Бухгалтерский управленческий учет: Методические указания по выполнению контрольной работы

МИНИСТЕРСТВО СЕЛЬСКОГО ХОЗЯЙСТВА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ФЕДЕРАЛЬНОЕ ГОСУДАРСТВЕННОЕ ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ ВЫСШЕГО ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ «ДАЛЬНЕВОСТОЧНЫЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ АГРАРНЫЙ УНИВЕРСИТЕТ» Финансово-экономический институт

МЕТОДИЧЕСКИЕ УКАЗАНИЯ И ЗАДАНИЯ ПО ВЫПОЛНЕНИЮ КОНТРОЛЬНОЙ РАБОТЫ ПО ДИСЦИПЛИНЕ

«БУХГАЛТЕРСКИЙ ФИНАНСОВЫЙ УЧЕТ»

Благовещенск Издательство ДальГАУ 2009г.

2

УДК 657 (72) Методические указания и задания для выполнения контрольной работы по дисциплине «Бухгалтерский финансовый учет» Подготовлены: доцентом кафедры бухгалтерского учета Черемухиной Т.А. и старшим преподавателем кафедры бухгалтерского учета Беляевой Н.Н. Методические указания и задания для выполнения контрольной работы по дисциплине «Бухгалтерский финансовый учет» подготовлены для студентов заочной формы обучения и слушателей ФПК по специальности 080109 «Бухгалтерский учет, анализ и аудит». Методические указания составлены в соответствии с требованиями государственного образовательного стандарта высшего профессионального образования с целью оказания помощи студентам при освоении теоретического материала и написания контрольной работы.

Рецензент: ст. преподаватель кафедры финансов АПК Т.Р. Шатохина

Рекомендовано к печати в издательстве ДальГАУ методическим советом финансово-экономического института ДальГАУ. Протокол № 8 от 30 марта 2009 года.

Издательство ДальГАУ 2009

3

1 ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ Бухгалтерский

учет

—

неотъемлемая

часть

системы

управления

современным хозяйствующим субъектом. Его данные используют как сторонние потребители (инвесторы, налоговые и статистические органы, банки), так и менеджеры различного уровня для анализа хозяйственной деятельности, ее нормирования и планирования. Лица, получающие высшее образование в области бухгалтерского учета должны стремиться не только контролировать факты хозяйственной деятельности, но и стать финансовыми аналитиками. Предоставленная действующими нормативными актами возможность альтернативного решения вопросов методики учета многих объектов возлагает большую ответственность на специалистов, формирующих учетную политику организации. Цель контрольной работы - углубить знания студентов, полученные ими в ходе

теоретических

и

практических

занятий

по

бухгалтерскому

финансовому учету, привить им навыки самостоятельного изучения данных, характеризующих хозяйственную деятельность предприятия. Контрольная работа позволяет студентам проявить инициативу и в выборе самого широкого круга дополнительной информации по заданию (помимо конспектов лекций и обязательных учебников), и в изучении тех разделов курса, которые в ходе занятий рассматривались лишь ограниченно. Задачами контрольной работы являются: - систематизация, закрепление и расширение полученных в университете теоретических и практических знаний; - выявление степени подготовленности студентов для самостоятельной практической работы по специальности в рыночных условиях. Методологической основой контрольной работы должны являться законы, рекомендации и указы Президента РФ по экономическим и хозяйственным вопросам, инструктивные материалы, специальная литература, а также

4

учетные и базисные данные, характеризующие финансово-хозяйственную деятельность предприятия. 2 ЦЕЛИ И ЗАДАЧИ КУРСА, ЕГО МЕСТО В УЧЕБНОМ ПРОЦЕССЕ 2.1 Цель преподавания курса Преподавание курса «Бухгалтерский финансовый учет» строится исходя из

требований, предъявляемых к базовой подготовке экономистов по

бухгалтерскому учету, экономическому анализу и аудиту. Основной целью изучения курса является формирование у студентов теоретических

знании

и

практических

навыков

по

организации

бухгалтерского учета на предприятиях, подготовке и представлению учетной информации внутренним и внешним ее пользователям для выработки и принятия ими решений по управлению предприятием, определению финансовой политики, а также налогообложения. В системе бухгалтерского учета и аудита

специальности 080109

«Бухгалтерский учет, анализ и аудит» курс «Бухгалтерского финансового учета» занимает ведущее место, являясь одной из профилирующих фундаментальных дисциплин.

Полученные студентами знания являются

базой для изучения всех других специальных дисциплин учебного цикла таких

как

«Управленческий

учет»,

«Бухгалтерская

(финансовая)

отчетность», «Экономический анализ», «Аудит». 2.2 Задачи изучения курса Главной задачей изучения курса «Бухгалтерский финансовый учет» является исполнение требований Государственного стандарта высшего профессионального

образования

по

подготовке

специалистов

по

бухгалтерскому учету и аудиту. В ходе изучения курса студенту необходимо решить следующие задачи: •

сформировать систему знаний о финансовом учете как одной из функций предпринимательской и деятельности;

5

•

изучить организацию сбора, регистрации и обработки информации финансового характера для внутренних и внешних пользователей;

•

изучить

порядок

подготовки

и

представления

финансовой

информации как для внутренних, так и для внешних, пользователей. Результатами решения этих задач должны являться: •

знание основных принципов

и методологических положений по

ведению финансового учета активов,

собственного

капитала

и

обработки

и

обязательств предприятия; • знание

основ

организации

системы

сбора,

представления информации финансового характера предприятиями различных организационно-правовых форм: •

умение использовать знания по финансовому учету для выработки и

обоснования учетной политики предприятия; •

умение решать проблемы совершенствования системы организации

сбора, обработки и отражения учетной информации в финансовой отчетности; •

понимать взаимосвязь финансового и управленческого учета при подготовке учетной информации для пользователей.

