Основы аудита: Программа, методические указания и контрольные задания

Камчатский государственный технический университет

Кафедра бухгалтерского учета и финансов

Т.В. Ножкина

ОСНОВЫ АУДИТА Программа, методические указания и контрольные задания для студентов специальности 060400 «Финансы и кредит» заочной формы обучения

Петропавловск-Камчатский 2004

Составитель: Т.В. Ножкина, старший преподаватель кафедры бухгалтерского учета и финансов КамчатГТУ

Рецензент: С.Р. Древинг, заведующая кафедрой бухгалтерского учета и финансов КамчатГТУ

О75

Основы аудита. Программа, методические указания и контрольные задания для студентов специальности 060400 «Финансы и кредит» заочной формы обучения. 2-е изд. – Петропавловск-Камчатский: КамчатГТУ, 2004. – 12 с. Программа, методические указания и контрольные задания составлены в соответствии с требованиями к обязательному минимуму содержания основной образовательной программы подготовки специалиста по специальности 060400 «Финансы и кредит» государственного образовательного стандарта высшего профессионального образования. Рекомендовано к изданию решением учебно-методического совета КамчатГТУ (протокол № 6 (от 20 февраля 2004 г.).

© КамчатГТУ, 2004 © Ножкина Т.В., 2004 2

1.

ЦЕЛЬ И ЗАДАЧИ ДИСЦИПЛИНЫ

Появление огромного числа новых по своей форме предприятий потребовало широкого развития аудиторской деятельности. Последняя строится на независимой форме контроля, сочетая в себе элементы постоянной опеки, консультирования, правовой помощи, повышения эффективности бизнеса, совершенствования учета и отчетности на предприятиях-клиентах. Цель курса «Аудит»: - дать студентам основное представление об аудиторской деятельности, нормах аудита, теоретических основах аудита, профессиональной этике аудитора; - раскрыть современное состояние теории аудиторской деятельности в РФ, а также сообщить международный опыт. Основной задачей изучения дисциплины «Аудит» является реализация требований, установленных в Государственном стандарте высшего профессионального образования в части изучения дисциплины «Аудит». В ходе изучения курса ставятся следующие задачи: - изложить сущность и цели аудита; - охарактеризовать аудиторскую деятельность и ее регулирование в РФ; - дать методологию аудита и раскрыть основные аудиторские стандарты.

2. МЕТОДИЧЕСКИЕ УКАЗАНИЯ ПО ИЗУЧЕНИЮ ТЕМ КУРСА «АУДИТ» 2.1. ЛЕКЦИОННЫЕ ЗАНЯТИЯ Тема 1. Сущность и содержание аудита Общее понятие об аудите. Необходимость аудита. Сущность аудита. Цели и задачи аудиторской службы. Виды аудита. Место аудита в системе контроля. Взаимоотношение аудитора и клиента. Виды аудиторских услуг. Организация аудиторской службы в РФ: состояние, проблемы, перспективы. Тема 2. Аудиторская деятельность и ее регулирование. Правовое регулирование деятельности в России. Права и обязанности аудиторов, ответственность. Задачи Палаты аудиторов РФ. Закон «Об аудиторской деятельности, о порядке аттестации аудиторов». Содержание экзаменов на звание аудитора. Порядок получения лицензии на право заниматься аудиторской деятельностью. Тема 3. Нормы аудита. Международные стандарты аудита, их значение. Краткий обзор российских стандартов. Внутрифирменные стандарты аудита. 3

