Налоги и налогообложение: Практикум по учебному курсу

ÐÎÑÑÈÉÑÊÀß ÀÊÀÄÅÌÈß ÃÎÑÓÄÀÐÑÒÂÅÍÍÎÉ ÑËÓÆÁÛ ÏÐÈ ÏÐÅÇÈÄÅÍÒÅ ÐÎÑÑÈÉÑÊÎÉ ÔÅÄÅÐÀÖÈÈ ÂÎËÃÎÃÐÀÄÑÊÀß ÀÊÀÄÅÌÈß ÃÎÑÓÄÀÐÑÒÂÅÍÍÎÉ ÑËÓÆÁÛ ÊÀÔÅÄÐÀ ÔÈÍÀÍÑÎÂ È ÀÓÄÈÒÀ

Ë.Á. ÊÅÃßÐÈÊÎÂÀ, Ò.Í. ÑÎÍÈÍÀ, Ã.ß. ×ÓÕÍÈÍÀ

ÏÐÀÊÒÈÊÓÌ ïî ó÷åáíîìó êóðñó «Íàëîãè è íàëîãîîáëîæåíèå» äëÿ ñòóäåíòîâ ýêîíîìè÷åñêèõ ñïåöèàëüíîñòåé ôàêóëüòåòà ýêîíîìèêè è óïðàâëåíèÿ

Âîëãîãðàä 2000

Ðåöåíçåíòû: êàíä. ýêîí. íàóê, äîö. Ñ.Á. Ëåâèíñîí; êàíä. ýêîí. íàóê, äîö. Ò.Ã.-Ì. Òàæèáîâ Ïå÷àòàåòñÿ ïî ðåøåíèþ êàôåäðû ôèíàíñîâ è àóäèòà ÂÀÃÑ (ïðîòîêîë ¹ 6 îò 9.11. 2000)

Êåãÿðèêîâà Ë.Á., Ñîíèíà Ò.Í., ×óõíèíà Ã.ß. Ïðàêòèêóì ïî ó÷åáíîìó êóðñó «Íàëîãè è íàëîãîîáëîæåíèå» äëÿ ñòóäåíòîâ ýêîíîìè÷åñêèõ ñïåöèàëüíîñòåé ôàêóëüòåòà ýêîíîìèêè è óïðàâëåíèÿ. — Âîëãîãðàä: Èçäàòåëüñòâî ÂîëÃÓ, 2000. — 44 ñ. Äàííûé ïðàêòèêóì ñîäåðæèò çàäàíèÿ ïî òåìàì, èçó÷àåìûì â ó÷åáíîì êóðñå «Íàëîãè è íàëîãîîáëîæåíèå». Ïðåäíàçíà÷åí äëÿ âûïîëíåíèÿ ñòóäåíòàìè ýêîíîìè÷åñêèõ ñïåöèàëüíîñòåé ôàêóëüòåòà ýêîíîìèêè è óïðàâëåíèÿ

© Êåãÿðèêîâà Ë.Á., Ñîíèíà Ò.Í., ×óõíèíà Ã.ß. 2000 © Èçäàòåëüñòâî Âîëãîãðàäñêîãî ãîñóäàðñòâåííîãî óíèâåðñèòåòà, 2000

ÒÅÌÀ 1 ÍÀËÎà ÍÀ ÄÎÁÀÂËÅÍÍÓÞ ÑÒÎÈÌÎÑÒÜ Çàäà÷à 1. Ïî èòîãàì äåÿòåëüíîñòè çà 1 êâàðòàë 2000 ãîäà ïðåäïðèÿòèå ïîëó÷èëî: - âûðó÷êó îò ðåàëèçàöèè ïðîäóêöèè â ðàçìåðå 300 òûñ. ðóá.; - ïðåäîïëàòó îò ïîêóïàòåëåé â ðàçìåðå 10 òûñ. ðóá.; - ñðåäñòâà öåëåâîãî ôèíàíñèðîâàíèÿ èç áþäæåòà íà ñóììó 30 òûñ. ðóá.; Îïðåäåëèòü îáîðîò çà 1 êâàðòàë 2000 ã., îáëàãàåìûé ÍÄÑ. Çàäà÷à 2. Çà 6 ìåñÿöåâ 2000 ã. ïðåäïðèÿòèå ïîëó÷èëî âûðó÷êó îò ðåàëèçàöèè ïðîäóêöèè â ñóììå 80 òûñ. ðóá., ôèíàíñîâóþ ïîìîùü îò ïîêóïàòåëÿ â ðàçìåðå 3 òûñ. ðóá. è êðåäèò áàíêà â ðàçìåðå 10 òûñ. ðóá. Îïðåäåëèòü îáîðîò, îáëàãàåìûé ÍÄÑ çà 6 ìåñÿöåâ 2000 ã. Çàäà÷à 3. Çà ïåðâûé êâàðòàë 2000 ã. ïðåäïðèÿòèå ïîëó÷èëî âûðó÷êó îò ðåàëèçàöèè ïðîäóêöèè â ñóììå 150 òûñ. ðóá., øòðàôû ( íåóñòîéêè) çà íàðóøåíèå óñëîâèé õîçÿéñòâåííûõ äîãîâîðîâ îò ïîêóïàòåëåé â ñóììå 1,5 òûñ. ðóá., à òàêæå 800 ðóá êàê âîçâðàò ïðåäîïëàòû, ïðîèçâåäåííîé ïîñòàâùèêó. Îïðåäåëèòü îáîðîò, îáëàãàåìûé ÍÄÑ çà 1 êâàðòàë 2000 ã. Çàäà÷à 4. Ïî èòîãàì äåÿòåëüíîñòè çà 6 ìåñÿöåâ 2000 ã. ïðåäïðèÿòèå ïîëó÷èëî: - âûðó÷êó îò ðåàëèçàöèè ïðîäóêöèè â ðàçìåðå 200 òûñ. ðóá.; - êðàòêîñðî÷íûé êðåäèò áàíêà â ðàçìåðå 15 òûñ. ðóá. Îòïóñòèëî ñâîåìó ïîñòàâùèêó â ïîãàøåíèå êðåäèòîðñêîé çàäîëæåííîñòè ïðîäóêöèþ íà ñóììó 3 òûñ. ðóá. Îïðåäåëèòü îáîðîò ïî ðåàëèçàöèè çà 6 ìåñÿöåâ 2000 ã., îáëàãàåìûé ÍÄÑ.

—3—

Çàäà÷à 5.  èþíå 2000 ã. ïðåäïðèÿòèå ïðîèçâåëî ñëåäóþùèå çàòðàòû (ñ ÍÄÑ). Îïëà÷åíà ïîäïèñêà íà 2 ïîëóãîäèå 2000 ã.-36 òûñ. ðóá. Ôàêòè÷åñêè ïîëó÷åíà è îïëà÷åíà ýëåêòðîýíåðãèÿ íà ïðîèçâîäñòâåííûå íóæäû — 600 òûñ. ðóá. Ôàêòè÷åñêè ïîëó÷åíû è îïëà÷åíû âñïîìîãàòåëüíûå ìàòåðèàëû — 120 òûñ. ðóá. Îïðåäåëèòü ñóììó ÍÄÑ, ïîäëåæàùóþ çà÷åòó (îòíîñèìóþ â äåáåò 68 «Ðàñ÷åòû ñ áþäæåòîì ïî ÍÄÑ»). Çàäà÷à 6.  ïåðâîì êâàðòàëå 2000 ã. ïðåäïðèÿòèå ïðèîáðåëî äëÿ ïðîèçâîäñòâåííûõ íóæä è îïëàòèëî ñ ÍÄÑ: Êàíöåëÿðñêèå òîâàðû â ìàãàçèíå ðîçíè÷íîé òîðãîâëè- 18 òûñ. ðóá. Áåíçèí íà àâòîçàïðàâî÷íîé ñòàíöèè — 75,5 òûñ. ðóá. ÌÁÏ çà áåçíàëè÷íûé ðàñ÷åò — 240 òûñ. ðóá. Îïðåäåëèòü ñóììó ÍÄÑ, ïîäëåæàùóþ çà÷åòó (îòíîñèìóþ â äåáåò ñ÷åòà 68 «Ðàñ÷åòû ñ áþäæåòîì ïî ÍÄÑ»). Çàäà÷à 7.  ïåðâîì êâàðòàëå 2000 ã. ïðåäïðèÿòèå ïîëó÷èëî âûðó÷êó çà ïðîèçâåäåííûå èì íåôòåïðîäóêòû, îáëàãàåìûå íàëîãîì íà ðåàëèçàöèþ ÃÑÌ, â ñóììå 295 òûñ. ðóá. è àðåíäíóþ ïëàòó â ñóììå 30 òûñ. ðóá. Ó÷åòíàÿ ïîëèòèêà ïðåäïðèÿòèÿ ïðåäóñìàòðèâàåò, ÷òî â öåëÿõ íàëîãîîáëîæåíèÿ âûðó÷êà îïðåäåëÿåòñÿ ïî ôàêòó îïëàòû ïðîäóêöèè ïîêóïàòåëÿìè. Îïðåäåëèòü ñóììó ÍÄÑ, ïîäëåæàùóþ óïëàòå â áþäæåò. Çàäà÷à 8. Êîìèññèîíåð ïîëó÷èë ïðîìûøëåííûå òîâàðû äëÿ ðåàëèçàöèè è ïðåäîïëàòà, ïîëó÷åííàÿ çà íèõ â îò÷åòíûé íàëîãîâûé ïåðèîä îò ïîêóïàòåëÿ, ñîñòàâèëà 350 000 ðóá. Èñ÷èñëèòü ÍÄÑ. Çàäà÷à 9. Ïðåäïðèÿòèå ïîëó÷èëî âûðó÷êó îò ðåàëèçàöèè ïðîäóêöèè â ñóììå 150 òûñ. ðóá., øòðàôû çà íàðóøåíèÿ óñëîâèé õîçÿéñòâåí-

—4—

íûõ äîãîâîðîâ îò ïîêóïàòåëåé â ñóììå 1,5 òûñ. ðóá., à òàêæå 800 ðóá. êàê âîçâðàò ïðåäîïëàòû, ïðîèçâåäåííîé ïîñòàâùèêó. Îïðåäåëèòü îáîðîò, îáëàãàåìûé ÍÄÑ. Çàäà÷à 10. Ïî èòîãàì äåÿòåëüíîñòè çà 1999ãîä. ïðåäïðèÿòèå ïîëó÷èëî: - âûðó÷êó îò ðåàëèçàöèè ïðîäóêöèè â ðàçìåðå — 300 òûñ. ðóá.; - ïðåäîïëàòó îò ïîêóïàòåëåé â ðàçìåðå — 10 òûñ. ðóá.; - ñðåäñòâà öåëåâîãî ôèíàíñèðîâàíèÿ èç áþäæåòà íà ñóììó 30 òûñ. ðóá. Îïðåäåëèòü îáîðîò çà 1999 ã., îáëàãàåìûé ÍÄÑ. Çàäà÷à 11. Ïîñðåäíè÷åñêàÿ ôèðìà êóïèëà òîâàð íà ñóììó 256 òûñ. ðóá. (âêëþ÷àÿ ÍÄÑ — 42,68 òûñ. ðóá. ), à ïðîäàëà åãî çà 320 òûñ. ðóá. (ñ ó÷åòîì ÍÄÑ). Ðàññ÷èòàéòå íàëîã íà äîáàâëåííóþ ñòîèìîñòü. Çàäà÷à 12. Íà ïðåäïðèÿòèè ÕÕ âûðó÷êà îò ðåàëèçàöèè ïðîèçâåäåííîé ïðîäóêöèè (áåç ÍÄÑ) ñîñòàâèëà 200 òûñ. ðóá., ñ ÍÄÑ (ïî ñòàâêå 20 %) —240 òûñ. ðóá. Çàòðàòû íà ñûðüå, ìàòåðèàëû è óñëóãè ïðîèçâîäñòâåííîãî õàðàêòåðà ñîñòàâèëè 120 òûñ. ðóá. (âêëþ÷àÿ ÍÄÑ —20 òûñ. ðóá.). Êðîìå òîãî, îïëà÷åíû ðàáîòû ïðîèçâîäñòâåííîãî õàðàêòåðà íà ñóììó 10 òûñ. ðóá. (áåç ÍÄÑ ), ò. ê. ïðåäïðèÿòèåèñïîëíèòåëü îñâîáîæäåí îò íàëîãîîáëîæåíèÿ. Êàêîâà âåëè÷èíà äîáàâëåííîé ñòîèìîñòè è ñóììà óïëà÷åííîãî ÍÄÑ? Çàäà÷à 13. Çàòðàòû ïðåäïðèÿòèÿ íà ïðèîáðåòåíèå ìàòåðèàëîâ ñîñòàâèëè 200òûñ. ðóá.  ðåçóëüòàòå çàïóñêà â ïðîèçâîäñòâî ýòîãî ìàòåðèàëà ïðåäïðèÿòèå âûïóñòèëî è ðåàëèçîâàëî ïî ñâîáîäíûì öåíàì òîâàðû íà ñóììó 600 òûñ. ðóá. Ñòàâêà ÍÄÑ —20 %. Îïðåäåëèòå ñóììó âíåñåííîãî â áþäæåò ÍÄÑ ïðè óñëîâèè, ÷òî íà èçäåðæêè ïðîèçâîäñòâà ïðåäïðèÿòèåì ôàêòè÷åñêè îòíåñåíà ëèøü ïîëîâèíà ïðèîáðåòåííîãî ìàòåðèàëà.

—5—

Çàäà÷à 14. Òîðãîâîå ïðåäïðèÿòèå èñõîäÿ èç êîíúþíêòóðû ðûíêà ïðîäàñò òîâàðû, ïðîèçâåäåííûå ïðåäïðèÿòèåì (ñì. óñëîâèå çàäà÷è 13), êîíå÷íîìó ïîòðåáèòåëþ (íàñåëåíèþ) íà ñóììó 900 òûñ. ðóá. Îïðåäåëèòå ñóììó ÍÄÑ, âíåñåííóþ òîðãîâûì ïðåäïðèÿòèåì â áþäæåò. Çàäà÷à 15. Ïîëíàÿ ñåáåñòîèìîñòü èçäåëèÿ ñîñòàâëÿåò 480 òûñ. ðóá., ïðèáûëü, ïðåäóñìîòðåííàÿ â îïòîâîé öåíå, — 170 ðóá., ñòàâêà ÍÄÑ — 20 %. Îïðåäåëèòå îêëàäíóþ ñóììó ÍÄÑ è îòïóñêíóþ öåíó èçäåëèÿ. Çàäà÷à 16. Äîãîâîð ôèíàíñîâîãî ëèçèíãà ñ ïîëíîé àìîðòèçàöèåé çàêëþ÷åí íà ñëåäóþùèõ óñëîâèÿõ: ñòîèìîñòü èìóùåñòâà (ïðåäìåòà äîãîâîðà) — 160 òûñ. ðóá.;ñðîê äîãîâîðà — 10 ëåò; íîðìà àìîðòèçàöèîííûõ îò÷èñëåíèé íà ïîëíîå âîññòàíîâëåíèå — 10 % ãîäîâûõ, ïðîöåíòíàÿ ñòàâêà ïî êðåäèòó, èñïîëüçîâàííîìó ëèçèíãîäàòåëåì íà ïðèîáðåòåíèå èìóùåñòâà — 40 % ãîäîâûõ; Èñïîëüçîâàííûå êðåäèòíûå ðåñóðñû — 152 òûñ. ðóá., ïðîöåíò êîìèññèîííîãî âîçíàãðàæäåíèÿ ëèçèíãîäàòåëþ — 10 % ãîäîâûõ, äîïîëíèòåëüíûå óñëóãè ëèçèíãîäàòåëÿ, ïðåäóñìîòðåííûå äîãîâîðîì ëèçèíãà, 9,6 òûñ. ðóá., â ò. ÷. êîìàíäèðîâî÷íûå ðàñõîäû — 3,6 òûñ. ðóá., êîíñàëòèíãîâûå óñëóãè — 2 òûñ. ðóá., îáó÷åíèå ïåðñîíàëà — 4 òûñ. ðóá. Ñòàâêà ÍÄÑ — 20 %. Ëèçèíãîâûå âçíîñû îñóùåñòâëÿþòñÿ åæåãîäíî ðàâíûìè äîëÿìè 1 èþëÿ, íà÷èíàÿ ñ ïåðâîãî ãîäà. Îïðåäåëèòå ñóììó ÍÄÑ, óïëà÷èâàåìóþ ëèçèíãîïîëó÷àòåëåì ïî óñëóãàì ëèçèíãîäàòåëÿ è äîëþ ÍÄÑ â îáùèõ çàòðàòàõ ëèçèíãîïîëó÷àòåëÿ ïî ðàññìàòðèâàåìîìó äîãîâîðó, åñëè ëèçèíãîïîëó÷àòåëü íå ÿâëÿåòñÿ ìàëûì ïðåäïðèÿòèåì. Çàäà÷à 17. Íà òåððèòîðèþ Ðîññèè çàâåçåíû ïðîäîâîëüñòâåííûå òîâàðû, òàìîæåííàÿ ñòîèìîñòü êîòîðûõ, âêëþ÷àÿ ðàñõîäû ïî äîñòàâêå äî ãðàíèöû áûâøåãî ÑÑÑÐ, à òàêæå çàòðàòû íà òðàíñïîðòèðîâêó ïî òåððèòîðèè ñòðàí ÑÍà ñîñòàâëÿåò 3 òûñ. äîëë. ÑØÀ. Êóðñ ðóáëÿ

