ФЕДЕРАЛЬНОЕ АГЕНТСТВО ПО ОБРАЗОВАНИЮ Государственное образовательное учреждение высшего профессионального образования «П...
19 downloads
209 Views
1MB Size
Report
This content was uploaded by our users and we assume good faith they have the permission to share this book. If you own the copyright to this book and it is wrongfully on our website, we offer a simple DMCA procedure to remove your content from our site. Start by pressing the button below!
Report copyright / DMCA form
ФЕДЕРАЛЬНОЕ АГЕНТСТВО ПО ОБРАЗОВАНИЮ Государственное образовательное учреждение высшего профессионального образования «ПЕНЗЕНСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТ» (ПГУ)
БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ Методические указания по выполнению курсовой работы
Пенза ИИЦ ПГУ 2008
УДК 657.01 Б94
Рецензент: главный бухгалтер ООО ТК «Дилижанс 3» С. А. Борисова
Б94
Бухгалтерский учет : методические указания по выполнению курсовой работы / сост.: Т. Н. Козлова, Ю. В. Малахова, Е. А. Бадеева. – Пенза : Информационно-издательский центр ПензГУ, 2008. – 64 с.
В методических указаниях к выполнению курсовой работы по дисциплине «Бухгалтерский учет» предложена для самостоятельной работы сквозная задача, требующая непрерывной работы студентов и последовательного изучения каждой темы курса. Методические указания подготовлены на кафедре «Бухгалтерский учет, налогообложение и аудит» Пензенского государственного университета и предназначены для студентов специальностей 081100 «Менеджмент», 080107 «Налоги и налогообложение» и 080801 «Прикладная информатика (в экономике)».
УДК 657.01
© ГОУ ВПО «Пензенский государственный университет», 2008
2
СОДЕРЖАНИЕ Введение .........................................................................................................4 Порядок оформления курсовой работы ......................................................5 Проверка курсовой работы ...........................................................................6 Указания к выполнению курсовой работы .................................................7 Последовательность решения курсовой работы ........................................8 Список литературы......................................................................................22 Приложения..................................................................................................23
3
ВВЕДЕНИЕ Изучение курса «Бухгалтерский учет» играет важную роль в процессе профессиональной подготовки высококвалифицированных экономистов всех профилей. Методические указания нацелены на усвоение лекционного курса по предмету «Бухгалтерский учет» и предназначены для самостоятельного решения студентами сквозной задачи по всем разделам ведения бухгалтерского учета одного предприятия с применением двойной записи. В методических указаниях приведены список должностных лиц, адрес, ИНН, ОКПО и банковские реквизиты предприятия; рабочий план счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятия; остатки предприятия по счетам на 31 декабря 200_ года по вариантам. В соответствии с учебным планом студенты очной формы обучения выполняют письменную курсовую работу по дисциплине «Бухгалтерский учет». Целью курсовой работы является проверка умения будущих экономистов использовать все знания и навыки, полученные в процессе обучения в университете при решении конкретной практической или научной экономической задачи. Выполнение курсовой работы призвано решить следующие задачи: расширение и систематизация теоретических и практических знаний и привитие навыков применения полученных знаний для решения конкретных задач. В процессе выполнения курсовой работы студенту необходимо: уметь правильно использовать законодательные и нормативные материалы при формировании учетной политики организации, представить четкое понимание теории в решении конкретных практических ситуаций.
4
ПОРЯДОК ОФОРМЛЕНИЯ КУРСОВОЙ РАБОТЫ Курсовая работа должна быть выполнена и напечатана через интервал 1,5 (высота шрифта 14, Times New Roman). Бумага должна быть белого цвета формата А4. Расстояние между названием параграфа и текстом составляет два полуторных интервала. Абзацный отступ равен 1,25 пт. Текст работы набирается на одной стороне листа. Поля: с левой стороны – 30 мм; с правой стороны – 10 мм; от верхней кромки листа до первой строки текста – 20 мм; внизу страницы, от последней строки текста до кромки листа, – 20 мм. Все листы работы должны быть скреплены и сброшюрованы. Все страницы текста, кроме титульного, нумеруются арабскими цифрами в правой верхней части листа. Титульный лист курсовой работы имеет единую форму и реквизиты для всех курсовых работ (приложение 1). Содержание включает в себя: перечень основных параграфов, список литературы (приложение 2). Вопросы курсовой работы должны начинаться с новой страницы. Наименования вопросов нумеруются арабскими цифрами (например, 1, 2 и т.д.), печатаются жирным шрифтом, высота 14. Переносы слов в заголовках не допускаются; точку в конце не ставят. Таблица, встречающаяся в тексте курсовой работы, должна иметь название и номер (рис. 1), ее следует нумеровать арабскими цифрами порядковой нумерацией в пределах раздела. В таблицах разрешается использовать меньший шрифт, чем шрифт текста работы. При переносе таблицы на следующую страницу снизу горизонтальная черта не проводится, вторая часть таблицы обозначается словами «Продолжение таблицы» с указанием номера. Таблица ______ – ____________________ (номер) (название таблицы) Заголовки граф Подзаголовки граф
Рис. 1 Пример оформления таблицы
Список литературы приводится после основной части работы. В него включаются использованные источники в следующем порядке: законодательные акты; нормативные документы в хронологическом порядке и литературные источники в алфавитном порядке по фамилиям авторов (приложение 3).
5
ПРОВЕРКА КУРСОВОЙ РАБОТЫ Законченная курсовая работа сдается преподавателю на проверку. Оценка за курсовую работу производится по пятибалльной шкале и рассчитывается как средний балл по следующим критериям: – качество оформления работы; – правильность расчетов; – правильность заполнения бухгалтерских документов; – успешная защита работы. Оценки «отлично» заслуживает курсовая работа, которая отвечает предъявляемым требованиям.
6
УКАЗАНИЯ К ВЫПОЛНЕНИЮ КУРСОВОЙ РАБОТЫ Курсовая работа предусматривает регистрацию основных хозяйственных операций в журнале регистрации, их отражение на счетах бухгалтерского учета, составление оборотно-сальдовой ведомости, бухгалтерского баланса на примере производственного предприятия – общества с ограниченной ответственностью «Лилия». В процессе выполнения курсовой работы необходимо заполнить основные первичные документы по учету кассовых операций, операций на расчетном счете, операций по расчетам с подотчетными лицами, операций по отгрузке готовой продукции. Кроме того, необходимо заполнить некоторые регистры бухгалтерского учета по отраженным в журнале регистрации хозяйственным операциям. Все операции в курсовой работе приводятся за декабрь 200__ г. Цифровой материал носит условный характер. В ходе решения необходимо исходить из следующих предпосылок: – основная деятельность предприятия – изготовление продукции и ее продажа; – изготовление продукции осуществляется в цехе основного производства. Предприятие производит два вида продукции – светильники-бра и лампы настольные; – бухгалтерский учет ведется в соответствии с общепринятыми правилами. Особенности учета отдельных операций и применяемых методов раскрываются в учетной политике ООО. Ниже приведены варианты курсовой работы, выбираемые студентом в зависимости от первой буквы фамилии студента Вариант 1 2 3 4
Первая буква фамилии студента А, Д, И, Н, С, Х, Щ Б, Е, К, О, Т, Ц, Э В, Ж, Л, П, У, Ч, Ю Г, З, М, Р, Ф, Ш, Я
7
ПОСЛЕДОВАТЕЛЬНОСТЬ РЕШЕНИЯ КУРСОВОЙ РАБОТЫ 1. Разработать учетную политику организации и составить приказ о ее формировании на основании ПБУ 1/98 (приложение 4). 2. В рамках учетной политики на основе установленного плана счетов бухгалтерского учета (приложение 5) разработать рабочий план счетов бухгалтерского учета. 3. На основе данных табл. 1 записать хозяйственные операции в журнал регистрации хозяйственных операций и составить корреспонденцию счетов согласно табл. 2. 4. Заполнить бланки приходных и расходных ордеров по операциям с 1 по 7 (приложения 6 и 7). Лимит кассы: Вариант 1–3000 Вариант 2–2500 Вариант 3–3200 Вариант 4–2200 5. Заполнить бланк «Объявление на взнос наличными» по хозяйственной операции № 7 (приложение 8). 6. Составить платежные поручения № 400, 401 по хозяйственной операции № 10 (приложение 9). 7. Заполнить командировочное удостоверение и авансовый отчет по хозяйственной операции № 39 (приложение 10 и 11). 8. Заполнить счет-фактуру и накладную на отгрузку готовой продукции покупателю по хозяйственной операции № 47а (приложение 12 и 13). 9. Разнести операции по синтетическим счетам бухгалтерского учета, подсчитать по каждому счету обороты за месяц и вывести остатки на 1.01.200__ г. (табл. 3, 4). 10. Составить оборотные ведомости по счетам аналитического учета 43 «Готовая продукция» и 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» (исходные данные представлены в табл. 5, 6) по форме, указанной в табл. 7, 8. 11.Определить финансовый результат от хозяйственной деятельности предприятия. 12. На основании бухгалтерских записей по хозяйственным операциям составить следующие регистры: 1) журнал-ордер № 1 (приложение 14); 2) журнал-ордер № 2 (приложение 15); 3) журнал-ордер № 7 (приложение 16). 13. Составить оборотно-сальдовую ведомость по форме, представленной в табл. 9. 14. На основании оборотно-сальдовой ведомости составить бухгалтерский баланс предприятия по состоянию на 31 декабря 200__ г. по действующей форме (приложение 17).