Тема 4. Подготовка и планирование аудита. Содержание подготовительной работы. Определение содержания подготовительных мероприятий в зависимости от специфики деятельности проверяемого объекта. Отбор клиентов аудиторскими фирмами. Типы клиентов. Методология ознакомления и подготовки соответствующего досье на потенциального клиента. Договор на проведение аудиторской проверки. Оценка стоимости аудиторских услуг. Предварительная проверка документации со стороны проверяемого объекта, ее краткий обзор. Письмо-обязательство аудитора перед клиентом. Оценка системы внутреннего аудита. Применение компьютеров для решения отдельных аудиторских задач. Аудиторский риск и существенность. Тема 5. Проведение аудиторской проверки. Использование работы эксперта. Использование работы другой аудиторской организации. Аудиторская выборка. Аудиторские доказательства, их виды и методы получения. Документация аудитора. Методы документальной проверки. Аналитические процедуры. Понятия преднамеренных и непреднамеренных искажений бухгалтерской отчетности, действия аудитора при их выявлении. Завершение аудиторской проверки. Оценка результатов. Форма и структура аудиторского отчета. Виды аудиторских заключений. Информация для руководства. Тема 6. Профессиональная этика аудитора. Общие требования к профессиональной этике работников аудиторской службы. Сотрудничество аудиторов и клиентов в процессе работы. Этический кодекс аудитора. 2.2. ПРАКТИЧЕСКИЕ ЗАНЯТИЯ Практические занятия предусматривают решение задач и ситуаций по аудиту, рекомендованных Министерством общего и профессионального образования РФ. 3. МЕТОДИЧЕСКИЕ УКАЗАНИЯ ПО ВЫПОЛНЕНИЮ КОНТРОЛЬНОЙ РАБОТЫ Целью контрольной работы является проверка знаний студентов, полученных ими в процессе самостоятельного изучения дисциплины ''Аудит''. Для достижения поставленной цели по усвоению курса необходимо определить и решить следующие задачи: - четко установить состав и взаимодействие субъектов аудиторской деятельности, раскрыть ее содержание; - уяснить порядок государственного регулирования аудита; - определить организационные условия осуществления основных принципов аудита; - научиться профессиональной этике аудитора; 4

Контрольная работа состоит из 10 вопросов, для ответа на которые необходимо использовать материалы учебников, нормативных документов и аудиторских стандартов. Ответы на вопросы должны быть даны в письменной форме полно, но лаконично. Задания контрольной работы составлены в 10 вариантах. Номер варианта устанавливается в соответствии с последней цифрой номера зачетной книжки. Вариант 1. 1. Какова основная цель аудиторской деятельности? 2. Какие взыскания влечет за собой уклонения от проведения обязательной аудиторской проверки? 3. Кто имеет право заниматься аудиторской деятельностью? 4. Могут ли аудиторы передавать полученные в процессе аудита полученные сведения третьим лицам? 5. Дайте определение внешнего и внутреннего аудита? 6. Назовите действия аудитора, несовместимые с его профессиональной деятельностью. 7. Раскройте суть аудиторской процедуры ''устный опрос''. 8. Что означает безусловно положительное аудиторское заключение? 9. В течении какого периода с даты представления необходимых документов должно быть рассмотрено ЦАЛАК Минфина РФ заявление о выдаче лицензий аудиторской фирме : а) 6 месяцев, б) 2 недели, в) 2 месяца. 10. Экономические субъекты подлежат обязательной ежегодной аудиторской проверке, если в их уставном капитале доля, принадлежащая иностранным инвеститорам, составляет: а) 20 % (0,2 ); б) 51 % (0,51); в) 70 % (0,7); г)Имеется доля независимо от ее величины. Вариант 2. 1 .Какие экономические субъекты подлежат обязательной ежегодной аудиторской проверке? 2. Какую организационно- правовую форму могут иметь аудиторские фирмы? 3. Назовите ограничения, допускаемые в отношении лиц, привлекаемых в качестве аудитора? 4. В каком случае аттестат аудитора утрачивает силу? 5. В чем состоит суть аудиторской услуги как восстановление бухгалтерского учета? 6. Дайте определение понятия ''профессиональная компетентность аудитора''. 5

7. Раскройте суть аудиторской процедуры ''наблюдение за выполнением хозяйственных или бухгалтерских операций '' 8. Что означает условно положительное аудиторское заключение? 9. Может ли быть аннулирована аудиторская лицензия в случае умышленного сокрытия аудитором обстоятельств, исключающих возможность проведения аудиторской проверки экономического субъекта: а) да; б) нет; 11. Какова основная цель аудиторской проверки? а) дать аудиторское заключение, б) привлечь к ответственности виновных за нарушение правил хозяйственных операций, в) установить достоверность бухгалтерской отчетности и соответствия совершаемых клиентом финансовых и хозяйственных операций нормативным актам, действующим в России. Вариант 3. 1.Перечтслите услуги, оказываемые аудиторскими фирмами и аудиторами. 2.Могут ли заниматься аудиторы какой-либо деятельностью, кроме аудиторской? 3.Из каких частей состоит аудиторское заключение? 4.В каких случаях выданные лицензии могут быть аннулированы? 5.Дайте определения понятия ''конфиденциальность информации клиентов''. 6.Что означает понятие ''существенное искажение бухгалтерской отчетности''. 7.Раскройте суть аудиторской процедуры ''Проверка документов, полученных клиентом от третьих лиц''. 8.Что означает отрицательное аудиторское заключение? 9.Может ли быть привлечен аудитор экономическим субъектом для перепроверки аудиторского заключения другого аудитора? а) может без всяких ограничений; б) не может при любых условиях; в) может только при решении судебного органа. 10.Какие из перечисленных экономических субъектов подлежат обязательной ежегодной аудиторской проверке? а) банки; б) инвестиционные институты; в) государственные предприятия; г) фондовые биржи. Вариант 4. 1. На какие виды деятельности выдаются аудиторские лицензии? 2. Какой государственный орган занимается организацией государственного регулирования аудиторской деятельности? 3. Как проводится оплата аудиторской проверки по поручению государственных органов? 6

