Судебная бухгалтерия: Методические указания

МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ФЕДЕРАЛЬНОЕ АГЕНТСТВО ПО ОБРАЗОВАНИЮ Государственное образовательное учреждение высшего профессионального образования «Оренбургский государственный университет»

Кафедра криминалистики Е.А. КАРЯКИН, Н.Ф. ЩУРЕВА

СУДЕБНАЯ БУХГАЛТЕРИЯ МЕТОДИЧЕСКИЕ УКАЗАНИЯ ПО ИЗУЧЕНИЮ КУРСА СУДЕБНАЯ БУХГАЛТЕРИЯ

Рекомендовано к изданию Редакционно- издательским советом государственного образовательного учреждения высшего профессионального образования «Оренбургский государственный университет»

Оренбург 2005

УДК340.6 (07) ББК 67.5 я 7 К 27

Рецензент доктор юридических наук, профессор, почетный работник высшего профессионального образования, заслуженный юрист РФ А.П. Гуськова

К 27

Карякин Е.А., Щурева Н.Ф. Судебная бухгалтерия [Текст]: методические указания / Е.А.Карякин, Н.Ф.Щурева .- Оренбург: ГОУ ОГУ, 2005.- 55 с.

Методические указания состоят из общих методических рекомендаций к отдельным темам, изучаемым в рамках курса судебная бухгалтерия, планов проведения семинарских занятий, контрольных вопросов и тестов. Методические указания предназначены для студентов очного и заочного отделения, изучающих курс «Судебная бухгалтерия»в рамках специальности «Юриспруденция».

ББК 67.я 7

©Карякин Е.А., Щурева Н.Ф., 2005 ©ГОУ ОГУ,2005

Введение Учебная дисциплина "Судебная бухгалтерия" - это прикладная юридическая дисциплина, которую студент, будущий юрист изучает на 2-ом курсе с тем, чтобы получить основные знания по данной специализации. Усвоение изучаемого предмета поможет студенту в познании основ бухгалтерского учета с целью использования их в юридической практике. Данная дисциплина предполагает изучение студентами - юристами наблюдаемых и изучаемых хозяйственных явлений, проникновение в их суть, что невозможно лишь с помощью права, а требуют разносторонних и широких знаний, прежде всего в экономике и бухгалтерском учете. В настоящее время криминал приобретает большие масштабы и проникает во все сферах хозяйственной деятельности предприятий и учреждений. Для эффективной борьбы с такими преступными проявлениями необходимо обладать не только специальными юридическими знаниями, но и иметь специальную экономическую подготовку. Особую значимость в этой связи имеет учебная дисциплина как "Судебная бухгалтерия". Данная дисциплина разрабатывает научные основы применения специальных бухгалтерских и иных экономических познаний в юридической практике. Решающее значение в этом смысле при расследовании дел о хищениях, должностных и хозяйственных преступлениях приобретает применение специальных бухгалтерских и экономических познаний. Осуществляется использование специальных бухгалтерских и иных экономических знаний, как правило посредством проведения судебно-бухгалтерской и планово-экономической экспертиз. Важность указанных экспертиз обязывает следователя и суд не только своевременно назначить и правильно сформулировать вопросы перед экспертом, но и правильно оценить заключение эксперта в совокупности с другими доказательствами и использовать их заключения, являющиеся одним из источников доказательств по делу. Судебная бухгалтерия как наука направлена на разработку и адаптацию методик применения экономических и бухгалтерских знаний в уголовном, гражданском и др. видах судопроизводства, обеспечение правильного и умелого назначения и проведения ревизий, судебно-бухгалтерских и планово-экономических экспертиз, обоснование на базе нормативных правовых актов и эффективных рекомендаций, с помощью которых можно разрешать специальные вопросы, возникающие в юридической деятельности, а также прививать юристам навыки эффективного использования анализа различных источников информации экономического характера. Судебная бухгалтерия обогащает юридическую практику, разрабатывая новые методы исследования. Данная дисциплина также служит теоретической базой использования специальных экономических и бухгалтерских познаний в уголовном и гражданском процессах. Судебная бухгалтерия - есть комплексная учебная дисциплина, находящаяся на стыке экономики и права, структурно подразделяется на две части - общую и особенную.

В общей части освещаются важнейшие вопросы бухгалтерского, экономического и документального анализа хозяйственной деятельности с точки зрения их использования в юридической практике. В особенной части дается характеристика порядка и предметов использования бухгалтерских и иных экономических знаний в уголовном, гражданском и арбитражном процессах, организационных основ назначения и производства судебно-бухгалтерской экспертизы и ревизии, проводимой по требованию следователя, а также привлечения к участию в деле специалистабухгалтера. Задача судебной бухгалтерии состоит в том, чтобы всемерно способствовать выполнению планов развития экономики путем выявления и устранения деструктивных отклонений в хозяйственной практике, связанных с экономическими преступлениями, хозяйственными правонарушениями, недостатками в хозяйственной деятельности и т.д. Эта задача реализуется с целью оказания помощи правосудию путем производства ревизий, судебно-бухгалтерских и планово-экономических экспертиз, а также путем выявления причин условий, способствовавших совершению преступлений в сфере экономики, формирования конкретных рекомендаций и мероприятий, предупреждающих их. Знание судебной бухгалтерии помогает выявить недоброкачественные документы, обнаружить их подлог, найти те из них, которые отражают незаконные операции. Поэтому судебно-бухгалтерская экспертиза должна своевременно реагировать на эти изменения, обобщать практику и давать научно обоснованные рекомендации, способствующие совершенствованию работы юристов в области экономики. Данная дисциплина в учебном процессе направлена на то, чтобы не только вооружить студентов - будущих юристов необходимыми знаниями в области бухгалтерского учета, экономического анализа, документальной ревизии и судебнобухгалтерской экспертизы, но и помочь следователям, прокурорам, судьям разрешить и уяснить те специальные бухгалтерские и иные экономические вопросы, которые часто встречаются в их практической деятельности. Судебная бухгалтерия как прикладная дисциплина по своей сути несет раскрываемую и читаемую в цифровом выражении информацию о финансовохозяйственной деятельности предприятия. Данная дисциплина знакомит студентов с документами, применяемыми на предприятиях для отражения своей финансовой деятельности. Одновременно раскрывает и приемы возможного хищения государственной, муниципальной и частной собственности путем подделки, фальсификации, исправления, документов недобросовестными должностными лицами.

1 Методические указания по изучению курса 1.1 Предмет и метод судебной бухгалтерии Бухгалтерский учет представляет собой упорядоченную систему сбора, регистрации и обобщения информации в денежном выражении об имуществе, обязательствах организаций и их движении путем сплошного, непрерывного и документального учета всех хозяйственных операций.( п.1 ст.1 Закона 129-ФЗ). Бухгалтерский учет стал применяться с развитием экономических отношений. Потребность в бухгалтерском учете вызвана с развитием учета производства. В производственной сфере производства - бухгалтерский учет в центре столкновения интересов различных групп пользователей. Сторонники юридического направления бухгалтерский учет выводили из отношений между людьми, которые возникают в связи с хранением и движением ценностей. Сторонники экономического направления бухгалтерский учет рассматривали, как учет необходимой регистрации и контроля самих ценностей. Предметом бухгалтерского учета являются хозяйственные средства, принадлежащие организации на праве собственности, оперативного управления, хозяйственного ведения и хозяйственных процессов и операций. Хозяйственные средства классифицируются по двум признакам; а) по местонахождению - к ним относятся хозяйственные и денежные средства, которые отражаются в части бухгалтерского баланса « Актив». б) по источникам формирования - к ним относятся хозяйственные средства в виде собственных и заемных средств, которые отражаются в части бухгалтерского баланса «Пассив». Бухгалтерский баланс предприятия представляет собой итоговый отчет о финансово-хозяйственной деятельности за определенный период ( квартал, полугодие, 9-ть месяцев, год.) нарастающим итогом. Баланс состоит из двух частей актива и пассива. В актив баланса входят разделы: 1 Внеоборотные активы; 2. Оборотные активы; в пассив баланса входят разделы: 3. Капиталы и резервы; 4. Долгосрочные обязательства; 5. Краткосрочные обязательства. В раздел «Внеоборотные активы» входят статьи баланса: нематериальные активы; Основные средства; Незавершенное строительство; Доходные вложения в материальные ценности; Долгосрочные финансовые вложения; Прочие внеоборотные активы. В раздел «Оборотные активы» входят статьи баланса: Запасы; Налоги на добавленную стоимость по приобретенным ценностям; Дебиторская задолженность ( платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты); Дебиторская задолженность ( платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты); Краткосрочные финансовые вложения; Денежные средства; Прочие оборотные активы. В раздел «Капиталы и резервы» входят статьи баланса: Уставный капитал; Добавочный капитал; Резервный капитал; Фонд социальной сферы; Целевые финансирование и поступления; Нераспределенная прибыль прошлых

лет; Непокрытый убыток прошлых лет; Нераспределенная прибыль отчетного года; Непокрытый убыток отчетного года. В раздел «Долгосрочные обязательства» входят статьи баланса: Займы и кредиты; Прочие долгосрочные обязательства. В раздел «Краткосрочные обязательства» входят статьи баланса: Займы и кредиты; Кредиторская задолженность; Задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов; Доходы будущих периодов; Резервы предстоящих расходов; прочие краткосрочные обязательства. Данные классификации отражают двойственную природу хозяйственных средств т.е. сумма средств равна сумме источников. Всегда выполняется уравнение актив баланса равен пассиву баланса. Предметом судебно-бухгалтерской экспертизы есть явление, характеризующиеся следующие признаки: - они связаны с хозяйственной деятельностью; - они нашли отражение в бухгалтерском учете; - пределы их определяются вопросами, поставленными следователем (судом); - заключение по ним делается специалистом в области бухгалтерского учета. Практика показывает, что наиболее важная и эффективная часть профессиональной компетенции специалистов правоохранительных органов, успешно разрешающие подобные проблемы, через знание основ бухгалтерского и экономического анализа, умение правильно назначить судебно-бухгалтерскую, планово-экономическую экспертизы, комплексные и документальные ревизии, анализировать экономическую информацию. Знание судебной бухгалтерии помогает выявить недоброкачественные документы, обнаружить их подложность, найти те из них, которые отражают незаконные операции. Методы судебной бухгалтерии постоянно совершенствуется, и пополняются новыми нормативно-правовыми актами, которые необходимо применять в практике.. Основное назначение метода судебной бухгалтерии состоит в выявлении и установлении учетных экономических и документальных несоответствий как конкретных форм проявления деструктивных отклонений в хозяйственной деятельности. Основные задачи судебно-бухгалтерской экспертизы: 1) Проверка и установление наличия или отсутствия недостачи, излишков материальных ценностей, периода и места их образования, а также размера причиненного материального ущерба. Эта задача решается через проверку и выявление фактов отклонений от требований налоговой, бюджетно-сметной и кассовой дисциплины; 2)Проверка документальной обоснованности расходов товарноматериальных ценностей и денежных средств. Эта задача решается путем определения и анализа недостатков в системе бухгалтерской отчета отчетности ( определение правильности методики учета, отклонений от нее, несоответствие данных учета и отчетности;

3)Проверка и определение факта совершения хозяйственных операций, не получивших должного отражения в данных бухгалтерского учета. Эта задача решается путем определения правильности ( или неправильности) методики проведения документальной ревизии и недостатков предварительного, текущего, и последующего финансового контроля. 1.2 Метод бухгалтерского учета и его элементы Методы бухгалтерского учета это совокупность приемов и способов, которые осуществляются для отражения бухгалтерского учета и их экономического обобщения Технология учета хозяйственных средств строго последовательна. Каждая бухгалтерская операция должна быть документально обоснована. Поэтому документация есть начальный этап учетного процесса, на основе которого в дальнейшем возможно отражение хозяйственной деятельности. Однако, данные, зафиксированные в документах первичного учета, нуждаются в постоянной корректировке в силу физических и иных свойств объектов бухгалтерского учета. Эта корректировка осуществляется методом бухгалтерского учета и инвентаризацией. Для того чтобы определить затраты материальных, финансовые, трудовых ресурсов, проводят оценку и калькуляцию отражаемых объектов учета. В этом помогает такой элемент учета, как бухгалтерский баланс и отчетность, которые дают обобщенную характеристику состояния хозяйственных средств, имущества и источников его формирования на определенную дату. Существуют методы бухгалтерского, экономического, документального анализов, которые служат своим определенным целям, регулируются своими нормативными актами, но только в совокупности и взаимосвязи с методом бухгалтерского учета, и поэтому представляют собой единую систему создания бухгалтерской информации. Метод бухгалтерского учета представляет собой совокупность способов и приемов, с помощью которых осуществляется сплошное, непрерывное, взаимосвязанное и объективное отражение хозяйственной деятельности предприятия и организации. В эту совокупность элементов метода бухгалтерского учета входят: документация и инвентаризация, оценка и калькуляция, бухгалтерские счета, двойная запись на бухгалтерских счетах, бухгалтерский баланс и отчетность. Метод бухгалтерского анализа, основывается на использовании контрольных функций элементов метода бухгалтерского учета. Метод экономического анализа, базируется на принципе непротиворечивости взаимосвязанной системы технико-экономических показателей (себестоимость, рентабельность, прибыль, производство, коэффициент ликвидности, коэффициент оборачиваемости оборотных средств, цикл производства и т.д.). Метод документального анализа, построен на комплексной экономической и юридической оценке документов, как материальных носителей информации.

Основные задачи бухгалтерского учета: 1) формирование полной и достоверной информации о деятельности организации, её имущественном положении. 2) обеспечение необходимой информации внешним и внутренним пользователям для контроля и соблюдения законности и целесообразности осуществления организацией хозяйственных операций в частности применения нормативных актов и правил при выполнении хозяйственных операций, за наличием и движением имущества и ресурсов в соответствии с установленными и утверждёнными нормами и сметами. 3) предотвращение отрицательных результатов в деятельности организации и выявления внутрихозяйственных резервов обеспечения ее финансовой устойчивостью. Бухгалтерские документы группируются по трем основным направлениям: по назначению - т.е. по месту составления, по порядку составления, по объему товарно-материальный ценностей; по степени обобщения - т.е. первичные учетные документы ( ст. 9 Закона № 129-ФЗ), регистры бухгалтерского учета ( ст.10 Закона № 129-ФЗ), документы бухгалтерской отчетности ( гл. 3 Закона № 129-ФЗ); по способу исполнения - т.е. по качественным признакам, по экономическому содержанию отражаемых хозяйственных операций, по числу учитываемых позиций. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации утвержден приказом Министерства финансов РФ от 31.10.2000 № 94н и является обязательным для всех организаций независимо от форм собственности, отрасли и имеет 99 наименований бухгалтерских счета, которые отражаются в балансе. Кроме того, в этом плане счетов существуют и забалансовые счета, где отражаются финансовые средства в виде арендованных основных средств, товарноматериальные ценности принятые на ответственное хранение. бланки строгой отчетности, оборудование принятое для монтажа и аналогичные денежные операции. Технологический процесс обработки учетной бухгалтерской информации состоит из трех стадий. Первая стадия - первичный учет. Его цель - сбор и регистрация информации о хозяйственных операциях, восприятии, накоплении информации. Характерные особенности первичного учета - многократная повторяемость одних и тех же показателей (сумм) в различных счетах и документах. Вторая стадия - текущий учет. Его цель - группировка и обобщение учетной информации с целью выполнения бухгалтерского учета свойственных ему функций ( контролирующей, информационной). Третья стадия - итоговый учет, его обеспечивает бухгалтерский баланс. Его цель - предоставление итоговой информации об имущественном и финансовом состоянии организации за определенный отчетный период ( 1 квартал, 6 месяцев (полугодие), 9-ть месяцев, год). Месячная и квартальная отчетность является промежуточной и составляется нарастающим итогом с начала отчетного года. Показатели бухгалтерского баланса в графе « На начало отчетного года» в течение отчетного года не меняются, показатели в графе «на конец отчетного периода» изменяются в течении отчетного года нарастающим итогом.

