Федеральное агентство по образованию ГОУ ВПО «Уральский государственный технический университет − УПИ»
О.С. Норкина
ЭКОНОМИЧЕСКОЕ ОБОСНОВАНИЕ КОНСТРУКТОРСКИХ РЕШЕНИЙ В ДИПЛОМНЫХ ПРОЕКТАХ Учебное электронное текстовое издание Подготовлено кафедрой «Экономика и организация предприятий машиностроения»
Методические указания по выполнению экономического обоснования дипломных проектовдля студентов всех форм обучения специальности 190201 – Автомобиле- и тракторостроение, 190202 – Многоцелевые гусеничные и колесные машины. Методические указания содержат рекомендации, позволяющие студентам выполнить организационно-экономические расчеты на основе собранных за период практики данных и приведенных в методических указаниях расчетных формул. © ГОУ ВПО УГТУ−УПИ, 2005
Екатеринбург 2005
Норкина О.С.
Экономическое обоснование конструкторских решений в дипломных проектах
Содержание Основные положения выполнения экономического обоснования 1. Расчет эффективности в сфере производства 1.1. Расчет суммы единовременных затрат 1.2. Расчет текущих затрат и прогнозирование цены 1.3. Расчет показателей эффективности новой конструкции в сфере производства 2. Расчет эффективности новой конструкции в сфере ее эксплуатации 2.1. Выбор базы сравнения 2.2. Обеспечение сопоставимости сравниваемых вариантов 2.3. Расчет единовременных затрат 2.4. Расчет текущих затрат на эксплуатацию 2.5. Показатели эффективности в сфере эксплуатации Приложение 1. Основные этапы выполнения экономического обоснования Приложение 2. Корректировка расчетов на фактор времени Приложение 3. Пример расчета по экономическому обоснованию мероприятия в сфере эксплуатации Литература
ГОУ ВПО УГТУ–УПИ, 2005
Cтр. 2 из 25
Норкина О.С.
Экономическое обоснование конструкторских решений в дипломных проектах
Основные положения выполнения экономического обоснования Цель экономического обоснования – показать, что предлагаемая в дипломе конструкция, обеспечивающая улучшение ряда технических и эксплутационных характеристик и показателей, экономически целесообразна применительно к конкретным производственным и эксплутационным условиям. Чаще всего в дипломном проекте разрабатывается один из двух вариантов: Создание новой модели автомобиля (на базе существующей) для решения каких-то специфических задач, например, для городских коммунальных служб или транспортировки особых грузов (А); Изменение какого-то конструктивного элемента автомобиля (подвески, привода), что не приводит к созданию принципиально нового изделия, имеющего свое индивидуальное назначение, а лишь меняет некоторые выходные характеристики (Б). Независимо от варианта расчет эффективности должен учитывать обе сферы применения новой конструкции: производство и эксплуатацию. Иначе говоря, новая конструкция эффективна, когда это выгодно и производителю, и потребителю новой продукции. Еще один общий для обоих вариантов предмета дипломной разработки момент - расчет эффективности в сфере эксплуатации целесообразнее делать в сравнении с какимто базовым вариантом (автомобилем, который используется для решения этих же задач в настоящее время, либо с аналогом, обладающим сопоставимыми качествами, отечественного, а, при отсутствии таковых, зарубежного производства). Различие при выполнении экономического обоснования для случаев создания новой модели автомобиля (А) или нового конструктивного элемента (Б) заключается главным образом в подробности расчетов в сфере производства. Если затраты на конструирование и производство отдельного конструктивного элемента можно рассчитать более или менее подробно, то затраты на создание новой модели автомобиля в целях дипломного проектирования целесообразно рассчитывать укрупненными методами. Чаще всего дипломное проектирование происходит на базе конкретного предприятия. При выполнении расчетов целесообразнее использовать методики, нормативы (например, часовые тарифные ставки, нормы расхода материалов, средняя себестоимость изготовления 1 т. нестандартных металлоконструкций, стоимость графической проработки формата А4) и некоторые соотношения (например, процент РСЭО, цеховых, общепроизводственных, коммерческих расходов, используемые при калькулировании себестоимости) данного предприятия, только в этом случае возможно учесть конкретные производственные условия. Так как преддипломная практика проходит на разных предприятиях, и объектом дипломной разработки являются самые разные конструктивные элементы автотранспортных средств, невозможно предложить подробные универсальные методические рекомендации. Поэтому данные методические указания следует рассматривать как общие требования к выполнению дипломного проекта в его экономической части. Более конкретный подход к решению задачи может быть определен на консультации по выполнению экономического раздела дипломного проекта.
ГОУ ВПО УГТУ–УПИ, 2005
Cтр. 3 из 25
Норкина О.С.
Экономическое обоснование конструкторских решений в дипломных проектах
1. Расчет эффективности в сфере производства С точки зрения времени осуществления и возобновляемости затраты предприятия можно разделить на единовременные (капитальные, инвестиционные), которые осуществляются, как правило, на предпроизводственном этапе, и текущие (себестоимость производства и реализации продукции), которые регулярно возобновляются в процессе производства продукции.
1.1. Расчет суммы единовременных затрат К затратам единовременного характера (К) относятся: Опытно-конструкторская подготовка нового изделия Приобретение нового производственного оборудования, без которого невозможно изготовление новой продукции на имеющейся производственной базе Затраты на расширение производственных площадей (при недостатке существующих) Дополнительные вложения в оборотные средства (при планируемом в следствие внедрения нового изделия значительном увеличении объема производства) Как правило, в сегодняшних условиях производственные предприятия не перегружены, и имеющиеся производственные мощности позволяют разместить новую продукцию без дополнительных затрат в площади и оборудование. Если студенту удается это обосновать (фактические коэффициенты использования мощностей, оборудования, необходимого для производства новой продукции и т.п.), тогда расчет единовременных затрат сводится к определению затрат на опытно-конструкторскую разработку новой продукции (Кокр). Затраты на опытно-конструкторские разработки включают в себя: затраты на графические работы, расчеты, создание опытного образца и его испытания. Эти затраты следует определять по Методике предприятия, на базе которого выполняется дипломная работа. Пример 1: Кокр= Кгр + Кр + Коп, где: Кгр – стоимость графической разработки, руб. Кр – стоимость расчетной части (может браться в %% от затрат на графическую разработку), руб. Коп – создание опытного образца и его испытания (наличие этого вида затрат определяется для каждого конкретного случая в зависимости от сложности и степени новизны нового изделия по сравнению с ранее производимыми), руб. Кгр = Сф * Nф, где: Сф – стоимость графической проработки формата А4, руб. ГОУ ВПО УГТУ–УПИ, 2005
Cтр. 4 из 25
Норкина О.С.