—6—

ÖÁ ÐÔ, äåéñòâóþùèé íà äàòó ïðèíÿòèÿ ãðóçîâîé òàìîæåííîé äåêëàðàöèè ê òàìîæåííîìó îôîðìëåíèþ — 27 ðóá/$ ÑØÀ. Ïðî÷èå íàêëàäíûå ðàñõîäû ïî èìïîðòó, îòíîñèìûå íà èçäåðæêè îáðàùåíèÿ (êîìèññèîííîå âîçíàãðàæäåíèå, òðàíñïîðòíûå ðàñõîäû, ñòðàõîâûå ïëàòåæè, ðàñõîäû ïî õðàíåíèþ, ïðîöåíòû ïî ññóäàì áàíêîâ, ðàñõîäû ïî ðåàëèçàöèè è äð.) áåç óïëà÷åííûõ ñóìì ÍÄÑ ñ ýòèõ ðàñõîäîâ, ðàâíÿþòñÿ 20 òûñ. ðóá. Òàìîæåííàÿ ïîøëèíà âçèìàåòñÿ ïî ñòàâêå 15 % îò òàìîæåííîé ñòîèìîñòè, ñáîðû çà òàìîæåííîå îôîðìëåíèå — 0,15 %. Ñâîáîäíàÿ îòïóñêíàÿ (îïòîâàÿ) öåíà, óñòàíîâëåííàÿ ñ ó÷åòîì ñëîæèâøåéñÿ öåíû íà àíàëîãè÷íûé òîâàð, ò. å. ñ ó÷åòîì ñïðîñà è ïðåäëîæåíèÿ, ñîñòàâëÿåò 54 òûñ. ðóá. Òîðãîâàÿ íàäáàâêà ïðè ðåàëèçàöèè ïðîäîâîëüñòâåííûõ òîâàðîâ íà âíóòðåííåì ðûíêå —20 %. Îïðåäåëèòå ïîðÿäîê ó÷åòà ÍÄÑ è àêöèçîâ ïðè ôîðìèðîâàíèè öåí íà èìïîðòíûå ïðîäîâîëüñòâåííûå òîâàðû. Çàäà÷à 18. Ïðåäïðèÿòèå À ïîñòàâèëî ïðåäïðèÿòèþ Á â äåêàáðå â ïîðÿäêå îáìåíà 100 ïîã. ì òêàíè ïî öåíå 13 ðóá çà 1 ïîã. ì ïðè ôàêòè÷åñêîé ñåáåñòîèìîñòè 1 ïîã. ì 10 ðóá.  òîì æå ìåñÿöå ïðåäïðèÿòèå À ðåàëèçîâàëî ïîòðåáèòåëÿì 100 ïîã. ì òàêîé æå òêàíè ïî öåíå (áåç ÍÄÑ) — 16 ðóá, 300 ïîã. ì — ïî öåíå 14 ðóá., 400 ïîã. ì — ïî öåíå 13 ðóá. Îïðåäåëèòå ÍÄÑ è íàëîã íà ïðèáûëü, ïîäëåæàùèå îïëàòå â áþäæåò, åñëè ÍÄÑ, ïîëó÷åííûé äàííûì ïðåäïðèÿòèåì îò êîíòðàãåíòà ïî äîãîâîðó ìåíû, ñîñòàâèë 216,67 ðóá. Çàäà÷à 19. Íàëîãîâàÿ èíñïåêöèÿ ïðè ïðîâåðêå ïðàâèëüíîñòè èñ÷èñëåíèÿ íàëîãà íà äîáàâëåííóþ ñòîèìîñòü óñòàíîâèëà: - çàíèæåíèå îáúåìà ðåàëèçàöèè íà 30 òûñ. ðóá.; - íåîáîñíîâàííîå îòíåñåíèå íà äåáåò 68 ÍÄÑ â ñóììå 3,5 òûñ. ðóá.; Îïðåäåëèòå ñóììó øòðàôíûõ ñàíêöèé. Çàäà÷à 20. Ïðåäïðèÿòèå áåçâîçìåçäíî ïåðåäàëî äðóãîìó þðèäè÷åñêîìó ëèöó 100 åä. ïðîäóêöèè; îáìåíÿëî ïî áàðòåðó 250 åä. ïðîäóêöèè, ðåàëèçîâàëî 500 åä. ïðîäóêöèè ïî öåíå 3 òûñ. ðóá. çà åä. (áåç ÍÄÑ), —7—

650 åäèíèö ïî öåíå 4 òûñ. ðóá. çà åä. (áåç ÍÄÑ), 700 åäèíèö ïî öåíå 4,5 òûñ. ðóá. (áåç ÍÄÑ). Îïðåäåëèòü îáëàãàåìûé îáîðîò, åñëè ôàêòè÷åñêàÿ ñåáåñòîèìîñòü ðåàëèçîâàííîé ïðîäóêöèè 3,5 òûñ. ðóá. Çàäà÷à 21. Ïðåäïðèÿòèå ïîëó÷èëî çà ïåðâûé êâàðòàë 2000 ã. âûðó÷êó îò ðåàëèçàöèè ïðîìûøëåííîé ïðîäóêöèè áåç ÍÄÑ 600 òûñ. ðóá. Êðîìå òîãî, áûëè ïîëó÷åíû øòðàôû çà íàðóøåíèå óñëîâèé õîçÿéñòâåííûõ äîãîâîðîâ â ñóììå 20 òûñ. ðóá., àâàíñîâûå ïëàòåæè — 60 òûñ. ðóá., ãðàíòû — 80 òûñ. ðóá. Îïðåäåëèòå îáëàãàåìûé îáîðîò è ñóììó ÍÄÑ. Çàäà÷à 22. Íàëîãîâàÿ èíñïåêöèÿ ïðè ïðîâåðêå ïðàâèëüíîñòè èñ÷èñëåíèÿ íàëîãà íà äîáàâëåííóþ ñòîèìîñòü óñòàíîâèëà: - çàíèæåíèå îáúåìà ðåàëèçàöèè íà 10 òûñ. ðóá.; - íåîáîñíîâàííîå îòíåñåíèå íà äåáåò 68 ÍÄÑ 0,5 òûñ. ðóá. Îïðåäåëèòå ñóììó øòðàôíûõ ñàíêöèé. Çàäà÷à 23. Ôèðìà ðåàëèçîâàëà â îêòÿáðå îòäåëî÷íûé ìàòåðèàë ðÿäó ïðåäïðèÿòèé ïî ñëåäóþùèì îòïóñêíûì öåíàì (áåç ÍÄÑ): Ïðåäïðèÿòèþ ¹ 1 — 25 êóá.ì. ïî 680 ðóá/êóá.ì. Êîîïåðàòèâó — 30 êóá.ì. ïî 655 ðóá./êóá.ì. Ïðåäïðèÿòèþ ¹ 2 — 15 êóá.ì. ïî 674 ðóá./ êóá.ì. Ôèðìå — 30 êóá.ì. ïî 660 ðóá./êóá.ì.  ýòîò æå ïåðèîä â ïîðÿäêå îáìåíà ïî áàðòåðó ôèðìà îòïóñòèëà ïîñòàâùèêó 8 êóá.ì. îòäåëî÷íîãî ìàòåðèàëà.Ñåáåñòîèìîñòü 1 êóá.ì. ìàòåðèàëà ñîñòàâèëà 650 ðóá. Îïðåäåëèòå ñóììó ÍÄÑ ïî áàðòåðíîé ñäåëêå.

—8—

ÒÅÌÀ 2 ÍÀËÎà ÍÀ ÏÐÈÁÛËÜ ÏÐÅÄÏÐÈßÒÈÉ È ÎÐÃÀÍÈÇÀÖÈÉ Çàäà÷à 1. Ïî èòîãàì äåÿòåëüíîñòè çà 1 ïîëóãîäèå 2000 ã. ïðîìûøëåííîå ïðåäïðèÿòèå ïîëó÷èëî áàëàíñîâóþ ïðèáûëü â ðàçìåðå 1750 òûñ. ðóá. Ïðè ýòîì çà ýòîò ïåðèîä ïðåäïðèÿòèå îêàçàëî ìàòåðèàëüíóþ ïîìîùü øêîëå â ðàçìåðå 14 òûñ. ðóá., ïðîèçâåëî êàïèòàëüíûå âëîæåíèÿ íà ñóììó 400 òûñ. ðóá (íàêîïëåííàÿ àìîðòèçàöèÿ ñîñòàâèëà 20 òûñ. ðóá.) è èñòðàòèëî íà ñîäåðæàíèå ñîáñòâåííîãî æèëîãî ôîíäà â ñîîòâåòñòâèè ñ óòâåðæäåííûì ìåñòíûì îðãàíîì ãîñóäàðñòâåííîé âëàñòè íîðìàòèâîì — 150 òûñ. ðóá. Ðàññ÷èòàòü ñóììó íàëîãà íà ïðèáûëü ïðåäïðèÿòèÿ çà 1 ïîëóãîäèå 2000 ã. Çàäà÷à 2. Ïðåäïðèÿòèå â ïåðâîì êâàðòàëå 2000 ã. îòãðóçèëî ïðîäóêöèè íà 1000 òûñ. ðóá. (áåç ÍÄÑ). Ñåáåñòîèìîñòü îòãðóæåííîé ïðîäóêöèè ñîñòàâèëà 600 òûñ. ðóá. Îïëà÷åíî ïðîäóêöèè íà 500 òûñ. ðóá. Ó÷åòíîé ïîëèòèêîé ïðåäïðèÿòèÿ ïðåäóñìîòðåíî îòðàæåíèå âûðó÷êè îò ðåàëèçàöèè äëÿ íàëîãîîáëîæåíèÿ ïî îïëàòå. Îïðåäåëèòü ïðèáûëü îò ðåàëèçàöèè ïðîäóêöèè äëÿ öåëåé íàëîãîîáëîæåíèÿ. Çàäà÷à 3. Êîììåð÷åñêîé ôèðìîé áûëà îêàçàíà áëàãîòâîðèòåëüíàÿ ïîìîùü íà ñóììó 10 òûñ. ðóá. ó÷ðåæäåíèþ êóëüòóðû, íàõîäÿùåìóñÿ íà áþäæåòíîì ôèíàíñèðîâàíèè. Íàëîãîîáëàãàåìàÿ ïðèáûëü ôèðìû â îò÷åòíîì ïåðèîäå ñîñòàâèëà 160 òûñ. ðóá., êîòîðàÿ ïðè ðàñ÷åòå íàëîãà íà ïðèáûëü áûëà óìåíüøåíà íà ñóììó áëàãîòâîðèòåëüíîé ïîìîùè. Íàëîãîâàÿ ïðîâåðêà âûÿâèëà îøèáêó â ðàñ÷åòå íàëîãà íà ïðèáûëü. Óêàæèòå íà ýòó îøèáêó. Ðàññ÷èòàéòå ñóììó íàëîãà íà ïðèáûëü, êîòîðóþ ôèðìà äîëæíà äîïëàòèòü â áþäæåò. Çàäà÷à 4. Óñòàâíûé êàïèòàë îðãàíèçàöèè ñîñòàâëÿåò 500 òûñ. ðóá. Ïî èòîãàì äåÿòåëüíîñòè çà 6 ìåñÿöåâ 2000 ã. ïðåäïðèÿòèå ïîëó÷èëî áàëàíñîâóþ ïðèáûëü â ðàçìåðå 201 òûñ. ðóá., â ò. ÷.: —9—

- ïðèáûëü îò ðåàëèçàöèè óñëóã — 170 òûñ. ðóá.; - ïðîöåíòû áàíêà íà îñòàòîê ñðåäñòâ í ðàñ÷åòíîì ñ÷åòå — 11 òûñ. ðóá.; - äèâèäåíäû ïî ïðèíàäëåæàùèì ïðåäïðèÿòèþ àêöèÿì — 20 òûñ. ðóá.; Îò÷èñëåíèÿ â ðåçåðâíûé ôîíä ïðåäïðèÿòèÿ çà ýòîò ïåðèîä ñîñòàâèëè 80 òûñ. ðóá. Ðàññ÷èòàòü ñóììó íàëîãà íà ïðèáûëü ïðåäïðèÿòèÿ çà 6 ìåñÿöåâ 2000 ã. Çàäà÷à 5. Ïî èòîãàì äåÿòåëüíîñòè çà ïåðâîå ïîëóãîäèå 2000 ã. ïðèáûëü ïî áàëàíñó ñîñòàâèëà 145 òûñ. ðóá. Êîìàíäèðîâî÷íûå ðàñõîäû ñâåðõ íîðì ñîñòàâèëè 8 òûñ. ðóá. Îïðåäåëèòü íàëîãîîáëàãàåìóþ ïðèáûëü çà 1 ïîëóãîäèå 2000 ã. Çàäà÷à 6.  ïåðâîì êâàðòàëå 2000 ã. ïðåäïðèÿòèå ïîíåñëî ñëåäóþùèå çàòðàòû: - ðàñõîäû íà îïëàòó òðóäà — 100 òûñ. ðóá.; - îò÷èñëåíèÿ â ãîñóäàðñòâåííûå ñîöèàëüíûå âíåáþäæåòíûå ôîíäû — 38,5 òûñ. ðóá.; - îïëàòà ïðîöåíòîâ ïî ïðîñðî÷åííîìó êðåäèòó áàíêà — 23 òûñ. ðóá.; - àðåíäíàÿ ïëàòà — 10 òûñ. ðóá. Îïðåäåëèòü ñóììó çàòðàò, ó÷èòûâàåìûõ ïðè íàëîãîîáëîæåíèè ïðèáûëè çà 1 êâàðòàë 2000 ã. Çàäà÷à 7. Ìàëîå ïðåäïðèÿòèå çàðåãèñòðèðîâàíî 25 ÿíâàðÿ 1996 ã. Åäèíñòâåííûé âèä äåÿòåëüíîñòè — æèëèùíîå ñòðîèòåëüñòâî. Ïî èòîãàì äåÿòåëüíîñòè çà 1997 ã. íàëîãîîáëàãàåìàÿ ïðèáûëü ñîñòàâèëà 80 òûñ. ðóá., çà 1998 ã. — 120 òûñ. ðóá., çà 1999 ã. — 30 òûñ. ðóá. Îïðåäåëèòü íàëîã íà ïðèáûëü çà âåñü ïåðèîä ðàáîòû ïðåäïðèÿòèÿ. Çàäà÷à 8. Ïðåäïðèÿòèå ïîëó÷èëî ïî èòîãàì äåÿòåëüíîñòè çà 1998 ã. ïðèáûëü â ñóììå 1750 òûñ. ðóá. — 10 —

Âçíîñû íà áëàãîòâîðèòåëüíûå öåëè ñîñòàâèëè — 100 òûñ. ðóá. Îïðåäåëèòü ñóììó íàëîãà íà ïðèáûëü â 1998 ã. Çàäà÷à 9. Âî âòîðîì êâàðòàëå 1998 ã. ïðåäïðèÿòèå ïîëó÷èëî äîõîä 100 òûñ. ðóá. Ïî ãîñóäàðñòâåííûì öåííûì áóìàãàì, ïî âåêñåëÿì — 50 òûñ. ðóá. Îïðåäåëèòü íàëîã íà ïðèáûëü. Çàäà÷à 10. Ïðåäïðèÿòèå â îò÷åòíîì ïåðèîäå (1 êâàðòàë 2000 ã.) ðåàëèçîâàëî îñíîâíûå ñðåäñòâà.  îïëàòó ïîñòóïèëî 240 òûñ. ðóá. (áåç ÍÄÑ), ÷òî ñîñòàâëÿåò 60 % ñóììû, ïðåäúÿâëåííîé ê îïëàòå çà îòãðóæåííûå îñíîâíûå ñðåäñòâà. Íà÷èñëåííûé èçíîñ ïî âûáûâøèì îñíîâíûì ñðåäñòâàì ñîñòàâèë 180 òûñ. ðóá., áàëàíñîâàÿ ñòîèìîñòü — 300 òûñ. ðóá. (ñ ó÷åòîì ïåðåîöåíêè, îòðàæåííîé â áàëàíñå íà 1.01.00.) Çíà÷åíèå èíäåêñà èíôëÿöèè çà 1 êâàðòàë 2000 ã. ñîñòàâèë 102,5 %. Îïðåäåëèòü íàëîãîîáëàãàåìóþ ïðèáûëü îò ðåàëèçàöèè îñíîâíûõ ñðåäñòâ, åñëè âûðó÷êà äëÿ öåëåé íàëîãîîáëîæåíèÿ îïðåäåëÿåòñÿ ïî îïëàòå. Çàäà÷à 11. Óñòàâíûé êàïèòàë îðãàíèçàöèè ñîñòàâëÿåò 500 òûñ. ðóá. Ïî èòîãàì äåÿòåëüíîñòè çà 6 ìåñÿöåâ 2000 ã. ïðåäïðèÿòèå ïîëó÷èëî áàëàíñîâóþ ïðèáûëü â ðàçìåðå 201 òûñ. ðóá., â ò. ÷.: - ïðèáûëü îò ðåàëèçàöèè óñëóã — 170 òûñ. ðóá.; - ïðîöåíòû áàíêà íà îñòàòîê ñðåäñòâ íà ðàñ÷åòíîì ñ÷åòå — 11 òûñ. ðóá.; - äèâèäåíäû, ïî ïðèíàäëåæàùèì ïðåäïðèÿòèþ àêöèÿì — 20 òûñ. ðóá. Îò÷èñëåíèÿ â ðåçåðâíûé ôîíä ïðåäïðèÿòèÿ çà ýòîò ïåðèîä ñîñòàâèëè 80 òûñ. ðóá. Ðàññ÷èòàòü ñóììó íàëîãà íà ïðèáûëü ïðåäïðèÿòèÿ çà 6 ìåñÿöåâ 2000 ã. Çàäà÷à 12. Çà 9 ìåñ. 2000 ã. íàëîãîîáëàãàåìàÿ ïðèáûëü îò ðåàëèçàöèè ïðîäóêöèè ñîñòàâèëà 96 òûñ. ðóá. Âíåðåàëèçàöèîííàÿ ïðèáûëü (ïðî— 11 —

