Бухгалтерский учет и аудит: Методические указания по выполнению контрольных заданий для студентов-заочников экономического факультета специальности ''Менеджмент''

1

КАЛИНИНГРАДСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТ

БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ И АУДИТ Методические указания по выполнению контрольных заданий для студентов-заочников экономического факультета специальности “Менеджмент”

Калининград 2000

2

Бухгалтерский учет и аудит: Методические указания по выполнению контрольных заданий для студентов-заочников экономического факультета специальности "Менеджмент"/Калинингр. ун-т; Сост. Н.И. Андреянова. – Калининград, 2000 - 39 с.

Раскрыты основные вопросы теории и техники ведения бухгалтерского учета на предприятиях любых форм собственности, а также вопросы, раскрывающие теорию, организацию, технологию и методику проведения, порядок оформления аудиторских проверок. Предназначены для студентов-заочников экономического факультета специальности "Менеджмент".

Печатаются по решению Редакционно-издательского совета Калининградского государственного университета.

Составитель: канд. экон. наук, доц. Н.И. Андреянова.

© Калининградский государственный университет, 2000

3

Бухгалтерский учет и аудит Методические указания по выполнению контрольных заданий для студентов-заочников экономического факультета специальности “Менеджмент” Составитель: Нина Ивановна Андреянова Редактор Л.Г. Ванцева. Изд. лиц. № 020345 от 14.01.1997 г. Подписано в печать 25.09.2000 г. Формат 60 × 90 1/16. Гарнитура “Таймс”. Бум. для множит. аппаратов. Ризограф. Усл. печ. л. 2,44. Уч. изд. л. 1,3. Тираж 150 экз. Заказ Калининградский государственный университет 236041, Калининград, ул. А. Невского, 14.

СОДЕРЖАНИЕ Общие рекомендации . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

4

Содержание тем . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

7

Методические рекомендации по выполнению и оформлению контрольных заданий . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

14

Контрольные задания . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

15

Список рекомендуемой литературы . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

28

Приложение . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

33

3

ОБЩИЕ РЕКОМЕНДАЦИИ Дисциплина «Бухгалтерский учет и аудит» изучается в соответствии с учебным планом и программой, разработанными на кафедре «Финансы, денежное обращение и кредит». Курс «Бухгалтерский учет и аудит» является одной из важнейших дисциплин для студентов-заочников, обучающихся по специальности «Менеджмент». Специфика его изучения заключается в том, что он относится к специальным экономическим дисциплинам в сфере хозяйственного управления. При изучении курса «Бухгалтерский учет и аудит» студенты имеют возможность проявить знания, приобретенными ими по таким дисциплинам, как «Финансы, денежное обращение и кредит», «Экономика и планирование производственной фирмы», «Экономика непроизводственной сферы». Знания данного курса студенты могут применить при изучении таких дисциплин, как «Основы рыночного ценообразования», «Основы налогообложения и налоговая политика», «Экономический анализ хозяйственной деятельности фирм», «Финансовый менеджмент», «Финансовый анализ». Перестройка управления экономикой, переход к рыночным отношениям, использование различных форм собственности невозможны без существенного повышения роли учета и контроля. В настоящее время все предприятия независимо от их вида, форм собственности и подчиненности ведут бухгалтерский учет имущества и хозяйственных операций согласно действующему законодательству. В Российской Федерации действуют системы как государственного, управленческого, так и независимого контроля, позволяющие обеспечить необходимой информацией все уровни управления. С переходом к рыночным отношениям новым является то, что независимый контроль проводится аудиторскими организациями (фирмами), осуществляющими свою деятельность на договорной коммерческой основе за счет проверяемых предприятий и организаций в соответствии с законом об аудиторской деятельности. Глубокие знания вопросов бухгалтерского учета и аудита способствуют улучшению руководства деятельностью предприятий, являются необходимым условием правильного управления и экономического анализа. Целью изучаемого курса является получение реальных знаний по основным вопросам теории и техники ведения бухгалтерского учета на предприятиях при любых формах собственности на основе журнально4

ордерной формы счетоводства, а также получение знаний по вопросам, раскрывающим теорию, организацию, технологию и методику проведения, порядок оформления аудиторских проверок. Задачами курса являются: • формирование у студентов четкого представления о бухгалтерском учете как неотъемлемой части предпринимательства в Российской Федерации; • получение основных базовых знаний по оперативно-бухгалтерской работе на основе использования нормативных документов, действующих в Российской Федерации; • развитие навыков по учету основных средств, нематериальных активов, производственных запасов, труда и его оплаты, себестоимости продукции, готовой продукции и ее реализации, денежных средств, расчетных отношений, финансовых вложений, формирования и распределения прибыли, исчислению и учету налоговых платежей, составлению отчетности; • ознакомление с организацией и проведением аудиторских проверок различных объектов бухгалтерского учета на предприятиях и в организациях, включающих в себя: аудит интеллектуальной собственности и основных средств, аудит материалов инвентаризаций и операций с производственными запасами, аудит кассово-банковских операций и состояния расчетов, аудит затрат по производству и реализации продукции, аудит финансовых результатов и их использования. Программа курса состоит из двух разделов: раздел 1 – бухгалтерский учет и отчетность; раздел 2 – аудит. В первом разделе рассматриваются принципы и концепции бухгалтерского учета в рыночной экономике, общая характеристика форм бухгалтерского учета, учетная политика организации, международные аспекты бухгалтерского учета. Он посвящен также рассмотрению вопросов: – практического бухгалтерского учета на предприятиях различных форм собственности; – формирования бухгалтерской (финансовой) отчетности субъектов предпринимательской деятельности. Во втором разделе рассматриваются стандарты аудита и организация работы аудиторских фирм, основные принципы организации аудиторских проверок, аудиторские проверки различных объектов бухгалтерского учета на предприятиях, вопросы завершения аудита и подготовка аудиторских отчетов, прочие услуги аудиторских организаций.

5

«Бухгалтерский учет и аудит» изучается студентами-заочниками экономического факультета по специальности «Менеджмент» в соответствии с программой на IV курсе. При работе над материалом курса студент-заочник должен ознакомиться с содержанием каждого раздела и темы по программе и методическим указаниям. После этого необходимо изучить учебный материал по рекомендованным литературным источникам. Изучая учебный материал по рекомендуемой литературе (см. список рекомендуемой литературы), следует составлять конспект, т.е. кратко излагать в рабочей тетради содержание каждой темы. Конспект облегчает выполнение контрольной работы и подготовку к экзамену. Если при изучении курса у студентов возникают вопросы, которые он не может решить самостоятельно, то необходимо обратиться на кафедру за консультацией. Изучив все темы, студент в установленные сроки представляет контрольную работу согласно заданию и методическим указаниям к ее выполнению. Изучение курса завершается сдачей экзамена на IV курсе. При сдаче экзамена студент должен предъявить зачтенную контрольную работу. Тематический план дисциплины представлен в следующем виде. Раздел 1. Бухгалтерский учет и отчетность Тема 1. Принципы и концепции бухгалтерского учета в рыночной экономике. Тема 2. Правила оценки имущества, обязательств и хозяйственных операций. Тема 3. Учетная политика организации. Тема 4. Организация и функционирование учетной системы организации. Тема 5. Общая характеристика форм бухгалтерского учета. Тема 6. Международные аспекты бухгалтерского учета. Тема 7. Учет собственного капитала. Тема 8. Учет заемного капитала и целевого финансирования. Тема 9. Учет долгосрочных инвестиций и источников их финансирования. Тема 10. Учет нематериальных активов и долгосрочных инвестиций в нематериальные активы. Тема 11. Учет основных средств и долгосрочных инвестиций в основные средства. Тема 12. Учет финансовых вложений. 6

