Аудит: Методические указания к выполнению курсовых работ

ФЕДЕРАЛЬНОЕ АГЕНТСТВО ПО ОБРАЗОВАНИЮ

Государственное образовательное учреждение высшего профессионального образования

«Пензенский государственный университет»

АУДИТ Методические указания к выполнению курсовых работ

Издательство Пензенского государственного университета Пенза 2005

ББК 65.053 С 24

Предложены практические примеры для закрепления знаний студентов о проведении аудиторской проверки порядка ведения бухгалтерского учета и составления финансовой (бухгалтерской) отчетности аудируемого предприятия. Кроме того, в работу включены задания по составлению письменной информации (отчета) аудитора и аудиторского заключения с оформлением рабочих документов. Методические указания по выполнению курсовой работы подготовлены на кафедре «Бухгалтерский учет, налогообложение и аудит» Пензенского государственного университета и предназначены для студентов специальностей 351200 (080107) «Налоги и налогообложение», 060800 «Экономика и управление на предприятии» всех форм обучения.

С о с т а в и т е л и: Н. В. Свиридова, Н. В. Калмурзаева

Р е ц е н з е н т Н. С. Циндин, главный бухгалтер ООО «Новатор», кандидат экономических наук, доцент

2

Введение Курсовая работа является одной из важнейших форм изучения студентами курса «Аудит» и итогового контроля полученных знаний по данной дисциплине. Курсовая работа выполняется студентом самостоятельно. Главным условием достижения положительного результата в ходе выполнения курсовой работы является изучение методических указаний, тематики работ и литературных источников, а также фактического материала, полученного на практических занятиях. Основной целью методических указаний к выполнению курсовых работ является закрепление и углубление знаний студентов по курсу «Аудит», получение навыков применения теоретических знаний на практике, оформление результатов аудиторской проверки, составление аудиторского заключения, освоение приемов работы с инструктивными и нормативными актами, выработка умений выявления и предупреждения нарушений в бухгалтерском учете и т. д. Тематика заданий охватывает организационно-правовые основы аудиторской деятельности, а также вопросы проверки всех основных участков учетной работы при проведении аудита с целью формирования мнения о достоверности бухгалтерской отчетности. Это позволяет изучить и выполнить последовательно весь аудиторский процесс от планирования до составления аудиторского отчета и заключения с оформлением рабочих документов. Приведенные в заданиях данные, наименования фирм и организаций носят условный характер. Методические указания разработаны в соответствии с требованиями государственных образовательных стандартов высшего профессионального образования и программой подготовки специалистов по бухгалтерскому учету и аудиту. В методических указаниях учтены требования закона «Об аудиторской деятельности», правил (стандартов) аудиторской деятельности и нормативных актов в области бухгалтерского учета, налогообложения, права и аудита.

3

Задания к курсовой работе 1. Составьте договор ООО «Финаудит» с заказчиком ОАО «Старт» на проведение аудиторской проверки годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности за 2004 г., письмо о проведении аудита и общий план проверки. Краткая информация об аудиторской фирме и заказчике Аудиторская фирма: ООО «Финаудит» ИНН 5823145328. Юридический адрес: г. Пенза, ул. Красная, 40; директор – Новгородский В. В. Заказчик: ОАО «Старт» ИНН 5819137920 (далее по тексту Предприятие). Юридический адрес: г. Пенза, ул. Красноармейская, 35; руководитель – Пригорков С. А.; главный бухгалтер – Светелкина М.С. Бухгалтерия Предприятия состоит из 8 человек. На Предприятии разработано положение о бухгалтерии, имеются должностные инструкции на каждого работника бухгалтерии, утвержден график документооборота. Определены лица, ответственные за хранение документов. Утвержден перечень лиц, имеющих право подписи первичных учетных документов. Применяются унифицированные формы первичных документов. На балансе Предприятия числится имущество детского сада. 2. Рассмотрите представленные ниже ситуации. Составьте мнение аудитора о соответствии порядка ведения бухгалтерского учета законодательству Российской Федерации. 3. Рассмотрите бухгалтерскую отчетность Предприятия (в отчетность были внесены соответствующие изменения после учета руководством аудируемого лица замечаний аудитора относительно соответствия порядка ведения бухгалтерского учета законодательству Российской Федерации): Форма № 1 «Бухгалтерский баланс» (прил. 5); Форма № 2 «Отчет о прибылях и убытках» (прил. 6); 4

Форма № 3 «Отчет об изменениях капитала» (прил. 7); Форма № 4 «Отчет о движении денежных средств» (прил. 8); Форма № 5 «Приложение к бухгалтерскому балансу» (прил. 9). Также для анализа указанной отчетности используйте таблицы взаимоувязки показателей бухгалтерской отчетности (прил. 10). 4. Подготовьте письменную информацию (отчет) аудитора. 5. Подготовьте аудиторское заключение.

1. Аудит учетной политики и организации бухгалтерского учета Ситуация 1.1. 1. Ознакомьтесь с приказом об учетной политике Предприятия (прил. 1), учетной политикой (прил. 2), рабочим планом счетов (прил. 3). 2. Дайте оценку приказу на соответствие Положению по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» (ПБУ 1/98). 3. Дайте оценку влияния учетной политики Предприятия на организацию внутреннего контроля. Результаты оформить в виде таблиц «Контрольный лист проверки «Учетная политика»» (прил. 4).

2. Аудит учредительных документов и уставного капитала Ситуация 2.1. В протоколе общего собрания от 26 августа 2004 г. ОАО «Старт» отражено решение участников об увеличении уставного капитала до 100 000 руб. за счет добавочного капитала. Данное решение официально зарегистрировано. Первоначальный размер уставного капитала – 90 000 руб. В бухгалтерском учете в 2004 г. операция по увеличению уставного капитала не отражена.

5

3. Аудит учета основных средств и амортизационных отчислений Ситуация 3.1. Предприятием приобретено новое оборудование, не требующее монтажа по цене поставщика 300 000 руб. (без НДС), оплачены расходы за разгрузку оборудования в сумме 3 540 руб. (в т.ч. 18% НДС – 540 руб.). В бухгалтерском учете эти операции отражены следующим образом: Дебет 08 – Кредит 60 – 300 000 руб. Дебет 26 – Кредит 60 – 3 540 руб. Ситуация 3.2. По данным бухгалтерского учета, при продаже основных средств были сделаны следующие записи: Дебет 91.2 – Кредит 01 – 88 000 руб. – списаны основные средства по первоначальной стоимости; Дебет 02 – Кредит 91.1 – 35 000 руб. – списана начисленная амортизация основных средств; Дебет 62 – Кредит 91.1 – 64 900 руб. – отражена цена реализации основных средств (с НДС); Дебет 91.2 – Кредит 68 – 9 900 руб. – начислен НДС по реализованным основным средствам (18%); Дебет 91.2 – Кредит 91.9 – 12 000 руб. – отражена прибыль от реализации основных средств. Ситуация 3.3. Предприятием для детского сада, числящегося на балансе, в сентябре 2004 г. приобретен и введен в эксплуатацию автомобиль ВАЗ 2109 для служебного пользования стоимостью 106 200 руб. (с НДС). В бухгалтерском учете эта операция отражена следующим образом: Дебет 08 – Кредит 60 – 106 200 руб.; Дебет 01 – Кредит 08 – 106 200 руб. При проверке установлено, что начисление амортизации по автомобилю отражалось ежемесячно (начиная с октября месяца) следующей бухгалтерской проводкой: Дебет 26 – Кредит 02 – 1 770 руб. (106 200 руб. : 60 мес.). 6

Ситуация 3.4. На счете 08 «Вложения во внеоборотные активы» у Предприятия числится приобретенное в июле 2004 г. строящееся производственное здание стоимостью 12 000 000 руб. В августе месяце в бухгалтерском учете по данному объекту начислена амортизация в сумме 50 000 руб. Строительно-монтажные работы в период с июля по сентябрь не производились. В сентябре месяце данный объект продан. Начисленная амортизация отражена на счете 20 «Основное производство». Дебет 20 – Кредит 02 – 50 000 руб.