3 СОДЕРЖАНИЕ ДИСЦИПЛИНЫ

Тема 1 Основы организации финансового учета на предприятии Бухгалтерский

учет

в

информационной

системе

управления

экономикой предприятия. Пользователи информации бухгалтерского учета. Обусловленность организации

учета

на

предприятии

требованиями

пользователей

информации. Финансовый и управленческий учет: цели, сравнительная характеристика, области использования подготавливаемой информации.

6

Финансовый учет как система отражения движения денежных средств в процессе

предпринимательской

деятельности.

Основное

содержание

бухгалтерского (финансового) учета: оценка состояния и изменений основного и оборотного капитала, собственных и заемных источников финансирования активов предприятия, движения финансовых потоков за отчетный период. Бухгалтерская отчетность как составная часть финансового учета. Система нормативного регулирования бухгалтерского (финансового) учета в Российской Федерации. Учетная

политика

предприятия,

принципы

ее

формирования

и

раскрытия. Концепция бухгалтерского учета в рыночной экономике и основные направления реформирования его в России. Вопросы для самопроверки: 1.

Каковы

основные

нормативные

документы,

регулирующие

организацию бухгалтерского учета в стране? 2. Что такое учетная политика организации, ее основные составляющие? 3. Чем вызвана необходимость выделения из бухгалтерского учета финансового, управленческого, налогового учета? 4. Что такое базовые принципы бухгалтерского учета? Тема 2 Учет денежных средств и расчетов с дебиторами и кредиторами Общие положения о денежной системе, наличных и безналичных расчетах. Учет денежной наличности в кассе. Учет денежных документов и переводов в пути. Учет подотчетных сумм. Учет денежных средств на расчетных и других счетах в банках. Принципы учета дебиторской и кредиторской задолженности. Формы расчетов. Сроки расчетов. Исковая давность. Система счетов по учету расчетов с дебиторами и кредиторами. Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками. Учет расчетов с покупателями

и

заказчиками.

Особенности

учета

факторинговых

и

7

бартерных операций, расчетов с использованием векселей. Учет расчетов по претензиям. Учет расчетов с учредителями, акционерами, государственными и муниципальными органами. Учет межбалансовых расчетов с дочерними (зависимыми) обществами и внутрибалансовых расчетов с филиалами, представительствами и другими подразделениями предприятия, выделенными на отдельный баланс. Учет

расчетов,

связанных

с

выполнением

договора

простого

товарищества и договора доверительного управления имуществом. Учет кредитов банка и займов и процентов за пользование заемными средствами. Учет расчетов с бюджетом. Виды налогов, источники уплаты. Учет расчетов с внебюджетными фондами. Учет расчетов по имущественному и личному страхованию. Инвентаризация денежных средств и расчетов с дебиторами и кредиторами. Вопросы для самопроверки: 1. Какими нормативными документами регулируется порядок ведения кассы и кассовых операций? 2. Какими документами оформляется движение денежных средств? 3. Каким образом осуществляется синтетический и аналитический учет денежных средств? 4. Каковы основные принципы безналичных расчетов? 5. Как отражаются в учете расчеты с поставщиками и покупателями? 6. Каков порядок учета расчетов организации с бюджетом по налогам и сборам? 7. Как учитываются расчеты с разными дебиторами и кредиторами?

8

Тема 3 Учет инвестиций в основной капитал Правовые и экономические основы инвестиционной деятельности, осуществляемой в форме капитальных вложений. Состав и классификация капитальных вложений. Принципы учета капитальных вложений. Учет затрат на капитальное строительство: строительных и монтажных работ при подрядном и хозяйственном способах их производства; приобретение оборудования, инструмента и инвентаря; прочих капитальных работ и затрат. Учет приобретения земельных участков, объектов природопользования, отдельных объектов основных средств. Учет приобретения и создания нематериальных активов. Учет законченных капитальных вложений. Определение инвентарной стоимости вводимых в действие объектов капитальных вложений. Учет источников финансирования капитальных вложений. Вопросы для самопроверки: 1. Что такое долгосрочные инвестиции? 2. Каковы источники финансирования долгосрочных инвестиций? 3. На каких субсчетах к счету 08 «Вложения во внеоборотные активы» учитывают долгосрочные активы? 4. Каков порядок учета расходов по доставке оборудования требующего монтажа? Тема 4 Учет основных средств. Основные средства, их состав, классификация и оценка. Синтетический и аналитический учет основных средств. Учет

поступления

основных

средств.

Формирование

стоимости

объектов основных средств в зависимости от источников поступления. Учет износа основных средств. Методы начисления амортизации. Учет затрат на восстановление (ремонт) основных средств.

