Бухгалтерский финансовый учет: Практикум

М И Н И СТ Е РСТ В О О БРА ЗО В А Н И Я РО ССИ Й СК О Й Ф Е Д Е РА Ц И И В О РО Н Е Ж СК И Й ГО СУ Д А РСТ В Е Н Н Ы Й У Н И В Е РСИ Т Е Т

БУ ХГА ЛТ Е РСК И Й Ф И Н А Н СО В Ы Й У ЧЕ Т Практик ум по направлению 521600 «Экономика»

В оронеж 2004

2

У тверж дено научно-методичес к им с оветом экономичес кого ф акуль тета В оронеж с кого гос ударс твенного универс итета. Протокол № 10 от 25 декабря 2003 г. Сос тавители: к.э.н., доц ентСапож никова Н .Г. преподаватель Я ковенко Л.А . Н аучны й редактор: к .э.н., доц ентСапож ник оваН .Г.

Практик ум подготовлен на к аф едре бухгалтерс к ого учета экономичес кого ф акуль тетаВ оронеж с кого гос ударс твенногоуниверс итета. Рекомендуетс я для с тудентов направления 521600«Экономика» .

3

Т ЕМ А 1 У Ч Е Т Г О Т О В О Й П Р О Д У К Ц И И , Р АБ О Т , У С Л У Г И И Х П Р О Д АЖ И Ц елевая ус тановка И зучить определение, методы оц енк и и задачи учета готовой продукц ии, документац ию по еедвиж ению, с одерж аниеи поря док заполнения регис тров бухгалтерс кого учетавы пус к апродук ц ии, ееотгрузк и, продаж и, с ос тав рас ходов напродаж у, ихучети рас пределение.

1. 2. 3. 4. 5. 6. 7.

К онтроль ны евопрос ы Поня тие, оц енкаи задачи учетаготовой продукц ии, работ, ус луг. Д окументаль ноеоф ормлениеи учет вы пус каготовой продукц ии, работ, ус луг. У четготовы хизделий нас к ладеи в бухгалтерии. В арианты учета. У четрас ходов напродаж у. У четтоваров отгруж енны х. Рас четф актичес кой с ебес тоимос ти проданной продукц ии. И нвентаризац ия готовой продук ц ии и товаров отгруж енны х. Задача1.1 О рганизация учетавыпускаи продажи продукции (работ, усл уг)

1. 2. 3.

4. 5. 6.

З а да ние В ведомос ти вы пус ка готовой продукц ии (табл. 1.3) определить с тоимос ть продук ц ии, пос тупивш ей нас клад в учетны хц енах; Заполнить ведомос ть продаж и продукц ии (табл.1.11); О пределить отклонения ф актичес к ой с ебес тоимос ти проданной продук ц ии от с тоимос ти в учетны х ц енах по каж дому виду продук ц ии (табл. 1.4); Сос тавить бухгалтерс к иезапис и и рас пределить рас ходы напродаж у по видам продукц ии (табл.1.5); Сос тавить бухгалтерс кие запис и по учету вы пус ка продук ц ии и ее продаж и (табл.1.7); О пределить резуль татотпродаж и продукц ии (табл.1.8). И сх о дны е да нны е Т аблиц а1.1

К од продукц ии А Б В

О ц енкаготовой продукц ии У четная ц ена, руб. 2,5 2,0 10,0

Ц енапродаж и (без Н Д С), руб. 3,5 3,0 15,0

4 Т аблиц а1.2

В едомос ть ос татков по с чету43 «Готовая продукц ия » наначало отчетного мес я ц а К од продукК оличес тво, Сумма, руб. ц ии ш т. 43/2 «отклонения » 43/1 «учетная ц ена» А 44 110,0 5,0 (экономия ) Б 10 20,0 В 9 90,0 5,0 (перерас ход) И того 220,0 В ариант 1 М е т о диче ские ука за ния 1. При вы полнении задачи с ледует иметь в виду, что готовая продукц ия отраж аетс я на с чете 43 «Готовая продукц ия » по ф ак тичес к ой производс твенной с ебес тоимос ти. Продаж а продук ц ии учиты ваетс я по отгрузкеи направлению рас четны хдокументов пок упателя м. 2. Рас пределение рас ходов на продаж у по видам реализованной продукц ии производитс я пропорц иональ но проданной продукц ии в учетны хц енах. Т аблиц а1.3

В едомос ть вы пус каготовой продукц ии заотчетны й мес я ц У четны е ГО Т О В Ы Е И ЗД Е ЛИ Я Суммав группы учетны х А Б В ц енах, руб. Д ата № № № кк-во, к-во, нананаво, клакладш т. клаш т. ш т. дной ной дной 4 130 60 131 35 132 20 14 133 30 134 25 135 15 22 136 25 137 30 138 20 26 139 10 140 15 141 10 30 142 10 143 15 144 10 И тогозамес я ц , ш т. Стоимос ть пос тупления из производс твапо учетны м ц енам, руб. Ф актичес кая с ебес тоимос ть по350 240 760 1350 с тупления из производс тва, руб.

5 Т аблиц а1.4

№ № пп 1 1. 2. 3. 4.

5. 6.

Рас четф ак тичес к ой с ебес тоимос ти проданной продукц ии заотчетны й мес я ц Показатели По учетны м О тк лонения , ц енам, руб. руб. 2 3 4 О с татки наначало мес я ц а А Б В А Б В Пос тупления из производс тва И того О тнош ениес уммы отклонений к с тоимос ти продукц ии в учетны хц енах Продаж и замес я ц О с таток наконец мес я ц а Т аблиц а1.5.

№ № пп 1 1

2

3

4

5

6

Рас ходы напродаж узаотчетны й мес я ц Ф акты хозя й с твенСумма, К оррес понденц ия с четов ной дея тель нос ти руб. Д ебет К редит 2 3 4 5 Н ачис ленаамортиза2 ц ия здания с к ладамагазина Н ачис ленаамортизац ия хозя й с твенного 1 инвентаря с клада- магазина О тпущ ены материалы для крепления го1,5 товой продук ц ии при транс портировке И зрас ходованы материалы наупаковк у 2 готовой продукц ии Спис ы ваютс я затраты транс портного 4 ц ехапо перевозке продукц ии Н ачис леназаработная платарабочим за 10 погрузочноразгрузочны еработы

6 Продолж ениетабл. 1.5.

1

2 Произведены отчис ления нас оц иаль ны е нуж ды отначис ленной оплаты труда О плачены из подотчетны хс умм рас ходы нарекламу О плачены с рас четного с четак омис с ионны ес боры торгово-с бы товы х ф ирм запродаж упродукц ии И Т О ГО

7

8

9

3

4

5

3,85

5

2,5

31,85 Т аблиц а1.6

№ № пп 1 1. 2. 3. 4.

Рас пределениерас ходов напродаж у ПО К А ЗА Т Е ЛИ 2 Продано продук ц ии в учетны хц енах Рас ходы напродаж узаотчетны й период О тнош ение рас ходов напродаж ук с умме проданной продук ц ии, % Рас ходы на продаж уна вы пус к продук ц ии по видам А Б В

Сумма, руб. 3

Т аблиц а1.7

К оррес понденц ия с четов по учетудвиж ения готовой продукц ии № № Сумма, К оррес понденц ия Ф акты хозя й с твенной пп руб. с четов дея тель нос ти Д ебет К редит 1 2 3 4 5 1. Пос тупила на с к лад из производс тва продук ц ия в учетны х ц енах

7 Продолж ениетабл. 1.7

1 2.

3.

4.

5.

6.

7. 8.

9.

10. 11.

2 О траж аютс я отклонения ф актичес кой производс твенной с ебес тоимос ти готовой продукц ии от с тоимос ти в учетны хц енах О траж аетс я с тоимос ть проданной продук ц ии в учетны х ц енах О траж аютс я отк лонения , относ я щ иес я к проданной продукц ии О тпущ ена с о с к лада тара, ис поль зованная на упаковк у проданной продукц ии. Рас ходы вк лючены в рас четны е документы покупателей . Покупателя м предъ я влены рас четны е документы за проданную продукц ию (с учетом Н Д С), тару Н ачис лен Н Д С за проданную продукц ию, тару Пос тупили на рас четны й с чет платеж и от покупателей и заказчиков Спис ы ваетс я Н Д С, подлеж ащ ий вы четуиз с уммы налогов, полученны хотпродаж и продукц ии Перечис лен в бюдж етН Д С О траж аетс я резуль тат от продаж и продукц ии (с умму определить )

3

4

5

Т аблиц а1.8

А налитичес к иеданны епо с чету90 «Продаж и» заотчетны й мес я ц № № Пок азатели А Б В И того пп 1 3 4 5 6 2 О борот покредиту 1. В ы ручк а от продаж и продукц ии

8 Продолж ениетабл. 1.8.

1 2.

1. 2. 3. 4.

2

3

4

5

6

НД С И того О борот подебету Стоимос ть продук ц ии в учетны хц енах О тк лонения , относ я щ иес я к проданной продук ц ии Рас ходы напродаж у НД С И того П рибыл ь У быток В ариант 2 М е т о диче ские ука за ния

1. При вы полнении задачи с ледует иметь ввиду, что готовая продукц ия отраж аетс я на с чете43 «Готовая продукц ия » по плановой производс твенной с ебес тоимос ти. Продаж а продукц ии учиты ваетс я при отгрузке и направлению рас четны х документов покупателя м. И с ходны ми данны ми для реш ения этого вариантавы с тупаютданны еварианта1. Т аблиц а1.9

№ № пп 1 1.

2.

3.

К оррес понденц ия с четов по учетуготовой продук ц ии К оррес понденц ия Ф акты хозя й с твенной Сумма, с четов дея тель нос ти руб. Д ебет К редит 2 3 4 5 Пос тупила на с клад из производс тва продук ц ия по плановой производс твенной с ебес тоимос ти О траж аютс я отк лонения ф актичес кой производс твенной с ебес тоимос ти готовой продукц ии от плановой производс твенной с ебес тоимос ти О траж аетс я плановая производс твенная с ебес тоимос ть проданной продукц ии

9 Продолж ениетабл.1.9

1 4.

5.

6.

7. 8.

9.

10. 11.

2 О тпущ ена с о с к лада тара, ис поль зованная на упаковк у проданной продук ц ии. Рас ходы вк лючены в рас четны е документы пок упателей . О плачены из подотчетны хс умм транс портны ерас ходы по с бы ту продукц ии. Рас ходы включены в рас четны едок ументы покупателей . Покупателя м предъ я влены рас четны едокументы запроданную продукц ию (с учетом Н Д С), тару Н ачис лен Н Д С за проданную продукц ию, тару Пос тупили на рас четны й с чет платеж и отпок упателей и зак азчиков Спис ы ваетс я Н Д С, подлеж ащ ий вы четуиз с уммы налогов, полученны хотпродаж и продук ц ии Перечис лен в бюдж етН Д С О траж аетс я резуль тат от продаж и продук ц ии (с умму определить )

3

4

5

200

Т аблиц а1.10

№ № пп 1 1. 2.

1.

А налитичес к иеданны епо с чету90 «Продаж и» заотчетны й мес я ц Показатели А Б В И того 2 О борот покредиту В ы ручк аот продаж и продукц ии НД С И того О борот подебету Плановая производс твенная с ебес тоимос ть проданной продук ц ии

3

4

5

6

10 Продолж ениетабл. 1.10

1 2.

3. 4.

2 О тк лонения ф актичес кой с ебес тоимос ти от плановой производс твенной с ебес тоимос ти готовой продукц ии Рас ходы напродаж у НД С И того П рибыл ь У быток

3

4

5

6

11 Т аблиц а1.11

В едомос ть продаж и продукц ии (работ, ус луг) заотчетны й мес я ц № №

Д ата № № рас - Покупатель , заказчик четны х, документов

1 1.

2 05

3 286

2.

08

287

3.

11

288

4. 5.

15 16

289 290

6.

20

291

7.

24

292

8.

27

293

9.

29

294

10.

31

295

4 О А О «И мпуль с » К онц ерн «Энергия » СП «К рис талл» М ехзавод № 6 О А О «И мпуль с » О А О «Строитель » СП «У ниверс ал» О А О «Н аука» О А О «Здоровь е» СП «Д руж ба» И того, ш т. И того, руб.

О тгруж ено продукц ии, Суммы по платеж ны м документам, руб. вы полнено работ, ус луг, ш т. А Б В Запро- Затару Т ранс - Н Д С И тодукц ию портны е го рас ходы 5 6 7 8 9 10 11 12 50 5 40 30 20 30

25 30

20 40 20 20

О тметк аоб оплате Д ата

Сумма, руб.

