Основы аудита: Учебно-методический комплекс дисциплины

Федеральное агентство по образованию Государственное образовательное учреждение высшего профессионального образования «Санкт–Петербургский государственный политехнический университет» Факультет экономики и менеджмента Кафедра: Мировая экономика ДЕЛО № ______

Учебно-методический комплекс дисциплины ОСНОВЫ АУДИТА Специальность: 080102 «Мировая экономика»

Всего папок в деле: ___ Номер папки: ___

Преподаватель: к.э.н., доцент ___________ Е.А. Новопашина

Санкт–Петербург 2007

1

ОСНОВЫ АУДИТА: Учебно-методический комплекс для студентов

специальности 080102 «Мировая экономика». СПб: СПбГПУ, 25 с.

Учебно-методический комплекс разработан в соответствии с государственным образовательным стандартом и учебными планами специальности 080102 «Мировая экономика». Учебно–методический комплекс включает в себя тематический план, содержание курса, вопросы и задания для семинарских и практических занятий, самостоятельной работы студентов; тесты для самоконтроля; перечень вопросов для подготовки к зачету; список литературы, глоссарий. Учебно-методический комплекс предназначен для студентов очной формы обучения факультета экономики и менеджмента.

Одобрено на заседании кафедры «Мировая экономика» (протокол № 8 от 17.04.07).

Автор-составитель:

к.э.н., доцент

2

Е.А. Новопашина

Федеральное агентство по образованию ГОСУДАРСТВЕННОЕ ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ ВЫСШЕГО ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ «САНКТ-ПЕТЕРБУРГСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ ПОЛИТЕХНИЧЕСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ» (ГОУ «СПбГПУ») ФАКУЛЬТЕТ ЭКОНОМИКИ И МЕНЕДЖМЕНТА Кафедра «Мировая экономика» УТВЕРЖДАЮ Декан ФЭМ _________________________ _________________________ «___»_____________ 200__ г.

ОДОБРЕНО Протокол заседания кафедры №_____ от __________200__г. Зав. кафедрой _________________________ ОДОБРЕНО Протокол заседания Ученого совета ФЭМ №_____ от __________200__г.

НОВОПАШИНА Е.А. «Основы аудита» Рабочая учебная программа для студентов специальности 080102 «Мировая экономика»

Санкт-Петербург 2006

3

1. НОРМАТИВНЫЕ УЧЕБНО-ПРОГРАММНЫЕ ДОКУМЕНТЫ Дидактические единицы учебной дисциплины «Основы аудита», согласно государственного образовательного стандарта специальности 080102 «Мировая экономика» - СД .05: «Роль аудита в развитии функции контроля в условиях рыночной экономики; задачи, направления аудиторских проверок, состав пользователей материалов аудиторских заключений, их направленности и содержания; отличие аудита от других форм экономического контроля: ревизии, финансового контроля, судебно-бухгалтерской экспертизы; организация аудита и методы нормативного регулирования аудиторской деятельности; виды аудиторских проверок и аудиторских услуг; роль международных и национальных стандартов в развитии и совершенствовании аудиторской деятельности; сущность и методы обеспечения качества аудиторских проверок; профессиональная этика аудитора; основные этапы, техника и технология проведения аудиторских проверок; планирование и программа аудита; понятие существенности и риска в процессе аудиторской проверки, методы минимизации и обеспечения приемлемой величины аудиторского риска; система организации внутреннего контроля и ее влияние на величину аудиторского риска; аудиторская выборка; аудиторские доказательства и документы; порядок подготовки аудиторского заключения; особенности организации аудиторской деятельности при сопровождающем (консультационном) аудите; особенности технологии аудиторских проверок в организациях разных отраслей, организационно-производственной структуры и правовых форм; выбор основных направлений аудиторской проверки; роль финансового анализа в аудиторской деятельности: оценка финансового состояния, платеже- и кредитоспособности организации; виды и порядок подготовки аудиторских заключений». 2. ОРГАНИЗАЦИОННО-МЕТОДИЧЕСКИЙ РАЗДЕЛ Цель и задачи дисциплины Курс «Основы аудита» является одной из основных базовых дисциплин для подготовки студентов по специальности 080102 «Мировая экономика». Целью преподавания курса является подготовка высококвалифицированных экономистов для решения задач по переходу экономики на цивилизованный рыночный путь развития. Цель обучения – получение студентами необходимых и достаточных теоретических знаний, в соответствии с требованиями и стандартом

4

дисциплин, практических навыков по вопросам особенностей проведения аудита и документального оформления его результатов. В процессе изучения курса «Основы аудита» необходимо решить следующие задачи: • определить место аудита в системе финансово-хозяйственного контроля; • понять структуру и последовательность аудиторских проверок; • изучить особенности документального оформления аудита и его результатов; • рассмотреть нормативную базу аудиторской деятельности и особенности его нормативного регулирования; • показать основные методики аудита; • использовать полученные знания для достижения поставленной цели. Место дисциплины в профессиональной подготовке выпускников 1. Изучение дисциплины предусмотрено стандартом высшего профессионального образования и учебным планом специальности 080102. 2. Курс «Основы аудита» базируется на знаниях и навыках, полученных при изучении «Бухгалтерского учета» и др. 3. Полученные студентами знания позволяют овладеть методикой проведения аудита, а также изучать смежные профилирующие курсы: «Экономический анализ», «Налоги и налогообложение» и др. Требования к уровню освоения курса В процессе изучения курса студенты должны: 1) знать: • • • • • • •

