Учет операций с финансовыми вложениями: Учебное пособие

Ф Е Д Е Р АЛ Ь Н О Е АГ Е Н Т С Т В О П О О Б Р АЗО В АН И Ю Г О С У Д АР С Т В Е Н Н О Е О Б Р АЗО В АТ Е Л Ь Н О Е У Ч Р Е Ж Д Е Н И Е В Ы С Ш Е Г О П Р О Ф Е С С И О Н АЛ Ь Н О Г О О Б Р АЗО В АН И Я В О Р О Н Е Ж С КИ Й Г О С У Д АРС Т В Е Н Н Ы Й У Н И В Е Р С И Т Е Т

«У Ч Е Т О П Е Р АЦ И Й С Ф И Н АН С О В Ы М И В Л О Ж Е Н И ЯМ И »

П о со биедля направления 080100 «Э к о но м ик а»

В ороне ж 2005

2 У тв е рж д е но Н аучно-м е тод иче ским сов е том э коном иче ского В ороне ж ского госунив е рсите та. Протокол № 5 от 19 апре ля2005г.

факульте та

Состав ите ль: старший пре под ав ате ль Я ков е нко Л.А . Пособие под готов ле но на кафе д ре бухгалте рского уче та э коном иче ского факульте та В ороне ж ского госуд арств е нного унив е рсите та. Ре ком е нд уе тся д ля студ е нтов очно й и очно-заочной форм обуче ния.

3 Ц ель и задачи дисциплины Пре образов ание уче тных принципов отраж е ния опе раций с финансов ым и в лож е ниям и с уче том м е ж д ународ ной те ории и практики и российских э коном иче ских ре алий потре бов ало в в е д е ния в програм м у по д готов ки спе циалистов по бухгалте рском у уче ту и ауд иту в ысше й кв алификации д исциплины «У че т опе раций с финансов ым и в лож е ниям и». Це ль изуче нияд исциплины состоит в форм иро в ании у студ е нтов знаний о ключе в ых понятиях, те рм инах и кате гориях, используе м ых в российском и м е ж д ународ ной д е лов ом обороте финансов о-инв е стиционно й д е яте льности, принципах организации и в е д е ния бухгалте рского уче та финансов ых в лож е ний с уче том особе нносте й налогооблож е ния основ ного финансов ого инструм е нта – це нных бум аг. О снов ная зад ача состоит в ум е нии использов ать студ е нтам и приобре те нные те оре тиче ские знания в практиче ской д е яте льности по организации уче та финансов ых в лож е ний ком м е рче ских организаций. Т ребо вания к знаниям и умениям: Студ е нт д олж е нзнать: сущ ность, в ид ы и крите рии принятияфинансов ых в лож е ний к бухгалте рском у уче ту; принципы о це нки финансов ых в лож е ний при их поступле нии в организацию, на стад ии те кущ е го уче та и при в ыбытии из организации; прав ила признанияобе сце не нияфинансов ых в лож е ний и образов анияре зе рв а; особе нности организации бухгалте рского уче та отд е льных объе ктов финансов ых в лож е ний; поряд ок признанияи отраж е нияд оход ов и расход ов по финансов ым в лож е ниям ; сод е рж ание информ ации о финансов ых в лож е ниях в бухгалте рской отче тности. Студ е нт д олж е нум е ть: контролиров ать соблюд е ние це ле сообразности инв е стируе м ых сре д ств в объе кты финансов ых в лож е ний и законности оформ ле ния опе раций, осущ е ств ляе м ых с финансов ым и в лож е ниям и; состав лять корре спонд е нцию сче тов при отраж е нии опе раций с финансов ым и в лож е ниям и; форм иров ать показате ли бухгалте рского баланса, отче та о прибылях и убытках в части информ ации, касающ е йсяфинансов ых в лож е ний.

