на ее реализации; 3) как изменился выпуск продукции и как он повлиял на реализацию; 4) что включает прочее выбытие и, как это отразилось на реализации в отчетном периоде; 5) предложить меры по мобилизации резервов роста реализации.

Тема 2 Анализ технического оснащения и уровня организации производства Задание № 10 Провести анализ структуры основных фондов и дать оценку изменений по данным таблицы № 3.10. В выводах отразить: 1) роль активных основных фондов и их изменение в динамике; 2) объяснение за счет чего изменились активные основные фонды и дать оценку этих изменений; 3) чем представлена пассивная часть основных фондов и как она изменилась;

4) меры по оптимизации структуры фондов. Таблица 3.10 – Исходные данные для расчета показателей структуры и состояния основных фондов Для всех вариантов Поступило Выбыло по вариантам по вариантам Остатки Износ Виды основных фондов 1 Здания Сооружения Передаточные устройства Итого пассивных основных фондов Машины и оборудование Транспортные средства Прочие Итого активных основных фондов Итого основных производствен ных фондов - фонды других отраслей, производящих товары - фонды других отраслей, производящих услуги Всего

на на на на нача коне нача коне ло ц ло ц

1

2

3

4

5

1

2

3

4

5

2 3560

3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 151 ? 2800 2850 70 80 85 98 96 560 120 450 380 560

1200 48

? 1180 1190 20 - - - - 180 125 100 140 130 ? 38 40 10 11 10 25 22 5 2 2 3 5

?

?

?

?

?

?

?

?

?

?

?

?

?

?

2220

? 1000 1200 18 70 80 90 85 100 120 115 130 150

1000

?

2050 ?

? 5 17 6 12 20 30 25 15 18 ? ? ? ? ? ? ? ?

210

320 10 60 90 85 95 120 125 136 142 154 14 210 340 520 260 ? ? ? ? ?

?

?

?

?

?

?

?

?

?

?

?

?

?

?

500

?

420

440

-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

40

?

30

32

-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

?

?

?

?

?

?

?

?

?

?

?

?

?

?

Задание 11 По данным таблицы 3.10 провести анализ состояния основных фондов по коэффициентам годности, изношенности, обновления и выбытия. В выводах отразить: 1) как изменились коэффициенты годности и изношенности основных фондов в динамике и как они отличаются от среднеотраслевых значений в промышленности; 2) увяжите коэффициенты обновления и выбытия основных фондов с инвестиционной политикой организации в примере; 3) оценку выбытия основных фондов, оценку возможности консервации фондов и реализации. 4)предложите меры по обновлению производственно-технической базы организации. Задание 12 По данным таблицы 3.11 провести анализ эффективности использования основных фондов. Таблица 3.11 – Данные для расчета эффективности использования основных фондов в тыс. рублей Показатель

1 1 Средние остатки основных средств 2 Выручка от продаж 3 Прибыль 4 Средняя численность работников в наибольшую смену 4 Показатели эффективности: а) фондоотдача б) фондоемкость в)фондорентабельность г)фондовооруженность

Базисный год для всех варианто в 2

1

Отчетный год по вариантам 2 3 4 5

3

4

12450 3115 250

15600 4200 140

12300 2980 50

160

155

125

5

6

7

13500 14600 4600 4100 245 320

11600 3520 126

154

148

180

В выводах отразить: 1) что показывает каждый из показателей эффективности использования основных средств и как он изменился в отчетном периоде по сравнению с базисным; 2) каким образом могли отразиться на изменении показателей эффективности использования основных средств инфляция, переоценка основных средств, проводимая предприятием, ввод в эксплуатацию новых объектов и т.д. 3) предложите меры по повышению по повышению коэффициентов фондоотдачи, фондорентабельности, фондовооруженности. Тема 3 Анализ трудовых ресурсов Задание № 13 По данным таблицы 3.12 провести факторный анализ фонда оплаты труда промышленно-производственного персонала. Таблица 3.12 – Данные для анализа фонда оплаты труда Отчетный Базисный год по вариантам Показатели год для всех 1 2 3 4 5 вариантов 1 2 3 4 5 6 7 1.Выпуск продукции, тыс. р. 5000 4800 6500 4560 5126 5550 2.Производительность труда, 200 240 260 190 233 185 тыс. р. 3.Средняя заработная плата в 35 48 38 36 37 45 час (р.) 4.Число отработанных дней 210 220 190 190 219 220 5.Продолжительность 6 7 7 8 6,5 7,5 рабочего дня в часах 6. ФОТ ППП, тыс. р. ? ? ? ? В выводах отразить: 1) оценку общего изменения ФОТ в увязке с современным состоянием экономики; 2) оценку факторов, позволивших сэкономить расходы по оплате труда; 3) оценку факторов, увеличивших ФОТ; 4) оценку решения на предприятии социальных вопросов трудовых коллективов; 5) увязку с минимальной заработной платой и с потребительской корзиной. Задание № 14 Дать оценку движения трудовых ресурсов на основе рассчитанных по данным таблицы 3.13 коэффициентов приема на работу, выбытия, текучести кадров, постоянного состава.

