Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия: Рабочая программа, методические указания к изучению дисциплины, задание на контрольную работу, задание на курсовой проект

Министерство образования Российской Федерации Государственное образовательное учреждение высшего профессионального образования

Северо-Западный государственный заочный технический университет

Кафедра экономики предприятий и менеджмента

АНАЛИЗ И ДИАГНОСТИКА ФИНАНСОВО-ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПРЕДПРИЯТИЯ Рабочая программа Методические указания к изучению дисциплины Задание на контрольную работу Задание на курсовой проект

Факультет экономики, менеджмента и автомобильного транспорта Специальности подготовки дипломированного специалиста 060800 - экономика и управление на предприятии машиностроения; 060800 – экономика и управление на предприятии металлургии Факультет технологий управления социально-экономическими структурами Специализация 060808 – управление финансами на предприятии Направление подготовки бакалавра 521500 - менеджмент Санкт- Петербург 2004

Утверждено редакционно-издательским советом университета УДК 311 (075.8) Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия: Рабочая программа, методические указания к изучению дисциплины, задание на контрольную работу, задание на курсовой проект – СПб.: СЗТУ, 2004. - 54 с. Рабочая программа соответствует требованиям государственных образовательных стандартов высшего профессионального образования по специальности подготовки дипломированного специалиста 060800 – «Экономика и управление на предприятии машиностроения»,«Экономика и управление на предприятии металлургии», специализации 060808 – «Управление финансами на предприятии» и направлению подготовки бакалавров 521500 - «Менеджмент». Рассматриваются основные разделы финансово-хозяйственной деятельности предприятия: производственные результаты, использование производственных, трудовых и материальных ресурсов, затрат на производство продукции и оценку эффективности хозяйственной деятельности. Предусматриваются лекционные и практические занятия, а также самостоятельная работа студентов. Приведены рабочая программа дисциплины, задание на контрольную работу и задание на курсовой проект, контрольные вопросы, библиографический список. Рассмотрено на заседании кафедры экономики предприятий и менеджмента 6 октября 2003 г., протокол №2. Одобрено методической комиссией факультета ЭМиАТ 14 октября 2003 г., протокол №3. Рецензенты: кафедра экономики предприятий и менеджмента СЗТУ (зав. кафедрой Е.Л. Кантор, д-р экон. наук, проф.); Н.В. Войтоловский, д-р экон. наук, проф., зав. каф. экономики предприятия и производственного менеджмента, СанктПетербургского государственного университета экономики и финансов. Составители: Коготкова Н.Ш., канд. экон. наук, доц.; Екшикеев Т.К., канд. экон. наук, доц.; Федоренко Н.А., ст. преп.; Эмирова А.Е. ст. преп. © Северо-Западный государственный заочный технический университет, 2004 4

Предисловие Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности, являясь одним из важнейших элементов хозяйственного механизма, тесно связан с другими учебными дисциплинами: - в методическом отношении – с экономикой промышленности, планированием экономического и социального развития отрасли, предприятия, финансированием и кредитованием предприятия; - в отношении использования методов и технических средств управления – с экономико-математическими методами и моделями, информатикой, программированием и теорией управления; - в отношении выявления, использования резервов, разработки мероприятий по совершенствованию организации производства и труда – с теорией организации производства, нормированием и оплатой труда, а также с дисциплинами специализаций.

Цель преподавания дисциплины Цель изучения курса – сформировать у студентов знания в области теории экономического анализа для использования их в дальнейшем в конкретной аналитической работе по выявлению и использованию резервов повышения эффективности производства.

Задачи изучения дисциплины Задачи дисциплины – изучение методики проведения анализа и диагностики финансово-хозяйственной деятельности предприятия; обучение применению этой методики для оценки результатов работы, использования ресурсов, выявления резервов, повышения эффективности работы предприятия с целью принятия обоснованных управленческих решений.

5

1. Содержание дисциплины 1.1 Содержание дисциплины по государственному образовательному стандарту Предмет, задачи, содержание анализа и сущность диагностики деятельности предприятия; виды анализа: их классификация и характеристика; методика проведения анализа и диагностики деятельности предприятия: основные принципы анализа, приемы анализа; информационная база анализа и диагностики; организация аналитической работы и оценки потенциала предприятия; анализ финансового состояния; анализ экономических результатов деятельности; анализ производственных результатов; анализ результатов технического развития; анализ результатов социального развития; анализ использования материальных ресурсов и состояния их запасов; анализ состояния и использования основных средств; анализ использования трудовых ресурсов; анализ затрат на производство и реализацию продукции (работ, услуг); оценка эффективности деятельности предприятия; диагностика потенциала предприятия: кадрового, технического, производственного и финансового.

1.2. Рабочая программа (объем дисциплины 258 ч.) Объем аудиторных занятий для очно-заочной формы обучения - 258 часов, в том числе лекций – 40 ч., практических занятий – 10 ч., самостоятельных занятий – 208 часов.

6

Раздел 1. Общие основы анализа и диагностики финансово-хозяйственной деятельности Тема 1.1. Теория экономического анализа Научные основы экономического анализа. Взаимосвязь с другими экономическими науками. Предмет экономического анализа. Виды экономического анализа. Задачи экономического анализа. Тема 1.2. Методика экономического анализа Сущность метода и методики экономического анализа. Содержание и структура отдельных этапов процесса осуществления анализа как элементов общей методики экономического анализа. Система показателей, отражающих хозяйственную деятельность. Специальные и технические приемы, используемые при построении системы аналитических показателей, способы предварительной обработки аналитической информации. Основные специальные и технические приемы, используемые для получения количественных и качественных оценок. Приемы сравнения. Средние величины. Группировки. Детализация. Балансовый метод. Индексный метод. Прием элиминирования: способ цепных подстановок, способ разниц. Ряды динамики. Графические методы. Применение экономико-математических методов и вычислительной техники в анализе: корреляционный и регрессионный анализы, метод главных компонент, кластерный анализы, факторный анализ, дисперсионный анализ и другие методы экспертных оценок. Тема 1.3. Формы организации экономического анализа, его информационная база Организация аналитической работы на предприятии. Зависимость организации аналитической работы от структуры предприятия, технических средств управления.

7

Функции отделов и служб в организации проведения экономического анализа. Информационное обеспечение анализа. Источники информации и их проверка. Организация экономического анализа в условиях АСУП. Раздел 2. Экономический анализ финансовых результатов деятельности предприятия Подраздел 2.1. Экономический анализ деятельности предприятия Тема 2.1.1. Экономический анализ конечных результатов деятельности предприятия Основная цель анализа деятельности предприятия в условиях самостоятельности предприятия – повышение заинтересованности в улучшении конечных результатов: экономических, производственных, технических, финансовых и социальных. Анализ экономических результатов деятельности предприятия. Анализ формирования и использования прибыли. Анализ балансовой прибыли. Оценка влияния факторов на сверхплановую прибыль от реализации товарной продукции, работ и услуг. Анализ внереализационных результатов. Анализ налогооблагаемой прибыли. Анализ прибыли, остающейся в распоряжении предприятия. Анализ рентабельности производства и продукции. Особенности анализа экономических результатов деятельности совместных предприятий. Тема 2.1.2. Экономический анализ производственных результатов Оценка выполнения плана по ассортименту (номенклатуре). Влияние структурных сдвигов на уровень и динамику показателей объема продукции в денежном выражении. Анализ натуральных и стоимостных показателей объема продукции, работ и услуг. Анализ динамики объема производства продукции, работ и услуг. Оценка выполнения договорных обязательств предприятия. Анализ ритмичности производства. Анализ незавершенного производства. 8

