МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ КРАСНОЯРСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТ
Одобрено решением методического совета экономического факультета Декан экономического факультета Е.Б. Бухарова ________________ « ____ »______________ 2003 г.
Программа составлена в соответствии с государственными образовательными стандартами высшего профессионального образования по специальностям: 060400 «Финансы и кредит», 060500 «Бухгалтерский учет и аудит», 060600 «Мировая экономика», 062000 «Антикризисное управление», 351200 «Налоги и налогообложение»
КАФЕДРА «ФИНАНСЫ И КРЕДИТ»
УДК (ББК) 65.9(2) 26 я 73
Автор-составитель: С.Н. Макарова С.Н. канд. экон. наук., доцент кафедры «Финансы и кредит» НАЛОГИ И НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ Программа дисциплины и методические указания для специальностей 060400 «Финансы и кредит», 060500 «Бухгалтерский учет и аудит», 060600 «Мировая экономика», 062000 «Антикризисное управление», 351200 «Налоги и налогообложение»
Налоги и налогообложение: Программа дисциплины и методические указания. - Красноярск: РИО КрасГУ, 2003. - 34 с. (экспресс-издание)
Предназначена для студентов дневной и заочной форм обучения специальностям 060500 «Бухгалтерский учет и аудит», 351200 «Налоги и налогообложение», 062000 «Антикризисное управление», в качестве дисциплины, включенной в блок общепрофессиональных дисциплин. Для специальностей 060400 «Финансы и кредит» и 060600 «Мировая экономика» - в качестве специальной дисциплины. Для специальностей 061100 «Менеджмент», 061500 «Маркетинг», 060200 «Экономика труда» и 061000 «Государственное и муниципальное управление» - дисциплины, входящей в региональный компонент.
© КрасГУ, 2003 © С.Н. Макарова 2003 Красноярск 2003
2
- принципы налогообложения;
1. ОРГАНИЗАЦИОННО-МЕТОДИЧЕСКИЙ РАЗДЕЛ
- порядок установления и введения налогов и сборов; - система налогов и сборов;
Система налогообложения, отвечающая требованиям рыночной эко-
- порядок распределения налоговых поступлений между бюджетами
номики, является одним из главных экономических рычагов, регулирующих взаимоотношения предприятий с государством. Посредством фискальной
различных уровней;
функции системы налогообложения удовлетворяются необходимые общена-
- права и обязанности участников налоговых правоотношений;
циональные потребности. Посредством регулирующей функции формируются
- формы и методы налогового контроля;
противовесы излишнему фискальному гнету, т.е. создаются специальные ме-
- ответственность участников налоговых отношений;
ханизмы, обеспечивающие баланс корпоративных, личных и общегосударст-
- способы защиты прав и интересов участников налоговых отношений.
венных экономических интересов.
Цель изучения дисциплины «Налоги и налогообложение» - формирова-
Конечная цель налогового регулирования – обеспечение непрерыв-
ние прочной теоретической базы для понимания экономического механизма
ности процесса общественного воспроизводства. Поиск способов достижения
налогообложения, а также привитие практических навыков исчисления нало-
относительного равновесия между налоговыми функциями осуществляется
гов и сборов РФ.
непрерывно при конструировании новых налоговых концепций, принимаю-
Задача дисциплины «Налоги и налогообложение» состоит в знакомстве
щих при утверждении парламентом страны характер законодательных норм,
студентов с основными положениями теории налогообложения, с важнейши-
обязательных для исполнения. Это предопределяет возрастающую роль и
ми видами налогов и сборов РФ, порядком их исчисления и уплаты, правами и
значение специалистов, обладающих знаниями основ экономического меха-
обязанностями налогоплательщиков, налоговых органов и др. органов, осуще-
низма налогообложения и умеющих использовать полученные знания в своей
ствляющих налоговый контроль. Поставленные задачи могут быть реализованы только на основе знаний,
практической деятельности. Объектом изучения дисциплины «Налоги и налогообложение» вы-
полученных при изучении комплекса наук: экономической теории, финансов,
ступает совокупность экономических (финансовых) и организационно-
бухгалтерского учета, анализа хозяйственной деятельности, аудита, экономи-
правовых отношений, складывающихся на базе объективного процесса пере-
ко-математического моделирования, гражданского и административного пра-
распределения преимущественно денежной формы собственности и выра-
ва, др.
жающих собой одностороннее, безэквивалентное, принудительно-властное изъятие части доходов корпоративных и индивидуальных собственников в
Дипломированный специалист в области налогообложения должен знать: - экономическую сущность и роль налогов в обществе, а также факторы
общегосударственное пользование. Предметом изучения дисциплины «Налоги и налогообложение» является налоговая система РФ, которая представляет собой совокупность уста-
формирования и принципы построения налоговой системы государства; - элементы юридического состава налогов и сборов РФ;
новленных в государстве существенных условий налогообложения. К существенным условиям налогообложения относятся: 3
4
- Налоговый кодекс РФ, принятые в соответствии с ним законы о налогах и сборах, а также нормативные правовые акты органов исполнительной
Таблица 1 Учебно-тематический план дисциплины для студентов очной формы
власти по вопросам, связанным с налогообложением и сборами;
обучения
- права, обязанности и ответственность участников налоговых отношений;
Название разделов и тем
- основы организации налогового регулирования в РФ. Для реализации знаний в профессиональной практической деятельности дипломированный специалист должен: - владеть навыками исчисления налогов и сборов РФ; - обладать способностью анализировать, оценивать и обобщать практические данные о налоговых платежах и сборах; - обладать элементарными навыками контроля над правильностью исчисления и уплаты налогов и сборов РФ; - уметь находить и принимать эффективные управленческие решения в сфере налогообложения. Планы и вопросы практических занятий полностью совпадают с тематикой лекций. 2. СОДЕРЖАНИЕ ДИСЦИПЛИНЫ «НАЛОГИ И НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ» 2.1 УЧЕБНО-ТЕМАТИЧЕСКИЙ ПЛАН Программа составлена в соответствии с государственными образовательными стандартами высшего профессионального образования. Учебно-тематический план дисциплины «Налоги и налогообложение» для студентов очной формы обучения и распределение часов представлены в табл. 1.