Таблица 3.13 – Данные о движении численности Показат ели

Базисный год для всех варианто в В Чис т.ч. лен раб нос очи ть, е все го 2 3 240 180

1 На начало периода Принято 30 Уволено 40 всего В т.ч. 12 а) за прогулы б) по собствен ? ному желани ю На 230 конец периода

Отчетный год по вариантам

1

2 Чис лен нос ть, все го 5 6 175 230

3 Чис лен нос ть, все го 7 8 175 230

В т.ч. раб очи е

4 Чис лен нос ть, все го 9 10 175 230

В т.ч. раб очи е

5 Чис лен нос ть, все го 11 12 175 230

В т.ч. раб очи е

В т.ч. раб очи е

Чис лен нос ть, все го 4 230

В т.ч. раб очи е

28 33

40 48

40 46

35 42

34 40

26 35

20 35

35 38

24 32

32 40

24 39

12

15

15

17

16

15

15

9

9

5

4

?

?

?

?

?

?

?

?

?

?

?

175

?

?

?

?

?

?

?

?

?

?

13 175

В выводах отразить: 1) оценку движения рабочих в динамике и всей численности работников; 2) оценку увольнений по их причинам, по всей численности и рабочим, обратив внимание на коэффициенты текучести; 3) оценку эффективности использования трудовых ресурсов; 4) меры по стабилизации показателей использования трудовых ресурсов. Задание № 15 Дать оценку изменений численности работников по категориям в отчетном году по сравнению с базисным по абсолютному и относительному (с учетом изменений объемов продукции) отклонениям по данным таблицы 3.14.

Таблица 3.14 – Данные о составе численности

Показатели 1 Всего работников: в т.ч. 1) ППП из них: рабочие служащие 2. Непромышленный персонал 3. Не списочный состав Объем выпуска продукции

Базисн ый год 2 500

Отчетный год по вариантам 1 2 3 4 5 3 4 5 6 7 480 250 185 300 310

400 350 50 50

400 350 50 48

235 164 71 15

185 125 60 -

230 190 40 40

235 200 35 35

50 5000

32 5100

х 4484

х 4326

30 1200

40 1300

В выводах отразить: 1) оценку структуры численности работников по плану и фактически, выявить и оценить наибольшие отклонения; 2) характеристику роли каждой категории работников и перспективы оптимизации ее численности; 3) оценку оптимальности плана численности и меры на перспективу. Задание №16 По данным таблицы 3.15 дать оценку эффективности использования трудовых ресурсов Таблица 3.15 – Данные о совмещении профессий Показатели

Вс его чел ове к

1 Базисный год 1)сборочный цех 2) литейный цех Отчетный год 1)сборочный цех 2)литейный

2

в т.ч. совмещают профессии, человек при работе на по при выполнении разнотипных обслуживанию нескольких видов станках оборудования работ Варианты Варианты Варианты 1 2 3 4 5 1 2 3 4 5 1 2 3 4 5 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17

50 4 20 8

6

2 10 3 15 12 3 15

2

10

10

8

20 6

2

5

8

3

6

5

2

46 7 12 15 11 4 14 7 14 12 7 18

5

10

6

2

25 4

8

2

6

1

4

5

3

3

5

6

3

2

7

2

5

6

8

7

4

4

2

цех В выводах отразить: 1) как поставлена по цехам предприятия работа по совмещению профессий, как фактора эффективности использования трудовых ресурсов; 2) по каким видам работ обеспечивается наибольшее совмещение профессий и как оно изменилось в динамике; 3) предложения по повышению эффективности использования трудовых ресурсов с учетов современного состояния экономики и перспектив развития предприятия. Тема 4 Анализ использования материальных ресурсов Задание № 17 Провести анализ динамики и структуры материальных затрат и влияние изменений в структуре материальных затрат на их общую сумму по данным таблицы 3.16. Таблица 3.16 – Данные о затратах на производство продукции в тыс. руб. Виды материалов

Базисный год для всех вариантов 1 2 Затраты на производство: 1280 всего в т.ч. материальные затраты 575 из них: 1) материалы 210 2)покупные 25 комплектующие изделия 3)топливо 50 4) энергия 124 и т.д.

