Бухгалтерский учет в банках на базе ситуационно-матричных моделей: Рабочая программа по курсу

Министерство образования и науки Российской Федерации Федеральное агентство по образованию Государственное образовательное учреждение высшего профессионального образования «РОСТОВСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТ»

РАБОЧАЯ ПРОГРАММА по курсу: Бухгалтерский учет в банках на базе ситуационно - матричных моделей

Ростов-на-Дону 2006

Рабочая программа разработана кандидатом экономических наук, доцентом кафедры бухгалтерского учета и аудита РГУ В.Ю Копытиным.

Ответственный редактор

заведующий кафедрой бухгалтерского учета и аудита РГУ, д.э.н., профессор О.И. Кольвах

Компьютерный набор и верстка

доцент кафедры бухгалтерского учета и аудита РГУ, к.э.н. В.Ю. Копытин

Печатается в соответствии с решением кафедры бухгалтерского учета и аудита протокол №17 от 20 июня 2006 г.

Рабочая программа включает пояснительную записку, тематический план, содержание разделов и тем с указанием практических занятий, а также требования к студенту по уровню знаний, умений и навыков. Рабочая программа предназначена для студентов, аспирантов и преподавателей.

2

СОДЕРЖАНИЕ 1 ПОЯСНИТЕЛЬНАЯ ЗАПИСКА ...................................................................... 4 2 ТЕМАТИЧЕСКИЙ ПЛАН............................................................................... 10 3 СОДЕРЖАНИЕ УЧЕБНОЙ ДИСЦИПЛИНЫ............................................ 14 4 ПЕРЕЧЕНЬ ПРАКТИЧЕСКИХ ЗАНЯТИЙ ................................................ 35 5 ЛИТЕРАТУРА И СРЕДСТВА ОБУЧЕНИЯ ................................................ 37

3

1 ПОЯСНИТЕЛЬНАЯ ЗАПИСКА Рабочая программа по учебному курсу «Бухгалтерский учет в банках на базе ситуационно - матричных моделей» по специальностям «Бухгалтерский учет, анализ, аудит» и «Финансы и кредит», разработана в соответствии с требованиями государственного образовательного

стандарта высшего профессионального

образования (ГОС ВПО). В настоящее время осуществляется модернизация банковской системы РФ, в связи с этим происходит развитие банковских технологий и технических средств, обеспечивающих учет банковских операций. Процесс развития в области банковских

систем

информационных

во

многом

технологий.

определяется

Однако

для

достижениями

эффективного

в

сфере

использования

современных технических достижений требуется, чтобы предметная область их приложения структурно и методологически соответствовала уровню развития вычислительных и коммуникационных средств. С другой стороны, достигаемый на каждом этапе развития уровень решений задач модернизации банковских технологий, оказывает свое влияние на формирование понятийного аппарата и практику осуществления банковских технологий, поскольку изменяет их функциональные

характеристики,

связанные

со

скоростью

и

качеством

оказываемых услуг, а также формах представления о финансовой деятельности банков. Вместе с тем, существующие средства постановки задач бухгалтерского учета банковских процессов во многих случаях не соответствуют возможностям современных информационно – коммуникативных технологий, в частности, из-за отсутствия единообразия и компактности в языках описания предметных областей. Указанное обстоятельство, на наш взгляд, является существенным препятствием на пути взаимопонимания и согласованности действий по осуществлению модернизации и реформ в области банковской деятельности.

4

Создание единообразной и компактной системы учета банковских операций должно

стать

необходимым

этапом,

предшествующим

реформированию

банковских технологий. Хорошо известно, что математические модели имеют неоспоримые преимущества перед другими типами моделей, но их возможности используются в сфере моделирования бухгалтерского учета и банковской деятельности далеко не в полном объеме. Преобладает так называемая «лоскутная математизация», где математически представлены только формулы расчета показателей на базе данных управленческой и финансовой отчетности. В то же время, сама технология формирования управленческой и финансовой отчетности известна только в терминах решающей ее процедуры, а не в терминах точного определения ее результатов, подобном описанию математической задачи посредством уравнений. Время жизни учетных и аналитических систем напрямую зависят од долговечности знаний, которые были положены в основу их функционирования. Классическим примером долговечности являются алгоритмы и программы, реализующие математические модели в естественно – научных областях знаний, но есть также примеры из области экономики. Таковым является матричная модель «затраты – выпуск» лауреата Нобелевской премии В. Леонтьева, где связи между исходными данными и результатами устанавливаются с помощью математических уравнений. Предварительная работа в области математического моделирования бухгалтерского учета, отчетности и финансового анализа, позволяет высказать обоснованное заключение, что модели в форме ситуационно - матричных уравнений, которые устанавливают связь исходных данных и результатов, могут служить основой для формирования современных представлений о системе учета и управления банковскими процессами. Основой учета банковских операций являются

двусторонние

и

многосторонние 5

экономические

отношения.

Фактически речь идет об универсальной, компактной и единообразной технологии экономических отношений внутри и между взаимодействующими институциональными единицами на основе первичных данных бухгалтерского учета, включая оценку рисков и их последствий в принимаемых управленческих решениях. Метод ситуационно – матричного моделирования (метод СММ), который используется как метаязык для компактного и единообразного описания технологии бухгалтерского учета и формирования банковской отчетности, является наиболее эффективным и универсальным методом моделирования экономических взаимоотношений. Объектам

экономических

отношений

ставятся

в

соответствие

их

идентификаторы (имена), которые принято называть счетами. Таким образом, счета – это идентификаторы объектов, относительно которых группируются операции, связанные с данными объектами. Изменения, происходящие в области банковского учета и отчетности, являются полезными и эффективными только тогда, когда они однозначно понимаются людьми, которые практически реализуют принципы и концепции, определяемые этими изменениями. Основой методики СММ является компактное математическое выражение принципов и стандартов учета, что позволяет существенно повысить уровень понимания целей, принципов и концепций модернизации системы учета и отчетности банков. Метод СММ – это форма представления, универсального языка банковских транзакций,

через

взаимоотношения

которые субъектов

компактно экономики,

и

единообразно существующих

отображаются в

различных

организационных формах и на различных иерархических уровнях. Мы полагаем, что бухгалтерский учет, научным отцом которого считается францисканский монах – профессор математики Лука Пачоли (1445 - 1517), был 6

