Организация государственных финансов в отдельных развитых странах

Введение

ББК 65.5я73 Б 48 „ .g Берстембаева Р.К. «Организация государственных финансов в отдельных развитых странах» Учебное пособие. - Алматы: Институт развития Казахстана. 2001. - 189 с. ISBN 9965-411-21-2 Представленное учебное пособие дополняет лекционный материал «Финансы зарубежных государств» и «Финансы (теория и организация)». В работе освещены основы организации государственных финансов в отдельных развитых странах - США, Великобритании, Германии, Франции и Японии. Дана характеристика структуры финансовых систем, состава'и специфики налоговых систем, анализ состава, структуры и динамики бюджетного комплекса. Отдельно рассмотрены проблемы и перспективы развития государственных финансов анализируемых стран. Пособие может представлять интерес для студентов экономических специальностей вузов и для широкого круга читателей.

ББК 65.5я73 Рецензенты:

заведующий кафедрой «Банковское дело» д.э.н., профессор Хамитов Н.Н., к.э.н., доцент Гостенко Л.Н.

Рекомендовано к печати специальностям вузов РК.

Ученым

советом

УМО

по

экономическим

4310020000 440(05)-01

© Берстембаева Р.К., 2001. © Институт развития Казахстана, 2001. ISBN 9965-411-21-2

Экономические преобразования, связанные с развитием рыночных отношений в Казахстане, затрагивают все стороны общественной жизни. В этих условиях происходит изменение характера участия государства и методов воздействия государственных финансов на экономическую систему. Практика хозяйствования в современных условиях поновому ставит проблему эффективной мобилизации финансовых ресурсов, а также их оптимального использования. При этом выбор форм и методов организации финансовых отношений во многом определяет успех проводимых реформ. Исходя из этого, зарубежный опыт в области функционирования сфер и звеньев финансовых отношений представляет несомненный интерес. Изучение проблем организации государственных финансов в различных странах является одной из составляющих успешного овладения экономическими знаниями. Специалистам необходимо освоение вопросов разработки и осуществления экономической политики, в том числе и финансовой, проводимой в различных странах в конкретном периоде развития; истории методов государственного регулирования экономики; факторов, способствовавших «экономическому чуду» в странах мира после II Мировой войны; применение финансовых инструментов в современных условиях. Немаловажное место в процессе разработки финансовой политики и выборе механизма её реализации уделяется огромному наследию учёных-экономистов' от классиков политэкономии до наших современников. Исходя из этого, в отдельной главе представлены концептуальные основы организации государственных финансов. Теории учёных в области бюджета и налогов положены в основу фискальной политики развитых стран и их финансового законодательства, поскольку одним из принципов управления финансами является научный подход. В главах 2-6 представлены вопросы организации финансов развитых стран - США, Великобритании, Франции, Германии и Японии. Выбор западно-европейского ареала, США и Японии обусловлен тем, что именно они определяют приоритеты экономического развития, достигнув ощутимых успехов, являются 3

лидерами современной цивилизации. При этом путь к экономическому лидерству в этих странах различен. Поэтому знакомство с государственными финансами этих стран начинается с вех развития их экономик в послевоенный период (за исключением США). Отдельно рассмотрены состав финансовых систем; структура доходов и расходов государственного бюджета; вопросы бюджетного дефицита и государственного долга; организация налогообложения; финансовый аппарат управления; сущность и значение местных финансов; проблемы и задачи финансовой политики на современном этапе. Налоговые системы развитых стран складывались под влиянием различных экономических, политических и социальных условий. При рассмотрении состава налоговых систем особое внимание уделяется их специфике в каждом государстве, в том числе содержанию и значению налоговых реформ. Автор не претендует на всеобъемлющее освещение вопросов организации государственных финансов и будет благодарен ,за высказанные замечания и пожелания по совершенствованию учебного пособия.

4

Глава 1. Современные западные теории государственных финансов.

Современная западная экономическая наука рассматривает государственные финансы с точки зрения их реального экономического содержания и отражения развития социально-экономических процессов. Теоретические положения, разрабатываемые экономистами западных стран, являются основой их фискальной политики и финансового законодательства. Теоретические истоки современной финансовой науки следует искать в концепциях экономистов XIX - начала XX вв. Анализ основных положений финансовых школ показывает, что они всегда составляли неотъемлемую часть основной экономической доктрины, которая определялась конкретными историческими условиями, а также задачами правительства стран на каждом конкретном этапе развития. Современное развитие западной экономической мысли характеризуется противостоянием кейнсианской и неоклассической школ, что определило два основных направления в теориях государственных финансов. Первое формируется в рамках либералъно-реформистсикх идей государственного вмешательства в экономику. Второе базируется на неоклассических теориях с уклоном в консерватизм и характеризуется ограничением государственного регулирования и изменением его форм.

5

1.

Сущность концепции Кейнса.

Среди экономических теорий XX века наиболее глубокий след в развитии экономической мысли оставила теория Дж.М.Кейнса. Её автора, наряду с А.Смитом, Д.Рикардо и К.Марксом, считают одним из самых серьёзных исследователей, оказавших решающее влияние на развитие экономической науки. Джон Мейнард Кейнс (1883 - 1946) родился в семье известного английского профессора экономики и права. Получив прекрасное образование (частный колледж Итона и Королевский колледж Кембриджского университета, где он учился у А.Маршалла и А.ТТигу), Кейнс некоторое время работал в Индии, а с 1909 по 1915 годы по приглашению Маршалла читал лекции в Кембриджском университете. Именно в этот период его увлечение математикой («Трактат о вероятности») сменяется серьёзной работой в области экономической теории. Кейнс был разносторонне одарённым человеком. Помимо экономики и математики он увлекался живописью, музыкой, балетом, прекрасно знал средневековую латинскую поэзию, коллекционировал старинный фарфор. Вместе с тем он удачно играл на бирже и составил себе солидное состояние. Первые исследования Кейнса связаны с анализом денег, денежного обращения, деятельностью Английского банка. Их результаты отражены в работах «Денежное обращение и финансы Индии» (1913), «Трактат о деньгах» (1930). Позднее учёный сконцентрировал своё внимание на макроэкономических проблемах эффективного роста. Работа «Общая теория занятости, процента и денег» (1936), сделавшая его знаменитым, явилась откликом на последствия Великой депрессии 1929-1933 годов. Рекомендации Кейнса столь ошеломили экономистов и политиков, что не сразу были поняты сильные стороны предлагаемых им государству мер по оживлению экономики в период кризиса. Финансовая концепция Кейнса исходит из следующих положений его общей теории: 1) Все важнейшие проблемы расширенного воспроизводства следует решать не с позиций изучения предложения ресурсов (как это делали его предшественники), а с позиций спроса, обеспечивающего реализацию ресурсов. 6

2) Экономика не может саморегулироваться. В условиях огромного обобществления капитала и труда вмешательство государства неизбежно. Государственное регулирование экономики должно заменить (или существенно дополнить) механизм автоматического регулирования экономики. 3) Кризисы перепроизводства выступают на поверхности явлений как недостаток потребительского спроса, поэтому проблему равновесия в экономике следует решать с точки зрения спроса. Для этого Кейнс вводит термин «эффективный спрос», который выражает равновесие между потреблением и производством, доходом и занятостью. 4) Введение этого термина позволило вернуться к анализу макроэкономических показателей (совокупный общественный продукт и национальный доход), от которых отказались все последователи риккардовской школы. Это позволило выяснить, как функционирует экономическая система в целом. 5) Главным инструментом регулирования экономики является бюджетная политика. На государственный бюджет и финансовую поли гику возлагались задачи обеспечения занятости рабочей силы и производственного оборудования. Денежнокредитному регулированию Кейнс отводил меньшую роль. Теория государственных финансов стала рассматриваться как составная часть теории занятости и доходов, а финансовая политика - как неотъемлемая часть экономической политики. Были определены место и роль отдельных категорий государственных финансов. Кейнс рассматривает государственные расходы в качестве основного инструмента правительственного вмешательства в циклическое развитие экономики и преодоление кризиса. Рост государственных расходов, по его мнению, должен способствовать достижению полной занятости, для этого государство должно воздействовать на основные компоненты спроса: личное и инвестиционное потребление. Правительственный спрос, обеспеченный налогами и займами, должен оживить предпринимательскую деятельность и привести к росту национального дохода и занятости.

7

Налоги Кейнс рассматривает как встроенные стабилизаторы и вводит и* в зависимость от национального дохода (чем выше его уровень, тем больше налогов поступит в бюджет, и наоборот, при падении производства национальный доход сокращается, сумма налогов снижается). Особое значение Кейнс отводил налогам в их воздействии на «психологический закон», согласно которому люди имеют «склонность к сбережению», поэтому необходима такая политика, которая бы изымала эти сбережения. И предлагает ввести подоходный налог по прогрессивным ставкам. Новой в теории Кейнса является концепция роста государственных расходов, финансируемых с помощью займа, которую его последователи назвали принципом «дефицитного финансирования». Рынок ссудных капиталов становится одним из инструментов достижения «эффективного спроса», а дефицит государственного бюджета превращается в один из способов регулирования экономики. Наиболее полно Кейнс исследует эффективный спрос и проблемы его роста. Эффективный спрос, по Кейнсу, - это действительно предъявляемый, а не потенциальный платежеспособный спрос. Он является и стимулом, и пределом производства, отражает факт подчинённости производства целям максимизации прибыли, то есть очевидно, что от него зависит занятость. Эффективный спрос определяется долей дохода на потребление и инвестиции. Если он ниже уровня национального дохода, это значит, что часть национального дохода находится в неподвижном состоянии или осела в сокровище. Это значит, что существуют сбережения, которые могут быть обращены в реальные инвестиции или использоваться для потребления. Следовательно, центральное положение кейнсианской экономической теории макроэкономическое равновесие. Анализ у Кейнса основывается на трёх видах переменных: исходных данных, зависимых переменных и независимых переменных. К исходным данным любого экономического анализа исследователь относит трудовые ресурсы (их количество, уровень образования и квалификации), наличный уровень техники, наличие полезных ископаемых, традиции и вкусы потребителей. Зависимые переменные - это национальный доход и 8

занятость. У Кейнса собственный подход к пониманию занятости. По его мнению, полная занятость - это не стопроцентная занятость всего трудоспособного населения, а только такая занятость, которая не реагирует на увеличение эффективного спроса. Таким образом, учёный убеждён, что нет альтернативы экономическому росту, что сам экономический рост предполагает определённую незанятость (безработицу) части членов общества (3-4% трудоспособного населения). К независимым переменным Кейнс относит процентную ставку, предпочтение ликвидности, предельную эффективность капитала и склонность к потреблению. Главное неизвестное для Кейнса - национальный доход, который обуславливает уровень занятости. Национальный доход исследователь рассматривает в двух аспектах. С точки зрения своей роли национальный доход выступает как источник всей покупательной способности, всего спроса, а с точки зрения происхождения он зависит от величины издержек производства, которые понижаются по мере возрастания стремления предпринимателя к выгоде: чем больше эта часть расходов, тем больше национальный доход. Все расходы Кейнс делит на две части: расходы на потребление и расходы на накопление. Величина расходов на потребление зависит от психологического фактора, который действует в качестве независимой переменной и отражает зависимость между потреблением и доходом. Кейнс называет этот фактор склонностью к потреблению. Склонность к потреблению он считает постоянной величиной. Кроме того, Кейнс вводит понятие предельной склонности к потреблению, которая характеризует изменение потребления в связи с дополнительными доходами. Эта предельная склонность к потреблению подчинена «основному психологическому закону»: с увеличением дохода люди потребляют больше, но не в той степени, в какой растёт доход. Склонность к потреблению зависит как от объективных факторов (зарплата и налоги), так и от субъективных (стремление людей делать сбережения «на чёрный день»). Кейнс отрицательно относится к стремлению людей сберегать, так как считает, что именно это порождает недостаточный эффективный спрос и приводит к диспропорциям и кризисам в экономике. Вместе с тем

9

исследователь внимательно изучает причины накопления людьми наличных денег. Кейнс указывал на существование трёх мотивов, способных побудить человека хранить деньги вместо приносящих доход активов (земли, домов, облигаций и акций). Это спекулятивный мотив (страх потерять капитал), трансакционный мотив (желание иметь наличность для непредвиденных платежей) и мотив предосторожности. Главное в анализе Кейнса - не цены, как это было у неоклассиков, а реальная величина продукта, в центре макроанализа - склонность людей к потреблению и сбережению. «Анализ склонности к потреблению, определение предельной эффективности капитала и теория процента - вот три главных пробела в теперешнем знании, которые необходимо заполнить, отмечает исследователь. - Когда это будет сделано, мы увидим, что теория цен займёт подчинённое место в нашей общей теории. Кроме того, мы убедимся, что деньги играют существенную роль в теории процента, и попытаемся раскрыть особые свойства денег, отличающие их от прочих товаров».1 Большой интерес представляет кейнсианская модель «национальный доход - совокупные расходы». Эта модель (рис.1) получила название «кейнсианского креста». При её анализе автор исходил из того, что следует учитывать как личное потребление (С), так и производственное (инвестиции - /).

1 Кейнс Дж.М. Общая теория занятости, процента и денег. - М., 1978 г. с. 85.

10

По Кейнсу, экономическое равновесие определяется в конечном итоге равновесием между сбережением и накоплением. Главной бедой современной экономики учёный считает недостаточность эффективного спроса, которая связана с прогрессивным сокращением предельной склонности к потреблению, понижением предельной эффективности капитала и чрезмерным предпочтением ликвидности. В этих условиях, утверждает Кейнс, необходимо вмешательство государства, которое выведет экономику из кризиса. По этому поводу он замечает: «Я рассчитываю на то, что государство, которое в состоянии взвесить предельную эффективность капитальных благ с точки зрения длительных перспектив и на основе общих социальных выгод, будет брать на себя всё большую 2 ответственность за организацию инвестиций». Именно широкое участие государства в инвестировании, организация различных общественных работ (строительство дорог, заводов, освоение новых районов и т.д., даже если эти работы бесполезны), контроль над формами инвестиций, а также регулирование склонности к потреблению через повышение покупательной способности малообеспеченных слоев населения (увеличение пенсий, пособий, льготное налогообложение) - всё это вместе взятое окажет воздействие на инвестиционный и покупательный спрос населения и будет способствовать развёртыванию эффекта мультипликации, а значит, росту национального дохода. Это первый и важнейший путь вывода экономики из кризиса, который предлагает Кейнс. Для реализации рекомендаций Кейнса в середине 30-х годов в Англии был создан Национальный совет экономического развития страны, который должен был разрабатывать государственные экономические и социальные программы, определять, какие именно отрасли нуждаются в государственном регулировании, каково должно быть соотношение государственных и частных инвестиций для обеспечения в стране полной занятости и повышения уровня жизни населения. В 1944 году в Англии была издана «Белая книга о политике в отношении занятости», за которой последовали программные заявления правительств многих 2

западных стран об ответственности государства за достижение полной занятости в течение длительного периода. Такое вмешательство государства в экономику означало действительную революцию в экономической политике.

Теория английского экономиста Кейнса оказала огромное влияние на формирование финансовой концепции и разработку фискальной политики почти во всех развитых странах на протяжении 40-70-х годов. Кейнс имеет бесспорные заслуги в развитии экономической теории. К ним относятся: 1) тезис о невозможности саморегулирования современной экономической системы, прежде всего в области занятости; 2) переключение анализа с цен на реальный продукт; 3) новый подход к норме процента, когда принимается, что последний менее влияет на уравнивание сбережений и инвестиций, чем колебания уровня производства и доходов; 4) идея мультипликатора инвестиций; 5) введение понятий склонности к потреблению и предпочтения ликвидности. Кроме того, теория Кейнса способствовала революции в экономической политике. Однако следует отметить и некоторые недостатки его системы. Это - излишний психологизм, не дающий возможности точных объективных измерений, слабый учёт инфляции и определённая статичность построений. Практически сразу же после опубликования книги Кейнса «Общая теория занятости, процента и денег» появились работы, в которых идеи Кейнса либо полностью принимались, либо подвергались критике, но равнодушных не было. Вот как отозвался об этой книге П.Самуэльсон: «Общая теория...» ужасно написанная книга, она плохо организована. Она полна иллюзий и путаницы... Сама кейнсианская система изложена в ней неясно... Вспышки озарений и интуиции перемежаются с нудной алгеброй. Неуклюжие определения внезапно сменяются незабываемыми пассажами. Когда её в конце концов одолеешь, то оказывается, что

Там же. С. 229 12

13

анализ в ней очевиден и в то же время нов. Короче говоря, это работа гения.»3 2.

Государственные финансы в теориях кейнсианской школы.

В послевоенный период оформляется очень влиятельная школа последователей Кейнса, «хрестоматийное» направление которой называется ортодоксальным кейнсианством. Её представители внесли новые элементы в теорию государственных финансов. В поле их зрения была включена не только фаза кризиса, но и весь экономический цикл. Исходя из того, что на движение совокупного общественного продукта воздействуют не только кризисы, но и подъёмы, оживления и длительные депрессии, последователи Кейнса обосновали необходимость государственного вмешательства в процесс его воспроизводства. Тем самым в кейнсианские идеи был внесён динамический элемент, что дало возможность создать теорию экономического роста. Важное место в ней заняла финансовая концепция. В конце 60-х - начале 70-х годов в экономике наступила стагфляция, т.е. инфляция во время кризиса перепроизводства, или одновременное существование инфляции и неполной занятости факторов производства. Инфляция стала самой серьёзной проблемой для правительств стран Запада. Методы кейнсианского регулирования экономики не подходили для её разрешения, поэтому начинается поиск новых методов достижения сбалансированности экономики. И если в этот период всеобщего увлечения идеями Кейнса многие говорили, что следует мириться с неполной занятостью во имя экономического роста, как мы миримся с розой, несмотря на её шипы, то теперь мы стали видеть одни шипы. Именно в это время возрождается интерес к неоклассическим теориям, но влияние кейнсианства ощущается на всех последующих теориях.

