Региональные и местные налоги с организаций: Методические указания к выполнению контрольных работ для студентов заочной формы обучения

ФЕДЕРАЛЬНОЕ АГЕНТСТВО ПО ОБРАЗОВАНИЮ Государственное образовательное учреждение высшего профессионального образования «ПЕНЗЕНСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТ» Факультет заочного обучения Кафедра бухгалтерского учета, налогообложения и аудита

РЕГИОНАЛЬНЫЕ И МЕСТНЫЕ НАЛОГИ С ОРГАНИЗАЦИЙ Методические указания к выполнению контрольных работ для студентов заочной формы обучения

ПЕНЗА ИИЦ ПГУ 2007

УДК 336.22 Р31

Рецензент: заместитель руководителя Управления ФНС России по Пензенской области, советник налоговой службы Российской Федерации I ранга Ю. В. Калабин

Региональные и местные налоги с организаций : методичеР31 ские указания к выполнению контрольных работ для студентов заочной формы обучения / Е. А. Бадеева, А. И. Енгалычев, В. П. Дубровская. – Пенза : Информационно-издательский центр, 2007. – 20 с.

Приведены методические указания к выполнению контрольных работ, варианты контрольных заданий, а также задачи, составленные с учетом действующего налогового законодательства Российской Федерации на 01.01.2007 г., по дисциплине «Региональные и местные налоги с организаций». Предложенные для самостоятельной работы задачи позволят студентам углубить полученные знания по каждой теме дисциплины. Методические указания подготовлены на кафедре «Бухгалтерский учет, налогообложение и аудит» и предназначены для студентов специальности 080107 «Налоги и налогообложение» заочной формы обучения.

УДК 336.22

© Информационно-издательский центр, 2007

2

СОДЕРЖАНИЕ ВВЕДЕНИЕ...........................................................................................................4 1 УКАЗАНИЯ К ВЫПОЛНЕНИЮ КОНТРОЛЬНОЙ РАБОТЫ ....................5 2 ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ВОПРОСЫ КОНТРОЛЬНОЙ РАБОТЫ ......................8 3 ПРАКТИЧЕСКИЕ ЗАДАНИЯ КОНТРОЛЬНОЙ РАБОТЫ .........................9 3.1 Транспортный налог ..................................................................................9 3.2 Налог на игорный бизнес ........................................................................10 3.3 Налог на имущество организаций ..........................................................11 3.4 Земельный налог ......................................................................................13 СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ..................................................................................15 ПРИЛОЖЕНИЕ А ..............................................................................................16 ПРИЛОЖЕНИЕ Б...............................................................................................17 ПРИЛОЖЕНИЕ В ..............................................................................................18 ПРИЛОЖЕНИЕ Г...............................................................................................19

3

ВВЕДЕНИЕ Курс «Региональные и местные налоги с организаций» относится к числу важнейших обязательных дисциплин, предусмотренных стандартом высшего профессионального образования в подготовке экономистов – специалистов по налогообложению. Изучение курса базируется на теоретических знаниях в области налогов и налогообложения, теории экономических учений и государственных финансов. Целью методических указаний к выполнению контрольных работ является оказание помощи студентам в углублении и систематизации знаний по дисциплине «Региональные и местные налоги с организаций». В процессе написания контрольной работы студент не только закрепляет, но и расширяет полученные знания по дисциплине. Студент должен показать в работе умение грамотно и аргументированно излагать свои мысли и формулировать предложения, правильно пользоваться специальной литературой, а также научиться разбираться в налоговых последствиях конкретных хозяйственных операций. Успешное изучение дисциплины позволит применять полученные знания в практической деятельности. В методических указаниях к выполнению контрольных работ приведены варианты теоретических вопросов, а также задачи, составленные с использованием реальных ситуаций, рассмотрение которых должно способствовать закреплению новых знаний и практических навыков студентов. Задачи размещены по разделам, каждый из которых посвящен определенному виду налога. В методических указаниях приводится список рекомендуемой литературы, включающий законодательные и нормативные документы, действующие на 01.01.2007 г. Данной литературой следует руководствоваться при ответах на вопросы контрольной работы и решении задач.

