Der aktuelle Steuerratgeber offentlicher Dienst 2010

Hinweis: Unsere Werke sind stets bemüht, Sie nach bestem Wissen zu informieren. Die vorliegende Ausgabe beruht auf dem Rechtsstand von Februar 2010. Verbindliche Auskünfte holen Sie gegebenenfalls bei einem Rechtsanwalt oder Steuerberater ein.

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© Walhalla u. Praetoria Verlag GmbH & Co. KG, Regensburg Dieses E-Book ist nur für den persönlichen Gebrauch bestimmt. Alle Rechte, insbesondere das Recht der Vervielfältigung und Verbreitung sowie der Übersetzung, vorbehalten. Kein Teil des Werkes darf in irgendeiner Form ohne schriftliche Genehmigung des Verlages reproduziert, vervielfältigt oder verbreitet werden. Bestellnummer: 1073600

Alle Steuersparmöglichkeiten ausschöpfen . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7 Koalitionsvertrag, Wachstumsbeschleunigungsgesetz . . . . 7 Vorläufige Steuerfestsetzungen . . . . . . 10 Steueränderungen 2009 . . . . . . . . . . . . 11 Hilfreiche Tipps . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 12 Hinweis zu den Steuertabellen . . . . . . . 16 Lohn-/ Einkommensteuerübersicht . . . . . . . 17

1 2 Einkunftsarten . . . . . . . . . . . . . . . . 39 3 Das Steuer-ABC . . . . . . . . . . . . . . . . 71 Ergänzend empfehlen wir: Abgeltungsteuer: Der kleine Berater für Anleger und Sparer ISBN 978-3-8029-3527-5

Steuergesetze 2010 ISBN 978-3-8029-3266-3

Schnellübersicht

Nutzen Sie das Inhaltsmenü: Nähere Informationen zum Inhalt finden Sie vor den einzelnen Kapiteln auf Extra-Seiten.

Schnellübersicht

Gebäudeabschreibungen/ Förderung des Wohneigentums . . 201

4 5 Berechnungsschema . . . . . . . . . . . 225 6 Musterformulare . . . . . . . . . . . . . . 239 7 Tabellen – Einzeldarstellungen . . . 289 8

Übersichten (Wohneigentumsförderung, Frei-, Pausch-, Höchstbeträge) . . . . 437

Abkürzungen . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 443 Stichwortverzeichnis . . . . . . . . . . . . . . 444

Alle Steuersparmöglichkeiten ausschöpfen In diesem Ratgeber stellen wir die Änderungen mit ihren Wirkungen ab 2009 sowie 2010 dar. Grundlage sind auch die Aussagen des Koalitionsvertrages. Ich wünsche viel Gewinn beim Lesen. Zugleich bedanke ich mich bei meinem Kollegen Wolfgang Kunte für seine Unterstützung bei der Fortschreibung dieser Ausgabe. Dieter Kattenbeck

Koalitionsvertrag, Wachstumsbeschleunigungsgesetz Der von den Regierungsparteien beschlossene Koalitionsvertrag – Wachstum, Bildung, Zusammenhalt – enthält eine Reihe steuerlicher Vorhaben. Die wichtigsten Pläne im Überblick: Mehr Netto vom Brutto Steuerliche Erleichterung sollen die Erhöhung des Kinderfreibetrages zum 1. 1. 2010 auf 7008 Euro sowie die Erhöhung des Kindergeldes um je 20 Euro bringen. Zudem soll der Einkommensteuertarif zu einem Stufentarif umgebaut werden, um die unteren und mittleren Einkommensbezieher vorrangig zu entlasten. Der Tarif soll möglichst zum 1. 1. 2011 in Kraft treten. Steuervereinfachung Das Steuerrecht soll spürbar vereinfacht und von unnötiger Bürokratie befreit werden: 쐍 Verständliche und anwendungsfreundliche Neugestaltung der Steuererklärungsvordrucke und Erläuterungen 쐍 Möglichkeit für alle Bürger, ohne Papierbelege mit den Finanzämtern zu kommunizieren 쐍 Möglichkeit für Bürger, eine vorausgefüllte Steuererklärung mit den bei der Finanzverwaltung vorhandenen Daten anzufordern 쐍 Wiedereinführung des Abzugs privater Steuerberatungskosten 쐍 Vorlage eines schlüssigen Konzepts der steuerlichen Berücksichtigung von Aufwendungen für Familien und Kinder und im Haushalt 쐍 Neuordnung der steuerlichen Abzugsfähigkeit von Ausbildungskosten www.WALHALLA.de

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쐍 Vereinfachung der Besteuerung von Rentnern, um aufwendiges Kontrollmitteilungsverfahren und separate Erklärungspflicht für Rentenbezüge zu vermeiden 쐍 Vereinfachung des Kostenabzugs für ein Pflegeheim durch Pauschalierung anstelle des heutigen Einzelnachweises der Kosten 쐍 Entbürokratisierung der steuerlichen Förderung der privaten Altersvorsorge 쐍 Abbau gleichheitswidriger Benachteiligungen im Steuerrecht, insbesondere Umsetzung der Entscheidungen des Bundesverfassungsgerichts zur Gleichstellung von Lebenspartnern mit Ehegatten 쐍 Schnelle Anpassung der Besteuerung von Jahreswagenrabatten für Mitarbeiter und Überprüfung der Angemessenheit der Besteuerung des geldwerten Vorteils aus der Privatnutzung betrieblicher Fahrzeuge 쐍 Grundsätzliche Vermeidung von gesetzgeberischen Maßnahmen, die den Bürger rückwirkend belasten 쐍 Rückführung der Praxis der Nichtanwendererlässe 쐍 Prüfung der Möglichkeit für Arbeitnehmer, die Steuererklärung auch für einen Zeitraum von zwei Jahren abgeben zu können 쐍 Beschränkung der Gebührenpflicht für die verbindliche Auskunft auf wesentliche und aufwendige Fälle 쐍 Prüfung des Kontenabrufverfahrens 쐍 Vereinfachung, Typisierung und Pauschalisierung des Abzugs von außergewöhnlichen Belastungen Erbschaftsteuer Die Regelungen der Erbschaftsteuer sollen entbürokratisiert, familiengerechter, planungssicherer und mittelstandsfreundlicher werden. Als Sofortprogramm sollen vorab 쐍 die Steuerbelastung für Geschwister und Geschwisterkinder durch einen neuen Steuertarif von 15 bis 43 % gesenkt werden, 쐍 die Bedingungen für die Unternehmensnachfolge krisenfest ausgestaltet werden. Es wird angestrebt die Zeiträume zu verkürzen, innerhalb derer das Unternehmen weitergeführt werden muss. Die erforderlichen Lohnsummen sollen abgesenkt werden. Außerdem soll mit den Ländern geprüft werden, ob die Erbschaftsteuer hinsichtlich Steuersätzen und Freibeträgen regionalisiert werden kann. 8

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Wachstumsbeschleunigungsgesetz Das Bundeskabinett hat am 9. 11. 2009 als erste Maßnahme das Gesetz zur Beschleunigung des Wirtschaftswachstums (Wachstumsbeschleunigungsgesetz) beschlossen. Darin ist u.a. vorgesehen: Kindergeld Die Erhöhung des Kindergeldes ab 1. 1. 2010 für jedes zu berücksichtigende Kind um je 20 Euro (erstes und zweites Kind je 184 Euro, drittes Kind 190 Euro, viertes und jedes weitere Kind je 215 Euro). Kinderfreibetrag Der Kinderfreibetrag steigt von insgesamt 6024 Euro auf 7008 Euro. Abzug geringwertiger Wirtschaftsgüter Wirtschaftsgüter, die zu einer selbstständigen Nutzung fähig sind, können – wenn der Anschaffungswert 410 Euro (ohne Umsatzsteuer) nicht übersteigt – sofort als Betriebsausgaben abgezogen werden. Alternativ (Wahlrecht) zu der Sofortabschreibung können bewegliche, abnutzbare Wirtschaftsgüter mit Anschaffungskosten von mehr als 150 Euro bis zu 1000 Euro in einen jahresbezogenen Sammelposten gebucht werden. Die Auflösung dieses Sammelpostens erfolgt gleichmäßig über fünf Jahre. Diese Regelung gilt erstmals für Wirtschaftsgüter, die nach dem 31. 12. 2009 angeschafft werden. Umsatzsteuer Im Hotel- und Gastronomiegewerbe gilt für Beherbergungsleistungen der ermäßigte Umsatzsteuersatz (7 %). Erbschaft- und Schenkungsteuer 쐍 Die erforderliche Mindestlohnsumme, die ein Betrieb einhalten muss, um die Verschonung ungekürzt zu erhalten, wird auf 400 % herabgesetzt. Der Zeitraum für die Überwachung der Lohnsumme wird auf fünf Jahre verkürzt. 쐍 Betriebe, die nicht mehr als 20 Beschäftigte haben, unterliegen nicht der Lohnsummenregelung. 쐍 Der Behaltenszeitraum für die Fortführung eines Betriebs, um die Verschonung zu erhalten, wird auf fünf Jahre herabgesetzt. 쐍 Für Angehörige der Steuerklasse II (insbesondere Geschwister und Neffen) gelten niedrigere Steuersätze als für Personen der Steuerklasse III.

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Die Erschaftsteuer wird nach folgenden Prozentsätzen erhoben: Wert des steuerpflichtigen Erwerbs (§ 10) bis einschließlich … Euro 75 000 300 000 600 000 6 000 000 13 000 000 25 000 000 über 25 000 000

Prozentsatz in der Steuerklasse I

II

III

7 11 15 19 23 27 30

15 20 25 30 35 40 43

30 30 30 30 50 50 50

Die neuen Regelungen sind erstmals auf Erwerbe anzuwenden, für die die Steuer nach dem 31. 12. 2009 entsteht. Das Gesetz wurde im Dezember 2009 verabschiedet (Bundestag und Bundesrat) und tritt zum 1. 1. 2010 in Kraft. Solidaritätszuschlag – verfassungswidrig? Das Niedersächsische Finanzgericht hat beschlossen, dem Bundesverfassungsgericht in Karlsruhe eine Klage gegen den Solidaritätszuschlag vorzulegen, um die Verfassungsmäßigkeit zu überprüfen. Das Bundesfinanzministerium hat angeordnet, sämtliche Festsetzungen des Solidaritätszuschlags ab 2005 vorläufig vorzunehmen. Das gilt mit Wirkung ab 23. Dezember 2009.

Vorläufige Steuerfestsetzungen Das Bundesfinanzministerium hat angeordnet, wegen der großen Zahl von Rechtsbehelfen, die im Hinblick auf anhängige Musterverfahren eingelegt werden, erstmalige Veranlagungen vorläufig durchzuführen. Das stellt sicher, dass bei folgenden Tatbeständen kein Einspruch erhoben werden muss. Arbeitszimmer Abziehbarkeit der Aufwendungen: Inzwischen haben zwei Finanzgerichte die Anwendung der Neuregelung zur Abziehbarkeit der Aufwendungen für ein häusliches Arbeitszimmer (Nichtabzug der Aufwendungen) teilweise für verfassungswidrig erklärt. Steuerberatungskosten Die Nichtabziehbarkeit von Steuerberatungskosten (Aufhebung des § 10 Abs. 1 Nr. 6 EStG). 10

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Vorsorgeaufwendungen Die beschränkte Abziehbarkeit von Vorsorgeaufwendungen für Veranlagungszeiträume ab 2005. Beiträge zur Rentenversicherung Die Nichtabziehbarkeit von Beiträgen zur Rentenversicherung als vorweggenommene Werbungskosten bei den Einkünften im Sinne des § 22 Nr. 1 Satz 3 Buchstabe a EStG für Veranlagungszeiträume ab 2005. Einkünfte aus Leibrenten Die Besteuerung der Einkünfte aus Leibrenten im Sinne des § 22 Nr. 1 Satz 3 Buchstabe a, aa EStG für Veranlagungszeiträume ab 2005. Entlastungsbetrag für Alleinerziehende Die Anwendung des § 24b EStG für Veranlagungszeiträume ab 2004. Kinderfreibeträge Die Höhe der kinderbezogenen Freibeträge nach § 32 Abs. 6 Satz 1 und 2 EStG. Haushaltsfreibetrag Die Anwendung des § 32 Abs. 7 EStG für die Veranlagungszeiträume 2002 und 2003. Grundfreibeträge Die Höhe des Grundfreibetrags (32a Abs. 1 Satz 2 Nr. 1 EStG). Freibetrag für Berufsausbildung Die Höhe des Freibetrags zur Abgeltung des Sonderbedarfs eines sich in Berufsausbildung befindenden, auswärtig untergebrachten, volljährigen Kindes (§ 33a Abs. 2 EStG) für Veranlagungszeiträume ab 2002. Wichtig: Die vorläufigen Steuerbescheide enthalten einen entsprechenden Erläuterungstext.

Steueränderungen 2009 Im Kalenderjahr 2009 ist eine Reihe von steuerlichen Änderungen in Kraft getreten (Bürgerentlastungsgesetz, Konjunkturpakete, Steueränderungsgesetz): 쐍 Abgeltungsteuer ab 1. 1. 2009 쐍 Erbschaftsteuerreform 쐍 Neuregelungen zum Schulgeldabzug www.WALHALLA.de

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쐍 Steuerklassenwechsel ab 2010 (Faktorverfahren) 쐍 Kindergelderhöhung 쐍 Kinderfreibetragserhöhung 쐍 Steuertarif – Grundfreibeträge 쐍 Haushaltsnahe Beschäftigungsverhältnisse 쐍 Abzug von Krankenversicherungsbeiträgen ab 2010 쐍 Gesundheitsleistungen durch den Arbeitgeber 쐍 Kinderbonus 쐍 Kfz-Steuer – Neuregelung Erläuterungen zu den nachstehend aufgezählten Vorschriften finden Sie im ABC des Steuerratgebers bei den einzelnen Stichworten. Familienleistungsgesetz Im Gesetz zur Förderung von Familien und haushaltsnahen Dienstleistungen, genannt Familienleistungsgesetz, ist vorgesehen: die Erhöhung des Kindergeldes und des Kinderfreibetrages (s. Kindergeld, Kindergeldfreibeträge).

Hilfreiche Tipps Anträge richtig stellen Prüfen Sie, ob Sie Ihre Steuerschuld durch Ausnutzung aller legalen Möglichkeiten verringern können. Von vornherein wird weniger Steuer abgezogen, wenn Sie Freibeträge beim Finanzamt frühzeitig im Jahr eintragen lassen. Sie können aber auch nachträglich einen Antrag auf Einkommensteuerveranlagung zur Berichtigung der Steuerschuld für das abgelaufene Jahr stellen. Dieser Ratgeber hilft Ihnen dabei. Nicht nur Steuerpflichtige in abhängiger Tätigkeit, sondern auch Einkommensteuerzahler können davon profitieren. Es wird versucht, auf wenigen Seiten möglichst alle steuerlichen Vorschriften zu erfassen, die für die größte Zahl der Arbeitnehmer maßgebend sind, wenn sie z. B. noch Nebeneinkünfte haben oder aus sonstigen Gründen zur Einkommensteuer veranlagt werden. Um Ihnen das Ausfüllen der Vordrucke für die Einkommensteuererklärung, Antragsveranlagung (alt: Lohnsteuer-Jahresausgleich) zu erleichtern, finden Sie auf den Seiten 241 ff. vollständig ausgefüllte Muster abgedruckt. Einspruch rechtzeitig erheben Prüfen Sie Ihre Bescheide innerhalb der Rechtsmittelfrist (1 Monat nach Bekanntgabe). Vergleichen Sie Ihre Angaben mit denen des Finanzamts. Ob das Finanzamt Ihren Angaben gefolgt ist, sehen Sie 12

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meist daraus, dass Abweichungen im Normalfall erläutert sind. Gegebenenfalls müssen Sie Einspruch einlegen, es sei denn, der Bescheid wurde insoweit vom Finanzamt für vorläufig erklärt. Termine und Fristen einhalten 31. 1.

Antrag auf Lohnsteuerermäßigung, wenn der Freibetrag ab 1. 1. des laufenden Jahres gelten soll.

31. 5.

Termin für die Abgabe der Einkommensteuererklärung. Die Frist für die Abgabe der Einkommensteuererklärung kann auf Antrag verlängert werden.

30. 9.

Frist für die Beantragung von Wohnungsbauprämie oder Sparprämie (kann nicht verlängert werden).

31. 10. Termin, an dem Sie Ihre Lohnsteuerkarte für das nächste Jahr in Händen haben müssen. 30. 11. Letzter Termin für den Antrag auf Änderung oder Ergänzung von Lohnsteuerkarten für das laufende Jahr. 31. 12. Frist zur Abgabe des Antrages zur Antragsveranlagung (früher Lohnsteuer-Jahresausgleich) aus dem vorletzten Jahr. Beispiel: Für das Veranlagungsjahr 2009 muss der Antrag spätestens am 31. 12. 2011 abgegeben werden.

Was gehört auf die Lohnsteuerkarte? Beziehen beide Ehegatten Arbeitslohn, ist die Wahl der Steuerklasse wichtig. Beachten Sie bitte die Tabelle in Rn. 32. Für bestimmte Tatbestände ist die Eintragung von Freibeträgen auf der Lohnsteuerkarte eingeschränkt. Ausgeschlossen ist der Eintrag von eventuell höheren Vorsorgeaufwendungen als Freibetrag. Sie können erst durch Antragsveranlagung oder bei der Veranlagung geltend gemacht werden (im Rahmen der Sonderausgaben-Höchstbeträge). Für Kinder über 18 Jahre werden ohne Prüfung Kinderfreibeträge auf der Lohnsteuerkarte eingetragen, wenn diese bereits im Vorjahr in gleicher Höhe eingetragen waren und der Steuerpflichtige versichert, dass sich keine wesentlichen Änderungen ergeben haben. Hinweis: Diese Vereinfachung gilt auch für andere Freibeträge, wenn höchstens der Freibetrag des vergangenen Jahres beantragt wird und versichert wird, dass sich die Verhältnisse nicht geändert www.WALHALLA.de

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haben. In diesen Fällen ist aber nach Ablauf des Kalenderjahres eine Einkommensteuererklärung abzugeben. Unbeschränkt können eingetragen werden: 쐍 Pauschbeträge für Menschen mit Behinderung und Hinterbliebene 쐍 Beträge aus Inanspruchnahme erhöhter Absetzung bei Vermietung und Verpachtung 쐍 negative Einkünfte aus Vermietung und Verpachtung, die sich aus der degressiven Abschreibung gem. § 7 Abs. 5 EStG ergeben. Dies gilt seit der Änderung des § 39a Abs. 5 EStG (Bundesverfassungsgerichtsurteil). Die Voraussetzungen müssen erstmals vor dem 1. 1. 1991 eingetreten sein und die Absetzung muss mindestens 5 % betragen. Beschränkt können eingetragen werden: 쐍 Werbungskosten, soweit sie den Arbeitnehmerpauschbetrag von 920 Euro übersteigen. 쐍 Sonderausgaben (nicht Vorsorgeaufwendungen, z. B. Versicherungsbeiträge), soweit sie den Pauschbetrag von 36 Euro für Ledige und 72 Euro für Ehegatten übersteigen. 쐍 Außergewöhnliche Belastungen: Voraussetzung für die Eintragung ist, dass die berücksichtigungsfähigen Beträge insgesamt 600 Euro übersteigen (ohne Kürzung um Pauschbeträge und zumutbare Eigenbelastung einschließlich der Beträge, die die Pauschbeträge nicht überschreiten). 쐍 Die Besteuerung der Kapitalerträge (Zinsen, Dividenden usw.) ist u. a. durch die Zinsabschlagsteuer geregelt. Die Regelung ist unter dem Stichwort „Einkünfte aus Kapitalvermögen’’ Rn. 44 abgedruckt (bis 31. 12. 2008, seit 1. 1. 2009 s. Abgeltungsteuer) Rn. 101. Gezielt vorgehen, Schritt für Schritt Die Darstellung in diesem Steuerratgeber entspricht dem neuesten Stand und enthält die relevanten Informationen und Werte für 2009 sowie 2010. Soweit erforderlich, sind zusätzlich die eventuell abweichenden, nur bis 31. 12. 2008 (oder früher) gültigen Vorschriften aufgeführt. Sie können anhand dieses Ratgebers sowohl Ihre Einkommensteuererklärung 2009 und 2010 oder den Antrag auf Veranlagung (alt: Lohnsteuer-Jahresausgleich) als auch den Lohnsteuerermäßigungsantrag ausfüllen. Nachfolgend eine Kurzbeschreibung der Kernkapitel 1 bis 8. 14

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Kapitel 1 Hier finden Sie Ausführungen über allgemeine Fragen für den Lohn-/ Einkommensteuerzahler. Kapitel 2 führt alle einkommensteuerpflichtigen Einkunftsarten auf. Alle steuerfreien Einnahmen werden in einer Gesamtübersicht dargestellt. Kapitel 3 erläutert Begriffe zur Lohn-/und Einkommensteuer (z. B. Sonderausgaben, Außergewöhnliche Belastungen, Werbungskosten, Freibeträge), die zwar weitgehend auf die Belange des Arbeitnehmers zugeschnitten sind, aber in vollem Umfang auch bei einer eventuellen Einkommensteuerveranlagung Gültigkeit haben. Mit Hilfe des Stichwortverzeichnisses auf den Seiten 444 ff. finden Sie schnell zu den Begriffen bzw. Kurzerläuterungen. Kapitel 4 befasst sich mit Abschreibungen, die das vermietete und eigengenutzte Wohneigentum betreffen, sowie der Wohnungsbauförderung. Kapitel 5 Hier sind ein Beispiel zur Berechnung des zu versteuernden Einkommens und ein Selbstberechnungsschema abgedruckt. Kapitel 6 enthält ausgefüllte Musterformulare, die mit Hinweisen versehen sind und auf spezielle Erläuterungen Bezug nehmen. Kapitel 7 Die Einkommensteuertabellen, die für das Kalenderjahr 20091) gelten, können auch zur Berechnung der Jahreslohnsteuer genutzt werden (als Jahreslohnsteuertabelle). Allerdings müssen Sie hier die Vorbemerkungen Rn. 2817 beachten. Kapitel 8 Hier finden Sie Übersichten zu wichtigen Themen wie Wohnungseigentumsförderung, Abschreibungsmöglichkeiten bei Gebäuden, Frei-, Pausch- und Höchstbeträge des Einkommensteuergesetzes. 1)

seit 2007 Änderung beim Höchststeuersatz ( Reichensteuer; vgl. Rn. 1801a)

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Praxis-Tipp: Benutzen Sie die Übersicht zur Ermittlung des zu versteuernden Einkommens von den Rn. 2801 bis 2815 zur Nachprüfung Ihrer Steuerzahlungen für das gesamte Jahr und zur Vorausberechnung eventueller Rückzahlungen. Damit stellen Sie weitgehend sicher, dass Sie keine Steuerermäßigungsmöglichkeiten vergessen (auch wenn Sie nicht den ganzen Steuerratgeber gelesen haben). Schlagen Sie im Zweifelsfalle lieber zweimal nach oder fragen Sie bei Ihrem Steuerberater bzw. bei dem für Sie zuständigen Finanzamt an. Bei einer negativen Antwort erkundigen Sie sich nach der Grundlage für diese Entscheidung. Haben Sie aber bitte Verständnis für Steuerbeamte, die sich wegen der Personalknappheit in den Finanzämtern kurz fassen wollen. Verzichten Sie jedoch keinesfalls auf Ihr Recht auf ausführliche Information.

Hinweis zu den Steuertabellen Ab 1. 1. 2009 gelten Tabellen, die Sie ab Seite 293 finden; sie gelten für 2009 mit Ausnahme der „Reichensteuer’’ (Zuschlag 3 %; vgl. Rn. 1801a). Die Einkommensteuertabelle ist auch als Lohnsteuer-Jahrestabelle zu benutzen ( Rn. 2817). Für den Eintrag eines Freibetrages in Ihre Lohnsteuerkarte müssen die jeweils geltenden Beträge in Ansatz kommen. Soweit für die Einkommensteuer-Veranlagung oder die Antragsveranlagung (alt: Lohnsteuer-Jahresausgleich) des Vorjahres andere Beträge gelten, ist bei den einzelnen Stichwörtern ausdrücklich darauf hingewiesen. Der Solidaritätszuschlag ist in den Tabellen nicht enthalten. Er ist zusätzlich seit 1. 1. 1998 mit 5,5 % aus der abgelesenen Einkommensteuer zu berechnen ( Rn. 1906). Die Einkommensteuer ist auch Grundlage für die Kirchenlohnsteuer bzw. Kirchensteuer  Rn. 1109 (Baden-Württemberg, Bayern, Bremen und Hamburg 8 %, sonst 9 %). Ab 1. 1. 2010 gelten neue Tabellen.

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Lohn-/ Einkommensteuerübersicht Vorbemerkung . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 18 Wer ist zur Abgabe von Einkommensteuererklärungen verpflichtet? . . . . . . 18 Ehegattenbesteuerung . . . . . . . . . . . . . 24 Jahresausgleich durch den Arbeitgeber . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 26 Antragsveranlagung . . . . . . . . . . . . . . . 27 Steuerklassen . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 27 Steuerfreie Beträge . . . . . . . . . . . . . . . . 29 Der Steuerklassenwechsel . . . . . . . . . . 31 Die Steuerklassenkombination für 2010 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 31

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Vorbemerkung Eine Gesamtdarstellung des Einkommensteuerrechts würde den Umfang dieses Taschenbuchs sprengen. In diesem Beitrag werden deshalb, abgesehen von einer allgemeinen Übersicht, in erster Linie Fragen behandelt, die bei einem Arbeitnehmer bei einer Einkommensteuerveranlagung zu berücksichtigen sind. Der frühere Begriff „Lohnsteuer-Jahresausgleich’’ wurde durch „Antragsveranlagung zur Einkommensteuer’’ ersetzt. Damit ist der Unterschied zwischen Lohnsteuer und Einkommensteuer auch formal beseitigt. Da das Einkommensteuerrecht grundsätzlich mit dem Lohnsteuerrecht übereinstimmt, gelten die Ausführungen in Abschnitt 3 „Steuer-ABC’’ auch für Steuerpflichtige, die zur Einkommensteuer veranlagt werden. Auf evtl. Abweichungen wird im nachfolgenden Text hingewiesen. Die Veranlagung zur Einkommensteuer ist die normale Form der Feststellung der Höhe der Einkommensteuer. Die Lohnsteuer ist lediglich eine Sonderform der Erhebung der Einkommensteuer, die aus Zweckmäßigkeitsgründen geschaffen wurde. Es gibt steuerfreies Einkommen Die Lohnsteuertabellen sind aus dem Einkommensteuertarif abgeleitet, wobei einige nur für Arbeitnehmer geltende Freibeträge und Pauschbeträge in diese Tabelle eingearbeitet sind. Neben den sonstigen Freibeträgen lässt der Einkommensteuer- und Lohnsteuertarif einen bestimmten Teil des Einkommens steuerfrei. Dieser sogenannte Grundfreibetrag beträgt 2009 7834 Euro, bei Verheirateten 15 668 Euro jährlich (ab 2010: 8004/16 008 Euro). Wichtig: Diese Freibeträge sind in den abgedruckten Tabellen berücksichtigt. Bei der Veranlagung zur Einkommensteuer ergeben sich im Normalfall keine anderen Steuerbeträge als bei der Lohnsteuer, da beiden grundsätzlich dasselbe Recht und die gleiche Steuerformel zu Grunde liegen. Steuerfrei sind z. B. Lottogewinne oder Spielcasinoeinnahmen.

Wer ist zur Abgabe von Einkommensteuererklärungen verpflichtet? … nach Aufforderung: jeder 12 Jeder Steuerpflichtige, der vom Finanzamt zur Abgabe der Einkommensteuererklärung besonders aufgefordert wird (z. B. durch Übersendung der Einkommensteuererklärungsformulare), ist zur Abgabe 18

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einer Steuererklärung verpflichtet. Darüber hinaus sind alle Steuerpflichtigen auch ohne besondere Aufforderung verpflichtet, bis zum Ablauf der allgemeinen Steuererklärungspflicht (der 31. Mai des folgenden Jahres) eine Steuererklärung einzureichen, wenn sie z. B. für das Jahr 2009 eine der folgenden Voraussetzungen gem. § 56 EStDV erfüllen: – Ehegatten, die beide unbeschränkt steuerpflichtig sind und nicht dauernd getrennt leben und bei denen diese Voraussetzungen zu Beginn des Veranlagungszeitraumes bestanden haben oder im Laufe des Veranlagungszeitraumes eingetreten sind, – wenn keiner der Ehegatten Einkünfte aus nichtselbstständiger Arbeit, von denen ein Steuerabzug vorgenommen ist, bezogen hat und die Summe der Einkünfte beider Ehegatten mehr als 15 668 Euro (für 2010: 16 008 Euro) beträgt oder – wenn mindestens einer der Ehegatten Einkünfte aus nichtselbstständiger Arbeit, von denen ein Steuerabzug vorgenommen ist, bezogen hat, – eine Veranlagung nach § 46 Abs. 2 Ziff. 1 bis 7 EStG in Betracht kommt, – wenn eine Veranlagung nach § 46 Abs. 2a des Gesetzes in Betracht kommt. Andere unbeschränkt steuerpflichtige Personen, bei denen die Voraussetzungen des § 26 Abs. 1 EStG nicht vorgelegen haben, – wenn der Gesamtbetrag der Einkünfte mehr als 7834 Euro (für 2010: 8004 Euro) betragen hat und darin keine Einkünfte aus nichtselbstständiger Arbeit, von denen ein Steuerabzug vorgenommen ist, enthalten sind; – wenn in dem Gesamtbetrag der Einkünfte Einkünfte aus nichtselbstständiger Arbeit, von denen ein Steuerabzug vorgenommen worden ist, enthalten sind und – eine Veranlagung nach § 46 Abs. 2 Ziff. 1 bis 7 Buchstabe b EStG in Betracht kommt. Eine Steuererklärung ist auch abzugeben, wenn eine Veranlagung beantragt wird und zum Schluss des vorangegangenen Veranlagungszeitraums ein verbleibender Verlustabzug festgestellt worden ist. Dies sind die allgemeinen Vorschriften für die Abgabe von Einkommensteuererklärungen. Nicht in jedem dieser Fälle steht von vornherein fest, dass eine Einkommensteuerveranlagung auch durchgeführt wird, da bei diesen Grenzen z. B. Sonderausgaben, außergewöhnliche Belastungen u. Ä. noch nicht berücksichtigt sind.

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14 Die Veranlagungspflicht ergibt sich aus § 46 EStG Besteht das Einkommen ganz oder teilweise aus Einkünften aus nichtselbstständiger Arbeit, von denen ein Steuerabzug vorgenommen worden ist, so wird eine Veranlagung nur durchgeführt, wenn: – die positive Summe der einkommensteuerpflichtigen Einkünfte, von denen ein Lohnsteuerabzug nicht vorgenommen wurde (abzüglich Freibetrag Land- und Forstwirtschaft Rn. 40 und Altersentlastungsbetrag Rn. 103) oder die Summe der Einkünfte und Leistungen, die dem Progressionsvorbehalt (z. B. Arbeitslosengeld, Krankengeld usw.) unterliegen, insgesamt mehr als 410 Euro betragen, – der Steuerpflichtige nebeneinander von mehreren Arbeitgebern Arbeitslohn bezogen hat; das gilt nicht, wenn Arbeitslohn von mehreren Arbeitgebern für den Lohnsteuerabzug zusammengerechnet worden ist (§ 38 Abs. 3a Satz 7 EStG), – für einen Steuerpflichtigen, der nicht der gesetzlichen Rentenversicherungspflicht unterliegt, die Lohnsteuer im Veranlagungszeitraum oder einen Teil davon nach den Steuerklassen I bis IV unter Berücksichtigung der Vorsorgepauschale zu erheben war, – Ehegatten, die zusammen zur Einkommensteuer veranlagt werden, beide Arbeitslohn bezogen haben und einer für den Veranlagungszeitraum oder einen Teil davon nach der Steuerklasse V oder VI versteuert worden ist, – auf der Lohnsteuerkarte eines Steuerpflichtigen ein Freibetrag im Sinne des § 39a Abs. 1 Nr. 1 bis 3, 5 oder 6 EStG (Werbungskosten, Sonderausgaben, außergewöhnliche Belastungen, Freibetrag wegen AfA oder negativer Einkünfte und Kinderfreibeträge, für die kein Anspruch auf Kindergeld besteht) eingetragen worden ist, – bei einem Elternpaar, bei dem die Voraussetzungen des § 26 Abs. 1 Satz 1 nicht vorliegen, – im Fall des § 33a Abs. 2 Satz 6 das Elternpaar gemeinsam eine Aufteilung des Abzugsbetrags in einem anderen Verhältnis als je zur Hälfte beantragt oder – im Fall des § 33b Abs. 5 Satz 3 das Elternpaar gemeinsam eine Aufteilung des Pauschbetrags für Menschen mit Behinderung oder des Pauschbetrags für Hinterbliebene in einem anderen Verhältnis als je zur Hälfte beantragt. Die Veranlagungspflicht besteht für jeden Elternteil, der Einkünfte aus nichtselbständiger Arbeit bezogen hat wenn, – bei einem Steuerpflichtigen die Lohnsteuer für einen sonstigen Bezug im Sinne des § 34 Abs. 1 und 2 Nr. 2 und 4 nach § 39b Abs. 3 20

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Satz 9 oder für einen sonstigen Bezug nach § 39c Abs. 5 ermittelt wurde; – der Arbeitgeber die Lohnsteuer von einem sonstigen Bezug berechnet hat und dabei der Arbeitslohn aus früheren Dienstverhältnissen des Kalenderjahres außer Betracht geblieben ist (§ 39b Abs. 3 Satz 2, § 41 Abs. 1 Satz 7, Großbuchstabe S), – die Ehe des Arbeitnehmers im Veranlagungszeitraum durch Tod, Scheidung oder Aufhebung aufgelöst worden ist und er oder sein Ehegatte der aufgelösten Ehe im Veranlagungszeitraum wieder geheiratet hat, – für einen unbeschränkt Steuerpflichtigen (§ 1 Abs. 1 EStG) auf der Lohnsteuerkarte ein Ehegatte im Sinne des § 1a Abs. 1 Nr. 2 EStG (Staatsangehörige eines Mitgliedstaats der Europäischen Union ohne Wohnsitz oder gewöhnlichen Aufenthalt im Inland) berücksichtigt worden ist, – für Steuerpflichtige ohne Wohnsitz im Inland, für die vom Betriebsstättenfinanzamt eine Bescheinigung nach § 39c Abs. 4 EStG (Steuerklasse, Freibeträge usw.) erteilt bekommen haben. Dieses Finanzamt ist auch für die Durchführung der Veranlagung zuständig, – die Veranlagung beantragt wird, insbesondere zur Anrechnung von Lohnsteuer auf die Einkommensteuer (§ 46 Abs. 2 Nr. 8 EStG), – die Veranlagung beantragt wird, insbesondere zur Anrechnung von Lohnsteuer auf die Einkommensteuer. Der Antrag ist bis zum Ablauf des auf den Veranlagungszeitraum folgenden zweiten Kalenderjahres durch Abgabe einer Einkommensteuererklärung zu stellen. Wird der Antrag zur Berücksichtigung von Verlustabzügen nach § 10d gestellt, ist er für den unmittelbar vorangegangenen Veranlagungszeitraum bis zum Ablauf des diesem folgenden dritten Kalenderjahres zu stellen. Wird der Antrag zur Berücksichtigung einer Steuerermäßigung nach § 34f Abs. 3 gestellt, ist er für den zweiten vorangegangenen Veranlagungszeitraum bis zum Ablauf des diesem folgenden vierten Kalenderjahres und für den ersten vorangegangenen Veranlagungszeitraum bis zum Ablauf des diesem folgenden dritten Kalenderjahres zu stellen. In den Fällen des Absatzes 2 ist ein Betrag in Höhe der einkommensteuerpflichtigen Einkünfte, von denen der Steuerabzug vom Arbeitslohn nicht vorgenommen worden ist, vom Einkommen abzuziehen, wenn diese Einkünfte insgesamt nicht mehr als 410 Euro betragen. Der Betrag nach Satz 1 vermindert sich um den Altersentlastungsbetrag, soweit dieser 40 % des Arbeitslohns mit Ausnahme der Versorgungsbezüge im Sinne des § 19 Abs. 2 übersteigt, und um den nach § 13 Abs. 3 zu berücksichtigenden Betrag. www.WALHALLA.de

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Kommt nach Absatz 2 eine Veranlagung zur Einkommensteuer nicht in Betracht, so gilt die Einkommensteuer, die auf die Einkünfte aus nichtselbständiger Arbeit entfällt, für den Steuerpflichtigen durch den Lohnsteuerabzug als abgegolten, soweit er nicht für zu wenig erhobene Lohnsteuer in Anspruch genommen werden kann. § 42b bleibt unberührt. Durch Rechtsverordnung kann in den Fällen des Absatzes 2 Nr. 1, in denen die einkommensteuerpflichtigen Einkünfte, von denen der Steuerabzug vom Arbeitslohn nicht vorgenommen worden ist, den Betrag von 410 Euro übersteigen, die Besteuerung so gemildert werden, dass auf die volle Besteuerung dieser Einkünfte stufenweise übergeleitet wird.

