Методология, методика и практика исчисления налогов: Методические указания к выполнению контрольной работы

ФЕДЕРАЛЬНОЕ АГЕНТСТВО ПО ОБРАЗОВАНИЮ

Государственное образовательное учреждение высшего профессионального образования «Пензенский государственный университет»

Методология, методика и практика исчисления налогов Методические указания к выполнению контрольной работы

Издательство Пензенского государственного университета Пенза 2005

УДК 336.221 М 54

Содержится комплекс ситуационных задач, базирующихся на сквозных примерах. Решение приведенных задач позволяет освоить процесс исчисления федеральных и региональных налогов и сборов с целью наработки практических навыков заполнения налоговых деклараций на базе моделируемых отдельных организаций. Уровень сложности учебного материала соответствует требованиям Государственного образовательного стандарта высшего профессионального образования по специальности 080107 «Налоги и налогообложение». Методические указания подготовлены на кафедре «Бухгалтерский учет, налогообложение и аудит» и предназначены для студентов заочного факультета.

С о с т а в и т е л и Т. Н. Козлова

Р е ц е н з е н т Циндин Н. С., кандидат экономических наук, доцент, главный бухгалтер ООО «Новатор»

2

Введение Происходящие кардинальные изменения в развитии российской экономики и часто меняющееся налоговое законодательство влияют на постоянно повышающиеся требования к подготовке экономистов – специалистов по налогообложению. Поэтому высшие учебные заведения в процессе обучения студентов по специальности «Налоги и налогообложение» должны уделять значительное внимание их практической подготовке. В государственный образовательный стандарт по специальности 080107 «Налоги и налогообложение» включена специальная дисциплина «Методология, методика и практика исчисления налогов». Разработанные задачи включены в данные методические указания с целью приобретения профессиональных навыков исчисления федеральных, региональных и местных налогов и сборов у студентов, которые должны: – знать Налоговый кодекс Российской Федерации и принятые в соответствии с ним законы о налогах и сборах, а также нормативные акты, изданные органами исполнительной власти, по вопросам, связанным с налогообложением; – уметь использовать методику исчисления конкретного налога или сбора и применять теоретические знания при заполнении всех необходимых форм документов: книг покупок и книг продаж, налоговых регистров, налоговых деклараций (налоговых расчетов), исходя из требований того или иного задания; – анализировать и обобщать результаты налоговых начислений.

3

При составлении ситуационных задач учтены изменения налогового законодательства по состоянию на 01.01.2005. Земельный налог не рассматривался в связи с предстоящими изменениями в его исчислении с 01.01.2006. Сведения об организациях, фамилии работников, содержание хозяйственных операций и другие данные, используемые для расчетов, условны и имеют лишь учебно-методическое назначение. Данные, включенные в указания, сгруппированы в зависимости от методики формирования налоговой базы различных налогов и требований, предъявляемых к составлению налоговых деклараций. В методических указаниях приведены задачи с использованием нормативных документов по региональным налогам, действующих на территории Пензенской области, и эти задачи могут быть изменены по желанию преподавателя при заполнении деклараций по другому региону.

4

Контрольная работа по дисциплине «Методология, методика и практика исчисления налогов» Включает в себя заполнение деклараций и расчетов по начислению налога на прибыль, НДС, налога на имущество организаций, транспортного налога, ЕСН. Начисление налогов и составление деклараций и расчетов будут рассмотрены на примере организации ОАО «Сириус». Все цифры в задаче условны. Декларации и расчеты, кроме транспортного налога, составляются по итогам I квартала 200_г., декларация по транспортному налогу составляется за год. Все студенты выполняют один вариант.

Последовательность выполнения контрольной работы Студенты самостоятельно приобретают бланки для выполнения задания. На основании данных бухгалтерского и налогового учета требуется составить: 1) налоговую декларацию по налогу на прибыль организаций: а) титульный лист; б) раздел 1.1; 1.3; в) расчет налога на прибыль организаций (лист 02); г) доходы от реализации (приложение 1 к листу 02); д) расходы, связанные с производством и реализацией (приложение 2 к листу 02); 2) налоговую декларацию по налогу на добавленную стоимость: а) титульный лист; б) раздел 1.1; в) раздел 2.1;