8
15. Составить отчет о прибылях и убытках (приложение 18), отчет об изменениях капитала (приложение 19), отчет о движении денежных средств (приложение 20), приложение к бухгалтерскому балансу (приложение 21). Выписка из учетной политики для целей бухгалтерского учета ООО «Лилия» Учет материалов ведется по фактической себестоимости приобретения на счете 10 «Материалы». Материалы списываются в производство по средней себестоимости. Затраты на производство учитываются по системе счетов бухгалтерского учета. Для обобщения затрат применяются: счет 20 «Основное производство»; счет 25 «Общепроизводственные расходы»; счет 26 «Общехозяйственные расходы». На счете 20 «Основное производство» отражаются прямые затраты по производству светильников-бра и ламп настольных. Общепроизводственные и общехозяйственные расходы распределяются по видам продукции пропорционально прямым материальным затратам. Готовая продукция учитывается на счете 43 «Готовая продукция» по фактической себестоимости. Продукция считается проданной (реализованной) с момента ее отгрузки и предъявления накладной (счет-фактуры) покупателю. Предприятие не формирует фонд накопления и потребления за счет чистой прибыли. При начислении амортизации по основным средствам применяется линейный способ. Основные средства стоимостью менее 20 000 руб. списываются на производство по мере отпуска их в производство или эксплуатацию. Сведения об организации ООО «Лилия» ИНН 5836003220 КПП 583601001 ОКПО 00227442 ОКВЭД 28.18. р/с 40702820000000001102 к/с 30101810500000000724 БИК 045655724 Губернский банк «Тарханы», г. Пенза Адрес: 440600, г. Пенза, ул. Плеханова, 2 Список должностных лиц Директор – Кульков Иван Федорович Гл. бухгалтер – Королева Инна Петровна Кассир – Зинкина Людмила Ивановна
9
Реквизиты для платежных поручений Налог на доходы с физических лиц: КБК 18210102020010000110 Получатель УФК по Пензенской области (ИФНС по Ленинскому району) ИНН 5836010018 КП 583601001 Р/с 40101810300000010001 в ГРКЦ ГУ Банка России по Пензенской области г. Пенза БИК 045655001 ОКАТО 56401368000 Налог на добавленную стоимость: КБК 18210301000011000110 Получатель УФК по Пензенской области (ИФНС по Ленинскому району). Сведения о покупателе: ЗАО «Метапласт» ИНН 5817203840 КПП 581701001 Пос. Колышлей, Пензенская обл., ул. Московская, 4 Р/с 40702812000000000120 К/с 30101810500000000724 БИК 045655724 Губернский банк «Тарханы»
Таблица 1 – Журнал регистрации Хозяйственных операций ООО «Лилия» за декабрь 200_г. Номер Сумма, руб. Содержание операции операВариант Вариант Вариант Вариант ции 1 2 3 4 1 2 3 4 5 6 1 Приходный кассовый ордер № 110 от 03.12. и выписка банка от 03.12. Получены в кассу с расчетного счета в банке по чеку денежные средства: а) на выплату пособий по уходу 1900 2000 1500 1700 за ребенком до 1,5 лет б) на командировочные и хозяй3400 3500 3500 2600 ственные расходы Итого 5300 5500 5000 4300 2 Расходный кассовый ордер № 241 от 03.12. 3000 3200 3000 2000 Выдано из кассы Петрову Сергею Васильевичу под отчет на командировочные расходы
10
Продолжение табл. 1 1 3
4
5
6
7
8
9
2 Расходный кассовый ордер № 242 от 03.12. Выдано из кассы Русаковой Ольге Евгеньевне пособие по уходу за ребенком до 1,5 лет Расходный кассовый ордер № 243 от 03.12. Выдано Скворцовой Ирине Сергеевне под отчет на приобретение канцелярских товаров Расходный кассовый ордер № 244 от 03.12. Выдано из кассы Шмаковой Елене Павловне алименты Приходный кассовый ордер № 111 от 03.12. Внесена в кассу задолженность от покупателя ООО «Союз» за полученную ранее продукцию, в том числе НДС Расходный кассовый ордер № 244 от 03.12. Сданы в банк «Тарханы» на расчетный счет по объявлению на взнос наличными сверхлимитные денежные средства – выручка от реализации продукции (сумму определить самостоятельно, оставить в кассе установленный лимит) Выписка банка от 10.12. и приходный кассовый ордер № 112 от 10.12. Получены с расчетного счета по чеку № 620400 от 10.12. и оприходованы в кассе денежные средства: а) на выплату заработной платы б) на командировочные расходы в) на выплату отпускных Итого Расходные кассовые ордера и платежные ведомости от 10.12. Выдано из кассы: а) заработная плата за ноябрь текущего года б) Иванову В. И. под отчет на командировочные расходы в) отпускные работникам Итого
11
3
4
5
6
1900
2000
1500
1700
400
300
500
600
2200
2200
2200
2200
10000
10000
10000
10000
……..
……… ……… ………
44309 2000 10300 56609
44309 1500 6200 52009
44309 2300 5500 52109
44309 2200 4300 50809
44309
44309
44309
44309
2000
1500
2300
2200
10300 56609
6200 52009
5500 52109
4300 50809
Продолжение табл. 1 1 10
11
12
13
14
15
2 3 Выписка банка от 11.12. Перечислено с расчетного счета: а) по платежному поручению № 400 от 11.12. налог на доходы с физических 3200 лиц с зарплаты за ноябрь б) по платежному поручению № 401 от 11.12 НДС по декларации за 3860 ноябрь текущего года в) по платежному поручению № 402, 403, 404, 405, 406, 407 от 11.12. пере- 19334 числен ЕСН за ноябрь текущего года Поступила на р/с задолженность за отгруженную продукцию от покупателя 19000 ООО «Орион» Выписка банка от 15.12. Перечислено с расчетного счета по платежному поручению № 402 от 15.12. по- 30000 ставщику ООО «Мангуст» за полученные материалы, в том числе НДС Выписка банка от 25.12. Перечислено с расчетного счета: а) по платежному поручению № 408 от 25.12. ОАО «Пензрегионгаз» за потребление в декабре газа, в том чис- 4200 ле НДС б) по платежному поручению № 409 от 25.12. ЗАО «Горэлектросеть» за элек- 2100 троэнергию, в том числе НДС в) по платежному поручению № 410 от 25.12. МУП «Водоканал» за потребленную воду и канализацию, в том числе 1220 НДС г) по платежному поручению № 411 от 25.12. ОАО «Граф» за аренду: – здания офиса 3000 – здания цеха 5000 Выписка банка от 30.12. Поступило на р/с от покупателей за от- 480000 пущенную готовую продукцию, в том числе НДС Перечислено с расчетного счета поставщикам за полученные материалы, в 228000 том числе НДС
12
4
5
6
2900
3100
2850
4160
3960
4210
19334
19334
19334
20000
24000
30000
40000
35000
42000
3800
4300
4100
2105
2000
2020
1115
1210
1190
2500 4100
2900 4810
3100 5160
420000 470000 501000
225256 224853 213389
Продолжение табл. 1 Учет начисления амортизации, поступления и выбытия основных средств 1 16
17 18
19 20 21 22
23
2 Расчет бухгалтерии. Начислена амортизация основных средств: а) производственного цеха
3
4
5
6
5800
5850
6000
5970
б) служебного транспортного средства 1053 Итого 6853 Расчет бухгалтерии. Начислена амортизация по НМА (общехозяйственные расходы) 3000 Договор купли-продажи. Приобретено новое оборудование от поставщика: – стоимость оборудования без НДС 35000 – НДС на приобретение оборудования 6300 – транспортные расходы по доставке 500 – НДС по доставке 90 Введено в эксплуатацию приобретенное … оборудование (сумму определить) Перечислены с расчетного счета денеж…. ные средства поставщику по договору за оборудование (сумму определить) Перечислены с расчетного счета денеж…. ные средства за доставку оборудования (сумму определить) Организация продала служебный автомобиль по договору купли-продажи ОАО «Эскиз»: – продажная стоимость по договору с 30000 учетом НДС составила – начислен НДС (сумму определить) … – списана сумма начисленной амортиза… ции (сумму определить) – списана остаточная стоимость автомо…. биля (сумму определить) – отражены затраты, связанные со снятием автомобиля с государственной регист- 1000 рации Отражен финансовый результат от про… дажи автомобиля (сумму определить)
1053 6903
1053 7053
1053 7023
3000
3000
3000
34500 6210 500 90
35500 6390 500 90
35000 6300 500 90
…
…
…
….
….
….
….
….
….
32000
28000
31000
…
….
….
….
….
….
….
….
….