4 Т ема1. Э К О Н О М И Ч Е СК О Е СО Д Е РЖ А Н И Е И В И Д Ы Ф И Н А Н СО В Ы Х В ЛО Ж Е Н И Й . У СЛО В И Я ПРИ Н Я Т И Я А К Т И В О В В К А Ч Е СТ В Е Ф И Н А Н СО В Ы Х В ЛО Ж Е Н И Й К БУ Х Г А ЛТ Е РСК О М У У Ч Е Т У . Э коном иче ская сущ ность и структура финансов ых в лож е ний. Пре д м е т, объе кты, субъе кты в лож е ний. М отив ы и це ли инв е стиров ания в объе кты финансов ых в лож е ний. Сов окупность услов ий, позв оляющ их классифициров ать актив как финансов ое в лож е ние . Т ема 2. О РГ А Н И З А ЦИ О Н Н Ы Е ПО ЛО Ж Е Н И Я БУ Х Г А ЛТ Е РСК О Г О У Ч Е Т А Ф И Н А Н СО В Ы Х В ЛО Ж Е Н И Й . У Ч Е Т Н А Я ПО ЛИ Т И К А В О БЛА СТ И Ф И Н А Н СО В Ы Х В ЛО Ж Е Н И Й . З аконод ате льные д окум е нты, ре гулирующ ие уче т финансов ых в лож е ний. Е д иница бухгалте рского уче та финансов ых в лож е ний. О рганизация аналитиче ского уче та финансов ых в лож е ний. Ф орм ы ре гистров аналитиче ского уче та финансов ых в лож е ний. Полож е ния уче тно й политики разд е ла «Ф инансов ые в лож е ния». После д ов ате льность в ыполне ния бухгалте рских д е йств ий по отраж е нию информ ации о финансов ых в лож е ниях. Т ема 3. Ф О РМ И РО В А Н И Е ПЕ РВ О Н А Ч А ЛЬ Н О Й СТ О И М О СТ И Ф И Н А Н СО В Ы Х В ЛО Ж Е Н И Й В З А В И СИ М О СТ И О Т У СЛО В И Й И Х ПО СТ У ПЛЕ Н И Я В О РГ А Н И З А ЦИ Ю . О собе нности форм иро в ания пе рв оначальной стоим ости финансов ых в лож е ний в зав исим ости от каналов поступле ния и объе ктов (в ид а) в лож е ний: прио бре те ние за плату (за сче т собств е нных и зае м ных сре д ств ); бе зв озм е зд ная пе ре д ача; по д огов орам , пре д усм атрив ающ им испо лне ние обязате льств не д е не ж ным и сре д ств ам и; в клад в устав ный (склад очный) капитал, простое тов арищ е ств о. Поряд ок в ключе ния д ополните льных затрат в пе рв оначальную стоим ость. О траж е ние на сче тах бухгалте рского уче та опе раций при поступле нии финансов ых в лож е ний в организацию. Т ема 4. О СО БЕ Н Н О СТ И ПО СЛЕ Д У Ю Щ Е Й О ЦЕ Н К И Ф И Н А Н СО В Ы Х В ЛО Ж Е Н И Й . Т е кущ ая рыночная стоим ость финансов ых в лож е ний. Прав ила уточне ния, основ ание , пе риод и д ата корре ктиров ки стоим ости д в ух групп финансов ых в лож е ний. Т ема 5. ПРИ З Н А Н И Е О БЕ СЦЕ Н Е Н И Я Ф И Н А Н СО В Ы Х В ЛО Ж Е Н И Й . М Е Т О Д И К А О БРА З О В А Н И Я РЕ З Е РВ А ПО Д О БЕ СЦЕ Н Е Н И Е Ф И Н А Н СО В Ы Х В ЛО Ж Е Н И Й . Признаки устойчив ого , сущ е ств е нного сниж е ния стоим ости финансов ых в лож е ний. О пре д е ле ние сум м ы ре зе рв а в бухгалте рском уче те . Бухгалте рские записи при форм иров ании и списании ре зе рв а под обе сце не ние финансов ых в лож е ний. Т ема 6. М Е Х А Н И З М О ПРЕ Д Е ЛЕ Н И Я СТ О И М О СТ И В Ы БЫ В А Ю Щ И Х Ф И Н А Н СО В Ы Х В ЛО Ж Е Н И Й В БУ Х Г А ЛТ Е РСК О М И Н А ЛО Г О В О М У Ч Е Т Е . Поряд ок опре д е ле ния стоим ости в ыбыв ающ их финансов ых в ло ж е ний д ля разных групп. Способы и прим е ры оце нки в бухгалте рском уче те при в ыбытии финансов ых в лож е ний (сре д няя пе рв оначальная стоим ость, Ф И Ф О , пе рв оначальная стоим ость каж д ой е д иницы). Ре ком е нд ации по прим е не нию способов оце нки в конкре тных ситуациях. Т ема 7. О Т РА Ж Е Н И Е В БУ Х Г А ЛТ Е РСК О М У Ч Е Т Е О ПЕ РА ЦИ Й ПО В Ы БЫ Т И Ю Ф И Н А Н СО В Ы Х В ЛО Ж Е Н И Й И З О РГ А Н И З А ЦИ И . Ф орм иров ание финансов ого ре зультата по в ид ам финансов ых в лож е ний. К орре спонд е нция сче тов при в ыбытии финансов ых в лож е ний в зав исим ости о т направ ле ния д е яте льности организации.

5 Т ема 8. СУ Щ Н О СТ Ь И ПО РЯ Д О К У Ч Е Т А Д О Х О Д О В И РА СХ О Д О В ПО Ф И Н А Н СО В Ы М В ЛО Ж Е Н И Я М . РА СК РЫ Т И Е И Н Ф О РМ А ЦИ И О Ф И Н А Н СО В Ы Х В ЛО Ж Е Н И Я Х В БУ Х Г А ЛТ Е РСК О Й О Т Ч Е Т Н О СТ И . И Н В Е Н Т А РИ З А ЦИ Я Ф И Н А Н СО В Ы Х В ЛО Ж Е Н И Й . К лассификация д оход ов и расход ов по финансов ым в лож е ниям в зав исим ости от характе ра опе раций, осущ е ств ляе м ых с финансов ым и в лож е ниям и. О це нка финансов ых в лож е ний в бухгалте рской отче тности. И нформ ация, под ле ж ащ ая с уче том тре бов ания сущ е ств е нности раскрытию в бухгалте рской отче тности о финансов ых в лож е ниях. М е роприятияпри пров е д е нии инв е нтаризации финансов ых в лож е ний. Т ема 9. В К ЛА Д Ы В У СТ А В Н Ы Е (СК ЛА Д О Ч Н Ы Е ) К А ПИ Т А ЛЫ СТ О РО Н Н И Х О РГ А Н И З А ЦИ Й . К лассификация инв е стиций в устав ные капиталы. О собе нности уче та в лож е ний в устав ные капиталы различных в ид о в инв е стиционных ре сурсов : д е не ж ные в клад ы, им ущ е ств е нные в клад ы, им ущ е ств е нные прав а, организацио нные расход ы. Т ема 10. О СО БЕ Н Н О СТ И У Ч Е Т А Ф И Н А Н СО В Ы Х В ЛО Ж Е Н И Й В ЦЕ Н Н Ы Е БУ М А Г И : А К ЦИ И , Д О ЛГ О В Ы Е ЦЕ Н Н Ы Е БУ М А Г И (О БЛИ Г А ЦИ И , Ф И Н А Н СО В Ы Е В Е К СЕ ЛЯ ). Понятие и классификация це нных бум аг. О пе рации с це нным и бум агам и. Спе цифиче ские особе нности акций и облигаций как це нных бум аг, их срав ните льная характе ристика. М ом е нт пе ре ход а прав а собств е нности на це нные бум аги к инв е стору. О траж е ние в уче те причитающ ихся д ив ид е нд ов , д исконта, проце нта и накопле нного купо нно го д оход а. К орре ктиров ка уче тной стоим ости облигаций д о ном инальной це ны. Т ема11. ПО РЯ Д О К Ф О РМ И РО В А Н И Я Н А ЛО Г О В О Й БА З Ы ПО Н А ЛО Г У Н А ПРИ БЫ ЛЬ ПО О ПЕ РА ЦИ Я М С ЦЕ Н Н Ы М И БУ М А Г А М И . Це нные бум аги, обращ ающ ие ся и не обращ ающ ие ся на организов анном рынке . М е ханизм о пре д е ле ния рыночной це ны це нных бум аг в налогов ом уче те . Состав д оход ов и расход ов от опе раций с це нным и бум агам и в налогов ом уче те . Поряд ок расче та налогов ой базы при опе рациях с це нным и бум агам и. Т ема 12. БУ Х Г А ЛТ Е РСК И Й У Ч Е Т Ф И Н А Н СО В Ы Х В ЛО Ж Е Н И Й В ПРЕ Д О СТ А В ЛЕ Н Н Ы Е З А Й М Ы . Д Е ПО З И Т Н Ы Е В К ЛА Д Ы В К РЕ Д И Т Н Ы Х О РГ А Н И З А ЦИ Я Х . Э коном иче скаяприрод а и прав ила юрид иче ского оформ ле нияд огов ора займ а. Э ле м е нты д огов ора займ а. Принципы бухгалте рского уче та пре д остав ле нных займ ов у организации-заим од ав ца. Д огов ор банков ского в клад а (д е позит). Д е позитный се ртификат как це нная бум ага. О траж е ние д е позитных в клад ов на сче тах бухгалте рского уче та и причитающ ихся проце нтов по д огов ору банков ского в клад а. Т ема 13. В К ЛА Д В СО В М Е СТ Н У Ю Д Е Я Т Е ЛЬ Н О СТ Ь (ПРО СТ О Е Т О В А РИ Щ Е СТ В О ). Пре им ущ е ств а заключе нияд огов ора простого тов арищ е ств а. Понятие и оце нка в клад ов в сов м е стную д е яте льность. Ф орм ы сов м е стной д е яте льности. Прав ила бухгалте рского уче та сов м е стной д е яте льности. Раскрытие информ ации в бухгалте рской отче тности о сов м е стной д е яте льности.