13 10

14 256

5

15

15

129

5

15

16

381

5

5

20 21

126 101

15

5

25

563

-

28

84

-

31

144

-

-

-

-

13

К онтроль ны етес ты 1. Поря док с пис ания общ ехозя й с твенны храс ходов ус танавливаетс я : а) учетной политикой организац ии; б) вы ш ес тоя щ ей организац ией ; в) учредителя ми. 2. В с ос тав с ебес тоимос ти продукц ии невключаютс я : а) потери отбрак аи прос тоев; б) затраты навозмещ ениепотерь отс тихий ны хбедс твий ; в) рас ходы наос воениепроизводс тва. 3. О тк лонения ф актичес к ой производс твенной с ебес тоимос ти продукц ии, работ, ус луг отнормативной (плановой ) с пис ы ваютс я в: а) Д т 90 «Продаж и» ; б) К т 91 «Прочиедоходы и рас ходы » ; в) Д т 99 «Прибы ли и убы тк и» . 4. И с поль зование с чета 40 «В ы пус к продук ц ии (работ, ус луг) я вля етс я обя затель ны м при оц енкеготовой продукц ии в бухгалтерс к ом баланс е: а) попря мы м с тать я м рас ходов; б) поф ак тичес к ой производс твенной с ебес тоимос ти; в) по нормативной (плановой ) с ебес тоимос ти. 5. Предс тавитель с к ие рас ходы включаютс я в ф актичес кую с ебес тоимос ть продукц ии: а) в размере ф актичес ких затрат на ос новании оправдатель ны х документов; б) в пределахус тановленны хзаконодатель с твом норм; в) невключаютс я . 6. Н ас чете44 «Рас ходы напродаж у» отраж аютс я рас ходы наупаковк у продукц ии: а) в ос новны хц ехах; б) нас кладеготовой продук ц ии; в) в вс помогатель ны хц ехах. 7. Полная с ебес тоимос ть проданной продук ц ии вк лючает: а) с уммузатратнаизготовлениепродук ц ии и еетранс портировку; б) с умму ф актичес кой производс твенной с ебес тоимос ти продук ц ии и ее к оммерчес к ихрас ходов; в) ф актичес к ую с ебес тоимос ть готовой продук ц ии.

14

8. В с ос тав с ебес тоимос ти продукц ии невк лючаютс я : а) затраты на с одерж ание законс ервированны х производс твенны х мощ нос тей ; б) потери отбрака; в) потери отпрос тоев. 9. Бухгалтерс к ая запис ь Д т с ч. 90 «Продаж и» К т с ч. 68 «Рас четы по налогам и с борам» означает: а) начис лениеналоганадобавленную с тоимос ть попроданной продук ц ии; б) получениес умм налоганадобавленную с тоимос ть отпокупателя ; в) зачетс умм налоганадобавленную с тоимос ть . 10. Бухгалтерс к ая запис ь Д т с ч. 62 «Рас четы с пок упателя ми и заказчиками» К тс ч. 90 «Продаж и» означает: а) оплатупродукц ии; б) отгрузкупродукц ии; в) долг покупателей запос тавленную продук ц ию Т ЕМ А 2 У Ч Е Т Д Е Н Е Ж Н Ы Х С Р ЕД С Т В И Р АС Ч Е Т О В Ц елевая ус тановка У с воить учетдвиж ения денеж ны хс редс тв в к ас с е, нарас четном, валютном и другихс четахв банках, подотчетны хс умм и другихденеж ны х с редс тв; поря док ос ущ ес твления и учетрас четов с пос тавщ иками, покупателя ми, по претензия м, с бюдж етом, с перс оналом по прочим операц ия м, с разны ми дебиторами и кредиторами. К онтроль ны евопрос ы 1.У четкас с овы хоперац ий 2.У четоперац ий нарас четны хс четах 3.У четоперац ий навалютны хс четах 4.У четоперац ий нас пец иаль ны хс четахв банках 5.У четпереводов в пути 6.И нвентаризац ия денеж ны хс редс тв, денеж ны хдокументов и бланков с трогой отчетнос ти Задача2.1.У чет движения денежных средств в кассе З а да ние О тразить в ж урнале-ордере№ 1 и ведомос ти № 1 с ведения из отчетов к ас с ира (таблиц а 2.1), предваритель но определив в них итоги по приходу, рас ходуи ос татки. И сх о дны е да нны е

15 Т аблиц а2.1

О тчеткас с ираза1-10 авгус та200 Д ата № О ткогополучено или кому к/о вы дано 1 2 3 О с таток на1 авгус та 02 191 Почеку№ 2785 с рас четного с четанак омандировочны ерас ходы 02 85 И вановуВ .П. нахозя й с твенны е рас ходы 03 86 ПоповуА .Н . накомандировочны ерас ходы 04 87 Смирновой В .В . нахозя й с твенны ерас ходы 05 192 О тЛес ового А .И . ос таток подотчетной с уммы 05 88 СидоровуН .В . перерас ход по аванс овомуотчету 06 193 Почеку№ 2796 с рас четного с четанавы платузаработной платы 06 193 Почеку№ 2796 с рас четного с четанавы платузаработной платы 09 89 В ы плаченазаработная платаработающ им по ведомос ти 6-8 09 194 О тпокупателей запродук ц ию 10 195 О тпокупателей зареализованны еос новны ес редс тва 10 196 О тК лимоваН .В . зареализованны ематериалы 10 90 Ря бинуС.А . перерас ход поаванс овомуотчету И того О с таток на11 авгус та О тчеткас с ираза11-20 авгус та 11 91 По к витанц ии № 20125 с дананарас четны й с четневы данная работающ им заработная палата 11 197 О тСеменоваН .Н . в погаш ениезадолж еннос ти по зай му

г. Сумма, руб. Приход Рас ход 4 5 5 000 10 000

6 000 5 000 15 000 1 000 1 500 230 000

230 000

220 000 5 800 20 000 1 800 500

10 000

5 000

16 Продолж ениетабл.2.1

1 12 14 15 17 17 18 19

22 25 26 30 31 31 31

2 3 4 198 Платазапредос тавленны ев теку5 000 щ ую арендуос новны ес редс тва 92 Семеновой С.Б. перерас ход по аванс овомуотчету 199 О тпокупателей запродук ц ию 10 000 200 О тРук иной Э.С. ос таток подотчет100 ной с уммы 201 О тФ едороваН .Н . излиш неуплачен100 ная с уммаоплаты труда 202 О тН ас оноваН .В . в с четвк ладав ус 10 000 тавны й капитал организац ии 203 О тСамс оноваМ .И . перерас ход по аванс овомуотчету И того О с таток на22 авгус та О тчеткас с ираза22-31 авгус та 94 И вановуВ .П. депонированная заработная платапо ведомос ти № 8 95 Д митриевуД .В . под отчетна командировочны ерас ходы 96 А брамовуВ .С. под отчетнахозя й с твенны ерас ходы 97 СимоновуВ .П. депонированная заработная платапо ведомос ти № 7 98 А нтоновуВ .В . с с уданаж илищ ное с троитель с тво 204 О тИ вановаВ .П. ос таток подотчет100 ной с уммы 205 О тЗверевой Д .Н . в погаш ение 1 500 недос тачи в кас с е И того О с таток на1 с ентя бря

5

500

100

2 500 2 000 500 4 500 10 000

Задача2.2. У чет движенияденежных средств нарасчетном счете З а да ние И с поль зуя коды операц ий (таблиц а 2.3), обработать вы пис к и коммерчес кого банка заавгус т (таблиц а 2.4) и отразить ф акты хозя й с твенной дея тель нос ти в ведомос ти № 2 и ж урнале-ордере№ 2. И сх о дны е да нны е

17 Т аблиц а2.2

К оды ф актов хозя й с твенной дея тель нос ти, ис поль зуемы ебанк ом в вы пис кеиз рас четногос чета К од Содерж аниеф актахозя й с твенной дея тель нос ти операц ий По дебету Пок редиту 01 Спис ано с оглас но платеж - Зачис лено с оглас но приланому поручению владель ц а гаемой копии платеж ного с чета поручения 02 О плачены платеж ны е тре- Зачис лено по оплаченны м бования платеж ны м требования м 03 О плачен наличны ми денеж - Пос тупили наличны е день ги ны й чек нас чет 04 О плачен рас четны й чек Пос тупило с оглас но реес тру рас четны хчеков 05 В ы с тавлен аккредитив, вы - Зачис лен ос таток неис поль дана чек овая к ниж ка, от- зуемого аккредитива, возкры т ос обы й с чет с оглас но вращ енны х чеков, ос обого зая влению с чета 06 Спис ано с о с чета с оглас но Зачис лено на с чет с оглас но прилож ению к вы пис ке прилож ению к вы пис ке 07 Погаш енас с уда Зачис ленас с уда Т аблиц а2.3

№ док уК од Д ата менФ ХД та

В ы пис кабанкаиз рас четного с чета Сумма, руб. Содерж аниеф актов хозя й с твенной дея Д ебет К редит Саль до тель нос ти

1 02

2

3

4

5

02

2795

03

25 000

03

302

01

12 500

04

164

02

115 000

03

165

02

155 000

04

166

02

85 000

04 04

167 420

02 02 132 000

150 000

05

-

05

20 000

6 5 200 000

7 В озвратдолгос рочного зай ма Платазатек ущ ую аренду Заос новны ес редс тва Запродукц ию Занематериаль ны е активы Заматериалы Заматериалы Н еис поль зуемая с уммааккредитива

18 Продолж ениетабл.2.3.

1

2

3

4

06

132

01

12 500

06

133

01

67 000

06

134

01

8 200

09

1134

01

135

01

10

1320

01

10 10

18 225

9

5

130 000 18 500 25 000

11 12

04 02 103 000 И того 245 01 19 04

181 000

13

136

01

16

181

02

1 500

16

1812

01

30 000

17

-

07

60 000

18

1918

01

10 000

18

185

01

100 000

19

138

01

80 000

20

188

02

16 000

20

139

01

6 000

20

140

01

210 000

20

140

01

20 000

50 000 262 000

250 000

6

7 Е дины й с оц иаль ны й налог В знос ы в пенс ионны й ф онд В знос ы в ф онд медиц инс к ого с трахования Ранеевы данны й аванс Н алог надоходы ф изичес кихлиц Задолж еннос ть по векс елю полученному Запродукц ию Заматериалы По претензии Запродукц ию В клад в ус тавны й капитал Запродукц ию А рендная платамагазина Д ис контирован кратк ос рочны й век с ель Ц елевы епос тупления К раткос рочны й зай м Залиц ензию на право торговли Т ранс портной организац ии задос тавк убракованной продук ц ии В оплатурекламы По вы данномувекс елю Проц енты по вы данномувек с елю

19 Продолж ениетабл. 2.3

1

2

3

4

23

-

05

50 000

23 23 23

142 20 2126

01 04 02

100 000

24

1842

02

35 000

24

1445

02

25 000

24

224

02

25

143

01

65 000

25

715

01

58 000

26

144

01

25 000

27

145

01

32 000

27

924

01

30

146

01

50 000

30

148

01

120 000

31

-

02

60 000

31

149

01

110 000

31

183

02

120 000

5

45 000 28 000

30 000

120 000

И того

6

7 Полученачек овая книж ка Заакц ии Запродукц ию Заматериалы Закомплек тующ ие изделия Затопливо О ш ибочнозачис ленас уммапо платеж номутребованию Погаш ениезадолж еннос ти по ис полнитель ны м документам Ш траф занаруш ениедоговора А ванс телеф онной с танц ии Подпис канапериодичес кую печать А ванс под договор навы полнениеработ Платазатек ущ ую арендуос новны х с редс тв Платеж и в бюдж ет из прибы ли Энергос бы туза элек троэнергию Н алог надобавленную с тоимос ть О ш ибочнос пис ана с умма О А О «Электроник а»

20

Задача2.3. У чет движенияденежных средствнавал ю тном счете З а да ние И с поль зуя ис ходны еданны е(табл. 2.4-2.6) отразить ф ак ты хозя й с твенной дея тель нос ти по движ ению с редс тв на с чете 52 «В алютны й с чет» в ж урнале-ордере№ 2/1 и ведомос ти № 2/1. И сх о дны е да нны е Т аблиц а2.4

О с татки нас интетичес кихс четахнаначало отчетного мес я ц а № Н аименованиес чета Сумма, с чета руб. 50 К ас с а 250 51 Рас четны й с чет 100 000 52 В алютны й с чет 52 000 60 Рас четы с пос тавщ иками и подря дчиками 39 000 62 Рас четы с пок упателя ми и заказчик ами 97 500 76/2 Рас четы по претензия м 20 000 75/1 Рас четы по вк ладам в ус тавны й (с к ладочны й ) 39 000 капитал Т аблиц а2.5

Т ек ущ ий курс валюты (доллар СШ А ) Ц ентраль ного банкаРФ Д ата 02 03 06 07 08 10 15 16 18 … К урс к рублю

31

Т аблиц а2.6

№ п/п 1 1 2 3 4 5

Ф ак ты хозя й с твенной дея тель нос ти заотчетны й мес я ц Суммав Д ата Ф ак ты хозя й с твенной дея тель нос ти Д оллар руб. СШ А 2 3 4 5 02 Пос тупилавы ручкаотреализац ии про25 000 дукц ии инос транномупартнеру 03 Продано валютной вы ручки по 12 500 к урс у руб. за1 доллар СШ А 03 Спис ано банком заус луги по продаж е 100 валюты 06 Зачис лен аванс отинос транного поку5 000 пателя 07 Перечис лено в кас с унавы платуко500 мандировочны храс ходов

21 Продолж ениетабл.2.6

1 6

2 08

7

10

8

15

9

16

10

18

11

18

12

31

3 Перечис лено инос транномупос тавщ ику запос тавкукомплектующ ихизделий Пос тупилаотучредителя с уммазадолж еннос ти по вк ладу в ус тавны й к апитал Перечис лен аванс инос транномупос тавщ ику О плаченапретензия инос транны м пок упателем Перечис лено с рас четного с четазапокупк увалюты Зачис ленаприобретенная валютанавалютны й с чет О траж аетс я к урс овая разниц апопереоц енкес редс тв навалютном с четена начало с ледующ его мес я ц а

4

5

10 000 1 000 2 000 250 1 000 1 000

Задача2.4. С оставл ениеавансовогоотчета З а да ние Сос тавить аванс овы й отчет. И сх о дны е да нны е Руководитель отделас набж ения организац ии предс тавил20 с ентя бря аванс овы й отчет на рас ходы по командировке в г. М ос к вуна О А О «Пос редник » по вопрос ам заключения договоров о реализац ии продукц ии. 1 с ентя бря бы л получен аванс в с умме 22000 руб. В бухгалтерию предс тавлены с ледующ иедок ументы : • командировочное удос товерение с отметк ой о дне вы езда из В оронеж а1 с ентя бря и прибы тии в М ос кву2 с ентя бря , вы бы тия из М ос квы 18 с ентя бря и прибы тии в В оронеж 19 с ентя бря ; • ж /д билеты до М ос квы и обратно в к упей ном вагоне; • с чет№ 1523 из гос тиниц ы «Рос с ия » , гдепрож ивал16 с уток. М е т о диче ские ука за ния При с ос тавлении аванс ового отчета с ледует ис ходить из с тоимос ти проезда и прож ивания в гос тиниц ена момент реш ения задачи. У казанны е в задаче города, атакж ес уммавы данного аванс амогут бы ть изменены на другие.