5

3) налоговую декларацию по налогу на имущество организаций (налоговый расчет по авансовому платежу): а) титульный лист; б) раздел 1; в) раздел 2; г) расчет суммы налога (авансового платежа по налогу); 4) расчет по авансовым платежам по единому социальному налогу для лиц, производящих выплаты физическим лицам; организаций, индивидуальных предпринимателей; физических лиц, не признаваемых индивидуальными предпринимателями: а) титульный лист; б) раздел 1; в) раздел 2; г) раздел 2.1; 5) налоговая декларация по транспортному налогу: а) титульный лист; б) раздел 1; в) раздел 2; г) раздел 3. Выписка из учетной политики ОАО «Сириус» для целей налогового учета: 1) доходы и расходы определяются методом начисления; 2) в целях исчисления НДС дата реализации продукции определяется по мере отгрузки и передачи покупателю расчетных документов. Данные ОАО «Сириус» для заполнения деклараций и расчетов. ОАО «Сириус» зарегистрирован в ИМНС РФ по Ленинскому району г. Пензы; код налоговой инспекции – 5835; ИНН 5836016090 КПП 583601001. Основной государственный регистрационный номер (ОРГН) 1025801323642. Руководитель – ген. директор Сидоров Геннадий

6

Иванович ИНН 583402403243; Гл. бухгалтер – Семенова Нина Сергеевна ИНН 583602426724. Основным видом производственной деятельности предприятия является производство светильников.

Налог на добавленную стоимость Для заполнения деклараций необходимо знание требований к нормативным документам. 1. Налоговый кодекс РФ, часть 2, гл. 21 «Налог на добавленную стоимость». 2. Приказ МФ РФ от 03.03.2005г. № 31н «Об утверждении форм деклараций по налогу на добавленную стоимость и косвенным налогам при ввозе товаров на территорию Российской Федерации с территории Республики Беларусь и порядок их заполнения». Общие требования к выполнению задания Порядок заполнения налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость. На всех страницах налоговой декларации вверху проставляются ИНН и КПП предприятия, так как у организаций ИНН десятизначный, впереди ставить два нуля. В верхнем поле каждой страницы проставляется порядковый номер. Нумерация страниц налоговой декларации ведется сквозным способом. При заполнении титульного листа следует в ячейках проставить вид документа, налоговый период, номер квартала или месяца, отчетный год; в какую налоговую инспекцию предоставляется декларация, полное наименование организации, предоставляющей декларации, ОГРН, количество страниц декларации, ФИО руководителя организации, ИНН руководителя, ФИО гл. бухгалтера, ИНН гл. бухгалтера, их подписи и печать организации.

Порядок заполнения раздела 1.1 По строке 010 проставляется код бюджетной классификации, по которому подлежит зачисление суммы налога. По строке 020 – код по ОКАТО по общероссийскому классификатору объектов ад7

министративно-территориального деления, по которому подлежит уплата суммы налога. Код строки 030 равен коду строки 430 раздела 2.1. Код строки 040 равен коду строки 440 раздела 2.1. Раздел 2.1 «Расчет общей суммы налога». Код строки 020 графы 4 показывает налоговую базу при реализации налогоплательщиком товаров (работ, услуг), определяется как стоимость этих товаров, исчисленная из цен, определенных в соответствии со ст. 40 НК, с учетом акцизов, но без включения в них налога на добавленную стоимость. Сумма налога определяется как произведение налоговой базы умноженное на 18 и деленное на 100 и проставляется в графу 6 строки 020, то же значение проставляется в строку 170 граф 4 и 6. В графе 4 (код строки 260) проставляется сумма полученного аванса в счет предстоящих поставок. Сумма НДС определяется как частное от деления 18/118, умноженных на сумму аванса, и проставляется в графе 6 строки 260. Те же данные отражаются по коду в строке 280 граф 4 и 6. Всего начислено (код строки 300) – это общая сумма налоговой базы и общая сумма начисленного налога за налоговый период, определяется следующим образом: графа 4 строки 020 + строка 260, графа 6 строки 020 + строка 260. Налоговые вычеты (код строки 310) – это сумма налога, предъявленная налогоплательщику и уплаченная им при приобретении на территории РФ товаров (работ, услуг), подлежащих вычету. Строка 310 равна сумме строк с 311 по 317 раздела 2.1. Общая сумма НДС, подлежащая вычету (код строки 380 графы 4 равен сумме величин в строках 310, 320–360 за минусом строки 370 раздела 2.1 декларации по НДС). Расчеты по НДС за налоговый период (код строки 390) равен разности строк 300 и 380 (строка 300 – строка 380). Итого – сумма НДС, исчисленная к уплате за данный налоговый период. Код строки 400 равен разности строк 300 и 380 (строка 380 – строка 300). Итого сумма НДС, исчисленная к уменьшению за данный налоговый период. Код строки 430 – данные переносятся из строки 390. 8

Код строки 440 – данные переносятся из строки 400. Декларация по НДС заполняется в целых рублях без копеек.