Тема 2.1.3. Экономический анализ технического развития Показатели организационно-технического развития предприятия, их экономический анализ. Показатели качества и обновления продукции, экономический анализ освоения производства новой техники. Влияние изменения качества и обновления продукции на важнейшие экономические результаты производства. Анализ уровня технологии производства. Анализ уровня организации производства. Анализ организационно-технического уровня предприятия по данным его аттестации. Тема 2.1.4. Анализ социальных результатов Анализ состава кадров и структуры промышленно-производственного персонала. Анализ профессионального состава и уровня квалификации рабочих. Анализ и выявление причин движения рабочей силы. Анализ выполнения плана социального развития коллектива. Подраздел 2.2. Экономический анализ использования производственного потенциала Тема 2.2.1. Экономический анализ использования производственных ресурсов Характеристика технического состояния основных промышленнопроизводственных фондов, их структура и динамика. Анализ эффективности использования промышленно-производственных фондов. Анализ фондовооруженности труда. Анализ использования оборудования. Анализ организации ремонта и обслуживания оборудования. Выявление резервов улучшения использования оборудования. Анализ использования производственной мощности предприятия. Тема 2.2.2. Экономический анализ использования трудовых ресурсов Анализ производительности труда. Оценка выполнения плана по производительности труда. 9

Факторный анализ производительности труда и определения резервов ее повышения. Анализ использования рабочего времени. Выявление причин потерь рабочего времени. Анализ непроизводительных затрат рабочего времени. Анализ среднечасовой выработки одного рабочего. Анализ возможностей снижения трудоемкости продукции. Анализ выполнения норм выработки. Анализ средств на потребление и оплату труда персонала. Анализ средней зарплаты рабочих, ИТР и служащих. Тема 2.2.3. Экономический анализ использования материальных ресурсов Анализ обеспеченности материальными ресурсами. Оценка уровня запасов материалов. Анализ использования материальных ресурсов. Анализ прямых, материальных и трудовых затрат, расходов на обслуживание производства и управление. Анализ потерь от брака и непроизводительных расходов. Анализ расхода материальных ресурсов и заработной платы на единицу продукции. Роль функционально-стоимостного анализа во взаимосвязи производительности труда и средней заработной платы. Тема 2.2.4. Экономический анализ затрат на производство продукции, работ и услуг Анализ затрат на 1 рубль продукции в сопоставимых ценах. Анализ снижения себестоимости сравнимой продукции. Факторный анализ себестоимости продукции. Анализ по элементам и статьям затрат. Анализ себестоимости по отдельным видам продукции. Анализ расхода материалов и заработной платы на единицу продукции. Роль функционально-стоимостного анализа в выявлении резервов снижения себестоимости продукции. Анализ влияния производительности труда на заработную плату.

10

Тема 2.2.5. Оценка эффективности использования производственных ресурсов Определение эффективности использования производственных ресурсов и резервов роста производства: динамика показателей использования ресурсов (производительность труда, материалоотдача, фондоотдача, оборачиваемость оборотных средств). Соотношение прироста ресурсов в расчете на 1% прироста объема продукции. Относительная экономия по каждому виду ресурсов. Тема 2.2.6. Оценка и диагностика финансовых результатов хозяйственной деятельности и финансового состояния предприятия Экономический анализ формирования и использования финансовых результатов. Факторы, оказывающие влияние на формирование финансовых результатов. Оценка имущества предприятия и источников его приобретения. Анализ оборотных средств предприятия. Оценка собственных и заемных средств, вложенных в имущество предприятия. Построение факторных моделей обобщающих показателей финансовых результатов. Методика факторного анализа динамики финансовых результатов. Рентабельность производства продукции, работ и услуг. Методика факторного анализа рентабельности. Влияние резервов роста финансовых результатов и разработка мероприятий по мобилизации выявленных резервов. Анализ показателей, характеризующих финансовую устойчивость предприятия. Оценка платежеспособности (ликвидности) предприятия. Обобщающая оценка и диагностика финансового состояния предприятия.

11

Подраздел 2.3. Анализ деятельности подразделений предприятия Тема 2.3.1. Анализ показателей производственно-хозяйственной деятельности основных цехов и их динамики Анализ деятельности основных цехов. Анализ себестоимости цеха. Анализ использования заработной платы. Анализ использования материальных и трудовых ресурсов. Анализ показателей производственно-хозяйственной деятельности вспомогательных цехов. Анализ использования материальных и трудовых ресурсов. Анализ затрат на производство. Анализ выполнения плана по объему выпуска продукции, работ, услуг. Тема 2.3.2. Анализ деятельности функциональных отделов и служб Анализ выполнения показателей, установленных для отделов и служб. Анализ экономической ответственности подразделений. Анализ формирования и использования фондов оплаты труда. Анализ выполнения показателей работы бригады. Анализ уровня организации труда, потерь рабочего времени. Анализ качества выполнения работ, причин и виновников брака. Анализ выполнения обязательств по экономии материалов и трудовых ресурсов. Анализ оплаты труда в бригаде.

12

1.3. Тематический план лекций и практических занятий для очно-заочной формы обучения (50 ч.) № п/п

Тематика занятий

Количество часов Лекции Практич. занятия 1 2 3 4 Раздел 1. Общие основы анализа и диагностики финансово-хозяйственной деятельности 1.1. Теория экономического анализа 4 1.2. Методика экономического анализа 4 2 1.3. Формы организации экономического анализа, его 4 информационная база Итого 12 2 Раздел 2. Экономический анализ финансовых результатов деятельности предприятия 2 2.1. Экономический анализ деятельности предприятия 2 2.1.1. Экономический анализ конечных результатов деятельности предприятия 2.1.2. Экономический анализ производственных результа2 тов 2.1.3. Экономический анализ технического развития 2 2.1.4. Анализ социальных результатов 2 2.2. Экономический анализ использования производст2 2 венного потенциала 2.2.1. Экономический анализ использования производст2 венных ресурсов 2.2.2. Экономический анализ использования трудовых ре2 сурсов 2 2.2.3. Экономический анализ использования материаль2 ных ресурсов 2.2.4. Экономический анализ затрат на производство про2 дукции, работ и услуг 2.2.5. Оценка эффективности использования производст2 венных ресурсов 2 2.2.6. Оценка и диагностика финансовых результатов хозяйственной деятельности и финансового состояния предприятия 2.3. Анализ деятельности подразделений предприятия 2 2 2 2.3.1. Анализ показателей производственнохозяйственной деятельности основных цехов и их динамики 2.3.2. Анализ деятельности функциональных отделов и 2 служб Итого 28 8 Всего 40 10

13

2. Библиографический список Основной: 1. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: Учебник для вузов. 2-е издание перераб. и доп. – М.: Инфра-М, 2003. 2. Баканов М.И. Теория экономического анализа: Учебник для студ.экон. спец., 4-е издание переработанное и дополненное. – М.: Финансы и статистика, 2002. 3. Любушин Н.П. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия - М.: ЮНИТИ Дана, 2003. 4. Бердникова Т.Б., Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия: Учеб. пособие. – М.: Инфра-М, 2001. 5. Крылов Э.И. Анализ эффективности производства, научнотехнического прогресса и хозяйственного механизма. – М.: Финансы и статистика, 1998. 6. Демченко В.С. Миллета В.И. Системный анализ деятельности предприятий. – М.: Финансы и статистика, 1990. 7. Ефимова О.В. Как анализировать финансовое положение предприятия. – М.: Финансы и статистика, 1988. Дополнительный: 8. Ефимова О.В. Финансовый анализ – 2-е изд. перераб. и доп. – М.: Бух. учет, 1998. 9. Крылова Т.Б. Выбор партнера: анализ отчетности капиталистического предприятия. – М.: Финансы и статистика, 1991. 10. Кабанов А.Я. Функционально-стоимостной анализ: Новые возможности в условиях хозрасчета. – М.: Знание, 1990. 11. Игнатьева Е.А. Пушкарева Г.Л. Анализ финансового результата деятельности предприятия. – М.: Финансы и статистика, 1994.