оболочкой (интеллектуальным субстратом), внутри которой метод СММ как ноумен просуществовал более пятисот лет, но в эмбриональном виде – в форме метода двойной записи и рецептов (процедур) ведения учета и составления отчетности. Все

вышеизложенное

обосновывает

необходимость

создания

специализированного учебного курса, в рамках которого математическое обоснование и информационно – коммуникативное обеспечение учетных банковских технологий выполнено в виде их логически непротиворечивого, формализованного представления. Реализация задач предлагаемой учебной дисциплины обеспечит качественно иной уровень понимания практики работы банковских систем. В основу предлагаемого курса положены ситуационно – матричные модели, преобразующие исходные данные учета в систему матричных уравнений, характеризующих динамику финансового состояния и структуры капитала и обязательств банков на различных этапах их развития. Программа дисциплины «Бухгалтерский учет в банках на базе ситуационно - матричных моделей» предусматривает изучение студентами, современного состояния бухгалтерского учета в кредитных организациях и направление развития банковских технологий. На изучение отводится 72 часа аудиторных занятий, из них: лекций 36 часов, семинарских и практических занятий 36 часов, контрольные работы 7 часов. Для успешного освоения курса необходима самостоятельная работа студентов не менее 40 часов. Студенты должны получить представление о принципах построения и методах функционирования системы учета и отчетности в банках. Они должны овладеть методикой постановки и решения задач, которая используется при оценке

финансового

состояния

и

результатов

организации.

7

деятельности

кредитной

В результате изучения дисциплины студенты должны знать: −

систему бухгалтерского учета банковских операций в кредитных

организациях России; −

принципы, функции и задачи бухгалтерского учета банков;

−

средства реализации вышеуказанных принципов в банках;

−

ситуационно – матричные модели банковских операций;

−

практику реализации СММ и результат осуществления конкретной СММ

при оценке банковских операций. Студент должен уметь практически применять изученный материал при оценке банковской деятельности. Базовыми

знаниями

успешного

освоения

дисциплины

являются:

математика, экономика, информатика, банковское дело и право. Чтобы сформировать практические навыки работы студентов по курсу дисциплины, необходимы практические и семинарские занятия, оснащенные компьютерным

и

иллюстративным

обеспечением.

Кроме

этого,

предусматривается самостоятельная работа студентов по изучаемым темам. Цель курса состоит в изучении современной системы учета и отчетности кредитных организаций РФ. Объектом изучения являются банковские операции и технологии, использующиеся в Российской Федерации и зарубежных странах, а также бухгалтерский учет и формы представления информации о банковской деятельности. Предметом

изучения

являются

операции

банков

при

отражении

финансово–значимых событий в бухгалтерском учете и формы представления результатов деятельности банков на основе учета, а также принципы и методы организации и функционирования системы учета и отчетности принятые в Российской и международной практике ведения банковского бизнеса.

8

Задачи курса состоят в последовательном изучении бухгалтерских операций банков и измерение их финансовой деятельности, принципов организации систем осуществляющих регистрацию, обобщение и представления информации о финансовом положении и результате, а также опыта практической реализации этих принципов. Оперативный контроль знаний студентов должен производиться после изучения материала каждого раздела рабочей программы путем проведения контрольных работ и тестовых заданий. Для формирования умений и навыков студенты должны выполнять практические задания и самостоятельные работы. Планируемые индивидуальные задания должны способствовать росту знаний и интереса к современным методам и средствам, используемым в бухгалтерском учете кредитных организаций. В

зависимости

от

оснащения

учебного

процесса

техническими,

программными и демонстрационными средствами, кафедра может вносить целесообразные изменения в распределения учебных часов. Сокращение объема часов в группах вечернего и заочного обучения допустимо только в случае их знакомства с учебным материалом по роду практической деятельности.

9

2 ТЕМАТИЧЕСКИЙ ПЛАН Таблица 1 тематический план учебного курса. №

Наименование разделов и тем

Макс. Учеб. Нагруз. Студент . (час.)

Количество аудиторных часов при очной форме обучения Всего (час.)

Лекцион. Занятия (час.)

Самост. Работа студент.

Практ. Занятия (час.)

(час.)

1

Введение

4

4

1

3

2

Раздел 1 Основы

30

20

10

10

10

4

2

2

2

4

2

2

2

4

2

2

2

4

2

2

2

4

2

2

2

бухгалтерского учета кредитных организаций в РФ 3

Тема 1.1 Банковская система России

4

Тема 1.2 Общие положения бухгалтерского учета, план счетов кредитной организации

5

Тема 1.3 Аналитический и синтетический учет бухгалтерских операций КО, методологические допущения (принципы).

6

Тема 1.4 Теоретические основы ситуационноматричной бухгалтерии.

7

Тема 1.5 Учет операций, связанный с образованием кредитной организации 10

Продолжение таблицы 1 №

8

Наименование разделов и тем

Раздел 2 Бухгалтерский

Макс. Учеб. Нагруз. Студент . (час.)

Количество аудиторных часов при очной форме обучения

46

Всего

Самост. Работа студент.

Лекцион. Занятия (час.)

Практ. Занятия (час.)

32

16

16

14

4

2

2

2

8

4

4

2

4

2

2

2

4

2

2

2

4

2

2

2

(час.)

(час.)

учет основных банковских операций 9

Тема 2.1 Учет кассовых операций в кредитных организациях

10 Тема 2.2 Учет межбанковских расчетов в кредитных организациях 11 Тема 2.3 Учет депозитных операции кредитных организаций 12 Тема 2.4 Учет кредитов выданных клиентам банка 13 Тема 2.5 Учет межбанковских кредитов

11

Продолжение таблицы 1 №

Наименование разделов и тем

Макс. Учеб. Нагруз. Студент . (час.)

14 Тема 2.6 Кредитные риски

Количество аудиторных часов при очной форме обучения Всего

Самост. Работа студент.

Лекцион. Занятия (час.)

Практ. Занятия (час.)

4

2

2

2

4

2

2

2

20

10

10

16

4

2

2

2

(час.)

(час.)