22

Задача2.5. У чет подотчетных сум м З а да ние Н аос новании ис ходны хданны х(табл.2.7, 2.8) заполнить ж урналордер № 7. И сх о дны е да нны е Т аблиц а2.7

В ы пис каос татков по с чету71 «Рас четы с подотчетны ми лиц ами» на начало мес я ц а Поря дковы й Д атавозСумма, руб. Т аномер запис и ник новебель Д олж Ф .И .О . пож /о№ 7 за ния Д ебет К редит нос ть ны й преды дущ ий задолж енномер мес я ц нос ти 1 2 3 4 5 6 7 1218 Сидоров гл. ин10 июля 12 4 000 Н .В . ж енер 1245 Ря бинин эк с пе15 июля 15 6 000 С.А . дитор 1384 А нтонов нач. 18 июля 16 800 Д .К . отдела 1302 Лес овой инж енер 19 июля 17 7 000 А .И . 1486 Симонов гл. бух25 июля 19 2 000 С.В . галтер 1518 Рук ина инж енер 27 июля 24 2 600 Э.С. 1612 Свиридо- инж енер 29 июля 25 10 000 ваМ .И . 1312 Ф ролов нач. 30 июля 26 1 500 О .Г. отдела 1325 К ленов инж енер 31 июля 27 600 В .П. 1326 Попов эк оно31 июля 28 800 А .И . мис т 1327 Седов нач. 31 июля 29 1 000 В .Н . отдела

23 Т аблиц а2.8

Ф ак ты хозя й с твенной дея тель нос ти заотчетны й мес я ц № операц ии 1

2

3

4 5 6

7

8

9 10 11 12

13

14

Д ата

Ф акты хозя й с твенной дея тель нос ти

02 Рас ходны й ордер № 82. В ы дано из к ас с ы К леновуВ .П. в возмещ ениеперерас хода поподотчетны м с уммам 02 Рас ходны й ордер № 83. В ы дано из к ас с ы ПоповуА .И . в возмещ ениеперерас ходапо подотчетны м с уммам 02 Рас ходны й ордер № 84. В ы дано из к ас с ы СедовуВ .Н . в возмещ ениеперерас ходапо подотчетны м с уммам 02 Рас ходны й ордер № 85. В ы дано из к ас с ы И вановуВ .П. нахозя й с твенны ерас ходы 03 Рас ходны й ордер № 86. В ы дано из к ас с ы ПоповуА .Н . нак омандировочны ерас ходы 04 Рас ходны й ордер № 87. В ы дано из к ас с ы Смирновой В .В . нахозя й с твенны ерас ходы 05 А ванс овы й отчет№ 35. Гл. инж енер СидороваН .В . рас ходы , с вя занны ес командировкой по делам заводоуправления 05 Рас ходны й ордер № 88. В ы дано из к ас с ы СидоровуН .В . перерас ход по аванс . отчету№ 35 05 А ванс овы й отчет№ 36. Лес ового А .И .приобретениес пец одеж ды 05 Приходны й ордер № 192 – отЛес ового А .И . ос таток подотчетной с уммы 10 А ванс овы й отчет№ 37 Ря бининаС.А . – дос тавкаматериалов нас клад 10 Рас ходны й ордер № 90. В ы дано из к ас с ы Ря бининуС.А . – возмещ ениеперерас хода поаванс овомуотчету 14 А ванс овы й отчет№ 38 гл. бухгалтераСимоновой С.Б. – рас ходы , с вя занны ес к омандировкой по делам заводоуправления 14 Рас ходны й ордер № 92. В ы дано из к ас с ы Симоновой С.Б. – возмещ ениеперерас ходапо аванс овомуотчету

Сумма, руб.

600

800

1 000 6 000 5 000 1 500

5 500

1 500 6 900 100 6 500 500

7 000

5 000

24 Продолж ениетабл. 2.8

1 15

16 17

18

2 3 17 А ванс овы й отчет№ 39 Рукиной Э.С. – транс портны ерас ходы , с вя занны е с возвратом бракованны хизделий отпокупателей 17 Приходны й ордер № 200 – отРук иной Э.С. ос таток подотчетной с уммы 20 А ванс овы й отчет№ 40 СвиридоваМ .И . – транс портны ерас ходы при отгрузкеготовой продукц ии: зас четпредприя тия НД С

20

19

21

20

25

21

29

22

30

23

31

зас четпос тавщ ика НД С Рас ходны й ордер № 93. В ы дано из кас с ы СвиридовуМ .И . – возмещ ениеперерас хода по аванс овомуотчету А ванс овы й отчет№ 41 Ф роловаО .Г. – рас ходы нас одерж аниец еха Рас ходны й ордер № 95. В ы дано из кас с ы Д митриевуД .В . накомандировочны ерас ходы Рас ходны й ордер № 96. В ы дано из кас с ы А брамовуВ .С. нахозя й с твенны ерас ходы А ванс овы й отчет№ 43 И вановаВ .П. – рас ходы по приобретению оборудования для плаватель ного бас с ей на Приходны й ордер № 204 – отИ вановаВ .П. ос таток подотчетной с уммы

4 2 500 100

5 000

5 000

2 000 1 500 20 000 5 000 5 000 1 000

Задача2.6.У чет расчетов З а да ние 1. Н аос новании ис ходны хданны х: отк ры ть с четабухгалтерс когоучетаи внес ти с оответс твующ иеос татки (таблиц а2.9); 2. Сос тавить коррес понденц ию с четов ф актов хозя й с твенной дея тель нос ти, предс тавленны хв таблиц е2.10; 3. Разнес ти ф ак ты хозя й с твенной дея тель нос ти по с четам, подс читать обороты и вы вес ти ос татки по каж домус чету.

25

И сх о дны е да нны е Т аблиц а2.9

№ с чета 10 19

20 43 51 68 60

О с татки по с четам наначало мес я ц а Н аименованиес четаи с убс чета М атериалы Н Д С по приобретенны м ц еннос тя м (с убс чет по приобретенны м материаль нопроизводс твенны м запас ам) О с новноепроизводс тво Готовая продукц ия Рас четны й с чет Рас четы по налогам и с борам Рас четы с пос тавщ ик ами и подря дчиками

Сумма, руб. 28 000 5 000 90 000 90 000 52 000 2 150 60 000 Т аблиц а2.10

№ п/п 1 1

2 3

4

5

К оррес понденц ия с четов поучетурас четов с пос тавщ иками и покупателя ми К оррес понденц ия Ф акты хозя й с твенной дея тель нос ти Сумма, руб. с четов Д ебет К редит 2 3 4 5 В ы с тавлены аккредитивы для рас четов: 50 000 О А О «Риф » заматериалы 120 000 О А О «Звезда» затопливо 10 000 О А О «А с тра» затару 180 000 Полученачековая к ниж казас чет 150 000 кредитабанка Платеж ны етребования 235-240. О тгруж енапродукц ия покупателя м: ц енапродаж и 22 000 НД С В ы пис кабанк аиз с четааккредитивов для рас четов с О А О «Риф » за 48 000 материалы . Перечис лено по с чету № 4025 заматериалы , вк лючая Н Д С О тчетэк с педитора. В ы даны чеки О А О «Н еф тес наб» в оплатутоплива 30 000 НД С транс портировкатоплива 5 000 НД С

26 Продолж ениетабл.2.10

1 6

7

8

9

10

11

12

13

2 В ы пис кабанк ов из с четааккредитивов для рас четов с О А О «Звезда» за топливо. Перечис лено по с чету № 4028 затопливо, вк лючая Н Д С Платеж ны етребования 241-244. О тгруж енапродукц ия покупателя м: ц енапродаж и НД С О тчетэк с педитора. В ы даны чеки в оплатутранс портны храс ходов по транс портировкепродукц ии покупателя м: зас четпос тавщ ик а НД С зас четпокупателя НД С Приходны й ордер № 324. Пос тупило отО А О «Звезда» топливо по пок упны м ц енам НД С В ы пис кабанкаиз рас четногос чета. Зачис лен нарас четны й с четаванс от О А О «Скиф » запродукц ию НД С Приемно-с даточная нак ладная № 1283. О тпущ енаО О О «Экран» продукц ия , в оплатуполучен рас четны й чек № 228465: ц енапродаж и НД С В ы пис кабанк аиз с четааккредитивов для рас четов с О А О «А с тра» за тару. Перечис лено по с чету№ 4029 затару, вк лючая Н Д С О с таток аккредитиваперечис лен на рас четны й с чет В ы пис каиз рас четногос чета. Зачис лено нарас четны й с четпо чеку № 228465 О О О «Экран»

3 108 000

18 000

30 000 2 000

90 000

150 000

190 000

9 600

228 000

4

5

27 Продолж ениетабл.2.10

1 14

15

16

17

18

19

2 Приходны й ордер № 325. пос тупила отО А О «А с тра» тарапо пок упны м ц енам НД С Приемно-с даточная нак ладная . О тгруж енапродукц ия О А О «Ск иф » в с четполученногоаванс а ц енапродаж и НД С Приемно-с даточная нак ладная № 1296. О тпущ енаО А О «Свет» продук ц ия . Экс педитором О А О «Свет» вы дан век с ель № 1151 запродукц ию. ц енапродаж и начис лены проц енты по векс елю НД С В ы пис кабанк аиз с четачековы х книж ек : оплачены чеки, предс тавленны е О А О «Н еф тес наб» : затопливо транс портировкатоплив оплачены чеки, предъ я вленны е транс портны ми организац ия ми В ы пис каиз рас четногос чета. Погаш еназадолж еннос ть по век с елю № 1151, вы данномуО А О «Свет» Проц енты по векс елю Приходны й ордер № 326. Пос тупили отО А О «Риф » материалы НД С

3

4

5

8 000

125 000

100 000 12 000

36 000 6 000 48 000

120 000 12 000 40 000

Задача2.7. У чет расчетов попретензиям , с персонал ом попрочим операциям и с разным и дебиторам и и кредиторам и З а да ние Н аос новании ис ходны хданны х(табл. 2.11, 2.12): О ткры ть ж урнал-ордер № 8 и ведомос ть аналитичес к ого учетапо счетам 76 «Рас четы с разны ми дебиторами и к редиторами» , 73 «Рас четы с перс оналом попрочим операц ия м» .