14

12. Крейнина М.Н. Анализ финансового состояния и инвестиционной привлекательности акционерных обществ в промышленности, строительстве и торговле. – М.: «ДИС», 1994.

3. Методические указания к изучению дисциплины Тематика практических (семинарских) занятий представлена в разрезе тем дисциплины. Задания для самостоятельной работы могут использоваться для подготовки к практическим занятиям, зачету и выполнению контрольной работы и курсового проекта. Тема 1. Теория экономического анализа Теория экономического анализа хозяйственной деятельности Вопросы для самоконтроля 1. Что является предметом экономического анализа. 2. Назовите объекты анализа хозяйственной деятельности. 3. Перечислите задачи экономического анализа. Для рассмотрения первого вопроса студенту необходимо выяснить объекты изучения (исследования). Какая деятельность объектов имеет определенные результирующие показатели. Студент должен изложить причинноследственные связи экономических явлений, процессов, ситуаций, раскрывающих механизм достижения поставленных целей, задач в производственной и иной деятельности предприятия, организации, фирмы. Во втором вопросе рассматриваются факторы производственного процесса, объединенные как экономическая система хозяйствующего субъекта. В ответе на третий вопрос содержится смысл решаемых производственно-хозяйственных задач. Тема 2. Методика экономического анализа Вопросы для самоконтроля 1. Характерные черты метода экономического анализа. 15

2. Традиционные приемы и способы экономического анализа. 3. Перечислите способы обработки экономической информации, используемые в анализе. Определяющей особенностью метода экономического анализа является то, что используется система экономических показателей, всесторонне характеризующих экономическую деятельность хозяйствующего субъекта, выявляется взаимосвязь между ними, определяется количественное влияние показателей – факторов на повышение эффективности производства. Характерной особенностью метода экономического анализа является использование системы экономических показателей, как правило, формирующихся в процессе планирования, разработки бизнес-плана конкретного вида деятельности. Проведенный анализ, как правило, сопоставляется с плановыми (учетными) данными. Совокупность приемов и способов экономического анализа условно можно разделить на две группы: традиционные и математические. Традиционные способы и приемы анализа – это метод сравнения, группировок, способ цепных подстановок, абсолютных разниц, относительных разниц, интегральный способ, индексный, балансовый и т.д. К математическим методам относятся методы линейного программирования, математическая теория игр, математическая теория массового обслуживания, теория нечетких множеств и т.д. Тема 3. Формы организации экономического анализа, его информационная база Вопросы для самоконтроля 1. Основные источники экономической информации и требования, к ней предъявляемые. 2. Классификация видов экономического анализа. 3. Характерные черты управленческого, финансового, оперативного, текущего и перспективного анализов. 16

Главное условие для принятия оптимальных управленческих решений – это обработка точной и свежей информации. Состав, содержание и качество экономической информации имеет определяющую роль в обеспечении качества аналитической работы. Плановые источники информации включают в себя все типы планов, лимиты, нормативные материалы, сметы, уценки. Первичная документация должна быть унифицирована. Информация должна быть сопоставима по предмету и объекту исследования, периоду времени, методологии исчисления показателей. Указать характерные черты и особенности технико-экономического, финансово-экономического и других видов анализа. В каких ситуациях используется каждый из них? Тема 4. Экономический анализ деятельности предприятия Экономический анализ деятельности предприятия проводится с различных сторон и аспектов как производственной, так и финансовой деятельности. Должна быть представлена сфера экономических интересов в оценке финансовой деятельности. 1. Перечислить анализируемые факторы, влияющие на прибыль от реализации продукции. 2. Какова методика анализа состава и динамики балансовой прибыли? 3. Назовите показатели рентабельности, используемые в хозяйственной деятельности. 4. Кто определяет принципы распределения направления использования прибыли? 5. Система показателей, характеризующая выполнение договорных обязательств. 6. Показатели уровня организационно-технического развития предприятия. 7. Анализ состояния производственного потенциала предприятия.

17

Тема 5. Экономический анализ использования производственных ресурсов Вопросы для самоконтроля 1. Перечислите задачи анализа использования основных фондов. 2. В чем заключается специфика анализа показателей фондоотдачи, фондоемкости? Перечислите резервы увеличения производственной мощности. 3. Что является объектом анализа использования фонда рабочего времени? 4. Особенности методики численности, состава и движения рабочей силы. 5. Факторы трудовых ресурсов, влияющие на прирост объема выпуска продукции. 6. Назовите систему показателей эффективного использования материальных ресурсов. 7. Какие факторы использования материальных ресурсов влияют на применение объема выпуска продукции? 8. Перечислите факторы, влияющие на величину прибыли на 1 рубль материальных затрат. 9. Основное назначение анализа затрат по экономическим элементам. 10. Каковы резервы снижения себестоимости продукции? 11. Анализ производительности труда и факторы, влияющие на ее изменение. 12. Выявление резервов роста производительности труда. 13. Система показателей, характеризующих эффективное использование производственных ресурсов. Тема 6. Анализ деятельности подразделений предприятия В данном разделе студент должен по предлагаемым вопросам самоконтроля знаний в представленных выше темах (см. темы 1, 2, 3, 4, 5). 18

4. Тестовые вопросы 1. Исходя из функций управления, анализ делится: а) на полный, локальный, тематический; б) оперативный, текущий, перспективный; в) комплексный, системный, выборочный. 2. К внеучетным источникам относят: а) материалы ревизий, аудита, проверок, печати, совещаний, собраний; б) бухгалтерский, статистический, оперативный учет и отчетность, данные выборочного наблюдения. 3. Отличительная черта оперативного анализа состоит: а) в использовании натуральных показателей; б) использовании стоимостных показателей; в) и тех и других. 4. Текущий анализ проводится: а) за смену, сутки, пятидневку, декаду; б) по важным отчетным датам хозяйствования. 5. Первый этап аналитической работы……данных, используемых в анализе. 6. Способ цепных подстановок состоит в… 7. Экономические показатели делятся на количественные и качественные в зависимости от…

19

8. Что не относится к математическим способам и приемам анализа? а) вариационные исчисления; б) методы моделирования; в) производственная функция; г) способ разниц. 9. Какая информация является основой для текущего анализа? а) статистическая; б) оперативная; в) бухгалтерская. 10. Относительные величины измеряются: а) в килограммах, тоннах, метрах; б) процентах, коэффициентах; в) оба пункта. 11. Цель перспективного анализа состоит в том, чтобы: а) оценить результат деятельности; б) выявить закономерности, тенденции и долговременные факторы; в) был постоянный контроль за выполнением заданий. 12. Абсолютные величины измеряются: а) в килограммах, тоннах, метрах; б) процентах, коэффициентах; в) оба пункта. 13. Какой из показателей более удобен при анализе структурных подразделений хозяйствующего субъекта? а) фондоотдача; б) фондовооруженность; 20

в) фондоемкость. 14. Анализ уровня производительности труда осуществляется: а) в абсолютных величинах; б) относительных величинах; в) абсолютных и относительных величинах. 15. С увеличением удельного веса трудоемких изделий в общем объеме выпуска средний уровень трудоемкости продукции: а) не изменяется; б) увеличивается; в) уменьшается. 16. Объективным оценочным показателем использования материальных ресурсов является показатель: а) материалоотдачи; б) материалоемкости. 17. Изменение, какого показателя отличает реализованную продукцию от товарной? а) изменение остатков незавершенного производства; б) изменение остатков готовой нереализованной продукции; в) изменение расходов будущих периодов. 18. Показателями качественного состояния основных фондов являются: а) коэффициенты ввода, выбытия и прироста; б) коэффициенты годности, износа, обновления.