4. Аудит учета материальнопроизводственных запасов Ситуация 4.1. Организацией на счете 10 «Материалы» отражены как материалы, приобретенные для производственных целей, так и материальные ценности, приобретаемые для дальнейшей перепродажи. В декабре 2004 г. поступило материалов для производственных целей на сумму 118 000 руб. (с НДС), материальных ценностей для перепродажи на сумму 112 100 руб. (с НДС). Общая сумма за месяц составила 230 100 руб. В бухгалтерском учете операции отражены следующей записью: Дебет 10 – Кредит 60 – 230 100 руб. – оприходованы материалы. Каковы выводы аудитора при анализе данной ситуации? Ситуация 4.2. Аудитором выборочно была проведена проверка списания материалов, использованных в производственных целях. Каковы выводы аудитора при анализе данной ситуации? В случае несоответствия применяемого метода положениям учетной политики Предприятия сделать расчет стоимости материалов, подлежащей списанию на производство (таблица).

7

Материальный баланс за сентябрь 2004 г. Показатель Остаток материальных запасов на 01.09.04 (Сн) Поступило материалов в сентябре 2004 (Обд) 1. 2. 3. Итого Списано материалов в производство в сентябре (Обк) Остаток материальных запасов на 01.10.04 (Ск)

Количество ед.

Цена за ед.

Сумма, руб.

500

200

100 000

500 500 500 1500

210 220 230 -----

105 000 110 000 115 000 330 000

1800

-----

------

200

-----

------

Бухгалтером произведен расчет себестоимости материальных ресурсов, списанных в производство (Обк) и себестоимости их остатка на конец отчетного периода (Ск) по методу средней себестоимости: цена за единицу = (100 000 руб. + 330 000 руб.) : (500 ед.+1500 ед.) = = 215 руб. Обк = 1800 ед. × 215 руб. = 387 000 руб. Ск = 200 ед. × 215 руб. = 43 000 руб. Каковы выводы аудитора при анализе данной ситуации?

5. Аудит учета денежных средств Ситуация 5.1. В ходе инвентаризации кассы Предприятия 24 августа 2004 г. была выявлена недостача на сумму 2 500 руб. При этом был составлен акт ревизии кассы. Виновным за недостачу денежных средств признан кассир. Бухгалтером на эту сумму сделана проводка: Дебет 94 – Кредит 50 – 2 500 руб.

8

На конец года в бухгалтерском учете по счету 94 «Недостачи и потери материальных ценностей» числится дебетовое сальдо 2 500 руб. Ситуация 5.2. Предприятию банком установлен лимит остатка наличных денег в кассе в сумме 10 000 руб. Согласно записям в регистре по счету «Касса», а также кассовым отчетам остатки денег в проверяемом периоде были следующими (данные приведены выборочно): на 1 февраля – 1 500 руб.; на 18 февраля – 76 000 руб.; на 1 марта – 22 000 руб.; на 1 апреля – 28 650 руб.; на 15 апреля – 14 870 руб.; на 2 мая – 13 700 руб.; на 15 мая – 13 700 руб.; на 5 июня – 472 700 руб.; на 1 июля – 12 700 руб.; на 10 июля – 16 800 руб.; на 1 августа – 11 300 руб.; на 10 сентября – 15 700 руб.; на 10 октября – 15 800 руб.; на 12 декабря – 17 700 руб. При проверке соблюдения лимита остатка денег в кассе следует иметь в виду, что на Предприятии установлены сроки выплаты заработной платы 3 и 17 числа каждого месяца. Ситуация 5.3. В кассовой книге и бухгалтерских регистрах по счету 50 «Касса» аудитор обнаружил следующие записи на 25 августа: остаток на начало дня – 5 000 руб.; Дебет 51 – Кредит 50 – 1 770 руб. – внесено в банк наличными; Дебет 50 – Кредит 90 – 16 000 руб. – получена выручка от продажи готовой продукции;

9

Дебет 71 – Кредит 50 – 2 000 руб. – выдан аванс на командировочные расходы; остаток на конец дня – 11 230 руб. Определите нарушения в бухгалтерских записях и кассовой дисциплины (см. ситуацию 5.2). Ситуация 5.4. Во время аудиторской проверки по состоянию на 17 февраля 2005 г. проведена инвентаризация кассы Предприятия инвентаризационной комиссией в присутствии кассира и аудитора. Остаток денежных средств по данным кассовой книги на начало дня проведения инвентаризации составил 7 300 руб. Остаток денежных средств по данным кассовой книги на конец дня проведения инвентаризации составил 46 900 руб. Фактический остаток денежных средств в кассе составил 41 900 руб. К кассовому отчету приложены следующие документы: – приходный кассовый ордер № 25 от 17 февраля 2005 г. на получение денежных средств из банка на сумму 210 000 руб.; – расходный кассовый ордер № 63 от 17 февраля 2005 г. на выплату заработной платы за первую половину февраля на сумму 170 400 руб. с приложенной ведомостью (остаток невыданной заработной платы по ведомости составил 39 600 руб.); – расписка бухгалтера Ивановой А. А. от 10 февраля 2005 г. в получении взаимообразно из кассы 5 000 руб. на срок до 10 марта 2005 г. Разрешительная надпись руководителя и главного бухгалтера на расписке о выдаче денег отсутствует. Оформите результаты инвентаризации кассы актом формы № ИНВ-15, утвержденной постановлением Госкомстата России от 18 августа 1998 г. № 88. Определите нарушения в бухгалтерских записях и кассовой дисциплины.

6. Аудит учета расчетов с поставщиками и покупателями

10

Ситуация 6.1. По данным аналитического учета расчетов с поставщиками, отраженных в оборотных ведомостях по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», кредитовое сальдо составляет 1 070 700 руб., а дебетовое – 70 350 руб. По данным баланса, кредиторская задолженность поставщикам равна 1 000 350 руб.

7. Аудит учета расчетов с подотчетными лицами Ситуация 7.1. По авансовому отчету работника коммерческой службы Предприятия о командировочных расходах в г. Москва с 12 по 16 августа 2004 г. (причина командировки – представление товара заказчикам) ему были оплачены следующие расходы: – железнодорожный билет Пенза–Москва на 12 августа – 1 400 руб.; – железнодорожный билет Москва–Пенза на 15 августа – 1 400 руб.; – счет гостиницы от 13–14 августа – 550 руб. × 2 дн. = 1 100 руб.; – суточные 125 руб. × 5 дн. = 625 руб. Бухгалтером была сделана следующая проводка: Дебет 26 – Кредит 71 – 4 525 руб. Впоследствии указанные расходы в полном объеме были отнесены на расходы, уменьшающие налогооблагаемую базу по налогу на прибыль Предприятия.