9

Аренда основных средств. Формы аренды. Учет аренды основных средств у арендодателя и арендатора. Учет лизинговых операций. Учет выбытия основных средств. Инвентаризация основных средств. Вопросы для самопроверки: 1. Что понимается под объектами основных средств? 2. Как классифицируются основные средства? 3. Какими документами оформляется движение основных средств? 4. Какие способы применяются для начисления амортизации основных средств? 5. Как в учете отражается выбытие основных средств? 6. Каков порядок переоценки основных средств и отражения ее результатов? Тема 5 Учет нематериальных активов Нематериальные активы, их состав, классификация и оценка. Синтетический и аналитический учет нематериальных активов. Учет поступления нематериальных активов. Учет амортизации нематериальных активов. Методы начисления амортизации. Учет выбытия нематериальных активов. Инвентаризация нематериальных активов. Вопросы для самопроверки: 1. Что понимается под нематериальными активами? 2. Как оцениваются нематериальные активы? 3.

Какими

бухгалтерскими

записями

оформляется

движение

нематериальных активов? 4. Какие варианты учета амортизации применяются в отечественной учетной практике?

10

Тема 6 Учет финансовых вложений Инвестиции

в

финансовые

вложения

как

обособленный

вид

экономической деятельности. Цели финансовых вложений. Классификация финансовых вложений и принципы их оценки. Учет инвестиций в акции. Покупка акций и их оценка. Продажа акций. Учет доходов (дивидендов). Учет потенциальных убытков в соответствии с котировкой акций на рынке ценных бумаг. Учет инвестиций в облигации. Покупка облигаций и их оценка. Погашение разницы между номинальной стоимостью облигаций и их покупной стоимостью. Учет доходов (процентов). Погашение (выкуп) облигаций. Учет предъявленных займов под векселя и иные долговые обязательства и процентов по займам. Учет вкладов в уставный (складочный) капитал и доходы от участия в капитале других организаций. Учет финансовых вложений по договору простого товарищества и доходов (убытков) от совместной деятельности. Вопросы для самопроверки: 1. Какие виды активов включаются в финансовые вложения? 2. По каким признакам финансовые вложения группируются в бухгалтерском учете? 3. Из каких затрат слагается первоначальная стоимость приобретенных ценных бумаг? 4. Что понимается под обесценением финансовых вложений и как оно определяется? 5. В каком случае и как создаются резервы под обесценение финансовых вложений? 6. Как организуется аналитический учет финансовых вложений?

11

Тема 7 Учет материально-производственных запасов Материально-производственные запасы, их состав, принципы оценки. Материалы, их классификация и оценка. Учет

поступления

материалов.

Формирование

фактической

себестоимости материалов, поступающих на склад. Особенности оценки и учета неотфактурованных поставок и материалов в пути. Учет отпуска материалов со складов. Методы оценки расхода материалов. Учет материалов на складах и в бухгалтерии. Методы аналитического учета материалов. Учет товаров в розничной, оптовой и комиссионной торговле. Учет налога на добавленную стоимость по приобретенным материальнопроизводственным запасам. Учет материальных ценностей на забалансовых счетах. Инвентаризация

материально-производственных

запасов,

учет

результатов инвентаризации. Вопросы для самопроверки: 1. Как классифицируются материальные ресурсы? 2. Как оцениваются материалы в текущем учете? 3.

Какими

документами

оформляются

поступление

и

отпуск

материалов? 4. Как организуется учет на складе? 5. Как ведется синтетический и аналитический учет материалов? Тема 8 Учет оплаты труда и расчетов с персоналом предприятия Принципы организации учета труда, его оплаты и расходов по социальной защите работников. Учет численности работников, отработанного времени и выработки. Формы, системы и виды оплаты труда. Порядок расчета заработной платы, доплат, оплаты отпусков, надбавок, гарантий и компенсаций.

12

Состав фонда оплаты труда и выплат социального характера. Расчет удержаний из заработной платы работников: подоходного налога, страховых взносов в Пенсионный фонд, по исполнительным листам, поручениям работников и др. Синтетический и аналитический учет расчетов с персоналом по оплате труда. Порядок составления расчетных ведомостей. Сводка данных о начисленных суммах заработной платы по ее составу, категориям персонала и удержаниям. Группировка начисленной заработной платы по направлениям затрат. Учет расчетов с персоналом за товары, купленные в кредит, предоставленные займы, по возмещению материального ущерба и прочим операциям. Вопросы для самопроверки: 1. Какие виды, формы и системы оплаты труда применяются на производственных предприятиях? 2. Как ведется оперативный учет личного состава предприятия и рабочего времени? 3. Как определяется оплата труда при повременной и сдельной формах? 4.

Как

начисляются

отпускные

и

пособия

по

временной

нетрудоспособности? 5. Какие существуют удержания из заработной платы? Тема 9 Учет издержек производства и обращения Информация об издержках производства, себестоимости продукции (работ, услуг) и незавершенном производстве в системе финансового учета. Затраты на производство, их состав и классификация. Основные принципы организации учета затрат на производство. Объекты учета затрат. Разграничение затрат по временным периодам: расходы будущих периодов; резервы предстоящих расходов и платежей. Система счетов учета затрат на производство.