и формирование резервов на возможные потери по ссудам 15 Тема 2.7 Банковские риски и формирование резервов на возможные потери по балансовым активам, срочным сделкам и обязательствам условного кредитного характера 16 Раздел 3 Бухгалтерский

36

учет ценных бумаг, средств и имущества, оформление результатов деятельности банков. 17 Тема 3.1 Рынок ценных бумаг и учет ценных бумаг в кредитных организациях

12

Продолжение таблицы 1 №

Наименование разделов и тем

Макс. Учеб. Нагруз. Студент . (час.)

18 Тема 3.2 Бухгалтерский

Количество аудиторных часов при очной форме обучения Всего

Самост. Работа студент.

Лекцион. Занятия (час.)

Практ. Занятия (час.)

4

2

2

3

4

2

2

2

4

2

2

1

4

2

2

8

(час.)

(час.)

учет приобретения и реализации котируемых долговых обязательств торгового портфеля 19 Тема 3.3 Учет средств и имущества кредитных организаций 20 Тема 3.4 Бухгалтерский учет результатов деятельности кредитной организации 21 Тема 3.5 Международные стандарты финансовой отчетности Рис. 1

13

3 СОДЕРЖАНИЕ УЧЕБНОЙ ДИСЦИПЛИНЫ Введение Содержание темы: Назначение цель и задачи учебного курса, его связь с другими дисциплинами. Краткая историческая справка о формировании банковской системы России. Основные документы, регулирующие функционирование банковской деятельности и осуществление бухгалтерского учета кредитных организаций в РФ. Актуальность изучения курса «Бухгалтерский учет в банках на базе ситуационно – матричных моделей». Сферы применения знаний о системе учета и отчетности банков. Виды самостоятельной работы: Сформулировать: цель, задачи, предмет и объект изучаемого курса. В результате изучения темы студент должен: иметь представление: − о содержании дисциплины; − о назначении системы учета и отчетности банков; знать: − цель, предмет и задачи курса; − основные нормативные документы, регулирующие бухгалтерский учет кредитных организаций в РФ; уметь: − формулировать

цели

и

задачи

бухгалтерского

учета

кредитных

организаций.

Раздел 1 Основы бухгалтерского учета кредитных организаций в РФ Тема 1.1 Банковская система России

14

Содержание темы: Организационная структура банковской системы России. Функций и операции банков. Структура, функции и операции Банка России. Кредитные организации (КО) в Российской Федерации. Виды КО и их операции. Банковские объединения. Практическое занятие №1 Изучение лицензий КО. Анализ (на основе лицензий) банковских и небанковских операций. Определение различий в деятельности банков и небанковских кредитных организаций (НКО). Виды самостоятельной работы: Подготовить реферат: «Организационная структура банковской системы России». В результате изучения темы студент должен: иметь представление: − об экономических функциях финансовых посредников; − об особенностях деятельности КО, в связи с выполнением ими функций финансовых посредников; знать: − организационную структуру банковской системы России; − структуру, функции и операции Банка России; − функции и операции КО и НКО; уметь: − характеризовать деятельность и специализацию КО, на основе выданной ей лицензии. Методические и нормативные материалы: Плакат

демонстрационный:

«Организационная

системы России». 15

структура

банковской

Федеральный закон «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)». Федеральный закон «О банках и банковской деятельности». Инструкция Банка России № 109-И «О порядке принятия Банком России решения о государственной регистрации кредитных организаций и выдаче лицензий на осуществление банковских операций». Тема 1.2 Общие положения бухгалтерского учета, план счетов кредитной организации Содержание темы: Задачи бухгалтерского учета КО. Учетная политика. Структура плана счетов бухгалтерского учета. Активные, пассивные, балансовые и внебалансовые счета учета. Практическое занятие №2 Изучение задач бухгалтерского учета и плана счетов КО на основе: − учетной политики; − содержания разделов плана счетов. В результате изучения темы студент должен: иметь представление: − о содержании информации, отражаемой в учетной политике КО; знать: − задачи бухгалтерского учета КО; − основное содержание разделов плана счетов КО; − характеристики счетов учета; уметь: − на основе учетной политики и рабочего плана счетов, характеризовать банковские операции, осуществляемые КО.

16

Методические и нормативные материалы: Положение Банка России от 5 декабря 2002 г. № 205-П «О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации». Тема 1.3 Аналитический и синтетический учет бухгалтерских операций КО, методологические допущения (принципы) Содержание темы: Методологические допущения (принципы). Документы аналитического учета КО. Оборотная ведомость по счетам КО. Лицевые счета. Балансовый отчет кредитной организации. Внебалансовые счета КО. Счета доверительного управления. Практическое занятие №3 Изучение аналитического и синтетического учета в КО: − структура лицевых счетов; − ежедневная ведомость остатков по счетам первого, второго порядка, лицевым счетам, балансовым и внебалансовым счетам; − балансовый отчет кредитной организации; − оборотная ведомость по счетам. Виды самостоятельной работы: Сформировать лицевые счета учета по каждому из разделов плана счетов КО. В результате изучения темы студент должен: иметь представление: − о системе аналитического и синтетического учета в КО; знать: − бухгалтерские документы, обобщающие аналитический учет; − бухгалтерские документы, синтезирующие результаты аналитического учета; 17

уметь: − формировать лицевые счета учета; − анализировать баланс и оборотную ведомость. Методические и нормативные материалы: Материалы лекционных занятий по курсу: «Бухгалтерский учет в банках на базе ситуационно – матричных моделей». Тема 1.4 Теоретические основы ситуационно-матричной бухгалтерии Содержание темы: Журнал Моделирование

операций.

Формирование

двусторонних

сводных

экономических

бухгалтерских

отчетов.

отношений.

Система

информационно-технологических образов учетных процедур формирования балансовых отчетов на основе первичной учетной информации. Основное матричное уравнение бухгалтерского учета. Векторно-матричные преобразования уравнений

бухгалтерского

учета.