28

Произвес ти запис и хозя й с твенны хоперац ий заотчетны й мес я ц и отразить их в ж урнале-ордере № 8 и ведомос ти аналитичес кого учета по указанны м вы ш ес четам. Подс читать обороты и вы вес ти ос татки по с четам наконец мес я ц а. И сх о дны е да нны е Т аблиц а2.11

№ п/п 1

2

3

4

5

6

7

8

9

О с татки по с четам наначало мес я ц а Д атавозник ноА налитичес к иес чета Сумма, руб. вения Д ебет К редит задолж еннос ти 18.07 Ж елезной дорогезанедос тачуматериалов по 5 000 платеж номутребованию № 142 19.07 О А О «В оронеж главс наб» занес оответс твие 10 000 качес твак омплектующ ихизделий 20.07 Горэлектрос ети занеподачуэлектроэнергии ц е4 200 хам ос новного производс тва15-19 июля 21.07 К оммерчес комубанку «Строитель » по ош ибоч- 10 000 но с пис анной с умме 25.07 К оммерчес комубанку 15 000 «Строитель » по ош ибочно зачис ленной с умме И того 29 200 15 000 4.07 Главномуинж енеруФ о8 000 минуА .И . наприобретениеавтомобиля 6.07 Н ачаль никуотделаСи15 000 моновуВ .В . нас троитель с твож илогодома 10.07 Н ачаль никуц ехаПеш ковуО .В . наприобретение 6 000 с адового домик а И того 29 000 12.07 Рабочий Храмов В .Н . за 150 поломк уинс трумента

29 Продолж ениетабл.2.11

1 10

2 14.07

11

16.07

12 13 14 15

1.07 1.07 1.07 1.07

16 17

10.07 15.07

18

20.07

3 К ладовщ ик Смирнов Л.В . занедос тачуматериалов М ас тер Ф ролов Б.С. за недос тачук омплектующ ихизделий И того И вановаВ .Н . ПоповаВ .Г. СмирноваА .Я . Лес овая А .Я . И того М агазин «Светлана» О А О «Т ранс порт» по рас четны м чекам Садоводчес кий к ооператив «М ичуринец » И того

4 300

5

200

650 300 400 600 500 1 800 2 000 25 000 3 000 5 000

25 000 Т аблиц а2.12

№ п/п 1 1

2

3

4

К оррес понденц ия поучетурас четов с разны ми дебиторами и кредиторами № Ф акты хозя й с твенной дея Сумма, К оррес пондендок утель нос ти руб. ц ия с четов мента Д ебет К редит 2 3 4 5 6 В ы пис кабанка 29 Пос тупило отж елезной дороги в удовлетворениепретен5 000 зии поплатеж номутребованию № 142 29 Пос тупило от«В оронеж главс наба» в удовлетворениепретензии занес оответс твиек а10 000 чес твак омплектующ ихизделий 29 Пос тупило отГорэлектрос ети в уплатуш траф азанеподачу 4 200 электроэнергии 15-19 июля 29 Пос тупиларанееош ибочно с пис анная коммерчес ким 10 000 банком «Строитель » с умма

30 Продолж ениетабл. 2.12

1 5

2

145 146 147

6

7

51 51 51 51 8 212 214

9

30

3 В нес ены в к ас с уочередны е взнос ы в погаш ениепредос тавленны хработникам зай мов: Ф омины м А .И . заавтомобиль Симоновы м В .В . заж илой дом Пеш к овы м О .В . зас адовы й домик И того Н ачис лен очередной взнос в погаш ениезадолж еннос ти по предос тавленны м работникам зай мам: Ф омины м А .И . Симоновы м В .В . Пеш ковы м О .В . И того Рас четно-платеж ная ведомос ть У держ ано из оплаты труда: Храмов В .Н . заполомкуинс трумента СмирноваЛ.В . занедос тачу материалов Ф ролов Б.С. занедос тачукомплектующ ихизделий ПановаД .А . занедос тачуденег в кас с е И того В ы плачены из кас с ы алименты : И вановой В .Н . Поповой Н .Г. И того В ы пис кабанка Перечис лены с рас четногос четаалименты : Смирновой А .Я . Лес овой О .А . И того

4

2 000 2 500 1 000 5 500

2 000 2 500 2 000 6 500

150 300

200 150 800

300 400 700

600 500 1 100

5

6

31 Продолж ениетабл.2.12

1 10

2 52

11

31

16

31

17

35

18

36

19

32

20

25

21 36 37

3 4 Рас четно-платеж ная ведомос ть У держ аны из заработной платы алименты в поль зу: И вановой В .Н . 350 Поповой Н .Г. 400 Смирновой А .Я . 550 Лес овой О .А . 500 И того 1 800 Пос тупили отмагазина «Свет2 000 лана» арендная плата Пос тупилаотк ооператива 3 000 «М ичуринец » арендная плата Н ачис лено В оронеж с комугос универс итетузаобучениена курс ахповы ш ения к валиф ика2 500 ц ии Н ачис лено О А О «А удит– 10 000 Н аука» зааудиторс кие ус луги В ы пис кабанка. О плачены 25 000 предъ я вленны еО А О «Т ранс порт» рас четны ечеки О тчетэкс педитора. В ы даны чеки транс портны м организац ия м затранс портировк у: с илового транс ф орматора 1 000 запас ны хчас тей 400 И того 1 400 Н ачис ленаарендная плата: зас данноепомещ ениемагазину«Светлана» 2 000 зас иловой транс ф орматор 3 000 кооперативу«М ичуринец » И того 5 000

5

6

Задача2.8. У чет расчетов вексел ям и у вексел едател я З а да ние Н а ос новании ис ходны х данны х отразить в табл. 2.13 с уммы и коррес понденц ию с четов, по движ ению векс еля .

32

И сх о дны е да нны е ЗА О «У ниверс ал» приобрело у О О О «Сек унда» продук ц ию (комплектующ иеизделия ) нас умму240 000 руб., в том чис леН Д С 40 000 руб. В обес печение пос тавки ЗА О «У ниверс ал» вы дало прос той векс ель на250 000 руб. По ис течении с рок авекс ель предъ я влен к погаш ению и оплачен в безналичном поря дке. Т аблиц а2.13

№ № п/п 1 1.

2. 3. 4. 5. 6.

К оррес понденц ия с четов поучетудвиж ения векс еля в ЗА О «У ниверс ал» Содерж ание ф актов хозя й с твен- Сумма, К оррес понденц ия ной дея тель нос ти руб. с четов Д ебет К редит 2 3 4 5 О траж аетс я задолж еннос ть за приобретенны е комплектующ ие изделия НД С О траж аетс я вы дача векс еля в оплатукомплектующ ихизделий О траж аютс я проц енты по векс елю О плачен векс ель , ранее вы данны й пос тавщ ик у Приня так зачетус уммаН Д С Задача2.9. У чет расчетов вексел ям и у вексел едержател я З а да ние

Н а ос новании ис ходны х данны х отразить в табл. 2.14 с уммы и коррес понденц ию с четов, уполучателя векс еля . И сх о дны е да нны е О О О «У ниверс ал» получен от О А О «Строитель » векс ель за пос тавленную продукц ию на с умму120 000 руб., в том чис ле Н Д С 20 000 руб., В ек с ель в с рок не оплачен. В ус тановленном законодатель с твом поря дк е О О О «У ниверс ал» предъ я вленапретензия О А О «Строитель » . И здерж ки по опротес тованию векс елю с ос тавили 3 000 руб. с умма пени и ш траф а по рас четам организац ии с ос тавила5 000 руб.

33 Т аблиц а2.14

№ № п/п 1 1. 2.

3.

4. 5. 6. 7.

8.

К оррес понденц ия с четов поучетудвиж ения векс еля в ЗА О «У ниверс ал» Содерж аниеф актов Сумма, К оррес понденц ия хозя й с твенной дея тель нос ти руб. с четов Д ебет К редит 2 3 4 5 О траж аетс я задолж еннос ть покупателя запродукц ию В оплату проданной продук ц ии покупателем предос тавлен прос той товарны й векс ель О траж аетс я с умма претензии по векс елю, вы с тавленной пок упателю О траж аетс я с умма, опротес тованного векс еля О плачены издерж ки, с вя занны ес опротес тованием векс еля О траж аютс я пени, ш траф ы по неоплаченномув с рок векс елю О траж аютс я денеж ны е с редс тва, пос тупивш ие в оплату ранее признанной претензии Спис ы ваетс я с умма опротес тованного векс еля Задача2.9. У чет движения вексел ей З а да ние

Н а ос новании ис ходны х данны х отразить в табл. 2.15 с уммы и к оррес понденц ию с четов, по учетудвиж ения векс еля . И сх о дны е да нны е О О О «А ж ур» приобрело уО А О «Свет» его продукц ию – элек тротовары на с умму180 000 руб., в том чис ле Н Д С – 30 000 руб. В оплатуприобретенны х электротоваров О О О «А ж ур» вы дало товарны й векс ель на с умму200 000 руб. в том чис ле 20 000 – проц енты за отс рочкуплатеж а. О А О «Свет» полученны й векс ель продан по номиналь ной с тоимос ти О О О «Ф обос » , которое предъ я вило этот векс ель к погаш ению О О О «А ж ур» . О О О «А ж ур» вы платилопо век с елю 200 000 руб. О О О «Ф обос » .

34 Т аблиц а2.15

К оррес понденц ия с четов по учетудвиж ения векс еля О О О «А ж ур» № № Содерж аниеф актов Сумма, К оррес понденц ия п/п хозя й с твенной дея тель нос ти руб. с четов Д ебет К редит 1 2 3 4 5 У четувекс еледателя (О О О «А ж ур» ) 1. О траж аетс я задолж еннос ть О А О «Свет» заэлектротовары 2. 3.

4.

5. 6. 7. 8.

9.

10.

11. 12. 13. 14.

О траж аетс я Н Д С по пос тупивш им электротоварам О траж аетс я вы дача товарного векс еля О А О «Свет» в оплату электротоваров О траж аетс я вк лючение проц ентов по век с елю в ф ак тичес к ую с ебес тоимос ть элек тротоваров О траж аетс я оплата векс еля , предъ я вленного О О О «Ф обос » Приня та к зачету с умма Н Д С пос леоплаты векс еля О траж аетс я задолж еннос ть О А О «Свет» заэлектротовары О траж аетс я Н Д С от с тоимос ти проданны хэлектротоваров О траж аетс я с умма по векс елю О А О «Свет» , полученномув оплатуэлектротоваров О траж аетс я задолж еннос ть О А О «Свет» за предос тавленную отс рочкуоплаты О траж аетс я задолж еннос ть О О О «Ф обос » запроданны й векс ель О траж аетс я с тоимос ть проданноговекс еля О траж аетс я задолж еннос ть продавц увекс еля – О А О «Свет» О траж аетс я перечис ление денеж ны х с редс тв О А О «Свет» в оплатувекс еля

35 Продолж ениетабл.2.15

1 15.

16.

17.

2 О траж аетс я задолж еннос ть О О О «А ж ур» по векс елю, предъ я вленномук оплате О траж аетс я первоначаль ная с тоимос ть векс еля О О О «А ж ур» , предъ я вленного к оплате О траж аетс я пос тупление денеж ны х с редс тв в оплату век с еля О О О «А ж ур»

3

4

5

К онтроль ны етес ты 1. Запис и нас интетичес ком с чете50 «К ас с а» ос ущ ес твля ютс я наос нове: а) приходны хи рас ходны хкас с овы хордеров; б) к ас с овой к ниги; в) первичны хдокументов по пос туплению и рас ходованию денег. 2. О ш ибочно с пис анны ебанком с уммы с рас четного с четаорганизац ии в учетеотраж аютс я запис ь ю: а) Д т91 К т51; б) Д т76 К т51; в) Д т51 К т76. 3. Запис ь пос интетичес комус чету51 «Рас четны й с чет» ос ущ ес твля ютс я наос новании с ледующ ихпервичны хдок ументов и регис тров: а) платеж ны хпоручений , с четов; б) вы пис ок из рас четного с чета; в) вы пис ок из рас четного с четас прилож ением к ним первичны хдок ументов. 4. Суммы по чекам вы данны м, но неоплаченны ебанком, ос таютс я на с чете: а) 50 «К ас с а» ; б) 51 «Рас четны ес чета» ; в) 52 «В алютны ес чета» . г) 55 «Спец иаль ны ес четав банках» .

36

5. Суммы неис поль зованного аккредитивас пис ы ваютс я с кредита с чета55 «Спец иаль ны ес четав банках» , с убс чет«А ккредитивы » , в дебет с четов: а) 50 «К ас с а» ; б) 51 «Рас четны ес чета» ; в) 52 «В алютны ес чета» ; г) 55 «Спец иаль ны ес четав банках» , с убс чет«Чековы екниж к и» ; д) 66 «Рас четы по кратк ос рочны м кредитам и зай мам» . 6. В едомос ть пос чету52 «В алютны ес чета» ведетс я в: а) валюте; б) рубля х; в) валютеи рубля х. 7. Продаж апродук ц ии заналичны й рас четотраж аетс я запис ь ю: а)Д т51 К т90; б) Д т50 К т90; в) Д т90 К т50. 8. В ы я вленны еизлиш ки денеж ны хс редс тв в кас с еотраж аютс я : а) Д т50 К т91; б) Д т50 К т99; в) Д т50 К т62. 9. Запис ь Д т57 «Переводы в пути» К т50 «К ас с а» , с убс чет«К ас с аорганизац ии» означает: а) с дачавы ручки инкас с аторудля зачис ления нарас четны й с чет; б) получениевы ручк и запроданную продукц ию; в) вы дачаналичны хденеж ны хс редс тв накомандировочны ерас ходы . 10. Запис ь Д т 10 «М атериалы » К т 60 «Рас четы с пос тавщ иками и подря дчиками» означает: а) акц ептс четапос тавщ ик азаус луги по ликвидац ии чрезвы чай ны хобс тоя тель с тв; б) акц ептс четапос тавщ иказатоварно-материаль ны ец еннос ти; в) предъ я влениепретензии пос тавщ ик у. 11. Д ебиторс кая задолж еннос ть на с чете 007 «Спис анная в убы ток задолж еннос ть неплатеж ес пос обны хдебиторов» учиты ваетс я в течение: а) трехлет; б) пя ти лет; в) четы рехмес я ц ев.

37

12. Затраты на командировки в с ебес тоимос ть продукц ии: а) включаютс я в пределахус тановленны хзаконодатель с твом норм наос новании первичны хдок ументов; б) включаютс я в размерахф актичес к ихзатрат, подтверж денны хпервичны ми документами; в) невключаютс я . 13. ной а) Д б) Д в) Д

У держ ание уподотчетного лиц а не возвращ енной в с рок подотчетс уммы отраж аетс я запис ь ю: т50 К т51; т71 К т50; т70 К т94.