6 Т ема 14. Д Е БИ Т О РСК А Я З А Д О ЛЖ Е Н Н О СТ Ь , ПРИ О БРЕ Т Е Н Н А Я Н А О СН О В А Н И И У СТ У ПК И ПРА В А Т РЕ БО В А Н И Я . Д огов ор це ссии – пре д м е т, форм а и субъе кты. Бухгалте рский уче т опе раций, св язанных с приобре те ние м д е биторской зад олж е нности на основ ании уступки прав а тре бов ания. Т ема15. Ф И Н А Н СО В Ы Е И Н СТ РУ М Е Н Т Ы : К ЛА ССИ Ф И К А ЦИ Я И О ЦЕ Н К А Понятие финансов ого инструм е нта, финансов ого актив а, финансов ого обязате льств а. Пе рв оначальное признание и классификация финансов ых актив ов . Базов ые под ход ы к оце нке финансов ых инструм е нтов в систе м е м е ж д ународ ных станд артов .

7 Т емат ическ ий план и сет к а часо в дисциплины № п/п 1

2

3

4

5

6

7

8

Н азв ание те м ы Э коном иче ское сод е рж ание и в ид ы финансов ых в лож е ний. У слов ия принятия актив ов в каче ств е финансов ых в лож е ний к бухгалте рском у уче ту О рганизационные полож е ния бухгалте рского уче та финансов ых в лож е ний. У че тная политика в области финансов ых в лож е ний Ф орм иров ание пе рв оначальной стоим ости финансов ых в лож е ний в зав исим ости от услов ий их поступле ния в организацию О собе нности после д ующ е й оце нки финансов ых в лож е ний Признание обе сце не ния финансов ых в лож е ний. М е тод ика образов ания ре зе рв а под обе сце не ние финансов ых в лож е ний М е ханизм опре д е ле ния стоим ости в ыбыв ающ их финансов ых в лож е ний в бухгалте рском и налогов ом уче те О траж е ние в бухгалте рском уче те опе раций по в ыбытию финансов ых в лож е ний из организации Сущ ность и поряд ок уче та д оход ов и расход ов по финансов ым в лож е ниям . Раскрытие информ ации о финан-

Ле кции (час)

2/2

2/2

4/2

Практич. занятия (час)

Лаборат. занятия (час)

Сам ост. работа (час)

2/3

Ф орм ы те кущ е го контроля О прос, контрольная работа, коллокв иум

0/3

О прос, контрольная работа, коллокв иум

0/4

2/2

0/2

2/2

0/2

2/2

2/1

2/1

0/2

0/2

0/4

О прос, контрольная работа, коллокв иум О прос, контрольная работа, коллокв иум О прос, контрольная работа, коллокв иум О прос, контрольная работа, коллокв иум О прос, контрольная работа, коллокв иум О прос, контрольная работа, коллокв иум

8

9

10

11

12

13

14

15

сов ых в лож е ниях в бухгалте рской отче тности. И нв е нтаризация финансов ых в лож е ний В клад ы в устав ные (склад очные ) капиталы сторонних организаций О собе нности уче та финансов ых в лож е ний в це нные бум аги: акции, д олгов ые це нные бум аги (облигации, финансов ые в е ксе ля) Поряд ок форм иров ании налогов ой базы по налогу на прибыль по опе рациям с це нным и бум агам и Бухгалте рский уче т финансов ых в лож е ний в пре д остав ле нные займ ы. Д е позитные в клад ы в кре д итных организациях В клад в сов м е стную д е яте льность (простое тов арищ е ств о) Д е биторская зад олж е нность, приобре те нная на основ ании уступки прав а тре бов ания Ф инансов ые инструм е нты: классификация и оце нка