Табличные

эквиваленты

уравнений

бухгалтерского учета. Практическое занятие №4 Изучение ситуационно – матричного моделирования (СММ): − запись формулы символического эквивалента журнала операций; − формирование матричного эквивалента шахматного баланса; − основные типы преобразований – эквивалентов учетных процедур получения итогов; − формирование табличных эквивалентов учетных процедур (оборотная ведомость, балансовый отчет). Виды самостоятельной работы: Подготовить оборотную ведомость и балансовый отчет КО на базе журнала операций, приведенного в материалах лекционных занятий. В результате изучения темы студент должен: иметь представление: 18

− о формулах СММ, основных типах преобразований – эквивалентов учетных процедур и формировании отчетных форм на базе уравнений бухгалтерского учета; знать: − основное матричное уравнение бухгалтерского учета; − принципы получения отчетных форм на базе уравнений бухгалтерского учета; уметь: − записывать символический эквивалент журнала операций; − выполнять

векторно-матричные

преобразования

уравнений

бухгалтерского учета. Методические и нормативные материалы: Материалы лекционных занятий по курсу: «Бухгалтерский учет в банках на базе ситуационно – матричных моделей». Тема 1.5 Учет операций, связанный с образованием кредитной организации Содержание темы: Формы собственности при создании КО. Устав кредитной организации. Формирование уставного капитала. Счета учета уставного капитала. Журнал учета операций КО при ее организации в форме акционерного общества. Практическое занятие №5 Изучение бухгалтерского учета операций при создании КО в форме акционерного общества: − журнал операций; − вступительный баланс; − формирование оборотной ведомости; − решение задачи по формированию вступительного баланса КО, после ее организации в форме АО. 19

Виды самостоятельной работы: Подготовить реферат: «Создание КО в форме общества с ограниченной ответственностью». В результате изучения темы студент должен: иметь представление: − о формах организации КО; знать: − порядок организации КО в форме акционерного общества; − бухгалтерские проводки при создании КО в форме акционерного общества. уметь: − на основе СММ формировать вступительный баланс КО. Методические и нормативные материалы: Инструкция Банка России от 22 июля 2002 г. № 102-И «О правилах выпуска и регистрации ценных бумаг кредитными организациями на территории Российской Федерации». Материалы лекционных занятий по курсу: «Бухгалтерский учет в банках на базе ситуационно – матричных моделей». Раздел 2 Бухгалтерский учет основных банковских операций Тема 2.1 Учет кассовых операций в кредитных организациях Содержание темы: Порядок кассового обслуживания. Инкассация наличных денежных средств и ценностей. Выдача наличных денег организациям. Прием и выдача денежной наличности гражданам. Кассовое обслуживание КО в расчетно-кассовом центре Банка России (РКЦ). Счета плана счетов КО по учету денежных средств. Бухгалтерские проводки по учету денежной наличности. Оборотная ведомость и балансовый отчет после учета денежной наличности. 20

Практическое занятие №6 Решение задачи по учету денежной наличности: − задача: на основе журнала операций по учету денежных средств при работе с физическими и юридическими лицами, необходимо сформировать оборотную ведомость и балансовый отчет КО. Виды самостоятельной работы: Подготовить реферат: «Осуществление кассовых операций физическими и юридическими лицами». В результате изучения темы студент должен: иметь представление: − о порядке кассового обслуживания КО, физических и юридических лиц; знать: − порядок осуществления кассовых операций; − основные бухгалтерские проводки по учету денежной наличности; уметь: − на основе СММ формировать баланс КО, после проведения операций по учету кассовой наличности. Методические и нормативные материалы: Положение Банка России от 9 октября 2002 г. № 199-П «О порядке ведения кассовых операций в кредитных организациях на территории Российской Федерации». Материалы лекционных занятий по курсу: «Бухгалтерский учет в банках на базе ситуационно – матричных моделей». Раздаточный материал по теме: «Учет кассовых операций в кредитных организациях».

21

Тема 2.2 Учет межбанковских расчетов в кредитных организациях Содержание темы: Расчетные

операции

по

перечислению

денежных

средств.

Корреспондентский счет и корреспондентский субсчет. Корреспондентские счета: «Лоро» (ваш счет) и «Ностро» (наш счет). Счета межфилиальных расчетов. Расчетные операции между КО по счетам открытым в расчетной небанковской кредитной

организации

(РНКО).

Учет

корреспондентских

отношений.

Бухгалтерские проводки по учету межбанковских расчетов. Практическое занятие №7 Решение задач по учету межбанковских расчетов: − задача 1: сформировать уравнение баланса, оборотную ведомость и баланс КО по учету межбанковских операций с использованием счетов в РКЦ и банке-корреспонденте; − задача 2: сформировать уравнение баланса, оборотную ведомость и баланс КО по учету межбанковских операций с использованием счетов в РНКО. Виды самостоятельной работы: Подготовить конспект: «Учет межбанковских расчетных операций». В результате изучения темы студент должен: иметь представление: − о порядке учета межбанковских расчетных операций; знать: − процедуры бухгалтерского учета расчетов на валовой основе; − процедуры бухгалтерского учета клиринговых расчетов; уметь: − на основе СММ формировать оборотную ведомость и баланс КО, после проведения межбанковских расчетов. 22

Методические и нормативные материалы: Положение Банка России от 3 октября 2002 г. № 2-П «О безналичных расчетах в Российской Федерации». Инструкция Банка России от 26.04.2006 № 129-И «О банковских операциях и других сделках расчетных небанковских кредитных организаций, обязательных нормативах расчетных небанковских кредитных организаций и особенностях осуществления Банком России надзора за их соблюдением». Материалы лекционных занятий по курсу: «Бухгалтерский учет в банках на базе ситуационно – матричных моделей». Материалы лекционных занятий по учебному курсу «Межбанковские расчеты и международные платежные системы». Плакаты демонстрационные: «Схема проведения межбанковских расчетов на

валовой

основе»,

«Схема

проведения

межбанковских

расчетов

с

использованием двухстороннего клиринга», «Схема проведения межбанковских расчетов с использованием многостороннего клиринга». Тема 2.3 Учет депозитных операции кредитных организаций Содержание темы: Депозитные операции – пассивные операции. Депозиты юридических и физических лиц. Депозиты до востребования и срочные вклады. Депозитный договор. Порядок учета депозитов в КО. Бухгалтерский учет операций по отнесению сумм начисленных процентов по привлеченным денежным средствам. Практическое занятие №8 Решение задачи по учету депозитов: − изображения