21

19. Изменение удельного веса амортизации в себестоимости характеризует изменение: а) трудоемкости; б) производительности труда; в) технической вооруженности. 20. Что из нижеперечисленного не относится к натуральным показателям: а) номенклатура; б) ассортимент; в) валовой оборот.

22

5. Методические указания к выполнению контрольной работы, задание на контрольную работу В процессе изучения курса «Анализ и диагностика финансовохозяйственной деятельности предприятия» студенты выполняют одну контрольную работу, состоящую из трех тематических вопросов и задачи. Номер варианта соответствует последней цифре шифра студента. Контрольная работа оформляется в тетради или на отдельных листах объемом 15-20 страниц. Работа должна состоять из титульного листа, оглавления с указанием страниц, ответов на вопросы и списка литературы. На последней странице ставится подпись студента и дата написания работы. Титульный лист должен содержать название университета, факультета (специальности), дисциплины, по которой выполняется работа, номер варианта, ФИО студента, номер зачетной книжки, фамилия преподавателя (рецензента), город, год. Текст контрольной работы должен быть написан аккуратно и разборчиво. Ответы на вопросы должны сопровождаться наглядными материалами: графиками, схемами и пр. Вариант 1 1. Перечислить виды экономического анализа, их общая характеристика. 2. В чем заключается анализ формирования и использования прибыли? 3. Дайте характеристику состава кадров и структуру промышленнопроизводственного персонала.

23

Задача Таблица 1 Показатели

Отчетный год

Отклонение

план.

фактич.

3000

4800

*

3850

6030

*

Полная себестоимость изделия, руб. Оптовая цена изделия, руб.

*Заполняется самостоятельно студентом Вариант 2 1. Дайте характеристику показателей финансовой устойчивости предприятия. 2. Опишите влияние экстенсивных и интенсивных факторов на производительность труда. 3. Какова роль экономического анализа на современном этапе развития экономики? Задача По приведенным данным проанализировать изменение доходности предприятия относительными показателями. Чистая прибыль предприятия в предшествующем году составляла 20 млн руб., масса имущества - 33 млн руб., в том числе текущие активы составляли 66% от общей стоимости активов. В отчетном году чистая прибыль предприятия выросла на 14,5%, а масса имущества выросла на 13,8%, в том числе текущие активы выросли на 4,1%. Вариант 3 1. Каково информационное обеспечение анализа хозяйственной деятельности? 24

2. Дайте характеристику технического состояния основных промышленно-производственных фондов, их структуры и динамики. 3. Перечислите существующие приемы анализа. Задача Проанализировать изменение доходности с 1 рубля реализованной продукции, если объем реализованной продукции (работ, услуг) в предшествующем году составлял 90 млн руб., а рентабельность на 1 рубль реализации составляла 33% В отчетном году объем реализованной продукции вырос на 25,1%, а прибыль от реализации снизилась на 4,8%. Вариант 4 1. Какие используются показатели организационно-технического развития предприятия при проведении анализа его хозяйственной деятельности? 2. Как производится анализ потерь от брака и непроизводственных расходов? 3. Какова роль функционально-стоимостного анализа в выявлении резервов снижения себестоимости продукции? Задача По приведенным данным проанализировать изменения доходности предприятия относительными показателями. Чистая прибыль предприятия в предшествующем году составляла 55 млн. руб., масса имущества - 4500 млн руб., в том числе текущие активы составляли 62% от общей стоимости активов. В отчетном году чистая прибыль предприятия выросла на 6,2%, а масса имущества выросла на 13,8%, в том числе текущие активы выросли на 2,1%.

25

Вариант 5 1. Как проводится анализ себестоимости по отдельным видам продукции? 2. Какова взаимосвязь производительности труда и заработной платы? 3. Проанализируйте показатели деятельности основных цехов. Проанализируйте факторы, влияющие на формирование балансовой прибыли, прибыли от реализуемой продукции и рентабельности реализуемой продукции. Задача Таблица 2 Показатели

Отчетный год План.

Отклонение фактич.

Выручка от реализованной продукции (без НДС и ак-

* 22

31

19

26

*

2

6

*

*

*

*

доход (+), т.р.

4

2

расход ( - ), т.р.

2

5

циза), т.р. Затраты на производство и реализацию, т.р. Прибыль от прочей реализации, т.р. Внереализационная деятельность:

*Заполняется самостоятельно студентом Вариант 6 1. Какие варианты оказывают влияние на формирование финансовых результатов? 2. Как проводится анализ производственно-хозяйственной деятельности вспомогательных цехов? 3. Представьте примеры проведения анализа затрат на производство в табличной форме. 26

Задача Проанализировать степень влияния факторов на изменение уровня рентабельности единицы продукции за два квартала, если цена выпускаемой продукции в 4 квартале составила 3400 руб., что на 13% выше цены предшествующего квартала. Себестоимость в 3 квартале составляла 72% от цены выпускаемой продукции, в 4 квартале себестоимость выросла на 5%. Вариант 7 1. Как оценить платежеспособность (ликвидность) предприятия? 2. Дайте оценку эффективности использования производственных ресурсов на конкретном примере. 3. По каким показателям проводится анализ деятельности функциональных отделов и служб? По приведенным ниже данным на 2 полугодие определить сумму высвобождения (вовлечения) средств предприятия в период изменения погашения дебиторской задолженности предприятия, если выручка от реализации продукции в 1-м полугодии составила 24 млн руб., а во 2-м выросла на 5,2%. Задача Таблица 3 Сумма

На 01.01.

На 01.02.

На 01.03.

На 01.04

На 01.05.

Текущие активы млн.

11

9

15

8

8

12%

15%

10%

17%

21%

На 01.06.

На 01.07.

На 01.08.

На 01.09.

На 01.10

14

16

7

18

9

18%

14%

9%

10%

19%

На 01.11.

На 01.12.

На 01.01.

11

13

14

25%

26%

20%

руб. В т.ч. доля дебиторской задолженности в сумме текущих активов

27

Вариант 8 1. Как провести анализ уровня организации труда потерь рабочего времени? 2. Какие факторы оказывают влияние на формирование финансовых результатов? 3. По каким показателям качества продукции необходимо провести экономический анализ освоения производства новой техники? Задача Таблица 4 Показатели, млн руб.

Выручка от реализации про-

По отчету за

Фактическая реализация

предыдущий пе-

В ценах по с/б

В фактич.ценах

риод

предыд. года

и по факт. с/б

68000

69300

71000

60000

62100

67400

дукции за вычетом НДС и акциза Затраты на производство реализованной продукции (работ, услуг)

Определить изменение прибыли от реализации продукции (работ, услуг) и рассчитать влияние факторов на этот результат. Вариант 9 1. Как провести анализ выполнения плана по ассортименту (номенклатуре)? 2. Проведите анализ состава кадров и структуры промышленнопроизводственного персонала? 3. По каким показателям определяется эффективность использования промышленно-производственных фондов? Проанализировать факторы, влияющие на формирование балансовой прибыли, прибыли от реализации продукции и рентабельности продукции.

28

Задача Таблица 5 Показатели Выручка от реализованной про-

Отчетный год

Изменения (+)

план.

фактич.

88

91

*

77

86

*

-

4

*

дукции (без НДС и акциза), т.р. Затраты на производство реализованной продукции (работ, услуг), т. р. Прибыль от прочей реализации Внереализационные операции:

*

доход (+), т.р. убыток (-), т.р.