Счет представляет собой таблицу, разделенную на 2 части - левую «дебет», правую «кредит». Счет ведется в течение отчетного периода путем отражения сумм соответствующей части счета. Итог по счету называется «сальдо». «Активный счет» имеет остаток по дебиту, «Пассивный счет» имеет остаток по кредиту, «Активно-пассивный счет» это счет (прибыль или убытки) имеет остаток как по дебиту, так и по кредиту в зависимости от финансового результата. Убытки это отрицательный результат финансово-хозяйственной деятельности. Счета, открываемые на основе баланса и содержащие обобщенные в денежном измерители показатели об объектах учета называются синтетическими. Счета, служащие для детальной характеристики натуральным, денежным, трудовым измерителям объектов учета называются аналитическими. Данные аналитического учета должны соответствовать оборотам и остаткам по счетам синтетического учета. Каждый синтетический счет можно разложить на аналитические счета. Методы и задачи бухгалтерского учета - есть совокупность приемов осуществления учета экономической деятельности экономических субъектов призванных обеспечить своевременность, обоснованность и реальность данных бухгалтерского учета через документацию, инвентаризацию, двойную запись, калькуляцию, оценку товарно-материальных ценностей, счета бухгалтерского учета, бухгалтерский баланс, отчетность и существуют только в системе равнозначной, и если нарушается один из элементов учета, то это будет видно впоследствии. Каждый прием и способ служит своим определенным целям, регулируется своими нормативными актами, но только в совокупности и взаимосвязи с методом бухгалтерского учета, и поэтому представляет собой единую систему создания бухгалтерской информации Документ бухгалтерского учета отчетности есть письменное свидетельство о факте совершения хозяйственной операции, или отражение условий для ее совершения. Любые изменения, негативные или позитивные фиксируются с помощью элементов метода бухгалтерского учета. Поэтому, недобросовестные руководители нередко используют для сокрытия материальных ценностей знания высококвалифицированных счетных работников, которые вуалируют хищения в данных бухгалтерского учета. В связи с этим юристам очень важно знать технологию учетного процесса, т.е. сущность, значения и последовательность применения всех элементов метода бухгалтерского учета, чтобы правильно оценить контрольную функцию каждого из них и использовать полученные данные в юридической практике. 1.3 Правовые и методологические основы организации бухгалтерского учета Законодательство по бухгалтерскому учету представляет собой совокупность нормативных актов и отдельных учетных правовых нормативов, которые регулируют Бухгалтерский учет. Закон о «Бухгалтерском учете», принятый 21 ноября 1996 года, устанавливает единые

правовые и методологические основы организации и ведения БУ на территории РФ, а также другими Федеральными Законами, Указами Президента и Постановлениями Правительства. Основные цели законодательства по регулированию бухгалтерского учета: 1) обеспечение единообразного ведения учета имущества, обязательств, хозяйственных операций, которые осуществляются организацией. 2)обеспечение сопоставимости информации об имущественном положении организации, доходах и расходах организации с данными других организаций и других временных периодов. 3) обеспечение достоверности учетной информации об их имущественном положении, доходах и расходах, необходимой пользователям бухгалтерской отчетности. Основными элементами правового регулирования являются: 1)способ взаимосвязи прав и обязательств между участниками учетных отношений; 2)санкции и способы их применения; 3)совокупность отношений и фактов реализации прав и обязанностей партнеров по учетным отношениям. Бухгалтерский учет ведется организацией непрерывно с момента ее регистрации в качестве юридического лица до реорганизации или ликвидации в порядке, установленном законодательством Российской Федерации. Бухгалтерский учет по валютным счетам организации и операциям в иностранной валюте ведется в рублях на основании пересчета иностранной валюты по курсу Центрального банка РФ на дату совершения операции. Бухгалтерская отчетность организации, за исключением отчетности бюджетных организаций, а также общественных организаций не осуществляющих предпринимательскую деятельность, состоит из: - бухгалтерского баланса; - отчета о прибылях и убытках; - приложений к ним, предусмотренных нормативными актами; - аудиторского заключения, подтверждающего достоверность бухгалтерской отчетности организации, если она в соответствии с федеральным законом подлежит обязательному аудиту; - пояснительной записки. Пояснительная записка к годовой бухгалтерской отчетности должна содержать существенную информацию об организации, ее финансовом положении, сопоставимости данных за отчетный и предшествующий ему годы, методах оценки и существенных статьях бухгалтерской отчетности. Состав бухгалтерской отчетности бюджетных организаций определяется Министерством финансов РФ. Отчетным годом для всех организаций является календарный год - с 1 января по 31 декабря включительно. Первым отчетным годом для вновь созданных организаций считается период с даты их государственной регистрации по 31

декабря соответствующего года, а для организаций, созданных после 1 октября, по 31 декабря следующего года. Акционерные общества открытого типа, банки и другие кредитные организации, страховые организации, биржи, инвестиционные и иные фонды, создающиеся за счет частных, общественных и государственных средств (взносов), обязаны публиковать годовую бухгалтерскую отчетность не позднее 1 июня года, следующего за отчётным. Организации обязаны хранить первичные учетные документы, регистры бухгалтерского учета и бухгалтерскую отчетность в течение сроков, устанавливаемых в соответствии с правилами организации государственного архивного дела, но не менее пяти лет. Руководители организаций и другие лица, ответственные за организацию и ведение бухгалтерского учета, в случае уклонения от ведения бухгалтерского учета в порядке, установленном законодательством РФ и нормативными актами органов, осуществляющих регулирование бухгалтерского учета, искажения бухгалтерского отчетности и несоблюдение сроков ее представления и публикации, привлекаются к административной или уголовной ответственности в соответствии с законодательством Российской Федерации. Существует четыре уровня системы регулирования бухгалтерского учета: Первый уровень - законодательный, его составляющие законы и иные подзаконные акты, которые прямо или косвенно регулируют постановку бухгалтерского учета в организации. На этом уровне законодательные акты входят в систему гражданского, налогового и бухгалтерского законодательства. Гражданский кодекс закрепляет наличие самостоятельного бухгалтерского баланса, обязательные случаи проведения аудиторской проверки и т.д. Налоговый кодекс закрепляет правила обобщения налоговых обязательств для исчисления сумм соответствующих налогов. Цели его - регулирование властных отношений по установлению, ведению и взиманию налогов и сборов; осуществление налогового контроля; определение мер ответственности за налоговое правоотношение. Бухгалтерское законодательство предусматривает единые правила ведения бухгалтерского учета. Второй уровень - нормативный, включает положение по бухгалтерскому учету, в котором отражаются основные базовые правила организации бухгалтерского учета, излагаются понятия, касающиеся учета отдельный отчетов учета плюс возможные варианты применения бухгалтерских приемов и способов. Нормативные документы этого уровня разрабатываются Правительством РФ и Минфином РФ. Разрабатываются такие документы как план счетов бухгалтерского учета и инструкции по их применению, положение о бухгалтерском учете в части организации учета, учета имущества и обязательств организации, учета материально-производственных запасов, бухгалтерской отчетности и т.д.

Третий уровень - методический, включает нормативные документы, которые отражают конкретный механизм применения бухгалтерских приемов и способов к определенному виду деятельности, учету, отчетности и т.д. Это уровень составляют методические указания отраслевых ведомств, нормативные инструкции Центрального банка, Государственной статистики, Министерства труда и Министерства экономики и финансов и т.д., а также другие телеграммы, письма, инструкции. Четвертый уровень – организационно-распределительный, включает рабочие документы организации, которые формируют ее учетную политику, а именно методические, технические и организационные приемы и способы. Этими документами являются коллективный договор предприятия, положение о премировании, приказы, распоряжения и т.д. Учетная политика предприятия регламентируется Положением о бухгалтерском учете 1/98 «Учетная политика предприятия» утверждена приказом Минфина РФ от 13.06.1998. № 60н. Принятая организацией учетная политика применяется последовательно из года в год. Изменение учетной политики может производиться в случаях изменения законодательства Российской Федерации или нормативных актов органов, осуществляющих регулирование бухгалтерского учета, разработки организацией новых способов ведения бухгалтерского учета или существенного изменения условий ее деятельности. В целях обеспечения сопоставимости данных бухгалтерского учета изменения учетной политики должны вводиться с начала финансового года. Принятая организацией учетная политика утверждается приказом или распоряжением лица, ответственного за организацию и составление бухгалтерского учета. При этом утверждаются: рабочий план счетов бухгалтерского учета, содержащий синтетические и аналитические счета, необходимые для ведения бухгалтерского учета в соответствии с требованиями своевременности и полноты учета и отчетности. Учетная политика применяется до первой сдачи бухгалтерской отчетности, но не позднее 90 дней со дня признания предприятия юридическим лицом. 1.4 Документальный анализ в юридической практике Специальные судебно-бухгалтерские, экономические исследования для познания отдельных экономических преступлений включают в себя: документальный, бухгалтерский, экономический анализы. Документальный анализ – это ретроспективное исследование фактических обстоятельств, проявляющихся в особенностях внешнего оформления или содержания учетных документов, как основных источников учетной информации. Цель его – обнаружение деструктивных факторов хозяйственной деятельности, специфически проявляющихся в документальных несоответствиях. Задачи документального анализа: - .определение соответствия (несоответствия) исследуемого явления по отношению к действующим правовым нормативным актам.

- предупреждение и своевременное выявление экономических преступлений и условий их возникновения. - конкретные задачи (мероприятия ) применительно к различным сферам юридической практики в зависимость от уровня экономических исследований. Законодательство устанавливает ряд общих и специальных требований к любой первичной учетной документации. Общие требования предусматривают, что первичные учетные документы должны быть составлены по форме, содержащейся в альбомах унифицированных форм первичной учетной документации, а документы, форма которых не предусмотрена в этих альбомах, должна содержать определенный минимум реквизитов. Реквизиты - это установленная нормативными актами совокупность элементов, обеспечивающих необходимую информацию. Первичные документы должны иметь следующие обязательные реквизиты: а) наименование документа (форма), код формы; б) дату составления; в) наименование организации от имени которой составлен документ; г) содержание хозяйственной операции; д) измерители хозяйственной операции в натуральном и денежном выражении; е) наименование должностей лиц, ответственных за совершение хозяйственной операции и правильность ее оформления; ж) личные подписи и их расшифровки. К некоторым документа, наряду с общими, предъявляются и специальные требования, так документы в которых оформляются хозяйственные операции с денежными средствами подписываются руководителем организации и главным бухгалтером или уполномоченными ими на то лицами, и не допускается внесение исправлений в кассовые и банковские документы. Эти требования имеют важное значение для предупреждения противоправных деяний, поскольку денежные средства - один из наиболее распространенных предметов преступного посягательства. Среди доказательств по уголовным делам указанные документы составляют значительную долю. Второе требование относится к своевременности составления первичных документов и заполнения первичных реквизитов. Первичный учетный документ должен быть составлен в момент совершения операций, а если это не представляется возможным - непосредственно после ее окончания. Разовый документ составляется в один рабочий прием, в том смысле, что в момент составления документа в нем в полном объеме указываются размеры предстоящей хозяйственной операции ( пример - платежная ведомость на выдачу заработной платы). Накопительный документ составляется в несколько рабочих приемов ( каждая операция записывается в нем отдельно), и общий объем всех операций определяется после их совершения, когда в накопительном документе подводятся соответствующие итоги ( пример - заборный лист на выдачу готовой продукции из цеха на склад). Третье требование - законность хозяйственной операции, отражающая в первичном учетном документе. Запрещается принимать к исполнению и оформлению первичные документы по операциям, которые противоречат действующему законодательству. Контроль за соблюдением законности обеспечивает главный бухгалтер.

Классификация бухгалтерских документов по качественным признакам подразделяются: 1) по назначению: а) распорядительные - они содержат распоряжения на совершение хозяйственной операции, но не подтверждают факт операции и не являются основанием для отражения в учете ( пример - чек на получение денег с расчетного счета); б) оправдательные - документы, составленные после совершения операции, являются для материально-ответственных лиц оправданием в получении или расходовании материальных ценностей ( пример - накладная, квитанция, акт-приема передачи оборудования и т.д.); в) документы бухгалтерского оформления - составляются работниками бухгалтерии на основании оправдательных и распорядительных документов ( пример - ведомость начисления амортизации); г) комбинированные документы - сочетают в себе признаки первых трех видов документов, то есть содержать в себе распоряжения и одновременно оформляют в себе операцию ( пример - приходно-кассовый ордер; расчетно-платежная ведомость); 2) По степени охвата хозяйственный операций: а) разовые документы охватывают одну или несколько операций одновременно ( пример - чек, накладная), б) накопительные - оформляются в течение некоторого времени ( день, неделя, месяц) для отражения однородных, повторяющихся операций ( пример лимитно-заборная карта). 3) по способу отражения хозяйственных операций; а) первичные - документы, которые составляются в момент совершения операции и являются первым свидетелем происшедших факторов; б)свободные - составляются на основании первичных документов и обобщают сведения первичных документов ( пример - авансовый отчет); 4)по месту составления: а)внутренние - составляются на предприятии, имеют юридическую силу только на данном предприятии; б)внешние - составляются на другом предприятии и поступают на данные предприятия ( пример - счет фактура, платежное требование). Классификация имеет важное практическое значение при исследовании хозяйственных операций и документов, которыми они оформлены. Наличие недоброкачественных документов свидетельствует о небрежности в работе ответственных лиц, а при некоторых условиях они могут служить вещественными доказательствами преступлений, совершенных должностными

лицами ( халатность). Документы, отражающие незаконные операции, не искажают хозяйственные операции. Подложные документы искажают их и составляются, как правило, с целью скрыть совершенные преступления. Установление недоброкачественности документов дает возможность экспертубухгалтеру дать эксперту оценку, а следователю и суду - вскрыть незаконные операции. Первичные документы, отвечающим всем предусмотренным требованиям, признаются доброкачественными, могут быть приняты к учету и использованию в процессе доказывания по уголовному и гражданскому делу в качестве письменных доказательств. Документы, не отвечающие хотя бы одному из перечисленных требований, являются недоброкачественными. В зависимости от того, какое требование нарушено, недоброкачественны документы в свою очередь могут быть отнесены к одной из следующих групп. Неправильно оформленные документы: а) использовались бланки не установленной формы или нарушался способ их заполнения; б) не были заполнены все необходимые реквизиты; в) использованы лишние, не установленные типовыми формами реквизиты; г) использованы ненадлежащие реквизиты. Перечисленные документы бухгалтерия не вправе принимать к учету. При ревизии они должны быть проверены по существу отраженных в них операций. Подлинность их должна быть подтверждена другими доказательствами. Документы, отражающие незаконные по своему содержанию операции. К этой группе относятся документы составленные с нарушение действующих законов и правил , норм и расценок. Документы данной группы не могут быть признаны полноценными даже тогда, когда они правильно оформлены и отражают действительно совершенные операции. Документы, не соответствующие по своему содержанию фактически выполненным хозяйственным операциям. К ним относятся документы, в которых случайно или умышлено: а) не получили отражения фактически выполненные хозяйственные операции; б) получили отражение вымышленные (фиктивные) хозяйственные операции; в) получили ложное отражение сведения об отдельных сторонах действительно совершенных хозяйственных операций. 1.5 Использование бухгалтерских знаний в юридической практике Формы использования специальных бухгалтерских знаний в юридической практике существуют как процессуальные так и непроцессуальные. К процессуальным относятся: непосредственное использование следователем специальных познаний; участие специалистов в производстве следственных действий; производство судебной экспертизы; документальная ревизия. К непроцессуальным относятся: консультационная деятельность; оказание правоприменителю технической помощи; справочно-

информационная деятельность. Аудит может относиться как к процессуальной так и непроцессуальной формам. Основными формами привлечения специалистов в области бухгалтерского учета являются: 1)участие специалиста в производстве следствия и судебных действий с целью оказания следователю, суду помощи в производстве осмотра, выемки документа и обыска, наложения ареста на имущество и проведение следственных экспериментов; 2)производство ревизии в связи с проводимым уголовным расследованием. В этом случае с помощью ревизии проводится глубокое исследование хозяйственной и финансовой деятельности организации или должностного лица по материалам дела; 3)проведение судебно-бухгалтерской экспертизы, бухгалтером-экспертом результаты которой являются доказательством в уголовном, гражданском, арбитражном судопроизводстве; Особенности бухгалтерской экспертизы заключаются в следующем: Бухгалтерская экспертиза основывает свои выводы на документально подтвержденных данных, отображенных в бухгалтерском учете. 1)бухгалтерская экспертиза определяет материальную и иную имущественную ответственность за причиненный ущерб материальноответственного или должностного лица; 2)бухгалтерская экспертиза определяет сумму, за которую должно отвечать лица; Функции судебно-бухгалтерской экспертизы в процессу проверки хозяйствующего субъекта заключаются в: 1) проверке и установления факта растраты, недостачи, время и место образования недостачи; 2) проверке обоснованности списания товарно-материальных ценностей. 3) выявлении нарушений финансовой дисциплины ( не целевое назначение денежных средств); 4)определении законности совершения хозяйственной операции (подтверждение доказательства соответствующим документам); 5)проверке и определении материального ущерба, которые причинили должностные лица и иные лица; 6)определении правильности ( ошибочности) ведения методики бухгалтерского учета. При решении этой функции бухгалтер должен подтвердить отсутствие или наличие ошибок в ведении бухгалтерского учета и подтвердить объяснения обвиняемых о нереальности сумм, предъявленных к ним; 7) установление условий, которые способствовали злоупотреблениям; запущенности бухгалтерского учета; значительный период между ревизиями и инвентаризациями, неудовлетворительное их проведение и другие условия. Эти функции решаются методами - общенаучными (анализ, дедукция т.е. объяснения от общих признаков к объяснению конкретных явлений на предприятии, по аналогии, моделирование); расчетно-графическим (определение