Количество часов Практические Всего занятия Раздел 1. Экономическая сущность налогов и основы налогообложения 1. Экономическое содержание налогов 0,5 0,5 2. Элементы налога и принципы налогооб0,5 0,5 ложения Раздел 2. Налоговая система и налоговая политика государства 3. Налоговая система государства 0,5 0,5 4. Налоговая политика государства 0,5 0,5 5. Управление налоговой системой 1 1 Раздел 3. Налогообложение юридических лиц 6. Налог на добавленную стоимость 2 2 4 7. Акцизы 2 2 4 8. Таможенные пошлины 2 1 3 9. Налогообложение прибыли организаций 2 2 4 10. Налогообложение имущества органи1 1 2 заций 11. Обязательные платежи за пользование 2 2 природными ресурсами 12. Налогообложение субъектов малого 1 1 предпринимательства Раздел 4. Налогообложение физических лиц 13. Налогообложение доходов физических 2 2 4 лиц 14. Налогообложение имущества физиче1 1 ских лиц Раздел 5. Другие виды налогов и сборов с юридических и физических лиц 15. Другие налоги и сборы, взимаемые с 2 2 юридических и физических лиц Раздел 6. Налоговое администрирование и ответственность за совершение налоговых правонарушений 16. Налоговое администрирование 2 2 17. Налоговые правонарушения и ответст2 2 4 венность за их совершение Итого 24 12 36 Лекции
Учебно-тематический план дисциплины «Налоги и налогообложение» для студентов очно-заочной и заочной форм обучения и распределение часов представлены в табл. 2.
5
6
Таблица 2
2.2. СОДЕРЖАНИЕ РАЗДЕЛОВ ДИСЦИПЛИНЫ
Учебно-тематический план дисциплины для студентов очно-заочной и заочной форм обучения
РАЗДЕЛ 1. ЭКОНОМИЧЕСКАЯ СУЩНОСТЬ НАЛОГОВ И ОСНОВЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ
Название разделов и тем
Заочная форма Очно-заочная форма Лекции, количество Лекции, количество часов часов Раздел 1. Экономическая сущность налогов и основы налогообложения 1. Экономическое содержание налогов 0,5 0,5 2. Элементы налога и принципы налогооб0,5 0,5 ложения Раздел 2. Налоговая система и налоговая политика государства 3. Налоговая система государства 0,5 0,5 4. Налоговая политика государства 0,5 0,5 5. Управление налоговой системой 0,5 0,5 Раздел 3. Налогообложение юридических лиц 6. Налог на добавленную стоимость 1 2 7. Акцизы 1 2 8. Таможенные пошлины 1 1 9. Налогообложение прибыли организаций 2 2 10. Налогообложение имущества организа1 1 ций 11. Обязательные платежи за пользование 2 2 природными ресурсами 12. Налогообложение субъектов малого 0,5 0,5 предпринимательства Раздел 4. Налогообложение физических лиц 13. Налогообложение доходов физических 1 2 лиц 14. Налогообложение имущества физиче1 1 ских лиц Раздел 5. Другие виды налогов и сборов с юридических и физических лиц 15. Другие налоги и сборы, взимаемые с 1 1 юридических и физических лиц Раздел 6. Налоговое администрирование и ответственность за совершение налоговых правонарушений 16. Налоговое администрирование 1 1 17. Налоговые правонарушения и ответст1 2 венность за их совершение Итого 16 20
Тема 1. Экономическое содержание налогов Понятие налога и сбора. Концепции налогообложения. Объективная необходимость налогов. Налоги как экономическая основа государства. Роль и место налогов в формировании валового внутреннего продукта. Сущность налогов как финансово-экономической категории. Функции налогов и их взаимосвязь. Тема 2. Элементы налога и принципы налогообложения Налоговое обязательство. Условия его возникновения. Элементы налога, их определение и характеристика. Плательщики налога, отличие от понятия носитель налога. Налоговый агент, сборщик налогов. Объект налога. Единица обложения. Налоговый оклад. Источники уплаты налогов. Налоговый период. Налоговые ставки, формы и виды ставок. Понятие налоговой базы для исчисления налогов, ее формирование и учет. Налоговые льготы. Сущность и назначение налоговых льгот, их виды и классификация. Порядок и сроки уплаты налогов. Меры обеспечения исполнения налогового обязательства. Правовое оформление элементов налога и его значение. Принципы налогообложения. Классические принципы налогообложения, их характеристика: справедливости, определенности, экономии, удобства. Современные принципы налогообложения, их характеристика и связь с классическими принципами. Основные методы налогообложения. Равное налогообложение. Пропорциональное налогообложение. Прогрессивное налогообложение. Регрессивное налогообложение.
7
8
Способы уплаты налога: по декларации, у источника дохода, кадастровый. Порядок уплаты налога. Налоговая декларация, ее содержание.
Цели и задачи управления налоговой системой. Состав и структура органов управления налоговой системой РФ. Компетенция органов законодательной власти РФ, органов законодательной власти субъектов РФ и предста-
РАЗДЕЛ 2. НАЛОГОВАЯ СИСТЕМА И НАЛОГОВАЯ ПОЛИТИКА ГОСУДАРСТВА
вительных органов местного самоуправления в процессе установления и введения налогов и сборов. Понятие и состав налогового законодательства РФ. Налоговый кодекс
Тема 3. Налоговая система государства
РФ. Общие условия установления налогов и сборов. Особенности введения,
Налоговая система, ее составные элементы. Классификация налогов, ее
изменения и отмены федеральных, региональных и местных налогов и сборов.
критерии. Прямые и косвенные налоги. Налоги с юридических лиц, налоги с
Участники налоговых правоотношений: налогоплательщики и платель-
физических лиц, смешанные налоги. Территориальные и резидентские налоги.
щики сборов, налоговые агенты, налоговые органы, таможенные органы, фи-
Закрепленные и регулирующие налоги.
нансовые органы, сборщики налогов и сборов, органы государственных вне-
Классификация налогов и сборов по уровням государственного управления в РФ: федеральные, региональные, местные. Распределение налоговых поступлений между бюджетами различных уровней. Особенности построения налоговой системы в РФ, промышленно развитых и развивающихся государствах.
бюджетных фондов, органы налоговой полиции. Права, обязанности и ответственность участников налоговых правоотношений. Права, обязанности и ответственность налогоплательщиков. Состав и структура налоговых органов. Принципы организации деятельности налоговых органов. МНС России, его функции и задачи. Права, обязанности ответственность налоговых органов. ФСНП РФ, ее структура, цели и основные за-
Тема 4. Налоговая политика государства
дачи. Права, обязанности и ответственность органов налоговой полиции.
Понятие налоговой политики, ее цель и задачи. Налоговая стратегия и тактика. Требования, предъявляемые к налоговой политике. Основные на-
РАЗДЕЛ 3. НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ ЮРИДИЧЕСКИХ ЛИЦ
правления налоговой политики РФ на современном этапе. Уровни осуществления налоговой политики.