13

Состав, характеристика и учет материальных затрат. Состав, характеристика и учет затрат на оплату труда. Общепроизводственных расходы: состав, порядок учета и списания. Общехозяйственные расходы: состав, порядок учета и списания. Расходы на подготовку и освоение производства: состав, порядок учета и списания. Учет непроизводительных расходов и потерь: от брака, простоев, недостач и порчи материальных ресурсов и др. Состав, характеристика и учет других производственных затрат. Особенности

учета

и

распределения

затрат

вспомогательного

производства. Незавершенное производство: состав, выявление, методы оценки и порядок учета. Системы обобщения затрат на производство. Варианты сводного учета затрат на производство: полуфабрикатный и бесполуфабрикатный. Регистры сводного учета затрат на производство. Порядок списания затрат на выпуск продукции. Методы

учета

затрат

на

производство

и

калькулирования

себестоимости продукции. Издержки обращения, их состав и порядок учета в организациях торговли. Вопросы для самопроверки: 1. Что такое расходы по обычным видам деятельности? 2. Каков порядок включения материальных затрат и расходов на оплату труда в себестоимость продукции? 3. Каковы номенклатура, порядок учета и методы распределения накладных расходов? 4. По каким элементам затрат осуществляется учет в России для целей бухгалтерского учета? 5. Какие расходы нормируют для целей налогообложения прибыли?

14

Тема 10 Учет готовой продукции и ее реализации Принципы признания доходов от продаж. Готовая продукция, ее состав и оценка. Учет поступления готовой продукции. Учет отгрузки (отпуска) продукции покупателям. Коммерческие расходы: их состав, порядок учета и списания. Управленческие расходы. Учет

налога

на

добавленную

стоимость,

акцизов

и

других

обязательных платежей по реализованной продукции. Учет доходов (выручки) от реализации продукции. Особенности учета сданных заказчикам выполненных работ и оказанных услуг. Учет реализации покупных товаров. Особенности учета реализации товаров на условиях договора комиссии. Учет реализации продукции и товаров по договору мены. Определение и списание финансовых результатов от реализации продукции (работ, услуг) и товаров. Вопросы для самопроверки: 1. Какова сущность понятий «готовая продукция», «работы», «услуги»? 2. Какими документами оформляют движение готовой продукции? 3. Каков порядок учета готовой продукции в местах хранения и в бухгалтерии? 4. Каковы особенности учета выпуска продукции по нормативной или плановой себестоимости? 5. Каков порядок учета товаров? 6. Каковы особенности применения счета 42 «Торговая наценка»? 7. В чем заключаются преимущества и недостатки использования счета 40 «Выпуск продукции (работ, услуг)?

15

Тема 11 Учет операций в иностранной валюте Основные принципы осуществления операций в иностранной валюте. Оценка в бухгалтерском учете валютных ценностей и операций в иностранной валюте. Курсовые разницы и порядок их отражения в бухгалтерском учете. Учет операций по валютному счету. Учет кассовых операций в иностранной валюте. Учет

государственных

облигаций

и

других

ценных

бумаг

в

иностранной валюте. Вопросы для самопроверки: 1. Что такое курсовая разница, и на каких счетах она учитывается? 2. Какими нормативными документами регламентируется валютное регулирование в РФ? 3. Что такое конвертируемая валюта? 4. Какие субсчета открываются к счету 52 «Валютные счета»? Тема 12 Учет прибылей и убытков Структура

финансового

результата

деятельности

предприятия,

порядок его формирования и принципы учета. Учет прибылей и убытков от реализации продукции, товаров, работ и услуг. Прочие доходы и расходы, их состав и порядок учета. События после отчетной даты, порядок их учета и раскрытия в пояснениях к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках. Условные факты хозяйственной деятельности, их оценка и отражение в учете при подготовке отчета о прибылях и убытках. Учет использования прибыли отчетного года. Убытки отчетного года, источники их покрытия и порядок учета.

16

Вопросы для самопроверки: 1. Какие экономические категории прибыли различают в рыночной экономике? 2. Каков порядок учета прибылей и убытков? 3. Чем отличается бухгалтерская прибыль от налогооблагаемой? 4. Каков порядок учета прочих доходов и расходов? 5. Как осуществляется учет распределения прибыли? Тема 13 Учет капитала и резервов Собственный капитал как источник финансирования предприятий. Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд), учет его формирования и изменений на предприятиях различных организационноправовых форм собственности. Учет резервного капитала. Учет добавочного капитала. Учет нераспределенной прибыли. Учет специальных фондов и целевого финансирования. Учет оценочных резервов (по сомнительным долгам, под обесценение ценных бумаг). Учет резервов предстоящих расходов и платежей. Вопросы для самопроверки: 1. Что представляет собой уставный капитал и как он формируется? 2. На какие цели используются резервный и добавочный капитал организации? 3. Как отражается на счетах бухгалтерского учета выкуп собственных акций у акционеров? 4. Для каких целей и за счет каких средств создаются резервы организации и как они отражаются на счета бухгалтерского учета? 5. Какова сущность средств целевого финансирования и как они отражаются на счетах бухгалтерского учета?

17

4 УКАЗАНИЯ ПО ВЫПОЛНЕНИЮ КОНТРОЛЬНОЙ РАБОТЫ Согласно учебному плану по дисциплине «Бухгалтерский финансовый учет» студенты специальности «Бухгалтерский учет, анализ и аудит» выполняют контрольную работу. Деление по вариантам проводится в зависимости от последних двух цифр зачетной книжки (табл.1). Контрольная работа представляется студентами на рецензирование в письменной форме. Она состоит из двух частей: - первая часть – изложение организации и методики ведения бухгалтерского учета на отдельных участках учетных работ; - вторая часть – решение задач по учету финансово-хозяйственной деятельности предприятия. Работа должна выполняться с приложением документов и учетных регистров. Условие необходимо переписать в обязательном порядке. Объем контрольной работы не должен превышать 25 страниц. В конце работы следует привести список используемых материалов и литературы. Таблица 1 Определение номеров вопросов и варианта задач Послед цифра зач.кн. Предп. цифра зач.кн.