1000
1000
1000
…
…
…
Учет приобретения материалов, работ, услуг. Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками 24
Счет-фактура № 83 от 03.12., накладная № 83 от ООО «Дело», поступили на склад материалы: – стоимость материалов 42750
13
43500
42000
43125
Продолжение табл. 1 1
25
26
27
28
29 30
2 – НДС Итого Счет-фактура и накладная № 57 от 07.12. от ООО «Сервис», поступили на склад материалы: – стоимость материалов – НДС Итого Счет-фактура и накладная № 921 от 07.12. от ООО «Мастер», поступили на склад материалы: – стоимость материалов – НДС Итого Счет-фактура и накладная № 120 от 07.12. от ООО «Строитель», поступили на склад материалы: – стоимость материалов – НДС Итого Счет-фактура и накладная № 90 от 07.12. от базы «Престиж», поступили на склад материалы: – стоимость материалов – НДС Итого Книга покупок Возмещен оплаченный НДС по приобретенным материалам Приняты к учету счета поставщиков за оказанные услуги: а) счет-фактура № 1280 от 20.12. ОАО «Пензрегионгаз» за природный газ, стоимость без НДС б) счет-фактура № 1100 от 20.12. ЗАО «Горэлектросеть», стоимость без НДС в) счет-фактура № 1190 от 20.12. МУП «Водоканал» за воду и канализацию без НДС г) счет-фактура № 801 от 20.12. ОАО «Граф» за аренду: – здания офиса без НДС
14
3 7695 50445
4 7830 51330
5 7560 49560
6 7762 50887
27350 4815 32165
26020 4684 30704
28110 5060 33170
27290 4912 32202
21750 3915 25665
21725 3910 25635
21900 3942 25842
21720 3910 25630
3300 594 3894
3420 616 4036
3360 605 3965
3495 629 4124
128670 23161 151831
128880 128793 128826 23163 23183 23189 152043 151976 152015
34780
34361
34300
32551
3559
3220
3644
3475
1780
1784
1695
1712
1033
945
1025
1008
2542
2119
2458
2627
Продолжение табл. 1 1
31
2 – здания цеха без НДС НДС за получение услуги Книга покупок Возмещен оплаченный НДС по приобретенным услугам (налоговый вычет)
3 4237 2367
4 3475 2078
5 4076 2322
6 4373 2375
2367
2078
2322
2375
Учет расчетов с персоналом по оплате труда 32
33
34 35
36
Наряды, расчетные ведомости. Начислена заработная плата за декабрь 200_г.: а) рабочим основного производственного цеха за изготовление продукции всего, в 11500 том числе: – бра 5000 – лампа настольная 6500 б) рабочим и служащим, обслуживаю8000 щим основное производство в) работникам коммерческой службы 5200 г) персоналу заводоуправления 23500 Листки о временной нетрудоспособности. 1600 Начислены пособия по временной нетрудоспособности Начислены пособия по уходу за ребен1900 ком до 1,5 лет Расчетные ведомости Начислен единый социальный налог с фонда заработной платы (сумму определить): а) рабочим основного производственного цеха в том числе: – бра .…. – лампа настольная ….. б) рабочим и служащим обслуживаю.…. щим основное производство в) работникам коммерческой службы .…. г) персоналу заводоуправления .…. Расчетные ведомости. Произведены удержания из заработной платы работников предприятия: а) НДФЛ 6474 б) по исполнительным листам 2000
15
11500
11400
11400
5500 6000
5300 6100
5100 6300
8100
8200
8150
5000 24000
5100 24100
5000 23900
2000
1700
1500
2000
1500
1700
.…. .….
.…. .….
.…. .….
.….
.….
.….
.….
.….
.….
.….
.….
.….
6578 2100
6565 2110
6494 2105
Продолжение табл. 1 1
2
3
4
5
6
420
500
………
………
810
790
790
800
40 35
45 40
1505
1490
400
400
3580
3565
580
1565
30086 2507650 120
30397 2516650 250
300
250
42000
46000
….
….
Учет расчетов с подотчетными лицами 37
38
39
40
Утвержден авансовый отчет от 07.12. Скворцовой И. С., к которому приложены следующие документы: товарный и 250 кассовый чеки на писчую бумагу и то- 390 варный и кассовый чеки на тетради на сумму Внесен в кассу остаток неиспользованной подотчетной суммы Скворцовой И. С. по ……….. приходному кассовому ордеру от 07.12. ……… (сумму определить) Утвержден авансовый отчет № 33 от 07.12. главного инженера Петрова С. В. с подтверждающими документами: – железнодорожный билет № 075820 800 750 Пенза-Москва, отправление 03.12. – железнодорожный билет № 075840 750 810 Москва–Пенза, прибытие 06.12. – квитанция № 300 от 03.12, постель 35 30 – квитанция № 250 от 05.12, постель 30 45 – квитанция № 165 от 04.12. за прожива1510 1500 ние в гостинице «Россия» – суточные с 03.12 по 06.12. (командиро400 400 вочное удостоверение с отметкой) Итого авансовый отчет утвержден в 3535 3525 сумме Выдано из кассы по расходному кассовому ордеру от 07.12. Петрову С. В. пе- 535 325 рерасход по авансовому отчету
Учет списания и продажи материалов 41
42
Отпущены со склада и израсходованы материалы: а) для производства светильника-бра: 30144 30125 б) для производства настольных ламп 2509050 2512650 в) на общепроизводственные нужды 200 100 г) на общехозяйственные нужды 190 150 Договор купли-продажи. Проданы сверхнормативные запасы материалов: – продажная стоимость по договору с 45000 43000 учетом НДС составила – начислен НДС (сумму определить) …. ….
16
Продолжение табл. 1 1
43
2 3 – списана стоимость проданных матери26000 альных запасов Отражен финансовый результат от про…. дажи материалов (сумму определить)
4
5
6
30000
28000
29000
….
….
….
Учет по прочим операциям 44
45
46
Расчет бухгалтерии: Распределены общепроизводственные расходы между изделиями «Бра» и «Настольная лампа» пропорционально прямым затратам (сумму определить): – светильник-бра – настольная лампа Итого Расчет бухгалтерии Распределены общехозяйственные расходы между изделиями «Бра» и «Настольная лампа» пропорционально прямым затратам (сумму определить): – светильник-бра – настольная лампа Итого Ведомость выпуска готовой продукции: Выпущена из производства и оприходована на склад готовая продукция по фактической себестоимости (остатка НЗП на 1.01. нет) (сумму определить): – светильник-бра 150 шт. – лампа настольная 100 шт. Итого
…… …… ……
……… ………. ………
……… ……… ……… ………. ……….. ……….
……… ………. ……… ……… ……… ………
……… ……… ………
….…… ……… ………
……… ……… ……… ……… ……… ………
………. ……… ………
……… ……… ………
25000 10500 35500 6390 41890
24000 10575 34575 6223 40798
25500 11100 36600 6588 43188
154000 147000 208000 200000 362000 347000
148050 192000 340050
155400 204000 359400
Учет продажи готовой продукции 47
Накладная на отпуск продукции и счетфактура № 225 от 06.12. а) ЗАО «Метапласт» отгружено: – настольные лампы 10 шт. – светильники-бра 5 шт. Итого НДС Итого отгружено б) покупателю ООО «Лира» отгружено: – светильники-бра 70 шт. – настольные лампы 80 шт. Итого
17
26000 11000 37000 6660 43660
Окончание табл. 1 1
48
49
50
51
52
53
54
55 56
2 НДС Итого отгружено Списана фактическая себестоимость проданной готовой продукции (сумму определить): – светильник-бра 75 шт. – настольные лампы 90 шт. Акт приемки-передачи основных средств № 10 от 05.12. Станок полировальный принят к учету и введен в эксплуатацию (сальдо счета 08) Расчет бухгалтерии Списаны расходы по продаже (коммерческие расходы) Книга продаж Начислен НДС на реализованную готовую продукцию (сумму определить) Расчет бухгалтерии Определить и списать финансовый результат от продажи продукции (сумму определить) Расчет бухгалтерии Определить и списать финансовый результат от прочих доходов и расходов (сумму определить) Расчет бухгалтерии Начислен налог на имущество организации По данным налогового учета начислен налог на прибыль Списать чистую прибыль отчетного года (сумму определить)
3 4 65160 62460 427160 409460
5 61214 401264
6 64692 424092
……… ……… …….. ………
……… ………
……… ………
15000
15000
15000
15000
6552
6300
6426
6300
…….
……….
………
…….
…….
…….
...........
………
…….
……..
……..
…….
5560
5400
6000
5200
52000
48000
50000
51000
……..
………
………
……….
Таблица 2 – Журнал регистрации хозяйственных операций ООО «Лилия» за декабрь 200_г. № операции
Содержание операции. Первичный документ
Сумма, руб.
18
Корреспонденция счетов Дебет
Кредит
Таблица 3 – Схема записей на активных счетах Номер, наименование счета Дебет Сальдо на 01.12.200_г.
Кредит
Записи по дебету данного счета, отражающие увеличение
Записи по кредиту данного счета, отражающие уменьшение
Оборот по дебету Сальдо на 01.01.200_г.
Обороты по кредиту
Таблица 4 – Схема записей на пассивных счетах Номер, наименование счета Дебет
Кредит Сальдо начальное на 01.12.200_ г.
Текущие записи, отражающие уменьшение источников
Текущие записи, отражающие увеличение источников
Оборот по дебету
Оборот по кредиту Сальдо конечное на 01.01.200_ г.