Тема 6. Налог на добавленную стоимость
Понятие налогового механизма, его структура. Налоговое планирова-
Налог на добавленную стоимость (НДС), общая характеристика. Место и
ние. Оптимизация налогообложения. Налоговое регулирование. Особенности
роль НДС в налоговой системе и формировании доходных источников бюджетов.
налогового регулирования в РФ и зарубежных странах. Налоговый контроль.
Налогоплательщики. Налогоплательщики, освобожденные от исполнения обязанно-
Эффективность функционирования налогового механизма. Воздействие нало-
стей налогоплательщиков.
гового механизма на развитие социально-экономических процессов в обществе.
Объекты обложения: реализация товаров (работ, услуг); передача на территории РФ товаров (выполнение работ, оказание услуг) для собственных нужд, расходы на ко-
Тема 5. Управление налоговой системой 9
торые не принимаются к вычету при исчислении налога на прибыль организаций. Вы10
полнение строительно-монтажных работ для собственного потребления. Ввоз товаров
Тема 8. Таможенные пошлины
на таможенную территорию РФ.
Таможенные пошлины и таможенный тариф: основы их построения и
Принципы определения даты и места реализации товаров (работ, услуг). Налоговая база, особенности ее исчисления по видам деятельности. Операции, освобождаемые от налогообложения, классификация и назначение. Ставки налога, их применение. Порядок исчисления НДС. Налоговые вычеты: условия и механизм применения. Счета-фактуры при расчетах НДС. Определение сумм налога, подлежащих уплате в бюджет. Сроки уплаты. Порядок возмещения НДС: зачет и возврат. Особенности исчисления НДС при осуществлении транспортных перевозок,
классификация. Цели таможенного тарифа. Основные, сезонные и особые (специальные, антидемпинговые, компенсационные) таможенные пошлины. Плательщики таможенных пошлин. Виды применяемых ставок, их дифференциация по товарам и товарным группам. Таможенные пошлины на импортные и экспортные товары. Критерии дифференциации. Способы определения таможенной стоимости товаров. Льготы по таможенным пошлинам. Исчисление и порядок уплаты таможенных пошлин.
при оказании услуг финансово-кредитными учреждениям. Особенности исчисления и уплаты НДС при ввозе товаров на таможенную территорию РФ. Контроль налоговых органов за правильностью исчисления и уплаты НДС. Тенденции и основные направления дальнейшего совершенствования НДС.
Тема 9. Налогообложение прибыли организаций Фискальное и регулирующее значение налога на прибыль организаций. Плательщики налога, объект обложения и его состав. Определение налогооблагаемой прибыли от реализации продукции; (ра-
Тема 7. Акцизы
бот, услуг). Состав расходов и порядок формирования финансовых результатов для
Акцизы как разновидность косвенных налогов, их назначение, роль и функции в налоговой системе. Налогоплательщики. Подакцизные товары и подакцизное минеральное сырье. Объекты обложения. Операции, не подлежащие налогообложению акцизами. Определение налоговой базы. Ставки акцизов, основы их дифференциации. Порядок расчета суммы акциза. Налоговые вычеты: условия и порядок применения. Сроки уплаты. Особенности исчисления и уплаты акцизов на природный газ: плательщики, объект обложения, определение налоговой базы, ставки, налоговые вычеты, сроки уплаты.
целей налогообложения прибыли. Классификация доходов и расходов организации для целей налогообложения. Нормируемые расходы. Амортизация имущества. Определение даты доходов и расходов при применении метода начисления и кассового метода. Организация и ведение налогового учета для целей налогообложения прибыли. Особенности определения налоговой базы по отдельным видам операций: при реализации имущества, при использовании заемных средств, при передаче имущества в уставный капитал организации, при уступке права требования, при проведении операций с ценными бумагами ГКО и ОФЗ.
Особенности исчисления и уплаты акцизов по операциям с нефтепродуктами. Особенности исчисления и уплаты акцизов в экспортно-импортных операциях и при реализации соглашений о разделе продукции. Контроль налоговых органов за правильностью исчисления и уплаты акцизов. Тенденции и основные направления дальнейшего совершенствования акцизов.
11
Механизм определения финансовых результатов от реализации имущества и внереализационных финансовых результатов для целей налогообложения. Необлагаемые доходы. Ставки налога на прибыль организаций. Порядок исчисления и сроки уплаты налога на прибыль организаций. 12
Налогообложение отдельных видов доходов организаций. Особенности на-
Налог на добычу полезных ископаемых: плательщики, объект обложения,
логообложения прибыли банков и других кредитных учреждений: плательщики,
налоговая база, ставки, льготы, порядок исчисления налога, формы и сроки уп-
состав доходов и расходов, определение налоговой базы.
латы в бюджет.
Особенности налогообложения инвестиционных фондов, бирж, негосударственных пенсионных фондов.
Распределение платежей по уровням бюджетной системы. Плата за пользование водными объектами: плательщики и объект обло-
Особенности налогообложения прибыли страховых организаций. Плательщики, объект обложения, определение налоговой. Налогообложение прибыли и доходов иностранных юридических лиц. Проблемы устранения двойного налогообложения.
жения, льготы, ставки, порядок исчисления и уплаты в бюджет. Плата за пользование объектами животного мира и водными биологическими ресурсами. Лесные подати. Состав, плательщики, объект обложения. Плата за древе-
Контроль налоговых органов за правильностью исчисления и своевремен-
сину, опускаемую на корню, порядок исчисления. Материальная и денежная оцен-
ностью уплаты налога на прибыль (доход) организаций. Перспективы разви-
ки лесосек. Ставки, льготы, порядок исчисления и сроки уплаты в бюджет лес-
тия налогообложения доходов (прибыли) юридических лиц.
ных податей за древесину, отпускаемую на корню. Платежи за загрязнение окружающей среды. Плата за выбросы загрязняю-
Тема 10. Налогообложение имущества организаций
щих веществ в окружающую среду. Плательщики, объект обложения, ставки,
Налог на имущество организаций, его назначение. Плательщики налога,
порядок исчисления и сроки уплаты в бюджет.
объект обложения. Порядок определения налоговой базы по налогу на имущество.
Земельный налог как форма платы за землю. Плательщики земельного на-
Льготы по налогу, их классификация. Ставки налога. Порядок и сроки уплаты на-
лога, объекты обложения, ставки, льготы. Порядок исчисления и уплаты зе-
лога в бюджет. Перспективы введения налога на недвижимость.