Задание для заполнения декларации по НДС Сумма выручки от реализации светильников за I квартал 200_г. составила без НДС 2077300 рублей. Получен в марте 200_г. авансовый платеж от ООО «Старт» в счет предстоящих поставок в сумме 125000 рублей. За I квартал 200_г. за полученное сырье и материалы от поставщиков было перечислено с расчетного счета 1538740 рублей, в том числе НДС 18%. В течение I квартала ОАО «Сириус» перечислило за потребленную электро- и тепловую энергию 21600 рублей, в том числе НДС 18%. Налоговая декларация по налогу на имущество организаций (налоговый расчет по авансовому платежу) При заполнении декларации на каждой страничке проставляются ИНН и КПП организации. При заполнении ИНН организации в первых двух ячейках следует проставить нули. В верхнем поле каждой страницы налоговой декларации проставляется порядковый номер страницы. Указанная налоговая декларация представляется в налоговый орган на бланке установленной формы, действующей в налоговом (отчетном) периоде. На титульном листе указывается, за какой период, в какую налоговую инспекцию, какая организация заполняет налоговую декларацию. Достоверность и полнота сведений, указанных в декларации, подтверждаются подписями руководителя и главного бухгалтера или уполномоченного представителя. При этом расшифровываются фамилия, имя, отчество полностью, ИНН, и проставляется дата подписания.

9

Порядок заполнения раздела 1 По строке с кодом 010 проставляется код бюджетной классификации, по которому подлежит зачислению сумма налога (авансового платежа по налогу), указанная в строке с кодом 030. По строке с кодом 020 – код по ОКАТО по Общероссийскому классификатору объектов административно-территориального деления. По строке с кодом 030 сумма налога подлежит уплате в бюджет она равна строка 200 – строка 230 раздела 2. Строка с кодом 040 не заполняется.

Порядок заполнения раздела 2 Заполняется отдельно в отношении имущества, подлежащего налогообложению по месту нахождения организации, в отношении каждого объекта недвижимого имущества, располагающегося вне места нахождения Российской организации. Графы 3–4 заполняются следующим образом: строки с кодом 010–040 за I квартал, строки 010–070 за полугодие, строки 010–100 за 9 месяцев, строки 010–130 за год. В графах 3–4 отражаются сведения об остаточной стоимости основных средств за налоговый (отчетный) период по состоянию на соответствующую дату. По строке 140 указывается среднегодовая стоимость имущества за налоговый (отчетный) период, которая исчисляется следующим образом: при предоставлении налогового расчета по авансовому платежу за первый квартал графа 3 (строка 010 + строка 020 + строка 030 + строка 040) делится на 4.

Расчет суммы налога Строка 160 заполняется только при предоставлении налоговой декларации за год и рассчитывается как разность значений строк 140 – 150. Строка 170 заполняется только в случае, если законами субъектов РФ по данному имуществу предоставлены льготы в виде снижения ставки. 10

В строке 180 указывается налоговая ставка, установленная законом субъекта РФ. В Пензенской области она равна 2,2%. Строка 190 заполняется только при предоставлении налоговой декларации за год, исчисляется как произведение значений строк 160 и 180, деленных на 100. При предоставлении налогового расчета по авансовому платежу за I квартал в строке 190 ставится прочерк. Строка 200 отражает сумму авансового платежа по налогу и рассчитывается как одна четвертая произведения разности строк с кодами (140–150), умноженная на строку 180 и деленная на 100. По итогам за год строка 200 не заполняется. Строка 240 указывает код по ОКАТО, по которому подлежит уплата суммы налога.

Задание для заполнения декларации по налогу на имущество организаций Первоначальная стоимость основных средств по данным бухгалтерского учета на 01.01.200_г. составляет 10 003 650 рублей, в том числе 4 800 000 рублей – стоимость недвижимого имущества. Сумма начисленной амортизации на 01.01.200_г. по данным бухгалтерского учета составляет 383 740 рублей, в том числе по недвижимому имуществу – 184 000 рублей. Сумма начисленной амортизации за месяц равна 16 684 рубля, в том числе по недвижимому имуществу – 8000 рублей.