14. Предваритель ная оплатапокупателей отраж аетс я запис ь ю: а) Д т62 К т51; б) Д т62 К т60; в) Д т51 К т62. 15. У чет рас четов попретензия м ведетс я нас чете: а) 60; б) 71; в) 73; г) 76. 16. О траж ение в учете (увек с еледателя ) погаш ение задолж еннос ти по векс елю ос ущ ес твля етс я по дебету с чета 60 «Рас четы с пос тавщ иками и подря дчиками» и кредитус четов: а) 50 «К ас с а» ; б) 51 «Рас четны ес чета» ; в) 66 «Рас четы по кратк ос рочны м кредитам и зай мам» ; г) 62 «Рас четы с пок упателя ми и заказчиками» . Т ЕМ А 3 У Ч Е Т К АП И Т АЛ А, Ф О Н Д О В И Р Е ЗЕ Р В О В Ц елевая ус тановка У с воить поня тие к апитала организац ии, его виды , назначение, ф ормирование и учет; учет ц елевы х ф инанс ирования и пос туплений ; поря док ф ормирования и ис поль зования нерас пределенной прибы ли, покры тия убы тка.

38

К онтроль ны евопрос ы 1.О рганизац ия учетаус тавного капитала 2.У четдобавочного капитала 3.У четрезервногокапитала 4.У четц елевы хпос туплений 5.У четнерас пределенной прибы ли 6.У четс обс твенны хакц ий (долей ). Задача3.1.У чет уставногокапитал а З а да ние Н а ос нове с ведений для вы полнения задачи отразить на с четах операц ии по ф ормированию ус тавного капитала ак ц ионерного общ ес тва, подс читать обороты и ос татки по с четам. И сх о дны е да нны е И с поль зуя с ведения табл. 3.1 с ос тавить коррес понденц ию с четов и отразить ф акты хозя й с твенной дея тель нос ти в ж урналах-ордерах№ 8, № 12 и ведомос ти аналитичес к ого учетапо с чету75 «Рас четы с учредителя ми» . Т аблиц а3.1

№ № п/п 1 1.

2. 3.

4.

К оррес понденц ия с четов по учетуус тавного капитала Содерж аниеф актов хозя й с тСумма, К оррес понденц ия венной дея тель нос ти руб. с четов Д ебет К редит 2 3 4 5 О траж аетс я ус тавны й капитал 5 000 000 организац ии в с уммевк ладов учредителей , предус мотренны хучредитель ны ми документами. О траж аетс я подпис каакц ио5 000 000 неров наакц ии О рганизац ией приня ты к учету 75 000 с уммы организац ионны храс ходов, признанны евкладом учредителя в ус тавны й капитал при егоф ормировании О рганизац ией приня то к учету 380 000 оборудование, требующ ее монтаж аи ус тановк и, пос тупивш ееотучредителей в с чет ихвк ладов в ус тавны й капитал

39 Продолж ениетабл.3.1

1 5.

6.

7.

8.

9.

10.

11.

12.

2 О траж аетс я задолж еннос ть транс портной организац ии за ус луги: дос тавк аоборудования НД С О траж аетс я оплатас рас четногос четаус луг транс портны х организац ий О рганизац ией приня то к учету оборудование, нетребующ ее монтаж аи ус тановк и, пос тупивш ееотучредителей в с чет ихвк ладов в ус тавны й капитал О траж аютс я ус луги транс портного ц еха, по дос тавке оборудования (опер.7) О рганизац ией приня ты к учету долговы ец енны ебумаги, пос тупивш иеотучредителей в с четихвк ладов в ус тавны й капитал О рганизац ией приня ты к учету денеж ны ес редс тва, пос тупивш иеотучредителей в с четих вк ладов в ус тавны й капитал О рганизац ией приня то к бухгалтерс комуучетуимущ ес тво, предназначенноедля предос тавления во временноеполь зованиезаплатус ц ель ю извлечения дохода, пос тупивш иеот учредителей в с четихвкладов в ус тавны й капитал О рганизац ией приня ты к учету нематериаль ны еактивы в оц енке, с оглас ованной учредителя ми организац ии, пос тупивш иеотнихв с четихвк ладов в ус тавны й капитал

3

75 000 12 500 75 000

520 000

3 500

350 000

440 000

580 000

255 000

4

5

40 Продолж ениетабл. 3.1

1 13.

14.

15.

16.

17.

18.

2 О рганизац ией приня то к учету незаверш енноепроизводс тво, пос тупивш ееотучредителей в с четихвк ладов в ус тавны й капитал О рганизац ией приня так учету готовая продукц ия , пос тупивш ая отучредителей в с четих вк ладов в ус тавны й капитал О рганизац ией приня ты к учету материалы , пос тупивш иеот учредителей в с четихвкладов в ус тавны й капитал О траж аетс я задолж еннос ть транс портной организац ии за ус луги: дос тавк аматериалов НД С О рганизац ией приня ты к учету товары , пос тупивш иеот учредителей в с четихвкладов в ус тавны й капитал О траж аетс я перерас пределениес редс тв в ус тавном к апитале

3

4

5

220 000

420 000

310 000

1 200

270 000

Задача3.2 У чет уставногокапитал а З а да ние Н а ос новании ис ходны х данны х необходимо отразить в таблиц е 3.2 ф ак ты хозя й с твенной дея тель нос ти, с вя занны е с ф ормированием ус тавногок апитала. И сх о дны е да нны е В еличина ус тавного капитала ЗА О «Д ель та» с оглас но ус тавус ос тавля ет 120 000 руб. ак ц ии рас пределены меж дучеты рь мя ак ц ионерами поровну. Соглас но учредитель ному договору оплата акц ий ос ущ ес твля етс я оборудованием, материалами, ц енны ми бумагами и денеж ны ми с редс твами. О плачены ус луги оц енщ ика по оц енк е активов на с умму 9600 руб. (включая Н Д С).

41 Т аблиц а3.2

№ № п/п 1 1.

2. 3.

4. 5. 6 7. 8.

К оррес понденц ия с четов поучетуф ормирования ус тавного капитала Содерж аниеф актов хозя й с твенной Сумма, К оррес пондендея тель нос ти руб. ц ия с четов Д ебет К редит 2 3 4 5 О траж аетс я ус тавны й капиталв с уммевкладов учредителей , предус мот120 000 ренны хв учредитель ны хдок ументах О траж аетс я подпис канаак ц ии О траж аетс я пос туплениевк ладов учредителей в ус тавны й капитал: Приня ток учетуоборудование, тре25 000 бующ еемонтаж а, пос тупивш еев оплатуак ц ий Приня ты к учетус ы рь е, материалы , 10 000 пос тупивш иев оплатуак ц ий Приня ты к учетуденеж ны ес редс тва, 38 000 пос тупивш иев оплатуак ц ий Приня ты к учетуц енны ебумаги, по12 000 с тупивш иев оплатуак ц ий О траж аетс я перерас пределение с редс тв в ус тавном капитале О траж аютс я рас ходы по оц енкеактивов, внос имы хв качес твевкладов О траж аетс я Н Д С, поок азанны м ус лугам оц енщ ик а О плачены рас ходы пооц енкеактивов Приня так зачетус уммаН Д С, поус лугам оц енщ ика Задача3.3 У чет увел ичения уставногокапитал а

З а да ние Н а ос новании ис ходны х данны х необходимо отразить в табл. 3.3. ф акты хозя й с твенной дея тель нос ти, с вя занны е с увеличением ус тавного к апиталапри дополнитель ной эмис с ии ак ц ий . И сх о дны е да нны е О А О «Ф актор» приня ло реш ение об увеличении ус тавного к апитала путем размещ ения дополнитель ны х ак ц ий . Н оминаль ная с тоимос ть объ я вленны хдополнитель ны хакц ий 150 000 руб. В резуль тате проведенной отк ры той подпис к и дополнитель ны е ак ц ии бы ли проданы по ц ене вы ш е номиналь ной с тоимос ти наобщ ую с умму160 000 руб.

42 Т аблиц а3.3

К оррес понденц ия с четов при дополнитель ной эмис с ии акц ий № № Содерж аниеф ак тов хозя й с твенной Сумма, К оррес понденп/п дея тель нос ти руб. ц ия с четов Д ебет К редит 1 2 3 4 5 1. О траж аетс я увеличение ус тавного к апитала О А О «Ф актор» 2. О траж аетс я подпис канаак ц ии 3. О траж аетс я пос тупление денеж ны х с редс тв в оплатуакц ий 4. О траж аетс я перерас пределение с редс тв в ус тавном капитале 5. О траж аетс я эмис с ионны й доход Задача3.4 У чет ум ень ш енияуставногокапитал а З а да ние Н аос новании ис ходны хданны х отразить в табл. 3.4. ф акты хозя й с твенной дея тель нос ти, с вя занны е с умень ш ением ус тавного капитала при вы к упеак ц ий . И сх о дны е да нны е О бщ им с обранием ак ц ионеров О А О «Рос ток» приня то реш ение об умень ш ении ус тавного к апитала на 150 000 руб. путем вы к упа уак ц ионеров 1000 акц ий номиналь ной с тоимос ть ю 150 руб. с их пос ледующ им погаш ением. Ф актичес к иерас ходы О А О «Рос ток » навы куп с обс твенны хакц ий , с ос тавили 160 000 руб. Т аблиц а3.4

К оррес понденц ия с четов по учетуумень ш ения ус тавного капитала О А О «Рос ток» № № Сумма, К оррес понденСодерж аниеф актов хозя й с твенной п/п руб. ц ия с четов дея тель нос ти Д ебет К редит 1 2 3 4 5 1. О траж аютс я акц ионерны м общ ес твом с обс твенны еак ц ии, вы к упленны еу акц ионеров (учас тников) и оплаченны е: из кас с ы с рас четногос чета

43 Продолж ениетабл.3.4

1 2. 3.

4.

2 О траж аетс я перерас пределение с редс тв в с ос тавеус тавного капитала О траж аетс я аннулированиес обс твенны хакц ий акц ионерны м общ ес твом О траж аетс я с уммапревы ш ения ф ак тичес кихзатратнавы куп с обс твенны хак ц ий над номиналь ной с тоимос ть ю

3

4

5

Задача3.5 У чет перепродажи собственных акций З а да ние Н аос новании ис ходны хданны хотразить в таблиц е3.5 ф акты хозя й с твенной дея тель нос ти, с вя занны ес перепродаж ей с обс твенны хак ц ий . И сх о дны е да нны е О А О «Рас с вет» в апреле 2003 г. вы к упило за наличны й рас чет 2000 с обс твенны х акц ий каж дая по 110 руб. Н оминаль ная с тоимос ть ак ц ий – 100 руб. В ок тя бре2003 г. акц ии проданы О О О «» Д илемма» за115 руб. Т аблиц а3.5

№ № п/п 1 1.

2. 3. 4.

5.

К оррес понденц ия с четов по учетудвиж ения ак ц ий Содерж аниеф актов хозя й с твенной Сумма, К оррес пондендея тель нос ти руб. ц ия с четов Д ебет К редит 2 3 4 5 О траж аютс я ф актичес киерас ходы О А О «Рас с вет» навы к уп с обс твенны хак ц ий О траж аетс я изменениес ос тавля ющ их ус тавногок апитала О траж аетс я задолж еннос ть покупателя заак ц ии О траж аетс я разниц амеж дуф актичес кими затратами навы к уп и продаж ной с тоимос ть ю ак ц ий О траж аетс я изменениес ос тавля ющ их ус тавногок апитала

44

Задача3.6 У чет добавочногокапитал а З а да ние И с поль зуя с ведения ис ходны х данны х (табл. 3.6) с ос тавить к оррес понденц ию с четов (табл.3.7) и отразить ф акты хозя й с твенной дея тель нос ти в ж урналах-ордерах № 12 и ведомос ти аналитичес кого учета по с чету 83 «Д обавочны й капитал» . И сх о дны е да нны е Т аблиц а3.6

О с татки по с четам с интетичес кого учетананачало отчетного периода № № Ш иф р Сумма, Н аименованиес чета п/п с чета руб. 1 2 3 4 1. 01 О с новны ес редс тва в том чис ле 1.1. Здания 500 000 1.2. Сооруж ения 350 000 1.3. О борудование– первоначаль ная с тои435 000 мос ть 500 000 Т ек ущ ая ры ночная с тоимос ть 1.4. Т ранс портны ес редс тва– первоначаль ная 670 000 с тоимос ть Т ек ущ ая ры ночная с тоимос ть 800 000 1.5 В ы чис литель ная техника– первоначаль 150 000 ная с тоимос ть Т ек ущ ая ры ночная с тоимос ть 250 000 1.6 Производс твенны й инвентарь – первона240 000 чаль ная с тоимос ть Т ек ущ ая ры ночная с тоимос ть 350 000 2. 02 А мортизац ия ос новны хс редс тв в том чис ле: 2.1. Здания 200 000 2.2. Сооруж ения 90 000 2.3. О борудование 210 000 2.4. Т ранс портны ес редс тва 500 000 2.5. В ы чис литель ная техника 45 000 2.6. Производс твенны й инвентарь 95 000 3. 83 Д обавочны й капитал(дооц енк аос новны х 950 000 с редс тв)

45 Т аблиц а3.7

№ № п/п 1 1.