реальности на основе экономических и статистических показателей);документально-методический прием (документальный анализ); метод обобщения и реализации результатов экспертизы (при этом недостатки группируются по местам и периодам возникновения, результаты экспертизы систематизируются в обобщенном виде и отражаются в заключении). В результате, под методом судебно-бухгалтерской экспертизы подразумевается – совокупность методических приемов и способов, которые применяются при экспертизе исследований хозяйственных операций отражающих в бухгалтерском учете. Современная судебно-бухгалтерская экспертиза выполняет достаточно важные и самостоятельные функции в различных областях практической юриспруденции, и в частности: в криминалистике, которая исследует закономерности возникновения, собирания, оценки и использования доказательств, предотвращения преступлений добытые с помощью правовой бухгалтерии; в уголовном процессе , при котором утверждают или опровергают обстоятельства правоотношений, обусловливающих наступление ответственности, т.е. получение в установленном Законом процедурном порядке свидетельств фактически совершенных неправомерных бухгалтерских действий, за которые предусмотрена юридическая ответственность. криминологическом аспекте - включает предупреждение /превенцию/ прогноз, профилактику финансово-хозяйственной деятельности; - уголовно-правовом аспекте - предполагает криминализацию, а затем основанную на ней квалификацию ряда нарушений в области бухгалтерского учета на основе данных судебной бухгалтерии, т.е. установление оснований уголовной ответственности за некоторые экономические правонарушения: - организационно-управленческом процессе - предполагает контрольную обеспечивающую информационную функцию, функции обратной связи судебной бухгалтерии в целях повышения уровня востребованности специальных бухгалтерских познаний в юриспруденции. Все названные функции взаимосвязаны и могут дать позитивный результат лишь в комплексе. Таким образом , судебная бухгалтерия есть отрасль научного знания в основе которой лежит учение о бухгалтерском учете одной из основных объективных, обязательных и нормативных функций государственного управления, социального контроля, а так же способом повышения эффективности правообеспечительной и правоохранительной деятельности. В то время как «правовая бухгалтерия», есть бухгалтерский учет основанный на правовых нормативных актах отражающих факты хозяйственной деятельности ( с учетом того что нет «документа» - нет « факта»). 1.6 Методика судебно-бухгалтерской экспертизы Исследования материалов о преступлениях, совершенных в хозяйственной деятельности осуществляется путем проведения:

- анализа и сопоставления фактов финансово-хозяйственной деятельности с целью определения фактических результатов хозяйственной деятельности, выявления недостоверных данных в первичных документах и отчетности; - объективности и полноты исследования актов хозяйственной деятельности за расследуемый период. Под объективностью понимается строгое соответствие выводов эксперта в соответствии с нормативно-правовыми актами по представленным материалам; - построения логических причинно-следственных взаимосвязей, что предполагает юридическую оценку деяний рассматриваемого дела в соответствии нормативами Уголовного права. Построение логических несоответствий проявляется в несоответствии сведений в документах фактическим хозяйственным операциям, результатам хозяйственных операций, и в результате материальными последствиями для собственника имущества и государства; - определение фактического размера причиненного ущерба распорядителем средствами имущества собственников и государства. Основную часть судебно-бухгалтерской экспертизы можно подразделить на четыре группы. Указанный подход основан на классической теории судебнобухгалтерской экспертизы и поэтому в полной мере отражает все аспекты экспертной деятельности в области бухгалтерского учета с учетом сложившихся рыночных отношений. К первой группе относится установление обоснованности оприходования и списания материальных ценностей и денежных средств. По этой группе бухгалтерская экспертиза устанавливает: - обоснованность оприходования материальных ценностей по отдельным наименованиям материальных ценностей; - правильность отражения в учете расчетных операций за материальные ценности и услуги; - обоснованность оприходования, начисления, выплаты и списания денежных средств. Ко второй группе относится установление наличия или отсутствия материальный и денежных средств. При решении этих задач бухгалтерская экспертиза устанавливает не только сам факт наличия (отсутствия) недостачи или излишков, но также ее (их) размеры, место и время образования, сумма материального ущерба, а также способы сокрытия недостачи (излищка) материальных ценностей и денежных средств или другого вида материального ущерба в бухгалтерском учете. К третьей группе относится определение правильности ведения бухгалтерского учета, отчетности и организации контроля в целях установления: - соответствия отражения в бухгалтерских документах хозяйственных операций требованиям действующих нормативных актов по ведению бухгалтерского учета и составлению отчетности;

- правильности документального оформления операций приема, хранения, реализации, списания материальный ценностей и денежных средств; - недостатков в организации и ведения бухгалтерского учета и контроля, которые способствовали образованию недостачи, излишков, необоснованному списанию материальных и иных ценностей или препятствовали их своевременному выявлению; - правильности применения всех необходимых методов контроля при производстве ревизии или других способов современного контроля для установления фактов недостачи или излишка. К четвертой группе относится установление круга лиц, в ведении которых находились материальные и денежные средства, а также ответственных лиц за нарушение правил ведения учета и контроля. При решении этой задачи устанавливается: - круг материально ответственных лиц , за которыми числились материальные ценности и денежные средства; - круг должностных лиц, обязанных обеспечить выполнение требований по ведению бухгалтерского учета и контроля, несоблюдение которых установлено в процессе производства экспертизы. Основаниями производства судебно-бухгалтерской экспертизы являются определение суда, постановление судьи, лица, производящего дознание, следователя или прокурора. С учетом изложенного, необходимо: обеспечить строгое соблюдение законности при возбуждении уголовных дел по материалам о нарушениях в хозяйственной деятельности. принимать незамедлительные меры к своевременному, полному и объективному расследованию фактов хищений, взяточничества, корыстных злоупотреблений, и к привлечению к законной ответственности виновных. В то же время не допускать поспешных, необоснованных решений о возбуждении уголовных дел по материалам о нарушении государственной дисциплины, злоупотреблениях, связанных с производственной деятельностью. В каждом конкретном случае тщательно разбираться и обстоятельно их проверять с участием соответствующих специалистов. Нанесенный ущерб может выявляться и ревизией. В целях установления единого порядка назначения документальных ревизий предлагается поручать их проведение ревизионным службам отраслевых министерств и ведомств только после того, как будут исчерпаны возможности проведения ревизий местными силами. Такие поручения должны подписываться прокурорами автономных республик, краев и областей. Ревизии производственной и финансово-хозяйственной деятельности предприятий производятся в соответствии с Типовой инструкцией «О порядке проведения комплексных ревизий и финансово хозяйственной деятельности производственных объединений (комбинатов), предприятий и хозяйственных

организаций, проводимых контрольно-ревизионным аппаратом министерств и ведомств». Акт ревизии как источник доказательств имеет следующие особенности: 1) акт ревизии составляет ревизор, являющийся представителем вышестоящей организации или контрольно-ревизионных служб при Минфине РФ; 2) сведения в акте ревизии проверяются и скрепляются подписью руководителя ревизуемого предприятиями и проверяющим специалистом. 3) вывод ревизора является ориентиром для следователя в его работе по установлению определенных фактов, имеющих значение для уголовного дела. Этим вывод ревизора отличается от заключения эксперта бухгалтера. Экспертные исследования основных хозяйственных операций заключаются в проверке: товарно-эквивалентного характера платежей т.е. в получении прибыли за вложенный товар; без эквивалентном характере платежей т.е. значительная отдаленность во времени получение прибыли ( исследовательские разработки, капитальные вложения); заемных средств с обязательствами и без обязательств, но во всех случаях предполагает их возврат; безвозвратные денежные средства в рамках совместной деятельности; доход от продажи имущества организации. Экспертные исследования денежных средств заключается в проверке: кассы предприятия, денежных документов, расчетного и валютного счетов, банковских ведомостях о движении денежных средств по счетам клиентов. Недопустимо анализировать движение денежных средств не по документам, подтверждающим факты совершения операций. 1.7 Аудиторская проверка Аудиторская деятельность – производственная деятельность аудиторов и аудиторских фирм по осуществлению независимых вневедомственных проверок бухгалтерской отчетности, финансовых обязательств и требований по оказанию других аудиторских услуг регламентирована Федеральным Законом № 119-ФЗ от 7 августа 2001 «Об аудиторской деятельности». Цель аудита является выражение мнения о достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности аудируемых лиц и соответствия порядка ведения бухгалтерского учета законодательству РФ. Под достоверностью понимается степень точности данных финансовой отчетности, которая позволяет пользователю этой отчетности принимать базирующие на этих выводах обоснованные решения. Аудит не подменяет государственного контроля достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности, осуществляемого в соответствии с законодательством РФ уполномоченными органами государственной власти. Виды аудиторских услуг - проверка финансовой и бухгалтерской отчетности, консультирование по вопросам бухгалтерского учета, налогового законодательства, могут сами вести бухгалтерский учет в организации постоянно ил 1 раз в каратла, составление бухгалтерской отчетности и защита его в Государственной налоговой инспекции, проведение анализа финансово-

хозяйственной деятельности, обучение персонала организации, методическое обеспечение, оценка активов и пассивов, трансформация бухгалтерской отчетности РФ в отчетность по международным стандартам. Аудиторская проверка относится к последующему виду контроля, поскольку ее проводят когда отчетность уже составлена, утверждена и представлена в соответствующие контролирующие органы. Аудиторская деятельность классифицируется на: - внешний аудит - проводится внешне независимым аудитором для оказания помощи внешним пользователям информации; - внутренний аудит - проводит аудитор - работник предприятия с целью выявления внутренних резервов укрепления финансовой устойчивости предприятия; - обязательный аудит - в случаях предусмотренный законодательством т.е. когда выручка от реализации за один год превышает 500 тыс. раз установленного минимального размера оплаты труда или когда сумма активов баланса превышает на конец отчетного года в 200 тыс.раз установленного минимального размера оплаты труда. Аудиторские доказательства подразделяются на: внутренние - получают на основании информации предоставленной проверяемой организацией; внешние - предоставляются третьими лицами по запросу; смешанное - получают информацию от проводимых проверок подтвержденными третьими лицами субъекта проверки ( акты ревизии, справки, информации других контролирующих организаций). Основные методы проведения аудита и сбора доказательств являются: - проверка арифметических расчетов, инвентаризация, составление альтернативного баланса, логическая проверка, контрольный замер, экспертная оценка и другие. Функции аудиторской деятельности - защита вновь возникших экономических отношений от недобросовестных руководителей; разработка мероприятий по улучшению финансового положения организации; борьба и профилактика правонарушений в экономике. Аудиторская деятельность осуществляется в лицензионном порядке. Аудиторской фирме выдается лицензия на право заниматься этим видом деятельности на срок от 1 до 5 лет. Физическому лицу ( аудитору) аттестат на право осуществлять аудиторскую деятельность. Первая аттестация проходит путем сдачи экзамена, следующая - экзамен через 3 года. Основания для аннулирования лицензии: предоставление недостоверных данных для ее получения. осуществление деятельности не предусмотренной лицензией; уменьшение, сокрытие обстоятельств, исключаемых возможность выявить достоверные данные; неоднократные неквалифицированные аудиторские заключения. Основания для аннулирования аттестата: подложные документы;

если вступило в силу решение суда о лишении аудитора заниматься аудиторской деятельностью; - если аттестат передан другим лицам для проведения аудита; - если аудитор в течение 2-х лет не занимался аудиторской деятельностью Решение об анулировании лицензии или аттестата принимается уполномоченным федеральным органом. Уполномоченный федеральный орган выносит мотивированное решение об анулировании лицензии или квалифицированного аттестата аудитора. К заключению судебно-бухгалтерской экспертизы приравнивается заключение аудитора или аудиторской фирмы по результатам проверки бухгалтерской и финансовой деятельности всех экономических субъектов, органов власти и управления всех уровней, если такая проверка проводилась по поручению государственных органов ( ФЗ № 119-ФЗ от 7 августа 2001г. «Об аудиторской деятельности»). Форма, содержание и порядок представления аудиторского заключения определяются федеральными правилами (стандартами) аудиторской деятельности. Согласно ФЗ № 119-ФЗ от 7 августа 2001г. «Об аудиторской деятельности». суд вправе в соответствии с процессуальным законодательством РФ дать аудитору или аудиторской фирме поручение о проведении аудиторской проверки экономического субъекта при наличии в производстве указанных органов возбужденного (возобновленного производством) уголовного дела, принятого к производству (возобновленного производством) гражданского дела или дела, подведомственного арбитражному суду. Срок проведения аудиторской проверки по такому поручению определяется по договоренности с аудитором (аудиторской фирмы) и, как правило, не должен превышать 2-х месяцев. Аудиторские организации , индивидуальные аудиторы несут уголовную, административную ответственность в соответствии с законодательством РФ и настоящим ФЗ. Заведомо ложное аудиторское заключение признается таковым только по решению суда. Осуществление аудиторской деятельности без получения соответствующей лицензии влечет взыскание штрафа в размере от 100 до 300 минимальных размеров оплаты труда, установленного федеральным законом. Уклонение организации или индивидуального предпринимателя, подлежащих обязательному аудиту, от его проведения влекут взыскание штрафа с организации в размере от 500 до 1000 минимальных размеров оплаты труда. Функции федерального органа государственного регулирования аудиторской деятельности осуществляет уполномоченный федеральный орган исполнительной власти, определяемый Правительством РФ. Основными функциями уполномоченного федерального органа являются: издание в пределах своей компетенции нормативных правовых актов, регулирующих аудиторскую деятельность; порядок системы аттестации, лицензирования, системы надзора, системы аудиторских стандартов и т.д.