2/1

2/4

4/2

2/4

2/0

2/2

2/4

0/3

2/1

0/4

2/1

0/4

2/0

2/4

О прос, контрольная работа, коллокв иум О прос, контрольная работа, коллокв иум О прос, контрольная работа, коллокв иум О прос, контрольная работа, коллокв иум О прос, контрольная работа, коллокв иум О прос, контрольная работа, коллокв иум О прос, контрольная работа, коллокв иум

9

№ те м ы

1

2

3

4

5

6

7

У чебно -мет о дическ ая к арт а дисциплины (лек ции) № О снов ные д ид актиче - Ссылки на Ссылки на лиле кции ские е д иницы лите ратуру те ратуру д ля д ля обяза- сам остояте льте льного изу- ной работы че ния Э коном иче ское сод е рО снов ная Д ополните льная ж ание и в ид ы финан2,3,4,5,6 8,9 сов ых в лож е ний. У слов ия принятия акти1 в ов в каче ств е финансов ых в лож е ний к бухгалте рском у уче ту О рганизационные поО снов ная Д ополните льная лож е ния бухгалте рско2,3,4,5,6 8,9 го уче та финансов ых 2 в лож е ний. У че тная политика в области финансов ых в лож е ний О снов ная Д ополните льная Ф орм иров ание пе рв о2,3,4,5,6 начальной стоим ости 8,9 финансов ых в лож е ний 3,4 в зав исим ости от услов ий их поступле ния в организацию О снов ная Д ополните льная О собе нности после 3,4,5,6 5 д ующ е й оце нки фи3,4,8,9 нансов ых в лож е ний О снов ная Д ополните льная Признание обе сце не 2,3,4,5,6 8,9 ния финансов ых в лож е ний. М е тод ика об6 разов ания ре зе рв а под обе сце не ние финансов ых в лож е ний М е ханизм опре д е ле ния О снов ная Д ополните льная стоим ости в ыбыв аю3,4,5,6 8,9 щ их финансов ых в ло7 ж е ний в бухгалте рском и налогов ом уче те

8

О траж е ние в бухгалте рском уче те опе раций по в ыбытию финансов ых в лож е ний из организации

О снов ная 3,4,5,6

Ф орм ы те кущ е го контроля Пре д в арите льное те стиров ание

Т е кущ ий опрос, пров е рка посе щ ае м ости занятий Т е кущ ий опрос, пров е рка посе щ ае м ости занятий

Т е кущ ий опрос, пров е рка посе щ ае м ости занятий Т е кущ ий опрос, пров е рка посе щ ае м ости занятий Д ополните льная Т е кущ ий 8,9 опрос, пров е рка посе щ ае м ости занятий

8

9

10

11

12

13

14

15

9

Сущ ность и поряд ок уче та д оход ов и расход ов по финансов ым в лож е ниям . Раскрытие информ ации о финансов ых в лож е ниях в бухгалте рской отче тности. И нв е нтаризация финансов ых в лож е ний В клад ы в устав ные (склад очные ) капиталы сторонних организаций

10 О снов ная 2,3,4,5,6

О снов ная 1,3,4,5,6

10

11,12

13

14

15

16

18

О собе нности уче та финансов ых в лож е ний в це нные бум аги: акции, д олгов ые це нные бум аги (облигации, финансов ые в е ксе ля) Поряд ок форм иров ании налогов ой базы по налогу на прибыль по опе рациям с це нным и бум агам и

О снов ная 1,3,4,5,6

О снов ная2,3

Бухгалте рский уче т финансов ых в лож е ний в пре д остав ле нные займ ы. Д е позитные в клад ы в кре д итных организациях В клад в сов м е стную д е яте льность (простое тов арищ е ств о)

О снов ная 1,2,3,4,5,6

Д е биторская зад олж е нность, приобре те нная на основ ании уступки прав а тре бов ания Ф инансов ые инструм е нты: классификация и оце нка

О снов ная 1,2,3,4,6

О снов ная 1,2,3,4,6

О снов ная6

Д ополните льная Т е кущ ий 8,9 опрос, пров е рка посе щ ае м ости занятий

Д ополните льная Т е кущ ий 1,4,5,8,9 опрос, пров е рка посе щ ае м ости занятий, те стиров ание Д ополните льная Т е кущ ий 3,5,5,7,8,9 опрос, пров е рка посе щ ае м ости занятий Д ополните льная Т е кущ ий 1,6 опрос, пров е рка посе щ ае м ости занятий Д ополните льная Т е кущ ий 4,6 опрос, пров е рка посе щ ае м ости занятий Д ополните льная Т е кущ ий 2,8,9 опрос, пров е рка посе щ ае м ости занятий Д ополните льная Т е кущ ий 4,6 опрос, те стиров ание Д ополните льная Т е кущ ий 10 опрос, пров е рка посе щ ае м ости занятий