Отчетный год по вариантам 1 2 3 4 5 3 1300

4 1220

5 1200

6 7 1220 1290

690

530

790

530

680

160 20

180 10

160 22

180 10

190 18

60 190

55 125

58 120

56 125

54 130

В выводах отразить: 1) как изменились затраты на производство в целом и каким оно является с точки зрения запасов материалов; 2) какова структура материальных затрат, как она изменилась и какова роль отдельных видов материалов; 3)оценку структуры материальных затрат и ее изменений в динамике в увязке с конъюнктурой рынка и инфляцией; 4)влияние изменений в структуре материальных затрат на их общую сумму, 5) меры по оптимизации материальных затрат;

6) критическую оценку изменений в информационной базе для анализа структуры материальных затрат. Задание № 18 Провести факторный анализ производственных запасов на конец периода (по элементам товарного баланса) по данным таблицы 3.17. Таблица 3.17 – Данные о движении материалов в тыс. рублей Базисны й год Показатели для всех варианто в 1 2 1)Остатки материалов 90 на начало 2)Поступило 500 3)Израсходовано в производство 420 4) Брак (заводской) 20 5)Порча материалов в 30 процессе хранения и производства 6)Отходы материалов 15 7) Остаток на конец 105

Отчетный год по вариантам 1

2

3

4

5

3 105

4 105

5 105

6 105

7 105

600

800

420

450

630

580 40 140

560 10 20

350 30 40

360 20 50

510 50 32

5 ?

20 ?

3 ?

6 ?

9 ?

В выводах отразить: 1) как изменились остатки материалов по видам; 2) какое влияние на их изменение оказал каждый из факторов. Особое внимание уделить фактору расхода материалов; 3) как рационально расходуются материалы в производстве, и какие меры следует принять предприятию в целях предотвращения потерь материалов; 4) не было ли срывов в выполнении производственной программы из-за необеспеченности предприятия материалами, и каковы перспективы угрозы данной проблемы производству в будущем; 5) подсчитать неиспользованные резервы экономии затрат на производственных запасах. Тема 5 Анализ управления затратами Задание № 19 Рассчитать влияние изменений в структуре затрат на их общую сумму по данным таблицы 3.18.

В выводах отразить: 1) изменение общей суммы затрат на производство; 2) за счет каких статей произошли наиболее значимые отклонения; 3) оценку изменений каждой группы затрат с позиции их экономии; 4) меры по экономии затрат. Таблица 3.18 – Данные о величине затрат по статьям в тыс. рублей Статьи затрат

1 1.Сырье и материалы 2. Топливо 3. Энергия 4. Заработная плата 5. Амортизация ОПФ 6. Налоги, включаемые в себестоимость 7. Прочие Итого

Отчетный год по вариантам 2 3 4

Базисны й год для всех вариант ов 2 1500 15 10 700 700

3 1800 30 30 1000 1000

4 500 5 10 700 400

5 800 30 30 900 400

6 300 120 90 400 200

7 320 100 130 580 240

50 700 ?

60 800 ?

50 700 ?

60 800 ?

90 30 ?

120 90 ?