4. Если аудиторская проверка проведена неквалифицированно, то какие санкции могут быть применены к аудитору (аудиторской фирме)? 5. Дайте определение понятия ''независимость аудитора''. 6. Назовите источники получения аудиторских доказательств. 7. Раскройте суть аудиторской процедуры ''проверка документов, подготовленных на предприятии клиента''. 8. Что означают аудиторские услуги ''ведение учета'', ''составление бухгалтерской отчетности''? 9. Экономические субъекты (за исключением находящихся полностью в государственной или муниципальной собственности) подлежат обязательной ежегодной проверке, если объем выручки от реализации продукции, работ, услуг за год превышает: а) в 100000 раз МРОТ, б) в 200000 раз МРОТ, в) в 500000 раз МРОТ. 10. Аттестат аудитора утрачивает силу, если аудитор не приступил к работе в течение: а) 6 месяцев, б) 1 года, в) 2 лет. Вариант 5. 1. Кто допускается к аттестации на право осуществления аудиторской деятельности? 2. Какие меры наказания влечет за собой аудиторская деятельность без получения лицензии? 3. Кто назначает председателя комиссии и утверждает положение о комиссии по аудиторской деятельности при президенте РФ? 4. Перечислите услуги, оказываемые аудиторскими фирмами и аудиторами. 5. Дайте определение системно-ориентированного аудита. 6. Какие требования предъявляются к аудиторской выборке и что они означают? 7. Раскройте суть аудиторской процедуры ''получение письменных подтверждений''. 8. Что означает отказ аудиторской фирмы от выражения своего мнения о достоверности бухгалтерской отчетности? 9. Для получения лицензии аудиторской фирмой учредители, имеющие квалификационные аттестаты аудиторов, должны владеть не менее: а) 51% уставного капитала фирмы, б) 100% уставного капитала, в) 33% уставного капитала. 10. Какую организационно-правовую форму могут иметь аудиторские фирмы? а) любую, б) любую, за исключением ОАО, 7

в) ОАО. Вариант 6. 1. Что имеет общего и чем отличаются друг от друга аудит и ревизия? 2. Исторической родиной аудита является: а) Россия; б) Англия; в) Франция; г) США. 3. В чем состоит отличие внутрифирменных аудиторских стандартов от государственных и что они обеспечивают? 4. В чем состоит специфика аудиторских проверок при наличии фактов мошенничества и многочисленных ошибок? 5. Имеет ли значение дата составления аудиторского отчета, как она устанавливается? 6. Как можно квалифицировать виды аудита в зависимости от различных целей и обстоятельств? 7. Кто проводит аттестацию и лицензирование аудиторов? 8. Как оценить стоимость аудиторских услуг, каковы недостатки и преимущества тех или иных видов оплаты за проведенный аудит? 9. Что такое аудиторские доказательства и каковы процедуры их получения? 10. Для каких целей составляются заключения специального назначения? Вариант 7. 1. Почему возникла необходимость в проведении аудита и кто является пользователем услуг аудитора? 2. На какие экономические субъекты может быть направлена аудиторская деятельность? 3. Аудиторскими доказательствами являются: а) аудиторский отчет, б) информация, собранная аудитором в ходе проверки, в) аудиторская программа. 4. Какова сущность документации аудитора, как она подготавливается и какая ее роль в выполнении аудиторской работы? 5. Может ли руководству предприятия предъявляться кроме заключений , другая информация , с какой целью и в какой форме? 6. На какие этапы можно поделить проведение аудита? 7. Какие нормативные акты регулируют аудиторскую деятельность? 8. Что понимается под аудиторской программой и какие элементы она включает? 9. Назовите виды преднамеренных и непреднамеренных нарушений. 10. Какие требования предъявляются к форме, структуре и содержанию аудиторского отчета? 8