3

Блауг М. Экономическая мысль в ретроспективе. - М, 1994 г. - с. 608.

14

Экономисты пытаются встроить теорию инфляции в экономическую систему Кейнса, и это плодотворная идея. Кейнсианство далеко не однородно. Существуют теории так называемых ортодоксальных кейнсианцев, наиболее полно принимающих идеи Кейнса (Дж.Хикс, А.Филипс и др.), наряду с этим выделяют неокейнсианство (Р.Харрод, Е.Домар, Э.Хансен), левое кейнсианство (Н.Калдор, П.Сраффа, Дж.Рабинсон), пост кейнсианство (П.Дэвидсон, Х.Мински, Р.Клауэр, А.Лейонхуфвуд, С.Вайнтрауб), новую кембриджскую школу (У.Годли, К.Куттс, М.Фезерстон). Эти ветви имеют не только различия - в них можно увидеть и достаточно близкие подходы к пониманию роли сбережений и инвестиций, а также роли государства, поэтому, например, левое кейнсианство позднее растворилось в более широком течении — посткейнсианстве. Так или иначе, всем названным течениям дали мощный заряд идеи Кейнса. В 40-60-е годы XX века, когда экономика главных капиталистических стран развивалась достаточно стабильно, многие экономисты считали это результатом применения идей Кейнса на практике, а позднее, когда кризисы перепроизводства подорвали оптимизм общества, необходимость новых идей стала особенной очевидной. Кейнсианство развивается по двум направлениям: в русле первого предпринимаются попытки создать некую общую теорию из теорий Кейнса и неоклассиков, а второе отражает стремление динамизировать теорию Кейнса, с тем, чтобы сгладить упомянутые выше недостатки и противоречия. Последователи Кейнса завершили создание фискальной антициклической теории, на протяжении 50-60 годов разработкой которого занималась целая плеяда экономистов как Старого, так и Нового света. В США важный вклад в её развитие внесли А.Хансен, которого в литературе называют американским Кейнсом, «практикующие теоретики» А.Оукен и У.Хеллер, авторы учебников по государственным финансам У.Шульц и С.Харрис, Р.Линдхольм, О.Экстайн; в Великобритании - Р.Харрод (ученик и лучший биограф Кейнса), А.Илерсик, А.Пикок, Дж.Вайсман; во Франции - Ф.Перру; в ФРГ - Ф.Нейсмарк, В.Виттман, в Японии К.Эми, Х.Ито и др. В США кейнсианское направление в исследовании государственных финансов формируется главным

15

образом вокруг «мозгового центра» демократической партии Брукингского университета. По проблемам влияния государственных финансов на экономическое равновесие опубликовано множество монографий, статей, проведены сотни конференций и симпозиумов. Координация исследовательской работы осуществляется Национальным комитетом по государственным финансам. Всё это показывает, какое большое значение придается развитию финансовой науки и использованию её на практике экономической политики. Сущность антициклической теории сводится к тому, что путём изменения в государственных доходах и расходах можно добиться равновесия в экономическом развитии. Этот вывод основан на том, что финансы являются важным структурным элементом макроэкономической модели. Приоритет отдавался государственным расходам, рост которых должен обеспечить экономические условия для динамического равновесия между спросом и предложением на долгосрочную перспективу. Как отмечает американский экономист С.Вайнтрауб, лучшее из того, что можно отыскать в «фискальном кейнсианстве», выражено краткой и чёткой характеристикой функциональных финансов, принадлежащей американскому экономисту А.Лернеру. Правительство, по мнению Лернера, может влиять на занятость, вопервых, с помощью своих продаж или покупок, во-вторых, посредством предоставления ссуд частным лицам или займа у них же денежных средств, в-третьих, путём выплат субсидий одним лицам и взимания налогов с других. Правительственные покупки, ссуды частным лицам и субсидии способствуют расширению производства и занятости. Такая фискальная политика должна, по его мнению, проводиться в кризисные годы, а в периоды бума сдерживать производство можно путём продажи из государственных фондов, используя государственные займы и налоги. Таким образом, Лернер связывает государственную финансовую деятельность с последствиями, которые она оказывает на экономическую систему в целом. Он считает, что в основе разработки финансовой политики должны лежать практические потребности регулирования экономики. Ортодоксальное кейнсианство развивает концепцию «мультипликатора». Понятие «мультипликатор» впервые ввёл в

16

научный оборот Р.Ф.Кан, коллега Кейнса по университету в Кембрижде. Он высказал в 1931 году мысль о том, что организация государственных общественных работ и их финансирование будут способствовать выходу экономики из кризиса и снизят безработицу. Государственные расходы должны, по его мнению, создать первичную занятость, в результате чего повысится покупательский спрос населения, расширится сбыт товаров и будут выгодны новые инвестиции. Первичный спрос и первичная занятость создадут вторичный, третичный и так далее спрос и занятость. Таким образом, смысл мультипликатора состоит в том, что государственные меры по стимулированию экономики за счёт расширения спроса имеют множественный эффект. Кейнс использовал понятие мультипликатора для анализа инвестиций на спрос. Он вывел закономерность приращение совокупного спроса равно приращению инвестиций, помноженному на величшгу мультипликатора, который определяет «предельную склонность к потреблению». Отсюда он выводит необходимость государственных мер по стимулированию спроса, с тем. чтобы как можно меньшая доля приращённого дохода направлялась в сбережения. «Склонность к потреблению» по мере расширения множительного процесса затухает, начинает воздействовать «склонность к сбережению», которая в конечном итоге обеспечивает финансирование капитальных вложений. Мультипликатор инвестиций показывает, как изменяется национальный доход при увеличении инвестиций на единицу. Кейнс рассчитал, что для экономики США и Великобритании мультипликатор инвестиций равен 2,5. Действие разовых вложений инвестиций продолжается до момента исчерпания технологического или технического новшества, связанного с этими инвестициями. Именно инвестиции, а не сбережения вызывают изменения в доходе. Кейнс показывает, как через посредство мультипликатора создаются те самые сбережения, которые неооходимы для данного уровня инвестиций. Он пишет: «Склонность к потреблению и объём новых инвестиций совместно определяют объём занятости, который, в свою очередь, совершенно определенным образом связан с величиной реальной заработной платы. Если склонность к потреблению и объём новых инвестиций 17

При этом предполагается автоматическое стабилизирующее воздействие как со стороны государственных доходов, так и расходов. Постоянство налоговых ставок, считают сторонники этой теории, ведёт в периоды подъёма и спада к автоматическим изменениям в налоговых поступлениях в различных фазах цикла. В годы подъёма - к их росту, что должно сдерживать чрезмерный спрос, в периоды же спадов и кризисов - к уменьшению, что приводит к созданию нового спроса и в итоге либо к бюджетным излишкам, либо к дефициту бюджета. Государственные расходы в период экономического подъёма должны уменьшаться, создавая бюджетный резерв, а в периоды спада — увеличиваться, создавая дополнительный спрос, способствующий развитию производства. В действительности же сокращение налоговых поступлений в кризисные годы не компенсирует уменьшение потребительского спроса, а в годы подъёма рост налогов не может предотвратить ни увеличения излишних инвестиций, ни излишнего спроса. Что же касается государственных расходов, маневрирование ими гораздо чаще ведёт к обострению противоречий между производством и платежеспособным спросом, чем к их смягчению. Впоследствии появилась точка зрения, что «встроенные стабилизаторы» не срабатывают, так как они самостоятельно не в состоянии вызвать «действительный подъём дохода и занятости», не могут поддерживать полную стабильность экономики и являются «лишь первой линией обороны». Так в конце 50-х начале 60-х годов наступает второй этап развития теории «встроенного бюджетного стабилизатора». Действие внутренних, автоматически действующих сил должно быть дополнено системой сознательно предусмотренных и разработанных внешних, дискреционных бюджетных мероприятий. Весь этот механизм был назван «комбинацией встроенных стабилизаторов и преднамеренных действий». Американские экономисты У.Шульц и С.Харрис дополнительно ввели в оборот ещё и «формулу гибкости налоговых ставок», по которой их структура должна базироваться на изменении цен, занятости и производства. Г.Кауфман и Д.Смит на основе новых исследований пришли к выводу, что эффект от использования бюджета в качестве встроенного в экономику стабилизатора может быть достигнут 23

формированию финансовой политики. Потребовались новые теории государственного регулирования.

3.

Теория «общественного товара».

Развитие теории «неоклассического синтеза» приводит Самуэльсона к введению термина «общественный товар», под которым понимает товары, услуги, доставляемые членам общества государством. Отличие общественного товара от частного состоит в том, что его потребление одним членом общества не уменьшает потребительной стоимости товара. «Общественный товар» сочетает три свойства: неделимость среди членов общества, всеобщая доступность и предоставление государством (то есть минуя рынок с его законами конкуренции). К наиболее характерным общественным товарам относятся: информация, научные теории, образование, современная система транспорта и коммуникаций, прогноз погоды, профилактические прививки. В идее «общественного товара», по существу, ставится вопрос о распределении финансовых ресурсов общества между государственным и частным секторами экономики. На государственный сектор возлагается финансирование экономической и социааьной инфраструктуры, неприбыльной или низкорентабельной для частного сектора. Особенность общественных товаров состоит в том, что от их использования общество в целом получает пользу и они способны максимизировать прибыль. По мнению Самуэльсона, задача финансовой политики в области общественных товаров состоит в том, чтобы обеспечить регулирующие меры для сферы их предложения, то есть наряду с воздействием на спрос он предложил государственное вмешательство в предложение ресурсов. Анализ соотношения рыночных и государственных товаров требует конкретно-исторического подхода. Так, с середины 70-х годов происходит широкая приватизация государственной собственности, то есть товары, которые были общественными,

21

4.Современные неоклассические теории государственных финансов. Усложнение хозяйственной жизни, изменение общих условий воспроизводства как результат НТР вынудили западных экономистов искать новые принципы организации государственных финансов и финансовой политики. С середины 50-х годов активизируется научная деятельность представителей неоклассической теории, называемой в западной литературе школой ортодоксов. Её представители стали доказывать, что при исследовании экономического развития нужно выявлять не только экстенсивные, но и интенсивные факторы роста. Неоклассическая теория стала учитывать влияние НГГП на экономический рост. Развитие математических методов экономического исследования и совершенствование электронно-вычислительной техники содействовали созданию двух-, трёх-, и так далее факторных моделей роста, в которых функциям государства придается несколько иное значение. Финансовые концепции современной неоклассической школы и её главного направления - неоконсерватизма базируется на следующих положениях: • в центр исследования поставлен субъективный фактор - поведение «экономического человека», его побудительные мотивы при определённых общеэкономических и социальных условиях. Поведение «экономического человека» и его предпочтения основаны на анализе микроэкономических показателей цены, конкуренции, капитала, прибыли, заработной платы, ренты. • На основе идеи свободного предпринимательства развивается концепция «саморегулирования» экономики и ограниченного вмешательства государства. • Развивается теория факторов производства, согласно которой стоимость продукта создаётся тремя основными производственными факторами:

29

определении пропорций заработной платы, прибыли и доли государства в национальном доходе. Крупнейшими представителями посткейнсианства в Великобритании являются Дж.Робинсон, Н.Калдор, Г.Шэкл, ф.Арестис, в США - С.Вайнтрауб, Х.Минский, Р.Клауэр и другие. Джоан Вайолст Робинсон (1903-1983) - яркий представитель левого крыла кейнсианства, в 1965 - 1971 годах профессор Колумбийского университета. Особенность подхода этой английской исследовательницы - в соединении кейнсианских и марксистских идей. Дж.Робинсон в «политике доходов» исходила из антимонопольной трактовки «эффективного спроса». Она предлагала направить финансовую политику на ограничение деятельности монополий, проведение социальных реформ, сокращение военных расходов. В «политике доходов» важное место уделено государственным социальным расходам, налоговой системе. Как утверждает Х.Минский. финансовая политика должна быть гибкой и проводиться самыми разнообразными методами, чтобы не ухудшить экономического положения. Из кейнсианской идеи нестабильного развития экономики посткейнсианцы выводят необходимость государственного вмешательства. В западной финансовой литературе большое внимание уделяется «великому противостоянию»: кейнсианство неоконсерватизм. Как считает один из видных историков финансовой мысли американский професср Ч.Киндлебергер, это главная тема современной финансовой науки. По сути, финансовая политика неоконсерваторов и посткейнсианцев представляет собой два способа государственного регулирования экономики. Между неоконсерваторами и посткейнсианцами идут ожесточённые дискуссии по поводу воздействия государственных финансов на экономику. По мнению американских экономистов Р.Солоу, Г.Стайна и других, государственные расходы имеют вытесняющее воздействие. Правительственные расходы, финансируемые налогами и займами, приводят к сокращению таких расходов в частном секторе, которое ведёт к снижению чистого прироста общих расходов. Государственный бюджет 37

1. Организация налогов и налоговой системы в США. Особенностью развития американской «смешанной экономики», начиная с 40-х годов, стало построение весьма мощной и диверсифицированной федеральной налоговой системы. Эта налоговая система была гармонично совместима со стабилизационной функцией послевоенной бюджетной политики и с её социальными аспектами, отражавшими рузвельтскокейнсианский синтез. Однако специфической чертой 80-90-х годов стала радикальная перестройка всего налогового комплекса. В QUA в соответствии с конституционным принципом федерализма полномочиями взимать налоги наделены органы местного самоуправления, правительства штатов и федеральное правительство. Налоговая система США действует на основе принятого в сентябре 1986 года нового закона о налоговой реформе, ставшего крупнейшим мероприятием за весь послевоенный период. Основными целями реформирования являлись упрощение системы федерального налогообложения, стимулирование темпов экономического роста в стране за счёт достижения «справедливого» налогообложения. Для современной налоговой системы США характерно параллельное использование основных видов налогов как федеральным правительством, так и правительствами штатов и местными органами. Структура налоговой системы Соединённых Штатов представлена в таблице 1. Федеральные налоги Основными налогами в федеральной налоговой системе являются индивидуальный подоходный налог, налог на социальное страхование, налог на прибыль корпораций, которые дают около 90% всех доходов федерального бюджета. Кроме того, на федеральном уровне существует несколько акцизных налогов, то есть выборочных налогов с продаж (на бензин, табачные изделия, алкогольные напитки), а так же налог с наследств и дарений.

41

3.

Направлена на сокращение дефицита бюджета и создание более благоприятных условий для кредитования экономики. Общая величина бюджетных ассигнований на стимулирование экономического развития предусматривалась на уровне 6 млрд. долларов в год, или 30 млрд. долларов в расчёте на пятилетний период. Администрация планировала, что стимулирующие меры обеспечат рост ВВП на 3%. За счёт данных мер предполагалось создать за два года более 500 тыс. новых рабочих мест. Демократ Клинтон («президент перемен», как называла его печать) без промедления пошёл по пути пересмотра в духе демократических концепций всех аспектов федеральной бюджетной политики и сумел перестроить систему индивидуального подоходного налога в направлении, прямо противоположном тому, куда толкал её Рейган и теоретики «экономики предложения». Он сумел добиться от конгресса целого «пакета» повышения налогов (таб. 2). Таблица 2. Шкала индивидуального подоходного налога. 1 Ъдовой налогооблагаемый доход, тысяч долларов __ До 36, 9 __ 36,9-89,2 __ 89,2-140,0 ___ 140,0-250,0 Свыше 250,0

Налоговые ставки при администраци и Буша 15 28 31 31 31

Налоговые ставки после реформы Клинтона 1993 года

15 28 31 36 39,6"

Таким образом, Клинтон и его советники существенно изменили налоговую политику на базе финансовой концепции своей партии, которая защищает разумную прогрессивную систему индивидуального подоходного налога. Его повышение дало t,, Как подчеркнул Клинтон, фактически налоги были повышены всего для 1-2% налогоплательщиков с наивысшими доходами.