4

1 УКАЗАНИЯ К ВЫПОЛНЕНИЮ КОНТРОЛЬНОЙ РАБОТЫ Цель и задачи контрольной работы В соответствии с учебным планом студенты заочной формы обучения выполняют письменную контрольную работу по дисциплине «Региональные и местные налоги с организаций». Целью контрольной работы является проверка умения будущих экономистов – специалистов по налогообложению – использовать все знания и навыки, полученные в процессе обучения в университете при решении конкретной практической или научной экономической задачи. Контрольная работа включает в себя две части: теоретическую и практическую. Первая часть должна включать рассмотрение и изучение теоретических вопросов по данной дисциплине. Во второй части необходимо самостоятельно решить приведенные в методических указаниях задачи (практические задания). Выполнение контрольной работы призвано решить следующие задачи: расширить и систематизировать теоретические и практические знания; привить навыки применения полученных знаний для решения конкретных практических задач. В процессе выполнения контрольной работы студенту необходимо: раскрыть теоретическое обоснование и сущность проблем вопроса контрольной работы; уметь правильно использовать законодательные, нормативные и инструктивные материалы, в целях применениях их при написании контрольной работы; представить четкое понимание теории в решении конкретных практических задач. Подготовка контрольной работы Успешное выполнение контрольной работы во многом зависит от правильной организации самостоятельной работы студента. Выбор темы и задач контрольной работы зависит от начальной буквы фамилии студента и осуществляется в соответствии с таблицей 1. Таблица 1 Выбор темы и задач контрольной работы Начальная буква фамилии студента А, Б, Ю В, Г, Д Е, Ж, З И, М, Ф К, Л, Э, Х П, Р, Я, Ш С, Т, О, Ц У, Ч, Н, Щ

Номер теоретического вопроса 1 2 3 4 5 6 7 8

5

Номер варианта практического задания 3.1.1, 3.2.2, 3.3.4, 3.4.1, 3.2.5 3.1.2, 3.2.1, 3.3.2, 3.4.2, 3.1.5 3.1.3, 3.2.4, 3.3.1, 3.4.3, 3.3.5 3.1.4, 3.2.3, 3.3.3, 3.4.4, 3.4.5 3.1.2, 3.2.1, 3.3.4, 3.4.2, 3.1.5 3.1.3, 3.2.2, 3.3.1, 3.4.4, 3.2.5 3.1.4, 3.2.3, 3.3.2, 3.4.3, 3.4.5 3.1.1, 3.2.4, 3.3.3, 3.4.1, 3.3.5

Подготовка контрольной работы делится, как правило, на следующие этапы: подбор и изучение литературы по теме контрольной работы; написание текста работы; оформление и представление контрольной работы на проверку. Порядок оформления контрольной работы Объем контрольной работы должен быть около 10–12 страниц текста, напечатанного через полуторный интервал, шрифт Times New Roman, высота шрифта 14 пт. Бумага должна быть белого цвета формата А4. Расстояние между названием главы и текстом составляет два полуторных интервала. Абзацный отступ равен 1,25 пт. Текст работы набирается на одной стороне листа. Поля: с левой стороны – 30 мм; с правой стороны – 10 мм; от верхней кромки листа до первой строки текста – 20 мм; внизу страницы, от последней строки текста до кромки листа, – 20 мм. Все листы работы должны быть скреплены и сброшюрованы. Все страницы текста, кроме титульного, нумеруются арабскими цифрами в правой верхней части листа. Титульный лист контрольной работы имеет единую форму и реквизиты для всех контрольных работ (приложение А). Содержание включает в себя: перечень основных вопросов – главы, практическую часть, список литературы (приложение Б). Вопросы контрольной работы должны начинаться с новой страницы. Наименования вопросов нумеруются арабскими цифрами, например 1, 2 и т.д., печатаются жирным шрифтом (высота 14 пт). Переносы слов в заголовках не допускаются; точку в конце не ставят. Таблицы, встречающиеся в тексте контрольной работы, должны иметь название и номер (рис. 1), их следует нумеровать арабскими цифрами порядковой нумерацией в пределах раздела. В таблицах разрешается использовать меньший шрифт, чем шрифт текста работы. При переносе таблицы на следующую страницу снизу горизонтальная черта не проводится, вторая часть таблицы обозначается словами «Продолжение таблицы» с указанием номера. Таблица ______ – ____________________ (номер)

(название таблицы)