мельного налога в бюджет. Арендная плата за землю, плательщики, порядок исчисления.
Тема 11. Обязательные платежи за пользование природными ресурсами.
Тема 12. Налогообложение субъектов малого предпринимательства Экономическая сущность и назначение платежей за пользование природ-
ными ресурсами. Виды и функции ресурсных налогов. Порядок исчисления и уплаты платежей при пользовании недрами, в том
Критерии малого предпринимательства как субъекта налогообложения. Особенности льгот по налогу на добавленную стоимость для малого предпринимательства.
числе: разовых платежей за пользование недрами при наступлении определенных
Упрощенная система налогообложения организаций - субъектов малого
событий, оговоренных в лицензии; регулярных платежей за пользование недрами;
предпринимательства. Условия применения. Объекты налогообложения орга-
платы за геологическую информацию о недрах; сбора за участие в конкурсе (аук-
низаций, применяющих упрощенную систему налогообложения, учета и отчет-
ционе); сбора за выдачу лицензий.
ности. Ставки единого налога. Порядок исчисления и сроки уплаты в бюджет. Единый налог на вмененный доход для определенных видов деятельности: сфера применения, элементы налога, порядок исчисления и уплаты в бюджет. 13
14
РАЗДЕЛ 5. ДРУГИЕ ВИДЫ НАЛОГОВ И СБОРОВ
РАЗДЕЛ 4. НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ
С ЮРИДИЧЕСКИХ И ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ Тема 13. Налогообложение доходов физических лиц Налог на доходы физических лиц, его назначение. Место и роль в налоговой системе и доходных источниках бюджетов. Состав плательщиков, объекты обложения. Определение налоговой базы. Доходы, не подлежащие обложению налогом на доходы. Налоговые вычеты: стандартные, социальные, имущественные и профессиональные. Налоговые ставки. Порядок исчисления и уплаты налога в бюджет. Особенности определения налоговой базы при получении доходов в натуральной форме, по договорам страхования негосударственного пенсионного обеспечения. Налогообложение доходов физических лиц от предпринимательской деятельности. Порядок уплаты налога гражданами, осуществляющими предпринимательскую деятельность без образования юридического лица. Особенности налогообложения доходов иностранных физических лиц. Налоговая декларация о доходах физических лиц, ее назначение, порядок заполнения. Ответственность граждан за непредставление декларации и неуплату
Тема 15. Другие налоги и сборы, взимаемые с юридических и физических лиц Единый социальный налог, его роль и функции в реализации социальной политики государства. Государственные социальные внебюджетные фонды. Плательщики единого социального налога, объект обложения. Порядок исчисления налоговой базы. Выплаты (суммы), не включаемые в состав доходов, подлежащих обложению. Налоговые льготы, условия применения. Ставки, налоговый период, порядок исчисления и сроки уплаты единого социального налога. Транспортный налог: плательщики, объект обложения, ставки и предоставляемые льготы, порядок исчисления, порядок и сроки уплаты в бюджет. Налог с продаж, его место и роль в налоговой системе РФ. Плательщики, объект налогообложения, ставка, порядок исчисления, порядок и сроки уплаты в бюджет. Налог на игорный бизнес: основные понятия, плательщики, объект обложе-
налога на доходы. Контроль налоговых органов за правильностью и своевременностью исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц. Тема 14. Налогообложение имущества физических лиц Налоги на имущество физических лиц, состав и характеристика. Плательщики, объект обложения, ставки, льготы, порядок исчисления, порядок и сроки уплаты в бюджет. Налог с имущества, переходящего в порядке наследования и дарения: плательщики, объект, ставки, льготы, порядок исчисления и уплаты. Контроль налоговых органов за правильностью и своевременностью исчисления и уплаты налогов с имущества физических лиц. 15
ния, ставки, порядок исчисления и уплаты в бюджет. Государственная пошлина, принципы ее взимания. Плательщики, объекты обложения, льготы, порядок исчисления и сроки уплаты. Состав, принципы исчисления и взимания местных налогов и сборов РФ: целевой сбор на содержание милиции, налог на рекламу, налог на уборку территорий, регистрационный сбор с физических лиц, занимающихся предпринимательской деятельностью и др. РАЗДЕЛ 6. НАЛОГОВОЕ АДМИНИСТРИРОВАНИЕ И ОТВЕТСТВЕННОСТЬ ЗА СОВЕРШЕНИЕ НАЛОГОВЫХ ПРАВОНАРУШЕНИЙ 16
Тема 16. Налоговое администрирование
Выполнение контрольной работы по курсу "Налоги и налогообложение"
Цели и методы налогового администрирования. Формы и методы нало-
предусмотрено учебным планом для студентов заочной формы обучения и
гового контроля в РФ и зарубежных странах. Сущность налогового производ-
имеет большое значение в учебном процессе, поскольку способствует само-
ства.
стоятельному изучению различных теоретических вопросов и приобретению Налоговые проверки, их виды. Цели и методы камеральных проверок.
Цели и методы выездных проверок. Порядок проведения выездной налоговой проверки. Порядок взимания в бюджет недоимок по налогам и сборам. Способы обеспечения исполнения налогового обязательства: залог, пеня, поручительство, приостановление операций по счетам в банках, арест имущества. Механизм предоставления отсрочек и рассрочек уплаты налогов и других обязательных платежей. Налоговый кредит. Инвестиционный налоговый кредит. Реструктуризация задолженности по налогам и сборам.
практических навыков исчисления налогов и сборов РФ. Основными задачами выполнения контрольной работы являются: - углубление теоретических знаний по отдельным темам изучаемой дисциплины; - развитие способности самостоятельно работать с налоговыми законами, правильно классифицировать элементы юридического состава налога и сбора; - формирование практических навыков исчисления налогов и сборов РФ. Номер варианта контрольной работы соответствует последней цифре номера зачетной книжки студента. Контрольная работа содержит два задания.
Тема 17. Налоговые правонарушения и ответственность за их совершение
Первое задание – это теоретический вопрос, второе задание – задача. При выполнении каждого задания следует переписать его условие.
Понятие и виды налоговых правонарушений. Условия привлечения к ответственности за совершение налоговых правонарушений. Обстоятельства смягчающие и отягчающие ответственность за совершение налоговых право-
Выполняя контрольную работу необходимо руководствоваться следующими требованиями. 1. Работу выполнить в срок, установленный учебным графиком.
