Контроллинг: Методические указания и материалы к контрольной работе

КОНТРОЛЛИНГ Методические указания и материалы к контрольной работе для студентов специальности 080109 «Бухгалтерский учет, анализ и аудит»

Федеральное агентство по образованию Восточно-Сибирский государственный технологический университет Кафедра «Бухгалтерский учет и аудит»

Контроллинг

Составитель: Ж.А. Иванова Рецензент: О.Р. Балтахинова

Методические указания и материалы к контрольной работе для студентов специальности 080109 «Бухгалтерский учет, анализ и аудит»

Составитель: Ж.А. Иванова

Подписано в печать 21.10.2005г. Формат 60*841/16. Усл. п.л. 1,16, уч-изд. л 0,8. Тираж 75. Заказ №206 Издательство ВСГТУ, г. Улан-Удэ, ул. Ключевская, 40 в.

Издательство ВСГТУ Улан-Удэ 2005

АННОТАЦИЯ Контроллинг включает в себя текущий сбор и обработку информации для принятия управленческих решений, осуществление функций контроля отклонений фактических показателей деятельности предприятия от плановых, а также подготовку рекомендаций для принятия управленческих решений. Дисциплина "Контроллинг" раскрывает современную концепцию управления деятельностью предприятия. В методическиъх указаниях предложен к рассмотрению комплекс вопросов, связанных с анализом маркетинговых стратегий, оценкой эффективности инвестиционных проектов, , управлением экономического роста на микроэкономическом уровне, маржинальным анализом, оценкой и анализом производительности труда, применением различных вариантов анализа затрат предприятия, процессом реализации целей фирмы на основе разработанного бизнес-плана. Методические указания и материалы к контрольной работе предназначены для студентов специальности 080109 "Бухгалтерский учет, анализ и аудит". Ключевые слова: контроллинг, Бюджетирование, инвестиции, себестоимость, рентабельность

ВВЕДЕНИЕ На российских предприятиях, в первую очередь, на средних и крупных, возникают проблемы связанные с созданием внутрипроизводственной системы учета и контроля. Многие фирмы прибегают к помощи консалтинговых фирм за практическими рекомендациями в разработке систем контроллинга и внутреннего контроля. Понятие «контроллинг» происходит от английского глагола «to control», имеющего различные значения. Поэтому на сегодня не существует однозначного определения понятия «контроллинг», но практически никто не отрицает, что это новая концепция управления, порожденная практикой современного менеджмента. В экономическом смысле под контроллингом понимают регулирование, управление, наблюдение и контроль, следовательно, в его основе лежит комплекс задач по планированию, регулированию и наблюдению, ориентированных на перспективу. Согласно современному подходу контроллинг может интерпретироваться как информационное обеспечение ориентированного на результат системы управления предприятием. Таким образом, основная функция контроллинга состоит в поддержке руководства предприятия, ориентированная на будущие события. Одной из главных причин возникновения и внедрения концепции контроллинга стала необходимость в системной интеграции различных аспектов управления бизнес-процессами в организационной системе. Контроллинг обеспечивает методическую и инструментальную базу для поддержки основных функций менеджмента: планирования, контроля, учета и анализа.

Узловыми компонентами концепции контроллинга являются: • ориентация на эффективную работу организации в относительно долговременной перспективе; • формирование организационной структуры; • создание информационной системы; • разбиение задач контроллинга на циклы. Цель контроллинга является производной от целей предприятия. Контроллинг способствует достижению главной цели предприятия оптимизации финансового результата через максимизацию прибыли при гарантированной ликвидности. Основные задачи контроллинга заключаются в информационном обеспечении ориентированных на результат процессов планирования, регулирования и контроля на предприятии, в выполнении функций интеграции, системной организации и координации. Из основной задачи контроллинга — информационного обеспечения и поддержки управления предприятием вытекают специальные задачи, к которым относятся: ¾ планирование и контроль на предприятии; ¾ бухгалтерский учет как документирование; ¾ подготовка и передача ориентированной на результат информации; ¾ формирование систем, методики и организационных структур контроллинга. Таким образом, контроллинг выполняет функции консультирования и обслуживания, подготовки и реализации решений. Эти специальные задачи контроллинга распространяются на предприятие в целом, а также на его функциональные подразделения.