Der Härteausgleich mindert Ihre Steuerlast Durch einen Härteausgleich ist sichergestellt, dass bei einer geringfügigen Überschreitung des Betrages von 410 Euro nicht der volle Betrag zu versteuern ist. Wenn diese Einkünfte insgesamt mehr als 410 Euro, aber nicht mehr als 820 Euro betragen, so ist vom Einkommen der Betrag abzuziehen, um den die bezeichneten Einkünfte vermindert um den auf sie entfallenden Altersentlastungsbetrag insgesamt niedriger als 820 Euro sind. Aus § 46 EStG ergibt sich folgende Tabelle, die jedoch nicht vollständig ist: Gesamtbetrag der Einkünfte, bei denen ein Steuerabzug vom Arbeitslohn nicht vorgenommen wurde Gesamtbetrag von

Vom Einkommen abzuziehen sind

Zu versteuern bleiben

Euro

Euro

Euro

410,− 460,– 511,– 562,– 613,– 665,– 715,– 766,– 820,–

410,− 360,– 309,– 258,– 207,– 155,– 105,– 54,– –

− 100,– 202,– 304,– 406,– 500,– 610,– 712,– 820,–

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Beispiel: Einkünfte aus nichtselbstständiger Arbeit Einkünfte, von denen der Steuerabzug vom Arbeitslohn nicht vorgenommen wurde

7337 Euro 529 Euro –––––––––– 7866 Euro

Nach dem Härteausgleich sind abzuziehen: 820 Euro ./. 529 Euro ––––––––––– 291 Euro

291 Euro –––––––––– Gesamtbetrag der Einkünfte 7575 Euro –––––––––– –––––––––– Von dem Betrag von 529 Euro sind somit nur 238 Euro zu versteuern. Hinweis: Bei der Feststellung der Veranlagungspflicht sind die Leistungen und Einnahmen, die dem Progressionsvorbehalt  Rn. 1608 (z. B. Arbeitslosengeld, Arbeitslosengeld II, Insolvenzgeld, Übergangsgeld, Überbrückungsgeld, Krankengeld, Mutterschaftsgeld, Kurzarbeitergeld, Elterngeld oder ähnliche Lohnersatzleistungen) unterliegen, zu berücksichtigen, soweit sie mehr als 410 Euro betragen. Antragsrecht des Arbeitnehmers Der Arbeitnehmer hat jedoch das Recht, eine Veranlagung zu beantragen, wenn z. B. eine der folgenden Voraussetzungen erfüllt ist: – wenn eine Veranlagung beantragt wird, insbesondere zur Anrechnung von Lohnsteuer (oder Zinsabschlag, ab 1. 1. 2009 auch bei Abgeltungsteuer s. Rn. 101) auf die Einkommensteuer, – wenn Antrag auf Berücksichtigung von Verlusten gem. § 10d EStG gestellt wird, – wenn Antrag auf Steuerermäßigung nach § 34f Abs. 3 (Kinderkomponenten beim Verlustabzug nach § 10e EStG) gestellt wird. Wichtig: Den Antrag auf Veranlagung müssen Sie bis zum Ablauf des auf den Veranlagungszeitraum folgenden zweiten Kalenderjahres stellen (bei Verlustrücktrag Ende des 3. Folgejahres). Beachten Sie, dass eine Veranlagung auch durchgeführt werden muss, wenn die getrennte Veranlagung von einem der Ehegatten beantragt wird (§ 26 Abs. 2 EStG) oder in bestimmten Fällen (§ 46 Abs. 2 Satz 6 EStG) im Jahr der Eheschließung.

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Ehegattenbesteuerung 16 Ehegatten, die beide unbeschränkt steuerpflichtig sind und nicht dauernd getrennt leben und bei denen diese Voraussetzungen zu Beginn des Veranlagungszeitraumes (= Kalenderjahr) vorgelegen haben oder im Laufe des Veranlagungszeitraumes eingetreten sind, werden grundsätzlich zusammen veranlagt. Für die Steuerberechnung werden dabei zunächst die Einkünfte beider Ehegatten zusammengerechnet. Nach Abzug aller nicht zum steuerpflichtigen Einkommen rechnenden Beträge und der Freibeträge wird der verbleibende zu versteuernde Betrag geteilt. Die auf diesen Betrag entfallende Steuer wird sodann verdoppelt und stellt die gemeinsame Steuerschuld der Ehegatten dar. Dabei spielt es keine Rolle, ob die Einkünfte der Ehegatten unterschiedlich hoch sind oder gar nur einem Ehegatten zufließen (Splitting-Verfahren). Eine Ehe, die im Laufe des Veranlagungszeitraumes aufgelöst wurde, bleibt für die Anwendung der o. a. Möglichkeiten unberücksichtigt, wenn einer der Ehegatten in demselben Veranlagungszeitraum wieder geheiratet hat und bei ihm und dem neuen Ehegatten die Voraussetzungen für die o. a. Möglichkeiten ebenfalls vorliegen. Familienstand entscheidet: Grund- oder Splittingtabellen Im Einkommensteuerverfahren kommen lediglich zwei Tabellen zur Anwendung – die Grund- und die Splitting-Tabelle ( Rn. 2817 ff.). Die Splitting-Tabelle kommt zur Anwendung bei: – Ehegatten, die zusammen veranlagt werden – verwitweten Personen, die im Zeitpunkt des Todes ihres Ehegatten von diesem nicht dauernd getrennt gelebt haben, in dem Veranlagungszeitraum, in dem der Ehegatte verstorben ist und in dem folgenden Veranlagungszeitraum – Steuerpflichtigen, deren Ehe durch Scheidung oder Aufhebung aufgelöst wurden, wenn − der bisherige Ehegatte wieder geheiratet hat und mit dessen neuen Ehegatten ebenfalls zusammen veranlagt werden kann und − der Steuerpflichtige mit seinem bisherigen Ehegatten zusammen veranlagt hatte werden können – im Jahr der Auflösung der Ehe, wenn keine getrennte Veranlagung erfolgt 24

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Auf alle anderen Steuerpflichtigen ist die Grundtabelle anzuwenden; dies gilt auch für Ehegatten, die eine getrennte Veranlagung beantragen (s. u.). Vor Anwendung der Grundtabelle ist bei Steuerpflichtigen, die nicht auf Antrag getrennt veranlagt werden, ein Sonderfreibetrag (Entlastungsbetrag für Alleinerziehende  Rn. 803) von 1308 Euro abzuziehen, wenn sie mindestens ein berücksichtigungsfähiges Kind im Sinne des § 32 EStG haben. Neben diesem besonderen Freibetrag erhält der Alleinstehende ihm zustehende Kinderfreibeträge ( Rn. 1106) oder Kindergeld ( Rn. 1107), soweit die Voraussetzungen erfüllt sind.

Ehegatten haben ein Wahlrecht

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Wenn beide Ehegatten unbeschränkt steuerpflichtig sind, nicht dauernd getrennt leben und wenn diese Voraussetzungen zu Beginn des Veranlagungszeitraumes bestanden haben oder im Laufe des Veranlagungszeitraumes eingetreten sind, können sie die Zusammenveranlagung wählen. Im Allgemeinen führt die Zusammenveranlagung zu einer günstigeren Besteuerung. Stellt jedoch auch nur einer der beiden Ehegatten den Antrag auf getrennte Veranlagung, so muss sie durchgeführt werden. Sonderausgaben und außergewöhnliche Belastungen werden gemeinsam ermittelt und halbiert oder auf Antrag des Ehegatten verteilt. Eine günstigere Besteuerung kann bei der getrennten Veranlagung nur in Ausnahmefällen erwartet werden, z. B. wenn beide Ehegatten berufstätig sind, ungefähr das gleiche Einkommen beziehen (also in der gleichen Progressionszone liegen) und jeder Nebeneinnahmen unter 410 Euro bzw. im Rahmen des Härteausgleichs unter 820 Euro hat. Wichtig: Bevor Sie den Antrag auf getrennte Veranlagung stellen, müssen Sie genau rechnen, ob dies für Sie steuerlich vorteilhaft ist. Im Normalfall ist die Zusammenveranlagung günstiger. Sonderausgaben im Sinne des § 10 Abs. 1 Nr. 1 (Unterhaltsleistungen,  „Sonderausgaben’’) können bei getrennter Veranlagung nur bei dem Ehegatten abgezogen werden, der sie geleistet hat.

Besondere Veranlagung

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Auf Antrag wird eine besondere Veranlagung für Ehegatten im Jahr der Eheschließung durchgeführt. Bei dieser Regelung kann sich be-

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sonders bei einer Wiederverheiratung eine günstigere Besteuerung ergeben. Die Ehegatten werden so besteuert, als wären sie noch nicht miteinander verheiratet. Eine Zusammenveranlagung mit Kindern ist im Einkommensteuerrecht nicht mehr vorgesehen. Für Kinder muss eine eigene Veranlagung durchgeführt werden, wenn die Voraussetzungen erfüllt sind.

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Jahresausgleich durch den Arbeitgeber Übersteigt die im Kalenderjahr vom Arbeitgeber einbehaltene Lohnsteuer die Lohnsteuer nach der Jahreslohnsteuertabelle, so ist der Unterschied im Jahresausgleich zu erstatten. Der Jahresausgleich ist in diesen Fällen von Arbeitgebern mit mindestens zehn Arbeitnehmern in jedem Fall vorzunehmen (wenn nicht ein Antrag auf Antragsveranlagung [alt: Lohnsteuer-Jahresausgleich] beim Finanzamt gestellt wird). Arbeitgeber mit weniger als zehn Arbeitnehmern können ihn durchführen. Der Arbeitgeber darf den Jahresausgleich nicht durchführen, wenn: – der Arbeitnehmer für das Ausgleichsjahr oder einen Teil nach den Steuerklassen V oder VI zu besteuern war, oder – der Arbeitnehmer nur für einen Teil des Kalenderjahres nach den Steuerklassen II, III oder IV zu besteuern war. Dies gilt auch, wenn im Laufe des Jahres teilweise die Lohnsteuertabellen A und B angewendet wurden bzw. anzuwenden waren ( Rn. 2821). Hinweis: Soweit es sich nicht nur um schwankenden Arbeitslohn, Ausgleich von steuerfreien Beträgen, Änderungen der Steuerklassen u. Ä. handelt, wird im Normalfall die Antragsveranlagung durch das Finanzamt in Frage kommen. Wichtig: Als Arbeitnehmer haben Sie die Wahl, entweder erhöhte Werbungskosten, Sonderausgaben und außergewöhnliche Belastungen am Anfang des Jahres als steuerfreie Beträge ( Rn. 28) eintragen zu lassen oder nach Ablauf des Jahres eine Antragsveranlagung durchzuführen. Den Antrag müssen Sie bis spätestens 31. Dezember des übernächsten Jahres stellen. Zur Durchführung der Antragsveranlagung ist das Finanzamt zuständig, in dessen Bezirk der Arbeitnehmer seinen Wohnsitz hat. Bei mehrfachem Wohnsitz ist der Wohnsitz maßgebend, an dem sich der Arbeitnehmer vorwiegend aufhält. Bei mehrfachem Wohnsitz eines verheirateten Arbeitnehmers, der von seinem Ehegatten nicht dauernd getrennt lebt, ist der Wohnsitz maßgebend, an dem sich die Familie vorwiegend aufhält. 26

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Antragsveranlagung

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Die Antragsveranlagung entfällt für Arbeitnehmer, die zur Einkommensteuer veranlagt werden. Steuerpflichtige mit Einkünften aus nichtselbstständiger Arbeit werden stets veranlagt, wenn eine der bei Rn. 14 abgedruckten Voraussetzungen vorliegt. Wichtig: Eine Einkommensteuerveranlagung ist unter bestimmten Voraussetzungen (Progressionsvorbehalt  Rn. 1608) auch durchzuführen, wenn durch Einbeziehung von Arbeitslosengeld, Arbeitslosengeld II, Kurzarbeitergeld oder Saison-Kurzarbeitergeld, Altersteilzeit, Krankengeld, Mutterschaftsgeld oder vergleichbare Lohnersatzleistungen die 410 Euro im o. a. Sinne überschritten werden. Wegen der Veranlagung von Versorgungsempfängern mit Bezügen aus mehreren Dienstverhältnissen vgl. „Versorgungsbezüge’’ ( Rn. 2209).

Steuerklassen

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Maßgebend für die Eintragungen auf der Lohnsteuerkarte sind die tatsächlichen Verhältnisse (Familienstand) des Steuerpflichtigen zu Beginn des Jahres. Änderungen zu Ungunsten des Steuerpflichtigen (z. B. Tod des Ehepartners am 3. 1.) werden nicht vorgenommen. Dagegen sind Änderungen zu Gunsten des Steuerpflichtigen (z. B. Geburt eines Kindes) zu berücksichtigen. Unbeschränkt steuerpflichtig (im Sinne des Einkommen-/Lohnsteuerrechts) sind grundsätzlich nur Personen, die im Inland einen Wohnsitz oder ihren gewöhnlichen Aufenthalt haben. Ausnahmen gelten z. B. für Beschäftigte im diplomatischen Dienst. Wichtig: Kurzfassungen der Steuererklärung können nicht verwendet werden, wenn noch andere Einkünfte als Arbeitslohn oder Lohnersatzleistungen vorhanden sind.

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Gesamtübersicht Steuerklassen Steuerklasse I

쐍 Alleinstehende, d. h. – Ledige – Geschiedene – dauernd getrennt lebende Ehegatten 쐍 Ehegatten, die – nicht beide unbeschränkt steuerpflichtig sind 쐍 Verwitwete, – ab dem 2. Jahr, das dem Todesjahr des anderen Ehegatten folgt. Steuerklasse II

쐍 Alle unter Steuerklasse I aufgeführten Arbeitnehmer, wenn in ihrem Haushalt mindestens ein steuerlich zu berücksichtigendes Kind gemeldet ist  Kinder. Steuerklasse III (bis 31. 12. 2009)

쐍 Verheiratete Arbeitnehmer, wenn beide Ehegatten unbeschränkt einkommensteuerpflichtig sind und nicht dauernd getrennt leben und – der Ehegatte des Arbeitnehmers keinen Arbeitslohn bezieht oder – der Ehegatte des Arbeitnehmers auf Antrag beider Ehegatten in die Steuerklasse V eingereiht wird.

쐍 Verwitwete Arbeitnehmer, wenn – sie oder ihr verstorbener Ehegatte im Zeitpunkt seines Todes unbeschränkt einkommensteuerpflichtig waren und in diesem Zeitpunkt nicht dauernd getrennt gelebt haben, für das Kalenderjahr, das dem Kalenderjahr folgt, in dem der Ehegatte verstorben ist (d. h. für 2007, wenn der Ehegatte 2006 verstorben ist),

쐍 Arbeitnehmer, deren Ehe aufgelöst ist, wenn – im Kalenderjahr der Auflösung der Ehe beide Ehegatten unbeschränkt einkommensteuerpflichtig waren und nicht dauernd getrennt gelebt haben und – der andere Ehegatte wieder geheiratet hat, von seinem neuen Ehegatten nicht dauernd getrennt lebt und er und sein neuer Ehegatte unbeschränkt einkommensteuerpflichtig sind, für das Kalenderjahr, in dem die Ehe aufgelöst worden ist. Steuerklasse IV

쐍 Verheiratete Arbeitnehmer, die – nicht dauernd getrennt leben, wenn beide Ehegatten unbeschränkt steuerpflichtig sind und beide Ehegatten Arbeitslohn beziehen. Dies gilt nicht, wenn für einen der Ehegatten eine Lohnsteuerkarte mit der Steuerklasse V ausgeschrieben ist ( Steuerklasse III). Für die Entscheidung, welche Steuerklassenwahl günstiger ist,  Übersicht Rn. 32.

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Gesamtübersicht Steuerklassen Steuerklasse V bis (31. 12. 2009)

쐍 Die Steuerklasse V kann sich ein Ehemann oder eine Ehefrau auf Antrag ausschreiben lassen. Für den anderen Ehegatten wird in diesem Fall die Lohnsteuerklasse III bescheinigt. Günstig ist diese Variante, wenn einer von beiden einen geringen Arbeitslohn erhält. Beide müssen aber Arbeitslohn beziehen. Hinweis: Scheidet ein Ehegatte aus dem Dienstverhältnis aus, kann auch während des Jahres ein Steuerklassentausch vorgenommen werden. Steuerklasse VI

쐍 Arbeitnehmer, die in einem zweiten oder weiteren Dienstverhältnis stehen, müssen jedem Arbeitgeber eine Steuerkarte aushändigen. In diesem Fall wird eine Lohnsteuerkarte mit der Steuerklasse VI ausgeschrieben, gleichgültig welche Steuerklasse auf der ersten Steuerkarte eingetragen ist. Hinweis: Legen Sie die Lohnsteuerkarte VI dem Arbeitgeber vor, von dem Sie den geringeren Lohn beziehen. Legen Sie keine Lohnsteuerkarte vor, muss der Arbeitgeber die Steuer immer nach Steuerklasse VI einbehalten.

Steuerfreie Beträge

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Vor Anwendung der Lohnsteuertabelle ist ein auf der Lohnsteuerkarte vom Finanzamt oder von der Gemeinde eingetragene Freibetrag vom steuerpflichtigen Einkommen abzuziehen. Um die Steuerbelastung von Anfang an möglichst niedrig zu halten, ist es zweckmäßig, bei Vorliegen der Voraussetzungen einen Antrag auf Eintragung eines Freibetrages beim Finanzamt zu stellen. Hinweis: Den Antrag müssen Sie bis spätestens 30. November des laufenden Jahres stellen. Später ist eine Berücksichtigung allenfalls im Wege der Veranlagung möglich. Nutzen Sie alle Freibeträge Der Antrag auf Lohnsteuerermäßigung wegen eines Freibetrages ist nur noch beschränkt möglich. Ein Freibetrag kann auf Grund des Nachweises von Werbungskosten, Sonderausgaben (nicht zu berücksichtigen sind aus diesem Stichwort Vorsorgeaufwendungen) und außergewöhnliche Belastungen eingetragen werden, wenn diese Aufwendungen 600 Euro (Mindestbetrag) im Kalenderjahr übersteigen. www.WALHALLA.de

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Nicht unter diese Beschränkung fallen: – Freibeträge auf Grund der Inanspruchnahme von Behindertenund Vertriebenenfreibeträgen. – Inanspruchnahme der erhöhten Absetzungen gem. §§ 10e, 10f, 10g, 10h, 52 Abs. 21, Sätze 4 bis 6 EStG, § 15b des BerlinFG oder § 7 des Fördergebietsgesetzes, sowie – der Betrag der negativen Einkünfte aus Vermietung und Verpachtung nach § 7 Abs. 5, solange die Absetzungen mindestens 5 v. H. der Anschaffungs- oder Herstellungskosten betragen. – Inanspruchnahme erhöhter Absetzungen gem. der §§ 7b, 7c, 7h, 7i, 7k EStG; §§ 14a, 14c, 14d, 15 BerlinFG oder – Inanspruchnahme von Sonderabschreibungen gem. § 4 des FördergebietsG. – Für jedes Kind, für das gem. § 34f EStG Ermäßigung (Baukindergeld) zusteht, wird auf Antrag ein zusätzlicher Betrag in Höhe von 2048 Euro abgezogen. Der sich insgesamt ergebende Freibetrag darf erst nach Fertigstellung oder Anschaffung der Objekte oder Maßnahmen in die Lohnsteuerkarte eingetragen werden. Ausnahme: Freibeträge nach §§ 14a Abs. 6 und 14b Abs. 3 des BerlinFG oder § 4 Abs. 2 des Fördergebietsgesetzes (d. h. für die neuen Bundesländer). Ein Freibetrag wegen negativer Einkünfte aus Vermietung und Verpachtung wird nicht eingetragen, wenn er bei der Festsetzung der Einkommensteuer-Vorauszahlungen nicht zu berücksichtigen ist (§ 37 Abs. 3 Sätze 6, 7 u. 9 EStG, Abschreibung erst nach Fertigstellung oder Nutzungsbeginn). Eintragung negativer Einkünfte Auf der Lohnsteuerkarte kann auch eine negative Summe anderer Einkunftsarten im Sinne des § 2 Abs. 1 Nr. 1–3, 6 u. 7 EStG (Land- und Forstwirtschaft, Gewerbebetrieb, Selbstständiger Arbeit, Vermietung und Verpachtung u. Sonstiger Einkünfte) eingetragen werden. Hinweis: In anderen Fällen negativer Einkünfte aus Vermietung und Verpachtung, die nicht im Zusammenhang mit den genannten Abschreibungsmöglichkeiten (mind. 5 v. H.) stehen, kann weiterhin kein Lohnsteuerfreibetrag auf der Lohnsteuerkarte berücksichtigt werden. Seit 1994 kann die negative Summe der Einkünfte einschließlich der negativen Kapitaleinkünfte als Freibetrag auf der Lohnsteuerkarte eingetragen werden. Da Einnahmen aus Kapitalvermögen grundsätzlich dem Zinsabschlag unterliegen, sollen positive Kapitaleinkünfte bei der Eintragung einer negativen Summe nicht berücksichtigt werden. 30

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Ebenfalls eingetragen werden kann der wie Sonderausgaben abziehbare Betrag nach § 7 Fördergebietsgesetz, sofern die Maßnahmen vor dem 1. 1. 1999 begonnen wurden. Praxis-Tipp: Stellen Sie Ihre Anträge auf Eintragung eines Freibetrages, Ergänzung oder Änderung der Lohnsteuerkarte einschließlich Steuerklassenwechsel bis zum 30. November des Jahres, für das die Lohnsteuerkarte gilt. Nach diesem Zeitpunkt ist eine Berücksichtigung nur mehr im Wege der Antragsveranlagung (früher Lohnsteuer-Jahresausgleich) oder einer Veranlagung zur Einkommensteuer möglich. Die Eintragung von steuerfreien Beträgen gilt frühestens ab dem Beginn des auf die Antragstellung folgenden Monats. Eine Ausnahme ist bei Eintragungen im Laufe des Monats Januar möglich. Diese Eintragungen können Sie rückwirkend zum 1. 1. des laufenden Jahres vornehmen lassen.

Der Steuerklassenwechsel

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Der Steuerklassenwechsel ( Rn. 26) zwischen Ehegatten erfolgt auf Antrag und ist rückwirkend nicht möglich. Er gilt erst ab dem 1. des folgenden Monats und kann grundsätzlich nur einmal im Jahr beantragt werden. Ausnahmen: – Tod – Wegfall der Berufstätigkeit eines Ehegatten Der Antrag ist bei der zuständigen Gemeinde zu stellen.

Die Steuerklassenkombination für 2010

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Wählen Sie die günstigste Kombination Ehegatten, die beide unbeschränkt steuerpflichtig sind, nicht dauernd getrennt leben und beide Arbeitslohn beziehen, können für den Lohnsteuerabzug die günstigste Steuerklassenkombination wählen (z. B. IV/IV oder III/V). Es ist ratsam, dass die Ehegatten die bisherige Steuerklassenwahl überprüfen (z. B. eventuell veränderte Lohn- und Gehaltsverhältnisse). Hinweis: Aus der nachfolgenden Tabelle können Ehegatten nach der Höhe ihrer monatlichen Arbeitslöhne feststellen, welche Steuerklassenkombination für sie den geringsten Lohnsteuerabzug ergibt. Ab 2010 besteht auch die Möglichkeit, die Steuerklassenkombination IV/IV mit Faktor zu wählen (Faktorverfahren). www.WALHALLA.de

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Die nachstehenden Tabellen gelten für 2010. Sie gehen vom monatlichen Arbeitslohn des höher verdienenden Ehegatten (mit A bezeichnet) aus. Der monatliche Arbeitslohn des geringer verdienenden Ehegatten (B) darf bei der Steuerklassenkombination III/V nicht überschritten werden, wenn der geringste Lohnsteuerabzug erreicht werden soll. Andernfalls ist die Steuerklassenkombination IV/IV günstiger. Bei der Entscheidung ist zu beachten, dass Lohnersatzleistungen wie Krankengeld, Mutterschaftsgeld, Arbeitslosengeld vom bezogenen Nettoeinkommen aus berechnet werden können. Wahl der Steuerklassen in 2010 Tabelle I: bei Sozialversicherungspflicht des höherverdienenden Ehegatten Monatlicher Arbeitslohn A*) in Euro

Monatlicher Arbeitslohn B*) des geringerverdienenden Ehegatten bei … Sozialversicherungspflicht

Sozialversicherungsfreiheit

1

2

3

1250 1300 1350 1400 1450 1500 1550 1600 1650 1700 1750 1800 1850 1900 1950 2000 2050 2100 2150 2200 2250 2300 2350 2400 2450 2500 2550

541 617 702 796 1040 1096 1156 1218 1286 1343 1376 1411 1447 1475 1503 1542 1585 1624 1659 1696 1727 1762 1793 1828 1859 1890 1921

517 589 670 760 993 1047 1104 1163 1228 1285 1321 1354 1389 1416 1443 1481 1523 1560 1593 1629 1658 1693 1723 1757 1785 1812 1838

Monatlicher Arbeitslohn A*) in Euro

Monatlicher Arbeitslohn B*) in Euro des geringerverdienenden Ehegatten bei … Sozialversicherungspflicht

Sozialversicherungsfreiheit

1

2

3

2600 2650 2700 2750 2800 2850 2900 2950 3000 3050 3100 3150 3200 3250 3300 3350 3400 3450 3500 3550 3600 3650 3700 3750 3800 3850 3900

1945 1970 1992 2014 2036 2058 2082 2111 2147 2184 2220 2254 2290 2323 2359 2395 2431 2464 2500 2536 2572 2606 2642 2679 2722 2764 2809

1859 1882 1900 1918 1938 1958 1976 2004 2035 2067 2098 2130 2160 2189 2221 2253 2284 2312 2344 2377 2407 2437 2468 2500 2538 2576 2614

*) nach Abzug etwaiger Freibeträge

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Wahl der Steuerklassen in 2010 Tabelle I: bei Sozialversicherungspflicht des höherverdienenden Ehegatten Monatlicher Arbeitslohn A*) in Euro

Monatlicher Arbeitslohn B*) des geringerverdienenden Ehegatten bei … Sozialversicherungspflicht

Sozialversicherungsfreiheit

1

2

3

3950 4000 4050 4100 4150 4200 4250 4300 4350 4400 4450 4500 4550 4600

2854 2902 2951 3003 3056 3113 3169 3229 3292 3358 3427 3502 3577 3661

2654 2696 2739 2784 2831 2880 2930 2982 3037 3094 3155 3221 3287 3359

Monatlicher Arbeitslohn A*) in Euro

Monatlicher Arbeitslohn B*) in Euro des geringerverdienenden Ehegatten bei … Sozialversicherungspflicht

Sozialversicherungsfreiheit

1

2

3

4650 4700 4750 4800 4850 4900 4950 5000 5050 5100 5150 5200 5250 5300

3749 3840 3934 4039 4165 4307 4493 4813 – – – – – –

3437 3522 3615 3717 3836 3971 4150 4462 – – – – – –

Wahl der Steuerklassen in 2010 Tabelle II: bei Sozialversicherungsfreiheit des höherverdienenden Ehegatten Monatlicher Arbeitslohn A*) in Euro

Monatlicher Arbeitslohn B*) in Euro des geringerverdienenden Ehegatten bei … Sozialversicherungspflicht

Monatlicher Arbeitslohn A*) in Euro

Sozialversicherungsfreiheit

Monatlicher Arbeitslohn B*) in Euro des geringerverdienenden Ehegatten bei … Sozialversicherungspflicht

Sozialversicherungsfreiheit

1

2

3

1

2

3

1250 1300 1350 1400 1450 1500 1550

631 714 808 1049 1108 1171 1238

602 681 771 1001 1058 1118 1182

1600 1650 1700 1750 1800 1850 1900

1309 1349 1384 1420 1456 1492 1538

1250 1292 1329 1363 1398 1433 1476

*) nach Abzug etwaiger Freibeträge www.WALHALLA.de

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Wahl der Steuerklassen in 2010 Tabelle II: bei Rentenversicherungsfreiheit des höherverdienenden Ehegatten Monatlicher Monatlicher Arbeitslohn B*) Monatlicher Monatlicher Arbeitslohn B*) Arbeitslohn in Euro des geringerverdien- Arbeitslohn in Euro des geringerverdienA*) in Euro enden Ehegatten bei … A*) in Euro enden Ehegatten bei …

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Sozialversicherungspflicht

Sozialversicherungsfreiheit

1

2

3

1950 2000 2050 2100 2150 2200 2250 2300 2350 2400 2450 2500 2550 2600 2650 2700 2750 2800 2850 2900 2950 3000 3050 3100 3150 3200 3250 3300 3350 3400 3450 3500 3550 3600

1594 1651 1716 1777 1836 1897 1950 2002 2052 2099 2142 2184 2223 2260 2297 2333 2372 2409 2445 2484 2521 2558 2597 2635 2674 2715 2755 2800 2845 2892 2939 2991 3042 3098

1531 1586 1647 1706 1763 1815 1864 1910 1951 1993 2032 2067 2102 2134 2166 2200 2231 2264 2296 2331 2362 2395 2429 2462 2496 2533 2568 2607 2646 2687 2728 2773 2818 2868

Sozialversicherungspflicht

Sozialversicherungsfreiheit

1

2

3

3650 3700 3750 3800 3850 3900 3950 4000 4050 4100 4150 4200 4250 4300 4350 4400 4450 4500 4550 4600 4650 4700 4750 4800 4850 4900 4950 5000 5050 5100 5150 5200 5250 5300

3153 3212 3275 3339 3408 3480 3557 3639 3727 3815 3910 4013 4133 4271

2915 2968 3022 3078 3138 3202 3268 3341 3417 3500 3592 3683 3805 3939 4104 4368

– – – – – – – – – – – – – – – – – – –

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Beispiele: 1. Ein Arbeitnehmer-Ehepaar, beide in allen Zweigen sozialversichert, bezieht Monatslöhne (nach Abzug etwaiger Freibeträge) von 3000 Euro und 1700 Euro. Da der Monatslohn des geringerverdienenden Ehegatten den nach dem Monatslohn des höherverdienenden Ehegatten in der Spalte 2 der Tabelle I ausgewiesenen Betrag von 2147 Euro nicht übersteigt, führt in diesem Fall die Steuerklassenkombination III/V zur geringsten Lohnsteuer. Vergleich nach der Allgemeinen Monatslohnsteuertabelle: a) Lohnsteuer für 3000 Euro nach Steuerklasse III 245,83 Euro für 1700 Euro nach Steuerklasse V 354,16 Euro insgesamt also

599,99 Euro

b) Lohnsteuer für 3000 Euro nach Steuerklasse IV 482,58 Euro für 1700 Euro nach Steuerklasse IV 153,66 Euro insgesamt also

636,24 Euro

2. Würde der Monatslohn des geringerverdienenden Ehegatten 2500 Euro betragen, würde die Steuerklassenkombination IV/IV insgesamt zur geringsten Lohnsteuer führen. Vergleich nach der Allgemeinen Monatslohnsteuertabelle: a) Lohnsteuer für 3000 Euro nach Steuerklasse III 245,83 Euro für 2500 Euro nach Steuerklasse V 618,66 Euro insgesamt also

864,49 Euro

b) Lohnsteuer für 3000 Euro nach Steuerklasse IV 482,58 Euro für 2500 Euro nach Steuerklasse IV 348,91 Euro insgesamt also

831,49 Euro

Faktorverfahren Anstelle der Steuerklassenkombination III/V können ArbeitnehmerEhegatten ab dem Kalenderjahr 2010 auch die Steuerklassenkombination IV/IV mit Faktor wählen. Das Faktorverfahren ermöglicht es, dass bei jedem Ehegatten die steuerentlastenden Vorschriften (insbesondere der Grundfreibetrag) beim eigenen Lohnsteuerabzug berücksichtigt werden (Anwendung der Steuerklasse IV). Mit dem Faktor (0, …) wird außerdem die steuermindernde Wirkung des Splittingverfahrens beim Lohnsteuerabzug berücksichtigt. Der Antrag kann beim Finanzamt formlos (Vorlage der jeweiligen ersten Lohnsteuerkarte) oder in Verbindung mit dem förmlichen Antrag auf Eintragung eines Freibetrags gestellt werden. Dabei sind die vorauswww.WALHALLA.de

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sichtlichen Arbeitslöhne des Jahres 2010 aus den ersten Dienstverhältnissen anzugeben. Das Finanzamt berechnet danach den Faktor mit drei Nachkommastellen ohne Rundung und trägt ihn jeweils zur Steuerklasse IV ein, wenn dieser kleiner als 1 ist. Der Faktor ergibt sich aus der voraussichtlichen Einkommensteuer im Splittingverfahren („Y“) geteilt durch die Summe der Lohnsteuer für die Arbeitnehmer-Ehegatten gemäß Steuerklasse IV („X“). Ein etwaiger Freibetrag wird auf der Lohnsteuerkarte nicht eingetragen, weil er bereits bei der Berechnung der voraussichtlichen Einkommensteuer im Splittingverfahren berücksichtigt ist. Die Arbeitgeber der Ehegatten ermitteln die Lohnsteuer nach Steuerklasse IV und mindern sie durch Multiplikation mit dem auf der Lohnsteuerkarte eingetragenen Faktor. Die Höhe der steuermindernden Wirkung des Splittingverfahrens hängt von der Höhe der Lohnunterschiede ab. Mit dem Faktorverfahren wird der Lohnsteuerabzug der voraussichtlichen Jahressteuerschuld sehr genau angenähert. Damit können höhere Nachzahlungen (und ggf. auch Einkommensteuer-Vorauszahlungen) vermieden werden, die bei der Steuerklassenkombination III/V auftreten. In solchen Fällen ist die Summe der Lohnsteuer im Faktorverfahren dann folgerichtig höher als bei der Steuerklassenkombination III/V. Grundsätzlich führt die Steuerklassenkombination IV/IV-Faktor zu einer erheblich anderen Verteilung der Lohnsteuer zwischen den Ehegatten als die Steuerklassenkombination III/V. Die Ehegatten sollten daher beim Faktorverfahren – ebenso wie bei der Steuerklassenkombination III/V – daran denken, dass dies die Höhe der Entgelt-/Lohnersatzleistungen beeinflussen kann. Das Bundesministerium der Finanzen und die obersten Finanzbehörden der Länder werden auf ihren Internetseiten neben dem Abgabenrechner auch eine Berechnungsmöglichkeit für den Faktor bereithalten, damit die ArbeitnehmerEhegatten die steuerlichen Auswirkungen der jeweiligen Steuerklassenkombination prüfen können. Beispiel zur Ermittlung des Faktors: Jährliche Lohnsteuer bei Steuerklassenkombination IV/IV: Arbeitnehmer-Ehegatte A: für monatlich 3000 Euro (12 x 482,58 Euro) = 5790,96 Euro Arbeitnehmer-Ehegatte B: für monatlich 1700 Euro (12 x 153,66 Euro) = 1843,92 Euro Summe der Lohnsteuer bei Steuerklassenkombination IV/IV (entspricht „X“) beträgt 7634,88 Euro. Die voraussichtliche Einkommensteuer im Splittingverfahren (entspricht „Y“) beträgt 7418,00 Euro. 36

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Der Faktor ist Y geteilt durch X, also 7418,00 Euro: 7634,88 Euro = 0,971 (Der Faktor wird mit drei Nachkommastellen berechnet und nur eingetragen, wenn er kleiner als 1 ist). Jährliche Lohnsteuer bei Steuerklasse IV/IV mit Faktor 0,971: Arbeitnehmer-Ehegatte A für monatlich 3000 Euro (482,58 Euro x 0,971) 468,59 Euro x 12 = 5623,08 Euro Arbeitnehmer-Ehegatte B für monatlich 1700 Euro (153,66 Euro x 0,971) 149,20 Euro x 12 = 1790,40 Euro Summe der Lohnsteuer bei Steuerklassenkombination IV/IV mit Faktor 0,971 = 7413,48 Euro Wie bei der Wahl der Steuerklassenkombination III/V sind die Arbeitnehmer-Ehegatten auch bei der Wahl des Faktorverfahrens verpflichtet, eine Einkommensteuererklärung beim Finanzamt einzureichen. Im Beispielsfall führt die Einkommensteuerveranlagung: 쐍 bei der Steuerklassenkombination III/V zu einer Nachzahlung in Höhe von 218,12 Euro voraussichtliche Einkommensteuer im Splittingverfahren 7418,00 Euro – Summe Lohnsteuer bei Steuerklassenkombination III/V 7199,88 Euro (12 x[245,83 Euro + 354,16 Euro]) 쐍 bei der Steuerklassenkombination IV/IV zu einer Erstattung in Höhe von 216,88 Euro (voraussichtliche Einkommensteuer im Splittingverfahren 7418,00 Euro – Summe Lohnsteuer bei Steuerklassenkombination IV/IV 7634,88 Euro 쐍 bei der Steuerklassenkombination IV/IV-Faktor weder zu einer Nachzahlung noch zu einer Erstattung (in diesem Fall nur Rundungsdifferenz in Höhe von 4,52 Euro; voraussichtliche Einkommensteuer Splittingverfahren 7418,00 Euro – Summe der Lohnsteuer bei Steuerklasse IV/IV mit Faktor 7413,48 Euro Die Lohnsteuer ist im Faktorverfahren wesentlich anders verteilt (5623,08 Euro für A und 1790,40 Euro für B) als bei der Steuerklassenkombination III/V (2949,96 Euro für A und 4249,92 Euro für B). Die Lohnsteuerverteilung im Faktorverfahren entspricht der familienrechtlichen Verteilung der Steuerlast im Innenverhältnis der Ehegatten.

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Einkunftsarten

Nur Einkünfte sind steuerpflichtig . . . . . 40 So rechnet das Finanzamt bei Gewinn-Einkunftsarten . . . . . . . . . . . . . 40 So rechnet das Finanzamt bei Überschuss-Einkunftsarten . . . . . . . . . . 41 „Zu versteuerndes Einkommen’’ berechnen . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 41 „Festzusetzende Einkommensteuer’’ ermitteln . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 42 Welche Einkunftsarten gibt es? . . . . . . 43 Einkünfte aus Land- und Forstwirtschaft . . . . 43 Einkünfte aus Gewerbebetrieb . . . . . . . . . . 43 Einkünfte aus selbstständiger Arbeit . . . . . . . 43 Einkünfte aus nichtselbstständiger Arbeit . . . 45 Einkünfte aus Kapitalvermögen . . . . . . . . . . 45 Einkünfte aus Vermietung und Verpachtung . . 45 Sonstige Einkünfte . . . . . . . . . . . . . . . . . . 47 Verlustabzug . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 50 Steuerfreie Einnahmen . . . . . . . . . . . . . 51

2

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Nur Einkünfte sind steuerpflichtig Einkünfte im steuerlichen Sinne sind bei Land- und Forstwirtschaft, bei Gewerbebetrieben und bei Einkünften aus selbstständiger Arbeit der Gewinn, also der Überschuss der Einnahmen über die Betriebsausgaben; bei nichtselbstständiger Arbeit, bei Kapitalvermögen, bei Vermietung und Verpachtung und bei sonstigen Einkünften der Überschuss der Einnahmen über die Werbungskosten. Bei Arbeitnehmern ist, soweit keine höheren Werbungskosten geltend gemacht werden, der Arbeitnehmerpauschbetrag von 920 Euro anzusetzen. Die Summe ist der Gesamtbetrag der Einkünfte. Als Einkommen bezeichnet man die Summe der Einkünfte, vermindert um die Sonderausgaben. Hierfür kommen mindestens die Pauschbeträge zum Ansatz. Diese Pauschbeträge sind aus dem Lohnsteuer-ABC unter dem Stichwort „Sonderausgaben’’ ersichtlich. Die Verdoppelung der Pauschbeträge gilt auch für den Fall der Zusammenveranlagung der Ehegatten zur Einkommensteuer. Der zu versteuernde Einkommensbetrag ergibt sich durch die Verminderung des Einkommens um alle zustehenden Freibeträge, z. B. Altersfreibeträge, außergewöhnliche Belastungen und Freibeträge für Körperbehinderte. Der Grundfreibetrag für 2009 von 7834 Euro bei Ledigen und 15 668 Euro1) bei Verheirateten ist in die Einkommensteuertabelle (und damit natürlich auch in die Lohnsteuertabelle) bereits eingearbeitet.

