Бухгалтерская мысль и балансоведение: Практические задания и тесты

Ф Е Д Е РАЛ Ь Н О Е АГ Е Н Т С Т В О П О О БРАЗО В АН И Ю Г О С У Д АРС Т В Е Н Н О Е О БРАЗО В АТ Е Л Ь Н О Е У Ч РЕ Ж Д Е Н И Е В Ы С Ш Е Г О П РО Ф Е С С И О Н АЛ Ь Н О Г О О БРАЗО В АН И Я В О РО Н Е Ж С КИ Й Г О С У Д АРС Т В Е Н Н Ы Й У Н И В Е РС И Т Е Т

С .В . Булгак ова Б У Х Г АЛ Т ЕР С К АЯ М Ы С Л Ь И Б АЛ АН С О ВЕ Д ЕН И Е : ПР АК Т И ЧЕ С К И Е ЗАД АН И Я И Т Е С Т Ы

по специальност и 080109 -Бухгалт ерский уч ет , анализ и аудит

В О РО Н Е Ж 2005

2

У т верж дено науч но-м ет одич еск им совет ом эконом ич еского ф ак ультета В оронеж ск ого государственного университ ет а П роток ол № 2 от24 ф евраля 2005 г.

Реком ендовано каф едрой бухгалтерского уч ет а эконом ич еского ф ак ультетаВ оронеж ск ого государственного университетадля студент ов5 к урсадневной и веч ерней ф орм обуч ения .

Рецензент к .э .н., доц. Н .Ф . Щ ер б ак ова

Булгакова С .В . Бухгалтерская м ы сль и балансоведение: П рак тич еск ие задания и т есты : уч еб. пособие / С .В . Булгакова. – В оронеж : В оронеж . гос. ун-т, 2005. – 24 с.

Задания и тест ы разработаны по всем тем ам дисциплины « Бухгалтерская м ы сль и балансоведение» всоответствии с ее содерж анием и предназнач ены для проведения практич еских заня тий и сам остоя тельной работы . О т раж аю т особенност и построения вступит ельны х и зак лю ч ит ельны х балансов, балансов на этапе реорганизации и лик видации организации, харак теризую тспециф ик у построения объединительны х, разделит ельны х, лик видационны х балансов. Т есты вклю ч аю твопросы т еорет ич еск ого содерж ания дисциплины . Д ля ст удентов5 к урса дневной и веч ерней ф орм ы обуч ения специальност и 080109 - Бухгалтерский уч ет , анализ и аудитспециализации « Бухгалт ерский уч ет, анализ и аудитвком м ерч ескихорганизация х».

3

З а да ние 1 1) И спользуя инвент арь О О О « Г ам м а», сф орм ировать вступительны й бухгалт ерск ий баланс. 2) О тразитьдвиж ениесредствврезультат е хозя й ственны х операций набухгалт ерск ихсч етах Г лавной к ниги. 3) С оставит ьзаклю ч ит ельны й бухгалт ерск ий баланс. И сходны е данны е: О О О « Г ам м а» осущ ест вля етпродаж у продук ции по от грузке. И м еет ся инвентарьнанач ало периода(табл. 1) и Ж урнал регистрации хозя й ственны хопераций (т абл. 2). Таб л ица 1 И нвентарьО О О « Г ам м а», т ы с. р. С татьи

С ум м а

В необор отны еактивы Здание(первонач альная ст оим ость) (нак опленная ам орт изация ) О борудование(первонач альная ст оим ост ь) (накопленная ам ортизация ) О бор отны еактивы С ы рьеи м атериалы Г от овая продукция Н Д С по приобретенны м ценност ям Д ебит орск ая задолж енность(плат еж и по кот орой ож идаю тся м енееч ем ч ерез 12 м еся цевпослеот ч ет ной дат ы) Ф инансовы евлож ения Д енеж ны есредст ва: расч етны й сч ет к асса И того: ВСЕ Г О : К р едитор ская задолженность (обязательства) П ост авщ ик и и подря дч ики П еред бю дж етом П еред персоналом по оплатетруда И того: С обственны й кап итал

240,7 62,4 178,3 26,7 133,7 35,7 26,7 80,2 17,8 26,8 8,9 329,8 659,7 160,5 17,9 20,1 198,5 461,2 Таб л ица 2

Ж урнал регистрации хозя й ственны х операций , т ы с. р. С одерж аниехозя й ственны х операций 1 1. О приходованы м ат ериалы отпоставщ ика, вт.ч . НДС 2. У ч т ен Н Д С по приобрет енны м м ат ериалам

Корреспонденция С ум м а Дт Кт 2 3 4 21,4 3,6

4

Пр одол жение т аб л .2 1 3. О тпущ ены со складавосновноепроизводство м ат ериалы 4. П олуч ен краткосроч ны й к редитбанка 5. П риобрет ен ст анок 6. С танок введен вэк сплуатацию 7. У ч т ен Н Д С по приобрет енном уст анк у 8. О плач енаст оим остьприобретенного ст анка 9. В ы ст авленавзач етбю дж ету сум м ауплач енного заст анок Н Д С 10. Н ач исленаоплататрудаработникам основного производст ва 11. У держ ан Н Д Ф Л отоплат ы трудаработник ов 12. О приходовананасклад поступивш ая из производст вагот овая продукция 13. О т груж енапок упателя м гот овая продукция , вклю ч ая Н Д С 14. Н ач ислен вбю дж етН Д С по проданной гот овой продук ции 15. С писанасебест оим ост ьпроданной гот овой продук ции 16. П оступили плат еж и отпок упат елей запроданную готовую продукцию 17. П оступили вк ассуденьги навы дач у оплаты трудаработникам 18. В ы данаиз кассы оплататрудаработникам 19. П огаш еназадолж енностьперед поставщ ик ам и сы рья 20. В ы ст авленавзач етбю дж етусум м аН Д С , относя щ ая ся к оплач енном у сы рью 21. П огаш еназадолж енностьперед бю дж ет ом 22. П олуч ены проценты по ф инансовы м влож ениям 23. Н ач исленаам ортизация 24. С писан ф инансовы й результ атзаот ч етны й период по основной дея т ельности (сум м у определит ь) 25. Н ач ислены и уплач ены процент ы по получ енном ук редитубанка 26. В результатепож арасписанач аст ьим ущ ества: а) остаточ ная ст оим ость б) нач исленная к м ом ентупож араам ортизация

2 44,6 53,5 45,0 45,0 7,5 52,5 7,5 24,9 6,0 64,4 160,5 26,7 74,9 115,8 39,2 32,1 53,5 8,9 17,8 1,8 37,4

? 5,4 19,6 26,7

3

4

5

Ок ончание т аб л. 2 1 27. Н ач ислен налогнаим ущ ест во запериод 28. С писан ф инансовы й результ атпо проч им видам дея т ельности (сум м у определит ь) 29. Н ач ислен налогнаприбы льзаот ч етны й период по расч ету24% (сум м уопределить) 30. Реф орм ация баланса(сум м у определит ь)

2 1,6

3

4

? ? ?