Тема 13. Учет материальных оборотных средств. Тема 14. Учет затрат на производство продукции (работ, услуг) и выпуска готовой продукции. Тема 15. Учет денежных средств и иностранной валюты. Тема 16. Учет текущих обязательств и расчетов. Тема 17. Учет реализации продукции (работ, услуг). Тема 18. Учет финансовых результатов и использования прибыли. Тема 19. Бухгалтерская отчетность. Раздел 2. Аудит Тема 20. Стандарты аудита и организация аудиторских фирм. Тема 21. Основные принципы организации и процедуры аудиторских проверок. Тема 22. Аудиторские проверки различных объектов бухгалтерского учета на предприятиях. Тема 23. Завершение аудита и подготовка аудиторских отчетов. Тема 24. Консультационные услуги аудиторских организаций. СОДЕРЖАНИЕ ТЕМ Раздел 1. Бухгалтерский учет и отчетность Тема 1. Принципы и концепции бухгалтерского учета в рыночной экономике Бухгалтерский учет в системе управления предприятием. Пользователи информации бухгалтерского учета и потребности в информации. Сущность, цель и основные задачи бухгалтерского учета. Объекты (предмет) бухгалтерского учета и их классификация. Сущность и структура активного капитала. Сущность и структура пассивного капитала. Хозяйственные процессы. Общая характеристика метода бухгалтерского учета и его элементов (документирование, инвентаризация, калькуляция, денежная оценка, счета и двойная запись, балансовое обобщение и отчетность). Понятие о счетах бухгалтерского учета. Строение счетов. Дебет и кредит счетов. Обороты и остатки (сальдо). Счета активные и пассивные. Взаимосвязь счетов и баланса. Двойная запись на счетах, ее сущность и контрольное значение. Синтетические и аналитические счета и их взаимосвязь. Субсчета. Оборотные ведомости по синтетическим и аналитическим счетам и их счетноконтрольное значение. Балансовое обобщение (баланс) хозяйственных средств как один из основных элементов метода бухгалтерского учета. 7

Сущность бухгалтерского баланса. Строение баланса. Актив и пассив баланса. Группировка статей баланса. Государственное регламентирование структуры баланса и порядка его составления. Типовые изменения баланса под влиянием хозяйственных операций. Основные принципы (допущения и требования) бухгалтерского учета и их значения. Система нормативного регулирования бухгалтерского учета в России. Основные нормативные документы, определяющие методологические основы, порядок организации и ведения бухгалтерского учета в организациях Российской Федерации. Основы организации бухгалтерского учета в организациях. Финансовый учет и налоговый учет. Финансовый учет и управленческий учет. Тема 2. Правила оценки имущества, обязательств и хозяйственных операций Использование требований постоянства применения методов оценки, раздельной оценки активов и пассивов, правил оценки, основывающейся на цене приобретения или производственных затратах, оценки по наименьшей из величин (цена приобретения или рыночная стоимость). Тема 3. Учетная политика организации Понятие, формирование и оформление учетной политики. Содержание учетной политики. Раскрытие учетной политики. Тема 4. Организация и функционирование учетной системы организации Техника бухгалтерского учета как способ его ведения. Организация процесса сбора и обработки информации (документооборота) в организации. Распределение обязанностей в бухгалтерской службе. Рабочий план счетов бухгалтерского учета. Учетные регистры и их роль в бухгалтерском учете. Виды учетных регистров и счетных записей. Порядок и техника записей в учетных регистрах. Исправление ошибок в счетных записях. Выходные формы системы бухгалтерского учета (отчетность). Формы внутренней и внешней бухгалтерской отчетности). Тема 5. Общая характеристика форм бухгалтерского учета 8

Простая форма учета, или журнал-главная: используемые учетные регистры и их возможности. Мемориально-ордерная форма учета: организация обработки информации, применяемые регистры бухгалтерского учета и их учетноаналитические возможности. Журнально-ордерная форма учета: организация обработки информации, применяемые регистры бухгалтерского учета и их учетноаналитические возможности. Таблично-автоматизированная форма учета, особенности ее применения. Упрощенная форма учета: организация обработки информации, применяемые регистры бухгалтерского учета и их учетно-аналитические возможности. Тема 6. Международные аспекты бухгалтерского учета Сравнительная характеристика международного бухгалтерского учета. Необходимость международной гармонизации бухгалтерского учета. Задача адаптации России к международным стандартам. Тема 7. Учет собственного капитала Составляющие собственного капитала. Уставный капитал и его формирование. Учет уставного капитала. Добавочный капитал, его формирование и учет. Резервный капитал, нераспределенная прибыль, целевые (специальные фонды). Формирование и учет резервного капитала. Учет нераспределенной прибыли. Формирование и учет целевых (специальных) фондов. Тема 8. Учет заемного капитала и целевого финансирования Виды и порядок учета кредитов банка. Порядок отражения в учете расходов по уплате процентов по ссудам банка. Виды и порядок учета заемных средств. Порядок отражения в учете расходов по уплате процентов по займам. Учет операций по выпуску и размещению облигационных займов и финансовых векселей. Целевое бюджетное финансирование и целевые поступления от других организаций. Учет операций по получению этих средств и их дальнейшему использованию. Контроль за целевым использованием этих средств. Безвозмездные поступления денежных средств от государства, от других организаций и от физических лиц. Особенности их учета. 9

Временная финансовая помощь. Учет ее поступления, возврата. Тема 9. Учет долгосрочных инвестиций и источников их финансирования Понятие долгосрочных инвестиций, их классификация и оценка. Учет капитальных вложений и расчетов с подрядчиками. Учет капитального строительства, осуществляемого хозяйственным способом. Понятие и состав инвентарной стоимости объектов строительства. Учет образования источников финансирования долгосрочных инвестиций и их использования. Тема 10. Учет нематериальных активов и долгосрочных инвестиций в нематериальные активы Понятие, классификация, оценка нематериальных активов. Учет поступления и создания нематериальных активов, определение их балансовой стоимости. Документальное отражение оприходования нематериальных активов. Порядок начисления и учета амортизации нематериальных активов, определение срока их амортизации. Учет списания, реализации и прочего выбытия нематериальных активов. Тема 11. Учет основных средств и долгосрочных инвестиций в основные средства Понятие, классификация, виды оценки основных средств. Учет поступления основных средств. Особенности бухгалтерского отражения безвозмездного получения и передачи основных средств. Документальное отражение оприходования основных средств в зависимости от способов их поступления. Определение балансовой стоимости основных средств в зависимости от способа их поступления (покупка, товарообменные операции, лизинг, безвозмездное приобретение и т.д.) на предприятие. Порядок начисления и учет износа (амортизации) основных средств производственного и непроизводственного назначения. Виды амортизации. Учет затрат по содержанию основных средств. Отражение операций по текущему и капитальному ремонту основных средств. Учет списания, реализации и прочего выбытия основных средств. Порядок изменения оценки основных средств (переоценки) и отражение ее результатов в учете и отчетности. Тема 12. Учет финансовых вложений 10

Оценка финансовых вложений и ценных бумаг и отражение ее изменений в учете. Учет государственных краткосрочных облигаций у дилеров и инвесторов. Учет казначейских обязательств как особого вида обязательств государства. Учет движения (покупка, продажа, обмен, залог и др.) ценных бумаг. Учет государственных облигаций и других видов ценных бумаг в иностранной валюте. Учет векселей. Вклады в совместную деятельность как особый вид финансовых вложений. Учет операций по совместной деятельности у ее участников на балансе основной деятельности. Учет операций по совместной деятельности на отдельном балансе у участника, ведущего общие дела. Тема 13. Учет материальных оборотных средств Оценка товарно-материальных ценностей (по методу средней себестоимости, ФИФО, ЛИФО). Порядок изменения балансовой стоимости ценностей и источники покрытия. Учет поступления товарно-материальных ценностей. Накладные расходы (заготовительно-складские) и порядок их распределения. Учет отпуска товарно-материальных ценностей в производство. Учет реализации и прочего товарно-материальных ценностей. Учет товарно-материальных ценностей в пути и неотфактурованных поставок. Особенности учета малоценных и быстроизнашивающихся предметов. Варианты начисления и учета износа малоценных и быстроизнашивающихся предметов. Учет движения товаров в розничной торговле. Учет движения товаров в оптовой торговле. Учет в комиссионной торговле. Тема 14. Учет затрат на производство продукции (работ, услуг) и выпуска готовой продукции Система учета затрат. Учет материальных затрат. Учет затрат на оплату труда.