8. Аудит учета финансовых результатов Ситуация 8.1. Предприятием получено в сентябре 2004 г. оборудование безвозмездно и в этом же месяце установлено (срок полезного использования оборудования 9 лет). В бухгалтерском учете было отражено: Дебет 01 – Кредит 91 – 167 400 руб. Начислена амортизация до конца года в сумме 6 200 руб. Ситуация 8.2. В сентябре месяце 2004 г. в бухгалтерском учете отражены следующие операции:

11

Дебет 26 – Кредит 60 – 11 500 руб. – начислена арендная плата за используемые Предприятием по договору помещения для хранения товаров для перепродажи; Дебет 91 – Кредит 68 – 12 700 руб. – начислены пени за просрочку платежей по налогу на прибыль; Дебет 90 – Кредит 60 – 20 000 руб. – начислена неустойка за несоблюдение Предприятием условий договора с поставщиками. Ситуация 8.3. По данным бухгалтерского учета финансовый результат от продажи объекта незавершенного строительства (ситуация 3.4.) отражен следующими записями: Дебет 62 – Кредит 91 – 14 750 000 руб. – отражена выручка от продажи; Дебет 91 – Кредит 08 – 12 000 000 руб. – списана себестоимость; Дебет 91 – Кредит 68 – 2 250 000 руб. – начислена сумма НДС; Дебет 91 – Кредит 99 – 1 500 000 руб. – отражен финансовый результат.

12

ПРИЛОЖЕНИЯ

13

14

ПРИЛОЖЕНИЕ 1 ОТКРЫТОЕ АКЦИОНЕРНОЕ ОБЩЕСТВО «СТАРТ» ПРИКАЗ г. Пенза 30 декабря 2002 г.

№ 133

«Об утверждении учетной политики организации на 2003 г.» В соответствии с пунктом 3 статьи 5 Федерального закона «О бухгалтерском учете» № 129-ФЗ от 21 ноября 1996 г. приказываю: 1. Утвердить учетную политику организации для целей финансового учета на 2003 г. Учетная политика организации вводится в действие с 1 января 2003 г. 2. Утвердить Рабочий план счетов бухгалтерского учета организации на 2003 г. 3. Утвердить Положение о порядке проведения инвентаризаций имущества и обязательств организации и осуществлении внутреннего контроля хозяйственных операций. 4. Утвердить формы первичных учетных документов для целей финансового учета. 5. Утвердить график документооборота организации. 6. Утвердить перечень прямых расходов и схему их распределения. 7. Контроль за исполнением приказа оставляю за собой.

Руководитель организации

Пригорков С. А.

15

ПРИЛОЖЕНИЕ 2 Учетная политика для целей бухгалтерского учета (утв. приказом руководителя организации от 30 декабря 2002 г. № 133) Установить следующие элементы учетной политики: 1) бухгалтерский учет вести в бухгалтерии организации. Ответственным за организацию и состояние бухгалтерского учета является главный бухгалтер организации; 2) ведение бухгалтерского учета осуществлять в автоматизированном режиме с применением ПИК «Вариант». Бухгалтерскую информацию хранить на машинных и бумажных носителях. Ответственность за сохранность бухгалтерской информации на бумажных носителях несет главный бухгалтер. Ответственность за обеспечение сохранности бухгалтерской информации на магнитных носителях от несанкционированного доступа возложить на заместителя руководителя организации – главного инженера; 3) выручку от реализации продукции (работ, услуг) определять по мере отгрузки товаров потребителям (оказания услуг, выполнения работ); 4) материально-производственные запасы при их выбытии оценивать по себестоимости последних по времени приобретения материально-производственных запасов (метод ЛИФО); 5) готовую продукцию оценивать по фактической производственной себестоимости; 6) незавершенное производство оценивать по фактической производственной себестоимости; 7) стоимость объектов основных средств стоимостью до 20 тыс. руб. за единицу списывать на себестоимость продукции (работ, услуг) в момент ввода в эксплуатацию. С целью обеспечения сохранности таких объектов основных средств организовать аналитический учет в течение всего срока полезной эксплуатации объектов; 8) амортизацию объектов основных средств производить линейным способом;

16

9) амортизацию объектов нематериальных активов осуществлять нелинейным способом. Объекты, по которым срок полезного использования определить невозможно, а также организационные расходы списывать в течение 20 лет; 10) готовую продукцию учитывать на счете 43 «Готовая продукция» без использования счета 40 «Выпуск продукции (работ, услуг)»; 11) создать следующие резервы предстоящих расходов: на предстоящую оплату отпусков работникам; на выплату ежегодного вознаграждения за выслугу лет; на гарантийный ремонт и гарантийное обслуживание. Отчисления в резервы производить ежемесячно на основании расчета бухгалтерии; 12) общехозяйственные расходы и расходы на продажу (коммерческие расходы) ежемесячно списывать на счет учета продаж (90); 13) создать резерв под снижение стоимости материальных ценностей на основании результатов инвентаризации материальнопроизводственных запасов и расчета бухгалтерии.

17

ПРИЛОЖЕНИЕ 3 Рабочий план счетов бухгалтерского учета Наименование счета 1 «Основные средства»

«Материалы»

«Основное производство»

«Касса»

«Расчетный счет» «Специальные счета»

«Расчеты с поставщиками и подрядчиками"

Номер Номер и наименование счета Номер и наименование счета счета 1-го порядка 2-го порядка 2 3 4 01 01-1 «Здания» 01-1-1 «Здания собственные» 01-1-2 «Здания арендованные» 01-2 «Сооружения» 01-3 «Машины и оборудование» 10 10-1 «Сырье и материалы» 10-1-1 «Сырье и материалы для основного производства» 10-1-2 «Сырье и материалы для вспомогательных производств» 10-3 «Топливо» 10-3-1 «Нефть» 10-3-2 «Бензин» 10-3-3 «Уголь» 10-3-4 «Талоны на нефтепродукты» 20 20-1 «Основное производство продукции, облагаемой НДС» 20-2 «Основное производство продукции, не облагаемой НДС» 50 50-1 «Касса организации» 50-2 «Операционная касса» 50-2-1 «Касса магазина» 50-2-1 «Касса детского сада» 50-3 «Денежные документы» 50-3-1 «Почтовые марки» 50-3-2 «Оплаченные путевки» 51 51 «Расчетный счет организации» 55 55-1 «Аккредитивы в банках» 55-2 «Чековые книжки» 55-3 «Депозитные счета» 55-4 «Средства целевого 55-4-1 «Средства финансирования финансирования» капитального строительства» 55-4-1 «Средства бюджетного финансирования» 60 60-1 «Расчеты с поставщи60-1-1 «Расчеты с поставщиками ками материальнопо акцептованным документам, производственных запасов» срок оплаты которых не наступил» 60-1-2 «Расчеты с поставщиками по не оплаченным в срок расчетным документам»