бухгалтерских

операций

по

учету

депозитов

с

использованием символического языка ситуационного моделирования; − задача: сформировать – таблицу начисления процентов депозитного вклада клиента (до востребования), журнал бухгалтерских проводок и оборотную ведомость банка. 23

Виды самостоятельной работы: Подготовить реферат: «Бухгалтерский учет пассивных операций в банках». В результате изучения темы студент должен: иметь представление: − о видах депозитных вкладов; − о правилах учета пассивных операций; знать: − порядок отражения депозитных операций в балансе КО; уметь: − на основе СММ формировать оборотную ведомость и баланс КО, после проведения депозитных операций. Методические и нормативные материалы: Положение Банка России от 26 июня 1998 г. № 39-П «О порядке начисления процентов по операциям, связанным с привлечением и размещением денежных средств банками, и отражения указанных операций по счетам бухгалтерского учета». Материалы лекционных занятий по курсу: «Бухгалтерский учет в банках на базе ситуационно – матричных моделей». Раздаточный материал по теме: «Учет депозитов в банках». Тема 2.4 Учет кредитов выданных клиентам банка Содержание темы: Кредитные операции – активные операции. Кредиты клиентам банка (юридическим и физическим лицам). Банковские документы необходимые для осуществления операций кредитования. Порядок размещения банком денежных средств. Бухгалтерский учет операций по отнесению сумм начисленных процентов по размещенным денежным средствам.

24

Практическое занятие №9 Решение задачи по учету кредитов: -задача: сформировать журнал бухгалтерских проводок, уравнение баланса, оборотную ведомость КО по учету кредита, выданного банком клиенту – юридическому лицу. Виды самостоятельной работы: Подготовить реферат: «Бухгалтерский учет операций кредитования». В результате изучения темы студент должен: иметь представление: − о порядке предоставления кредитов клиентам КО; знать: − правила бухгалтерского учет операций кредитования клиентов; уметь: − на основе СММ формировать оборотную ведомость и баланс КО, после проведения кредитных операций. Методические и нормативные материалы: Положение Банка России от 31 августа 1998 г. № 54-П «О порядке предоставления (размещения) кредитными организациями денежных средств и их возврата (погашения)». Материалы лекционных занятий по курсу: «Бухгалтерский учет в банках на базе ситуационно – матричных моделей». Раздаточный материал по теме: «Учет депозитов в банках». Тема 2.5 Учет межбанковских кредитов Содержание темы: Межбанковские кредитные операции. Бухгалтерский учет межбанковских кредитов. Счета учета межбанковских кредитов. Основные бухгалтерские проводки по учету межбанковских кредитов.

25

Практическое занятие №10 Решение ситуационных задач по учету межбанковских кредитов: - задача 1: сформировать уравнение баланса, оборотную ведомость и баланс КО по учету межбанковских кредитов в двух банках: – ссудозаемщика (кредитора) и ссудополучателя (дебитора), при условии, что дебитор выполняет свои обязательства точно в сроки определенные договором; - задача 2: сформировать уравнение баланса, оборотную ведомость и баланс КО по учету межбанковских кредитов в двух банках: – ссудозаемщика (кредитора) и ссудополучателя (дебитора), при условии, что дебитор не выполняет свои обязательства в сроки определенные договором. Виды самостоятельной работы: Подготовить реферат: «Межбанковские кредиты». В результате изучения темы студент должен: иметь представление: − о порядке функционирования рынка межбанковских кредитов; знать: − порядок бухгалтерского учета межбанковских кредитов; уметь: − использовать

средства

СММ

для

формирования

бухгалтерской

отчетности КО, после проведения операций межбанковского кредитования. Методические и нормативные материалы: Материалы лекционных занятий по курсу: «Бухгалтерский учет в банках на базе ситуационно – матричных моделей». Раздаточный материал по теме: «Учет межбанковских кредитов».

26

Тема 2.6 Кредитные риски и формирование резервов на возможные потери по ссудам Содержание темы: Определение термина «кредитный риск». Банковские операции, которые приводят к возникновению кредитного риска. Управление кредитным риском. Защиты активов КО от кредитного риска. Классификация и реклассификация ссуд и формирование или регулирование резерва. Определение категории качества ссуды. Практическое занятие №11 Определение

категории

качества

ссуды

(определение

вероятности

обесценения ссуды) и анализ существенных факторов, принимаемых во внимание при классификации ссуды. Применение профессионального суждения на основе комбинации

двух

классификационных

критериев

(финансовое

положение

заемщика и качество обслуживания им долга). Виды самостоятельной работы: Сформировать ситуационные модели по кредитованию клиентов, исходя из условия, что сроки возврата кредитов нарушены. На основе анализа осуществить реклассификацию,

выданных

кредитов

и

выполнить

соответствующие

бухгалтерские проводки. В результате изучения темы студент должен: иметь представление: − о порядке управления кредитным риском в банках; знать: − бухгалтерский учет операций, отражающих кредитные риски; уметь: − для отражения кредитных рисков использовать средства СММ и формировать бухгалтерскую отчетность.

27

Методические и нормативные материалы: Положение Банка России от 26 марта 2004 г. №254-П «О порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери по ссудам, по ссудной и приравненной к ней задолженности». Материалы лекционных занятий по курсу: «Бухгалтерский учет в банках на базе ситуационно – матричных моделей». Тема 2.7 Банковские риски и формирование резервов на возможные потери по балансовым активам, срочным сделкам и обязательствам условного кредитного характера Содержание темы: Определение

банковского

риска.

Виды

риска.

Финансовые

риски.