Налог на прибыль Для заполнения декларации необходимо знание требований нормативных документов. 1. Налоговый кодекс РФ, часть 2 гл. 25 «Налог на прибыль». 2. Приказ МНС РФ от 11.11.2003 г. № БГ–3 – 02/614 «Об утверждении формы декларации по налогу на прибыль организаций». 3. Приказ МНС РФ от 29.12.2001 г. №БГ–3 – 02/585 с учетом изменений и дополнений от 09.09.2002 г., от 29.12.2003 г. «Инструкция по заполнению декларации по налогу на прибыль организаций». Налогоплательщики представляют налоговые декларации за отчетный период не позднее 28 дней со дня окончания соответствую11

щего отчетного периода, в нашем задании декларация составляется за I квартал 200_г. На всех страницах налоговой декларации проставляются ИНН и КПП организации. При заполнении ИНН организации, который состоит из десяти знаков, в первых двух ячейках следует проставить нули. Титульный лист налоговой декларации по налогу на прибыль организаций заполняется налогоплательщиком. Проставляются вид документа, налоговый период, № квартала или месяца, отчетный год, в какую налоговую инспекцию предоставляется декларация, ее код, полное наименование организации, соответствующее наименованию, указанному в его учредительных документах, основной государственный регистрационный номер (ОГРН), количество страниц, на которых составлена декларация, ФИО руководителя организации и его ИНН, его подпись и печать организации.

Порядок заполнения раздела 1 По строке 010 проставляется код по ОКАТО по которому подлежит уплата суммы налога. По общероссийскому классификатору объектов административнотерриториального деления. Строка 020 – установленный срок для уплаты налога. Строки 030,070,110 – коды бюджетной классификации. Они указываются в соответствии с кодами, установленными федеральным законом. Строки 040,080,120 – сумма налога на прибыль к доплате в ФБ, в бюджет субъекта РФ, к доплате в местный бюджет.

Расчет налога на прибыль организаций Код строки 010 заполняется по данным приложения № 1 – «Доходы от реализации». Код строки 020 заполняется по данным приложения № 2 – «Расходы, уменьшающие сумму доходов от реализации». Итого прибыль или убыток (код строки 050) – это (строка 010 – строка 020) та же сумма, она проставляется в код строки 140, 180, 190, 200.

12

Ставка налога на прибыль – всего (код строки 210), где необходимо руководствоваться статьей 284 Налогового кодекса. Она установлена в размере 24%, в том числе в федеральный бюджет 6,5%, в бюджет субъекта РФ – 17,5% и ежегодно утверждается федеральным законом. Вышеперечисленные ставки утверждены ФЗ № 95–ФЗ от 29.07.2004 г. «О внесении изменений и дополнений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации, а также о признании утратившими силу некоторых законодательных актов Российской Федерации». Сумма исчисленного налога на прибыль – всего (код строки 250), равна произведению налоговой базы на ставку налога и деленный на 100; в том числе в федеральный бюджет (строка 180 × строка 220:100); в бюджет субъекта РФ (строка 190 × строка 230:100). Сумма начисленных авансовых платежей за отчетный (налоговый) период – всего. Строка 290 заполняется на основании Декларации за предыдущий отчетный период. Так как мы заполняем налоговую декларацию за I квартал, то в нашей декларации будет прочерк, при заполнении декларации за полугодие в строку 290 проставим суммы строк 250 за I квартал. Сумма налога на прибыль к доплате (строка 370) равна: строка 250 – строка 290. Сумма налога на прибыль к уменьшению (строка 380) равна: строка 250 – строка 290, если строка 250 меньше строки 290. Доходы от реализации (приложение №1 к листу 02) в строке 010. Ведется заполнение в соответствии с положениями главы 25 Налогового кодекса, и показывается сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг), расшифровка проводится по строкам 020–050. По строке 110 «Итого доходов от реализации» определяется общая сумма дохода как сумма строк с 010+060 по 101. Расходы, связанные с производством и реализацией (приложение № 2 к листу 02). По строке 010 показываются прямые расходы, связанные с реализацией продукции. К ним относятся материальные затраты, расходы на оплату труда персонала, непосредственно связанные с производством товаров, выполнением работ, оказанием услуг, а также суммы единого социального налога, начисленного на указанные суммы расходов на оплату труда; суммы начисленной 13

амортизации по основным средствам, которые используются при производстве товаров, работ, услуг. Строка 020 – отражаются материальные расходы, за исключением материальных расходов, которые относятся к прямым расходам. Строка 030 – отражаются расходы на оплату труда, кроме расходов на оплату труда работников, непосредственно участвующих в процессе производства товаров, выполнения работ, оказания услуг. Строка 040 – отражаются суммы начисленной амортизации за минусом амортизации по основным средствам, используемым при производстве товаров, работ, услуг. Строка 050 – отражается сумма прочих расходов, учтенных в истекшем учетном периоде, и расшифровывается в следующем порядке: ст. 260 НК. Ремонт основных средств – строка 051; ст. 261 НК. Расходы на освоение природных ресурсов – строка 052; ст. 262 НК. Расходы на научные исследования и опытно-конструкторские работы – строка 053; ст. 263 НК. Расходы на обязательное и добровольное страхование имущества – строка 054. Строка 070 – показывается сумма налогов и сборов, начисленная в порядке, установленном законодательством РФ о налогах и сборах, за исключением штрафов и пеней, перечисленных в бюджет в виде санкций. Строка 100 – показывается общая сумма других расходов, неуказанных в предыдущих строках прочих расходов. Данные по строке 270 – итого признанных расходов переносится в строку 020 листа 02.