18

1

2

3

4

60-2 «Расчеты с подрядчиками за выполненные работы и оказанные услуги» 60-3 «Векселя выданные»

60-3-1 «Расчеты по выданным векселям, срок оплаты которых не наступил» 60-3-2 «Расчеты по просроченным оплатой векселям»

60-4 «Авансы выданные» 60-5 «Расчеты полученному коммерческому кредиту» «Расчеты с покупателями и заказчиками»

62

62-1 «Расчеты 62-1-1 «Расчеты по документам, с покупателями и заказчиками срок оплаты которых по расчетным документам» не наступил» 62-1-2 «Расчеты по просроченным оплатой документам» 62-2 «Авансы полученные» 62-3 «Векселя полученные»

62-3-1 «Векселя полученные, срок оплаты по которым не наступил» 62-3-2 «Векселя полученные, срок оплаты по которым наступил»

«Расчеты с персоналом по оплате труда»

70

70-1 «Расчеты с персоналом по оплате труда по основной и дополнительной заработной плате»

70-1-1 «Расчеты по оплате труда с работника основного производства» 70-1-2 «Расчеты по оплате труда с работниками вспомогательного производства» 70-1-3 «Расчеты по оплате труда с работниками управления и общехозяйственным персоналом»

70-2 «Расчеты по премиям за основные результаты деятельности» 70-3 «Расчеты по премиям за счет прибыли» 70-4 «Расчеты по оплате временной нетрудоспособности» И т.д.

19

1

2

«Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»

76

«Уставный капитал»

80

«Добавочный капитал» «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» «Продажи»

83

3 76-1 «Расчеты по имущественному и личному страхованию»

76-1-1 «Расчеты по личному страхованию» 76-1-2 «Расчеты по имущественному страхованию» 76-2 «Расчеты по претензиям» 76-2-1 «Расчеты по претензиям с поставщиками материальнопроизводственных запасов» 76-2-2 «Расчеты по претензиям с транспортными организациями» 76-2-3 «Расчеты по штрафам, пеням, неустойкам, подлежащих получению» 76-3 «Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам» 76-4 «Расчеты по депонированным суммам» 80-1 «Уставный капитал объявленный» 80-2 «Уставный капитал подписной» 80-3 «Уставный капитал оплаченный»

84 90

«Прочие доходы и расходы»

91

«Недостачи и потери от порчи ценностей» «Расходы будущих периодов» «Прибыли и убытки»

94

4

90-1 «Выручка» 90-2 «Себестоимость продаж» 90-3 «НДС» 90-9 «Прибыль/убыток от продаж» 91-1 «Прочие доходы» 91-2 «Прочие расходы» 91-9 «Сальдо прочих доходов и расходов»

97 99

20

ПРИЛОЖЕНИЕ 4 Контрольный лист проверки «Учетная политика» Проверяемый аспект 1

Ответ

Примечание

Да

Нет

2

3

I. Организационно-технический 1. Организация ведения бухгалтерского учета: а) структурное подразделение, возглавляемое главным бухгалтером; б) должность бухгалтера в штате; в) на договорных началах специализированной организацией; г) руководителем 2. Утверждены ли: – положение о бухгалтерии; – должностные инструкции? 3. Применяемая форма бухгалтерского учета: – единая журнально-ордерная; – мемориально-ордерная; – упрощенная система учета; – компьютеризированная. 4. Разработан и утвержден ли рабочий план счетов? 5. Правила документооборота и технологии обработки учетной информации: – применение унифицированных форм первичных документов; – утверждение форм первичных документов, по которым не предусмотрены типовые формы; – утверждение перечня лиц, имеющих право подписи первичных документов;

21

4

1

2

3

– утверждение графика документооборота; – разработка номенклатуры дел бухгалтерской службы с учетом сроков хранения документов; – определение лиц, ответственных за хранение документов. 6. Оценка имущества: – приобретенного за плату путем суммирования фактических затрат на покупку; – полученного безвозмездно по рыночной стоимости на дату оприходования; – произведенного в самой организации по стоимости его изготовления. 7. Порядок проведения инвентаризации: – установление сроков проведения; – создание постоянно действующей комиссии; – подготовка приказа о проведении инвентаризации. 8. Объем, сроки и адреса: – предоставления отчетности; – составление отчетности в объеме и в сроки, установленные нормативными документами по бухгалтерскому учету; – представление годовой бухгалтерской отчетности: а) учредителям организации; б) налоговым органам; в) органам статистики;

22

4

1 г) другим заинтересованным пользователям. 9. Система взаимоотношений с аудиторской организацией. 10. Утверждение состава постоянно действующей комиссии: – по установлению сроков использования нематериальных активов; – для определения целесообразности и непригодности объектов основных средств. 11. Утверждение перечня подотчетных лиц и сроков представления авансовых отчетов. 12. Утверждение сметы представительских расходов. II. Способы ведения бухгалтерского учета 1. Способ начисления амортизации по основным средствам: а) линейный способ; б) способ уменьшаемого остатка; в) по сумме чисел лет срока полезного использования; г) способ списания стоимости пропорционально объему продукции (работ, услуг); д) способ ускоренной амортизации. 2. Порядок учета ремонта производственных основных средств: а) по мере проведения ремонта; б) затраты на ремонт резервируются; в) с использованием счета расходов будущих периодов; г) с созданием ремонтного фонда для проведения в течение ряда лет особо сложных видов ремонтов.

2

3

23

4

1 3. Проведение переоценки основных средств. 4. Порядок начисления амортизации по нематериальным активам: а) линейный способ; б) способ списания стоимости пропорционально объему продукции (работ, услуг); в) способ уменьшаемого остатка. 5. Порядок отражения в бухгалтерском учете амортизации по нематериальным активам: а) накопление соответствующих сумм на счете 05 «Амортизация нематериальных активов»; б) уменьшение первоначальной стоимости объекта. 6. Порядок отражения в учете процесса приобретения и заготовления материалов: а) по фактической себестоимости их приобретения или по учетным ценам; б) с использованием счетов 15 и 16. 7. Способ списания отпущенных в производство материалов: – по себестоимости каждой единицы; – по средней себестоимости; – ФИФО; – ЛИФО. 8. Учет расходов по заготовке и доставке товаров на склад: – расходы по заготовке и доставке товаров учитываются в составе расходов на продажу (счет 44);

2

3

24

4

1 – по статье «Транспортные расходы» сумма издержек обращения на остаток товаров исчисляется по среднему проценту транспортных расходов.