М ет одическ ие ук азания: 1) Корреспонденцию сч ет овотразитьвЖ урнале регистрации хозя й ственны х операций . Ф орм ирование вступительного и зак лю ч ит ельного бухгалт ерского баланса, откры т иесч етовГ лавной к ниги и разноск у вниххозя й ственны хопераций вы полнитьсам остоя т ельно. 2) Расш иренны й вариантреш ения предполагаетф орм ированиеотчет ао прибы ля х и убы тках и отчет а о движ ении денеж ны х средствна конец отчетного периода(вы полнитьсам ост оя тельно). З а да ние 2. С ф орм ировать ч исловы е пок азатели вступит ельного бухгалтерского баланса при реорганизации организаций в ф орм е слия ния , обрат ив особоевним аниенач исловы епоказат ели раздела« Капит ал и резервы ». И сходны е данны е: О О О « В ек т ор» и О О О « Д он» реорганизую т ся вф орм е слия ния и создаю тЗАО « В ега-Д он». Ч исловы епоказат ели об им ущ ест веи обя зательствах во вступит ельной бухгалт ерск ой отчетност и на основе утверж денны х вуст ановленном поря дкепередаточ ного актаи зак лю ч ит ельной бухгалт ерской от ч етности реорганизованны хорганизаций представлены вт абл. 3. Таб л ица 3 Ч исловы епоказат ели об им ущ ествеи обя зат ельствахреорганизованны х в ф орм еслия ния организаций , ты с. р. П ок азат ели

1 В необорот ны е ак т ивы О боротны еактивы БАЛ АН С

О рганизации

О О О « В ект ор»

О О О « Д он»

ЗАО « В егаД он»

2 2452

3 8716

4

16503

13524

18955

22240

П ри равенст ве уставного к апиталач исты м ак т ивам вслувслуч ае ч ае увели- ум ень ш ения ч ения У К за У К сч ет ДК 5 6

П ри несовпадении уставного к апиталасост оим остью ч исты хак тивов вслуч ае превы ш ения ЧА при конвертации акций 7

вслуч ае вслуч ае превы превы ш ения ш ения У К над ЧА над велич и- велич иной У К ной ЧА 8

9

6

Пр одол жениетаб л . 3 1 К а пит а л и р е зе р вы У ст авны й к апитал Доб авочны й к апитал Н ер аспр едел енная пр иб ы ль/ уб ы ток Д олгосроч ны е обя зательст ва Крат к осроч ны е обя зательст ва БАЛ АН С Ч ист ы е а кт ивы

2

3

927

11253

8600

3577

-

-

200

450

9228

6960

18955 9527

22240 14830

4

5

6

7

8

9

18000

14000

20000

30000

З а да ние 3. И спользуя данны ет абл. 3, сф орм ироватьч исловы епоказат ели вступительного бухгалтерского баланса в результате реорганизации в ф орм е разделения (разделит ельны й баланс), приним ая во вним ание условие, ч то ЗАО « В ега-Д он» осущ ествля етреорганизацию (разделение), в результ ат е которой создаю т ся 2 организации – О О О « В ек тор» и О О О « Д он» (табл. 4). Таб л ица 4 Ч исловы епоказат ели об им ущ ествеи обя зат ельствахреорганизованны х в ф орм еразделения организаций , т ы с. р. П оказат ели

ЗАО « В егаД он»

1 В необорот ны еак тивы О боротны е ак т ивы БАЛ АН С К а пит а л и р е зе р вы У ст авны й к апитал Доб авочны й к апитал

2

П ри несовпадении уст авного капиталасо П ри равенст веуставностоим остью ч исты хак т ивов го капит алач ист ы м активам вслуч аепревслуч ае вслуч ае вслуч ае вслуч ае ум еньш ения превы ш ения превы ш ения вы ш ения У К увелиЧА над венад велич иЧА при конч ения У К вертации лич иной У К ной ЧА У К за ак ций сч етД К О рганизации: О О О « В ек т ор» (1) и О О О « Д он» (2) 1 2 1 2 1 2 1 2 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12

800

10000

927

11253

927

11253

10000

16000

7

Пр одол жениетаб л . 4 1 Н ер аспр едел енная пр иб ы ль/ уб ы т ок Д олгосроч ны еобя зательст ва Крат к осроч ны е обя зательства БАЛ АН С Ч ист ы е а кт ивы