Вариант 8. 1. Каковы профессиональные и этические нормы поведения аудитора и как должны строиться взаимоотношения между аудитором и клиентом? 2. Кто может заниматься аудиторской деятельностью в России? 3. Наиболее надежным источником информации для аудитора является: а) проводимый аудитором осмотр ценностей, б) внутренние документы экономического субъекта, в) документальные подтверждения, полученные от третьих сторон. 4. Какие могут быть типы клиентов и как осуществляется их отбор аудиторскими фирмами? 5. Какие предусмотрены законодательством виды ответственности аудиторов? 6. Как классифицируются методы аудиторской проверки, для каких целей они используются и в чем их сущность? 7. В чем сущность и основные разделы договора на проведение аудита? 8. Как оценить предварительные результаты проведенной аудиторской проверки для формулирования мнения о достоверности финансовой отчетности? 9. В каких формах осуществляется контроль качества аудита? 10. В чем суть обзора событий, следующих после составления баланса, и каковы процедуры, совершаемые при этом аудитором? Вариант 9. 1. Каковы цели и задачи аудита? 2. Дайте сравнительную характеристику аудита и судебно-бухгалтерской экспертизы. 3. Оценка системы внутреннего контроля осуществляется для: а) оценки и планирования масштаба аудита; б) получения общей информации о предприятии; в) определения жизнеспособности и возможности банкротства предприятия. 4. Какова сущность материальности (существенности) в аудите и какие используются подходы для ее оценки? 5. Что такое система внутреннего контроля (СВК) предприятий, от каких факторов она зависит и как оценить эффективность СВК аудитором? 6. Назовите требования к знаниям и квалификации аудитора. 7. Каковы основные цели и принципы стандартов аудита? 8. Можно ли обойтись без государственного регулирования аудита? 9. Раскройте суть аудиторской процедуры ''наблюдение или участие в инвентаризации''. 10. Назовите методы документальной проверки. Вариант 10. 1. Какие задачи стоят перед аудиторскими службами а РФ? 2. Взаимодействие между аудиторской фирмой и проверяемым экономическим субъектом закрепляются: а) протоколом соглашения о договорной цене на проведение аудиторской проверки; 9

б) актом приемки-сдачи работ; в) договором; г) нарядом на выполнение предстоящих работ. 3. Какие предъявляются требования к письмам-обязательствам о согласии на проведение аудита? 4. Раскройте суть аудиторской процедуры ''проверка арифметических расчетов''. 5. Каковы место и роль аудита в системе финансово-экономического контроля? 6. Что понимается под налоговым аудитом и сопутствующими услугами по налоговым вопросам? 7. Вправе ли аудитор обращаться к клиенту за информацией, выходящей за рамки проверяемого отчетного периода? 8. Дайте определение аудиторского риска. . 9. Какие существуют виды аудиторских заключений? 10. Есть ли разница в решении аудитора отказаться от выдачи заключения дать отрицательное заключение?

СПИСОК РЕКОМЕНДУЕМОЙ ЛИТЕРАТУРЫ: 1. Закон об аудиторской деятельности РФ. От 07.08.2001 г. №119-Ф3. 2. Кодекс профессиональной этики аудиторов. Палата России. 04.12.96 г. 3. «Об организации работы комиссии по аудиторской деятельности при президенте РФ». Распоряжение президента РФ от 04.02.94 г. №54 – пр. 4. «Об утверждении нормативных документов по регулированию аудиторской деятельности в РФ». Постановление правительства РФ от 06.05.94 г №482. 5. «О порядке лицензирования аудиторской деятельности в РФ». Постановление правительства от 06.05.94 г. №482. 6. «О составе экономических субъектов, подлежащих обязательной ежегодной проверке». Постановление правительства РФ от 07.12.94 г. №1355. 7. Аудиторская деятельность: организационные основы, стандарты. – М.:ООО ''ИКФ Омега – Л,'' 2000 8. Андреев В.Д. и др. Практикум по аудиту.- М.: Финансы и статистика, 1999 г. 9. Рой Додж, Краткое руководство по стандартам и нормам аудита – М: Финансы и статистика, ЮНИТИ, 1992 г. 10. Н.П. Барышников. Организация и методика проведения общего аудита, 2002 г. 11. П.И. Камышанов. Практическое пособие по аудиту, 1996 г. 12. Шишкин А.К., Микрюков В.А. Учет, анализ, аудит на предприятии, - М.: ЮНИТИ, 1997 г. 13. В.И. Подольский и др. Аудит. Учебник для вузов. М.: Аудит, ЮНИТИ, 2001 г. 10