Задание Доходы от реализации продукции за первый квартал 200_г. составили 2 077 300 рублей. По данным бухгалтерского учета и на основании налогового регистра расходы за первый квартал 200_г. составили: – стоимость сырья и материалов – 597 600 рублей;

14

– заработная плата всего – 223 633 рублей, в том числе 54 600 рублей работникам основного производства; – единый социальный налог – 79 613 рублей, в том числе 19 438 рублей с оплаты труда работников основного производства; – сумма начисленной амортизации – 60 611 рублей, в том числе 36 000 по основным средствам, используемым при производстве; – страхование от несчастных случаев 0,5% – 1 118 рублей; – расходы на электроэнергию, воду, отопление – 20 270 рублей; – ремонт основных средств – 30 000 рублей; – аренда зданий цехов – 33 000 рублей; – прочие расходы (расходы на командировки, телефон, бланки, канцтовары и т. д.) – 56 700 рублей; – налог на имущество за I квартал (сумма определяется в декларации по налогу на имущество организаций).

Единый социальный налог Для заполнения расчета по авансовым платежам по единому социальному налогу для лиц, производящих выплаты физическим лицам: организаций; индивидуальных предпринимателей; физических лиц, не признаваемых индивидуальными предпринимателями, необходимо знание требований нормативных документов. 1. Налоговый кодекс РФ, часть 2 гл. 24 «Единый социальный налог». 2. Приказ министерства РФ по налогам и сборам от 09.10.2002 г. № БГ–3–05/550 «Об утверждении формы налоговой декларации по единому социальному налогу для лиц, производящих выплаты физическим лицам: организаций; индивидуальных предпринимателей; физических лиц, не признаваемых индивидуальными предпринимателями» с изменениями, внесенными 24.12.2003 г. № БГ–3–05/711. 3. Порядок заполнения расчета по авансовым платежам «По единому социальному налогу для лиц, производящих выплаты физическим лицам; организаций; индивидуальных предпринимателей; физических лиц, не признаваемых индивидуальными предпринимателями». Утвержден приказом министерства РФ по налогам и сборам от 29.12.2003 г. № БГ–3–05/722. 15

Расчет по авансовым платежам представляется налогоплательщиками в территориальные органы МНС России не позднее 20 апреля за I квартал текущего налогового периода. При заполнении расчета по авансовым платежам необходимо проставить сквозную нумерацию заполненных страниц. Первая страница – титульный лист – заполняется налогоплательщиком, кроме раздела, который заполняется работником налогового органа. На титульном листе и на всех страницах расчета проставляются ИНН налогоплательщика и КПП, который присвоен организации тем налоговым органом, куда предоставляется данный расчет. При заполнении ИНН организации, который состоит из десяти знаков, в зоне из двенадцати ячеек, в первых двух ячейках следует проставить нули. Налогоплательщиком также указываются: вид документа, отчетный период, № квартала отчетного периода, наименование налогового органа и его код, полное наименование российской организации, указанной в учредительных документах, основной государственный регистрационный номер (ОГРН), количество страниц, на которых составлен расчет по авансовым платежам. Достоверность и полнота сведений подтверждаются подписями руководителя и главного бухгалтера, при этом фамилия, имя, отчество названных лиц указываются полностью. ИНН указывается при его наличии, проставляется дата подписания расчета по авансовым платежам и заверяется печатью организации.

Порядок заполнения раздела 1 По строке 001 – тип налогоплательщика для организаций (кроме сельхозпроизводителей ) – 01. По строке 010 – код административно-территориального образования, на территории которого осуществляется уплата налога. По строкам 020 – коды бюджетной классификации РФ, на которые должны быть зачислены суммы авансовых платежей по налогу(см. приложение № 1). По строкам 030 – суммы авансовых платежей по налогу, подлежащие уплате, заполняются налогоплательщиком из раздела 2 рас-

16

чета по авансовым платежам графы 3 строки 0620; графы 4 строки 0920; графы 5 строки 0620; графы 6 строки 0620. По строкам 040 – суммы авансовых платежей по налогу, подлежащие уплате, заполняются из раздела 2 расчета графы 3 строки 0630; графы 4 строки 0930; графы 5 строки 0630; графы 6 строки 0630. По строкам 050 – сумма авансовых платежей по налогу заполняется из раздела 2 графы 3 строки 0640; графы 4 строки 0940; графы 5 строки 0640; графы 6 строки 0640.