Нефинансовые риски. Система управления рисками. Резервы на возможные потери. Объекты расчетной базы резерва. Классификация элементов расчетной базы резерва. Профессиональное суждение о категории качества элементов расчетной базы резерва. Категории качества с точки зрения вероятности потерь. Виды самостоятельной работы: Подготовить конспект: «Банковские риски и их отражение в бухгалтерском учете». Практическое занятие №12 Формирование ситуационные модели для отражения в бухгалтерском учете резервов на возможные потери по балансовым активам, срочным сделкам и обязательствам условного кредитного характера. Моделирование рисков в бухгалтерском учете средствами СММ. В результате изучения темы студент должен: иметь представление: − о классификационных признаках банковских рисков; − о системе управления банковскими рисками;

28

знать: − порядок отражения рисков в бухгалтерском учете КО; уметь: − на базе СММ оценивать банковские риски и формировать бухгалтерским способом прогноз влияния рисков на финансовое положение КО. Методические и нормативные материалы: Указание оперативного характера Банка России № 70-Т от 23 июня 2004г. «О типичных банковских рисках». Положение Банка России от 20.03. 2006 № 283-П «О порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери» Положение Банка России № 242-П от 16 декабря 2003г. «Об организации внутреннего контроля в кредитных организациях и банковских группах». Положение Банка России № 89-П от 24 сентября 1999 г. «О порядке расчета кредитными организациями размера рыночных рисков». Материалы лекционных занятий по курсу: «Бухгалтерский учет в банках на базе ситуационно – матричных моделей». Раздел 3 Бухгалтерский учет ценных бумаг, средств и имущества, оформление результатов деятельности банков. Тема 3.1 Рынок ценных бумаг и учет ценных бумаг в кредитных организациях Содержание темы: Ценная бумага. Операции с ценными бумагами. Организованный рынок ценных бумаг (ОРЦБ). Профессиональные участники рынка ценных бумаг. Инфраструктура ОРЦБ. Учет операций с ценными бумагами. Определения используемые для классификации ценных бумаг при их учете. Методы оценки себестоимости. Основные счета учета. Виды самостоятельной работы: 29

Подготовить реферат: «Порядок бухгалтерского учета ценных бумаг». Практическое занятие №13 Изучение ОРЦБ: − профессиональные участники; − инфраструктура; − договорные отношения. В результате изучения темы студент должен: иметь представление: − о функционировании рынка ценных бумаг; знать: − порядок бухгалтерского учета ценных бумаг; уметь: − классифицировать и оценивать ценные бумаги. Методические и нормативные материалы: Федеральный закон от 22 апреля 1996г. № 39-ФЗ «О рынке ценных бумаг». Положение Банка России от 25 марта 2003г. № 219-П «Об обслуживании и обращении выпусков федеральных государственных ценных бумаг» Указание Банка России от 28 июля 2004г. №1482-У «О перечне ценных бумаг, входящих в Ломбардный список Банка России». Материалы лекционных занятий по курсу: «Бухгалтерский учет в банках на базе ситуационно – матричных моделей». Тема 3.2 Бухгалтерский учет приобретения и реализации котируемых долговых обязательств торгового портфеля Содержание темы: Котируемые ценные бумаги. Некотируемые ценные бумаги. Торговый портфель. Себестоимость ценных бумаг. Балансовая стоимость вложений в ценные бумаги. Порядок бухгалтерского учета приобретения и реализации котируемых долговых обязательств торгового портфеля. 30

Виды самостоятельной работы: Подготовить ситуационную модель бухгалтерского учета приобретения и реализации некотируемых ценных бумаг. Практическое занятие №14 Решение задачи по приобретению и реализации котируемых ценных бумаг, на базе СММ. В результате изучения темы студент должен: иметь представление: − об основных операциях с котируемыми и некотируемыми ценными бумагами; знать: − порядок бухгалтерского учета котируемых ценных бумаг; уметь: − моделировать операции с ценными бумагами и отражать эти операции в бухгалтерском учете и отчетности. Методические и нормативные материалы: Материалы лекционных занятий по курсу: «Бухгалтерский учет в банках на базе ситуационно – матричных моделей». Раздаточный материал по теме: «Учет ценных бумаг в банках». Тема 3.3 Учет средств и имущества кредитных организаций Содержание темы: Бухгалтерский учет средств и имущества. Основные счета бухгалтерского учета имущества. Порядок учета средств и имущества в банках. Основные процессы (учетные операции) по приобретению, эксплуатации и выбытию основных средств. Порядок бухгалтерского учета операций по приобретению, эксплуатации и выбытию основных средств.

31

Виды самостоятельной работы: Подготовить ситуационную модель бухгалтерского учета приобретения и амортизации здания КО. Практическое занятие №15 Решение задачи по бухгалтерскому учету приобретения, эксплуатации и выбытию персонального компьютера, на базе СММ. В результате изучения темы студент должен: иметь представление: − об основных операциях по счетам средств и имущества КО; знать: − порядок бухгалтерского учета основных средств КО; уметь: − бухгалтерскими

методами

моделировать

операции

с

основными

средствами. Методические и нормативные материалы: Материалы лекционных занятий по курсу: «Бухгалтерский учет в банках на базе ситуационно – матричных моделей». Раздаточный материал по теме: «Учет средств и имущества в банках». Тема 3.4 Бухгалтерский учет результатов деятельности кредитной организации Содержание темы: Бухгалтерский учет результатов деятельности КО. Основные счета учета. Учет доходов и расходов. Символы статей доходов и расходов. Определение финансового

результата.

Порядок

отражения

финансового

Реформация баланса. Виды самостоятельной работы: Методом СММ сформировать отчет о прибылях и убытках КО.

32

результата.

Практическое занятие №16 Решение задачи: на основе отчета о прибылях и убытках, формируется годовой балансовый отчет КО. В результате изучения темы студент должен: иметь представление: − об основных процедурах, связанных с формированием финансового результата КО; знать: − порядок бухгалтерского учета доходов и расходов КО; уметь: − на базе средств СММ, формировать финансовый результат КО. Методические и нормативные материалы: Материалы лекционных занятий по курсу: «Бухгалтерский учет в банках на базе ситуационно – матричных моделей». Тема 3.5 Международные стандарты финансовой отчетности Содержание темы: Международные стандарты финансовой отчетности (МСФО). Процесс перехода на МСФО. Состав отчетности по МСФО. Принципы подготовки и представления

финансовой

отчетности.

Методы

оценки.