51

штатов. Разработаны определённые критерии с целью придания той ли иной местности статуса особо нуждающейся в инвестициях. и Для стимулирования капитальных вложений предусмотрены льготное списание стоимости оборудования и сокращение сроков амортизации. Налогоплательщик вправе выбрать любую их этих льгот. В экономической программе Президента большое внимание уделяется содействию компаниям с целью стимулирования их производственных инвестиций в более дорогостоящее оборудование с длительным сроком функционирования. Разработан критерий для определения малого бизнеса. К нему относятся компании со средним ежегодным приростом валового дохода менее 5 миллионов долларов, в течение трёх лет, непосредственно предшествующих налоговому году. Предусматривается установить ежегодный предел суммы кредита для малого бизнеса. Эта мера направлена на предотвращение злоупотреблений в отношении исчисления годового дохода компании. По любым инвестициям свыше предела исключается возможность получения налогового инвестиционного кредита. Экономическая программа президента США Б.Клинтона вызывает разносторонние оценки со стороны специалистов. Неоднозначные мнения высказываются и по поводу налоговых инициатив, так как среди приоритетов плана правительства одним из важнейших является использование налоговой системы для привлечения дополнительных источников финансирования дефицита федерального бюджета и развития экономики в целом. Несмотря на различные подходы экономистов к вопросу изменения налогообложения, перед экономикой США стоит задача приспособления полностью сформированной и законодательно закреплённой налоговой системы к новым реалиям. Повышение предельной ставки налога на прибыль корпораций, увеличение суммы оценочных платежей, введение [ энергетического налога на производителей и продавцов различных видов топлива направлены прежде всего на изыскание ресурсов, повышение фискальной роли налогов, усиление контроля за их уплатой. Однако основную долю средств государство планирует получить от налогов с физических лиц, поскольку их величина в Доходах бюджета составляет более 40%. 53

Органы местного самоуправления имеют в своём распоряжении не так много источников поступлений, приносящих в их бюджеты основную долю средств. Таковыми являются: налог на имущество, подоходный натог с физических лиц. налог с продаж, лицензионные сборы, другие налоги и текущие платежи, поступления из бюджетов вышестоящих органов власти. Поимущественный налог имеет наибольшее значение среди местных налогов. Он совсем не взимается на федеральном уровне и является приоритетом исключительно органов местного самоуправления. Однако так было не всегда. В 20-х гг. он взимался на уровне штатов. В настоящее время поимущественный налог наглядно демонстрирует воплощение принципа разделения налоговых доходов в бюджеты штатов и местных органов. На практике этот налое включает в себя огромное множество отдельных налогов, так как почти все территории, обладающие правом вводить местные налоги, взимают свои собственные налоги на имущество. В середине 80-х гг. данный налог обеспечивал поступление в местные бюджеты более 85 млрд. долларов, в начале 90-х эта сумма составила 160 млрд. долларов. К середине 90-х гг. на долю данного налога приходилось около 30% общих доходов, что составляет 75% всех налоговых доходов бюджетов местных органов. Налог взимается один раз в год, а на многих территориях плательщики могут выплачивать его по частями на протяжении всего года. Принципы налогообложения различаются по территориям, однако имеются общие положения, сходные во всех

58

административно-территориальных образованиях. Имущественный налог взимается с юридических и физических лиц, владеющих какой-либо собственностью. Виды собственности четко классифицированы в законодательстве. Выделяются две основные группы - недвижимость и личная собственность. Местный налог с продаж: взимается в ряде штатов. Доходы от этого налога собираются в штате, а затем возвращаются к тому органу местного самоуправления, на территории которого были получены. Местные органы вправе вводить собственные налоги с розничных продаж, если это разрешено законодательством штата. Ставки местных налогов обычно ниже аналогичных налогов, взимаемых правительствами штатов, и не превышают 2%. Ещё одним источником доходов местных бюджетов являются текущие платежи. Они взимаются с юридических и физических лиц за определённые товары и услуги, предоставляемые органами местного самоуправления, например, услуги по водоснабжению, сбору мусора, и т.д. Текущие платежи, в отличие от налогов, уплачиваемых в зависимости от определённой платежеспособности, производятся на основании полученной выгоды. За последние годы прослеживается тенденция роста текущих платежей в доходах местных бюджетов. В определённой степени это происходит из-за невозможности повышения налогов.

2. Основные принципы бюджетного устройства в США. Корни бюджетного устройства американской федерации УХОДЯТ в Конституцию США. Разработчики законодательства о бюджете опирались на американскую Конституцию, касающуюся соответствующих проблем. В Конституции содержатся положения, Дающие конгрессу право формировать бюджет. В соответствии с основным законом, конгресс имеет право устанавливать и взимать налоги, контролировать финанасовую деятельность администрации. По Конституции обе палаты конгресса несут ответственность за выработку бюджетной политики.

59

3.

Бюджетный управления.

процесс

и

финансовый

аппарат

В принятии и исполнении государственных экономических и бюджетных решений участвуют большинство учреждений и организаций государственного аппарата США. Основы бюджетной политики государства на следующий год сообщаются в ежегодном Бюджетном послании, с которым Президент США обращается к Конгрессу и нации в начале года. Это - документ, обосновывающий бюджетную стратегию; к нему прилагается проект федерального бюджета, который конгрессменам предстоит обсуждать в течении примерно восьми следующих месяцев перед его утверждением. Финансовый год в США начинается с 1 октября. Бюджетное послание и проект федерального бюджета готовит Административно-бюджетное управление (АБУ). В его обязанности входит также разработка федеральной бюджетной политики на оперативном уровне и конкретных бюджетноналоговых мероприятий; практическое управление и координация экономической и финансовой деятельности федеральных министерств и ведомств. Президент США в качестве главы исполнительной власти отвечает перед Конгрессом за разработку и исполнение федерального бюджета, руководители правительственных ведомств - за составление бюджетных заявок для формирования общего бюджетного проекта, представляемого затем конгрессменам. АБУ координирует эту работу, в то время как министерство финансов (Казначейство) США занимается сбором налогов и исполнением расходной части бюджета. Таким образом, АБУ является центральным органом в системе исполнительной власти США, непосредственно приводящим в действие все рычаги бюджетно-налогового регулирования. Процесс утверждения расходов в Конгрессе отличается рядом особенностей. Главной из них можно считать трёхступенчатость Данного процесса. Она заключается в том, что сначала в «профильном» комитете Конгресса должна быть утверждена п Рограмма, на которую требуется выделить средства. Только после этого комитет по ассигнованиям приступает к обсуждению вопроса

61

связанных с производством и продажей этих предметов, а так же за поступлением доходов от их обложения. Важную роль в министерстве финансов играют службы, занимающиеся вопросами внутренних займов и управлением государственным долгом. В США имеется большое разнообразие государственных ценных бумаг, с помощью которых мобилизуются временно свободные денежные средства. Так, например, отдел сберегательных облигаций осуществляет руководство по продаже сберегательных облигаций, а отдел по управлению государственным долгом занимается выплатой процентов по займу, погашением капитальной суммы долга. В состав министерства входит Служба контроля за денежным обращением. На неё возлагается общий контроль за деятельностью национальных банков, которых насчитывается около 4600, их операциями. Она даёт разрешение на образование новых национальных банков, перевод штатных банков в разряд национальных, слияние национальных банков, открытие у них филиалов. Министерство определяет также финансовую политику США за рубежом, связанную с вопросами торговли, платёжного баланса, занимается координацией иностранных капиталовложений в экономику США и американских инвестиций за рубежом. Административно-бюджетное управление (второе финансовое ведомство США) является центральным органом, осуществляющим прогнозирование, управление, контроль и координирование правительственных программ и их I финансирование. Среди финансовых задач этого ведомства — I составление федерального бюджета и разработка финансовых I программ, осуществление оперативного контроля по управлению I бюджетом в общефедеральном масштабе. Вместе с тем на I Управление возложен ряд административных функций, I превращающих его в одно их ведущих ведомств в системе I органов высшей исполнительной власти.

63

активности в стране, вытеснению частных заёмщиков с рынка ссудных капиталов и превращению США в крупнейшего должника в мире. Ещё 4 года стратегического дрейфа на фундаментальных принципах рейгановской бюджетной политики и президент Дж.Ьуш проиграл выборы 1992 года демократу Б.Клинтону. Главной задачей его администрации стало оздоровление экономики путем стимулирования инвестиционного процесса. Экономическая стратегия президента Клинтона характеризуется следующими чертами: A) акцентированием внимания на долгосрочных проблемах, активным применением фискальных мер в отличие от монетраной политики: Б) использованием государственного регулирования с целью поддержки НИОКР, развитием государственной инфраструктуры, созданием благоприятных условий для развития малого бизнеса; B) усилением роли государства в решении социальных проблем. План стабилизации экономики, разработанный демократической администрацией, состоит из трех основных программ: 1) краткосрочной программы стимулирования экономики, на которую выделено 30 млрд. долларов. Её основная задача - увеличение числа рабочих мест через развитие образования, профессиональной подготовки и переподготовки, а так же развитие системы общественных работ; 2) долгосрочной инвестиционной программы, рассчитанной на четырёхлетний период начиная с 1993 года, которая предполагает создание льгот и стимулов для частных инвесторов, целевые капиталовложения в наиболее важные отрасли хозяйства. На её осуществление выделено 140 млрд. долларов. 3) Программы сокращения бюджетного дефицита как необходимого условия долгосрочного экономического роста.

71

остаётся первым приоритетом, но это не может быть самоцелью. Это средство для стимулирования инвестиций в реальных условиях 90-х годов. Следующим шагом было предложение Клинтона пакета селективных налоговых льгот вместо снижения ставок подоходного налога. Всё это представляет собой альтернативу республиканскому налоговому «экстремизму» и является важным тагом администрации и к стимулированию экономического роста, и к решению проблемы сокращения бюджетного дефицита. Начало деятельности администрации Клинтона совпало с началом экономического подъёма. В период экономического подъёма 1993 - 1995 гг. в США темпы экономического роста составили около 4% в год. Основным фактором промышленного производства, объём которого увеличивался на 5% в год, был высокий внутренний спрос (за счёт повышения заработной платы и снижения налогов), а так же увеличение спроса в Западной Европе и Японии. За счёт этого реальный экспорт товаров и услуг рос на 89% в год. Этому способствовало также снижение курса доллара и повышение производительности труда, что увеличило конкурентоспособность американских товаров. Дефицит платёжного баланса продолжал увеличиваться (155,7 млрд. долл. в 1994 г.). при этом следует отметить, что процесс ухудшения внешнего баланса CU1A носит практически непрерывный характер и продолжается со второй половины 70-х гг. очевидно, что рост дефицита внешней торговли США является следствием не только различий в темпах внутреннего и внешнего спроса, но и противоположной реакции импорта и экспорта на изменения в доходах. В силу этой структурной уязвимости внешней торговли США её баланс ухудшается даже при одинаковых темпах экономического роста в США и странах, являющихся их основными торговыми партнёрами. В 1996 году Билл Клинтон стал первым после Франклина Рузвельта президентом-демократом, избранным на второй срок. Распад Советского Союза и изменение позиций США в постконфронтационном мире вызвали в американском обществе Резкое ослабление интереса к международным делам, а в Некоторых слоях населения даже стимулировали 73

5.

Каковы тенденции изменения структуры расходов федерального бюджета за 1980-1998 годы? 6. С чем связаны проблемы дефицита бюджета США в 80-90е годы ? 7. Охарактеризуйте бюджетную политику Президента США Б. Клинтона по сокращению бюджетного дефицита. 8. Что вы можете сказать о бюджете развития на примере американских городов?

19

материалов (нефтепереработка, автомобилестроение). НТП стал решающим фактором экономического роста страны и обусловил значительную перестройку материальной базы. Замедление темпов роста в начале 60-х годов вызвало необходимость более активного вмешательства государства, которое наряду с обычными мерами в области кредитной и налоговой политики перешло к составлению народнохозяйственных планов и контролю над ценами . Модель социальной рыночной экономики позволила западногерманскому хозяйству достичь значительных успехов в 7080-е годы, но на этом этапе происходят важные перемены, обусловленные рядом объективных факторов: колебания в мировой капиталистической обстановке, обострение энергосырьевой ситуации, развитие инфляции, безработицы, валютные проблемы. Ощутимый спад производства в 1974-75 и 1980-81 годах привёл к пересмотру приоритетов в научно-технической политике. Особое внимание стало уделяться энергосберегающим технологиям, созданию современных систем связи. К 1990 году страна занимала ведущую позицию вместе с Японией по затратам на НИОКР.

2. Специфика налоговой системы Германии.

осуществляет только федерация (100%), в расходах на высшее образование в основном участвуют земли (95%), при их отсутствии - бюджеты общин. Структура распределения ответственности за выполнение задач между уровнями федеративной системы не является идентичной структуре распределения расходов. В Конституции Германии определено, что соответствующие общенациональные программы, в частности связанные с улучшением региональной экономической структуры, финансируются федерацией и землями поровну. В целях обеспечения необходимого уровня доходов на различных уровнях федеративной системы используется распределительная система (закрепление отдельных налогов за отдельными уровнями бюджетной системы) и комплексная (совместное участие в отдельных налогах). Децентрализация бюджетов происходит здесь не столько перераспределением средств центрального бюджета, сколько законодательным закреплением источников бюджетных доходов. Межбюджетные отношения можно рассматривать как отношения между органами власти различных уровней по поводу разграничения на постоянной основе доходов и расходов, распределение регулирующих налогов по временным нормативам, а так же перераспределение средств между бюджетами различных уровней. Целью разграничения налогов является создание исходных условий для сбалансированности бюджетов на каждом уровне исходя из имеющегося на данной территории налогового потенциала. При этом должны учитываться задачи и функции, возлагаемые на соответствующие органы власти, а так же соблюдение минимальных государственных социальных стандартов, которые гарантируются гражданам в качестве их конституционных прав по всей территории страны. При недостаточности для этих целей собственных доходов У территориальных образований, отстающих по субъективным причинам, вышестоящие органы власти осуществляют меры по Межбюджетному регулированию в целях бюджетной обеспеченности таких территорий до минимально необходимого Уровня.

95

В соответствии с Основным Законом (Конституцией Германии) федеральное правительство и земли не зависят друг от друга в вопросах управления своими бюджетами. Но разные формы разделения доходов предоставляют экономически слабым регионам финансовые средства для осуществления задач региональной политики. Кроме того, в германской политике доминирует принцип единогласия, предусматривающий необходимость участия федерального правительства в решении проблем регионального развития, которые не могут быть решены самостоятельно земельными и местными властями. Федеральное вмешательство также оправдывается тем, что серьёзные отрицательные проблемы развития на региональном уровне могут в конечном счёте представить опасность делу стабильности всей экономики. Поэтому существуют некоторые важные наднациональные задачи, которые совместно планируются и финансируются федеральным правительством и землями. Германская Конституция различает три категории законодательной власти: исключительную юрисдикцию, совпадающую юрисдикцию и право определять общие рамки политики. В сферу исключительной законодательной власти входят иностранные дела, оборонная политика, регулирование воздушного движения, кредитно-денежные вопросы и многие аспекты налоговой политики. В случае совпадающей юрисдикции земли могут восполнять «белые места», оставленные федеральным законодательством, либо решать вопросы, которые не оговорены в Основном Законе. Там, где федеральное правительство вправе определять общие рамки политики, земли обладают определённой законодательной свободой в отношении конкретных деталей политики. Эта категория включает, к примеру, высшее °оразование, а также планировку регионов, садов и парков. Во многих случаях земли действуют как агенты от имени федерального правительства; в случае сбора налогов либо эксплуатации и содержания федеральных магистральных и скоростных дорог. Ряд важных наднациональных задач планируется и Финансируется совместно федеральным правительством и землями.

97

строительство местных дорог, энергоснабжение, подачу воды и природного газа, состояние канализационных систем, градостроительство, строительство и ремонт школ, театров, музеев, больниц, спортивных сооружений. Местные власти оказывают также социальную помощь. Налоговая политика и распределение налоговых поступлений В Германии существует федеративная организационная структура, но налоговая система явно зацентрализованная. Земли, по сути, не обладают правом устанавливать размеры налогов, это обычно делает федеральное правительство. Единственное исключение составляет предпринимательский налог, который могут устанавливать местные органы власти. Но земли участвуют в принятии налогового законодательства голосованием. Они могут коллективно воздействовать на налоговую политику, а раздельно никто из них не имеет влияния на решение вопросов. Кроме того, земли в целом и федеральное правительство ведут переговоры о долевом распределении поступлений от общих налогов. Так, например, интеграция восточно-германских земель в 1995 году потребовала увеличения земельной доли НДС с 33 до 44%. В 1996 году земли стали отвечать за управление региональной системой железных дорог. Но в этом случае новые переговоры касались налога на горючее, который превратился в средство перераспределения государственных денег между федеральным и земельным уровнями власти. Важным аспектом германской системы долевого разделения налогов является горизонтальное распределение поступлений от налогов. Поступление от подоходного налога распределяется между землями с учётом регионального объёма сбора этих налогов, в то время как земельные доли НДС распределяются из расчёта на Душу населения, хотя 25% этой доли остаётся для конкретных стабилизационных целей. Подушный принцип долевого разделения НДС обеспечивает предполагаемые результаты горизонтальной сбалансированности. Финансовое положение земель значительно варьируется, поскольку меняется их экономическая структура и темпы развития. Поэтому экономически и финансово более сильные земли, вроде Баден-Вюртемберга, Баварии и Гессена, имеют в своём

99

• около 13 млрд. марок перераспределены отчислением остающихся 25% доли НДС финансово слабым землям; • около 12 млрд. марок перераспределены через горизонтальную систему выравнивания; • более 31 млрд. марок выделено в качестве дополнительных федеральных субсидий; • около 25 млрд. марок выделены на общие задачи. Значительный объём финансового выравнивания и федеральной поддержки позволяет новым землям оказывать больше общественно полезных услуг, чем старым землям. Бюджетное выравнивание возможностей на местном уровне. Между земельными и местными органами власти осуществляются также меры по вертикальному выравниванию финансовых возможностей. Для местных правительств поступление от налогов и иных источников не достаточны, чтобы в полной мере осуществлять ряд программ. Поэтому они находятся в зависимости от субсидий остальных земель. Некоторые субсидии выделяются под конкретные цели, а отдельными из них можно свободно распоряжаться. Подобная схема выравнивания бюджетноналоговых ресурсов на местном уровне имеет целью сократить неравенство общин внутри каждой земли. Расчёт финансовых потребностей местных органов власти производится с учётом численности населения; преобладает мотивация, что финансовые потребности очень крупных областей возрастают сообразно степени агломерации населённых пунктов. Кроме того, размеры субсидий местным правительствам также зависят от объёмов налоговых поступлений в землях. Местные доли от земельных налоговых поступлений варьируются по разным землям. В среднем эта доля равняется 25% в Западной Германии и 30% - в Восточной. Местное финансовое выравнивание регулируется законом (< 0 финансовом выравнивании земель» и преследует цель предоставления денежных средств общинам, которых было бы Достаточно для решения собственных и передаваемых от земель или федерации задач. Общины получают отчисления, как правило, °т земель и подразделяются на общие и целевые. Они служат не

101

как инвестиционная деятельность стагнирует, частное потребление выросло лишь на 1%, а государственное - едва преодолело нулевую отметку. 2) Длительное время в стране сохраняется высокая безработица. Многие эксперты и политики Германии с тревогой смотрят на нынешнюю ситуацию. Денежная политика Бундесбанка создавала благоприятные монетарные условия для хозяйственной деятельности, финансовая же политика, напротив, ухудшила предпринимательский климат. Она была направлена прежде всего на то, чтобы показатели дефицита государственного бюджета соответствовали Маастрихтским критериям. Для этого в 1997 году были продолжены начавшиеся ещё в 1996 году меры по интенсивному сокращению социальных трансфертов, материальных расходов и инвестиций государства. Одновременно были повышены нормы социальных отчислений. Это тормозило и без того весьма скромное повышение располагаемых доходов частных хозяйств. 1996 год стал переломным в сознании необходимости проведения существенных реформ. Лозунгом стало слово «экономия». Правительству Г.Коля удалось принять целый пакет мер, направленных на снижение государственных расходов. Одновременно осуществлялись меры, стимулирующие экономию в частном секторе. Для значительной части населения Германии (как и в Других европейских странах) не только расширение, но и простое сохранение нынешней системы социальной поддержки означает Усиление налогового бремени без адекватного возмещения. За последние 20 лет заработная плата до уплаты налогов выросла на 20%. но домой работники приносят лишь на 3% больше, чем 20 лет назад. В 1997 году кабинет Коля приступил к последовательным преобразованиям в социально-экономической сфере. Цель реформ ~~ существенно улучшить общие условия предпринимательства, Повысить привлекательность страны для инвесторов, привести систему социального обеспечения в соответствии с реатьными в озможностями.