Порядок заполнения раздела 2 Строка 0100 – налоговая база за отчетный период – заполняется в соответствии со статьей 237 кодекса выплаты и вознаграждения, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг, если такие выплаты отнесены к расходам, уменьшающим налоговую базу по налогу на прибыль. Строка 0110, в том числе последний квартал отчетного периода, определяется как сумма строк 0120, 0130, 0140, где отражается налоговая база каждого месяца последнего квартала отчетного периода. По строке 0200 отражается сумма авансовых платежей по налогу, рассчитанных исходя из налоговой базы и ставки налога, установленной в пункте 1 статьи 241 Налогового кодекса. С 2005 г. она составляет 26%, в том числе в федеральный бюджет – 20%; фонд социального страхования – 3,2%; федеральный фонд медицинского страхования – 0,8%; территориальный фонд медицинского страхования – 2,0%. По строке 0210, в том числе за последний квартал отчетного периода, отражается сумма исчисленных авансовых платежей по налогу за последний квартал отчетного периода и определяется как разность между суммой исчисленных авансовых платежей по налогу за отчетный период нарастающим итогом с начала года и суммой исчисленных авансовых платежей по налогу за предыдущий отчетный период. По строкам 0220 – 0240 отражаются суммы исчисленных авансовых платежей по налогу за каждый месяц последнего квартала отчетного периода.

17

По строке 0300 отражается сумма начисленных за отчетный период страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 14% от фонда оплаты труда работников организации в соответствии с федеральным законом от 15.12.2001 г. № 167–ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании Российской Федерации». По строкам 0310 – 0340 отражаются суммы налогового вычета за последний квартал отчетного периода. По строке 0600 отражается сумма начисленных авансовых платежей по налогу в федеральный бюджет и внебюджетные фонды за отчетный период и рассчитывается: по графе 3 как разность строк 0200, 0300, 0500; по графам 4, 5, 6 как разность строк 0200 и 0500. По строке 0610 отражается сумма начисленных авансовых платежей по налогу за последний квартал отчетного периода. По строкам 0620 – 0640 отражаются суммы начисленных авансовых платежей по налогу за каждый месяц последнего квартала отчетного периода. Строка 0700 – расходы на цели государственного социального страхования за отчетный период – заполняется налогоплательщиком, если в отчетном периоде были выплаты по больничному листу, нарастающим итогом с начала года. Строка 0710 – показывается сумма расходов на социальное страхование за последний квартал отчетного периода. Строки 0720 – 0740 – отражаются расходы, произведенные на цели государственного социального страхования в каждом месяце последнего квартала отчетного периода. Строка 0800 – 0840 – отражаются суммы денежных средств, полученных в отчетном периоде от исполнительного органа ФСЕ РФ на расчетный счет страхователя с разбивкой по месяцам отчетного периода последнего квартала отчетного периода. Строка 0900 – определяется как строка 0600 – строка 0700 + строка 0800. Строка 0910 – определяется сумма строк 0920 + 0930 + 0940. Справочно: 18

строка 1000 – суммы, выплаченные за счет прибыли, остающейся у предприятия; строка 1100 – указываются суммы по больничному листу, компенсация за неиспользованный отпуск при увольнении.

Задание На данном предприятии 20 работающих. За первый квартал 200_г. всего начислено 263 633 рубля, в том числе 10 000 рублей – выплаты за счет прибыли, остающейся в распоряжении предприятия, 12 000 рублей – компенсация при увольнении, 18 000 рублей – начислено пособие по временной нетрудоспособности. За январь выплачено 87 800 рублей, в том числе 18 000 рублей – пособие по временной нетрудоспособности; за февраль – 87 000 рублей, в том числе 7 000 рублей – компенсация при увольнении; 6000 рублей – выплаты за счет прибыли; за март – 88 833 рубля, в том числе 5000 рублей – компенсации при увольнении; 4000 рублей – выплаты за счет прибыли.

Транспортный налог Для заполнения декларации необходимо знание требований к нормативным документам. 1. Налоговый кодекс РФ, часть 2 гл. 28 «Транспортный налог». 2. Закон Пензенской области от 18.09.2002 г. № 397 – ЗПО «О введении в действие транспортного налога на территории Пензенской области» (с изменениями от 23 ноября 2003 г.). 3. Приказ министерства РФ по налогам и сборам от 29.12.2003 г. № БГ–3–21/724 «Инструкция по заполнению налоговой декларации по транспортному налогу». Налоговая декларация представляется налогоплательщиками транспортного налога в налоговые органы по месту нахождения транспортных средств. Уплата транспортного налога производится по месту нахождения транспортных средств в сроки, установленные законами субъекта РФ.