11

Учет других производственных затрат и их распределение: расходы на подготовку и освоение производства, расходы на подготовительные работы, пусковые расходы. Учет научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ. Учет и распределение расходов на обслуживание производства и управление. Учет непроизводительных расходов и потерь: учет потерь от простоев, учет потерь от порчи и недостач материальных ресурсов. Особенности учета и распределения затрат вспомогательных производств. Учет незавершенного производства. Система обобщения затрат на производство. Учет готовой продукции и ее выпуска из производства. Тема 15. Учет денежных средств и иностранной валюты Порядок ведения и отражения в учете кассовых операций. Учет операций на валютном счете. Учет операций на прочих счетах в банке. Оценка в бухгалтерском учете операций в иностранной валюте. Понятие курсовой разницы и порядок отражения ее в бухгалтерском учете. Тема 16. Учет текущих обязательств и расчетов Учет расчетов с бюджетом. Учет расчетов с покупателями и заказчиками. Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками. Учет расчетов с прочими дебиторами и кредиторами. Учет расчетов с подотчетными лицами. Учет расчетов с персоналом по прочим операциям. Учет расчетов по внебюджетным платежам (в дорожные фонды). Учет расчетов по социальному страхованию и обеспечению. Учет расчетов с учредителями и акционерами. Тема 17. Учет реализации продукции (работ, услуг) Товары отгруженные: варианты оценки и учета. Управленческие расходы и их списание при определении финансовых результатов. Коммерческие расходы и их учет. Учет реализации продукции (работ, услуг) и определение выручки по моменту отгрузки продукции и предъявления покупателю (заказчику) расчетных документов. 12

Тема 18. Учет финансовых результатов и использования прибыли Структура финансового результата деятельности предприятия. Порядок его формирования и отражения в учете. Учет финансовых результатов от реализации продукции. Учет прочих операционных доходов и расходов. Учет прочих внереализационных доходов и расходов. Учет расчетов с бюджетом по налогу на прибыль. Учет использования прибыли. Учет нераспределенной прибыли и покрытия убытка. Тема 19. Бухгалтерская отчетность Состав и содержание бухгалтерской отчетности. Порядок и сроки представления бухгалтерской отчетности. Основные требования, предъявляемые к бухгалтерской отчетности. Раздел 2. Аудит Тема 20. Стандарты аудита и организация аудиторских фирм Аудит, его содержание и виды. Аудиторские стандарты и нормы. Организация системы финансово-экономического контроля и функции аудиторских служб. на рынке консультационноАудиторские организации информационных услуг. Тема 21.Основные принципы организации и процедуры аудиторских проверок Основополагающий подход к аудиторской деятельности и управление ею. Оценка ошибок и риска в аудиторской деятельности. Системный аудит как метод оценки внутреннего контроля. Аудиторские свидетельства, их классификация и получение. Тема 22. Аудиторские проверки различных объектов бухгалтерского учета на предприятиях Аудит интеллектуальной собственности и основных средств. Аудит материалов инвентаризации и операций с производственными запасами. Аудит кассово-банковских операций. Аудит состояния расчетов. Аудит затрат по производству и реализации продукции. Аудит финансовых результатов и их использования. 13

Тема 23. Завершение аудита и подготовка аудиторских отчетов Основные процедуры завершения аудита. Содержание аудиторских отчетов и правила их оформления. Контроль за качеством проведения аудита. Тема 24. Консультационные услуги аудиторских организаций Содержание процесса консультирования. Взаимоотношения консультанта и клиента. Методы воздействия на «систему клиента» и внесения изменений. Процесс консультирования. Консультирование в различных областях деятельности. Управление аудиторско-консультационной организацией. МЕТОДИЧЕСКИЕ РЕКОМЕНДАЦИИ ПО ВЫПОЛНЕНИЮ И ОФОРМЛЕНИЮ КОНТРОЛЬНЫХ ЗАДАНИЙ В соответствии с учебным планом студент выполняет по настоящему курсу контрольную работу. В процессе выполнения контрольной работы студент должен проверить и закрепить знания всех тем курса. Контрольная работа состоит из двух теоретически изложенных вопросов и решения задачи. Ответы на вопросы должны быть краткими, но исчерпывающими по содержанию. Изложение ответов на вопросы должно быть иллюстрировано необходимыми бухгалтерскими проводками. Контрольная работа пишется четко, разборчиво, с достаточными интервалами между строками, с полями для замечаний преподавателя. Оформляется работа в школьной тетради и при необходимости на специальных бланках. На обложке работы (тетради) нужно указать название университета, специальность, курс, фамилию и инициалы студента, шифр личного дела, наименование дисциплины, дату выполнения работы. Все страницы нумеруются. После основного текста приводится список фактически использованных источников с указанием издательства и года издания. Небрежно оформленные работы возвращаются обратно без рассмотрения и рецензирования. Отрецензированная работа возвращается студенту. В случае, если работа не зачтена, студент выполняет ее вновь с учетом сделанных рецензентом замечаний и направляет в университет для повторной проверки. Зачтенную контрольную работу студент предъявляет преподавателю при сдаче экзамена по курсу. 14

При выборе задания для контрольной работы студент должен поступать следующим образом. В табл. 1 приведена сетка, составленная пересечением вертикальных и горизонтальных линий. Основанием для выбора номеров вопросов и задачи служат две последние цифры номера, указанного в зачетной книжке. Например, если студент имеет в зачетной книжке две последние цифры 48, то он должен выбрать из табл. 1 клетку, расположенную на пересечении цифр 4 (десятки – по вертикали) и 8 (единицы – по горизонтали). Следовательно, его контрольная работа включает номера теоретических вопросов 14, 49 и номер задачи 98. Таблица 1 Варианты контрольной работы Десятки шифра 0 1 2 3 4 5 6 7 8 9

0

1

2

3

4

5

6

7

8

9

1,90, 100 11,80, 99 21,70, 98 31,60, 97 6,41, 96 16,51, 95 26,61, 94 10,71, 93 20,81, 9 30,50, 91

2,89, 99 12,79, 98 22,69, 97 32,59, 96 7,42, 95 17,52, 94 27,62, 93 11,72, 92 21,82, 91 31,49, 100

3,88, 98 13,78, 97 23,68, 96 33,58, 95 8,43, 94 18,53, 93 28,63, 92 12,73, 91 22,83, 100 32,48, 99

4,87, 97 14,77, 96 24,67, 95 34,57, 94 9,44, 93 19,54, 92 29,64, 91 13,74, 100 23,84, 99 33,47, 98

5,86, 96 15,76, 95 25,66, 94 35,56, 93 10,45, 92 20,55, 91 30,65, 100 14,75, 99 24,85, 98 34,46, 97

6,85, 95 16,75, 94 26,65, 93 36,55, 92 11,46, 91 21,56, 90 31,66, 99 15,76, 98 25,86, 97 35,45, 96

7,84, 94 17,74, 93 27,64, 92 37,54, 91 12,47, 100 22,57, 99 32,67, 98 16,77, 97 26,87, 96 36,44, 95

8,83, 93 18,73, 92 28,63, 91 38,53, 100 13,48, 99 23,58, 98 33,68, 97 17,78, 96 27,88, 95 37,43, 94

9,82, 92 19,72, 91 29,62, 100 39,52, 99 14,49, 98 24,59, 97 34,69, 96 18,79, 95 28,89, 94 38,42, 93

10,81, 91 20,71, 100 30,61, 99 40,51, 98 15,50, 97 25,60, 96 35,70, 95 19,80, 94 29,90, 93 39,41, 92

КОНТРОЛЬНЫЕ ЗАДАНИЯ Вопросы 1. Бухгалтерский учет в системе управления предприятием. 2. Цель и задачи бухгалтерского учета. 3. Объекты бухгалтерского учета и их классификация. 4. Система нормативного регулирования бухгалтерского учета в России. 15