103

Всё более очевидной становится проблема не количественного сокращения расходов. а качественной консолидации бюджета. В частности, предложены меры по чёткому разграничению компетенций между федерацией и землями, упразднению смешанного финансирования и по реальному усилению автономии бюджетов всех уровней. Следующий шаг - новый этап налоговой реформы, начавшийся в 1998 году и ведущий к снижению налогового бремени, прежде всего на предприятиях. Глубокой реформе подвергается вся система социального обеспечения и страхования. В июне 1997 года приняты новые законы об обязательном медицинском страховании, а с 1999 года начинается пенсионная реформа, суть которой состоит во введении демографической компоненты. В результате чего размер пенсии с 70% среднегодового дохода в период осуществления выплат до 64%. Реформа рассчитана на 30 лет. На фоне финансовых неурядиц денежная политика Бундссбанка своей последовательностью заслужила у экспертов высокую оценку. Внутри страны удалось сохранигь стабильность денежной единицы. Инфляция оказалась низкой - 1,8% в год. Дискуссии о повышении конкурентоспособности Германии в мировом хозяйстве определяют всю экономическую и политическую жизнь страны на рубеже веков. Очевидным ответом на вызов мирового хозяйства может стать радикальное обновление всей модели социального рыночного хозяйства. Немцы переживают кризис, но прогнозы на перспективу предсказывают Германии твёрдое место в ведущей группе экономических гигантов и в XXI веке. По оценкам швейцарского Института развития управления, в 20-30-е гг. XXI в. Германия будет вместе с США, Японией и Китаем в передовом отряде стран, располагающих самыми современными технологиями. Высокая квалификация рабочих, производительность труда, высокое качество производимых товаров - очень весомые аргументы в Пользу благоприятных экономических перспектив объединённой Германии.

105

Глава 4. Особенности финансовой системы Великобритании Великобритания - первое современное промышленное государство, бывший гордый властелин огромной империи, «владычица морей». Нация, на языке которой разговаривает весь мир, продолжает сохранять элементы своего славного прошлого. Британия является ядерной державой, член Совета безопасности ООН, предоставляет свои войска для мероприятий, связанных с миротворческой миссией. Она оказывает значительную помощь бедным странам, хотя к концу XX века её щедрость сильно уменьшилась. Основными чертами экономики Соединённого Королевства Великобритании и Северной Ирландии является независимость, интегрированность в мировую экономическую систему, умеренный уровень развития, соответствующий классической рыночной стране. Великобритания - в прошлом «мастерская мира», являлась лидером промышленной революции XIX века. В XX веке ряд исторических факторов обусловил потерю лидирующих позиций. Теперь эта страна, некогда дававшая половину мирового производства, удерживает за собой не более б %.

1. Британская модель неоконсерватизма.

неоконсерватизм. Она отвергла жёсткое государственна регулирование экономики, то есть идею кейнсианства. Новое правительство, проанализировав ситуацщ пришло к выводу о необходимости устранения ряда недостатков социально-экономической системе: 1) в стране чрезмерная власть оказалась в рук8 профсоюзов, которые, руководствуясь личныл интересами, шантажировали крупнь предпринимателей угрозами забастовок; 2) в Англии действовало чрезмерш налогообложение с самыми высокими в ми] ставками подоходного налога - 83%; 3) чрезмерная инфляция; 4) чрезмерная власть в руках государства. М.Тэтчер намеревалась остановить проце долговременного спада экономики путём политики «монетаризма сокращения расходов и налогообложения, обуздания влас профсоюзов, отказа в субсидиях предприятий-банктротов приватизации государственных отраслей. С августа 1984 года по май 1987 года в частну собственность были переданы 9 важнейших концернов (OKOJ трети всей собственности государства в промышленности - в то числе телекоммуникации, предприятия газовой, сталелитейю промышленности, электроэнергетика и водоснабжение). По чис; акционеров Великобритания заняла 11 место в мире после США. j Государственные предприятия, которые не был) приватизированы, тоже подверглись перестройке. Им бьи| предоставлены большая хозяйственная самостоятельность 1 финансовая автономия. Правительство Тэтчер стремилось созда| «здоровую конкуренцию» универсальным принцип^ экономического прогресса. Государственные предприятия бы»! выведены из «благоприятного климата», в котором раны| находились. Так, цены на произведенные ими товары и услуги i поддерживались специальными мерами, а полностью определяли* ; на рынке. Важным направлением новой экономическс политики консерваторов стала поддержка малого и средне!

108

бизнеса, который стал новой силой в структуре хозяйства Великобритании. Правительство активно поддерживало ТНК, в которых британский капитал играл важную роль. Специфической особенностью английской экономики является высокая степень /(интернационализации» в ведущих отраслях производства. Лишь немногие сферы промышленного производства опирались на прочный внутренний рынок (химическая и аэрокосмическая отрасли), остальные были связаны с международными корпорациями. Следствием проводимой политики стал экономический рост страны в 80-90-е годы в среднем на уровне 3-4 % в год, что в тот период было выше, чем в других западноевропейских странах. Важной мерой, стимулирующей развитие экономики, являлось снижение ставки подоходного налога и сокращение расходов на содержание государственного аппарата. Государство устранялось от прямого вмешательства в решение хозяйственных задач. Трудноразрешимой задачей оказалась борьба с инфляцией, однако и здесь наметились положительные сдвиги: если в 1980 году она составляла 16%, то уже в 1983 году упала до 4%, хотя в последующие годы колебалась в пределах 6%. Подъём в экономике начался с середины 1985 года. Повысились доходы населения с резким снижением нормы сбережений. Занятость в отраслях экономики возросла на 1,2%, снизилась безработица. Однако наряду с положительными сдвигами наблюдается ряд проблем. В обществе усилилась социальная поляризация, вызванная сокращением социальных расходов и жестким контролем заработной платы. Реформа местного налогообложения, предусматривающего введение нового избирательного закона, способствовала приходу к власти нового премьер-министра Дж.Мейджора весной 1990 года. Новый премьер не изменил экономической программы Тэтчер, и первая половина 90-х годов была продолжением в развитии частного предпринимательства, активной

109

государственный бюджет. В Англии, как и в других странах, бюджет является главным экономическим законом государства. Вообще Англия является родоначальником бюджета и процесса его утверждения. После революции 1686-89 годов король был вынужден отказаться от права устанавливать налоги без согласия парламента. Расходы государства были разделены на две части - гражданские (цивильные) и военные. Военные расходы утверждались ежегодно, а расходы по цивильному листу - только в случае, когда король вносил в них изменения. В процессе ограничения королевской власти в цивильном листе остались лишь расходы на содержание королевы и её двора. В Великобритании действует правительственная бюджетная инициатива. Палата лордов по закону вообще не имеет бюджетных прав, то есть утверждение бюджета верхней палатой парламента, как и подписание его королевой, носит чисто формальный характер. Палата общин не имеет права увеличивать или сокращать бюджетные ассигнования. Бюджет утверждается голосованием по главам. Бюджетный год в стране начинается с 1 апреля и заканчивается 31 марта. Государственный бюджет в Великобритании делится на бюджет текущих доходов и расходов и капитальный бюджет. Свыше 90% доходов обычного бюджета обеспечивают налоги. Расходы текущего бюджета подразделяются на: 1) ежегодно утверждаемые парламентом расходы на оборону, экономические и социальные цели, управление, субсидии местным органам власти и т.д.; 2) расходы консолидированного фонда постоянных затрат, которые не рассматриваются парламентом. Это выплаты по государственному долгу (они передаются в фонд займов и выплачиваются из него), взносы в бюджет ЕЭС, платежи по «цивильному листу», которые включают содержание королевы и её Двора, жалованье генеральному контролёру. Национальный фонд займов представляет собой бюджет капитальных вложений. Доходы поступают в виде процентов по кредитам, прибыли эмиссионного аппарата Банка Англии, а так же средств, поступающих из обычного бюджета при образовании Положительного сальдо. Дефицит в текущем бюджете покрывается

111

• ссуды из бюджета фонда для финансирования взаимосвязанных расходов; • пособия «общественной поддержки», предполагающие, например, помощь людям при переселении, поднятии хозяйства на новом месте жительства, компенсацию транспортных расходов; • кризисные ссуды, предназначенные для помощи гражданам в случаях опасности для их здоровья и жизнедеятельности при чрезвычайных ситуациях. Бюджет социального фонда на 1998-99 финансовый год предусмотрен в размере 501,2 млн. английских фунтов стерлингов. За счёт этих средств предполагается осуществить платежи в форме ссуд или пособий для граждан с низким доходом или нестабильным заработком. Главное место среди научно-исследовательских фондов Великобритании занимает фонд национальной корпорации по развитию исследований. Он имеет самостоятельный баланс и не зависит от государственного бюджета. Его средства формируются за счёт доходов от продажи лицензий на право использования изобретений. Государство предоставляет фонду бессрочные ссуды и ежегодные субсидии. За счёт средств фонда осуществляются капитальные вложения частных предприятий, занимающихся научной разработкой проблем и внедрением её результатов в производство. На средства фонда осуществляются исследования, проводимые в лабораториях государственных университетов, национальных и частных компаниях и доводятся до их промышленного внедрения. За счёт средств государственных внебюджетных фондов Великобритании финансируется третья часть государственных расходов. Третье звено финансовой системы страны составляют местные финансы. Их основой выступают местные бюджеты бюджеты графств и округов. За счёт них местные власти обеспечивают комплексное развитие территорий. Местные органы власти в Великобритании имеют четыре основных источников доходов: субсидии центрального правительства, налог на жильё, тарифы на движимое имущество, а также различные сборы и доходы от продажи лицензий. .

113

• косвенные налоги: НДС, акцизы и таможенные пошлины; • платежи по государственному страхованию, которые дают право на получение пособий, включая пособия по безработице и пенсии по старости. Налоги обеспечивают около 90% доходов государственного бюджета Великобритании, (таб.2) Фискальная политика Англии основана на двух главных правилах: *!* «золотое правило» разрешает правительству осуществлять займы в течение экономического цикла только для инвестиционных целей и запрещает использовать их на текущее финансирование; *** «правило длительных инвестиций» говорит, что чистый национальный долг по отношению к ВВП в течение экономического цикла должен сдерживаться на стабильном, благоразумном уровне. Эти правила означают, что налогоплательщики осуществляют платежи с целью текущего финансирования экономики, поэтому они вправе требовать от правительства держать под твёрдым контролем операции государственных займов. Закон о государственном бюджете Англии на 1998-99 финансовый год учредил новый Кодекс Фискальной стабильности, который требует, чтобы фискальная политика и управление государственным долгом осуществлялись в соответствии с пятью ключевыми принципами: 1. Ясность в установлении целей фискальной политики, её выполнение и публикация в печати операций по счетам государственных учреждений. 2. Стабильность в процессе реализации фискальной политики и её воздействии на экономику. 3. Ответственность за управление государственными финансами. 4. Справедливость, в том числе между нациями.

115

стерлингов направляются на содержание местных властей (большая часть из них тратится на образование) и региональную политику; • Министерство здравоохранения - 37,2 млрд. В 1997-98 году расходы местных властей составляли около 76,9 млрд, английских фунтов стерлингов, что составляет около четверти государственных расходов. При этом главными сферами расходов были: образование, закон и правопорядок, социальные услуги, охрана окружающей среды, дороги и транспорт. Для реализации интересов государства и общества через систему государственных расходов в Великобритании применяются различные формы финансового контроля. В настоящее время министерства имеют твёрдые планы по финансированию на 1999-2000 год и прогнозы финансирования до 2002 года. При этом программа контроля включает следующие меры: • Департамент предельных расходов разрабатывает твёрдые лимиты по расходам каждого министерства, которые пересматриваются только в случае значительного роста инфляции по сравнению с плановым уровнем; • ежегодное управление расходами, включающее такие группы расходов, как платежи по социальному обеспечению, которые не могут лимитироваться более чем на один год. Такие расходы будут объектом строгой проверки, выступающей составной частью бюджетного процесса. Для улучшения эффективности государственных расходов будет проведена реформа коммунальных услуг. Предполагается ввести новый договор о коммунальных услугах каждого министерства, который будет содержать цели их деятельности, оценку эффективности и продуктивности. Экспертиза государственных расходов, выделяемых по соответствующим программам, является важной частью их реализации. Финансовый контроль в Великобритании всегда рентабелен: на один фунт стерлингов, потраченный контрольными органами, в бюджет дополнительно поступает тринадцать фунтов. В Великобритании широко развито партнёрство государственного и частного секторов в области финансирования государственных услуг. Поскольку услуги государственного

117

1) центральные налоги: • подоходный налог с населения • подоходный налог с корпораций • налог на доходы от нефти • налог с наследства • НДС, акцизы, таможенные пошлины • гербовые сборы 2) местные налоги - преимущественно налоги на имущество Налогообложение физических лиц. Современная система подоходного обложения населения пыла заложена налоговой реформой 1973 г. Впервые подоходный налог с населения в Великобритании был введён в период наполеоновских войн. Однако постоянным элементом налоговой системы он стал лишь начиная с 1842 г. Подоходный налог заменил ранее действовавшие архаичные налоги и тарифы, которые служили источником доходов государства. С 1909 годом связывают начало установления прогрессии в подоходном налогообложении. В этом году в бюджет правительства Ллойда Джоржа был введён так называемый сверхналог на доходы, превышающие 5000 фунтов стерлингов в год (150 тыс. фунтов стерлингов в текущих ценах). Ставка налога составляла 8%. Потребность в значительных средствах во время Первой Мировой войны привела к резкому росту ставок сверхналога (до 50%). Численность налогоплательщиков, однако, оставалась не слишком значительной. Из 20 млн. рабочих в тот период налоги платили лишь 4 млн. человек. Принятое правительством решение о необходимости финансирования II Мировой войны за счёт налогов существенно изменило ситуацию. Были повышены ставки и снижен порог налогообложения. Такое положение привело не только к Увеличению доли подоходного налога в количественном выражении, но и в значительной степени повлияло на качественные изменения в функционировании этого налога. Число плательщиков резко возросло. В итоге к 1960 году почти всё трудоспособное Население Великобритании было охвачено подоходным налогом. В

121

собирается. В других странах кумулятивная база характерна только для исчисления налога, но не для их сбора: налюг уплачивается каждую неделю исходя из заработка за эту неделю, а если требуется перерасчёт годового дохода, то обычно это делается в конце года. Английская налоговая система, наоборот, стремится к обеспечению такой ситуации, при которой существует гарантия, что в каждый отдельный момент года взимается определённая соответствующая доля годового налога. Так, при некумулятивной системе еженедельно вычитается 1:52 часть годовой налоговой льготы. В случае кумулятивной системы это также происходит, однако если недельный доход меньше суммы недельной льготы, то избыток суммы относится на часть налога, уплаченного в предыдущий период года. Таким образом, имеет место возврат налога. Преимущества такой системы очевидны, хотя имеются недостатки в организационном плане: каждый налогоплательщик должен иметь при себе записи еженедельных налоговых расчётов в течение всего года, а это довольно дорогие в административном смысле операции. Среди прямых налогов, взимаемых с населения, в Великобритании действует также налог с наследства. Налогообложение компаний. Корпорациопный налог (подоходный налог с компаний) был введён в 1965 году. До этого срока компании облагались наравне с физическими лицами, кроме того, к ним применялся дополнительный налог на прибыль корпораций в размере 15%. Облагаемый доход исчисляется путём вычета из валового дохода всех разрешенных законодательством расходов. Базовая ставка - 35% (в настоящее время снижена). Если прибыль менее 30 тысяч фунтов стерлингов, то применяется ставка 25%. Для компаний, добывающих нефть в Северном море, Установлен специальный налоговый режим. Помимо корпорационного налога, они уплачивают ещё два: • роялти по ставке 12,5 % платят компании, получившие лицензию на добычу до 1 марта 1982 года. 123