2

3

4

5

6

7

8

9

10

11

12

З а да ние 4. С ф орм ировать к онк урсную м ассу О АО « Э ф ро», вы деливрасходы на конк урсное производство и иск лю ч ив им ущ ество, иск лю ч аем ое из к онк урсной м ассы . И сходны е данны е: О АО « Э ф ро» осущ ест вля етпроцедуру конк урсного производст ва. В сост аве им ущ ества и расходов, свя занны х с процедурой банк ротствадолж ника, вы деля ю тся (вты с. р.): незаверш енноест роит ельст вом здание энергетич еского цеха – 10022; гот овая продук ция на ск ладе – 263; к орпус дет ского сада – 1130; расходы на опубликование сообщ ения о введении процедуры конк урсного производства – 6; тек ущ ие ком м унальны е и эксплуат ационны е платеж и, свя занны е с осущ ествлением дея т ельности О АО « Э ф ро» входе процедуры конк урсного производства 135; сы рт е и м атериалы – 4822; Н Д С по приобретенны м ценностям – 3323; задолж енность по оплат е труда работник ов, нач исленная после приня т ия арбитраж ны м судом реш ения о признании долж ника банкрот ом – 48; здания летнего оздоровительного лагеря – 787; незаверш енноепроизводст во – 12931; лицензии наосущ ествлениеопределенны х видов дея тельност и – 150; задолж енность по оплате труда работ ников, нач исленная в период конк урсного производства – 67; расходы на уведом ление кредиторово возбуж дении процедуры конк урсного производства – 14; требования кредиторовпо денеж ны м обя зательствам , возникш им входеконк урсного производства – 237; расходы будущ их периодов– 55; денеж ны есредст вавкассе– 3; расходы на проведение анализа ф инансового сост оя ния – 42; организационны е расходы – 9; здание м едсанч асти – 1084; производст венны е здания и оборудование – 22257; расходы на проведение инвент аризации – 7; расходы на оплату услуг специализированны х организаций , проводя щ их оценк у им ущ ест ва О АО « Э ф ро» – 31; расходы на проведение собрания к редит оров– 16; требования кредиторов, возник ш ие впериод до признания О АО « Э ф ро» банк ротом (после приня т ия арбит раж ны м судом зая вления о признании О АО « Э ф ро» банкрот ом ) – 54; краткосроч ны е ф инансовы е влож ения – 250; т оварны й знак – 700; расходы по обеспеч ению сохранности им ущ ества долж ника – 11; ж ивот ны е на вы ращ и-

8

вании и откорм е – 2079; спортивны е сооруж ения и оборудованиест адиона – 867; расходы на опублик ование сведений о торгах – 45; к раткосроч ная задолж енность пок упат елей – 2872; расходы по вы плате вознаграж дения к онк урсном у управля ю щ ем у – 30; проч ие дебиторы – 2403; проч ие судебны е расходы долж ника– 29; ж илищ ны й ф онд - 3617; проч иеоборотны еактивы – 194. З а да ние 5. Н а основании бухгалт ерск ого баланса на нач ало конк урсного производст ва и ж урнала хозя й ственны х операций за период его проведения сф орм ировать: а) пром еж уточ ны й лик видационны й баланс (т абл. 7); б) оконч ательны й лик видационны й баланс(табл. 8). И сходны е данны е: 12 я нваря 2004 г. арбитраж ны й суд приня л реш ение о ликвидации О О О « Бриз» и нач але конкурсного производства. Бухгалт ерск ий баланс на последню ю отчет ную дату – 01.01.2004 г. им еетвид (т абл. 5). П осле от кры тия конк урсного производства лик видационной ком иссией произведены инвент аризация и переоценка им ущ ест ва, сф орм ирован реест р требований кредит оров. Ж урнал регистрации хозя й ст венны х операций (т абл. 6) от раж аетф ак ты хозя й ственной дея т ельности по процедуребанкрот стваО О О « Бриз». Таб л ица 5 Бухгалтерск ий балансО О О « Бриз» на1 я нваря 2004 г., т ы с. р. АКТ И В Н аим енования ст ат ей 1

В не о бо р о т ны е а кт ивы Н ем ат ериальны еактивы О сновны есредства Н езаверш енноест роит ельст во Д олгосроч ны еф инансовы е влож ения И т ого по р азделу:

С ум м а

П АС С И В Н аим енования ст ат ей

С ум м а

2

3

4

51 335 39 425

О бо р о т ны е а кт ивы Запасы , вт.ч .: сы рьеи м атериалы готовая продук ция Н Д С поприобрет енны м ценност ям Д ебит орск ая задолж енность (платеж и по к от орой ож идаю т ся болееч ем ч ерез 12 м еся цевпослеотчетной даты ) Д ебит орск ая задолж енность (платеж и по к от орой ож идаю т ся м енееч ем ч ерез 12 м еся цевпослеотчетной даты )

1700 36 1664 -

-

К а пит а л ир е зе р вы У ст авны й капитал Д обавоч ны й к апитал Резервны й капитал С обственны еакции, вы к упленны еуакционеров Н епокры ты й убы т ок прош лы хлет Н епокры ты й убы т ок отчетного года И т ого по р аздел у: Д о л го ср о чны е о бязат е л ьст ва Зай м ы и к редит ы И т ого по р аздел у: К р а т ко ср о чны е о бяза т е л ьст ва вт.ч . пост авщ ик и и подря дч ики

13102 перед бю дж етом

23 1958 6 (2) (70410) (21865) (90290) 94483 28995

42323

9

Пр одол жение т аб л. 5 1

Крат к осроч ны еф инансовы е влож ения Д енеж ны есредст ва И т ого по р аздел у: БАЛ АН С

2

3

4

8310 421 23533 23958

перед внебю дж етны м и ф ондам и по оплатетруда И т ого по р азделу: БАЛ АН С

17317 5848 114248 23958

Таб л ица 6 Ж урнал регист рации хозя й ственны х операций О О О « Бриз» при конк урсном производст ве, ты с. р. С одерж аниеопераций 1 1. Аннулированы нем атериальны еак т ивы (лицензии и товарны й знак) 1.1. С писанаам орт изация , нач исленная по аннулированны м Н М А (лицензия м и товарном у знак у) 1.2. С писанаост аточ ная стоим остьаннулированны х Н М А (лицензий и т оварного знака) 1.3. О т раж ен ф инансовы й результатотсписания аннулированны х Н М А (лицензий и товарного знак а) 2. И склю ч енаиз конк урсной м ассы ст оим ость собственны х ак ций , вы к упленны х ранееуакционеров 2.1. С писанастоим остьсобст венны х акций , вы к упленны хранееуакционеров 2.2. О т раж ен ф инансовы й результатотсписания собст венны хакций , вы к упленны хранееу акционеров 3. С писананевост ребованная дебит орск ая задолж енностьсистек ш им сроком исковой давности 4.С писанадебиторская задолж енност ь, нереальная для взы ск ания 4.1. С писананаубы т ок дебит орск ая задолж енность, нереальная для взы скания 4.2. О т раж енаназабалансовом сч етесписанная вубы ток дебиторская задолж енност ь, нереальная для взы скания 5. С писаны м атериалы вследствиенегодности 5.1. О т раж енастоим остьсписания м атериалов вследствиенегодности

С ум м а Корреспонденция Дт Кт 2 3 4

20 ?