-

6

1

4

*Заполняется самостоятельно студентом

Вариант 10 1. Как оценить и проанализировать выполнение плана по производительности труда на предприятии? 2. По каким элементам и статьям затрат проводится анализ? Приведите конкретные примеры в табличной форме. 3. Для какой цели проводится анализ ритмичности производства? По приведенным данным бухгалтерской отчетности за месяц определить сумму притока (оттока) денежных средств предприятия по текущей деятельности и инвестиционной.

29

Задача Таблица 6 Поступающие денежные

Сумма,

средства

тыс. руб.

Выручка от реализации

Платежи предприятия

Сумма, тыс. руб.

800

Выплаты по заработной плате

12

120

Выплаты по фонду потребле-

8

продукции (работ, услуг) Выручка от реализации основных средств Авансы, полученные от

ния 100

Платежи поставщикам

200

80

Отчисления на социальное

4,8

заказчиков Долгосрочные финансовые вложения

страхование Уплата процентов по креди-

9

там

11

Выданные авансы

250

Приобретение основных средств

30

280

6. Задание на курсовой проект 6.1. Общие положения В результате выполнения курсового проекта по заданной теме студент должен овладеть навыками в составлении основной отчетности предприятия – бухгалтерского учета по форме 1. Понимать исходные базовые данные бухгалтерского учета, необходимые при составлении бухгалтерского баланса предприятия. Уметь правильно характеризовать статьи актива и пассива баланса. Научиться давать оценку каждой статье актива и пассива баланса, уметь определять «приложение» и «большие» статьи актива и пассива бухгалтерского баланса предприятия. Используя горизонтальный и вертикальный способы исследования финансовых результатов хозяйственной деятельности предприятия, научиться делать обоснованный полный анализ экономического положения предприятия. Уметь выявить «узкие места» в результате проведенного анализа, дать рекомендации по более эффективному использованию как источников средств, образующих имущество предприятия, так и по их размещению по статьям актива бухгалтерского баланса предприятия. Студент должен объективно и обоснованно анализировать изменение как общей структуры актива и пассива бухгалтерского баланса, так и отдельных групп статей, выделенных в результате проведенного анализа, например по реальной дебиторской задолженности, по низколиквидным активам, по пассивам с высокой степенью финансового риска и т.д. Для проведения объективного, обоснованного анализа финансовых результатов студент должен уметь правильно составить баланс-нетто. Работа должна быть творческой и индивидуальной. Результаты проводимого анализа должны быть обоснованы расчетом соответствующих коэффициентов и их изменением.

31

Для работы над курсовым проектом студент должен уметь использовать специальную периодическую литературу по бухгалтерскому учету и экономическому анализу, так как анализ финансовых результатов деятельности предприятия становится ведущим, основным видом анализа, проводимого на предприятии. Это связано прежде всего с тем, что само существование предприятия с любой формой собственности и любым видом деятельности возможно только при наличии у него финансовых ресурсов. Неспособность предприятия своевременно и полностью рассчитаться по своим финансовым обязательствам с бюджетом, с поставщиками за товары, работы, услуги, с банком за предоставленный кредит и т.д. неизбежно приводит предприятие к полной потере прав владения своим имуществом. Предприятие самостоятельно формирует структуру, средства имущества и средства источников, вложенных в свое имущество. Вследствие этого финансовое положение предприятия зависит от своевременной, объективной, обоснованной оценки собственного экономического положения, оценки своей финансовой состоятельности. Анализ финансовых результатов следует проводить в определенной последовательности – сначала дать оценку состояния и использования актива баланса, т.е. его имущества, а затем дать оценку пассива баланса, т.е. тех источников, которые сформировали имущество предприятия. В заключение анализа финансовых результатов деятельности предприятия необходимо показать полную взаимосвязь и взаимозависимость актива и пассива бухгалтерского баланса, которая характеризуется расчетом показателей общей финансовой устойчивости предприятия. Отразив во введении важность и актуальность темы курсового проекта, охарактеризовав задачи анализа финансового состояния предприятия, начинают проводить анализ финансовых результатов хозяйственной деятельности предприятия, используя бухгалтерский баланс предприятия форма №1 отчетности предприятия.

32

После теоретического обоснования пунктов задания на курсовой проект необходимо рассчитать аналитическую таблицу по каждой теме, соответствующей пункту задания с последующим обоснованным выводом. В теме 1 по пункту 1 задания «Оценка имущества предприятия» необходимо дать характеристику источника информации имущества предприятия. Рассчитать сохранность имущества. Охарактеризовать статьи баланса по их назначению в хозяйственной деятельности предприятия, дать характеристику мобильности статей актива. Дать характеристику активов производственного потенциала предприятия. Рассчитать структуру имущества предприятия. Структура имущества должна отразить группировку статей актива по их участию в сферах хозяйственной деятельности предприятия. Имущество – всего (валюта актива баланса) В том числе: внеоборотные средства (1 раздел актива баланса) оборотные средства (текущий актив) (2 раздел баланса) Из них: материальные оборотные средства (стр. 210 - стр. 217 2 раздела актива баланса) денежные оборотные средства (стр. 220 - стр. 254 2 раздела актива баланса) прочие оборотные средства. Для характеристики мобильности имущества рассчитываются следующие коэффициенты мобильности: к мобильности имущества = ∑ОС/ВБА где ∑ОС – сумма оборотных средств предприятия; ВБА – стоимость имущества предприятия. К мобильности оборотных средств = ∑ДОС/∑ОС, где ∑ДОС – сумма денежных оборотных средств; ∑ОС – сумма оборотных средств предприятия. 33

Производственный потенциал предприятия характеризуется реальными активами предприятия и их долей в составе имущества. К таким активам относятся: основные средства незавершенное строительство производственные запасы малоценные и быстроизнашивающиеся предметы незавершенное производство Рассчитывается коэффициент реальных активов КРА = ∑РА/ВБА, где РА – сумма реальных активов предприятия; ВБА – стоимость имущества предприятия. Рекомендуемая таблица для проведения анализа состояния имущества. Форма 1. Оценка средств имущества предприятия Показатели

1

Код строки баланса

Сумма т.р. На нач. года

На кон. года

2

3

4

Изменения за год Абс. Темп прироста % 5

6

Удельный вес в% На На кон. нач. Года года 7

8

Имущество, всего: Внеоборотные средства Оборотные средства Из них: - материальные оборотные средства - денежные оборотные средства - прочие оборотные средства - реальные активы предприятия Кра К мобильности имущества К мобильности оборотных средств

В теме 2 по пункту 2 задания «Анализ оборотных средств текущих активов предприятия» необходимо дать теоретическое обоснование и рассчи34

тать аналитические таблицы, необходимые для проведения анализа по состоянию оборотных средств предприятия. Для этого необходимо показать сферу деятельности материальных и денежных оборотных средств. Целесообразно охарактеризовать изменение стоимости незавершенного производства предприятия. Денежные средства предприятия должны быть сгруппированы в чистые денежные средства и денежные средства в пути (дебиторская задолженность). Дебиторская задолженность предприятия оценивается как: 1) реальная; 2) сомнительная; 3) безнадежная. По чистым денежным средствам необходимо охарактеризовать их движение по оттоку и притоку. Отток и приток денежных средств необходимо сгруппировать по видам деятельности: 1) текущая деятельность предприятия 2) инвестиционная деятельность предприятия 3) финансовая деятельность предприятия Далее в анализе чистых денежных средств дается оценка избытка и недостатка денежных средств. Для выделения избытка или недостатка денежных средств рассчитывается соотношение. Чистые денежные средства (касса, р/с +в/с)/Сумма платежей текущего месяца Дальнейший анализ оборотных средств (текущих активов) предприятия должен охарактеризовать ликвидность текущих активов. Для этого все текущие активы группируются: 1) на абсолютноликвидные активы 2) высоколиквидные активы 3) среднеликвидные активы 4) низколиквидные активы Следует показать влияние низколиквидных активов на финансовое состояние предприятия, показать пути снижения этих активов в составе оборотных средств предприятия.