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So rechnet das Finanzamt bei Gewinn-Einkunftsarten Einkünfte aus Land- und Forstwirtschaft Einkünfte aus Gewerbebetrieb Einkünfte aus selbstständiger Arbeit Betriebseinnahmen – Betriebsausgaben Gewinn (oder Verlust) = Einkünfte der jeweiligen Gewinn-Einkunftsart Der Unternehmer kann Betriebsausgaben abziehen, wenn sie betrieblich veranlasst sind. Allerdings gibt es verschiedene Einschränkungen, z. B. Bewirtungskosten, Bußgelder. 1)

Für 2010: 8004/16008

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So rechnet das Finanzamt bei Überschuss-Einkunftsarten

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Einkünfte aus nichtselbstständiger Arbeit Einkünfte aus Kapitalvermögen1) Einkünfte aus Vermietung und Verpachtung sonstige Einkünfte Einnahmen – Werbungskosten Überschuss der Einnahmen über die Werbungskosten (oder Verlust) = Einkünfte der jeweiligen Überschuss-Einkunftsart Sie können Aufwendungen als Werbungskosten bei der Einkommensteuer abziehen, wenn die Kosten – dem Erwerb – der Sicherung – der Erhaltung Ihrer Einnahmen dienen. Steuern brauchen Sie im Ergebnis nur dann zu zahlen, wenn Sie Ihr Geld innerhalb der sieben genannten Möglichkeiten verdient haben. Diese sieben Möglichkeiten heißen „Einkunftsarten’’. Andere Einkunftsarten gibt es nicht. Wenn es Ihnen gelingt, anders Geld zu verdienen, kostet das keine Steuern.

„Zu versteuerndes Einkommen’’ berechnen

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Um die Summe Ihres Verdienstes eines Kalenderjahrs zu berechnen, reicht es nicht aus, nur die einzelne Einkunftsart zu berechnen. Die Einkunftsarten müssen in einer Berechnung zusammengestellt werden. Hier finden Sie wieder ganz bestimmte Begriffe. Diese Bezeichnungen werden aus dem nachstehenden Schema heraus sofort verständlich. Mit dieser Liste können Sie im Steuerbescheid nachprüfen, ob das Finanzamt die von Ihnen geltend gemachten Aufwendungen auch tatsächlich entsprechend berücksichtigt hat. 1)

s. Abgeltungsteuer Rn. 101

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+ + + + + +

Einkünfte aus Land- und Forstwirtschaft Einkünfte aus Gewerbebetrieb Einkünfte aus selbstständiger Arbeit Einkünfte aus nichtselbstständiger Arbeit Einkünfte aus Kapitalvermögen Einkünfte aus Vermietung und Verpachtung sonstige Einkünfte

Summe der Einkünfte aus den Einkunftsarten – ausländische Verluste bei Doppelbesteuerungsabkommen Summe der Einkünfte – Altersentlastungsbetrag – Abzug für Land- und Forstwirte Gesamtbetrag der Einkünfte – Sonderausgaben – außergewöhnliche Belastungen – Steuerbegünstigung der zu Wohnzwecken genutzten Wohnungen – Verlustabzug Einkommen – Kinderfreibetrag – Entlastungsbetrag Alleinerziehende (§ 24b EStG) – Härteausgleich zu versteuerndes Einkommen

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„Festzusetzende Einkommensteuer’’ ermitteln Eins ist klar: Dem Finanzamt genügt es nicht, Ihren Gewinn oder Verlust einfach nur auszurechnen. Es will die Steuern festsetzen. Deshalb wird weiter gerechnet. Auch hier gelten wieder ganz bestimmte Begriffe. Diese Bezeichnungen werden aus dem nachstehenden Schema heraus verständlich. Steuerbetrag laut Grundtabelle/Splittingtabelle tarifliche Einkommensteuer Entlastungsbetrag für gewerbliche Einkünfte ausländische Steuern Steuerermäßigung bei Land- und Forstwirten Steuerermäßigung nach dem Fördergebietsgesetz Steuerermäßigung für Kinder bei eigengenutztem Wohneigentum („Baukindergeld’’) – Steuerermäßigung bei Mitgliedsbeiträgen u. Spenden an Parteien + Kindergeld, soweit beim Familienlastenausgleich ein Kinderfreibetrag abgezogen wurde – – – – –

festzusetzende Einkommensteuer

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Welche Einkunftsarten gibt es? Einkünfte aus Land- und Forstwirtschaft

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Für die Einkünfte aus Land- und Forstwirtschaft gelten z. T. erhebliche Sonderregelungen. Bei den Finanzämtern können hierfür Sondervordrucke bezogen werden, aus denen die Vorschriften über die Gewinnermittlung, Freibeträge usw. ersichtlich sind. Für alle Land- und Forstwirte gilt ein Freibetrag von 670 Euro/1340 Euro, sofern die Summe der Einkünfte ohne Berücksichtigung des Freibetrages 30 700 Euro, bei Zusammenveranlagung 61 400 Euro nicht übersteigt.

Einkünfte aus Gewerbebetrieb

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Zu den Einkünften aus Gewerbebetrieb zählen: – Einkünfte aus gewerblichen Unternehmen – Gewinnanteile als Gesellschafter an einer KG, OHG, einer Gesellschaft des bürgerlichen Rechts. Ab 2001 wurde für gewerbliche Einkünfte ein besonderes Steuerermäßigungsverfahren eingeführt. Die Einkommensteuer wird um das 1,8fache des festgesetzten Gewerbesteuermessbetrages vermindert.

Einkünfte aus selbstständiger Arbeit

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Zu den Einkünften aus selbstständiger Arbeit gehören die Einkünfte: – aus freiberuflicher Tätigkeit. Dies sind z. B. selbstständig ausgeübte wissenschaftliche, künstlerische, schriftstellerische, unterrichtende oder erzieherische Tätigkeiten, die selbstständige Berufstätigkeit der Ärzte, Rechtsanwälte, Notare, Ingenieure, Architekten, Wirtschaftsprüfer, Handelschemiker, Steuerberater, Steuerbevollmächtigten, Heilpraktiker, Journalisten, Bildberichterstatter, Übersetzer u. Ä. – als Einnehmer einer staatlichen Lotterie, wenn sie nicht Einkünfte aus Gewerbebetrieb sind, – aus sonstiger selbstständiger Tätigkeit, z. B. Vergütungen für Testamentsvollstreckungen, Vermögensverwaltungen und die Tätigkeit als Aufsichtsratsmitglied. Diese Einkünfte sind auch dann steuerpflichtig, wenn es sich nur um eine vorübergehende Tätigkeit handelt.

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Nebentätigkeiten – Selbstständige Arbeit? Als nebenberuflich gilt eine Tätigkeit, wenn sie nicht mehr als ein Drittel der Arbeitszeit eines Vollzeiterwerbers in Anspruch nimmt. Eine Nebentätigkeit kann häufig die Ausübung einer selbstständigen Arbeit darstellen. Die Nebentätigkeit wird in einem Arbeitsverhältnis ausgeübt, wenn der Steuerpflichtige in das Unternehmen des Leistungsempfängers derart eingegliedert ist, dass er dessen Weisungen hinsichtlich der geschuldeten Arbeitsleistung zu folgen verpflichtet ist. In diesem Fall sind die Einnahmen aus der Nebentätigkeit Arbeitslohn. In den anderen Fällen ist die nebenberuflich tätige Person als selbstständig anzusehen, auch wenn ihre Stellung wegen einer gewissen Weisungsbefugnis des Leistungsempfängers oder wegen anderer Umstände Ähnlichkeiten mit der Stellung eines Arbeitnehmers bestehen. Freie Berufe sind i. d. R.: – die freie Erfindertätigkeit – die Tätigkeit als amtlich bestellter Fleischbeschauer – die Tätigkeit eines Landwirts als amtlich bestellter Viehwieger – die nebenberufliche Lehrtätigkeit – die nebenberufliche Tätigkeit als Lehrkraft in Abendkursen und Fachlehrgängen – die nebenberufliche Tätigkeit von Handwerksmeistern an Berufsund Meisterschulen, wenn sie sich von der Haupttätigkeit ohne Schwierigkeit trennen lässt, sowie die Prüfungstätigkeit Hinweis: Die feste Eingliederung in den Schul- oder Lehrgangsbetrieb, die zu einer Feststellung einer Arbeitnehmereigenschaft führen könnte, liegt im Normalfall nicht vor, wenn die Tätigkeit nur einen geringen Umfang hat. Ein geringer Umfang kann keinesfalls angenommen werden, wenn die nebenberufliche Lehrtätigkeit bei der einzelnen Schule oder bei dem einzelnen Lehrgang in der Woche durchschnittlich mehr als sechs Unterrichtsstunden beträgt.

Manche Nebentätigkeiten sind begünstigt Einnahmen aus einer nebenberuflichen Tätigkeit als Übungsleiter, Ausbilder, Erzieher oder aus einer vergleichbaren nebenberuflichen, künstlerischen Tätigkeit können bis zur Höhe von insgesamt 2100 Euro im Jahr von der Einkommensteuer frei bleiben. Diese Tätigkeiten 44

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müssen im Dienste bzw. im Auftrag einer inländischen juristischen Person des öffentlichen Rechts oder einer gemeinnützigen, mildtätigen oder kirchlichen Zwecken dienenden Einrichtung ausgeübt werden. Die Regelung gilt auch für die nebenberufliche Pflege alter, kranker oder behinderter Menschen. Hinweis: Unter der Tätigkeit als Übungsleiter, Ausbilder oder Erzieher ist z. B. die Tätigkeit als Sporttrainer, Chorleiter oder Dirigent zu verstehen, oder die Lehr- und Vortragstätigkeit im Rahmen der allgemeinen Bildung und Ausbildung, wie z. B. Kurse und Vorträge an Schulen und Volkshochschulen, Mütterberatung, Erste-Hilfe-Kurse oder der beruflichen Aus- und Fortbildung; gleichgestellt ist auch die nebenberufliche Pflege alter, kranker oder behinderter Menschen (§ 3 Nr. 26 EStG, siehe auch § 3 Nr. 26a Rn. 47). Bei nebenberuflicher Lehr- oder Prüfungstätigkeit, bei Nebeneinkünften aus schriftstellerischer, wissenschaftlicher oder künstlerischer Tätigkeit (einschließlich Vortragstätigkeit) können als Werbungskosten bzw. Betriebsausgaben 25 % der Einnahmen, höchstens 624 Euro im Jahr pauschal angesetzt werden. Einkünfte aus nichtselbstständiger Arbeit

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 „Arbeitslohn’’ Einkünfte aus Kapitalvermögen

43

 „Abgeltungsteuer“ Einkünfte aus Vermietung und Verpachtung

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Zu den Einkünften aus Vermietung und Verpachtung gehören: – Einkünfte aus Vermietung und Verpachtung unbeweglichen Vermögens, insbesondere von Grundstücken, Gebäuden, Gebäudeteilen, Schiffen und Rechten, die den Vorschriften des bürgerlichen Rechts über Grundstücke unterliegen (z. B. Erbbaurecht, Erbpachtrecht, Mineralgewinnungsrecht) – Einkünfte aus Vermietung und Verpachtung von Sachinbegriffen, insbesondere von beweglichem Vermögen, Einkünfte aus zeitlich begrenzter Überlassung von Rechten, insbesondere von schriftstellerischen und künstlerischen Urheberrechten, von gewerblichen Erfahrungen, von Gerechtigkeiten und Gefallen – Einkünfte aus der Veräußerung von Miet- und Pachtforderungen, auch dann, wenn die Einkünfte im Veräußerungspreis von Grundstücken enthalten sind. www.WALHALLA.de

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Den Nutzungswert1) des selbstgenutzten Wohnungseigentums brauchen Sie seit 1987 grundsätzlich nicht mehr zu versteuern. Die Einkünfte aus Vermietung und Verpachtung ergeben sich, ähnlich wie bei allen übrigen Einkunftsarten, durch den Abzug der Werbungskosten von den Einnahmen. Geldbeschaffungskosten gehören grundsätzlich zu den Werbungskosten. Für ein Darlehensabgeld (Disagio) oder sonstige Kosten zur Beschaffung von Darlehen ist die Verteilung auf die Dauer des Darlehens, höchstens aber auf bis zu fünf Jahre möglich. Der Abzug von Werbungskosten ist bei eigengenutzten Häusern und Eigentumswohnungen nach Beginn dieser Nutzung stark eingeschränkt (씮 Rn. 2719 und 2722).

Absetzung für Abnutzung Ein wichtiger Punkt ist bei der Ermittlung des Überschusses der Ansatz der Abschreibung (씮 Rn. 2710). Unter Abschreibungen versteht man die Absetzung für Abnutzung (AfA) und die Absetzung für außergewöhnliche technische oder wirtschaftliche Abnutzung. Die AfA berechnet sich aus der zu erwartenden Nutzungsdauer des Wirtschaftsgutes und den tatsächlichen Anschaffungs- oder Herstellungskosten. Die normale AfA nach § 7 EStG muss in jedem Jahr vorgenommen werden. Eine Nachholung unterlassener AfA ist nicht möglich. Ausnahmen gelten lediglich bei den Sonderabschreibungen, jedoch müssen auch hier mindestens die normalen AfA-Sätze in jedem Jahr angesetzt werden. Auf dem Gebiet des Wohnungsbaus wurden nach Kriegsende zahlreiche Begünstigungen für die Höhe der Abschreibungen erlassen. Die Vorschriften wurden häufig geändert. Da jedoch eine rückwirkende Änderung nicht möglich ist, verbleibt jedem Bauherrn die Möglichkeit, weiterhin nach dem zum Zeitpunkt der Beantragung der Baugenehmigung oder Errichtung gültigen Rechtsstand zu verfahren. Es gelten deshalb eine Vielzahl von Bestimmungen nebeneinander.

1)

Einfamilienhaus und Eigentumswohnung 씮 Rn. 2721

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Sonstige Einkünfte

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Zu den sonstigen Einkünften gehören: Einkünfte aus wiederkehrenden Bezügen. Werden die Bezüge freiwillig oder auf Grund einer freiwillig begründeten Rechtspflicht oder einer gesetzlich unterhaltsberechtigten Person gewährt, so sind sie nicht dem Empfänger zuzurechnen, wenn der Geber unbeschränkt steuerpflichtig ist. Zu den Einkünften aus wiederkehrenden Bezügen gehören auch:1) Leibrenten Das sind u. a. Renten aus der Angestelltenversicherung, Rentenversicherung der Arbeiter, Leistungen aus Pensionskassen, private Leibrenten. Die Leibrenten sind nur insoweit steuerpflichtig, als in den einzelnen Bezügen Einkünfte aus Erträgen des Rentenrechts enthalten sind. Als Ertrag des Rentenrechts gilt für die gesamte Dauer des Rentenbezugs der Unterschied zwischen dem Jahresbetrag der Rente und dem Betrag, der sich bei einer gleichmäßigen Verteilung des Kapitalwerts der Rente auf ihre voraussichtliche Laufzeit ergibt. Dabei ist der Kapitalwert nach dieser Laufzeit zu berechnen. Die Ertragsanteilbesteuerung in der bisherigen Form endete am 31. 12. 2004. Seit 1. 1. 2005 gelten die Regelungen des Alterseinkünftegesetzes ( Rn. 102a). Hinweis zum Zeitpunkt der Versteuerung: Alle Einkünfte sind grundsätzlich im Kalenderjahr des Zuflusses zu versteuern. Andere Leibrenten Als andere Leibrenten im Sinn des § 22 Nr. 1 Satz 3 Buchstabe a, Doppelbuchstabe bb EStG gelten z. B. Rentenversicherungen, die nicht den Voraussetzungen des Alterseinkünftegesetzes entsprechen, weil sie eine Teilkapitalisierung oder Einmalkapitalauszahlung oder einen Rentenbeginn vor Vollendung des 60. Lebensjahres vorsehen, oder vor dem 1. 1. 2005 begonnen haben und mindestens ein Versicherungsbeitrag bis zum 31. 12. 2004 entrichtet wurde. Umlagefinanzierte Zusatzversorgungseinrichtungen (z. B. VBL) sind mit einem Ertragsanteil (nicht wie bei Leibrenten) zu versteuern.

1)

Nicht dazu gehören Beamtenpensionen; sie sind unter Berücksichtigung der Darstellung auf Rn. 2209 als Versorgungsbezüge zu versteuern (nichtselbstständige Arbeit).

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Dieser Ertragsanteil des Rentenrechts ergibt sich aus der nachstehenden Tabelle. Bei Beginn der Rente vollendetes Lebensjahr des Rentenberechtigten

Ertragsanteil in v. H.

Bei Beginn der Rente vollendetes Lebensjahr des Rentenberechtigten

Ertragsanteil in v. H.

Bei Beginn der Rente vollendetes Lebensjahr des Rentenberechtigten

Ertragsanteil in v. H.

0 bis 1 2 bis 3 4 bis 5 6 bis 8 9 bis 10 11 bis 12 13 bis 14 15 bis 16 17 bis 18 19 bis 20 21 bis 22 23 bis 24 25 bis 26 27 28 bis 29 30 bis 31 32 33 bis 34 35 36 bis 37

59 58 57 56 55 54 53 52 51 50 49 48 47 46 45 44 43 42 41 40

38 39 bis 40 41 42 43 bis 44 45 46 bis 47 48 49 50 51 bis 52 53 54 55 bis 56 57 58 59 60 bis 61 62 63

39 38 37 36 35 34 33 32 31 30 29 28 27 26 25 24 23 22 21 20

64 65 bis 66 67 68 69 bis 70 71 72 bis 73 74 75 76 bis 77 78 bis 79 80 81 bis 82 83 bis 84 85 bis 87 88 bis 91 92 bis 93 94 bis 96 ab 97

19 18 17 16 15 14 13 12 11 10 9 8 7 6 5 4 3 2 1

쐍 Zu den sonstigen Einkünften gehören auch Einkünfte aus Zuschüssen und sonstigen Vorteilen, die als wiederkehrende Bezüge gewährt werden. Diese Bezüge sind in vollem Umfang steuerpflichtig. Die Werbungskosten sind bei wiederkehrenden Bezügen in voller Höhe absetzbar, soweit sie nachgewiesen oder glaubhaft gemacht werden können. Es ist jedoch mindestens ein Pauschbetrag von 102 Euro anzusetzen; bei Ehegatten, die beide wiederkehrende Bezüge erhalten, erhöht sich dieser Pauschbetrag auf 204 Euro. Die Pauschbeträge dürfen jedoch nicht höher als die Einnahmen sein. 쐍 Zu den sonstigen Einkünften gehören auch Einkünfte aus Leistungen, soweit sie weder zu anderen Einkunftsarten noch zu den Einkünften aus wiederkehrenden Bezügen oder Spekulationsgeschäften gehören, so z. B. Einkünfte aus gelegentlichen Vermittlungen und aus Vermietungen beweglicher Gegenstände. Solche Einkünfte sind nicht steuerpflichtig, wenn sie weniger als 256 Euro im Jahr betragen haben. Übersteigen die Werbungskosten die Einnahmen, so 48

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darf der übersteigende Betrag bei der Ermittlung des Einkommens nicht ausgeglichen werden. 쐍 Entschädigungen, Amtszulagen, Zuschüsse zu Krankenversicherungen und zu Pflegeversicherungsbeiträgen, Übergangsgelder, Überbrückungsgelder, Sterbegelder, Versorgungsabfindungen, Versorgungsbezüge auf Grund des Abgeordnetengesetzes, des Europaabgeordnetengesetzes sowie vergleichbare Bezüge durch entsprechende Ländergesetze gehören gem. § 22 Ziff. 4 EStG zu den sonstigen Einkünften. Werden zur Abgeltung des durch das Mandat veranlassten Aufwandes Aufwandsentschädigungen gezahlt, dürfen die durch das Mandat veranlassten Aufwendungen nicht als Werbungskosten abgezogen werden. Wahlkampfkosten zur Erlangung des Mandats im Bundestag, im Europäischen Parlament oder im Parlament eines Landes dürfen nicht als Werbungskosten abgezogen werden. Wegen der Änderungen ab 1. 1. 2005 in der Rentenbesteuerung  Stichwort: Alterseinkünftegesetz. 쐍 Spekulationsgeschäfte/private Veräußerungsgeschäfte a) Spekulationsgeschäfte sind Veräußerungsgeschäfte, bei denen der Zeitraum zwischen Anschaffung und Veräußerung aa) bei Grundstücken und Rechten, die den Vorschriften des bürgerlichen Rechts über Grundstücke unterliegen (z. B. Erbbaurecht, Mineralgewinnrecht) nicht mehr als zehn Jahre bb) bei anderen Wirtschaftsgütern, insbesondere bei Wertpapieren – einbezogen werden ab 1999 auch Termingeschäfte einschließlich Optionen und Zertifikate – nicht mehr als ein Jahr beträgt. b) Veräußerungsgeschäfte, bei denen die Veräußerung der Wirtschaftsgüter früher erfolgt als der Erwerb. Außer Ansatz bleiben die Einkünfte aus der Veräußerung von Schuld- und Rentenverschreibung von Schuldnern, die Wohnsitz, Geschäftsleitung oder Sitz im Inland haben, es sei denn, dass bei ihnen neben der festen Verzinsung ein Recht auf Umtausch in Gesellschaftsanteile (Wandelanleihen) oder eine Zusatzverzinsung, die sich nach der Höhe der Gewinnausschüttung des Schuldners richtet, eingeräumt ist, oder dass sie von dem Steuerpflichtigen im Ausland erworben worden sind, und Forderungen, die in ein inländisches öffentliches Schuldbuch eingetragen sind. Spekulationsgeschäfte liegen nicht vor, wenn Wirtschaftsgüter veräußert werden, deren Wert bei anderen Einkünften anzusetzen ist. Der erzielte Gewinn gehört in diesem Fall zu der betreffenden Einkunftsart. www.WALHALLA.de

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Der Gewinn oder Verlust aus Spekulationsgeschäften ist der Unterschied zwischen dem Veräußerungspreis einerseits und den Anschaffungs- oder Herstellungskosten sowie den Werbungskosten andererseits. Die Anschaffungs- und Herstellungskosten sind ab 1996 um die seit den Anschaffungs- bzw. Herstellungszeitpunkt steuerwirksam angefallenen Absetzungen für Abnutzung und Sonderabschreibungen zu kürzen. Wenn der aus Spekulationsgeschäften erzielte Gesamtgewinn im Kalenderjahr weniger als 512 Euro betragen hat, bleibt er steuerfrei. Bei zusammenveranlagten Ehegatten gilt diese Freigrenze je Person. Wird sie (bei der einzelnen Person) überschritten, so ist der gesamte Spekulationsgewinn (dieser Person) steuerpflichtig. Verluste aus Spekulationsgeschäften dürfen nur bis zur Höhe des Spekulationsgewinns, den der Steuerpflichtige im gleichen Jahr erzielt hat, ausgeglichen werden.

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Verlustabzug Für den Verlustabzug (Rücktrag und Vortrag) kommen Verluste aus allen Einkunftsarten (nicht nur gewerbliche Verluste) in Betracht, wenn sie im Jahr des Entstehens zu einem negativen Gesamtbetrag der Einkünfte geführt haben (§ 10d EStG). Verlustausgleich Die Verrechnung negativer Einkünfte mit positiven Einkünften aus einer anderen Einkunftsart ist nur bis höchstens 1 000 000 Euro und bei Zusammenveranlagung bis 2 000 000 Euro möglich. Sie können in vollem Umfang mit positiven Einkünften verrechnet werden. Übersteigt die Summe der negativen Einkünfte die oben genannten Höchstbeträge, so ist eine Berücksichtigung des übersteigenden Betrags nur bis zu 60 v. H. des verbleibenden Gesamtbetrags möglich. Verlustrücktrag Ein Verlustrücktrag ist nur noch auf das Vorjahr (1 Jahr) möglich. Der Höchstbetrag beträgt 511 500 Euro, bei Zusammenveranlagung 1 023 000 Euro. Verlustzuweisungsgesellschaften Ein Verlustausgleich ist grundsätzlich nur noch innerhalb der jeweiligen Betätigung, also innerhalb der jeweiligen Beteiligung, möglich. 50

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Eine Übergangsregelung gilt für Verlustzuweisungsgesellschaften, die das Wirtschaftsgut der Einkunftserzielung bereits vor dem 5. 3. 1999 angeschafft oder herzustellen begonnen haben. Voraussetzung ist in diesem Fall, dass der Steuerpflichtige vor dem 1. 1. 2001 der Verlustzuweisungsgesellschaft beigetreten ist. Ausländische Einkünfte Seit 1983 gilt ein weitgehendes Abzugsverbot für negative ausländische Einkünfte, die grundsätzlich nur mehr mit positiven Einkünften aus dem gleichen Bereich und dem gleichen Land (§ 2a EStG) verrechnet werden können.

Steuerfreie Einnahmen

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Eine Reihe von Leistungen – insbesondere Lohnersatzleistungen oder Sozialleistungen wie z. B. Krankengeld der Krankenkassen, Arbeitslosengeld, Überbrückungsgeld, Mutterschafts- und Elterngeld oder Zahlungen der gesetzlichen Unfallversicherung – ist steuerfrei, muss jedoch als Einnahmen in der Steuererklärung angegeben werden. Die Angabe dieser Einnahmen kann dazu führen, dass man wegen des Progressionsvorbehalts (씮 Rn. 1608) einem höheren Steuersatz unterliegt. Verzeichnis steuerfreier Einnahmen Nach den Vorschriften des § 3 des Einkommensteuergesetzes sind folgende Einnahmen steuerfrei: 1. a) Leistungen aus einer Krankenversicherung, aus einer Pflegeversicherung und aus der gesetzlichen Unfallversicherung, b) Sachleistungen und Kinderzuschüsse aus den gesetzlichen Rentenversicherungen einschließlich der Sachleistungen nach dem Gesetz über die Alterssicherung der Landwirte, c) Übergangsgeld nach dem Sechsten Buch Sozialgesetzbuch und Geldleistungen nach den §§ 10, 36 bis 39 des Gesetzes über die Alterssicherung der Landwirte, d) das Mutterschaftsgeld nach dem Mutterschutzgesetz, der Reichsversicherungsordnung und dem Gesetz über die Krankenversicherung der Landwirte, die Sonderunterstützung für im Familienhaushalt beschäftigte Frauen, der Zuschuss zum Mutterschaftsgeld nach dem Mutterschutzgesetz sowie der Zuschuss bei Beschäftigungsverboten für die Zeit vor oder nach einer Entbindung sowie für den Entbindungstag während einer Elternzeit nach beamtenrechtlichen Vorschriften;

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Verzeichnis steuerfreier Einnahmen 2. das Arbeitslosengeld, das Teilarbeitslosengeld, das Kurzarbeitergeld, das Winterausfallgeld, dies Arbeitslosenhilfe II, der Zuschuss zum Arbeitsentgelt, das Übergangsgeld, das Unterhaltsgeld, die Eingliederungshilfe, das Überbrückungsgeld, der Gründungszuschuss, der Existenzgründungszuschuss nach dem Dritten Buch Sozialgesetzbuch oder dem Arbeitsförderungsgesetz sowie das aus dem Europäischen Sozialfonds finanzierte Unterhaltsgeld und die aus Landesmitteln ergänzten Leistungen aus dem Europäischen Sozialfonds zur Aufstockung des Überbrückungsgeldes nach dem Dritten Buch Sozialgesetzbuch oder dem Arbeitsförderungsgesetz und die übrigen Leistungen nach dem Dritten Buch Sozialgesetzbuch oder dem Arbeitsförderungsgesetz und den entsprechenden Programmen des Bundes und der Länder, soweit sie Arbeitnehmern oder Arbeitsuchenden oder zur Förderung der Ausbildung oder Fortbildung der Empfänger gewährt werden, sowie Leistungen auf Grund der in § 141m Abs. 1 und § 141n Abs. 2 des Arbeitsförderungsgesetzes oder § 187 und § 208 Abs. 2 des Dritten Buches Sozialgesetzbuch genannten Ansprüche, Leistungen auf Grund der in § 115 Abs. 1 des Zehnten Buches Sozialgesetzbuch in Verbindung mit § 117 Abs. 4 Satz 1 oder § 134 Abs. 4, § 160 Abs. 1 Satz 1 und § 166a des Arbeitsförderungsgesetzes oder in Verbindung mit § 143 Abs. 3 oder § 198 Satz 2 Nr. 6, 335 Abs. 3 des Dritten Buches Sozialgesetzbuch genannten Ansprüche, wenn über das Vermögen des ehemaligen Arbeitgebers des Arbeitslosen das Konkursverfahren, Gesamtvollstreckungsverfahren oder Insolvenzverfahren eröffnet worden ist oder einer der Fälle des § 141b Abs. 3 des Arbeitsförderungsgesetzes oder des § 183 Abs. 1 Nr. 2 oder 3 des Dritten Buches Sozialgesetzbuch vorliegt, und der AltersübergangsgeldAusgleichsbetrag nach § 249e Abs. 4a des Arbeitsförderungsgesetzes in der bis zum 31. Dezember 1997 geltenden Fassung; 2a. die Arbeitslosenbeihilfe und die Arbeitslosenhilfe (jetzt ALG II) nach dem Soldatenversorgungsgesetz; 2b. Leistungen zur Sicherung des Lebensunterhalts und zur Eingliederung in Arbeit nach dem Zweiten Buch Sozialgesetzbuch. 3. a) Rentenabfindungen nach § 107 des Sechsten Buches Sozialgesetzbuch, nach § 21 des Beamtenversorgungsgesetzes oder entsprechendem Landesrecht und nach § 43 des Soldatenversorgungsgesetzes in Verbindung mit § 21 des Beamtenversorgungsgesetzes, b) Beitragserstattungen an den Versicherten nach den §§ 210 und 286d des Sechsten Buches Sozialgesetzbuch sowie nach den §§ 204, 205 und 207 des Sechsten Buches Sozialgesetzbuch, Beitragserstattungen nach den §§ 75 und 117 des Gesetzes über die Alterssicherung der Landwirte und nach § 26 des Vierten Buches Sozialgesetzbuch,

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Verzeichnis steuerfreier Einnahmen c) Leistungen aus berufsständischen Versorgungseinrichtungen, die den Leistungen nach den Buchstaben a und b entsprechen, d) Kapitalabfindungen und Ausgleichszahlungen nach § 48 des Beamtenversorgungsgesetzes oder entsprechendem Landesrecht und nach den §§ 28 bis 35 und 38 des Soldatenversorgungsgesetzes; 4. bei Angehörigen der Bundeswehr, der Bundespolizei, des Zollfahndungsdienstes, der Bereitschaftspolizei der Länder, der Vollzugspolizei und der Berufsfeuerwehr der Länder und Gemeinden und bei Vollzugsbeamten der Kriminalpolizei des Bundes, der Länder und Gemeinden a) der Geldwert der ihnen aus Dienstbeständen überlassenen Dienstkleidung, b) Einkleidungsbeihilfen und Abnutzungsentschädigungen für die Dienstkleidung der zum Tragen oder Bereithalten von Dienstkleidung Verpflichteten und für dienstlich notwendige Kleidungsstücke der Vollzugsbeamten der Kriminalpolizei und der Zollfahndungsbeamten, c) im Einsatz gewährte Verpflegung oder Verpflegungszuschüsse, d) der Geldwert der auf Grund gesetzlicher Vorschriften gewährten Heilfürsorge; 5. die Geld- und Sachbezüge sowie die Heilfürsorge, die Soldaten auf Grund des § 1 Abs. 1 Satz 1 des Wehrsoldgesetzes und Zivildienstleistende auf Grund des § 35 des Zivildienstgesetzes erhalten; 6. Bezüge, die auf Grund gesetzlicher Vorschriften aus öffentlichen Mitteln versorgungshalber an Wehrdienstbeschädigte und Zivildienstbeschädigte oder ihre Hinterbliebenen, Kriegsbeschädigte, Kriegshinterbliebene und ihnen gleichgestellte Personen gezahlt werden, soweit es sich nicht um Bezüge handelt, die auf Grund der Dienstzeit gewährt werden; 7. Ausgleichsleistungen nach dem Lastenausgleichsgesetz, Leistungen nach dem Flüchtlingshilfegesetz, dem Bundesvertriebenengesetz, dem Reparationsschädengesetz, dem Vertriebenenzuwendungsgesetz, dem NS-Verfolgtenentschädigungsgesetz sowie Leistungen nach dem Entschädigungsgesetz und nach dem Ausgleichsleistungsgesetz, soweit sie nicht Kapitalerträge im Sinne des § 20 Abs. 1 Nr. 7 und Abs. 2 sind; 8. Geldrenten, Kapitalentschädigungen und Leistungen im Heilverfahren, die auf Grund gesetzlicher Vorschriften zur Wiedergutmachung

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Verzeichnis steuerfreier Einnahmen nationalsozialistischen Unrechts gewährt werden. Die Steuerpflicht von Bezügen aus einem aus Wiedergutmachungsgründen neu begründeten oder wieder begründeten Dienstverhältnis sowie von Bezügen aus einem früheren Dienstverhältnis, die aus Wiedergutmachungsgründen neu gewährt oder wieder gewährt werden, bleibt unberührt; 9. Erstattungen nach § 23 Abs. 2 Satz 1 Nr. 3 und 4 sowie nach § 39 Abs. 4 Satz 2 des Achten Buches Sozialgesetzbuch; 10. (weggefallen) 11. Bezüge aus öffentlichen Mitteln oder aus Mitteln einer öffentlichen Stiftung, die wegen Hilfsbedürftigkeit oder als Beihilfe zu dem Zweck bewilligt werden, die Erziehung oder Ausbildung, die Wissenschaft oder Kunst unmittelbar zu fördern. Darunter fallen nicht Kinderzuschläge und Kinderbeihilfen, die auf Grund der Besoldungsgesetze, besonderer Tarife oder ähnlicher Vorschriften gewährt werden. Voraussetzung für die Steuerfreiheit ist, dass der Empfänger mit den Bezügen nicht zu einer bestimmten wissenschaftlichen oder künstlerischen Gegenleistung oder zu einer Arbeitnehmertätigkeit verpflichtet wird; den Bezügen aus öffentlichen Mitteln wegen Hilfsbedürftigkeit gleichgestellt sind Beitragsermäßigungen und Prämienrückzahlungen eines Trägers der gesetzlichen Krankenversicherung für nicht in Anspruch genommene Beihilfeleistungen; 12. aus einer Bundeskasse oder Landeskasse gezahlte Bezüge, die in einem Bundesgesetz oder Landesgesetz oder einer auf bundesgesetzlicher oder landesgesetzlicher Ermächtigung beruhenden Bestimmung oder von der Bundesregierung oder einer Landesregierung als Aufwandsentschädigung festgesetzt sind und als Aufwandsentschädigung im Haushaltsplan ausgewiesen werden. Das Gleiche gilt für andere Bezüge, die als Aufwandsentschädigung aus öffentlichen Kassen an öffentliche Dienste leistende Personen gezahlt werden, soweit nicht festgestellt wird, dass sie für Verdienstausfall oder Zeitverlust gewährt werden oder den Aufwand, der dem Empfänger erwächst, offenbar übersteigen; (lt. LStR 2008: mtl. 175 Euro) 13. die aus öffentlichen Kassen gezahlten Reisekostenvergütungen, Umzugskostenvergütungen und Trennungsgelder. Die als Reisekostenvergütungen gezahlten Vergütungen für Verpflegungsmehraufwendungen sind nur insoweit steuerfrei, als sie die Pauschbeträge nach § 4 Abs. 5 Satz 1 Nr. 5 nicht übersteigen  Rn. 1802. Trennungsgelder

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Verzeichnis steuerfreier Einnahmen sind nur insoweit steuerfrei, als sie die nach § 9 Abs. 1 Satz 3 Nr. 5, Abs. 2 Satz 7 bis 9 und Abs. 5 abziehbaren Aufwendungen nicht übersteigen; 14. Zuschüsse eines Trägers der gesetzlichen Rentenversicherung zu den Aufwendungen eines Rentners für seine Krankenversicherung; und von dem gesetzlichen Rentenversicherungsträger getragene Anteile (§ 249a des Fünften Buches Sozialgesetzbuch) an den Beiträgen für die gesetzliche Krankenversicherung; 15. (weggefallen) 16. die Vergütungen, die Arbeitnehmer außerhalb des öffentlichen Dienstes von ihrem Arbeitgeber zur Erstattung von Reisekosten, Umzugskosten oder Mehraufwendungen bei doppelter Haushaltsführung erhalten, soweit sie die beruflich veranlassten Mehraufwendungen, bei Verpflegungsmehraufwendungen die Pauschbeträge nach § 4 Abs. 5 Satz 1 Nr. 5 und bei Familienheimfahrten mit dem eigenen oder außerhalb des Dienstverhältnisses zur Nutzung überlassenden Kraftfahrzeug die Pauschbeträge nach § 9 Abs. 2 nicht übersteigen; Vergütungen zur Erstattung von Mehraufwendungen bei doppelter Haushaltsführung ( Rn. 405) sind nur insoweit steuerfrei, als sie die nach § 9 Abs. 1 Satz 3 Nr. 5 und Abs. 5 sowie § 4 Abs. 5 Satz 1 Nr. 5 abziehbaren Aufwendungen nicht übersteigen;  Rn. 1802 17. Zuschüsse zum Beitrag nach § 32 des Gesetzes über eine Altershilfe für Landwirte; 18. das Aufgeld für ein an die Bank für Vertriebene und Geschädigte (Lastenausgleichsbank) zu Gunsten des Ausgleichsfonds (§ 5 Lastenausgleichsgesetz) gegebenes Darlehen, wenn das Darlehen nach § 7f des Gesetzes in der Fassung der Bekanntmachung vom 15. September 1953 (BGBl. I S. 1355) im Jahr der Hingabe als Betriebsausgabe abzugsfähig war; 19. Entschädigungen auf Grund des Gesetzes über die Entschädigung ehemaliger deutscher Kriegsgefangener; 20. die aus öffentlichen Mitteln des Bundespräsidenten aus sittlichen oder sozialen Gründen gewährten Zuwendungen an besonders verdiente Personen oder ihre Hinterbliebenen; 21. Zinsen aus Schuldbuchforderungen im Sinne des § 35 Abs. 1 des Allgemeinen Kriegsfolgengesetzes in der im Bundesgesetzblatt Teil III, Gliederungsnummer 653-1, veröffentlichten bereinigten Fassung;