Заголовки граф Подзаголовки граф

Рисунок 1 – Пример оформления таблицы

К иллюстративному оформлению контрольной работы относятся диаграммы, графики и схемы. Количество иллюстраций определяется содержанием работы, оно должно быть достаточным, чтобы придать тексту

6

ясность и конкретность. Иллюстрации располагаются после первой ссылки на них. Все иллюстрации в контрольной работе именуются рисунками. Рисунки нумеруются в пределах вопроса. Обозначение, номер и название рисунка помещаются под иллюстрацией и располагаются в центре страницы (рис. 2). Объект налогообложения

Игровой стол

Игровой автомат

Касса тотализатора

Касса букмекерской конторы

Рисунок 1 – Объекты налогообложения налога на игорный бизнес Рисунок 2 – Пример оформления рисунка

Ссылки сообщают точные сведения о заимствованных автором источниках. Литературные источники рекомендуется в тексте указывать в квадратных скобках – порядковый номер и страницу издания по списку использованной литературы, который приводится в конце работы, например: [10]. Практическая часть контрольной работы включает в себя задачи. Работу над практическими заданиями необходимо осуществлять в том порядке, в котором они даны в задании. В контрольной работе перед решением практических заданий должно быть полностью приведено их условие. Список литературы приводится после основной части работы. В него включаются использованные источники в следующем порядке: законодательные акты; нормативные документы в хронологическом порядке и литературные источники в алфавитном порядке по фамилиям авторов (приложение В). Проверка контрольной работы Законченная контрольная работа сдается преподавателю на проверку. Оценки «зачтено» заслуживают контрольные работы, в которых полно и всесторонне раскрыто теоретическое содержание вопроса, сделаны экономически обоснованные выводы. Альтернативной оценки «не зачтено» заслуживают контрольные работы, которые не отвечают предъявляемым требованиям.

7

2 ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ВОПРОСЫ КОНТРОЛЬНОЙ РАБОТЫ 1. Экономическое и финансовое значение региональных налогов. Состав и общая характеристика региональных налогов, их место и значение в налоговой системе Российской Федерации. Роль региональных налогов в экономическом и социальном развитии субъектов Российской Федерации. 2. Налог на имущество организаций. Порядок ведения налога на имущество организаций. Налогоплательщики, объект налогообложения, налоговая база налога на имущество организаций. Порядок определения среднегодовой стоимости имущества. 3. Налог на имущество организаций. Налоговые льготы по налогу на имущество организаций, их классификация и значение. Ставки налога на имущество организаций. Порядок уплаты налога. Порядок исчисления и сроки уплаты налога на имущество организаций. 4. Налог на игорный бизнес. Налогоплательщики, объект налогообложения, налоговая база налога на игорный бизнес. Налоговый период и налоговые ставки по налогу на игорный бизнес. Порядок исчисления и сроки уплаты налога на игорный бизнес. 5. Транспортный налог. Налогоплательщики, объект налогообложения, налоговая база транспортного налога. Налоговый период и налоговые ставки по транспортному налогу. Порядок исчисления и сроки уплаты транспортного налога. 6. Экономические основы и финансовое значение местных налогов. Экономическая сущность местных налогов, их роль в формировании доходов местных бюджетов. Виды местных налогов в Российской Федерации, их характеристика. 7. Земельный налог. Налогоплательщики, объект налогообложения. Льготы по земельному налогу и порядок их предоставления. 8. Земельный налог. Налоговая база, налоговый период и налоговые ставки по земельному налогу. Порядок исчисления и сроки уплаты земельного налога.