Цели и задачи курса «Контроллинг» Цель дисциплины Целью изучения дисциплины «Контроллинг» является получение теоретических и практических знаний по организации контроллинговой работы на предприятиях, осуществление информационного обеспечения принятия решений в целях оптимального использования имеющихся возможностей, объективной оценки сильных и слабых сторон предприятия, а также во избежание банкротства и кризисных ситуаций. Данный курс относится к дисциплинам специализации. Задачи изучения дисциплины. Основные задачи дисциплины заключаются в том, чтобы: - студенты получили систему знаний о контроллинге как о механизме управления предпринимательской деятельностью предприятия, ориентированном на получение прибыли и достижение целей на рынке товаров и услуг; обучить организации информационноконтрольной системы, необходимой для осуществления контроллинговой деятельности на предприятиях; - иметь навыки подготовки и предоставления информации менеджерам для принятия ими обоснованных управленческих решений. В результате изучения дисциплины студент должен: • осознать роль контроллинга, как современной концепции управления деятельностью предприятия, координирующей и интегрирующей усилия различных служб и подразделений по достижению поставленных целей; • обеспечить контроллинговой информацией систему управления; • уметь аналитически обрабатывать учетную и

отчетную информацию с целью принятия хозяйственных решений и получения оценки эффективности функционирования объектов; • оказывать содействие в создании и совершенствовании эффективной коммуникационной системы внутри предприятия. Общие методические указания по изучению курса «Контроллинг» Изучение дисциплины «Контроллинг» ориентировано на формирование у будущих специалистов теоретических знаний и практических навыков по организации контроллинговой работы на предприятиях, подготовке и представлению полной информации менеджерам в целях оперативного управления предприятием, оперативного контроля и оценки результатов его работы, планирования и координации развития предприятия. Курс «Контроллинг» предусматривает изучение ряда тем, в которых раскрывается основное содержание дисциплины. В настоящее время определен следующий перечень тем курса: Тема 1. Концепция контроллинга. Тема 2. Классификация объектов контроллинга. Тема 3. Разработка бюджетов (бюджетирование) как инструмент оперативного контроллинга. Тема 4. Методы анализа отклонений фактических результатов от плановых. Тема 5. Система экономических расчетов, используемая в контроллинге инвестиционных проектов. Тема 6. Организационно-методические основы создания системы контроллинга на предприятии.

Тема 7. Экспертная диагностика финансовохозяйственного состояния предприятия. Тема 8. Методы принятия управленческих решений в контроллинге. На установочной сессии студенты слушают лекции, в межсессионный период изучают рекомендованную литературу и выполняют письменную контрольную работу. В сроки, установленные графиком, студенты 4 курса специальности 060500 «Бухгалтерский учет и аудит » представляют работу на проверку. По результатам рецензирования контрольной работы проводится собеседование. В целом по курсу студенты сдают зачет. Для лучшего усвоения дисциплины рекомендуется придерживаться следующей последовательности в работе: - ознакомиться с учебной программой курса и темой в соответствии с заданием; - изучить рекомендуемую литературу, составляя краткий конспект прочитанного; - изучить конспекты лекций по теме. Работа состоит из двух частей: 1. Письменное изложение указанных тем; 2. Разбор хозяйственных ситуаций. Объем первой части контрольной работы должен варьировать в пределах 12-15 страниц рукописного текста. Указания ко второй части работы смотрите на странице 9. Обе части работы представляются на проверку одновременно в соответствии с установленными сроками. Контрольная работа, отвечающая предъявляемым