нарушений. Понятие и виды ответственности за совершение налоговых правонару-
2. Работа должна быть выполнена в машинописном варианте объемом
шений: налоговая, административная, уголовная. Отличие административной
15-20 листов (шрифт 14, интервал – полуторный). Страницы обязательно про-
ответственности от налоговой ответственности за совершение налоговых пра-
нумеровать. В таблицах и рисунках допускается меньший шрифт и интервал.
вонарушений. Критерии и виды налоговых преступлений. Виды санкций за нарушение налогового законодательства. Производство по делам о налоговых правонарушениях.
3. Работа должна включать: титульный лист, содержание, разделы, список литературы. Сведения об источниках, включенных в список литературы необходимо давать в соответствии с требованиями ГОСТ 7.1-84. На титульном листе обязательно указывается название предмета, номер варианта, номер
3. ВАРИАНТЫ КОНТРОЛЬНОЙ РАБОТЫ И МЕТОДИЧЕСКИЕ УКАЗАНИЯ
группы, в которой обучается студент. 4. В конце работы поставить подпись и дату.
(для студентов заочной формы обучения) 17
18
При рецензировании преподаватель устанавливает правильность выбора
Описать субъектов налога или плательщиков сбора, к которым относят-
студентом варианта задания. При выполнении студентом работы не по своему
ся организации и физические лица, на которые в соответствии с Налоговым
варианту, работа возвращается без проверки с соответствующим требованием
кодексом РФ возложена обязанность уплачивать налоги и сборы.
выполнить ее по варианту, предложенному методическими указаниями.
Указать объекты налога. Объектами налога могут быть операции по
В процессе проверки работы преподаватель устанавливает:
реализации товаров (работ, услуг), имущество, прибыль, доход, стоимость
- соответствует ли излагаемый студентом материал теме задания;
реализованных товаров (выполненных работ, оказанных услуг) либо иной
- правильно ли он изложен и достаточно ли полно (в соответствии с ме-
объект, имеющий стоимостную, количественную или физическую характери-
тодическими указаниями для выполнения работы); - последовательно ли изложен материал и взаимоувязаны ли между собой отдельные его части;
стики, с наличием которого у налогоплательщика законодательство о налогах и сборах связывает возникновение обязанности по уплате налога. Далее рассмотреть налоговую базу и порядок ее определения. Налого-
- увязан ли материал работы с действующей нормативной базой (в случае использования устаревшей нормативной базы работа не зачитывается); - самостоятельно ли выполнена работа или списана с учебного или дру-
вая база – это стоимостная, физическая или иная характеристика объекта налогообложения. Выделить налоговый период. Налоговый период – это календарный год или иной период времени применительно к отдельным налогам, по окончании
гого источника; - верно ли решение задачи.
которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога, подлежа-
При сдаче зачета, экзамена предъявить экзаменатору рецензию с заме-
щая уплате. Налоговый период может состоять из одного или нескольких от-
чаниями. Подготовить устные ответы на указанные замечания и недостатки
четных периодов. Описать налоговые ставки. Налоговая ставка – это величина налоговых
контрольной работы.
начислений на единицу измерения налоговой базы. Указать вид ставки (твер-
Отвечая на первый вопрос контрольной работы необходимо строго придерживаться следующего плана.
дая или адвалорная). Рассмотреть налоговые льготы. Налоговые льготы – это предостав-
Раскрыть место и роль налога в налоговой системе РФ и доходных источниках бюджетов.
ляемые отдельным налогоплательщикам и плательщикам сборов преимущества по сравнению с другими налогоплательщиками или плательщиками сборов,
Для этого необходимо указать вид налога с точки зрения различных критериев классификации налогов и сборов. Например, налог на прибыль организаций является федеральным налогом, прямым налогом, регулирующим налогом, взимается только с юридических лиц и т.д. Указать долю налога в налоговых доходах консолидированного бюджета РФ с указанием источника информации. Далее описать распределение налога по уровням бюджетной системы (федеральный бюджет, краевой бюджет Красноярского края, бюджет г. Красноярска) и указать соответствующие нормативные правовые акты. 19
включая возможность не уплачивать налог или сбор либо уплачивать их в меньшем размере. Не допускается переписывание статей о льготах соответствующего налогового закона. Необходимо сгруппировать льготы по их видам. Первый вид льгот – это изъятия, т.е. выведение из налогообложения отдельных объектов (предметов) налога. Например, некоторые операции по реализации услуг банков освобождаются от НДС. Второй вид льгот – это скидки, т.е. сокращение налоговой базы. Например, некоторые компенсаци20
онные выплаты, получаемые физическими лицами, не облагаются налогом на доходы физических лиц. Третий вид льгот – это освобождения, т.е. уменьшеСубъекты налога на прибыль организаций
ние налоговой ставки или налогового оклада. Например, пониженная ставка НДС применяется к товарам детского ассортимента. Налоговый оклад – это сумма налога, подлежащая уплате в бюджет. Например, налоговый оклад при исчислении НДС уменьшается на суммы налога, уплаченные поставщикам товаров (работ, услуг).
Российские организации
Иностранные организации
Далее описать порядок исчисления налога. Порядок исчисления – это совокупность действий соответствующего лица по определению суммы налоОсуществляющие деятельность на территории РФ
га, причитающегося уплате в бюджет. Налогоплательщики самостоятельно исчисляют сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из
Получающие доходы от источников на территории РФ
налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот. В случаях, предусмотренных законодательством РФ, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. Затем раскрыть порядок и сроки уплаты налога или сбора в бюджет. Порядок уплаты – это технические приемы фактического внесения суммы налога или сбора в соответствующий бюджет в установленные сроки. Уплата налога и сбора производится в наличной и безналичной форме. Сроки уплаты определяются календарной датой или истечением времени, а также указанием на событие, которое должно наступить или произойти, либо действие, которое должно быть совершено. Отвечая на вопросы первого задания необходимо составить соответствующие схемы и таблицы, например, как это представлено на рис. 1 и в табл. 3. Решая задачу необходимо выделить элементы юридического состава налога применительно к условиям задачи, сделать ссылки на соответствующие нормативные правовые документы
21
Объект налога
Прибыль (полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов)
Объект налога
Прибыль (полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов)
Рис.1. Субъекты и объекты налога на прибыль организаций
22
Объект налога
Доходы
Вариант 1 Таблица 3 Порядок и сроки уплаты налога на прибыль организации Регуляр- Отчетный пеность риод платежа ЕжекварПервый квартально1 тал, полугодие, 9 месяцев, год Ежемесячно
Ежемесячно
Первый квартал
Величина платежа
Срок уплаты
Срок сдачи декларации
Исходя из фактически полученной прибыли по итогам отчетного периода
Не позднее 28-го числа (28-го марта) со дня окончания отчетного (налогового) периода
Не позднее 28-го числа (28-го марта) со дня окончания отчетного (налогового) периода
Ежемесячный авансовый платеж 4-го квартала предыдущего года
Не позднее 28-го числа (28-го марта) со дня окончания отчетного (налогового) периода
Не позднее 28-го числа (28-го марта) со дня окончания отчетного (налогового) периода
полугодие
1/3 авансового платежа за 1-й квартал
9 месяцев
1/3 разности авансового платежа за полугодие и авансового платежа за 1-й квартал
год
1/3 разности авансового платежа за 9 месяцев и авансового платежа за полугодие
первый месяц, первые два месяца, первые три месяца и т.д.