5. Общая характеристика метода бухгалтерского учета и его элементов. 6. Типы хозяйственных операций. 7. Характеристика хозяйственных процессов. 8. Бухгалтерская отчетность и ее составляющие. 9. Общая характеристика финансового учета и управленческого учета. 10. Формы бухгалтерского учета. 11. Простая форма учета, или журнал-главная. Используемые учетные регистры и их возможности. 12. Организация обработки информации, применяемые регистры бухгалтерского учета и их учетно-аналитические возможности при мемориально-ордерной форме учета. 13. Журнально-ордерная форма учета. Применяемые регистры бухгалтерского учета и их учетно-аналитические возможности. 14. Таблично-автоматизированная форма бухгалтерского учета. Используемые учетные регистры, их возможности. 15. Упрощенная форма бухгалтерского учета. Используемые учетные регистры, их возможности. 16. Понятие, формирование и оформление учетной политики предприятия. 17. Содержание и раскрытие учетной политики предприятия. 18. Сравнительная характеристика международного бухгалтерского учета. 19. Необходимость международной гармонизации бухгалтерского учета. 20. Задача адаптации России к международным стандартам. 21. Составляющие собственного капитала. 22. Уставный капитал и его формирование. Учет уставного капитала. 23. Добавочный капитал, его формирование и учет. 24. Резервный капитал, нераспределенная прибыль, целевые (специальные фонды). 25. Формирование и учет резервного капитала. 26. Учет нераспределенной прибыли. 27. Формирование и учет целевых (специальных) фондов. 28. Виды и порядок учета кредитов банка. Порядок отражения в учете расходов по уплате процентов по ссудам банка. 29. Виды и порядок учета заемных средств. Порядок отражения в учете расходов по уплате процентов по займам. 30. Учет операций по выпуску и размещению облигационных займов и финансовых векселей. 31. Целевое бюджетное финансирование и целевые поступления от других организаций. Учет операций по получению этих средств и их даль16

нейшему использованию. Контроль за целевым использованием этих средств. 32. Безвозмездные поступления денежных средств от государства, от других организаций и от физических лиц. Особенности их учета. 33. Временная финансовая помощь. Учет ее поступления, возврата. 34. Понятие долгосрочных инвестиций, их классификация и оценка. 35. Учет капитальных вложений и расчетов с подрядчиками. Учет капитального строительства, осуществляемого хозяйственным способом. Понятие и состав инвентарной стоимости объектов строительства. 36. Учет образования источников финансирования долгосрочных инвестиций и их использования. 37. Понятие, классификация, оценка нематериальных активов. Учет поступления и создания нематериальных активов, определение их балансовой стоимости. Документальное отражение оприходования нематериальных активов. 38. Порядок начисления и учета амортизации нематериальных активов, определение срока их амортизации. 39. Учет списания, реализации и прочего выбытия нематериальных активов. 40. Понятие, классификация, виды оценки основных средств. Учет поступления основных средств. Особенности бухгалтерского отражения безвозмездного получения и передачи основных средств. Документальное отражение оприходования основных средств в зависимости от способов их поступления. 41. Определение балансовой стоимости основных средств в зависимости от способа их поступления (покупка, товарообменные операции, лизинг, безвозмездное приобретение и т.д.) на предприятие. 42. Порядок начисления и учет износа (амортизации) основных средств производственного и непроизводственного назначения. Виды амортизации. 43. Учет затрат по содержанию основных средств. Отражение операций по текущему и капитальному ремонту основных средств. 44. Учет списания, реализации и прочего выбытия основных средств. 45. Оценка финансовых вложений и ценных бумаг и отражение ее изменений в учете. 46. Оценка товарно-материальных ценностей (по методу средней себестоимости, ФИФО, ЛИФО). Порядок изменения балансовой стоимости ценностей и источники покрытия. 47. Учет поступления товарно-материальных ценностей. Накладные расходы (заготовительно-складские) и порядок их распределения. 17

48. Учет отпуска товарно-материальных ценностей в производство. 49. Учет реализации и прочего выбытия товарно-материальных ценностей. 50. Особенности учета малоценных и быстроизнашивающихся предметов. Варианты начисления и учета износа малоценных и быстроизнашивающихся предметов. 51. Учет движения товаров в розничной торговле. 52. Учет движения товаров в оптовой торговле. 53. Учет затрат на производство продукции (работ, услуг) и выпуска готовой продукции. 54. Учет готовой продукции и ее выпуска из производства. 55. Порядок ведения и отражения в учете кассовых операций. 56. Учет операций по расчетному счету. 57. Учет операций на валютном счете. Оценка в бухгалтерском учете операций в иностранной валюте. Понятие курсовой разницы и порядок ее отражения в бухгалтерском учете. 58. Учет операций на прочих счетах в банке. 59. Учет расчетов с бюджетом. 60. Учет расчетов с покупателями и заказчиками. 61. Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками. 62. Учет расчетов с прочими дебиторами и кредиторами. 63. Учет расчетов с подотчетными лицами. 64. Учет расчетов с персоналом по прочим операциям. 65. Учет расчетов по внебюджетным платежам (в дорожные фонды). 66. Учет расчетов по социальному страхованию и обеспечению. 67. Учет расчетов с учредителями и акционерами. 68. Учет реализации продукции (работ, услуг). 69. Учет финансовых результатов и использования прибыли. 70. Состав и содержание бухгалтерской отчетности. Порядок и сроки представления бухгалтерской отчетности. 71. Основные требования, предъявляемые к бухгалтерской отчетности. 72. Аудит, его содержание и виды. Аудиторские стандарты и нормы. 73. Организация системы финансово-экономического контроля и функции аудиторских служб. 74. Аудиторские организации на рынке консультационно-информационных услуг. 75. Основополагающий подход к аудиторской деятельности и управление ею. 76. Оценка ошибок и риска в аудиторской деятельности. 77. Системный аудит как метод оценки внутреннего контроля. 18

78. Аудиторские свидетельства, их классификация и получение. 79. Основные процедуры завершения аудита. 80. Содержание аудиторских отчетов и правила их оформления. 81. Контроль за качеством проведения аудита. 82. Аудит интеллектуальной собственности и основных средств. 83. Аудит материалов инвентаризации и операций с производственными запасами. 84. Аудит кассово-банковских операций. 85. Аудит состояния расчетов. 86. Аудит затрат по производству и реализации продукции. 87. Аудит финансовых результатов и их использования. 88. Консультационные услуги аудиторских организаций. Содержание процесса консультирования. Взаимоотношения консультанта и клиента. 89. Консультирование в различных областях деятельности. 90. Управление аудиторско-консультационной организацией. Задачи Задачи 91-92 Содержание: классификация имущества по видам. Исходные данные: представлены в табл. 2. Задание: группировку имущества по видам произвести по форме, представленной в табл.3. Таблица 2 Состав имущества предприятия №

Наименование имущества предприятия

1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11

Топливо Готовая продукция на складе Производственное оборудование в цехах Товары, отгруженные покупателю Земельный участок Тара Аванс у агента отдела снабжения Организационные расходы Касса Прочие денежные средства Незавершенное промышленное производство

Варианты задач 91 92 (Сумма, руб.) (Сумма, руб.) 175-00 160-00 3 654-20 3 220-10 10 100-00 9 300-00 845-00 645-00 500-00 400-00 200-00 220-00 5-00 6-00 180-00 170-00 40-50 55-00 28-30 40-00 1 500-00 1 200-00 Окончание табл. 2 19

№ 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30

Варианты задач Наименование имущества предприятия 91 92 (Сумма, руб.) (Сумма, руб.) Основные материалы 1 200-00 1 100-00 Прочие дебиторы 210-00 200-00 Долгосрочные ценные бумаги 500-00 450-00 Патенты 600-00 550-00 Краткосрочные ценные бумаги 200-00 220-00 Расчетный счет 1 000-00 950-00 Вспомогательные материалы 320-00 300-00 Основные средства общецехового назначения 5 400-00 5 000-00 Малоценные и быстроизнашивающиеся предметы 450-60 350-00 Подотчетные лица 10-50 10-00 Прочие материалы 5-70 5-00 Покупные полуфабрикаты 980-00 950-00 Расходы будущих периодов 120-00 100-00 Здания и оборудование складов отдела маргетинга 3 600-40 3 500-00 Здание заводоуправления 2 100-00 2 000-00 Основные средства жилищно-коммунального хозяйства предприятия 15 300-00 15 000-00 Основные средства цехов вспомогательного производства 1 500-80 1 500-00 Валютный счет 2 000-60 2 500 -00 Убытки прошлых лет 200-60 200-00 Итого

Таблица 3 Группировка имущества предприятия № Группа имущества 1 Внеоборотные активы

2

Итого по группе Оборотные активы

Итого по группе Всего имущества 20

Подгруппа имущества 1.1. Нематериальные активы 1.2. Основные средства 1.3. Долгосрочные финансовые вложения 1.4. Убытки 2.1. Запасы 2.2. Дебиторская задолженность 2.3. Краткосрочные финансовые вложения 2.4. Денежные средства

Сумма, руб.