8

3 ПРАКТИЧЕСКИЕ ЗАДАНИЯ КОНТРОЛЬНОЙ РАБОТЫ 3.1 Транспортный налог Задача № 3.1.1 12 марта 2007 г. ЗАО «Омега» приобрело и зарегистрировал в ГИБДД грузовой автомобиль, мощность двигателя которого составила 210 л.с. 20 ноября 2007 г. ЗАО «Омега» продало другой организации грузовой автомобиль и сняло его с регистрации. Рассчитайте сумму транспортного налога, которую ЗАО «Омега» должно уплатить в бюджет за 2007 г. (по ставкам, установленным на территории Пензенской области, приведенным в приложении Г). Задача № 3.1.2 ОАО «Энергия» имеет на балансе следующие зарегистрированные транспортные средства: – автобус с мощностью двигателя 230 л.с.; – легковой автомобиль с мощностью двигателя 180 л.с.; – два грузовых автомобиля с мощностью двигателя 85 л.с.; – грузовой автомобиль с мощностью двигателя 160 л.с. Рассчитайте сумму транспортного налога, которую ОАО «Энергия» должно уплатить в бюджет за 2007 г. (по ставкам, установленным на территории Пензенской области, приведенным в приложении Г). Задача № 3.1.3 ООО «Маяк» по состоянию 01.01.2007 г. владеет зарегистрированными транспортными средствами: – 1 мотоциклом с мощностью двигателя 35 л.с.; – 3 грузовыми автомобилями с мощностью двигателя 300 л.с.; – 2 автобусами с мощностью двигателя 200 л.с. Рассчитайте сумму транспортного налога, которую ООО «Маяк» должно уплатить в бюджет за 2007 г. (по ставкам, установленным на территории Пензенской области, приведенным в приложении Г). Задача № 3.1.4 ЗАО «Луч» имеет на балансе следующие зарегистрированные транспортные средства: – легковой автомобиль с мощностью двигателя 120 л.с.; – легковой автомобиль с мощностью двигателя 220 л.с.; – грузовой автомобиль с мощностью двигателя 185 л.с. Легковой автомобиль с мощностью двигателя 220 л.с. был принят к учету 15 апреля 2007 г. и снят с учета 22 августа 2007 г. Грузовой автомобиль был принят к учету 15 апреля 2007 г. и снят с учета 29 октября 2007 г. Рассчитайте сумму транспортного налога, которую ЗАО «Луч» должно уплатить в бюджет по итогам 2007 г. (по ставкам, установленным на территории Пензенской области, приведенным в приложении Г).

9

Задача № 3.1.5 На ОАО «Росток» зарегистрирован автомобиль ГАЗ-3110 с мощностью двигателя 130 л.с. ОАО «Росток» приобрело 5 июня отчетного года ВАЗ-2107 с мощностью двигателя 90 л.с. Других транспортных средств у организации нет. ГАЗ-3110 числился на балансе ОАО «Росток» до 11 октября отчетного года. Рассчитайте сумму транспортного налога, которую ОАО «Росток» должно уплатить в бюджет по итогам отчетного года (по ставкам, установленным на территории Пензенской области, приведенным в приложении Г). 3.2 Налог на игорный бизнес Задача № 3.2.1 ЗАО «Алмаз», занимаясь игорным бизнесом, содержит зарегистрированными на 1 октября отчетного года 45 игровых автоматов и 2 кассы тотализаторов. ЗАО «Алмаз» подало в налоговую инспекцию по месту учета заявление о снятии с учета 10 игровых автоматов. 9 октября отчетного года зарегистрировано выбытие игровых автоматов. Количество касс тотализаторов в течение месяца не менялись. Ставки налога на игорный бизнес за 1 игровой автомат – 7500 руб., за 1 кассу тотализатора – 125 тыс. руб. Определить сумму налога на игорный бизнес ЗАО «Алмаз» за октябрь отчетного года. Задача № 3.2.2 В казино ЗАО «Монако» установлено 30 игровых автоматов, 25 игровых столов и 5 касс тотализаторов. В течение месяца количество автоматов, столов и касс в казино ЗАО «Монако» увеличилось. В казино ЗАО «Монако» были дополнительно установлены: – 5 игровых автоматов 7 числа текущего месяца; – 11 игровых столов 22 числа текущего месяца; – 4 кассы тотализаторов 2 числа текущего месяца. Ставки налога на игорный бизнес за 1 игровой автомат – 7 500 руб., за 1 игровой стол – 125 тыс. руб. Определить сумму налога на игорный бизнес, подлежащего уплате казино ЗАО «Монако» по итогам месяца отчетного года. Задача № 3.2.3 ЗАО «Вулкан удачи», занимаясь игорным бизнесом, содержит зарегистрированными на 1 марта отчетного года 45 игровых автоматов. 20 марта отчетного года было зарегистрировано выбытие 5 игровых автоматов, а 25 марта отчетного года были дополнительно установлены 2 кассы тотализаторов. Ставки налога на игорный бизнес за 1 игровой автомат – 7 500 руб., за 1 кассу тотализатора – 125 тыс. руб. Определить сумму налога на игорный бизнес ЗАО «Алмаз» за март отчетного года.