öåíòû íà îñòàòîê ñðåäñòâ íà ðàñ÷åòíîì ñ÷åòå ) — 8 òûñ. ðóá. Ïî èòîãàì îò÷åòíîãî ïåðèîäà íà÷èñëåíû íàëîã íà èìóùåñòâî ïðåäïðèÿòèÿ â ðàçìåðå 2,45 òûñ. ðóá. è ñáîð íà íóæäû îáðàçîâàòåëüíûõ ó÷ðåæäåíèé â ðàçìåðå 3 òûñ. ðóá. Îïðåäåëèòü íàëîãîîáëàãàåìóþ ïðèáûëü çà 9 ìåñ. 2000 ã. Çàäà÷à 13. Ïðåäïðèÿòèå, ïåðåøåäøåå íà óïðîùåííóþ ñèñòåìó íàëîãîîáëîæåíèÿ, èìååò ñëåäóþùèå ïîêàçàòåëè çà îò÷åòíûé ãîä: - âàëîâàÿ âûðó÷êà — 80 òûñ. ðóá.; - ñòîèìîñòü ðàñõîäîâ íà óñëóãè, ñûðüå è ìàòåðèàëû — 20,0 òûñ. ðóá.; - çàòðàòû íà àðåíäó ïîìåùåíèÿ — 11,0 òûñ. ðóá.; - ïåðå÷èñëåííàÿ ñóììà ÍÄÑ çà ìàòåðèàëû ïîñòàâùèêà — 4,0 òûñ. ðóá.; Ðàññ÷èòàòü ñîâîêóïíûé äîõîä ïðåäïðèÿòèÿ, îáùóþ ñóììó íàëîãà, ñóììó íàëîãà â ôåäåðàëüíûé áþäæåò, â áþäæåò ñóáúåêòîâ ÐÔ è ìåñòíûé áþäæåò. Çàäà÷à 14. Ïðåäïðèÿòèå ïîëó÷èëî â îò÷åòíîì ïåðèîäå ïðèáûëü â ðàçìåðå 100 òûñ. ðóá. Èç íåå íà ôèíàíñèðîâàíèå êàïèòàëüíûõ âëîæåíèé áûëî çàòðà÷åíî 10 òûñ. ðóá. Îïðåäåëèòå ìàðãèíàëüíóþ, ôàêòè÷åñêóþ è ýêîíîìè÷åñêóþ ñòàâêó íàëîãà íà ïðèáûëü. Çàäà÷à 15. Ñåëüñêîõîçÿéñòâåííîå ïðåäïðèÿòèå ïåðåäàëî íà ïåðåðàáîòêó â ñîáñòâåííîì ïðîèçâîäñòâå 100 òîíí ñêîòà â æèâîì âåñå. Çàòðàòû ïî âûðàùèâàíèþ ñêîòà, ïåðåäàííîãî â ïåðåðàáîòêó, ðàâíÿþòñÿ 20 òûñ. ðóá., çàòðàòû íà ïåðåðàáîòêó ñêîòà (ïî óáîéíîìó öåõó) — 2 òûñ. ðóá.; çàòðàòû íà ïðîèçâîäñòâî êîëáàñû — 4 òûñ.ðóá. Âûõîä ìÿñà îò çàáîÿ ñêîòà ñîñòàâèò 50 òîíí. Ïðèáûëü îò ïðîèçâîäñòâà è ðåàëèçàöèè ïðîäóêöèè (êîëáàñû) ñîñòàâèëà 10 òûñ. ðóá. Îïðåäåëèòå ïðèáûëü, ïîäëåæàùóþ íàëîãîîáëîæåíèþ. Çàäà÷à 16. Íàëîãîîáëàãàåìàÿ ïðèáûëü ïðåäïðèÿòèÿ ñîñòàâèëà â îò÷åòíîì ïåðèîäå 10 òûñ. ðóá.  ýòîò ïåðèîä ïðåäïðèÿòèå ïåðå÷èñëèëî íà áëàãîòâîðèòåëüíûå öåëè 800 ðóá, â ò. ÷. ãîñóäàð— 12 —

ñòâåííîìó ìóçåþ — 500 ðóá. è îáùåñòâåííîé ìîëîäåæíîé îðãàíèçàöèè — 300 ðóá. Îïðåäåëèòå ïðåäåëüíûé ðàçìåð ëüãîò ïî íàëîãó íà ïðèáûëü, êîòîðûìè ìîæåò âîñïîëüçîâàòüñÿ ïðåäïðèÿòèå. Çàäà÷à 17. Ïðåäïðèÿòèå, ñîçäàííîå â Ðîññèè, îñóùåñòâëÿåò êîììåð÷åñêóþ äåÿòåëüíîñòü â Èñïàíèè ÷åðåç ðàñïîëîæåííîå òàì ïîñòîÿííîå ïðåäñòàâèòåëüñòâî.  2000 ã. ýòî ïðåäïðèÿòèå ïîëó÷èëî âàëîâîé äîõîä îò äåÿòåëüíîñòè â Ðîññèè â ðàçìåðå 750 òûñ. ðóá. è îò äåÿòåëüíîñòè â Èñïàíèè â ðàçìåðå, ýêâèâàëåíòíîì 150 òûñ. ðóá. (â ïåðåðàñ÷åòå ïî ðûíî÷íîìó êóðñó Áàíêà Ðîññèè íà äåíü ïîëó÷åíèÿ äîõîäà).  ñîîòâåòñòâèè ñ çàêîíîäàòåëüñòâîì Èñïàíèè ïðèáûëü èíîñòðàííûõ þðèäè÷åñêèõ ëèö, îñóùåñòâëÿþùèõ àêòèâíóþ êîììåð÷åñêóþ äåÿòåëüíîñòü â Èñïàíèè, îáëàãàåòñÿ íàëîãîì ñ êîðïîðàöèé òàê æå, êàê è íàöèîíàëüíûå êîìïàíèè, ïî ñòàâêå 35 %. Îïðåäåëèòå ñóììó íàëîãà íà ïðèáûëü, ïîäëåæàùóþ óïëàòå â Ðîññèè, åñëè íàëîãîîáëàãàåìàÿ ïðèáûëü, èñ÷èñëåííàÿ ïî èñïàíñêîìó çàêîíîäàòåëüñòâó, ñîñòàâèëà 60 òûñ. ðóá., à ïî ðîññèéñêîìó — 300 òûñ. ðóá. Çàäà÷à 18 Ïðåäïðèÿòèå, ñîçäàííîå â Ðîññèè, îñóùåñòâëÿåò êîììåð÷åñêóþ äåÿòåëüíîñòü â Ãåðìàíèè ÷åðåç ðàñïîëîæåííîå òàì îòäåëåíèå (ïîñòîÿííîå ïðåäñòàâèòåëüñòâî).  2000 ã. ýòî ïðåäïðèÿòèå ïîëó÷èëî âàëîâîé äîõîä îò äåÿòåëüíîñòè â Ðîññèè â ðàçìåðå 650 òûñ. ðóá. è îò äåÿòåëüíîñòè â Ãåðìàíèè â ðàçìåðå, ýêâèâàëåíòíîì 130 òûñ. ðóá. (â ïåðåñ÷åòå ïî ðûíî÷íîìó êóðñó Áàíêà Ðîññèè íà äåíü ïîëó÷åíèÿ äîõîäà).  ñîîòâåòñòâèè ñ çàêîíîäàòåëüñòâîì Ãåðìàíèè ïðèáûëü èíîñòðàííûõ þðèäè÷åñêèõ ëèö, îñóùåñòâëÿþùèõ äåÿòåëüíîñòü â Ãåðìàíèè ÷åðåç ïîñòîÿííûå ïðåäñòàâèòåëüñòâà, îáëàãàåòñÿ íàëîãîì ñ êîðïîðàöèé ïî ñòàâêå 46 %. Îïðåäåëèòå ñóììó íàëîãà íà ïðèáûëü, ïîäëåæàùóþ óïëàòå â Ðîññèè, åñëè íàëîãîîáëàãàåìàÿ ïðèáûëü, èñ÷èñëåííàÿ ïî ãåðìàíñêîìó çàêîíîäàòåëüñòâó, ñîñòàâèëà 52 òûñ. ðóá., à ïî ðîññèéñêîìó — 360 òûñ. ðóá. Çàäà÷à 19. Ïî îò÷åòó êîììåð÷åñêîãî áàíêà èìååì: - ïðîöåíòû, ïîëó÷åííûå ïî ðàçìåùåííûì êðåäèòíûì ðåñóðñàì —100 ìëí ðóá. — 13 —

- ïîëó÷åíà ïëàòà çà óñëóãè íàñåëåíèþ — 5 ìëí ðóá. - ïîëó÷åíû äîõîäû îò ñäà÷è èìóùåñòâà â àðåíäó — 10 ìëí ðóá. - óïëà÷åíû íàëîãè â áþäæåò — 50 ìëí ðóá. - ðàñõîäû íà ñîäåðæàíèå ó÷åáíûõ öåíòðîâ è äåòñêèõ ñàäîâ — 15 ìëí ðóá. - îïëà÷åíû àóäèòîðñêèå óñëóãè — 6 ìëí ðóá. - çàòðàòû íà îïëàòó òðóäà ðàáîòíèêîâ áàíêà ñîñòàâèëè — 25 ìëí ðóá. Îïðåäåëèòü ñóììó íàëîãà íà ïðèáûëü áàíêà. Çàäà÷à 20. Ïî îò÷åòó ñòðàõîâîé êîìïàíèè çà 1 êâàðòàë òåêóùåãî ãîäà èìååì: - ïîëó÷åíî ïî äîãîâîðàì ñòðàõîâàíèÿ — 300 òûñ. ðóá.; - ïîëó÷åíû êîìèññèîííûå âîçíàãðàæäåíèÿ çà óñëóãè ñòðàõîâîãî àãåíòà — 15 òûñ. ðóá.; - ðàñõîäû íà âåäåíèå ñòðàõîâîãî äåëà — 5 òûñ. ðóá.; - ñóììà îò÷èñëåíèé â ñòðàõîâûå ðåçåðâû ñîñòàâèëà — 8 òûñ. ðóá.; - ñóììà âîçâðàòà ñòðàõîâûõ ðåçåðâîâ — 6,5 òûñ. ðóá. Îïðåäåëèòü ñóììó íàëîãà íà ïðèáûëü ñòðàõîâûõ êîìïàíèé ÒÅÌÀ 3. ÍÀËÎÃÈ Â ÄÎÐÎÆÍÛÅ ÔÎÍÄÛ Çàäà÷à 1. Îñíîâíûìè âèäàìè äåÿòåëüíîñòè ïðåäïðèÿòèÿ ÿâëÿåòñÿ ïðîèçâîäñòâî è îïòîâàÿ òîðãîâëÿ. Çà II êâàðòàë 2000 ã. íàëîãîîáëàãàåìàÿ âûðó÷êà îò ïðîèçâîäñòâåííîé äåÿòåëüíîñòè ñîñòàâèëà 600 òûñ. ðóá. ñ ÍÄÑ (ñåáåñòîèìîñòü ðåàëèçîâàííîé ïðîäóêöèè — 460 òûñ. ðóá.), à îò òîðãîâîé äåÿòåëüíîñòè — 288 òûñ. ðóá., âêëþ÷àÿ ÍÄÑ (ñåáåñòîèìîñòü ðåàëèçîâàííûõ òîâàðîâ — 200 òûñ. ðóá.). Îïðåäåëèòü îáîðîò, îáëàãàåìûé íàëîãîì íà ïîëüçîâàòåëåé àâòîìîáèëüíûõ äîðîã çà II êâàðòàë 2000 ã. Çàäà÷à 2. Âûðó÷êà îò ðåàëèçàöèè ïðîäóêöèè ïðåäïðèÿòèÿ ñîñòàâèëà 625 òûñ. ðóá.  òå÷åíèå îò÷åòíîãî êâàðòàëà â äîðîæíûé ôîíä â êà÷åñòâå àâàíñîâûõ ïëàòåæåé âíåñåíî 2 òûñ. ðóá. — 14 —

Êàêóþ ñóììó ïðåäïðèÿòèå äîëæíî óïëàòèòü â äîðîæíûé ôîíä ïî î÷åðåäíîìó ñðîêó ïëàòåæà, åñëè ñòàâêà íàëîãà íà ïîëüçîâàòåëåé àâòîäîðîã ñîñòàâëÿëà 0,4 % îò íàëîãîîáëàãàåìîé áàçû? Çàäà÷à 3. Ïðåäïðèÿòèå, çàðåãèñòðèðîâàííîå êàê þðèäè÷åñêîå ëèöî â Ñàíêò-Ïåòåðáóðãå, èìååò íà ñâîåì áàëàíñå äâà àâòîìîáèëÿ ìàðêè «ÂÀÇ-2106» ñ äâèãàòåëåì ìîùíîñòüþ 75,5 ë.ñ. êàæäûé. Îïðåäåëèòå ñóììó íàëîãà ñ âëàäåëüöåâ òðàíñïîðòíûõ ñðåäñòâ, åñëè ñòàâêà íàëîãà äëÿ àâòîìîáèëåé ñ äâèãàòåëÿìè òàêîé ìîùíîñòè óñòàíîâëåíà íà óðîâíå 1,6 ìèíèìàëüíîé ìåñÿ÷íîé îïëàòû òðóäà ñ êàæäîé ëîøàäèíîé ñèëû. Çàäà÷à 4. Ïðåäïðèÿòèå ïðèîáðåëî ãðóçîâîé àâòîìîáèëü ãðóçîïîäúåìíîñòüþ äî 1.25 ò ïî ïðîäàæíîé öåíå 30 òûñ. ðóá.(âêëþ÷àÿ ÍÄÑ è àêöèç). Ïðè ýòîì â ðàñ÷åòíûõ äîêóìåíòàõ îòñóòñòâîâàëè ñóììû ÍÄÑ è àêöèçà. Òîðãîâàÿ íàäáàâêà — 25 %. Îïðåäåëèòå ñóììó íàëîãà íà ïðèîáðåòåíèå òðàíñïîðòíûõ ñðåäñòâ. Çàäà÷à 5. Îðãàíèçàöèÿ îñóùåñòâëÿåò ïåðåïðîäàæó ãîðþ÷åñìàçî÷íûõ ìàòåðèàëîâ ïî öåíàì ïðåäïðèÿòèÿ-èçãîòîâèòåëÿ 150 ðóá. çà 1 ò. Ïðîäàæíàÿ öåíà ñíàáæåí÷åñêî-ñáûòîâîé îðãàíèçàöèè (áåç ÍÄÑ è íàëîãà íà ðåàëèçàöèþ ÃÑÌ) — 190 ðóá. çà 1 ò. Ïðîäàæíàÿ öåíà ÀÇÑ ñ ó÷åòîì ÍÄÑ è íàëîãà íà ðåàëèçàöèþ ÃÑÌ — 289,28 ðóá. çà 1 ò. Îïðåäåëèòå ñóììó íàëîãà íà ðåàëèçàöèþ ãîðþ÷å-ñìàçî÷íûõ ìàòåðèàëîâ äëÿ ïðåäïðèÿòèÿ, îñóùåñòâëÿþùåãî èõ ïåðåïðîäàæó. Çàäà÷à 6. Îðãàíèçàöèÿ-èçãîòîâèòåëü ãîðþ÷åñìàçî÷íûõ ìàòåðèàëîâ îñóùåñòâëÿåò èõ ïðîäàæó ïî öåíå 150 ðóá. çà 1 ò. Îïðåäåëèòå íàëîã íà ðåàëèçàöèþ ÃÑÌ, à òàêæå öåíó ðåàëèçàöèè îðãàíèçàöèè-èçãîòîâèòåëÿ. Çàäà÷à 7. Ïðåäïðèÿòèå, çàíèìàþùååñÿ òîðãîâî-çàêóïî÷íîé äåÿòåëüíîñòüþ, ïðèîáðåëî 3 àâòîìîáèëÿ, ïîêóïíàÿ öåíà êàæäîãî — 100 òûñ. ðóá., â ò. ÷. ÍÄÑ — 20 òûñ. ðóá., àêöèç —25 òûñ. ðóá. (óñëîâíî). — 15 —