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Verzeichnis steuerfreier Einnahmen 22. der Ehrensold, der auf Grund des Gesetzes über Titel, Orden und Ehrenzeichen in der im Bundesgesetzblatt Teil III, Gliederungsnummer 1132-1, veröffentlichten bereinigten Fassung, zuletzt geändert durch Gesetz vom 24. April 1986 (BGBl. I S. 560), gewährt wird; 23. die Leistungen nach dem Häftlingshilfegesetz, dem Strafrechtlichen Rehabilitierungsgesetz, dem Verwaltungsrechtlichen Rehabilitierungsgesetz und dem Beruflichen Rehabilitierungsgesetz; 24. Leistungen, die auf Grund des Bundeskindergeldgesetzes gewährt werden; 25. Entschädigungen nach dem Infektionsschutzgesetz vom 20. Juli 2000 BGBl. 2000 I S. 1045; 26. Einnahmen aus nebenberuflichen Tätigkeiten1) als Übungsleiter, Ausbilder, Erzieher, Betreuer oder vergleichbaren nebenberuflichen Tätigkeiten, aus nebenberuflichen künstlerischen Tätigkeiten oder der nebenberuflichen Pflege alter, kranker oder behinderter Menschen im Dienst oder im Auftrag einer inländischen juristischen Person des öffentlichen Rechts oder einer unter § 5 Abs. 1 Nr. 9 des Körperschaftsteuergesetzes fallenden Einrichtung zur Förderung gemeinnütziger, mildtätiger und kirchlicher Zwecke (§§ 52 bis 54 der Abgabenordnung) bis zur Höhe von insgesamt 2100 Euro im Jahr. Überschreiten die Einnahmen für die in Satz 1 bezeichneten Tätigkeiten den steuerfreien Betrag, dürfen die mit den nebenberuflichen Tätigkeiten in unmittelbarem wirtschaftlichen Zusammenhang stehenden Ausgaben abweichend von § 3c nur insoweit als Betriebsausgaben oder Werbungskosten abgezogen werden, als sie den Betrag der steuerfreien Einnahmen übersteigen; 26a. Einnahmen aus nebenberuflichen Tätigkeiten im Dienst oder Auftrag einer inländischen juristischen Person des öffentlichen Rechts oder einer unter § 5 Abs. 1 Nr. 9 des Körperschaftsteuergesetzes fallenden Einrichtung zur Förderung gemeinnütziger, mildtätiger und kirchlicher Zwecke (§§ 52 bis 54 der Abgabenordnung) bis zur Höhe von insgesamt 500 Euro im Jahr. Die Steuerbefreiung ist ausgeschlossen, wenn für die Einnahmen aus der Tätigkeit – ganz oder teilweise – eine Steuerbefreiung nach § 3 Nr. 12 oder 26 gewährt 1)

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Eine Tätigkeit wird nebenberuflich ausgeübt, wenn sie nicht mehr als ein Drittel der Arbeitszeit eines vergleichbaren Vollzeiterwerbs in Anspruch nimmt. (BfH v. 30. 3. 90 BStBl. II S. 854)  Rn. 41

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Verzeichnis steuerfreier Einnahmen wird. Überschreiten die Einnahmen für die in Satz 1 bezeichneten Tätigkeiten den steuerfreien Betrag, dürfen die mit den nebenberuflichen Tätigkeiten in unmittelbarem wirtschaftlichen Zusammenhang stehenden Ausgaben abweichend von § 3c nur insoweit als Betriebsausgaben oder Werbungskosten abgezogen werden, als sie den Betrag der steuerfreien Einnahmen übersteigen; 27. der Grundbetrag der Produktionsaufgaberente und das Ausgleichsgeld nach dem Gesetz zur Förderung der Einstellung der landwirtschaftlichen Erwerbstätigkeit bis zum Höchstbetrag von 18 407 Euro; 28. die Aufstockungsbeträge im Sinne des § 3 Abs. 1 Nr. 1 Buchstabe a sowie die Beiträge und Aufwendungen im Sinne des § 3 Abs. 1 Nr. 1 Buchstabe b und des § 4 Abs. 2 des Altersteilzeitgesetzes, die Zuschläge, die versicherungsfrei Beschäftigte im Sinne des § 27 Abs. 1 Nr. 1 bis 3 des Dritten Buches Sozialgesetzbuch zur Aufstockung der Bezüge bei Altersteilzeit nach beamtenrechtlichen Vorschriften oder Grundsätzen erhalten, sowie die Zahlungen des Arbeitgebers zur Übernahme der Beiträge im Sinne des § 187a des Sechsten Buches Sozialgesetzbuch, soweit sie 50 vom Hundert der Beiträge nicht übersteigen; 29. das Gehalt und die Bezüge a) die die diplomatischen Vertreter ausländischer Staaten, die ihnen zugewiesenen Beamten und die in ihren Diensten stehenden Personen erhalten. Dies gilt nicht für deutsche Staatsangehörige oder für im Inland ständig ansässige Personen; b) der Berufskonsulen, der Konsulatsangehörigen und ihres Personals, soweit sie Angehörige des Entsendestaates sind. Dies gilt nicht für Personen, die im Inland ständig ansässig sind oder außerhalb ihres Amtes oder Dienstes einen Beruf, ein Gewerbe und eine andere gewinnbringende Tätigkeit ausüben; 30. Entschädigungen für die betriebliche Benutzung von Werkzeugen eines Arbeitnehmers (Werkzeuggeld), soweit sie die entsprechenden Aufwendungen des Arbeitnehmers nicht offensichtlich übersteigen; 31. die typische Berufskleidung, die der Arbeitgeber seinem Arbeitnehmer unentgeltlich oder verbilligt überlässt; dasselbe gilt für eine Barablösung eines nicht nur einzelvertraglichen Anspruchs auf Gestellung von typischer Berufskleidung, wenn die Barablösung betrieblich veranlasst ist und die entsprechenden Aufwendungen des Arbeitnehmers nicht offensichtlich übersteigt;

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Verzeichnis steuerfreier Einnahmen 32. die unentgeltliche oder verbilligte Sammelbeförderung eines Arbeitnehmers zwischen Wohnung und Arbeitsstätte mit einem vom Arbeitgeber gestellten Beförderungsmittel, soweit die Sammelbeförderung für den betrieblichen Einsatz des Arbeitnehmers notwendig ist; 33. zusätzlich zum ohnehin geschuldeten Arbeitslohn erbrachte Leistungen des Arbeitgebers zur Unterbringung und Betreuung von nicht schulpflichtigen Kindern der Arbeitnehmer in Kindergärten oder vergleichbaren Einrichtungen;1) 34. zusätzlich zum ohnehin geschuldeten Arbeitslohn erbrachte Leistungen des Arbeitgebers zur Verbesserung des allgemeinen Gesundheitszustandes und der betrieblichen Gesundheitsförderung, die hinsichtlich Qualität, Zweckbindung und Zielgerichtetheit den Anforderungen der §§ 20 und 20a des Fünften Buches Sozialgesetzbuch genügen, soweit sie 500 Euro im Kalenderjahr nicht übersteigen; 35. die Einnahmen der bei der Deutsche Post AG, Deutsche Postbank AG oder Deutsche Telekom AG beschäftigten Beamten, soweit die Einnahmen ohne Neuordnung des Postwesens und der Telekommunikation nach den Nummern 11 bis 13 und 64 steuerfrei wären; 36. Einnahmen für Leistungen zur Grundpflege oder hauswirtschaftlichen Versorgung bis zur Höhe des Pflegegeldes nach § 37 des Elften Buches Sozialgesetzbuch, wenn diese Leistungen von Angehörigen des Pflegebedürftigen oder von anderen Personen, die damit eine sittliche Pflicht im Sinne des § 33 Abs. 2 gegenüber dem Pflegebedürftigen erfüllen, erbracht werden. Entsprechendes gilt, wenn der Pflegebedürftige Pflegegeld aus privaten Versicherungsverträgen nach den Vorgaben des Elften Buches Sozialgesetzbuch oder eine Pauschalbeihilfe nach Beihilfevorschriften für häusliche Pflege erhält;

1)

Es muss sich um Leistungen zusätzlich zum Arbeitslohn handeln. 1. Die Kinder dürfen das 6. Lebensjahr noch nicht vollendet haben, oder 2. im laufenden Kalenderjahr das 6. Lebensjahr nach dem 30. 6. vollendet haben, es sei denn sie sind vorzeitig eingeschult worden oder 3. im laufenden Kalenderjahr das 6. Lebensjahr vor dem 1. Juli vollendet haben, in den Monaten Januar bis Juli dieses Jahres. Den nicht schulpflichtigen Kindern stehen schulpflichtige Kinder gleich, solange sie mangels Schulreife vom Schulbesuch zurückgestellt sind. Soweit in den Beträgen Leistungen für Beförderung des Kindes zwischen Wohnung und Kindergarten enthalten sind, gehören sie zum steuerpflichtigen Arbeitslohn.

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Verzeichnis steuerfreier Einnahmen 37. der Unterhaltsbeitrag und der Maßnahmenbeitrag nach dem Aufstiegsfortbildungsförderungsgesetz, soweit sie als Zuschuss geleistet werden; 38. Sachprämien, die der Steuerpflichtige für die persönliche Inanspruchnahme von Dienstleistungen von Unternehmen erhält, die diese zum Zwecke der Kundenbindung im allgemeinen Geschäftsverkehr in einem jedermann zugänglichen planmäßigen Verfahren gewähren, soweit der Wert der Prämien 1080 Euro im Kalenderjahr nicht übersteigt; 39. der Vorteil des Arbeitnehmers im Rahmen eines gegenwärtigen Dienstverhältnisses aus der unentgeltlichen oder verbilligten Überlassung von Vermögensbeteiligungen im Sinne des § 2 Abs. 1 Nr. 1 Buchstabe a, b und d bis l und Abs. 2 bis 5 des Fünften Vermögensbildungsgesetzes in der Fassung der Bekanntmachung vom 4. März 1994 (BGBl. I S. 406), zuletzt geändert durch Artikel 2 des Gesetzes vom 7. März 2009 (BGBl. I S. 451), in der jeweils geltenden Fassung, am Unternehmen des Arbeitgebers, soweit der Vorteil insgesamt 360 Euro im Kalenderjahr nicht übersteigt. Voraussetzung für die Steuerfreiheit nach Satz 1 ist, dass a) die Vermögensbeteiligung als freiwillige Leistung zusätzlich zum ohnehin geschuldeten Arbeitslohn überlassen und nicht auf bestehende oder künftige Ansprüche angerechnet wird und b) die Beteiligung mindestens allen Arbeitnehmern offensteht, die im Zeitpunkt der Bekanntgabe des Angebots ein Jahr oder länger ununterbrochen in einem gegenwärtigen Dienstverhältnis zum Unternehmen stehen. Als Unternehmen des Arbeitgebers im Sinne des Satzes 1 gilt auch ein Unternehmen im Sinne des § 18 des Aktiengesetzes. Als Wert der Vermögensbeteiligung ist der gemeine Wert anzusetzen; 40. 40 % a) der Betriebsvermögensmehrungen oder Einnahmen aus der Veräußerung oder der Entnahme von Anteilen an Körperschaften, Personenvereinigungen und Vermögensmassen, deren Leistungen beim Empfänger zu Einnahmen im Sinne des § 20 Abs. 1 Nr. 1 und 9 gehören, oder an einer Organgesellschaft im Sinne der §§ 14, 17 oder 18 des Körperschaftsteuergesetzes, oder aus deren Auflösung oder Herabsetzung von deren Nennkapital oder aus dem Ansatz eines solchen Wirtschaftsguts mit dem Wert, der sich nach § 6 Abs. 1 Nr. 2 Satz 3 ergibt, soweit sie zu den Einkünften

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Verzeichnis steuerfreier Einnahmen aus Land- und Forstwirtschaft, aus Gewerbebetrieb oder aus selbstständiger Arbeit gehören. Dies gilt nicht, soweit der Ansatz des niedrigeren Teilwerts in vollem Umfang zu einer Gewinnminderung geführt hat und soweit diese Gewinnminderung nicht durch Ansatz eines Werts, der sich nach § 6 Abs. 1 Nr. 2 Satz 3 ergibt, ausgeglichen worden ist. Satz 1 gilt außer für Betriebsvermögensmehrungen aus dem Ansatz mit dem Wert, der sich nach § 6 Abs. 1 Nr. 2 Satz 3 ergibt, ebenfalls nicht, soweit Abzüge nach § 6b oder ähnliche Abzüge voll steuerwirksam vorgenommen worden sind, b) des Veräußerungspreises im Sinne des § 16 Abs. 2, soweit er auf die Veräußerung von Anteilen an Körperschaften, Personenvereinigungen und Vermögensmassen entfällt, deren Leistungen beim Empfänger zu Einnahmen im Sinne des § 20 Abs. 1 Nr. 1 gehören, oder an einer Organgesellschaft im Sinne der §§ 14, 17 oder 18 des Körperschaftsteuergesetzes. Satz 1 ist in den Fällen des § 16 Abs. 3 entsprechend anzuwenden. Buchstabe a Satz 3 gilt entsprechend, c) des Veräußerungspreises oder des gemeinen Werts im Sinne des § 17 Abs. 2. Satz 1 ist in den Fällen des § 17 Abs. 4 entsprechend anzuwenden, d) der Bezüge im Sinne des § 20 Abs. 1 Nr. 1 und der Einnahmen im Sinne des § 20 Abs. 1 Nr. 9. Dies gilt für sonstige Bezüge im Sinne des § 20 Abs. 1 Nr. 1 Satz 2 und der Einnahmen im Sinne des § 20 Abs. 1 Nr. 9 zweiter Halbsatz nur, soweit sie das Einkommen der leistenden Körperschaft nicht gemindert haben (§ 8 Abs. 3 Satz 2 des Körperschaftsteuergesetzes). Satz 1 Buchstabe d Satz 2 gilt nicht, soweit die verdeckte Gewinnausschüttung das Einkommen einer dem Steuerpflichtigen nahe stehenden Person erhöht hat und § 32a des Körperschaftsteuergesetzes auf die Veranlagung dieser nahe stehenden Person keine Anwendung findet, e) der Bezüge im Sinne des § 20 Abs. 1 Nr. 2, f) der besonderen Entgelte oder Vorteile im Sinne des § 20 Abs. 2 Satz 1 Nr. 1, die neben den in § 20 Abs. 1 Nr. 1 und Abs. 3 bezeichneten Einnahmen oder an deren Stelle gewährt werden, g) des Gewinns aus der Veräußerung von Dividendenscheinen und sonstigen Ansprüchen im Sinne des § 20 Abs. 2 Satz 1 Nr. 2 Buchstabe a, h) des Gewinns aus der Abtretung von Dividendenansprüchen oder sonstigen Ansprüchen im Sinne des § 20 Abs. 2 Satz 1 Nr. 2 Buchstabe a in Verbindung mit § 20 Abs. 2 Satz 2,

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Verzeichnis steuerfreier Einnahmen i) der Bezüge im Sinne des § 22 Nr. 1 Satz 2, soweit diese von einer nicht von der Körperschaftsteuer befreiten Körperschaft, Personenvereinigung oder Vermögensmasse stammen. Dies gilt für Satz 1 Buchstabe d bis h auch in Verbindung mit § 20 Abs. 3. Satz 1 Buchstabe a, b und d bis h ist nicht anzuwenden für Anteile, die bei Kreditinstituten und Finanzdienstleistungsinstituten nach § 1a des Kreditwesengesetzes dem Handelsbuch zuzurechnen sind; Gleiches gilt für Anteile, die von Finanzunternehmen im Sinne des Gesetzes über das Kreditwesen mit dem Ziel der kurzfristigen Erzielung eines Eigenhandelserfolges erworben werden. Satz 3 zweiter Halbsatz gilt auch für Kreditinstitute, Finanzdienstleistungsinstitute und Finanzunternehmen mit Sitz in einem anderen Mitgliedstaat der Europäischen Gemeinschaft oder in einem anderen Vertragsstaat des EWR-Abkommens; 40a. 40 % der Vergütungen im Sinne des § 18 Abs. 1 Nr. 4; 41. a) Gewinnausschüttungen, soweit für das Kalenderjahr oder Wirtschaftsjahr, in dem sie bezogen werden, oder für die vorangegangenen sieben Kalenderjahre oder Wirtschaftsjahre aus einer Beteiligung an derselben ausländischen Gesellschaft Hinzurechnungsbeträge (§ 10 Abs. 2 des Außensteuergesetzes) der Einkommensteuer unterlegen haben, § 11 Abs. 1 und 2 des Außensteuergesetzes in der Fassung des Artikels 12 des Gesetzes vom 21. Dezember 1993 (BGBl. I S. 2310) nicht anzuwenden war und der Steuerpflichtige dies nachweist; § 3c Abs. 2 gilt entsprechend; b) Gewinne aus der Veräußerung eines Anteils an einer ausländischen Kapitalgesellschaft sowie aus deren Auflösung oder Herabsetzung ihres Kapitals, soweit für das Kalenderjahr oder Wirtschaftsjahr, in dem sie bezogen werden, oder für die vorangegangenen sieben Kalenderjahre oder Wirtschaftsjahre aus einer Beteiligung an derselben ausländischen Gesellschaft Hinzurechnungsbeträge (§ 10 Abs. 2 des Außensteuergesetzes) der Einkommensteuer unterlegen haben, § 11 Abs. 1 und 2 des Außensteuergesetzes in der Fassung des Artikels 12 des Gesetzes vom 21. Dezember 1993 (BGBl. I S. 2310) nicht anzuwenden war, der Steuerpflichtige dies nachweist und der Hinzurechnungsbetrag ihm nicht als Gewinnanteil zugeflossen ist. Die Prüfung, ob Hinzurechnungsbeträge der Einkommensteuer unterlegen haben, erfolgt im Rahmen der gesonderten Feststellung nach § 18 des Außensteuergesetzes.

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Verzeichnis steuerfreier Einnahmen 42. die Zuwendungen, die aufgrund des Fulbright-Abkommens gezahlt werden; 43. der Ehrensold für Künstler sowie Zuwendungen aus Mitteln der Deutschen Künstlerhilfe, wenn es sich um Bezüge aus öffentlichen Mitteln handelt, die wegen der Bedürftigkeit des Künstlers gezahlt werden; 44. Stipendien, die unmittelbar aus öffentlichen Mitteln oder von zwischenstaatlichen oder überstaatlichen Einrichtungen, denen die Bundesrepublik Deutschland als Mitglied angehört, zur Förderung der Forschung oder zur Förderung der wissenschaftlichen oder künstlerischen Ausbildung oder Fortbildung gewährt werden. Das Gleiche gilt für Stipendien, die zu den in Satz 1 bezeichneten Zwecken von einer Einrichtung, die von einer Körperschaft des öffentlichen Rechts errichtet ist oder verwaltet wird, oder von einer Körperschaft, Personenvereinigung oder Vermögensmasse im Sinne des § 5 Abs. 1 Nr. 9 des Körperschaftsteuergesetzes gegeben werden. Voraussetzung für die Steuerfreiheit ist, dass a) die Stipendien einen für die Erfüllung der Forschungsaufgabe oder die Bestreitung des Lebensunterhalts und die Deckung des Ausbildungsbedarfs erforderlichen Betrag nicht übersteigen und nach den von dem Geber erlassenen Richtlinien vergeben werden, b) der Empfänger im Zusammenhang mit dem Stipendium nicht zu einer bestimmten wissenschaftlichen oder künstlerischen Gegenleistung oder zu einer Arbeitnehmertätigkeit verpflichtet ist, c) (weggefallen); 45. die Vorteile eines Arbeitnehmers aus der privaten Nutzung von betrieblichen Personalcomputern und Telekommunikationsgeräten ( Rn. 2001a); 46. Bergmannsprämien nach dem Gesetz über Bergmannsprämien; (Mit dem Ziel der Abschaffung ist die Senkung von 5 Euro auf 2,50 Euro ab 1. 1. 2007 zu sehen.) 47. Leistungen nach § 14a Abs. 4 und § 14b des Arbeitsplatzschutzgesetzes; 48. Leistungen nach dem Unterhaltssicherungsgesetz, soweit sie nicht nach dessen § 15 Abs. 1 Satz 2 steuerpflichtig sind; 49. laufende Zuwendungen eines früheren alliierten Besatzungssoldaten an seine im Geltungsbereich des Grundgesetzes ansässige Ehefrau, soweit sie auf diese Zuwendungen angewiesen ist;

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Verzeichnis steuerfreier Einnahmen 50. die Beträge, die der Arbeitnehmer vom Arbeitgeber erhält, um sie für ihn auszugeben (durchlaufende Gelder), und die Beträge, durch die Auslagen des Arbeitnehmers für den Arbeitgeber ersetzt werden (Auslagenersatz); 51. Trinkgelder, die anlässlich einer Arbeitsleistung von Dritten freiwillig oder ohne dass ein Rechtsanspruch auf sie besteht, zusätzlich zu dem Betrag gegeben werden, der für diese Arbeitsleistung zu zahlen ist; 52. (weggefallen); 53. die Übertragung von Wertguthaben nach § 7f Abs. 1 Satz 1 Nr. 2 des Vierten Buches Sozialgesetzbuch auf die Deutsche Rentenversicherung Bund. Die Leistungen aus dem Wertguthaben durch die Deutsche Rentenversicherung Bund gehören zu den Einkünften aus nichtselbstständiger Arbeit im Sinne des § 19. Von ihnen ist Lohnsteuer einzubehalten; 54. Zinsen aus Entschädigungsansprüchen für deutsche Auslandsbonds im Sinne der §§ 52 bis 54 des Bereinigungsgesetzes für deutsche Auslandsbonds in der im Bundesgesetzblatt Teil III, Gliederungsnummer 4139-3, veröffentlichten bereinigten Fassung, soweit sich die Entschädigungsansprüche gegen den Bund oder die Länder richten. Das Gleiche gilt für die Zinsen aus Schuldverschreibungen und Schuldbuchforderungen, die nach den §§ 9, 10 und 14 des Gesetzes zur näheren Regelung der Entschädigungsansprüche für Auslandsbonds in der im Bundesgesetzblatt Teil III, Gliederungsnummer 4139-3, veröffentlichten bereinigten Fassung vom Bund oder von den Ländern für Entschädigungsansprüche erteilt oder eingetragen werden; 55. der in den Fällen des § 4 Abs. 2 Nr. 2 und Abs. 3 des Betriebsrentengesetzes vom 19. Dezember 1974 (BGBl. I S. 3610), das zuletzt durch Artikel 8 des Gesetzes vom 5. Juli 2004 (BGBl. I S. 1427) geändert worden ist, in der jeweils geltenden Fassung geleistete Übertragungswert nach § 4 Abs. 5 des Betriebsrentengesetzes, wenn die betriebliche Altersversorgung beim ehemaligen und neuen Arbeitgeber über einen Pensionsfonds, eine Pensionskasse oder ein Unternehmen der Lebensversicherung durchgeführt wird. Satz 1 gilt auch, wenn der Übertragungswert vom ehemaligen Arbeitgeber oder von einer Unterstützungskasse an den neuen Arbeitgeber oder eine andere Unterstützungskasse geleistet wird. Die Leistungen des neuen Arbeitgebers, der Unterstützungskasse, des Pensionsfonds, der Pensionskasse oder des Unternehmens der Lebensversicherung auf Grund des Betrages nach Satz 1 und 2 gehören zu den Einkünften, zu denen die Leistungen gehören würden, wenn die Übertragung nach § 4 Abs. 2 Nr. 2 und Abs. 3 des Betriebsrentengesetzes nicht stattgefunden hätte;

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Verzeichnis steuerfreier Einnahmen a) die nach § 10 des Versorgungsausgleichsgesetzes vom 3. April 2009 (BGBl. I S. 700) in der jeweils geltenden Fassung (interne Teilung) durchgeführte Übertragung von Anrechten für die ausgleichsberechtigte Person zu Lasten von Anrechten der ausgleichspflichtigen Person. Die Leistungen aus diesen Anrechten gehören bei der ausgleichsberechtigten Person zu den Einkünften, zu denen die Leistungen bei der ausgleichspflichtigen Person gehören würden, wenn die interne Teilung nicht stattgefunden hätte; b) der nach § 14 des Versorgungsausgleichsgesetzes (externe Teilung) geleistete Ausgleichswert zur Begründung von Anrechten für die ausgleichsberechtigte Person zu Lasten von Anrechten der ausgleichspflichtigen Person, soweit Leistungen aus diesen Anrechten zu steuerpflichtigen Einkünften nach den §§ 19, 20 und 22 führen würden. Satz 1 gilt nicht, soweit Leistungen, die auf dem begründeten Anrecht beruhen, bei der ausgleichsberechtigten Person zu Einkünften nach § 20 Abs. 1 Nr. 6 oder § 22 Nr. 1 Satz 3 Buchstabe a Doppelbuchstabe bb führen würden. Der Versorgungsträger der ausgleichspflichtigen Person hat den Versorgungsträger der ausgleichsberechtigten Person über die für die Besteuerung der Leistungen erforderlichen Grundlagen zu informieren. Dies gilt nicht, wenn der Versorgungsträger der ausgleichsberechtigten Person die Grundlagen bereits kennt oder aus den bei ihm vorhandenen Daten feststellen kann und dieser Umstand dem Versorgungsträger der ausgleichspflichtigen Person mitgeteilt worden ist; 56. Zuwendungen des Arbeitgebers nach § 19 Abs. 1 Satz 1 Nr. 3 Satz 1 aus dem ersten Dienstverhältnis an eine Pensionskasse zum Aufbau einer nicht kapitalgedeckten betrieblichen Altersversorgung, bei der eine Auszahlung der zugesagten Alters-, Invaliditäts- oder Hinterbliebenenversorgung in Form einer Rente oder eines Auszahlungsplans (§ 1 Abs. 1 Satz 1 Nr. 4 des Altersvorsorgeverträge-Zertifizierungsgesetzes) vorgesehen ist, soweit diese Zuwendungen im Kalenderjahr 1 Prozent der Beitragsbemessungsgrenze in der allgemeinen Rentenversicherung nicht übersteigen. Der in Satz 1 genannte Höchstbetrag erhöht sich ab 1. Januar 2014 auf 2 Prozent, ab 1. Januar 2020 auf 3 Prozent und ab 1. Januar 2025 auf 4 Prozent der Beitragsbemessungsgrenze in der allgemeinen Rentenversicherung. Die Beträge nach den Sätzen 1 und 2 sind jeweils um die nach § 3 Nr. 63 Satz 1, 3 oder Satz 4 steuerfreien Beträge zu mindern; 57. die Beträge, die die Künstlersozialkasse zu Gunsten des nach dem Künstlersozialversicherungsgesetz Versicherten aus dem Aufkommen von Künstlersozialabgabe und Bundeszuschuss an einen Träger der Sozialversicherung oder an den Versicherten zahlt;

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Verzeichnis steuerfreier Einnahmen 58. das Wohngeld nach dem Wohngeldgesetz und dem Wohngeldsondergesetz, die sonstigen Leistungen zur Senkung der Miete oder Belastung im Sinne des § 38 des Wohngeldgesetzes sowie öffentliche Zuschüsse zur Deckung laufender Aufwendungen und Zinsvorteile bei Darlehen, die aus öffentlichen Haushalten gewährt werden, für eine zu eigenen Wohnzwecken genutzte Wohnung im eigenen Haus oder eine zu eigenen Wohnzwecken genutzte Eigentumswohnung, soweit die Zuschüsse und Zinsvorteile die Vorteile aus einer entsprechenden Förderung mit öffentlichen Mitteln nach dem Zweiten Wohnungsbaugesetz oder dem Wohnraumförderungsgesetz nicht überschreiten, der Zuschuss für die Wohneigentumsbildung in innerstädtischen Altbauquartieren nach den Regelungen zum Stadtumbau Ost in den Verwaltungsvereinbarungen über die Gewährung von Finanzhilfen des Bundes an die Länder nach Artikel 104a Abs. 4 des Grundgesetzes zur Förderung städtebaulicher Maßnahmen; 59. die Zusatzförderung nach § 88e des Zweiten Wohnungsbaugesetzes und nach § 51f des Wohnungsbaugesetzes für das Saarland und Geldleistungen, die ein Mieter zum Zwecke der Wohnkostenentlastung nach dem Wohnraumförderungsgesetz oder einem Landesgesetz zur Wohnraumförderung erhält, soweit die Einkünfte dem Mieter zuzurechnen sind, und die Vorteile aus einer mietweisen Wohnungsüberlassung im Zusammenhang mit einem Arbeitsverhältnis, soweit sie die Vorteile aus einer entsprechenden Förderung nach dem Zweiten Wohnungsbaugesetz, nach dem Wohnraumförderungsgesetz oder einem Landesgesetz zur Wohnraumförderung nicht überschreiten; 60. Leistungen aus öffentlichen Mitteln an Arbeitnehmer des Steinkohlen-, Pechkohlen- und Erzbergbaues, des Braunkohlentiefbaues und der Eisen- und Stahlindustrie aus Anlass von Stilllegungs-, Einschränkungs-, Umstellungs- oder Rationalisierungsmaßnahmen; 61. Leistungen nach § 4 Abs. 1 Nr. 2, § 7 Abs. 3, §§ 9, 10 Abs. 1, §§ 13, 15 des Entwicklungshelfer-Gesetzes; 62. Ausgaben des Arbeitgebers für die Zukunftssicherung des Arbeitnehmers, soweit der Arbeitgeber dazu sozialversicherungsrechtlichen oder anderen gesetzlichen Vorschriften oder nach einer auf einer gesetzlichen Ermächtigung beruhenden Bestimmung verpflichtet ist. Den Ausgaben des Arbeitgebers für die Zukunftssicherung, die auf Grund gesetzlicher Verpflichtung geleistet werden, werden gleichgestellt Zuschüsse des Arbeitgebers zu den Aufwendungen des Arbeitnehmers

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Verzeichnis steuerfreier Einnahmen a) für eine Lebensversicherung, b) für die freiwillige Versicherung in einer gesetzlichen Rentenversicherung, c) für eine öffentlich-rechtliche Versicherungs- oder Versorgungseinrichtung seiner Berufsgruppe, wenn der Arbeitnehmer von der Versicherungspflicht in der gesetzlichen Rentenversicherung befreit worden ist. Die Zuschüsse sind nur insoweit steuerfrei, als sie insgesamt bei Befreiung von der Versicherungspflicht in der allgemeinen Rentenversicherung die Hälfte und bei Befreiung von der Versicherungspflicht in der knappschaftlichen Rentenversicherung zwei Drittel der Gesamtaufwendungen des Arbeitnehmers nicht übersteigen und nicht höher sind als der Betrag, der als Arbeitgeberanteil bei Versicherungspflicht in der allgemeinen Rentenversicherung oder in der knappschaftlichen Rentenversicherung zu zahlen wäre. Die Sätze 2 und 3 gelten sinngemäß für Beiträge des Arbeitgebers zu einer Pensionskasse, wenn der Arbeitnehmer bei diesem Arbeitgeber nicht im Inland beschäftigt ist und der Arbeitgeber keine Beiträge zur gesetzlichen Rentenversicherung im Inland leistet; Beiträge des Arbeitgebers zu einer Rentenversicherung auf Grund gesetzlicher Verpflichtung sind anzurechnen; 63. Beiträge des Arbeitgebers aus dem ersten Dienstverhältnis an einen Pensionsfonds, eine Pensionskasse oder für eine Direktversicherung zum Aufbau einer kapitalgedeckten betrieblichen Altersversorgung, bei der eine Auszahlung der zugesagten Alters-, Invaliditäts- oder Hinterbliebenenversorgungsleistungen in Form einer Rente oder eines Auszahlungsplans (§ 1 Abs. 1 Satz 1 Nr. 4 des Altersvorsorgeverträge-Zertifizierungsgesetzes vom 26. Juni 2001 (BGBl. I S. 1310, 1322), das zuletzt durch Artikel 7 des Gesetzes vom 5. Juli 2004 (BGBl. I S. 1427) geändert worden ist, in der jeweils geltenden Fassung vorgesehen ist, soweit die Beiträge im Kalenderjahr 4 vom Hundert der Beitragsbemessungsgrenze in der allgemeinen Rentenversicherung nicht übersteigen. Dies gilt nicht, soweit der Arbeitnehmer nach § 1a Abs. 3 des Betriebsrentengesetzes verlangt hat, dass die Voraussetzungen für eine Förderung nach § 10a oder Abschnitt XI erfüllt werden. Der Höchstbetrag nach Satz 1 erhöht sich um 1800 Euro, wenn die Beiträge im Sinne des Satzes 1 auf Grund einer Versorgungszusage geleistet werden, die nach dem 31. Dezember 2004 erteilt wurde. Aus Anlass der Beendigung des Dienstverhältnisses geleistete Beiträge im Sinne des Satzes 1 sind steuerfrei, soweit sie 1800 Euro vervielfältigt mit der Anzahl der Kalenderjahre, in denen das Dienstverhältnis des Arbeitnehmers zu dem Arbeitgeber bestanden hat, nicht übersteigen; der vervielfältigte Betrag vermindert sich um die

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Verzeichnis steuerfreier Einnahmen nach den Sätzen 1 und 3 steuerfreien Beiträge, die der Arbeitgeber in dem Kalenderjahr, in dem das Dienstverhältnis beendet wird, und in den sechs vorangegangenen Kalenderjahren erbracht hat; Kalenderjahre vor 2005 sind dabei jeweils nicht zu berücksichtigen; 64. bei Arbeitnehmern, die zu inländischen juristischen Personen des öffentlichen Rechts in einem Dienstverhältnis stehen und dafür Arbeitslohn aus einer inländischen öffentlichen Kasse beziehen, die Bezüge für eine Tätigkeit im Ausland insoweit, als sie den Arbeitslohn übersteigen, der dem Arbeitnehmer bei einer gleichwertigen Tätigkeit am Ort der zahlenden öffentlichen Kasse zustehen würde. Satz 1 gilt auch, wenn das Dienstverhältnis zu einer anderen Person besteht, die den Arbeitslohn entsprechend den im Sinne des Satzes 1 geltenden Vorschriften ermittelt, der Arbeitslohn aus einer öffentlichen Kasse gezahlt wird und ganz oder im Wesentlichen aus öffentlichen Mitteln aufgebracht wird. Bei anderen für einen begrenzten Zeitraum in das Ausland entsandten Arbeitnehmern, die dort einen Wohnsitz oder gewöhnlichen Aufenthalt haben, ist der ihnen von einem inländischen Arbeitgeber gewährte Kaufkraftausgleich steuerfrei, soweit er den für vergleichbare Auslandsdienstbezüge nach § 54 des Bundesbesoldungsgesetzes zulässigen Betrag nicht übersteigt; 65. a) Beiträge des Trägers der Insolvenzsicherung (§ 14 des Betriebsrentengesetzes) zugunsten eines Versorgungsberechtigten und seiner Hinterbliebenen an eine Pensionskasse oder ein Unternehmen der Lebensversicherung zur Ablösung von Verpflichtungen, die der Träger der Insolvenzsicherung im Sicherungsfall gegenüber dem Versorgungsberechtigten und seinen Hinterbliebenen hat, b) Leistungen zur Übernahme von Versorgungsleistungen oder unverfallbaren Versorgungsanwartschaften durch eine Pensionskasse oder ein Unternehmen der Lebensversicherung in den in § 4 Abs. 4 des Betriebsrentengesetzes bezeichneten Fällen und c) der Erwerb von Ansprüchen durch den Arbeitnehmer gegenüber einem Dritten im Falle der Eröffnung des Insolvenzverfahrens oder in den Fällen des § 7 Abs. 1 Satz 4 des Betriebsrentengesetzes, soweit der Dritte neben dem Arbeitgeber für die Erfüllung von Ansprüchen auf Grund bestehender Versorgungsverpflichtungen oder Versorgungsanwartschaften gegenüber dem Arbeitnehmer und dessen Hinterbliebenen einsteht; dies gilt entsprechend, wenn der Dritte für Wertguthaben aus einer Vereinbarung über die Altersteilzeit nach dem Altersteilzeitgesetz vom 23. Juli 1996 (BGBl. 1996 I S. 1078), zuletzt geändert durch Artikel 234 der Verordnung vom 31. Oktober 2006 (BGBl. 2006 I S. 2407), in der je-