10

Задача № 3.2.4 Казино ЗАО «Монако» имеет на учете на 1 мая отчетного года 20 игровых автоматов, 5 игровых столов и 1 кассу букмекерской конторы. 21 мая отчетного года казино ЗАО «Монако» зарегистрировало в налоговом органе по месту учета выбытие 5 игровых автоматов и 3 игровых столов, а 15 июня отчетного года зарегистрировало установку 8 игровых автоматов. Ставки налога на игорный бизнес составили: за 1 игровой автомат – 7 500 руб., за 1 игровой стол – 125 тыс. руб., за 1 кассу букмекерской конторы – 125 тыс. руб. Определить сумму налога на игорный бизнес, подлежащего уплате в бюджет казино ЗАО «Монако» по итогам мая и июня отчетного года. Задача № 3.2.5 ЗАО «Алмаз» 10 сентября отчетного года приобрело и установило 10 игровых столов. ЗАО «Алмаз» зарегистрировало установку этих игровых столов в налоговом органе по месту учета лишь 8 октября отчетного года. Помимо данных столов ЗАО «Алмаз» имеет на учете 26 игровых столов и 1 кассу тотализатора. Ставки налога на игорный бизнес составили: за 1 игровой автомат – 7 500 руб., за 1 игровой стол – 125 тыс. руб., за 1 кассу букмекерской конторы – 125 тыс. руб. Определить сумму налога на игорный бизнес и сумму штрафных санкций, подлежащих уплате в бюджет ЗАО «Алмаз» по итогам октября отчетного года. 3.3 Налог на имущество организаций Задача № 3.3.1 Стоимость налогооблагаемого имущества ООО «Рассвет» за отчетный 2007 г. составляет: – на 1 января отчетного года – 135 620 руб.; – на 1 февраля отчетного года – 122 700 руб.; – на 1 марта отчетного года – 109 450 руб.; – на 1 апреля отчетного года – 100 140 руб.; – на 1 мая отчетного года – 133 670 руб.; – на 1 июня отчетного года – 123 000 руб.; – на 1 июля отчетного года – 115 800 руб.; – на 1 августа отчетного года – 100 250 руб.; – на 1 сентября отчетного года – 95 340 руб.; – на 1 октября отчетного года – 88 550 руб.; – на 1 ноября отчетного года – 80 500 руб.; – на 1 декабря отчетного года – 100 200 руб.; – на 1 января следующего за отчетным годом – 95 760 руб. Определить налоговую базу налога на имущество организаций: по итогам I квартала отчетного года; по итогам первого полугодия отчетного года; по итогам 9 месяцев отчетного года; по итогам отчетного года.

11

Задача № 3.3.2 ЗАО «Темп» платит налог на имущество организаций по ставке 2,2%. Налоговая база ЗАО «Темп» по итогам I квартала 200_ г. равна 56 250 руб.; по итогам первого полугодия равна 110 300 руб.; по итогам 9 месяцев равна 157 780 руб.; по итогам года равна 210 300 руб. Определить сумму налога, которую надо заплатить в бюджет ЗАО «Темп» по итогам: квартала; полугодия; 9 месяцев и года. Какую сумму налога на имущество организаций ЗАО «Темп» всего уплатит за год? Задача № 3.3.3 ООО «Ивушка» зарегистрировано в г. Никольске, имеет обособленные подразделения в г. Пензе и в г. Сердобске. Ставка налога на имущество организаций в г. Никольске, в г. Пензе и в г. Сердобске 2,2%. Налоговая база в целом в ООО «Ивушка» равна 340 тыс. руб. Налоговая база по филиалу в Пензе составляет 220 тыс. руб., в Сердобске – 56 тыс. руб. Какую сумму налога ООО «Ивушка» должно заплатить в бюджет г. Никольска? Задача № 3.3.4 ЗАО «Импульс» на балансе имеет основные средства, приведенные в таблице 2. Определить налоговую базу ЗАО «Импульс» налога на имущество организаций по итогам I квартала отчетного года. ЗАО «Импульс» платит налог на имущество организаций по ставке 2,2%. Определить сумму налога на имущество организаций, которую ЗАО «Импульс» должно заплатить по итогам I квартала отчетного года. Таблица 2 Наличие основных средств ЗАО «Импульс» по данным бухгалтерского учета Вид имущества Здание цеха Здание склада Здание администрации завода Станок №1 Станок №2 Оборудование цеха Компьютерная техника Прочие основные средства