Экономическое обоснование конструкторских решений в дипломных проектах
Nф – количество форматов, необходимое для проработки чертежей нового изделия, с учетом группы сложности машины, шт. Коп = Сед * (1 + k), где: Сед – себестоимость изготовления единицы продукции (см. расчет текущих затрат), руб. k – коэффициент, учитывающий дополнительные затраты на изготовление опытного образца и испытания. Пример 2. Затраты на опытно-конструкторские разработки определяются по видам работ по затратам времени на проектирование (ч.) и часовым тарифным ставкам, соответствующим сложности выполняемой работы. Расчеты могут быть сведены в таблицу. Расчет зарплаты на выполнение проектных работ Виды работ
Затраты времени на проектирование, ч.
Средняя часовая заработная плата, руб.
Заработная плата, всего по виду работ, руб.
Эскизный проект Технический проект Разработка технической документации Отладка опытного образца Испытания на надежность Эксплутационные испытания Корректировка технической документации Др. Итого Итоговая сумма затрат на опытно-конструкторские разработки должна у читывать прочие расходы на проектирование (материалы, отчисления и т.д.). Кокр = ЗПпр * (1 + kпр), где: ЗП пр – зарплата на проектирование, руб. Kпр – коэффициент, учитывающий прочие расходы в связи с проектированием новой продукции. 1.2. Расчет текущих затрат и прогнозирование цены К текущим затратам, подлежащим расчету, относятся (так как для расчетов экономической эффективности себестоимость определяется в расчете на единицу продукции, перечень текущих затрат дается по статьям калькуляции): Сырье и материалы Возвратные отходы (вычитаются) Комплектующие и полуфабрикаты, приобретенные со стороны ГОУ ВПО УГТУ–УПИ, 2005
Cтр. 5 из 25
Норкина О.С.
Экономическое обоснование конструкторских решений в дипломных проектах
Основная зарплата основных производственных рабочих Дополнительная зарплата основных производственных рабочих Отчисления на социальное страхование Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования (РСЭО) Общепроизводственные (цеховые) расходы Итого: цеховая себестоимость Общехозяйственные расходы Итого: производственная себестоимость Коммерческие расходы Итого полная себестоимость единицы продукции. Расчеты текущих затрат отличаются в зависимости от объекта дипломного проектирования. В случае создания новой модели (А) расчет производится укрупненно, в случае проектирования отдельного конструктивного элемента (Б) выполняется более детальный расчет с выделением разных видов затрат. А. Создание новой модели автомобиля Сед = Смк * m + Сагр, где: Сед – себестоимость единицы выпускаемой продукции, руб.1 Смк – средняя себестоимость одной тонны нестандартных металлоконструкций в условиях конкретного предприятия, руб. m – масса нестандартных металлоконструкции в новом изделии, т. Сагр – стоимость покупных агрегатов машины, руб. В пояснении к расчетам в качестве исходных данных для Сагр (стоимости агрегатов машины) следует привести перечень агрегатов, количество их на изделие и единичную стоимость каждого агрегата. Б. Проектирование отдельного конструктивного элемента Сначала необходимо рассчитать текущие затраты на производство нового конструктивного элемента в количестве, необходимом для выпуска единицы готового изделия. Себестоимость рассчитывается по видам затрат, приведенным выше при характеристике текущих затрат. Сырье и материалы за вычетом возвратных отходов, комплектующие и полуфабрикаты, а также основная заработная плата производственных рабочих определяются прямым счетом. Остальные затраты – косвенно, через сумму основной заработной платы производственных рабочих (коммерческие расходы рассчитываются пропорционально производственной себестоимости). Снкэ = Ссм + Спф + Созп + Сдзп + Свбф + Срсэо + Соцр + Сохр + С кр , где: Снкэ – себестоимость изготовления нового конструктивного элемента, руб. 1. Расчет статьи «Сырье и материалы за вычетом возвратных отходов» 1
Можно использовать другую методику укрупненного расчета себестоимости нового изделия – по данным предприятия, где проходила преддипломная практика. ГОУ ВПО УГТУ–УПИ, 2005
Cтр. 6 из 25
Норкина О.С.
Экономическое обоснование конструкторских решений в дипломных проектах
Ссм = Σ Цмi * Нрi * (1 + Ктзр) * (1 – Квоi), где: Цмi – цена материала i-го вида, руб. Нр – норма расхода i-го вида материала, кг/ед (п.м./ед) Ктзр – коэффициент транспортно-заготовительных расходов на материалы (общий по всем видам материалов) Кво – коэффициент возвратных отходов (может быть индивидуальным по разным видам материалов) 2. Расчет статьи «Комплектующие и полуфабрикаты со стороны» Спф = Σ Цпфi * ni * (1 + Ктзр), где: Цпфi - цена покупных изделий и полуфабрикатов i-го вида, руб. ni - количество покупных изделий и полуфабрикатов i-го вида, шт. 3. Расчет статьи «Основная заработная плата основных производственных рабочих» Созп = Σ t i* Sчi, где: t i – нормативная трудоемкость i-ой операции, н-ч. Sчi – часовая тарифная ставка соответствующего разряда, руб. 4. Расчет статьи «Дополнительная заработная плата основных производственных рабочих» Сдзп = Созп * Кдзп, где: Кдзп – коэффициент дополнительной заработной платы (зарплата за фактически неотработанное время, например, отпускные), берется по данным предприятия. 5. Расчет статьи «Отчисления во внебюджетные фонды» Свбф = (Созп + Сдзп) * Квбф, где: Квбф – коэффициент отчислений во внебюджетные фонды, определяется государственными постановлениями (Квбф = 0,26) 6. Расчет статьи «Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования» Срсэо = Созп * Крсэо, где: Крсэо – коэффициент РСЭО, берется по данным предприятия. 7. Расчет статьи «Общепроизводственные расходы» Спр = Созп * Копр, где: Копр – коэффициент общепроизводственных расходов, берется по данным предприятия. 8. Расчет статьи «Общехозяйственные расходы» ГОУ ВПО УГТУ–УПИ, 2005
Cтр. 7 из 25
Норкина О.С.