регистрации сделок с ценным бумагами взимается 0,5% цены, уплачиваемой за ценные бумаги. Местные налоги Источником налоговых поступлений в доходы местных бюджетов до ]990 г. служил налог, взимаемый с недвижимого имущества - земли, жилых домов, магазинов, учреждений, заводов и фабрик. Не подлежали налогообложению сельскохозяйственная земля и постройки на ней (исключая жилые здания), а также церкви. Базой налога являлась годовая чистая стоимость имущества. Периодически производилась переоценка стоимости имущества с тем, чтобы приблизить её к сумме, которую можно получить, сдав внаём это имущество. Ставки налога значительно отличались по территории Великобритании, а также для промышленных и жилых строений. В марте 1990 г. правительство М.Тэтчер объявило об отмене поимущественного налога и замене его подушным налогом. Этот налог носил не местный, а национальный характер. Суммы налога распределялись между местными органами власти в зависимости от численности взрослого населения, проживающего на территории, контролируемой местным органом власти. Размер налога определялся исходя из стоимости собственности, и для этого была составлена своеобразная шкала соотношения стоимости жилья и размера налога. При этом расчёт строился на том, что в каждом доме или квартире проживало два человека. Если жильцов больше, то это в расчёт не принималось, если же всего один, то ему делалась скидка в размере 25%. Бурный протест населения против подушного налога заставил правительство принять решение о его поэтапной отмене. Этот налог был заменён налогом с недвижимости. Администрация любой налоговой системы неизбежно является мишенью для критики. Британская налоговая администрация имеет две специфические особенности. Во-первых, существует мало людей, понимающих, как она работает, и, вовторых, её обслуживание очень дорого. Американцы имеют дело с налоговой инспекцией, как правило, один раз в год. Английский налогоплательщик вынужден обращаться в налоговую службу в четыре раза чаще. Это 125

зрения казначейство представляет собой управление, в состав которого входят первый лорд казначейства, он же премьерминистр, министр финансов и младшие лорды. Значительное число секретарей выполняют различные функции под руководством старших чиновников управления. Налоговое законодательство утверждается правительством. Право регулировать вопросы практического применения налогового законодательства обычно предоставляется специальному органу - тайному совету, министру и Управлению внутренних доходов. Полномочия этих органов определены в парламентском акте, принимающемся специально для установления сферы деятельности каждого из приведенных выше органов. Организация налоговой службы возложена в основном на два правительственных департамента, подотчётных казначейству: Управление внутренних доходов (УВД) и Управление пошлин и акцизов (УПА). Формально УВД является самостоятельным правительственным учреждением. В его функции входит непосредственный контроль за взиманием налогов с юридических и физических лиц. В административном отношении этот контроль осуществляет контора главного налогового инспектора, находящаяся в Лондоне. Главному инспектору подчинено 700 районных контор, с помощью которых производится непосредственный сбор налогов с населения, и организована информационная и консультационная службы. В районных конторах работает значительный штат налоговых инспекторов, изучающих счета промышленных предприятий и личные счета, осуществляющих оценку суммы обложения, санкционирующих перерасчёт и возврат платежей и представляющих интересы УВД в спорных вопросах в суде. Вся система косвенного обложения находится в ведении Управления пошлин и акцизов.

129

образование, профессиональное обучение, создание новых рабочих мест и здравоохранение. Новым правительством продолжен путь сокращения базовой ставки подоходного налога. Если в 1979 году она составляла 33%, в 1995 - 25%, в 1996 году - 24%, в 1997 - 23%, и уже объявлено о поэтапном снижении ставки до 20%. Одним из направлений налоговой политики является стимулирование сбережений населения как важнейшего источника финансирования капитальных вложений. Разработаны и введены различные льготные схемы, при которых вложения, прежде всего мелких инвесторов, полностью или частично освобождаются от i 1алогообл ожения. В настоящее время уровень налогообложения корпораций в Великобритании ниже, чем в большинстве развитых стран. За время своего правления консерваторы снизили ставку налога на прибыль корпораций с 50% до 33%. В июле 1997 года лейбористы уменьшили её до 31%. Министр финансов Браун объявил о снижении ставки с апреля 1999 года до 30%. Особое внимание уделяется налоговому поощрению малого бизнеса, в котором занята половина рабочей силы частного сектора экономики - ставка налога на прибыль для компаний с годовой прибылью до 300 тысяч фунтов стерлингов снижена консерваторами с 50 до 23%. В 1997 году лейбористы уменьшили её до 21 %, а с апреля 1999 года предполагается её снижение до 20%. В то же время снижение ставок прямого налогообложения сопровождалось усилением косвенного. Стандартная ставка НДС повышалась, в 1997 году составила 17,5%. Существенно увеличилась доля поступлений от косвенных налогов - 43% в 1978-79 финансовом году до 54% в 1997-98 финансовом году. Рост косвенных налогов призван в какой-то мере компенсировать сокращение поступлений от прямых налогов, способствовать перераспределению ресурсов в пользу инвестиций. Изменения в налогообложении, объявленные в государственном бюджете на 1998-99 финансовый год, призваны поощрять труд, стимулировать предпринимательство и поддерживать семьи. А. Меры поощрения труда.

131

В 1999 году в Великобритании будет введена новая форма счёта - «индивидуальный сберегательный счёт», которая будет существовать следующие десять лет. Каждый гражданин сможет сделать вклад на этот счёт в размере до 5 тысяч английских фунтов стерлингов в 1998-99 финансовом году и до 7 тысяч в 1999-2000 году. Причём в эту сумму может входить до 1 тысячи английских фунтов стерлингов наличности (3 тысяч в 1999-2000 году), 1 тысяча - страхование жизни, акции и облигации. Сберегатели будут освобождены от подоходного налога и налога на доходы от прироста капитала по их индивидуальным сберегательным счетам. Финансовая политика государства в условиях подъёма, сопровождавшегося увеличением налоговых поступлений, а так же рост доходов от приватизации уменьшили потребность государственного сектора в займах. Дефицит бюджета сократился с 6-8% в 1993-94 годах до 3% ВВП в 1997 году.

133

Глава 5. Финансовая система Франции. 1. Развитие экономики Франции после II Мировой воины. Окончание войны поставило Францию перед сложнейшими задачами, главной из которых была ликвидация экономической разрухи. Вся полнота власти была сосредоточена в руках Временного правительства во главе с Шарлем де Голлем, которое было сформировано 30 августа 1944 года. В стране установлен временный режим, просуществовавший до принятия Конституции IV республики осенью 1946 года. В состав правительства вошли представители ряда партий, отражавшие противоречивые интересы французского общества. Это предопределило столкновение политических сил в решении вопросов государственного устройства, структурных реформ экономики и создания системы социального обеспечения. Франция фактически встала перед выбором пути своего дальнейшего развития. Однако ни у правительства, ни среди предпринимательских кругов не было единства мнений относительно финансово-экономической политики. Так, министр экономики радикал Мендес-Франс предлагал с целью предотвращения инфляции заморозить заработную плату и цены с одновременным блокированием банковских счетов. Министр финансов Плевен разработал проект, основой которого является выпуск крупного внутреннего займа. Коммунисты, которые имели сильные позиции в виду их активного участия в движении Сопротивления, важнейшими задачами считали проведение национализации. Вокруг проблемы национализации развернулась острая политическая борьба, которая закончилась компромиссом. На протяжении 1945-47 годов были национализированы ряд отраслей электроэнергетика, добывающая, газовая, авиапромышленность, воздушный и морской транспорт, Французский банк. В общей сложности национализация охватила около 20% производственных мощностей страны. По своему экономическому содержанию она означала переход от частной

135

электроэнергетику и чёрную металлургию. Но уже с середины 50-х годов центр тяжести переместился на модернизацию химический промышленности, машиностроения, радиоэлектроники. Возникли новые отрасли. Всё это способствовало увеличению выпуска промышленной -продукции. В итоге в 1958 году выпуск промышленной продукции превысил довоенный уровень более чем в два раза. Сдерживающим фактором в развитии французской •экономики явились небывалые темпы инфляции и быстрый рост цен. Таким образом, в 50-60-е годы развитие французской экономики шло под воздействием НТР. Усилились тенденции государственно-монополистического капитализма, определяющую роль стал играть промышленный капитал. Изменилась структура экономики, были модернизированы её основные отрасли. Активное участие Франции в экономической интеграции позволило значительно интенсифицировать внешнеторговые связи. Объём внешней торговли превысил в 4 раза довоенный уровень. К 1965 году Франция ликвидировала свою задолженность США и стала вновь страной-кредитором, занимая третье место (после США и Англии) в мире по экспорту капитала. В конце 60-х годов во Франции сложилась непростая политическая ситуация. Рост цен и инфляции вызвал волн)' забастовок, одновременно усилилась политическая борьба против режима де Голля. В июне 1969 года было объявлено о девальвации франка на 12,5% по отношению к доллару и па 11,1% по отношению к золоту. Если в 1928 году франк содержал 58,95 граммов золота, то в 1969 - всего 1,6 миллиграммов. Ни одна промышленно развитая страна в течение этого периода не знала столь быстрого обесценения своей валюты. Решение правительства о девальвации франка сопровождалось выдвижением так называемого плана оздоровления экономики, в котором был взят курс на восстановление «равновесия» в бюджете, в области производства и потребления и торгового баланса. Этих целей правительство рассчитывало достичь путём сокращения внутреннего потребления, более строгой налоговой политики, а так же с помощью мер по стимулированию накопления и контроля над ценами. Смысл этих

137

2. Финансовая система Франции. Современная финансовая система Франции, отличающаяся многозвенностью, включает: общий бюджет, специальные счета Казначейства, присоединённые бюджеты, специальные фонды, местные финансы и финансы государственных предприятий. На долю государственного бюджета приходится 47%, местных бюджетов - 9%, фондов социального страхования - 40%. государственных предприятий около 4% всех средств государства. Правительство использует звенья финансовой системы для стимулирования общественного воспроизводства, равномерного размещения производительных сил в стране, специального маневрирования. В послевоенный период доля национального дохода, потребляемая и перераспределяемая через звенья финансовой системы, неуклонно возрастала, что связано с расширением социальной функции государства вследствие усиления противоречий в обществе, увеличения размеров безработицы и уменьшения реальной покупательной способности лиц, имеющих фиксированные доходы. Государственный бюджет, в котором находит отражение экономическая и социальная политика государства, является основным звеном финансовой системы. Государственный бюджет в целом не утверждается законодательной властью. Ежегодно он составляется как вспомогательный документ, механически объединяющий общий бюджет, многочисленные специальные счета Казначейства и присоединённые бюджеты. Специфической чертой государственных финансов Франции является наличие присоединенных бюджетов. Они введены для организаций, которые не являются юридическими лицами, осуществляют торгово-промышленные операции и Пользуются финансовой автономией. В настоящее время Насчитывается семь присоединённых бюджетов — один военный и Шесть гражданских. Среди них - бюджеты почты, телеграфа и телефона; социальных сельскохозяйственных пособий;

I

139 I *

франков) проходят через Национальный фонд по безработице (1,8 млрд. франков), Национальное агентство по занятости (0,3 млрд. франков). Структурные сдвиги в экономике обусловили необходимость расширения государственного финансирования НИОКР. На долю государства во Франции приходится две трети этих расходов, что превышает соответствующий показатель в ряде других стран. Огромные бюджетные средства направляются частным фирмам, которые выполняют государственные заказы. Расходы на управление охватывают все органы государственной власти. Наличие огромного административного аппарата (около 1 миллиона чел.) обусловлено политическими, экономическими и социальными функциями государства. В целом эти затраты составляют около 12% всех расходов государственного бюджета. Статья «Внешние связи» охватывает расходы, связанные с международными отношениями. В их числе «помощь» африканским государствам - бывшим французским владениям, включая военную. Франция занимает второе место в мире после США по размерам «помощи» развивающимся странам. По данной статье проходят расходы, связанные с участием Франции в международных исследовательских организациях (1,3 млрд. франков), взносы в международные организации (1,5 млрд. франков), на содержание дипломатического и консульского аппарата и так далее. Государственный бюджет во Франции выполняет жизненно I важные функции в процессе воспроизводства (его доля в ВВП превышает 20%). Принимаемые государством бюджетные решения в той или иной мере затрагивают всех субъектов экономической жизни либо в форме изъятий в казну государства части их доходов, либо в форме получения из неё дополнительных финансовых ресурсов. Основой анализа этих взаимосвязей, совместимости . различных хозяйственных решений, оценки их воздействий на ! экономику в целом под углом зрения общенациональных ; Приоритетов, соответствия этим приоритетам государственных Целей и средств их достижения во Франции является система национальных счетов. Они отображают процессы и результаты 143 j

сопровождалось, начиная со второй половины 70-х годов, форсированным ростом военных затрат. Во Франции расходы общего бюджета делятся по институциональному и функциональному принципу. С одной стороны, они классифицируются по министерствам и ведомствам. С другой стороны, расходы функционального бюджета делятся на семь видов, в том числе на обычные, или текущие, и капитальные затраты. Функциональный бюджет включает расходы общего бюджета, специатьных счетов и присоединённых бюджетов. Будучи вспомогательным документом, он не утверждается парламентом, но даёт наиболее полное представление о расходах. Расходы на экономику неуклонно растут. Их доля в общей сумме расходов составляет 25-35% всех расходов бюджета. Затраты на регулирование экономики включают расходы на промышленность и сферу услуг, транспорт и связь, сельское хозяйство. Доля государственных средств в общей сумме инвестиций в современной Франции колеблется в пределах 25-35%. С учётом инвестиций местных органов управления и специальных кредитных институтов участие государства в инвестициях превышает 50%. Государственные капитальные вложения означают прямую и косвенную поддержку монополий в виде субсидий, дотаций для покрытия убытков, поддержки монопольных цен и экспорта. Вмешательство в экономику осуществляется в целях повышения конкурентоспособности национального хозяйства, усиления концентрации производства, смягчения кризисных явлений и остроты противоречий. Большие финансовые средства, преимущественно в форме субсидий, затрачивается на финансирование государственных предприятий. Значительную помощь они | получают в форме государственных заказов, субсидий, дотаций, льготных кредитов. Государственные заказы постоянно Увеличиваются, особенно для таких отраслей, как машино- и J авиастроение, нефтепереработка Военные расходы. Хотя Франция вышла из военной организации НАТО, она осталась её членом. Военное сотрудничество страны с атлантическими партнёрами в последние годы существенно расширилось, особенно в совместном

141

системой. Они отображают бюджетную ориентацию экономики и степень участия государства в экономических процессах. Главным является счёт государства, на котором отражаются денежные ресурсы и их использование. Для него характерны укрупнённые показатели, которые затем последовательно детализируются в развёрнутых счетах. Счёт фиксирует сальдо способности к финансированию или потребности в нём. Переход к этим показателям от бюджетного сальдо (исполнения закона о финансах) осуществляется посредством счетов, которые отражают структуру государственных обязательств по внутреннему и внешнему долгу. Привлекаются также счета Казначейства. На них воспроизводится кассовый оборот денежных средств, контроль за которым - одна из важнейших задач включения бюджета в систему национальных счетов. Бюджетно-ориентированные счета детализируются в двух направлениях: по субъектам бюджетных операций; по видам операций. Первые отображают цели бюджета, распределение I финансовых средств между отраслями экономики, звеньями i управления; вторые позволяют определить и обосновать пропорции ' распределения финансовых средств по экономическому критерию текущим и капитальным расходам. i Взаимосвязи государства со всеми секторами : экономики представляются в сводных таблицах (экономической, i финансовых операций и межотраслевого баланса), где оно выступает как один из структурных элементов : народнохозяйственного целого. Совместное использование таких таблиц обеспечивает скоординированность и взаимоконтроль, а также сопоставимость на всех уровнях обобщения.

145

народных масс, изъято из ведения парламента. Он утверждает только общие суммы по наиболее крупным статьям, количество которых также сокращено. Некоторые статьи утверждаются так же на несколько лет, что так же ослабляет парламентский контроль. Третья стадия - исполнение бюджета - охватывает годичный период и называется бюджетным годом. Во Франции он совпадает с календарным годом. Общее руководство по исполнению бюджета возложено на МЭФ. Доходная часть исполняется через разветвлённую сеть финансовых агентов. Исполнению расходной части бюджета предшествует процедура распределения средств. МЭФ составляет месячное расписание расходов по заявкам министерств и ведомств. Кассовое исполнение бюджета осуществляется через систему казначейских касс. Они имеют текущие счета в Банке Франции, производящем расчетнокассовые бюджетные операции. После окончания бюджетного года начинается четвёртая стадия - составления МЭФ отчёта об исполнении бюджета. Проверенный контрольным органом - счётной палатой отчёт об исполнении бюджета вносится на утверждение парламента. В ходе бюджетного процесса осуществляется финансовый контроль. Специальным органом государственного контроля является Счётная палата, на которую возложены функции предварительного, текущего и последующего контроля. Парламентский контроль проводится через комиссию бюджетных инициатив, проверяющую распорядителей кредита всех степеней. В МЭФ входит генеральная финансовая инспекция, которая на 80% j ! состоит из представителей крупного капитала. Она контролирует | финансовые органы на местах путём проверок. В каждом ' министерстве и ведомстве имеется финансовый контролёр (назначенный Министерством экономики и финансов), 1 занимающийся проверкой расходования средств. Расходный Документ без визы контролёра не оплачивается. В обязанности финансового контролёра входит также визирование проектов Доходно-расходных смет министерств и ведомств.