1.8 Судебно-бухгалтерская экспертиза в уголовном судопроизводстве Данная тема в соответствии с Федеральным Законом РФ № 73-ФЗ от 31.05.2001г «О государственной судебно-экспертной деятельности в РФ» определяет правовую основу, принципы организации и основные направления государственной судебно-экспертной деятельности в РФ в гражданском, административном и уголовном судопроизводстве. Каждое из направлений судопроизводства несет конкретную задачу и функции, касающиеся судебно-бухгалтерской экспертизы со свойственными специфическими особенностями каждого из участников в деле. Объектом исследования являются документы. Основаниями производства судебной экспертизы в государственном судебно-экспертном учреждении являются определение суда, постановления судьи, лица, производящего дознание, следователя или прокурора. Судебная экспертиза считается назначенной со дня вынесения соответствующего определения или постановления. Предмет судебно-бухгалтерской экспертизы - это явление характеризующиеся следующие признаки, которые: - связаны с хозяйственной деятельностью; - нашли отражение в бухгалтерском учете; - пределы их определяются вопросами, поставленными следователем или судом; - заключение по ним делается специалистом в области бухгалтерского учета. Основными задачами судебно-бухгалтерской экспертизы являются: - проверка и выявление фактов отклонения от требований налоговой, бюджетно-сметной и кассовой дисциплины; - определение и анализ недостатков в системе бухгалтерского отчета и отчетности ( определение правильности методики учета, отклонений от нее, несоответствие данных учета и отчетности); - определение правильности ( или неправильности) методики проведения документальной ревизии и недостатков предварительного, текущего, и последующего финансового контроля. Пределы полномочий специалиста-бухгалтера в расследовании и судебном рассмотрении дел ограничены в частности: участие специалиста бухгалтера фиксируется следователем в соответствующем протоколе, который является источником доказательств; специалист отдельных документов не составляет ; вся деятельность специалиста-бухгалтера осуществляется только в присутствии следователя (суда); специалист-бухгалтер имеет право делать подлежащие занесению в протокол заявления, относящиеся к обнаружению, закреплению и изъятию доказательств. Несмотря на процессуальные требования к эксперту-бухгалтеру, необходимо также учитывать специализацию бухгалтерского учета. Бухгалтерский учет в разных отраслях имеет свои отличительные

особенности, и поэтому не каждый специалист в одной отрасли бухгалтерского учета может дать высококвалифицированное заключение о нарушении бухгалтерского учета. Привлечение специалистов узкого профиля для разъяснения отдельных вопросов финансового, налогового, кредитного и некоторых других узких специальных отраслей, право на проведение судебнобухгалтерской экспертизы представляется вполне оправданной необходимостью для проведения анализа фактических обстоятельств, с сопоставлением нормативно-правовой базы. Проявление экспертом инициативы в указании на дополнительные обстоятельства возможно лишь при условии выполнения им исследования по поставленным вопросам. Не допускается самостоятельная замена поставленных на разрешение вопросов бухгалтером - экспертом. Возможно, лишь с разрешения следователя или суда. Заключение эксперта - это представленные в установленном порядке письменные выводы эксперта, привлеченного в предусмотренном уголовнопроцессуальном порядке в качестве эксперта, относительно обстоятельств дела, выяснение которых требует специальных познаний Заключение эксперта или комиссии экспертов формируется в форме акта, который состоит из вводной, исследовательской части и выводов, удостоверяются печатью государственного судебно-экспертного учреждения. Следователь, как самостоятельное процессуальное лицо, в своих выводах и в оценке доказательств по делу не связан заключением эксперта, поэтому свои мотивы несогласия он может изложить в обвинительном заключении, либо в постановлении о прекращении дела, или при назначении дополнительной, повторной экспертизы. При поступлении уголовного дела, суд разрешает вопрос о предании обвиняемого суду. При этом, если по делу на предварительном следствии проводилась судебно-бухгалтерская экспертиза, исследуется обоснованность ее назначения, соблюдение требований уголовно-процессуальных норм, полнота заключения эксперта-бухгалтера. Заключение эксперта-бухгалтера основано на специальных познаниях в области бухгалтерского учета и может явиться источником прямых и косвенных доказательств в зависимости от конкретных обстоятельств подлежащих доказыванию по делу в соответствии со ст. 73 УПК. Заключение эксперта-бухгалтера оценивается следователем или судом по их внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном и объективном рассмотрении всех обстоятельств дела в их совокупности, руководствуясь законом. Органы следствия и суд должны проверить и оценить: 1. Связь заключения с другими источниками доказательств, в частности: - заключение эксперта-бухгалтера должно непосредственно связано с другими источниками доказательств по делу; - в заключении эксперта-бухгалтера все факты должны излагаться объективно, на основе его специальных познаний. - заключение эксперта-бухгалтера должно быть основано на исследовании всех имеющихся в деле источников доказательств. Так,

заключение эксперта-бухгалтера нельзя считать полноценным, если оно основано только на документах без учета показаний свидетелей и обвиняемого об изложенных фактах; 2. Факторы процессуального характера. Здесь оценивается: - заключение для данного дела фактов, установленных экспертомбухгалтером. В данном случае имеется ввиду соотношение этих фактов с предметом доказывания; - заключение может быть признано доброкачественным при условии, если в процессе его составления были соблюдены все установленные законом процессуальные нормы; - достоверность и доброкачественность доказательств, положенных в основу заключения эксперта. Заключение следует основывать на достоверных и доброкачественных доказательствах, при этом эксперт-бухгалтер не несет ответственности за качество исследуемых им материалов; - доказательства, на которых основано заключение эксперта, и их источники должны находиться в деле. Это необходимо для оценки доказательственного заключения фактической стороны заключение экспертабухгалтера. 3. Факторы научно-методического характера, связаны с исследовательской работой эксперта-бухгалтера и с составлением им заключения. При этом учитывается: - степень учета экспертом соответствующих нормативных актов по бухгалтерскому учету; - правильность методики, примененной экспертом при исследовании им операций; - соответствие заключения вопросам, поставленным на разрешение эксперта. Заключение эксперта, составленное не в соответствии с поставленными перед ним вопросами, является неполноценным; - Обоснованность заключения документами, записями в счетах регистрах и иными материалами дела. Заключение должно содержать ссылки на листы дела, где находятся такие доказательства, чтобы облегчить его проверку и оценку. При ссылке эксперта на нормативные акты указывается их наименование, номер, дата. Ссылка на листы дела не подтверждается только та часть заключения, в котором эксперт оперирует своими знаниями. - отсутствие в заключении внутренних противоречий; - отсутствие в заключении ошибок. Имеются в виду ошибки, которые не могут быть исправлены путем допроса эксперта-бухгалтера, а также ошибки, влияющие на выводы эксперта и ставящие под сомнение новые факты, излагаемые в заключении. 4. Обстоятельства, относящиеся к субъективным качествам экспертабухгалтера. Они должны быть учтены следователем и судом при назначении судебно-бухгалтерской экспертизы. Собранные по делу доказательства, в том числе и содержащиеся в заключении эксперта-бухгалтера, должны объяснять установленные по делу обстоятельства.

Если предъявленное заключение недостаточно ясно или неполно и выявленные неточности невозможно устранить путем допроса, то назначается дополнительная экспертиза ( ч.1 ст. 81 УПК РФ). Перед экспертом ставятся новые вопросы или указываются какие части заключения следствия, суду непонятны, что конкретно требуется уточнить, если обвиняемый дает объяснения, имеющие существенное значение для дела ( например, после ознакомления с заключением эксперта-бухгалтера обвиняемый представил следователю документы, не исследованные ранее экспертом и следователь поставил перед ним дополнительный вопрос о том, какие изменения он вносит в свое заключение в связи с предъявленными документами). Повторная экспертиза назначается в случае необоснованности заключения экспертом или сомнений в его правильности, когда противоречит другим доказательствам и проводят ее другие эксперты. Кроме того могут назначить и проведение комплексной экспертизы с привлечением различных специалистов ( бухгалтер, товаровед, экономист). Каждый эксперт подписывает ту часть заключения, в которой содержатся эти исследования и несет за них ответственность. Таким образом, специфика оценки заключения эксперта-бухгалтера правоохранительных органов и судом следующая. Оценка допустимости его как источника фактических данных для доказывания включает: анализ соблюдения процессуального порядка назначения и проведения экспертизы: проверку компетентности эксперта и его не заинтересованности в исходе дела; соблюдение процессуальных действий; правильности оформления заключения экспертабухгалтера. Финансирование судебно-экспертных подразделений федеральных органов исполнительной власти финансируется за счет средств федерального бюджета, подразделений органов исполнительной власти субъектов РФ за счет средств бюджетов субъектов РФ. 1.9 Банкротство хозяйствующего субъекта Банкротство предприятий в настоящее время является не редким явлением в стране, и чем больше предприятие по своим масштабам производства, тем чаще оно попадает под банкротство, если своевременно не принять конкретных мер по его перепрофилированию, реструктуризации платежей, или участие инвестора на определенных условиях. Рассмотрение дела о банкротстве арбитражным судом рассматривается в соответствии с Федеральным Законом № 127-ФЗ от 26 октября 2002г «О несостоятельности (банкротстве) и признается при условии, когда требования к должнику - юридическому лицу в совокупности составляет не менее 100 тыс. , а к должнику - гражданину - не менее 10 тыс. при условии, если соответствующие обязательства не исполнены им в течение трех месяцев с даты, когда они должны были быть исполнены, и если сумма его обязательств превышает стоимость принадлежащего ему имущества. Размер денежных обязательств или обязательных платежей считается установленным, если он определен судом в порядке предусмотренном настоящим законом.

Правом на обращение в арбитражный суд с заявлением о признании должника банкротом обладает должник, конкурсный кредитор, уполномоченные органы. Арбитражный управляющий назначается арбитражным судом. К заявлению должника прилагаются документы - учредительные документы должника; список кредиторов и должников заявителя с расшифровкой кредиторской и дебиторской задолженности, бухгалтерский баланс на последнюю отчетную дату, отчет о стоимости имущества должника и т.д. Дело о банкротстве должно быть рассмотрено в заседании арбитражного суда в срок, не превышающий семи месяцев с даты поступления заявления о признании должника банкротом в арбитражном суде. По результатам рассматриваемого дела арбитражный суд принимает одно из следующих актов: - решение о признании должника банкротом и об открытии конкурсного производства; - решение об отказе в признании должника банкротом; - определение о введении финансового оздоровления; - определение о введении внешнего управления; - определение о прекращении производства по делу о банкротстве; - определение об оставлении заявления о признании должника банкротом без рассмотрения; - определение об утверждении мирового соглашения. Судебные акты, предусмотренные арбитражным судом подлежат немедленному исполнению, если иное не установлено настоящим Федеральным законом. Тем не менее, существуют определенные положения и правила, которые необходимо применять в случае банкротства данного предприятия. При рассмотрении дела о банкротстве должника - юридического лица применяются следующие процедуры банкротства: (наблюдение, финансовое оздоровление, внешнее управление, конкурсное производство, мировое соглашение). При рассмотрении дела о банкротстве должника - гражданина применяются следующие процедуры банкротства (:конкурсное производство, мировое соглашение, и иные меры процедуры банкротства). Арбитражный суд прекращает производство по делу о банкротстве в случае: - восстановления платежеспособности должника в ходе финансового оздоровления, в ходе внешнего управления, заключения мирового соглашения, отказа всех кредиторов, участвующих в деле о банкротстве, от заявленных требований кредиторов или требований о признании должника банкротом. Необходимо обращать особое внимание на градообразующие предприятия, предприятия оборонного значения, когда численность работников составляет не менее 25% численности работающего населения соответствующего населенного пункта или когда в организации работает более 5-ти тысяч человек. В качестве лиц, участвующих в деле о банкротстве, арбитражным судом могут быть также привлечены федеральные органы исполнительной власти и органы исполнительной власти соответствующего субъекта Российской Федерации.

Особое внимание заслуживает банкротство стратегических предприятий и организаций, банкротство субъектов естественных монополий, финансовых организаций, страховых организаций, профессиональных участников рынка ценных бумаг. Применяется упрощенная процедура банкротства к ликвидируемому должнику, отсутствующему должнику банкротом. 1.10 Капитальное строительство Капитальное строительство является самостоятельной отраслью и имеет свои особенности. Участниками организации по капитальному строительству являются как юридические так и физические лица и несут свои организационные функции. Инвестор - осуществляет финансирование строительства объекта за счет собственных или заемных средств. Заказчик - осуществляет реализацию инвестиционного проекта по капитальному строительству. Подрядчик - выполняет подрядные работы для заказчика по договору строительства. Субподрядчик - выполняет работы по договору для подрядчика. Инвентарная стоимость объекта - это затраты с начала строительства до его ввода в эксплуатацию. Для строительства нового объекта, реконструкции, техперевооружения объекта в обязательном порядке разрабатывается проектно-сметная документация организацией имеющей лицензию на этот вид проектирования. Стоимость объекта по проектно-сметной документации определяется на основании Единых норм и Единых расценок разработанные Госстроем СССР с учетом пересчета на утвержденные коэффициенты каждым субъектом Российской Федерации самостоятельно с учетом рыночной стоимости. В зависимости от сложности объекта, проектно-сметная документация может разрабатываться по пусковым комплексам. Пусковые комплексы являются самостоятельными объектами, которые могут самостоятельно выпускать продукцию не зависимо от других объектов. И только после сдачи всего объекта в эксплуатацию эти пусковые комплексы являются его составными частями и составляют единый производственный комплекс. На основании договоров заключенных между инвестором, заказчиком , подрядчиком и субподрядчиком приступают к строительству объекта. Строительство объекта ведется строго по разработанной проектно-сметной документации. В случае непредвиденных расходов при строительстве, разрабатывается дополнительная смета, которая согласовывается с проектной организацией подлежит обязательной оплате и входит в инвентарную стоимость объекта. Расчеты между заказчиком и подрядчиком могут осуществляться в форме авансов (промежуточных платежей), за выполненные работы, по законченным конструктивным элементам, после завершения всех работ по объекту.

Финансовый результат у заказчика является разница между стоимостью заложенной в проектно-сметной документации и фактическими затратами по его содержанию. У подрядчика финансовый результат определяется как разница между объемом выполненных работ и приходящих на них затрат. Результатом окончания строительства является акт государственной комиссии о вводе объекта в эксплуатацию. Членами государственной комиссии являются инвестор, заказчик, подрядчик, субподрядчик, гостехнадзор, пожарные, санитарно-эпидемиологические и многие другие организации. При отсутствии подписи одной из организаций включенных в государственную комиссию, акт государственной комиссии является не подписанным и объект не сдается в эксплуатацию. Только после подписания акта государственной комиссии списываются затраты на этот объект, объект учитывается в балансе как основные средства и начисляется амортизация, налоги на имущество и т.д.

2 Литература, рекомендуемая для изучения курса « Судебная бухгалтерия» 2.1 Перечень нормативных актов, рекомендуемых для изучения курса «Судебная бухгалтерия» 2.1.1 Российская Федерация. Законы. О бухгалтерском учете [Текст]: федеральный закон: [принят Гос. Думой 21 ноября 1996 г. №129-ФЗ : с изменениями от 23 июля 1998, 28 марта, 31 декабря 2002, 10 января, 28 мая, 30 июня 2003 г] . – М.: - с.25-30 2.1.2Российская Федерация. Законы. О государственной судебноэкспертной деятельности в Российской Федерации [Текст]: федеральный закон:[ принят Гос. Думой от 31 мая 2001 г № 73- федер. закон : с изменениями от 30 декабря 2001].- М.: - с. 15 2.1.3 Российская Федерация. Законы. Об аудиторской деятельности [Текст]: [принят Гос.Думой от 7 августа 2001г № 119- федер. закон: М .: - с.8 2.1.4. Российская Федерация. Законы.О несостоятельности (банкротстве) [Текст] : федер.закон: [принят Гос. Думой от 26 октября 2002]. – М.: - с.10 2.1.5 Новый план счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности [ Текст]: приказ Министерства финансов Российской Федерации от 31 октября 2000 г. - № 94-Н.- М.: - с.2 2.1.6 О ведении учета организациями, применяющими упрощенную систему налогообложения [Текст]: письмо Министерства финансов Российской Федерации от 15 апреля 2003г. № 16-00-14/132. – М.: - с.9 2.1.7 О бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности в РФ [ Текст]: приказ Министерства финансов Российской Федерации от 29 июля 1998 г. №34 .М.: - с.12 2.1.8 Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств [ Текст]: приказ Министерства финансов Российской Федерации от 13 июня 1995 г. № 4.- М.: - с.14 2.1.9 Учетная политика организации ПБУ 1/98 [Текст]: приказ Министерства финансов Российской Федерации от 9 декабря 1998 г. № 60Н.- М.: с.22 2.1.10 О введении и порядке применения унифицированных форм первичной учетной документации: [Текст] : постановление Правительства Российской Федерации от 8 июля 1997 г. № 835.- М.: - с.12 2.1.11 О введении и порядке применения унифицированных форм первичной учетной документации [Текст] : постановление Госкомстата Российской Федерации от 24 марта 1999 г. № 20.- М.: - с.8 2.1.12 О формах бухгалтерской отчетности организаций [Текст]: приказ Министерства финансов Российской Федерации от 22 июля 2003 г. № 67Н.- М.: с.24