?

?

? 564

152

?

35

10

Пр одол жение т аб л. 6 1 5.2. О т раж ен ф инансовы й результ атотсписания м атериаловвследствиеихнегодност и 6. В осстановлены объек т ы О С насч етахбухгалтерского уч етанаосноведанны хинвентаризационны хак т ов– 12 ты с. р. 6.1. О т раж енапервонач альная ст оим остьвосст ановленны хобъект овО С 6.2. Н ач исленаам ортизация восстановленны х объек т овО С 7. С писанач аст ькраткосроч ны хф инансовы х влож ений по результатам инвентаризации 7.1. С писанастоим остькрат к осроч ны хф инансовы хвлож ений 7.2. О т раж ен ф инансовы й результатотсписания к раткосроч ны х ф инансовы хвлож ений 8. С т оим остьО С всвя зи сихпереоценк ой сниж енанасум м у124 ты с. р. 8.1. С ниж енапервонач альная ст оим остьобъек товО С 8.2. С ниж енасум м аам орт изации по переоцененны м объектам О С 9. В осст ановлены насч ет ахбухгалтерск ого уч ета вы я вленны евходеинвентаризации неуч тенны е обя зательства 10. С писанакредит орск ая задолж енностьсист ек ш им сроком исковой давност и 11. О т раж еназадолж енностьпо оплат етруда, вы платевы ходны хпособий и вознаграж дений , прич ит аю щ ихся по авт орск им и лицензионны м договорам 12. О т раж еназадолж енностьпо кредиту банкаК, требования которого обеспеч ены залогом 13. О т раж еназадолж енностьпо обя зат ельны м платеж ам вбю дж еты различ ны х уровней 14. О т раж еназадолж енностьпо плат еж ам вП енсионны й ф онд РФ 15. О т раж еназадолж енностьпо плат еж ам пени в бю дж ет 16. О т раж еназадолж енностьпо уплат епени в П енсионны й ф онд РФ 17. О т раж еназадолж енностьпо кредиту банкаМ ,

2 ?

14 2

660 660

170 46

878 118

5848 15315 31804 12821 10519 4496

3

4

11

требования которого необеспеч ены залогом

3950 Ок ончание т аб л. 6

1 18. О т раж еназадолж енностьперед пост авщ ик ом Б 19. У т оч нен разм ер требований банкаМ по реестру 20. О т раж еназадолж енностьперед независим ы м оценщ иком по эк сперт изе(оказанию услуг) 21. О т раж еназадолж енностьпо вы плат евознаграж дения конк урсном у управля ю щ ем у

2 29755

3

4

500 8 26

М ет одическ иеук азания: 1) Д ля составления пром еж уточ ного лик видационного баланса П Л Б (т абл. 7) необходим о произвести разноск у хозя й ственны х операций по бухгалтерским сч етаи сф орм ироватьоборотную ведом ость (провероч ны й пром еж ут оч ны й лик видационны й баланс)- вы полнитьсам остоя т ельно. 2) П о результ ат ам инвентаризации и оценк и дебиторск ой задолж енности вы я влено, ч то дебиторская задолж енность организаций с неуст ой ч ивы м ф инансовы м полож ением сост авля ет8754 ты с. р. 3) Д ля сост авления ок онч ат ельного лик видационного баланса О Л Б (т абл. 8) сф орм ировать ликвидационны е бухгалтерские записи по продаж е конк урсной м ассы и удовлетворению требований кредит оров в установленной законодательством оч ередност и. Д ля этого необходим о сф орм ировать Ж урнал ликвидационны х проводок (табл. 9). П ри составлении ликвидационны х бухгалт ерск их проводок, пом им о соблю дения оч ередности погаш ения задолж енности перед к редит орам и, уч есть последовательность продаж и ак тивов исходя из их ликвидност и. П ри недостаточ ност и у О О О « Бриз» лик видны х ак тивовнаправить напок ры т иеубы тковуставны й , добавоч ны й и резервны й к апитал. 4) В целя х упрощ ения проводим ы х расч етовналогооблож ение операций продаж и конк урсной м ассы вданном задании нерассм ат ривать. 5) Д ля составления оконч ательного ликвидационного баланса по результатам ликвидационны х проводок произвести разноск у хозя й ст венны х операций по бухгалтерским сч етам и сф орм ировать оборотную ведом ость (провероч ны й оконч ат ельны й лик видационны й баланс) – вы полнитьсам ост оя т ельно. 6) П ри сост авлении лик видационны х бухгалтерских проводок необходим о уч ест ь, ч то: § продаж ная стоим остьценны хбум аг– 8800 ты с. р.; § погаш ениезадолж енност и платеж еспособны хдебит оров– 3632 ты с. р.; § продаж ная стоим остьобъектовосновны х средст в– 275 т ы с. р.; § продаж ная стоим ость незаверш енного строит ельством объектов основны х средст в– 56 т ы с. р.; § продаж ная стоим остьм ат ериалов– 6 ты с. р.; § продаж ная стоим остьготовой продукции – 1100 ты с. р. 7) Д ля уч етаобя зательствиспользоватьследую щ иесубсч ет ак сч ету76:

12

76/0 – внеоч ередны е обя зат ельства; 76/1 – обя зат ельствапервой оч ереди; 76/2 – обя зат ельствавторой оч ереди; 76/3 – обя зат ельстват ретьей оч ереди, вт.ч .: 76/31 – обя зат ельствапо плат еж ам вбю дж ет ; 76/32 – обя зат ельствапо плат еж ам во внебю дж ет ны еф онды ; 76/33 – обя зат ельства, обеспеч енны езалогом ; 76/34 – граж данско-правовы еобя зательства; 76/35 – обя зат ельствапо ш траф ам , пени, неуст ой кам . Таб л ица 7 П ром еж ут оч ны й ликвидационны й балансО О О « Бриз», ты с. р. АКТ И В Н аим енования ст ат ей В не о бо р о т ны е а кт ивы Н ем ат ериальны еактивы О сновны есредства Н езаверш енноест роит ельст во Д олгосроч ны еф инансовы е влож ения И т ого по р азделу: О бо р о т ны е а кт ивы Запасы , вт.ч .: сы рьеи м атериалы готовая продук ция зат рат ы Д ебит орск ая задолж енность вт.ч . дебиторская задолж енност ь организаций снеуст ой ч ивы м ф инансовы м полож ением Крат к осроч ны еф инансовы е влож ения Д енеж ны есредст ва И т ого по р азделу: Ра схо ды на ко нкур сно е пр о изво дст во И т ого по р аздел у БАЛ АН С