Îäèí àâòîìîáèëü áûë ïîñòàâëåí íà áàëàíñ äëÿ ïðîèçâîäñòâåííîãî èñïîëüçîâàíèÿ. Ïðîäàæíàÿ öåíà àâòîìîáèëÿ 120 òûñ. ðóá., àêöèç 26 òûñ. ðóá. Ðàññ÷èòàéòå íàëîãè, êîòîðûå äîëæíî çàïëàòèòü ïðåäïðèÿòèå â äîðîæíûé ôîíä, óêàæèòå ñðîêè èõ óïëàòû. ÒÅÌÀ 4 ÀÊÖÈÇÛ Çàäà÷à 1. Ñåáåñòîèìîñòü ïðîèçâîäñòâà 1 ïà÷êè òàáà÷íûõ èçäåëèé ñîñòàâëÿåò 200 ðóá., ðåíòàáåëüíîñòü — 30 %. Îïðåäåëèòü öåíó ðåàëèçàöèè ÷åðåç ñîáñòâåííóþ òîðãîâóþ òî÷êó ïðåäïðèÿòèÿ, åñëè òîðãîâàÿ íàöåíêà ñîñòàâëÿåò — 5 %. Çàäà÷à 2. Ëèêåðîâîäî÷íûé çàâîä óïëàòèë â áþäæåò àêöèç ïî èçãîòîâëåííîé èì âîäêå èç ïðèíàäëåæàùåãî åìó ñïèðòà, ðàâíûé 31 878 çà 1 äàë., ðàññ÷èòàííûé èñõîäÿ èç îòïóñêíîé öåíû â ðàçìåðå 35 420 ðóá. çà 1 äàë. (áåç ó÷åòà ÍÄÑ). Êàêîâà áûëà áû ñóììà àêöèçà, åñëè áû çàâîä èçãîòîâèë âîäêó èç äàâàëü÷åñêîãî ñïèðòà, ïðèíàäëåæàùåãî êîììåð÷åñêîé îðãàíèçàöèè? Çàäà÷à 3. Õèìè÷åñêèé êîìáèíàò èçãîòàâëèâàåò ñïèðò, êîòîðûé â äàëüíåéøåì èñïîëüçóåòñÿ â êà÷åñòâå êîìïîíåíòà äëÿ ïðîèçâîäñòâà íà ýòîì æå ïðåäïðèÿòèè ïàðôþìåðíûõ èçäåëèé. Ôàêòè÷åñêàÿ ñåáåñòîèìîñòü ñïèðòà ñîñòàâëÿåò 5 òûñ. ðóá. çà 1 äàë. Êàêîâà ñóììà àêöèçà, óïëà÷èâàåìàÿ ýòèì êîìáèíàòîì? Çàäà÷à 4. Íà ïðåäïðèÿòèè îïòîâàÿ öåíà àâòîìîáèëÿ «ÂÀÇ-2109» ñîñòàâëÿåò 120 òûñ. ðóá. Îïðåäåëèòå îòïóñêíóþ öåíó àâòîìîáèëÿ. Çàäà÷à 5. Ïî ñâîáîäíûì öåíàì ðåàëèçîâàíî 100 àâòîìîáèëåé «ÃÀÇ» èñõîäÿ èç îòïóñêíîé öåíû 92,3 òûñ. ðóá. çà îäèí àâòîìîáèëü. Êàêîâà ñóììà óïëà÷åííîãî àêöèçà? — 16 —

Çàäà÷à 6. Îïòîâàÿ öåíà, âêëþ÷àþùàÿ èçäåðæêè ïðîèçâîäñòâà è ïðèáûëü çà îäíó áóòûëêó âèíîãðàäíîãî âèíà, ñîñòàâëÿåò 100 ðóá. Îïðåäåëèòå ñóììó àêöèçà, óïëà÷åííîãî ïðè ðåàëèçàöèè âèíîãðàäíîãî âèíà ïî ñâîáîäíûì öåíàì? Çàäà÷à 7. Çà îò÷åòíûé ïåðèîä ïðîèçâîäèòåëü âèííî-âîäî÷íîé ïðîäóêöèè ðåàëèçîâàë 10 000 áóòûëîê âîäêè ïî öåíå 45 ðóá. çà îäíó áóòûëêó è 20 000 áóòûëîê âèíîãðàäíîãî âèíà ïî öåíå 18 ðóá. 69 êîï. çà îäíó áóòûëêó. Îïðåäåëèòå ñóììó óïëà÷åííûõ â áþäæåò àêöèçîâ, åñëè ïðîöåíò òîðãîâîé ñêèäêè ñîñòàâëÿåò 6,5 %. Çàäà÷à 8. Íà òåððèòîðèþ Ðîññèè ââåçåíû ìåõîâûå øóáû èç Êèòàÿ ïî öåíå, óêàçàííîé â ãðóçîâîé òàìîæåííîé äåêëàðàöèè, 130 äîëë. ÑØÀ çà øòóêó. Ðàññ÷èòàéòå àêöèç, âçèìàåìûé òàìîæåííûì îðãàíîì, åñëè (óñëîâíî) êóðñ ðóáëÿ Áàíêà Ðîññèè íà äàòó òàìîæåííîãî îôîðìëåíèÿ ñîñòàâèë 28 ðóá./äîëë. ÑØÀ. Çàäà÷à 9. Ïðåäïðèÿòèå çàíèìàåòñÿ âûïóñêîì ïîäàêöèçíûõ èçäåëèé. Ñåáåñòîèìîñòü îäíîãî èçäåëèÿ 5000 ðóá., åãî ðåíòàáåëüíîñòü — 25 %, ñòàâêà àêöèçà — 20 %. Îïðåäåëèòü ñóììó àêöèçà ñ åäèíèöû èçäåëèÿ. ÒÅÌÀ 5. ÍÀËÎà ÍÀ ÈÌÓÙÅÑÒÂÎ ÏÐÅÄÏÐÈßÒÈÉ Çàäà÷à 1. Ïî áàëàíñó ïðåäïðèÿòèÿ íàëîãîâàÿ ñòîèìîñòü èìóùåñòâà íà 1.01.2000 ã. — 2100 òûñ. ðóá.,íà 1.04.2000 ã. — 2600 òûñ. ðóá., íà 1.07.2000 ã. — 3000 òûñ. ðóá., â ò. ÷. ñòîèìîñòü, íàõîäÿùåãîñÿ íà áàëàíñå äåòñêîãî ñàäà, — 300 òûñ. ðóá. Îïðåäåëèòü ñòîèìîñòü íàëîãîîáëàãàåìîãî èìóùåñòâà çà ïåðâîå ïîëóãîäèå 2000 ã. è íàëîã íà èìóùåñòâî çà ýòîò ïåðèîä. Ñòàâêà íàëîãà íà èìóùåñòâî — 2 %.

— 17 —

Çàäà÷à 2. Ïî áàëàíñó ïðåäïðèÿòèÿ íàëîãîîáëàãàåìàÿ ñòîèìîñòü èìóùåñòâà íà 1.01.99. ñîñòàâèëà 900 òûñ. ðóá., íà 1.04.99. — 1 200 òûñ. ðóá., íà 1.07.99. — 2 000 òûñ. ðóá., íà 1.10.99 — 2 000 òûñ. ðóá., íà 1.01.2000. — 5 000 òûñ. ðóá., â òîì ÷èñëå ñ 1.10.99. ââåäåí íàëîã ïî îáåñïå÷åíèþ ïîæàðíîé áåçîïàñíîñòè ñòîèìîñòüþ 150 òûñ. ðóá. Îïðåäåëèòü íàëîã íà èìóùåñòâî, óïëà÷èâàåìûé ïðåäïðèÿòèåì çà 1999 ã. Çàäà÷à 3. Èñ÷èñëèòå íàëîã íà èìóùåñòâî ïðåäïðèÿòèÿ, åñëè îñòàòêè ïî ñ÷åòàì ñëåäóþùèå: 01 02 08 12 13 40 20 44 50

01.01. 1000 20 100 400 200 200 100 40 100

01.02. 12000 22 120 500 250 200 100 40 200

01.03. 12000 23 130 500 250 200 40 100

01.04. 12000 24 130 600 300 300 200

01.05. 12000 25 130 600 300 300 80 200

01.06. 13000 26 130 100

01.07. 13000 27 130 80 60 -

Çàäà÷à 4. Íà ïðåäïðèÿòèè â àêòèâå áàëàíñà èìåþòñÿ ñëåäóþùèå îñòàòêè èìóùåñòâà: Âèä èìóùåñòâà Îñíîâíûå ñðåäñòâà (îñòàòî÷íàÿ ñòîèìîñòü) Ñòîèìîñòü öåííûõ áóìàã (àêöèé, îáëèãàöèé) Ïðîèçâîäñòâåííûå çàïàñû ìàòåðèàëîâ, íåçàâåðøåííîãî ïðîèçâîäñòâà è ãîòîâîé ïðîäóêöèè Äåíåæíûå ñðåäñòâà íà ðàñ÷åòíîì ñ÷åòå Äåíåæíûå ñðåäñòâà â êàññå

Ñòîèìîñòü èìóùåñòâà, òûñ. ðóá. Íà Íà Íà Íà 1.01. 1.02. 1.03. 1.04. 3 700

3 050

5 000

3 850

3 020

2 525

2 525

4 525

3 600

3 800

4 000

5 500

4 900

3 500

5 000

3 700

450

550

700

580

— 18 —

Ñòàâêà íàëîãà íà èìóùåñòâî, óñòàíîâëåííàÿ ìåñòíûìè îðãàíàìè âëàñòè, ñîñòàâëÿåò 1,75 %. Áóõãàëòåðèåé ðàñ÷èòàí íàëîã â ñóììå 557 ðóá. Îïðåäåëèòå ïðàâèëüíîñòü ðàñ÷åòà íàëîãà íà èìóùåñòâî. Çàäà÷à 5. Ïðåäïðèÿòèå íà 1 èþëÿ 2000 ã. èìåëî íà áàëàíñå àêòèâîâ íà îáùóþ ñóììó 4 ìëí ðóá. Îñòàòîê áàëàíñîâîãî ñ÷åòà 19 «ÍÄÑ ïî ïðèîáðåòåííûì öåííîñòÿì» ñîñòàâèë 350 òûñ. ðóá. Íà áàëàíñå ïðåäïðèÿòèÿ ÷èñëèëèñü îáúåêòû ñîöèàëüíî-êóëüòóðíîãî íàçíà÷åíèÿ ñòîèìîñòüþ 500 òûñ. ðóá. Ñòîèìîñòü èìóùåñòâà íà 1 ÿíâàðÿ ñîñòàâëÿëà 3,5 ìëí ðóá., íà 1 àïðåëÿ — 4 ìëí ðóá. Îïðåäåëèòå âåëè÷èíó íàëîãà íà èìóùåñòâî, êîòîðûé äîëæåí áûòü óïëà÷åí ïðåäïðèÿòèåì, åñëè â ìåñòå åãî ðàñïîëîæåíèÿ ñòàâêà íàëîãà ñîñòàâëÿëà äî 18 ôåâðàëÿ ïðåäåëüíóþ âåëè÷èíó, à ïîòîì áûëà óòâåðæäåíà íà óðîâíå 1,5 %. ÒÅÌÀ 6. ÍÀËÎÃÈ Ñ ÔÈÇÈ×ÅÑÊÈÕ ËÈÖ Çàäà÷à1.  1998 ã. ðàáîòíèêó ïðåäïðèÿòèÿ íà÷èñëåíà çàðàáîòíàÿ ïëàòà â ðàçìåðå 12 òûñ. ðóá., åìó áûëè âûïëà÷åíû ñóòî÷íûå â ïðåäåëàõ äåéñòâóþùèõ íîðì çà âðåìÿ íàõîæäåíèÿ â êîìàíäèðîâêàõ â ðàçìåðå 4,8 òûñ. ðóá., âûäàíà ïðåäóñìîòðåííàÿ óñëîâèÿìè îõðàíû òðóäà è òåõíèêè áåçîïàñíîñòè ñïåöîäåæäà ñòîèìîñòüþ 1,2 òûñ. ðóá., à òàêæå ïðåäïðèÿòèåì çà ðàáîòíèêà áûëà îïëà÷åíà ñòîèìîñòü êîììóíàëüíî áûòîâûõ óñëóã â ðàçìåðå 80 òûñ. ðóá. Âû÷åòû èç ïîëó÷åííîãî äîõîäà, óñòàíîâëåííûå çàêîíîì, ñîñòàâèëè 1001,88 ðóá. Îïðåäåëèòü ñîâîêóïíûé äîõîä ðàáîòíèêà çà 1998 ã.,îáëàãàåìûé ïîäîõîäíûì íàëîãîì Çàäà÷à 2. Ðàáîòíèê óâîëèëñÿ ñ ïðåäïðèÿòèÿ 31 àâãóñòà. Ñ íà÷àëà ãîäà îí èìåë äîõîä íà ýòîì ïðåäïðèÿòèè â ðàçìåðå 9600 ðóá., â òîì ÷èñëå â ÿíâàðå — àïðåëå — 4700 ðóá., è â ìàå-àâãóñòå — 4900 ðóá. Îïðåäåëèòå ñóììó ïîäîõîäíîãî íàëîãà, óäåðæàííîãî ñ ðàáîòíèêà çà 8 ìåñÿöåâ.

— 19 —

Çàäà÷à 3. Äîõîäû ïî îïëàòå òðóäà ñîòðóäíèêó çà ìåñÿö ñîñòàâèëè 780 ðóá, êîìïåíñàöèÿ çà ïèòàíèå — 150 ðóá. Çà ïÿòü ñóòîê íàõîæäåíèÿ â êîìàíäèðîâêå áûëî âûïëà÷åíî ñóòî÷íûõ 110 ðóá., çà ïðîæèâàíèå áåç äîêóìåíòîâ — 180 ðóá., çà èñïîëüçîâàíèå òðàíñïîðòà â ñëóæåáíûõ öåëÿõ âûïëà÷åíî 80 ðóá. Îêàçàíà ìàòåðèàëüíàÿ ïîìîùü 100 ðóá., âîçìåùåíî çà ñîäåðæàíèå ðåáåíêà â äåòñêîì äîøêîëüíîì ó÷ðåæäåíèè — 130 ðóá. Èñ÷èñëèòå ïîäîõîäíûé íàëîã ñ ôèçè÷åñêîãî ëèöà. Çàäà÷à 4. Ñîòðóäíèêîì, íàõîäÿùèìñÿ â çàãðàíè÷íîé êîìàíäèðîâêå, ñâåðõ óñòàíîâëåííûõ íîðì êîìàíäèðîâî÷íûõ áûëî èçðàñõîäîâàíî 150 äîëë. ÑØÀ. Àâàíñîâûé îò÷åò áûë ñäàí â òå÷åíèå òðåõ äíåé ïî âîçâðàùåíèè. Êóðñ âàëþòû íà äåíü ïîëó÷åíèÿ ñðåäñòâ ïîä îò÷åò ïåðåä êîìàíäèðîâêîé — 17 ðóá., íà äåíü âîçâðàùåíèÿ èç êîìàíäèðîâêè — 17,5 ðóá., íà äåíü ñäà÷è àâàíñîâîãî îò÷åòà — 18,3 ðóá. Èñ÷èñëèòå ïîäîõîäíûé íàëîã ñîòðóäíèêà. Çàäà÷à 5. Èñ÷èñëèòå ïîäîõîäíûé íàëîã, ïîäëåæàùèé âçíîñó â áþäæåò, èñõîäÿ èç äàííûõ ïî çàðàáîòíîé ïëàòå çà èñòåêøèé ãîä, ðóá.: ÿíâàðü — 1400, ôåâðàëü — 1400, ìàðò — 3000, àïðåëü — 2000, ìàé — 4000, èþíü — 4000. Êîëè÷åñòâî èæäèâåíöåâ — 1. Ïðåìèÿ, âûïëà÷åííàÿ çà ñ÷åò ôîíäîâ ïî ñëó÷àþ ïðîôåññèîíàëüíîãî ïðàçäíèêà, — 500 ðóá. Ïîëó÷åí ïîäàðîê â äåíü ðîæäåíèÿ — 2000 ðóá. Êðîìå òîãî, çà îáó÷åíèå â âóçå ðåáåíêà ñîòðóäíèêà áûëî ïåðå÷èñëåíî 35 òûñ. ðóá. Ñîòðóäíèê ïðèîáðåë 5 àêöèé ñâîåãî ïðåäïðèÿòèÿ, ÿâëÿþùåãîñÿ ýìèòåíòîì, ïî öåíå íèæå íîìèíàëüíîé ñòîèìîñòè. (Íîìèíàëüíàÿ ñòîèìîñòü àêöèè — 250, öåíà ðåàëèçàöèè ñîòðóäíèêó —200 ðóá.). Çàäà÷à 6. Ñûí óìåðøåé ìàòåðè ïîëó÷èë ïî çàêîíó íàñëåäñòâî, îòêðûâøååñÿ ñ 10 ñåíòÿáðÿ 1997 ã., î ÷åì ìåñòíàÿ ÃÍÈ îïîâåùåíà íîòàðèóñîì 15 ôåâðàëÿ 1998 ã. Ñòîèìîñòü íàñëåäîâàííîãî èìóùå— 20 —