2.1.13 Публичность бухгалтерской отчетности [Текст] : приказ Министерства финансов Российской Федерации от 28 ноября 1996 г. № 101.- М.: - с.16 2.2 Перечень учебной и научной литературы, рекомендуемой к изучению ко всем темам курса 2.2.1 Кожевников, И.Н. Вопросы расследования преступлений [Текст]: справочное пособие / И.Н Кожевников.- 2-е изд.- М.: Спарк, 1997. – с.13 2.2.2 Дмитриенко, Т.Д., Чаадаев, С.Г. Судебная (правовая) бухгалтерия [Текст]: учебник / Т.Д Дмитриенко., С.Г.Чаадаев - М.: Проспект, - 1999, - с.85 2.2.3 Толкаченко, А.А., Харабет, К.В. Правовая (судебная) бухгалтерия [Текст]: курс лекций / А.А Толкаченко., К.В Харабет. – М: Омега-Л, 2003.- с.320 2.2.4 Белуха, Н.Т. Судебно-бухгалтерская экспертиза [Текст] : учебное пособие/ Н.Т. Белуха. - М.: - Дело, 1993. – с.17 2.2.5 Аминов, Д.И., Ревин, В.П. Преступность в кредитно-банковской сфере в вопросах и ответах [ Текст] : учебник / Д.И. Аминов, В.П. Ревин - М.: Брандес, 1997. – с. 200 2.2.6 Бакаев, А.С. Нормативное обеспечение бухгалтерского учета [Текст]: учебное пособие / А.С Бакаев. Международный центр финансово-экономического развития. - М.: 1996. – с.78 2.2.7 Голубятников, С.П., Леханова, Е.С. Аудит в юридической практике [Текст]: учебное пособие / С.П. Голубятникова, Е.С.Лиханова; под ред. С.П. Голубятникова. - М.: юрид. лит., 1994. – с.65 2.2.8 Лозебо, А. Права и ответственность платежно-расчетной системы России [Текст] / А.Лозебо// Экономика и жизнь. – 1994.- №7. – с.15 2.2.9 Защита имущественных прав налогоплательщиков в арбитражном суде [ Текст] / А. Курбатов // Экономика и жизнь. 1994.- №7. – с.18 2.2.10 Коган, М. Расчеты между предприятиями [Текст]/ М. Коган// Хозяйство и право. –1994.- №1.- с.35 2.2.11 Большаков, С.В. Налоги на заработанную плату и налоговая политика [ Текст] / C.В. Большаков // Финансы.- 1994. -№1.- с.17 2.2.12 Яни, П.С. Уголовная ответственность за нарушение правил валютных операций [ Текст] / П.С.Яни // Законодательство и экономика.-1993.- № 13-14.- с.20- 25 2.2.13 Об усилении надзора за обоснованностью возбуждения уголовных дел о нарушениях законности в хозяйственной деятельности [ Текст] : указание Генерального прокурора СССР.- № 28\15 от 30.05.1986 г.- с. 3 2.2.14 О назначении ведомственных ревизий и проверок [Текст] : указание Прокуратуры РСФСР.- № 15-24-85 от 20.05. 1985 г.- с.7

3 Тематика семинарских занятий Семинарские занятия - одна из важнейших и обязательных форм обучения студентов. Она способствует более глубокому усвоению изучаемой дисциплины, прививает навыки правильного толкования бухгалтерского учета, способствует закреплению знаний, полученных студентами при чтении преподавателем лекций и в процессе самостоятельной работы над изучением нормативного материала и рекомендованной литературы. Успех усвоения дисциплины, её эффективность могут принести пользу лишь тогда, когда студент готовит ряд вопросов, подлежащих обсуждению на семинарском занятии, изучить всю рекомендованную к занятиям литературу. Готовясь к занятиям, студент может сделать необходимые записи для выступления на семинаре и составить конспект отдельных ответов на сложные вопросы. Лишь развернутый мотивированный ответ со ссылкой на нормативный материал с указанием его наименования, даты принятия будет свидетельствовать, что студент усвоил данную тему или вопрос. Живое общение преподавателя со студентом позволяет довольно быстро сформировать объективную оценку глубины понимания им предмета. Кроме того, студент должен уметь дискутировать, отстаивать свою позицию в процессе общения, диалога. В конце семестра по результатам семинарских занятий выставляется зачет. Его получают те студенты, которые регулярно посещали занятия, активно участвовали в обсуждении вопросов, предусмотренных планом. Студент, не явившийся на занятия, независимо от причины неявки обязательно должен пройти индивидуальное собеседование по пропущенной теме и представить конспекты лекций или рефераты в назначенный преподавателем срок. Студенты, не получившие зачет по семинару, к сдаче зачета не допускаются. Тема 1 Предмет и метод судебной бухгалтерии ( 1 час): 1) предмет курса «Судебная бухгалтерия»; 2) цели и задачи судебной бухгалтерии; 3)система методов судебной бухгалтерии (дать характеристику методов бухгалтерского, экономического, документального); 4) предмет и метод бухгалтерского учета; 5) задачи и функции бухгалтерского учета; 6) классификацию хозяйственных средств по видам местонахождения; 7) классификацию хозяйственных средств по источникам формирования; 8) характеристика кредиторской задолженности; 9) баланс предприятия и его основные разделы.

Нормативный материал и литература: 1) Российская Федерация. Законы. О бухгалтерском учете [Текст]: федеральный закон: [принят Гос. Думой 21 ноября 1996 г. №129-ФЗ : с изменениями от 23 июля 1998, 28 марта, 31 декабря 2002, 10 января, 28 мая, 30 июня 2003 г] . – М.: с.-25-30 2) Российская Федерация. Законы. Положение по бухгалтерскому учету. Бухгалтерская отчетность организации [Текст]: приказ Министерства финансов Российской Федерации № 10 от 8 февраля 1996г.- М.:- с.5 3) Дмитриенко, Т.Д., Чаадаев, С.Г. Судебная (правовая) бухгалтерия [Текст]: учебник / Т.Д Дмитриенко., С.Г.Чаадаев - М.: Проспект, - 1999, - с.85 4) Толкаченко, А.А., Харабет, К.В. Правовая (судебная) бухгалтерия [Текст]: курс лекций / А.А Толкаченко., К.В Харабет. – М: Омега-Л, 2003.- с.320 5) Белуха, Н.Т. Судебно-бухгалтерская экспертиза [Текст] : учебное пособие/ Н.Т. Белуха. - М.: - Дело, 1993. – с.17 Тема 2 Метод бухгалтерского учета и его элементы (0,5 часа): 1) стадия технологического процесса обработки учетной информации; 2) понятие метода БУ; 3) элементы метода обеспечивающие первичный учет; 4) характеристика метода обеспечивающий текущий учет; 5) характеристика метода итогового учета; 6) характеристика несоответствия метода бухгалтерского учета; 7) роль и значение такого документа как "калькуляция" для предприятия. Нормативный материал и литература: 1) Российская Федерация. Законы. О бухгалтерском учете [Текст]: федеральный закон: [принят Гос. Думой 21 ноября 1996 г. №129-ФЗ : с изменениями от 23 июля 1998, 28 марта, 31 декабря 2002, 10 января, 28 мая, 30 июня 2003 г] . – М.: с.-25-30 2) Российская Федерация. Законы. Положение по бухгалтерскому учету. Бухгалтерская отчетность организации [Текст]: приказ Министерства финансов Российской Федерации № 10 от 8 февраля 1996г.- М.:- с.5 3) Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств [ Текст]: приказ Министерства финансов Российской Федерации от 13 июня 1995 г. № 4.- М.: - с.14 4) Дмитриенко, Т.Д., Чаадаев, С.Г. Судебная (правовая) бухгалтерия [Текст]: учебник / Т.Д Дмитриенко., С.Г.Чаадаев - М.: Проспект, - 1999, - с.85 5) Толкаченко, А.А., Харабет, К.В. Правовая (судебная) бухгалтерия [Текст]: курс лекций / А.А Толкаченко., К.В Харабет. – М: Омега-Л, 2003.- с.320

6) Белуха, Н.Т. Судебно-бухгалтерская экспертиза [Текст] : учебное пособие/ Н.Т. Белуха. - М.: - Дело, 1993. – с.17 Тема 3 Правовая и методологическая основы организации бухгалтерского учета ( 0,5 часа): 1) основы нормативного регулирования бухгалтерского учета; 2) уровни регулирования бухгалтерского учета; 3) законодательный уровень; 4) нормативный уровень; 5) организационно-методический метод; 6) учетная политика организации. Нормативный материал и литература: 1) Российская Федерация. Законы. О бухгалтерском учете [Текст]: федеральный закон: [принят Гос. Думой 21 ноября 1996 г. №129-ФЗ : с изменениями от 23 июля 1998, 28 марта, 31 декабря 2002, 10 января, 28 мая, 30 июня 2003 г] . – М.: - с.25-30 2) Российская Федерация. Законы. Положение по бухгалтерскому учету. Бухгалтерская отчетность организации [Текст]: приказ Министерства финансов Российской Федерации № 10 от 8 февраля 1996г.- М.:- с.5 3) Дмитриенко, Т.Д., Чаадаев, С.Г. Судебная (правовая) бухгалтерия [Текст]: учебник / Т.Д Дмитриенко., С.Г.Чаадаев - М.: Проспект, - 1999, - с.85 4) Толкаченко, А.А., Харабет, К.В. Правовая (судебная) бухгалтерия [Текст]: курс лекций / А.А Толкаченко., К.В Харабет. – М: Омега-Л, 2003.- с.320 5) Белуха, Н.Т. Судебно-бухгалтерская экспертиза [Текст] : учебное пособие/ Н.Т. Белуха. - М.: - Дело, 1993. – с.17 6) Кононов, Н.И. Порядок проведения судебно-бухгалтерской экспертизы [ Текст] : журнал «Хозяйство и право»/ Н.И. Кононов.- М.: 1998г.- № 8. – с.18 Тема 4

Документальный анализ в юридической практике

1) роль и значение документального анализа в юридической практике; 2) задачи документального анализа; 3) требование к учетным документам; 4) классификация недоброкачественных документов; 5) способы проверки правильности составления документов; 6) классификация бухгалтерских документов по качественным признакам. Нормативный материал и литература :

1) Российская Федерация. Законы. О бухгалтерском учете [Текст]: федеральный закон: [принят Гос. Думой 21 ноября 1996 г. №129-ФЗ : с изменениями от 23 июля 1998, 28 марта, 31 декабря 2002, 10 января, 28 мая, 30 июня 2003 г] . – М.: - с.25-30 2) Российская Федерация. Законы. Положение по бухгалтерскому учету. Бухгалтерская отчетность организации [Текст]: приказ Министерства финансов Российской Федерации № 10 от 8 февраля 1996г.- М.: - с.5 3) Дмитриенко, Т.Д., Чаадаев, С.Г. Судебная (правовая) бухгалтерия [Текст]: учебник / Т.Д Дмитриенко., С.Г.Чаадаев - М.: Проспект, - 1999, - с.85 4) Толкаченко, А.А., Харабет, К.В. Правовая (судебная) бухгалтерия [Текст]: курс лекций / А.А Толкаченко., К.В Харабет. – М: Омега-Л, 2003.- с.320 5) Белуха, Н.Т. Судебно-бухгалтерская экспертиза [Текст] : учебное пособие/ Н.Т. Белуха. - М.: - Дело, 1993. – с.17 Тема 5 Использование бухгалтерских познаний в юридической практике (0,5 часа): 1) формы использования бухгалтерских знаний; 2) понятие и предмет судебно-бухгалтерской экспертизы ; 3) особенности бухгалтерской экспертизы; 4) функции судебно-бухгалтерской экспертизы; 5) методы судебно-бухгалтерской экспертизы; 6) порядок назначения судебно-бухгалтерской экспертизы; 7) требования к формированию задания; 8) стадии процесса судебной экспертизы; 9) основные приемы экспертизы; 10) права и обязанности бухгалтера-эксперта. Нормативный материал и литература : 1) Российская Федерация. Законы. О бухгалтерском учете [Текст]: федеральный закон: [принят Гос. Думой 21 ноября 1996 г. №129-ФЗ : с изменениями от 23 июля 1998, 28 марта, 31 декабря 2002, 10 января, 28 мая, 30 июня 2003 г] . – М.: - с.25-30 2) Российская Федерация. Законы. О государственной судебноэкспертной деятельности в Российской Федерации [Текст]: федеральный закон:[ принят Гос. Думой от 31 мая 2001 г № 73- федер. закон : с изменениями от 30 декабря 2001].- М.: - с. 15 3) Российская Федерация. Законы. Положение по бухгалтерскому учету. Бухгалтерская отчетность организации [Текст]: приказ Министерства финансов Российской Федерации № 10 от 8 февраля 1996г.- М.: - с.5 4) Дмитриенко, Т.Д., Чаадаев, С.Г. Судебная (правовая) бухгалтерия [Текст]: учебник / Т.Д Дмитриенко., С.Г.Чаадаев - М.: Проспект, - 1999, - с.85

5) Толкаченко, А.А., Харабет, К.В. Правовая (судебная) бухгалтерия [Текст]: курс лекций / А.А Толкаченко., К.В Харабет. – М: Омега-Л, 2003. - с.320 6) Белуха, Н.Т. Судебно-бухгалтерская экспертиза [Текст] : учебное пособие/ Н.Т. Белуха. - М.: - Дело, 1993. – с.17 7) Кожевников, И.Н. Вопросы расследования преступлений [Текст]: справочное пособие / И.Н Кожевников.- 2-е изд.- М.: Спарк, 1997. – с. 13 Тема 6

Методика судебно- бухгалтерских экспертиз (0,5 часа):

1) стандарты проведения судебно-бухгалтерской экспертизы; 2) основные приемы судебно-бухгалтерской экспертизы ( общее положение, основная часть, обобщение результатов исследования); 3) кем и когда назначается ревизия; 4) акт ревизии как источник доказательств и требования к акту ревизии; 5)судебно-бухгалтерская экспертиза основных хозяйственных опер6ций; 6) судебно-бухгалтерская экспертиза с денежными документами; 7) методика учета кассовых операций. Нормативный материал и литература : 1) Российская Федерация. Законы. О бухгалтерском учете [Текст]: федеральный закон: [принят Гос. Думой 21 ноября 1996 г. №129-ФЗ : с изменениями от 23 июля 1998, 28 марта, 31 декабря 2002, 10 января, 28 мая, 30 июня 2003 г] . – М.: - с.25-30 2) Российская Федерация. Законы. О государственной судебноэкспертной деятельности в Российской Федерации [Текст]: федеральный закон:[ принят Гос. Думой от 31 мая 2001 г № 73- федер. закон : с изменениями от 30 декабря 2001].- М.: - с. 15 3)Российская Федерация. Законы. Положение по бухгалтерскому учету. Бухгалтерская отчетность организации [Текст]: приказ Министерства финансов Российской Федерации № 10 от 8 февраля 1996г.- М.: - с.5 4) Дмитриенко, Т.Д., Чаадаев, С.Г. Судебная (правовая) бухгалтерия [Текст]: учебник / Т.Д Дмитриенко., С.Г.Чаадаев - М.: Проспект, - 1999, - с.85 5) Толкаченко, А.А., Харабет, К.В. Правовая (судебная) бухгалтерия [Текст]: курс лекций / А.А Толкаченко., К.В Харабет. – М: Омега-Л, 2003.- с.320 6) Белуха, Н.Т. Судебно-бухгалтерская экспертиза [Текст] : учебное пособие/ Н.Т. Белуха. - М.: - Дело, 1993. – с.17 7) Кожевников, И.Н. Вопросы расследования преступлений [Текст]: справочное пособие / И.Н Кожевников.- 2-е изд.- М.: Спарк, 1997. – с.13 8) О назначении ведомственных ревизий и проверок [Текст] : указание Прокуратуры РСФСР.- № 15-24-85 от 20.05. 1985 г.- с.7

Тема 7 Аудиторская проверка (0,5 часа): 1) сущность аудита; 2) виды аудиторских услуг; 3) функции аудиторской проверки; 4) классификация аудита (внешний, внутренний, обязательный); 5) источники получения аудиторских доказательств; 6) основные методы проведения аудита и сбора доказательств; 7) права регулируемые аудиторской деятельности; 8) в каких случаях изымают лицензию на проведение аудиторской деятельности как у юридического лица так и у физического. Нормативный материал и литература : 1) Российская федерация. Законы. Об аудиторской деятельности [Текст]: федеральный Закон Российской Федерации [принят Гос. Думой 7 августа 2001г. № 119-ФЗ ].- М.: - с.6 2)Российская Федерация. Законы. О государственной судебноэкспертной деятельности в Российской Федерации [Текст]: федеральный закон:[ принят Гос. Думой от 31 мая 2001 г № 73- федер. закон : с изменениями от 30 декабря 2001].- М.: - с. 15 3)Российская Федерация. Законы. О бухгалтерском учете [Текст]: федеральный закон: [принят Гос. Думой 21 ноября 1996 г. №129-ФЗ : с изменениями от 23 июля 1998, 28 марта, 31 декабря 2002, 10 января, 28 мая, 30 июня 2003 г] . – М.: - с.25-30 4)Российская Федерация. Законы. Положение по бухгалтерскому учету. Бухгалтерская отчетность организации [Текст]: приказ Министерства финансов Российской Федерации № 10 от 8 февраля 1996г.- М.: - с.5 5) Дмитриенко, Т.Д., Чаадаев, С.Г. Судебная (правовая) бухгалтерия [Текст]: учебник / Т.Д Дмитриенко., С.Г.Чаадаев - М.: Проспект, - 1999, - с.85 6) Толкаченко А.А., Харабет К.В. Правовая (судебная) бухгалтерия [Текст]: курс лекций / А.А Толкаченко., К.В Харабет. – М: Омега-Л, 2003.- с.320 7) Большаков, С.В. Налоги на заработанную плату и налоговая политика [ Текст] / C.В. Большаков // Финансы.- 1994. -№1.- с.17 8) Яни, П.С. Уголовная ответственность за нарушение правил валютных операций [ Текст] / П.С.Яни // Законодательство и экономика.-1993.- № 13-14.с.20- 25 Тема 8. Судебносудопроизводстве (0,5 часа)