Таблица 5 – Расшифровка по счету 43 «Готовая продукция» Наименование готовой продукции Светильник-бра Лампа настольная Итого
Количество готовой продукции, шт. 15 25 –
Сумма, руб. 7425 15875 23300
Таблица 6 – Расшифровка по счету 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» Наименование организации Сумма задолженности, руб. ООО «Союз» 10000 ООО «Лира» 34000 Итого 44000 Таблица 7 – Оборотная ведомость по счету 43 «Готовая продукция» Сальдо на 01.12.200_
Обороты за месяц
Сальдо на 01.01.200_
Наименование № Ед. Цена, аналитических Приход Расход пп измер. руб. КолКолсчетов Сумма КолСумма Колво Сумма Сумма во во во
19
Таблица 8 – Оборотная ведомость по счету 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» Наименование покупателя (заказчика)
Сальдо на 01.12
Обороты за месяц
Сальдо на 01.01
Дебет
Дебет
Дебет
Кредит
Кредит
Кредит
Таблица 9 – Оборотно-сальдовая ведомость за декабрь 200_ г. Номер счета
Сальдо начальное Дебет Кредит
Оборот за месяц Дебет Кредит
Сальдо конечное Дебет Кредит
Итого
Наличие имущества и обязательств ООО «Лилия» на начало отчетного периода представлено в табл. 10. Таблица 10 – Наличие имущества и обязательств ООО «Лилия» на 01.12.200_г. для всех вариантов Номер счета 1
01 02 04 05 08 10 19 43 50 51 60 62 68 69 70 76 80 84
Наименование счета 2
Основные средства Амортизация основных средств НМА Амортизация НМА Вложения во внеоборотные активы Материалы НДС по приобретенным материальным ценностям Готовая продукция Касса Расчетный счет Расчеты с поставщиками Расчеты с покупателями и заказчиками Расчеты по налогам и сборам Расчеты по ЕСН Расчеты с персоналом по оплате труда Расчеты с разными дебиторами и кредиторами (алименты) Уставный капитал Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) Баланс
20
Остаток в руб. Дебет Кредит 3 4
403650 31197 15000 9000 15000 86440 15560 23300 2200 130750 102000 44000 7060 19334 44309 2200 500000
735900
20800 735900
Расшифровка по счету 01 и 02 представлена в табл. 11. Таблица 11 – Расшифровка по счету 01 и 02
95000 98560 79750 25000 19420 48000
Сумма начисленной амортизации 5200 4112 4682 2050 1860 2760
37920
10533
403650
31197
Первоначальная стоимость
Виды основных средств 1. Здание производственного цеха 2. Здание производственного склада 3. Здание офиса 4. Технологическое оборудование 5. Станок 6. Транспортные средства производственного назначения 7. Легковой автомобиль для служебного использования Итого общая стоимость
21
СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ 1. Федеральный закон от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете». 2. Приказ Минфина РФ от 31 октября 2000 г. № 94н «Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации и инструкции по его применению». 3. ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации». Утверждено приказом Минфина РФ от 06.07.99 г. № 43н. 4. ПБУ 5/01 «Учет материально-производственных запасов»». Утверждено приказом Минфина РФ от 09.06.01 г. № 44н. 5. ПБУ 6/01 «Учет основных средств». Утверждено приказом Минфина РФ от 30.03.01 г. № 26н. 6. ПБУ 9/99 «Доходы организации». Утверждено приказом Минфина РФ от 06.05.99 г. № 32н. 7. ПБУ 10/99 «Расходы организации». Утверждено приказом Минфина РФ от 06.05.99 г. № 33н. 8. Приказ Минфина РФ от 22 июля 2003 г. № 67н «О формах бухгалтерской отчетности организаций». 9. Астахов, В. П. Теория бухгалтерского учета / В. П. Астахов. – 10-е изд., перераб. и доп. – М. : Ростов-на-Дону : МарТ, 2006. – 576 с. 10. Камышанов, П. И. Бухгалтерский финансовый учет : учебник для студентов / П. И. Камышанов, А. П. Камышанов. – 3-е изд., перераб. и доп. – М. : Омега-Л, 2006. – 590 с. 11. Сапожникова, Н. Г. Бухгалтерский учет : учебник / Н. Г. Сапожникова. – М. : КНОРУС, 2006. – 480 с. 12. Кондраков, А. П. Бухгалтерский учет : учебное пособие / А. П. Кондраков. – 4-е изд., перераб. и доп. – М. : ИНФРА–М, 2002 – 640 с.
22
ПРИЛОЖЕНИЯ
23
Приложение 1 ФЕДЕРАЛЬНОЕ АГЕНТСТВО ПО ОБРАЗОВАНИЮ Государственное образовательное учреждение высшего профессионального образования «ПЕНЗЕНСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТ» КАФЕДРА БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА, НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ И АУДИТА
Курсовая работа по дисциплине «Бухгалтерский учет» Вариант № 1
выполнил студент группы ФИО ____________ подпись, дата Проверил должность ФИО ____________ подпись, дата
Пенза 200_
24
Приложение 2 Содержание 1 Задание.....................................................................................................3 2 Приказ о формировании учетной политики для целей бухгалтерского учета............................................................5 3 Учетная политика для целей бухгалтерского учета............................7 4 Журнал регистрации хозяйственных операций ..................................17 5 Записи на синтетических счетах ...........................................................27 6 Оборотно-сальдовая ведомость по счетам синтетического учета ....37 7 Оборотно-сальдовые ведомости по счетам аналитического учета ...38 8 Журнал-ордер.......................................................................................... 9 Бухгалтерские документы ..................................................................... 10 Бухгалтерская отчетность.................................................................... Список литературы....................................................................................
25
Приложение 3 Список литературы 1. Федеральный закон от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» (с изменениями от 23 июля 1998 г., 28 марта, 31 декабря 2002 г., 10 января, 28 мая, 30 июня 2003 г.). 2. План счетов бухгалтерского учета и инструкция по его применению, утвержденный приказом Минфина РФ № 94н от 31.10.2000 г. с последующими изменениями и дополнениями. 3. ПБУ 1/98 «Учетная политика организации». Утверждено приказом Минфина РФ от 09.12.1998 г. № 60н. 4. ПБУ 2/94 «Учет договоров (контрактов) на капитальное строительство». Утверждено приказом Минфина РФ от 20.121994 г. № 107. 5. ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации». Утверждено приказом Минфина РФ от 06.07.1999 г. № 43н. 6. ПБУ 5/01 «Учет материально-производственных запасов». Утверждено приказом Минфина РФ от 09.06.2001 г. № 44н. 7. ПБУ 6/01 «Учет основных средств». Утверждено приказом Минфина РФ от 30.03.2001 г. № 26н. 8. ПБУ 9/99 «Доходы организации». Утверждено приказом Минфина РФ от 06.05.1999 г. № 32н. 9. ПБУ 10/99 «Расходы организации». Утверждено приказом Минфина РФ от 06.05.1999 г. № 33н. 10. ПБУ 14/2007 «Учет нематериальных активов». Утверждено приказом Минфина РФ от 27.12.2007 г. № 153н. 11. ПБУ 15/01 «Учет займов и кредитов и затрат по их обслуживанию». Утверждено приказом Минфина РФ от 02.08.2001 г. № 60н. 12. ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль». Утверждено приказом Минфина РФ от 19.11.2002 г. № 114н. 13. ПБУ 19/02 «Учет финансовых вложений». Утверждено приказом Минфина РФ от 10.12.2002 г. № 126н. 14. Астахов, В. П. Теория бухгалтерского учета / В. П. Астахов. – 10-е изд., перераб. и доп. – М. ; Ростов-на-Дону : МарТ, 2006. – 576 с. 15. Камышанов, П. И. Бухгалтерский финансовый учет : учебник для студентов / П. И. Камышанов, А. П. Камышанов. – 3-е изд., перераб. и доп. – М. : Омега-Л, 2006. – 589 с. 16. Сапожникова, Н. Г. Бухгалтерский учет : учебник / Н. Г. Сапожникова. – М. : КНОРУС, 2006. – 480 с. 17. Кондраков, А. П. Бухгалтерский учет : учебное пособие / А. П. Кондраков. – 4-е изд., перераб. и доп. – М. : ИНФРА–М, 2002. – 640 с.