ñòâà ñ ó÷åòîì äåíîìèíàöèè ñîñòàâèëà íà äàòó îòêðûòèÿ íàñëåäñòâà 500 òûñ. ðóá. Îïðåäåëèòå ñóììó íàëîãà ñ èìóùåñòâà, ïåðåõîäÿùåãî â ïîðÿäêå íàñëåäîâàíèÿ. Çàäà÷à 7. Ãðàæäàíèí Í. â ÿíâàðå 2000 ã. ïîëó÷èë â ïîäàðîê êâàðòèðó ñòîèìîñòüþ 100 òûñ. ðóá., ïðèíàäëåæàùóþ íà ïðàâå îáùåé ñîâìåñòíîé ñîáñòâåííîñòè åãî ìàòåðè è åå ñóïðóãó, íå ÿâëÿþùåìóñÿ îòöîì îäàðÿåìîãî. Îïðåäåëèòå ñóììó íàëîãà íà èìóùåñòâî, ïåðåõîäÿùåãî â ïîðÿäêå äàðåíèÿ. ÒÅÌÀ 7. ÏËÀÒÅÆÈ Â ÁÞÄÆÅÒ ÇÀ ÏÎËÜÇÎÂÀÍÈÅ ÏÐÈÐÎÄÍÛÌÈ ÐÅÑÓÐÑÀÌÈ Çàäà÷à 1. Ëåñîçàãîòîâèòåëü çàãîòîâèë è èñïîëüçîâàë 1000 êóá. ì ëåñà, â òîì ÷èñëå äåëîâîãî 500 êóá. ì è äðîâ 500 êóá. ì.  ëåñîðóáî÷íîì áèëåòå áûëî ïðåäóñìîòðåíî çàãîòîâèòü ëåñà 1000 êóá. ì, èç êîòîðûõ 700 êóá. ì äåëîâîãî è 300 êóá. ì äðîâ ïî òàêñîâîé ñòîèìîñòè ñîîòâåòñòâåííî 2 000 ðóá. è 1000 ðóá. çà êóá. ì. Îïðåäåëèòü: ñëåäóåò ëè íà÷èñëèòü øòðàôíóþ ñàíêöèþ çà íåðàöèîíàëüíóþ ðàçäåëêó äðåâåñèíû, åñëè ñëåäóåò, òî îïðåäåëèòå ñóììó. Çàäà÷à 2. Ïðåäïðèÿòèå èìååò äâà çåìåëüíûõ ó÷àñòêà â ðàçíûõ ðàéîíàõ: îäèí â ðàçìåðå 3 ãà è äðóãîé — 4 ãà. Ñòàâêè çåìåëüíîãî íàëîãà â ïåðâîì ðàéîíå 1,00 ðóá. çà 1 ñîòêó, âî âòîðîì — 0,8 ðóá. çà 1 ñîòêó. Èñ÷èñëèòü çåìåëüíûé íàëîã ïî ó÷àñòêàì è â öåëîì ïî ïðåäïðèÿòèþ. Çàäà÷à 3. Ãðàæäàíèí èìååò â ñåëüñêîé ìåñòíîñòè çåìåëüíûé ó÷àñòîê â ðàçìåðå 25 ñîòîê, èç êîòîðûõ 2 ñîòêè çàíÿòî ïîä äîìîì è õîçÿéñòâåííûìè ïîñòðîéêàìè, 13 — îâîùàìè è äðóãèìè êóëü— 21 —

òóðàìè,10 ñîòîê íå îñâîåíû. Ñòàâêà çåìåëüíîãî íàëîãà 1,20 ðóá. çà 1 ñîòêó. Èñ÷èñëèòå çåìåëüíûé íàëîã. Çàäà÷à 4. Ãðàæäàíèí óïëàòèë çà òåêóùèé ãîä çåìåëüíûé íàëîã â ðàçìåðå 100 ðóá. 20 íîÿáðÿ îí ïðèçíàí èíâàëèäîì 2 ãðóïïû. Êàêîâû ïîñëåäñòâèÿ ïðèçíàíèÿ èíâàëèäíîñòè â ÷àñòè îáëîæåíèÿ äàííîãî ãðàæäàíèíà çåìåëüíûì íàëîãîì? Çàäà÷à 5. Ïðåäïðèÿòèå çà 1 êâàðòàë òåêóùåãî ãîäà äîáûëî 400 ò. ðóäû. Ïðè äîáû÷å ðóäû ïîòåðè ñîñòàâèëè 100 òûñ. òîíí ïðè íîðìàòèâå 10 % îò ïîãàøåííûõ çàïàñîâ. Ñòàâêà ïëàòû —50 ðóá. çà 1 òîííó ïîãàøåííûõ çàïàñîâ. Îïðåäåëèòü îáùóþ ñóììó ïëàòåæåé â áþäæåò. Çàäà÷à 6. Ïðåäïðèÿòèå çà ïåðâûé êâàðòàë òåêóùåãî ãîäà çàáðàëî èç âîäíûõ èñòî÷íèêîâ 250 òûñ. êóá. ì âîäû ïðè ëèìèòå 200 òûñ. êóá. ì. Ñòàâêà ïëàòû çà âîäó — 30 ðóá. çà 1 êóá. ì. Îïðåäåëèòü îáùóþ ñóììó ïëàòû çà âîäó. Çàäà÷à 7. Ðàññ÷èòàéòå ñóììó îò÷èñëåíèé íà âîñïðîèçâîäñòâî, îõðàíó è çàùèòó ëåñîâ çà êâàðòàë ïî ñëåäóþùèì äàííûì: - äðåâåñèíà ñîáñòâåííîé çàãîòîâêè, ïîñòàâëåííàÿ íà ýêñïîðò — 14400 ðóá.; - äðåâåñèíà ñîáñòâåííîé çàãîòîâêè, ïîñòàâëåííàÿ â ïîðÿäêå ïðÿìîãî îáìåíà — 5000 ðóá. Íîðìàòèâ îò÷èñëåíèé — 20 %. Çàäà÷à 8. ( ðåøèòü óñòíî) Îïðåäåëèòü: à) ñóììó ïëàòåæåé çà ïðàâî íà ïîèñê è îöåíêó ìåñòîðîæäåíèé ïîëåçíûõ èñêîïàåìûõ, åñëè ñìåòíàÿ ñòîèìîñòü ðàáîò ñîñòàâèëà 100 000 òûñ. ðóá.; á) ñóììó ïëàòåæåé çà ïðàâî íà ðàçâåäêó ìåñòîðîæäåíèé ïîëåçíûõ èñêîïàåìûõ; — 22 —

â) ñóììó ïëàòåæà çà ïîëüçîâàíèå íåäðàìè äëÿ ñòðîèòåëüñòâà è ýêñïëóàòàöèè ïîäçåìíûõ ñîîðóæåíèé, íå ñâÿçàííûõ ñ äîáû÷åé ïîëåçíûõ èñêîïàåìûõ. Çàäà÷à 9. Ãðàæäàíèí â ñåëüñêîé ìåñòíîñòè èìååò ó÷àñòîê çåìëè â ðàçìåðå 25 ñîòîê, èç êîòîðûõ èñïîëüçóåòñÿ 10 ñîòîê. Ñòàâêà íàëîãà íà çåìëþ 10 ðóá. çà 1 êâ. ì. Îïðåäåëèòü ñóììó íàëîãà íà çåìëþ. ÒÅÌÀ 8. ÄÐÓÃÈÅ ÍÀËÎÃÈ È ÏËÀÒÅÆÈ Çàäà÷à 1 Ïðåäïðèÿòèå çàòðàòèëî íà ðåêëàìó 10 òûñ. ðóá. (áåç ÍÄÑ). Îïðåäåëèòå ñóììó íàëîãà íà ðåêëàìó, èñõîäÿ èç ïðåäåëüíîé åãî ñòàâêè. Çàäà÷à 2 Îïðåäåëèòü ñóììó íàëîãà íà ðåêëàìó, èñïîëüçóÿ ñëåäóþùèå äàííûå.  ðåêëàìíîì èçäàòåëüñòâå çàêàçàíû ñðåäñòâà ðàñïðîñòðàíåíèÿ èíôîðìàöèè: - âûâåñêà ñ íàçâàíèåì áàíêà — 20 òûñ. ðóá.; - òàáëè÷êà íà äâåðè âíóòðè áàíêà ñ óêàçàíèåì ïðàâèë îáñëóæèâàíèÿ êëèåíòîâ — 3 òûñ. ðóá.; - òàáëè÷êà íà äâåðè êîìíàò ñ óêàçàíèåì ôàìèëèé, êòî â íåé ðàáîòàåò — 20 òûñ. ðóá.; - êàëåíäàðè ñ íàçâàíèåì áàíêà, ñ óêàçàíèåì òåëåôîíîâ è ýìáëåìîé — 35 òûñ. ðóá.; - óñòàíîâëåí ðåêëàìíûé ùèò íà ìàãèñòðàëè Ìîñêâà-Âîëãîãðàä ñ ðàçðåøåíèÿ ÃÀÈ —50 òûñ. ðóá.; - ðåêëàìíûé ðîëèê íà Ò — 300 òûñ. ðóá. Êðîìå òîãî, õóäîæíèêó, ðàáîòàþùåìó ïî äîãîâîðó ïîäðÿäà, ñäåëàí çàêàç íà èçãîòîâëåíèå òàáëè÷êè î ðåæèìå ðàáîòû áàíêà. Ñòîèìîñòü ðàáîòû 10 òûñ. ðóá. Çàäà÷à 3. Ðîçíè÷íûé òîâàðîîáîðîò ïðåäïðèÿòèÿ ñîñòàâèë 1200 òûñ.ðóá., íàöåíêà — 300 òûñ. ðóá., â ò. ÷. ÍÄÑ — 9,09 %.Îáúåì — 23 —

óñëóã 600 òûñ. ðóá., â ò. ÷. ÍÄÑ — 20 %. Ñòàâêà íàëîãà íà ñîäåðæàíèå æèëèùíîãî ôîíäà è îáúåêòîâ ñîöèàëüíî-êóëüòóðíîé ñôåðû — 1,5 %. Èñ÷èñëèòü ñóììó íàëîãà è óêàæèòå ñðîêè åãî óïëàòû. Çàäà÷à 4. Ïðåäïðèÿòèå çà 1 êâàðòàë 2000 ã. ïîëó÷èëî âûðó÷êó îò ðåàëèçàöèè ïðîäóêöèè ñ ó÷åòîì ÍÄÑ 13,6 ìëí ðóá. Ðàñõîäû íà ñîäåðæàíèå æèëèùíîãî ôîíäà è îáúåêòîâ ñîöèàëüíî-êóëüòóðíîé ñôåðû, íàõîäÿùèõñÿ íà áàëàíñå ïëàòåëüùèêà, — 50,4 òûñ. ðóá. Ñòàâêà íàëîãà 1,5 %. Îïðåäåëèòü ñóììó íàëîãà íà ñîäåðæàíèå æèëèùíîãî ôîíäà è îáúåêòîâ ñîöèàëüíî-êóëüòóðíîé ñôåðû. Çàäà÷à 5. Òîðãîâàÿ îðãàíèçàöèÿ çàêóïèëà çà ãðàíèöåé äëÿ ïðîäàæè íà âíóòðåííåì ðûíêå ÐÔ ïàðòèþ òîâàðà: êóðòêè ìóæñêèå èç íàòóðàëüíîé êîæè â êîëè÷åñòâå 100 øò. Öåíà ñäåëêè çà åäèíèöó òîâàðà 150 äîëë. ÑØÀ. Íà ìîìåíò òàìîæåííîãî îôîðìëåíèÿ òîâàðîâ êóðñ äîëëàðà ÑØÀ ñîñòàâëÿë 27 ðóá. Ñòàâêà èìïîðòíîé òàìîæåííîé ïîøëèíû — 15 %. Îïðåäåëèòü ñóììó èìïîðòíîé òàìîæåííîé ïîøëèíû. Çàäà÷à 6. Òàìîæåííàÿ ñòîèìîñòü ïàðòèè áåçàëêîãîëüíûõ íàïèòêîâ ñîñòàâèëà 15 000 000 ðóá. Áàçîâàÿ ñòàâêà èìïîðòíîãî òàìîæåííîãî òàðèôà — 20 %. Îïðåäåëèòü ñóììó èìïîðòíîé òàìîæåííîé ïîøëèíû (ñòðàíà ïðîèñõîæäåíèÿ òîâàðà — ÔÐÃ). Çàäà÷à 7. Çàêóïëåíà â ÞÀÐ ïàðòèÿ ñîëîäîâîãî ïèâà, êîòîðàÿ ñîñòàâèëà 15 000 ëèòðîâ. Áàçîâàÿ ñòàâêà èìïîðòíîãî òàðèôà — 0,6 ýêþ çà ëèòð. Îïðåäåëèòü ñóììó èìïîðòíîé ïîøëèíû. Çàäà÷à 8.  Èíäèè çàêóïëåíà ïàðòèÿ òóàëåòíîé âîäû, òàìîæåííàÿ ñòîèìîñòü êîòîðîé ñîñòàâèëà 150 000 ðóá. Áàçîâàÿ ñòàâêà òàìîæåííîãî òàðèôà — 25 %. Îïðåäåëèòü ñóììó èìïîðòíîé òàìîæåííîé ïîøëèíû. — 24 —

ÊÎÍÒÐÎËÜÍÛÅ ÒÅÑÒÛ Òåìà «Ðîëü íàëîãîâ â ýêîíîìè÷åñêîé ñèñòåìå» 1. Íàëîãè âîçíèêëè âñëåäñòâèå: - ðàçâèòèÿ òîðãîâëè; - ïîÿâëåíèÿ ãîñóäàðñòâà; - ñòàíîâëåíèÿ ïðîìûøëåííîñòè. 2. Îñíîâîïîëîæíèêîì òåîðèè íàëîãîîáëîæåíèÿ ñ÷èòàåòñÿ: - Ó.Ïåòòè; - À.Ñìèò; - Ä.Ðèêàðäî; - Æ.Ñýé. 3. Òåîðèÿ ïðîïîðöèîíàëüíîãî íàëîãîîáëîæåíèÿ îòíîñèòñÿ: - ê îáùåé òåîðèè íàëîãîîáëîæåíèÿ; - ê ÷àñòíîé òåîðèè íàëîãîîáëîæåíèÿ. 4. Îïðåäåëåíèå íàëîãà êàê äîõîäà äëÿ ïîêðûòèÿ ãîñóäàðñòâåííûõ ðàñõîäîâ õàðàêòåðíî äëÿ: - àòîìèñòè÷åñêîé òåîðèè; - êåéíñèàíñêîé òåîðèè; - ìîíåòàðèñòñêîé òåîðèè; - êëàññè÷åñêîé òåîðèè. 5. Îñíîâíàÿ äîõîäíàÿ ÷àñòü áþäæåòà ñîñòîèò èç: - äîõîäîâ îò èìóùåñòâà, íàõîäÿùåãîñÿ â ôåäåðàëüíîé ñîáñòâåííîñòè; - äîõîäîâ öåëåâûõ áþäæåòíûõ ôîíäîâ; - íàëîãîâûõ ïîñòóïëåíèé; - ïîñòóïëåíèé îò âíåøíåýêîíîìè÷åñêîé äåÿòåëüíîñòè. 6. Ïîïîëíåíèå ñðåäñòâ ãîñóäàðñòâåííîé êàçíû îñóùåñòâëÿåòñÿ ïóòåì ðåàëèçàöèè: - ñòèìóëèðóþùåé ôóíêöèè íàëîãîâ; - ôèñêàëüíîé ôóíêöèè íàëîãîâ; - ðåãóëèðóþùåé ôóíêöèè íàëîãîâ. 7. Ýêîíîìè÷åñêèå ïðèíöèïû íàëîãîîáëîæåíèÿ âïåðâûå ñôîðìóëèðîâàíû: - À.Ëàôôåðîì; - Ä.Ðèêàðäî; - À.Ñìèòîì; - Ä.Ì.Êåéíñîì. — 25 —

8. Êðèâàÿ Ëàôôåðà âûðàæàåò çàâèñèìîñòü äîõîäîâ áþäæåòà îò: - ðàçìåðà ïðèáûëè ïðåäïðèÿòèÿ; - ïðîãðåññèâíîñòè íàëîãîîáëîæåíèÿ; - îáúåìà âûðó÷êè ïðåäïðèÿòèÿ. 9. Íàëîãîâûå ðåôîðìû ðàçâèòûõ ñòðàí â 80—90-å ãã. ÕÕâ. ñîïðîâîæäàëèñü: - ñíèæåíèåì ñòàâîê êîðïîðàòèâíîãî íàëîãà; - ïîâûøåíèåì ñòàâîê êîðïîðàòèâíîãî íàëîãà. 10.  íàñòîÿùåå âðåìÿ â ìèðå íàáëþäàåòñÿ òåíäåíöèÿ ê: - óæåñòî÷åíèþ ñèñòåì íàëîãîîáëîæåíèÿ; - ãàðìîíèçàöèè íàëîãîâûõ ñèñòåì è íàëîãîâîé ïîëèòèêè. Òåìà: «Íàëîã êàê ýêîíîìè÷åñêàÿ è ïðàâîâàÿ êàòåãîðèÿ» 1. Òî÷íîå îïðåäåëåíèå ïîíÿòèÿ «íàëîã» íåîáõîäèìî äëÿ: - îïðåäåëåíèÿ ôèíàíñîâîé îòâåòñòâåííîñòè íàëîãîïëàòåëüùèêà; - âûÿâëåíèÿ ðàçìåðà íàëîãîâîãî îáÿçàòåëüñòâà; - èñ÷èñëåíèÿ íàëîãîâîé ñòàâêè. 2. Çà ïðîñðî÷êó íàëîãîâûõ ïëàòåæåé âçûñêèâàþòñÿ ïåíè â ðàçìåðå: - 0,7 % çà êàæäûé äåíü ïðîñðî÷êè; - 0,3 % çà êàæäûé äåíü ïðîñðî÷êè; - 0,05 % çà êàæäûé äåíü ïðîñðî÷êè. 3. Íàëîã óòâåðæäàåò: - ïðàâèòåëüñòâî; - Ãîñóäàðñòâåííàÿ äóìà; - ïðåçèäåíò; - äðóãèå âåòâè âëàñòè. 4. Ê íåíàëîãîâûì ïëàòåæàì îòíîñÿòñÿ: - àêöèçû; - êîíôèñêàöèÿ; - ÍÄÑ; - Ïëàòåæè çà âûäà÷ó ëèöåíçèé. 5. Ïëàòîé çà ñîâåðøåíèå äåéñòâèé ãîñóäàðñòâåííûìè îðãàíàìè ÿâëÿåòñÿ: - ãåðáîâûé ñáîð; - ïëàòà çà âîäó; - òàìîæåííàÿ ïîøëèíà; - íàëîã íà ðåêëàìó.