Исходя из фактически полученной прибыли за отчетный период
1. Налог на прибыль организаций. 2. Балансовая стоимость активов продаваемого предприятия составляет 1000 тыс. руб., в т.ч.: - основные средства (500 тыс. руб.); - нематериальные активы (60 тыс. руб.); - прочее имущество (300 тыс. руб.); - дебиторская задолженность (100 тыс. руб.); - ценные бумаги (40 тыс. руб.). Определить налоговую базу и сумму НДС при реализации предприятия в целом как имущественного комплекса, если предприятие продано за 800 тыс. руб., за 1200 тыс. руб. Вариант 2 1. Налог на добавленную стоимость. 2. Налогоплательщик – физическое лицо купил квартиру за 800 тыс. руб. и обратился по окончании налогового периода в налоговые органы с просьбой предоставить имущественный вычет. Заработная плата налогоплательщика за год составила 200 тыс. руб., общая сумма стандартных вычетов за год 400 руб. Определить налоговую базу налога на доходы физического лица за отчетный год, сумму возврата излишне уплаченного налога из бюджета, сумму имущественного вычета на следующий год. Вариант 3
не позднее 25-го числа месяца (28го марта), следующего за отчетным (налоговым) периодом
не позднее 25-го числа месяца (28го марта), следующего за отчетным (налоговым) периодом
1. Налог на доходы физических лиц. 2. Организация в первом квартале текущего года отгрузила продукцию на сумму 1200 тыс. руб. (включая НДС по ставке 20%). Себестоимость отгруженной продукции составила 600 тыс. руб. Оплачено продукции на 500 тыс. руб. (без НДС). В этом же отчетном периоде организация получила доход по акциям в форме дивидендов в размере 100 тыс. руб. и по векселям – 50 тыс. руб. Определите сумму налога на прибыль организации, если учетной политикой предусмотрен метод начислений для целей налогообложения прибыли. Распределите сумму налога по уровням бюджетной системы (федеральный, региональный, местный). Вариант 4
1
Данный порядок предусмотрен для: - организаций, у которых за предыдущие четыре квартала доходы от реализации не превышали в среднем 3 млн. руб. за каждый квартал (без НДС и НСП); - бюджетных организаций; - иностранных организаций, осуществляющих деятельность в РФ; - некоммерческих организаций, не имеющих доходы от реализации; - участников простых товариществ в отношении доходов, получаемых от участия в простых товариществах; - инвесторы Соглашений о разделе продукции (СРП) в части доходов, полученных от реализации указанных соглашений; - выгодоприобретатели по договорам доверительного управления.
23
1. Акцизы. 2. Индивидуальный предприниматель начислил заработную плату пяти работникам, с которыми он заключил трудовой договор, в общей для всех сумме 15000 руб., а также оплатил сверхнормативные командировочные расходы на общую сумму 3000 руб. Двум другим работникам, с которыми не заключен трудовой договор, индивидуальным предпринимателем была выдана 24
материальная помощь в натуральной форме (сельхозпродукцией) по 4000 руб. на каждого человека. Кроме того, индивидуальный предприниматель одновременно осуществляет профессиональную деятельность нотариуса и получил доход в размере 5000 руб. Определите налоговую базу единого социального налога для индивидуального предпринимателя. Вариант 5 1. Налог на имущество организаций. 2. ОАО «Виноградарь» произведено и реализовано в феврале текущего года: - 8000 бутылок вина игристого емкостью 0,5 л. (в т.ч. с 1 по 15 февраля – 5000 бутылок); - 2000 бутылок наливки емкостью 0,5л. крепостью 25% (в т.ч. с 1 по 15 февраля – 1000 бутылок). Для производства наливки было использовано 250 л. безводного этилового спирта. Определите сумму акциза, подлежащую уплате в бюджет, и укажите сроки уплаты. Справочная информация. Ставка акциза на спирт этиловый составляет 16 руб. 20 коп. за 1 литр. Ставка акциза на алкогольную продукцию с объемной долей этилового спирта свыше 9 до 25% (включительно) составляет 84 руб. 00 коп. за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизных товарах. Ставка акциза на вина игристые - 10 руб. 50 коп. за 1 литр. Стоимость акцизной марки 0,3 руб. за шт. Вариант 6
Определите оборот, облагаемый НДС у предприятия «Альфа», если уступка осуществлена за 120 тыс. руб., уступка осуществлена за 80 тыс. руб., уступка осуществлена за 200 тыс. руб. Вариант 8 1. Налог на добычу полезных ископаемых. 2. В организации работает пять человек: директор, главный бухгалтер, два менеджера и секретарь. Менеджер Соколов Б.И. работает на условиях гражданско-правового договора. Главный бухгалтер является инвалидом III группы. По итогам второго полугодия 2000г. организация имеет право применять регрессивную шкалу налогообложения. В январе текущего года на цели социального страхования израсходовано 400 руб., а в феврале 100 руб. Рассчитать суммы единого социального налога, подлежащие уплате в бюджет за январь, февраль и март текущего года. Данные о выплатах работникам представлены в табл. 4. Таблица 4 Выплаты, облагаемые единым социальным налогом, руб. Месяц
Январь Февраль март
Выплаты, облагаемые единым социальным налогом Директор Главный Менеджер Менеджер Секретарь бухгалтер Соколов Б.И. 10 000 5000 4500 5000 3400 10 000 5000 4500 5000 3400 10 000 5000 4500 5000 3400
1. Единый налог на вмененный доход, упрощенная система налогообложения.
Вариант 9 1. Земельный налог.