2

3

9. Оценка товаров в розничной торговле: – по продажным ценам; – по покупным ценам. 10. Способ группировки и списания затрат на производство: – по полной производственной себестоимости (традиционный способ); – по сокращенной (типичной) себестоимости. 11. Порядок распределения и списания общехозяйственных расходов. 12. Порядок списания расходов будущих периодов: – равномерно; – пропорционально объему продукции; – другие способы. 13. Порядок признания коммерческих и управленческих расходов: полностью в отчетном году их признания распределяются между проданными и непроданными товарами (продукцией). 14. Порядок создания резервов: а) предстоящих расходов: – на ремонт; – на оплату отпусков; – прочих;

25

4

1 б) оценочных резервов:

2

3

– резерва под снижение стоимости материальных ценностей; – по сомнительным долгам; – под обесценивание ценных бумаг. 15. Порядок списания кредиторской и дебиторской задолженности. III. Положения учетной политики по налогообложению. 1. Порядок признания выручки организации: – по мере поступления денежных средств на расчетный счет или в кассу предприятия (по оплате); – по мере фактического оказания услуг и предъявления покупателям расчетных документов (по отгрузке). 2. Порядок раздельного учета НДС по материальным ресурсам, используемым при продаже товаров, облагаемых НДС. 3. Порядок раздельного учета затрат для исчисления НДС. IV. Контроль за исполнением настоящего приказа. V. Порядок ознакомления с настоящим приказом

26

4

ПРИЛОЖЕНИЕ 5 Приложение к приказу Минфина РФ от 22 июля 2003 г. № 67н (с учетом приказа Госкомстата РФ и Минфина РФ от 14 ноября 2003 г. № 475/102н)

Бухгалтерский баланс на

20

Коды

г. Форма № 1 по ОКУД

0710001

Дата (год, месяц, число) Организация

по ОКПО

Идентификационный номер налогоплательщика

ИНН

Вид деятельности

по ОКВЭД

Организационно-правовая форма/форма собственности по ОКОПФ/ОКФС Единица измерения: тыс. руб./млн руб. (ненужное зачеркнуть)

по ОКЕИ

384/385

Местонахождение (адрес)

Дата утверждения Дата отправки (принятия) Актив

Код показателя

На начало отчетного года

На конец отчетного периода

1

2

3

4

I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Нематериальные активы

110

25

Основные средства

120

320096

309923

Незавершенное строительство

130

9

72

68

67

320198

310062

Доходные вложения в материальные ценности

135

Долгосрочные финансовые вложения

140

Отложенные налоговые активы

145

Прочие внеоборотные активы

150

Итого по разделу I

190

27

II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Запасы

210

3394

15501

2183

14183

в том числе: сырье, материалы и другие аналогичные ценности

211

животные на выращивании и откорме

212

затраты в незавершенном производстве

213

187

142

готовая продукция и товары для перепродажи

214

1007

1150

товары отгруженные

215

расходы будущих периодов

216

17

26

прочие запасы и затраты

217

Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям

220

312

4

Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты)

230

в том числе покупатели и заказчики

231

Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)

240

6158

7031

в том числе покупатели и заказчики

241

6158

7031

498

232

Краткосрочные финансовые вложения

250

Денежные средства

260

Прочие оборотные активы

270

Итого по разделу II

290

10362

22768

БАЛАНС

300

330560

332830

28

Форма 0710001 с. 2 Пассив

Код поНа начало казателя отчетного периода

1 III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ Уставный капитал

На конец отчетного периода

2

3

4

410

90

90

Собственные акции, выкупленные у акционеров

411

()

()

Добавочный капитал

420

323793

323620

Резервный капитал в том числе: резервы, образованные в соответствии с законодательством

430

431

резервы, образованные в соответствии с учредительными документами

432

Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)

470

1041

709

Итого по разделу III

490

324924

324429

IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Займы и кредиты

510

35

3487

Отложенные налоговые обязательства

515

Прочие долгосрочные обязательства

520

Итого по разделу IV

590

35

3487

V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Займы и кредиты

610

Кредиторская задолженность в том числе: поставщики и подрядчики

620

5546

4913

621

2375

1746

задолженность перед персоналом организации задолженность перед государственными внебюджетными фондами

622

368

602

623

256

402

задолженность по налогам и сборам

624

1020

2121

прочие кредиторы Задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов

625

1527

42

Доходы будущих периодов

640

55

1

Резервы предстоящих расходов

650

Прочие краткосрочные обязательства

660

Итого по разделу V

690

5601

4914

БАЛАНС

700

330560

332830

630

29

СПРАВКА о наличии ценностей, учитываемых на забалансовых счетах Арендованные основные средства

910

в том числе по лизингу

911

Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение

920

Товары, принятые на комиссию

930

Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов

940

Обеспечения обязательств и платежей полученные

950

Обеспечения обязательств и платежей выданные

960

Износ жилищного фонда

970

Износ объектов внешнего благоустройства и других аналогичных объектов

980

Нематериальные активы, полученные в пользование

990

Руководитель

Главный (подпись)

«

»

(расшифровка подписи)

20

30

бухгалтер

г.

(подпись)

(расшифровка подписи)

ПРИЛОЖЕНИЕ 6 Приложение к приказу Минфина РФ от 22 июля 2003 г. № 67н (с учетом приказа Госкомстата РФ и Минфина РФ от 14 ноября 2003 г. № 475/102н)

Отчет о прибылях и убытках за

20

Коды

г. Форма № 2 по ОКУД

0710002

Дата (год, месяц, число) Организация

по ОКПО

Идентификационный номер налогоплательщика

ИНН

Вид деятельности

по ОКВЭД

Организационно-правовая форма/форма собственности по ОКОПФ/ОКФС

Единица измерения: тыс. руб./млн руб. (ненужное зачеркнуть)

по ОКЕИ

Показатель

384/385

наименование

код

За отчетный период

За аналогичный период предыдущего года

1

2

3

4

Доходы и расходы по обычным видам деятельности Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей)

010

56671

42921

Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг

020

(30309)

(18623)

Валовая прибыль

029

26362

24298

Коммерческие расходы

030

(19763)

(18892)

Управленческие расходы

040

()

()

Прибыль (убыток) от продаж

050

6599

5406

Прочие доходы и расходы Проценты к получению

060

Проценты к уплате

070

(930)

()

Доходы от участия в других организациях

080

Прочие операционные доходы

090

2384

5672

Прочие операционные расходы

100

(6439)

(8207)

Внереализационные доходы

120

45

Внереализационные расходы

130

(806)

31

(1501)

140

Прибыль (убыток) до налогообложения

853

1370

Отложенные налоговые активы

141

Отложенные налоговые обязательства

142

Текущий налог на прибыль

150

(205)

(329)

190

648

1041

200

95

Чистая прибыль (убыток) очередного периода СПРАВОЧНО. Постоянные налоговые обязательства (активы) Базовая прибыль (убыток) на акцию Разводненная прибыль (убыток) на акцию

Форма 0710002 с. 2

Расшифровка отдельных прибылей и убытков Показатель

За отчетный период

За аналогичный период предыдущего года

наименование

код

прибыль

убыток

прибыль

убыток

1

2

3

4

5

6

Штрафы, пени и неустойки, признанные или по которым получены решения суда (арбитражного суда) об их взыскании

95

104

Прибыль (убыток) прошлых лет Возмещение убытков, причиненных неисполнением или ненадлежащим исполнением обязательств Курсовые разницы по операциям в иностранной валюте

479

Отчисления в оценочные резервы

х

1177 х

Списание дебиторских и кредиторских задолженностей, по которым истек срок исковой давности

Руководитель

Главный (подпись)

«

»

(расшифровка подписи)

20

32

бухгалтер

г.