Экономическое обоснование конструкторских решений в дипломных проектах
Сохр = Созп * Кохр, где: Кохр – коэффициент общехозяйственных расходов, берется по данным предприятия. 9. Расчет статьи «Коммерческие расходы» Скр = Спр * Ккр, где: Ккр – коэффициент коммерческих расходов, берется по данным предприятия Спр – производственная себестоимость единицы продукции, определяется как сумма всех статей, кроме коммерческих расходов. При выполнения расчета необходимо учесть все затраты, которые отличают готовую продукцию (автомобиль, мотоцикл) с новым конструктивным элементом от базовой модели. Если происходит замена одного конструктивного элемента на другой без изменения сопутствующих затрат, то в расчеты включаются лишь затраты на производство новой конструкции. Если, например, новая конструкция вызывает усложнение сборочных работ или изменения в других конструкциях, то эти изменения также должны быть учтены в расчетах (Сдоп). В результате, себестоимость единицы изделия с новым конструктивным элементом определяется как себестоимость базового изделия, скорректированная на все изменения в затратах в связи с заменой старого конструктивного элемента на новый. Сед = Сбед - Сскэ – Сбдоп + Снкэ + Сндоп, Где: Сбед – себестоимость единицы базового изделия, руб. Сскэ – себестоимость производства старого конструктивного элемента, руб. Сбдоп - дополнительные затраты, которые осуществлялись при использовании старого конструктивного элемента, но которые не осуществляются при замене старого на новый, руб. Сндоп – дополнительные затраты, возникающие в следствие замены старого элемента на новый. Если в расчете эффективности в сфере эксплуатации в качестве базового изделия для сравнения используется то же изделие, что является базовым при производстве, тогда (при недостатке исходных данных) можно ограничиться расчетом изменения себестоимости готового изделия и соответствующего изменения его цены. ∆ Сед = Снкэ + Сндоп - Сскэ – Сбдоп . Прогнозирование цены Если изделие, аналогичное предлагаемому (например, другого производителя), уже есть на рынке, то при определении цены можно ориентироваться на рыночные данные. Так как предлагаемый вариант обычно уникален, при расчете предварительной цены приходится опираться на затратный метод ценообразования, когда к полной себестоимости единицы продукции добавляется сумма прибыли, определенная по нормативу рентабельности конкретного предприятия или отрасли:
ГОУ ВПО УГТУ–УПИ, 2005
Cтр. 8 из 25
Норкина О.С.
Экономическое обоснование конструкторских решений в дипломных проектах
Ц = Сед * (1 + Кнр), где: Кнр – коэффициент нормативной рентабельности. Чтобы предварительную цену, определенную таким образом, можно было назвать реальной, то есть, что продукция по такой цене будет пользоваться спросом, необходимо доказать расчетами, что при этом значении цены продукция будет выгодна и потребителю. Это и будет проверено в последующих расчетах (см. раздел 2). 1.3.Расчет показателей эффективности новой конструкции в сфере производства Показателями эффективности в данной ситуации являются следующие: Рентабельность новой продукции (%), что не требует дополнительного расчета, так как нормативная рентабельность была заложена при определении цены на новую продукцию, однако, реальность такой цены еще должна быть доказана расчетами в сфере потребления новой продукции. Окупаемость единовременных затрат (лет, мес.). Если по расчету сумма единовременных затрат не существенна и сопоставима с затратами конструкторских подразделений предприятия, которые возникают при осуществлении их текущей деятельности, тогда можно считать, что они учтены в составе общехозяйственных расходов, считать срок окупаемости не требуется. Если единовременные затраты на создание новой продукции значительны, то внедрение нового образца на конкретном предприятии будет считаться целесообразным, если полученная прибыль позволит окупить первоначальные вложения в течение разумного срока. Нормальный срок окупаемости зависит от сложности нового изделия, объема и состава капитальных затрат. Как правило, Ток <= 2 лет. Для определения срока окупаемости необходимо определиться с годовым объемом выпуска новых изделий (Nг). Так как единовременные затраты окупаются за счет чистой прибыли, необходимо в расчетах учесть ставку налогообложения по прибыли (24 %). Ток = К / (Цед – Сед)*(1-24/100)*Nг В случае очень значительной суммы единовременных затрат и наличия нескольких составляющих (не только Кокр), нормативный срок окупаемости может быть принят большим, чем 2 года, но в этой ситуации необходим дополнительный учет фактора времени и использование дисконтирования (решается совместно с консультантом по экономическому обоснованию). Тогда расчет выполняется в соответствии с Приложением 2. Увеличение объема производства возможно в том случае, если есть основание предполагать, что предприятие запускает в производство новую продукцию, не сокращая производство старых моделей (наличие свободных производственных мощностей, а также обоснование того, что появление новой продукции на рынке не вызовет снижения спроса на старую модель). ↑ОП = Цед * Nг Критическая программа производства новых изделий, обеспечивающая окупаемость единовременных затрат в оптимальные сроки. Рассчитывается в том случае, когда нет возможности хоть приблизительно сориентироваться с годовым объемом выпуска. Тогда критическая программа покажет, какое минимальное количество изделий надо произ-
ГОУ ВПО УГТУ–УПИ, 2005
Cтр. 9 из 25
Норкина О.С.