147

Таблица И

4. Особенности налоговой системы. Среди ведущих развитых стран Францию отличает высокая доля обязательных отчислений (налоговых платежей и взносов в фонды социального назначения) в ВВП. В первой половине 80-х годов эта доля возрастала непрерывно и к 1985 году достигла 45,6% (по сравнению с 39,4% в 1976 году). По данному показателю Франция значительно превосходит средний уровень для стран ОЭСР и ЕЭС. Во второй половине 80-х годов этот показатель стал снижаться, что объясняется радикальным пересмотром политики в области государственного бюджета в период упрочения позиций правых партий в Национальном собрании, выдвигавших программы, направленные на свёртывание государственного вмешательства в экономику, денационализацию широкого круга предприятий государственного сектора, последовательное сокращение налогов. Другая отличительная черта системы обязательных отчислений во Франции - высокая доля взносов в фонды социального назначения. По удельному весу фондов социального назначения в ВВП Франция занимает первое место в мире среди развитых стран. В структуре обязательных отчислений доля взносов в фонды социального назначения составляла 43,3%, что тай же значительно превосходит уровень крупнейших развитых стран; (Таблица 1). Ещё одной особенностью Франции является низкий уровень' прямого налогообложения и одновременно высокий уровень косвенного. При этом во Франции - высокая доля поступлений of налогов на товары и услуги в ВВП и в общем объёме обязательных отчислений.

148

Структура обязательных платежей в развитых странах. (%) Страны

Подохо дный налог

Налог на прибыль

Взносы в фонды социальное 0

Налог на имущ естсо

Налог на товары и услуги

Прочие нал о?и

назначения

i i

1 i !

Франция

12,2

5,2

43,3

4,8

29,4

3,3

Велико британия

26,7

10,8

18,5

12,7

31,2

0,1

Германия

28,9

5,3

37,4

3,1

25.2

0,1

Бельгия

32

6,9

33,8

2,4

24,9

-

20,5

7,3

42,5

3,5

25,9

0,3

34.7 33,4

8,4

29,7 28,8

10,3 4,5

16,9 32.5

0,4

Нидер ланды i США В среднем но странам 1 ЕЭС

_

Особенности налоговой системы Франции: 1) Высокая доля обязательных платежей в ВВП. 2) Высокая доля взносов в фонды социального назначения. 3) Низкий уровень прямого налогообложения и одновременно высокий уровень косвенного. Увеличение доли обязательных отчислений в ВВП происходило при опережающем росте поступлений в фонды социального назначения по сравнению с налоговыми поступлениями. При этом налоговые поступления происходили главным образом не за счёт поступлений в бюджет центрального правительства, а за счёт неуклонного наращивания доли налоговых

149

i i

поступлений в бюджеты местных органов власти (регионов, департаментов, коммун). Последнее обусловлено проведением в жизнь политики децентрализации, направленной на увеличение самостоятельности местных органов, а следовательно, и на расширение их доходной базы, необходимой для снижения финансовой зависимости от центрального правительства. Следует отметить рост поступлений налогового характера в бюджеты организаций ЕС в общем объёме обязательных, отчислений, что объясняется увеличением значении международного разделения труда в современных условиях,' усилением интеграционных процессов. >\; Налоговая система Франции предусматривает строгое разделение налогов на поступающие в центральный бюджет «' местные налоги. ' Государственные налоги взимаются на всей1 территории и являются доходной базой центрального бюджета. В доходах бюджета Центрального правительства Франции налоговые поступления составляют свыше 93%. В доходах общего бюджета и счетов специального назначения менее 6% приходится на нефискальные (неналоговые) доходы и около 1% - на доходы по. счетам специального назначения. Косвенные налоги дают около 60% налоговых доходов общего бюджета. В течение последних 30 лет преобладающими ПО сумме поступлений в центральный бюджет были косвенные налоги, и прежде всего НДС, родиной которого является Франция, Основной косвенный налог во Франции - НДС - введён в 1954 году. В налоговых доходах общего бюджета поступления по нему составляют 45%. Основная ставка налога на добавленную стоимость в настоящее время - 18,5%. Повышенная ставка в 22% применяется к некоторым видам товаров (автомобили, кинотовары, табачные изделия, ценные меха). Пониженная ставка в 5,5% применяется для большинства продовольственных товаров и продукции сельского хозяйства, книг и медикаментов. Другим косвенным налогом, поступления ПО которому составляют 8,5% в доходах общего бюджета, является внутренний налог на нефтепродукты. Структура поступлений ПО косвенным налогам оставалась стабильной, за исключением

150

поступлений по внутреннему налогу на нефтепродукты, доля которого значительно возросла. Этот налог следует относить не к акцизам, а к таможенным пошлинам. Практически все сырье для производства нефтепродуктов импортируется в страну, а производство для экспорта и реэкспорт нефтепродуктов не облагаются данным налогом. Учитывая это, можно говорить о том, что для Франции в 80-е и 90-е годы значение таможенных пошлин возрастало. НДС дополняется рядом косвенных пошлин (или акцизов), которые представляют собой налоги на потребление. Ими облагаются алкогольные напитки, табачные изделия ,спички, сахар и кондитерские изделия, пиво и минеральные воды, некоторые виды автотранспорта, а также электроэнергия и телевизионная реклама. Из прямых налогов, поступающих в центральный бюджет, наибольший интерес представляет налог на акционерные общества. Он применяется к предприятиям и фирмам, зарегистрированным как акционерные общества. Предприятия, зарегистрированные от имени индивидуального лица, облагаются подоходным налогом согласно правил налогообложения физических лиц. Ставка налога едина для всех предприятий, расположенных на территории Франции, независимо от режима собственности и отраслевой принадлежности. Общая ставка составляет 34%. В отдельных случаях она может повышаться до 42%, более низкие ставки применяются для прибыли от землепользования и от вкладчиков в ценные бумаги -от 10 до 24%. Доля налога на АО в общей сумме доходов бюджета невелика (10,5%) и имеет тенденцию к снижению. Подоходный налог с физических лиц занимает важное место в системе доходов бюджета, обеспечивая около 20% всех налоговых поступлений. Налог взимается ежегодно с дохода, декларируемого в начале года по итогам предыдущего финансового года. Налогообложению подлежит фискальная единица - семья, состоящая из двух супругов и лиц, находящихся у них на иждивении. Под доходами понимают все виды поступлений, полученных в течении отчётного года: заработная плата, премии и вознаграждения, пенсия, пожизненная рента, доходы от движимого

151

и недвижимого имущества, от землевладений, от коммерческой деятельности, от операций с ценными бумагами и т.д. Ставки налога дифференцированы в зависимости от размера получаемого дохода и колеблются от 0 до 56,8%. Не облагаются налогом (ставка 0%) доходы, не превышающие 18 140 франков. Максимальная ставка применяется для дохода, превышающего 246 770 франков. В 90-е годы подоходный налог был дополнен социальными отчислениями в размере 1% всех доходов от движимого и недвижимого имущества. Обложение доходов от денежных капиталов. К этим доходам физических лиц относятся: доходы от акций, участий, помещений капитала с целью получения твёрдого дохода (облигации, кредитные обязательства, вклады, доходы по поручительствам, от средств на текущих счетах); доходы от иностранных ценных бумаг. При исчислении дохода физических лиц от денежных капиталов, который подлежит обложению во Франции, имеется ряд особенностей. Они определяются тем. какой вид денежного капитала или участия в капитале приносит физическому лицу доход. Важными в этой группе являются налоги на доходы, полученные от операций с недвижимостью, с ценными бумагами и прочим имуществом. Во Франции действуют особые правила налогообложения этих доходов. Прибыль, полученная от продажи недвижимого имущества, включается в доход, подлежащий налогообложению. Ставки различны в зависимости от срока, в течение которого здание находилось в собственности продавца. Прибыль от операций с ценными бумагам^ облагается по ставке 16%, если размер дохода превышает определённый предел, предусмотренный законодательством. Прибыль от операций с движимым имуществом, отличным от ценных бумаг, облагается налогом, если сумма сделки превышает 20 тысяч франков. В этом случае действуют три ставки - 4,5% и 7% для предметов искусства и 7,5 для сделок с драгоценными металлами.

152

Налоги на собственность приносят крупные доходы в бюджет Франции. Налогообложению подлежа! имущество, имущественные права и ценные бумаги, находящиеся в собственности на 1 января. К имуществу относят здания, промышленные и сельскохозяйственные предприятия, движимое имущество, ценные бумаги и т.д. некоторые виды имущества полностью или частично освобождены от налога. Ставки налога дифференцированы в зависимое™ от стоимости имущества, (таблица 12) Таблица 12. Ставки налога на собственность во Франции. Стоимость имущества, тысяч франков 1 . до 4 260 2. от 4 260 до 6 920 3. от 6 920 до 13 740 4. от 13 740 до 2 1320 5. от 21 320 до 41 280 6. свыше 41 280

Налоговая ставка, % 0 0,5 0,7 0,9 1,2 1,5

К группе налогов на собственность можно отнести так же регистрационные и гербовые сборы и пошлины, налог на актотранспор тные средства предприятий и компаний. Важное место в налоговой системе Франции занимают местные налоги и сборы. С 1982 года во Франции активно проводится политика децентрализации, расширяются права местных органов самоуправления (коммун, департаментов, регионов). В соответствии с этим меняются и подходы к формированию местных бюджетов, с жёсткой ориентацией их на бездефицитность и создание условий для обеспечения самофинансирования развития территорий. Местные налоги формируют около 40% доходов Местных бюджетов и составляют 60% государственного бюджета страны. Их динамика характеризуется быстрым ростом.

153

Понятие «внешнее ограничение» оказалось в центре экономических дискуссий. Чтобы избежать увеличения внешней задолженности, правительство провело девальвацию франка. Была отменена индексация заработной платы в соотвествии с ростом инфляции. Политика укрепления национальной валюты и введение практически фиксированного курса франка по отношению к немецкой марке отражали стремление Франции применить в своей практике немецкую экономическую модель, что было продиктовано целью уменьшения темпов инфляции, а также изменения специализации французской промышленности. Одной из важнейших реформ стал закон о национализации, принятый в февршге 1982 г. Национализация охватила пять крупнейших промышленных групп. В результате этой реформы Франция стала располагать самым крупным государственным сектором, котррый охватывал 85% аваиционной и космической промышленности, 80% черной и цветной металлургии, половину химической промышленности. Перестройка производственной структуры опирштась не только на национализированный сектор, но и на малый бизнес, использующий новейшие технологии. Его финансирование должны были взять на себя национализированные банки. В политике левого правительства была принята «программа из десяти пунктов», которая по имени министра экономики, финансов и бюджета стала называться «планом Делора». Основу его составлял режим жёсткой экономии. Главной целью «плана Делора» было сокращение внешнеторгового дефицита. Предусматривалось увеличение налогов, займов, сокращение государственных расходов. Всё это позволило несколько стабилизировать экономику, но увеличениие социальной напряжённости способствовало победе на выборах в марте 1986 г. консерваторов. Было сформировано правительство во главе с Ж.Шираком. Новая администрация разработала программу наибольшего благоприятствования частному капиталу, стержневым направлением которого явилась денационализация. Необходимость

157

её проведения была продиктована целью уменьшения государственного вмешательства в экономику. Другим направлением трансформации хозяйственного механизма явилось сокращение налогообложения расширение свободы частного предпринимательства, отказ от регламентирования различных сфер экономической деятельности. В результате в 1986-89 гг. в стране наблюдался экономический подъем, ежегодный прирост ВВП составил 3%. Однако к началу 90-х гг. факторы роста исчерпали себя. К середине 1983 г. ситуация в экономике, по мнению многих специалистов, была хуже, чем в разгар кризиса 1974-75 гг. По отраслям прокатилась волна банкротств. Только с конца 1993 г. ситуация стала улучшаться. Правительством была развёрнута программа оживления экономики, которая предусматривала расширение общественных работ, меры по стимулированию производства. Денежно-кредитная политика подверглась корректировке. В целях борьбы с безработицей в 1993 г. был выпущен государственный заём, собравший 1 1 0 млрд. франков, что позволило создать новые рабочие места, финансировать проекты по временному трудоустройству. Началась реализация одной из самых крупных в Западной Европе программ приватизации конкурентоспособных государственных предприятий, продажа которых принесла казне более 80 млрд. франков. В результате в 1995 г. увеличились темпы роста ВВП, возросло количество рабочих мест, инфляция уменьшилась до 1,8% в год. По сравнению с другими развитыми странами, Франции труднее входить в глобальную мировую экономику, где действуют либеральные принципы. Чередование правительств с различными экономическими программами объясняет колебания социально-политической и экономической конъюнктуры страны. Франция имеет вторую экономику в ЕЭС, четвёртую среди стран «большой семёрки» и характеризуется скачкообразностью подъёма после резкого спада в 1992-93 годах. В результате темп роста увеличился почти на 3%. это один из самых высоких показателей в ЕЭС. Однако такая видимость прочного

158

экономического роста скрывает неравномерность по отраслям и маскирует структурные диспропорции. Многие из основных критериев, казалось бы, вселяют оптимизм. Инфляция, которая всегда была бичом французской экономики, остаётся под контролем. Конкурентоспособность французской промышленности тоже кажется сильной. 1997 год стал переломным как в политическом, так и в экономическом плане. Франция уверенно выходит из состояния спада, в котором она находилась с 1990 года. Замедление темпов экономического роста отразилось на доходной части бюджета. В результате по итогам 1992 года, то есть сразу после заключения Маастрихтского соглашения, один из основных контрольных показателей ( удельный вес дефицита бюджета к ВВП) вырвался за установленный предельный уровень в 3%. В соответствии с законом о 5-летнем бюджетном программировании в 1994 году была поставлена задача снизить дефицит государственного бюджета до 2,5% к ВВП. Однако реальный результат — 3,1% не совпал с прогнозируемым. Новое правительство последовательно продолжило антиинфляционный курс. В ноябре 1997 года рост цен оказался нулевым, за предыдущие месяцы он составил всего 1,1%. Одновременно наметился перелом в динамике ВВП. Запоздалое оживление французской экономики в 1997 году основано на хорошей мировой конъюнктуре; под воздействием экспортного спада производство товаров возросло до 6,7% по сравнению с 1,7% в 1996 году. В то же время отличительной чертой 1997 года стало давно ожидаемое расширение внутреннего спроса, который, начиная со второго полугодия, приобретает устойчивый характер, и кажется более динамичным, чем в Германии, находящейся в примерно аналогичной циклической фазе. В 1997 году продолжились структурные изменения, связанные с приватизацией государственных компаний. Программа приватизации затронула самые прибыльные и крупные компании, действовавшие как самостоятельные - банк «Насиональ де Пари», химико-фармацевтический концерн «Рон-Пуленк» и все три основные страховые компании. Этот этап приватизации отличается

159

приоритетом финансово-бюджетных соображений, затмивших политические цели. Развернувшаяся во Франция дискуссия так и не определила окончательный итог: что лучше для страны - следовать американской модели, обеспечивающей большую занятость, но ведущей к усилению социальной напряжённости, или же к немецкой модели социального рыночного хозяйства, которая позволяет сочетать экономический либерализм с концепцией социальной справедливости. В первом случае на первый план выдвигаются макроэкономические мероприятия: жёсткий денежный курс, снижение налогов, максимальная экономический свобода. Во втором, ради достижения тех же структурных преобразований, которые обещает свободная конкуренция, политика правительства должная быть значительно более гибкой. Для успешного функционирования немецкой модели требуется твёрдая решительность и неуклонная последовательность действий исполнительной власти в достижении поставленных целей. Исторические традиции французской политической жизни и итоги внеочередных парламентских выборов в мае 1997 г., в которых победили левые партии и движения, дают возможность сделать вывод о том. что развитие французской экономики пойдёт по пути социально ориентированной рыночной экономики.

6. 7. 8.

Расскажите об основных государственных и местных налогах. Раскройте содержание политики децентрализации. Чем обусловлен пересмотр приоритетов развития во Франции в 80-90-е годы и каковы задачи финансовой политики на современном этапе.

Вопросы для обсуждения: /. 2. 3. 4. 5.

Каковы основные вехи развития французск&й экономики в послевоенный период? Начертите схему финансовой системы Франции. Охарактеризуйте звенья финансовой системы. Проанализируйте состав доходов и расходов общего бюджета Франции. Б чём состоит специфика налоговой системы Франции.