(подпись)

(расшифровка подписи)

ПРИЛОЖЕНИЕ 7 Приложение к приказу Минфина РФ от 22 июля 2003 г. № 67н (с учетом приказа Госкомстата РФ и Минфина РФ от 14 ноября 2003 г. № 475/102н)

Отчет об изменениях капитала за 20

Коды

г. Форма № 3 по ОКУД

0710003

Дата (год, месяц, число) Организация

по ОКПО

Идентификационный номер налогоплательщика

ИНН

Вид деятельности

по ОКВЭД

Организационно-правовая форма/форма собственности по ОКОПФ/ОКФС Единица измерения: тыс. руб./млн руб. (ненужное зачеркнуть)

по ОКЕИ

384/385

I. Изменения капитала Показатель наименование

код

1

2

Уставный Добавочный Резервный Нераспредекапитал капитал капитал ленная прибыль (непокрытый убыток) 3

4

90

323793

Изменения в учетной политике

х

х

Результат от переоценки объектов основных средств

х

Остаток на 31 декабря года, предшествующего предыдущему 200 3

5

Итого

6

7

850

324733

850

324733

г.

(предыдущий год) х х

х Остаток на 1 января предыдущего года

90

Результат от пересчета иностранных валют

х

Чистая прибыль

х

Дивиденды Отчисления в резервный фонд

323793 х

х

х

х

191

х

х

х

х

х

33

() ()

191

Форма 0710003 с. 2 1

2

3

4

5

6

Увеличение величины капитала за счет: дополнительного выпуска акций увеличения номинальной стоимости акций

х

х

х

х

х

х

реорганизации юридического лица

х

х

х

х

Уменьшение величины капитала за счет: уменьшения номинала акций

()

х

7

()

уменьшения количества акций

()

х

х

х

()

реорганизации юридического лица

()

х

х

()

()

90

323793

1041

324924

х

х

1041

324924

Остаток на 31 декабря предыдущего года 200 4 г. (отчетный год) Изменения в учетной политике Результат от переоценки объектов основных средств Остаток на 1 января отчетного года Результат от пересчета иностранных валют

х х 100

х х

90

323793

х

х

Чистая прибыль

х

х

х

Дивиденды

х

х

х

х

х

Отчисления в резервный фонд Увеличение величины капитала за счет: дополнительного выпуска акций увеличения номинальной стоимости акций

110

реорганизации юридического лица

123

х

(980) ()

121

х

х

х

122

х

х

х

х 139

х

10

149

Уменьшение величины капитала за счет: уменьшения номинала акций

131

()

х

х

уменьшения количества акций

132

()

х

х

х

()

реорганизации юридического лица

133

()

х 312

х

()

() 312

Остаток на 31 декабря отчетного года

140

100

323620

709

324429

34

х

()

II. Резервы Показатель наименование 1

код 2

Остаток

Поступило

Использовано

Остаток

3

4

5

6

Резервы, образованные в соответствии с законодательством: (наименование резерва) данные предыдущего года

()

данные отчетного года

()

(наименование резерва) данные предыдущего года

()

данные отчетного года Резервы, образованные в соответствии с учредительными документами: (наименование резерва) данные предыдущего года данные отчетного года

()

() ()

(наименование резерва) данные предыдущего года

()

данные отчетного года

()

Оценочные резервы: (наименование резерва) данные предыдущего года данные отчетного года

() ()

(наименование резерва) данные предыдущего года

()

данные отчетного года

()

(наименование резерва) данные предыдущего года

()

данные отчетного года

()

Резервы предстоящих расходов: (наименование резерва) данные предыдущего года

()

данные отчетного года

()

(наименование резерва) данные предыдущего года

()

данные отчетного года

()

35

Справки Показатель наименование

код

1

2

1) Чистые активы

Остаток на начало отчетного года

Остаток на конец отчетного периода

3

4

200 Из бюджета

Из внебюджетных фондов

за отчетный год

за предыдущий год

за отчетный год

за предыдущий год

3

4

5

6

2) Получено: на расходы по обычным видам деятельности – всего

210

в том числе:

капитальные вложения во внеоборотные активы

220

в том числе:

Руководитель

Главный (подпись)

«

»

(расшифровка подписи) 20

36

бухгалтер г.

(подпись)

(расшифровка подписи)

ПРИЛОЖЕНИЕ 8 Приложение к приказу Минфина РФ от 22 июля 2003 г. № 67н (с учетом приказа Госкомстата РФ и Минфина РФ от 14 ноября 2003 г. № 475/102н)

Отчет о движении денежных средств за

2004

Коды

г. Форма № 4 по ОКУД

0710004

Дата (год, месяц, число) 2005 Организация

ОАО «Старт»

Идентификационный номер налогоплательщика Вид деятельности

03

по ОКПО ИНН

производство

05

50562482 5836113574

по ОКВЭД

98500

Организационно-правовая форма/форма собственности по ОКОПФ/ОКФС Единица измерения: тыс. руб./млн руб. (ненужное зачеркнуть)

по ОКЕИ

наименование

код

За отчетный год

1

2

3

Показатель

Остаток денежных средств на начало отчетного года

83

53 384/385 За аналогичный период предыдущего года 4

498

Движение денежных средств по текущей деятельности Средства, полученные от покупателей, заказчиков

83764

Прочие доходы

41233

Денежные средства, направленные: на оплату приобретенных товаров, услуг, сырья и иных оборотных активов

150

(84490)

()

на оплату труда

160

(23836)

()

на выплату дивидендов, процентов

170

()

()

на расчеты по налогам и сборам

180

(14511)

()

на выплату подотчетных сумм

(506)

()

()

()

на прочие расходы Чистые денежные средства от текущей деятельности

(5959)

()

-4305

37

Форма 0710004 с. 2 1

2

3

4

Движение денежных средств по инвестиционной деятельности Выручка от продажи объектов основных средств и иных внеоборотных активов

210

Выручка от продажи ценных бумаг и иных финансовых вложений

220

Полученные дивиденды

230

Полученные проценты

240

Поступления от погашения займов, предоставленных другим организациям

250

Приобретение дочерних организаций

280

()

()

Приобретение объектов основных средств, доходных вложений в материальные ценности и нематериальных активов

290

()

()

Приобретение ценных бумаг и иных финансовых вложений

300

()

()

Займы, предоставленные другим организациям

310

()

()

Чистые денежные средства от инвестиционной деятельности

340

Движение денежных средств по финансовой деятельности Поступления от эмиссии акций или иных долевых бумаг Поступления от займов и кредитов, предоставленных другими организациями

4969

Погашение займов и кредитов (без процентов)

(930)

Погашение обязательств по финансовой аренде

Чистые денежные средства от финансовой деятельности

()

()

()

()

()

4039

Чистое увеличение (уменьшение) денежных средств и их эквивалентов 232

Остаток денежных средств на конец отчетного периода Величина влияния изменений курса иностранной валюты по отношению к рублю

Руководитель (подпись) «

»

Пригорков С.А.

Главный

(расшифровка подписи)

бухгалтер

20

38

г.