11 Задания для самост о ят ельно й рабо т ы Т ема 1. Э к о но мическ о есо держ аниеи виды ф инансо вы х вло ж ений. У сло вия принят ия ак т иво в в к ачест веф инансо вы х вло ж ений к бух г алт ерск о му учет у 1. Э коном иче ская сущ ность и в заим осв язь см е ж ных кате горий с финансов ым и в ло ж е ниям и. 2. Состав пе рв ичных д окум е нтов , под тв е рж д ающ их приобре те ние прав на отд е льные в ид ы финансов ых в лож е ний. 3. А ктив ы, не относящ ие сяк финансов ым в лож е ниям согласно п. 3 ПБУ 19/02. Т ема 2. О рг анизацио нны е по ло ж ения бух г алт ерск о г о учет а ф инансо вы х вло ж ений. У чет ная по лит ик а в о бласт и ф инансо вы х вло ж ений 1. К рите рии отне се ния финансов ых в лож е ний к кате гории краткосрочных или д олгосрочных и в арианты уче та. Т ема 3. Ф о рмиро вание перво начально й ст о имо ст и ф инансо вы х вло ж ений в зависимо ст и о т усло вий их по ст упления в о рг анизацию 1. Состав пе рв ичных д окум е нтов , под тв е рж д ающ их приобре те ние прав на объе кты финансов ых в лож е ний. 2. Ф орм иров ание пе рв оначальной стоим ости финансов ых в лож е ний, приобре те нных за сче т зае м ных сре д ств . В арианты отраж е нияначисле нных проце нтов . Т ема4. О со бенно ст и по следующ ей о ценк и ф инансо вы х вло ж ений 1. М е тод ика расче та рыночных це нце нных бум аг. Т ема 5. П ризнание о бесценения ф инансо вы х вло ж ений. М ет о дик а о бразо вания резерва по до бесценениеф инансо вы х вло ж ений 1. К рите рии сущ е ств е нности сниж е ниястоим ости финансов ых в лож е ний. 2. М е тод ика форм иров ания ре зе рв а под обе сце не ние це нных бум аг у профе ссиональных участников рынка це нных бум аг. Т ема 6. М ех анизм о пределения ст о имо ст и вы бы вающ их ф инансо вы х вло ж ений в бух г алт ерск о м и нало г о во м учет е 1. Способ оце нки по пе рв оначальной стоим ости после д них по в ре м е ни приобре те ния финансов ых в лож е ний (способ ЛИ Ф О ): прим е не ние и прим е ры использов ания Т ема7. О т раж ениев бух г алт ерск о м учет ео пераций по вы бы т ию ф инансо вы х вло ж ений из о рг анизации 1. Ю рид иче ское оформ ле ние опе раций по в ыбытию финансов ых в лож е ний. 2. И спользов ание скользящ е й оце нки при в ыбытии финансов ых в лож е ний. Т ема8. С ущ но ст ь и по рядо к учет а до х о до в и расх о до в по ф инансо вы м вло ж ениям. Р аск ры т ие инф о рмации о ф инансо вы х вло ж ениях в бух г алт ерск о й о т чет но ст и. И нвент аризация ф инансо вы х вло ж ений. 1. М е тод ы и э тапы инв е нтаризации финансов ых в лож е ний. Т ема9. В к лады в уст авны е(ск ладо чны е) к апит алы ст о ро нних о рг анизаций. 1. У че т инв е стиционных опе раций в д оче рние и зав исим ые общ е ств а

12 Т ема 10. О со бенно ст и учет а ф инансо вы х вло ж ений в ценны е бумаг и: ак ции, до лг о вы еценны ебумаг и (о блиг ации, ф инансо вы евек селя). 1. Э коном иче ское сод е рж ание финансов ого в е ксе ля. У че т проце нтов и д исконта по в е ксе лю. Т ема 11. П о рядо к ф о рмиро вания нало г о во й базы по нало г у на прибы ль по о перациям сценны ми бумаг ами 1. М е тод ы опре д е ле ния рыночной це ны це нных бум аг, не обращ ающ ихся на организов анном рынке це нных бум аг. 2. Пе ре нос убытков от опе раций с це нным и бум агам и на буд ущ е е . Т ема 12. Б ух г алт ерск ий учет ф инансо вы х вло ж ений в предо ст авленны е займы . Д епо зит ны евк лады в к редит ны х о рг анизациях 1. Срав ните льнаяхаракте ристика д огов оров проце нтного и бе спроце нтного займ а. 2. Ф орм а д е позитного д огов ора. Т ема13. В к ладв со вмест ную деят ельно ст ь (про ст о ет о варищ ест во ) 1. Ф орм ы сов м е стной д е яте льности: сод е рж ание и поряд ок бухгалте рского уче та. 2. У слов ияд огов ора простого тов арищ е ств а. Т ема 14. Д ебит о рск ая задо лж енно ст ь, прио брет енная на о сно вании уст упк и права т ребо вания 1. Состав д окум е нтов , уд остов е ряющ их прав о тре бов ания. 2. О форм ле ние д огов ора це ссии. Т ема15. Ф инансо вы еинст румент ы : к лассиф ик ация и о ценк а 1. О пре д е ле ния финансов ого инструм е нта, финансов ого актив а, финансов ого обязате льств а, д оле в ого инструм е нта. 2. Пе рв оначальное признание и оце нка финансов ых актив ов и финансов ых обязате льств ком пании. Понятие справ е д лив ой стоим ости.