Задачи 93-94 Содержание: классификация имущества по источникам. Исходные данные: представлены в табл. 4. Задание: группировку имущества по источникам его образования произвести по форме, представленной в табл.5. Таблица 4 Состав источников образования имущества №

Наименование источника имущества

1 Задолженность предприятия за полученные от поставщиков материалы 2 Задолженность финансовым органам по платежам в бюджет 3 Уставный капитал 4 Резервный капитал 5 Добавочный капитал 6 Долгосрочные кредиты банка 7 Задолженность по отчислениям на социальное страхование и обеспечение 8 Задолженность работникам предприятия по оплате труда 9 Краткосрочные кредиты 10 Долгосрочные займы 11 Задолженность прочим кредиторам 12 Нераспределенная прибыль отчетного года 13 Задолженность финансовым органам по НДС 14 Фонд социальной сферы 15 Резервы предстоящих расходов и платежей 16 Целевое финансирование 17 Фонды накопления Итого

Варианты задач 93 94 (сумма, руб.) (сумма, руб.) 1 100-00

1 000-00

600-00 26 500 00 7 100-00 800-00 5 000-00

450-00 25 000-00

350-00

300-00

1 300-00 2 500-00 1 400-00 50-00 1 800-00 145-00 200-00 820-00 850-00 2 412-20

1 200-00 2 250-00 1 200-00 45-00 1 700-00 135-00 150-00 800-00 800-00 2 000-00

7 000-00 850-00 4 500-00

Таблица 5 Источники образования имущества предприятия № 1

Группа источников Подгруппа источников образования имущества образования имущества Собственные 1.1. Капитал 1.2.Целевые финансирование и поступления 1.3. Прибыль Итого по группе

Сумма, руб.

21

Окончание табл. 5 № 2

Группа источников Подгруппа источников образования имущества образования имущества Заемные 2.1. Долгосрочные 2.2. Краткосрочные Итого по группе Всего источников

Сумма, руб.

Задачи 95 – 96 Содержание: классификация имущества по предприятия. Исходные данные: представлены в табл. 6. Задание: выбрать оборотные средства и произвести их группировку по местам нахождения по форме, представленной в табл.7. Таблица 6 Средства предприятия на начало отчетного месяца № 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 22

Наименование средств Вспомогательные материалы Тара и тарные материалы Денежные средства на расчетном счете Сырье и основные материалы Задолженность подотчетных лиц Незавершенное производство Готовая продукция на складе Малоценные и быстроизнашивающиеся предметы Деньги в кассе Полуфабрикаты собственного производства Транспортные средства Топливо Краткосрочные кредиты Износ основных средств Товары отгруженные Расходы будущих периодов Денежные средства на валютном счете Уставный капитал Прибыль Прочая дебиторская задолженность Задолженность поставщикам за полученные от них материалы Векселя полученные Сберегательные сертификаты

Варианты задач 95 96 (сумма, руб.) (сумма, руб.) 128-00 120-00 215-00 200-00 3 600-00 3 500-00 1 2000-00 1 000-00 21-00 20-00 920-00 900-00 1 400-00 1 300-00 950-00 52-60 560-00 2 100-00 490-00 1 600-00 356-00 920-00 128-00 1 100-00 563-00 6 500-00 75-00

900-00 45-00 500-00 2 000-00 450-00 1 500-00 350-00 850-00 125-00 900-00 550-00 5 500-00 70-00

950-00 285-00 200-00

900-00 250-00 220-00

24 Производственное оборудование

12 300-00

11 500-00

Таблица 7 Оборотные средства №

Сфера нахождения

1

Сфера производства

2

Сфера обращения Всего

Сумма, руб.

Задачи 97 – 98 Содержание: классификация имущества по источникам образования. Исходные данные: представлены в табл. 8. Задание: группировку заемных источников образования средств предприятия осуществить по форме, представленной в табл.9. Таблица 8 Источники образования средств предприятия №

Источник образования средств

1 Резервный капитал 2 Долгосрочные займы 3 Прибыль отчетного года 4 Отчисления от прибыли 5 Задолженность бюджету по налогам 6 Краткосрочные кредиты банков 7 Задолженность работникам предприятия по оплате труда 8 Нераспределенная прибыль прошлого года 9 Задолженность поставщикам за полученные от них материалы 10 Долгосрочные кредиты банков 11 Задолженность покупателей 12 Краткосрочные займы 13 Задолженность разным кредиторам 14 Задолженность по отчислениям на социальное страхование и обеспечение 15 Уставный капитал 16 Краткосрочные кредиты банка, не погашенные в срок 17 Резервы предстоящих расходов и платежей 18 Задолженность поставщикам за полученное от

Варианты задач 97 98 (сумма, руб.) (сумма, руб.) 800-00 700-00 3 240-00 3 100-00 2 200-00 2 000-00 600-00 650-00 726-00 750-00 800-00 900-00 1 600-00 500-00

1 500-00 450-00

710-00 2 500-00 690-00 1 100-00 120-00

650-00 2 200-00 650-00 1 350-00 135-00

500-00 3 500-00

450-00 2 500-00

200-00 300-10

150-00 350-00

23

них топливо

421-00

440-00

Окончание табл. 8 №

Источник образования средств

19 Фонды социального назначения 20 Векселя выданные 21 Прочие дебиторы 22 Векселя полученные

Варианты задач 97 98 (сумма, руб.) (сумма, руб.) 820-00 810-00 320-00 310-00 100-00 95-00 280-00 250-00

Таблица 9 Заемные источники образования средств №

Группа источников 1 Кредиты

Итого 2 Займы

Подгруппа источников 1.1. Краткосрочные 1.2. Долгосрочные 1.3. Не погашенные в срок

Сумма, руб.

2.1. Долгосрочные 2.2. Краткосрочные

Итого 3 Кредиторская задолжен- 3.1. По товарным операциям ность 3.2. Прочая кредиторская задолженность 3.3. Работникам предприятия 3.4. Органам социального страхования и обеспечения 3.5.Бюджету Итого Всего

Задача 99 Исходные данные для решения задачи: 1. Состав имущества предприятия и источников его образования на 1 января 200__ года приведен в табл. 10, 11. 2. Расшифровка: • остатков по счету 10 «Материалы» приведена в табл. 12;

24

• остатка по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками – в табл. 13. 3. Хозяйственные операции за январь 200__ года приведены в табл.14. Задание: • составить баланс предприятия по состоянию на 1 января 200__ года (по установленной форме № 1); • по данным баланса открыть счета синтетического и аналитического учета; • отразить на счетах операции, приведенные в табл. 14; • по данным об остатках на синтетических счетах составить бухгалтерский баланс по состоянию на 1 февраля 200__года (баланс за январь 200__года) по установленной форме № 1. Таблица 10 Состав имущества хозяйства на 1 января 200____г. №