Остаточная стоимость основных средств по данным бухгалтерского учета, тыс. руб. 01.01.200_ г. 01.02. 200_ г. 01.03. 200_ г. 01.04. 200_ г. 01.05. 200_г. 61 200 60 500 59 700 58 000 57 100 34 250 34 000 33 700 33 280 32 960 51 200

50 000

48 800

47 600

46 400

12 500 9 850

12 200 9 630

11 900 9 410

11 600 9 190

11 300 8 970

11 600

11 150

10 700

10 250

9 800

6 210

6 130

6 050

5 970

5 890

8 730

8 580

8 430

8 280

8 130

12

Задача № 3.3.5 Стоимость налогооблагаемого имущества ЗАО «Анюта» за отчетный 2007 г. составляет: – на 1 января отчетного года – 445 520 руб.; – на 1 февраля отчетного года – 462 500 руб.; – на 1 марта отчетного года – 410 400 руб.; – на 1 апреля отчетного года – 400 100 руб.; – на 1 мая отчетного года – 428 650 руб.; – на 1 июня отчетного года – 411 000 руб.; – на 1 июля отчетного года – 415 000 руб.; – на 1 августа отчетного года – 400 250 руб.; – на 1 сентября отчетного года – 390 500 руб.; – на 1 октября отчетного года – 380 550 руб.; – на 1 ноября отчетного года – 360 500 руб.; – на 1 декабря отчетного года – 400 200 руб.; – на 1 января следующего за отчетным годом – 385 300 руб. В течение года ЗАО «Анюта» уплачивала авансовые платежи по налогу на имущество организаций за каждый отчетный период. Определить сумму налога на имущество организаций, которую надо заплатить в бюджет ЗАО «Анюта» по итогам налогового периода. 3.4 Земельный налог Задача № 3.4.1 ОАО «Пензтяжпромарматура» имеет в собственности земельный участок, который расположен на территории муниципального образования, где введен земельный налог. Участок предназначен для выращивания продукции сельскохозяйственного назначения. На 1 января отчетного года кадастровая стоимость земельного участка составляет 850 тыс. руб. Ставка земельного налога установлена в следующих размерах: 0,3% – по землям, которые используются для нужд сельского хозяйства или заняты жилым фондом (его инфраструктурой); 1,5% – по другим земельным участкам. Определите размер земельного налога, подлежащего уплате ОАО «Пензтяжпромарматура» по итогам отчетного года. Задача № 3.4.2 ООО «Темп» владеет на праве собственности земельным участком. На указанном земельном участке находится его офис. ООО «Темп» занимается разработкой проектов в области промышленного строительства. Кадастровая стоимость этого земельного участка по состоянию на 1 января отчетного года составляет 900 тыс. руб. Ставка земельного налога установлена в следующих размерах: 0,3% – по землям, которые используются для нужд сельского хозяйства или заняты жилым фондом (его инфраструктурой); 1,5% – по другим земельным участкам.