19

Налоговая декларация состоит из титульного листа; раздела 1 «Расчет суммы налога, подлежащего уплате в бюджет»; раздела 2 «Расчет налоговой базы и суммы налога по транспортному средству»; раздела 3 «Сведения о количестве транспортных средств, зарегистрированных на налогоплательщика». При заполнении титульного листа необходимо указать ИНН и КПП налогоплательщика. При заполнении ИНН организации, который состоит из десяти знаков, в зоне из двенадцати ячеек, в первых двух ячейках поставить нули. Далее указать вид документа, налоговый (отчетный) период; полное наименование налогового органа, в который представляется декларация и его код; полное наименование российской организации, указанной в его учредительных документах; основной государственный номер (ОГРН) в соответствии со свидетельством о государственной регистрации юридического лица; количество страниц, на которых составлена налоговая декларация. Достоверность и полнота сведений подтверждаются подписями руководителя и главного бухгалтера. При этом указываются фамилия, имя, отчество полностью и их ИНН.

Порядок заполнения раздела 1 По коду строки 010 указывается код бюджетной классификации, по которому организация зачисляет транспортный налог. По коду строки 020 указывается код ОКАТО муниципального образования по месту нахождения транспортных средств. По коду строки 030 указывается исчисленная сумма налога по коду строки 130 раздела 2. По коду строки 040 указывается сумма налога, исчисленная в течение налогового периода и подлежащая уплате в установленные сроки. По коду строки 050 указывается сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, как разность показателей по кодам 030 и 040. По коду строки 060 указывается срок уплаты в бюджет налога, установленного законами субъектов РФ.

20

Страница заверяется подписью одного из тех лиц, которые подтверждают сведения на первой странице.

Порядок заполнения раздела 2 Заполняется отдельно по каждому транспортному средству. По строке 020 указывается вид транспортного средства (см. приложение 2). По строке 030 указывается идентификационный номер транспортного средства по документу о регистрации транспортного средства. По строке 040 указывается регистрационный знак транспортного средства. По строке 050 указывается мощность двигателя в лошадиных силах (л. с.). По строке 060 указывается код единицы измерения (л. с.). По строке 090 указывается срок использования транспортного средства. По строке 100 указывается количество полных месяцев владения транспортным средством в истекшем налоговом периоде. По строке 110 указывается коэффициент, который применяется для исчисления транспортного налога и определяется как отношение числа полных месяцев в строке 100 к числу 12. По строке 120 указывается ставка транспортного налога, установленная законом субъекта РФ по месту нахождения транспортного средства. По строке 130 указывается сумма налога, значение которой определяется как произведение показателей по строкам 050, 110, и 120 раздела 2 налоговой декларации.

Задание для заполнения декларации по транспортному налогу

21

Организация имеет на балансе транспортное средство в количестве 1 единицы: автомобиль ГАЗ – 33021 «Газель», мощность двигателя – 100 л. с. Идентификационный номер (VIN) ХТА 33021 V 1870174. Регистрационный номер – В 070 КС 58.

Заполнение налоговой декларации для организаций, применяющих специальные налоговые режимы Предприятие ООО «Сирена». ИНН 5834029666 КПП 583401001 ОРГН 1024200000120. Руководитель Семенов Сергей Иванович ИНН 583600342466. Гл. бухгалтер Юрлова Светлана Семеновна ИНН 583402403052. Предприятие применяет упрощенную систему налогообложения. Объект налогообложения Доходы По итогам 200 г. организация получила дохода всего: 5 240 400 рублей, в том числе: – от реализации товаров 4 654 400 рублей; – от реализации объекта ОС 520 000 рублей; – от сдачи площадей в аренду 66 000 рублей. Перечислена в пенсионный фонд страховая и накопительная пенсия в сумме 924 000 рублей. Оплачено по больничному листу за 4 полных месяца в сумме 25 000 рублей, в том числе из средств налогоплательщика – 22 600 рублей. Доходы, уменьшенные на величину расходов Итого получено дохода за 200 г. 5 240 400 рублей. Расходы, всего 5 145 900 рублей, в том числе: – расходы на ремонт основных средств – 36 000 рублей – расходы на оплату труда – 660 000 рублей;