место аудита в системе контроля; основные отличия аудита от других форм контроля; основную цель и задачи аудита; необходимость аудита и применимость его результатов; особенности регулирования аудиторской деятельности; методику аудита; порядок документального оформления аудиторской проверки и ее результатов. 2) уметь: • применять имеющиеся знания для решения практических ситуационных задач и тестовых заданий; • увязывать методику аудита с бухгалтерским учетом, анализом; • пользоваться нормативными документами, регулирующими аудиторскую деятельность. 3) ознакомиться со следующими базовыми вопросами: 5

• •

Сущность аудита, его виды; Нормативно-правовое регулирование аудиторской деятельности в РФ; • Профессиональная этика аудиторов, права, обязанности и ответственность сторон аудита; • Правила (стандарты) аудиторской деятельности; • Организация подготовки аудиторской проверки; • Оценка существенности и риска в аудите; • Система организации внутреннего контроля и методы ее оценки; • Организация аудиторской проверки и аудиторские процедуры; • Особенности технологии аудиторских проверок в организациях разных отраслей, организационнопроизводственной структуры и правовых форм; • Роль финансового анализа в аудиторской деятельности • Виды и порядок подготовки аудиторских заключений; 4) иметь представление: • • •

о необходимости аудита в сфере управления деятельностью предприятия; другими смежными о взаимосвязи дисциплины с дисциплинами; о целях применения различных методик аудита в конкретных условиях и в зависимости от поставленной цели.

3. ОБЪЕМ ДИСЦИПЛИНЫ, ВИДЫ УЧЕБНОЙ РАБОТЫ И ФОРМЫ КОНТРОЛЯ Направление 080102 «Мировая экономика» очная форма обучения Общие часы Аудиторные занятия Лекции Семинарские (практические занятия) Самостоятельная работа, Формы текущего и итогового контроля

51 час 34 час. 17 час 17 час 17 час Опрос, подготовка докладов, тестирование, выполнение тем в рамках СРС, зачет

6

4. ТЕМАТИЧЕСКИЙ ПЛАН ДИСЦИПЛИНЫ Специальность 080102 «Мировая экономика» очная форма обучения В том числе Аудиторные

ИТОГО:

всего

Тема 4. Планирование аудиторской проверки Тема 5. Общие методологические подходы к аудиторской проверке

семинаров

Тема 2. Нормативное регулирование аудиторской деятельности Тема 3. Подготовительный этап аудиторской проверки

лекций

1 Тема 1. Аудит в системе финансового контроля РФ

Всего часов

всего

Наименование тем

СРС

2

3

4

5

6

6

5

3

2

1

12

8

4

4

4

10

8

6

2

2

7

4

-

4

3

16

9

4

5

7

51

34

17

17

17

5. СОДЕРЖАНИЕ ДИСЦИПЛИНЫ Тема 1. Аудит в системе финансового контроля РФ Роль аудита в развитии функции контроля в условиях рыночной экономики. Экономические предпосылки возникновения и становления аудита в мире. Основные этапы становления и развития аудита в России. Понятие аудиторской деятельности. Цели и задачи аудита. Виды сопутствующих аудиту услуг. Принципы аудита. Субъекты обязательного аудита. Ответственность экономического субъекта за уклонение от проведения обязательной аудиторской проверки. Тема 2. Нормативное регулирование аудиторской деятельности Система нормативного регулирования аудиторской деятельности в Российской Федерации. Федеральный закон «Об аудиторской 7

деятельности». Аудиторские стандарты. Аттестация и лицензирование аудиторов и аудиторских организаций. Права и обязанности аудиторов. Права и обязанности аудируемых экономических субъектов. Аудиторская тайна. Ответственность аудиторов и аудиторских организаций. Профессиональные аудиторские организации и их роль в регулировании аудиторской деятельности. Тема 3. Подготовительный этап аудиторской проверки Отбор клиентов аудиторскими организациями. Выбор аудиторских организаций экономическими субъектами. Письмо-обязательство аудиторской организации о согласии на проведение аудита. Понимание деятельности экономического субъекта. Договор в аудиторской деятельности. Оценка стоимости аудиторских услуг. Тема 4. Планирование аудиторской проверки Планирование аудита. Существенность в аудите. Аудиторский риск. Изучение и оценка систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля в ходе аудита. Тема 5. Общие методологические подходы к аудиторской проверке Аудиторская программа. Аудиторская выборка. Аудиторские доказательства. Методы аудиторской проверки. Документирование аудита. Аудиторское заключение – итоговый документ аудиторской проверки. Виды аудиторских заключений. Отражение в аудиторской деятельности событий, произошедших после даты, на которую составляется отчетность. 6. ПЛАНЫ СЕМИНАРСКИХ ЗАНЯТИЙ ПО КУРСУ «ОСНОВЫ АУДИТА» Тема 1. Аудит в системе финансового контроля РФ 1.1. Что понимают под аудитом. 1.2. Каковы основные цели и задачи аудита. 1.3. Что представляют собой сопутствующие аудиту услуги. 1.4. Какие существуют виды аудита, их специфика. Литература: [2], [10], [16], [17], [21], [24], [25], [28], [31]. Темы для обсуждения: ¾ Что представляет собой система экономического контроля в России. ¾ Какие существуют формы финансового контроля. Отличия аудита от других форм финансового контроля. 8