2.

3.

К оррес понденц ия с четов по учетудобавочногокапитала Содерж аниеф актов хозя й с твенной Сумма, К оррес понденц ия дея тель нос ти руб. с четов Д ебет К редит 2 3 4 5 О траж аетс я дооц енкаос новны х с редс тв по с ос тоя нию на01.01 200 г. Здания (индек с изменения с тоимос ти 1,4) Сооруж ения (индек с изменения с тоимос ти 1,4) О борудование(ры ночная с тоимос ть ) Т ранс портны ес редс тва(ры ночная с тоимос ть ) В ы чис литель ная техника (ры ночная с тоимос ть ) Производс твенны й инвентарь (ры ночная с тоимос ть ) О траж аетс я с уммаиндек с ац ии амортизац ии ос новны хс редс тв Здания (индек с изменения с тоимос ти 1,4) Сооруж ения (индек с изменения с тоимос ти 1,4) О борудование(ры ночная с тоимос ть ) Т ранс портны ес редс тва(ры ночная с тоимос ть ) В ы чис литель ная техника (ры ночная с тоимос ть ) О траж аетс я увеличениеус тавного капиталапутем направления наэти ц ели добавочногок апитала. В учредитель ны едок ументы внес ены необходимы еизменения Задача3.7 У чет добавочногокапитал а

З а да ние Н аос нове ис ходны х данны х определить и отразить на с четах курс овы е разниц ы по вк ладам в инос транной валюте в ус тавны й капитал организац ии (табл.3.8). И сх о дны е да нны е

46

О дним из учредителей О А О «Д илемма» я вля етс я инос транная к омпания , подпис авш ая с я на вклад в 10 000 долл. СШ А . В учредитель ны х документахвк лад инос транной компании оц ениваетс я в 300 000 руб. К урс доллара СШ А , ус тановленны й Банка Рос с ии на датупос тупления денеж ны х с редс тв отучредителя на валютны й с четО А О «Д илемма» - 31руб. 40 к оп. за1 долл. СШ А . Т аблиц а3.8

К оррес понденц ия с четов по учетурас четов с инос транны м учредителем № № Содерж аниеф ак тов хозя й с твенной Сумма, К оррес понденп/п дея тель нос ти руб. ц ия с четов Д ебет К редит 1 2 3 4 5 1. О траж аетс я задолж еннос ть инос транного учредителя по вкладув ус тавны й к апитал надатугос ударс твенной регис трац ии О А О 2. О траж аетс я подпис канаак ц ии 3. О траж аетс я пос туплениеденеж ны х с редс тв в оплатуакц ий 4. О траж аетс я перерас пределение с редс тв в ус тавном капитале 5. О траж аетс я эмис с ионны й доход Задача3.8 У чет нераспредел енной прибыл и (непокрытогоубытка) З а да ние И с поль зуя ис ходны е данны е (табл. 3.9) с ос тавить коррес понденц ию с четов и отразить ф ак ты хозя й с твенной дея тель нос ти в ж урналах-ордерах № 12 и ведомос ти аналитичес к ого учета по с чету 84 «Н ерас пределенная прибы ль (непок ры ты й убы ток)» . И сх о дны е да нны е Т аблиц а3.9

№ № п/п 1 1.

К оррес понденц ия с четов по учетунерас пределенной прибы ли (непокры того убы тка) Содерж аниеф ак тов Сумма, К оррес понденц ия хозя й с твенной дея тель нос ти руб. с четов Д ебет К редит 2 3 4 5 О траж аетс я нерас пределенная прибы ль организац ии за отчетны й год

47 Продолж ениетабл.3.9

1 2. 3.

4.

5.

6.

7.

8.

9.

10

11.

2 О траж аетс я с уммауц енк и объ ектов ос новны хс редс тв О траж аетс я задолж еннос ть по вы платеначис ленны хдоходов (дивидендов) учредителя м (учас тникам) – работникам организац ии О траж аетс я задолж еннос ть по вы платеначис ленны хдоходов (дивидендов) учредителя м (учас тникам) организац ии О траж аетс я увеличение ус тавного капитала за с чет нерас пределенной прибы ли О траж аютс я с уммы , направленны енаф ормированиерезервного капитала О траж аетс я индек с ац ия с уммы амортизац ии ос новны х с редс тв при уц енкеобъ ектов О траж аетс я задолж еннос ть гос ударс твенны х и муниц ипаль ны х органов по покры тию убы тк а унитарногопредприя тия О траж аетс я организац ией , ведущ ей общ ие дела задолж еннос ть учас тник ов договора прос того товарищ ес тва по погаш ению убы тка О траж аетс я погаш ениеубы тказа отчетны й год зас четрезервного капитала О траж аетс я включение с уммы дооц енки объ екта ос новны х с редс тв в нерас пределенную прибы ль (при вы бы тии объ екта)

3

4

К онтрол ь ныетесты 1. И с точником ф ормирования резервного капиталая вля етс я : а) эмис с ионны й доход; б) полная с ебес тоимос ть продук ц ии;

5

48

в)

нерас пределенная

прибы ль организац ии.

2. При аннулировании с обс твенны х ак ц ий в бухгалтерс ком учете ос ущ ес твля етс я запис ь : а) Д т81 К т51; б) Д т80 К т81; в) Д т81 К т80. 3. О с новны е с редс тва, внес енны е в с чет вк лада в ус тавны й капитал организац ии оц ениваютс я : а) по ос таточной с тоимос ти; б) по первоначаль ной с тоимос ти; в) по с оглас ованной учредителя ми с тоимос ти. 4. К урс овы е разниц ы при вк ладе инос транны м учредителем инвалюты в ус тавны й к апитал вк лючаютс я в с ос тав: а) резервного капитала; б) добавочного капитала; в) нерас пределенной прибы ли. 5. Н апок ры тиеубы тков отчетного годамогутбы ть направлены : а) кредиты банков; б) с редс тваоц еночны хрезервов; в) с редс тварезервногокапитала. 6. Собс твенны еак ц ии ак ц ионерного общ ес тва вы к упаютс я уак ц ионеров: а) по ры ночной с тоимос ти; б) по номиналь ной с тоимос ти; в) по учетной с тоимос ти. 7. А ванс овы е взнос ы учас тников хозя й с твенны х общ ес тв в ус тавны й капитал до моментарегис трац ии могут ак кумулировать с я на с чете: а) 75 «Рас четы с учредителя ми» ; б) 80 «У с тавны й капитал» ; в) 55 «Спец иаль ны ес четав банках» ; г) 76 «Рас четы с разны ми дебиторами и кредиторами» . 8. В А О эмис с ионны й доход отраж аетс я нас чете: а) 84 «Н ерас пределенная прибы ль (непокры ты й убы ток); б) 83 «Д обавочны й капитал» ; в) 82 «Резервны й к апитал» ; г) 80 «У с тавны й капитал» .

49

9.

При регис трац ии унитарного предприя тия ф ормирование ус тавного ф ондаотраж аетс я запис ь ю: а) Д т80 К т75; б) Д т75 К т80; в) Д т79 К т80.

10. И с поль зование с редс тв добавочного капитала при с ниж ении с тоимос ти внеоборотны х активов отраж аетс я бухгалтерс кой запис ь ю: а) Д т83 К т08; б) Д т83 К т84; в) Д т01 К т83; г) Д т83 К т01. Т ЕМ А4 У Ч Е Т ЗАЙ М О В И К Р ЕД И Т О В Ц елевая ус тановкатемы И зучить учетзадолж еннос ти по полученны м зай мам и кредитам, с ос тав и поря док признания затрат по зай мам и кредитам, учет вы данны х векс елей , вы пущ енны хоблигац ий . К онтроль ны евопрос ы 1.У чет задолж еннос ти по полученны м зай мам, кредитам, вы данны м заемны м обя затель с твам. 2.Сос тав и поря док признания затратпо зай мам и кредитам. 3.У четвы данны хвек с елей , вы пущ енны хоблигац ий . 4.У чет кредитов и зай мов, с вя занны х с приобретением инвес тиц ионны х активов. 5.Рас кры тиеинф ормац ии о кредитахи зай махв бухгалтерс кой отчетнос ти. Задача4.1.У чет зай м ов З а да ние И с поль зуя ис ходны е данны е (таблиц ы 4.1, 4.2), заполнить ж урналордер № 4 и аналитичес к ие данны е к с четам 66 «Рас четы по кратк ос рочны м кредитам и зай мам» и 67 «Рас четы по долгос рочны м кредитам и зай мам» .

50 Т аблиц а4.1

№ с чета 66 67

О с татки по с четам наначалоотчетногомес я ц а Н аименованиес чета Сумма, руб. Рас четы по кратк ос рочны м кредитам и 112 150 зай мам Рас четы по долгос рочны м к редитам и 165 187 зай мам Т аблиц а4.2

№ п/п 1 1 2 3

4

5

6

7

Ф акты хозя й с твенной дея тель нос ти заотчетны й мес я ц . № Ф акты хозя й с твенной дея тель нос ти Сумма, документа руб. 2 3 4 42 Получен краткос рочны й заем комплек20 000 тующ ими изделия ми 25 Н ачис лены проц енты заполь зование 5 000 зай мом 118 В озвращ ен зай модавц уполученны й ранеекраткос рочны й денеж ны й заем 100 000 перечис лены проц енты по зай му 10 000 1185 А к ц ептован переводной векс ель пос тавщ ика пос тупили нас к лад материалы 150 000 начис лены проц енты по векс елю 15 000 И того 165 000 2245 Реализованы кратк ос рочны еоблигац ии поры ночной с тоимос ти: номиналь ная с тоимос ть разниц амеж дуры ночной и номиналь 50 000 ной с тоимос ть ю 10 000 И того 60 000 120 В озвращ ен зай модавц уполученны й ранеедолгос рочны й денеж ны й заем 150 000 перечис лены проц енты по зай му(на12 500 чис ленны е) И того 162 500 2250 Реализованы долгос рочны е(3 года) облигац ии поры ночной с тоимос ти: номиналь ная с тоимос ть 70 000 разниц амеж дуры ночной и номиналь 10 000 ной с тоимос ть ю И того 80 000

51

Задача4.2. У чет кредитов З а да ние 1. О бработать вы пис к и из с с удны хс четов банк а(табл. 1.15,1.16). 2. Запис ать с ведения вы пис ок банка в ж урнал-ордер № 4 и ведомос ть аналитичес когоучета. И сх о дны е да нны е Т аблиц а4.3

Д ата

1 01 03

06 09 11 12 16 17

23 25 27 30 31

В ы пис каиз с с удного с четапо ос новной дея тель нос ти организац ии заотчетны й мес я ц Примечание № К од Сумма, руб. докуФ ХД Д ебет К редит Саль до мента 2 3 4 5 6 7 142 000 О плачены с четапо472 02 7 000 с тавщ иков заматериалы Н ачис лены проц ен143 08 2 000 ты закредитв пределахс тавки Ц Б Спис ано с рас четно28 07 30 000 гос чета Зачис ленонарас 29 07 50 000 четны й с чет В ы с тавлен аккреди45 05 20 000 тив 49 09 10 000 В ы дан аванс Погаш еназадол54 03 18 000 ж еннос ть перед бюдж етом Д олгос рочны й кре10 4 500 дитпереоф ормлен в к раткос рочны й Спис ано с рас четно223 07 45 000 гос чета В озвращ ен ос таток 224 05 2 000 аккредитива Д ис к онтирован век08 25 000 с ель Погаш ен ранеепо246 09 2 000 лученны й аванс

52 Т аблиц а4.4

Д ата

1 01

09

12

16 20 24

26

31

В ы пис кабанкаиз с четадолгос рочного кредитования на реконс трукц ию организац ии заотчетны й мес я ц № К од Сумма, руб. Примечание докуФ ХД Д ебет К редит Саль до мента 2 3 4 5 6 7 300 000 О плачены рас четны едок ументы пос тавщ иков 195 02 120 000 заоборудование, требующ еемонтаж а О плачены рас четны едок ументы пос тавщ иков 198 02 170 000 заоборудование, требующ еемонтаж а Зачис лено на 202 07 180 000 рас четны й с чет О плачены с чета 542 92 42 000 подря дны хорганизац ий Спис ано с рас 204 07 400 000 четного с чета К раткос рочны й кредитпере000 10 154 000 оф ормлен в долгос рочны й Н ачис лены про000 08 2 300 ц енты заполь зованиекредитом Задача4.3. У чет выпускаобл игаций

З а да ние И с поль зуя ис ходны е данны е, с ос тавить коррес понденц ию с четов (табл. 4.5) и отразить ф акты хозя й с твенной дея тель нос ти, отраж ающ ие вы пус к облигац ий .

53

И сх о дны е да нны е О А О «В ес на» вы пус тило проц ентны е конвертируемы е облигац ии на с умму100 000 руб. В с оответс твии с ус ловия ми вы пус ка облигац ии конвертируютс я в ак ц ии по ис течении годас даты вы пус ка. В ы плата проц ентов по с тавке18 проц ентов годовы х производитс я по ис течении ш ес ти мес я ц ев и при погаш ении (конвертац ии) облигац ий . Т аблиц а4.5.