Имущество предприятия

1 Готовая продукция на складе 2 Производственное оборудование в цехах 3 Товары, отгруженные покупателю 4 Нематериальные активы 5 Касса 6 Прочие денежные средства 7 Незавершенное промышленное производство 8 Основные материалы 9 Прочие дебиторы 10 Расчетный счет 11 Основные средства общецехового назначения 12 Малоценные и быстроизнашивающиеся предметы 13 Подотчетные лица 14 Прочие материалы 15 Покупные полуфабрикаты 16 Расходы будущих периодов 17 Здания и оборудование складов отделов снабжения и сбыта 18 Основные средства жилищно-коммунального хозяйства предприятия 19 Основные средства цехов вспомогательного производства 20 Валютный счет Итого

Сумма, руб. 3 420-00 650-00 5 200-00 10 000-00 600-00 2 380-00 5 250-00 6 500-00 1 260-00 85 725-00 212 865-00 2 180-00 185-00 1 334-00 7 200-00 265-00 245 000-00 320 000-00 220 000-00 5 200-00 1 135 214-00 25

Таблица 11 Источники образования имущества на 1 января 200____г. №

Источник имущества 1 Задолженность предприятия за полученные от поставщиков материалы 2 Задолженность финансовым органам по платежам в бюджет 3 Уставный капитал 4 Резервный капитал 5 Краткосрочные кредиты 6 Долгосрочные кредиты банка 7 Задолженность по отчислениям на социальное страхование и обеспечение 8 Задолженность работникам предприятия по оплате труда 9 Краткосрочные займы 10 Долгосрочные займы 11 Прочие кредиторы 12 Нераспределенная прибыль прошлых лет 13 Задолженность поставщику за оказанные услуги 14 Фонд накопления 15 Фонд потребления 16 Фонд социальной сферы Итого

Сумма, руб. 8 830-00 8 216-00 780 000-00 180 330-00 8 200-00 5 500-00 7 528-00 75 280-00 4 800-00 4 300-00 2 700-00 38 480-00 350-00 5 200-00 3 100-00 2 400-00 1 135 214-00

Таблица 12 Расшифровка остатков по счету 10 «Материалы» № п/п 1 2 3

Наименование материала Единица измерения Сталь листовая 2 мм т Полуфабрикаты шт Прочие Итого

Цена, руб. 65-00 36-00

Количество Стоимость, руб. 100 6 500-00 200 7 200-00 1 334-00 15 034-00

Таблица 13 Расшифровка остатка по счету 60 « Расчеты с поставщиками и подрядчиками» № п/п Поставщик 1 База снабжения № 1 2 База снабжения № 2 26

Задолженность поставщикам, руб. 2 480-00 3 250-00

3 4

Завод «Литейщик» Автотранспортное предприятие Итого

3 100-00 350-00 9 180-00

Таблица 14 Книга учета хозяйственных операций за январь 200__года № п/п 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13

14 15 16 17 18 19

Дата Сумма, руб. Содержание хозяйственной операции операции 05.01 Поступил безвозмездно новый станок 1564-00 06.01 Поступила от базы снабжения №1 сталь листовая в количестве 200 тонн 13000-00 06.01 Поступили от базы снабжения № 2 полуфабрикаты в количестве 434 шт. 15624-00 07.01 Отпущена в производство сталь листовая в количестве 208 тонн 13520-00 07.01 Отпущены прочие материалы на цеховые нуж630-00 ды 10.01 Оплачены счета базы снабжения № 1 15200-00 10.01 Оплачены счета базы снабжения № 2 17800-00 15.01 Начислена заработная плата рабочим за изготовление продукции 40240-00 15.01 Начислена заработная плата цеховому персоналу 2500-00 15.01 Начислена заработная плата заводскому персоналу 4800-00 15.01 Начислено органам социального страхования и обеспечения с оплаты труда рабочих 4024-00 15.01 Начислено органам социального страхования и обеспечения с оплаты труда цехового персонала 420-00 15.01 Начислено органам социального страхования и обеспечения с оплаты труда общезаводского 480-00 персонала 17.01 Начислен износ по производственному оборудованию 10400-00 17.01 Начислен износ по основным средствам общепроизводственного назначения 4950-00 17.01 Начислен износ по основным средствам общехозяйственного назначения 5800-00 20.01 Включены в затраты расходы общепроизводственного назначения 8500-00 20.01 Включены в затраты расходы общехозяйственного назначения 11080-00 22.01 Выпущена из производства готовая продукция 85240-00 27

20 21

25.01 26.01

22

27.01

Отгружена покупателям готовая продукция 81400-00 Произведены расходы по отгрузке готовой продукции 1215-00 Поступила выручка за проданную продукцию 119000-00

Окончание табл. 14 № п/п 23 24 25 26 27 28

Сумма, руб. Дата Содержание хозяйственной операции операции 27.01 Списана производственная себестоимость реализованной продукции 81400-00 27.01 Начислен налог на добавленную стоимость по реализованной продукции 1225-00 28.01 Списаны коммерческие расходы 1215-00 29.01 Получены денежные средства с расчетного счета для выдачи заработной платы работникам 50000-00 29.01 Выдана заработная плата работникам предпри50000-00 ятия 30.01 Списан финансовый результат по реализации продукции 35160-00

Задача 100 1. Исходные данные и задание для решения задачи № 100 соответствуют данным, приведенным к задаче № 99. 2. Задачу № 100 решить по форме бухгалтерского учета «журналглавная». СПИСОК РЕКОМЕНДУЕМОЙ ЛИТЕРАТУРЫ Основная 1. Андреев В.К. Практический аудит: Справочное пособие. – М.: Экономика, 1994. – 366с. 2. Андреев В.К. Правовое регулирование аудита в России. – М.: ИНФРА-М, 1996. – 128 с. 3. Алборов Р.А. Аудит в организациях промышленности, торговли и АПК.М.: Дело и Сервис, 1998. – 464 с. 4. Аудит: Учебник для вузов / Под ред. проф. А.И.Подольского.-М.: Аудит, ЮНИТИ, 1997. – 432 с. 5. Вещунова Н.Л., Фомина Л.Ф. Бухгалтерский учет на предприятиях различных форм собственности: Учебно-практическое пособие.- М.: МАГИС, 1999.- 525 с. 6. Данилевский Ю.А., Шапигузов С.М., Ремизов Н.А., Старовойтова Е.В. Аудит: Учебное пособие.- М.: ИД ФБК-ПРЕСС, 1999. – 544с.

28

7. Козлова Е.П., Парашутин Н.В., Бабченко Т.Н., Галанина Е.Н. Бухгалтерский учет. – М.: Финансы и статистика, 1998. – 576 с. 8. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет: Учебное пособие. – М.: ИНФРА-М, 1998. – 560 с. 9. Кутер М.И. Бухгалтерский учет: основы теории: Учебное пособие. – М.: Экспертное бюро-М, 1997. – 496 с. Дополнительная 10. Адамс Р. Основы аудита / Пер. с англ.; Под ред. Я. В. Соколова. – М: Аудит, ЮНИТИ, 1995. – 398 с. 11. Барышников Н.П. Бухгалтерский учет, отчетность и налогообложение. Т. 1.- М.: Информационно-издательский дом «Филинъ», 1997. – 336 с. 12. Барышников Н.П. Бухгалтерский учет, отчетность и налогообложение. Т. 2.- М.: Информационно-издательский дом «Филинъ», 1997. – 390 с. 13. Бухгалтерский учет: Учебник/ П.С. Безруких, В.Б. Ивашкевич, Н.П. Кондраков и др.; Под ред. П.С. Безруких.- 2-е изд., перераб. и доп.- М.: Бухгалтерский учет, 1996. – 576 с. 14. Бухгалтерский учет. Все, что необходимо и полезно знать бухгалтеру: Практическое пособие. Изд. 3-е, доп. М.: Экономика и Финансы; ИИФ «Триада», 1998. – 624 с. 15. Все, что необходимо и полезно знать бухгалтеру: Практическое пособие. – Сер. «Бухгалтерский учет и отчетность предприятий и организаций». – М.: Экономика и финансы; ИИФ «Триада», 1997. – 640 с. 16. Галанина Е.Н. Бухгалтер и налоги. – М.: Финансы и статистика, 1998. – 360 с. 17. Донцова Л.В., Никифорова Н.А. Анализ бухгалтерской отчетности.- М.: ДИС, 1998. – 208 с. 18. Камышанов П.И. Практическое пособие по аудиту.-М.: ИНФРА-М, 1996. – 522 с. 19. Палий В.Ф., Палий В.В. Финансовый учет: Учебное пособие: В 2 ч. -М.: ФБК-Пресс, 1998. – Ч.1.-304 с. 20. Соловьева О.В. Зарубежные стандарты учета и отчетности: Учебное пособие. – М.: Аналитика-Пресс, 1998.-288 с. Нормативная По бухгалтерскому учету 21. О Государственной программе перехода Российской Федерации на принятую в международной практике систему учета и статистики в соответствии с требованиями развития рыночной экономики: Постановление Верховного Совета Российской Федерации от 23 октября 1992 г. № 3708-1. 22. Программа реформирования бухгалтерского учета в России / Утверждена Постановлением Правительства Российской Федерации от 6 марта 1998 г. № 283.