¾ Каковы причины появления аудита в мире. ¾ С чем связано возникновение аудита в современной России и каковы этапы его становления. Тема 2. Нормативное регулирование аудиторской деятельности 2.1. Какова система нормативного регулирования аудита в России. 2.2. Каковы права и обязанности аудиторских организаций. 2.3. Права и обязанности аудируемых лиц. 2.4. В чем заключается ответственность аудиторов и аудиторских организаций. 2.5. Что входит в состав федеральных стандартов аудита. 2.6. В чем заключается значение внутренних аудиторских стандартов. Литература: [2], [3], [4], [5], [6], [10], [12], [16], [19], [22], [25]. Темы для обсуждения: ¾ Аудиторская тайна. ¾ Лицензирование аудиторской деятельности. ¾ Понятие, значение и использование международных стандартов аудита. ¾ Профессиональные аудиторские организации и их роль в регулировании аудиторской деятельности. Тема 3. Подготовительный этап аудиторской проверки 3.1. Как осуществляется выбор экономического субъекта аудиторскими организациями и аудиторами. 3.2. Что представляет собой письмо-обязательство аудиторской организации. 3.3. Какова специфика договора на оказание аудиторских услуг. Литература: [6], [10], [11], [13], [18], [23], [24], [27], [31], [33]. Темы для обсуждения: ¾ Оценка стоимости аудиторских услуг. ¾ Понимание деятельности экономического субъекта. Тема 4. Планирование аудиторской проверки 4.1. Каково назначение планирования аудита. 4.2. Что является существенностью в аудите. 4.3. Что представляет собой аудиторский риск.

9

4.4. Как проводится оценка системы внутреннего контроля аудитором. Литература: [6], [11], [12], [13], [14], [18], [20], [25], [27], [30], [31]. Темы для обсуждения: ¾ Виды искажений отчетности и действия аудиторской организации при выявлении искажений. ¾ Этапы оценки системы внутреннего контроля. ¾ Взаимосвязь между уровнем существенности и аудиторским риском. Тема 5. Общие методологические подходы к аудиторской проверке 5.1. В чем состоит сущность аудиторской выборки. 5.2. Что является аудиторскими доказательствами. 5.3. В чем сущность и значение аналитических процедур. 5.4. Какие существуют методы аудиторской проверки. Литература: [6], [10], [12], [14], [15], [17], [24], [26], [27], [30], [31]. Темы для обсуждения: ¾ Аудиторское заключение.

7. УЧЕБНО-МЕТОДИЧЕСКИЕ МАТЕРИАЛЫ ПО ДИСЦИПЛИНЕ Литература Нормативные источники 1. Федеральный закон от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» (ред. от 30.06.2003) 2. Федеральный закон от 7 августа 2001 г. № 119-ФЗ «Об аудиторской деятельности» (ред. от 02.02.2006) 3. Федеральный закон от 8 августа 2001 г. № 128-ФЗ «О лицензировании отдельных видов деятельности» 4. Постановление Правительства РФ от 6 февраля 2002 г. № 80 «О вопросах государственного регулирования аудиторской деятельности в Российской Федерации 5. Постановление Правительства РФ от 29 марта 2002 г. № 190 «О лицензировании аудиторской деятельности» ( ред. от 03.10.2002)

10

6. Постановление Правительства РФ от 23 сентября 2002 г. № 696 «Об утверждении Федеральных правил (стандартов) аудиторской деятельности» (ред. от 16.04.2005) 7. Временное положение о системе аттестации, обучения и повышения квалификации аудиторов в Российской Федерации, утвержденное приказом Минфина России от 12 сентября 2002 г. № 93н (ред. от 23.03.2005) 8. Концепция развития бухгалтерского учета и отчетности в Российской Федерации на среднесрочную перспективу, утвержденная приказом Минфина России от 1 июля 2004 г. № 180 9. Кодекс этики аудиторов России, принятый Советом по аудиторской деятельности при Минфине России от 28 августа 2003 г. протоколом № 16 и согласованный с Координационным Советом российских профессиональных объединений аудиторов и бухгалтеров от 25 июля 2003 г. протоколом № 2 Основная 10. Алборов Р.А., Хорунжий Л.И., Концевая С.М. Основы аудита: учеб. пособие. – М.: Дело и сервис, 2001. 11. Аудит: учеб. пособие / Ю.А. Данилевский, С.М. Шапигузов и др. – М.: ФБК-ПРЕСС, 2002. 12. Аудит: учеб. пособие / Т.В. Миргородская. – М.: КНОРУС, 2007. 13. Богатая И.Н., Лабынцев Н.Т., Хахонова Н.Н. Аудит.- Ростов н/Д: Феникс, 2005. 14. Гаврилова С.С. Аудит. – М.: Вектор, 2006. 15. Ерофеева В.А., Пискунов В.А. Аудит. – М.: Высшее образование, 2005. 16. Кочинев Ю.Ю. Аудит: Теория и практика. – М.: Питер, 2005. 17. Лабынцев Н.Т., Ковалева О.В. Аудит: теория и практика: учеб. пособие. – М.: ПРИОР, 2000. 18. Мельник М.В. Аудит. – М.: Экономистъ, 2006. 19. Панкова С.В. Международные стандарты аудита: учеб. пособие. – М.: Экономистъ, 2005. 20. Подольский В.И. Аудит. – М.: ЮНИТИ, 2006. – 583 с. 21. Родионова В.М., Шлейников В.И. Финансовый контроль. – М.: ФБКПРЕСС, 2002. 22. Суглубов А.Е., Жарылгасова Б.Т. Международные стандарты аудита: учеб. пособие. – М.: КНОРУС, 2005. 23. Шеремет А.Д., Суйц В.П. Аудит. – М.: 2006. 24. Шешукова Т.Г., Посохина А.В. Основы аудита и аудиторской деятельности: учеб. пособие. – Пермь: изд-во Пермского ун-та, 2001. 25. Шишкоедова Н.Н. Основы аудита. – М.: Гросс Медиа, 2004. 11