бухгалтерская

экспертиза

в

уголовном

1) судебно-бухгалтерская экспертиза в суде по уголовным делам и значение постановления следователя для эксперта-бухгалтера;

2) принятие решений судом по заключению эксперта-бухгалтера; 3 )заключение эксперта-бухгалтера в суде по гражданским делам; 4) основные разделы заключения эксперта-бухгалтера и оценка его следователем и судом; 5) оценка заключения эксперта адвокатом-защитником; 6) мнение сведущего лица в кассационной и надзорной инстанциях. Нормативный материал и литература : 1)Российская Федерация. Законы. О государственной судебноэкспертной деятельности в Российской Федерации [Текст]: федеральный закон:[ принят Гос. Думой от 31 мая 2001 г № 73- федер. закон : с изменениями от 30 декабря 2001].- М.: - с. 15 2)Российская Федерация. Законы. О бухгалтерском учете [Текст]: федеральный закон: [принят Гос. Думой 21 ноября 1996 г. №129-ФЗ : с изменениями от 23 июля 1998, 28 марта, 31 декабря 2002, 10 января, 28 мая, 30 июня 2003 г] . – М.: - с.25-30 3) Дмитриенко, Т.Д., Чаадаев, С.Г. Судебная (правовая) бухгалтерия [Текст]: учебник / Т.Д Дмитриенко., С.Г.Чаадаев - М.: Проспект, - 1999, - с.85 4) Толкаченко, А.А., Харабет, К.В. Правовая (судебная) бухгалтерия [Текст]: курс лекций / А.А Толкаченко., К.В Харабет. – М: Омега-Л, 2003.- с.320 5) Кожевников, И.Н. Вопросы расследования преступлений [Текст]: справочное пособие / И.Н Кожевников.- 2-е изд.- М.: Спарк, 1997. – с.13 6) Опечено, Н.И. Судебно-бухгалтерская экспертиза [Текст]: учебник/ Н.И. Опечено. - Минск.: 1997 .- с.230 7) Медведенко, Н.И. Порядок проведения судебно-бухгалтерской экспертизы [Текст ] : журнал «Хозяйство и право».- 1998. -№ 8 .- М.: - с.4 Тема 9

Банкротство хозяйствующего субъекта ( 0,5 часа)

1) признаки банкротства хозяйствующего субъекта; 2) процедуры банкротства (реорганизационные, ликвидационные, мировое соглашение); 3) необходимое составление финансовых форм для предприятий подпадающих под банкротство в целях государственной поддержке; 4) показатели, характеризующиеся финансовую устойчивость предприятия. Нормативный материал и литература : 1) Российская Федерация. Законы .О несостоятельности (банкротстве) [Текст] : федер.закон: [принят Гос. Думой от 26 октября 2002]. – М.: - с.10

2) Российская Федерация. Законы. О налоге на прибыль предприятий и организаций [Текст] : федер.закон: [принят Гос. Думой от 27 декабря 1991. -№ 2116-1 ]. – М.: - с.12 3) Российская Федерация. Законы. Налог на прибыль организации [Текст]: федер.закон: [принят Гос. Думой от 6 августа 2001. - № 110-ФЗ]. – М.: с.10 4)Балабанов, И.Т. Основы финансового менеджмента [Текст]: учебник / И.Т. Балабанов // Издательство Финансы и статистика. 1995.- М.: - с.265 5)Защита имущественных прав налогоплательщиков в арбитражном суде [ Текст] / А. Курбатов // Экономика и жизнь. 1994.- №7. – с.18 6) Лозебо,А. Права и ответственность платежно-расчетной системы России [Текст] / А.Лозебо// Экономика и жизнь. – 1994.- №7. – с.15 Тема 10

Капитальное строительство (0,5 часа)

1) участники организаций по капитальному строительству. Функции заказчика, подрядчика и субподрядчика; 2) расчеты по договору на строительство; 3) учет затрат по договору на строительство; 4) определение финансового результата у участников строительства; 5) какие основные нормативные документы используются при определения стоимости объекта на капитальное строительство. Нормативный материал и литература : 1) О бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности в РФ [ Текст]: приказ Министерства финансов Российской Федерации от 21 ноября 1996. -№129.- М.: с.18 2)Положение по БУ Учет договоров (контрактов) на капитальное строительство (ПБУ 2\94) [Текст]: приказ Министерства финансов Российской Федерации № 167 от 20 декабря 1994.- М.: - с.13 3) Кожевников, И.Н. Вопросы расследования преступлений [Текст]: справочное пособие / И.Н Кожевников.- 2-е изд.- М.: Спарк, 1997. – с. 13 4) Коган, М. Расчеты между предприятиями [Текст]/ М. Коган// Хозяйство и право. –1994.- №1.- с.35

4 Вопросы для подготовки к зачету 4.1 Бухгалтерский учет на предприятии, понятие, значение. 4.2 Статьи бухгалтерского баланса входящие в раздел «Оборотные активы», их определение. 4.3 Предмет исследования судебно-бухгалтерской экспертизы. 4.4 Требования к оформлению бухгалтерских учетных документов. 4.5 Формирование и описание учетной политики организации. 4.6 Какие статьи бухгалтерского баланса входят в раздел «Капиталы и резервы» и дать им определение. 4.7 Характеристика бухгалтерский счетов (расчетный счет, касса, валютный счет ) на предприятии и их назначение. 4.8 Понятие, недоброкачественных бухгалтерских документов, классификация. 4.9 Классификация хозяйственных средств по видам местонахождения и их определение. 4.10 Классификация хозяйственных средств по источникам образования и их определение. 4.11 Статьи бухгалтерского баланса входят в раздел «Внеоборотные активы», их определение. 4.12 Функции судебно-бухгалтерской экспертизы в юриспруденции. 4.13 Счета бухгалтерского учета: понятие ,виды двойная запись, синтетический и аналитический учет. 4.14 Задачи государственной судебно-экспертной деятельности. 4.15 Место «Судебной бухгалтерии» в системе юридических наук. 4.16 Правовая основа аудиторской деятельности. 4.17 Основные методы проведения судебно-бухгалтерской экспертизы на предприятии и их определение (документальный метод, метод бухгалтерского учета, экономический анализ). 4.18 Текущий бухгалтерский учет на предприятии его значение и особенности. 4.19 Характеристика уровней регулирования системы бухгалтерского учета. 4.20 Стандарты проведения судебно-бухгалтерской экспертизы. 4.21 Состав и характеристика статей раздела баланса «Кредиторская задолженность». 4.22 Бухгалтерский баланс предприятия, его характеристика, основные разделы, статьи разделов баланса. 4.23 Доброкачественных бухгалтерские документы и характеристика. 4.24 Основы нормативного регулирования бухгалтерского учета. 4.25 Особенности экспертных исследования основных хозяйственных операций. 4.26 Судебно-бухгалтерская экспертиза в производстве по уголовным делам. 4.27 Меры по предупреждению банкротства предприятий.

4.28 Судебно-бухгалтерская экспертиза в гражданском и арбитражном процессах. 4.29Процедуры банкротства хозяйствующего субъекта и их характеристика. 4.30 Заключение эксперта-бухгалтера и оценка его следователем и судом в уголовном судопроизводстве. 4.31 Предоставление необходимых бухгалтерских документов в арбитражный суд для предприятий подпадающих под банкротство. 4.32 Оценка заключения судебно-бухгалтерской экспертизы адвокатомзащитником. 4.33 Финансово-экономические показатели, характеризующиеся платежеспособность предприятия. 4.34 Варианты решения арбитражным судом восстановления платежеспособности хозяйствующего субъекта их характеристика (наблюдение, финансовое оздоровление, внешнее управление, конкурсное производство, мировое соглашение). 4.35 Характеристика бухгалтерского баланса предприятия и его основных разделов. 4.36 Причины назначения дополнительной, повторной судебно-бухгалтерской экспертизы. 4.37 Характеристика метода итогового учета в бухгалтерском учете. 4.38Акт ревизии как источник доказательств в уголовном процессе, его назначение, результаты, выводы. 4.39 Правовой статус эксперта, его права и обязанности в уголовном судопроизводстве. 4.40 Характеристика счетов бухгалтерского учета «активного», «пассивного», «активно-пассивного» и что представляет собой корреспонденция счетов двойной записи. 4.41 Порядок назначения и проведения инвентаризации на предприятии, как универсального метода применения бухгалтерского учета. 4.42 Характерные особенности учетной политики на предприятии. 4.43 Какие статьи баланса входят в раздел «Капиталы и резервы» и их характеристика. 4.44 Дать определение каждому участнику по организации капитального строительства и их функции. 4.45 Финансовый результат участника капитального строительства, понятие, способ определения. 4.46 Структура кредиторской задолженности, ее значение для предприятия. 4.47 Учет затрат по договору на капитальное строительство у заказчика и подрядчика. 4.48 Структура дебиторской задолженности и их влияние на предприятие. 4.49 Роль калькуляции на выпускаемую предприятием продукцию . 4.50Роль следователя в назначении и производстве судебно-бухгалтерской экспертизы.

4.51 Характеристика «законодательного» и «нормативного» регулирования бухгалтерского учета. 4.52 Четырехуровневая система регулирования бухгалтерского учета.

5 ТЕСТЫ КОНТРОЛЯ КАЧЕСТВА ДИСЦИПЛИНЫ «СУДЕБНАЯ БУХГАЛТЕРИЯ»

уровней

УСВОЕНИЯ

(Вопрос и 3 ответа) 1. Какие цели предусматривает судебная бухгалтерия? а) Разработку и адаптацию методик применения экономических и бухгалтерских знаний в праве, обеспечения правильного и умелого назначения проведения ревизий, судебно-бухгалтерских и планово-экономических экспертиз с помощью которых можно разрешить специальные вопросы, возникающие в юридической деятельности. Обоснование научности и эффективности теоретических положений судебной бухгалтерии на фундаментальной научной основе. Привить юристам навыки эффективного использования анализа различных источников информации экономического характера; б) Добавочный капитал образуется за счет переоценки основных фондов и стоимости безвозмездно полученных ценностей. Средства в расчетах задолженность сторонних организаций и физических лиц перед организацией, или это называется «дебиторская задолженность». Инвентаризация товарноматериальных ценностей проводится ежеквартально; в) Всегда выполняется уравнение «актив баланса равен пассиву баланса». Уставный капитал - есть минимальный размер имущества общества, который гарантирует интересы кредиторов. Резервный капитал и специальные фонды образуются из прибыли хозяйственной деятельности предприятия. 2. Что представляет собой бухгалтерский учет на предприятии? а) Бухгалтерский учет представляет собой упорядоченную систему сбора, регистрацию, обобщение информации в денежном выражении об имуществе предприятия путем сплошного, непрерывного и документального учета всех хозяйственных операций; б) Бухгалтерский учет это один из видов активного отражения объективной действительности, предназначенный для обеспечения имущественных интересов в обществе, который представляет собой совокупность общественных отношений по поводу создания и использования информации об экономической жизнедеятельности хозяйствующей организации; в) Корпоративные связи и сбыт продукции, характеристика основных потребителей продукции, остаток готовой продукции, рынок сбыта.

3. Стадии технологического процесса обработки учетной информации а) Состоит из трех стадий. Первичный учет - характерная особенность многократная повторяемость одних и тех же показателей в документах. Текущий учет - его особенность - группировка и обобщение учетной информации. Итоговый учет - цель его предоставление итоговой информации об имущественном и финансовом состоянии организаций за определенный промежуток времени; б) Реорганизационные, ликвидационные, мировое соглашение; в)Социальная инфраструктура, субсидии, дотации, объем реализации платных услуг, удельный вес основных непроизводственных фондов предприятий в общей стоимости непроизводственных фондов региона по видам. 4.Основные цели законодательства бухгалтерского учета а) Обеспечение единообразного ведения учета имущества, обязательств, хозяйственных операций, которые осуществляются организацией. Обеспечение сопоставимости информации об имущественном положении организации, доходах, расходах с данными других организаций и другими временными периодами. Обеспечение достоверности учетной информации; б) Подложные документы, если вступило в силу решение суда о лишении заниматься определенной деятельностью, предоставление недостоверных данных для ее получения, неоднократная не квалифицированная информация, сокрытие обстоятельств; в) Состоит из описательной части, исследовательской, выводов и приложения. 5.Уровни регулирования бухгалтерского учета а) Законодательный, нормативный, методический, организационнораспорядительный ; б) Применяется до первой сдачи бухгалтерской отчетности, но не позднее 90 дней со дня признания юридическим лицом; в) Находится на стыке экономике и права, имеющая специализированный прикладной характер и связанная с применением экономических методов, специально-экономических познаний в области права. 6. Задачи документального анализа в юридической практике а) Определение соответствия (несоответствия) исследуемого явления к установленным нормативным документам. Предупреждение и своевременное выявление экономических преступлений и условий их появления. Конкретные задачи применительно к различным сферам юридической практики в зависимости от уровня экономических исследований;

б) Расчетно-аналитические методические приемы позволяют отразить и определить общее состояние экспертизы через экономический анализ. Аналитические расчеты предполагают восстановление натуральной стоимости учета, калькуляция - определяет себестоимость продукции; в) Анализ и сопоставление фактов финансово-хозяйственной деятельности с целью определения фактических результатов хозяйственной деятельности. Объективность и полнота исследования фактов хозяйственной деятельности за расследуемый период. Построение логических причинно-следственных взаимосвязей, что предполагает юридическую оценку рассматриваемого дела в соответствии с нормами Уголовного права. Определение фактического размера причиненного ущерба собственники и государству. 7.Понятие судебно-бухгалтерской экспертизы ? а) Судебно-бухгалтерской экспертизой называется мероприятие, которое исследует производственную и финансово-хозяйственную деятельность предприятия различных форм собственности, которые допустили убытки, хищение, потери и другие негативные явления, отраженные в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности, и стали основанием для расследования правоохранительных организаций. Бухгалтерская экспертиза основывает свои выводы на документально подтверждающих данных, отображенных в бухгалтерском учете. Бухгалтерская экспертиза определяет материальную и иную имущественную ответственность за причиненный ущерб материальноответственного или должностного лица. Бухгалтерская экспертиза определяет сумму, за которую должно отвечать лицо; б) Применяемые внутри организации документы могут быть разработаны самостоятельно, однако с учетом требований наличия обязательных реквизитов данной организации. Если из описания хозяйственной операции в документе ясно содержание хозяйственной операции, то отсутствие реквизита ( наименование) не влечет серьезных юридических последствий; в) Несоблюдение требований государства по организации учета и отчетности находится в причинно-следственной взаимосвязи с соблюдением собственником своего материального интереса в ущерб государственным материальным интересам. 8.Основные требования к составлению учетных документов ? а) Все хозяйственные операции, осуществляемые организацией должны оформляться оправдательными документами, документы составляются в момент совершения хозяйственной операции или сразу после ее окончания, составление документов по утвержденной унифицированной форме или в особых случаях на документах разработанным предприятием с указанием всех реквизитов заинтересованных сторон; б) Законодательный уровень - его составляющие законы и иные подзаконные акты, которые прямо ил косвенно регулируют постановку БУ в

организации. На этом уровне законодательные акты входят в систему гражданского, налогового и бухгалтерского законодательства. К первой подсистеме относится Гражданский кодекс РФ. Как элемент гражданского законодательства; в) Изъятие первичных документов разрешается только органами дознания предварительного следствия и прокуратуры, судами и налоговыми инспекциями на основе их постановлений в соответствии с действующим законодательством РФ. Изъятие документов оформляется протоколом, копия которого вручается под расписку руководителю организации или главному бухгалтеру. 9.Судебно-бухгалтерская экспертиза денежных средств ? а) Денежные средства организации находятся в кассе в виде наличных денег, в денежных документах ( акции), на счетах в банках, в выставленных аккредитивах и открытых особых счетах ( ссудный счет, текущий счет), чековых книжках. Порядок хранения, расходования и учета денежных средств в кассе установлен Инструкцией Центрального банка РФ. К объектам экспертизы относятся первичные распорядительные документы, которые являются основание для бухгалтерского учета и экспертизы. Достаточность сведений о фактах операций с денежными средствами выражается в охвате операций как по приходу денежных средств, так и по их расходу. Таблицы движения денежных средств составляются отдельно по каждому расчетному, валютному, спецссудному и другим счетам, по кассе организации; б) Финансовый результат у заказчика является разница между стоимостью заложенной в смете, и фактическими затратами по его содержанию. У подрядчика ,финансовый результат определяется, как разница между объемом, выполненных работ и приходящихся на него затрат; в) Основная часть содержит детализированное изложение методических указаний по организации проведения исследований с выделением отчетов исследования, информации, методов исследования, порядок обобщения и реализации выводов. Для отчетов экспертизы используются ресурсы организации, а именно; материальные, финансовые и трудовые. 10.Перечислить виды аудиторских услуг а) Проверка финансовой и бухгалтерской отчетности, консультирование по вопросам бухгалтерского учета, налогового законодательства, могут сами вести бухгалтерский учет в организациях постоянно или 1 раз в квартал, проведение анализа финансово-хозяйственной деятельности, обучение персонала организации, методическое обеспечение, оценка активов и пассивов, трансформация бухгалтерской отчетности в отчетность по международным стандартам; б) Перепрофилирование производства, закрытие нерентабельных производств, ликвидация дебиторской задолженности, продажи части имущества должника, уступка прав требования должника, продажа предприятия должника;

в) Разработка и адаптация методик применения экономических и бухгалтерских знаний в праве, обеспечении правильности и умелого назначения проведения ревизий, судебно-бухгалтерских и планово-экономических экспертиз, с помощью которых можно разрешить специальные вопросы, возникающие в юридической деятельности. 11.Судебно-бухгалтерская разбирательства?