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Verzeichnis steuerfreier Einnahmen weils geltenden Fassung oder auf Grund von Wertguthaben aus einem Arbeitszeitkonto in den im ersten Halbsatz genannten Fällen für den Arbeitgeber einsteht. In den Fällen nach Buchstabe a, b und c gehören die Leistungen der Pensionskasse, des Unternehmens der Lebensversicherung oder des Dritten zu den Einkünften, zu denen jene Leistungen gehören würden, die ohne Eintritt eines Falles nach Buchstabe a, b und c zu erbringen wären. Soweit sie zu den Einkünften aus nichtselbständiger Arbeit im Sinne des § 19 gehören, ist von ihnen Lohnsteuer einzubehalten. Für die Erhebung der Lohnsteuer gelten die Pensionskasse, das Unternehmen der Lebensversicherung oder der Dritte als Arbeitgeber und der Leistungsempfänger als Arbeitnehmer; 66. Leistungen eines Arbeitgebers oder einer Unterstützungskasse an einen Pensionsfonds zur Übernahme bestehender Versorgungsverpflichtungen oder Versorgungsanwartschaften durch den Pensionsfonds, wenn ein Antrag nach § 4d Abs. 3 oder § 4e Abs. 3 gestellt worden ist; 67. das Erziehungsgeld nach dem Bundeserziehungsgeldgesetz und vergleichbare Leistungen der Länder, das Elterngeld nach dem Bundeselterngeld- und Elternzeitgesetz und vergleichbare Leistungen der Länder sowie Leistungen für Kindererziehung an Mütter der Geburtsjahrgänge vor 1921 nach den §§ 294 bis 299 des Sechsten Buches Sozialgesetzbuch und die Zuschläge nach den §§ 50a bis 50e des Beamtenversorgungsgesetzes oder den §§ 70 bis 74 des Soldatenversorgungsgesetzes; 68. die Hilfen nach dem Gesetz über die Hilfe für durch Anti-D-Immunprophylaxe mit dem Hepatitis-C-Virus infizierte Personen vom 2. August 2000 (BGBl. I S. 1270); 69. die von der Stiftung „Humanitäre Hilfe für durch Blutprodukte HIV-infizierte Personen’’ nach dem HIV-Hilfegesetz vom 24. Juli 1995 (BGBl. I S. 972) gewährten Leistungen; 70. die Hälfte a) der Betriebsvermögensmehrungen oder Einnahmen aus der Veräußerung von Grund und Boden und Gebäuden, die am 1. Januar 2007 mindestens fünf Jahre zum Anlagevermögen eines inländischen Betriebsvermögens des Steuerpflichtigen gehören, wenn diese auf Grund eines nach dem 31. Dezember 2006 und vor dem 1. Januar 2010 rechtswirksam abgeschlossenen obligatorischen Vertrages an eine REIT-Aktiengesellschaft oder einen Vor-REIT veräußert werden,

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Verzeichnis steuerfreier Einnahmen b) der Betriebsvermögensmehrungen, die auf Grund der Eintragung eines Steuerpflichtigen in das Handelsregister als REIT-Aktiengesellschaft im Sinne des REIT-Gesetzes vom 28. Mai 2007 (BGBl. I S. 914) durch Anwendung des § 13 Abs. 1 und 3 Satz 1 des Körperschaftsteuergesetzes auf Grund und Boden und Gebäude entstehen, wenn diese Wirtschaftsgüter vor dem 1. Januar 2005 angeschafft oder hergestellt wurden, und die Schlussbilanz im Sinne des § 13 Abs. 1 und 3 des Körperschaftsteuergesetzes auf einen Zeitpunkt vor dem 1. Januar 2010 aufzustellen ist. Satz 1 ist nicht anzuwenden, a) wenn der Steuerpflichtige den Betrieb veräußert oder aufgibt und der Veräußerungsgewinn nach § 34 besteuert wird, b) soweit der Steuerpflichtige von den Regelungen der §§ 6b und 6c Gebrauch macht, c) soweit der Ansatz des niedrigeren Teilwerts in vollem Umfang zu einer Gewinnminderung geführt hat und soweit diese Gewinnminderung nicht durch den Ansatz eines Werts, der sich nach § 6 Abs. 1 Nr. 1 Satz 4 ergibt, ausgeglichen worden ist, d) wenn im Falle des Satzes 1 Buchstabe a der Buchwert zuzüglich der Veräußerungskosten den Veräußerungserlös oder im Falle des Satzes 1 Buchstabe b der Buchwert den Teilwert übersteigt. Ermittelt der Steuerpflichtige den Gewinn nach § 4 Abs. 3, treten an die Stelle des Buchwerts die Anschaffungs- oder Herstellungskosten verringert um die vorgenommenen Absetzungen für Abnutzung oder Substanzverringerung, e) soweit vom Steuerpflichtigen in der Vergangenheit Abzüge bei den Anschaffungs- oder Herstellungskosten von Wirtschaftsgütern im Sinne des Satzes 1 nach § 6b oder ähnliche Abzüge voll steuerwirksam vorgenommen worden sind, f) wenn es sich um eine Übertragung im Zusammenhang mit Rechtsvorgängen handelt, die dem Umwandlungssteuergesetz unterliegen, und die Übertragung zu einem Wert unterhalb des gemeinen Werts erfolgt. Die Steuerbefreiung entfällt rückwirkend, wenn a) innerhalb eines Zeitraums von vier Jahren seit dem Vertragsschluss im Sinne des Satzes 1 Buchstabe a der Erwerber oder innerhalb eines Zeitraums von vier Jahren nach dem Stichtag der Schlussbilanz im Sinne des Satzes 1 Buchstabe b die REIT-Aktiengesellschaft den Grund und Boden oder das Gebäude veräußert,

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Verzeichnis steuerfreier Einnahmen b) innerhalb eines Zeitraums von vier Jahren seit dem Vertragsschluss im Sinne des Satzes 1 Buchstabe a der Vor-REIT oder ein anderer Vor-REIT als sein Gesamtrechtsnachfolger nicht als REIT-Aktiengesellschaft in das Handelsregister eingetragen wird, c) die REIT-Aktiengesellschaft innerhalb eines Zeitraums von vier Jahren seit dem Vertragsschluss im Sinne des Satzes 1 Buchstabe a oder nach dem Stichtag der Schlussbilanz im Sinne des Satzes 1 Buchstabe b in keinem Veranlagungszeitraum die Voraussetzungen für die Steuerbefreiung erfüllt, d) die Steuerbefreiung der REIT-Aktiengesellschaft innerhalb eines Zeitraums von vier Jahren seit dem Vertragsschluss im Sinne des Satzes 1 Buchstabe a oder nach dem Stichtag der Schlussbilanz im Sinne des Satzes 1 Buchstabe b endet, e) das Bundeszentralamt für Steuern dem Erwerber im Sinne des Satzes 1 Buchstabe a den Status als Vor-REIT im Sinne des § 2 Satz 4 des REIT-Gesetzes vom 28. Mai 2007 (BGBl. I S. 914) bestandskräftig aberkannt hat. Die Steuerbefreiung entfällt auch rückwirkend, wenn die Wirtschaftsgüter im Sinne des Satzes 1 Buchstabe a vom Erwerber an den Veräußerer oder eine ihm nahe stehende Person im Sinne des § 1 Abs. 2 des Außensteuergesetzes überlassen werden und der Veräußerer oder eine ihm nahe stehende Person im Sinne des § 1 Abs. 2 des Außensteuergesetzes nach Ablauf einer Frist von zwei Jahren seit Eintragung des Erwerbers als REIT-Aktiengesellschaft in das Handelsregister an dieser mittelbar oder unmittelbar zu mehr als 50 % beteiligt ist. Der Grundstückserwerber haftet für die sich aus dem rückwirkenden Wegfall der Steuerbefreiung ergebenden Steuern.

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Das Steuer-ABC

Alle wichtigen Begriffe zur Lohn- und Einkommensteuer von A–Z . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 72

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Alle wichtigen Begriffe zur Lohn- und Einkommensteuer von A–Z 100 Abfindungen Werden Abfindungen an den Arbeitnehmer als Ersatz für entgangenen oder entgehenden Arbeitslohn gewährt, so sind sie lohnsteuerpflichtig. 101 Abgeltungsteuer – ab 1. 1. 2009 (siehe Seite 11 ff.) Für jeden Steuerzahler gilt seit 1. 1. 2009 der neue Einkommensteuersatz von 25 % für Einkünfte aus Kapitalvermögen (Abgeltungsteuer ohne Anrechnung auf die sonstige Einkommensteuer). Diese Änderung ergibt sich in Verbindung mit der in 2007 erfolgten Verabschiedung der sogenannten Unternehmenssteuerreform. Neu eingeführt wird ein Sparer-Pauschbetrag (bisher Sparerfreibetrag oder Werbungskostenpauschale) in Höhe von 801 Euro (Ehegatten 1602 Euro). Der Abzug der tatsächlichen (ggf. höheren) Werbungskosten ist ausgeschlossen. Ist der persönliche Steuersatz niedriger als 25 %, kann eine „Günstiger-Veranlagung’’ beantragt werden unter Einbeziehung der Kapitalerträge und der o. a. „Abgeltungsteuer’’. Auf diese Weise kann eine Anrechnung der Steuer erreicht werden. Das Bundesministerium der Finanzen hat zur Abgeltungsteuer Hinweise herausgegeben, die wir nachfolgend zusammenfassen: 1. Wie funktioniert die Abgeltungsteuer? Abgeltungsteuer bedeutet, dass alle Kapitalerträge, die nicht in einem Unternehmen anfallen, mit einem einheitlichen Steuersatz von 25 % besteuert werden (zuzüglich Solidaritätszuschlag und Kirchensteuer). Das Konzept beruht auf einem Steuerabzug an der Quelle (z. B. Bank). Mit dem Steuerabzug ist die Einkommensteuer des Gläubigers grundsätzlich abgegolten, d. h. die Kapitaleinkünfte müssen nicht mehr in der Einkommensteuererklärung angegeben werden. 2. Welche Einkünfte fallen unter die Abgeltungsteuer? Unter die Regelungen der Abgeltungsteuer fallen grundsätzlich alle Einkünfte aus dem Kapitalvermögen, insbesondere Zinserträge aus Geldanlagen bei Kreditinstituten, Kapitalerträge aus Forderungswertpapieren, Dividenden, Erträge aus Investmentfonds oder Termingeschäfte und auch Zertifikatserträge. Weiter erfasst die Abgeltungsteuer Gewinne aus privaten Veräußerungsgeschäften, insbesondere Wertpapieren, Investmentanteilen und Beteiligungen an Kapitalgesellschaften, nicht jedoch Immobilien. 72

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3. Müssen alle Steuerpflichtigen auf ihre Kapitaleinkünfte 25 % Einkommensteuer zahlen? Nein. Steuerpflichtige, die auf Grund ihrer geringen Einkünfte einen persönlichen Steuersatz von unter 25 % haben, können zu ihren Gunsten die Veranlagung ihrer Einkünfte aus Kapitalvermögen optimieren (durch Angabe in der Einkommensteuererklärung). Stellt sich bei der Steuerfestsetzung auf Grund der eingereichten Erklärung heraus, dass die Veranlagung nicht günstiger für den Einzelnen ist, werden die Kapitaleinkünfte bei der Steuererklärung von Amts wegen nicht berücksichtigt. Zusätzliche Anträge sind nicht notwendig. 4. Gilt die Abgeltungsteuer auch bei Lebensversicherungen? Teilweise ja. Sowohl das geltende als auch das zukünftige Recht unterscheidet zwischen Versicherungsverträgen, die vor dem 31. 12. 2004 (Altverträge), und solchen, die danach abgeschlossen wurden (Neuverträge). Bei Altverträgen gilt zeitlich unbeschränkt die Ermittlung des steuerpflichtigen Ertrags in Form der außerrechnungs- und rechnungsmäßigen Zinsen und die an bestimmte Voraussetzungen (insbes. Mindestvertragsdauer von zwölf Jahren, mind. fünfjährige laufende Beitragszahlung, 60 % Mindesttodesfallschutz) geknüpfte Steuerbefreiung fort. Bei Neuverträgen ist als steuerpflichtiger Ertrag der Unterschied zwischen der Versicherungsleistung und der auf sie entrichteten Beiträge zu ermitteln. Erfolgt die Auszahlung nach Vollendung des 60. Lebensjahres des Steuerpflichtigen und nach Ablauf von zwölf Jahren nach Vertragsschluss, ist nur die Hälfte des Unterschiedsbetrags anzusetzen. Allerdings fallen Leistungen aus Neuverträgen, bei denen die Voraussetzungen des hälftigen Unterschiedsbetrags vorliegen, nicht unter den abgeltenden Steuersatz von 25 %. In diesen Fällen erfolgt eine Veranlagung mit den Einkünften aus anderen Einkunftsarten unter Anwendung des progressiven Einkommensteuertarifs. Der Steuerabzug in Höhe von 25 % wird bei allen Lebensversicherungen vorgenommen, auch wenn sie die Voraussetzungen des hälftigen Steuerabzugs erfüllen. Der Steuerpflichtige kann die Freistellung in seiner Einkommensteuererklärung geltend machen und damit eine Erstattung durch das Finanzamt erreichen. 5. Werbungskostenabzug Die Bemessungsgrundlage für die Steuerermittlung entspricht den Bruttoerträgen, die nur durch den Sparer-Pauschbetrag in Höhe von 801 Euro (Verheiratete 1602 Euro) reduziert werden. Ein weiterer Abzug von Werbungskosten ist nicht möglich, d. h.: Seit 1. 1. 2009 gilt praktisch ein „Werbungskostenabzugsverbot“ bei Kapitaleinkünften. www.WALHALLA.de

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6. Halbeinkünfteverfahren Bei natürlichen Personen wird bei den Einkünften des Privatvermögens das Halbeinkünfteverfahren zukünftig nicht mehr angewandt. 7. Kontenabruf durch Finanzbehörden Mit der Einführung der Abgeltungsteuer wird es den Kontenabruf nach § 93 der Abgabenordnung in seiner heutigen Form nicht mehr geben. Die Kontenabrufmöglichkeit besteht seit 2009 – außer in Fällen, in denen private Kapitalerträge und Veräußerungsgewinne noch nach altem Recht zu besteuern sind – nur noch für Fälle, in denen ein Bürger 쐍 beantragt, seine Kapitaleinkünfte seinem niedrigeren persönlichen Einkommensteuersatz zu unterwerfen, 쐍 steuerliche Vergünstigungen (z. B. außergewöhnliche Belastungen) in Anspruch nehmen will, 쐍 Kindergeld beantragt und für die Höhe des Kindergeldes die Höhe der Einkünfte des Kindes von Bedeutung sind, 쐍 festgesetzte Steuern nicht zahlt, 쐍 einem steuerlichen Kontenabruf zustimmt oder 쐍 bestimmte staatliche Leistungen beantragt, für die die Höhe des Einkommens von Bedeutung ist (z. B. BAföG, Wohngeld). 8. Kirchensteuerabzug auf Kapitaleinkünfte Grundsätzlich sollen – voraussichtlich ab dem Jahr 2011 – die Kreditinstitute die Kirchensteuer – wie die Einkommensteuer – bereits in der Form des Quellensteuerabzugs erheben. Hierfür wird beim Bundeszentralamt für Steuern eine gesonderte Datenbank eingerichtet, die den Kreditinstituten mitteilt, ob ihre Kunden einer Konfession angehören, für die Kirchensteuer zu entrichten ist. Bis zu dem Zeitpunkt, zu dem die Datenbank ihre Arbeit aufnimmt, bestehen für den Steuerpflichtigen hinsichtlich der Kirchensteuererhebung zwei Alternativen: 쐍 Er kann bei seinem Kreditinstitut seine Konfession angeben. Dann nimmt das Kreditinstitut – ohne dass die Finanzverwaltung davon erfährt – die Erhebung der Kirchensteuer für ihn vor. 쐍 Er kann in seiner Steuererklärung angeben, in welcher Höhe Kapitalertragsteuer von seinem Kreditinstitut einbehalten wurde. Dann setzt das Finanzamt auf Grund der angegebenen Kapitalertragsteuer die zutreffende Kirchensteuer für ihn fest. Im Ergebnis ist die Höhe der Steuer bei beiden Alternativen gleich. 74

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9. Ausländische Kapitalerträge Ausländische Kapitalerträge werden genauso behandelt wie inländische, allerdings muss der Steuerpflichtige diese, sofern sie nicht von einem inländischen Kreditinstitut für ihn verwaltet werden, selbst in der Veranlagung angeben. 10. Freistellung Die Abgeltungsteuer kann ähnlich wie bisher mit Nichtveranlagungsbescheinigungen oder Freistellungsaufträgen vermieden werden. 11. Altverluste aus privaten Veräußerungsgewinnen mit Wertpapieren Altverluste aus privaten Veräußerungsgeschäften, d. h. Verluste, die nach dem bisher geltendem Steuerrecht entstanden sind, kann der Steuerpflichtige für eine Übergangszeit bis zum Jahr 2013 mit Einkünften aus der Veräußerung von Kapitalanlagen – z. B. Gewinnen aus Aktienverkäufen oder Fondsbeteiligungen – verrechnen. Eine Verrechnung mit Zinseinkünften oder Dividendenausschüttungen ist dagegen nicht zulässig. (Quelle: Bundesministerium der Finanzen)

Wichtiges zur Kirchensteuer Für Mitglieder einer kirchensteuerpflichtigen Religionsgemeinschaft fällt neben der Abgeltungsteuer und dem Solidaritätszuschlag zusätzlich Kirchensteuer an. Die Kirchensteuer beträgt – je nach Bundesland 8 bzw. 9 %. Die Gesamtbelastung mit Abgeltungsteuer, Solidaritätszuschlag und Kirchensteuer liegt bei 27,82 % (bei 8 % Kirchensteuer) oder 27,99 % (bei 9 % Kirchensteuer). Durch die Kirchensteuerpflicht ermäßigt sich die Steuer um 25 % der auf die Kapitalerträge entfallenden Kirchensteuer (§ 32d Abs. 1 EStG). Die abgegoltene Kirchensteuer kann nicht als Sonderausgabe abgezogen werden (§ 10 Abs. 1 Nr. 4 EStG). Vereinfachtes Berechnungsbeispiel 1 Kapitalertrag 1.352,00 Euro 2 Abgeltungsteuer aus Zeile 1 25 % 338,00 Euro 3 Kirchensteuer aus Zeile 2 8% 27,04 Euro 4 Ermäßigung aus Zeile 3 25 % 6,76 Euro 5 Abgeltungsteuer Prozentsatz der Abgeltungsteuer

338,00 Euro 6,76 Euro 331,24 Euro 24,50 %

Absetzung für Abnutzung, AfA 101a Bewegliches Wirtschaftsgut Beträgt die Nutzungsdauer eines beweglichen Wirtschaftsgutes (z. B. Arbeitsmittel wie Computer, Maschinen oder Werkzeuge) mehr als www.WALHALLA.de

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ein Jahr und übersteigt der Kaufpreis einen Betrag von 150 Euro (ohne Mehrwertsteuer), so kann der der Gesamtnutzungsdauer entsprechende Anteil als Betriebsausgabe oder als Werbungskosten steuermindernd in Form von Abschreibungen geltend gemacht werden. Wirtschaftsgüter über 150 Euro bis 1000 Euro sind als Sammelposten zu buchen. Dafür ist die Abschreibung auf fünf Jahre vorzunehmen. Wahlweise können bewegliche Wirtschaftsgüter bis zu einem Kaufpreis von 410 Euro (ohne Umsatzsteuer) sofort abgeschrieben werden. Weiter wird für bewegliche Wirtschaftsgüter die Möglichkeit der degressiven Abschreibung in Höhe von 25 % ermöglicht. Diese Abschreibung gilt ab 2009 und ist auf zwei Jahre befristet. Für kleinere und mittlere Unternehmen gibt es zusätzlich zur degressiven Abschreibung Sonderabschreibungen. Die dafür relevanten Betriebsvermögens- und Gewinngrenzen werden auf 335 000 Euro bzw. 200 000 Euro erhöht. Wird das Wirtschaftsgut während des Jahres angeschafft (unterjähriger Erwerb), ist seit dem 1. 1. 2004 für jeden angefangenen Monat 1⁄12 der Jahresabschreibung anzusetzen (zeitanteilige Geltendmachung). Beim Abzug als Werbungskosten (§ 9/1 Ziff. 7 EStG) gilt weiterhin als Grenze 410 Euro. Zur Gebäudeabschreibung und den verschiedenen Abschreibungsarten 씮 Rn. 2711 ff. 101b Abwrackprämie Die Abwrackprämie (Umweltprämie) ist zum 31. 12. 2009 ausgelaufen. 102 Altenheimbewohner 씮 „Hausgehilfin’’ 102a Alterseinkünfte Neuordnung der einkommensteuerrechtlichen Behandlung von Altersvorsorgeaufwendungen und Altersbezügen. Das Bundesverfassungsgericht hatte 2002 entschieden, dass die unterschiedliche Besteuerung von Beamtenpensionen und Renten aus der gesetzlichen Sozialversicherung mit dem Gleichheitsgrundsatz des Grundgesetzes unvereinbar ist. Der Gesetzgeber wurde verpflichtet, bis spätestens 1. 1. 2005 eine verfassungsgemäße Neuregelung zu treffen. Das Alterseinkünftegesetz bringt diese Neuregelung. Die Neuregelungen im Überblick Rentenbesteuerung Entsprechend der bisherigen Besteuerung von Beamtenpensionen wird auch bei Renten aus der gesetzlichen Rentenversicherung die nachgelagerte Besteuerung eingeführt (Übergangsregelung bis zum Jahr 2040). Gleichzeitig werden Vorsorgeaufwendungen von der 76

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Steuer freigestellt. Renten aus der gesetzlichen Rentenversicherung, berufsständischen Versorgungskassen, landwirtschaftlichen Alterskassen usw. werden ab 1. 1. 2005 mit 50 % des Jahreswerts der Einkommensteuer unterworfen. Die bisherige Ertragsanteilbesteuerung wird aufgehoben. Der zu versteuernde Anteil der Rente (2005: 50 %)1) wird für jeden hinzukommenden Rentnerjahrgang bis zum Jahr 2020 um zwei Prozent erhöht, weiter bis zum Jahr 2040 je um einen Prozentpunkt. Der Prozentanteil und der sich daraus ergebende steuerfreie Anteil der Rente bleibt für jeden Rentnerjahrgang bis zum Ende seiner Rentenzahlung bestehen. Beispiel: Beginn der Rente Jahr

2005

2006

2007

Steuerlicher Ansatz 50 % 52 % 54 % Steuerfreier Anteil 50 % 48 % 46 % Ansätze gültig bis zum Ende der Rentenlaufzeit

2008 usw. 56 % 44 %

Die Rentenbezugsdaten werden mit der Identifikationsnummer von den Renten zahlenden Stellen einer zentralen Stelle übermittelt. Vorsorgeaufwendungen Vorsorgeaufwendungen (Beiträge zur gesetzlichen Rentenversicherung, landwirtschaftlichen Alterskassen, berufsständischen Versorgungseinrichtungen, die den gesetzlichen Rentenversicherungen vergleichbare Leistungen erbringen, Beiträge zum Aufbau einer kapitalgedeckten Altersversorgung, wenn der Vertrag die Zahlung einer monatlichen auf das Leben des Steuerpflichtigen bezogenen lebenslangen Leibrente nicht vor Vollendung des 60. Lebensjahres vorsieht) sind bis zu 20 000 Euro zu berücksichtigen. Bei zusammen veranlagten Ehegatten verdoppelt sich der Höchstbetrag. Im Kalenderjahr 2005 sind 60 v. H. der ermittelten Vorsorgeaufwendungen anzusetzen. Der Betrag vermindert sich um den steuerfreien Arbeitgeberanteil zur gesetzlichen Rentenversicherung und ist als Sonderausgabe abziehbar. Der Vomhundertsatz erhöht sich in den folgenden Kalenderjahren bis zum Kalenderjahr 2025 um je 2 Vomhundertpunkte pro Kalenderjahr. Vorsorgeaufwendungen für Beiträge zu Versicherungen gegen Arbeitslosigkeit, Erwerbs- und Berufsunfähigkeitsversicherungen, zu Kranken-2), Pflege-, Unfall- und Haftpflichtversicherungen sowie zu Risikoversicherungen, die nur im Todesfall eine Leistung vorsehen, können je Kalenderjahr bis 2400 Euro abgezogen werden. Der Höchstbetrag beträgt 1500 Euro bei Steuerpflichtigen, die ganz oder teilweise ohne eigene Aufwendungen einen Anspruch auf vollständige oder teilweise Erstattung oder Übernahme von Krankheitskos1)

2)

Am 1. 1. 2005 laufende Renten werden wie 2005 neu beginnende Zahlungen behandelt, d. h. mit 50 % angesetzt. Abzug von Krankenversicherungsbeiträgen ab 2010 s. Rn. 207

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ten haben. Bei zusammen veranlagten Ehegatten bestimmt sich der gemeinsame Höchstbetrag aus der Summe der jedem Ehegatten zustehenden Höchstbeträge. Beispiel: Übergangsregelung für die zu berücksichtigenden Aufwendungen (Altersvorsorgeaufwendungen) Jahr

v. H.-Satz

Jahr

v. H.-Satz

Jahr

v. H.-Satz

Jahr

v. H.-Satz

2005

60

2006

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2007

64

2008

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2009

68

2010

70

2011

72

2012

74

weiter bis zum Jahr 2024, ab 2025 voller Ansatz mit 100 v. H.

Berechnungsbeispiele Bei der Berechnung wird ein Beitragssatz in Höhe von 19,5 % zur allgemeinen Rentenversicherung angenommen. Beispiel A: Lediger Arbeitnehmer mit einem Arbeitnehmeranteil zur allgemeinen Rentenversicherung zahlt im Kalenderjahr 4000 Euro. Der steuerfreie Arbeitgeberanteil wird in gleicher Höhe bezahlt. Daneben zahlt der Arbeitnehmer noch Beiträge in Höhe von 3000 Euro in eine Leibrentenversicherung. Berechnung der abzugsfähigen Beträge: Arbeitnehmerbeitrag 4 000 Euro Arbeitgeberbeitrag 4 000 Euro Leibrentenversicherung 3 000 Euro Zusammen 11 000 Euro Höchstbetrag 20 000 Euro 60 % des geringeren Betrages 6 600 Euro abzügl. steuerfreier Arbeitgeberanteil 4 000 Euro abziehbare Altersvorsorgeaufwendungen 2 600 Euro

Zusammen mit dem steuerfreien Arbeitgeberbeitrag sind damit Altersvorsorgeaufwendungen in Höhe von 6000 Euro (60 % der insgesamt geleisteten Beiträge) von der Besteuerung freigestellt. Beispiel B: Ein lediger Beamter erhält 41 026 Euro Bezüge. Er zahlt 3000 Euro in eine begünstigte Leibrentenversicherung ein, um eine zusätzliche Altersversorgung zu seinem Pensionsanspruch zu erwerben. Berechnung der abzugsfähigen Beträge: Leibrentenversicherung Höchstbetrag 20 000 Euro abzügl. fiktiver Gesamtbeitrag RV (41 026 Euro  19,5 %) 8 000 Euro gekürzter Höchstbetrag 60 % des geringeren Betrages

3 000 Euro

12 000 Euro 1 800 Euro

Damit werden 60 % der geleisteten Beiträge von der Besteuerung freigestellt. 78

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Beispiel C: Ein Ehepaar zahlt im Jahr 2006 jeweils 8000 Euro in eine Leibrentenversicherung ein. Der Ehemann ist selbstständig und zahlt zusätzlich in eine berufsständische Versorgungseinrichtung, die der Rentenversicherung vergleichbare Leistungen erbringt, 15 000 Euro ein. Die Ehefrau ist Beamtin ohne eigene Aufwendungen für ihre spätere Pension. Ihre Bezüge betragen 41 026 Euro. Berechnung der abzugsfähigen Beträge: berufsständische Versorgungseinrichtung Leibrentenversicherung Insgesamt Höchstbetrag abzügl. fiktiver Gesamtbeitrag RV (41 026 Euro  19,5 %) gekürzter Höchstbetrag 60 % des geringeren Betrages

15 000 Euro 16 000 Euro 31 000 Euro 40 000 Euro 8 000 Euro 32 000 Euro 18 600 Euro

Als Altersvorsorgeaufwendungen können im Jahr 2006 somit 18 600 Euro abgezogen werden.

Auswirkungen auf Pensionszahlungen Werbungskostenpauschbetrag Der Arbeitnehmerpauschbetrag in Höhe von 920 Euro wird nur noch für Einkünfte aus (aktiver) nichtselbstständiger Tätigkeit gewährt. Für Bezieher von Beamten- und Werkspensionen wird ein Pauschbetrag von 102 Euro berücksichtigt (gleicher Betrag wie bei Rentenbezügen). Als Härteausgleich wird ein Zuschlag zum Versorgungsfreibetrag gewährt, der aber wie der Versorgungsfreibetrag je nach dem Jahr des Beginns der Zahlung geringer ist (siehe unten). Bemessungsgrundlage für den Versorgungsfreibetrag ist – bei Versorgungsbeginn vor 2005: das Zwölffache des Versorgungsbezugs für Januar 2005 – bei Versorgungsbeginn ab 2005: das Zwölffache des Versorgungsbezugs für den ersten vollen Monat der Auszahlung. Der maßgebende Vomhundertsatz, der Höchstbetrag des Versorgungsfreibetrags und der Zuschlag zum Versorgungsfreibetrag sind der nachstehenden Tabelle zu entnehmen:

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Jahr des Versorgungsbeginns

Versorgungsfreibetrag

Zuschlag zum Versorgungsfreibetrag in Euro

in v. H. der Versorgungsbezüge

Höchstbetrag in Euro

bis 2005

40,0

3000

900

ab 2006

38,4

2880

864

2007

36,8

2760

828

2008

35,2

2640

792

2009

33,6

2520

756

2010

32,0

2400

720

2011

30,4

2280

684

2012

28,8

2160

648

2013

27,2

2040

612

2014

25,6

1920

576

2015

24,0

1800

540

2016

22,4

1680

504

2017

20.8

1560

468

2018

19,2

1440

432

2019

17,6

1320

396

2020

16,0

1200

360

2021

15,2

1140

342

2022

14,4

1080

324

2023

13,6

1020

306

2024

12,8

960

288

2025

12,0

900

270

2026

11,2

840

252

2027

10,4

780

234

2028

9,6

720

216

2029

8,8

660

198

2030

8,0

600

180

2031

7,2

540

162

2032

6,4

480

144

2033

5,6

420

126

2034

4,8

360

108

2035

4,0

300

90

2036

3,2

240

72

2037

2,4

180

54

2038

1,6

120

36

2039

0,8

60

18

2040

0,0

0

0

80

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Der zu Beginn der Pensionszahlungen ermittelte Versorgungsfreibetrag und der Zuschlag zum Versorgungsfreibetrag gelten grundsätzlich für die gesamte Laufzeit des Versorgungsbezugs. Für jeden vollen Kalendermonat, für den keine Versorgungsbezüge bezahlt werden, ermäßigen sich Versorgungsfreibetrag und Zuschlag um je ein Zwölftel. Beim Zusammentreffen von nichtselbstständiger Arbeit und Versorgungsbezügen wird die Werbungskostenpauschale von 920 Euro und 102 Euro nebeneinander angesetzt. Altersentlastungsbetrag

103

Der Altersentlastungsbetrag für andere Einkünfte (nicht Versorgungsbezüge und Leibrenten) wird bis zu einem Höchstbetrag nach einem Vomhundertsatz bemessen. Das auf die Vollendung des 64. Lebensjahres folgende Kalenderjahr1)

1)

Altersentlastungsbetrag in v. H. der Einkünfte

Höchstbetrag in Euro

2005

40,0

1900

2006

38,4

1824

2007

36,8

1748

2008

35,2

1672

2009

33,6

1596

2010

32,0

1520

2011

30,4

1444

2012

28,8

1368

2013

27,2

1292

2014

25,6

1216

2015

24,0

1140

2016

22,4

1064

2017

20,8

988

2018

19,2

912

2019

17,6

836

2020

16,0

760

2021

15,2

722

2022

14,4

684

Wurde das 64. Lebensjahr bereits früher vollendet, gilt 2005 als Einstiegsjahr.

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81

Das auf die Vollendung des 64. Lebensjahres folgende Kalenderjahr1)

1)

Altersentlastungsbetrag in v. H. der Einkünfte

Höchstbetrag in Euro

2023

13,6

646

2024

12,8

608

2025

12,0

570

2026

11,2

532

2027

10,4

494

2028

9,6

456

2029

8,8

418

2030

8,0

380

2031

7,2

342

2032

6,4

304

2033

5,6

266

2034

4,8

228

2035

4,0

190

2036

3,2

152

2037

2,4

114

2038

1,6

76

2039

0,8

38

2040

0,0

0

Wurde das 64. Lebensjahr bereits früher vollendet, gilt 2005 als Einstiegsjahr.

Der Altersentlastungsbetrag wird einem Steuerpflichtigen gewährt, der vor dem Beginn des Kalenderjahres, in dem er das in Frage kommende Einkommen bezogen hat, das 64. Lebensjahr vollendet hat. Für andere Einkünfte als Renten und Pensionen erhält er einen Freibetrag in Höhe von 40 % dieser Einkünfte, höchstens 1900 Euro. Bei den Einkünften aus nichtselbstständiger Arbeit sind die 40 % vom Bruttoarbeitslohn zu berechnen. Im Falle der Zusammenveranlagung von Ehegatten ist der Freibetrag für jeden Ehegatten gesondert zu berechnen (§ 24a EStG).

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1)

2 208,00 Euro –––––––––––––– 23 006,00 Euro 8 116,00 Euro –––––––––––––– 31 122,00 Euro

Renteneinkünfte der Ehefrau gemeinsames Einkommen

Seit 1. 1. 2005 gilt das Alterseinkünftegesetz. Statt des bisherigen Ertragsanteils werden 50 % des Rentenbezugs angesetzt. (Der Prozentwert ist abhängig vom Zeitpunkt des Rentenbeginns.)