Дополнительная 26. Алборов Р.А. Аудит в организациях промышленности, торговли и АПК: учеб. пособие. – М.: Дело и сервис, 2003. 27. Андреев В.Д. Практический аудит: справочное пособие. – М.: Экономика, 1994. 28. Дробышевский Н.П. Ревизия и аудит. – М.: Книжный дом, 2005. 29. Краев А.В., Краева О.В., Богомолов А.М. Аудит. Внутрифирменные стандарты. – М.: Книга-Сервис, 2002. 30. Крупченко Е.А., Замыцкова О.И. Аудит. – М.: Феникс, 2005. 31. Мерзликина Е.М., Никольская Ю.П. Аудит.- М.: ИНФРА-М, 2006. 32. Сиротенко Э.А. Внутрифирменные стандарты аудита: учеб. пособие. – М.: КНОРУС, 2005. 33. Табалина С.А., Ремизов Н.А. Аудит. Современная методика: проверка разделов отчетности согласно МСА и федеральным стандартом ПСАД / под. ред. Н.А. Ремизова. – М.: ФБК-ПРЕСС, 2003. 8. САМОСТОЯТЕЛЬНАЯ РАБОТА СТУДЕНТА Самостоятельная работа студентов очной и очно-заочной формы обучения предполагает подготовку теоретического материала для опроса на семинарских занятиях и вопросов для самостоятельного изучения, решение домашних задач, написание докладов, темы которых представлены в разделе «Формы текущего, промежуточного, рубежного и итогового контроля». 9. ПЕРЕЧЕНЬ НАГЛЯДНЫХ И ДРУГИХ ПОСОБИЙ, МЕТОДИЧЕСКИХ УКАЗАНИЙ ПО ПРОВЕДЕНИЮ УЧЕБНЫХ ЗАНЯТИЙ Лекционные занятия по дисциплине «Основы аудита» проводятся с применением информационно-методических материалов данного комплекса. На семинарских и практических занятиях используются задания и тесты настоящего учебно-методического комплекса.

12

10. ПЕРЕЧЕНЬ СПЕЦИАЛИЗИРОВАННЫХ АУДИТОРИЙ, КАБИНЕТОВ И ЛАБОРАТОРИЙ ДЛЯ ПРОВДЕНИЯ УЧЕБНЫХ ЗАНЯТИЙ Проведение аудиторных занятий по дисциплине «Основы аудита» не требует специализированных аудиторий и учебно-лабораторного оборудования. Вместе с тем, лекционные занятия проводятся в специально оборудованных мультимедийных аудиториях. В процессе текущего контроля используется компьютерное тестирование. 11. ФОРМЫ ТЕКУЩЕГО, ПРОМЕЖУТОЧНОГО И ИТОГОВОГО КОНТРОЛЯ ЗНАНИЙ В процессе проведения лекционных и семинарских занятий студенты проверяются на знания основных терминов по каждой теме лекции, им предлагаются темы докладов для обсуждения, а также промежуточные тесты для проверки знаний, а в заключении контрольные вопросы к экзамену. Темы докладов 1. 2. 3. 4.

История развития аудита. Становление аудита в странах Европы и РФ. Страхование аудита. Письмо-обязательство аудиторской организации о согласии на проведение аудита. 5. Внутрифирменный контроль качества аудита. 6. Документирование аудита. 7. Планирование аудита. 8. Действия аудитора при выявлении искажений бухгалтерской отчетности. 9. Порядок заключения договоров на оказание аудиторских услуг. 10. Существенность и аудиторский риск. 11. Изучение и оценка системы бухгалтерского учета и внутреннего контроля в ходе аудита. 12. Аудит в условиях компьютерной обработки данных. 13. Аудиторские доказательства. 14. Первичный аудит начальных и сравнительных показателей бухгалтерской отчетности. 15. Аналитические процедуры. 16. Аудиторская выборка. 17. Аудит оценочных значений в бухгалтерском учете.