22

– расходы на оплату пособий по временной нетрудоспособности – 22 600 рублей; – расходы на аудиторские услуги, канцтовары, услуги банка, телефон и прочие расходы, включаемые в уменьшение налоговой базы – 24 300 рублей; – расходы на командировки – 60 000 рублей; – расходы по оплате стоимости товаров, приобретенных для продажи, – 3 743 000 рублей; – расходы на отопление, освещение, воду – 600000 рублей. Составить и описать заполнение налоговой декларации по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения от дохода и от дохода, уменьшенного на величину расхода за 200 г., если за 9 месяцев 200 г. было начислено от дохода 165 500 рублей от дохода, уменьшенного на величину расхода, – 63 200 рублей. У вышеуказанной организации имеется в собственности магазин с площадью торгового зала 133 м2, расположенного по ул. Рахманинова, 40 на территории Октябрьского района. Составить налоговую декларацию по единому налогу на вмененный налог для отдельных видов деятельности за IV квартал 200 г., если базовая доходность – 1 800 рублей за метр торговой площади. К – 1 не применяется. К – 2 – 0,14. К – 3 – 1,133. В пенсионный фонд перечислено за IV квартал 7200 рублей. Составить и описать заполнение налоговой декларации по единому налогу на вмененный доход по отдельным видам деятельности за IV квартал 200 г.

23

ПРИЛОЖЕНИЕ 1 Коды бюджетной классификации, действующие с 2005 г. 18210201010011000110 Единый социальный налог, зачисленный в ФБ. 18210201020071000110 Единый социальный налог, зачисленный в фонд социального страхования РФ. 18210201030081000110 Единый социальный налог, зачисленный в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования. 18210201040091000110 Единый социальный налог, зачисленный в территориальный фонд обязательного медицинского страхования. 18210202010061000160 Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, направляемые на выплату страховой части трудовой пенсии. 18210202020061000160 Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, направляемые на выплату накопительной части трудовой пенсии. 18210301000011000110 Налог на добавленную стоимость на товары, производимые на территории РФ. 18210604011021000110 Транспортный налог с организаций. 18210602010021000110 Налог на имущество организаций, за исключением имущества организаций, входящего в единую систему газоснабжения. 18210101011011000110 Налог на прибыль в Федеральный бюджет. 18210101012021000110 Налог на прибыль в бюджет субъекта РФ. 18210901000031000110 Налог на прибыль в местный бюджет.

24

ПРИЛОЖЕНИЕ 2 Коды видов транспортных средств (ТС) Код вида ТС для целей налогообложения

Наименование транспортных средств

500 00

Наземные транспортные средства

510 00

Автомобили легковые

510 01

– автомобили легковые, специально оборудованные для использования инвалидами

Соответствие классификатору основных фондов ОКОФ ОК 013–94 Краткое описание группировок по ОКОФ

Код по ОКОФ

Автомобили легковые особого малого 15 3410103, класса для инвалидов. Автомобили легковые малого класса для инвалидов

15 3410114

510 02

– автомобили легковые Автомобили легковые малого класса с мощностью двигателя до 100 лошадиных сил (до 73,55 кВт), полученные (приобретенные) через органы социальной защиты населения в установленном законом порядке

15 3410103, 15 3410114

510 03

– автомобили легковые медицинской службы

Автомобили легковые специальные для медицинской помощи на дому (санитарные)

15 3410166

510 04

– прочие автомобили легковые (кроме включенных по кодам 56600, 65700)

Автомобили легковые особого малого класса Автомобили легковые малого класса Автомобили легковые среднего класса Автомобили легковые большого класса Автомобили легковые высшего класса Электромобили легковые Автомобили легковые специальные Автомобили легковые прочие, не включенные в другие группировки

520 00

Автомобили грузовые

520 01

– автомобили грузовые (кроме включенных по коду 56700)

Автомобили грузовые общего назначения (бортовые, фургоны) Автомобили грузовые прочие (электромобили) Автомобили-тягачи Автомобили-самосвалы

25

15 3410100, 15 3410110, 15 3410120, 15 3410130, 15 3410140, 15 3410150, 15 3410160, 15 3410170 15 3410020

ПРИЛОЖЕНИЕ 3 Коды единиц измерения налоговой базы на основании ОКЕИ (выписка) Коды единиц измерения

Наименование единицы измерения

Условное обозначение

1

2

3

181

Брутто-регистрованная тонна (2,8316 м3)

БРТ

251

Лошадиная сила

л.с.

796

Штука

шт.

26

СОДЕРЖАНИЕ Введение...................................................................................................................... 3 Контрольная работа по дисциплине «Методология, методика и практика исчисления налогов».................................................................................................. 5 Приложение 1 ........................................................................................................... 24 Приложение 2 ........................................................................................................... 25 Приложение 3 ........................................................................................................... 26

27