экспертиза

в

процессе

судебного

а) Суд в распорядительном заседании может признать проведение судебно-бухгалтерской экспертизы и составление заключения экспертабухгалтера правильным, что не будет препятствовать рассмотрению дела в судебном заседании. Установив формальные нарушения в экспертизе, принять дело к слушанию, чтобы в судебном заседании восполнить обнаруженные пробелы. Установив существенные нарушения при назначении и проведении экспертизы направить на дополнительное расследование. Если заключение недостаточно ясно или полно, вынести определение о проведении дополнительной экспертизы; б) К заключению судебно-бухгалтерской экспертизы приравнивается заключение аудитора или аудиторской фирмы по результатам проверки бухгалтерской и финансовой деятельности всех экономических субъектов, органов власти и управления всех уровней; в) Эксперт имеет дело с уже собранными доказательствами, в результате изучения которых и их объяснения с помощью специальных познаний получает новые фактические данные ранее не известные следователю. Специалист содействует следователю в обнаружении, закреплении и изъятии доказательств, в последующем не может участвовать в деле в качестве эксперта. 12.Какие вопросы отражает эксперт-бухгалтер в заключении в разделе «Выводы»? а) Факты или обстоятельства, явившиеся предметом судебно-бухгалтерской экспертизы по данному делу. Заключение о том, характеризует ли собой этот факт нарушение каких-либо правил, если характеризует, то: а) указать какого положения, инструкции или иного нормативного акта; за какой период, на какую сумму нанесен материальный ущерб, кто и чем способствовал нарушению; б) Уголовно-процессуальный закон допускает использование специальных познаний лишь в суде первой инстанции. Что касается кассационной или надзорной инстанции, то таковые не имеют процессуальной возможности привлекать специалиста или проводить документальную ревизию либо бухгалтерскую экспертизу; в) Особенностями судебной бухгалтерии являются материальные носители учетной информации т.е. бухгалтерские данные, бухгалтерские отчеты, плановые и аналитические документы и т.д. Во всех этих носителях отражается вся деятельность организации и они - во-первых являются фактом регистрации

состояния бухгалтерской операций, и во-вторых фактом доказательств виновных или не виновных. 13.Признаки банкротства хозяйствующего субъекта ? а) Внешним признаком банкротства хозяйствующего субъекта является приостановление его текущих платежей, если он не обеспечивает или заведомо не способен обеспечить выполнение требований кредиторов в течение трех месяцев со дня наступления сроков их исполнения; б) На период проведения внешнего управления на имущество должника вводится мораторий на удовлетворение требований кредиторов к должнику. Для внешнего управления арбитражный суд назначает арбитражного управляющего; в) Многократная повторяемость одних и тех же показателей в документах, наблюдение, регистрация и измерение. Группировка и обобщение учетной информации с целью выполнения бухгалтерского учета свойственных ему функций (контролирующей, информационной, прогматической (проблемной). 14.Характеристика метода итогового учета а) Итоговый учет обеспечивает бухгалтерский баланс, бухгалтерская отчетность. Бухгалтерский баланс отражает состав имущества и обязательство на определенную дату, и как форма отчетности представляет собой таблицу состоящую из двух частей. Часть, где отражается состав имущества называется актив баланса, часть где отражается источники их образования - пассив баланса; б) Баланс предприятия составляется и представляется ежемесячно во все контролирующие организации и по требованию любого из кредиторов; в) Баланс предприятия составляется поквартально с нарастающим итогом и представляется в установленные сроки в вышестоящую организацию, в государственные органы статистики, налоговые органы. 15.Какие статьи входят в раздел баланса «Оборотные активы» а) Производственные запасы, незавершенное производство, готовая продукция, товар, средства в расчетах; б) Уставный капитал, добавочный капитал, резервный капитал, нераспределенная прибыль, кредита банка, кредиторская задолженность; в) Отчет о прибылях и убытках ( форма № 2) за отчетный период. 16.Участники капитального строительства а) Застройщик (заказчик), инвестор, подрядчик, субподрядчик; б) Проектно-сметная документация, договор, авансы перечисленные; в) Инвентарная стоимость объекта, акт государственной комиссии, твердая цена, свободная цена, незавершенное производство, незавершенное строительство.

17.Характеристика расчетного счета предприятия а) Расчетный счет предприятия открывается в кредитных учреждениях после того как предприятие получит статус юридического лица. На расчетный счет поступают все денежные средства от хозяйственной деятельности, банк производит все перечисления по поручению руководителя предприятия. Все финансовые операции по расчетному счету осуществляются безналичным путем; б) Предприятие открывает расчетный счет в течение 90 дней после признания его юридическим лицом; в) Предприятие открывает расчетный счет в банке до признания его юридическим лицом; г) Предприятие открывает расчётный счет только по решению арбитражного суда. 18.Характеристика синтетического и аналитического счета а) Счета, открываемые на основе баланса и содержание обобщенные в денежном измерителе показатели об объектах учета называются синтетическими. Счета, служащие для детальной характеристики натуральным, денежным, трудовым измерителям объектов учета, называются аналитическими; б) Счет ведется в течении отчетного периода путем отражения сумм соответствующей части счета. Итог сумм называется оборотом; в) Важнейшим средством подтверждения достоверности данных бухгалтерских документов является инвентаризация, в ходе проведения которой происходит фактическое состояние товарно-материальных ценностей. 19.Квалификация недоброкачественных документов а) Выделяют две основные группы оформления документов. Первая группа - неправильно оформленные документы, которые отражают незаконные хозяйственные операции. Вторая группа - правильно оформленные документы, которые отвечают всем установленным требованиям; б) Раздел первый - описательная часть, раздел второй - исследовательская часть, раздел третий – выводы; в) Адвокат должен уметь работать с экономической информацией, бухгалтерскими документами, оценкой инвентаризации, ревизий, судебнобухгалтерских, планово-экономических, финансово-кредитных экспертиз. 20.Требования следователя к формированию задания проведения судебно-бухгалтерской экспертизы а) Четко формировать вопросы в постановлении, избегать необоснованных обобщений. Содержание вопросов должны носить не справочный характер, а отражать причины организации экспертизы;

б) Акт ревизии на предприятии является основанием для возбуждения уголовного дела и служит по уголовному делу доказательством в суде; в)Судебно-бухгалтерскую экспертизу может провести любой специалист, имеющий определенные навыки в бухгалтерском учете. Требования следователя к судебно-бухгалтерской экспертизе те же что и к акту ревизии . ОТВЕТЫ НА ТЕСТЫ 1.Какие цели предусматривает судебная бухгалтерия ? а) Разработку и адаптацию методик применения экономических и бухгалтерских знаний в праве, обеспечения правильного и умелого назначения проведения ревизий, судебно-бухгалтерских и планово-экономических экспертиз с помощью которых можно разрешить специальные вопросы, возникающие в юридической деятельности. Обоснование научности и эффективности теоретических положений судебной бухгалтерии на фундаментальной научной основе. Привить юристам навыки эффективного использования анализа различных источников информации экономического характера. 2. Что представляет собой бухгалтерский учет на предприятии? а) Бухгалтерский учет представляет собой упорядоченную систему сбора, регистрацию, обобщение информации в денежном выражении об имуществе предприятия путем сплошного, непрерывного и документального учета всех хозяйственных операций. 3. Стадии технологического процесса обработки учетной информации а) Состоит из трех стадий. Первичный учет - характерная особенность многократная повторяемость одних и тех же показателей в документах. Текущий учет - его особенность - группировка и обобщение учетной информации. Итоговый учет - цель его предоставление итоговой информации об имущественном и финансовом состоянии организаций за определенный промежуток времени. 4.Основные цели законодательства бухгалтерского учета а) Обеспечение единообразного ведения учета имущества, хозяйственных операций, которые осуществляются организацией. сопоставимости информации об имущественном положении доходах, расходах с данными других организаций и другими периодами. Обеспечение достоверности учетной информации. 5. Уровни регулирования бухгалтерского учета а) Законодательный, нормативный, методический, распределительный.

обязательств, Обеспечение организации, временными

организационно-

6.Задачи документального анализа в юридической практике а) Определение соответствия (несоответствия) исследуемого явления к установленным нормативным документам. Предупреждение и своевременное выявление экономических преступлений и условий их появления. Конкретные задачи применительно к различным сферам юридической практики в зависимости от уровня экономических исследований. 7.Понятие судебно-бухгалтерской экспертизы? а) Судебно-бухгалтерской экспертизой называется мероприятие, которое исследует производственную и финансово-хозяйственную деятельность предприятия различных форм собственности, которые допустили убытки, хищение, потери и другие негативные явления, отраженные в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности, и стали основанием для расследования правоохранительных организаций. Бухгалтерская экспертиза основывает свои выводы на документально подтверждающих данных, отображенных в бухгалтерском учете. Бухгалтерская экспертиза определяет материальную и иную имущественную ответственность за причиненный ущерб материальноответственного или должностного лица. Бухгалтерская экспертиза определяет сумму, за которую должно отвечать лицо. 8.Основные требования к составлению учетных документов? а) Все хозяйственные операции, осуществляемые организацией должны оформляться оправдательными документами, документы составляются в момент совершения хозяйственной операции или сразу после ее окончания, составление документов по утвержденной унифицированной форме или в особых случаях на документах разработанным предприятием с указанием всех реквизитов заинтересованных сторон. 9. Судебно-бухгалтерская экспертиза денежных средств? а) Денежные средства организации находятся в кассе в виде наличных денег, в денежных документах ( акции), на счетах в банках, в выставленных аккредитивах и открытых особых счетах ( ссудный счет, текущий счет), чековых книжках. Порядок хранения, расходования и учета денежных средств в кассе установлен Инструкцией Центрального банка РФ. К объектам экспертизы относятся первичные распорядительные документы, которые являются основание для бухгалтерского учета и экспертизы. Достаточность сведений о фактах операций с денежными средствами выражается в охвате операций как по приходу денежных средств, так и по их расходу. Таблицы движения денежных средств составляются отдельно по каждому расчетному, валютному, спецссудному и другим счетам, по кассе организации. 10.Перечислить виды аудиторских услуг а) Проверка финансовой и бухгалтерской отчетности, консультирование по вопросам бухгалтерского учета, налогового законодательства, могут сами вести бухгалтерский учет в организациях постоянно или 1 раз в квартал, проведение

анализа финансово-хозяйственной деятельности, обучение персонала организации, методическое обеспечение, оценка активов и пассивов, трансформация бухгалтерской отчетности в отчетность по международным стандартам. 11.Судебно-бухгалтерская экспертиза в процессе судебного разбирательства? а) Суд в распорядительном заседании может признать проведение судебно-бухгалтерской экспертизы и составление заключения экспертабухгалтера правильным, что не будет препятствовать рассмотрению дела в судебном заседании. Установив формальные нарушения в экспертизе, принять дело к слушанию, чтобы в судебном заседании восполнить обнаруженные пробелы. Установив существенные нарушения при назначении и проведении экспертизы направить на дополнительное расследование. Если заключение недостаточно ясно или полно, вынести определение о проведении дополнительной экспертизы. 12.Какие вопросы отражает эксперт-бухгалтер в заключении в разделе «Выводы» а) Факты или обстоятельства, явившиеся предметом судебно-бухгалтерской экспертизы по данному делу. Заключение о том, характеризует ли собой этот факт нарушение каких-либо правил, если характеризует, то указать какого положения, инструкции или иного нормативного акта; за какой период, на какую сумму нанесен материальный ущерб, кто и чем способствовал нарушению. 13.Признаки банкротства хозяйствующего субъекта? а) Внешним признаком банкротства хозяйствующего субъекта является приостановление его текущих платежей, если он не обеспечивает или заведомо не способен обеспечить выполнение требований кредиторов в течение трех месяцев со дня наступления сроков их исполнения. 14.Характеристика метода итогового учета а) Итоговый учет обеспечивает бухгалтерский баланс, бухгалтерская отчетность. Бухгалтерский баланс отражает состав имущества и обязательство на определенную дату, и как форма отчетности представляет собой таблицу состоящую из двух частей. Часть, где отражается состав имущества называется актив баланса, часть где отражается источники их образования - пассив баланса. 15.Какие статьи входят в раздел баланса «Оборотные активы» а) Производственные запасы, незавершенное производство, готовая продукция, товар, средства в расчетах. 16.Участники капитального строительства а) Застройщик (заказчик), инвестор, подрядчик, субподрядчик.

17. Характеристика расчетного счета предприятия а) Расчетный счет предприятия открывается в банке после того как предприятие получит статус юридического лица. На расчетный счет поступают все денежные средства от хозяйственной деятельности, банк производит все перечисления по поручению руководителя предприятия. Все финансовые операции по расчетному счету осуществляются безналичным путем. 18.Характеристика синтетического и аналитического счета а) Счета, открываемые на основе баланса и содержание обобщенные в денежном измерителе показатели об объектах учета называются синтетическими. Счета служащие для детальной характеристики натуральным, денежным, трудовым измерителям объектов учета, называются аналитическими. 19.Квалификация недоброкачественных документов а) Выделяют две основные группы оформления документов. Первая группа - неправильно оформленные документы, которые отражают незаконные хозяйственные операции. Вторая группа - правильно оформленные документы, которые отвечают всем установленным требованиям. 20.Требования следователя к формированию задания проведения судебно-бухгалтерской экспертизы а) Четко формировать вопросы в постановлении, избегать необоснованных обобщений. Содержание вопросов должны носить не справочный характер, а отражать причину проведения экспертизы.