Экономическое обоснование конструкторских решений в дипломных проектах
водить, чтобы прибылью от их реализации окупить капитальные вложения за нормативный срок. Nкр = К / Ток.норм*(Цед – Сед)*(1-24/100) В расчетах по этой формуле используется нормативный срок окупаемости (Ток.норм = 2-3 года). 2. Расчет эффективности новой конструкции в сфере ее эксплуатации Этот расчет выполняется на основании методики сравнительной эффективности, то есть новая конструкция или изделие, использующее новую конструкцию, эффективна в сфере эксплуатации, если конкретному потребителю выгоднее применять именно ее, а не какие-то другие аналогичного назначения виды техники. Методически расчет аналогичен выполненному для производителя. Рассчитываются те же показатели: единовременные затраты, текущие затраты на эксплуатацию, срок окупаемости единовременных затрат. Но есть некоторые особенности, связанные, вопервых, с характером эксплуатации автотехники, во-вторых, с тем, что выбирается наиболее эффективный из двух или нескольких объектов. 2.1. Выбор базы сравнения Обычно новая техника разрабатывается для использования по конкретному назначению. Ранее эту же работу выполняла какая-то старая модель или даже несколько машин разного назначения. Наилучший базовый вариант для сравнения – это тот, который сегодня применяется потенциальным потребителем новой техники. Тогда расчет эффективности сводится к следующему – определить, какую технику выгоднее приобретать потребителю: новую, как правило, более дорогостоящую, или старую модель (модели). В случае, когда разрабатываемая конструкция не предполагает строго конкретных условий эксплуатации, в качестве базового варианта может быть выбрана техника, аналогичная по назначению, основным техническим характеристикам. То есть, чтобы предполагаемый потребитель мог стоять перед выбором, оцениваемую или аналогичную модель предпочесть. Это может быть базовая модель, в которой изменялся некоторый конструктивный элемент, это может быть зарубежный аналог. В пояснительной записке должна быть дана подробная сравнительная характеристика сравниваемых вариантов (либо ссылка на №№ страниц, где это уже делалось). Отдельно должны быть оговорены качества новой модели, которые не будут учтены в расчетах из-за сложности денежной оценки, но делают новую модель более конкурентоспособной. 2.2. Обеспечение сопоставимости сравниваемых вариантов Сравнение двух или нескольких вариантов по суммам затрат допустимо только в том случае, если все они обеспечивают одинаковые результаты деятельности: по объему выполняемой работы за выбранный период времени, по ее качеству, по условиям эксплуатации техники и условиям труда работников.
ГОУ ВПО УГТУ–УПИ, 2005
Cтр. 10 из 25
Норкина О.С.
Экономическое обоснование конструкторских решений в дипломных проектах
Если базовый вариант имеет существенные отличия по результатам работы от новой техники, его следует «привести» к результатам, которые обеспечивает новый вариант. Например, базовый автомобиль может транспортировать 4 изделия, а новый автомобиль – 6, соответственно для осуществления того же объема транспортных работ потребуется 1,5 машины базовой модели. Следовательно, все расходы, зависящие от этого фактора (единовременные затраты, расход бензина, зарплата водителя и других рабочих и т.д.) должны быть приведены к результатам, обеспечиваемым новой моделью. Если модели отличаются скоростью передвижения и грузоподъемностью, это оценивается комплексным показателем – количество тонно-километров за какой-то промежуток времени (как правило, рассчитывается годовой объем работ), соответственно коэффициент приведения будет определяться через соотношение годовых объемов работ в т-км. Сопоставимость затрат в этом случае может обеспечивается и расчетом их на 1 (100) км. пробега (или т-км.). 2.3. Расчет единовременных затрат Капитальные (единовременные) затраты для потребителя – это стоимость приобретаемой техники. Цена новой техники была определена на этапе расчетов в сфере производства, цена базовой модели берется либо по данным предприятия, либо по рыночным данным. При расчете капитальных затрат по базовой модели необходимо учитывать сопоставимость вариантов по результатам работ, то есть применять коэффициент приведения (или делать расчет удельных затрат – на единицу объема выполняемых работ). 2.4. Расчет текущих затрат на эксплуатацию Определение годового объема работ по вариантам (Огод). Методика расчета зависит от назначения автомобиля. Для грузовых и легковых автомобилей объем транспортной работы определяется в километрах пробега, для грузовых следует здесь же оговорить дополнительный показатель – среднюю грузоподъемность с учетом холостого пробега. Для автомобилей специального назначения – способ расчета следует согласовать на консультации. Пример расчета: Огод = v * t * Д * k, где: v – средняя эксплутационная скорость, км/ч. t – среднее время пребывания в наряде за сутки (8), ч. Д – количество рабочих дней в году, дней k – коэффициент использования рабочего времени (0,75). Расчет текущих эксплутационных затрат по вариантам (Зэ). Эксплутационные затраты определяются обычно на 1 (100) км. Пробега (или другую единицу измерения, выбранную для годового объема работ). В расчет включаются только те затраты, которые отличаются по сравниваемым вариантам, и, которые связаны с оттоком средств у потребителя. Окончательно состав затрат определяется в зависимости от ситуации и назначения автомобиля. Как правило, состав затрат следующий: 9 Затраты на топливо (Зт) ГОУ ВПО УГТУ–УПИ, 2005
Cтр. 11 из 25
Норкина О.С.
9 9 9 9
Экономическое обоснование конструкторских решений в дипломных проектах
Затраты на смазочные материалы (Зс) Затраты на техобслуживание и эксплутационный ремонт (Зто,э) Затраты на ремонт и восстановление шин (Зш) Зарплата водителей, грузчиков и другого обслуживающего персонала (Ззп).