требованиям, допускается к защите. Указания к первой части контрольной работы. Для выполнения первой части контрольной работы студент обязан раскрыть сущность предложенных двух тем в соответствии с последней цифрой шифра. Приступая к изложению вопроса, целесообразно провести краткий его план и строить текст в соответствии с ним. Написание первой части контрольной работы дает возможность студентам более глубже понять и раскрыть сущность, содержание, назначение контроллинга, выявить его место и роль в системе управления предприятием, раскрыть вопросы информационного обеспечения контроллинговой деятельности, вопросы касающиеся организационных аспектов контроллинговой работы на предприятии, а также все то, что связано с прикладными методами принятия управленческих решений на основе контроллинговой информации. Контрольные задания Часть 1. Последняя цифра шифра Номер темы 0 1,11 1 2,12 2 3, 13 3 4, 14 4 5,19 5 6, 17 6

7,18

7

8,20

8 9

9,16 10,15

Тематика контрольных работ. 1. Теоретические основы контроллинга. 2. Роль и значение контроллинга в системе управления. 3. Контроллинг и его связь с другими функциями управления. 4. Содержание контроллинговой работы на предприятии. 5. Объекты контроллинга. 6. Центры ответственности как важнейшая категория контроллинга. 7. Организация управления по центрам прибыли. 8. Организация контроллинга. 9. Перспективы развития контроллинга в России. 10. Функции контроллера в теории и практике управления. 11. Сущность и содержание оперативного контроллинга. 12. Сферы применения различных типов бюджетов. 13. Сущность и содержание стратегического контроллинга. 14. Классификация затрат в системе контроллинга. 15. Классификация методов учета затрат, используемых в системе контроллинга. 16. Информационные потоки на предприятии в системе контроллинга. 17. Использование данных учета и отчетности для принятия краткосрочных решений. 18. Релевантный подход к управлению. 19. Экономические расчеты, используемые в контроллинге инвестиционных проектов. 20. Контроллинг в системе управленческого учета.

Вариант 1. 1. Провести SWOT анализ на предприятиях перерабатывающего комплекса. Объектом исследования является ОАО «Молоко». Результаты проведенного анализа оформить в таблицу следующего вида: Преимущества Возможности Недостатки

Угрозы

2. Рассчитать прогнозные значения прибыли на период с 2006 по 2015 г.г. методом непосредственного экстраполирования с помощью среднего абсолютного прироста и среднего темпа роста на основании следующих исходных данных: Год

Порядковый номер (t)

Прибыль (у), тыс.руб.

1996

1

1997

Показатели 1 . Прямые МЗ

140000

Классификация затрат Переменные

2. Прямые ТЗ

30000

Переменные

3. Затраты на энергию

5000

Переменные

4. Непрямые ТЗ

10000

Переменные

5. Непрямые ТЗ

16000

Постоянные

6. Прочие производственные затраты

8000

Переменные

7. Прочие производственные затраты

24000

Постоянные

8. Коммерческие расходы

122850

Переменные

9. Коммерческие расходы

40000

Постоянные

10. Административные расходы

50000

Постоянные

Показатели

Сумма

Начальные -01. 01. 05.

Конечные -31. 12. 05.

Прямые материалы

Окг

2000 кг

22,4

НЭП

Оед

Оед

2

24,6

ГП

Оед

?