26
Приложение 4 Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» ПБУ 1/98 (утв. приказом Минфина РФ от 9 декабря 1998 г. № 60н) 1. Общие положения 1. Настоящее Положение устанавливает основы формирования (выбора и обоснования) и раскрытия (придания гласности) учетной политики организаций, являющихся юридическими лицами по законодательству Российской Федерации (кроме кредитных организаций и бюджетных учреждений). 2. Для целей настоящего Положения под учетной политикой организации понимается принятая ею совокупность способов ведения бухгалтерского учета – первичного наблюдения, стоимостного измерения, текущей группировки и итогового обобщения фактов хозяйственной деятельности. К способам ведения бухгалтерского учета относятся способы группировки и оценки фактов хозяйственной деятельности, погашения стоимости активов, организации документооборота, инвентаризации, способы применения счетов бухгалтерского учета, системы регистров бухгалтерского учета, обработки информации и иные соответствующие способы и приемы. 3. Настоящее Положение распространяется: – в части формирования учетной политики – на организации, независимо от организационно-правовых форм; – в части раскрытия учетной политики – на организации, публикующие свою бухгалтерскую отчетность полностью или частично согласно законодательству Российской Федерации, учредительным документам либо по собственной инициативе. 4. Филиалы и представительства иностранных организаций, находящиеся на территории Российской Федерации, могут формировать учетную политику исходя из правил, установленных в стране нахождения иностранной организации, если последние не противоречат международным стандартам финансовой отчетности. 2. Формирование учетной политики 5. Учетная политика организации формируется главным бухгалтером (бухгалтером) организации на основе настоящего Положения и утверждается руководителем организации. При этом утверждается: – рабочий план счетов бухгалтерского учета, содержащий синтетические и аналитические счета, необходимые для ведения бухгалтерского учета в соответствии с требованиями своевременности и полноты учета и отчетности;
27
– формы первичных учетных документов, применяемых для оформления фактов хозяйственной деятельности, по которым не предусмотрены типовые формы первичных учетных документов, а также формы документов для внутренней бухгалтерской отчетности; – порядок проведения инвентаризации активов и обязательств организации; – методы оценки активов и обязательств; – правила документооборота и технология обработки учетной информации; – порядок контроля за хозяйственными операциями; – другие решения, необходимые для организации бухгалтерского учета. 6. При формировании учетной политики предполагается, что: – активы и обязательства организации существуют обособленно от активов и обязательств собственников этой организации и активов и обязательств других организаций (допущение имущественной обособленности); – организация будет продолжать свою деятельность в обозримом будущем и у нее отсутствуют намерения и необходимость ликвидации или существенного сокращения деятельности, и, следовательно, обязательства будут погашаться в установленном порядке (допущение непрерывности деятельности); – принятая организацией учетная политика применяется последовательно от одного отчетного года к другому (допущение последовательности применения учетной политики); – факты хозяйственной деятельности организации относятся к тому отчетному периоду, в котором они имели место, независимо от фактического времени поступления или выплаты денежных средств, связанных с этими фактами (допущение временной определенности факторов хозяйственной деятельности). 7. Учетная политика организации должна обеспечивать: – полноту отражения в бухгалтерском учете всех факторов хозяйственной деятельности (требование полноты); – своевременное отражение фактов хозяйственной деятельности в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности (требование своевременности); – большую готовность к признанию в бухгалтерском учете расходов и обязательств, чем возможных доходов и активов, не допуская создания скрытых резервов (требование осмотрительности); – отражение в бухгалтерском учете факторов хозяйственной деятельности исходя не столько из их правовой формы, сколько из экономического содержания фактов и условий хозяйствования (требование приоритета содержания перед формой); – тождество данных аналитического учета оборотам и остаткам по счетам синтетического учета на последний календарный день каждого месяца (требование непротиворечивости);
28
– рациональное ведение бухгалтерского учета, исходя из условий хозяйственной деятельности и величины организации (требование рациональности). 8. При формировании учетной политики организации по конкретному направлению ведения и организации бухгалтерского учета осуществляется выбор одного способа из нескольких, допускаемых законодательством и нормативными актами по бухгалтерскому учету. Если по конкретному вопросу в нормативных документах не установлены способы ведения бухгалтерского учета, то при формировании учетной политики осуществляется разработка организацией соответствующего способа, исходя из настоящего и иных положений по бухгалтерского учету. 9. Принятая организацией учетная политика подлежит оформлению соответствующей организационно-распорядительной документацией (приказами, распоряжениями и т.п.) организации. 10. Способы ведения бухгалтерского учета, избранные организацией при формировании учетной политики, применяются с 1 января года, следующего за годом утверждения соответствующего организационнораспорядительного документа. При этом они применяются всеми филиалами, представительствами и иными подразделениями организации (включая выделенных на отдельный баланс), независимо от их места нахождения. Вновь созданная организация оформляет избранную учетную политику в соответствии с настоящим пунктом до первой публикации бухгалтерской отчетности, но не позднее 90 дней со дня приобретения прав юридического лица (государственной регистрации). Принятая вновь созданной организацией учетная политика считается применяемой со дня приобретения прав юридического лица (государственной регистрации). 3. Раскрытие учетной политики 11. Организация должна раскрывать принятые при формировании учетной политики способы бухгалтерского учета, существенно влияющие на оценку и принятие решений заинтересованными пользователями бухгалтерской отчетности. Существенными признаются способы ведения бухгалтерского учета, без знания о применении которых заинтересованными пользователями бухгалтерской отчетности невозможна достоверная оценка финансового положения, движения денежных средств или финансовых результатов деятельности организации. 12. К способам ведения бухгалтерского учета, принятым при формировании учетной политики организации и подлежащим раскрытию в бухгалтерской отчетности, относятся способы амортизации основных средств, нематериальных и иных активов, оценки производственных запасов, товаров, незавершенного производства и готовой продукции, призна-
29
ния прибыли от продажи продукции, товаров, работ, услуг и другие способы, отвечающие требованиям, приведенным в пункте 11 настоящего Положения. Состав и содержание подлежащей раскрытию в бухгалтерской отчетности информации об учетной политике организации по конкретным вопросам бухгалтерского учета устанавливаются соответствующими положениями по бухгалтерского учету. В случае публикации бухгалтерской отчетности не в полном объеме информация об учетной политике подлежит раскрытию, как минимум, в части, непосредственно относящейся к опубликованным материалам. 13. Если учетная политика организации сформирована исходя из допущений, предусмотренных пунктом 6 настоящего Положения, то эти допущения могут не раскрываться в бухгалтерской отчетности. При формировании учетной политики организации исходя из допущений, отличных от предусмотренных пунктом 6 настоящего Положения, такие допущения вместе с причинами их применения должны быть раскрыты в бухгалтерской отчетности. 14. Если при подготовке бухгалтерской отчетности имеется значительная неопределенность в отношении событий и условий, которые могут породить существенные сомнения в применимости допущения непрерывности деятельности, то организация должна указать на такую неопределенность и однозначно описать, с чем она связана. 15. Существенные способы ведения бухгалтерского учета подлежат раскрытию в пояснительной записке, входящей в состав бухгалтерской отчетности организации за отчетный год. Промежуточная бухгалтерская отчетность может не содержать информацию об учетной политике организации, если в последней не произошли изменения со времени составления годовой бухгалтерской отчетности за предшествующий год, раскрывшей учетную политику. 4. Изменение учетной политики 16. Изменение учетной политики организации может производиться в случаях: – изменения законодательства Российской Федерации или нормативных актов по бухгалтерскому учету; – разработки организацией новых способов ведения бухгалтерского учета. Применение нового способа ведения бухгалтерского учета предполагает более достоверное представление фактов хозяйственной деятельности в учете и отчетности организации или меньшую трудоемкость учетного процесса без снижения степени достоверности информации; – существенного изменения условий деятельности. Существенное изменение условий деятельности организации может быть связано с реорганизацией, сменой собственников, изменением видов деятельности и т.п.
30
Не считается изменением учетной политики утверждение способа ведения бухгалтерского учета фактов хозяйственной деятельности, которые отличны по существу от фактов, имевших место ранее, или возникли впервые в деятельности организации. 17. Изменение учетной политики должно быть обоснованным и оформляется в порядке, предусмотренном пунктом 9 настоящего Положения. 18. Изменение учетной политики должно вводиться с 1 января года (начала финансового года), следующего за годом его утверждения соответствующим организационно-распорядительным документом. 19. Последствия изменения учетной политики, оказавшие или способные оказать существенное влияние на финансовое положение, движение денежных средств или финансовые результаты деятельности организации, оцениваются в денежном выражении. Оценка в денежном выражении последствий изменений учетной политики производится на основании выверенных организацией данных на дату, с которой применяется измененный способ ведения бухгалтерского учета. 20. Последствия изменения учетной политики, вызванного изменением законодательства Российской Федерации или нормативными актами по бухгалтерскому учету, отражаются в бухгалтерском учете и отчетности в порядке, предусмотренном соответствующим законодательством или нормативным актом. Если соответствующее законодательство или нормативный акт не предусматривают порядок отражения последствий изменения учетной политики, то эти последствия отражаются в бухгалтерском учете и отчетности в порядке, установленном пунктом 21 настоящего Положения. 21. Последствия изменения учетной политики, вызванного причинами, отличными от указанных в пункте 20 настоящего Положения, и оказавшие или способные оказать существенное влияние на финансовое положение, движение денежных средств или финансовые результаты деятельности организации, отражаются в бухгалтерской отчетности исходя из требования представления числовых показателей минимум за два года, кроме случаев, когда оценка в денежном выражении этих последствий в отношении этих последствий в отношении периодов, предшествующих отчетному, не может быть произведена с достаточной надежностью. При соблюдении указанного требования отражения последствий изменения учетной политики следует исходить из предположения, что измененный способ ведения бухгалтерского учета применялся с первого момента возникновения фактов хозяйственной деятельности данного вида. Отражение последствий изменения учетной политики заключается в корректировке включенных в бухгалтерскую отчетность за отчетный период соответствующих данных за периоды, предшествующие отчетному. Указанные корректировки отражаются лишь в бухгалтерской отчетности. При этом никакие учетные записи не производятся.
31
В случаях, когда оценка в денежном выражении последствий изменения учетной политики в отношении периодов, предшествовавших отчетному, не может быть произведена с достаточной надежностью, измененный способ ведения бухгалтерского учета применяется к соответствующим фактам хозяйственной деятельности, свершившимся только после введения такого способа. 22. Изменения учетной политики, оказавшие или способные оказать существенное влияние на финансовое положение, движение денежных средств или финансовые результаты деятельности организации, подлежат обособленному раскрытию в бухгалтерской отчетности. Информация о них должна, как минимум, включать: причину изменения учетной политики; оценку последствий изменений в денежном выражении (в отношении отчетного года и каждого иного периода, данные за который включены в бухгалтерскую отчетность за отчетный год); указание на то, что включенные в бухгалтерскую отчетность за отчетный год соответствующие данные периодов, предшествовавших отчетному, скорректированы. 23. Изменения учетной политики на год, следующий за отчетным, объявляются в пояснительной записке в бухгалтерской отчетности организации.