1

5

Задание №20 По данным таблицы 3.19 провести анализ затрат на один рубль товарной продукции и влияния факторов на его изменение, учитывая, что продукция предприятия является однородной Таблица 3.19 – Данные о затратах и объемах производства Показатели 1 Себестоимость единицы продукции, тыс.р. Обем выпуска продукции, шт. Себестоимость всего выпуска, тыс.р. Цена за единицу изделия, тыс.р. Товарная продукция в оптовых ценах, тыс.р. Затраты на 1 р. товарной продукции

Базисн ый год 2 60

Отчетный год по вариантам: 1 2 3 4 5 3 4 5 6 7 70 80 75 68 69

90

105

100

120

110

115

80

85

90

95

72

88

В выводах отразить: 1) как изменились в сравнении с базисным периодом или планом показатели себестоимости продукции, стоимости ее в оптовых ценах и затраты на единицу товарной продукции; 2) какие факторы оказали влияние на изменение затрат на один рубль товарной продукции и каков размер этого влияния; 3) подсчитать неиспользованные резервы снижения затрат на один рубль товарной продукции и предложить меры по их мобилизации. Задание № 21 По данным таблицы 3.20 провести анализ калькуляции себестоимости продукции и определить выгодность ее производства по критическому объему и запасу финансовой прочности В выводах отразить: 1) как изменились себестоимость единицы продукции и ее цена; 2) за счет каких статей предприятие могло бы получить экономию; 3) как изменилось соотношение переменных и постоянных затрат и себестоимости на единицу продукции; 4) охарактеризуйте маржинальный доход и оцените его изменение; 5) охарактеризуйте критический объем продаж и его изменение в сравнении с фактическим объемом реализации; 6) оцените запас финансовой прочности и на этой основе предложите меры по развитию бизнеса; 7) предложите меры по экономии затрат. Таблица 3.20 – Данные об объемах продукции, затратах и прибыли Показатели

1 Объем продукции в действующих ценах (тыс.р.) Затраты на производство (тыс.р.) всего в т.ч. - материальные затраты - полуфабрикаты - затраты на оплату труда рабочих - топливо - амортизация основных средств -общехозяйственные расходы Выпуск продукции , т Цена 1 тонны, тыс. р. Себестоимость ед. продукции Переменные расходы - всего

Базисн ый год

Отчетный год по вариантам

2 6800

1 3 7000

2 6 7800

3 7 9000

4 8 8000

5 9 7000

5500

6200

7500

8200

6600

6800

1200 100 2100 300 500 ? 2900 2

1230 150 2200 250 600 ? 2800 2,3

1205 100 1900 330 700 ? 3600 2,4

1220 150 1890 315 720 ? 4650 2,2

1205 120 1800 335 650 ? 380 2,1

1209 115 1930 315 640 ? 285 2,5

Постоянные расходы - всего Маржинальный доход - всего Удельный маржинальный доход Критический объем производства Запас финансовой прочности

4 Литература, рекомендуемая для изучения тем 4.1 Основная литература 4.1.1 Федеральный закон о бухгалтерском учете // Финансовая газета. –1996. №49. -С.1 4.1.2 Налоговый кодекс РФ часть II : ФЗ№ 117 от 5.08.00 г. // Консультант Плюс: Версия Проф 4.1.3 О внесении изменений и дополнений в Налоговый кодекс РФ: ФЗ №198 от 31.12.01 г. // Консультант Плюс: Версия Проф 4.1.4 О внесении изменений и дополнений в часть 2 Налогового кодекса РФ: Федеральный закон № 110 от 6.08.01 г. // Консультант Плюс: Версия Проф 4.1.5.Положение о бухгалтерском учете и отчетности в Российской Федерации 4.1.6 Учетная политика организации: Положение по бухгалтерскому учету 1/98 от 9.12.98 г. // Основные документы по бухгалтерскому учету. – М.: ПРИОР, 2000. – С. 29 4.1.7 Бухгалтерская отчетность организации: Положение по бухгалтерскому учету 4/99 № 43н от 6.07.99 г. // Основные документы по бухгалтерскому учету. – М. : ПРИОР, 2000. – С.44 4.1.8 Доходы организации: Положение по бухгалтерскому учету 9/99 № 32н от 6.05.99 г. // Основные документы по бухгалтерскому учету. – М. ПРИОР, 2000 – с.74 4.1.9 Расходы организации: Положение по бухгалтерскому учету 10/99 № 33н от 6.05.99 г. // Основные документы по бухгалтерскому учету. – М.: ПРИОР, 2000 – С. 80