1370/2740 Euro

– 2 740,00 Euro 258,00 Euro ––––––––––––––– ––––––––––––– 8 116,00 Euro

Rente 15 920 Euro, Ansatz 50 % 7 960,00 Euro1) ./. Werbungskostenpauschale – 102,00 Euro ––––––––––––– Zwischensumme 7 858,00 Euro zuzüglich 20 798,00 Euro Zinseinkünfte 3 100,00 Euro ./. Werbungskosten – 102,00 Euro

Pension ab 2004 24 800,00 Euro abzüglich Arbeitnehmerpauschbetrag – 102,00 Euro Versorgungsfreibetrag – 3 900,00 Euro –––––––––––––– Zwischensumme 20 798,00 Euro zuzüglich Einkünfte aus selbst. Tätigkeit 3 680,00 Euro ab Altersentlastungsfreibetrag (40 % höchstens 1 900 Euro) – 1 472,00 Euro ––––––––––––– ./. Sparerfreibetrag

Ehefrau (63 Jahre)

Ehemann (65 Jahre)

Beispiel zum Altersentlastungsfreibetrag ab 2005:

103a

104 Altersversorgung  „Alterseinkünfte’’ 104a Altersübergangsgeld Das in den neuen Bundesländern bezahlte Altersübergangsgeld wird wie das Arbeitslosengeld in den Progressionsvorbehalt einbezogen. § 32b Abs. 1 EStG ( auch Rn. 110). 105 Angestelltenversicherung  „Sozialversicherung’’ 106 Anzeigepflicht Eine allgemeine Anzeigepflicht des Arbeitnehmers bei Änderung der Verhältnisse gegenüber Eintragungen auf der Lohnsteuerkarte besteht im Rahmen des § 153 Abs. 1 Abgabenordnung. Das Finanzamt kann jederzeit von seinem Widerrufsrecht Gebrauch machen. Es besteht z. B. auch eine ausdrückliche Anzeigepflicht des Arbeitnehmers, wenn die Eintragung der Steuerklasse, des Familienstandes, der Zahl der Kinderfreibeträge von den Verhältnissen zu Beginn des Kalenderjahres zu Gunsten des Arbeitnehmers abweicht. Unterbleibt die Änderung, muss das Finanzamt die Steuer nachfordern, soweit sie 10 Euro übersteigt. Dies gilt auch, wenn zu wenig Lohnsteuer erhoben wurde, weil auf der Lohnsteuerkarte ein Freibetrag unzutreffend eingetragen wurde. Eine Pflicht zur Änderung besteht auch, wenn die Gemeinde eine falsche Steuerklasse eingetragen hat oder die Familienverhältnisse sich vor dem 1. 1. des Jahres ändern. Hinweis: Kommt der Arbeitnehmer seiner Anzeigepflicht nicht nach, so haftet er allein für die dadurch verkürzte Steuer. Außerdem macht er sich in den meisten Fällen strafbar. Wenn der Arbeitnehmer erfährt, dass der Arbeitgeber die einbehaltene Lohnsteuer nicht ordnungsgemäß abführt, so hat er dies ebenfalls anzuzeigen. Er haftet sonst neben dem Arbeitgeber. 106a Arbeitgeberdarlehen Gewährt der Arbeitgeber oder ein Dritter auf Grund des Dienstverhältnisses dem Arbeitnehmer unverzinsliche oder zinsverbilligte Darlehen, so kann geldwerter Vorteil entstehen, der als Sachbezug zu versteuern ist. Bei Arbeitgeberdarlehen bemisst sich der geldwerte Vorteil nach dem Unterschiedsbetrag zwischen dem marktüblichen Zins und dem Zins, den der Arbeitnehmer zahlt. Aus Vereinfachungsgründen können bei der Ermittlung des marktüblichen Zinssatzes, die von der Deutschen Bundesbank (bei Vertragsabschluss) veröffentlichten Effektivzinssätze herangezogen werden. Von dem sich danach ergebenden Effektivzinssatz kann ein Abschlag von 4 % vorgenommen werden. Aus der Differenz zwischen dem Maßstabszinssatz und dem Zinssatz des Ar84

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beitgeberdarlehens ist die Zinsverbilligung und der geldwerte Vorteil zu berechnen. Beispiel: Arbeitgeberdarlehen: 20 000 Euro zu einem Zinssatz von 2 % jährlich (Laufzeit vier Jahre). Der von der Deutschen Bundesbank veröffentlichte Effektivzinssatz beträgt: 5,81 %. Nach Abzug des Abschlags von 4 % verbleibt als Maßstabszinssatz: 5,58 %, abzüglich bezahlter Zinssatz 2 %. Die Zinsverbilligung beträgt also 3,58 %. Danach ergibt sich ein monatlicher Zinsvorteil in Höhe von 59,66 Euro. Dieser Vorteil ist, nachdem die Freigrenze von 44 Euro überschritten ist, voll steuerpflichtig. Arbeitnehmer-Beitragsanteile 107 Übernimmt der Arbeitgeber die Arbeitnehmer-Beitragsanteile zur Sozialversicherung (Kranken-, Arbeitslosen- oder Rentenversicherung), so rechnen diese zum steuerpflichtigen Arbeitslohn (Abschn. 50 Abs. 1 Ziff. 1 LStR). Der Arbeitnehmer kann diese Beträge als Sonderausgaben (Vorsorgeaufwendungen) geltend machen ( auch „Sozialversicherung’’). Arbeitnehmer-Pauschbetrag 108 Es gilt ein Arbeitnehmer-Pauschbetrag von 920 Euro. Diesen Betrag erkennt das Finanzamt ohne Nachweis pauschal als Werbungskosten an. Der Arbeitnehmer-Pauschbetrag ist auch bereits in die Lohnsteuertabellen eingearbeitet und wird beim Lohnsteuerabzug steuermindernd berücksichtigt. Werbungskosten können daher nur geltend gemacht werden, soweit sie den Betrag von 920 Euro übersteigen. Der Arbeitnehmer-Pauschbetrag kann nur bis zur Höhe der um den Versorgungsfreibetrag geminderten Einkünfte abgezogen werden ( auch „Werbungskosten’’). Für Versorgungsbezüge gelten 102 Euro ( auch „Alterseinkünfte’’). Arbeitslohn 109 Arbeitslohn sind alle Einnahmen, die dem Arbeitnehmer aus dem Dienstverhältnis oder einem früheren Dienstverhältnis zufließen. Einnahmen sind alle Güter, die in Geld oder Geldeswert bestehen. Es ist hierbei gleichgültig, ob es sich um einmalige oder laufende Einnahmen handelt, ob ein Rechtsanspruch auf sie besteht und unter welcher Bezeichnung oder Form sie gewährt werden. Zum Arbeitslohn gehören: – Gehälter – Löhne – Pensionsbezüge www.WALHALLA.de

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– – – – – – – – –

Provisionen Gratifikationen Tantiemen Mehrarbeits- und Erschwerniszuschläge andere Bezüge und Vorteile aus einem Dienstverhältnis Wartegelder Ruhegelder Witwen- und Waisengelder andere Bezüge und Vorteile für eine frühere Dienstleistung, gleichgültig, ob sie dem zunächst Bezugsberechtigten oder seinem Rechtsnachfolger zufließen (Abschn. 70 Abs. 1 und 2 LStR) – Pauschale Fehlgeldentschädigungen über 16 Euro monatlich – Ersatz der Kontoführungsgebühren – Ersatz der Aufwendungen für Fahrten zwischen Wohnung und Arbeitsstätte (Ausnahme für öffentliche Verkehrsmittel im Liniendienst), soweit sie nicht Reisekosten darstellen1) – Ersatz von Verpflegungskosten sowie die verbilligte und unentgeltliche Abgabe von Speisen und Getränken (steuerfrei bleiben aber im Einsatz gewährte Verköstigungs- und Verpflegungszuschüsse, z. B. bei Bundeswehr und Bundespolizei, oder Polizei und Feuerwehr)1) Steuerfrei sind:2) – Sachprämien, die unentgeltlich empfangen werden, in eingeschränktem Umfang  „Sachprämienfreibetrag’’ – Streikgelder – aus einer Bundes- und Landeskasse, entsprechend einer gesetzlichen Ermächtigung als Aufwandsentschädigung gezahlten Beträge – Reisekostenvergütungen, Umzugskostenvergütungen sowie Trennungsgelder und Ersatz für Verpflegungsmehraufwendungen im Rahmen der steuerlichen Höchstbeträge, die aus öffentlichen Kassen gezahlt werden – Verpflegungsmehraufwendungen und Reisekosten, Umzugskosten, Ersatz von Mehraufwand für doppelte Haushaltsführung im privaten Dienst im Rahmen der Höchstbeträge – Aufwandsentschädigung für nebenberufliche Tätigkeit als Übungsleiter, als Ausbilder oder Erzieher, künstlerische Tätigkeit, für die nebenberufliche Pflege alter, kranker oder behinderter Menschen („Aufwandsentschädigungen’’) bis zu 2100 Euro im Kalenderjahr – Werkzeuggeld 1) 2)

 Rn. 1602 „Pauschalierung der Lohnsteuer’’  auch Rn. 47

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– typische Berufskleidung – Sammelbeförderung zwischen Wohnung und Arbeitsstätte Steuerpflichtig sind: – Ersatz von Unterkunftskosten – die unentgeltliche oder verbilligte Überlassung einer Unterkunft – Zuschüsse für Fahrten zwischen Wohnung und Arbeitsstätte – Job-Ticket. Ausnahme: – Erstattung von Reisekosten bzw. Umzugskostenvergütungen im Rahmen der Höchstbeträge. Arbeitslosenunterstützung

110

Arbeitslosengeld, Kurzarbeitergeld, Saison-Kurzarbeitergeld, Arbeitslosengeld II sind steuerfrei. Diese sogenannten Lohnersatzleistungen werden aber bei der Steuerberechnung nach einem besonderen Verfahren berücksichtigt. Wird vom Empfänger von Lohnersatzleistungen kein Antrag auf Veranlagung gestellt, kann zur Durchführung dieses Berechnungsverfahrens vom Finanzamt eine Einkommensteuerveranlagung durchgeführt werden. Auch Krankengeld und Mutterschaftsgeld sind in den Progressionsvorbehalt einbezogen ( Rn. 1116). Die Aufwendungen für die Arbeitslosenversicherung sind Sonderausgaben. Arbeitsmittel 111 Aufwendungen für die zur Berufsausübung erforderlichen Arbeitsmittel sind Werbungskosten, z. B.: – Berufskleidung – Werkzeuge – Fachbücher – Fachzeitschriften usw. – Personal-Computer ( „Computer’’) – Fax-Geräte – Schreibmaschinen – Fotokopierer – Fotoapparate. Werkzeuge sind Hilfsmittel zur Bearbeitung, Herstellung oder leichteren Handhabung eines Gegenstandes, also Hand- und Maschinenwerkzeuge. Der Begriff Arbeitsmittel geht also über den Begriff Werkzeuge hinaus. www.WALHALLA.de

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Der Ersatz von Werkzeuggeld durch den Arbeitgeber ist steuerfrei ( „Aufwandsentschädigungen’’). Werden derartige Wirtschaftsgüter mehr als ein Jahr genutzt oder verwendet, so ist jährlich nur der der Gesamtnutzungsdauer entsprechende Anteil (z. B. bei einer dreijährigen Nutzungsdauer des Werkzeuges jährlich 1⁄3 der Anschaffungskosten) abzugsfähig. Das Einkommensteuergesetz lässt allerdings allgemein den sofortigen Abzug des Gesamtbetrages im Jahr der Anschaffung zu, wenn das Wirtschaftsgut ausschließlich Umsatzsteuer nicht mehr als 410 Euro kostet (§ 9 Abs. 1 Nr. 7 EStG). Zur Abschreibung von beweglichen Wirtschaftsgütern  auch Rn. 101a. Hinweis: Der Begriff Arbeitsmittel ist nicht auf Einkünfte aus nichtselbstständiger Arbeit begrenzt, er gilt auch für den Bereich Vermietung und Verpachtung oder Kapitaleinkünfte. Zur Nutzung betrieblicher Personalcomputer und Telekommunikationsgeräte siehe auch Rn. 2001. 112 Arbeitszimmer Ein Arbeitszimmer wird nur noch anerkannt, wenn es den Mittelpunkt der gesamten betrieblichen und beruflichen Betätigung bildet (§ 4 Abs. 5 Nr. 6b EStG). Die Abzugsfähigkeit notwendiger Arbeitsmittel wird von der Anerkennung eines Arbeitszimmers nicht berührt. Aufgrund eines Beschlusses des Bundesfinanzhofs, der in einem vorläufigen Rechtsschutzverfahren Zweifel an der Verfassungsmäßigkeit des Abzugsverbots von Aufwendungen für das häusliche Arbeitszimmer geäußert hat, hat das Bundesfinanzministerium angeordnet, dass Kosten für ein häusliches Arbeitszimmer bis zu maximal 1250 Euro auf der Lohnsteuerkarte 2009 und 2010 als Freibetrag eingetragen werden können. Die endgültige Entscheidung der Abzugsfähigkeit von Aufwendungen für das häusliche Arbeitszimmer ist noch offen. Wie das Hauptverfahren ausgeht, muss abgewartet werden. Eventuell kann erst beim Bundesverfassungsgericht Klarheit erreicht werden. Für den Fall, dass das Abzugsverbot bestätigt werden sollte, ist zu niedrig einbehaltene Lohnsteuer vom Steuerpflichtigen nachzuentrichten. Einkommensteuerbescheide ergehen vorläufig. 113 Aufsichtsratsvergütungen Vergütungen an Mitglieder des Aufsichtsrats stellen Einkünfte aus selbstständiger Arbeit dar. Sie unterliegen der Einkommensteuer. Soweit Beamte auf Grund ihres Hauptamtes und auf Veranlassung des 88

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Dienstherrn zu Aufsichtsratsmitgliedern bestellt werden, haben sie die Vergütungen aus dieser Tätigkeit nach beamtenrechtlichen Grundsätzen abzuliefern. Wird ihnen ein bestimmter Betrag als Aufwandsentschädigung belassen, so bleibt dieser Betrag steuerfrei ( „Aufwandsentschädigungen’’). Zahlungen eines Arbeitnehmer-Aufsichtsratsvertreters an soziale Einrichtungen sind abzugsfähig, wenn er sich vor seiner Wahl aus diesem Grunde rechtlich zu diesen Zahlungen verpflichten musste. Aufwandsentschädigungen

114

쐍 Aufwandsentschädigungen, die von privaten Arbeitgebern gewährt werden, sind nur unter besonderen Voraussetzungen im Rahmen der Höchstbeträge steuerfrei, so z. B.: – Auslagenersatz – – – – –

durchlaufende Gelder Auslösungen Umzugs- oder Reisekosten Ersatz der Kosten doppelter Haushaltsführung oder Werkzeuggeld für Benutzung von Werkzeug des Arbeitnehmers

Wenn die Aufwandsentschädigungen zum Arbeitslohn gerechnet werden, stellen die Aufwendungen des Arbeitnehmers Werbungskosten dar ( „Pauschalversteuerung’’). 쐍 Aufwandsentschädigungen aus öffentlichen Kassen sind steuerfrei (§ 3 Nr. 12 EStG). Zu den Aufwandsentschädigungen aus öffentlichen Kassen gehören: – die aus einer Bundeskasse oder Landeskasse gezahlten Bezüge, die in einem Bundesgesetz oder Landesgesetz bzw. Ermächtigung oder von der Bundesregierung oder einer Landesregierung als Aufwandsentschädigung festgesetzt sind und im Haushaltsplan als solche ausgewiesen werden; – Bezüge, die als Aufwandsentschädigungen aus öffentlichen Kassen an öffentliche (hoheitliche) Dienste leistende Personen gezahlt werden, soweit nicht Verdienstausfall oder Zeitverlust damit abgegolten wird oder der dem Empfänger erwachsende Aufwand offensichtlich niedriger ist (§ 3 Nr. 12, Abschn. 7 LStR). 쐍 Aufwandsentschädigungen für die nebenberufliche Pflege alter, kranker oder behinderter Menschen, für nebenberufliche Tätigkeiten als Übungsleiter, Ausbilder, Erzieher oder für eine vergleichbare nebenberufliche Tätigkeit zur Förderung gemeinnütziger, mildtätiger und kirchlicher Zwecke im Dienst oder Auftrag einer inländischen juristischen Person des öffentlichen Rechts oder einer unter § 5 Abs. 1 Nr. 9 des Körperschaftsteuergesetzes fallenden Einrichtung www.WALHALLA.de

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bleiben bis zur Höhe von insgesamt 2100 Euro jährlich steuerfrei. § 3 Nr. 26 EStG ( auch Rn. 47 § 3 Nr. 26, 26a). Für bestimmte Leistungen wird ein Freibetrag in Höhe von 500 Euro eingeführt ( „Ehrenamt’’, Rn. 500). 115 Ausbildungs-Freibetrag Der Ausbildungsbedarf wird im Rahmen des Familienleistungsausgleichs in den einheitlichen Freibetrag für Betreuung und Erziehung oder Ausbildung einbezogen ( „Kinderfreibetrag’’). Dadurch erhalten Kinder bis zum Abschluss ihrer Ausbildung Kindergeld und Freibeträge in einheitlicher Höhe. Für volljährige Kinder, die sich in Berufsausbildung befinden und auswärts untergebracht sind und für die Anspruch auf Kindergeld oder Kinderfreibetrag besteht, wird außerhalb des Familienleistungsausgleichs ein Freibetrag in Höhe von 924 Euro anerkannt. Dieser Freibetrag vermindert sich um die eigenen Einkünfte des Kindes, soweit sie im Jahr 1848 Euro übersteigen. Leistungen, die dem Kind als Ausbildungshilfe aus öffentlichen Mitteln oder von Fördereinrichtungen, die hierfür öffentliche Mittel erhalten (z. B. nach dem Bundesausbildungsförderungsgesetz) als Zuschuss gewährt werden, sind voll anzurechnen. 쐍 Erwachsen mehreren Personen Aufwendungen für die Berufsausbildung eines Kindes, so wird der Ausbildungs-Freibetrag insgesamt nur einmal gewährt. Steht das Kind zu zwei Personen, die nicht zusammenveranlagt werden (z. B. Geschiedene oder getrennt Lebende) in einem Kindschaftsverhältnis, erhält jeder die Hälfte der Freibeträge. Steht das Kind zu mehr als zwei Personen in einem Kindschaftsverhältnis, erhält ein Elternpaar je die Hälfte. Auf gemeinsamen Antrag kann der Anteil dem anderen Elternteil übertragen werden. 쐍 Ist das Kind nicht unbeschränkt steuerpflichtig, d. h. im Ausland, verringern sich die o. a. Beträge in bestimmten Ländern auf 2⁄3 bzw. auf 1⁄3. Für nicht unbeschränkt einkommensteuerpflichtige Kinder können die Aufwendungen nur abgezogen werden, soweit sie nach den Verhältnissen des Wohnsitzstaats notwendig und angemessen sind, höchstens jedoch die für das Inland geltenden Beträge (§ 33a Abs. 2 EStG). 116 Ausbildungskosten 쐍 Ausbildungskosten sind Aufwendungen, die der Vorbereitung auf einen künftigen Beruf dienen. Es kann sich um eine erstmalige Ausbildung, um eine Vorbereitung zum Berufswechsel oder um die Wei90

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terbildung in einem nicht ausgeübten Beruf handeln. Die Aufwendungen für – die eigene Ausbildung oder die des Ehegatten können bis zu einem Betrag von 4000 Euro jährlich als unbeschränkt abzugsfähige Sonderausgaben geltend gemacht werden. – Liegen Aufwendungen für beide Ehegatten vor, können für jeden die o. a. Beträge geltend gemacht werden. 쐍 Werden aus einem Ausbildungsverhältnis Einkünfte erzielt, können dem gegenüberstehende Ausgaben (z. B. Fahrten zwischen Wohnung und Arbeitsstätte) insoweit als Werbungskosten geltend gemacht werden. 쐍 Übersteigen die Aufwendungen die o. a. Beträge und sind sie zwangsläufig ( „Außergewöhnliche Belastung’’), kann der übersteigende Betrag als außergewöhnliche Belastung geltend gemacht werden. Allerdings ist die zumutbare Eigenbelastung zu berücksichtigen. 쐍 Dagegen sind Fortbildungskosten in einem bereits ausgeübten Beruf, um ohne Wechsel der Berufs- oder Erwerbsart besser vorwärts zu kommen, Werbungskosten. Sie können in unbeschränkter Höhe geltend gemacht werden. Als Fortbildungskosten gelten z. B.: – die Aufwendungen zum Besuch von Fortbildungslehrgängen – Beschaffung von Fachbüchern und Fachzeitschriften – die Kosten eines Gesellen zur Vorbereitung auf die Meisterprüfung, soweit sie vom Arbeitnehmer getragen werden, u. Ä. Anerkannt wurden als Werbungskosten: – Kosten eines Hauptschullehrers für den Besuch von Kursen für Realschullehrer – Kosten von Volkschullehrern im Angestelltenverhältnis (Aushilfskräfte) für den Besuch der pädagogischen Hochschule – die Kosten des Bediensteten (auch Anwärter) der Kommunalverwaltungen und Sparkassen für den Besuch der kommunalen Verwaltungs- und Sparkassenschulen – die Kosten eines Referendars für die zweite Staatsprüfung – die Kosten eines amtlichen Betriebsprüfers für den Besuch betriebswissenschaftlicher Vorlesungen an einer Universität – Kosten der Habilitation – Zahnmedizinstudium eines Humanmediziners – Kosten eines Flugingenieurs (Cockpit-Besatzungsmitglied) zur Erlangung des Berufsflugzeugführerscheins – Fahrtkosten für den Besuch von Fortbildungsveranstaltungen. www.WALHALLA.de

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Bei Benutzung eines eigenen Fahrzeuges in Höhe der Kilometersätze  Rn. 602; bei öffentlichen Verkehrsmitteln die tatsächlichen Kosten. Nicht als Werbungskosten anerkannt wurden: – die Aufwendungen eines Stadtinspektors und eines Steuerinspektors für ein juristisches Studium – die Kosten eines Pastors für eine Reise in biblische Länder – die Kosten eines kaufmännischen Angestellten für ein Universitätsstudium – die Kosten eines Beamten für den Besuch eines Abendgymnasiums – die Kosten eines Kraftfahrzeugmechanikers zur Vorbereitung auf die Fahrlehrerprüfung – die Kosten eines Fahrlehrers für die Erlangung eines Pilotenscheins – Kosten der Promotion, auch wenn der Doktortitel Voraussetzung für die Erlangung der angestrebten Position ist – Kosten für eine hauswirtschaftliche Aus- und Weiterbildung werden schon seit 1990 nicht mehr anerkannt. 116a Ausbildungszuschüsse Ausbildungszuschüsse nach § 5 Abs. 4 des Soldatenversorgungsgesetzes sowie Leistungen nach dem Bundesausbildungsförderungsgesetz sind gem. § 3 Nr. 11 EStG steuerfrei. 117 Auslagenersatz  „Aufwandsentschädigungen’’ 118 Auslösungen Arbeitnehmern werden bei auswärtigen Arbeiten oder Dienstreisen oftmals Auslösungen gezahlt. Diese Beiträge sollen den Mehraufwand für Verpflegung bei auswärtigen Arbeiten abgelten. Von Auslösungen und sonstigem Kostenersatz, die vom Arbeitgeber neben Fahrtkostenersatz gezahlt werden, bleiben nur die Beträge noch steuerfrei, die die steuerlich zulässigen Höchstbeträge nicht übersteigen (werden keine Auslösungen bezahlt, können die Beträge als Werbungskosten geltend gemacht werden). Die Differenzierung zwischen Dienstgang und Dienstreise ist entfallen. An ihre Stelle treten folgende Regelungen: 쐍 Wird der Steuerpflichtige vorübergehend von seiner Wohnung und dem Mittelpunkt seiner dauerhaften Tätigkeit entfernt tätig, so ist für jeden Kalendertag, an dem er deswegen von seiner Wohnung und seinem Tätigkeitsmittelpunkt 92

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– 24 Stunden abwesend ist, ein Pauschbetrag von 24 Euro, – weniger als 24 Stunden, aber mindestens 14 Stunden1) abwesend ist, ein Pauschbetrag von 12 Euro, – weniger als 14 Stunden, aber mindestens 8 Stunden abwesend ist, ein Pauschbetrag von 6 Euro für Verpflegungsmehraufwand abzuziehen.1) 쐍 Eine Sonderregelung gilt bei Auswärtstätigkeiten, die sich auf zwei Tage erstrecken, ohne dass eine Übernachtung erfolgt. Wird so eine Tätigkeit nach 16.00 Uhr begonnen und vor 8.00 Uhr des nächsten Tages beendet, so ist die Abwesenheitsdauer zusammenzurechnen. Bei einer längerfristigen vorübergehenden Tätigkeit an derselben Tätigkeitsstätte ist der Ansatz des Verpflegungsmehraufwandes nur für drei Monate möglich. Ausnahme: täglich mehrfach wechselnde Tätigkeitsstätten (z. B. Reisevertreter oder laufend sich örtlich verändernde Tätigkeitsstätte, z. B. Autobahnbau). Dies gilt auch für die Tätigkeit an ständig wechselnden Tagesstätten oder auf einem Fahrzeug. Maßgebend ist allein die Dauer der Abwesenheit von der Wohnung. Bei einer Tätigkeit im Ausland gelten statt der genannten Sätze länderweise unterschiedliche Pauschbeträge (§ 4 Abs. 5 EStG). Erhält der Steuerpflichtige höhere Beträge als die steuerfrei zulässigen, sind die Differenzbeträge als steuerpflichtiger Arbeitslohn zu behandeln.1) Wird vom Arbeitgeber kein Ersatz der Aufwendungen geleistet, können als Werbungskosten allerdings nur die steuerlichen Höchstwerte (s. o.) angesetzt werden. Ersetzt der Arbeitgeber jedoch z. B. höhere Tagegelder als steuerlich zulässig, aber geringere Kfz-Kosten als steuerlich möglich, so kann für die steuerlichen Ansätze die Differenz dieser Beträge saldiert werden. Ein Einzelnachweis des tatsächlichen Verpflegungsmehraufwandes als steuerlicher Ansatz ist nicht mehr möglich. 쐍 Kostenersatz für Fahrten zwischen Wohnung und Arbeitsstätte ist steuerpflichtiger Arbeitslohn (Ausnahme: Ersatz der Kosten für öffentliche Verkehrsmittel im Liniendienst). Die Fahrtkosten können dann aber mit 0,30 Euro je einfachen Entfernungskilometer als Werbungskosten geltend gemacht werden. Der Arbeitgeber kann aber auch wahlweise den Ersatz pauschal mit 15 % versteuern. Ein Ansatz als Werbungskosten entfällt dann ( Rn. 1602 „Pauschalierung der Lohnsteuer’’). Mehrere Fahrten an einem Arbeitstag werden nur be1)

Ersetzt der Arbeitgeber höhere Sätze, die die genannten Beträge um nicht mehr als 100 % übersteigen, so können sie vom Arbeitgeber pauschal mit 25 % versteuert werden (Pauschalierungsmöglichkeit  Rn. 1602).

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rücksichtigt, wenn dazwischen eine Arbeitszeitunterbrechung von mindestens vier Stunden liegt. Bei Menschen mit Behinderung gelten unter bestimmten Umständen erhöhte km-Sätze. Für Fahrten zwischen Wohnung und den tatsächlichen Einsatzstellen, die mehr als 30 km von der Wohnung entfernt liegen, können die tatsächlichen Fahrtkosten für die ersten drei Monate steuerfrei vom Arbeitgeber ersetzt werden. 119 Außergewöhnliche Belastungen 쐍 Sie liegen dann vor, wenn einem Steuerpflichtigen zwangsläufig größere Aufwendungen erwachsen als der überwiegenden Mehrzahl der Steuerpflichtigen gleicher Einkommensverhältnisse, gleicher Vermögensverhältnisse und gleichen Familienstandes. Als zwangsläufig sind Aufwendungen zu betrachten, wenn sich der Arbeitnehmer ihnen aus rechtlichen, tatsächlichen oder sittlichen Gründen nicht entziehen kann. 쐍 Die Aufwendungen müssen weiter den Umständen nach notwendig und angemessen sein. In solchen Fällen wird auf Antrag des Steuerpflichtigen der Betrag, um den diese Aufwendungen die ihm zumutbare Eigenbelastung (Berechnung  Rn. 120) übersteigen, beim Arbeitnehmer auf der Lohnsteuerkarte als steuerfrei eingetragen bzw. beim Jahresausgleich oder der Einkommensteuer-Veranlagung berücksichtigt. Die Aufwendungen dürfen nicht Werbungskosten, Betriebsausgaben oder Sonderausgaben (Ausnahmen in Sonderfällen, bei Ausbildungskosten soweit sie den Sonderausgabenhöchstbetrag übersteigen) sein. Hinweis: Erhalten Sie Zuwendungen von anderer Seite (z. B. bei Krankheitskosten Erstattungen durch Krankenkassen oder Beihilfen, bei Todesfällen auch der Wert des Nachlasses), vermindern sich die außergewöhnlichen Belastungen. Außergewöhnliche Belastungen, die zwangsläufig erwachsen, sind u. a.: – existentiell notwendige Aufwendungen, die durch Krankheiten, Todesfälle, Unfälle oder Unwetterschäden entstanden sind, – Aufwendungen für die Wiederbeschaffung von Hausrat und Kleidung, wenn die Gegenstände durch ein unabwendbares Ereignis (z. B. Hochwasser, unverschuldeter Brand, Kriegseinwirkung) vernichtet werden, – Heilmittelkosten – Scheidungskosten – Kinderbetreuung – Aufwendungen bei  Pflegebedürftigkeit und Ausgaben zur Tilgung einer dafür aufgenommenen Schuld. 94

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Kfz-Kosten bei Menschen mit Behinderung mit mindestens 80 % oder 70 % mit dem Vermerk G können neben dem Pauschbetrag für jährlich 3000 km = 900 Euro geltend gemacht werden. Nachdem seit langem der Abzug von Schuldzinsen als Sonderausgaben weggefallen ist, kann ein Ansatz als außergewöhnliche Belastung nur in Betracht kommen, wenn der Grund für die Kreditaufnahme außergewöhnlich und zwangsläufig i. S. der o. a. Grundsätze ist. Von den Aufwendungen für die außergewöhnlichen Belastungen ist die zumutbare Belastung abzuziehen. Die zumutbare Eigenbelastung beträgt je nach Familienstand, Zahl der zu berücksichtigenden Kinder sowie des Gesamtbetrages der Einkünfte zwischen 1 % und 7 % des Gesamtbetrages der Einkünfte. Die genauen Ansätze ersehen Sie bitte aus der folgenden Übersicht: Außergewöhnliche Belastung – Zumutbare Belastung

120

Die außergewöhnliche Belastung nach § 33 EStG ( Rn. 119) ist vor Abzug um die zumutbare Belastung zu kürzen. Die zumutbare Belastung beträgt bei einem Gesamtbetrag der Einkünfte

bis 15 340 Euro

über 15 340 Euro bis 51 130 Euro

über 51 130 Euro

1. bei Steuerpflichtigen, die keine Kinder haben und bei denen die Einkommensteuer

v. H.

v. H.

v. H.

a) nach der Grundtabelle (§ 32a Abs. 1 EStG)

5

6

7

b) nach der Splittingtabelle (§ 32a Abs. 5 oder 6 EStG)

4

5

6

a) einem Kind oder zwei Kindern,

2

3

4

b) drei oder mehr Kindern

1

1

2

zu berechnen ist 2. bei Steuerpflichtigen mit

Als Kinder zählen die Kinder im Sinne des § 32 Abs. 4 und 7 und Kinder im Sinne des § 32 Abs. 4 Satz 1, Abs. 5 bis 7, die nach § 32 Abs. 4 Satz 2 und 3 EStG dem anderen Elternteil zugeordnet werden und denen gegenüber der Steuerpflichtige seiner Unterhaltsverpflichtung nachkommt ( „Kinder“). Seit 1996 zählen diejenigen als Kinder, für die er einen Kinderfreibetrag oder Kindergeld erhält.

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Bei einer außergewöhnlichen Belastung in besonderen Fällen (§ 33a EStG) ist keine zumutbare Eigenbelastung abzuziehen. Es handelt sich dabei z. B. um Aufwendungen: – für Unterhalt und etwaige Berufsausbildung ( Rn. 2106) – die auswärtige Unterbringung bei Berufsausbildung sowie – eine Hausgehilfin oder Haushaltshilfe – den Ausbildungs-Freibetrag – den Behindertenpauschbetrag – Pauschbeträgen für Heimunterbringung von 624 Euro bzw. 924 Euro (bei Pflegebedürftigkeit). In diesen Fällen sind jedoch Höchstbeträge festgesetzt. Die Einzelvorschriften ersehen Sie aus den betreffenden Stichwörtern. 121 Aussteuer und Ausstattung Eine Berücksichtigung als außergewöhnliche Belastung ist auch dann nicht mehr möglich, wenn die Eltern dem Sohn oder der Tochter keine Berufsausbildung gewährt haben, die die Möglichkeit gibt, den Lebensunterhalt selbst zu verdienen (BFH v. 3. 6. 1987, Az III R 141/86). 122 Auswärtige Unterbringung/Berufsausbildung Der Ausbildungsfreibetrag wird seit 1. 1. 2002 im Rahmen des Familienleistungsausgleichs in den neuen einheitlichen Freibetrag für Betreuung und Erziehung oder Ausbildung einbezogen. Dadurch wird Kindern bis zum Abschluss ihrer Ausbildung Kindergeld und Freibeträge ( Rn. 1106) in einheitlicher Höhe gewährt. Bei volljährigen Kindern, die sich in Berufsausbildung befinden und auswärts untergebracht sind, wird ein Sonderbedarf anerkannt. Für diesen Sonderbedarf wird außerhalb des Familienleistungsausgleichs ein Freibetrag in Höhe von 924 Euro anerkannt.

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Badekuren

201

Die Aufwendungen für Badekuren, z. B.: – Fahrtkosten – Unterbringung – Verpflegung – Arztkosten – Bäder – Medikamente usw. können – nach Anrechnung von Leistungen Dritter – berücksichtigt werden, soweit sie zwangsläufig und angemessen sind. Als Nachweis verlangt die Finanzverwaltung im Allgemeinen eine Bestätigung des Amtsarztes. Hinweis: Die Notwendigkeit wird in der Regel auch unterstellt, wenn von einer Behörde eine Beihilfe oder eine Unterstützung gewährt wird, oder von einer Krankenkasse ein Zuschuss geleistet wird. Der Steuerpflichtige muss sich am Kurort ärztlicher Betreuung unterstellen. Tritt die Kur an die Stelle einer sonst üblichen Ferienreise, so ist die Belastung nicht als außergewöhnlich zu betrachten. Hier können lediglich die Kosten für Arzt, Bäder und Medikamente anerkannt werden. Die übrigen Kosten werden nur insoweit berücksichtigt, als sie die üblichen Kosten einer Erholungsreise übersteigen. Bei der Anerkennung von Verpflegungsaufwendungen anlässlich der Kur wird die Haushaltsersparnis in Höhe von 1⁄5 des Aufwandes berücksichtigt. Als Fahrtkosten zu einer Kur sind nur die Kosten der öffentlichen Verkehrsmittel anzusetzen. Kosten für die Benützung eines Kraftfahrzeuges können nur in Ausnahmefällen anerkannt werden. Werden Kuren im Ausland durchgeführt, so werden im Normalfall lediglich die Kosten bis zur Höhe der Aufwendungen für eine entsprechende Kur im Inland anerkannt. Hinweis: Aufwendungen für Vorsorgekuren werden nur anerkannt, wenn aus einer amtsärztlichen Bescheinigung zumindest die Gefahr einer Krankheit zu ersehen ist, die durch die Kur abgewendet werden soll, und wenn im Übrigen auch die Vorsorgekur unter ärztlicher Aufsicht und Anleitung durchgeführt wird.

Baukindergeld

201a

Das Eigenheimzulagengesetz ist nicht mehr anzuwenden, wenn der Anspruchsberechtigte mit der Herstellung des Objekts nach dem 31. 12. 1995 begonnen oder die Wohnung nach dem 31. 12. 1995 auf www.WALHALLA.de

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Grund eines nach diesem Zeitpunkt rechtswirksam abgeschlossenen Vertrags angeschafft hat.  Rn. 2724b. 202 Bausparkassenbeiträge Seit 1996 ist der Abzug von Bausparkassenbeiträgen als Sonderausgabe nicht mehr zugelassen. Vermögenswirksame Leistungen, für die eine Arbeitnehmer-Sparzulage gewährt wird, können nicht mehr für Prämien geltend gemacht werden.  auch „Wohnungsbauprämie’’. 203 Beaufsichtigung und Betreuung von Kindern  „Hausgehilfin’’, „Kindergarten’’ und „Kinderbetreuungskosten’’ 204 Beerdigungskosten Beerdigungskosten sind Nachlassverbindlichkeit und beim Erben nur insoweit eine außergewöhnliche Belastung, als sie den Wert des Nachlasses übersteigen. Dies gilt auch in den Fällen, in denen der Steuerpflichtige als Erbe die Beerdigungskosten für seinen verstorbenen Ehegatten trägt. Ausgaben für Trauerkleidung stellen in der Regel keine außergewöhnliche Belastung dar. 205 Beihilfen Beihilfen aus öffentlichen Kassen sind steuerfrei. Dazu gehören Beihilfen auf Grund der Beihilfevorschriften des Bundes oder der Länder. Heirats- und Geburtsbeihilfen sind nicht mehr steuerfrei. Andere Beihilfen aus privaten Mitteln können bis zu einem Betrag von 600 Euro jährlich steuerfrei bleiben, wenn sie aus begründetem Anlass gewährt werden (z. B. Krankheits- und Unglücksfälle, Schäden durch Hochwasser, Feuer, Diebstahl). In besonderen Notfällen können auch höhere Beihilfen steuerfrei bleiben. Arbeitgeber mit mehr als fünf Beschäftigten müssen die Beihilfen über eine eigenständige Einrichtung (z. B. Betriebsrat) zahlen (§ 11 Abs. 2 LStR). 206 Beiträge zu Versicherungen Die Beiträge zu Kranken-, Unfall- und Haftpflichtversicherungen (auch wenn sie nur für einen kürzeren Zeitraum, z. B. für die Dauer einer Reise abgeschlossen werden), den gesetzlichen Rentenversicherungen und an die Bundesagentur für Arbeit sind Sonderausgaben. Sonderausgaben sind auch Beiträge zu: – Versicherungen auf den Erlebens- oder Todesfall, – Risikoversicherungen, die nur für den Todesfall eine Leistung vorsehen, 98

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– Rentenversicherungen ohne Kapitalwahlrecht, – Rentenversicherungen mit Kapitalwahlrecht gegen laufende Beitragsleistung, wenn das Kapitalwahlrecht nicht vor Ablauf von zwölf Jahren seit Vertragsabschluss ausgeübt werden kann. Seit 1. 1. 2004 können sie nur mehr mit 88 v. H. als Vorsorgeaufwendungen geltend gemacht werden, – Kapitalversicherungen gegen laufende Beitragsleistung mit Sparanteil, wenn der Vertrag für die Dauer von mindestens zwölf Jahren abgeschlossen worden ist. Seit 1. 1. 2004 können die Beiträge nur mehr mit 88 v. H. der Vorsorgeaufwendungen bei den Sonderausgaben berücksichtigt werden. Fondsgebundene Lebensversicherungen sind ausgeschlossen. Vorstehende Beiträge sind nur bis zu den unter dem Stichwort „Sonderausgaben’’ angegebenen Höchstbeträgen abzugsfähig. Voraussetzung für den Abzug ist, wenn es sich um Versicherungsbeiträge mit Sparanteil oder Bausparbeiträge handelt, dass die Aufwendungen weder unmittelbar noch mittelbar in wirtschaftlichem Zusammenhang mit der Aufnahme eines Kredites stehen (Abzug als Sonderausgaben nicht im Sicherungszeitraum). Die Aufwendungen dürfen nicht im unmittelbaren Zusammenhang mit steuerfreien Einnahmen stehen. Werden von einem Arbeitnehmer wegen Aufwendungen für Fahrten zwischen Wohnung und Arbeitsstätte mit eigenem Fahrzeug Pauschbeträge als Werbungskosten abgezogen, so können seine Aufwendungen für die Kraftfahrzeug-Haftpflichtversicherung trotzdem in voller Höhe als Sonderausgaben berücksichtigt werden (Abschn. 53 S. 4 LStR). Krankenversicherungsbeiträge ab 2010 Das Bürgerentlastungsgesetz regelt den Abzug von Beiträgen zur Kranken- und Pflegeversicherung neu. Bei der bisherigen Regelung konnten Beiträge zur Kranken- und Pflegeversicherung zusammen mit anderen Vorsorgeaufwendungen nur bis zu einer Höhe von 2400 Euro oder 1500 Euro berücksichtigt werden. Neuregelung: Künftig steigen die Abzugssummen um 400 Euro auf 2800 Euro bzw. 1900 Euro (die Grenze von 1900 Euro gilt für Arbeitnehmer, die einen steuerfreien Zuschuss zu ihrer Krankenversicherung erhalten sowie für Beihilfeberechtigte). Darüber hinaus wird sichergestellt, dass die für eine Basiskrankenund Pflegeversicherung gezahlten Beiträge voll abzugsfähig sind. Eine betragsmäßige Deckelung entfällt. www.WALHALLA.de

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Liegen die Vorsorgeaufwendungen unter den neuen Grenzen, können sie in vollem Umfang abgezogen werden. Werden für die Basiskranken- und Pflegeversicherung mehr als 2800 Euro bzw. 1900 Euro aufgewendet, können die tatsächlichen Aufwendungen für die Basisversicherungen angesetzt werden. Beitragsanteile zu Komfortleistungen, wie Einzelbettzimmer oder Chefarztbehandlung, fallen nicht darunter. Das gilt auch für den Anteil, der auf die Finanzierung des Krankengeldes entfällt. Beispiele: Bezahlt wurden Krankenversicherungsbeiträge in Höhe von 2400 Euro (10 % davon entfallen auf Komfortleistungen). Beiträge zur Krankenversicherung

2400 Euro

Beiträge zur Pflegepflichtversicherung

200 Euro

Weitere sonstige Vorsorgeaufwendungen

200 Euro

Summe

2800 Euro

Höchstens

2800 Euro

Mindestens jedoch Basiskrankenversicherung 2360 Euro (2160 Euro + Pflegepflichtversicherung (200 Euro) Anzusetzen sind

2800 Euro

Werden höhere Beiträge zur Kranken- und Pflegeversicherung entrichtet, gilt folgende Berechnung: Beiträge zur Krankenversicherung Beiträge zur Pflegepflichtversicherung Weitere sonstige Vorsorgeaufwendungen

4000 Euro 200 Euro 200 Euro

Summe

4400 Euro

Höchstens

2800 Euro

Mindestens jedoch Basiskrankenversicherung 3800 Euro (3600 Euro + Pflegepflichtversicherung (200 Euro) Anzusetzen sind

3800 Euro

Die Höhe der Beitragsanteile an den Komfortleistungen (Einzelzimmer, Chefarzt) müssen von der Krankenkasse festgestellt werden. Hinweis: Beiträge zu Sachversicherungen (z. B. Hausratversicherung, Kfz-Kaskoversicherung, Reiserücktrittversicherungen, Reisegepäckversicherungen) sind nicht abzugsfähig. 100

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Beiträge zu politischen Parteien 씮 „Parteien’’

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Beköstigung am Dienstort

208

Die Mehraufwendungen für die Beköstigung am Dienstort gehören grundsätzlich zu den nichtabzugsfähigen Kosten der Lebensführung, § 12 EStG, Abschn. 39 (2) 4 LStR (Ausnahme bei Dienstreisen, doppelter Haushaltsführung). Sie können nur unter den beim Stichwort „Auslösungen’’ dargestellten Ausnahmebedingungen als Werbungskosten geltend gemacht bzw. steuerfrei ersetzt werden. Bei Bundeswehr, Bundespolizei, Feuerwehr, Polizei usw. bleiben die im Einsatz gewährte Verpflegung oder Verpflegungszuschüsse steuerfrei (§ 3 Nr. 4c EStG 1992). 씮 „Essenmarken – Essenzuschüsse’’

Bergbau

209

Leistungen aus öffentlichen Mitteln an Arbeitnehmer des Steinkohlen- und Erzbergbaus aus Anlass von Rationalisierungs- oder Umstellungsmaßnahmen gehören nicht zum steuerpflichtigen Arbeitslohn.