35

Начинать анализ состояния оборотных средств целесообразно с оценки и изменения структуры оборотных средств, которую можно представить следующим образом. Оборотные средства – Всего 11 р. Активов баланса. в том числе: материальные оборотные средства (стр. 210 – стр. 217) 11 р. актив баланса. денежные оборотные средства (стр. 220 – стр. 254) 11 р. актива баланса Из них: чистые денежные средства (стр. 260 – стр. 264) и приравненные к ним

11 р. актива баланса (стр. 240 – стр. 243) 11 р. актива баланса

дебиторская задолженность

(стр. 220 – стр. 236) 11 р. актива баланса

прочие оборотные средства. В анализе оборотных средств рассчитывается сумма оборотного капитала (ОК) или собственные оборотные средства (СОС). Их можно рассчитать двумя способами: 1) СОС = сумма оборотных средств – сумма краткосрочных заемных источников 2) СОС = сумма собственных источников – стоимость основных средств (+ внеоборотные активы) Далее рассчитываются коэффициенты обеспеченности собственным оборотным капиталом. КО1 = ∑СОС (ОК)/ ∑ОС, где ∑СОС (ОК) – сумма оборотного капитала ∑ОС – сумма оборотных средств. КО2 = ∑СОС (ОК)/ ∑МОС, 36

где ∑СОС (ОК) – сумма оборотного капитала ∑МОС – сумма материальных оборотных средств. Оценка оборотных средств Форма 2. Показатели

Код строки баланса

1

Сумма т.р.

Изменения за год

На нач. года

На кон. года

Абс. + -

Относ %

3

4

5

6

2

Удельный вес в стоимости оборотных средств На На нач. кон. года Года 7

8

1. Оборотные средства, всего В том числе: 1.1. Материальные оборотные средства 1.2. Денежные оборотные средства Из них: Чистые денежные средства Дебиторская задолженность 1.3. Прочие оборотные средства

Оценка денежных оборотных средств Форма 3. Показатели

1

Код строки баланса

Сумма т.р.

Изменения за год

На нач. года

На кон. года

Абс. + -

Относ %

3

4

5

6

2

Денежные оборотные средства, всего В том числе: - чистые денежные средства - приравненные к чистым денежным средствам активы - дебиторская задолженность В том числе: - реальная - сомнительная

37

Удельный вес в стоимости оборотных средств На На кон. нач. Года года 7

8

Оценка ликвидности оборотных средств Форма 4 Показатели

1

Код строки баланса

Сумма т.р.

Изменения за год

На нач. года

На кон. года

Абс. + -

Относ %

3

4

5

6

2

Удельный вес в стоимости оборотных средств На На кон. нач. Года года 7

8

Оборотные средства, всего В том числе: - абсолютноликвидные - высоколиквидные - среднеликвидные - низколиквидные -прочие оборотные средства

В теме 3 по пункту 3 задания курсового проекта «Анализ эффективного использования имущества» необходимо дать оценку тех показателей, которые характеризуют эффективное использование имущества предприятия. Необходимо дать значения показателей, коэффициент оборачиваемости (в днях) на финансовое положение предприятия. Уметь рассчитывать высвобождение (вовлечение) финансовых ресурсов, связанное с ускорением (замедлением) оборачиваемости. Необходимо уметь сравнить периоды погашения дебиторской и кредиторской задолженностей, рассчитывать и сравнивать изменения сроков хранения производственных запасов. Уметь выявлять факторы, которые влияют на изменение оборачиваемости. Уметь показать зависимость изменения оборачиваемости оборотных средств предприятия от изменения показателей рентабельности хозяйственной деятельности предприятия. Для проведения анализа эффективного использования имущества необходимо уметь рассчитывать следующие показатели: К оборачиваемости = Qрп/ВБА Qрп – объем реализации в анализируемом периоде ВБ – стоимость имущества предприятия К оборачиваемости собственного капитала = Qрп/∑СИ 38

Qрп – объем реализации в анализируемом периоде ∑СИ – сумма собственных источников по балансу-нетто К оборачиваемости материальных активов = Qрп/∑МА Qрп – объем реализации в планируемом периоде ∑МА – сумма материальных текущих активов К оборачиваемости оборотных средств = Qрп/∑ОСср. Qрп – объем реализации в анализируемом периоде ∑ОСср. – средняя стоимость оборотных средств в анализируемом периоде. ∑ОСср. =ОС начало периода + ОС конец периода/2 ∑ОСср. – средняя стоимость оборотных средств предприятия. ОС-начало – стоимость оборотных средств на начало и конец анализируемого периода. Оборачиваемость (дни оборота) = Д/Коб Д – дни анализируемого периода (год – 360 дней, квартал – 90 дней, месяц – 30 дней); Высвобождение (вовлечение) средств = J оборачиваемости х Qрп/Д J оборачиваемости – измерение дней оборота в анализируемом периоде. Qрп/Д – однодневный оборот реализации в анализируемом периоде. К оборачиваемости дебиторской задолженности = Qрп/ДЗср Qрп – объем реализации в анализируемом периоде; ДЗ – средняя стоимость дебиторской задолженности. Период погашения дебиторской задолженности = Д/Коб. ДЗ Д – дни анализируемого периода (год – 360 дней, квартал – 90 дней, месяц – 30 дней); Коб. ДЗ – коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности. Аналогично рассчитывается и период погашения кредиторской задолженности. К оборачиваемости кредиторской задолженности = Qрп/КЗср 39

Qрп – объем реализации в анализируемом периоде; КЗср – средняя стоимость кредиторской задолженности. Период погашения кредиторской задолженности = Д/Коб. КЗ К оборачиваемости производственных запасов = С/произ. запасов ср. С – общие затраты предприятия; Произв. запасов ср. – средняя величина производственных запасов. Срок хранения производственных запасов = Д/ Коб. ПЗ Д – дни анализируемого периода; Коб. ПЗ – коэффициент оборачиваемости производственных запасов. Рекомендуемые таблицы для проведения анализа по теме 3. Расчет показателей, характеризующий эффективность использования имущества Форма 5 Показатели

Значение показателя Предшеств. Отчетный год год

Дебиторская задолженность - на начало года - на конец года Среднегодовая дебиторская задолженность Оборачиваемость дебиторской задолженности Период погашения дебиторской задолженности

40

Изменение показателя (+ - )

Сводная таблица показателей, характеризующих эффективность использования имущества предприятия Форма 6 Показатели

Значение показателя Предшеств.

Отчетный год

Изменение показателя (+ - )

год К оборачиваемости оборотных средств Оборачиваемость /дни периода/ оборотных средств Высвобождение /вовлечение/ финансовых ресурсов К оборачиваемости дебиторской задолженности Период погашения дебиторской задолженности К оборачиваемости имущества К оборачиваемости собственного капитала предприятия

В теме 4 по пункту 4 задания «Анализ источников средств, вложенных в имущество предприятия» необходимо дать теоретическое обоснование и рассчитать аналитические таблицы пассива бухгалтерского баланса. Дать общую характеристику статей пассива. Дать оценку структуре пассива и ее изменению. Показать влияние соотношения собственных и заемных источников средств на изменение финансовой зависимости предприятия. Дать характеристику зависимости использования источников, образующих имущество, и показателей оборачиваемости, прибыли, рентабельности. Структура пассива бухгалтерского баланса предприятия. Источники средств – Всего ВБП В том числе: собственные источники и приравненные к ним статьи пассива

IV р. пассива (стр. 640 + стр. 650 + стр. 660)

заемные (привлеченные)

V + VI р. пассива

источники

(стр. 640 + стр. 650 + стр. 660)

Из них: долгосрочные источники – V р. пассива 41

краткосрочные источники – VI р. пассива (стр. 640 - стр. 650 - стр. 660) Рекомендуемые аналитические таблицы по теме 4 Анализ источников средств (имущества) предприятия Форма 7 Показатели

1

Код строки баланса

Сумма т.р.