Затраты на топливо и смазочные материалы определяются исходя из текущей цены на топливо (смазочные материалы) и нормы расхода, определяемой в соответствии с маркой автомашины и условиями эксплуатации («Нормы расхода топлив и смазочных материалов на автомобильном транспорте», утверждены Минтрансом РФ 29.04.97, № документа Р3112194-0366-97(с изм. От 01.01.2003)2: Пример для грузовых автомобилей. «Для бортовых грузовых автомобилей или автопоездов нормируемое значение расхода топлива определяется по следующему соотношению: Qн = 0.01 х (Нsan х S + Нw х W) х (1+0.01 х D), где: Qн — нормативный расход топлива, литры или куб. метры; S — пробег автомобиля или автопоезда, км; Н san — норма расхода топлива на пробег автопоезда: Нsan = Нs + Hg x Gпр. Л/100 км или куб.м/100 км где: Н s— базовая норма расхода топлива на пробег автомобиля, л/100 км или куб.м/100 км (определяется по «Нормам …» в зависимости от модели автомобиля); Н g — норма расхода топлива на дополнительную массу прицепа или полуприцепа, л/100 т.км или куб.м/100 т.км; Н w — норма расхода топлива на транспортную работу, л/100 т.км или куб.м/100 т.км; W— объем транспортной работы, т.км: W = Gгр х Sгр, где: G гр. — масса груза, S гр. — пробег с грузом; S пр — собственная масса прицепа или полуприцепа, т; D — поправочный коэффициент (суммарная относительная надбавка или снижение) к норме в процентах. Для грузовых бортовых автомобилей и автопоездов, выполняющих работу, учитываемую в тонно-км, нормы на 100 т.км установлены в зависимости от вида используемого топлива в следующих размерах: бензин — 2л; дизельное топливо — 1,3 л; сжиженный нефтяной газ (ГСН) — 2,64 л; сжатый природный газ (СПГ) — 2 куб.м; при газодизельном питании — 1,2 куб.м природного газа и 0,25 л дизельного топлива. При работе бортовых автомобилей с прицепами и седельных тягачей с полуприцепами норма расхода топлива на пробег (л/100 км или куб.м/100 км) автопоезда увеличивается на каждую тонну собственной массы прицепов и полуприцепов в зависимости от вида топлива в следующих размерах: бензина — 2 л; дизельного топлива — 1,3 л; сжиженного газа — 2,64 л; природного газа — 2 куб.м; при газодизельном питании двигателя — 1,2 куб.м природного газа и 0,25 л дизельного топлива.» 2
http://prof.consultant.ru/doc15432.html
ГОУ ВПО УГТУ–УПИ, 2005
Cтр. 12 из 25
Норкина О.С.
Экономическое обоснование конструкторских решений в дипломных проектах
Если в качестве дополнительного источника питания используется другой двигатель необходимо учесть и эти расходы. Затраты на техобслуживание и эксплутационный ремонт: Зто,э = (Сто2 – Сто1)/Sто2 + Сто1 / Sто1 + Сэр, где: С – стоимость по нормам затрат на ТО1, ТО2 S – нормативный пробег автомобиля до ТО1, ТО2, км. (100 км.) Сэр – средняя стоимость эксплутационных ремонтов на выбранную единицу пробега (на 1 км., 100 км.) Затраты на ремонт и восстановление шин: Зш = Цш * nш * kш / Sш , Где: Цш – цена за одну шину, руб. nш – количество ходовых шин, шт. kш – коэффициент, учитывающий затраты на ремонт шин (1,1) Sш – амортизационный пробег шин (ходимость шин), км. (100 км.)
Зарплата водителей, грузчиков и другого обслуживающего персонала: Ззп = Sч * Твр / Огод, Где: Sч – часовая тарифная ставка работника соответствующей профессии, руб. Твр – затраты времени на выполнение заданного объема работ (для водителя расчет аналогичен расчету времени работы автомобиля при определении Огод, Твр = t * Д), час Результаты расчетов эксплутационных затрат сводятся в таблицу. Эксплутационные затраты по вариантам Виды затрат
Затраты на 1 км. (100 км.) пробега Базовый вариант Новый вариант
Экономия средств(-) или перерасход(+)
Итого 2.5. Показатели эффективности в сфере эксплуатации 1. Годовая выгода от использования нового варианта по сравнению со старым П год = (Зб э – Зн э) * Он год 2. Дополнительные капитальные вложения в связи с выбором нового варианта
ГОУ ВПО УГТУ–УПИ, 2005
Cтр. 13 из 25
Норкина О.С.
Экономическое обоснование конструкторских решений в дипломных проектах
Кдоп = Кн – Кб Если рассчитывались удельные капитальные затраты, то: Кдоп = (Кудн – Кудб)*Огодн 3. Годовые приведенные затраты по вариантам Гпр = Зэ + Е сн * К Где: Е сн – нормативный коэффициент сравнительной эффективности, определяется нормативным сроком окупаемости ( 1 Ток .норм ), если, например, инвестор определяет нормативный срок окупаемости 2 года, то Е сн = 0,5. В расчетах рекомендуется принимать Е сн = 0,3 – 0,5 4. Экономический эффект от внедрения новой конструкции, целесообразнее рассчитывать в случае, если предлагаемый вариант экономичнее и по текущим, и по капитальным затратам. Э = Пгод – Кдоп или Э = Гпр б - Гпр н 5. В случае, если новый вариант требует больших капитальных затрат, чем базовый, следует рассчитать срок окупаемости этих дополнительных единовременных вложений. Ток = Кдоп / Пгод.
Итоги расчетов должны быть сведены в таблицу: Показатели экономической эффективности внедрения новой конструкции Наименование показателя В сфере производства Единовременные затраты, руб. Себестоимость единицы, руб. Рентабельность продукции, % Увеличение объема производства, руб. Срок окупаемости единовременных затрат, лет (мес) В сфере эксплуатации Годовой объем работ, км (или др. ед. изм.) ГОУ ВПО УГТУ–УПИ, 2005
Базовый вариант
Проектируемый вариант
* * *
Изменение *
* *
Cтр. 14 из 25
Норкина О.С.