П АС С И В С ум м а Н аим енования ст ат ей К а пит а л ир е зе р вы У ст авны й капитал Д обавоч ны й к апитал Резервны й капитал Н епокры ты й убы т ок до м ом ентаоткры тия к онк урсного производства Н епокры ты й убы т ок нам ом ентсост авления П Л Б И т ого по р аздел у: О бяза т е л ьст ва В неоч ереди П ервой оч ереди В торой оч ереди Т ретьей оч ереди вт.ч . плат еж и вбю дж ет плат еж и во внебю дж ет ны е ф онды обеспеч енны езалогом граж данско-правовы е ш траф ы , пени, неустой ки И т ого по р аздел у: БАЛ АН С

С ум м а

-

13

Таб л ица 8 О к онч ат ельны й лик видационны й балансО О О « Бриз», ты с. р. ПЛ Б АКТ И В

К онку р сная м асса В не о бо р о т ны е акт ивы Н ем ат ериальны еакт ив ы О сновны есредства Н езаверш енноест роительство Д олгосроч ны еф инансовы евлож ения И т ого по р азделу: О бо р о т ны е а кт ивы Запасы , вт.ч .: сы рьеи м ат ериалы готовая продук ция зат раты Д ебит орск ая задолж енность Крат к осроч ны еф инансовы евлож ения Д енеж ны есредст ва И т ого по р азделу: Р асходы наконку р сноеп р оизводство Э кспертиза, оценк а, вознаграж дениеконк урсном у управля ю щ ем у И т ого по р азделу: БАЛ АН С

П осле продаж и к онк урсной м ассы

ПЛ Б П АС С И В

К а пит а л ир е зе р вы У ставны й к апитал Д обавоч ны й к апитал Резервны й к апитал Н епок ры т ы й убы ток до м ом ент аоткры тия конк урсного производства Н епок ры т ы й убы ток нам ом ентсост авления О Л Б И т ого по р азделу: О бяза т е л ьст ва В неоч ереди П ервой оч ереди В торой оч ереди Т ретьей оч ереди вт.ч .: плат еж и вбю дж ет плат еж и во внебю дж етны еф онды обеспеч енны езалогом граж данско-правовы е ш траф ы , пени, неустой ки

И т ого по р азделу: БАЛ АН С

П осле продаж и конкурсной м ассы

14

Таб л ица 9 Л ик видационны ебухгалтерскиепроводк и, ты с. р. С одерж аниеопераций 1 1. П олностью погаш еназадолж енност ьперед внеоч ередны м и кредиторам и 2. С писы ваю тся расходы будущ ихпериодовнаубы ток организации-банк рота 3. Ч астич но погаш еназадолж енностьперед кредиторам и второй оч ереди 4. С писанабалансовая стоим ост ьценны х бум агпри их продаж е 5. О траж енавы руч каотпродаж и ценны х бум аг 6. О траж ено поступлениевы руч ки отпродаж и ценны х бум агнарасч етны й сч ет 7. О пределен ф инансовы й результ атотпродаж и ценны хбум аг 8. Ч астич но погаш енадебит орская задолж енность платеж еспособны хорганизаций 9. С писананаубы тки организации-банк рот абез ум еньш ения налогооблагаем ой прибы ли дебит орская задолж енност ьорганизаций снеустой ч ивы м ф инансовы м полож ением О дноврем енно: С писанная наубы ток без ум еньш ения налогооблагаем ой прибы ли дебит орск ая задолж енностьотраж ает ся забалансом вт еч ение5 летсм ом ентасписания для наблю дения завозм ож ностью еевзы скания в случ аеизм енения им ущ ественного полож ения долж ника 10. С писанапервонач альная ст оим остьО С при их продаж е 11. С писанасум м анач исленной ам ортизации О С при ихпродаж е 12. О т раж енавы руч к аотпродаж и О С 13. О т раж ено поступлениевы руч к и отпродаж и О С нарасч ет ны й сч ет 14. С писанаостаточ ная ст оим остьО С при их продаже 15. С писанаам ортизация восстановленны хпри инвентаризации объек т овО С при ихпродаж е 16. О т раж ен ф инансовы й результ атотпродаж и О С

С ум м а Корреспонденция Дт Кт 2 3 4 34 34 387 7650 8800 8800 ? 36321

8754

8754 179 (44) 275 275 223 2 ?

15

Пр одол жение т аб л. 9 1 17. С писанастоим остьнезаверш енны хст роит ельством объектовО С при их продаж е 18. О т раж енавы руч к аотпродаж и незаверш енны х ст роит ельством объектовО С 19. О т раж ено поступлениевы руч к и отпродаж и незаверш енны х ст роительством объектовО С 20. О пределен и списан ф инансовы й результ атот продаж и незаверш енны хст роит ельством объектов 21. С писанабалансовая стоим ост ьм атериаловпри их продаж е 22. О т раж енавы руч к аотпродаж и м атериалов 23. О т раж ено поступлениевы руч к и отпродаж и м атериаловнарасч етны й сч ет 24. О пределен и списан ф инансовы й результ атот продаж и м ат ериалов 25. С писанабалансовая ст оим ост ьпроданной гот овой продук ции 26. О т раж енавы руч к аотпродаж и гот овой продукции 27. О т раж ено поступлениевы руч к и отпродаж и готовой продукции нарасч етны й сч ет 28. О пределен и списан ф инансовы й результ атот продаж и готовой продукции 29. П олност ью погаш еназадолж енностьперед к редит орам и вт орой оч ереди (засч етвы руч ки, поступивш ей нарасч ет ны й сч етотпродаж и им ущ ества) 30. Ч аст ич но погаш еназадолж енност ьперед к редиторам и т ретьей оч ереди (по обя зат ельны м платеж ам вбю дж ет ) засч етвы руч ки, поступивш ей нарасч етны й сч етотпродаж и им ущ ества 31. В виду недостаточ ности уликвидируем ого Ю Л им ущ естваи др. лик видны х активовнапокры тие убы тковнаправля ю т ся уст авны й , добавоч ны й , резервны й капиталы

2

3

4

39 56 56 ? 1 6 6 ? 1664 1100 1100 ?