32
Приложение 5 План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций (утв. приказом Минфина РФ от 31 октября 2000 г. № 94н) ┌────────────────────────────────┬───────┬──────────────────────────────┐ │Наименование счета │ Номер │ Номер и наименование субсчета│ │ │ счета │ │ ├────────────────────────────────┼───────┼──────────────────────────────┤ │ 1 │ 2 │ 3 │ └────────────────────────────────┴───────┴──────────────────────────────┘ Раздел I. Внеоборотные активы Основные средства Амортизация основных средств Доходные вложения в материальные ценности Нематериальные активы
01 02 03
Амортизация нематериальных активов ................................ Оборудование к установке Вложения во внеоборотные активы
05
Отложенные налоговые активы
04
06 07 08
09
По видам основных средств По видам материальных ценностей По видам нематериальных активов и по расходам на научноисследовательские, опытноконструкторские и технологические работы
1. Приобретение земельных участков 2. Приобретение объектов природопользования 3. Строительство объектов основных средств 4. Приобретение объектов основных средств 5. Приобретение нематериальных активов 6. Перевод молодняка животных в основное стадо 7. Приобретение взрослых животных 8. Выполнение научноисследовательских, опытноконструкторских и технологических работ
Раздел II. Производственные запасы Материалы
10
33
1. Сырье и материалы 2. Покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия, конструкции и детали 3. Топливо 4. Тара и тарные материалы 5. Запасные части 6. Прочие материалы 7. Материалы, переданные в переработку на сторону 8. Строительные материалы 9. Инвентарь и хозяйственные принадлежности 10. Специальная оснастка и специальная одежда на складе 11. Специальная оснастка и специальная одежда в эксплуатации
Животные на выращивании и откорме ................................ ................................ Резервы под снижение стоимости материальных ценностей Заготовление и приобретение материальных ценностей Отклонение в стоимости материальных ценностей ................................ ................................ Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям
11 12 13 14 15 16 17 18 19
1. Налог на добавленную стоимость при приобретении основных средств 2. Налог на добавленную стоимость по приобретенным нематериальным активам 3. Налог на добавленную стоимость по приобретенным материально-производственным запасам
Раздел III. Затраты на производство Основное производство Полуфабрикаты собственного производства ................................ Вспомогательные производства ................................ Общепроизводственные расходы Общехозяйственные расходы ................................ Брак в производстве Обслуживающие производства и хозяйства ................................ ................................ ................................ ................................ ................................ ................................ ................................ ................................ ................................ ................................
20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31 32 33 34 35 36 37 38 39
Раздел IV. Готовая продукция и товары Выпуск Товары
продукции (работ, услуг)
40 41
Торговая наценка Готовая продукция Расходы на продажу Товары отгруженные Выполненные этапы по незавершенным работам ................................ ................................ ................................
42 43 44 45 46
1. 2. 3. 4.
Товары на складах Товары в розничной торговле Тара под товаром и порожняя Покупные изделия
47 48 49
Раздел V. Денежные средства Касса
50
Расчетные счета
51
34
1. Касса организации 2. Операционная касса 3. Денежные документы
Валютные счета ................................ ................................ Специальные счета в банках
52 53 54 55
................................ Переводы в пути Финансовые вложения
56 57 58
Резервы под обесценение финансовых вложений
59
1. Аккредитивы 2. Чековые книжки 3. Депозитные счета 1. Паи и акции 2. Долговые ценные бумаги 3. Предоставленные займы 4. Вклады по договору простого товарищества
Раздел VI. Расчеты Расчеты с поставщиками и подрядчиками ................................ Расчеты с покупателями и заказчиками Резервы по сомнительным долгам ................................ ................................ Расчеты по краткосрочным кредитам и займам Расчеты по долгосрочным кредитам и займам Расчеты по налогам и сборам Расчеты по социальному страхованию и обеспечению
Расчеты с персоналом по оплате труда Расчеты с подотчетными лицами ................................ Расчеты с персоналом по прочим операциям
60 61 62 63 64 65 66
По видам кредитов и займов
67
По видам кредитов и займов
68 69
По видам налогов и сборов 1. Расчеты по социальному страхованию 2. Расчеты по пенсионному обеспечению 3. Расчеты по обязательному медицинскому страхованию
70 71 72 73
................................ Расчеты с учредителями
74 75
Расчеты с разными дебиторами кредиторами
76
и
Отложенные налоговые обязательства ............................... Внутрихозяйственные расчеты
Уставный капитал Собственные акции (доли) Резервный капитал
77 78 79
1. Расчеты по предоставленным займам 2. Расчеты по возмещению материального ущерба 1. Расчеты по вкладам в уставный (складочный) капитал 2. Расчеты по выплате доходов 1. Расчеты по имущественному и личному страхованию 2. Расчеты по претензиям 3. Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам 4. Расчеты по депонированным суммам 1. Расчеты по выделенному имуществу 2. Расчеты по текущим операциям 3. Расчеты по договору доверительного управления имуществом
Раздел VII. Капитал 80 81 82
35
Добавочный капитал Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) ................................ Целевое финансирование ................................ ................................ ................................
83 84 85 86 87 88 89
По видам финансирования
Раздел VIII. Финансовые результаты 1. Выручка Продажи 90 2. Себестоимость продаж 3. Налог на добавленную стоимость 4. Акцизы 9. Прибыль/убыток от продаж 1. Прочие доходы Прочие доходы и расходы 91 2. Прочие расходы 9. Сальдо прочих доходов и расходов ................................ 92 ............................... 93 Недостачи и потери от порчи 94 ценностей ................................ 95 По видам резервов Резервы предстоящих расходов 96 По видам расходов Расходы будущих периодов 97 1. Доходы, полученные в счет Доходы будущих периодов 98 будущих периодов 2. Безвозмездные поступления 3. Предстоящие поступления задолженности по недостачам, выявленным за прошлые годы 4. Разница между суммой, подлежащей взысканию с виновных лиц, и балансовой стоимостью по недостачам ценностей Прибыли и убытки 99 Забалансовые счета Арендованные основные средства 001 Товарно-материальные ценности, 002 принятые на ответственное хранение Материалы, принятые в 003 переработку Товары, принятые на комиссию 004 Оборудование, принятое для 005 монтажа Бланки строгой отчетности 006 Списанная в убыток задолженность 007 неплатежеспособных дебиторов Обеспечения обязательств и 008 платежей полученные Обеспечения обязательств и 009 платежей выданные Износ основных средств 010 Основные средства, сданные в 011 аренду
36
Приложение 6
37
Приложение 7 Унифицированная форма № КО-2 Утверждена постановлением Госкомстата России от 18.08.98 г. № 88 Код 0310002
Форма по ОКУД по ОКПО организация структурное подразделение Номер документа
Дата составления
РАСХОДНЫЙ КАССОВЫЙ ОРДЕР Дебет код корреспондирующий структурного счет, субсчет подразделения
код аналитического учета
Кредит
Сумма, руб.коп
Код целевого назначения
Выдать ___________________________________________________________________________________ фамилия, имя, отчество Основание:________________________________________________________________________________ Сумма _________________________________________________________________________________________ прописью ___________________________________________________________________ руб. _______________коп. Приложение ______________________________________________________________________________ Руководитель организации ______________ должность подпись
_______________________________________ расшифровка подписи
Главный бухгалтер ___________ ________________________ подпись расшифровка подписи Получил __________________________________________________________________________________ сумма прописью ________________________________________________________________________ руб. __________коп. “ ”_____________________ г. Подпись ________________ По ______________________________________________________________________________________ наименование, номер, дата и место выдачи документа, __________________________________________________________________________________________ удостоверяющего личность получателя Выдал кассир ______________________________ подпись
_________________________________ расшифровка подписи
38
Приложение 8 Код формы документа по ОКУД
ОБЪЯВЛЕНИЕ № на взнос наличными
20
0402001 г. Для зачисл. На счет №
От кого Банк получателя Получатель
Сумма цифрами
Сумма прописью
руб.
Источник взноса Подпись вносителя
коп.
Бухгалтер Деньги принял кассир
0402001
КВИТАНЦИЯ № 20
г. Для зачисл. На счет №
От кого Банк получателя Получатель
Сумма цифрами
Сумма прописью
руб.
коп.
Источник взноса
М.П.
Бухгалтер
Деньги принял кассир 0402001
ОРДЕР № 20
г. ДЕБЕТ
От кого
Сумма
счет № КРЕДИТ Общая частные символы
Банк получателя Получатель
счет № Источник взноса Бухгалтер
Кассир
39
Приложение 9 0401060 Поступ. в банк плат.
Списано со сч. плат.
ПЛАТЕЖНОЕ ПОРУЧЕНИЕ № Дата
Вид платежа
Сумма прописью ИНН
Сумма
КПП
Сч. № Плательщик БИК Сч. № Банк плательщика БИК Сч. № Банк получателя ИНН
Сч. №
КПП
Вид оп. Наз. пл. Код
Получатель
Срок плат. Очер. плат. Рез. поле
Назначение платежа Подписи
М.П.
линия отреза
40
Отметки банка
Приложение 10 Унифицированная форма № Т-10 Утверждена постановлением Государственного комитета РФ по статистике от 06.04.01 г. № 26 Форма по ОКУД по ОКПО
Код 0301024
наименование организации
Номер документа
Дата
КОМАНДИРОВОЧНОЕ УДОСТОВЕРЕНИЕ Табельный номер
Работник фамилия, имя, отчество наименование профессии (должности) наименование структурного подразделения
командируется в место назначения (страна, город, организация)
для цель командировки
на
с“
дней
” ____ ________________ года
по “
” _____________________ года
Действительно по предъявлению паспорта Руководитель должность
подпись
расшифровка подписи
Отметки о выбытии в командировку, прибытии в пункты назначения, выбытии из них и прибытии в место постоянной работы:
41
Приложение 11
42
43
Приложение 12
44
Приложение 13
45
46
Приложение 14 Журнал-ордер № 1 по счету 50 «Касса» № строки
Дата
По кредиту счета 50 в дебет счетов
Итого
Ведомость № 1 по дебету счета 50 «Касса» с кредита счетов Сальдо на начало месяца__________ № строки
Дата
По дебету счета 50 с кредита счетов
Итого
Сальдо на конец месяца__________
47
Приложение 15 Журнал-ордер № 2 по счету 51 «Расчетный счет» № записи
Дата выписки
По кредиту счета 51 в дебет счетов
Итого по кредиту счета 51
Расчетный счет с кредита счетов Сальдо на начало месяца__________ № записи
Дата выписки
По дебету счета 51 с кредита счетов
Итого по дебету счета 51
Сальдо на конец месяца__________
48
Приложение 16
49
Приложение 17
Бухгалтерский баланс на
20
Организация Идентификационный номер налогоплательщика Вид деятельности Организационно-правовая форма/форма собственности
г.