6 ТЕМЫ КОНТРОЛЬНЫХ РАБОТ СТУДЕНТАМ ЗАОЧНОГО ОБУЧЕНИЯ

ПРЕДЛАГАЕМЫХ

Тема 1 Правовая бухгалтерского учета

основы

и

методологическая

организации

1)Основы нормативного регулирования бухгалтерского учета; 2)Уровни регулирования бухгалтерского учета; 3)Законодательный, нормативный, методический, организационнораспределительный уровни; 4)Учетная политика организации; 5)Характеристика бухгалтерского расчетного счета (51) предприятия. Нормативные акты и литература: 1) Российская Федерация. Законы. О бухгалтерском учете [Текст]: федеральный закон: [принят Гос. Думой 21 ноября 1996 г. №129-ФЗ : с изменениями от 23 июля 1998, 28 марта, 31 декабря 2002, 10 января, 28 мая, 30 июня 2003 г] . – М.: с.25-30 2) Дмитриенко, Т.Д., Чаадаев, С.Г. Судебная (правовая) бухгалтерия [Текст]: учебник / Т.Д Дмитриенко., С.Г.Чаадаев - М.: Проспект, - 1999, - с.85 3)Российская Федерация. Законы. Положение по бухгалтерскому учету. Бухгалтерская отчетность организации [Текст]: приказ Министерства финансов Российской Федерации № 10 от 8 февраля 1996.- М.: - с.5 4) Толкаченко, А.А., Харабет, К.В. Правовая (судебная) бухгалтерия [Текст]: курс лекций / А.А Толкаченко., К.В Харабет. – М: Омега-Л, 2003.- с.320 5) Белуха, Н.Т. Судебно-бухгалтерская экспертиза [Текст] : учебное пособие/ Н.Т. Белуха. - М.: - Дело, 1993. – с.17 6) Кононов, Н.И. Порядок проведения судебно-бухгалтерской экспертизы [ Текст] журнал «Хозяйство и право»/ Н.И. Кононов.- М.: 1998г.- № 8. – с.18 Тема 2 Документальный анализ в юридической практике 1)Роль и значение документального анализа в юридической практике; 2)Требование к учетным документам; 3)Классификация недоброкачественных документов; 4)Классификация бухгалтерских документов по качественным признакам; 5)Характеристика бухгалтерского счета (51 касса) предприятия. Нормативные акты и литература: 1) Российская Федерация. Законы. О бухгалтерском учете [Текст]: федеральный закон: [принят Гос. Думой 21 ноября 1996 г. №129-ФЗ : с изменениями от 23 июля 1998, 28 марта, 31 декабря 2002, 10 января, 28 мая, 30 июня 2003 г] . – М.: с.25-30

2) Дмитриенко Т.Д., Чаадаев С.Г. Судебная (правовая) бухгалтерия [Текст]: учебник / Т.Д Дмитриенко., С.Г.Чаадаев - М.: Проспект, - 1999, - с.85 3)Российская Федерация. Законы. Положение по бухгалтерскому учету. Бухгалтерская отчетность организации [Текст]: приказ Министерства финансов Российской Федерации № 10 от 8 февраля 1996г.- М.: с.5 4) Толкаченко, А.А., Харабет, К.В. Правовая (судебная) бухгалтерия [Текст]: курс лекций / А.А Толкаченко., К.В Харабет. – М: Омега-Л, 2003.- с.320 5) Белуха, Н.Т. Судебно-бухгалтерская экспертиза [Текст] : учебное пособие/ Н.Т. Белуха. - М.: - Дело, 1993. – с.17 Тема 3 Методика судебно- бухгалтерских экспертиз 1)Стандарты проведения судебно-бухгалтерской экспертизы; 2)Основные приемы СБЭ. ( общее положение, основная часть, обобщение результатов исследования); 3)Акт ревизии как источник доказательств на предприятии и требования к акту ревизии; 4)Методика учета кассовых операций; 5)Судебно-бухгалтерская экспертиза с денежными документами; 6)Характеристика балансового счета ( 85 «Уставный капитал») предприятия. Нормативные акты и литература: 1) Российская Федерация. Законы. О государственной судебноэкспертной деятельности в Российской Федерации [Текст]: федеральный закон:[ принят Гос. Думой от 31 мая 2001 г № 73- федер. закон : с изменениями от 30 декабря 2001].- М.: с. 15 2) Российская Федерация. Законы. О бухгалтерском учете [Текст]: федеральный закон: [принят Гос. Думой 21 ноября 1996 г. №129-ФЗ : с изменениями от 23 июля 1998, 28 марта, 31 декабря 2002, 10 января, 28 мая, 30 июня 2003 г] . – М.:- с.25-30 3) Российская Федерация. Законы. Положение по бухгалтерскому учету. Бухгалтерская отчетность организации [Текст]: приказ Министерства финансов Российской Федерации № 10 от 8 февраля 1996.- М.:- с.5 4) Дмитриенко, Т.Д., Чаадаев, С.Г. Судебная (правовая) бухгалтерия [Текст]: учебник / Т.Д Дмитриенко., С.Г.Чаадаев - М.: Проспект, - 1999, - с.85 5) Толкаченко, А.А., Харабет, К.В. Правовая (судебная) бухгалтерия [Текст]: курс лекций / А.А Толкаченко., К.В Харабет. – М: Омега-Л, 2003.- с.320 6) Белуха, Н.Т. Судебно-бухгалтерская экспертиза [Текст] : учебное пособие/ Н.Т. Белуха. - М.: - Дело, 1993. – с.17 7)Кожевников, И.Н. Вопросы расследования преступлений [Текст]: справочное пособие / И.Н Кожевников.- 2-е изд.- М.: Спарк, 1997. – с. 13

8) О назначении ведомственных ревизий и проверок [Текст] : указание Прокуратуры РСФСР.- № 15-24-85 от 20.05. 1985.- с.7 Тема 4 Аудиторская деятельность 1)Функции аудиторской деятельности; 2) Классификация аудита (внешний, внутренний, обязательный); 3) Источники получения аудиторских доказательств и основные методы проведени аудита и сбора доказательств; 4)Права и обязанности регулируемые аудиторскую деятельность; 5)Изъятие лицензии и аттестата на право проведения аудиторской деятельности; 6)Характеристика балансового счета 70 ( задолженность перед персоналом организации) предприятия. Нормативные акты и литература: 1) Российская федерация. Законы. Об аудиторской деятельности [Текст]: федеральный Закон Российской Федерации [принят Гос. Думой 7 августа 2001г. № 119-ФЗ ].- М.: - с.6 2)Российская Федерация. Законы. О государственной судебноэкспертной деятельности в Российской Федерации [Текст]: федеральный закон:[ принят Гос. Думой от 31 мая 2001 г № 73- федер. закон : с изменениями от 30 декабря 2001].- М.: - с. 15 3) Российская Федерация. Законы. О бухгалтерском учете [Текст]: федеральный закон: [принят Гос. Думой 21 ноября 1996 г. №129-ФЗ : с изменениями от 23 июля 1998, 28 марта, 31 декабря 2002, 10 января, 28 мая, 30 июня 2003 г] . – М.: - с.25-30 4) Российская Федерация. Законы. Положение по бухгалтерскому учету. Бухгалтерская отчетность организации [Текст]: приказ Министерства финансов Российской Федерации № 10 от 8 февраля 1996.- М.:- с.5 5) Дмитриенко, Т.Д., Чаадаев, С.Г. Судебная (правовая) бухгалтерия [Текст]: учебник / Т.Д Дмитриенко., С.Г.Чаадаев - М.: Проспект, - 1999, - с.85 6) Толкаченко, А.А., Харабет, К.В. Правовая (судебная) бухгалтерия [Текст]: курс лекций / А.А Толкаченко., К.В Харабет. – М: Омега-Л, 2003.- с.320 7) Большаков С.В. Налоги на заработанную плату и налоговая политика [ Текст] / C.В. Большаков // Финансы.- 1994. -№1.- с.17 8) Яни, П.С. Уголовная ответственность за нарушение правил валютных операций [ Текст] / П.С.Яни // Законодательство и экономика.-1993.- № 13-14.с.20- 25

Тема 5 Судебно- бухгалтерская экспертиза уголовном судопроизводстве 1)Судебно-бухгалтерская экспертиза в суде по уголовным делам; 2)Принятие решений судом по заключению эксперта-бухгалтера; 3)Характеристика основных разделов заключения эксперта-бухгалтера и оценка его следователем и судом; 4)Характеристика бухгалтерского счета 69 (задолженность перед государственными внебюджетными фондами) предприятия. Нормативные акты и литература: 1) Российская Федерация. Законы. О государственной судебноэкспертной деятельности в Российской Федерации [Текст]: федеральный закон:[ принят Гос. Думой от 31 мая 2001 г № 73- федер. закон : с изменениями от 30 декабря 2001].- М.: - с. 15 2) Российская Федерация. Законы. О бухгалтерском учете [Текст]: федеральный закон: [принят Гос. Думой 21 ноября 1996 г. №129-ФЗ : с изменениями от 23 июля 1998, 28 марта, 31 декабря 2002, 10 января, 28 мая, 30 июня 2003 г] . – М.: - с. 25-30 3) Дмитриенко, Т.Д., Чаадаев, С.Г. Судебная (правовая) бухгалтерия [Текст]: учебник / Т.Д Дмитриенко., С.Г.Чаадаев - М.: Проспект, - 1999, - с.85 4) Толкаченко, А.А., Харабет, К.В. Правовая (судебная) бухгалтерия [Текст]: курс лекций / А.А Толкаченко., К.В Харабет. – М: Омега-Л, 2003.- с.320 5)Кожевников, И.Н. Вопросы расследования преступлений [Текст]: справочное пособие / И.Н Кожевников.- 2-е изд.- М.: Спарк, 1997. – с.13 6) Опечено Н.И. Судебно-бухгалтерская экспертиза [Текст]: учебник/ Н.И. Опечено. - Минск.: 1997 .- с.230 7) Медведенко Н.И. Порядок проведения судебно-бухгалтерской экспертизы [Текст ] : журнал «Хозяйство и право».- 1998. -№ 8 .- М.: - с. 4 7 Порядок выполнения контрольных работ для студентов заочного обучения 1. У студента номер зачетной книжки заканчивается на цифру: - «1» и «О» пишет контрольную работу под № 1 на тему « «Правовая и методологическая основы организации бухгалтерского учета». - «2» и «9» пишет контрольную работу под № 2 на тему «Документальный анализ в юридической практике». - «3» и «8» пишет контрольную работу под № 3 на тему - «Методика судебно-бухгалтерских экспертиз». - «4» и «7» пишет контрольную работу под № 4 на тему «Аудиторская деятельность». - «5» и «6» пишет контрольную работу под № 5 «Судебнобухгалтерская экспертиза в уголовном судопроизводстве».

Правила написания контрольной работы Объем контрольной работы должен составлять 12 листов ученической тетради. Написание контрольной работы должно соответствовать теме и соответствующего плана. В конце работы указать список использованной литературы. Можно использовать дополнительную литературу. Срок сдачи контрольной работы для проверки за 3 недели до начала сессии.

Приложение 1 План счетов бухгалтерского учета финансово – хозяйственной деятельности организаций Наименование счета 1

Номер счета 2

Номер и наименование субсчета 3

Раздел I Внеоборотные активы Основные средства Амортизация основных средств Доходные вложения и материальные ценности Нематериальные активы Амортизация нематериальных активов …………………………………………… Оборудование к установке Вложения во внеоборотные активы

01 02 03

…………………………………………….

09

04 05 06 07 08

По видам основных средств По видам материальных ценностей По видам нематериальных активов

1. Приобретение земельных участков 2. Приобретение объектов природопользования 3. Строительство объектов основных средств 4. Приобретение объектов основных средств 5. Приобретение нематериальных активов 6. Перевод молодняка животных в основе стадо 7. Приобретение взрослых животных

Раздел II Производственные запасы Материалы

10

Животные на выращивание и откормке ……………………………………………. ……………………………………………… Резервы под снижение стоимости материальных ценностей Заготовление и приобретение

11 12 13 14 15

1.Сырье и материалы 2. Покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия, конструкции и детали 3. Топливо 4. Тара и тарные материалы 5. Запасные части 6. Прочие материалы 7. Материалы, переданные в переработку на сторону 8. Строительные материалы 9. Инвентарь и хозяйственные принадлежности

материальных ценностей Отклонение в стоимости материальных ценностей ……………………………………………. Наименование счета ……………………………………………... Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям

16 17 Номер Номер и наименование субсчета счета 18 1. Налог на добавленную стоимость при 19 приобретении основных средств 2. Налог на добавленную стоимость по приобретенным нематериальным активам 3. Налог на добавленную стоимость по приобретенным материальнопроизводственным запасам

Раздел III Затраты на производство Основное производство Полуфабрикаты собственного производства ……………………………………………. Вспомогательные производства ……………………………………………. Общепроизводственные расходы Общехозяйственные расходы ……………………………………………… Брак в производстве ………………………………………………. ………………………………………………. ………………………………………………. ……………………………………………..… ……………………………………………….. …………………………………………….…. …………………………………………….…. ……………………………………………….. ……………………………………………….. ……………………………………………….. ………………………………………………..

20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31 32 33 34 35 36 37 38 39

Раздел IV Готовая продукция и товары Выпуск продукции ( работ, услуг) Товары

40 41

Торговая наценка Готовая продукция Расходы на продажу Товары отгруженные Выполненные этапы по незавершенным работам ……………………………………………….. ……………………………………………….. ………………………………………………..

42 43 44 45 46 47 48 49

1. Товары на складах 2. Товары в розничной торговле 3.Тара под товаром и порожняя 4. Покупные изделия

Раздел V Денежные средства Касса

50

Расчетные счета Наименование счета Валютные счета ……………………………………………….. ……………………………………………….. Специальные счета в банках ………………………………………………. Переводы в пути Финансовые вложения

Резервы под обесценение вложений в ценные бумаги

1. Касса организации 2. Операционная касса 3.Денежные документы

51 Номер Номер и наименование субсчета счета 52 53 54 1. Аккредитивы 55 2.Чековые книжки 3. Депозитные счета 56 57 1. Паи и акции 58 2.Долговые ценные бумаги 3.Предоставленные займы 4.Вклады по договору простого товарищества 59

Раздел VI Расчеты Расчеты с поставщиками и подрядчиками ……………………………………………….. Расчеты с покупателями и заказчиками Резервы по сомнительным долгам ……………………………………………….. ……………………………………………….. Расчеты по краткосрочным кредитам и займам Расчеты по долгосрочным кредитам и займам Расчеты по налогам и сборам Расчеты по социальному страхованию и обеспечению

60 61 62 63 64 65 66

По видам кредитов и займов

67

По видам кредитов и займов

68 69

По видам налогов и сборов 1.Расчеты по социальному страхованию 2. Расчеты по пенсионному обеспечению 3.Расчеты по обязательному медицинскому страхованию

Расчеты с персоналом по оплате труда Расчеты с подотчетными лицами ………………………………………………. Расчеты с персоналом по прочим операциям

70 71 72 73

………………………………………………. Расчеты с учредителями

74 75

Расчеты с разными дебиторами и кредиторами

76

1.Расчеты по предоставленным займам 2.Расчтеы по возмещению материального ущерба Расчеты по вкладам в уставный( складочный капитал) 1. Расчеты по имущественному и личному страхованию 2.Расчеты по претензиям 3.Расчеты по причиняющимся

дивидендам и другим доходам 4. расчеты по депонированным суммам ………………………………………………. ……………………………………………….

Наименование счета

77 78

Номер Номер и наименование субсчета счета 1.Расчеты по выделенному имуществу 79 2.Расчеты по текущим операциям 3.Расчеты по договору доверительного управления имуществом

Внутрихозяйственные расчеты

Раздел VII Капитал Уставный капитал Собственные акции ( доли) Резервный капитал Добавочный капитал Нераспределенная прибыль ( непокрытый убыток) ……………………………………………….. Целевое финансирование ……………………………………………….. ………………………………………………... ………………………………………………....

80 81 82 83 84 85 86 87 88 89

Раздел VIII Финансовые результаты Продажи

90

Прочие доходы и расходы

91

………………………………………………… ………………………………………………… Недостачи и потери от порчи ценностей ………………………………………………… Резервы предстоящих расходов Расходы будущих периодов Доходы будущих периодов

92 93 94 95 96 97 98

Прибыли и убытка

99

Забалансовые счета

1. Выручка 2.Себестоимость продаж 3.Налог на добавленную стоимость 4. Акцизы 5. Прибыль/ убыток от продаж 1.Прочие доходы 2.Прочие расходы 3.Сальдо прочих доходов и расходов

По видам резервов По видам расходов 1. Доходы, полученные в счет будущих периодов 2.Безвоздмездные поступления 3.Предстоящие поступления задолженности по недостачам, выявленным за прошлые годы 4.Разница между суммой, подлежащей взысканию с виновных лиц, и балансовой стоимостью по недостачам ценностей

Арендованные основные средства Товарно- материальные ценности, принятые на ответственное хранение Материалы, принятые в переработку Товары, принятые на комиссию Оборудование, принятое для монтажа Бланки строгой отчетности Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов Обеспечения обязательств и платежей полученные Обеспечения обязательств и платежей выданные Износ основных средств Основные средства, сданные в аренду

001 002 003 004 005 006 007 008 009 010 011

Лист нормоконроля на учебно-методический документ № …………………………………………………………………………………………. (наименование документа) ………………………………………………………………………………….……… ………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………… (автор) Замечания

Предложения

………………………………..…….…… …………………………………………… …………………………………………… …………………………………………… …………………………………………… …………………………………………… …………………………………………… …………………………………………… …………………………………………… …………………………………………… …………………………………………… …………………………………………… …………………………………………… ………….

…………………………………………… …………………………………………… …………………………………………… …………………………………………… …………………………………………… …………………………………………… …………………………………………… …………………………………………… …………………………………………… …………………………………………… …………………………………………… …………………………………………… …………………………………………… ………….

Заключение .…………………….……………………………………..…………..…..………………… ………………………………………..…………………………….…………….………… …………………………………… Нормоконтролер__________________

________________________ (подпись)

(расшифровка подписи) ___________________________ (дата)