К оррес понденц ия с четов по учетудвиж ения облигац ий О А О «В ес на» № № Содерж аниеф ак тов хозя й с твенной Сумма, К оррес понденц ия п/п дея тель нос ти руб. с четов Д ебет К редит 1 2 3 4 5 1. О траж аетс я пос тупление денеж ны х с редс тв заразмещ енны еоблигац ии

2. 3. 4. 5. 6.

в кас с у нарас четны й с чет Н ачис лены проц енты по облигац ия м О траж аетс я оплата проц ентов по облигац ия м Н ачис лены проц енты пооблигац ия м О траж аетс я оплата проц ентов по облигац ия м О траж аетс я погаш ение облигац ий , путем к онвертац ии в ак ц ии Задача4.4. У чет выпускавексел ей З а да ние

И с поль зуя ис ходны е данны е, с ос тавить коррес понденц ию с четов (табл. 4.6) и отразить ф акты хозя й с твенной дея тель нос ти, отраж ающ ие вы пус к векс елей в обес печениезай ма. И сх о дны е да нны е В марте 200 г. О О О «И мпуль с » получило от ЗА О «Сф инкс » заем в размере 150 000 руб. В обес печение зай ма О О О «И мпуль с » вы дало ЗА О «Сф инк с » векс ель номиналь ной с тоимос ть ю 180 000 руб. Задолж еннос ть по зай му долж на бы ть погаш ена в мае 200 г. По договору зай ма О О О «И мпуль с » обя зано вы платить ЗА О «Сф инкс » с умму, равную номиналь ной с тоимос ти век с еля – 180 000 руб.

54 Т аблиц а4.6

№ № п/п 1 1. 2. 3. 4. 5.

К оррес понденц ия с четов по учетудвиж ения заемны хс редс тв Содерж аниеф актов хозя й с твенной Сумма, К оррес понденц ия дея тель нос ти руб. с четов Д ебет К редит 2 3 4 5 Передан векс ель в обес печение зай ма(март) О траж аетс я пос туплениезаемны х с редс тв отЗА О «Сф инкс » (март) О траж аетс я дис контпо векс елю (май ) О траж аетс я погаш ениезадолж еннос ти по зай му(май ) Получен векс ель , переданны й в обес печениезай ма Задача4.5. У чет выпускавексел ей

З а да ние И с поль зуя ис ходны е данны е, с ос тавить коррес понденц ию с четов (табл. 4.7) и отразить ф акты хозя й с твенной дея тель нос ти, отраж ающ ие вы пус к векс елей в обес печениезай ма. И сх о дны е да нны е О О О «Энергетик » получило в марте 2003 года заем от О А О «Проц ес с ор» в с умме180 000 руб., с роком на четы ре мес я ц а. В обес печение зай маО О О «Энергетик » передало О А О «Проц ес с ор» с обс твенны й прос той проц ентны й векс ель номиналь ной с тоимос ть ю 200 000 руб. В учетной политике О О О «Энергетик » проц енты и дис конт по век с елю предваритель но учиты ваютс я в с ос таве рас ходов буд ущ их периодов. В ус тановленны й договором зай мас рок векс ель оплачен. Т аблиц а4.7

К оррес понденц ия с четов по учетувы дачи век с еля О О О «У ниверс ал» № № Содерж аниеф актов хозя й с твенной Сумма, К оррес понденц ия п/п дея тель нос ти руб. с четов Д ебет К редит 1 2 3 4 5 1. О траж аетс я пос тупление денеж ны хс редс тв подоговорузай ма 2. О траж аетс я с тоимос ть векс еля , вы данного в обес печение полученного зай ма

55 Продолж ениетабл. 4.7

1 3.

4. 5.

6. 7.

2 О траж аетс я с тоимос ть векс еля , вы данного в обес печение обя затель с твапо договорузай ма О траж аетс я с умма дис конта по вы данномувекс елю О траж аетс я еж емес я чное вк лючение в с ос тав операц ионны х рас ходов затратпо зай му О траж аютс я денеж ны е с редс тва, перечис ленны ев погаш ениезай ма Получен векс ель , переданны й в обес печениезай ма

3

4

5

К онтрол ь ныетесты 1.При получении долгос рочны хзай мов на приобретениеос новны хс редс тв проц енты , начис ленны е до даты ввода объ ектов в дей с твие, отраж аютс я запис ь ю: а) Д т 08 – К т67 б) Д т 01 – К т67 в) Д т 91 – К т67 2.При получении долгос рочны хзай мов на приобретениеос новны хс редс тв проц енты , начис ленны епос ледаты вводаобъ ектов в дей с твие, отраж аютс я запис ь ю: а) Д т 08 – К т67 б) Д т01 – К т67 в) Д тс ч. 91 – К т67 3.Рас ходы на оплату заемны х с редс тв, с вя занны х с приобретением инвес тиц ионного актива, неприня того к бухгалтерс комуучетув качес тве объ екта ос новны х с редс тв, но ис поль зуемомув производс тве продукц ии отраж аютс я запис ь ю: а) Д т 08 – К т67 б) Д т 26 – К т67 в) Д т 91 – К т67 4.В бухгалтерс ком учете заемщ ика с тоимос тны е разниц ы , возникающ ие меж дуоц енкой материаль но-производс твенны хзапас ов, ранееполученны х в качес тве заемны х, и ц енами приобретения аналогичны х запас ов для погаш ения зай ма, отраж аютс я запис ь ю:

56

а) Д т 15 – К т66 б) Д т 10 – К т66 в) Д т 91 – К т66 5.О рганизац ия -заемщ ик принимаетк бухгалтерс комуучетузадолж еннос ть пополученномузай му: а) В моментзаключения договоразай ма б) В моментф актичес кой передачи денег в) При начис лении проц ентов 6.Н ачис ление проц ентов по полученны м кредитам организац ия производит: а) Е ж емес я чно б) В с оответс твии с поря дком, ус тановленны м в кредитном договоре в) Н амоментоплаты 7.Рас ходы организац ии по кредитам, с вя занны м с приобретением оборотны хактивов, вк лючаютс я в с ос тав: а) О перац ионны храс ходов б) В нереализац ионны храс ходов в) Рас ходов отобы чны хвидов дея тель нос ти 8.Е с ли организац ия ис поль зует с редс тва полученны х зай мов для ос ущ ес твления предваритель ной оплаты материаль но-производс твенны х запас ов, торас ходы пообс луж иванию зай мов: а) О тнос я тс я наувеличениедебиторс к ой задолж еннос ти б) В к лючаютс я в с ос тав внереализац ионны храс ходов в) В к лючаютс я в с ос тав операц ионны храс ходов 9.Перевод долгос рочной задолж еннос ти по полученны м зай мам в к раткос рочную ос ущ ес твля етс я заемщ иком: а) В обя затель ном поря дке б) В с оответс твии с ус тановленной учетной политикой в) Н епроизводитс я 10. Перевод с рочной задолж еннос ти по полученны м зай мам в прос роченную ос ущ ес твля етс я заемщ иком: а) В обя затель ном поря дке б) В с оответс твии с ус тановленной учетной политикой в) Н епроизводитс я

57

Т ЕМ А 5 У Ч Е Т Ф И Н АН С О В Ы Х Р Е ЗУ Л Ь Т АТ О В О Р Г АН И ЗАЦ И И Ц елевая ус тановкатемы И зучить учет ф ормирования ф инанс овы х резуль татов дея тель нос ти организац ии. О с обое внимание с ледует уделить с ос тавуи поря дку учета доходов и рас ходов от обы чны х видов дея тель нос ти, операц ионны х, внереализац ионны хи чрезвы чай ны хдоходов и рас ходов. Задача5.1. У чет доходови расходовот обычных видовдеятел ь ности З а да ние 1.И с поль зуя с ведения табл.5.1, откры ть с четас интетичес кого учета; 2.И с поль зуя с ведения табл.5.2, с ос тавить коррес понденц ию с четов; 3.О тразить нас четахф ак ты хозя й с твенной дея тель нос ти, определить обороты и ос татки; 4.О предлить ф инанс овы й резуль татотобы чны хвидов дея тель нос ти. И сх о дны е да нны е Т аблиц а5.1

Сведения об ос таткахнаначало мес я ц аи оборотахзамес я ц по с четам с интетичес кого учета Ш иф р Н аименованиес чета Сумма, руб. с чета 26 О бщ ехозя й с твенны ерас ходы 200 000 44 Рас ходы напродаж у 100 000 90-9 Прибы ль (убы ток ) отпродаж 800 000 Т аблиц а5.2

К оррес понденц ия с четов по учетудоходов и рас ходов отобы чны х видов дея тель нос ти № № Содерж аниеф актов хозя й с твенной Сумма, К оррес понденп/п дея тель нос ти руб. ц ия с четов Д ебет К редит 1 2 3 4 5 1. О траж аетс я задолж еннос ть покупателей 600 000 запродук ц ию (изделия А ) с Н Д С 2. О траж аетс я производс твенная с ебес тои300 000 мос ть проданной продук ц ии (изделия А )

58 Продолж ениетабл.5.2

1 2 3. О траж аетс я Н Д С, причитающ ий с я к получению отпок упателя (изделия А ) 4. О траж аетс я задолж еннос ть покупателей запродукц ию (изделия Б) с Н Д С 5. О траж аетс я производс твенная с ебес тоимос ть проданной продук ц ии (изделия Б) 6. О траж аетс я Н Д С, причитающ ий с я к получению отпок упателя (изделия Б) 7. О траж аетс я задолж еннос ть заказчиков за с данны еработы , вы полненны ев ос новном производс твес Н Д С 8. О траж аетс я производс твенная с ебес тоимос ть работс данны хос новного производс тва 9. О траж аетс я Н Д С, причитающ ий с я к получению отзаказчиков работ 10. О траж аетс я задолж еннос ть потребителей заус луги, оказанны евс помогатель ны м производс твом с Н Д С 11. О траж аетс я производс твенная с ебес тоимос ть оказанны хус луг 12. О траж аетс я Н Д С, причитающ ий с я к получению отпотребителей ус луг 13. О траж аетс я с пис аниеучтенны хв отчетном периодеуправленчес кихрас ходов 14. О траж аетс я с пис аниерас ходов напродаж у 15. Заключитель ны ми оборотами отчетного мес я ц аотраж аетс я ф инанс овы й резуль татотобы чны хвидов дея тель нос ти (прибы ль /убы ток)

3

4

5

540 000 300 000

420 000

280 000

480 000

300 000

200 000 100 000

Задача5.2 У чет прочих доходов и расходов З а да ние Н аос новании с ведений табл. 5.3: произвес ти группировк упрочих рас ходов на операц ионны е и внереализац ионны е; с ос тавить к оррес понденц ию с четов; откры ть с чет 91 «Прочие доходы и рас ходы » и произвес ти бухгалтерс киезапис и; определить с аль до прочихдоходов и рас ходов заотчетны й мес я ц .

59

И сх о дны е да нны е Т аблиц а5.3

№ № п/п 1 1.

2.

3.

4.

5.

6.

7.

8.

К оррес понденц ия с четов по учетупрочихдоходов и рас ходов О перац иК оррес понСодерж аниеф актов онны е, вне- Сумма, денц ия с четов хозя й с твенной реализац ируб. Д ебет К редея тель нос ти онны е дит 2 3 4 5 6 О траж аетс я ос таточная с тоимос ть объ ектов вы бы в9 000 ш ихос новны хс редс тв О траж аетс я с умманедоначис ленной амортизац ии, вы я вленная пос леутверж дения 7 000 годовой бухгалтерс кой отчетнос ти О траж аетс я с пис аниес тоимос ти материаль ны хц еннос тей , предназначенны хдля 20 500 передачи во временное поль зованиезаплату О траж аетс я ос таточная 2 000 с тоимос ть вы бы вш ихнематериаль ны хактивов О траж аетс я учетная с тоимос ть оборудования к ус та15 000 новке, переданного безвозмездно О траж аетс я с пис аниеучетной с тоимос ти проданного 10 000 объ ектанезаверш енного с троитель с тва О траж аетс я с пис аниемате17 500 риалов по чис ля щ ей с я с тоимос ти О траж аетс я с пис аниематериалов по чис ля щ ей с я с тоимос ти, израс ходованны хна 1 500 с одерж аниепроизводс твенны хобъ ектов, находя щ ихс я наконс ервац ии

60 Продолж ениетабл.5.3

1 9.

10.

11.

12.

13. 14.

15.

16.

17.

18. 19.

20.

2 О траж аетс я ф ормированиерезервов под с ниж ениес тоимос ти материаль ны хц еннос тей О траж аютс я затраты по аннулированны м производс твенны м заказам (ос новноепроизводс тво) О траж аютс я затраты напроизводс тво, недавш еепродукц ии (вс помогатель ноепроизводс тво) О траж аетс я с тоимос ть работ ремонтного ц еха, с вя занны хс вы бы тием ос новны хс редс тв О траж аютс я потери отбрака прош лы хлет О траж аетс я с пис аниес тоимос ти готовой продук ц ии нас одерж аниеобъ ектов, находя щ ихс я на конс ервац ии О траж аетс я с пис аниес тоимос ти путевки, вы данной работник у организац ии бес платно О траж аютс я отриц атель ны е курс овы еразниц ы навалютны х с четахв кредитны хорганизац иях О траж аетс я с пис аниезадолж еннос ти поденеж номузай му, обес печенномувекс елем, в с вя зи с неплатеж ес пос обнос ть ю заемщ ика О траж аетс я к урс овая разниц аот уц енк и ц енны хбумаг О траж аетс я образованиерезерва под обес ц енениеф инанс овы х влож ений О траж аютс я с уммовы еразниц ы , вы я вленны епри погаш ении учтенной при приобретении активов кредиторс кой задолж еннос ти

3

4 2 800

18 000

5 500

2 700 4 500

1 700

9 000

7 500

11 500

7 400 8 000

20 000

5

6

61 Продолж ениетабл. 5.3

1 21.