160

161

Глава 6. Функционирование государственных финансов Японии и задачи финансовой политики. 1. Превращение Японии в крупную индустриальную державу после II Мировой войны. Основы послевоенной политики союзных держав в отношении Японии были определены Постдамской декларацией от 26 июня 1945 года. Верховная власть в стране перешла в руки американской оккупационной армии, которую возглавил генерал Макатур. После окончания войны японская экономика оказалась в состоянии разрухи, хотя её производственнотехническая база сравнительно мало потерпела от военных действий. Большинство предприятий было закрыто. Уровень промышленной продукции в 1946 году составлял 14% довоенного. В стране свирепствовала инфляция: количество бумажных денег с 1945 по 1947 год возросло в 4 раза. В 1945 году заработная плата рабочих составляла 13% довоенного уровня. На протяжении 1946-47 годов оккупационной администрацией была подготовлена и издана новая японская Конституция, которая превратила японскую абсолютную монархию в конституционную парламентскую монархию. Статус императора был изменён: из почти полного абсолютного монарха он превратился лишь в «символ единства нации» и был фактически лишён политической власти. После принятия Конституции США начали осуществлять новую политику в отношении Японии и приступили к обеспечению «плана экономической стабилизации» Японии, разработкой которого занимался главный советник по экономическим и финансовым вопросам штаба оккупационных войск, известный американский финансист, президент банка Детройта Д.Додж. Им был разработан проект сбалансированного государственного бюджета, предусматривающий резкое, на 62% увеличение налогов, замену безвозвратных государственных субсидий на коммерческий кредит, стабилизациюзаработной платы, установление государственного контроля над ценами. 162

В 1949 году проведена реформа налоговой системы. В целом налоги повысились, одновременно произошло их перераспределение - снижены налоги на корпорации за счёт увеличения налогообложения трудящихся. Был упорядочен административный аппарат управления (свыше 500 тысяч человек) - соответственно, сокращены расходы государственного бюджета на его содержание. В результате объём промышленного производства возрос, превысив в 1949-51 годах довоенный уровень. Таким образом, за оккупационный период Японии американскими войсками 1945-51 годов японская экономика не только успешно закончила восстановительную фазу, но и смогла создать стартовый фундамент для дальнейшего развития. В новых условиях японские учёные-экономисты с чисто японским энтузиазмом и педантичностью приступили к освоению достижений экономической теории Запада. Японская модификация кейнсианской концепции обеспечила стадию интенсивной индустриализации Японии в 50-70 годы. С середины 50-х годов японская экономика вступила в период невиданно высоких темпов роста, с этого периода начинается отсчет так называемого «японского чуда». Среднегодовой прирост промышленной продукции в 1951-70 годах составили 15,2%, в то время как в ФРГ и Италии - 7,4%, во Франции - 6,2%, в США - 4%,в Англии - 3%. По объёму ВНП в 1969 году Япония вышла на второе место в мире после США. в 1970 году она заняла 4-е место в мировом экспорте. В 1968 году инвестиции в основной капитал составляли в Японии 34,7 % ВНП по сравнению с 14% в США. Вся мировая наука вплоть до наших дней старается объективно оценить реалии, установить причинно-следственные связи этого феномена и выработать возможные рецепты для использования японского опыта в других странах. «Японское чудо» объясняется следующими факторами: высокоэффективным использованием иностранной (американской) помощи; массовым обновлением основного капитала; расширением внутреннего рынка, в том числе за счёт аграрных реформ;

163

ядерное оружие (военные расходы составляют 1%ВВП). Таким образом, за 1955-85 годы Япония сумела прочно закрепиться на 2-м месте среди ведущих развитых капиталистических держав. Нефтяные кризисы 1973-74 и 1979-80-х годов несколько замедлили темпы экономического роста. Вторым периодом крупного спада было начало 90-х годов. Характерным для Японии было то, что она одной из последних вошла в цикл спада и начала выходить из него. Вместе с тем, сохраняя огромное сальдо торгового и платёжного балансов, превышение доходов над расходами, бездефицитный бюджет и умеренные темпы роста, Япония остаётся одной из сверхдержав. В середине 90-х годов больше половины автомобилей на дорогах США были японского производства; большинство граждан западных штатов носят японские часы, в 90% американских домов стоят японские телевизоры. Главными факторами конкурентоспособности японских товаров являются: • особая система контроля качества продукции; • рост производительности труда; • значительно меньшие потери рабочего времени от трудовых конфликтов; • более высокий уровень доходов на душу населения. Мировая экономика входит в XXI век. Центр деловой активности перемещается в азиатско-тихоокеанский регион. Одним из инициаторов Азиатско-тихоокеанского экономического сотрудничества стала Япония, сейчас в эту организацию входят 11 азиатских государств: Япония, Бруней. Китай, Гонконг, Индонезия, Малайзия, Филлипины, Сингапур, Южная Корея, Тайвань, Таиланд; 4 американских - Канада, Мексика, США, Чили, а также Австралия, Новая Зеландия. ПапуаНовая Гвинея. В 1994 году этими странами была подписана Декларация об образовании до 2020 года зоны свободной торговли и капитальных вложений. При этом необходимо учитывать, что эти

165

Специальные счета охватывают счета государственных предприятий, корпораций, имуществ, фондов. Большое количество специальных счетов - характерная черта финансовой системы Японии. Местные органы власти насчитывают около семи тысяч подобных счетов. В Японии бюджетный год начинается с 1 апреля и заканчивается 31 марта. В ряде стран бюджетный год не совпадает с календарным годом. Это обычно объясняется историческими причинами, традициями, связанными со сроками созывов сессий законодательных органов. Помимо традиционного финансирования страны через текущий бюджет, доходная часть которого формируется за счёт налогов, в стране существует и параллельная, тоже государственная. система финансирования экономических проектов, но с привлечением внебюджетных, в традиционном понимании, средств. Эта система называется государственной инвестиционной программой и используется для развития приоритетных, с точки зрения государства, производств и объектов. Таким образом, фактически правительство Японии имеет реальный рычаг проведения структурной и промышленной политики. Подобное разграничение в государственном финансировании имеет в Японии давнюю историю. Оно возникло ещё в эпоху Мэйдзи (1868-1912 гг.) и берёт своё начало с решения правительства в 1878 году использовать почтовые сбережения граждан в целях промышленного развития. Сегодня эта система существует в виде так называемой Программы государственных займов и инвестиций — ПГЗИ, созданной в виде, близкой к сегодняшнему, в 1953 году. Кроме источников поступления средств она отличается от общегосударственного бюджетного финансирования и тем, что её средства выделяются на началах возвратности, срочности и платности. Капиталовложения и займы, полученные компаниями в рамках ПГЗИ, подлежат полному возврату с начислением процентов, которые сегодня устанавливаются, в основном, на уровне частных кредитных учреждений. Чтобы показать различия между бюджетным финансированием и финансированием по линии ПГЗИ, приведём конкретный пример. В Японии ведётся широкое дорожное 167

строительство. Но если общенациональная система шоссейных дорог, предназначенных для общего бесплатного пользования, финансируется из бюджета на безвозмездной основе, то сооружение платных скоростных дорог идёт за счет средств ПГЗИ. В этом случае затраченные средства возмещаются через оплату за пользование этими автодорогами. Программа разрабатывается правительством одновременно с подготовкой проекта обычного текущего бюджета, но отдельно от него. Японский инвестиционный бюджет так же проходит ежегодное утверждение Парламентом. При разъяснении структуры и механизма реализации ПГЗИ особый акцент следует сделать на двух ключевых органах программы - Бюро трастовых фондов и Японского банка развития. Первый из них входит в Министерство финансов и аккумулирует основные средства государственной инвестиционной программы. Второй направляет значительную часть собранных средств на цели программы государственного инвестирования. Японский банк развития был учреждён правительством в 1951 году. В первые послевоенные годы (1947 - 1949) его предшественником был Банк финансирования реконструкций, а в 1949 - 52 годах его функции выполнял Специальный счёт фонда товарной поддержки. На нём аккумулировались средства, поступившие в виде помощи и внешних займов по линии Доджа, а также от частичной реализации товаров, поступивших в качестве гуманитарной помощи. Сегодня аналогом этого счёта можно считать Специальный счёт промышленного инвестирования, являющийся составной частью ПГЗИ. Каковы же финансовые ресурсы ПГЗИ и источники их получения сегодня? Таких источников пять: 1) система почтовых сбережений граждан; 2) система почтового страхования жизни; 3) пенсионные фонды; 4) специальный счёт промышленного инвестирования; 5) гарантированные правительством обязательства и займы, (таб.15)

168

Таблица гд Средства бюро трастовых фондов (в биллионах иен) Источники /. Почтовые сбережения 2. Почтовое страхование жизни 3. Пенсионные отчисления работающих 4. Национальный пенсионный фонд 5. другие поступления

1955-56 533,5

1965-66 2673,2

1975-75 24198,6

1985-86 101324,3

1995-96 211626,9

128..9

89,9

1092.1

2575,1

8463,7

142,0

1406,1

12097,6

50304,4

107381.3

-

188,4

1798,2

2492,9

8549,7

96,9

696,3

3622,0

10371,4

37913,2

Система почтовых сбережений даёт около 60% всех средств, аккумулируемых Бюро трастовых фондов. Вообще, почта играет очень важную роль в жизни японских семей - аналог Сбербанка. Управляясь непосредственной Министерством связи и телекоммуникаций (при участии Минфина), выполняет чётко ограниченные банковские функции (депозитное и расчетнокассовое обслуживание, почтовые переводы). На нужды ПГЗИ используется примерно половина суммы, собранной системой почтового страхования жизни. Что касается Специального счёта промышленного инвестирования, то на него зачисляются доходы, полученные отдельными государственными предприятиями (Японская корпорация телефона и телеграфа, Экспортноимпортный банк Японии и др.). С этого счёта, как видно из названия, финансируется инвестиционная часть ПГЗИ. Программа государственных займов и инвестиций оперирует в настоящее время капиталами, достигающими 10% стоимости ВВП. Это сопоставимо с суммой, составляющей 2/3 общих расходов бюджета. Неудивительно, что многие специалисты называют её вторым бюджетом Японии.

169

Некоторые юридические лица уплачивают налог на прибыль корпораций по ставке 27% (кооперативы, общественные организации и др.) Вообще, действующие налоги в Японии можно разделить на прямые и косвенные. К прямым налогам относятся подоходный, налог на корпорации, налог на наследование и поземельный налог. К косвенным нштогам относят налоги на потребление, на алкогольные напитки, табак, сахар, бензин, нефть, авиационное топливо, сделки с иностранной валютой и ценными бумагами, пассажирские перевозки, автомобильные средства, а также таможенные пошлины. Соотношение между прямыми и косвенными налогами в общей сумме налоговых поступлений составляет примерно 74:26. Подоходный налог, играет большую роль в системе доходов бюджета, обеспечивая порядка 35% всех налоговых поступлений. Ставки налога дифференцированы от 0,2% до 50,1% и рассчитаны на 5 доходных диапазонов. Минимальный уровень налогообложения равняется 3 миллиона- иен, ставка зависит от количества членов семьи - 0,2% для одного человека и 6,9% для семьи, состоящей из двух человек. Лица с крупными доходами свыше 50 миллионов иен - выплачивают соответственно 50,1% и 48,7% (что составляет более 370 тысяч долларов США). Таким образом, основную тяжесть этого налога несут лица со средним достатком, составляющие большинство населения страны. По сравнению с США и Великобританией Япония имеет более щадящий уровень налогообложения для лиц с небольшими доходами и более жёсткий для богатых. Налог на наследства и дарения исчисляется с суммы 8 миллионов иен. Шкала имеет 13 уровней, а ставка налога колеблется от 10 до 70% от суммы наследства. По данному налогу предусмотрен ряд льгот. В косвенных налогах главную роль играет потребительский налог, который обеспечивает около 9% доходов бюджета. При его начислении стоимость товаров и услуг определяется по цене контракта. Базовая ставка этого налога составляет 3%. Налог распространяется на все коммерческие сделки и все виды услуг. Товар, участвующий в таких сделках, должен 171

оставаться в стране, а услуги должны оказываться в Японии. Даже такие виды операций, как продажа корпорацией активов своим рабочим, предоставление в рентное пользование жилплощади своим служащим, услуги столовых и кафе, принадлежащих компаниям, являются объектами 3-хироцентного налогообложения. Потребительский налог распространяется на импортные товары, прошедшие таможню, и взимается с их получателя. Для экспортёров зарубежных стран это представляется важным, так как автоматически ведёт к повышению цен на их товары на внутреннем рынке Японии. По данному налогу так же предусмотрены значительные льготы. Налоговая система Японии предусматривает некоторые льготы для граждан, имеющих небольшие доходы. Так, лица с минимальным для налогообложения доходом (не более 3 миллионов иен в год) облагаются налогами по самому низкому уровню. Для семьи, имеющей на своём попечении иждивенцев, минимальная сумма месячного дохода, облагаемая подоходным налогом, поднята в настоящее время до 350 тысяч иен. Дополнительно 150 тысяч иен в виде освобождения от подоходного и муниципального налогов остаются у семей (с детьми в возрасте от 16 до 22 лет) для компенсации расходов на их обучение. Некоторые льготы предоставлены супругам, не имеющим постоянного заработка. Поднят уровень наименьшей суммы пенсионных накоплений в банке, с которой вычитаются налоги (с 10 до 15 миллионов иен).

Местные налоги составляют менее половины доходов местных бюджетов. Существенную роль играют отчисления от общегосударственных налогов (17,8%). Государство выделяет местным органам власти значительные дотации, которые составляют порядка 13,3%. Остальные доходы (около 25%) обеспечивают неналоговые поступления. Из общей суммы местных налогов 56,2% приходится на подоходные налоги. Имущественные налоги приносят 31.4%. На третьем месте - косвенные налоги, которые обеспечивают 12,4%. Собранные налоги, а так же дотации центрального правительства образуют доходную базу местных бюджетов. Они расходуются на содержание местных органов власти и управления, а так же полиции, на общественные работы и прочие виды коммерческой деятельности, на выплату процентов и погашение местной задолженности. Особенно важна деятельность префектурных и муниципальных властей по поддержанию активности трудоспособного населения, мелких и средних предприятий, подготовке и переподготовке рабочей силы, обеспечению экологически чистой среды обитания жителей соответствующих административно-территориальных образований. Отличительной особенностью местных бюджетов является их бездефицитность. В результате проводимой в Японии с середины 80-х годов административно-финансовой реформы центральное правительство относительно снижает объём средств, направляемых на поддержку местных властей.

4. Доходы и расходы местных бюджетов. Помимо государственных налогов в стране взимаются налоги местных органов власти. Поступления по ним целиком остаются на местах и не переводятся в бюджет центрального правительства. Общие поступления но ним весьма значительны и сопоставимы с поступлениями от государственных налогов (соответственно - 39 и 62 триллиона иен в 1994-95 финансовом году).

172

5. Проблемы и задачи финансовой системы Японии сегодня. Японию часто называют страной XXI века. Её роль в мире на рубеже нового тысячелетия связывают с потенциальными возможностями развития новейших технологий. В качестве наиболее приоритетной задачи страны японское правительство рассматривает рост научно-технического потенциала. В 90-е годы Япония так и не смогла выйти из полосы длительного хозяйственного застоя, связанного с крахом на

173

"

кредитование государственных институтов и гарантирование кредитов для предприятий реального сектора; • поддержка малого и среднего бизнеса; • снижение процентных ставок Банком Японии; • стимулирование экспорта и роста конкурентоспособности экономики; • меры дерегулирования экономической системы. Резкий спад промышленного производства, начавшийся в Японии в 1991 году, прекратился в конце 1993 начале 1994 года. Япония оказалась единственной развитой индустриальной страной, способной к проведению либеральной налогово-бюджетной политики. В 1992 году она имела положительное сальдо государственного бюджета, что позволило в 1994 году принять дополнительный бюджет в целях стимулирования экономического развития. Принятые меры оказали благоприятное влияние на внутренний спрос и позволили экономике Японии выйти из спада во второй половине 1994 года. Из всех развитых индустриальных стран лишь Япония проводила либеральную денежно-кредитную политику, чему способствовало гораздо лучшее состояние её государственного бюджета по сравнению с бюджетами других стран. В 1994 году Центральный банк удерживал учётную ставку на весьма низком уровне - 1.75%, однако благотворное влияние такой политики в определённой степени сдерживалось подорожанием иены. Выход японской экономики из спада стимулировался ростом инвестиций в государственном секторе и жилищном строительстве. Однако сдерживающее влияние на рост оказывало резкое повышение курса иены. Кроме того, перенос производства за границу привёл к снижению уровня инвестиций в основной капитал трудоёмких отраслей внутри страны. В результате прирост реального ВВП в 1994 году составил лишь 1%, а в 1995 году - уже 2,5%. За последние годы японская экономическая мощь ассоциируется с превращением её в финансовый центр мирового 175

значения. Япония превратилась в поставщика нового вида услуг — предоставление капиталов. Характерным является то, что японские инвестиции в образование иностранных производственных мощностей сконцентрированы в первую очередь в CIIIA и новых индустриальных странах Азии: Южной Корее, Тайване, Гонконге, Сингапуре, Малайзии и Филлипинах, Таиланде, Индонезии и др. Именно этот факт сыграл негативную роль для экономики Японии осенью 1997 года, когда разразился так называемый азиатский финансовый кризис. Состояние японской экономики в 1996-1997 гг. оставляло желать лучшего: высокие налоги резко ограничили экономический рост и даже привели к ряду крупнейших банкротств. Реальный ВВП в 1996 году упал на 0,1%. Чрезмерный рост положительного сальдо торгового баланса отразил слабость внутреннего спроса: импорт падал, а экспорт, поддерживаемый слабой иеной, рос. Таким образом, во второй половине 1997 г. в Японии были вьнгуждены признать начало экономического спада, ускоренного затем финансовым кризисом, на который японская иена отреагировала резким падением: в отдельные дни декабря 1997 г. - февраля 1998 г. курс иены колебался от 130 до 140 иен за 1 доллар США (для сравнения: в 1995 г. за 1 доллар давали менее 100 йен). Это заставило японских инвесторов искать спасения на американских рынках государственных ценных бумаг. В свою очередь, отток значительных финансовых средств за рубеж ещё больше снижал курс иены. И если для США активизация японских инвесторов свела почти на нет инфляционные процессы и позволила снизить учётные ставки, то для Японии это прежде всего означало углубление экономического кризиса. По итогам 1997 г. падение ВВП составило 0,7%; такого не наблюдалось со времён нефтяного кризиса 1973 года. Это самый серьёзный спад в японской экономике за последние 23 года. В ответ на очередное обострение в 1997 году банковского кризиса правительство ускорило реформу финансовокредитной системы, получившей название «Биг бэнг» («большой взрыв»). Экономический эффект запланированных мер оценивался в 13,9 трлн. иен.