Качественные

требования. Подготовка отчетности методом трансформации. Перегруппировка: группировка статей баланса; группировка статей отчета о прибылях и убытках. Перечень корректировок, необходимых для приведения российских учетных данных в соответствие с МСФО (инфлирование, сторно, отчетного периода, консолидационные). Раскрытие информации о рисках. Основные матричные преобразования при переходе российских КО на МСФО. Виды самостоятельной работы: Подготовить реферат: «Международные стандарты финансовой отчетности в России». 33

Практическое занятие №17 Изучение отчетности КО составленной по МСФО: - баланс; - отчет о прибылях и убытках; - отчет о движении денежных средств; - отчет об изменениях собственных средств (капитала); - примечания к финансовой отчетности. Студент должен: иметь представление: − о прядке составления и структуре МСФО; знать: − принципы подготовки и представления, методы оценки и качественные требования МСФО; уметь: − разобраться в формах отчетности по МСФО. Методические и нормативные материалы: Материалы лекционных занятий по курсу: «Бухгалтерский учет в банках на базе ситуационно – матричных моделей». Указание оперативного характера Банка России от 25 декабря 2003 г. №181Т «О Методических рекомендациях «О порядке составления и представления кредитными организациями финансовой отчетности». Письмо Банка России от 28 февраля 2005 г. №35-Т «О методических рекомендациях по анализу финансовой отчетности, составленной кредитными организациями в соответствии с МСФО».

34

4 ПЕРЕЧЕНЬ ПРАКТИЧЕСКИХ ЗАНЯТИЙ Таблица 2 перечень практических занятий учебного курса. № темы

1.1 1.2

1.3

1.4 1.5

Наименование темы Банковская система России Общие положения бухгалтерского учета, план счетов кредитной организации Аналитический и синтетический учет бухгалтерских операций КО, методологические допущения (принципы) Теоретические основы ситуационно-матричной бухгалтерии Учет операций, связанный с образованием кредитной организации

№ работы

1 2

2

4

Изучение ситуационно – матричного моделирования (СММ). Изучение бухгалтерского учета операций при создании КО в форме акционерного общества. Решение задачи СММ бухгалтерского учета денежной наличности. Решение 2-х задач СММ бухгалтерского учета межбанковских расчетов. Решение задачи по учету депозитов. Решение задачи по учету кредитов. Решение ситуационных задач по учету межбанковских кредитов.

2

5

6

2.2

Учет межбанковских расчетов в кредитных организациях Учет депозитных операции кредитных организаций Учет кредитов выданных клиентам банка Учет межбанковских кредитов

7

2.5

2 2

Изучение аналитического и синтетического учета в КО.

Учет кассовых операций в кредитных организациях

2.4

Объем часов

3

2.1

2.3

Содержание практического занятия Изучение лицензий КО. Изучение задач бухгалтерского учета и плана счетов КО.

8 9 10

35

2

2 2 2 2 2

Продолжение таблицы 2 № темы

Наименование темы

№ работы

2.6

Кредитные риски и формирование резервов на возможные потери по ссудам

11

2.7

Банковские риски и формирование резервов на возможные потери по балансовым активам, срочным сделкам и обязательствам условного кредитного характера Рынок ценных бумаг и учет ценных бумаг в кредитных организациях Бухгалтерский учет приобретения и реализации котируемых долговых обязательств торгового портфеля Учет средств и имущества кредитных организаций

12

3.1 3.2

3.3

3.4

3.5

Содержание практического занятия Определение категории качества ссуды и анализ существенных факторов, принимаемых во внимание при классификации ссуды. Оценка финансового положения заемщика и качество обслуживания им долга. Формирование ситуационные модели для отражения в бухгалтерском учете резервов на возможные потери.

Объем часов

2

2

13

Изучение ОРЦБ.

2

14

Решение задачи по приобретению и реализации котируемых ценных бумаг, на базе СММ

2

2 Решение задачи по бухгалтерскому учету приобретения, эксплуатации и выбытия персонального компьютера, на базе СММ. 2 Бухгалтерский учет 16 Решение задачи: на основе результатов деятельности отчета о прибылях и кредитной организации убытках, формируется годовой балансовый отчет КО. Международные стандарты 17 Изучение отчетности КО 2 финансовой отчетности составленной по МСФО. Рис. 2 15

36

5 ЛИТЕРАТУРА И СРЕДСТВА ОБУЧЕНИЯ

Законодательные и нормативные акты 1. Гражданский кодекс Российской Федерации от 26.01.1996 № 14-ФЗ. 2. Налоговый кодекс Российской Федерации от 31 июля 1998 г. № 146-ФЗ. 3. Федеральный закон от 10.07.2002 № 86-ФЗ «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)». 4. Федеральный закон от 2.12.1990 № 395-1 «О банках и банковской деятельности». 5. Федеральный закон от 22.04.1996 № 39-ФЗ «О рынке ценных бумаг». 6. Положение Банка России от 5 декабря 2002 г. № 205-П «О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации». 7. Положение Банка России от 3.10.2002 № 2-П «О безналичных расчетах в Российской Федерации». 8. Положение

Банка

России

от

1.04.2003

№

222-П

«О

порядке

осуществления безналичных расчетов физическими лицами в Российской Федерации». 9. Положение Банка России от 5.01.1998 № 14-П «О правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации». 10.

Положение Банка России от 9.10.2002 № 199-П «О порядке ведения

кассовых операций в кредитных организациях на территории Российской Федерации». 11.

Положение Банка России от 31 августа 1998 г. № 54-П «О порядке

предоставления (размещения) кредитными организациями денежных средств и их возврата (погашения)». 12.

Положение Банка России от 26 июня 1998 г. № 39-П «О порядке

начисления

процентов

по

операциям, 37

связанным

с

привлечением

и

размещением денежных средств банками, и отражения указанных операций по счетам бухгалтерского учета». 13.

Положение Банка России от 26 марта 2004 г. №254-П «О порядке

формирования кредитными организациями резервов на возможные потери по ссудам, по ссудной и приравненной к ней задолженности». 14.

Положение Банка России от 20.03. 2006 № 283-П «О порядке

формирования кредитными организациями резервов на возможные потери». 15.

Положение Банка России № 242-П от 16 декабря 2003г. «Об

организации внутреннего контроля в кредитных организациях и банковских группах». 16.

Положение Банка России № 89-П от 24 сентября 1999 г. «О порядке

расчета кредитными организациями размера рыночных рисков». 17.

Положение Банка России от 25 марта 2003г. № 219-П «Об

обслуживании и обращении выпусков федеральных государственных ценных бумаг». 18.

Инструкция Банка России от 14.01.2004 № 109-И «О порядке

принятия Банком России решения о государственной регистрации кредитных организаций и выдаче лицензий на осуществление банковских операций». 19.