Экономическое обоснование конструкторских решений в дипломных проектах
Единовременные затраты, руб. Единовременные затраты в пересчете на проектируемый объем производства (или удельные капитальные затраты), руб. Эксплутационные затраты на 1 км. Пробега, руб. Годовая экономия вследствие выбора более эффективного варианта Годовые приведенные затраты Срок окупаемости дополнительных капитальных вложений, лет (мес)
ГОУ ВПО УГТУ–УПИ, 2005
*
*
*
*
Cтр. 15 из 25
Норкина О.С.
Экономическое обоснование конструкторских решений в дипломных проектах
Приложение 1 ОСНОВНЫЕ ЭТАПЫ ВЫПОЛНЕНИЯ ЭКОНОМИЧЕСКОГО ОБОСНОВАНИЯ 1.
2. 3.
4. 5. 6.
Постановка задачи (описание содержания конструкторской разработки, ее назначение, область применения, отечественные и зарубежные аналоги, базовый объект, который модернизируется, сравнительная характеристика с ними) Знакомство с Методиками расчета единовременных затрат и себестоимости, используемыми для обоснования новых конструкторских решений на предприятии, где проходит преддипломная практика. Определение состава единовременных и текущих затрат, которые будут учтены в расчетах (при этом следует руководствоваться данными методическими указаниями и методиками предприятия). Отказ от включения в расчет некоторых видов затрат должен быть обоснован. Определение перечня исходных данных, которые необходимо получить на предприятии Выполнение расчетов Определение итоговых показателей экономической эффективности и формирование заключительной таблицы.
ГОУ ВПО УГТУ–УПИ, 2005
Cтр. 16 из 25
Норкина О.С.
Экономическое обоснование конструкторских решений в дипломных проектах
Приложение 2
Корректировка расчетов на фактор времени Если окупаемость затрат (Ток) по расчетам получается больше двух лет, целесообразно показатели эффективности определять с учетом фактора времени. Это связано с тем, что инвестиционные затраты осуществляются в начале инвестиционного периода, а окупаться будут доходами, которые поступают по времени позже. Как известно, ценность рубля будущего и сегодняшнего различается: чем позже мы получаем деньги, тем их ценность меньше. Следовательно, чтобы сопоставлять затраты и доходы, полученные (осуществленные) в разные периоды времени, сначала их нужно «привести» к одному моменту времени. В качестве такой точки отсчета чаще всего выбирают начало осуществления инвестиций. Тогда, все затраты и доходы, соответствующие этому моменту (шагу расчета) остаются в исходном значении; все будущие суммы должны быть понижены (дисконтированы). Дисконтирование производится с помощью коэффициента дисконтирования:
Кд =
1 ; (1 + Е ) n
К д – коэффициент дисконтирования, принимает разные значения для каждого шага расчета (если в качестве шага расчета выбран год, то для каждого года инвестиционного периода), Е – нормативный коэффициент эффективности (доходности), для подобных расчетов целесообразно брать ставку доступных альтернативных вложений средств, например, на депозит в банк (10 – 14 % годовых). Тогда, если итоговый показатель, дисконтированный доход за рассматриваемый период, примет значение, равное «0», то можно будет утверждать, что инвесторы вернули первоначально вложенные средства, кроме того, получили доход на вложенный капитал в размере, соответствующем выбранной ставке доходности, то есть не меньше, чем при альтернативном варианте. Если дисконтированный доход за период примет значение большее «0», можно делать вывод о том, что среднегодовая доходность инвесторов больше доходности, заложенной в расчет. n – количество лет от начала инвестиционного периода до шага расчета (года), для которого определяется коэффициент дисконтирования. Расчет сводится в таблицу: Расчет дисконтированного дохода мероприятия (проекта) Наименование показателя 1
2
Период расчета, лет 3 …
n
1. Приток средств (выручка от реализации, прибыль) 2. Отток средств (инвестиционные затраты, текущие затраты, налоги)
ГОУ ВПО УГТУ–УПИ, 2005
Cтр. 17 из 25
Норкина О.С.
Экономическое обоснование конструкторских решений в дипломных проектах
3. Сальдо притока и оттока (прибыль за текущий год), стр.2 – стр.1 4.Коэффициент дисконтирования 5. Дисконтированная прибыль за текущий год, стр. 3 * стр.4 (Пд) 6. Накопленная дисконтированная прибыль за период от начала инвестирования до текущего года (для последнего года – за весь период), n
∑ Пд
i
1
Кроме расчета дисконтированного дохода, целесообразно рассчитать дисконтированный срок окупаемости, как правило, он несколько больше не дисконтированного срока, который рассчитывался ранее. Смысл этого показателя следующий: он показывает, за какой срок получаемая прибыль окупит вложенные ради осуществления мероприятия средства, но с учетом дисконтирования, то есть с учетом получения минимальной доходности (по ставке Е) на инвестированный капитал. Дисконтированный срок окупаемости определяется количеством лет, пока накопленная дисконтированная прибыль остается отрицательной, плюс доля года (Тд), в котором происходит окупаемость: к −1
Тд =
∑ Пд
i
1
; Пдк к – год, в котором происходит окупаемость затрат, к −1
∑ Пд
i
– накопленная дисконтированная прибыль в году, предшествующем году
1
окупаемости затрат, без учета отрицательного знака,
Пдк - дисконтированная прибыль года окупаемости затрат. Если в расчетах учитывается фактор времени, то таблица итоговых показателей эффективности дополняется показателями, характеризующими предлагаемый вариант: Дисконтированный доход мероприятия (проекта) за расчетный период N лет n
( ∑ Пдi ) 1
Нормативный коэффициент доходности (Е) Дисконтированный срок окупаемости ( Ток д ).
В случае, если расчет выполняется применительно к методике сравнительной эффективности (эффективность предлагаемого варианта определяется в сравнении с другим вариантом), в качестве исходных показателей используются: приток средств – годовая экономия вследствие выбора более эффективного варианта, отток средств – дополнительные капитальные вложения, необходимые для внедрения более эффективного варианта. Пример: ГОУ ВПО УГТУ–УПИ, 2005
Cтр. 18 из 25
Норкина О.С.