0

1

2

3

4

5

6

7

8

9

0 1 2 3 4 5 6 7 8 9

1;27 2;49 3;48 4;46 5;50 6;44 7;43 8;42 9;41 10;40

2;12 11;31 12;42 13;33 14;35 15;36 16;37 17;38 18;39 19;41

3;25 20;42 22;1 47;2 23;3 26;4 24;5 6;25 7;26 8;27

4;24 9;28 10;29 11;30 12;31 13;22 14;33 15;41 16;35 17;36

5;23 18;37 19;38 20;39 21;1 46;2 50;3 24;8 25;4 26;5

6;22 37;6 28;7 29;8 30;9 31;10 2;11 44;12 45;12 50;14

7;22 36;15 26;16 24;17 38;18 44;19 40;20 41;1 42;2 43;3

8;28 44;4 45;5 46;6 47;7 48;8 49;9 21;10 22;11 23;12

9;29 24;13 25;16 25;17 28;14 29;15 30;18 31;19 32;20 33;1

10;37 32;2 34;4 35;5 29;6 37;7 38;8 39;9 40;3 41;11

№ вариан та задач

10

8

7

6

5

1

3

2

4

9

18

5 ЗАДАНИЯ ДЛЯ ВЫПОЛНЕНИЯ КОНТРОЛЬНОЙ РАБОТЫ Задания включают в себя два теоретических вопроса практических задач.

и

шесть

5.1 Теоретические вопросы для контрольной работы 1. Учет кассовых операций 2. Общая характеристика и классификация основных средств 3. Учет операций по расчетному счету 4. Формы безналичных расчетов 5. Учет прочих счетов в банке 6. Учет расчетов с покупателями и заказчиками 7. Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками 8. Учет внутрихозяйственных расчетов 9. Учет расчетов по социальному страхованию и обеспечению 10. Учет расчетов с подотчетными лицами 11. Учет расчетов по налогам и сборам (кроме НДС и налога на прибыль) 12. Учет расчетов с прочими дебиторами и кредиторами 13. Учет расчетов с учредителями 14. Учет расчетов по налогу на прибыль 15. Учет расчетов с персоналом по прочим операциям 16. Учет расчетов по имущественному и личному страхованию 17. Учет финансовых вложений в ценные бумаги 18. Виды, формы и системы оплаты труда 19. Учет расчетов по авансам, полученным и авансам выданным 20. Учет операций по валютному счету 21. Учет поступления и оценка основных средств 22. Учет выбытия основных средств 23. Порядок начисления амортизации основных средств 24. Учет ремонтов основных средств 25. Учет нематериальных активов 26. Оценка и классификация материально-производственных запасов (МПЗ) 27. Порядок учета и начисления амортизации по нематериальным активам 28. Учет инвентаря и хозяйственных принадлежностей 29. Документальное оформление и учет расхода МПЗ 30. Документальное оформление и учет поступления МПЗ 31. Порядок начисления заработной платы 32. Учет расчетов с бюджетом по НДС 33. Порядок удержаний из заработной платы 34. Синтетический и аналитический учет расчетов по заработной плате 35. Организация учета оплаты труда за неотработанное время 36. Учет продажи готовой продукции, работ, услуг 37. Учет выпуска готовой продукции

19

38. Учет прочих доходов и расходов 39. Учет расходов на продажу 40. Порядок формирования финансовых результатов и их учет 41. Учет распределения и использования прибыли 42. Учет резервов 43. Учет доходов будущих периодов 44. Учет уставного капитала на предприятиях различной собственности 45. Учет вложений во внеоборотные активы 46. Учет добавочного и резервного капиталов 47. Учет расчетов по кредитам банка 48. Учет расчетов по займам 49. Учет целевого финансирования 50. Инвентаризация имущества и обязательств

формы

5.2 Практическое задание для контрольной работы Общие сведения Акционерное предприятие «Заря» расположено в г. Благовещенске Расчетный счет в Сбербанке г. Благовещенска № 40702811400000000001 Идентификационный номер (ИНН) 2834185674 Должностные лица: Директор – Иванов А.С. Главный бухгалтер - Сидорова Т.А. Кассир – Петрова Г.П. Условия для выполнения контрольной работы:

20

Задача №1 1. По счету 50 «Касса» на 01.03.200..г. имелось сальдо 10000 рублей 2. За март месяц на предприятии произошли следующие хозяйственные операции Варианты, тыс.рублей Содержание хозяйственных операций 1,6 2,7 3,8 4,9 5,10 1 2 3 4 5 6 1.По приходному кассовому ордеру № 112 от 02.03.200..г. с расчетного счета по чеку 263 224 190 320 283 №200312 поступили в кассу деньги для выдачи зарплаты 2.По расходному кассовому ордеру № 32 от 03.03.200..г. на основании платежной ведомости № 14 выдана зарплата работникам 240 220 170 310 240 предприятия 3.По расходному кассовому ордеру № 33 от 05.03.200..г. возвращена не выданная зарплата на расчетный счет 4.По приходному кассовому ордеру № 113 от 09.03.2000..г. поступила в 165 175 150 240 100 кассу выручка за услуги, оказанные работникам предприятия 5.По расходному кассовому ордеру № 34 от 10.03.200..г. выдано из кассы в подотчет 28 32 34 35 35 на командировочные расходы инженеру Крылову И.О. 6.По приходному кассовому ордеру № 114 от 14.03.200..г. получено в кассу от зав. 2,0 3,0 1,5 2,5 4,0 складом Трифоновой З.П. в погашение задолженности 7. По расходному кассовому ордеру № 35 от 14.03.200..г. 150 150 120 200 70 сдана на расчетный счет выручка предприятия

21

Продолжение задачи №1 4 5 6

1 2 3 8.По расходному кассовому ордеру № 36 от 18.03.200..г. выдано из кассы пособие по 4,0 3,0 5,0 2,0 1,5 больничному листу бухгалтеру Ланиной О.В. 9.По приходному кассовому ордеру № 115 от 23.03.200..г. поступила в кассу 6,0 3,0 2,0 4,0 3,0 неиспользованная подотчетная сумма от экономиста Степанова И.С. Требуется: 1. По приведенным хозяйственным операциям заполнить кассовую книгу, подсчитать обороты и вывести сальдо на конец отчетного периода 2. На основании кассовой книги заполнить журнал – ордер № 1. Задача №2

1. Сальдо по счету 51 «Расчетный счет» на начало отчетного периода 1300000 рублей 2. За отчетный период на предприятии произошли следующие хозяйственные операции Варианты, тыс.рублей Содержание хозяйственных операций 1,6 2,7 3,8 4,9 5,10 1 2 3 4 5 6 1.По чеку № 200312 от 02.03.200..г. в кассу предприятия поступили средства для выплаты зарплаты 2. По объявлению на взнос наличными № 21 от 05.03.200..г. возвращена на расчетный счет не выданная зарплата (суммы по операциям 1, 2 взять из задачи 1) 3.По платежному поручению № 215 от 06.03.200..г. перечислена 15,6 13,2 11,0 19,4 17,1 задолженность фонду социального страхования 4.По платежному поручению № 216 от 06.03.200..г. перечислена 85,5 72,3 60,5 106,2 92,9 задолженность Пенсионному фонду

22

1 5.По платежному поручению № 217 от 06.03.200..г. перечислена задолженность Фонду медицинского страхования 6.По платежному поручению № 218 от 06.03.200..г. перечислена задолженность в бюджет по подоходному налогу (сумму взять из задачи № 5) 7.По платежному поручению № 312 от 10.03.200..г. поступили денежные средства от молокозавода 8.По объявлению на взнос наличными № 22 от 14.03.200..г. сдана на расчетный счет выручка предприятия (сумму взять из задачи № 1) 9.По платежному поручению № 219 от 14.03.200..г. перечислена в бюджет задолженность по НДС 10.По платежному поручению № 280 от 17.03.200..г. поступила выручка за услуги, оказанные предприятию «Электрон» 11.По платежному поручению № 220 от 22.03.200..г. перечислена задолженность «Амурэнерго» 12.По платежному поручению № 221 от 22.03.200..г. перечислена задолженность ТЭЦ 13.По платежному поручению № 222 от 22.03.200..г. перечислено ПМК-3 за материалы

Продолжение задачи №2 4 5 6

2

3

10,4

8,8

7,4

13,0

11,3

200

180

240

300

280

140

260

400

650

210

20

40

80

60

30

280

300

290

200

260

350

420

330

250

300

100

120

130

110

80

Требуется: 1. Составить по хозяйственным операциям выписки банка с 01.03.200..г. по 06.03.200..г., с 10.03.200..г. по 31.03.200..г. 2. На основании выписок банка заполнить журнал – ордер № 2. Подсчитать обороты и сальдо на конец отчетного периода

23

Задача №3 1. На начало отчетного периода остатки по аналитическим счетам к счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» составили: Сальдо на 01.03.200..г., тыс.рублей Наименование поставщика Дебет Кредит ПМК - 3 120,0 Амурэнерго 280,0 ТЭЦ 350,0 СМУ - 8 480,0 Итого: 600,0 630,0 2. За отчетный период на предприятии произошли следующие хозяйственные операции Варианты, тыс.рублей Содержание хозяйственных операций 1,5 2,7 3,8 4,9 5,10 2 3 4 5 6 7 1. По счету-фактуре № 345 от 02.03.200..г. от Ивановского 450 600 500 480 520 РТП получен автомобиль НДС 2. Учтены услуги по доставке 4,0 3,0 3,5 5,0 4,5 автомобиля транспортом предприятия 3.Приобретенный автомобиль зачислен в состав основных средств (сумму определить самостоятельно) 4.По счету-фактуре № 214 от 06.03.200..г. поступили строительные материалы от 400 350 600 450 500 СМУ-8 НДС 5.Акцептован счет-фактура от 16.03.200..г. Амурэнерго за 310 290 320 130 240 электроэнергию НДС 6.Акцептован счет-фактура № 202 от 17.03.200..г ТЭЦ за 400 430 300 280 320 отопление НДС 7.По счету-фактуре № 406 от 18.03.200..г. поступили 150 180 100 120 140 материалы от ПМК-3 НДС