Berufskleidung

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Aufwendungen für Kleidung werden im Allgemeinen, auch wenn im Hinblick auf den Beruf besondere Anschaffungen gemacht werden, als Kosten der Lebensführung angesehen. Als Werbungskosten können nur Aufwendungen für typische Berufskleidung angesetzt werden. Als typische Berufskleidung wird nur Kleidung anerkannt, die ausschließlich für den Beruf verwendet wird z. B.: – Arbeitskleidung von Monteuren, Kellnern, Maurern – Arztmäntel – Amtstracht von Geistlichen und Richtern – Uniformen u. Ä. Soweit allerdings z. B. Uniformträger steuerfreie Bekleidungsentschädigung erhalten (Offiziere der Bundeswehr), können die Aufwendungen nicht als Werbungskosten geltend gemacht werden. Stellt der Arbeitgeber typische Berufskleidung zur Verfügung, so stellt dies keinen geldwerten Vorteil für den Arbeitnehmer dar. Ebenso sind Barleistungen an den Arbeitnehmer zur Beschaffung www.WALHALLA.de

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von typischer Berufskleidung kein Arbeitslohn, wenn die bestimmungsmäßige Verwendung sichergestellt ist (Abschn. 20 LStR). Beiträge an Kleiderkassen zur Beschaffung von Dienstkleidung sind Werbungskosten 씮 auch „Dienstkleidung’’. 211 Berufskrankheit Krankheitskosten werden nur in Ausnahmefällen als Werbungskosten anerkannt, z. B. bei einer typischen berufsbedingten Erkrankung, oder bei Folgekosten aus einem Arbeitsunfall. Der Nachweis muss durch ein amtsärztliches Attest geführt werden. Anerkannt werden jedoch in beiden Fällen nur Kosten, die nicht von anderer Seite (z. B. Krankenkasse, Berufsgenossenschaft, Arbeitgeber) erstattet werden. Krankheitskosten werden somit in der Regel den außergewöhnlichen Belastungen zugeordnet (씮 Rn. 119). 212 Berufsverbände Beiträge zu Berufsständen, Gewerkschaften und sonstigen Berufsverbänden, deren Zweck nicht auf einen wirtschaftlichen Geschäftsbetrieb gerichtet ist, sind Werbungskosten. Das Gleiche gilt für Aufwendungen bei Veranstaltungen von Berufsständen und Berufsverbänden, wenn sie dem Zweck dienen, den Teilnehmer im Beruf fortzubilden, z. B. Vorlesungen bei Verwaltungsakademien oder Volkshochschulen, Fortbildungslehrgänge, fachliche Vorträge usw. Aufwendungen eines Arbeitnehmers im Zusammenhang mit seiner ehrenamtlichen Tätigkeit für seine zuständige Gewerkschaft können Werbungskosten bei den Einkünften aus nichtselbstständiger Arbeit sein (z. B. Reisekosten). 213 Betriebsausgaben – Werbungskosten Betriebsausgaben sind Aufwendungen, die durch den Betrieb veranlasst sind. Es genügt zur Abzugsfähigkeit, dass sie der Unternehmer für notwendig und geeignet erachtet hat. Sie sind auch dann abzugsfähig, wenn sie nicht zum Erfolg geführt haben. Werbungskosten sind Aufwendungen zur Erwerbung, Sicherung und Erhaltung der Einnahmen. Bei der Prüfung der Betriebsausgaben und Werbungskosten sind die Vorschriften des § 12 EStG (씮 „Lebenshaltungskosten’’) zu beachten. Einschränkungen bestehen bei Betriebsausgaben auch hinsichtlich von Geschenkaufwendungen (max. 35 Euro je Person), für Gästehäuser außerhalb des Ortes eines Betriebes und Aufwendungen für Jagd, Fischerei, Segel- und Motorjachten sowie ähnliche Zwecke. Bewirtungsspesen sind entsprechend nachzuweisen (§ 4 Abs. 5 Nr. 2 EStG). Sie sind nur mehr in Höhe von 70 % der Aufwendungen anzu102

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erkennen. Es müssen auf der Rechnung alle Speisen und Getränke einzeln aufgeführt werden. Zulässig sind nur noch Rechnungen mit maschinellem Ausdruck. Betriebsveranstaltungen

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Sachzuwendungen an Arbeitnehmer bei Betriebsveranstaltungen wie Betriebsausflüge, Weihnachtsfeiern, Jubiläumsfeiern bleiben steuerfrei, wenn es sich um herkömmliche (übliche) Veranstaltungen (im Normalfall nicht mehr als zweimal jährlich) handelt. Zu den anerkannten üblichen Zuwendungen gehören z. B.: – Speisen und Getränke (inkl. Tabak und Süßwaren) – Fahrtkosten – Eintrittskarten nicht aber ein üblicher äußerer Rahmen. Die Üblichkeit wird nicht geprüft, wenn die Aufwendungen 110 Euro je Veranstaltung und Teilnehmer nicht übersteigen. Werden bei Betriebsveranstaltungen Zuwendungen an Kinder oder andere Angehörige der Arbeitnehmer gewährt, werden sie wie der Arbeitnehmer selbst behandelt. Barzuwendungen werden den Sachzuwendungen gleichgestellt, wenn sichergestellt ist, dass sie nur für den vorgesehenen Zweck verwendet werden. Bewerbungskosten

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Bewerbungskosten sind nach Abzug eventueller Erstattungen als Werbungskosten abzugsfähig, unabhängig davon, ob die Bewerbung erfolgreich war. Zu den Bewerbungskosten gehören Kosten für: – Bewerbungsfotos – Porto, Mappen, Papier, Kopien – Fahrt zum Vorstellungsort, Übernachtung, Verpflegung ( „Reisekosten’’) Brille

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Brillen zur Korrektur einer Sehschwäche sind nicht als Werbungskosten abzugsfähig. Übernimmt die Brille dagegen eine Schutzfunktion gegenüber Gefahren am Arbeitsplatz, sind die Kosten als Werbungskosten abziehbar.

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300 Computer 쐍 Computer werden als Werbungskosten anerkannt, wenn die Nutzung beruflich erfolgt. Der Umfang der beruflichen wie auch der privaten Nutzung muss im Einzelnen dargelegt und nachgewiesen werden. Hinweis: Eine Aufteilung der Kosten in einen privaten und einen beruflichen Teil ist neuerdings möglich. Als Steuerzahler tragen Sie die Beweislast. Sie müssen darlegen, dass Sie den Computer für berufliche Zwecke einsetzen. Die folgenden Kriterien sprechen für eine berufliche Nutzung: – Sie setzen den Computer am Arbeitsplatz zu beruflichen Zwecken ein. – Sie erledigen nachweisbar berufliche Arbeiten zu Hause. – In Ihrem Beruf ist ein Computer sinnvoll einsetzbar und Sie haben berufstypische Programme installiert, die Sie bei Ihrer Arbeit benötigen. – Sie bereiten zu Hause mit dem Computer berufliche Arbeiten vor, die im Betrieb weiterverarbeitet werden. – Sie verwenden Computer für Ihre berufliche Weiterbildung. 쐍 EDV-Kurse werden anerkannt, wenn sie auf die beruflichen Belange abgestellt sind. 쐍 Fachzeitschriften werden als Werbungskosten anerkannt, wenn sie im Unterricht oder für sonstige berufliche Zwecke verwendet werden. Dies muss im Einzelfall nachgewiesen werden. 쐍 Schulungskosten  „Fortbildungskosten’’  „Ausbildungskosten’’ Werden Ihnen vom Arbeitgeber ein betrieblicher PC oder Telekommunikationsgeräte oder ein Internetzugang zur Verfügung gestellt, so bleibt dieser geldwerte Vorteil steuerfrei ( Rn. 2001). 쐍 Hardware Der Computer bildet zusammen mit Drucker, Monitor und Speichergerät ein einziges Wirtschaftsgut. Die Abschreibung erfolgt einheitlich. Liegen die Anschaffungskosten unter 150 Euro (nach Abzug der Umsatzsteuer), kann der Gesamtbetrag im Jahr der Anschaffung voll abgeschrieben werden. Liegen die Anschaffungskosten über 150 Euro, können die Kosten bis 1000 Euro als Sammelposten gebucht und auf fünf Jahre verteilt abgeschrieben werden.

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쐍 Software Computerprogramme sind selbstständig absetzbare Wirtschaftsgüter. Wenn die Anschaffungskosten 150 Euro nicht übersteigen, sind sie als geringwertige Sachen sofort absetzbar. Bei höheren Anschaffungskosten erfolgt die Abschreibung verteilt entsprechend der Nutzungsdauer (씮 Rn. 101a). 쐍 Auch die Arbeitshilfen Laptop beziehungsweise Notebook oder Handy sind in der Steuererklärung wie üblich im Rahmen der Werbungskosten anzusetzen, und es gilt stets der Anteil der beruflichen Nutzung. Hinweis: Eine Bestätigung des Arbeitgebers sollte auch hier beigebracht werden. Im Falle von Handys sollten Sie zusätzlich die Abrechnung beifügen, aus der die berufliche Nutzung hervorgeht.

Änderung aufgrund des Wachstumsbeschleunigungsgesetzes: Bei Anschaffung nach dem 31. 12. 2009 gelten 410 Euro als Grenze. Wahlweise können auch Sammelposten gebildet werden.

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401 Dienstkleidung  „Berufskleidung’’ Bei Angehörigen der Bundeswehr, der Bundespolizei, Bereitschaftspolizei, Vollzugspolizei und bei Vollzugsbeamten der Kriminalpolizei, der Zollfahndung und Berufsfeuerwehr ist der Geldwert der überlassenen Dienstkleidung steuerfrei. Zum Arbeitslohn zählen ebenfalls nicht Einkleidungsbeihilfen und Abnützungsentschädigungen für Dienstkleidung. Aufwendungen für Anschaffung, Instandsetzung und Reinigung von Dienstkleidung sind grundsätzlich Werbungskosten. Vom Dienstherrn gezahlte Einkleidungsbeihilfen und Abnutzungsentschädigungen sind abzuziehen. Bei Kleidungsstücken, deren Nutzungsdauer mehr als ein Jahr beträgt, können die nach der Anrechnung von Zuschüssen verbleibenden Beträge im Jahr der Verausgabung in voller Höhe als Werbungskosten abgesetzt werden, wenn die Anschaffungskosten für das einzelne Kleidungsstück 410 Euro (ab 2008: 150 Euro) nicht übersteigen.

402 Dienstreisen  „Reisekosten’’

403 Dienststrafverfahren Die Kosten eines Dienststrafverfahrens (Gerichtskosten, Anwaltskosten) sind Werbungskosten, auch wenn der Arbeitnehmer unterliegt. Geldbußen sind nicht abzugsfähig. Bei einer Gehaltskürzung wird die Lohnsteuer aus dem gekürzten Betrag errechnet.  auch „Geldstrafen’’ und „Strafverfahren’’.

404 Dienstwohnungen Die Überlassung einer freien oder verbilligten Dienstwohnung gehört als Sachbezug zum Arbeitslohn. Der Wert ist entsprechend den ortsüblichen Mietpreisen anzusetzen.

405 Doppelte Haushaltsführung Der Abzug von notwendigen Aufwendungen, die einem Arbeitnehmer für eine beruflich veranlasste doppelte Haushaltsführung entstehen, ist bei einer Beschäftigung am selben Ort bisher auf insgesamt zwei Jahre begrenzt gewesen.

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Nach dem Beschluss des Bundesverfassungsgerichts vom 4. 12. 2002 ist die zeitliche Beschränkung für eine beruflich veranlasste doppelte Haushaltsführung auf höchstens zwei Jahre in den Fällen der fortlaufend verlängerten Abordnung und beiderseits berufstätigen Ehegatten verfassungswidrig. Die bisherige Begrenzung wird aufgehoben und klargestellt, dass die Begründung der doppelten Haushaltsführung lediglich beruflich veranlasst sein muss. Diese Änderung gilt bereits ab dem Veranlagungszeitraum 2003 und in allen noch offenen Fällen. Familienheimfahrten können nur jeweils einmal wöchentlich abgezogen werden (Wahlmöglichkeit: entweder Fahrtkosten oder notwendige Mehraufwendungen z. B. Verpflegungsaufwendungen, Kosten der Zweitwohnung). Bei Fahrten mit einem eigenen oder zur Nutzung überlassenen Fahrzeug sind je Kilometer der Entfernung zwischen dem Ort des eigenen Hausstands und dem Beschäftigungsort die Sätze wie für Fahrten zwischen Wohnung und Arbeitsstätte anzuwenden. Hinweis: Seit 1. 1. 2004 gelten einheitlich 0,30 Euro pro Kilometer. Aufwendungen für Familienheimfahrten mit einem dem Steuerpflichtigen überlassenen Kraftfahrzeug werden nicht berücksichtigt (§ 9 Abs. 1 EStG). Für Verpflegungsmehraufwendungen gelten folgende Verpflegungspauschalen: 24 Euro über 24 Stunden, 12 Euro über 14 Stunden, 6 Euro über 8 Stunden. Der pauschale Abzug für Verpflegungsmehraufwendungen ist auf die ersten drei Monate beschränkt. Eine ggf. vorausgehende Dienstreise wird angerechnet. Fahrten von Menschen mit Behinderung  Rn. 1305.

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500 Ehrenamt Durch das Gesetz zur weiteren Stärkung des bürgerschaftlichen Engagements wurde der Freibetrag für Aufwandsentschädigungen (Übungsleiterpauschale im Sinne des § 3 Nr. 26 EStG  Rn. 47) von 1848 Euro auf 2100 Euro erhöht. Neu eingeführt wird ein Steuerfreibetrag für Einnahmen aus nebenberuflichen Tätigkeiten im Dienst oder Auftrag einer inländischen juristischen Person des öffentlichen Rechts oder einer Einrichtung zur Förderung gemeinnütziger, mildtätiger und kirchlicher Zwecke bis zur Höhe von 500 Euro im Jahr. Die Steuerbefreiung ist ausgeschlossen, wenn für diese Einnahmen – ganz oder teilweise – eine Steuerbefreiung nach § 3 Nr. 12 oder 26 EStG gewährt wird. Übersteigen die Einnahmen den steuerfreien Betrag, dürfen die mit den nebenberuflichen Tätigkeiten in unmittelbaren wirtschaftlichen Zusammenhang stehenden Ausgaben nur insoweit aus Betriebsausgaben oder Werbungskosten abgezogen werden, als sie den Betrag der steuerfreien Einnahmen übersteigen. Die Neuregelung gilt seit 1. 1. 2007. 500a Eigenheimzulage  Rn. 2724 500b Eigenheimrentengesetz (Wohn-Riester) Das in einem Altersvorsorgevertrag angesparte geförderte Kapital kann ganz oder teilweise unmittelbar für die Anschaffung oder Herstellung von selbst genutztem Wohnungseigentum eingesetzt werden. Im Gegensatz zum bisherigen Altersvorsorge-Eigenheimbetrag ist die Rückzahlung des entnommenen Betrages auf den Altersvorsorgevertrag nicht mehr notwendig. Damit muss der Förderberechtigte neben seinen Tilgungsbeträgen keine weiteren Beiträge zur Rückzahlung des Entnahmebetrages aufbringen. Alternativ zur Anschaffung oder Herstellung kann das angesparte und geförderte Altersvorsorgekapital auch zu Beginn der Auszahlungsphase für die Entschuldung von selbst genutztem Wohnungseigentum eingesetzt werden. Darüber hinaus können auch Geschäftsanteile an einer im Genossenschaftsregister eingetragenen Genossenschaft für eine im Inland belegene selbst genutzte Genossenschaftswohnung erworben werden. Die nachgelagerte Besteuerung des in der Immobilie gebundenen steuerlich geförderten Kapitals entspricht dem bei den anderen begünstigten Anlageformen geregelten Verfahren. In der Ansparphase erfolgt eine Steuerfreistellung der Beträge; in der Auszahlungsphase 108

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werden die sich aus den Beiträgen, Zulagen und Erträgen ergebenden Leistungen nachgelagert besteuert. Der Förderberechtigte hat zu Beginn der Auszahlungsphase ein einmaliges Wahlrecht zwischen der jährlich nachgelagerten Besteuerung und einer privilegierten Einmalbesteuerung des gesamten in der Immobilie gebundenen geförderten Kapitals. Bei Wahl der Einmalbesteuerung werden nur 70 Prozent des in der Wohnimmobilie gebundenen steuerlich geförderten Kapitals mit dem individuellen Steuersatz besteuert. Das Gesetz tritt rückwirkend zum 1. 1. 2008 in Kraft. Einheitswerte, Bedarfsbewertung

500c

Durch das Jahressteuergesetz 1997 wurde das Bewertungsverfahren für bebaute Grundstücke neu geregelt und auf die bisherigen Einheitswerte verzichtet. Die Wertermittlung erfolgt seitdem als „Bedarfsbewertung’’ für den jeweiligen Einzelfall. Generell müssen unbebaute Grundstücke nach dem Ertragswertverfahren mit mindestens 80 % der von den Gutachterausschüssen der Gemeinden ermittelten Bodenrichtwerten angesetzt werden. Bebaute Grundstücke werden mit dem 12,5fachen der im Durchschnitt der letzten drei Jahre erzielten Jahreskaltmiete ohne Einbeziehung der Betriebskosten bewertet (wenn das Grundstück im Zeitpunkt der Bewertung weniger als drei Jahre vermietet war, gilt der kürzere Zeitraum). Bei nicht vermietetem Wohnraum ist Berechnungsgrundlage die fiktiv erreichbare Miete. Diese Vorschrift gilt entsprechend für Grundstücke, die nicht oder nur zum Teil Wohnzwecken dienen. Bei bebauten Grundstücken wird eine Alterswertminderung von 0,5 % für jedes Jahr seit Bezugsfertigkeit des Gebäudes bis zum Bewertungszeitpunkt (höchstens 25 %) abgezogen. Enthält ein bebautes Grundstück, das ausschließlich Wohnzwecken dient, nicht mehr als zwei Wohnungen, so sind auf den ermittelten Wert 20 % aufzuschlagen (§ 146 Abs. 5 BewG). Beispiel: Einfamilienhaus, bezugsfertig vor 60 Jahren durchschn. Jahreskaltmiete 15 400 Euro  12,5 = Alters-Wertminderung 60 Jahre  0,5 % = 30 % Höchstsatz 25 % = Ergebnis Bedarfsbewertung Zuschlag Einfamilienhaus 20 % Anzusetzender Wert

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192 500 Euro 48 125 Euro 144 375 Euro 28 875 Euro 173 250 Euro

109

500d ELSTER-Verfahren ELSTER (elektronische Steuererklärung) ist ein Projekt der deutschen Steuerverwaltung, das die sichere elektronische Übermittlung von Steuerdaten ermöglicht. Das Verfahren bietet allen Arbeitnehmern, Rentnern, Pensionären, Unternehmern und Arbeitgebern die Möglichkeit verschiedene Steuererklärungen elektronisch via Internet an das Finanzamt zu übermitteln. Das dazu erforderliche Programm ist im Internet oder bei den Finanzämtern erhältlich. 500e Elterngeld Seit 1. 1. 2007 ist das Elterngeld als einkommensabhängige Lohnersatzleistung eingeführt (Ersatz für das bisherige Erziehungsgeld). Das Elterngeld wird in Höhe von 67 % des in den zwölf Monaten vor dem Monat der Geburt des Kindes durchschnittlich erzielten monatlichen Einkommens aus Erwerbstätigkeit (Nettoeinkommen) für volle Monate, in denen die berechtigte Person kein Einkommen aus Erwerbstätigkeit erzielt, gezahlt. Der Höchstbetrag beläuft sich auf 1800 Euro monatlich. In Fällen, in denen das durchschnittliche Einkommen geringer als 1000 Euro war, erhöht sich der Prozentsatz von 67 % um 0,1 Prozentpunkt für je 2 Euro, um die das maßgebliche Einkommen den Betrag von 1000 Euro unterschreitet, auf bis zu 100 %. Elterngeld wird mindestens in Höhe von 300 Euro gezahlt. Bei Mehrlingsgeburten erhöht sich das Elterngeld um je 300 Euro für jedes weitere Kind. Elterngeld kann in der Zeit vom Tag der Geburt bis zur Vollendung des 14. Lebensmonats des Kindes bezogen werden. Es wird in Monatsbeiträgen ausbezahlt. Eltern haben insgesamt Anspruch auf zwölf Monatsbeiträge, auf weitere zwei Monatsbeiträge, wenn für diese zwei Monate eine Minderung des Einkommens aus Erwerbstätigkeit eintritt. Eltern haben insgesamt Anspruch auf einen Elterngeldbezug von zwölf Monaten, von zwei weiteren Monaten, wenn es sich um „Partnermonate“ handelt, d. h. wenn für den jeweiligen Partner in diesen Monaten aufgrund der Kinderbetreuung eine Minderung des Erwerbseinkommens eintritt. Das Elterngeld ist steuerfrei, unterliegt aber dem Progressionsvorbehalt. 500f Entlastung bei niedrigen Einkommen Seit 1998 gelten Steuertabellen, bei denen die Freistellung des Existenzminimums bereits berücksichtigt ist. 500g Entlastungsbetrag für Alleinerziehende  „Haushaltsfreibetrag’’ 501 Erbschaft- und Schenkungsteuer Bei Erbschaft oder Schenkung gelten bis 31. 12. 2008 die gleichen Steuersätze. Grundbesitz wird mit dem nach dem Ertragswertverfah110

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ren ermittelten Wert ( Rn. 500c) angesetzt. Es werden sachliche und persönliche Freibeträge berücksichtigt.1) Schenkungen, die länger als zehn Jahre zurückliegen, werden bei der Wertermittlung nicht berücksichtigt. Für die Kosten der Bestattung, ein angemessenes Grabdenkmal, die übliche Grabpflege sowie die Abwicklungskosten des Nachlasses können bis zu 10 300 Euro ohne Nachweis abgezogen werden. Kosten für die Nachlassverwaltung können nicht abgezogen werden. Die Steuer wird nach drei Steuerklassen erhoben, wobei es je nach Steuerklasse entsprechende Freibeträge und Steuertarife gibt. Steuerklassen Steuerklasse I: 1. der Ehegatte bzw. Lebenspartner 2. die Kinder und Stiefkinder 3. die Abkömmlinge der in Nr. 2 genannten Kinder und Stiefkinder 4. die Eltern und Voreltern bei Erwerben von Todes wegen Steuerklasse II: 1. die Eltern und Voreltern, soweit sie nicht zur Steuerkl. I gehören 2. die Geschwister 3. die Abkömmlinge ersten Grades von Geschwistern 4. die Stiefeltern 5. die Schwiegerkinder 6. die Schwiegereltern 7. der geschiedene Ehegatte Steuerklasse III: alle übrigen Erwerber und die Zweckzuwendungen

쐍 Persönliche Freibeträge Steuerfrei bleibt der Erwerb – des Ehegatten in Höhe von

307 000 Euro

– der Kinder der Steuerklasse I Nr. 2 und der Kinder verstorbener Kinder im Sinn der Steuerklasse I Nr. 2 in Höhe von

205 000 Euro

1)

Es gilt ein Freibetrag für inländische Betriebsvermögen, land- und forstwirtschaftliche Vermögen sowie wesentlichen Beteiligungen an inländischen Kapitalgesellschaften von 256 000 Euro sowie ein Bewertungsabschlag von 40 v. H. Der Freibetrag wurde ab 1. 1. 2004 auf 225 000 Euro, der Bewertungsabschlag auf 35 v. H. gesenkt.

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111

– der übrigen Personen der Steuerklasse I in Höhe von 51 200 Euro – der Personen der Steuerklasse II in Höhe von

10 300 Euro

– der Personen der Steuerklasse III in Höhe von

5 200 Euro

쐍 Sachliche Freibeträge Für Hausrat, einschließlich Wäsche und Kleidung, sowie Kunstgegenstände und Sammlungen – Steuerklasse I

je Person 41 000 Euro

– andere bewegliche, körperliche Gegenstände Steuerklasse I je Person 10 300 Euro – für Hausrat und andere bewegliche, körperliche Gegenstände Steuerklassen II und III je Person 10 300 Euro Die Befreiung gilt nicht für land- und forstwirtschaftliches Vermögen, Grundvermögen, Betriebsvermögen, Zahlungsmittel, Wertpapiere, Münzen, Edelmetalle, Edelsteine und Perlen. Zuwendungen für unentgeltliche Pflege sind bis zu 5200 Euro frei. 쐍 Besondere Versorgungsfreibeträge – für den überlebenden Ehegatten

256 000 Euro1)

– für Kinder i. S. der Steuerklasse I Nr. 2 bei einem Alter bis zu 5 Jahren

52 000 Euro1)

bei einem Alter von mehr als 5 bis 10 Jahren

41 000 Euro1)

bei einem Alter von mehr als 10 bis 15 Jahren

30 700 Euro1)

bei einem Alter von mehr als 15 bis 20 Jahren

20 500 Euro1)

bei einem Alter von mehr als 20 Jahren bis zur Vollendung des 27. Lebensjahres in Höhe von

10 300 Euro1)

쐍 Mehrfacher Erwerb desselben Vermögens Fällt Personen der Steuerklasse I von Todes wegen Vermögen an, das in den letzten zehn Jahren vor dem Erwerb bereits von Personen dieser Steuerklasse erworben worden ist und für das nach diesem Gesetz eine Steuer zu erheben war, ermäßigt sich der auf dieses Vermögen entfallende Steuerbetrag wie folgt: 1)

Stehen dem Ehegatten oder dem Kind aus Anlass des Todes des Erblassers nicht der Erbschaftsteuer unterliegende Versorgungsbezüge zu, werden die o. g. Freibeträge um den nach dem Bewertungsgesetz zu ermittelnden Kapitalwert gekürzt.

112

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Liegen zwischen den beiden Zeitpunkten der Entstehung der Steuer

um vom Hundert

nicht mehr als 1 Jahr

50

mehr als 1 Jahr, aber nicht mehr als 2 Jahre

45

mehr als 2 Jahre, aber nicht mehr als 3 Jahre

40

mehr als 3 Jahre, aber nicht mehr als 4 Jahre

35

mehr als 4 Jahre, aber nicht mehr als 5 Jahre

30

mehr als 5 Jahre, aber nicht mehr als 6 Jahre

25

mehr als 6 Jahre, aber nicht mehr als 8 Jahre

20

mehr als 8 Jahre, aber nicht mehr als 10 Jahre

10

쐍 Steuertarif Die Höhe der Steuer bemisst sich nach der Höhe des steuerpflichtigen Erwerbs und der jeweiligen Steuerklasse zwischen 7 und 50 %. Steuerpflichtiger Erwerb bis Euro

I

% in der Steuerklasse II

III

52 000 256 000 512 000 5 113 000 12 783 000 25 565 000 über 25 565 000

7 11 15 19 23 27 30

12 17 22 27 32 37 40

17 23 29 35 41 47 50

쐍 Unternehmensbereich Für diesen Bereich ist eine Änderung geplant, die bei einer Weiterführung des Betriebes die Steuer zinslos stundet. Nach zehn Jahren entfällt die Erbschaftsteuer. Erbschaftsteuerreform seit 1. 1. 2009 501a Der Deutsche Bundestag hat Ende November 2008 das Gesetz zur Reform der Erbschaftsteuer angenommen. Nach Zustimmung durch den Bundesrat gelten folgende Regelungen: Was unterliegt der Erbschaftsteuer? Der Erbschaftsteuer unterliegen Erwerbe von Todes wegen. Als Erwerb von Todes wegen gilt z. B.: – Erwerb durch Erbanfall (gesetzliche, testamentarische oder erbvertragliche Erbfolge) – Erwerb durch Vermächtnis – Erwerb aufgrund eines geltend gemachten Pflichtteilsanspruchs www.WALHALLA.de

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– Erwerb durch Schenkung auf den Todesfall – Erwerb aufgrund eines vom Erblasser geschlossenen Vertrags zugunsten Dritter (zum Beispiel Lebensversicherungsvertrag) – was als Abfindung für den Verzicht auf den entstandenen Pflichtteilsanspruch oder für die Ausschlagung einer Erbschaft oder eines Vermächtnisses gewährt wird Der Erblasser kann die Zahlung der Erbschaftsteuer einer anderen Person als dem Erwerber auferlegen – z. B. dem Erben für die Steuer des Vermächtnisnehmers. Diese Steuerübernahme stellt eine weitere Zuwendung des Erblassers an den Erwerber dar und ist mit dessen ursprünglichem Erwerb zusammenzurechnen. Was unterliegt der Schenkungsteuer? Der Schenkungsteuer unterliegen Schenkungen unter Lebenden. Als Schenkung gilt u. a.: – jede freie Zuwendung – die Bereicherung, die ein Ehegatte oder ein eingetragener Lebenspartner bei Vereinbarung der Gütergemeinschaft erfährt – was als Abfindung für einen Erbverzicht gewährt wird – was ein Vorerbe dem Nacherben mit Rücksicht auf die angeordnete Nacherbschaft vor ihrem Eintritt herausgibt Übernimmt der Schenker die Schenkungsteuer oder verpflichtet er einen Dritten zur Zahlung, liegt eine erneute Zuwendung des Schenkers vor. Diese ist mit der ursprünglichen Schenkung zusammenzurechnen. (Quelle: Bayerisches Staatsministerium der Finanzen)

Privatvermögen Familienheim Die Vererbung einer selbst genutzten Wohnimmobilie an einen Ehegatten bzw. an einen eingetragenen Lebenspartner bleibt steuerfrei. Voraussetzung ist, dass das Objekt nach dem Erwerb zehn Jahre lang vom Erwerber selbst zu Wohnzwecken genutzt wird. Die Vererbung einer selbst genutzten Wohnimmobilie an Kinder bzw. an Kinder verstorbener Kinder (= Enkel, deren Elternteil bereits verstorben ist) ist bis zu einer Fläche von 200 qm steuerfrei. Auch hier ist Voraussetzung, dass der Erwerber das Familienheim zehn Jahre lang selbst zu Wohnzwecken nutzt. In beiden Fällen entfällt die Steuerbefreiung rückwirkend, wenn das Familienheim innerhalb der Zehnjahresfrist verkauft oder vermietet wird. Eine Ausnahme von der Nachversteuerung besteht für den Fall, dass die Selbstnutzung aus zwingenden Gründen aufgegeben wird. Hierunter fallen z. B. Tod oder erhebliche Pflegebedürftigkeit (Pflegestufe 3). 114

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Steuerklassen Je nach dem persönlichen Verhältnis des Erwerbers zum Erblasser bzw. Schenker wird zwischen drei Steuerklassen unterschieden: Steuerklasse I 쐍 der Ehegatte 쐍 Kinder und Stiefkinder sowie die Abkömmlinge dieser Kinder und Stiefkinder 쐍 Eltern und Voreltern bei Erwerben von Todes wegen Steuerklasse II 쐍 Eltern und Voreltern bei Schenkungen 쐍 Geschwister und Geschwisterkinder1) 쐍 Stiefeltern und Schwiegereltern 쐍 Schwiegerkinder 쐍 geschiedene Ehegatten Steuerklasse III alle übrigen Erwerber einschießlich eingetragene Lebenspartner

Persönliche Freibeträge Die persönlichen Freibeträge gelten unabhängig von der besonderen Regelung für das Familienheim, können also zusätzlich in Anspruch genommen werden. Erwerber

Neuregelung ab 1. 1. 2009

geltendes Recht bis 31. 12. 2008

Ehegatten

500 000 Euro

307 000 Euro

Kinder

400 000 Euro

205 000 Euro

Enkel

200 000 Euro

51 200 Euro

Übrige Personen d. Stkl. I

100 000 Euro

51 200 Euro

Personen d. Steuerklasse II

20 000 Euro

10 300 Euro

Personen d. Steuerklasse III

20 000 Euro

5 200 Euro

Eingetragene Lebenspartner

500 000 Euro

–

Versorgungsfreibeträge Bei Erwerben von Todes wegen wird dem überlebenden Ehegatten und dem überlebenden eingetragenen Lebenspartner sowie Kindern bis zur Vollendung des 27. Lebensjahres zusätzlich ein besonderer 1)

Für diese Gruppe sind ab 1. 1. 2010 niedrigere Steuersätze vorgesehen.

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115

Versorgungsfreibetrag gewährt. Er beträgt beim Ehegatten und beim eingetragenen Lebenspartner 256 000 Euro. Dieser Freibetrag wird jedoch um den Kapitalwert (Steuerwert) der Versorgungsbezüge, die nicht der Erbschaftsteuer unterliegen, gekürzt. Zu den nicht steuerbaren Versorgungsbezügen gehören z. B. die Hinterbliebenenbezüge aufgrund der gesetzlichen Rentenversicherung oder der Beamtengesetze. Für Kinder beträgt der zusätzliche Versorgungsfreibetrag bei einem Alter von bis zu 5 Jahren 5 bis zu 10 Jahren 10 bis zu 15 Jahren 15 bis zu 20 Jahren 20 bis zur Vollendung des 27. Lebensjahres

52 000 Euro 41 000 Euro 30 700 Euro 20 500 Euro 10 300 Euro

Der Freibetrag wird ebenfalls um den Kapitalwert (Steuerwert) der nicht der Erbschaftsteuer unterliegenden Versorgungsbezüge gekürzt. Die persönlichen Freibeträge und sachlichen Steuerbefreiungen können bei jedem Erwerb erneut ausgenutzt werden. Fallen jedoch mehrere Vermögensvorteile von derselben Person an, dann gilt dies nur, wenn die einzelnen Schenkungen oder die Schenkungen und der Erwerb von Todes wegen nicht innerhalb von zehn Jahren erfolgen. Dagegen werden mehrere innerhalb von zehn Jahren von derselben Person anfallenden Vermögensvorteile zusammengerechnet und nach dem für den Zeitpunkt des letzten Erwerbs geltenden gesetzlichen Regelungen besteuert. Die für die bisherigen Erwerbe anfallende Steuer wird angerechnet. Steuersätze Wert des steuerpflichtigen Erwerbs in Euro ab 1. 1. 2009 bis 31.12.08

Klasse I in Prozent ab bis 1.1. 31.12. 09 08

Klasse II in Prozent ab bis 1.1. 31.12. 09 08

Klasse III in Prozent ab bis 1.1. 31.12. 09 08

bis 75 000 Euro

52 000

7

7

30

12

30

17

bis 300 000 Euro

256 000

11

11

30

17

30

23

bis 600 000 Euro

512 000

15

15

30

22

30

29

bis 6 Millionen Euro

5 113 000

19

19

30

27

30

35

bis 13 Millionen Euro

12 783 000

23

23

50

32

50

41

bis 26 Millionen Euro

25 566 000

27

27

50

37

50

47

über 26 Millionen Euro

über 25 565 000

30

30

50

40

50

50

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4. Stundungsmöglichkeit für die Steuer Beim Erwerb von Betriebsvermögen oder land- und forstwirtschaftlichem Vermögen ist dem Erwerber die darauf entfallende Steuer auf Antrag bis zu zehn Jahre insoweit zu stunden, als dies zur Erhaltung des Betriebs nowendig ist. Gehört zum Erwerb ein Grundstück oder Grundstücksteil im Inland bzw. in einem Mitgliedstaat der Europäischen Union oder des Europäischen Wirtschaftsraumes, das zu Wohnzwecken vermietet ist, wird die darauf entfallende Steuer auf Antrag bis zu zehn Jahre gestundet, wenn sie nur durch die Veräußerung des Objekts beglichen werden könnte. Das Gleiche gilt für den Erwerb eines zu eigenen Wohnzwecken genutzten Ein- oder Zweifamilienhauses oder einer entsprechend genutzten Eigentumswohnung im Inland oder in einem Mitgliedstaat der Europäischen Union oder des Europäischen Wirtschaftsraumes. Gibt der Erwerber die Selbstnutzung innerhalb der Zehnjahresfrist auf, endet die Stundung in der Regel. In allen drei vorgenannten Fällen erfolgt die Stundung bei einem Erwerb von Todes wegen zinslos. 5. Steuerbefreiung für Baudenkmäler Die teilweise Steuerbefreiung für Baudenkmäler wird von 60 % auf 85 % erhöht. 6. Pflegepauschbetrag (z. B. auch für Geschwister) Ein steuerpflichtiger Erwerb, der bei Personen anfällt, die dem Erblasser unentgeltlich oder gegen ein unzureichendes Entgelt Pflege oder Unterhalt gewährt haben, bleibt bis zu einem Betrag von 20 000 Euro steuerfrei (geltendes Recht: 5 200 Euro), soweit das Zugewendete als angemessenes Entgelt anzusehen ist. Unternehmerisches Vermögen 1. Verschonungsmaßnahmen für Betriebsvermögen und Anteile an Kapitalgesellschaften von mehr als 25 % Regelverschonung Verschonungsabschlag 85 % Behaltensfrist sieben Jahre. Bei Verstoß gegen die Behaltensfrist (z. B. Veräußerung oder Aufgabe) kommt es nur zu einem zeitanteiligem rückwirkenden Wegfall der Verschonung. Durchschnittlich entfällt damit die Erbschaftsteuer auf das begünstigte Vermögen pro Jahr der Betriebsfortführung zu 14,28 %. www.WALHALLA.de

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Gesamtlohnsumme von 650 % für sieben Jahre, keine Indexierung. Bei Nichteinhaltung erfolgt die Nachversteuerung nur in dem Verhältnis, in dem die Gesamtlohnsumme tatsächlich unterschritten wurde. Die Grenze für das sogenannte Verwaltungsvermögen (z. B. an Dritte überlassenes Grundstück) beträgt 50 %. Für Kleinstbetriebe gilt ein gleitender Abzugsbetrag von 150 000 Euro. Verschonungsoption Verschonungsabschlag 100 %. Die Behaltensfrist beträgt zehn Jahre. Bei Verstoß gegen die Behaltensfrist (z. B. Veräußerung oder Aufgabe) kommt es zu einem zeitanteiligen rückwirkenden Wegfall der Verschonung. Durchschnittlich entfällt damit die Erbschaftsteuer auf das begünstigte Vermögen pro Jahr der Betriebsfortführung zu 10 %. Die Gesamtlohnsumme beträgt für zehn Jahre 1000 %. Keine Indexierung. Bei Nichteinhaltung erfolgt die Nachversteuerung nur in dem Verhältnis, in dem die Gesamtlohnsumme tatsächlich unterschritten wurde. Die Verwaltungsvermögensgrenze beträgt 10 %. 2. Landwirtschaft Verpachtungen in der Land- und Forstwirtschaft Hofverpachtungen bleiben von der Verwaltungsvermögensgrenze ausgenommen. Dies gilt auch für land- und forstwirtschaftlich verpachtete Flächen, sofern am Bewertungsstichtag der Pachtvertrag eine Laufzeit von höchstens 15 Jahren hat. Nachbewertungsvorbehalt Der Nachbewertungszeitraum beträgt 15 Jahre. Abschlag für landwirtschaftliche Wohngebäude Der schon bisher bestehende Abschlag von 15 % wird im neuen Recht fortgeführt. Verschonungsmaßnahmen Hier gilt das zum Betriebsvermögen/Anteilen an Kapitalgesellschaften von mehr als 25 % Gesagte.