Экономическое обоснование конструкторских решений в дипломных проектах
Расчет дисконтированного дохода мероприятия (проекта), тыс. руб. Наименование показателя 1. Приток средств 2. Отток средств 3. Сальдо притока и оттока (прибыль за текущий год), стр.2 – стр.1 4.Коэффициент дисконтирования 5. Дисконтированная прибыль за текущий год, стр. 3 * стр.4 (Пд) 6. Накопленная дисконтированная прибыль за период от начала инвестирования до текущего года (для последнего года – за весь период),
1 200 500 -300
Период расчета, лет 2 3 4 200 200 200 200 200 200
5 200 200
1 -300
0,893 179
0,798 160
0,712 142
0,636 127
-300
-121
39
181
308
n
∑ Пд
i
1
Показатели эффективности, учитывающие фактор времени:
Дисконтированный доход мероприятия (проекта) за расчетный период 5 лет составляет 308 тысяч рублей Нормативный коэффициент доходности – 12 % годовых Дисконтированный срок окупаемости: 121 Ток д = 2 + = 2,76 лет ( 2 года 9 мес.) 160
ГОУ ВПО УГТУ–УПИ, 2005
Cтр. 19 из 25
Норкина О.С.
Экономическое обоснование конструкторских решений в дипломных проектах
Приложение 3
Пример расчета по экономическому обоснованию мероприятия в сфере эксплуатации Предлагается устанавливать на роторный экскаватор, используемый в строительстве магистральных трубопроводов для рытья траншеи под трубы диаметром 820мм, взамен старого дизеля новый, более мощный. Ожидаемый результат – рост производительности экскаватора (увеличение длины вырытой траншеи за единицу времени (смена, год). Исходные данные Наименование показателя Цена экскаватора (Цэ), руб. Мощность двигателя (N), кВт Удельный расход топлива при номинальной мощности двигателя (Вн), кг/кВт Удельный расход топлива при холостой работе двигателя (Вх), кг/кВт Годовой объем работ (Огод), погонных метров Масса экскаватора (М), кг. Число зубьев в комплекте (Тз) Затраты по доставке экскаватора на место (Зд), руб./т. Продолжительность рабочей смены (Тсм), ч. Число машино-смен работы в году (L м-см) Коэффициент использования экскаватора за смену (Кдв) Средневзвешенный коэффициент использования мощности двигателя (Кдм) Цена дизельного топлива (Цт), руб./л. Плотность топлива ( ), кг/л Стоимость смазочных и обтирочных материалов (в % от стоимости горючего) Периодичность замены комплекта зубьев (П), км. Цена одного зуба (Цз), руб. Годовые затраты на техобслуживание и текущий ремонт (на один экскаватор) (Стех), руб. Количество машинистов, обслуживающих экскаватор (Ч), чел Годовой фонд времени рабочего (Фраб), ч./чел. Средняя часовая тарифная ставка (Стар), руб./час Коэффициент, учитывающий отчисления во внебюджетные фонды (Квбф)
ГОУ ВПО УГТУ–УПИ, 2005
Базовый вариант 177600 128 0,222
Предлагаемый вариант 345500 250 0,222
0,07
0,07
72900 24500 60 120
138500 27000 50 120
8 275 0,9
8 275 0,9
0,55
0,55
9,3 0,8 25
9,3 0,8 25
10
10
310 58850
310 58850
2
2
1900 29,5
1900 29,5
1,356
1,356
Cтр. 20 из 25
Норкина О.С.
Экономическое обоснование конструкторских решений в дипломных проектах
Применяется методика сравнительной эффективности, поэтому затраты рассчитываются только по тем элементам, которые отличаются по вариантам. Условно принимаем, что накладные расходы остаются неизменными. 1. Расчет текущих (эксплутационных) затрат на годовой объем работ Затраты на доставку экскаватора к месту прокладки трубопровода. Учитывается среднее количество передислокаций экскаватора в год (Fп = 10). Сд = Fп*М*Зд Сдб = 10*24,5*120 = 29400 руб. Сдпр = 10*27*120 = 32400 руб. Затраты на заработную плату машинистов с учетом отчислений во внебюджетные фонды. В расчете на один экскаватор они одинаковы по вариантам. Сзп = Ч*Фраб*Стар*Квбф; Сзп = 2*1900*29,5*1,356 = 151250 руб. Расход горючего (Вг), расчет затрат на горючее (Ст), смазочные и обтирочные материалы (Ссм): Вг = Тсм*Lм-см*N*Кдв*(Вх + (Вн – Вх)*Кдм); Вгб = 8*275*128*0,9*(0,07+(0,222-0,07)*0,55) = 38928 кг Вгпр = 8*275*250*0,9*(0,07+(0,222-0,07)*0,55) = 76032 кг Ст = Вг*Цг/ ; Стб = 38928*9,3/0,8 = 452538 руб. Стпр = 76032*9,3/0,8 = 883872 руб. Ссм = Ст*0,25; Ссмб = 113134 руб. Ссмпр = 220968 руб.
Затраты на техобслуживание и капитальный ремонт Стех = 588850 руб. Затраты на сменную оснастку (Сосн) Сосн = Огод*Тз*Цз/П; Соснб = 72900*60*310 /10000 = 135594 руб. Соснпр = 138500*50*310 / 10000 = 214675 руб. Общие затраты на годовой объем работ (С) С = Сд + Сзп + Ст + Ссм + Стех + Сосн; Сб = 29400+151250+452538+113134+58850+135594 = 940666 руб. Спр = 32400+151250+883872+220968+58850+214675 = 1562015 руб.
ГОУ ВПО УГТУ–УПИ, 2005
Cтр. 21 из 25
Норкина О.С.