13 Т ест о вы езадания для само к о нт ро ля 1. Ф инансов ые в лож е нияосущ е ств ляютсяс це лью: a) благотв орите льности b) получе ние д ополните льного инв е стиционного д оход а c) сниж е нияпод оход ного налога d) оказание в лиянияна д е яте льность инв е стируе м ой организации e) получе ние налогов ых льгот по инв е стициям 2. О рганизацие й прод аны акции (те кущ аярыночнаястоим ость не опре д е ляе тся), по которым ране е был созд анре зе рв под обе сце не ние финансов ыхв лож е ний. Списание ране е созд анного ре зе рв а отраж ае тсябухгалте рской записью: a) Д т 59 К т 91 b) Д т 91 К т 59 c) Д т 59 К т 58 3. В те че ние срока обращ е нияце нных бум аг разницу м е ж д у сум м ой пе рв оначальной и ном инальной стоим остью по м е ре начисле нияд оход а разре шае тсяотносить на финансов ые ре зультаты: a) по д оле в ым це нным бум агам b) по д олгов ым це нным бум агам c) по д оле в ым и д олгов ым це нным бум агам 4. Приобре те нные акции, облигации и д ругие це нные бум аги приним аютсяна уче т в оце нке a) по ном инальной стоим ости b) по рыночно й стоим ости c) по фактиче ской се бе стоим ости d) по пе рв оначальной стоим ости 5.При форм иров ании в установ ле нном поряд ке ре зе рв а под обе сце не ние финансов ых в лож е ний уче тная стоим ость финансов ых в лож е ний в бухгалте рском балансе организации: a) ум е ньшае тсяна сум м у ре зе рв а b) не ум е ньшае тсяна сум м у ре зе рв а c) ум е ньшае тсяили не ум е ньшае тсяв зав исим ости от в ыбранной уче тной политики 6. При списании сум м ы пре в ыше нияпокупно й стоим ости приобре те нных д олгов ых це нных бум аг над ихном инальной стоим остью д е лаютсязаписи: a) Д т 76 К т 58; Д т 76 К т 91 b) Д т 91 К т 58 c) Д т 76 К т 91; Д т 58 К т 91 7. О рганизацияприобре ла проце нтные облигации за 22000 руб. при ихном инальной стоим ости 20000 руб. По облигациям пре д усм отре нд оход в разм е ре 10% год ов ых, который в ыплачив ае тся2 раза в год . Срок обращ е нияоблигаций – 5 ле т. О рганизация произв од ит рав ном е рное списание разницы м е ж д у покупно й и ном инальной стоим остью облигаций. Приобре те нные облигации буд ут отраж атьсяв уче те че ре з год по стоим ости: a) 22 000 руб. b) 21 800 руб. c) 21 600 руб.

14 d) 20 000 руб. 8. К объе ктам финансов ых в лож е ний не относятся: a) собств е нные акции, в ыкупле нные акционе рным общ е ств ом у акционе ров b) д е позитные в клад ы в кре д итных организациях c) организацио нные расход ы d) в е ксе ля, в ыд анные организацие й-в е ксе ле д ате ле м организации-прод ав цу при расче тах за прод анные тов ары, прод укцию, в ыполне нные работы, оказанные услуги 9. О рганизацияприобре ла акции д ругой организации на в торичном рынке по пе рв оначальной стоим ости 1500 руб. при ном инальной стоим ости 500 руб. Д аннаяопе рация буд е т отраж е на в уче те : a) Д т 58 К т 51- 500 b) Д т 58 К т 51 – 1200 c) Д т 58 К т 51 – 500; Д т 58 К т 98 – 1000 10. О рганизацияприобре ла акции д ругого акционе рного общ е ств а за 2000 руб. и че ре з не которое в ре м япрод ала их за 2600 руб. О пе рацияпри прод аж е це нных бум аг буд е т отраж е на в уче те (при услов ии не систе м атиче ского характе ра их прод аж и): a) Д т 62 К т90 – 2600, Д т 90 К т58 – 2000 b) Д т 76 К т91 – 2600, Д т 91 К т58 – 2000, Д т 91 К т 68 – 600 c) Д т 76 К т 91 – 2600, Д т 91 К т 58 – 2000 11. Н ачисле ние проце нтного д оход а по облигациям произв од итсятакой бухгалте рской записью: a) Д т 58 К т 76 b) Д т 58 К т 91 c) Д т 76 К т 91 12. Пре д остав ле ние организацие й д ругой организации д е не ж ных сре д ств в рублях на срок св ыше год а отраж ае тсяв уче те : a) Д т 58 К т 51 b) Д т 67 К т 51 c) Д т 03 К т 51 13. О рганизациясам остояте льно устанав лив ать е д иницу уче та финансов ых в лож е ний: a) м ож е т b) не м ож е т 14. З а приобре те нные це нные бум аги прод ав цу уплаче но 100000 руб. З а консультационные услуги, св язанные с приобре те ние м це нных бум аг уплаче но 7000 руб. Це нные бум аги буд ут приним атьсяк уче ту по стоим ости ( при услов ии форм иров анияполной стоим ости финансов ых в лож е ний): a) 100 000 руб. b) 107 000 руб. c) 93 000 руб. 15. О рганизациям ож е т состав лять расче т оце нки по д исконтиров анной стоим ости: a) по д оле в ым це нным бум агам b) по д олгов ым це нным бум агам и пре д остав ле нным займ ам c) по д е позитным в клад ам d) по произв од ным це нным бум агам

15 16. М е тод пе рв оначальной стоим ости по каж д ой е д инице бухгалте рского уче та финансов ых в лож е ний яв ляе тсяобязате льным при в ыбытии те кущ аярыночнаястоим ость не опре д е ляе тся): a) в клад а в устав ный капитал b) це нных бум аг c) финансов ых в е ксе ле й 17. З атраты, св язанные с обслуж ив ание м це нных бум аг (услуги д е позитария) относятся: a) к управ ле нче ским расход ам b) к опе рационным расход ам c) к в не ре ализационным расход ам 18. Е сли д оляд ополните льных затрат не сущ е ств е нна по срав не нию с сум м ой, уплачив ае м ой в соотв е тств ии прод ав цу, то их м ож но отне сти на: a) в не ре ализационные расход ы b) опе рационные расход ы c) расход ы буд ущ их пе риод ов 19. Пе рв оначальнаястоим ость в клад а в устав ный капитал форм ируе тсякак: a) сум м а фактиче ских затрат на приобре те ние в клад ыв ае м ого им ущ е ств а b) д е не ж наяоце нка, согласов аннаяучре д ите лям и организации c) остаточнаястоим ость в носим ого им ущ е ств а 20. В случае обе сце не нияфинансов ых в лож е ний организацияна основ е расче та опре д е ляе т расче тную стоим ость, как a) разницу м е ж д у стоим остью, по которой они отраж е ны в бухгалте рском уче те (уче тной стоим остью) и сум м ой сниж е ния b) разницу м е ж д у пе рв оначальной и ном инальной стоим остью c) сум м у образов анного ре зе рв а и пе рв оначальной стоим остью 21. О рганизация приобре ла 100 обыкнов е нных д окум е нтарных акций О А О «А В С»за 5000 руб.; ном инальная стоим ость од ной акции состав ляе т 10 руб.; акции обращ аются на организов анном рынке це нных бум аг; в св язи с осущ е ств ле ние м финансов ых в ло ж е ний расход ы организации на оплату консультационных услуг состав или 600 руб. (в том числе Н Д С – 100 руб.). Расход ы на оплату консультационных услуг согласно уче тной политике в ключаются в пе рв оначальную стоим ость акций. Пе рв оначальная стоим ость рав на сум м е : a) 5 600 руб. b) 5 000 руб. c) 5 500 руб. d) 1 600 руб. 22. О рганизация в не сла в сче т в клад а в устав ный капитал станок и получила 100 обыкнов е нных акций. Пе рв оначальная стоим ость основ ного сре д ств а 12000 руб., сум м а начисле нной ам ортизации 3000 руб. Н ом инальнаястоим ость од ной акции 10 руб. Разница м е ж д у балансов ой стоим остью основ ного сре д ств а и согласов анной стоим остью (стоим ость акции) согласно д огов ору м е ж д у учре д ите лям и состав ит: a) 2000 руб. b) 9000 руб. c) 1000 руб.