Светелкина М.С. (подпись)

(расшифровка подписи)

ПРИЛОЖЕНИЕ 9 Приложение к приказу Минфина РФ от 22 июля 2003 г. № 67н (с учетом приказа Госкомстата РФ и Минфина РФ от 14 ноября 2003 г. № 475/102н)

Приложение к бухгалтерскому балансу за

20

Коды

г. Форма № 5 по ОКУД

0710005

Дата (год, месяц, число) Организация

по ОКПО

Идентификационный номер налогоплательщика

ИНН

Вид деятельности

по ОКВЭД

Организационно-правовая форма/форма собственности по ОКОПФ/ОКФС Единица измерения: тыс. руб./млн руб. (ненужное зачеркнуть)

по ОКЕИ

384/385

Нематериальные активы Выбыло

код

Наличие на начало отчетного года

Поступило

наименование

Наличие на конец отчетного периода

1

2

3

4

5

6

010

25

()

25

011

25

()

2

Показатель

Объекты интеллектуальной собственности (исключительные права на результаты интеллектуальной собственности) в тои числе: у патентообладателя на изобретение, промышленный образец, полезную модель у правообладателя на программы ЭВМ, базы данных

012

()

у правообладателя на топологии интегральных микросхем

013

()

у владельца на товарный знак и знак обслуживания, наименование места происхождения товаров

014

()

у патентообладателя на селекционные достижения

015

()

Организационные расходы

020

()

Деловая репутация организации

030

()

Прочие

040

()

()

39

Форма 0710005 с. 2 Показатель наименование 1

код 2

Амортизация нематериальных активов – всего

На начало отчетноНа конец го года отчетного периода 3

4

050

в том числе: у патентообладателя на изобретение

25

Выбыло

код

Наличие на начало отчетного года

Поступило

наименование

Наличие на конец отчетного периода

1

2

3

4

5

6

()

352675

Показатель

Здания

352675

Сооружения и передаточные устройства

()

Машины и оборудование

42938

199

(178)

42959

Транспортные средства Производственный и хозяйственный инвентарь

12182

87

(3600)

8669

()

Рабочий скот

()

Продуктивный скот

()

Многолетние насаждения

()

Другие виды основных средств Земельные участки и объекты природопользования Капитальные вложения на коренное улучшение земель

()

Итого

() () 407795

286

Показатель наименование 1

код 2

Амортизация нематериальных активов – всего

140

(3778)

404303

На начало отчетноНа конец го года отчетного периода 3

4

87699

94380

в том числе: зданий и сооружений

60074

63938

машин, оборудования, транспортных средств

27625

30442

других

40

1

2

3

4

код

На начало отчетного года

На начало предыдущего года

2

3

4

код

На начало отчетного года

На конец отчетного периода

2

3

4

Передано в аренду объектов основных средств – всего в том числе: здания сооружения

Переведено объектов основных средств на консервацию Получено объектов основных средств в аренду – всего в том числе:

Объекты недвижимости, принятые в эксплуатацию и находящиеся в процессе государственной регистрации

СПРАВОЧНО Результат от переоценки объектов основных средств: первоначальной (восстановительной) стоимости

171

амортизации

172

Изменение стоимости объектов основных средств в результате достройки, дооборудования, реконструкции, частичной ликвидации

41

Форма 0710005 с.3

Доходные вложения в материальные ценности Показатель наименование

код

1

2

Наличие на начало отчетного года 3

Поступило

Выбыло

4

5

Имущество для передачи в лизинг

()

Имущество, предоставляемое по договору проката

()

Наличие на конец отчетного периода 6

() Прочие

() Итого

1

() код

На начало отчетного периода

На конец отчетного периода

2

3

4

Амортизация доходных вложений в материальные ценности

Расходы на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы Виды работ наименование 1 Всего в том числе:

Наличие на начало отчетного года

Поступило

Списано

код

Наличие на конец отчетного периода

2

3

4

5

6

310

() () () ()

СПРАВОЧНО Сумма расходов по незаконченным научно-исследовательским, опытно-конструкторским и технологическим работам

Сумма не давших положительных результатов расходов по научно-исследовательским, опытно-конструкторским и технологическим работам, отнесенных на внереализационные расходы

42

код

На начало отчетного года

На конец отчетного года

2

3

4

код

За отчетный период

За аналогичный период предыдущего года

2

3

4

320

Расходы на освоение природных ресурсов Показатель наименование

код

1

2

Расходы на освоение природных ресурсов – всего

Остаток на начало отчетного периода

Поступило

Списано

Остаток на конец отчетного периода

3

4

5

6

410

()

в том числе: () () () код

На начало отчетного года

На конец отчетного периода

2

3

4

СПРАВОЧНО Сумма расходов по участкам недр, незаконченным поиском и оценкой месторождений, разведкой и (или) гидрогеологическими изысканиями и прочими аналогичными работами Сумма расходов на освоение природных ресурсов, отнесенных в отчетном периоде на внереализационные расходы как безрезультатные

43

Форма 0710005 с. 4

Финансовые вложения Показатель

Долгосрочные

Краткосрочные

наименование

код

на начало отчетного года

на конец отчетного периода

на начало отчетного года

на конец отчетного периода

3

4

5

6

1

2

Вклады в уставные (складочные) капиталы других организаций – всего

510

в том числе дочерних и зависимых хозяйственных обществ

511

Государственные и муниципальные ценные бумаги

515

Ценные бумаги других организаций – всего

520

в том числе долговые ценные бумаги (облигации, векселя)

521

Предоставляемые займы

525

Депозитные вклады

530 535

Прочие Итого

540

Из общей суммы финансовые вложения, имеющие текущую рыночную стоимость: Вклады в уставные (складочные) капиталы других организаций – всего

550

в том числе дочерних и зависимых хозяйственных обществ

551

Государственные и муниципальные ценные бумаги

555

Ценные бумаги других организаций – всего

560

в том числе долговые ценные бумаги (облигации, векселя)

561

Прочие

565 Итого

570

СПРАВОЧНО По финансовым вложениям, имеющим текущую рыночную стоимость, изменение стоимости в результате корректировки оценки

580

По долговым ценным бумагам разница между первоначальной стоимостью и номинальной стоимостью отнесе на на финансовый результат отчетного периода

590

44

Форма 0710005 с. 5

Дебиторская и кредиторская задолженность Показатель наименование

код

1

2

Остаток на начало отчетного года

Остаток на конец отчетного периода

3

4

6158

7031

6158

7031

6158

7031

5546

4913

35

3487

35

3487

Дебиторская задолженность: краткосрочная – всего в том числе: расчеты с покупателями и заказчиками авансы выданные прочая долгосрочная – всего в том числе: расчеты с покупателями и заказчиками авансы выданные прочая Итого Кредиторская задолженность: краткосрочная – всего в том числе: расчеты с поставщиками и подрядчиками авансы полученные расчеты по налогам и сборам кредиты займы прочая долгосрочная – всего в том числе: кредиты займы

Итого

45

Расходы по обычным видам деятельности (по элементам затрат) За отчетный год За предыдущий год

Показатель наименование

код

1

2

3

4

Материальные затраты

710

50072

37515

Затраты на оплату труда

720

21574

20687

Отчисления на социальные нужды

730

7680

7364

Амортизация

740

6681

6752

Прочие затраты

750

14137

2712

Итого по элементам затрат Изменение остатков (прирост [+], уменьшение [–]): незавершенного производства

760

расходов будущих периодов

766

резерв предстоящих расходов

767

765

Форма 0710005 с. 6

Обеспечения Показатель наименование

код

1

2

Полученные – всего в том числе: векселя Имущество, находящееся в залоге из него: объекты основных средств ценные бумаги и иные финансовые вложения прочее

Выданные – всего в том числе: векселя Имущество, переданное в залог из него: объекты основных средств ценные бумаги и иные финансовые вложения прочее

46

Остаток на начало Остаток на конец отчетного года отчетного периода 3

4

Государственная помощь Показатель наименование

код

1

2

Получено в отчетном году бюджетных средств — всего

Отчетный период

За аналогичный период предыдущего года

3

4

910

в том числе:

получено на начало возвращено на конец за отчетотчетного за отчетный отчетного ный года период периода период Бюджетные кредиты — всего

920

в том числе:

Руководитель

Главный (подпись)

«

»

(расшифровка подписи) 20

47

бухгалтер г.