29

23. Закон о бухгалтерском учете: Федеральный закон РФ от 21.11.96 г., № 129-ФЗ (с изменениями). 24. Положение по ведению бухгалтерского учета и отчетности в Российской Федерации от 1998, № 34н. 25. ПБУ 1/98 « Учетная политика организации» от 9.12.98, № 1673. 26. ПБУ 2/94 «Учет договоров (контрактов) на капитальное строительство» от 20.12.94 г., № 167. 27. ПБУ 3/95 «Учет имущества и обязательств организации, стоимость которых выражена в иностранной валюте»от 13.07.95 г., № 50. 28. ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации» от 06.07.99 г., № 43 н. 29. ПБУ 5/98 «Учет материально-производственных запасов» от 15.06.98, №25н. 30. ПБУ 6/97 «Учет основных средств» от 03.09.97, № 65н. 31. ПБУ 7/98 « События после отчетной даты» от 25.11.98, № 1674. 32. ПБУ 8/98 «Условные факты хозяйственной деятельности» от 25.11.98, №1675. 33. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий и инструкции по его применению: Приказ Минфина РФ от 01.11.1991 г., № 56 ( с изменениями и дополнениями). 34. Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств: Приказ Минфина РФ от 13.06.1995 г., № 49. 35. Методические указания по бухгалтерскому учету основных средств: Приказ Минфина РФ от 20.07.1998 г., № 33 н. 36. О порядке отражения в бухгалтерском учете и отчетности операций с векселями, применяемыми при расчетах между предприятиями за поставку товаров, выполненные работы и оказанные услуги: Письмо Минфина от 31.10.1994 г. 37. Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств / Утверждены приказом Министерства финансов Российской Федерации от 13 июня 1995 г., №49. 38. Об утверждении «Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации»: Письмо Центрального банка Российской Федерации от 4 октября 1993 г., № 18 (в редакции от 26 февраля 1996 г.). 39. Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету труда и его оплаты, основных средств и нематериальных активов, материалов, малоценных и быстроизнашивающихся предметов, работ в капитальном строительстве: Постановление Государственного комитета Российской Федерации по статистике от 30 октября 1997 г., Ма 71 а. По аудиту 40. Общий аудит. Законодательная и нормативная база, методика и приемы осуществления. – М.: Российская Академия государственной службы при Президенте РФ, 1996.-512 с.

30

41. Временные правила аудиторской деятельности в Российской Федерации / Утверждены Указом Президента Российской Федерации «Об аудиторской деятельности в Российской Федерации» от 22 декабря 1993 г., № 2263. 42. Об аудиторской деятельности в Российской Федерации: Указ Президента Российской Федерации от 22 декабря 1993 г., № 2263. 43. Основные критерии (система показателей) деятельности экономических субъектов, по которым их бухгалтерская (финансовая) отчетность подлежит обязательной ежегодной аудиторской проверке: Постановление Правительства Российской Федерации от 7 декабря 1994 г., №1355. 44. Порядок проведения аттестации на право осуществления аудиторской деятельности / Утвержден Постановлением Правительства Российской Федерации «Об утверждении нормативных документов по регулированию аудиторской деятельности в Российской Федерации» от 6 мая 1994 г., № 482 (в редакции от 21 июля 1997 г.). 45. Положение о Консультативном совете при Комиссии по аудиторской деятельности при Президенте Российской Федерации / Утверждено решением Комиссии по аудиторской деятельности при Президенте Российской Федерации от 1 июня 1994 г. 46. Правило (стандарт) аудиторской деятельности «Аналитические процедуры» / Одобрено Комиссией по аудиторской деятельности при Президенте Российской Федерации, протокол № 2 от 22 января 1998 г. 47. Правило (стандарт) аудиторской деятельности «Аудит в условиях компьютерной обработки данных» / Одобрено Комиссией по аудиторской деятельности при Президенте Российской Федерации, протокол № 2 от 22 января 1998 г. 48. Правило (стандарт) аудиторской деятельности «Аудиторская выборка» / Одобрено Комиссией по аудиторской деятельности при Президенте Российской Федерации, протокол № 6 от 25 декабря 1996 г. 49. Правило (стандарт) аудиторской деятельности «Аудиторские доказательства» / Одобрено Комиссией по аудиторской деятельности при Президенте Российской Федерации, протокол № 6 от 25 декабря 1996 г. 50. Правило (стандарт) аудиторской деятельности «Внутрифирменный контроль качества аудита» / Одобрено Комиссией по аудиторской деятельности при Президенте Российской Федерации, протокол Мв 4 от 15 июля 1998 г. 51. Правило (стандарт) аудиторской деятельности «Дата подписания аудиторского заключения и отражение в нем событий, произошедших после даты составления и представления бухгалтерской отчетности» / Одобрено Комиссией по аудиторской деятельности при Президенте Российской Федерации, протокол № 6 от 25 декабря 1996 г. 52. Правило (стандарт) аудиторской деятельности «Действия аудитора при выявлении искажений бухгалтерской отчетности» / Одобрено Комиссией по аудиторской деятельности при Президенте Российской Федерации, протокол № 6 от 25 декабря 1996 г.

31

53. Правило (стандарт) аудиторской деятельности «Документирование аудита» / Одобрено Комиссией по аудиторской деятельности при Президенте Российской Федерации, протокол №6 от 25 декабря 1996 г. 54. Правило (стандарт) аудиторской деятельности «Изучение и оценка систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля в ходе аудита» / Одобрено Комиссией по аудиторской деятельности при Президенте Российской Федерации, протокол №6 от 25 декабря 1996 г. 55. Правило (стандарт) аудиторской деятельности «Использование работы эксперта» / Одобрено Комиссией по аудиторской деятельности при Президенте Российской Федерации, протокол № 6 от 25 декабря 1996 г. 56. Правило (стандарт) аудиторской деятельности «Образование аудитора» / Одобрено Комиссией по аудиторской деятельности при Президенте Российской Федерации, протокол №2 от 22 января 1998 г. 57. Правило (стандарт) аудиторской деятельности «Письменная информация аудитора руководству экономического субъекта по результатам проведения аудита» / Одобрено Комиссией по аудиторской деятельности при Президенте Российской Федерации, протокол № 6 от 25 декабря 1996 г. 58. Правило (стандарт) аудиторской деятельности «Письмо-обязательство аудиторской организации о согласии на проведение аудита» / Одобрено Комиссией по аудиторской деятельности при Президенте Российской Федерации, протокол № 6 от 25 декабря 1996 г. 59. Правило (стандарт) аудиторской деятельности «Планирование аудита» / Одобрено Комиссией по аудиторской деятельности при Президенте Российской Федерации, протокол №6 от 25 декабря 1996 г. 60. Правило (стандарт) аудиторской деятельности «Порядок составления аудиторского заключения о бухгалтерской отчетности». Одобрено Комиссией по аудиторской деятельности при Президенте Российской Федерации, протокол №1 от 9 февраля 1996 г. 61. Правило (стандарт) аудиторской деятельности «Существенность и аудиторский риск» / Одобрено Комиссией по аудиторской деятельности при Президенте Российской Федерации, протокол № 2 от 22 января 1998 г.