13

18. Применимость допущения непрерывности деятельности предприятия. 19. Использование работы эксперта. 20. Использование и изучение работы внутреннего аудита. 21. Порядок составления аудиторского заключения. 22. Письменная информация аудитора руководству экономического субъекта по результатам проведения аудита. 23. Проведение аудита с помощью компьютеров. 24. Характеристика сопутствующих аудиту услуг и требования предъявляемые к ним. 25. Изучение и оценка систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля в ходе аудита. 26. Особенности аудита малых предприятий. 27. Аудит акционерных обществ. 28. Аудит товарных бирж и инвестиционных фондов. 29. Аудит банков. 30. Оценка риска и внутренний контроль. Характеристика и учет среды компьютерной и информационной систем. 31. Методы аудиторской проверки. 32. Искажения бухгалтерской отчетности, их виды и факторы, влияющие на степень риска их появления. 33. Операции со связанными сторонами в ходе аудита. 34. Оценка результатов проверки и обобщение полученной информации. ТЕСТ по дисциплине «Основы аудита» 1. Что такое аудиторская деятельность, аудит: А) платная финансовая ревизия; В) предпринимательская деятельность по независимой проверке бухгалтерского учета и финансовой (бухгалтерской) отчетности организаций и индивидуальных предпринимателей; С) проверка финансовой отчетности и выдача положительного аудиторского заключения. 2. Государственное регулирование аудиторской деятельности осуществляет: А) Правительство РФ; В) совет по аудиторской деятельности; С) уполномоченный федеральный орган исполнительной власти. 3. Аудируемое лицо - это: 14

А) только организации В) только индивидуальные предприниматели С) организации и индивидуальные предприниматели 4. Федеральные правила аудиторской деятельности являются обязательными: А) для аудиторских организаций, индивидуальных аудиторов и аудируемых лиц, за исключением положений, которые носят рекомендательный характер; В) только для аудируемых лиц; С) только для аудиторских организаций и индивидуальных аудиторов. 5.Обязательный аудит: А) аудит по решению собрания акционеров; В) аудиторская проверка, предусмотренная Федеральным законом об аудиторской деятельности; С) аудит по решению руководства экономического субъекта. 6. Одним из критериев обязательной аудиторской проверки является: А) объем выручки от реализации продукции (работ, услуг) за год, превышающий в 200 000 раз установленный законодательством минимальный месячный размер оплаты труда; В) сумма активов баланса, превышающая в 500 000 раз на конец года установленный законодательством минимальный месячный размер оплаты труда; С) сумма активов баланса, превышающая в 200 000 раз на конец года установленный законодательством минимальный месячный размер оплаты труда. 7. Обязательный аудит проводится: А) в случаях, установленным законодательством; В) по поручению финансовых или налоговых органов; С) по решению экономического субъекта. 8. Какие из приведенных ниже сопутствующих аудиту услуг совместимы с проведением у аудируемого субъекта обязательной аудиторской проверки во всех случаях: А) ведение бухгалтерского учета; В) восстановление бухгалтерского учета; С) постановка бухгалтерского учета. 9. Аудитор выражает свое мнение о достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности: 15

А) во всех существенных отношениях; В) во всех относящихся к отчетности деталях; С) во всех существующих и возможных аспектах. 10. Аудитор рассматривает существенность: А) на уровне финансовой (бухгалтерской) отчетности; В) в отношении остатка средств по отдельным счетам бухгалтерского учета, групп однотипных операций в случае раскрытия информации; С) как на уровне финансовой (бухгалтерской) отчетности в целом, так и в отношении остатков по отдельным счетам бухгалтерского учета, групп однотипных операций и случаев раскрытия информации. 11. Между существенностью и аудиторским риском существует: А) обратная зависимость; В) прямая зависимость; С) не существует зависимости. 12. Система внутреннего контроля экономического субъекта включает: А) распределение ответственности и полномочий, кадровую политику; В) систему бухгалтерского учета, контрольную среду, отдельные средства контроля; С) контрольную среду, отдельные средства контроля. 13. Аудиторские доказательства – это: A) информация, полученная аудитором при проведении проверки, и результат анализа указанной информации, на котором основывается мнение аудитора; B) информация, полученная аудитором при проведении проверки, на которой основывается мнение аудитора; C) результат анализа указанной информации, на котором основывается мнение аудитора. 14. Количество информации, необходимое для аудиторских доказательств: А) аудитор самостоятельно принимает решение о количестве информации, необходимой для составления заключения о достоверности бухгалтерской отчетности; В) жестко регламентируется российским аудиторским правилом (стандартом); С) зависит от текста договора на аудиторскую проверку. 15. Аналитические процедуры являются одной из форм: A) тестов средств внутреннего контроля; B) процедур проверки по существу; 16

C) детальных тестов, оценивающих правильность отражения операций и остатка средств на счетах бухгалтерского учета. 16. Аудиторская процедура наблюдения представляет собой: А) поиск информации у осведомленных лиц в пределах или за пределами аудируемого лица; В) проверку точности арифметических расчетов в первичных документах и бухгалтерских записях либо выполнение аудитором самостоятельных расчетов; С) отслеживание аудитором процесса или процедуры, выполняемой другими лицами. 17. Какова правовая форма и содержание договора на проведение обязательной аудиторской проверки: А) договор возмездного оказания услуг; В) договор подряда; С) договор на выполнение научно-исследовательских работ. 18. Взаимоотношения аудиторов и заказчиков регламентируются основным документом: А) письмом-обязательством о согласии на проведение аудита; В) договором на проведение аудиторской проверки или оказания сопутствующих услуг; С) другим документом, согласованным сторонами. 19. Могут ли меняться в ходе выполнения аудита общий план и программа аудита: А) да; В) нет; С) программа аудита – может, общий план аудита – нет. 20. В общем плане аудита приводится: A) набор инструкций для аудитора, выполняющего проверку; B) предполагаемый объем и порядок проведения аудиторской проверки; C) выводы, служащие основой для подготовки аудиторского заключения, и их аргументация. 21. В программе аудита приводится: A) предполагаемый объем и порядок проведения аудиторской проверки; B) выводы, служащие основой для подготовки аудиторского заключения, и их аргументация; C) набор инструкций для аудитора, выполняющего проверку. 22. В какой форме аудитор должен составлять рабочие документы: 17