1998

3

25,4

1999

4

27,2

2000

5

28,3

2001

6

28,6

2002

7

30,0

2003

8

30,5

2004

9

30,6

2005

10

31,5

Объем производства в 2005 г. был 100000 единиц. 2 кг прямых материалов использовано для производства единицы продукции. В 2005 г. было продано продукции на сумму 436800. Цена на продукцию и покупная цена на прямые материалы не изменялись в течение года. ГП на конец года оценивалась по средней себестоимости каждой единицы произведенной продукции за 2005 г. На 31 декабря 2005 г. стоимость готовой продукции составила 20970. Требуется рассчитать: 1) остатки прямых материалов на 31.12.05 г, производственные затраты за период; 2) количество единиц ГП на 31.12.05 г;

3. Предприятие производит металлические решетки. Затраты этого предприятия следующие:

3) цену продажи единицы продукции; 4) прибыль предприятия. Вариант 2. 1. Провести SWOT анализ на предприятиях перерабатывающего комплекса. Объектом исследования является Улан-Удэнский мясокомбинат. Результаты проведенного анализа оформить в таблицу следующего вида: Преимущества

Возможности

Недостатки

Угрозы

2. Провести расчет влияния рентабельности отдельных изделий и структуры реализации на рентабельность всей реализованной продукции на основании следующих данных: Изделия

Объем реализованной продукции, тыс. руб.

Прибыль от реализации, тыс. руб.

По плану

Фактически

По плану

Фактически

А

1240

1350

258

282

Б

560

620

100

115

В

820

820

220

245

С

1540

1853

587

772

Д

1800

1615

515

466

Итого

5960

6258

1680

1880

3. Директор фирмы обещал рабочим увеличить в следующем году заработную плату (переменные

трудовые затраты) на 10%. Других изменений в величине затрат не ожидается. Директор просит Вас помочь подготовить данные для обоснования плана производства на следующий год. Вы располагаете следующими данными: - цена продажи за единицу ................................ 80 руб; - переменные затраты на единицу: - материальные ......................................................30 руб; - трудовые........................................................12 руб; - общепроизводственные .............................. 6 руб; - годовой объем реализации ………………. 5000 единиц; - постоянные затраты ….............................. 51000 руб. Требуется: используя анализ критической точки подготовить следующую информацию для директора: - на сколько необходимо увеличить цену продажи, чтобы покрыть увеличение заработной платы на 10% и сохранить уровень маржинального дохода в размере 40%; - прибыли как в текущем году, при условии, что цена продажи сохранится на уровне 80%, а заработная плата увеличится на 10%. Тематика курсовых работ Не предусмотрено. Перечень вопросов к зачету 1. Организация контроллинговой работы на предприятиях. Роль контроллинга в системе управления предприятием. 2. Системы и виды контроллинга. Функции и принципы контроллинга. Предмет контроллинга. 3. Возможные варианты внедрения контроллинга. 4. Вопросы дальнейшего развития контроллинга.

5. .Поведение затрат. 6. Затраты на производство, данные о которых являются основанием для калькулирования и оценки готовой продукции. 7. Затраты на производство, данные о которых являются основанием для принятия решений. 8. Затраты на производство, данные о которых являются основанием для осуществления процесса контроля и регулирования. 9. Себестоимость продукции. Роль калькулирования себестоимости продукции в системе управления производством. 10. Методы учета затрат, их применение для решения контроллинговых задач. 11. Оценка взаимосвязи CVP - analiz. 12. Нормативная база предприятия: содержание, требования к ее организации, порядок расчета нормативных затрат. 13. Разработка ассортиментной политики предприятия. 14. Место службы контроллинга в организационной структуре предприятия 15. Виды бюджетов. Оперативный бюджет. 16. Виды бюджетов. Финансовый бюджет. 17. Обоснование эффективности инвестиционных проектов. Отклонение затрат и их анализ как средство контроля затрат. 18. Бюджет денежных средств, процесс его разработки. 19. Принятие управленческих решений на основе информации управленческого учета. 20. Отчетность контроллера. 21. Роль контроллера в системе управления. 22. Инструменты менеджмента для руководства и стимулирования сотрудников. 23. Инструменты менеджмента для планирования и