13

Определите сумму авансового платежа по земельному налогу, которую необходимо уплатить ООО «Темп» в бюджет за 1 полугодие отчетного года. Задача № 3.4.3 В сентябре отчетного года ООО «Старт» приобрело в собственность два земельных участка. Документы на право собственности оформлены 10 сентября для земельного участка № 1 и 27 сентября для земельного участка № 2. На участке № 1 расположен маслозавод, а участок № 2 занят жилым зданием. Кадастровая стоимость земельного участка № 1 по состоянию на 1 января отчетного года составляет 1 млн. руб., а участка № 2 – 700 тыс. руб. Ставка земельного налога установлена в следующих размерах: 0,3% – по землям, которые используются для нужд сельского хозяйства или заняты жилым фондом (его инфраструктурой); 1,5% – по другим земельным участкам. Определите размер земельного налога, подлежащего уплате ООО «Старт» по итогам отчетного года. Задача № 3.4.4 Земельный участок находится в общей долевой собственности ЗАО «Контакт» и ООО «Росток». ЗАО «Контакт» принадлежит 40% земли, а ООО «Росток» – 60%. Кадастровая стоимость этого земельного участка на 1 января отчетного года составляет 2 млн. руб. Земельный участок предназначен для складского помещения. Ставка земельного налога установлена в следующих размерах: 0,3% – по землям, которые используются для нужд сельского хозяйства или заняты жилым фондом (его инфраструктурой); 1,5% – по другим земельным участкам. Определите налоговую базу (кадастровую стоимость доли земельного участка) в отношении данного участка для каждого из его совладельцев. Определите размер земельного налога, подлежащего уплате ЗАО «Контакт» и ООО «Росток» по итогам отчетного года. Задача № 3.4.5 Земельный участок находится в общей долевой собственности ЗАО «Заря» и общественной организации инвалидов. ЗАО «Заря» принадлежит 80% земли, а общественной организации инвалидов – 20%. Кадастровая стоимость этого земельного участка на 1 января отчетного года составляет 750 млн. руб. На данном участке находится здание заводоуправления ЗАО «Заря». Земельный участок общественной организации инвалидов предназначен для складского помещения. Ставка земельного налога установлена в следующих размерах: 0,3% – по землям, которые используются для нужд сельского хозяйства или заняты жилым фондом (его инфраструктурой); 1,5% – по другим земельным участкам. Определите размер земельного налога, подлежащего уплате в бюджет по итогам отчетного года.

14

СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ Основная 1. Налоговый кодекс Российской Федерации. Официальный текст. – М. : Элит, 2007. – Ч. 1–2. 2. Закон Пензенской области от 18 сентября 2002 г. № 397-ЗПО «О введении в действие транспортного налога на территории Пензенской области» (с изм. и доп. от 23 декабря 2002 г., 23 сентября, 27 ноября 2003 г., 12 сентября 2006 г.). 3. Налоги / под ред. Д. Г. Черника. – М. : ЮНИТИ-ДАНА, 2003. 4. Налоги и налогообложение / под ред. М. В. Романовского, О. В. Врублевской. – 4-е изд. – СПб. : Питер, 2003. 5. Налоговый менеджмент : учебник / под ред. А. Г. Поршнева. – М. : ИНФРА-М, 2003. 6. Налоги, налогообложение и налоговое законодательство / под ред. Е. Н. Евстигнеева. – 2-е изд. – СПб. : Питер, 2001. 7. Миронова, О. А. Налоговое администрирование / О. А. Миронова, Ф. Ф. Ханафеев. – М. : Омега-Л, 2005. 8. Дадашев, А. З. Налоговое администрирование в Российской Федерации / А. З. Дадашев, А. В. Лобанов. – М. : Книжный мир, 2002. 9. Налоговая политика России: Проблемы и перспективы / под ред. И. В. Горского. – М. : Финансы и статистика, 2003. 1. 2. 3. 4. 5. 6.

Периодическая литература Налоговый вестник. Налоговая политика и практика. Налоги. Финансы. Российский экономический журнал. Экономическая газета.

15

ПРИЛОЖЕНИЕ А ФЕДЕРАЛЬНОЕ АГЕНТСТВО ПО ОБРАЗОВАНИЮ Государственное образовательное учреждение высшего профессионального образования «ПЕНЗЕНСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТ» Факультет заочного обучения Кафедра бухгалтерского учета, налогообложения и аудита

Контрольная работа по дисциплине «Региональные и местные налоги с организаций»

Выполнил студент гр. 04ЭЗН1 В. С. Андреев _______________________

(подпись, дата)

Проверил ст. преподаватель А. И. Енгалычев _________________ (подпись, дата)

Пенза 2007

16

ПРИЛОЖЕНИЕ Б Содержание 1 Экономическая сущность, роль и значение налога на имущество организаций…………..……………………………..…….…..3 1.1 Сущность налога на имущество организаций как финансово-экономической категории и его роль в формировании бюджетов……………………….………….……….3 1.2 История становления и развития налога на имущество организаций ………………………………..….…...…8 2 Порядок ведения налога на имущество организаций…….…….…..……..12 2.1 Налогоплательщики, объект налогообложения налога на имущество организаций…………………...……………..12 2.2 Формирование налоговой базы для исчисления налога на имущество организаций….…………………..………..………....14 2.3 Порядок определения среднегодовой стоимости имущества.............................................................................................16 Практическая часть……………………………………………………..…….18 Список литературы...........................................................................................22