2. Первого марта отчетного года работнику предприятия выдан заем 10000 руб. под 10% годовых сроком на 1 год, с выплатой процентов по окончании срока. Организация является уполномоченным представителем работника. Каков порядок исчисления и уплаты налога на доходы физического лица в данной ситуации? Справочная информация. Учетная ставка ЦБ РФ за анализируемый период не менялась и составляла 21 % годовых. Вариант 7 1. Единый социальный налог. 2. Предприятие «Альфа» отгрузило по договору поставки предприятию «Бета» товар на сумму 120 тыс. руб. (включая НДС по ставке 20%). Позднее предприятие «Альфа» уступило право требования оплаты по указанному договору предприятию «Гамма». 25
2. В сентябре отчетного года гражданка Сибиряк А.А. проходила лечение в клинике, имеющей лицензию на осуществление медицинской деятельности. За лечение было уплачено 70 000 руб. Предоставленный ей вид лечения включен в Перечень дорогостоящих видов лечения, утвержденный Постановлением Правительства РФ №201 от 19 марта 2001г. Кроме того, в связи с болезнью ее ребенка в возрасте 11 лет в сентябре по назначению врача ею приобретены лекарства на сумму 14 000 руб. Вид заболевания ребенка включен в «Перечень медицинских услуг и лекарственных средств…», утвержденный Постановлением Правительства РФ №201 от 19 марта 2001г. За налоговый период гражданкой Сибиряк А.А. получен заработок по месту основной работы в сумме 120 000 руб. Общая сумма стандартных вычетов составила 1400 руб.
26
Определите сумму социальных вычетов и сумму налога на доходы физических лиц, подлежащую уплате в бюджет (возврату из бюджета) за налоговый период. Вариант 10
8.
Принципы и методы налогообложения.
9.
Способы уплаты налогов.
10. Налоговая система. Особенности построения налоговой системы в России, промышленно развитых и развивающихся государствах.
1. Транспортный налог. 2. Организация «Альфа» отгрузила организации «Бета» готовую продукцию стоимостью 120 тыс. руб. (включая НДС по ставке 20%). Покупатель организация «Бета» выдала от своего имени простой дисконтный вексель номиналом 130 тыс. руб. и сроком платежа на конкретную дату (через 30 дней). Оплата векселя произведена в установленное время. Для целей налогообложения прибыли организация «Альфа» использует кассовый метод. Ставка рефинансирования ЦБ РФ в течение срока коммерческого кредита – 21%. Определить сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет для организации «Альфа». 4. ФОРМЫ КОНТРОЛЯ
11. Классификация налогов и сборов, ее критерии. 12. Федеральные, региональные и местные налоги: определение, состав. 13. Понятие и структура налогового механизма. 14. Налоговый контроль: принципы, субъекты, объекты. 15. Понятие, цели и задачи налоговой политики. Налоговая стратегия и налоговая тактика. 16. Налоговое регулирование и его особенности в России и зарубежных странах. 17. Основные направления налоговой политики РФ на современном
Занятия проводятся в форме лекций, семинаров, практических занятий. этапе.
Формы контроля: - промежуточный контроль в виде выполнения тестов, аналитических обзоров, индивидуальных заданий, лабораторных работ, решения задач; - итоговый контроль в форме письменно устного зачета.
18. Состав и структура органов управления налоговой системой РФ. 19. Понятие и состав налогового законодательства РФ. 20. Налоговый кодекс РФ: общая характеристика. 21. Участники налоговых отношений.
Контрольные вопросы 1.
Экономическая сущность налогов, роль и место налогов в форми-
ровании валового внутреннего продукта.
22. Стадии налогообложения. Порядок установления, введения и взимания федеральных, региональных и местных налогов и сборов. 23. Налог на добавленную стоимость. Субъекты и объекты налога. На-
2.
Функции налогов и их взаимосвязь.
логовый период. Налоговые ставки. Методика определения налоговой базы.
3.
Правовое определение налога и сбора в РФ.
Порядок исчисления налога. Порядок и сроки уплаты.
4.
Элементы юридического состава налога и сбора. Характеристика
каждого элемента. Источники уплаты налогов. 5.
Понятие налоговой базы, ее формирование и учет.
6.
Сущность налогового производства.
7.
Распределение налоговых поступлений между бюджетами различ-
24. Налог с продаж. Субъекты и объекты налога. Налоговый период. Налоговая ставка. Методика определения налоговой базы. Порядок исчисления налога. Порядок и сроки уплаты. 25. Акцизы. Перечень подакцизных товаров и подакцизного минерального сырья. Субъекты и объекты обложения акцизами. Налоговый период.
ных уровней. 27
28
Виды налоговых ставок. Методика определения налоговой базы. Порядок ис-
Налоговые ставки. Методика определения налоговой базы. Порядок исчисле-
числения налога. Порядок и сроки уплаты.
ния налога. Порядок и сроки уплаты.
26. Таможенные пошлины. Понятие и виды таможенных пошлин. Пла-
42. Плата за пользование водными объектами. Субъекты и объекты
тельщики. Виды ставок. Особенности установления, введения, регулирования
платы. Налоговый период. Система ставок. Методика определения налоговой
и отмены таможенных пошлин. Порядок исчисления и уплаты.
базы. Порядок исчисления налога. Порядок и сроки уплаты.
27. Налог на прибыль организаций. Субъекты и объекты налога. Нало-
43. Лесной доход. Субъекты и объекты платежей за лесопользование.
говый период. Налоговые ставки. Методика определения налоговой базы. По-
Виды ставок. Методика определения налоговой базы. Порядок исчисления
рядок исчисления налога. Порядок и сроки уплаты.
налога. Порядок и сроки уплаты.
28. Налогообложение операций с ценными бумагами.
44. Платежи за загрязнение окружающей среды. Субъекты и объекты
29. Особенности налогообложения прибыли кредитных организаций.
налога. Налоговые ставки. Методика определения налоговой базы. Порядок
30. Особенности налогообложения прибыли страховых организаций.
исчисления налога. Порядок и сроки уплаты.
31. Особенности налогообложения прибыли иностранных юридических лиц.
45. Земельный налог. Субъекты и объекты налога. Налоговый период. Виды налоговых ставок. Методика определения налоговой базы. Порядок ис-
32. Особенности налогообложения инвестиционных фондов.
числения налога. Порядок и сроки уплаты.
33. Особенности налогообложения бирж. 34. Особенности налогообложения негосударственных пенсионных фондов.
46. Единый социальный налог. Субъекты и объекты налога. Налоговый период. Налоговые ставки. Методика определения налоговой базы. Порядок исчисления налога. Порядок и сроки уплаты.