32

33

Приложение Таблица 1 План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий Номер Тип Номер и наименование счета счета субсчета Раздел I. Основные средства и другие долгосрочные вложения Основные средства 01 А 1. Собственные основные средства 2. Арендованное имущество Износ основных средств 02 П 1. Износ собственных ОС 2. Износ имущества, сданного в лизинг 3. Износ лизингового имущества Доходные вложения в ма03 А 1. Имущество для сдачи в аренду териальные ценности 2. Имущество, предоставляемое по договору Нематериальные активы 04 А 1. По видам нематериальных активов 2. Разница между покупной ценой и оценочной стоимостью Амортизация нематери05 П альных активов Долгосрочные финансо06 А 1. Паи и акции вые вложения 2. Облигации 3. Предоставленные займы Оборудование к установ07 А 1. Оборудование к установке ке отечественное 2. Оборудование к установке импортное Капитальные вложения 08 А 1. Приобретение земельных участков 2. Приобретение объектов природопользования 3. Строительство объектов основных средств 4. Приобретение отдельных объектов основных средств 5. Приобретение нематериальных активов 09 Наименование счета

34

Продолжение табл. 1 Номер Тип Номер и наименование счета счета субсчета Раздел II. Производственные запасы Материалы 10 А 1. Сырье и материалы 2. Покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия 3. Топливо 4. Тара и тарные материалы 5. Запасные части 6. Прочие материалы 7. Материалы, переданные в переработку на сторону 8. Строительные материалы Животные на выращива11 А нии и откорме Малоценные и быстроиз12 А 1. МБП в запасе нашивающиеся предметы 2. МБП в эксплуатации 3. Временные (нетитульные) сооружения Износ МБП 13 П Переоценка материаль14 А-П ных ценностей Заготовление и приобре15 А тение материалов Отклонение в стоимости 16 А-П материалов 17 18 НДС по приобретенным 19 А 1. НДС при осуществлении капиценностям тальных вложений 2. НДС по приобретенным нематериальным активам 3. НДС по приобретенным материальным ресурсам 4. НДС по приобретенным МБП Раздел III. Затраты на производство Основное производство 20 А Полуфабрикаты собст21 А венного производства 22 Вспомогательные произ23 А водства Общепроизводственные 25 А расходы Наименование счета

35

Продолжение табл. 1 Наименование счета Общехозяйственные расходы

Номер счета 26 27 28 29

Тип счета А

Номер и наименование субсчета

Брак в производстве А Обслуживающие А производства и хозяйства Некапитальные работы 30 А Расходы будущих перио31 А дов Выполненные этапы по 36 А По видам работ незавершенным работам Выпуск продукции (ра37 А бот, услуг) Раздел IV. Готовая продукция, товары и реализация Готовая продукция 40 А Товары 41 А 1. Товары на складах 2. Товары в розничной торговле 3. Тара под товаром и порожняя 4. Покупные изделия 5. Предметы проката Торговая наценка 42 А 1.Торговая наценка (скидка, накидка) 2. Скидка поставщиков на возмещение транспортных расходов Коммерческие расходы 43 А Издержки обращения 44 А Товары отгруженные 45 А Реализация продукции 46 А-П (работ, услуг) Реализация и прочее вы47 А-П бытие основных средств Реализация прочих акти48 А-П вов Раздел V. Денежные средства Касса 50 А Расчетный счет 51 А Валютный счет 52 А 1. Валютные счета внутри страны 2. Валютные счета за рубежом Специальные счета в бан55 А 1. Аккредитивы ках 2. Чековые книжки 36

3. Депозит участников подписки

Продолжение табл. 1 Номер счета Денежные документы 56 Переводы в пути 57 Краткосрочные финансо58 вые вложения Наименование счета

Расчеты с поставщиками и подрядчиками Расчеты по авансам выданным Расчеты с покупателями и заказчиками

Тип Номер и наименование счета субсчета А А А 1. Облигации и другие ценные бумаги 2. Депозиты 3. Предоставленные займы 4. По совместной деятельности Раздел VI. Расчеты 60 П 1. Векселя выданные 61

А

62

А-П

63 64

А П

65

А-П

67

П

По видам платежей

68 69

П П

По видам платежей 1. Расчеты по социальному страхованию 2. Расчеты по пенсионному обеспечению 3. Расчеты по медицинскому страхованию 4. Расчеты по фонду занятости

Расчеты с персоналом по оплате труда Расчеты с подотчетными лицами Расчеты с персоналом по прочим операциям

70

П

71

А-П

73

А-П

Расчеты с учредителями

75

А-П

Расчеты по претензиям Расчеты по авансам полученным Расчеты по имущественному и личному страхованию Расчеты по внебюджетным платежам Расчеты с бюджетом Расчеты по социальному страхованию и обеспечению

1. Расчеты в порядке инкассо 2. Расчеты плановыми платежами 3. Векселя полученные 1. Претензии по векселям

1. Расчеты за товары, проданные в кредит 2. Расчеты по предоставленным займам 3. Расчеты по возмещению материального ущерба 1. Расчеты по вкладам в уставный капитал 37

2. Расчеты по выплате доходов

Продолжение табл. 1 Наименование счета Расчеты с разными дебиторами и кредиторами Расчеты с государственным и муниципальным органом

Номер счета 76

Тип счета А-П

77

А-П

Номер и наименование субсчета

1. Расчеты по выделенному имуществу 2. Расчеты по распределению доходов Расчеты с дочерними (за78 А-П 1. Расчеты с дочерними обществами висимыми) обществами 2. Расчеты с зависимыми обществами 3. Расчеты по договору о совместной деятельности Внутрихозяйственные 79 А-П 1. По выделенному имуществу расчеты 2. По текущим операциям Раздел VII Финансовые результаты и использование прибыли Прибыли и убытки 80 А-П Использование прибыли 81 А 1. Платежи в бюджет из прибыли 2. Использование прибыли на другие цели Оценочные резервы 82 П 1. Резервы по сомнительным долгам 2. Резервы под обесценение вложений в ценные бумаги Доходы будущих перио83 П 1. Доходы, полученные в счет будов дущих периодов 2. Предстоящие поступления задолженности по недостачам, выявленным за прошлые годы 3. Разница между суммой, подлежащей взысканию с виновных лиц, и балансовой стоимостью по недостачам ценностей 4. Курсовые разницы Недостачи и потери от 84 А порчи ценностей Раздел VIII. Капитал и резервы Уставный капитал 85 П Резервный капитал 86 П Добавочный капитал 87 А-П 1. Прирост стоимости имущества по переоценке 2. Эмиссионный доход 38

3. Безвозмездно полученные ценности

Окончание табл. 1 Наименование счета Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)

Номер счета 88

Тип Номер и наименование счета субсчета П 1. Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) отчетного года 2. Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) прошлых лет 3. Фонды накопления 4. Фонд социальной сферы 5. Фонды потребления П По видам резервов

Резервы предстоящих 89 расходов и платежей Раздел IX. Кредиты и финансирование Краткосрочные кредиты 90 П По видам кредитов банков Долгосрочные кредиты 92 П По видам кредитов банков Кредиты банков для ра93 П По видам кредитов ботников Краткосрочные займы 94 П Долгосрочные займы 95 П Целевые финансирование 96 П и поступления 97, 98, Резервные счета 99

Таблица 2 Забалансовые счета Наименование счета Арендованные основные средства Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение Материалы, принятые в переработку Товары, принятые на комиссию Оборудование, принятое для монтажа Бланки строгой отчетности Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов Обеспечения обязательств и платежей полученные Обеспечения обязательств и платежей выданные Износ жилищного фонда Износ объектов внешнего благоустройства и других аналогичных объектов

Номер счета 001 002 003 004 005 006 007 008 009 014 015 39

Основные средства, сданные в аренду

40

021