24

1 8.По платежному поручению № 220 от 22.03.200..г. перечислена задолженность Амурэнерго (суммы по операциям 8, 9, 10 взять из задачи № 2) 9.По платежному поручению № 221 от 22.03.200..г. оплачен счет ТЭЦ 10.По платежному поручению № 222 от 22.03.200..г. оплачен счет ПМК-3 за материалы

2

3

Продолжение задачи №3 4 5 6

Требуется: 1. Записать сальдо по аналитическим счетам и счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» в журнал - ордер № 6 2. Отразить в журнале – ордере № 6 хозяйственные операции за отчетный период 3. Подсчитать обороты и вывести конечное сальдо по журналу – ордеру № 6 4. Провести сверку журнала – ордера № 6 с журналом – ордером № 2. Задача №4 1. На начало отчетного периода остатки по аналитическим счетам к счету 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» составили: Сальдо на 1.03.200..г., тыс.рублей Дт Кт Молокозавод 30,0 ООО «Электрон» 10,0 Итого: 10,0 30,0 2. За отчетный период на предприятии произошли следующие хозяйственные операции: Содержание хозяйственных Варианты, тыс.рублей операций 1,6 2,7 3,8 4,9 5,10 1 2 3 4 5 6 1.По счету-фактуре № 134 от 06.03.200..г. начислена задолженность за 240 220 180 200 250 реализованные материалы молокозаводу, вкл. НДС Наименование покупателей

25

1 2.Начислен НДС с выручки от реализации материалов 3.Списывается фактическая себестоимость реализованных материалов 4.По счету-фактуре № 135 от 09.03.200..г. начислена задолженность ООО «Электрон» на оказанные услуги, вкл. НДС 5.Начислен НДС с выручки от реализации услуг 6.Списывается фактическая себестоимость оказанных услуг ООО «Электрон» 7.По платежному поручению № 312 от 10.03.200..г оплачен счетфактура молокозаводом (сумму взять из задачи № 3) 8.По счету-фактуре № 136 от 14.03.200..г. начислена задолженность предприятию «Рассвет» за реализованную ему готовую продукцию, вкл. НДС 9.Начислен НДС с выручки от реализации продукции Списывается фактическая себестоимость реализованной продукции 10.По платежному поручению № 280 от 17.03.200..г. оплачен счет за услуги, оказанные ООО «Электрон» (см. задачу №2) 11.Определен финансовый результат от реализации: -продукции - материалов - услуг

Продолжение задачи №4 4 5 6

2

3

200

150

140

198

220

20

40

60

80

30

14

30

50

65

20

600

450

500

380

480

550

400

480

360

450

26

Требуется: 1. Занести в журнал – ордер № 8 сальдо по аналитическим счетам и счету 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» 2. Разнести в журнал – ордер № 8 хозяйственные операции за отчетный период 3. Подсчитать обороты и вывести конечное сальдо по каждой организации и в целом по счету 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» 4. Произвести сверку журнала – ордера № 8 с журналом – ордером № 2 Задача №5 1. Остатки по аналитическим счетам к счету 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» на начало периода по кредиту составили: Содержание хозяйственных операций Расчеты по социальному страхованию Расчеты с Пенсионным фондом Расчеты по медицинскому страхованию Итого:

1,6

Варианты, тыс.рублей 2,7 3,8 4,9

5,10

15,6

13,2

11,0

19,4

17,1

85,5

72,3

60,5

106,2

92,9

10,4

8,8

7,4

13,0

11,3

111,5

94,3

78,9

138,6

121,3

2. Кредитовое сальдо по счету 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» на начало отчетного периода составило: 1,6 263

2,7 224

Варианты, тыс. рублей 3,8 190

4,9 320

5,10 285

3. Среднесписочная численность работников: для вариантов 1,2, 3, 4, 5, – 40 человек, число иждивенцев – 30 человек, для вариантов 6, 7, 8, 9, 10: – 30 человек, число иждивенцев – 12 человек. 4. За отчетный период на предприятии произошли следующие хозяйственные операции: Варианты, тыс.рублей Содержание хозяйственных операций 1,6 2,7 3,8 4,9 5,10 1 2 3 4 5 6 1.По расчетно – платежной ведомости № 14 от 03.03.200..г. начислена зарплата работникам 310 350 200 240 285 основного производства

27

1 2.По справке бухгалтерии от 03.03.200..г. произведены удержания из зарплаты НДФЛ (рассчитать самостоятельно по оп.1) 3.По расчетно – платежной ведомости № 14 от 03.03.200..г. выдана зарплата работникам предприятия (сумму взять из задачи № 1) 4.По справке бухгалтерии начислены отчисления от зарплаты: - на социальное страхование - в Пенсионный фонд - на медицинское страхование (рассчитать самостоятельно) 5.По платежному поручению № 215 от 06.03.200..г. перечислена задолженность фонду социального страхования за предыдущий месяц 6.По платежному поручению № 216 от 06.03.200..г. перечислена задолженность в Пенсионный фонд за предыдущий месяц 7.По платежному поручению № 217 от 06.03.200..г. перечислена задолженность фонду медицинского страхования за предыдущий месяц 8.По расчету от 10.03.200..г. начислено пособие по временной нетрудоспособности бухгалтеру Ланиной О.В. 9.По расходному кассовому ордеру № 36 от 18.03.200..г. выдано пособие по больничному листу бухгалтеру Ланиной О.В.