35. Особенности налогообложения малых предприятий. 36. Упрощенная система налогообложения субъектов малого предпринимательства.
47. Налог на доходы физических лиц. Субъекты и объекты налога. Налоговый период. Налоговые ставки. Методика определения налоговой базы. Порядок исчисления налога. Порядок и сроки уплаты.
37. Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности.
48. Особенности налогообложения доходов физических лиц от предпринимательской деятельности.
38. Налог на имущество организаций. Субъекты и объекты налога. Налоговый период. Налоговая ставка. Методика определения налоговой базы.
49. Порядок уплаты налогов гражданами, осуществляющими предпринимательскую деятельность без образования юридического лица.
Порядок исчисления налога. Порядок и сроки уплаты. 39. Инвестиционный налоговый кредит.
50. Особенности налогообложения доходов иностранных физических лиц.
40. Система платежей за пользование природными ресурсами. 41. Налог на добычу полезных ископаемых. Перечень полезных иско-
51. Декларация о доходах граждан: понятие, виды, сроки представления.
паемых, облагаемых налогом. Субъекты и объекты налога. Налоговый период.
29
30
52. Налог на имущество физических лиц. Субъекты и объекты налога.
5. УЧЕБНО-МЕТОДИЧЕСКОЕ ОБЕСПЕЧЕНИЕ КУРСА
Налоговый период. Налоговые ставки. Методика определения налоговой базы. Порядок исчисления налога. Порядок и сроки уплаты. 53. Транспортный налог. Субъекты и объекты налога. Налоговый пе-
Основная литература 1. Конституция РФ.
риод. Налоговые ставки. Методика определения налоговой базы. Порядок ис-
2. Налоговый кодекс РФ, часть первая от 31 июля 1998 г. №146-ФЗ.
числения налога. Порядок и сроки уплаты.
3. Налоговый кодекс РФ, часть вторая от 5 августа 2000 г. №117-ФЗ.
54. Государственная пошлина.
4. Закон РФ «Об основах налоговой системы в Российской Федерации»
55. Местные налоги и сборы: понятие, классификация, краткая характеристика.
от 27.12.91. №2118-1. 5. Шаталов С.Д. Комментарий к Налоговому кодексу Российской Фе-
56. Налог на рекламу. Субъекты и объекты налога. Налоговый период. Налоговые ставки. Методика определения налоговой базы. Порядок исчисления налога. Порядок и сроки уплаты.
дерации части второй (постатейный). – 2-е изд., перераб. и доп. – М.: МЦФЭР, 2002. – 1152 с. 6. Налоговое право: Учеб. пособие / Под ред. С.Г.Пепеляева. – М.: ИД
57. Права, обязанности и ответственность налогоплательщиков. 58. Права, обязанности и ответственность налоговых органов. 59. Права, обязанности и ответственность органов налоговой полиции. 60. Состав и структура налоговых органов. Принципы организации деятельности налоговых органов.
ФБК-Пресс, 2000.- 608 с. 7. Юткина Т.Ф. Налоги и налогообложение: Учебник. - Изд. 2-е. – М.: Инфра-М, 2001. – 576 с. 8. Налоги и налогообложение / Под ред. ред. М.В.Романовского, О.В.Врублевской. – СПб.: Питер, 2000. – 528 с.
61. Функции и задачи МНС РФ. 62. Налоговое администрирование: цели, методы. 63. Формы и методы налогового контроля в России и зарубежных странах.
9. Налогообложение
и
налоговое
законодательство
/
Под
ред.
Е.В.Евстегнеева. - Изд. 2-е. - СПб.: Питер, 2000. – 396 с. 10. Налоги: Учеб. пособие / Под ред. Д.Г. Черника. – 5-е изд. перераб. и доп. – М.: Финансы и статистика, 2002. – 656 с.
64. Понятие и виды налоговых правонарушений. 65. Ответственность за совершение налоговых правонарушений. Виды санкций за нарушение налогового законодательства. 66. Порядок взимания в бюджет недоимок по налогам. Механизм предоставления отсрочек уплаты налогов и других обязательных платежей. 67. Налоговые проверки, их виды.
Дополнительная литература 1. Бюджетный кодекс РФ от 31.07.98 №145-ФЗ. 2. Брызгалин А.В. и др. Методы налоговой оптимизации. - Изд. 3-е, перераб. и доп. – М.: Аналитика-Пресс, 2001. – 176 с. 3. Осетрова Н.И. Налоговый кодекс РФ (часть первая) о налогах и на-
68. Цели и методы камеральных проверок.
логовой системе (материалы к изучению курса «Налоги и налогообложение»).
69. Цели и методы выездных проверок.
– М.: ФА, 2000.
70. Оптимизация налогообложения. Налоговое планирование. 31
32
4. Грунина Д.К., Ивченков Л.С. Государственные налоговые органы и
Налоги и налогообложение
органы налоговой полиции в РФ: Учеб. пособие. – М.: ФА, 2000. – 76 с. 5. Кожинов В.Я. Налоговое планирование и прогнозирование финансового результата деятельности предприятий. – М.: Экзамен, 2002. – 160 с.
Автор-составитель: Макарова Светлана Николаевна
6. Мудрых В.В. Ответственность за нарушения налогового законодательства: Учеб. пособие для вузов. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2001. – 319 с. 7. Нагорная Э.Н. Налоговые споры: соотношение гражданского и налогового законодательства. – М.: ЗАО «Юридический Дом «Юстицинформ»», 2002. – 80 с.
Редактор И.А. Вейсиг Корректура автора
8. Ногина О.А. Налоговый контроль: вопросы теории. - СПб.: Питер, 2002. – 160 с. 9. Павлова Л.П. и др. Практикум по курсу «Налоги и налогообложение». – М.: ФА, 1998. 10. Пушкарева В.М. История финансовой мысли и политики налогов: Учеб. пособие. – М.: Финансы и статистика, 2001. – 256 с.
Подписано в печать 27.01.2003
11. http: // abc.wwsu.ru / finder.asp
Тиражируется на электронных носителях
12. http: // www.conseco.ru
Заказ 213
13. http: // petrograd.al.ru
Дата выхода 27.01.2003
14. http: // buhgalteria.ru
Адрес в Internet: www.lan.krasu.ru/studies/editions.asp Отдел информационных ресурсов управления информатизации КрасГУ 660041 г. Красноярск, пр. Свободный, 79, ауд. 22-05, e-mail:
[email protected]
Издательский центр Красноярского государственного университета 660041 г. Красноярск, пр. Свободный, 79, e-mail:
[email protected]
33
34