Коды
Форма № 1 по ОКУД Дата (год, месяц, число) по ОКПО ИНН по ОКВЭД
Единица измерения: тыс. руб./млн руб. (ненужное зачеркнуть)
по ОКОПФ/ОКФС по ОКЕИ
0710001
384/385
Местонахождение (адрес) Дата утверждения Дата отправки (принятия) Код поНа начало На конец отчетного казателя отчетного года периода 2 3 4
Актив 1
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Нематериальные активы Основные средства Незавершенное строительство Доходные вложения в материальные ценности Долгосрочные финансовые вложения Отложенные налоговые активы Прочие внеоборотные активы Итого по разделу I II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Запасы в том числе: сырье, материалы и другие аналогичные ценности животные на выращивании и откорме затраты в незавершенном производстве готовая продукция и товары для перепродажи товары отгруженные расходы будущих периодов прочие запасы и затраты Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты) в том числе покупатели и заказчики Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты) в том числе покупатели и заказчики Краткосрочные финансовые вложения Денежные средства Прочие оборотные активы Итого по разделу II БАЛАНС
50
110 120 130 135 140 145 150 190 210 211 212 213 214 215 216 217 220 230 231 240 241 250 260 270 290 300
Пассив 1 III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ Уставный капитал Собственные акции, выкупленные у акционеров Добавочный капитал Резервный капитал в том числе: резервы, образованные в соответствии с законодательством резервы, образованные в соответствии с учредительными документами Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) Итого по разделу III IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Займы и кредиты Отложенные налоговые обязательства Прочие долгосрочные обязательства Итого по разделу IV V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Займы и кредиты Кредиторская задолженность в том числе: поставщики и подрядчики задолженность перед персоналом организации задолженность перед государственными внебюджетными фондами задолженность по налогам и сборам прочие кредиторы Задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов Доходы будущих периодов Резервы предстоящих расходов Прочие краткосрочные обязательства Итого по разделу V БАЛАНС СПРАВКА о наличии ценностей, учитываемых на забалансовых счетах Арендованные основные средства в том числе по лизингу Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение Товары, принятые на комиссию Списанная в убыток задолженность, неплатежеспособность дебиторов Обеспечения обязательств и платежей полученные Обеспечения обязательств и платежей выданные Износ жилищного фонда Износ объектов внешнего благоустройства и других аналогичных объектов Нематериальные активы, полученные в пользование
Руководитель (подпись) «
»
(расшифровка подписи) 20 г.
51
Код поНа начало На конец отчетказателяотчетного периода ного периода 2 3 4 410 411 420 430
()
()
431 432 470 490 510 515 520 590 610 620 621 622 623 624 625 630 640 650 660 690 700
910 911 920 930 940 950 960 970 980 990
Главный бухгалтер
(подпись)
(расшифровка подписи)
Приложение 18 Отчет о прибылях и убытках за
20
г.
Коды
Форма № 2 по ОКУД
0710002
Дата (год, месяц, число) Организация
по ОКПО
Идентификационный номер налогоплательщика
ИНН
Вид деятельности
по ОКВЭД
Организационно-правовая форма/форма собственности по ОКОПФ/ОКФС Единица измерения: тыс. руб./млн руб. (ненужное зачеркнуть)
по ОКЕИ
384/385
наименование
код
За отчетный период
1
2
3
За аналогичный период предыдущего года 4
()
()
() ()
() ()
()
()
()
()
()
()
Показатель
Доходы и расходы по обычным видам деятельности Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей) Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг Валовая прибыль Коммерческие расходы Управленческие расходы Прибыль (убыток) от продаж Прочие доходы и расходы Проценты к получению Проценты к уплате Доходы от участия в других организациях Прочие доходы Прочие расходы Прибыль (убыток) до налогообложения Отложенные налоговые активы Отложенные налоговые обязательства Текущий налог на прибыль Чистая прибыль (убыток) отчетного периода СПРАВОЧНО Постоянные налоговые обязательства (активы) Базовая прибыль (убыток) на акцию Разводненная прибыль (убыток) на акцию
52
010 020 029 030 040 050 060 070 080 090 100 140 141 142 150 190 200
Форма 0710002 с. 2
Расшифровка отдельных прибылей и убытков Показатель наименование 1
код 2
прибыль 3
Штрафы, пени и неустойки, признанные или по которым получены решения суда (арбитражного суда) об их взыскании Прибыль (убыток) прошлых лет Возмещение убытков, причиненных неисполнением или ненадлежащим исполнением обязательств Курсовые разницы по операциям в иностранной валюте Отчисления в оценочные резервы Списание дебиторских и кредиторских задолженностей, по которым истек срок исковой давности
«
»
убыток 4
х
Руководитель (подпись)
За аналогичный период предыдущего года прибыль убыток 5 6
За отчетный период
(расшифровка подписи)
20
г.
53
х
Главный бухгалтер
(подпись)
(расшифровка подписи)
Приложение 19 Отчет об изменениях капитала за 20
Коды
г. Форма № 3 по ОКУД
0710003
Дата (год, месяц, число) Организация
по ОКПО
Идентификационный номер налогоплательщика
ИНН
Вид деятельности
по ОКВЭД
Организационно-правовая форма/форма собственности по ОКОПФ/ОКФС Единица измерения: тыс. руб./млн руб. (ненужное зачеркнуть)
по ОКЕИ
384/385
I. Изменения капитала Показатель наименование
код
Уставный капитал
1
2
3
4
5
х
х
х
Остаток на 31 декабря года, предшествующего предыдущему 200 г. (предыдущий год) Изменения в учетной политике Результат от переоценки объектов основных средств
Резервный капитал
х х
Остаток на 1 января предыдущего года Результат от пересчета иностранных валют Чистая прибыль Дивиденды Отчисления в резервный фонд Увеличение величины капитала за счет: дополнительного выпуска акций увеличения номинальной стоимости акций реорганизации юридического лица Уменьшение величины капитала за счет: уменьшения номинала акций уменьшения количества акций реорганизации юридического лица Остаток на 31 декабря предыдущего года 200 г. (отчетный год) Изменения в учетной политике Результат от переоценки объектов основных средств Остаток на 1 января отчетного года Результат от пересчета иностранных валют Чистая прибыль Дивиденды
Добавочный капитал
х х х х
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) 6
х х х
х х х
х () ()
х
х
х х
х х
х
() () ()
х х х
х х х
х х ()
х
х
х
х
х
100
54
7
х
х
х х х
итого
х х
х х х
х ()
() () ()
Показатель
Форма 0710003 с. 2 НераспредеУставный Добавочный Резервныйленная прибыль итого капитал капитал капитал (непокрытый убыток) 3 4 5 6 7 х х ()
наименование
код
1 Отчисления в резервный фонд Увеличение величины капитала за счет: дополнительного выпуска акций увеличения номинальной стоимости акций реорганизации юридического лица
2 110 121
х
х
х
122
х
х
х
123
х
х
Уменьшение величины капитала за счет: уменьшения номинала акций уменьшения количества акций реорганизации юридического лица
131 132
() ()
х х
х х
х х
() ()
133
()
х
х
()
()
Остаток на 31 декабря отчетного года
140
II. Резервы Показатель наименование 1 Резервы, образованные в соответствии с законодательством: (наименование резерва) данные предыдущего года данные отчетного года
код 2
Остаток
Поступило
3
4
Использовано 5
() ()
(наименование резерва) данные предыдущего года данные отчетного года Резервы, образованные в соответствии с учредительными документами: (наименование резерва) данные предыдущего года данные отчетного года
() ()
() ()
(наименование резерва) данные предыдущего года данные отчетного года Оценочные резервы: (наименование резерва) данные предыдущего года данные отчетного года
() () () ()
(наименование резерва) данные предыдущего года данные отчетного года
() ()
(наименование резерва) данные предыдущего года данные отчетного года
() ()
55
Остаток 6
Форма 0710003 с. 3
1
2
3
4
5
Резервы предстоящих расходов: (наименование резерва) данные предыдущего года данные отчетного года
() ()
(наименование резерва) данные предыдущего года данные отчетного года
() ()
Показатель наименование 1 1) Чистые активы
2) Получено на: расходы по обычным видам деятельности – всего в том числе:
капитальные вложения во внеоборотные активы в том числе:
Справки Остаток на начало отчетного года 3
Остаток на конец отчетного периода 4
Из бюджета за отчетный за предыдугод щий год 3 4
Из внебюджетных фондов за отчетный за предыдугод щий год 5 6
код 2 200
210
220
Руководитель (подпись) «
»
6
(расшифровка подписи) 20
г.
56
Главный бухгалтер
(подпись)
(расшифровка подписи)
Приложение 20 Отчет о движении денежных средств за
20
Организация Идентификационный номер налогоплательщика Вид деятельности Организационно-правовая форма/форма собственности
г.