Инструкция Банка России от 26.04.2006 № 129-И «О банковских

операциях и других сделках расчетных небанковских кредитных организаций, обязательных нормативах расчетных небанковских кредитных организаций и особенностях осуществления Банком России надзора за их соблюдением». 20.

Указание оперативного характера Банка России № 70-Т от 23 июня

2004г. «О типичных банковских рисках». 21.

Указание оперативного характера Банка России от 25 декабря 2003 г.

№181-Т «О Методических рекомендациях «О порядке составления и представления кредитными организациями финансовой отчетности».

38

22.

Указание Банка России от 28 июля 2004г. №1482-У «О перечне

ценных бумаг, входящих в Ломбардный список Банка России». 23.

Письмо Банка России от 28 февраля 2005 г. №35-Т «О методических

рекомендациях по анализу финансовой отчетности, составленной кредитными организациями в соответствии с МСФО». Нормативные публикуются

в

документы

журнале

в

области

«Вестник

Банка

банковской

деятельности

России»

доступны

и

на

официальном сайте Банка России (www.cbr.ru). Дополнительная литература 1.

Лука Пачоли. Трактат о счетах и записях: Подготовка издания Я.

Соколова. – М.: Финансы и статистика, 1983. 2.

Рудановский А. П. : Оценка как цель балансового уета: Счетное

исчисление.-Л., 1928. 3.

Рудановский А. П. Теория учета: Дебет и кредит как метод учета. 2-е

изд.–М.:МАКИЗ, 1925. 4.

Блатов Н. А. Основы общей бухгалтерии в связи с торговым,

промышленным и сметным счетоводством. – Л.: Экономическое образование, 1926.

5.

Вейцман Н. Р Курс балансоведения. – М.: Центрсоюз, 1928.

6.

Рашитов

Р.С.

Логико-математическое

моделирование

в

бухгалтерском учете. –М.: Финансы, 1978. 7.

Шерр И. Бухгалтерия и баланс: Пер. с нем. // Ред., доп. и прим. проф

Н. С. Лунского-М.: «Экономическая жизнь», 1925. 8.

Вейль Г. Симметрия // Пер. с англ. // Под ред. Розенфельда Б.А. – М.:

Наука, 1968. 9.

Вентцель Е.С. Исследование операций. – М.: Советское радио, 1972.

39

10.

Гильберт А. Как работать с матрицами // Пер. с нем. Я.Ш. Паппэ. –

М.: Статистика, 1981. 11.

Питер Ланкастер. Теория матриц. // Перевод с английского/С. П.

Демушкина, – М.: Издательство "Наука", 1978. 12.

Леонтьев В. Экономические эссе. Теории, исследования, факты и

политика // Пер. с англ. В.Г. Григорьева и др.–М.:Политиздат, 1990.–415 с. 13.

Нидлз Б. и др. Принципы бухгалтерского учета/ Б. Нидлз, Х.

Андерсон, Д. Колдуэлл // Пер. с англ.// Под ред. Я.В. Соколова. – М.: Финансы и статистика, 1993. 14.

Кольвах О.И. Компьютерная бухгалтерия для всех. – Ростов-на-Дону:

издательство «Феникс», 1996. 15.

Кольвах О. И. Ситуационно-матричная бухгалтерия: модели и

концептуальные решения. – Ростов-на-Дону: издательство СКНЦ ВШ, 1999. 16.

Соколов Я.В. Основы теории бухгалтерского учета. – М.: Финансы и

статистика, 2000. 17.

Алешин В.А. Программа обеспечения безопасности деятельности

коммерческого банка – М.: РГУ, 1999. 18.

Кольвах

О.И.,

Копытин

В.Ю.

Адаптивные

модели

бухгалтерского учета и формирования финансовой отчетности в системе кредитных

организаций

информационно−технологическое

(концепция, обеспечение).

методы –

и

Ростов-на-Дону:

издательство Терра, 2002. 19.

Соколов Я.В. Моделирование и его роль в бухгалтерском учете. //

Журнал Бухгалтерский учет № 6, 1996. 20.

Кольвах О.И. Ситуационно – матричная бухгалтерия как одно из

средств развития теории учета в условиях современных программноинформационных технологий // Журнал «Аудит и финансовый анализ», №3, 2000. 40

21.

Кольвах О.И., Копытин В.Ю. Адаптивные модели – путь к

гармонизации систем учета и отчетности. // Журнал «Деньги и кредит» №8, 2003. 22.

Кольвах О.И. Математические основы бухгалтерского учета и

ситуационно – матричный анализ // Журнал «Все для бухгалтера» №21, 2004. 23.

Копытин В.Ю. Моделирование расчетных операций в платежных

системах // Журнал «Аудит и финансовый анализ» №1, 2005. 24.

Копытин В.Ю. О платежных системах и моделировании расчетных

систем // Методический журнал «Расчеты и операционная работа в коммерческом банке» №3(68), 2006. Методические разработки 1.

О.И. Кольвах Учебно-методический комплекс: «Бухгалтерский учет в

банках». – М.: РГУ, 2002. 2.

Вводный курс по МСФО. – М.: ICAR PUBLISHING, 2002.

3.

В.Ю.

Копытин

Материалы

лекционных

занятий

по

курсу:

«Бухгалтерский учет в банках на базе ситуационно - матричных моделей». – М.: РГУ, 2005. Другие средства обучения 1.

Автоматизированная

информационно

справочная

система:

«Бухгалтерские контировки в банке». НТЦ ОРИОН – http://www.orioncom.ru, 2005. 2.

Плакат демонстрационный: «Схема нумерации лицевых счетов в

бухгалтерском учете кредитных организаций» 3.

Плакат

демонстрационный:

«Схема

отражения

акционерного

капитала в бухгалтерском учете кредитных организаций». 4.

Плакат демонстрационный: «Схема отражения кассовых операций по

учету денежных средств в кредитных организациях». 41

5.

Плакат демонстрационный: «Схема отражения корреспондентских

отношений в бухгалтерском учете кредитных организаций». 6.

Плакат демонстрационный: «Схема проведения межбанковских

расчетов на валовой основе». 7.

Плакат демонстрационный: «Схема проведения межбанковских

расчетов с использованием двухстороннего клиринга».

42