регулирования деятельности подразделений предприятий. 24. Вклад контроллера в принятие решений. 25. Разработка функциональных обязанностей централизованной службы контроллера. 26. Функционально-стоимостной анализ применительно к системе отчетности контроллера. 27. Система расчетов управленческой прибыли, задающая рамки внутреннего контура планирования оборота, затрат и прибыли. Рекомендуемая литература Основная литература 1. Ансофф И. Стратегическое управление. — М.: Экономика, 1989. 2. Беренс В., Хавранек П. Руководство по оценке эффективности инвестиций. - М.: Инфра-М, 1995. 3. Бирман X., Шмидт С. Экономический анализ инвестиционных проектов. - М.: Банки и биржи, 1997. 4. Майер Э. Контроллинг как система мышления и управления. М.: Финансы и статистика, 1993. 5. Майданчик Б.И. Основы управленческого учета // Контроллинг, 1992, №2. 6. Манн Т., Майер Э. Контроллинг для начинающих. - М.: Финансы и статистика, 1992. 7. Минаев Э.С., Данилочкина Н.Г., Ионов В.И., Базадзе Н.Г. Основы контроллинговых исследований. - М.: Изд-во Моск. авиц. ин-та, 1994. 8. Кондратова Т.П. Основы управленческого учета. М.: Инфра-М, 1997 г. 9. Николаева О.Е, Шишкова Т.В Управленческий учет - М: УРСС. 1997 г.

10. Данилочкина Н.Г. Контроллинг как инструмент управления предприятием. М.: Юнити, 2002 г. 11. Котляров С.А. Управление затратами. Учебное пособие, Питер, 2001 г. 12. Карпова Т.П. Управленческий учет. М.: Юнити, 1998 г. 13. Лисович Г.М., Ткаченко И.Ю. Бухгалтерский управленческий учет в сельском хозяйстве и на перерабатывающих предприятиях АПК. Ростов на Дону, 2000 г. 14. Бахрушина М.А. Бухгалтерский управленческий учет. М.: Омега-Л., 2002 г. 15. Чернов В.А. Управленческий учет и анализ коммерческой деятельности. М.: Финансы и статистика, 2001 г. 16. Шеремет А.Д. Управленческий учет. М.: ФБК Пресс, 2000 г. 17. Янковский К.П., Мухарь И.Ф. Управленческий учет. СПб: Питер, 2001г. 18. Катанаева Л.А., Керимов В.А. М.: Производственный учет на швейных предприятиях. М.: «Маркетинг», 2000 г. 19. Аксененко А.Ф., Бобижонов М.С., Пиримбаев Ж.Ж. Управленческий учет на промышленных предприятиях в условиях формирования рыночных отношений. М.: ООО Нонпарель, 1994г. 20. Друри К. Управленческий и производственный учет. М.: ЮНИТИ, 2002 г. 21. Ластовецкий В.Е. Учет затрат по факторам производства и центрам ответственности. М.: Финансы и статистика, 1988г. 28. Николаева О.Е., Шишкова Т.В. Управленческий учет. М.: УРСС, 1997г. 29.Рахман 3, Шеремет А.Д. Бухгалтерский учет в

рыночной экономике. М.: Инфра-М, 1998г. Дополнительная литература: 1. К ТЕМАМ 1, 2, 5. : Штиглер X., Хофмайстер Р. Контроллинг: 4.1,2. -вена: Ин-т содействия экономике Федеральной палаты экономики Австрии. - Группа техники и экономики производства. 2. К ТЕМАМ 6, 8. :Балабанов И. Риск-менеджмент. М.: Финансы и статистика, 1996. 3. К ТЕМАМ 1, 4, 8.: Методы принятия управленческих решений в контроллинге: Сб. науч. тр. М.: Мн-т техн. Эконом. Проблем МОП, 1997. 4. К ТЕМАМ 3, 5, 7. Х.И.Фольмут. Инструменты контроллинга. М.: Финансы и статистика, 2001. 5. К ТЕМАМ 2, 3 4, 6, 7, 8. : А.Дайле Практика контроллинга. М.: Финансы и статистика, 2001.