А) по форме, установленной в альбомах унифицированных форм первичных документов; В) в достаточно полной и подробной форме, необходимой для обеспечения общего понимания аудита; С) по форме, приложенной к федеральному правилу аудиторской деятельности «Документирование аудита». 23. Рабочую документацию аудита рекомендуется хранить: А) в папках (файлах) в аудиторской организации не менее пяти лет; В) у экономического субъекта вплоть до следующей аудиторской проверки; С) место и срок хранения определяет аудиторская организация по согласованию с аудируемым субъектом. 24. Влияет ли на форму и содержание рабочих документов аудита такой фактор, как характер и состояние систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля аудируемого лица: А) нет; В) да, только в случае проведения обязательного аудита; С) да. 25. Чем должен руководствоваться аудитор при определении объема документации по каждой конкретной проверке: А) своим профессиональным суждением; В) техническим заданием на проведение аудита, согласованным с аудируемым лицом; С) требованиями, установленными федеральным органом регулирования аудиторской деятельности для данной категории проверок. 26. Аудиторское заключение о бухгалтерской отчетности по составу: А) может носить произвольный характер; В) должно состоять из трех частей: вводной, аналитической и итоговой; С) должно содержать обязательные элементы, определённые федеральным правилом (стандартом). 27. Лицо, подписавшее заведомо ложное аудиторское заключение: А) будет привлечено к уголовной ответственности в соответствии с законодательством РФ; В) может быть привлечено к уголовной ответственности только в случаях проведения обязательного аудита; С) не может быть привлечено к уголовной ответственности.

18

28. По результатам проведенного аудита аудитор пришел к выводу о том, что невозможно выразить безоговорочно положительное мнение, но влияние разногласий с руководством или ограничение объема аудита не является критически существенным и глубоким. В этом случае аудитор должен сформировать в аудиторском заключении: А) отрицательное мнение; В) отказ в выражении мнения; С) мнение с оговоркой. 29. Аудиторскими стандартами предусмотрено 4 вида аудиторских заключений. Какое из них утверждает, что отчетность не является достоверной: A) безоговорочно положительное; B) мнение с оговоркой; C) отказ от выражения мнения; D) отрицательное. 30. В ходе аудита выяснилось, что ограничение объема аудита настолько существенно и глубоко, что аудитор не может получить достаточные доказательства. В этом случае аудитор должен сформировать в аудиторском заключении: А) мнение с оговоркой; В) отказ в выражении мнения; С) отрицательное мнение. 31. Главный бухгалтер АО в ходе аудиторской проверки отказался предоставить аудиторам часть документов, сославшись на коммерческую тайну. Аудиторы не выдали безоговорочно положительного заключения, хотя практически не обнаружили ошибок в предоставленных документах. Кто прав? А) главный бухгалтер; В) аудиторы; С) этот конфликт возник из-за отсутствия нормативной базы по аудиту. 32. Должно ли быть указано в аудиторском заключении, что аудит осуществляется на выборочной основе: А) да; В) нет; С) в зависимости от условий договора с заказчиками. 33. В аудиторском заключении аудиторская организация выразила сомнение в возможности аудируемого субъекта продолжать свою

19

деятельность, хотя об этом аудиторов не просили. Возникла конфликтная ситуация, т.к. отчетность была достоверной. Оцените ситуацию: А) аудиторская организация не вправе делать такие суждения, это не относится к предмету аудита; В) аудиторская организация поступила правильно; С) главное в аудиторском заключении – подтверждение достоверности отчетности, остальное не имеет значения. 34. Если аудитор высказал в заключении безоговорочно положительное мнение, означает ли это, что в непрерывности деятельности предприятия нет сомнений: А) да, означает; В) вопрос решается аудитором; С) нет, не означает. 35. Непрерывность деятельности предприятия заключается в предложении, что у него отсутствуют намерения и необходимость в ликвидации или существенном сокращении деятельности: А) в течение всего периода функционирования; В) в течение трех лет после проверки; С) в течение не менее 12 месяцев, следующих за отчетным периодом.

ВОПРОСЫ К ЗАЧЕТУ ПО КУРСУ «ОСНОВЫ АУДИТА» 1. Экономический контроль в условиях рыночной экономики. 2. Предпосылки развития и возникновения аудита. 3. Понятие, задачи и функции аудиторской деятельности. 4. Сравнительная характеристика аудиторской деятельности и ревизии. 5. Виды аудита. 6. Сравнительная характеристика внешнего и внутреннего аудита. 7. Инициативный и обязательный аудит. 8. Сопутствующие аудиту услуги и требования предъявляемые к ним. 9. Нормативное регулирование аудиторской деятельности в РФ. 10. Аттестация и лицензирование аудиторской деятельности в РФ. 11. Ограничения при привлечении аудитора к проверке. 12. Права и обязанности аудиторских организаций и аудиторов. 13. Права и обязанности экономического субъекта. 14. Ответственность аудитора и штрафные санкции применяемые к ним. 15. Ответственность экономического субъекта и штрафные санкции применяемые к ним. 16. Профессиональная этика аудитора.