Изменения за год

На нач. года

На кон. года

Абс. + -

Относ %

3

4

5

6

2

Удельный вес в стоимости оборотных средств На На кон. нач. года года 7

8

1. Источники средств, всего В том числе: - собственные источники - заемные /привлеченные/ источники Из них: - долгосрочные заемные - краткосрочные заемные Из них: - прочие пассивы

В теме 5 по пункту 5 задания «Оценка собственных источников, вложенных в имущество предприятия» необходимо дать теоретическое обоснование и рассчитывать аналитические таблицы по характеристике источников. Необходимо показать как формируются собственные источники. Охарактеризовать степень мобильности каждого источника. Показать целесообразность вложения каждого источника в активы предприятия. Особое внимание следует уделить тем собственным источникам, которые формируются из прибыли предприятия. Необходимо дать характеристику всех фондов, образованных из прибыли предприятия. Дать оценку назначению всех фондов, образованных из прибыли предприятия. Структура собственных источников предприятия, образующих имущество предприятия. Собственные источники–всего IV р. пассива – (стр.640-стр.650-стр.660) В том числе: маломобильные источники (стр. 410 – стр. 420 – стр. 431) мобильные источники (со стр. 432 по стр. 480, стр. 650) 42

Из них: прибыль В том числе: - фонды накопления, - фонды потребления, - прочие собственные источники В теме 6 по пункту 6 задания «Оценка заемных (привлеченных) источников, образующих имущество предприятия» необходимо теоретически обосновать и рассчитать аналитическую таблицу для характеристики заемных (привлеченных) источников, которые усиливают финансовую зависимость предприятия. Оцениваются заемные пассивы по условиям использования, цене источника, условиям возврата источника. Дается отдельная характеристика кредитов и кредиторской задолженности. Необходимо показать взаимосвязь и взаимозависимость кредиторской и дебиторской задолженностей. Оцениваются изменение структуры заемных источников. Оценка собственных источников Форма 8 Показатели

1

Код строки баланса

Сумма т.р. На нач. года

На кон. года

2

3

4

1. Собственные источники, всего: В том числе: 1.2 уставный капитал 1.3 добавочный капитал 1.4 резервный капитал по установленному законодательству 1.5 Целевые финансирования 1.6 Прибыль В том числе: - фонды накопления - фонды соц. сферы - фонд потребления - резервный фонд - нераспределенная прибыль 1.7 Прочие собственные пассивы 43

Изменения за год ТемАбс. пы + прироста 5

6

Удельный вес в объеме На На кон. нач. Года года 7

8

Структура заемных (привлеченных) источников, образующих имущество предприятия. Заемные (привлеченные) Источники – всего V + VI р. Пассива (стр. 640 + стр. 650 + стр. 660) В том числе: долгосрочные заемные – V р. Пассива краткосрочные заемные – VI р. Пассива (стр. 640 + стр. 650 + стр. 660) Из них: краткосрочные кредиты и займы (стр. 611 + стр. 612) кредиторская задолженность (со стр. 620 по стр. 628) прочие краткосрочные пассивы. Далее все заемные (привлеченные) источники группируются по разным степеням финансового риска, т.е. по степени финансовой зависимости. Наиболее «опасными» краткосрочными пассивами считаются те пассивы, несвоевременный возврат по которым ведет к высоким штрафным санкциям, которые могут привести к потере права владения имуществом. Кроме того, пассивы, которые возрастают в своей стоимости, по мере их использования также увеличивают риск финансовой зависимости предприятия. Давая оценку краткосрочным пассивам, их группируют: 1. По высокой степени риска финансовой зависимости. 2. По средней степени риска финансовой зависимости. 3. По низкой степени риска финансовой зависимости. В теме 7 по пункту 7 задания «Анализ финансовой устойчивости предприятия» необходимо дать теоретическое обоснование и рассчитать аналитические таблицы, для характеристики взаимосвязи и взаимозависимости актива и пассива баланса. Необходимо показать наиболее оптимальное размещение источников средств в составе имущества. Дать оценку влиянию изменения структуры пассива на структуру актива. Финансовую устойчивость предприятия определяют как расчет показателей, характеризующих ликвид-

44

ность предприятия, так и расчет показателей, характеризующих финансовую независимость предприятия. Предлагаемые аналитические таблицы по 6 теме курсового проекта Оценка заемных (привлеченных) источников Форма 9. Показатели

Код

Сумма т.р.

Изменения за

Удельный вес

год

в объеме

строки

На

На

Абс.

Тем-

На

На

ба-

нач.

кон.

+

пы

нач.

кон.

ланса

года

года

-

при-

года

Года

7

8

роста 1

2

3

4

5

6

Заемные (привлеченные) Пассивы, всего: В том числе: - долгосрочные - краткосрочные Из них: - кредиты и займы - кредиторская задолженность - прочие краткосрочные пассивы

Оценка заемных источников по степени риска финансовой зависимости Форма 10. Показатели

1

Код строки баланса

Сумма т.р. На нач. года

На кон. года

2

3

4

Заемные источники, всего В том числе: - высокая степень риска финансовой зависимости - средняя степень риска финансовой зависимости - низкая степень риска финансовой зависимости - прочие заемные пассивы

45

Изменения за год Абс. Относ % + 5

6

Удельный вес в объеме На На кон. нач. года года 7

8

Расчет показателей, характеризующих использование кредиторской задолженности Форма 11. Показатели

Значение показателя Предшеств. Отчетный год год

Изменение (+ - )

Кредиторская задолженность: - на начало года - на конец года - среднегодовая кредиторская задолженность - К коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности - период погашения кредиторской задолженности

Необходимо оценить эффективность использования собственного капитала. Для проведения анализа по пункту 7 задания рассчитываются следующие показатели: - для характеристики ликвидности предприятия: К

абсолютной

ликвидности

=

Абсолютноликвидные

акти-

вы/краткосрочные заемные обязательства К промежут.покрытия 1 = абсолютноликв. активы+высоколикв. активы/краткосрочные заемные обязательства К промеж. Покрытия 2 = абс. ликв. активы + выс. ликв. активы + ср. ликв. актив/ краткосрочные заемные обязательства К текущей ликвидности = Сумма оборотных средств/Сумма краткосрочн. заемных обязательств Для характеристики финансовой независимости: К автономии = Собственные источники/валюта баланса К финансовой устойчивости = Переменный капитал/Валюта баланса К привлечения = Заемные источники/Валюта баланса К маневренности = Собственные оборотные средства/Собственные источники Плечо финансового рычага = Заемные источники/Собственные источники 46

Рекомендуемые аналитические таблицы для анализа 7 темы курсового проекта Расчет показателей, характеризующих финансовую устойчивость предприятия Форма 12. Показатели

Значение показателя Изменение показателя за Предшеств. Отчетный год год год Показатели, характеризующие финансовую независимость предприятия К автономии К финансовой устойчивости К привлечения К маневренности Плечо финансового рычага Показатели, характеризующие ликвидность предприятия Текущие активы, всего В том числе: - абсолютноликвидные активы - высоколиквидные активы - среднеликвидные активы Сумма краткосрочных заемных обязательств К абсолютной ликвидности К промежуточного покрытия 2 степени К текущей ликвидности

В заключение по проведенному анализу необходимо дать оценку развитию и тенденции финансового положения предприятия, предложить возможные рекомендации для его улучшения. Заключение должно проводиться на базе конкретных выводов, сделанных в результате полного анализа бухгалтерского баланса предприятия, выполненного в курсовой работе по дисциплине «Бухгалтерский учет».