?

? ? ? ?

Т ЕС Т Ы 1. Балансоведениеестьнаукао: а) анализехозя й ственной дея тельност и; б) пост роении бухгалтерских балансови м ет одах исследования хозя й ст венны хопераций ; в) теорет ич еском обосновании используем ы х прак т ич еских прием ов составления бухгалтерск их балансов.

16

2. С реди зарубеж ны х уч ены х основополож ник ам и сч етоведения сч итаю т ся : а) Г . Н иклиш , В . Л еКутр, Э . Ш м аленбах; б) Н . д, Анаст асио, Ф . М арч и, Д . Росси, Ж . С авари; в) Ф .В илла, Д ж . Ч ербони, Ф .Беста, Й. Ш ер, Э .Л еот е, А. Г ильбо. 3. С ч етоведениеестьнаукао: а) т еории уч ет а; б) прак т ик еуч ета; в) т еории баланса; г) правилахпостроения баланса. 4. С ч етоводство естьнаукао: а) т еории уч ет а; б) прак т ик еуч ета; в) т еории баланса; г) правилахпостроения баланса. 5. О снову ю ридич еского направления вуч етесоставля ет: а) приорит етсобст венник овперед кредиторам и; б) приорит етк редит оровперед собственникам и; в) приорит ет зак онодат ельной реглам ентации уч ет а перед проф ессиональны м суж дением бухгалтера. 6. С огласно эк оном ич еском унаправлению вуч ет еак т ивест ь: а) расходы будущ ихпериодов; б) оценк аст оим ости произведенны храсходов; в) акк ум улированны ерасходы . 7. И сследованиебалансак ак средстваком м уникации харак терно для : а) нем ецкой ш колы балансоведения ; б) англо-ам ериканск ой ш колы балансоведения ; в) россий ской ш колы балансоведения . 8. Базовы екритерии россий ского сч ет оводст васф орм ировалисьвт рудах: а) Ф .В . Е зерского, А.М . В ольф а, Н .И . П опова; б) К.И . Арнольда, И . Ахм атова, Э .А. М удрова; в) А.П . Рудановского, Н .А. Блат ова, Н .Л . Кипарисова. 9. Ц ент ральной предпосы лк ой возник новения балансоведения как науки яв ились: а) необходим остьф орм ализации бухгалтерского баланса; б) ф орм ированиебухгалт ерск ого законодат ельства; в) потребности впублич ност и бухгалтерских балансов; г) от сутствие теоретич еских обобщ ений по ст руктуре, содерж анию и пост роению бухгалтерскихбалансов. 10. С озданиеск ры т ы хрезервовм ож етпривест и к ситуации: а) отсутствия прибы ли и рост аак тивов; б) от сут ствия прибы ли и налич ия денег; в) налич ия прибы ли и от сутст вия денег; г) рост аак т ивови рост априбы ли. 11. С т ат ич еск ая балансовая теория исходитиз признания принципа: а) оценки по стоим ост и и осторож ности;

17

б) нач исления ; в) непреры вности дея т ельности; г) соот ветствия . 12. С огласно ст ат ич еской т еории баланса результ атдея т ельности хозя й ст вую щ его субъек т аопределя ется сравнением : а) ак т ивови пассивовтек ущ его и преды дущ его периодов; б) ч исты х ак т ивови ч исты х пассивовт ек ущ его и преды дущ его периодов; в) ч исты хак т ивовтек ущ его и преды дущ его периодов; ч исты х пассивовтек ущ его и преды дущ его периодов. 13. У равнениестатико-динам ич еск ого балансаим еетвид: а) А – О = К + П р – У ; б) А + Р = К + О + Д ; в) А – К – О = Д – Р = П р; г) А + Р = К + Д . 14. С огласно динам ич еской т еории балансовактивесть: а) ак к ум улированны ерасходы ; б) расходы будущ ихпериодов; в) первонач альная ст оим остьпроизведенны храсходов; г) ры ноч ная ст оим остьпроизведенны храсходов. 15. Д инам ич еск ая балансовая теория исходитиз признания принципа: а) оценки по стоим ост и; б) осторож ност и; в) оценк и по стоим ости и осторож ност и. 16. У ч етф ик т ивной прибы ли и ф ик т ивной продаж и производит ся согласно балансовой теории: а) статич еской ; б) динам ич еск ой ; в) органич еской . 17. В ак т ивест атич еск ого балансаотраж аю тся : а) тольк о собственное приобрет енное им ущ ество и дебиторская задолж енность; б) т ольк о приобретенны еосновны есредстваи нем ат ериальны еактивы ; в) объек ты длительного производственного пользования за м инусом линей ной ам ортизации. 18. С ч етрезерва на пок ры т ие сом нительной дебиторской задолж енност и встатич еском балансеназы вает ся : а) аж ио; б) дизаж ио; в) делькредере. 19. Ц ельсост авления динам ич еского балансасост оитвопределении показат еля: а) ч ист ы хактивов; б) оборач иваем ости ак т ивов; в) рент абельност и; г) лик видности.