20

17. Контроль качества аудиторской деятельности. 18. Характеристика основных этапов аудиторской проверки. 19. Критерии оценки бухгалтерской отчетности в аудите. 20. Виды и источники аудиторских доказательств. Требования, предъявляемые к аудиторским доказательствам. 21. Классификация аудиторских доказательств и условия их получения. 22. Методы получения аудиторских доказательств. 23. Международные стандарты аудита как основа для разработки национальных стандартов. 24. Организация аудиторской деятельности в развитых странах. 25. Характеристика, состав и структура российских стандартов аудита. 26. Значение и порядок разработки внутренних стандартов аудита. 27. Сущность и функции внутреннего аудита. 28. Планирование аудита. 29. Предварительная оценка деятельности экономического субъекта. 30. Договор на оказание аудиторских услуг. 31. Форма и содержание письма-обязательства о согласии на проведение аудита. 32. Существенность в аудите. 33. Аудиторский риск: понятие компоненты, методика определения. 34. Внутрихозяйственный риск. 35. Риск средств контроля. 36. Риск необнаружения. 37. Понятие, порядок построения и методы получения аудиторской выборки. 38. Документация в аудите. Порядок формирования рабочей документации. 39. Понятие и классификация аудиторских процедур. 40. Аналитические процедуры. 41. Оценка эффективности системы внутреннего контроля. 42. Применимость допущения непрерывности деятельности предприятия. 43. Аудит в условиях компьютерной обработки данных. 44. Основные принципы подготовки аудиторского заключения. 45. Общие требования к подготовке общего плана и программы аудита. 46. События, произошедшие после подписания аудиторского заключения, но до даты представления бухгалтерской отчетности пользователям. 47. События, произошедшие после даты представления бухгалтерской отчетности пользователям.

21

12. ГЛОССАРИЙ Аудит (аудиторская деятельность)предпринимательская деятельность по независимой проверке бухгалтерского учета и финансовой (бухгалтерской) отчетности организаций и индивидуальных предпринимателей. Аудитор – физическое лицо, имеющее квалификационный аттестат аудитора и отвечающее соответствующим требованиям, установленным законодательством Российской Федерации. Аудиторская организация – коммерческая организация, осуществляющая аудиторские проверки и оказывающая сопутствующие услуги после получения лицензии. Аудиторская тайна – тайна об операциях аудируемых лиц и лиц, которым оказывались сопутствующие аудиту услуги, которую обязаны хранить аудиторские организации и индивидуальные аудиторы. Они должны также обеспечивать сохранность сведений и документов, получаемых и (или) составляемых ими осуществлении аудиторской деятельности, и не вправе передавать указанные сведения и документы или их копии третьим лицам либо разглашать их без письменного согласия организаций и (или) индивидуальных предпринимателей, в отношении которых осуществлялся аудит и оказывались сопутствующие аудиту услуги, за исключением случаев, предусмотренных федеральными законами. Выборка аудиторская - способ проведения аудита, при котором бухгалтерская документация аудируемой организации проверяется не сплошным порядком, а выборочно, с соблюдением требований соответствующего правила (стандарта) аудиторской деятельности. Договор на оказание аудиторских услуг - официальный документ, регламентирующий взаимоотношения между аудиторской организацией (индивидуальным аудитором) и ее клиентом. Доказательства аудиторские – информация, полученная аудитором при проведении проверки, а также результат анализа данной информации, на которых основывается мнение аудитора о достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности аудируемой организации. Документация рабочая аудитора - совокупность материальных носителей информации, которая составляется самим аудитором, сотрудниками проверяемого экономического субъекта и третьими лицами по запросу аудитора до начала, в ходе и по завершении аудиторской проверки и должна содержать сведения, необходимые для подготовки достоверного отчета и заключения аудитора, а также для возможности текущего и последующего контроля качества аудита. Требования к форме и содержанию такой документации должны отвечать положениям соответствующего правила (стандарта) аудиторской деятельности. 22

Заключение аудиторское – официальный документ установленной формы, предназначенный для пользователей бухгалтерской (финансовой) отчетности и содержащий мнение аудиторской организации (индивидуального аудитора) о достоверности бухгалтерской (финансовой) отчетности аудируемого лица и соответствии порядка ведения его бухгалтерского учета законодательству РФ. Искажение финансовой отчетности – неверное отражение и представление данных бухгалтерского учета вследствие нарушения правил его ведения и организации. Кодекс этики аудитора – свод правил, определяющий нравственные отношения между аудиторами и клиентами и внутри аудиторского сообщества. Лицензирование- процедура выдачи специального разрешения (лицензии), дающего право осуществлять аудиторскую деятельность аттестованным аудиторам, а также организациям, отвечающим требованиям действующего законодательства, зарегистрированным в установленном законом порядке в качестве субъектов предпринимательской деятельности. Отчет аудитора – документ, адресованный руководителям и (или) собственникам экономического субъекта, содержащий подробные сведения о ходе аудиторской проверки, отмеченных отклонениях от установленного порядка ведения бухгалтерского учета, существенных нарушениях подготовки бухгалтерской отчетности, а также другие данные, полученные в процессе проведения проверки и предусмотренные договором на проведение аудита. Письмо-обязательство – официальный документ, подтверждающий согласие аудиторской организации на проведение аудита или принятие предложения о назначении ее официальным аудитором экономического субъекта, а также регламентирующий обязательства сторон на этапе заключения соглашения об аудите. План аудита – логическое описание предполагаемого объема и характера проведения аудита, особенностей экономического субъекта и специфики предполагаемой аудиторской проверки и используемых в процессе аудита методов и технических приемов. Планирование – исходная стадия проведения аудиторской проверки, которая начинается до написания письма-обязательства и заканчивается заключением договора с аудируемой организацией. Пользователь бухгалтерской отчетности – юридическое или физическое лицо, заинтересованное в информации об экономическом субъекте. Внутренними пользователями бухгалтерской отчетности являются руководители, учредители, участники и собственники имущества экономического субъекта. К внешним пользователям бухгалтерской