6.2. Структура и содержание проекта Во введении курсового проекта указываются цель курсовой работы, ее актуальность. Содержание работы определяется пунктами выданного руководителем задания на курсовую работу.

47

Пункты задания определяют тему, которую студент должен начать с теоретического обоснования и подтвердить расчетом аналитической таблицы. Аналитическая таблица составляется и рассчитывается на базе формы №1 «Бухгалтерский баланс предприятия». По каждой аналитической таблице необходимо сделать выводы по состоянию финансовых показателей предприятия, с соответствующими рекомендациями по улучшению финансовых результатов предприятия. Каждая тема должна начинаться с новой страницы. Каждая аналитическая таблица рассчитывается на отдельной странице. Выводы и рекомендации после анализа аналитических таблиц пишутся также на отдельной странице. Студент должен показать взаимосвязь всех выводов по аналитическим таблицам. Номер аналитической таблицы состоит из номера темы и порядкового номера таблицы в теме. Заключение содержит общую оценку финансового состояния предприятия и показывает тенденции финансового состояния предприятия на следующие периоды времени. Список используемой литературы включает все источники информации, изученные и проработанные студентом в процессе выполнения курсовой работы. Приложение к курсовому проекту. 1. Форма №1 «Бухгалтерский баланс предприятия» 2. Перечень аналитических таблиц, рассчитываемых в курсовой работе Таблица 1.1. «Оценка имущества предприятия». Таблица 2.1. «Оценка состояния оборотных средств предприятия». Таблица 2.2. «Оценка текущих активов по степени их ликвидности». Таблица 3.1. «Показатели, характеризующие эффективность использования имущества предприятия». Таблица 3.2. «Сводная таблица показателей, характеризующих эффективность использования имущества». 48

Таблица 4.1. «Оценка источников средств, образующих имущество предприятия». Таблица 5.1. «Оценка собственных источников, образующих имущество предприятия». Таблица 6.1. «Оценка заемных (привлеченных) источников» Таблица 6.2. «Оценка заемных источников по степени риска финансовой зависимости предприятия». Таблица 6.3. «Расчет показателей, характеризующих использование кредиторской задолженности». Таблица 7.1. «Расчет показателей, характеризующих финансовую устойчивость предприятия».

7. Методические указания к выполнению курсового проекта Курсовой проект может быть выполнен в машинописном или компьютерном варианте на одной стороне листа белой бумаги формата А-4 (210х297 мм). Допускается применение в работе отдельных листов формата А-3 (297х420 мм) для иллюстраций, таблиц, распечаток. Общий объем проекта составляет 25…30 страниц машинописного или компьютерного текста. Текст оформляется с соблюдением следующих полей страниц: левое - 30 мм, правое - 10 мм, нижнее – 20…25 мм. Курсовой проект должен иметь титульный лист (прилож. 1), оглавление, основную часть, список использованной литературы, приложения (в случае необходимости). Текст работы должен быть выполнен (напечатан) аккуратно, без подчисток и помарок, литературным языком, с использованием общепринятой экономической терминологии.

49

Все страницы работы нумеруются, начиная с титульного листа. На титульном листе знак номера не ставится. Номер страницы ставится арабскими цифрами в середине верхнего поля страницы или в правом верхнем углу страницы. После титульного листа следует оглавление, основная часть, список использованной литературы, приложения (в случае необходимости). Каждый раздел курсового проекта - введение, отдельные главы, заключение - должен начинаться с новой страницы. В заголовках не допускаются переносы слов, и в конце не ставится знак точки. Номера глав и параграфов обозначаются арабскими цифрами. Параграфы имеют сквозную нумерацию внутри главы. Сначала указывается номер главы, затем номер параграфа внутри данной главы. Например, 1.2. - второй параграф первой главы. Все иллюстрированные материалы, включенные в работу (таблицы, рисунки, схемы и пр.), должны быть аккуратно оформлены с соблюдением требований действующих стандартов, размещаться после первого упоминания о них в тексте работы, обязательно иметь тематическое название и раздельный для каждого вида иллюстраций порядковый номер (сквозной по всей работе или в пределах отдельных глав). Например, Таблица 2.2., График 1.3. и т.д. Каждое приложение начинается с новой страницы, в правом верхнем углу пишется слово «Приложение» и указывается порядковый номер. Список использованной литературы может быть составлен в алфавитном порядке. В список в обязательном порядке включаются все источники, на которые сделаны ссылки в тексте работы. Сведения о книгах (монографии, учебники, справочники и т.п.) должны включать фамилию и инициалы автора, заглавие книги, место издания, издательство, год издания. Допускается сокращение названий городов Москва (М), Ленинград (Л), Санкт-Петербург (СПб). Сведения о статьях из периодических (продолжающихся) изданий должны включать: фамилию и инициалы

50

автора, заглавие статьи, наименование издания (журнала), год выпуска, номер издания, страницы, на которых помещена статья.

51

Приложение 1 Пример оформления титульного листа курсового проекта Министерство образования Российской Федерации Государственное образовательное учреждение высшего профессионального образования

Cеверо-Западный государственный заочный технический университет Факультет экономики, менеджмента и автомобильного транспорта Кафедра экономики предприятий и менеджмента

КУРСОВОЙ ПРОЕКТ по дисциплине: «Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия» на тему:

____________________________________________________________ __

Выполнил Студент __ курса о/з формы обучения Руководитель

Санкт-Петербург 200 52

Шифр

Ф.И.О

Степень, звание

Ф.И.О

Приложение 2 ПРИМЕРЫ БИБЛИОГРАФИЧЕСКОГО ОПИСАНИЯ Список используемых источников 1.Нормативные акты: 1.1.Гражданский Кодекс РФ. - М., 2003. 1.2. 1.3. 2.Монографии: 2.1. Валдайцев С.В. Оценка бизнеса и инноваций. -М., 1997. 2.2. Брейли Р., Майерс С. Принципы корпаративных финансов. -М., 1997. 2.3. 3.Учебники и учебные пособия 3.1.Войтоловский Н.В., Жихаревич В.С. Основы предпринимательской деятельности: Учеб. пособие.- СПб.: Изд-во СЗТУ, 2000. 3.2.Организация и планирование машиностроительного производства: Учебник / Под ред. М.И.Ипатова и др. - М.: Высшая школа, 1988. 3.3. 4.Статьи: 4.1.Дубинин В.Н. Теоретические основы трансфертного ценообразования с учетом инфляционной составляющей//Экономические науки. 2003. - № 5. 4.2. 4.3.

53

СОДЕРЖАНИЕ Предисловие

3

1. Содержание дисциплины

4

2. Библиографический список

12

3. Методические указания к изучению дисциплины

13

4. Тестовые вопросы

17

5. Методические указания к выполнению контрольной работы, задание на контрольную работу

21

6. Задание на курсовой проект

29

7. Методические указания к выполнению курсового проекта

47

Приложение 1

50

Приложение 2

51

Редактор И.Н. Садчикова Сводный темплан 2004 г. Лицензия ЛР № 020308 от 14.02.97 Санитарно-эпидемиологическое заключение № 78.01.07.953.П.005641.11.03 от 21.11.2003 г.

Подписано в печать Б. кн.-журн. П.л.

Б.л.

Тираж

Формат 60х84 1/16 РТП РИО СЗТУ экз. Заказ

Северо-Западный государственный заочный технический университет РИО СЗТУ, член Издательско-полиграфической ассоциации вузов Санкт-Петербурга 191186 Санкт-Петербург, ул. Миллионная, д. 5 54