17

ПРИЛОЖЕНИЕ В Список литературы 1. Конституция Российской Федерации (принята на всенародном голосовании 12.12.1993). 2. Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть первая от 31.07.1998 № 147-ФЗ и часть вторая от 05.12.2006 № 208-ФЗ. 3. Федеральный закон от 15.12.2001 № 166-ФЗ «О государственном пенсионном обеспечении в Российской Федерации». 4. Письмо Федерального казначейства и Федеральной налоговой службы от 15.12.2005 №№ 42-7.1-01/5.2-377, ММ-6-10/1055@ «О проведении мероприятий по обеспечению снижения объема невыясненных поступлений». 5. Остапенко, В. В. Оценка основных фондов и налоги / В. В. Остапенко, Н. И. Малис // Финансы. – 1999. – № 2. – С. 35–38. 6. Родионова, В. М. Финансы / В. М. Родионова, Ю. Я. Вавилов, Л. И. Гончаренко и др. ; под ред. В. М. Родионовой. – М. : Финансы и статистика, 2002. – 432 с. 7. Чипуренко, Е. В. Уплата НДС при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации / Е. В. Чипуренко. – М. : Налоговый вестник, 2004. – 304 с.

18

ПРИЛОЖЕНИЕ Г Налоговые ставки транспортного налога, действующие на территории Пензенской области с 2007 г. Наименование Налоговая объекта налогообложения ставка (в руб.) 1 2 Автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): – до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно; 9 – свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно; 12 – свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно; 17 – свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно; 26 52 – свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт) Мотоциклы и мотороллеры с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): 3 – до 20 л.с. (до 14,7 кВт) включительно; – свыше 20 л.с. до 35 л.с. (свыше 14,7 кВт 7 до 25,74 кВт) включительно; 17 – свыше 35 л.с. (свыше 25,74 кВт) Автобусы с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): – до 200 л.с. (до 147,1 кВт) включительно; 17 – свыше 200 л.с. (свыше 147,1 кВт) 35 Грузовые автомобили с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): – до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно; 9 – свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно; 14 – свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно; 17 – свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно; 22 29 – свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт) Другие самоходные транспортные средства, машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу (с каждой лошадиной силы) 9 Снегоходы, мотосани с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): – до 50 л.с. (до 36,77 кВт) включительно; 9 – свыше 50 л.с. (свыше 36,77 кВт) 17

19

1 Катера, моторные лодки и другие водные транспортные средства с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): – до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно; – свыше 100 л.с. (свыше 73,55 кВт) Яхты и другие парусно-моторные суда с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): – до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно; – свыше 100 л.с. (свыше 73,55 кВт) Гидроциклы с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): – до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно; – свыше 100 л.с. (свыше 73,55 кВт) Несамоходные (буксируемые) суда, для которых определяется валовая вместимость (с каждой регистровой тонны валовой вместимости) Самолеты, вертолеты и иные воздушные суда, имеющие двигатели (с каждой лошадиной силы) Другие водные и воздушные транспортные средства, не имеющие двигателей (с единицы транспортного средства)

20

Окончание табл. 2

17 35 35 69 43 86 35 43 345

ФЕДЕРАЛЬНОЕ АГЕНТСТВО ПО ОБРАЗОВАНИЮ Государственное образовательное учреждение высшего профессионального образования «ПЕНЗЕНСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТ» Факультет заочного обучения Кафедра бухгалтерского учета, налогообложения и аудита

РЕГИОНАЛЬНЫЕ И МЕСТНЫЕ НАЛОГИ С ОРГАНИЗАЦИЙ Методические указания к выполнению контрольных работ для студентов заочной формы обучения

ПЕНЗА ИИЦ ПГУ 2007

21

22

РЕГИОНАЛЬНЫЕ И МЕСТНЫЕ НАЛОГИ С ОРГАНИЗАЦИЙ Методические указания к выполнению контрольных работ для студентов заочной формы обучения Редактор Ю. С. Жидкова Технический редактор А. Г. Темникова

Подписано в печать 10.06.07. Формат 60×841/16. Усл. печ. л. 1,16. Заказ № 140. Тираж 100. Информационно-издательский центр ПГУ Пенза, Красная, 40, т.: 56-47-33

23

24