18

20. С альдо сч етов ст ат ич еск их равно сум м е сальдо сч ет ов динам ич еских, каж доеиз кот оры х равно сум м еприбы ли – естьпостулат: а) Л . П ач оли; б) Э . П изани; в) Ж . С авари. 21. С ум м а сальдо сч ет ованалитич еск их равна сальдо соот вет ствую щ их сч ет ов синт ет ич еск их– естьпостулат: а) Л . П ач оли; б) Э . П изани; в) Ж . С авари. 22. С ум м а дебет овы х оборот овсч ет овравна сум м е кредитовы х оборотовсч етов– ест ьпостулат: а) Л . П ач оли; б) Э . П изани; в) Ж . С авари. 23. И з состава ЗАО « Ф ак тор» вы деля ю тся два ю ридич еских лица – О О О « В ертикаль» и О О О « О м ега». Д атам и государст венной регистрации новы х организаций я вля ю тся 19.10.2004 г. и 16.11.2004 г. соот ветственно. Заверш ение реорганизации ЗАО « Ф ак т ор» определя ет ся дат ой : а) 19.10.2004 г.; б) 16.11.2004 г.; в) 01.12.2004 г. 24. Разм ещ ение ст ат ей ак тива баланса впоря дке возраст ания степени лик видност и характерно для стран: а) Австралия , В еликобрит ания , Н овая Зеландия , Ю АР; б) Канада, М ек сик а, С Ш А, Япония ; в) Г ерм ания , Россия , Ф ранция . 25. П оказат ельнет то-ак тивовот раж ается вбухгалтерских балансах: а) англо-ам ерик анской балансовой сист ем ы (англий ский вариант); б) англо-ам ериканск ой балансовой систем ы (ам ериканский вариант); в) латиноам ерик анской балансовой систем ы ; г) ф ранк о-нем ецк ой балансовой сист ем ы . 26. Баланс, ф орм ируем ы й наосновенач альны х сальдо сч ет ов, я вля ется : а) вступит ельны м , пром еж ут оч ны м , операционны м ; б) вступительны м , пром еж уточ ны м , лик видационны м ; в) вступительны м , пром еж ут оч ны м , предельны м . 27. П ри слия нии одного ю ридич еск ого лицасдругим : а) первое ю ридич еск ое лицо лик видируется , а все его им ущ ественны е права и обя занност и переходя тко втором у ю ридич еск ом у лицу (на основании передат оч ного ак т а); б) первое ю ридич еск ое лицо ликвидируется , а все его им ущ ественны е права и обя занности переходя тк вновь созданном у ю ридич еск ом у лицу(наосновании передат оч ного акт а);

19

в)

оба ю ридич еских лица лик видирую тся , а все их им ущ ественны е права и обя занности переходя тк вновь созданном у (третьем у) ю ридич еском у лицу(наосновании передаточ ного акта). 28. Реорганизованное ю ридич еское лицо сохраня етю ридич еский ст атус, а его им ущ ественны еправаи обя занност и переходя твсоответствую щ их ч астях к новы м ю ридич еским лицам по разделительном у балансупри процедуре: а) разделения ; б) вы деления ; в) преобразования . 29. С оветдирек торовЗАО « С пек тр» 28.03.2004 г. приним аетреш ение вт еч ение 2004 г. провести реорганизацию вф орм е разделения , врезультат е которой возникнутдва новы х ю ридич еских лица – О О О « С игнал» и О О О « М ега-полис». Разделит ельны й балансм ож етбы т ьприуроч ен к : а) 28.03.2004 г.; б) 01.04.2004 г.; в) 01.07.2004 г., либо 01.10.2004 г., либо01.01.2005 г. 30. О ценк аим ущ ествапо тек ущ ей ры ноч ной стоим ост и по реш ению (договору) уч редит елей м ож етбы ть прим енена при составлении передат оч ного ак т а или разделительного балансак : а) вновьвозникш ей врезульт ат ереорганизации организации; б) прек ращ аю щ ей свою дея тельностьвходереорганизации организации; в) организации, им ущ ество и обя зательства к оторой невозм ож но оценить по остаточ ной стоим ости. 31. Заклю ч ительны й бухгалт ерский баланс реорганизуем ы х организаций составля ет ся : а) на дату внесения вЕ дины й государственны й реестр ю ридич еск их лиц соот ветствую щ ей записи; б) на день, предш ествую щ ий дат е внесения вЕ дины й государст венны й реест р ю ридич еск ихлиц соответствую щ ей записи; в) на день, последую щ ий дате внесения вЕ дины й государственны й реест р ю ридич еских лиц соответ ствую щ ей записи. 32. П ередач а им ущ ества впоря дке правопреем ства при реорганизации организации: а) оф орм ля ет ся бухгалтерским и запися м и как продаж а им ущ ества и обя зательств; б) оф орм ля ет ся бухгалтерским и запися м и к ак безвозм ездная передач а им ущ естваи обя зательств; в) бухгалт ерск им и запися м и неоф орм ля ет ся . 33. П ри реорганизации ю ридич еского лица вф орм е слия ния , присоединения и преобразования вступит ельны й бухгалтерский баланс реорганизуем ы х организаций ф орм ирует ся наосновании: а) передат оч ного ак т а; б) построч ного объединения ч исловы х показат елей заклю ч ит ельны х бухгалтерских балансовреорганизуем ы хорганизаций ;

20

в)

передат оч ного акта и пост роч ного объединения ч исловы х пок азателей заклю ч ит ельны х бухгалтерских балансовреорганизуем ы х организаций . 34. П ри реорганизации ю ридич еского лица в ф орм е разделения и вы деления вступит ельны й бухгалтерск ий баланс реорганизуем ы х организаций ф орм ирует ся наосновании данны х: а) разделительного баланса; б) построч ного разделения ч исловы х показат елей бухгалтерского баланса реорганизуем ой организации; в) разделит ельного баланса и пост роч ного разделения ч исловы х пок азат елей бухгалт ерск ой отчет ност и реорганизуем ой организации. 35. П роведение процедуры конк урсного производства сопровож дает ся сост авлением : а) ликвидационного баланса; б) разделит ельного баланса; в) объединительного баланса. 36. Конк урсная м ассапредст авля етсобой велич инуим ущ ества: а) долж ник анам ом ентоткры т ия конк урсного производства; б) изъя т ого из оборот а; в) ввидесоциально знач им ы хобъек т ов. 37. Ц елью составления пром еж ут оч ного лик видационного балансая вля ется : а) вы я вление дебиторской задолж енности, не реальной для взы скания долж ником ; б) ф орм ирование реальной велич ины к онк урсной м ассы , предъя вленной и непредъя вленной кредиторской задолж енност и, собственного капиталадолж ника. в) вы я вление предъя вленной и непредъя вленной кредиторской задолж енности долж ник а. 38. Ц елью ф орм ирования оконч ат ельного лик видационного балансая вля ет ся : а) определение велич ины т ребований к редиторов, удовлетворенны х и не удовлетворенны х послезаверш ения расч ет овскредиторам и; б) приведениевалю т ы эт ого балансак нулю ; в) от раж ениевелич ины непок ры т ы х убы тков. 39. Л ик видационны й баланссоставля ется вситуации, когдаорганизация : а) прек ращ аетдея т ельность без перехода прави обя занност ей впоря дке правопреем ствак другим ю ридич еск им лицам ; б) прекращ аетдея тельность с переходом прави обя занностей впоря дк е правопреем ствак другим ю ридич еским лицам ; в) производитреорганизационны е процедуры всвя зи с угрозой банкрот ст ва. 40. П оказат ельст оим ости ч ист ы хак т ивов: а) отраж аетслож ивш ую ся конъю нктуруры нк а; б) харак теризуетбудущ ую прибы льорганизации; в) использует ся для оценки ст епени лик видности организации; г) соот ветствуетпоказателю « ст оим остькапитала».