16 23. В состав е финансов ых в лож е ний учитыв аются 100 обыкнов е нных д окум е нтарных акций О А О «А в ангард »ном инальной стоим остью 10 руб. А кции не обращ аются на организов анном рынке це нных бум аг. Пе рв оначальная стоим ость каж д ой акции 15 руб. При пров е д е нии про в е рки на обе сце не ние финансов ых в лож е ний стало изв е стно о наличии устойчив ого сущ е ств е нного сниж е ния акций в сле д ств ие появ ле ния у э м ите нта признаков банкротств а. По расче там организации сум м а сниж е ния од ной акции состав ляе т 7 руб. Ре зе рв под обе сце не ние финансов ых в лож е ний рав е н: a) 1 500 руб. b) 700 руб. c) 1 000 руб. 24. Стоим ость 50 акций О А О «М арк»по д огов о ру купли-прод аж и состав ляе т 100000 руб.; посре д нику было в ыплаче но 6000 руб. (в т.ч. Н Д С – 1 000 руб.); по услов иям д о гов ора пе ре ре гистрация акций состав ила 1200 руб. (в т.ч. Н Д С – 1000руб.). Те кущ ая рыночная стоим ость опре д е ляе тся од ним из организаторов торгов ; оце нка акций корре ктируе тся на коне ц каж д ого кв артала. Т е кущ ая рыночнаястоим ость на коне ц каж д ого кв артала соотв е тств е нно состав ляла 100000, 105000, 115000, 130000 руб. Сум м а е ж е кв артальной корре ктиров ки рав на: a) 0; 5000; 10000; 15000 b) 7200; 5000; 10000; 15000 c) 6000; 1000; 9000; 24000 25. Под те кущ е й рыночной це ной финансов ых в лож е ний (це нных бум аг) поним ае тся: a) пе рв оначальнаястоим ость за м инусом сум м ы образов анного ре зе рв а b) рыночная це на, исчисле нная в установ ле нном поряд ке организатором торгов ли на рынке це нных бум аг c) рыночнаяце на, опре д е ляе м аяне зав исим ым оце нщ иком 26. О А О «А В С»приобре тало акции О А О «Сар»в сле д ующ е й после д ов ате льности: янв арь – 100 шт. по це не 100000 руб. за акцию; 10 фе в раля– 50 шт. по це не 100000 руб. за акцию; 14 фе в раля - 60 шт. по це не 110000 руб. за акцию; 20 фе в раля - 80 шт. по це не 120000 руб. за акцию. В конце фе в раля 2003 г. общ е ств о прод ало 60 акций по це не 120 000 руб. за акцию. Стоим ость списыв ае м ых акций акционе рных общ е ств опре д е ляе тся по сре д не й пе рв оначальной стоим ости. Ф инансов ый ре зультат от прод аж и акций и стоим ость не прод анных акций соотв е тств е нно рав ны: a) 744 840; 24 744 780 руб. b) 700 300; 25 730 740 руб. c) 410 251; 24 540 248 руб. 27. О рганизацие й О А О «А В С»была приобре те на облигация со сле д ующ им и характе ристикам и: д ата в ыпуска – 31.01.03; д ата приобре те ния – 01.02.03; ном инальная стоим ость – 3000 руб., пе рв оначальная - 2200 руб.; на рынке це нных бум аг не обращ ае тся. К упо нный д оход по о блигации состав ляе т 1 кале нд арный м е сяц. О пре д е лите сум м у е ж е м е сячного списания разницы м е ж д у пе рв о начальной и но м инальной стоим остью в м ом е нт признанияв уче те проце нтов по облигации: a) 250 руб. b) 66,67 руб. c) 183,3 руб.