— 26 —

6. Ïî ñïîñîáó âçèìàíèÿ íàëîãè ïîäðàçäåëÿþòñÿ íà: - îáùåîáðàçîâàòåëüíûå è ôàêóëüòàòèâíûå; - ïðÿìûå è êîñâåííûå; - àáñòðàêòíûå è öåëåâûå; - ðåãóëèðóþùèå. 7. Íàëîãîâûå ïëàòåæè ðåãëàìåíòèðóþòñÿ êàê íîðìàìè íàëîãîâîãî çàêîíîäàòåëüñòâà, òàê è íîðìàìè äðóãèõ îòðàñëåé ïðàâà: - âåðíî; - íåâåðíî. 8. Ïî óðîâíþ áþäæåòà ê ðåãóëèðóþùèì íàëîãàì îòíîñÿòñÿ: - íàëîã íà ðåêëàìó; - ñáîð ñ áèðæåâûõ ñäåëîê; - ïîäîõîäíûé íàëîã ñ ôèçè÷åñêèõ ëèö; - íàëîã íà îïåðàöèè ñ öåííûìè áóìàãàìè. 9. Ïî ñðîêàì óïëàòû àêöèçû îòíîñÿòñÿ ê: - ñðî÷íûì íàëîãàì; - ïåðèîäè÷íî-êàëåíäàðíûì íàëîãàì. 10. Íàëîã íà èìóùåñòâî, ïåðåõîäÿùåå â ïîðÿäêå íàñëåäîâàíèÿ è äàðåíèÿ, — ýòî: - ïðÿìîé ëè÷íûé íàëîã; - êîñâåííûé íàëîã; - ïðÿìîé ðåàëüíûé íàëîã. Òåìà: «Ýëåìåíòû çàêîíà î íàëîãå» 1. Ê ôàêóëüòàòèâíûì ýëåìåíòàì çàêîíà î íàëîãå îòíîñÿòñÿ: - åäèíèöà íàëîãîîáëîæåíèÿ; - îò÷åòíûé ïåðèîä; - ñðîêè óïëàòû íàëîãà; - íàëîãîâûå ëüãîòû. 2. Ïðè óïëàòå ïîäîõîäíîãî íàëîãà íîñèòåëåì íàëîãà ÿâëÿåòñÿ: - ôèçè÷åñêîå ëèöî; - ðàáîòîäàòåëü; - ïðåäñòàâèòåëü ðàáîòíèêà. 3. Ïðè óïëàòå ÍÄÑ ïðåäïðèÿòèå ïðîèçâîäèòåëü ÿâëÿåòñÿ: - ñóáúåêòîì íàëîãîîáëîæåíèÿ; - íîñèòåëåì íàëîãà; - íàëîãîâûì àãåíòîì. 4. Ïðåäïðèÿòèå àðåíäóåò çåìåëüíûé ó÷àñòîê. ßâëÿåòñÿ ëè îíî ïëàòåëüùèêîì íàëîãà íà çåìëþ? — 27 —

- äà; - íåò. 5. Ïðè èñ÷èñëåíèè íàëîãà çà èñïîëüçîâàíèå íàèìåíîâàíèé «Ðîññèÿ», «Ðîññèéñêàÿ ôåäåðàöèÿ» ñòîèìîñòü ðåàëèçîâàííîé ïðîäóêöèè ÿâëÿåòñÿ: - ïðåäìåòîì íàëîãà; - îáúåêòîì íàëîãà; - íàëîãîâîé áàçîé. 6. Îáúåêòîì íàëîãîîáëîæåíèÿ ïðè èñ÷èñëåíèè íàëîãà íà ïðèáûëü ÿâëÿåòñÿ: - âàëîâîé äîõîä; - ïðèáûëü îò ðåàëèçàöèè; - ïîëó÷åíèå äîõîäà. 7. Îáëîæåíèå íàëîãîâîé áàçû ïðè èñ÷èñëåíèè íàëîãà íà ïîëüçîâàòåëåé àâòîäîðîã ïðîèçâîäèòñÿ ñ èñïîëüçîâàíèåì: - êóìóëÿòèâíîé ñèñòåìû; - íåêóìóëÿòèâíîé ñèñòåìû. 8. Îáúåêòîì íàëîãîîáëîæåíèÿ ÿâëÿåòñÿ: - àâòîìîáèëü, èìåþùèé ìîùíîñòü äâèãàòåëÿ 160 ë.ñ.; - ñòîèìîñòü àâòîìîáèëÿ â 10 000 ó.å.; - ïðàâî íà âëàäåíèå àâòîòðàíñïîðòíûì ñðåäñòâîì. 9. Ïðèáûëü ïðåäïðèÿòèÿ ñîñòàâèëà 100 000 ó.å. Ëüãîòû ïî íàëîãó íà ïðèáûëü — 15 000 ó.å. ×åìó ðàâíà ôàêòè÷åñêàÿ ñòàâêà íàëîãà íà ïðèáûëü, åñëè ìàðãèíàëüíàÿ ñòàâêà = 33 %? - 33 %; - 28,05 %; - 38,82 %. 10. Ëüãîòà ïî îñâîáîæäåíèþ îò óïëàòû íàëîãà íà ïðèáûëü ïðåäïðèÿòèé è îðãàíèçàöèé, ïîëó÷åííàÿ îò ïðîèçâîäñòâà ïðîäóêòîâ äåòñêîãî ïèòàíèÿ, îòíîñèòñÿ ê: - èçúÿòèÿì; - ñêèäêàì; - íàëîãîâîìó êðåäèòó. Òåìà: «Îñíîâû íàëîãîâîãî ïðàâà» 1. Íàëîãîâîå ïðàâî — ýòî ñîñòàâíàÿ ÷àñòü: - òðóäîâîãî ïðàâà; - ãðàæäàíñêîãî ïðàâà; - ôèíàíñîâîãî ïðàâà; — 28 —

- áþäæåòíîãî ïðàâà. 2. Ïðåäìåò íàëîãîâîãî ïðàâà — ýòî îòíîøåíèÿ ìåæäó: - ãîñóäàðñòâîì è íàëîãîïëàòåëüùèêîì; - íàëîãîïëàòåëüùèêàìè è íàëîãîâûìè îðãàíàìè; - íàëîãîâûìè àãåíòàìè è êðåäèòíûìè ó÷ðåæäåíèÿìè; - äðóãîé âàðèàíò. 3. Ìåòîä íàëîãîâîãî ïðàâà õàðàêòåðèçóåòñÿ êàê: - âðåìåííîé; - ïðè÷èííî-ñëåäñòâåííûé; - âëàñòíî-èìóùåñòâåííûé. 4. Íå ÿâëÿåòñÿ îáúåêòîì íàëîãîâûõ ïðàâîîòíîøåíèé: - ñòîèìîñòü òîâàðà; - îïåðàöèÿ ñ öåííûìè áóìàãàìè; - ôèçè÷åñêîå ëèöî; - äîáàâëåííàÿ ñòîèìîñòü ðàáîò. 5. Ïðèíöèï îòðèöàíèÿ îáðàòíîé ñèëû íàëîãîâûõ çàêîíîâ ÿâëÿåòñÿ: - îáùèì äëÿ âñåõ îòðàñëåé ïðàâà; - ñïåöèôè÷åñêèì äëÿ öåëåé íàëîãîîáëîæåíèÿ; - ñïåöèôè÷åñêèì äëÿ ôèíàíñîâîãî ïðàâà. 6. Ïðèíöèï ñî÷åòàíèÿ èíòåðåñîâ ãîñóäàðñòâà è îáÿçàííûõ ñóáúåêòîâ ïðåäïîëàãàåò ðàâåíñòâî ñòîðîí ïðè ïðèìåíåíèè íàëîãîâûõ çàêîíîâ: - âåðíî; - íåâåðíî. 7. Íàëîãîâîå ïðàâî íå ÿâëÿåòñÿ ïðèîðèòåòíûì ïðè âçàèìîäåéñòâèè ñ: - ãðàæäàíñêèì ïðàâîì; - êîíñòèòóöèîííûì ïðàâîì; - áþäæåòíûì ïðàâîì; - ñåìåéíûì ïðàâîì. 8. Ãîñóäàðñòâî íåñåò þðèäè÷åñêóþ îòâåòñòâåííîñòü ïåðåä íàëîãîïëàòåëüùèêîì: - äà; - íåò. 9. Íàëîãîïëàòåëüùèê ìîæåò íå óïëà÷èâàòü íàëîã èëè óïëà÷èâàòü åãî óäîáíûì äëÿ ñåáÿ îáðàçîì, åñëè â íàëîãîâîì çàêîíå ïðèñóòñòâóþò:

— 29 —

- âñå ñóùåñòâåííûå ýëåìåíòû çàêîíà; - âñå ôàêóëüòàòèâíûå ýëåìåíòû; - âñå ôàêóëüòàòèâíûå è áîëüøàÿ ÷àñòü ñóùåñòâåííûõ ýëåìåíòîâ. 10. Ñîãëàñíî ïðèíöèïó íåéòðàëüíîñòè íàëîãîîáëîæåíèå - äîëæíî ïðîâîäèòüñÿ ñïîñîáàìè è ôîðìàìè, óäîáíûìè äëÿ íàëîãîïëàòåëüùèêîâ; - íå äîëæíî îêàçûâàòü ðàçðóøàþùåãî âëèÿíèÿ íà ðûíîê; - íå äîëæíî çàâèñåòü îò ãðàæäàíñòâà ëèöà, ìåñòà ïðîèñõîæäåíèÿ êàïèòàëà è äðóãèõ îñíîâàíèé, íîñÿùèõ äèñêðèìèíàöèîííûé õàðàêòåð. Òåìà: «Îñíîâû ìåæäóíàðîäíîãî íàëîãîâîãî ïðàâà» 1. Ê ñîáñòâåííî íàëîãîâûì ñîãëàøåíèÿì îòíîñÿòñÿ: - îáùèå íàëîãîâûå ñîãëàøåíèÿ; - ñîãëàøåíèÿ î íàëîãîâûõ ðåæèìàõ è ëüãîòàõ; - òîðãîâûå äîãîâîðû. 2.  Ðîññèè ñóùåñòâóåò ïðèîðèòåò ìåæäóíàðîäíûõ ñîãëàøåíèé íàä íîðìàìè íàöèîíàëüíîãî íàëîãîâîãî çàêîíîäàòåëüñòâà: - âåðíî; - íåâåðíî. 3. Ïðèíöèï íàëîãîâîãî êðåäèòà çàêëþ÷àåòñÿ â ñëåäóþùåì: - íàëîãîîáëàãàåìàÿ áàçà óìåíüøàåòñÿ íà ñóììó óïëà÷åííîãî íàëîãà çà ðóáåæîì; - äîõîäû, ïîëó÷åííûå çà ðóáåæîì, íå âêëþ÷àþòñÿ â íàëîãîîáëàãàåìóþ áàçó; - èç íà÷èñëåííîãî â ñâîåé ñòðàíå íàëîãà âû÷èòàþòñÿ ñóììû íàëîãîâ, óïëà÷åííûõ çà ðóáåæîì. 4. Ïîñòîÿííîå ïðåäñòàâèòåëüñòâî âîçíèêàåò ïðè óñëîâèè: - íàëè÷èÿ ñòàòóñà «ðåçèäåíòà» ó ðóêîâîäèòåëÿ çàðóáåæíîé ôèðìû; - ðåãèñòðàöèè ôèçè÷åñêèõ ëèö ôèðìû â ðîññèéñêèõ íàëîãîâûõ îðãàíàõ; - ãîäîâîé ðàáîòû îôèñà ôèðìû â Ðîññèè. 5. Íàëîãîâûì óáåæèùåì íàçûâàåòñÿ ñòðàíà, â êîòîðîé: - ïîíèæåíû ñàíêöèè çà íàðóøåíèÿ íàëîãîâîãî çàêîíîäàòåëüñòâà; - óñòàíîâëåíû òàìîæåííûå ëüãîòû ïðè èìïîðòå òîâàðîâ; - äåéñòâóåò ëüãîòíûé ðåæèì íàëîãîîáëîæåíèÿ; — 30 —

- çàêëþ÷åíû äîãîâîðû îá èçáåæàíèè äâîéíîãî íàëîãîîáëîæåíèÿ. 6. Îôôøîðíûå êîìïàíèè ìîãóò âåñòè õîçÿéñòâåííóþ äåÿòåëüíîñòü â îôôøîðíîé çîíå, åñëè: - íå ìåíåå 30 % ðàáî÷èõ ìåñò ïðåäîñòàâëåíî ãðàæäàíàì-ðåçèäåíòàì; - íå èñïîëüçóþòñÿ ìåñòíûå ðåñóðñû; - èíâåñòèðóþòñÿ ñðåäñòâà â îáúåìàõ íå íèæå óñòàíàâëèâàåìûõ; - àäìèíèñòðàöèåé ìèíèìóìîâ óñòàâíîãî è îïëà÷åííîãî êàïèòàëà; - äðóãîé âàðèàíò. 7. Ïîëîæåíèå îá óíèôèêàöèè êîñâåííûõ íàëîãîâ ñòðàí-ó÷àñòíèêîâ ÅÑ ïðåäïîëàãàåò: - îòìåíó êîñâåííûõ íàëîãîâ; - ñíèæåíèå ñòàâîê êîñâåííûõ íàëîãîâ; - óñòàíîâëåíèå åäèíûõ ñòàâîê êîñâåííûõ íàëîãîâ; 8. Îôôøîðíûå çîíû ïðåäóñìàòðèâàþò ëüãîòíîå íàëîãîîáëîæåíèå äëÿ: - âñåõ íåðåçèäåíòîâ; - íåðåçèäåíòîâ, çàíèìàþùèõñÿ îïðåäåëåííûì âèäîì äåÿòåëüíîñòè èëè èìåþùèõ îïðåäåëåííóþ îðãàíèçàöèîííî-ïðàâîâóþ ôîðìó; - ðåçèäåíòîâ,çàíèìàþùèõñÿ îïðåäåëåííûì âèäîì äåÿòåëüíîñòè èëè èìåþùèõ îïðåäåëåííóþ îðãàíèçàöèîííî-ïðàâîâóþ ôîðìó; - âñåõ ëèö, çàíèìàþùèõñÿ îïðåäåëåííûì âèäîì äåÿòåëüíîñòè èëè èìåþùèõ îïðåäåëåííóþ îðãàíèçàöèîííî-ïðàâîâóþ ôîðìó. 9. Ïîñòîÿííîå ïðåäñòàâèòåëüñòâî èíîñòðàííîãî ëèöà â äðóãîì ãîñóäàðñòâå íå âîçíèêàåò â ñëó÷àå îñóùåñòâëåíèÿ ýòèì ëèöîì äåÿòåëüíîñòè: - ïîäãîòîâèòåëüíîãî õàðàêòåðà; - âñïîìîãàòåëüíîãî õàðàêòåðà; - â îáîèõ ñëó÷àÿõ. 10. Ïðèáûëü ïîñòîÿííîãî ïðåäñòàâèòåëüñòâà îïðåäåëÿåòñÿ: - ïðÿìûì ìåòîäîì; - êîñâåííûì ìåòîäîì; - ëþáûì ìåòîäîì ïî óñìîòðåíèþ íàëîãîïëàòåëüùèêà.