176

В конце 1997 года кабинет Хасимото был вынужден объявить об экстренных мерах для вывода японской экономики из опасного состояния. Срочно составлен дополнительный бюджет на 1 квартал 1998 года, в рамках которого предусмотрен новый выпуск облигаций государственного долга на сумму 10-15 триллионов иен (80-120 млрд. долларов) для финансирования строительства объектов инфраструктуры. Эмиссия государственных облигаций составляет 21% поступлений в общий счёт бюджета, а на обслуживание государственного долга затрачивается 22% его расходной части. Экстренные меры идут вразрез с бюджетной реформой 1998 года, согласно которой выпуск облигаций для финансирования бюджетного дефицита упразднён к 2003 году. Меры бюджетной политики в момент спада конъюнктуры не достигают цели: сократив государственные капитальные вложения, нельзя добиться стимулирования роста. Эти инвестиции составляют 8,5-8,8% ВВП. В странах Западной Европы финансовые трудности заставили ещё в 70-е годы сократить эту сферу деятельности государства до 2-3% ВВП. Крупные строительные проекты в Японии чрезвычайно не популярны после многочисленных скандалов по поводу растраты средств и коррупции чиновников, распределяющих строительные подряды. Уникальные сооружения, уже принятые в эксплуатацию, не окупаются из-за малой загрузки (Кансайский международный аэропорт, серия мостов между Хонсю и Сикоку). Вряд ли правительство может сейчас рассчитывать на стимулирующий экономику эффект государственных капитальных вложений. Многие ведущие экономисты видят причины длительного экономического застоя во всё ещё значительной регламентации хозяйственной деятельности. Самые радикальные предложения относятся к области финансовых рынков. Предполагается до 1999 года провести полную реорганизацию правительственного аппарата, в частности, расформировать Министерство финансов, оплот государственного вмешательства. Предлагается разделить функции по надзору за финансовыми учреждениями и исполнением государственного бюджета. У правительства есть вариант - снизить налог на прибыль корпораций. Ставка для крупных компаний составляет 177

37,5%, а вместе с местными налогами облагается 49,98% прибыли, то есть на 10% больше, чем в большинстве развитых стран. Предполагается снизить максимальную суммарную ставку местных налогов до 11%. Это понизит реальную ставку обложения прибыли компаний до 46,36%. Деловые круги Японии рассчитывают на более решительное сокращение, так как в противном случае вывоз капитала будет идти быстрее, сокращая налоговые поступления. Налоговая система, ориентированная на экономический рост, должна быть заменена нейтральной системой по отношению к отраслевой структуре экономики. Японские экономисты требуют снять отраслевые льготы, принятые более 20 лет назад и предлагают новую систему налогообложения прибыли. Однако Министерство финансов стремится расширить налоговую базу корпораций, приведя её к стандартам Германии и США. По оценке экономического института, снижение налога на прибыль корпораций на 1 триллион иен (8 млрд. 260 млн. долларов) через три года даст больший прирост ВВП, чем расходы на общественные работы на такую же сумму. Кроме того, предложено снизить налог на доходы физических лиц и отменить налог на владение земельными участками. В качестве компенсаций фискальных потерь предложено повысить налог на сигареты. Правительство Рютаро Хосимото вынуждено было пересмотреть модель экономического развития страны. В апреле 1998 года была утверждена Программа всесторонних экономических мер. Её основная цель - скорейшее возвращение экономики Японии на путь выздоровления, высокой эффективности и потенциала для успеха в XXI веке. Программа призвана решить задачи расширения спроса, продвижения экономических реформ и решения проблемы «плохих долгов». Значительное внимание уделялось мерам, направленным на преобразование экономической системы. Для достижения поставленных целей запланированы: реализация проектов, направленных на создание инфраструктуры XXI века; начоговое регулирование; преобразование структуры экономики; повышение эффективности управления и др. Меры стимулирования экономики включают дальнейшее сокращение ряда налогов, подготовку к снижению в 178

течение последующих трёх лет (1998 - 2001гг.) корпоративных налогов до мирового уровня. Правительство планирует создать «гибкую и созидательную экономическую структуру». Основой её развития должны стать национальный капитал, высокообразованные трудовые ресурсы и передовые технологии. Что касается размера Программы всесторонних экономических мер, то она признана одной из крупнейших в истории страны, (таб. 2) снижение ншюгов и инвестиций в социальную инфраструктуру в рамках программы составило около 12 трлн. иен, а сумма расходов на все проекты - более 17 трлн. иен. По оценкам Управления экономического планирования Японии, эффект от реализации проектов программы, ориентированным на сокращение налогового бремени и прогнозировался в размере 11 трлн. иен. Таблица 14 Программа всесторонних экономических мер Основные направления

1 . Сокращение налогов и специальные налоговые меры в сфере недвижимости. 2.Поддержка малого и среднего бизнеса 3. Инвестиции в социальную инфраструктуру и независимые проекты, финансируемые местными властями. 4. Развитие финансового рынка и рынка недвижимости 5. Повышение занятости 6. Предотвращение и ликвидация стихийных бедствий. 7. Помощь азиатским странам. Итого:

Объём расходов, трлн, иен 4,3

2 7,5 2,3 0,05 0,2 0,7 17,05

1 апреля 1998 г. была проведена банковская реформа, которая отменила большинство ограничений на валютные

179

операции, а также на сделки, связанные с ввозом и вывозом капитала. Кроме этих мер был предложен пакет законов по либерализации финансовой системы Японии, который предполагается ввести в течение трёх лет (до 2000 г.). В частности, будут устранены все барьеры, лишающие свободной конкуренции банки и брокерские конторы, расширены возможности для вложения личных сбережений в различные ценные бумаги, что должно содействовать подъёму рынка капиталов. Финансовый кризис в странах Юго-Восточной Азии сказался на японской экономике не столько прямо (на этот регион приходится около 11% внешнеторгового оборота), сколько косвенно, через ухудшение условий деятельности для местных филиалов японских предприятий, совместных с местным капиталом. В рамках административно-финансовой реформы предполагается сократить, а в начале следующего года и вовсе упразднить внебюджетный Фонд инвестиций и займов, который формируется из средств государственных пенсионных фондов, депозитов населения в почтово-сберегательных кассах. Средства фонда расходуются на инвестиционные цели государственных предприятий и на поддержку частного сектора. Правительство принимает меры для оздоровления банковского сектора. Программа «срочных корректирующих действий», вступившая в силу весной 1998 года, предполагает ассигновать 30 триллионов иен на финансовую стабилизацию. Бюджет на 1998-99 финансовый год был составлен из расчёта на рост экономики в 1,9%, что не слишком реалистично. Министерству финансов придётся пересмотреть плановые показатели налоговых поступлений. В результате принятый закон о бюджетной реформе придется пересмотреть и включить в него оговорку на случай застоя в экономике. К моменту вступления в должность премьерминистра К.Обути сумма реализованных с момента начала кризиса программ правительства превысила 80 трлн. иен. Однако экономика страны всё ещё находилась в тяжёлом положении. Исходя из необходимости кардинального изменения ситуации, 16 ноября 1998 года кабинет Обути представил новую антикризисную 180

программу, получившую название «Пакет неотложных экономических мер». Основные направления пакета - стабилизация финансовой системы, общее оздоровление экономики. Оздоровление финансовой системы предусматривает повышение эффективности управления и системы рекапитализации её институтов, расширение механизмов контроля над деятельностью финансово-кредитных учреждений.

12-?• 4-

5. 6.

Вопросы для обсуждения: Охарактеризуйте содержание и факторы японского «экономического чуда». В чём состоит специфика бюджетной системы Японии? Раскройте содержание и значение бюджета развития в Японии. Каковы особенности японской налоговой системы, отличающие её от организации налогообложения в других развитых странах? С чем связаны проблемы, стоящие сегодня перед финансовой системой Японии? Как вы оцениваете мероприятия японского правительства, направленные на решение финансовых проблем?

181

Список использованной литературы. 1. Аникин А. Экономика США на исходе века: итоги и проблемы. // Мировая экономика и международные отношения, 1998 г., №8. 2. Аникин А. Финансовый кризис и мировая экономика. // Мировая экономика и международные отношения. 1999г. №4. 3. Абольке Т. Опыт приватизации в Восточной Германии: исходное положение, способ действий, применимость. // Евразийское сообщество, 1995 г., № 9-10. 4. Бакош Г. Технологическая политика в Японии: уроки для стран Восточной Европы. // Вопросы экономики. 1997 г., №9. 5. Барон Л. Бюджет развития по-японски.// Япония сегодня. 1997 г., №9. 6. Бирюлёв В. Франция: вялое ожидание.// Мировая экономика и международные отношения. 1997 г., №6. 7. Богачёва О. Экономический подъём в США второе дыхание. // Мировая экономика и международные отношения. 1997г., №3. 8. Болотин Б. Международные сравнения: 1990 1997 годы. // Мировая экономика и международные отношения. 1998 г., №10. 9. Болдырев Б.Г. Финансы капитализма. - М., «Финансы и статистика», 1990 г. 10. Борко Ю. Европейский союз: углубление и расширение интеграции. // Мировая экономика и международные отношения. 1998г., №8. 11. Волобцев В. Бюджет и макроэкономическая полтика правительства Б. Клинтона. //Мировая экономика и международные отношения. 1997 г., №5. 12. Волобцев В. Бюджетная политика США в 80-90е годы. // Мировая экономика и международные отношения. 1998 г., №12. 13. Государственный бюджет во Франции. Москва, Посольство Франции в Москве, 1992 г.

183

14. Горемыкина Л.Е. Интеграция государственного бюджета в систему национальных счетов. // Финансы. 1998 г., № 7 /5. Гусейнов P.M., Горбачёва Ю.В., Рябцееа В.М. История экономических учений. - М., ООО «Издательский дом ИНФРА-М», 2000 г. 16. Гутник В. Неравномерность развития Германии. // Мировая экономика и международные отношения. 1998 г., №8. И. Детин А. Как устроен федеральный бюджет США? // Человек и труд. 1999 г., №4. 18. Дейкин А. Механизм федерального бюджета США. - М., Наука, 1989г. 19. Джерри X. Финансы местных органов власти в США. // Финансы. 1995 г., №10. 20. Дмитриева И.П. Бюджеты развития: опыт США.// Финансы. 1998 г., №11. 21. Замятина Т., Камышев Н. Германия. А что с единством? // Эхо планеты. 1995 г., №47. 22. Зейделъ Б., Веспер Д. Бюджетный федерализм: сравнительный анализ по странам. // Регион: экономика и социология. 1999 г., №2. 23. Игудин А.Г., Попова Н.А. Некоторые проблемы межбюджетных отношений в Германии и России. // Финансы. 1999 г. №4. 24. Кириченко Э. Стратегия США в условиях международных финансовых потрясений. II Мировая экономика и международные отношения. 1999 г., №5. 25. Красавина Л.Н. Финансовая и денежнокредитная система Франции. // М., Финансы, 1978 г. 26. Крылов Г.З. Бюджетный процесс и бюджетный календарь в США. // Финансы. 1996 г., №11. 27. Кудрявцева Т.В. Правительство Коля должно уйти в отставку. Германия. // Экономическая газета, 1997 г., №47. 28. Куликов Г.В. Факторы мирохозяйственной конкурентоспособности японской экономики. // Российский экономический журнал. 1997 г., №1. 29. Леонтьева Е. Япония: сложные задачи. // Мировая экономика и международные отношения. 1998 г., №8.

184

30. Ломакин В.К. Мировая экономика. - М., «Финансы и статистика». 1998 г. 31. Любениева Т. Налог на добавленную стоимость: опыт Франции. // Бухгалтерия и банки. 1998 г., №4. 32. Меньшиков С. Новая экономика. - М., Международные отношения., 1999 г. 33. Местные коллективы во Франции: расходы и бюджетная политика. - Москва. Посольство Франции в Москве. 1992г. 34. Матук Ж. Финансовые системы Франции и других стран. - М.. «Финстатинформ». 1994 г. 35. Налоги и налогообложение. - Учебное пособие под редакцией Русаковой И.Г., Кашина В.А.- М., «Финансы», ЮНИТИ, 1999г. 36. Немыкина О.И. Финансовый федерализм: опыт ФРГ. // Финансы. 1999 г., №4. 37. Основы налоговой системы. - Учебное пособие под редакцией Черника Д.Г.- М., «Финансы», ЮНИТИ. 1998 г. 38. Рамзес В. Японская экономика в ожидании перемен. // Мировая экономика и международные отношения. 1998 г., №5. 39. Рожнова Т. Налоговая система Германии. // Финансы. 1996г., №6. 40. Роуз У. Федеральный бюджет США: впервые за 30 лет доходы превышают расходы. // Деловая неделя. 1998 г., №9. 41. Скибинская И. Французы переходят в наступление. // Деловой мир. 1997 г., №22. 42. Социобоязнь - недуг французских инвесторов. // КоммерсантЪ-рейтинг. 1997 г., №13. 43. Стиглиц Д.Ю. Экономика государственного сектора. - М., издательство МГУ: ИНФРА-М., 1997 г. 44. Супонёва С. Налогообложение в США и Германии. // Аудитор. 1999г., №4. 45. Толкушин А.В., Суворов Д.В. Политика децентрализации и местные налоги во Франции. // Финансы. 1991 г., №8. 46. Финансово-кредитный словарь в 3 т.- М., Финансы и статистика., 1994 г.

185

47. Халевинская Е., Крозе И. Мировая экономика. ~ М., Юристъ, 1999г. 48. Хаузер Х.-Т. Система финансового выравнивания между федерацией и землями в Германии. /7 Финансы. 1995 г., №5. 49. Хесин Е. Великобритания: шестой год подъёма. // Мировая экономика и международные отношения. 1998 г., №8. 50. Черник Д. Т. Налоги Франции. // Финансы. 1994 г., №7. 51. Черник Д.Т. Налоги Германии. // Финансы 1996 г., №6. 52. Шмиголь Н.С. Государственные финансы Великобритании. //Финансы и кредит., 1999 г., №6. 53. Экономическая история зарубежных стран. Учебное пособие под редакцией Голубовича В.И.- Минска., ИП «Экоперспектива», 1998 г. 54. Юрков С. Японская экономика 90-х годов: уроки антикризисных мер. // Мировая экономика и международные отношения. 2000 г., №4.

186

Содержание Введение , 3 Глава 1. Современные западные теории государственных финансов 5 1.1 Сущность концепции Кейнса 6 1.2 Государственные финансыв теориях кейнсианской школы 14 1.3 Теория «общественного товара» 27 1.4 Современные неоклассические теории государственных финансов 29 1.5 Посткейнсианские теории государственных финансов 36 Глава 2. Организация государственных финансов США. . . . 40 2.1 Организация налогов и налоговой системы США. 41 2.2 Основные принципы бюджетного устройства в США . 59 2.3 Бюджетный процесс и финансовый аппарат управления 61 2.4 Доходы и расходы федерального бюджета 64 2.5 Бюджетный дефицит и государственный долг.. . 67 2.6 Бюджет развития на примере американских 75 городов Глава 3. Государственные финансы Германии и финансовая политика на современном этапе 80 3.1 Путь Германии к экономическому лидерству в Европе " 3.2 Специфика налоговой системы Германии 83 3.3 Налоговые реформы 90 3.4 Финансовый федерализм в Германии 93 3.5 Задачи финансовой политики на современном этапе Ю2 Глава 4. Особенности финансовой системы 107 Великобритании 4.1 Британская модель неоконсерватизма 4.2 Финансовая система Великобритании НО 187

4.3 Доходы и расходы государственного бюджета.. . 4.4 Налоговая система Великобритании 4.5 Содержание и значение налоговых реформ 4.6 Финансовый аппарат управления 4.7 Основные направления финансовой политики Великобритании на современном этапе Глава 5. Финансовая система Франции 5.1 Развитие экономики Франции после II мировой войны 5.2 Финансовая система Франции 5.3 Бюджетный процесс и его этапы 5.4 Особенности налоговой системы 5.5 Сущность и значение местных финансов 5.6 Пересмотр приоритетов развития во Франции в 80-90-х гг Глава 6. Функционирование государственных финансов Японии и задачи финансовой политики 6.1 Превращение Японии в крупную индустриальную державу после II мировой войны.. . 6.2 Бюджетная система Японии 6.3. Государственные налоги в Японии 6.4. Доходы и расходы местных бюджетов 6.5. Проблемы и задачи финансовой системы Японии сегодня Список использованной литературы Содержание

188

114 120 126 128 130 135

139 146 148 154 156 162 166 170 172 173 183 187