17 28. З А О «М ираж », прим е няющ е е м е тод ЛИ Ф О при списании стоим ости це нных бум аг в налогов ом уче те , осущ е ств ило сле д ующ ие опе рации с це нным и бум агам и: в янв аре приобре те нпаке т из 1000 акций О А О «Сургутне фте газ»по це не 145,50 руб. за акцию, затраты, св язанные с приобре те ние м состав или 7 руб. на акцию; в фе в рале организация д окупила паке т из 500 акций О А О «Сургутне фте газ»по це не 156,50 руб. за акцию, затраты, св язанные с приобре те ние м состав или 8 руб. на акцию; в м арте ре ализов ан паке т из 700 акций по це не 170,50 руб., затраты, св язанные с ре ализацие й состав или 700 руб. А кции были прио бре те ны и ре ализов аны на М М В Б че ре з броке ра, т.е . це ны сд е лок наход ятся в инте рв але м аксим альных и м иним альных це н, заре гистриров анных на М М В Б, т.е . яв ляются рыночным и д ля це ле й налогооблож е ния. Н алогооблагае м аяприбыль и налог на прибыль состав ят соотв е тств е нно: a) 7000 и 1618 руб. b) 5780 и 693,6 руб. c) 5900 и 1416 руб. 29. Поступле ния от уступки прав а тре бов ания д е биторской зад олж е нности отраж ае тся в уче те сле д ующ им образом : a) по кре д иту сче та 91 в состав е в не ре ализационных расход ов b) по кре д иту сче та 91 в состав е опе рационных расход ов c) по кре д иту сче та 90 в состав е опе рационных расход ов 30. Ф инансов ый инструм е нт по М СФ О 39 – э то: а) финансов ые в лож е нияв це нные бум аги д ругих пре д приятий; б) д огов ор займ а или кре д ита; с) контракт, который порож д ае т финансов ый актив и финансов ое обязате льств о или д оле в ой инструм е нт д ругого пре д приятия У че т займ ов Пре д остав ле нные д ругим организациям д олгосрочные займ ы учитыв аются по д е бе ту сче та ____, субсче т ___________. Пе ре д ача в зае м д е не ж ных сре д ств отраж ае тся записью по д е бе ту сче та ____ и кре д иту сче та ____. Н ачисле ние проце нтов по займ ам отраж ае тсяпо д е бе ту сче та _____ и кре д иту сче та _______. Поступле ние проце нтов отраж ае тсяпо д е бе ту сче тов _______ и кре д иту сче тов _______.

18 О сно вная лит ерат ура 1. Г раж д анский код е кс Российской Ф е д е рации. Ч асти пе рв ая, в торая и тре тья: официальный те кст. - М .: О м е га-Л, 2005. - 390 с. 2. Сборник Полож е ний по бухгалте рском у уче ту (ПБУ 1-15). - 2-е изд ., пе ре раб. и д оп. - 2001. - 239 с. 3. Полож е ние по бухгалте рском у уче ту «У че т финансов ых в лож е ний»ПБУ 19/02 // Н орм атив ные акты д лябухгалте ра. – 2003. - № 3. – С. 99-104. 4. План сче тов бухгалте рского уче та финансов о-хозяйств е нно й д е яте льности организаций и инструкцияпо е го прим е не нию. - М .: В е ршина, 2003. – 110 с. 5. Бухгалте рский уче т / И .Н . Бочкаре в а, В .А . Быков и д р.; под ре д . Я .В . Соколов а.- М .: Т К В е лби, И з-в о Проспе кт, 2004. – 768 с. 6. Палий В .Ф . Сов ре м е нный бухгалте рский уче т / В .Ф . Палий. – М .: И зд -в о «Бухгалте рский уче т», 2003. – 792 с. Д о по лнит ельная лит ерат ура 1. Н алогов ый код е кс Российской Ф е д е рации. Ч асть пе рв ая. Ч асть в торая: официальный те кст, д е йств ующ аяре д акция. - М .: Э кзам е н, 2003. - 350 с. 2. Полож е ние по бухгалте рском у уче ту «И нформ ация об участии в сов м е стной д е яте льности»ПБУ 20/03 // Российскаягаз. – 2004. – 28 янв . 3. Постанов ле ние Ф К ЦБ РФ от 24.12.2003 N 03-52/пс «О б утв е рж д е нии поряд ка расче та рыночной це ны э м иссионных це нных бум аг и инв е стицио нных пае в пае в ых инв е стицио нных фонд о в , д опущ е нных к обращ е нию че ре з организаторов торгов ли, и установ ле нии пре д е льной границы коле баний рыночной це ны // Российскаягаз. 2004. – 30 янв . 4. Рынок це нных бум аг: уче бник / [под ре д . В .А .Г аланов а, А .И . Басов а]. – 2-е изд ., пе ре раб. и д оп. – М .: Ф инансы и статистика, 2002. – 448 с. 5. Сушонков а Е .М . У став ный капитал и акции: принципы бухгалте рского уче та и налогооблож е ния: уче б.-практ. пособие / Е .М .Сушо нков а. - Ростов н/Д : М арТ , 2001. 111 с. 6. К арзае в а Н .Н . О снов ные различия в налогов ом и бухгалте рском уче те финансов ых в лож е ний /Н . Н . К арзае в а, М .И . К олтаков а // Бухгалте рский уче т. – 2003.- № 13. – С. 16-19. 7. Рим о в А .В . У че т финансов ых в е ксе ле й / А .В . Рим ов // Г лав бух. – 2003. - № 10. – С. 30-37.

19 8. Сапож ников а Н .Г . У че т финансов ых

актив ов : оте че ств е нный и зарубе ж ных

аспе кты /Н .Г .Сапож ников а // М е ж д ународ ный бухгалте рский уче т. – 2003. - № 7. – С. 2-8. 9. Т ом ило Н .Н . К ом м е нтарий к ПБУ 19/02 «У че т финансов ых в лож е ний»/ Н .Н . Т ом ило // Бухгалте рский уче т. – 2003. - № 4. – С. 31- 40. 10. У че т по м е ж д ународ ным станд артам : уче б. пособие д ля в ысших уче б. зав е д е ний/ [под ре д . Л.В . Г орбатов ой].- 2-е изд . - М .: Ф онд Разв ития Бухгалте рского У че та , 2002.- 500 с.

20

Состав ите ль: Люд м ила А ле ксе е в на Я ков е нко Ре д актор: Бунина Т .Д .

З аказ № Т ираж 50 О тпе чатано на м нож ите льной те хнике э коном иче ского факульте та В Г У