— 31 —

Òåìà: «Îñíîâû íàëîãîâîãî ïëàíèðîâàíèÿ» 1. Ôèðìà îïòîâîé òîðãîâëè ñî ñðåäíåñïèñî÷íîé ÷èñëåííîñòüþ 80 ÷åëîâåê ïîëüçóåòñÿ ëüãîòàìè ìàëîãî ïðåäïðèÿòèÿ. Òàêóþ ñèòóàöèþ ìîæíî îöåíèòü êàê: - íàëîãîâîå ïëàíèðîâàíèå; - óêëîíåíèå îò óïëàòû íàëîãîâ; - ñòàíäàðòíóþ ñèòóàöèþ. 2. Âîçìîæíîñòü ïðèìåíåíèÿ íàëîãîïëàòåëüùèêîì ïðîáåëîâ â çàêîíîäàòåëüñòâå äëÿ ñîêðàùåíèÿ ñâîèõ îáÿçàòåëüñòâ ïåðåä áþäæåòîì — ýòî: - íàëîãîâîå ïëàíèðîâàíèå; - óêëîíåíèå îò óïëàòû íàëîãîâ; - çàêîííûé ñïîñîá îáõîäà íàëîãîâ. 3. Íåëüçÿ îòíåñòè ê ïðèíöèïàì íàëîãîâîãî ïëàíèðîâàíèÿ: - óïëàòó íàëîãîâîãî ïëàòåæà â ïîñëåäíèé äåíü óñòàíîâëåííîãî ñðîêà; - óïëàòó ìèíèìàëüíîé ñóììû ïîëîæåííîãî íàëîãà; - èñïîëüçîâàíèå íàëîãîâûõ ëüãîò; - ïåðåïëàòó âî âíåáþäæåòíûé ôîíä ñ öåëüþ ñíèæåíèÿ íàëîãîâîé áàçû ïî íàëîãó íà ïðèáûëü 4. Ê ýòàïàì íàëîãîâîãî ïëàíèðîâàíèÿ äî ðåãèñòðàöèè ïðåäïðèÿòèÿ îòíîñÿòñÿ: - âûáîð ôîðì ñäåëîê, èñïîëüçóåìûõ â êîììåð÷åñêîé äåÿòåëüíîñòè; - âûáîð îðãàíèçàöèîííî-ïðàâîâîé ôîðìû; - ðåøåíèå âîïðîñà î ðàöèîíàëüíîì ðàçìåùåíèè ïðèáûëè ïðåäïðèÿòèÿ. 5. Ïðè èçìåíåíèè ó÷åòíîé ïîëèòèêè ïðåäïðèÿòèÿ â ïåðèîä ïåðåõîäà ñ êàññîâîãî ìåòîäà (ïî ìåðå îïëàòû) íà ìåòîä íà÷èñëåíèÿ (ïî ìåðå îòãðóçêè) ïðè ïðî÷èõ ðàâíûõ óñëîâèÿõ: - óâåëè÷èòñÿ íàëîã íà ïðèáûëü; - óìåíüøèòñÿ íàëîã íà ïðèáûëü; - âåëè÷èíà íàëîãà íà ïðèáûëü íå èçìåíèòñÿ. 6. Ïî äîãîâîðàì ïîäðÿäà ðàáîòîäàòåëü íå óïëà÷èâàåò âçíîñû â: - ïåíñèîííûé ôîíä; - ôîíä ñîöèàëüíîãî ñòðàõîâàíèÿ; - ôîíä çàíÿòîñòè. 7. Íàëîãîâîå ïëàíèðîâàíèå íà÷èíàåòñÿ ñ ìîìåíòà: - ðåãèñòðàöèè ïðåäïðèÿòèÿ; — 32 —

- ïðèíÿòèÿ ðåøåíèÿ îá îðãàíèçàöèè ïðåäïðèÿòèÿ; - ñîâåðøåíèÿ ïåðâûõ õîçÿéñòâåííûõ îïåðàöèé è ñäåëîê. 8.  ïåðèîä áîëüøîé èíôëÿöèè ïðåäïî÷òèòåëüíåå ñ òî÷êè çðåíèÿ ñíèæåíèÿ íàëîãà íà ïðèáûëü ñëåäóþùèé ìåòîä îöåíêè çàïàñîâ: - ïî ïîëíîé ñåáåñòîèìîñòè; - ïî ìåòîäó ÔÈÔÎ; - ïî ìåòîäó ËÈÔÎ. 9. Ðàñõîäû ïî êîìàíäèðîâêå âêëþ÷àþòñÿ â ñåáåñòîèìîñòü ðåàëèçîâàííîé ïðîäóêöèè: - äà, åñëè âñå ðàñõîäû äîêóìåíòàëüíî ïîäòâåðæäåíû; - äà, åñëè ðàñõîäû äîêóìåíòàëüíî ïîäòâåðæäåíû â ðàçìåðå, íå ïðåâûøàþùåì óñòàíîâëåííûõ íîðì; - íåò, íå âêëþ÷àþòñÿ. 10. Ðàñõîäû çà êîíñóëüòàöèîííûå óñëóãè âêëþ÷àþòñÿ â ñåáåñòîèìîñòü ïðîäóêöèè ïðè íàëè÷èè: - äîãîâîðà è äîêóìåíòà íà îïëàòó; - äîãîâîðà, àêòà îá îêàçàíèè óñëóã è äîêóìåíòà íà îïëàòó; - äîãîâîðà, àêòà îá îêàçàíèè óñëóã è äîêóìåíòà îá îïëàòå. Òåìà: «Îðãàíèçàöèîííûå ïðèíöèïû ðîññèéñêîé íàëîãîâîé ñèñòåìû» 1. Îäíèì èç óñëîâèé íàëîãîîáëîæåíèÿ ÿâëÿþòñÿ: - ïðàâà è îáÿçàííîñòè ïðåäïðèÿòèé êàê íàëîãîâûõ àãåíòîâ; - îòâåòñòâåííîñòü ó÷àñòíèêîâ íàëîãîâûõ îòíîøåíèé; - ñïîñîáû çàùèòû ïðàâ è èíòåðåñîâ êðåäèòíûõ ó÷ðåæäåíèé. 2. Ñîîòíîøåíèå íàëîãîâ îò âíóòðåííåé è âíåøíåé òîðãîâëè â Ðîññèè ñîñòàâëÿåò ïðèìåðíî: - 2:1; - 5:1; - 11:1; - 1:2; - 1:10. 3. Ôîðìû âçàèìîîòíîøåíèé áþäæåòîâ- «ðàçíûå ñòàâêè»ïðåäóñìàòðèâàåò, ÷òî: - óñëîâèÿ âçèìàíèÿ è ñòàâêè íàëîãà óñòàíàâëèâàåò öåíòðàëüíûé îðãàí âëàñòè, à ìåñòíûå îðãàíû ìîãóò èçìåíÿòü ñòàâêè íàëîãà ïî ñâîåìó óñìîòðåíèþ;

— 33 —

- öåíòðàëüíûé îðãàí âëàñòè óñòàíàâëèâàåò óñëîâèÿ âçèìàíèÿ íàëîãà, à ñòàâêè íàëîãà óñòàíàâëèâàþòñÿ ìåñòíûìè îðãàíàìè; - öåíòðàëüíûé îðãàí óñòàíàâëèâàåò íàëîã, à ñòàâêè è óñëîâèÿ âçèìàíèÿ íàëîãà óñòàíàâëèâàþòñÿ ìåñòíûìè îðãàíàìè. 4. Óðîâåíü «íàëîãîâîé ëîâóøêè» ñîñòàâëÿåò - 50 %; - 45 %; - 40 %. 5. Ôîðìà âçàèìîîòíîøåíèé áþäæåòîâ — «ðàçíûå íàëîãè»ïðåäóñìàòðèâàåò, ÷òî: - ìåæäó áþäæåòàìè ðàçíûõ óðîâíåé äåëÿòñÿ ñóììû ñîáðàííûõ íàëîãîâ; - êàæäûé óðîâåíü âëàñòè ââîäèò ñâîè íàëîãîâûå ïëàòåæè; - óñëîâèÿ âçèìàíèÿ íàëîãà óñòàíàâëèâàåò öåíòðàëüíûé îðãàí, à ñòàâêè íàëîãà îïðåäåëÿþò ìåñòíûå îðãàíû âëàñòè. 6.  ñîîòâåòñòâèè ñ ïðèíöèïîì òåððèòîðèàëüíîñòè ïîä ñôåðó äåÿòåëüíîñòè íàëîãîâîãî çàêîíîäàòåëüñòâà ïîäïàäàþò: - ëèöà, ïðîæèâàþùèå èëè çàðåãèñòðèðîâàííûå íà òåððèòîðèè Ðîññèéñêîé Ôåäåðàöèè; - ëèöà, èìåþùèå îáúåêò íàëîãîîáëîæåíèÿ â Ðîññèéñêîé Ôåäåðàöèè. 7.  ñîîòâåòñòâèè ñ ïðèíöèïîì ðåçèäåíòñòâà íàëîãîîáëîæåíèþ â Ðîññèè ïîäëåæàò ëèöà, ïðîæèâàþùèå â Ðîññèè: - ïîñòîÿííî; - íå ìåíåå 180 äíåé; - íå ìåíåå 183 äíåé; - íå ìåíåå 165 äíåé. 8. Îáùèé ñðîê âñòóïëåíèÿ â ñèëó çàêîíà ÐÔ ñîñòàâëÿåò: - 7 äíåé ñî äíÿ îïóáëèêîâàíèÿ; - 10 äíåé ñî äíÿ îïóáëèêîâàíèÿ; - 7 äíåé ñî äíÿ ïîäïèñàíèÿ ïðåçèäåíòîì; - íà ñëåäóþùèé äåíü ïîñëå ïîäïèñàíèÿ ïðåçèäåíòîì. 9. Íîðìàòèâíûå àêòû ôåäåðàëüíûõ îðãàíîâ èñïîëíèòåëüíîé âëàñòè âñòóïàþò â ñèëó òîëüêî ïîñëå: - ðåãèñòðàöèè â Ìèíèñòåðñòâå þñòèöèè; - îïóáëèêîâàíèÿ â «Ðîññèéñêîé ãàçåòå» è äðóãèõ îôèöèàëüíûõ îðãàíàõ; - ðåãèñòðàöèè â Ìèíèñòåðñòâå þñòèöèè è îïóáëèêîâàíèÿ â «Ðîññèéñêîé ãàçåòå». — 34 —

10. Íàëîãîâîå áðåìÿ — ýòî âåëè÷èíà, ðàâíàÿ îòíîøåíèþ: - ñóììû íàëîãîâ ê âåëè÷èíå äîáàâëåííîé ñòîèìîñòè; - ñóììû ïðÿìûõ íàëîãîâ ê ñîâîêóïíîìó íàöèîíàëüíîìó ïðîäóêòó; - îáùåé ñóììû íàëîãîâûõ ïëàòåæåé ê ñîâîêóïíîìó íàöèîíàëüíîìó ïðîäóêòó. ÒÅÑÒ ê òåìå «Íàëîãîâàÿ ñèñòåìà Ðîññèéñêîé Ôåäåðàöèè» 1. Îáúåêòîì îáëîæåíèÿ ïî íàëîãó íà ïðèáûëü ïðåäïðèÿòèé è îðãàíèçàöèé ÿâëÿåòñÿ: - áàëàíñîâàÿ ïðèáûëü; - âàëîâàÿ ïðèáûëü; - ÷èñòàÿ ïðèáûëü. 2. Ñòàâêà ïîäîõîäíîãî íàëîãà äëÿ ãðàæäàíèíà, ïîëó÷èâøåãî â 1998 ã. ñîâîêóïíûé äîõîä â ñóììå 39000 ðóá., ðàâíà: - 12 %; - 5400ðóá. + 20 %; - 2400ðóá. + 15 %; - 9400 ðóá.+ 25 %. 3. ÍÄÑ ïîäëåæèò ïåðå÷èñëåíèþ â áþäæåò, êîãäà: - òîâàð ïîëó÷åí; - òîâàð îïðèõîäîâàí è îïëà÷åí; - ïîñòóïèë àâàíñ çà òîâàð. 4. Áàçîâûå ñòàâêè ÍÄÑ (äî ïðèíÿòèÿ Íàëîãîâîãî êîäåêñà): - 9,09 è 16,67; - 10 è 22; - 20 è 10. 5. Íàëîã íà ðåêëàìó çà÷èñëÿåòñÿ â - ôåäåðàëüíûé áþäæåò; - ìåñòíûé áþäæåò; - ðåãèîíàëüíûé áþäæåò. 6. Íàëîã íà èìóùåñòâî ïðåäïðèÿòèé óïëà÷èâàåòñÿ çà ñ÷åò: - ñåáåñòîèìîñòè ïðîäóêöèè; - ÷èñòîé ïðèáûëè; - áàëàíñîâîé ïðèáûëè. 7. Ñóáúåêòàìè íàëîãà ñ âëàäåëüöåâ òðàíñïîðòíûõ ñðåäñòâ ÿâëÿþòñÿ: — 35 —

- þðèäè÷åñêèå ëèöà; - ôèçè÷åñêèå ëèöà; - è þðèäè÷åñêèå è ôèçè÷åñêèå ëèöà. 8. Íàëîãîâûå îðãàíû ðàññ÷èòûâàþò ñóììó çåìåëüíîãî íàëîãà äëÿ: - þðèäè÷åñêèõ ëèö; - ôèçè÷åñêèõ ëèö; - ãðàæäàí-ïðåäïðèíèìàòåëåé; - íå ðàññ÷èòûâàþò âîîáùå. 9. Ìàãàçèí ÿâëÿåòñÿ ñóáúåêòîì ìàëîãî ïðåäïðèíèìàòåëüñòâà, ååñëè ñðåäíÿÿ ÷èñëåííîñòü åãî ðàáîòíèêîâ ñîñòàâëÿåò: - 60 ÷åëîâåê; - 40 ÷åëîâåê; - äðóãîé âàðèàíò. 10. Ïðè ïåðåõîäå íà óïðîùåííóþ ñèñòåìó íàëîãîîáëîæåíèÿ äëÿ ñóáúåêòîâ ìàëîãî ïðåäïðèíèìàòåëüñòâà ïðåäóñìîòðåíà ñòàâêà åäèíîãî íàëîãà ïî ñîâîêóïíîìó äîõîäó: - 10 %; - 20 %; - 30 %. Òåìà: «Íàëîãîâîå ïðîèçâîäñòâî» 1. Íå âõîäÿò â îïðåäåëåíèå «íàëîãîâîå ïðîèçâîäñòâî»: - òåõíè÷åñêèå ïðèåìû è ñïîñîáû èñïîëíåíèÿ íàëîãîïëàòåëüùèêîì ñâîèõ îáÿçàòåëüñòâ; - óñòàíîâëåííàÿ çàêîíîäàòåëüñòâîì ñîâîêóïíîñòü ìåòîäèê, îïðåäåëÿþùèõ ïîðÿäîê èñïîëíåíèÿ íàëîãîâûõ îáÿçàòåëüñòâ; - ïîëíîìî÷èÿ íàëîãîâûõ àäìèíèñòðàöèé ïî îïðåäåëåíèþ îáúåêòà íàëîãà, ïðåäîñòàâëåíèþ ëüãîò; - ñîâîêóïíîñòü ìåòîäîâ è ìåòîäèê âåäåíèÿ áóõó÷åòà íà ïðåäïðèÿòèè. 2.  íàñòîÿùåå âðåìÿ ïîêàçàòåëü «íàëîãîâàÿ ñåáåñòîèìîñòü» ôîðìèðóåòñÿ: - òîëüêî ïîñðåäñòâîì äàííûõ áóõãàëòåðñêîãî ó÷åòà; - ïîñðåäñòâîì äàííûõ áóõãàëòåðñêîãî ó÷åòà, íî ñ èñïîëüçîâàíèåì ñïåöèàëüíûõ ìåòîäîâ äëÿ öåëåé íàëîãîîáëîæåíèÿ; - òîëüêî ïîñðåäñòâîì äàííûõ íàëîãîâîãî ó÷åòà. 3. Îñîáåííîñòüþ íàëîãîâîãî ó÷åòà íà ïðåäïðèÿòèè ÿâëÿåòñÿ: - èñïîëüçîâàíèå ïåðèîäè÷åñêîé áóõãàëòåðñêîé îò÷åòíîñòè; - ïðèìåíåíèåå â ðàñ÷åòàõ èíäåêñà öåí è èíôëÿöèè; — 36 —

- èñïîëüçîâàíèå ïîêàçàòåëÿ «âàëîâàÿ ïðèáûëü»; - ñîñòàâëåíèå àíàëèòè÷åñêèõ òàáëèö äëÿ îïåðàòèâíîãî ó÷åòà ïðîèçâîäñòâà. 4. Îêëàäíûå íàëîãè èñ÷èñëÿþò: - íàëîãîïëàòåëüùèêè; - íàëîãîâûå àãåíòû; - íàëîãîâûå îðãàíû; - òàìîæåííûå îðãàíû. 5. Îñíîâíûì ñïîñîáîì ôîðìèðîâàíèÿ ðàçìåðà íàëîãîîáëàãàåìîé áàçû ÿâëÿåòñÿ: - ïðÿìîé ñïîñîá; - êîñâåííûé ñïîñîá; - ðàñ÷åò ïî àíàëîãèè. 6. Èñòî÷íèêîì òàìîæåííîé ïîøëèíû ÿâëÿåòñÿ: - âûðó÷êà; - ÷èñòàÿ ïðèáûëü; - áàëàíñîâàÿ ïðèáûëü; - ñåáåñòîèìîñòü. 7.  ñîñòàâ íàëîãîâîé äîêóìåíòàöèè íå âêëþ÷àþòñÿ: - íàëîãîâûå ðàñ÷åòû è äåêëàðàöèè; - êíèãà ó÷åòà äîõîäîâ è ðàñõîäîâ ïðåäïðèíèìàòåëÿ; - ñïðàâêà îá àâàíñîâûõ âçíîñàõ; - îò÷åò î ïðèáûëÿõ è óáûòêàõ ïðåäïðèÿòèÿ. 8. Íå ïðåäóñìîòðåí íàëîãîâûì ïðîèçâîäñòâîì ñïîñîá óïëàòû íàëîãîâ: - â áåçíàëè÷íîé ôîðìå è íàëè÷íûìè äåíüãàìè; - îáðàùåíèå âçûñêàíèÿ íà èìóùåñòâî è äåáèòîðñêóþ çàäîëæåííîñòü; - óïëàòà íàëîãà âàëþòîé èëè öåííûìè áóìàãàìè; - óïëàòà íàëîãà èìóùåñòâîì. 9. Íàëîãè ïîäëåæàò âîçâðàòó èç áþäæåòà ïî çàÿâëåíèþ íàëîãîïëàòåëüùèêà â òå÷åíèå: - íå áîëåå ãîäà ñî äíÿ ïåðå÷èñëåíèÿ â áþäæåò; - íå áîëåå òðåõ ëåò ñî äíÿ îáíàðóæåíèÿ èçëèøíå ïåðå÷èñëåííûõ ñóìì; - íå áîëåå òðåõ ëåò ñî äíÿ èõ ïîñòóïëåíèÿ â áþäæåò. 10.  ïåðâóþ î÷åðåäü óïëà÷èâàþòñÿ: - íàëîãè, âíîñèìûå çà ñ÷åò ïðèáûëè;