14. Романов А.Н., Одинцов Б.Е. Автоматизация аудита. – М.: Аудит, ЮНИТИ, 1999 г. 15. Терехов А.А. Аудит. – М.: Финансы и статистика, 2000 г. 16. Шеремет А.Д., Суйц В.П. Аудит: Учебник. – 2-е изд. – М.: ИНФРА-М, 2001 г. 17. Камышанов П.И. Аудит: стандарты и практика. – М.: Элиста: АПП «Джангар», 2002 г. 18. Ковалева О.В. и др. Аудит: Учебное пособие/ Под. ред. О.В.Ковалевой. – М.: Издательство ПРИОР, 2002 г. 19. Данилевский Ю.А. и др. Аудит : Учеб. пособие. – 2-е изд. – М.: ИД ФБК – ПРЕСС, 2002г.

ВОПРОСЫ ИТОГОВОГО КОНТРОЛЯ ЗНАНИЙ 1. История возникновения и современное состояние аудита в РФ. 2. Права и обязанности проверяемых экономических субъектов. 3. Права и обязанности аудиторов в РФ. 4. Виды аудита, их характеристика. 5. Нормативно-правовое регулирование аудиторской деятельности в РФ. 6. Цели и задачи аудиторских служб в РФ. 7. Виды аудиторских услуг, их характеристика. 8. Действия аудитора при выявлении искажений бухгалтерской отчетности клиента. 9. Порядок лицензирования аудиторской деятельности в РФ. 10. Порядок аттестации аудиторов в РФ. 11. Общий план и программа аудита. 12. Международные нормативы аудита, их значение. 13. Краткий обзор российских стандартов аудита. 14. Понятие существенности и аудиторского риска 15. Письмо-обязательство о согласии на проведение аудита. 16. Договор на аудит. 17. Аудиторская выборка в процессе аудита. 18. Аудиторские доказательства, методы их получения. 19. Документирование аудита. 20. Использование работы экспертов при аудите. 21. Использование работы другой аудиторской организации. 22. Изучение и использование работы внутренних аудиторов. 23. Форма и структура аудиторского отчета. 24. Виды аудиторских заключений. 25. Информация аудитора руководству экономического субъекта. 26. Нормы профессиональной этики аудитора. 27. Проверка прогнозной финансовой информации. 28. Особенности аудита малых предприятий. 11

29. 30. 31. 32. 33. 34. 35. 36. 37. 38.

Налоговый аудит и сопутствующие ему услуги. Аудит с применением компьютера. Обязательный аудит и порядок его проведения. Понимание деятельности экономического субъекта. Внутрифирменные стандарты аудита. Планирование аудиторской проверки, его значение. Общение с руководством экономического субъекта. Внутрифирменный контроль качества аудита. Разъяснения, предоставляемые руководством экономического субъекта. Учет операций со связанными сторонами в ходе аудита.

12

Ножкина Татьяна Владимировна

ОСНОВЫ АУДИТА Программа, методические указания и контрольные задания для студентов специальности 060400 «Финансы и кредит» заочной формы обучения В авторской редакции Технический редактор Бабух Е.Е. Компьютерный набор Пронина Е.В. Верстка Пронина Е.В., Бабух Е.Е. Оригинал-макет Бабух Е.Е. Лицензия ИД № 02187 от 30.06.00 г. Подписано в печать 13.05.2004 г. Формат 61*86/16. Печать офсетная. Гарнитура Times New Roman Усл. печ. л. 0,97. Тираж 85 экз. Заказ № 254 Редакционно-издательский отдел Камчатского государственного технического университета Отпечатано полиграфическим участком РИО КамчатГТУ 683003, г. Петропавловск-Камчатский, ул. Ключевская, 35

13