Продолжение задачи №5 4 5 6

2

3

4,0

3,0

5,0

2,0

1,5

4,0

3,0

5,0

2,0

1,5

28

Требуется: 1. Записать в ведомости аналитического учета и журнал – ордер № 10 сальдо по счетам 69 и 70. 2. Произвести соответствующие расчеты по удержаниям из зарплаты и начислению отчислений в фонды социального страхования и обеспечения. Записать данные операции в ведомости аналитического учета, подсчитать обороты и вывести сальдо. 3. Произвести сверку итогов по журналу – ордеру № 10 с журналами – ордерами № 1, № 2. Задача №6 1. Остатки по аналитическим счетам по дебету счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами» на начало отчетного периода составили: Варианты, тыс. рублей

ФИО

Дата возникновения

подотчетного лица

задолженности

1,6

2,7

3,8

4,9

5,10

Крылов И.О

25.02.200..г.

2,5

1,0

2,0

6,2

-

Степанова И.С.

27.02.200..г.

5,0

2,0

1,5

3,0

2,5

Жуков В.И.

28.02.200..г.

1,0

2,4

1,8

3,0

2,8

8,5

5,4

5,3

12,2

5,3

Итого:

2. За время командировки инженером Крыловым И.О. были произведены следующие расходы: Показатели 1. Суточные за 3 дня 2. Счет гостиницы за 2 дня в т.ч. НДС 3. Стоимость проезда 4. Счет за семинар в т.ч. НДС Итого:

1,6 1,55

Варианты, тыс. рублей 2,7 3,8 4,9 1,56 1,52 1,51

5,10 1,54

2,40

2,70

2,84

2,76

2,50

12,30 5,00 21,25

11,40 5,00 20,66

13,35 5,50 23,21

13,28 6,50 24,05

12,60 6,40 23,04

29

3. За отчетный период на предприятии произошли следующие хозяйственные операции Варианты, тыс. рублей Содержание хозяйственных операций 1,6 2,7 3,8 4,9 5,10 1 2 3 4 5 6 1.По расходному кассовому ордеру № 34 от 10.03.200..г выдано из кассы под отчет на командировочные расходы инженеру Крылову И.О. (см. задачу № 1) 2.По авансовому отчету № 14 от 16.03.200..г списываются командировочные расходы: -суточные -расходы по найму жилья - НДС от суммы расходов по найму жилья -стоимость проезда -оплата семинара без НДС на сумму НДС 3.По приходному кассовому ордеру № 115 от 23.03.200..г поступила в кассу неиспользованная подотчетная сумма от экономиста Степанова И.С. (см. задачу № 1) Требуется: 1. Записать в журнал-ордер № 7 остатки по аналитическим счетам к счету 71. 2. Записать суммы командировочных расходов на основании авансового отчета. 3. Записать хозяйственные операции в журнал-ордер № 7, подсчитать обороты, вывести конечное сальдо по каждому подотчетному лицу и в целом по счету 71 4. Произвести сверку журнала-ордера № 7 с журналом-ордером № 1.

30

Список рекомендуемой литературы: 1. Федеральный Закон «О бухгалтерском учете» №129-ФЗ от 21.11.96. 2. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ№34-Н от 29.07.98. 3. Астахов В.П. Бухгалтерский (финансовый) учет: Учебное пособие. Издание 6-е, перераб. и доп. – М.: ИКЦ «МарТ»; Ростов н/Д: Издательский центр «МарТ», 2005. – 960 с. 4. Все положения по бухгалтерскому учету. М.: ООО ИИА «Налог Инфо», «Статус –Кво 97», 2008. 5. Камышанов П.И., Камышанов А.П. Бухгалтерский финансовый учет: Учебное пособие: -М.: Омега –Л, 2004, -640 с. 6. Каморджанова Н.А., Картошова И.В., Бухгалтерский финансовый учет 2-е издание.: Питер, 2003. – (Серия «Учебное пособие») 7. Керимов В.Э. Бухгалтерский учет: Учебник. / В.Э. Керимов. – М.: Издательство «Эксмо», 2005. – 688 с. 8. Козлова Е.П. Бухгалтерский учет в организациях/ Е.П. Козлова, Т.Н. Бабченко, Е.Н. Галанина. 3-е изд., перераб. и доп. – М.: Финансы и статистика, 2003.-752с. 9. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет: Учебник. – 2-е изд., перераб. и доп. – М.: ИНФРА-М, 2008. – 720 с. 10. Пизенгольц М.З. Бухгалтерский учет в сельском хозяйстве. Т1. Бухгалтерский финансовый учет: Учебник. 4-е изд., перераб. и доп. И М.: Финансы и статистика, 2002. 11. Пошерстник Н.В. Бухгалтерский учет на современном предприятии: учеб.- практ. пособие. – М.: ТК Велби, Изд-во Проспект, 2007. – 552 с. 12. Финансовый учет: Учебник/ под ред. В.Г. Гетьман. – М.: Финансы и статистика, 2004. – 768 с. 13. Часова О.В. Финансовый бухгалтерский учет: Учеб.пособие / О.В. Часова. – М.: Финансы и статистика, 2007. – 544с.