— 37 —

- ìåñòíûå íàëîãè, îòíîñèìûå íà ôèíàíñîâûå ðåçóëüòàòû äåÿòåëüíîñòè; - ïîèìóùåñòâåííûå íàëîãè; - íàëîã íà ïðèáûëü. Òåìà «Îòâåòñòâåííîñòü çà íàðóøåíèå íàëîãîâîãî çàêîíîäàòåëüñòâà» 1. Ê ñóáúåêòàì íàëîãîâîé îòâåòñòâåííîñòè îòíîñÿòñÿ: - þðèäè÷åñêèå è ôèçè÷åñêèå ëèöà; - ãðàæäàíå-ïðåäïðèíèìàòåëè,âûñòóïàþùèå êàê ñáîðùèêè íàëîãîâ; - íàëîãîâûå àäìèíèñòðàöèè; - áàíêè, ïåðå÷èñëÿþùèå íàëîãè âî âíåáþäæåòíûå ôîíäû. 2. Áàíê íåñåò îòâåòñòâåííîñòü çà ïðîñðî÷êó óïëàòû íàëîãà ïðåäïðèÿòèåì ïî âèíå áàíêà: - äà, â ðàçìåðå 0,2 % çà êàæäûé äåíü ïðîñðî÷êè; - äà, â ðàçìåðå 0,3 % çà êàæäûé äåíü ïðîñðî÷êè; - äà, â ðàçìåðå 0,7 % çà êàæäûé äåíü ïðîñðî÷êè; - íå íåñåò îòâåòñòâåííîñòè. 3. Çà âåäåíèå ó÷åòà ñ íàðóøåíèÿìè óñòàíîâëåííîãî ïîðÿäêà, âñëåäñòâèå ÷åãî ïðîèçîøëî ñîêðûòèå äîõîäà, ñëåäóåò øòðàôíàÿ ñàíêöèÿ: - øòðàô â ðàçìåðå 10 % ïðè÷èòàþùèõñÿ ñóìì íàëîãîâ; - øòðàô íà äîëæíîñòíûõ ëèö ïðåäïðèÿòèÿ â ðàçìåðå îò 2 äî 5 ÌÌÎÒ; - øòðàô â ðàçìåðå 10 % ïðè÷èòàþùèõñÿ ñóìì íàëîãîâ è øòðàô íà äîëæíîñòíûõ ëèö ïðåäïðèÿòèÿ â ðàçìåðå îò 2 äî 5 ÌÌÎÒ. 4. Íàëîãîâàÿ îòâåòñòâåííîñòü çà çàäåðæêó óïëàòû ÍÄÑ çàêëþ÷àåòñÿ â óñòàíîâëåíèè: - øòðàôà íà ðóêîâîäèòåëÿ ïðåäïðèÿòèÿ â ðàçìåðå 3-8 ÌÌÎÒ; - ïåíè â ðàçìåðå 0,7 % çà êàæäûé äåíü ïðîñðî÷êè; - ïåíè â ðàçìåðå 0,3 % çà êàæäûé äåíü ïðîñðî÷êè. 5. Ïðåäïðèÿòèå óïëàòèëî àðåíäíóþ ïëàòó çà 4 êâàðòàë. 1998 ã. â ìàå 1998 ã. è âêëþ÷èëî åå â ñåáåñòîèìîñòü ïðîäóêöèè çà 2 êâàðòàë.  ýòîì ñëó÷àå âîçíèêàåò îòâåòñòâåííîñòü çà íàðóøåíèå âåäåíèÿ áóõãàëòåðñêîãî ó÷åòà: - äà; - íåò. — 38 —

6. Çà èñêàæåíèå áóõãàëòåðñêèõ èëè íàëîãîâûõ îò÷åòîâ íà äîëæíîñòíûõ ëèö ïðåäïðèÿòèÿ íàêëàäûâàåòñÿ øòðàô â ðàçìåðå: - îò 2 äî 5 ÌÌÎÒ; - îò5 äî 10 ÌÌÎÒ; - îò 5 äî 8 ÌÌÎÒ. 7. Êðåäèòíûå ó÷ðåæäåíèÿ îáÿçàíû ñîîáùàòü íàëîãîâûì îðãàíàì îá îòêðûòèè äåíåæíûõ ñ÷åòîâ ïðåäïðèÿòèÿ è îðãàíèçàöèÿì: - äà; - äà, åñëè ýòî âàëþòíûå ñ÷åòà; - äà, åñëè ñóììà îïåðàöèé ïî ñ÷åòó ïðåâûøàåò 100 000 äîëë. ÑØÀ; - íåò, åñëè áàíê èìååò ïîäòâåðæäåíèå ïîñòàíîâêè íà ó÷åò â íàëîãîâîì îðãàíå; - íåò. 8. Ïðè ïðîâåðêå ïðåäïðèÿòèÿ ÃÍÈ âûÿâèëà óìûøëåííîå ñîêðûòèå äîõîäà. ÃÍÑ ìîæåò â áåññïîðíîì ïîðÿäêå: - âçûñêàòü øòðàô â ïÿòèêðàòíîì ðàçìåðå ñîêðûòîé ñóììû; - âçûñêàòü øòðàô â äâóêðàòíîì ðàçìåðå ñîêðûòîé ñóììû; - íå âïðàâå ïðèìåíÿòü ñàíêöèþ. 9. Øòðàôíûå ñàíêöèè ê íàëîãîïëàòåëüùèêó íå ïðèìåíÿþòñÿ, êîãäà: - íàëîãîïëàòåëüùèê â õîäå íàëîãîâîé ïðîâåðêè âûÿâèë òåõíè÷åñêóþ îøèáêó è âíåñ èñïðàâëåíèå â îò÷åòíîñòü äëÿ ïîñëåäóþùåãî ðàñ÷åòà ïî íàëîãàì; - íàëîãîïëàòåëüùèê äî íàëîãîâîé ïðîâåðêè âûÿâèë îøèáêó, âíåñ èñïðàâëåíèÿ â îò÷åòíîñòü äëÿ ïîñëåäóþùåãî ðàñ÷åòà ïî íàëîãàì; - â ðåçóëüòàòå òåõíè÷åñêîé îøèáêè çàíèæåíà ñóììà íàëîãà ìåíåå ÷åì íà 0,1 ÌÌÎÒ, íî äàííàÿ îøèáêà âûÿâëåíà ïðè ïðîâåðêå íàëîãîâûì îðãàíîì. Òåìà: «Íàëîãîâûå àäìèíèñòðàöèè» 1. Îñíîâíûì èñòî÷íèêîì ôèíàíñèðîâàíèÿ ÃÍÑ ÿâëÿþòñÿ: - äîáðîâîëüíûå âçíîñû è ïîæåðòâîâàíèÿ; - ñðåäñòâà ãîñóäàðñòâåííîãî áþäæåòà; - áþäæåòíûå ñðåäñòâà è îò÷èñëåíèÿ îò øòðàôîâ çà âûÿâëåííûå íàðóøåíèÿ; - ñîáñòâåííàÿ ïðåäïðèíèìàòåëüñêàÿ äåÿòåëüíîñòü. 2. Ñòðóêòóðà ÃÍÑ ïîñòðîåíà ïî ïðèçíàêó: — 39 —

- ôóíêöèîíàëüíîìó; - òåððèòîðèàëüíîìó; - êîìáèíèðîâàííîìó. 3. Ñëóæàùèå ÃÍÑ èìåþò ïðàâî îáñëåäîâàòü ëè÷íûå ïîìåùåíèÿ ãðàæäàí: - äà; - íåò. 4. ÃÍÑ ïðåäîñòàâèëà ëüãîòó â âèäå îòñðî÷êè ïëàòåæà ïî íàëîãó íà èìóùåñòâî. Äåéñòâèÿ íàëîãîâîé ñëóæáû ïðàâîìåðíû: - äà; - íåò. 5. ÃÍÑ ïîä÷èíÿåòñÿ: - ïðåçèäåíòó; - ïðàâèòåëüñòâó; - Ãîñóäàðñòâåííîé äóìå; - Ìèíèñòåðñòâó ôèíàíñîâ. 6. Òàìîæåííûé êîìèòåò èìååò ïðàâî âçûñêèâàòü íåóïëà÷åííûå íàëîãè ñ ôèçè÷åñêèõ ëèö: - èìååò, â áåññïîðíîì ïîðÿäêå; - èìååò, â ñóäåáíîì ïîðÿäêå; - íå èìååò. 7. Ãëàâíàÿ çàäà÷à êàçíà÷åéñòâà â íàëîãîâîé ñôåðå: - êîíòðîëü çà ñâîåâðåìåííûì è ïîëíûì ïîñòóïëåíèåì íàëîãîâûõ ïëàòåæåé â áþäæåò; - ïåðåðàñïðåäåëåíèå ñóìì ïîñòóïèâøèõ íàëîãîâ ïî ðåãèîíàëüíûì è ìåñòíûì áþäæåòàì; - êîíòðîëü çà ñòðîãî öåëåâûì èñïîëüçîâàíèåì áþäæåòíûõ ñðåäñòâ. 8. Òàìîæåííûé êîìèòåò âïðàâå âçûñêàòü ñóììó íåóïëàòû íàëîãà ñ ìîìåíòà îáíàðóæåíèÿ ýòîãî ôàêòà: - â òå÷åíèå ãîäà; - â òå÷åíèå 5 ëåò; - â òå÷åíèå íåîãðàíè÷åííîãî ñðîêà âðåìåíè íå âïðàâå âçûñêàòü ñóììó íåóïëàòû. 9. Ëèöà, ïðåäîñòàâèâøèå èíôîðìàöèþ î íàëîãîâîì ïðåñòóïëåíèè èëè íàðóøåíèè âîçíàãðàæäàþòñÿ: - íåò, ýòî äîëã êàæäîãî ãðàæäàíèíà; - äà, â ðàçìåðå äî 2 % îò ñîêðûòûõ ñóìì íàëîãîâ; - äà, â ðàçìåðå äî 10 % îò ñîêðûòûõ ñóìì íàëîãîâ. — 40 —

10. Îðãàíû íàëîãîâîé ïîëèöèè âïðàâå ïðèîñòàíàâëèâàòü îïåðàöèè íàëîãîïëàòåëüùèêîâ ïî ñ÷åòàì â áàíêàõ â ñëó÷àå íåïðåäñòàâëåíèÿ äîêóìåíòîâ: - íåò, ýòî íå âõîäèò â èõ êîìïåòåíöèþ; - äà, íà ñðîê äî îäíîãî ìåñÿöà; - äà, íà ñðîê äî 6 ìåñÿöåâ; - äà, íà íåîïðåäåëåííûé ñðîê. Òåìà: «Íàëîãîâûé êîíòðîëü» 1. Àóäèòîðñêàÿ ôèðìà ïðîâåðèëà ïðàâèëüíîñòü èñ÷èñëåíèÿ íàëîãà íà ïðèáûëü. Íàëîãîâîé èíñïåêöèåé áûëà óñòàíîâëåíà íåäîïëàòà ïî ýòîìó íàëîãó. Íåñòè îòâåòñòâåííîñòü çà óïëàòó øòðàôîâ è ïåíè áóäåò: - ïðåäïðèÿòèå; - àóäèòîðñêàÿ ôèðìà; - àóäèòîðñêàÿ ôèðìà, åñëè ýòà îòâåòñòâåííîñòü áûëà ïðåäóñìîòðåíà â äîãîâîðå. 2. Äîêóìåíòàëüíàÿ ïðîâåðêà îñóùåñòâëÿåòñÿ: - îäèí ðàç â êâàðòàë; - íå ðåæå îäíîãî ðàçà â ãîä; - íå ðåæå îäíîãî ðàçà â äâà ãîäà; - íå ðåæå îäíîãî ðàçà â 5 ëåò. 3. Ïðîâåðêà, íå ïðåäóñìàòðèâàþùàÿ âûõîäà ðàáîòíèêîâ íàëîãîâîé èíñïåêöèè íà ïðåäïðèÿòèå íàçûâàåòñÿ: - êàìåðàëüíîé; - äîêóìåíòàëüíîé; - ôîðìàëüíîé. 4. Ñïðàâêà ïðè ïðîâåäåíèè íàëîãîâîé ïðîâåðêè ñîñòàâëÿåòñÿ â ñëó÷àå: - îòñóòñòâèÿ íàðóøåíèé; - íàëè÷èÿ íàðóøåíèé; - â ëþáîì ñëó÷àå. 5. Ñóäû îáùåé þðèñäèêöèè ðàññìàòðèâàþò ñïîðû: - ãðàæäàí-ïðåäïðèíèìàòåëåé; - þðèäè÷åñêèõ ëèö; - ôèçè÷åñêèõ ëèö. 6. Îáùèé ñðîê äîêóìåíòàëüíîé ïðîâåðêè ñîñòàâëÿåò: - 10 äíåé; - 15 äíåé; — 41 —

- 30 äíåé; - 45 äíåé. 7. Àêò, íå ïîäïèñàííûé íàëîãîïëàòåëüùèêîì, ÿâëÿåòñÿ þðèäè÷åñêèì äîêóìåíòîì: - äà; - íåò. 8. Íåãîñóäàðñòâåííûå îáúåäèíåíèÿ ìîãóò îñóùåñòâëÿòü íàëîãîâûé êîíòðîëü: - äà; - äà, åñëè èìåþò ëèöåíçèþ Ìèíôèíà Ðîññèè íà îñóùåñòâëåíèå àóäèòîðñêîé äåÿòåëüíîñòè; - äà, åñëè èìåþò ðàçðåøåíèå íàëîãîâîãî îðãàíà; - íå ìîãóò. 9. Íàëîãîâàÿ èíñïåêöèÿ ïîñëå ïðîâåðêè ìîæåò ïðåäúÿâèòü â áàíê äîêóìåíò î áåññïîðíîì ñïèñàíèè íåäîñòà÷ è øòðàôîâ: - äà; - íåò. - äà, åñëè ðåøåíèå î ïðåäúÿâëåíèè äîêóìåíòà ïðèíÿòî ðóêîâîäèòåëåì íàëîãîâîé èíñïåêöèè â 10-äíåâíûé ñðîê ïî ïîëó÷åíèè àêòà 10. Ðåøåíèå îá óòâåðæäåíèè àêòà ðóêîâîäèòåëåì íàëîãîâîé èíñïåêöèè äîëæíî áûòü îôîðìëåíî â âèäå ïðèêàçà: - âåðíî; - íåâåðíî.

ÑÎÄÅÐÆÀÍÈÅ Òåìà 1. Íàëîã íà äîáàâëåííóþ ñòîèìîñòü ............................ 3 Òåìà 2. Íàëîã íà ïðèáûëü .................................................... 9 Òåìà 3. Íàëîãè â äîðîæíûå ôîíäû ..................................... 14 Òåìà 4. Àêöèçû .................................................................... 16 Òåìà 5. Íàëîã íà èìóùåñòâî ïðåäïðèÿòèé .......................... 17 Òåìà 6. Íàëîãè ñ ôèçè÷åñêèõ ëèö ...................................... 19 Òåìà 7. Ïëàòåæè â áþäæåò çà ïîëüçîâàíèå ïðèðîäíûìè ðåñóðñàìè ....................................................... 21 Òåìà 8. Äðóãèå íàëîãè è ïëàòåæè ....................................... 23 Êîíòðîëüíûå òåñòû ............................................................. 25

ÊÅÃßÐÈÊÎÂÀ Ë.Á., ÑÎÍÈÍÀ Ò.Í., ×ÓÕÍÈÍÀ Ã.ß.

ÏÐÀÊÒÈÊÓÌ ïî ó÷åáíîìó êóðñó «Íàëîãè è íàëîãîîáëîæåíèå» äëÿ ñòóäåíòîâ ýêîíîìè÷åñêèõ ñïåöèàëüíîñòåé ôàêóëüòåòà ýêîíîìèêè è óïðàâëåíèÿ

Ãëàâíûé ðåäàêòîð À.Â. Øåñòàêîâà Òåõíè÷åñêèé ðåäàêòîð Í.Ã. Ðîìàíîâà

ËÐ ¹ 020406 îò 12.02.97 Ïîäïèñàíî â ïå÷àòü 5.12 2000 ã. Ôîðìàò 60x84/16. Áóìàãà òèïîãðàôñêàÿ ¹ 1. Ãàðíèòóðà Òàéìñ. Óñë. ïå÷. ë. 2,7. Ó÷.-èçä. ë. 3,0. Òèðàæ 100 ýêç. Çàêàç .

Èçäàòåëüñòâî Âîëãîãðàäñêîãî ãîñóäàðñòâåííîãî óíèâåðñèòåòà. 400062, Âîëãîãðàä, óë. 2-ÿ Ïðîäîëüíàÿ, 30.