Коды
Форма № 4 по ОКУД Дата (год, месяц, число) по ОКПО ИНН по ОКВЭД по ОКОПФ/ОКФС по ОКЕИ
Единица измерения: тыс. руб./млн руб. (ненужное зачеркнуть)
0710004
384/385
наименование
код
За отчетный год
1
2
3
За аналогичный период предыдущего года 4
150 160 170 180
() () () () () () ()
() () () () () () ()
280
()
()
290
()
()
300 310
() ()
() ()
Показатель
Остаток денежных средств на начало отчетного года Движение денежных средств по текущей деятельности Средства, полученные от покупателей, заказчиков Прочие доходы Денежные средства, направленные: на оплату приобретенных товаров, услуг, сырья и иных оборотных активов на оплату труда на выплату дивидендов, процентов на расчеты по налогам и сборам на прочие расходы Чистые денежные средства от текущей деятельности Движение денежных средств по инвестиционной деятельности Выручка от продажи объектов основных средств и иных внеоборотных активов Выручка от продажи ценных бумаг и иных финансовых вложений Полученные дивиденды Полученные проценты Поступления от погашения займов, предоставленных другим организациям Приобретение дочерних организаций Приобретение объектов основных средств, доходных вложений в материальные ценности и нематериальных активов Приобретение ценных бумаг и иных финансовых вложений Займы, предоставленные другим организациям Чистые денежные средства от инвестиционной деятельности
210 220 230 240 250
340
57
Форма 0710004 с. 2
1
2
3
4
() () () ()
() () () ()
Движение денежных средств по финансовой деятельности Поступления от эмиссии акций или иных долевых бумаг Поступления от займов и кредитов, предоставленных другими организациями
Погашение займов и кредитов (без процентов) Погашение обязательств по финансовой аренде
Чистые денежные средства от финансовой деятельности Чистое увеличение (уменьшение) денежных средств и их эквивалентов Остаток денежных средств на конец отчетного периода Величина влияния изменений курса иностранной валюты по отношению к рублю
Руководитель (подпись) «
»
(расшифровка подписи) 20
г.
58
Главный бухгалтер
(подпись)
(расшифровка подписи)
Приложение 21 Приложение к бухгалтерскому балансу за
г.
20
Коды
Форма № 5 по ОКУД
0710005
Дата (год, месяц, число) Организация
по ОКПО
Идентификационный номер налогоплательщика
ИНН
Вид деятельности
по ОКВЭД
Организационно-правовая форма/форма собственности по ОКОПФ/ОКФС Единица измерения: тыс. руб./млн руб. (ненужное зачеркнуть)
по ОКЕИ
384/385
Нематериальные активы Показатель наименование
код
1
2
Объекты интеллектуальной собственности (исключительные права на результаты интеллектуальной собственности) в том числе: у патентообладателя на изобретение, промышленный образец, полезную модель у правообладателя на программы ЭВМ, базы данных у правообладателя на топологии интегральных микросхем у владельца на товарный знак и знак обслуживания, наименование места происхождения товаров у патентообладателя на селекционные достижения Организационные расходы Деловая репутация организации Прочие
Наличие на начало отчетного года 3
Поступило
Выбыло
4
5
010
()
011
()
012
()
013
()
014
()
015 020 030
() () () () ()
040
Показатель наименование
код
1 Амортизация нематериальных активов – всего в том числе:
59
2 050
На начало отчетного года 3
Наличие на конец отчетного периода 6
На конец отчетного периода 4
Форма 0710005 с. 2 Показатель наименование 1
Основные средства Наличие на Наличие на начало от- Поступило Выбыло конец отчеткод четного года ного периода 2 3 4 5 6
Здания Сооружения и передаточные устройства Машины и оборудование Транспортные средства Производственный и хозяйственный инвентарь Рабочий скот Продуктивный скот Многолетние насаждения Другие виды основных средств Земельные участки и объекты природопользования Капитальные вложения на коренное улучшение земель Итого
() () () () () () () () () () () ()
Показатель наименование
код
1 Амортизация основных средств – всего в том числе: зданий и сооружений машин, оборудования, транспортных средств других Передано в аренду объектов основных средств – всего в том числе: здания сооружения Переведено объектов основных средств на консервацию Получено объектов основных средств в аренду – всего в том числе:
2 140
На начало отчетного года 3
На конец отчетного периода 4
Объекты недвижимости, принятые в эксплуатацию и находящиеся в процессе государственной регистрации код СПРАВОЧНО
2
Результат от переоценки объектов основных средств: первоначальной (восстановительной) стоимости амортизации
171 172 код 2
Изменение стоимости объектов основных средств в результате достройки, дооборудования, реконструкции, частичной ликвидации
60
На начало На начало отчетного года предыдущего года 3 4
На начало На конец отчетного года отчетного периода 3 4
Форма 0710005 с.3 Доходные вложения в материальные ценности Показатель Наличие на Наличие на начало отчет- Поступило Выбыло конец отчетнаименование код ного года ного периода 1 2 3 4 5 6 Имущество для передачи в лизинг () Имущество, предоставляемое по договору проката () () Прочие () Итого () На начало На конец код отчетного отчетного периода периода 1 2 3 4 Амортизация доходных вложений в материальные ценности Расходы на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы Виды работ Наличие Наличие на конец на начало Поступило Списано отчетного периода отчетного наименование код года 1 2 3 4 5 6 Всего 310 () в том числе: () ()
код СПРАВОЧНО
2
Сумма расходов по незаконченным научноисследовательским, опытно-конструкторским и технологическим работам
320 код 2
На начало отчетного года 3
На конец отчетного года 4
За отчетный период 3
За аналогичный период предыдущего года 4
Сумма не давших положительных результатов расходов по научно-исследовательским, опытно-конструкторским и технологическим работам, отнесенных на прочие расходы
Показатель наименование 1
Расходы на освоение природных ресурсов Остаток на Остаток на начало отчет- Поступило Списано конец отчетнокод ного периода го периода 2 3 4 5 6
Расходы на освоение природных ресурсов — всего в том числе:
410
() () ()
СПРАВОЧНО Сумма расходов по участкам недр, незаконченным поиском и оценкой месторождений, разведкой и (или) гидрогеологическими изысканиями и прочими аналогичными работами Сумма расходов на освоение природных ресурсов, отнесенных в отчетном периоде на прочие расходы как безрезультатные
61
код 2
На начало отчетного года 3
На конец отчетного периода 4
Форма 0710005 с. 4 Показатель наименование
Финансовые вложения Долгосрочные на начало на конец код отчетного отчетного года периода 2 3 4
1 Вклады в уставные (складочные) капиталы других организаций – всего в том числе дочерних и зависимых хозяйственных обществ Государственные и муниципальные ценные бумаги Ценные бумаги других организаций – всего в том числе долговые ценные бумаги (облигации, векселя) Предоставляемые займы Депозитные вклады Прочие Итого Из общей суммы финансовые вложения, имеющие текущую рыночную стоимость: Вклады в уставные (складочные) капиталы других организаций – всего в том числе дочерних и зависимых хозяйственных обществ Государственные и муниципальные ценные бумаги Ценные бумаги других организаций – всего в том числе долговые ценные бумаги (облигации, векселя) Прочие Итого СПРАВОЧНО По финансовым вложениям, имеющим текущую рыночную стоимость, изменение стоимости в результате корректировки оценки По долговым ценным бумагам разница между первоначальной стоимостью и номинальной стоимостью отнесена на финансовый результат отчетного периода
510 511 515 520 521 525 530 535 540
550 551 555 560 561 565 570
580
590
62
Краткосрочные на начало на конец отчетного отчетного года периода 5 6
Форма 0710005 с. 5 Дебиторская и кредиторская задолженность Показатель Остаток Остаток на конец на начало отчетного наименование код отчетного года периода 1 2 3 4 Дебиторская задолженность: краткосрочная – всего в том числе: расчеты с покупателями и заказчиками авансы выданные прочая долгосрочная – всего в том числе: расчеты с покупателями и заказчиками авансы выданные прочая Итого Кредиторская задолженность: краткосрочная – всего в том числе: расчеты с поставщиками и подрядчиками авансы полученные расчеты по налогам и сборам кредиты займы прочая долгосрочная – всего в том числе: кредиты займы Итого Расходы по обычным видам деятельности (по элементам затрат) За отчетный За предыдущий Показатель год год наименование код 1 2 3 4 Материальные затраты 710 Затраты на оплату труда 720 Отчисления на социальные нужды 730 Амортизация 740 Прочие затраты 750 Итого по элементам затрат 760 Изменение остатков (прирост [+], уменьшение [–]): незавершенного производства 765 расходов будущих периодов 766 резерв предстоящих расходов 767
63
Форма 0710005 с. 6 Обеспечения Показатель Остаток на начало Остаток на конец отчетного года отчетного периода наименование код 1 2 3 4 Полученные – всего в том числе: векселя Имущество, находящееся в залоге из него: объекты основных средств ценные бумаги и иные финансовые вложения прочее
Выданные – всего в том числе: векселя Имущество, переданное в залог из него: объекты основных средств ценные бумаги и иные финансовые вложения прочее
Государственная помощь Показатель Отчетный период наименование код 1 2 3 Получено в отчетном году бюджетных средств – всего 910 в том числе:
За аналогичный период предыдущего года 4
на начало получено за возвращено на конец отчетного отчетный за отчетный отчетного года период период периода Бюджетные кредиты – всего в том числе:
920
Руководитель (подпись) «
»
(расшифровка подписи) 20
г.
64
Главный бухгалтер
(подпись)
(расшифровка подписи)
65
Учебно-методическое издание
БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ
Редактор Ю. В. Коломиец Корректор Ю. С. Жидкова Технический редактор А. Г. Темникова
Подписано в печать 08.07.08. Формат 60×841/16. Усл. печ. л. 3,72. Заказ № 159. Тираж 100. Информационно-издательский центр ПГУ Пенза, Красная, 40, т.: 56-47-33 66
ФЕДЕРАЛЬНОЕ АГЕНТСТВО ПО ОБРАЗОВАНИЮ Государственное образовательное учреждение высшего профессионального образования «ПЕНЗЕНСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТ»
БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ Методические указания по выполнению курсовой работы
Пенза ИИЦ ПГУ 2008
67
68