21

41. П оследствия м и акцепт а векселя долж ника, произведенного до составления баланса, будут: а) ум еньш ениедебиторской задолж енности; б) увелич ениедебит орской задолж енности; в) от раж ениевбалансеприбы ли операционного периода. 42. Результатны й баланс т ем в больш ей степени соответ ствует принципам правдивост и и я сности, ч ем : а) больш е перед составлением баланса произведено ком пенсаций м еж ду статья м и прибы лей и убы тков; б) м еньш е перед сост авлением баланса произведено ком пенсаций м еж ду статья м и прибы лей и убы тков; в) больш е после составления баланса произведено ком пенсаций м еж ду статья м и прибы лей и убы тков; г) м еньш е после составления баланса произведено ком пенсаций м еж ду статья м и прибы лей и убы тков. 43. В ы сокая оценк аст ат ей активабалансадостигается : а) заниж ением пок упной или загот овительной ст оим ости ак т ивов; б) слиш ком низкой оценк ой при списании актива; в) оценк ой обя зательстввболеенизк ой сум м е. 44. С озданиеск ры т ы хрезервовприводитк : а) пропуск устатей актива; б) слиш к ом вы сок им списания м актива, т .е. списания м по ст оим ост и, кот орая превы ш аетпок упную ст оим остьакт ива; в) созданию пониж енной оценк и активов, когда по объект ам ак тива списы вается сум м а, превосходя щ ая ф актич ески происш едш ееум еньш ение стоим ост и. 45. П оследствия м и списания зат ратна приобретение ак т ива нем едленно врасходы периодая вля ется : а) увелич ениеф инансового результ ат а; б) ум еньш ениеф инансового результата; в) увелич ениеактивабаланса. 46. С пособам и ум ы ш ленного увелич ения прибы ли вбалансея вля ю тся : а) созданиескры ты х резервов; б) переносскры ты хрезервов; в) лик видация скры ты хрезервов. 47. О ш ибка, вы званная несоверш енством бухгалтерского или налогового законодательства, я вля ется прим ером : а) несущ ественны х иск аж ений вбалансе; б) сущ ественны хискаж ений вбалансе; в) преднам еренны х искаж ений вбалансе; г) непреднам еренны хискаж ений вбалансе. 48. Н епреднам еренны еискаж ения вбалансе: а) приводя тк иск аж ению результ ат овф инансово-хозя й ственной дея тельност и организации;

22

б) не приводя т к искаж ению результатов ф инансово-хозя й ственной дея т ельности организации; в) побуж даю труководство осущ ествля тьбалансовую политик у организации. 49. О безлич енны й уч етпроизводственны х запасовя вля ется прием ом : а) ф альсиф икации баланса; б) вуалирования баланса; в) недостаточ ного отраж ения инф орм ации вбалансе. 50. Н есписаниебезнадеж ной дебиторской задолж енности приводитк : а) завы ш ению итогабалансаи заниж ению ф инансового результата; б) заниж ению итогабалансаи завы ш ению ф инансового результат а; в) взаим ном у сальдированию дебит орск ой и кредиторской задолж енност и. 51. Раннеезакры тиесч етовприводитк : а) завы ш ению от ч ет ны хданны х; б) заниж ению отчетны х данны х; в) от раж ению операций отчетного годанасч ет ах следую щ его года. 52. Агрегирование показателей и сальдирование сч етов, к огда этого делат ь не следует, я вля ет ся прим ером : а) ф альсиф икации баланса; б) вуалирования баланса; в) ош ибок воценкест ат ей баланса.

1. 2.

3.

4.

5. 6. 7. 8.

О сновная литература: Г раж данск ий к одекс Россий ской Ф едерации. Ч аст и первая и вт орая : М . : И Н Ф РА-М – Н О РМ А, 1997. – 560 с. О несостоя тельност и (банк ротстве) : ф едер. закон от26 октября 2002 г. № 127-Ф З // П рилож ениек ж урналу « Бухгалтерский уч ет». – 2003. - № 1. – С . 2-37; - № 2. – С . 2-36. О б утверж дении М етодич еских ук азаний по ф орм ированию бухгалт ерск ой отчетност и при осущ ествлении реорганизации организаций : приказ М ин. Ф инансовРФ , 20 м ая 2003 г., № 44н // Ф ин. газ. – 2003. - № 27.- С . 1-4. Бреславцева Н .А. Балансоведение : уч еб. пособие / Н .А. Бреславцева, В .И . Т кач , В .А. Кузьм енко. – М . : И зд-во П риор, 2001. – 160 с. Д ополнит ельная лит ература: Бетге Й. Балансоведение : пер. с нем . / Й. Бетге. – М . : И зд-во « Бухгалт ерск ий уч ет», 2000. – 454 с. Булгак оваС .В . Бухгалтерская м ы сльи балансоведение: уч еб. пособие/ С .В . Булгак ова. – В оронеж : В оронеж . гос. ун-т , 2003. – 32 с. КовалевВ .В . Ф инансовы й анализ: м ет оды и процедуры / В .В . Ковалев. – М . : Ф инансы и ст ат истик а, 2002. – 560 с. С околовЯ.В . Бухгалт ерский уч ет: отисток овдо наш их дней : уч еб. пособие для студ. вузов/ Я.В . С ок олов. – М . : Аудит , Ю Н И Т И , 1996. – 638 с.

23

Автор БулгаковаС вет ланаВ ик т оровна Редакт ор БунинаТ .Д .

О т печ атано нам нож ительной т ехникеэк оном ич еск ого ф акультета В оронеж ского государственного университета Зак аз № 350 от3 м арта2005 г. Т ираж 50 экз.