4.1.10 Учет основных средств: Положение по бухгалтерскому учету 6/01 № 26н от 30.03.01 г. // Консультант Плюс: Версия Проф 4.1.11 Налоговая декларация по налогу на прибыль организаций: Приказ Министерства РФ по налогам и сборам № БГ-3-02/542 от 07.12.01 г. // Консультант Плюс: Версия Проф 4.1.12 Налоговый кодекс РФ. Часть вторая: Методические рекомендации по применению главы 25 «Налог на прибыль организаций» // Консультант Плюс: Версия Проф 4.1.13 Об авансовых платежах по налогу на прибыль: Письмо Министерства по налогам и сборам РФ № ВГ-6-02/160@ от 8.02.02 г. // Консультант Плюс: Версия Проф 4.1.14 О порядке исчисления и уплаты в бюджет авансовых платежей по налогу на прибыль в I квартале 2002 года: Письмо Министерства по налогам и сборам РФ № ВГ-6-02/1@ от 3.01.02 г. // Консультант Плюс: Версия Проф 4.1.15 Комплект бланков годовой отчетности за 2002-2003 гг. // Консультант Плюс. Версия Проф 4.1.16 Абрютина М.С., Грачев А.В. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия. – М.: Дело и Сервис. – 1998. – 256 с. 4.1.17 Абрютина М.С. Экономический анализ торговой деятельности. – М.: Дело и Сервис. – 2000. – 512 с. 4.1.18 Артеменко В.Г., Беллендир М.В. Финансовый анализ. – М. : ДИС, 1997. – 128 с. 4.1.19 Экономический анализ: ситуации, тесты, примеры, задачи, выбор оптимальных решений, финансовое прогнозирование /Под ред. проф. М.И. Баканова, проф. А.Д. Шеремета. –М.: Финансы и статистика., 2001. –с. 656 4.1.20 Барнгольц С.Б., Мельник М.В. Методология экономического анализа деятельности хозяйствующего субъекта. – М.: Финансы и статистика. – 2003. – 240 с. 4.1.21 Басовский Л.Е. Теория экономического анализа. – М.: ИНФРА-М. , 2001. – 222 с. 4.1.22 Бороненкова С.А. Экономический управленческий анализ. – Екатеринбург. , 1999. –360 с. 4.1.23 Бочаров В.В. Финансовый анализ. – СПб: ПИТЕР, – 2002 . – 240 с. 4.1.24 Вакуленко Т.Г., Фомина Л.Ф. Анализ бухгалтерской отчетности для принятия управленческих решений. – М.: ГЕРДА, 2000. – 113 с. 4.1.25 Экономический анализ /Под ред. Л.Т.Гиляровской. – М.: ЮНИТИ, 2002. 615 с. 4.1.26 Донцова Л.В., Никифорова Н.А. Комплексный анализ бухгалтерской отчетности. – 4-е изд., перераб. и доп. – М.: издательство «Дело и Сервис», 2001. – 304 с.. 4.1.27 Крылов Э.И., И.В. Журавкова Анализ эффективности инвестиционной и инновационной деятельности предприятия. – М.: Финансы и статистика., 2001. – 384 с.

4.1.28 Нитецкий В.В., Гаврилов А.А. Финансовый анализ в аудите: Теория и практика.: Учеб. пособие, – М.: Дело, – 2001. – С.256 4.1.29 Пашигорева Г.И., Савченко О.С. Системы управленческого учета и анализа. – М.: ПИТЕР, 2003. 4.1.30 Селезнева Н.Н., Ионова А.Ф. Финансовый анализ. – М.: ЮНИТИДАНА, 2001.- 260 с. 4.1.31 Селезнева Н.Н., Скобелева И.П. Консолидированная бухгалтерская отчетность.: Учеб. пособие для вузов. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2000. – С.110 4.1.32 Слуцкин М.Л. Управленческий анализ –М.: ПИТЕР, 2002. – С.144 4.1.33 Томас П.Карлин, Альберт Р. Макмин, III Анилиз финансовой отчетности на основе GAAP. – М.: ИНФРА-М, 2000. – С.448 4.1.34.Шеремет А.Д., Сайфулин Р.С., Негашев Е.В. Методика финансового анализа. – М.: ИНФРА-М, 2001. – С.76 4.2 Средства обеспечения освоения дисциплины 4.2.1 Островенко Т.К Теория экономического анализа: Учебное пособие.Оренбург, ИПК ОГУ, 2002.-48 с. 4.2.2 Панкова С.В., Островенко Т.К., Светикова С.Н. Методические рекомендации по выполнению дипломных работ по специальности 060500 "Бухгалтерский учет, анализ, аудит". - Оренбург: ОГУ, 2001. - 34 с.