Экономическое обоснование конструкторских решений в дипломных проектах
Расчет удельных эксплутационных затрат Так как рассматриваемые варианты несопоставимы по годовому объему работ, необходимо привести их к сопоставимому виду – пересчитать на единицу выполняемых работ (1км.). Суд = С / Огод; Судб = 940666*1000 / 72900 = 12905 руб/км. Судпр = 1562015*1000 / 138500 = 11278 руб/км. Результаты расчетов сводим в таблицу: Эксплутационные затраты по вариантам Виды затрат
403 2075 7760
234 1092 7977
Экономия средств(-) или перерасход(+) -169 -983 217
807
425
-382
1860 12905
1550 11278
-310 -1627
Затраты на 1 км. работ (руб.) Базовый вариант Новый вариант
Затраты на доставку Заработная плата машинистов Затраты на топливо, смазочные и обтирочные материалы Затраты на техобслуживание и ремонт Затраты на сменную оснастку Итого
2. Расчет единовременных затрат Для принятия решения по выбору варианта должна быть обеспечена сопоставимость и этих затрат. Этого можно достичь одним из двух способов. Способ 1. Рассчитать удельные капитальные вложени (единовременные затраты), аналогично расчету текущих затрат. Куд. = Цэ / Огод; Кудб = 177600 * 1000 / 72900 = 2436 руб/км. Кудпр = 345500 * 1000 / 138500 = 2495 руб/км. Как видно из расчетов, проектируемый вариант требует большей суммы капитальных затрат. В расчете на годовой объем работ, который обеспечивает проектируемый вариант, дополнительная потребность в капитальных вложениях по сравнению с базовым составит: Кдоп = Огод * (Кудпр – Кудб); Кдоп = 138,5 * (2495-2436) = 8172 руб.
Способ 2. Рассчитывается коэффициент привидения (Кприв), который показывает во сколько раз производительность проектируемого варианта выше производительности базового варианта: ГОУ ВПО УГТУ–УПИ, 2005
Cтр. 22 из 25
Норкина О.С.
Экономическое обоснование конструкторских решений в дипломных проектах
Кприв = Огодпр / Огодб; Кприв = 138,5 / 72,9 = 1,9 Следовательно, чтобы обеспечить объем работ за год такой же, как у экскаватора с мощным двигателем, потребуется не один базовый экскаватор, а в 1,9 р. больше. Соответственно, в это же количество раз возрастут единовременные затраты по базовому варианту. Кб = Цэ * Кприв; Кб = 177600 * 1,9 = 337440 руб. Кпр = 345500 руб Кдоп = 345500 – 337440 = 8060 руб. Расхождение в результатах расчетов разными способами (8171 и 8060) объясняется погрешностью в расчетах. 3. Расчет итоговых показателей Годовая экономия в эксплутационных затратах вследствие выбора нового варианта на проектируемый объем работ. Пгод = (12905 – 11278) * 138,5 = 225340 руб. Так как проектируемый вариант требует большей суммы капитальных затрат, рассчитаем срок их окупаемости: Ток = 8060 * 12 / 225340 = 0,43 мес. Показатели экономической эффективности внедрения новой конструкции Наименование показателя
В сфере эксплуатации Годовой объем работ, км Единовременные затраты, руб. Единовременные затраты в пересчете на годовой объем проектируемого варианта, руб. Эксплутационные затраты на 1 км. пробега, руб. Годовая экономия вследствие выбора более эффективного варианта, руб. Срок окупаемости дополнительных капитальных вложений, (мес) ГОУ ВПО УГТУ–УПИ, 2005
Базовый вариант
Проектируемый вариант
Изменение
72,9 177600 337440
138,5 345500 345500
65,6 * 8060
12905
11278
1627
*
225340
*
*
0,43
*
Cтр. 23 из 25
Норкина О.С.
Экономическое обоснование конструкторских решений в дипломных проектах
БИБЛИОГРАФИЧЕСКИЙ СПИСОК 1. Афонин, И.В. Управление развитием предприятия: Стратегический менеджмент, инновации, инвестиции, цены: Учебное пособие. – М.: ИТК «Дашков и К», 2002. 2. Городнова, Н.В. Оценка эффективности инвестиционного проекта: Учебное пособие/ Н.В. Городнова. Екатеринбург: ГОУ ВПО УГТУ-УПИ, 2004. 91 с. 3. Грузинов В.П. Экономика предприятия (предпринимательская): Учебник для вузов. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2002. с. 432 – 440 4. Дубровский, В.Ж. Экономика и управление предприятием (фирмой): Учебник. – Екатеринбург: УрГЭУ, 2003. с. 234 – 271. 5. Расчеты экономической эффективности новой техники: справочник/ под общ. Ред. К.М. Великанова. 2-е изд., перераб. и доп. Л.: Машиностроение, Ленингр. Отд-е, 1990. 448 с. 6. Старик, Д.Э. Расчеты эффективности инвестиционных проектов: Учеб. пособие / Д.Э. Старик. - М.: Финстатинформ, 2001. - 131 с. 7. Экономика предприятия: Учебник для вузов/Под ред. П.П.Табурчака и В.М. Тумина. – СПб: Химиздат, 2001. с. 122 – 142, 241 – 244. 8. Нормы расхода топлив и смазочных материалов на автомобильном транспорте, утверждены Минтрансом РФ 29.04.97, № документа Р3112194-0366-97(с изм. от 01.01.2003)/ http://prof.consultant.ru/doc15432.html
ГОУ ВПО УГТУ–УПИ, 2005
Cтр. 24 из 25
Учебное электронное текстовое издание
Норкина Ольга Сергеевна
ЭКОНОМИЧЕСКОЕ ОБОСНОВАНИЕ КОНСТРУКТОРСКИХ РЕШЕНИЙ В ДИПЛОМНЫХ ПРОЕКТАХ
Редактор Компьютерная верстка
О.В. Климова О.С. Норкина, Н.С. Ситникова
Рекомендовано РИС ГОУ ВПО УГТУ–УПИ Разрешен к публикации 11.07.05. Электронный формат – PDF Формат 60х90 1/8 Издательство ГОУ-ВПО УГТУ-УПИ 620002, Екатеринбург, ул. Мира, 19 e-mail:
[email protected] Информационный портал ГОУ ВПО УГТУ-УПИ http://www.ustu.ru