(подпись)

(расшифровка подписи)

ПРИЛОЖЕНИЕ 10 Взаимоувязка показателей формы № 3 «Отчет об изменениях капитала» и формы № 1 «Бухгалтерский баланс» Отчет об изменениях капитала (форма № 3) Наименование (строНаименова- Сумма ка) ние (графа) 1 2 3 Остаток на 1 января Уставный отчетного года (100) капитал (3) Остаток на 31 декабря Уставный отчетного года (140) капитал (3) Остаток на 1 января Добавочный отчетного года (100) капитал (4) Остаток на 31 декабря Добавочный отчетного года (140) капитал (4) Остаток на 1 января Резервный отчетного года (100) капитал (5) Остаток на 31 декабря Резервный отчетного года (140) капитал (5) Резервы, образованные Остаток (3) в соответствии с законодательством (данные отчетного года) Резервы, образованные Остаток (6) в соответствии с законодательством (данные отчетного года) Резервы, образованные Остаток (3) в соответствии с учредительными документами (данные отчетного года) Резервы, образованные Остаток (6) в соответствии с учредительными документами (данные отчетного года) Резервы предстоящих расходов (данные отчетного года) Резервы предстоящих расходов (данные отчетного года)

Остаток (3) Остаток (6)

Бухгалтерский баланс (форма № 1) Наименование Наименование (строка) (графа) 4 5 Уставный На начало капитал (410) отчетного года (3) Уставный На конец капитал (410) отчетного года (4) Добавочный На начало капитал (420) отчетного года (3) Добавочный На конец капитал (420) отчетного года (4) Резервный На начало отчеткапитал (430) ного года (3) Резервный На конец капитал (430) отчетного года (4) Резервы, На начало образованные отчетного года (3) в соответствии с законодательством (431) Резервы, На конец образованные в отчетного года (4) соответствии с законодательством (431) Резервы, На начало образованные отчетного года (3) в соответствии с учредительными документами (432) Резервы, На конец образованные отчетного года (4) в соответствии с учредительными документами (432) Резервы предНа начало стоящих расотчетного года (3) ходов (650) Резервы На конец предстоящих отчетного года (4) расходов (650)

48

Сумма 6

Взаимоувязка показателей формы № 4 «Отчет о движении денежных средств» и формы № 1 «Бухгалтерский баланс» Отчет об изменениях капитала (форма № 4) Наименование (строка)

Графа

Сумма 3

Бухгалтерский баланс (форма № 1) Наименование (строка)

Графа

Сумма 6

1

2

4

5

Остаток денежных средств на начало отчетного года (010)

3

Денежные средства (260) – за исключением сумм, учтенных по дебету счета 50 субсчет «Денежные документы»

3

Остаток денежных средств на конец отчетного года (430)

3

Денежные средства (260) – за исключением сумм, учтенных по дебету счета 50 субсчет «Денежные документы»

4

Взаимоувязка показателей формы № 5 «Приложение к бухгалтерскому балансу» и формы № 1 «Бухгалтерский баланс» Приложение к бухгалтерскому балансу (форма № 5)

Бухгалтерский баланс (форма № 1)

Наименование (строка)

Графа

Сумма

Наименование (строка)

Графа

Сумма

1

2

3

4

5

6

Нематериальные активы (010+020+030+040– –050)

3

Нематериальные активы (110) за минусом стоимости результатов НИОКР

3

Нематериальные активы (010+020+030+040– –050)

6

Нематериальные активы (110) за минусом стоимости результатов НИОКР

4

Основные средства (130–140)

3

Основные средства (120)

3

49

1

2

Основные средства (130–140)

6

3

Основные средства (120)

4

4

Доходные вложения в материальные ценности (240–250)

3

Доходные вложения в материальные ценности (135)

3

Доходные вложения в материальные ценности (240–250)

6

Доходные вложения в материальные ценности (135)

4

Дебиторская задолженность (630)

3

Дебиторская задолженность (230+240)

3

Дебиторская задолженность (630)

4

Дебиторская задолженность (230+240)

4

Краткосрочная дебиторская задолженность (610)

3

Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты) (240)

3

Краткосрочная дебиторская задолженность (610)

4

Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты) (240)

4

Долгосрочная дебиторская задолженность (620)

3

Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты) (230)

3

Долгосрочная дебиторская задолженность (620)

4

Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты) (230)

4

50

5

6

Кредиторская задолженность (660)

3

Кредиторская задолженность, займы и кредиты (510+610+620)

3

Кредиторская задолженность (660)

4

Кредиторская задолженность, займы и кредиты (510+610+620)

4

Расчеты с поставщиками и подрядчиками (641)

3

Кредиторская задолженность: поставщики и подрядчики (621)

3

Расчеты с поставщиками и подрядчиками (641)

4

Кредиторская задолженность: поставщики и подрядчики (621)

4

Расчеты по налогам и сборам (643)

3

Задолженность по налогам и сборам (624)

3

Расчеты по налогам и сборам (643)

4

Задолженность по налогам и сборам (624)

4

Краткосрочная задолженность: кредиты (644) + займы (645)

3

Займы и кредиты (610)

3

Краткосрочная задолженность: кредиты (644) + займы (645)

4

Займы и кредиты (610)

4

Долгосрочная кредиторская задолженность (650)

3

Займы и кредиты (510)

3

Долгосрочная кредиторская задолженность (650)

4

Займы и кредиты (510)

4

51

Взаимоувязка показателей формы № 3 «Отчет об изменениях капитала» и формы № 5 «Приложение к бухгалтерскому балансу» Отчет об изменениях капитала (форма № 3) Наименование (строка) Резервы предстоящих расходов (данные отчетного года)

Графа

Приложение к бухгалтерскому балансу (форма № 5)

Сумма

Поступило (4) – Использовано (5)

Наименование (строка) Изменения остатков (прирост [+], [–]): резервов предстоящих расходов

52

Графа Сумма 3

СОДЕРЖАНИЕ Введение......................................................................................................................... 3 Задания к курсовой работе ........................................................................................... 4 Приложения ................................................................................................................. 13

АУДИТ Методические указания к выполнению курсовых работ

Редактор В. В. Чувашова Технический редактор Н. А. Вьялкова Корректор Ж. А. Лубенцова Компьютерная верстка С. П. Черновой ИД № 06494 от 26.12.01 Сдано в производство 17.10.05. Формат 60x841/16. Бумага газетная. Печать офсетная. Усл. печ. л. 3,02. Уч.-изд. л. 3,60. Тираж 100. Заказ № 631. “С” 108. _______________________________________________________ Издательство Пензенского государственного университета. 440026, Пенза, Красная, 40

53