22.

23.

24. 25.

26.

27. 28.

29.

30.

2 О траж аетс я с пис аниезадолж еннос ти пос тавщ икапо ранеевы данномуаванс у, в с вя зи признанием нереаль ной для взы с кания О траж аетс я с пис аниедебиторс кой задолж еннос ти в с вя зи с ис течением с рок аис ковой давнос ти О траж аютс я отриц атель ны е курс овы еразниц ы в с вя зи с переоц енкой задолж еннос ти покупателей , вы раж енной в инос транной валюте О траж аетс я ф ормированиерезервапос омнитель ны м долгам О траж аетс я задолж еннос ть по уплатепроц ентов пократкос рочномук редитукредитной организац ии О траж аетс я задолж еннос ть по уплатепроц ентов подолгос рочномузай му О траж аетс я задолж еннос ть по налогам и с борам организац ии О траж аетс я задолж еннос ть по отчис ления м нас оц иаль ное с трахованиеи обес печениеот с умм оплаты трудаработник ов, заня ты хнавы полнении работ, нес вя занны хс ос новны ми видами дея тель нос ти О траж аетс я задолж еннос ть по оплатетрудаработников, заня ты хнавы полнении работ, не с вя занны хс ос новны ми видами дея тель нос ти О рганизац ией – учас тником прос того товарищ ес тваотраж еназадолж еннос ть по покры тию полученного убы тк аотс овмес тной дея тель нос ти

3

4

17 000

25 000

11 000

17 000

5 500

7 000 15 000

18 000

24 000

10 000

5

6

62 Продолж ениетабл. 5.3

1 31.

32.

33.

34.

35.

36.

37.

38.

39.

40.

41.

2 О траж аетс я задолж еннос ть другим организац ия м заус луги, оказанны епри продаж еи вы бы тии активов О траж аетс я задолж еннос ть по оплатеус луг кредитны хорганизац ий О траж аетс я задолж еннос ть по уплатеш траф ов, признанны х организац ией О траж аетс я с пис аниепотерь от с траховы хс лучаев, некомпенс ируемы хс траховы ми возмещ ения ми О траж аетс я задолж еннос ть по уплатепени, прис уж денны хс удом А к ц ионерны м общ ес твом отраж енас уммапревы ш ения ф актичес кихзатратобщ ес тванавы куп с обс твенны хак ц ий уакц ионеров над с тоимос ть ю при перепродаж е О траж аетс я с пис аниенедос тач, во взы с кании которы хотказано с удом О траж аетс я ус ловная оц енка объ ектанематериаль ны хактивов при продлении с рокас луж бы О траж аетс я излиш неначис ленная с уммаамортизац ии нематериаль ны хактивов, вы я вленная пос лес ос тавления годовой отчетнос ти О траж аетс я с тоимос ть оприходованного оборудования к ус тановке, вы я вленного в проц ес с е инвентаризац ии как неучтенное О траж аетс я с тоимос ть материалов, пос тупивш ихв с вя зи с вы бы тием ос новны хс редс тв

3

4 3 500

4 000

5 600

15 500

1 000

12 000

3 500

5 000

2 000

25 500

4 500

5

6

63 Продолж ениетабл.5.3

1 42.

43.

44.

45.

46.

47.

48.

49.

50.

51.

2 О траж аетс я с тоимос ть материалов, пос тупивш ихв с вя зи с аннулированием производс твенногозаказа О приходовано незаверш енное производс тво, вы я вленноепри инвентаризац ии в ос новном ц ехе В ос с тановленас умманеис поль зованного резервапод с ниж ение с тоимос ти материаль ны хц еннос тей О приходованы излиш ки готовой продукц ии, вы я вленны ев резуль татеинвентаризац ии О траж аетс я полож итель ная к урс овая разниц аотпереоц енки инос транной валюты , подлеж ащ ей продаж еи чис ля щ ей с я в пути О траж аетс я задолж еннос ть по причитающ имс я к получению проц ентам по векс еля м О траж аетс я разниц амеж ду оц енкой ос новны хс редс тв, внес енны хв общ ееимущ ес тво по договорупрос того товарищ ес тва(с оглас ованная с тоимос ть вы ш еос таточной ) О траж аетс я разниц амеж ду оц енкой материалов при вк ладе в ус тавны й к апиталдругой организац ии (с оглас ованная с тоимос ть ниж еф актичес кой с ебес тоимос ти) О траж аетс я доначис лениеразниц ы меж дупокупной и номиналь ной с тоимос ть ю ц енны х бумаг О траж аетс я полож итель ная к урс овая разниц аотдооц енк и ц енны хбумаг

3

4 10 000

13 500

2 800

17 500

1 500

15 000

3 200

700

3 700

1 400

5

6

64 Продолж ениетабл. 5.3

1 52.

53.

54.

55. 56.

57.

58.

59.

60.

61.

62.

63.

2 О траж аетс я корректировк арезервапод обес ц енениеф инанс овы хвлож ений О траж аетс я с пис аниеневос требованного аванс а, полученного отпокупателя по ис течении с рокаис ковой давнос ти О траж аетс я погаш ениечис ля щ ей с я задолж еннос ти организац ии по оплатетруда, путем продаж и работникам материалов О траж аютс я причитающ иес я к получению с уммы ш траф ов О траж аетс я с пис аниедепонентс кой задолж еннос ти с ис тек ш им с роком ис ковой давнос ти О траж аетс я задолж еннос ть по причитающ имс я к получению доходам по договорупрос того товарищ ес тва О траж аетс я задолж еннос ть покупателей запроданны еобъ екты ос новны хс редс тв О траж аетс я задолж еннос ть по уплатеН Д С при продаж еос новны хс редс тв О траж аетс я задолж еннос ть покупателей запроданны еобъ екты нематериаль ны хактивов О траж аетс я задолж еннос ть по уплатеН Д С при продаж енематериаль ны хактивов О рганизац ией -лизингодателем отраж аетс я с уммазадолж еннос ти по причитающ имс я лизинговы м платеж ам О траж аетс я с пис аниеизлиш не зарезервированны хс умм наремонтос новны хс редс тв

3

4 1 500

8 500

27 000

12 000 16 500

10 000

24 000

30 000

21 500

2 500

5

6

65 Продолж ениетабл.5.3

1 64.

65.

66.

67.

2 О траж аетс я погаш ениеразниц ы меж дус тоимос ть ю недос тающ ихц еннос тей и с уммой , подлеж ащ ей взы с канию с виновного лиц а О траж аетс я равномерноес пис аниес уммы отриц атель ной деловой репутац ии О траж аетс я с пис аниепревы ш ения тек ущ ей ры ночной с тоимос ти облигац ий над ихноминаль ной с тоимос ть ю О траж аетс я с аль допрочихдоходов и рас ходов при превы ш ении доходов над рас ходами при превы ш ении рас ходов над доходами

3

4

5

6

800

3 700

2 000

Задача5.3.У чет ф орм ированияф инансовых резул ь татов З а да ние 1. Н аос новании ис ходны хданны х(табл.5.4) откры ть с чет99 «Прибы ли и убы тк и» ; 2. О тразить нас четахф акты хозя й с твенной дея тель нос ти, предс тавленны е в ис ходны хданны х(табл. 5.5); 3. Подс читать обороты и определить ф инанс овы й резуль татдея тель нос ти организац ии в отчетом мес я ц е. И сх о дны е да нны е Т аблиц а5.4

О с татки пос четам с интетичес к ого учетананачало мес я ц а Ш иф р Н аименованиес чета Сумма, руб. с чета 99 Прибы ли и убы тк и

66 Т аблиц а5.5

№ № п/п 1 1. 2. 3. 4. 5. 6.

7.

8.

9.

10.

11.

12.

К оррес понденц ия с четов поучетуф ормирования ф инанс овы хрезуль татов дея тель нос ти организац ии Содерж аниеф актов хозя й с твенной Сумма, К оррес понденц ия дея тель нос ти руб. с четов Д ебет К редит 2 3 4 5 О траж аетс я ф инанс овы й резуль тат отобы чны хвидов дея тель нос ти О траж аетс я с аль до прочихдоходов и рас ходов О траж аютс я начис ленны ес уммы 22 400 по платеж ам налоганаприбы ль О траж аютс я причитающ иес я нало2 000 говы ес анкц ии О траж аютс я нек омпенс ируемы е 500 потери отс трахового с лучая О траж аетс я ос таточная с тоимос ть объ ектаос новны хс редс тв, с пис ан2 000 ного в резуль татес тихий ного бедс твия О траж аетс я с тоимос ть оборудова10 000 ния к ус тановкеутраченного, вс ледс твиес тихий ного бедс твия О траж аетс я с тоимос ть материалов, направленны хналик видац ию по14 500 с ледс твий с тихий ногобедс твия О траж аетс я задолж еннос ть пооплатетрудаработников, заня ты х 11 300 вы полнением работпо лик видац ии пос ледс твий с тихий ны хбедс твий О траж аетс я с уммаотчис лений на с оц иаль ноес трахованиеотс умм оплаты трудаработников, заня ты х вы полнением работпо лик видац ии с тихий ны хбедс твий (определить ) О траж аетс я задолж еннос ть другим организац ия м завы полненны ера30 000 боты , ус луги при лик видац ии пос ледс твий с тихий ны хбедс твий О траж аетс я нерас пределенная прибы ль (непокры ты й убы ток) организац ии заотчетны й год

67

К онтроль ны етес ты 1. Чрезвы чай ны ми доходами с читаютс я : а) с траховы евозмещ ения ; б) безвозмезднополученны ец еннос ти; в) ш траф ы занаруш ениеус ловий договора. 2. У бы тк и от недос тачи имущ ес тва с пис ы ваютс я на ф инанс овы е резуль таты организац ии: а) по реш ению руководителя организац ии; б) по реш ению вы ш ес тоя щ ей организац ии; в) ес ли с уд отказалво взы с кании убы тков с виновны хлиц . 3. Средс тва, перечис ленны е на мероприя тия прос ветитель с когохарактера, вк лючаютс я в: а) с ебес тоимос ть продук ц ии (работ, ус луг); б) внереализац ионны ерас ходы ; в) операц ионны ерас ходы .

куль турно-

4. При вы бы тии объ ек та ос новны х с редс тв с умма его дооц енки вк лючаетс я в: а) с ос тав внереализац ионны хдоходов; б) с ос тав операц ионны хдоходов; в) нерас пределенную прибы ль . 5. Суммы резерва под обес ц енение ф инанс овы х влож ений включаются : а) в рас ходы отобы чны хвидов дея тель нос ти; б) в с ос тав операц ионны храс ходов; в) в с ос тав внереализац ионны храс ходов. 6. В течение отчетного года на с чете 99 «Прибы ли и убы тк и» отраж аютс я : а) операц ионны ерас ходы ; б) ш траф ы полученны е; в) прибы ль (убы ток) отобы чны хвидов дея тель нос ти. 7. Средс тва, перечис ленны е в с вя зи с благотворитель ной дея тель нос ть ю, вк лючаютс я в: а) рас ходы отобы чны хвидов дея тель нос ти; б) внереализац ионны ерас ходы ; в) возмещ аютс я из нерас пределенной прибы ли.

68

8. Резервы , с оздаваемы е в с вя зи с признанием ус ловны х ф актов хозя й с твенной дея тель нос ти: а) включаютс я в с ебес тоимос ть продук ц ии (работ, ус луг); б) включаютс я в с ос тав операц ионны храс ходов; в) включаютс я в с ос тав внереализац ионны храс ходов. 9.

При хранении ц енны х бумаг в депозитария х рас ходы по оплате их ус луг включаютс я в: а) с ебес тоимос ть продукц ии (работ, ус луг); б) операц ионны ерас ходы ; в) возмещ аютс я из нерас пределенной прибы ли.

10. При лик видац ии объ ектов ос новны х с редс тв по ветхос ти и износ у оприходованиедеталей , узлов и других материалов отраж аетс я запис ь ю: а) Д т10 К т91; б) Д т10 К т99; в) Д т91 К т10. 11. В с ос тав внереализац ионны храс ходов включаютс я : а) ш траф ы , пени, неус той к и, уплаченны е за нес облюдение договорны хобя затель с тв; б) оплатаус луг кредитны хорганизац ий ; в) рас ходы , с вя занны ес вы бы тием активов. 12. Пос ле начис ления дивидендов, отчис лений в резервны е ф онды организац ии, покры тия убы тков прош лы хлетос таток по с чету84 «Н ерас пределенная прибы ль (непокры ты й убы ток)» отраж аетс умму: а) валовой прибы ли; в) нерас пределенной прибы ли; б) чис той прибы ли; г) налогооблагаемой прибы ли.

Сос тавители: Сапож никоваН аталь я Глебовна Я ковенко ЛюдмилаА лек с еевна Редактор:

Б унинаТ .Д .