23

отчетности относятся инвесторы, кредиторы, контрагенты экономического субъекта, а также заинтересованные государственные органы. Правила (стандарты) аудита – единые требования к осуществлению аудиторской деятельности, оформлению и оценке качества аудита и сопутствующих ему услуг, а также к порядку подготовки аудиторов и оценке их квалификации. Принципы аудита – этические и профессиональные нормы, определяющие отношения в ходе осуществления аудиторской деятельности аудитора (аудиторской организации) и экономического субъекта, подлежащего аудиту. К основным принципам аудита относятся: независимость; объективность; профессионализм; компетентность и добросовестность; конфиденциальность информации; профессиональное поведение; выполнение правил (стандартов) аудиторской деятельности. Процедуры аналитические – анализ и оценка полученной аудитором информации, исследование важнейших финансовоэкономичеких показателей аудируемой организации с целью выявления необычных или неверно отраженных в бухгалтерском учете фактов хозяйственной деятельности, а также выяснение причин ошибок и искажений. Процедуры аудиторские – определенный порядок и последовательность действий аудитора для получения необходимых аудиторских доказательств на конкретном участке аудита. Процедуры контроля – конкретные действия, методы, утвержденные руководством экономического субъекта, которые применяются для достижения поставленных целей и задач. Размер выборки – количество единиц, отбираемых аудитором из генеральной совокупности; он зависит от величины ошибки, которую аудитор считает допустимой. Ревизия – обследование деятельности предприятий, организаций для установления правильности и законности действий; назначается вышестоящим звеном. Риск аудиторский – это вероятность наличия в бухгалтерской (финансовой) отчетности аудируемой организации невыявленных существенных ошибок и (или) искажений после подтверждения ее достоверности либо возможность признания существенных искажений в ней, в то время как на самом деле они отсутствуют. Риск необнаружения – субъективно определяемая аудитором вероятность того, что применяемые аудиторские процедуры не позволят обнаружить существенные нарушения как по отдельности, так и совокупности, предполагая, что в системе внутрихозяйственного контроля их не смогли исправить. Риск неотъемлемый – степень подверженности существенным нарушениям счета бухгалтерского учета, статьи баланса, однотипной 24

группы хозяйственных операций и отчетности в целом у аудируемой организации. Риск предпринимательский – вероятность неудачи в случае конфликта с клиентом при условии, что предоставленное аудиторское заключение положительно. Риск средств контроля – вероятность надежности и эффективности функционирования системы бухгалтерского учета и внутреннего контроля аудируемой организации. Система внутрифирменного контроля – совокупность организационных мер, методик и процедур, принятых руководством экономического субъекта в целях обеспечения сохранности активов, выявления, исправления и предотвращения ошибок и искажений информации, а также своевременной подготовки Существенность – вероятность того, что аудиторские процедуры, осуществляемые в ходе проверки, позволяют определить наличие ошибки в бухгалтерской (финансовой) отчетности клиента и оценить их влияние на принятие экономических решений ее пользователями. Уровень существенности – предельное значение ошибки бухгалтерской отчетности, начиная с которой квалифицированный пользователь данной отчетности будет не в состоянии формулировать правильные выводы и принимать объективные решения на ее основе. Учет бухгалтерский – упорядоченная система сбора, регистрации и обобщения информации в денежном выражении об имуществе и обязательствах экономического субъекта и их движении путем сплошного, непрерывного и документального учета всех фактов хозяйственной жизни. Федеральный закон – нормативно-правовой акт, принимаемый Федеральным Собранием РФ в соответствии с процедурой, предусмотренной Конституцией РФ. Принятие федерального закона включает в себя ряд стадий: законодательная инициатива, обсуждение законопроекта, принятие закона и его опубликование. Федеральный закон регулирует, как правило, наиболее важные общественные отношения. Цель аудита – выражение мнения о достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности аудируемых лиц и соответствии порядка ведения бухгалтерского учета законодательству Российской Федерации. Эксперт в аудите – не состоящий в штате аудиторской организации специалист, имеющий достаточные знания и (или) опыт в определенной области либо по определенному вопросу, которые отличаются от бухгалтерского учета и аудита, и дающий по соглашению с аудиторской организацией заключение по такому вопросу. В качестве эксперта аудиторская организация может привлечь для оказания услуг специализированную организацию, являющуюся юридическим лицом.

25