118

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3. Abgrenzung Verwaltungsvermögen Betriebsverpachtung im Ganzen Wenn der Erbe bereits Pächter war bzw. wenn in Schenkfällen der Beschenkte den Betrieb noch nicht führen kann und nur übergangsweise (höchstens zehn Jahre bzw. bei minderjährigen Kindern zehn Jahre nach Vollendung des 18. Lebensjahres) an Dritte verpachtet wird, liegt kein Verwaltungsvermögen vor. Die Verschonung für Betriebsvermögen ist zu gewähren. Konzernstrukturen Die Verpachtung von Grundstücken innerhalb eines Konzerns führt nicht zur Versagung der Verschonung. Erweiterte Fälle der Betriebsaufspaltung Die von der Verwaltungsvermögensgrenze aufgenommenen Fälle der Betriebsaufspaltung werden erweitert (künftig auch „Gruppentheorie“ erfasst). Wohnungsunternehmen Unternehmen, deren Hauptzweck sich auf die Vermietung von Wohnungen richtet, werden in die Verschonung für Betriebsvermögen einbezogen, wenn die Verwaltung der Wohnungen einen wirtschaftlichen Geschäftsbetrieb erfordert. Beherbergungsbetriebe Das gewerbliche Leistungsbild ist nicht Vermögensverwaltung, sondern ein Bündel an Dienstleistungen. 4. Doppelbelastung mit Erbschaftsteuer und Ertragsteuern Die Erbschaftsteuer führt zu einer Ermäßigung der Einkommensteuer, wenn die bereffenden Einkünfte in den vier vorangegangenen Veranlagungszeiträumen der Erbschaftsteuer unterlegen haben. 5. Bewertung bei Bestehen gesellschaftsvertraglicher Verfügungsbeschränkungen In Abfindungsfällen wird nur der erhaltene Wert beim Erben zugrunde gelegt. Der Differenzbetrag aus dem Verkehrswert des Bewww.WALHALLA.de

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triebs und des Abfindungswerts ist von den verbleibenden Gesellschaftern als Erwerb zu versteuern. Im geltenden Recht ist gesetzlich normiert, dass bei der Ermittlung des gemeinen Werts (Verkehrswert) persönliche Verhältnisse nicht berücksichtigt werden dürfen. Diese Vorschrift wird nicht geändert, so dass auch beim Gutachtennachweis die genannten persönlichen Verhältnisse nicht wertmindernd berücksichtigt werden können. 6. Bewertungsregelungen Sämtliche Regelungen des Bewertungsrechts sind in das Gesetz aufgenommen worden. (Quelle: BMF 2008/2009)

502 Erschwerniszuschläge Sie rechnen zum steuerpflichtigen Arbeitslohn. 503 Essenmarken – Essenzuschüsse Essenzuschüsse sind ebenso wie die kostenlose Essenabgabe steuerpflichtiger Arbeitslohn. Eine Pauschalversteuerung durch den Arbeitgeber mit 25 % ist zulässig (§ 40 Abs. 2 EStG). Die Berechnung des ggf. zu versteuernden Betrages erfolgt nach Sachbezugswerten. Wenn die eigenen Aufwendungen des Steuerpflichtigen zu den Mahlzeiten die Höhe des Wertes des Sachbezuges eines Mittag- oder Abendessen erreichen, das heißt z. B. ab 2010 im gesamten Bundesgebiet für alle Arbeitnehmer 2,80 Euro, so ergibt sich keine Besteuerung. Zu den Mahlzeiten gehören alle Speisen und Lebensmittel, die üblicherweise der Verpflegung dienen, einschließlich der dazu üblichen Getränke.  „Pauschalierung der Lohnsteuer’’ 504 Existenzminimum Durch die erhöhten Grundfreibeträge wird die Berücksichtigung eines bestimmten Einkommensbetrages sichergestellt.

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Fachbücher

601

Aufwendungen für Fachbücher, Fachzeitschriften, Handausgaben von Gesetzen, Erläuterungsbücher und Entscheidungssammlungen gehören zu den Werbungskosten, soweit sie sich im üblichen Rahmen halten (Abschn. 30 LStR). Fahrten zwischen Wohnung und Arbeitsstätte

602

Entscheidung des Bundesverfassungsgerichts zur Pendlerpauschale Die seit 1. 1. 2007 eingeführte Kürzung der sogenannten „Pendlerpauschale“ auf Entfernungen ab dem 21. Kilometer ist verfassungswidrig. In der Entscheidung des Bundesverfassungsgerichts vom 9. 12. 2008 wird der Gesetzgeber verpflichtet, rückwirkend ab dem 1. 1. 2007 die Verfassungswidrigkeit durch Umgestaltung der Rechtslage zu beseitigen. Bis zur gesetzlichen Neuregelung ist die Pauschale des § 9 Abs. 2 Satz 2 EStG (0,30 Euro pro Kilometer) – vorläufig ab 1. 1. 2007 – ohne die Beschränkung ab dem 21. Kilometer anzuwenden. Die Entscheidung des Bundesverfassungsgerichts hat den Versuch der Bundesregierung und des Parlaments, das sogenannte Werktorprinzip einzuführen und die Abzugsfähigkeit der Fahrten zwischen Wohnung und Arbeitsstätte als Werbungskosten aufzuheben, als verfassungswidrig erklärt. Bezahlte Beträge für diese Kosten werden von den Finanzämtern erstattet. Aufwendungen für Fahrten zwischen Wohnung und Arbeitsstätte sind Werbungskosten. Die Wahl des Verkehrsmittels und ggf. der Wagenklasse steht dem Arbeitnehmer frei. Entfernungspauschale Ab dem Veranlagungszeitraum 2004 ist für jeden Arbeitstag, an dem der Arbeitnehmer die Arbeitsstätte aufsucht, eine Pauschale von 0,30 Euro für jeden vollen Kilometer anzusetzen. Dies gilt unabhängig vom Verkehrsmittel, gleich ob Auto, Motorrad, Bahn, sonstige öffentliche Verkehrsmittel, Fahrrad und auch für Fußgänger; bei Fahrgemeinschaften auch für jeden Mitfahrer. Ab 1. 1. 2004 gilt für die Entfernungspauschale ein einheitlicher Kilometersatz von 0,30 Euro und ein Höchstbetrag von 4500 Euro, wenn ein eigenes oder ein überlassenes Kfz verwendet wird. Nicht anwendbar ist die Entfernungspauschale für Flüge; hier können aber die tatsächlichen Kosten berücksichtigt werden. Die Pauschale gilt auch nicht für steuerfreie Sammelbeförderung. Für die Bestimmung der Entfernung ist die kürzeste Straßenverbindung zwischen Wohnung und Arbeitsstätte maßgebend. www.WALHALLA.de

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Unfallkosten sind mit der Entfernungspauschale abgegolten und können nicht mehr daneben als Werbungskosten abgesetzt werden. Die Entfernungspauschale ist – wie bisher – auf den ArbeitnehmerPauschbetrag anzurechnen. Bei mehreren Wohnungen ist der Weg von einer Wohnung, die der Arbeitsstätte nicht am nächsten liegt, nur dann zu berücksichtigen, wenn diese Wohnung den Mittelpunkt der Lebensinteressen des Arbeitnehmers bildet und nicht nur gelegentlich aufgesucht wird. Seit 2004 ist der steuerfreie Betrag nach § 3 Nr. 34 EStG (Job-Ticket) gestrichen. Familienheimfahrten Aufwendungen für Familienheimfahrten zwischen Beschäftigungsort und dem Ort des eigenen Hausstandes können nur für eine Familienheimfahrt wöchentlich abgezogen werden. Sie sind ebenfalls keine Werbungskosten bzw. Betriebsausgaben mehr. Diese Entfernungspauschale von 0,30 Euro ist für jeden vollen Kilometer der Entfernung zwischen dem Ort des eigenen Hausstands und dem Beschäftigungsort anzusetzen. Der Abzug wird wie bei Werbungskosten vorgenommen. Es sind die vollen Entfernungskilometer anzusetzen. Aufwendungen für Familienheimfahrten mit einem dem Steuerpflichtigen im Rahmen einer Einkunftsart überlassenen Kraftfahrzeug werden nicht berücksichtigt. Menschen mit Behinderung Menschen mit Behinderung ( Rn. 1305), deren Grad der Behinderung – mindestens 70 beträgt, – weniger als 70, aber mindestens 50 beträgt und die in ihrer Bewegungsfähigkeit im Straßenverkehr erheblich beeinträchtigt sind, können anstelle der Entfernungspauschalen die tatsächlichen Aufwendungen für die Wege zwischen Wohnung und Arbeitsstätte und für die Familienheimfahrten ansetzen. Die Behinderung ist durch amtliche Unterlagen nachzuweisen.

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Tabelle bei Fahrten zwischen Wohnung und Arbeitsstätte (gültig ab dem 1. 1. 2004) einfache Ansatz Entfernung je ArWohnung – beits-

Zahl der Arbeitstage, an denen der Weg Wohnung – Arbeitsstätte zurückgelegt wurde

Arbeitsstätte

tag

Km

Euro

5

180

200

210

220

225

1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31 32 33 34 35 36 37 38 39 40 41 42 43 44 45 46 47 48 49 50

0,30 0,60 0,90 1,20 1,50 1,80 2,10 2,40 2,70 3,00 3,30 3,60 3,90 4,20 4,50 4,80 5,10 5,40 5,70 6,00 6,30 6,60 6,90 7,20 7,50 7,80 8,10 8,40 8,70 9,00 9,30 9,60 9,90 10,20 10,50 10,80 11,10 11,40 11,70 12,00 12,30 12,60 12,90 13,20 13,50 13,80 14,10 14,40 14,70 15,00

1,50 3,00 4,50 6,00 7,50 9,00 10,50 12,00 13,50 15,00 16,50 18,00 19,50 21,00 22,50 24,00 25,50 27,00 28,50 30,00 31,50 33,00 34,50 36,00 37,50 39,00 40,50 42,00 43,50 45,00 46,50 48,00 49,50 51,00 52,50 54,00 55,50 57,00 58,50 60,00 61,50 63,00 64,50 66,00 67,50 69,00 70,50 72,00 73,50 75,00

54,00 108,00 162,00 216,00 270,00 324,00 378,00 432,00 486,00 540,00 594,00 648,00 702,00 756,00 810,00 864,00 918,00 972,00 1026,00 1080,00 1134,00 1188,00 1242,00 1296,00 1350,00 1404,00 1458,00 1512,00 1566,00 1620,00 1674,00 1728,00 1782,00 1836,00 1890,00 1944,00 1998,00 2052,00 2106,00 2160,00 2214,00 2268,00 2322,00 2376,00 2430,00 2484,00 2538,00 2592,00 2646,00 2700,00

60,00 120,00 180,00 240,00 300,00 360,00 420,00 480,00 540,00 600,00 660,00 720,00 780,00 840,00 900,00 960,00 1020,00 1080,00 1140,00 1200,00 1260,00 1320,00 1380,00 1440,00 1500,00 1560,00 1620,00 1680,00 1740,00 1800,00 1860,00 1920,00 1980,00 2040,00 2100,00 2160,00 2220,00 2280,00 2340,00 2400,00 2460,00 2520,00 2580,00 2640,00 2700,00 2760,00 2820,00 2880,00 2940,00 3000,00

63,00 126,00 189,00 252,00 315,00 378,00 441,00 504,00 567,00 630,00 693,00 756,00 819,00 882,00 945,00 1008,00 1071,00 1134,00 1197,00 1260,00 1323,00 1386,00 1449,00 1512,00 1575,00 1638,00 1701,00 1764,00 1827,00 1890,00 1953,00 2016,00 2079,00 2142,00 2205,00 2268,00 2331,00 2394,00 2457,00 2520,00 2583,00 2646,00 2709,00 2772,00 2835,00 2898,00 2961,00 3024,00 3087,00 3150,00

66,00 132,00 198,00 264,00 330,00 396,00 462,00 528,00 594,00 660,00 726,00 792,00 858,00 924,00 990,00 1056,00 1122,00 1188,00 1254,00 1320,00 1386,00 1452,00 1518,00 1584,00 1650,00 1716,00 1782,00 1848,00 1914,00 1980,00 2046,00 2112,00 2178,00 2244,00 2310,00 2376,00 2442,00 2508,00 2574,00 2640,00 2706,00 2772,00 2838,00 2904,00 2970,00 3036,00 3102,00 3168,00 3234,00 3300,00

67,50 135,00 202,50 270,00 337,50 405,00 472,50 540,00 607,50 675,00 742,50 810,00 877,50 945,00 1012,50 1080,00 1147,50 1215,00 1282,50 1350,00 1417,50 1485,00 1552,50 1620,00 1687,50 1755,00 1822,50 1890,00 1957,50 2025,00 2092,50 2160,00 2227,50 2295,00 2362,50 2430,00 2497,50 2565,00 2632,50 2700,00 2767,50 2835,00 2902,50 2970,00 3037,50 3105,00 3172,50 3240,00 3307,50 3375,00

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einfache Ansatz Entfernung je ArWohnung – beitsArbeitsstätte

tag

Km 51 52 53 54 55 56 57 58 59 60 61 62 63 64 65 66 67 68 69 70

Euro 15,30 15,60 15,90 16,20 16,50 16,80 17,10 17,40 17,70 18,00 18,30 18,60 18,90 19,20 19,50 19,80 20,10 20,40 20,70 21,00

Zahl der Arbeitstage, an denen der Weg Wohnung – Arbeitsstätte zurückgelegt wurde 5 76,50 78,00 79,50 81,00 82,50 84,00 85,50 87,00 88,50 90,00 91,50 93,00 94,50 96,00 97,50 99,00 100,50 102,00 103,50 105,00

180 2754,00 2808,00 2862,00 2916,00 2970,00 3024,00 3078,00 3132,00 3186,00 3240,00 3294,00 3348,00 3402,00 3456,00 3510,00 3564,00 3618,00 3672,00 3726,00 3780,00

200 3060,00 3120,00 3180,00 3240,00 3300,00 3360,00 3420,00 3480,00 3540,00 3600,00 3660,00 3720,00 3780,00 3840,00 3900,00 3960,00 4020,00 4080,00 4140,00 4200,00

210 3213,00 3276,00 3339,00 3402,00 3465,00 3528,00 3591,00 3654,00 3717,00 3780,00 3843,00 3906,00 3969,00 4032,00 4095,00 4158,00 4221,00 4284,00 4347,00 4410,00

220 3366,00 3432,00 3498,00 3564,00 3630,00 3696,00 3762,00 3828,00 3894,00 3960,00 4026,00 4092,00 4158,00 4224,00 4290,00 4356,00 4422,00 4488,00 4500,00

225 3442,50 3510,00 3577,50 3645,00 3712,50 3780,00 3847,50 3915,00 3982,50 4050,00 4117,50 4185,00 4252,50 4320,00 4387,50 4455,00 4500,00

603 Familienleistungsausgleich1 Die steuerliche Freistellung eines Einkommenbetrages einschließlich des Betreuungsbedarfs in Höhe des Existenzminimums eines Kindes wird durch die Freibeträge nach § 32 Abs. 6 (Kinderfreibetrag von 1824 Euro, Freibetrag für den Betreuungs-, Erziehungs- und Ausbildungsbedarf 1080 Euro) oder durch Kindergeld bewirkt. Bei Zusammenveranlagung verdoppeln sich die Freibeträge, wenn das Kind zu beiden Ehegatten in einem Kindschaftsverhältnis steht. Bei der Steuerveranlagung wird von Amts wegen geprüft, ob die Inanspruchnahme des Kinderfreibetrages günstiger gewesen wäre als die Beantragung des Kindergeldes. Eine eventuelle Differenz wird mit dem Veranlagungsergebnis verrechnet bzw. erstattet. Das Kindergeld wird für die Monate, für die die Voraussetzungen erfüllt sind, als Steuervergütung monatlich bezahlt. In diesen Fällen werden das Kindergeld oder vergleichbare Leistungen verrechnet. Wird nach ausländischem Recht ein höheres Kindergeld als nach dem Bundeskindergeldgesetz bezahlt, beschränkt sich die Verrechnung auf die Höhe des inländischen Kindergeldes (§ 31 EStG). Ab 2004 gilt: Ist der Abzug der Freibeträge für Kinder günstiger als der Anspruch auf Kindergeld, erhöht sich die tarifliche Einkommensteuer (nach Abzug des Freibetrags für Kinder) um den Anspruch auf Kindergeld. Bei nicht zusammenveranlagten Eltern wird das Kindergeld im Umfang des Kinderfreibetrages angesetzt.  „Kinderfreibeträge’’ (Rn. 1106) und „Kindergeld’’ (Rn. 1107). 1)

Siehe Änderungen ab 2009 Seite 11.

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Fehlgeldentschädigung 604 Fehlgeldentschädigungen gehören zum Arbeitslohn. Ersetzt der Arbeitgeber dem Arbeitnehmer tatsächliche Kassenverluste, gehören diese Ersatzleistungen ohne Rücksicht auf deren Höhe nicht zum steuerpflichtigen Arbeitslohn. Muss ein Arbeitnehmer tatsächliche Kassenverluste ersetzen, handelt es sich dabei um Werbungskosten. Förderung 605 Ausgaben zur Förderung mildtätiger, kirchlicher, religiöser, wissenschaftlicher und staatspolitischer Zwecke und der als besonders förderungswürdig anerkannten gemeinnützigen und kulturellen Zwecke (Spenden) sind Sonderausgaben. Wegen der Höchstbeträge  „Sonderausgaben’’. Spenden an politische Parteien  „Parteien’’. Grundzüge des Spendenrechts  „Spenden’’. Fortbildungskosten  „Ausbildungskosten’’

606

Freibetragskürzungen 607 Bei den Frei-, Pausch- bzw. Höchstbeträgen für – den Unterhalt bedürftiger Angehöriger, – die Aufwendungen für die Ausbildung von Kindern, – Kinderbetreuungskosten, – die Beschäftigung einer Hilfe im Haushalt, – die Heim- oder Pflegeunterbringung handelt es sich um Jahresbeträge. Liegen die Voraussetzungen für ihre Inanspruchnahme nicht das ganze Jahr über vor, kann nur ein zeitanteilig gekürzter Frei-, Pausch- bzw. Höchstbetrag berücksichtigt werden. Dies gilt seit 1996 auch für Kinderfreibeträge. Freistellung beim Lohnsteuerabzug 608 (Freibetrag, Hinzurechnungsbetrag) Bei einem zweiten oder weiteren Arbeitsverhältnissen kann auf der Lohnsteuerkarte ein Freibetrag bis zur Höhe des auf vollen Euro-Betrag abgerundeten Eingangsbetrags der Jahreslohnsteuertabelle eingetragen werden. Die Eintragung richtet sich je nach Steuerklasse des Arbeitnehmers nach der Lohnsteuerkarte, die für den Lohnsteuerabzug aus dem ersten Dienstverhältnis anzuwenden ist. Voraussetzung ist, dass der Jahreslohn aus dem ersten Arbeitsverhältnis den maßgebenden Eingangsbetrag unterschreitet und dass in Höhe des Betrags zugleich auf der Lohnsteuerkarte für das erste Arbeitsverhältnis ein dem Arbeitslohn hinzuzurechnender Betrag (Hinzurechnungsbetrag) eingetragen wird (§ 39a EStG). Die Eintragung steht unter dem Vorbehalt der Nachprüfung. www.WALHALLA.de

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701 Geburtshilfen  „Heiratsbeihilfen’’ 702 Geldstrafen Geldstrafen sind Kosten der Lebensführung, auch wenn sie im Zusammenhang mit der Arbeitstätigkeit entstanden sind. Ersetzt der Arbeitgeber dem Arbeitnehmer Geldstrafen, so ist dieser Ersatz Arbeitslohn und damit zu versteuern. 703 Gemeinnützige Zwecke  „Förderung’’ 703a Gemeinschaftsunterkunft Der geldwerte Vorteil für die unentgeltliche Unterkunftsbereitstellung ist nach der Sachbezugsverordnung einschließlich Heizung und Beleuchtung anzusetzen: – bei Bundeswehrangehörigen der Besoldungsgruppen A 3 bis A 4 oder entsprechender Mannschaftsdienstgrade bisherige Bundesländer 2008: 2009:

49,50 Euro 51,00 Euro

– Besoldungsgruppen A 5 und A 6 oder entsprechender Unteroffizierdienstgrade bisherige Bundesländer 2008: 2009:

89,10 Euro 91,80 Euro

– Besoldungsgruppe A 7 und höher oder entsprechender Feldwebeloder Offizierdienstgrade bisherige Bundesländer 2008: 2009:

168,30 Euro 173,40 Euro

– Bundespolizei bei Beamtenanwärtern, Polizeimeisteranwärtern der Bundespolizei mit Standort in den bisherigen Bundesländern

neuen Bundesländern

2007: 2008:

57,62 Euro 59,40 Euro

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59,40 Euro 59,40 Euro

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Geringfügige Beschäftigung (400-Euro-Job)  „Pauschalierung der Lohnsteuer’’

703b

Das Zweite Gesetz für moderne Dienstleistungen am Arbeitsmarkt (Hartz II) regelte die geringfügigen Beschäftigungsverhältnisse ab 1. 4. 2003 neu. 쐍 Kernpunkte dieses Gesetzes sind: – Die Heraufsetzung der Geringfügigkeitsgrenze von 325 auf 400 Euro. – Der Wegfall der Begrenzung der wöchentlichen Arbeitszeit bei geringfügigen Dauerbeschäftigungen (bis 31. 3. 2003: 15 Stunden). – Die Möglichkeit, anders als bisher eine geringfügige Beschäftigung versicherungsfrei neben einer Hauptbeschäftigung ausüben zu können. 쐍 Was sind geringfügige Beschäftigungen? Ab dem 1. 4. 2003 kennt das Sozialgesetzbuch drei Arten von geringfügiger Beschäftigung: – Zwei Arten von geringfügig entlohnten Dauerbeschäftigungen (entweder in Privathaushalten oder nicht). – Kurzfristige Aushilfsbeschäftigungen. Eine Dauerbeschäftigung ist geringfügig, wenn der monatliche Bruttoverdienst 400 Euro nicht übersteigt. Das gilt unabhängig davon, ob die Beschäftigung in einem Privathaushalt durchgeführt wird oder nicht. Die beiden Arten der Dauerbeschäftigung werden nur bei den pauschalen Beiträgen des Arbeitgebers unterschiedlich behandelt. Eine kurzfristige Beschäftigung, die als geringfügige Beschäftigung gilt, liegt vor, wenn sie im Laufe eines Kalenderjahres auf nicht mehr als zwei Monate, oder bei weniger als fünf Arbeitstagen in der Woche auf insgesamt 50 Arbeitstage begrenzt ist. Alle drei Arten von geringfügiger Beschäftigung sind grundsätzlich für die Arbeitnehmer sozialversicherungsfrei. Der Arbeitgeber hat jedoch Pauschalbeiträge an die Renten- und Krankenversicherung sowie eine pauschale Steuer abzuführen. Für die Einstufung, ob eine 400-Euro-Beschäftigung vorliegt, ist maßgebend, dass die monatliche Verdienstgrenze von 400 Euro nicht überschritten wird. Arbeitnehmer, die ein zusätzliches Weihnachtsoder Urlaubsgeld erhalten, sind nicht mehr geringfügig beschäftigt. Nicht zum regelmäßigen Arbeitslohn gehören steuerfreie Aufwandsentschädigungen bis zu 2100 Euro (seit 1. 1. 2007) aus nebenberuflicher Tätigkeit entsprechend Rn. 47 Nr. 26 (z. B. Übungsleiter, Pflege usw.).

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쐍 Mehrere geringfügige Beschäftigungen Übt der Arbeitnehmer beim selben Arbeitgeber gleichzeitig mehrere Beschäftigungen aus, so ist sozialversicherungsrechtlich von einem einheitlichen Beschäftigungsverhältnis auszugehen. Bei mehreren geringfügigen Beschäftigungen bei verschiedenen Arbeitgebern, die nebeneinander ausgeübt werden, sind die Arbeitslöhne zusammenzurechnen. Wird dabei die 400-Euro-Grenze überschritten, handelt es sich nicht mehr um eine geringfügige Beschäftigung. 쐍 Geringfügige Beschäftigung neben der Hauptbeschäftigung Arbeitnehmer, die eine sozialversicherungspflichtige Hauptbeschäftigung ausüben, können daneben noch eine 400-Euro-Beschäftigung ausüben, die dann sozialversicherungsfrei bleibt. Alle weiteren Nebenbeschäftigungen werden aber mit der Hauptbeschäftigung zusammengerechnet und sind versicherungspflichtig zur Renten-, Kranken- und Pflegeversicherung. Arbeitslosenversicherungsbeiträge müssen für diese weitere Beschäftigung nicht mehr bezahlt werden. Der Arbeitnehmer kann auf die Versicherungsfreiheit verzichten. Er zahlt dann als seinen Anteil die Differenz zwischen dem 12-prozentigen Arbeitgeberanteil und dem vollen Beitrag (zurzeit 19,5 %). 쐍 Steuerliche Behandlung Zahlt der Arbeitgeber für diesen Lohn pauschale Sozialabgaben (15 % Rentenversicherung, 13 % Krankenversicherung), kann er das Arbeitsentgelt unter Verzicht auf die Vorlage einer Lohnsteuerkarte, den Lohn pauschal mit 2 % (Lohnsteuer einschl. Solidaritätszuschlag und Kirchensteuer) versteuern (insgesamt 30 %). Bei den 400-EuroBeschäftigungsverhältnissen in Privathaushalten gelten besondere Sätze für die Pauschalbeiträge: Die pauschalen Beiträge zur Rentenund Krankenversicherung betragen jeweils 5 % des Arbeitslohns. Die Steuer kann mit 2 % pauschal erhoben werden. Die Gesamtbelastung beträgt somit nur 12 %. 쐍 Abführung Die pauschalen Sozialabgaben und die pauschale Steuer sind vom Arbeitgeber an die Deutsche Rentenversicherung KnappschaftBahn-See abzuführen. 쐍 Höhere Arbeitsentgelte Arbeitsentgelte ab 400,01 Euro sind individuell zu versteuern, eine Pauschalierung ist nicht mehr möglich. Bei den Sozialabgaben wird für monatliche Löhne zwischen 400 bis 800 Euro eine Gleitzone eingeführt. Ab 400 Euro besteht somit Versicherungspflicht in allen Zweigen der Sozialversicherung. Der Arbeitgeber muss den vollen Arbeitgeberanteil zur Sozialversicherung für den gesamten Lohn entrichten. Beim Arbeitnehmer steigen die Beiträge linear bis zum vollen Arbeitnehmeranteil. 128

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Gewährung von Getränken und Genussmitteln im Betrieb

704

Getränke und Genussmittel, die dem Arbeitnehmer zum eigenen Verbrauch im Betrieb unentgeltlich oder verbilligt überlassen werden, gehören nicht zum steuerpflichtigen Arbeitslohn; das gilt auch für Speisen, die der Arbeitgeber anlässlich eines außergewöhnlichen Arbeitseinsatzes oder bei Besprechungen dem Arbeitnehmer kostenlos oder verbilligt überlässt, soweit der Wert 35 Euro nicht übersteigt. Getränke oder Genussmittel, die ohne Rücksicht auf die Zweckbestimmung überlassen werden (z. B. Haustrunk, Freitabak u. Ä.), bleiben steuerfrei, soweit sie in einem vor dem 1. 1. 1966 abgeschlossenen Tarifvertrag vereinbart oder in herkömmlicher Weise gewährt worden sind. Gewerkschaftsbeiträge  „Berufsverbände’’

705

Gnadenbezüge gehören zum  „Arbeitslohn’’

706

Grundfreibetrag

707

Der allgemeine in den Steuertabellen bereits berücksichtigte Grundfreibetrag beträgt für den Veranlagungszeitraum 2009 7834 Euro/15 668 Euro (Alleinst./Verheiratete).1)

1)

Für 2010: 8004/16008 Euro

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801 Haftpflichtversicherung  „Beiträge’’ 801a Handy  „Computer’’ 802 Hausgehilfin/Haushaltshilfe – Beaufsichtigung – Altenheimpflege – Heimunterbringung – Hilfe im Haushalt 쐍 Aufwendungen für eine Hausgehilfin oder Haushaltshilfe können bis zur Höhe von jährlich 624 Euro als außergewöhnliche Belastung (ohne Kürzung um die zumutbare Eigenbelastung) berücksichtigt werden. 쐍 Wird ein Freibetrag für eine Hilfe im Haushalt nicht gewährt, so kann ein Betrag von 624 Euro abgezogen werden, wenn der Arbeitnehmer oder sein nicht dauernd getrennt lebender Ehegatte in einem Heim untergebracht ist und die Aufwendungen für die Unterbringung Kosten für Dienstleistungen, die mit denen einer Hilfe im Haushalt vergleichbar sind, enthalten. – Erfolgt die Heimunterbringung, ohne dass Pflegebedürftigkeit besteht, dann können die entsprechenden Aufwendungen bis zum Höchstbetrag von 624 Euro berücksichtigt werden. – Erfolgt die Unterbringung zur dauernden Pflege, dann können die Aufwendungen bis zum Höchstbetrag von 924 Euro geltend gemacht werden. Hinweis: Wie bisher können die Freibeträge für eine Hausgehilfin oder Haushaltshilfe (624 Euro bzw. 924 Euro) von nicht dauernd getrennt lebenden Ehegatten insgesamt nur einmal beansprucht werden. Dies gilt auch dann, wenn einer der Ehegatten in einem Heim untergebracht ist, ohne pflegebedürftig zu sein. Ist die Unterbringung aber zur dauernden Pflege in einem Heim erfolgt, dann können die Ehegatten die Höchstbeträge von 624 Euro und 924 Euro bzw. von jeweils 924 Euro nebeneinander beanspruchen, sofern die jeweiligen Voraussetzungen in der Person des Ehegatten vorliegen und sie wegen der Pflegebedürftigkeit an der Führung eines gemeinsamen Haushalts gehindert sind. Für jeden Kalendermonat, in dem die Voraussetzungen für die Inanspruchnahme nicht vorgelegen haben, ermäßigen sich die Höchstbeträge für Beschäftigung einer Hausgehilfin/Haushaltshilfe oder der sog. Altenheimfreibetrag um je ein Zwölftel ( Rn. 1606 „PflegePauschbetrag’’). 802a Haushaltsnahe Beschäftigungsverhältnisse Für Aufwendungen für haushaltsnahe Beschäftigungsverhältnisse, die in einem inländischen Haushalt ausgeübt werden, ermäßigt sich auf Antrag die tarifliche Einkommensteuer 130

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– um 10 %, höchstens jedoch 510 Euro bei geringfügiger Beschäftigung; – um 12 %, höchstens jedoch 2400 Euro bei Sozialversicherungspflichtigen in privaten Haushalten; – um 20 v. H., höchstens jedoch 600 Euro für den Einkauf von Haushaltsdienstleistungen durch einen privaten Haushalt (씮 „Geringfügige Beschäftigung’’). Diese Aufwendungen können auch auf der Lohnsteuerkarte als Freibetrag eingetragen werden. Haushaltsnah ist ein Beschäftigungsverhältnis, wenn eine haushaltsnahe Tätigkeit vorliegt. Dazu gehören beispielsweise die Zubereitung von Mahlzeiten im Haushalt, die Reinigung der Wohnung, die Gartenpflege sowie die Pflege, Versorgung und Betreuung von Kindern, kranken, alten oder pflegebedürftigen Personen. Die Vermittlung von besonderen Fähigkeiten, sportliche und andere Freizeitbetätigungen fallen nicht unter dieses Beschäftigungsverhältnis. Haushaltsnahe Dienstleistungen sind alle Tätigkeiten, die Gegenstand eines haushaltsnahen Beschäftigungsverhältnisses sein können, wie z. B. Tätigkeiten eines selbstständigen Fensterputzers, eines Pflegedienstes oder Gartenpflegearbeiten durch einen selbstständigen Gärtner. Es ist beabsichtigt, den Umfang der Dienstleistungen zu erweitern 씮 Rn. 804a. Beispiel: Beschäftigung einer Haushaltshilfe im Rahmen eines geringfügigen Beschäftigungsverhältnisses. Die Aufwendungen betragen für den Zeitraum vom 1. 4. bis 31. 12. 4000 Euro. Nach § 35a Abs. 1 Satz 1 Nr. 1 EStG steht hierfür eine Steuerermäßigung in Höhe von 383 Euro zu (10 % aus 4000 Euro = 400 Euro; der zeitanteilige Höchstbetrag 9⁄12 aus 510 Euro = 383 Euro ist überschritten).

쐍 Haushaltsscheckverfahren Die Regelungen zum Haushaltsscheckverfahren (seit 1997) sind modifiziert worden. Bisher war die Teilnahme am Haushaltsscheckverfahren davon abhängig, dass das monatliche Nettoarbeitsentgelt 767 Euro nicht übersteigt. Diese Grenze wurde auf 400 Euro gesenkt. Bisher war die Teilnahme an dem Verfahren freiwillig, jetzt ist es für Privathaushalte obligatorisch, wenn das monatliche Arbeitsentgelt 400 Euro nicht übersteigt. Der Arbeitgeber muss jetzt der Bundeswww.WALHALLA.de

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knappschaft nur das Arbeitsentgelt mitteilen und die Ermächtigung zum Einzug der Sozialversicherungsbeiträge erteilen. Vordrucke sind auch unter www.minijob-zentrale.de abzurufen oder können bei der Bundesknappschaft angefordert werden. 803 Haushaltsfreibetrag Der Haushaltsfreibetrag wurde zum 1. 1. 2004 gestrichen. Als Ausgleich wurde für Alleinerziehende ein Entlastungsbetrag von 1308 Euro eingeführt. Voraussetzung ist, dass die alleinerziehende Person mit einem minderjährigen Kind in einem gemeinsamen Haushalt als Hauptwohnsitz lebt. In diesem Haushalt darf keine weitere Person leben, die sich an der Haushaltsführung beteiligt. 804 Haushaltsführung  „Doppelte Haushaltsführung’’ 804a Haushaltsnahe Dienstleistungen Für haushaltsnahe Beschäftigungsverhältnisse, bei denen es sich um eine geringfügige Beschäftigung (§ 8a des Vierten Buches Sozialgesetzbuch) handelt, ermäßigt sich die tarifliche Einkommensteuer, vermindert um die sonstigen Steuerermäßigungen, auf Antrag um 20 %, höchstens 510 Euro der Aufwendungen. Für andere haushaltsnahe Beschäftiungsverhältnisse oder für die Inanspruchnahme von haushaltsnahen Dienstleistungen (nicht Handwerkerleistungen) ermäßigt sich die tarifliche Einkommensteuer, vermindert um sonstige Steuerermäßigungen, auf Antrag um 20 %, höchstens 4000 Euro der Aufwendungen des Steuerpflichtigen. Die Steuerermäßigung gilt auch für die Inanspruchnahme von Pflege- und Betreuungsleistungen sowie die Aufwendungen, die wegen der Unterbringung in einem Heim oder zur dauernden Pflege erwachsen, soweit darin Kosten für Dienstleistungen enthalten sind, die mit denen einer Hilfe im Haushalt vergleichbar sind. Für die Inanspruchnahme von Handwerkerleistungen für Renovierungs-, Erhaltungs- und Modernisierungsmaßnahmen, mit Ausnahme der nach dem CO2-Gebäudesanierungsprogramm geförderten Maßnahmen, ermäßigt sich die tarifliche Einkommensteuer, vermindert um die sonstigen Steuerermäßigungen auf Antrag um 20 %, höchstens 1200 Euro der Aufwendungen. Die genannten Steuerermäßigungen können nur in Anspruch genommen werden, wenn das Beschäftigungsverhältnis, die Dienstleistung oder die Handwerkerleistung in einem in der Europäischen Union oder dem Europäischen Wirtschaftsraum liegenden Haushalt des Steuerpflichtigen erbracht wird. 132

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Die Aufwendungen dürfen weder Betriebsausgaben noch Werbungskosten darstellen und nicht bei den außergewöhnlichen Belastungen berücksichtigt worden sein. Bei Handwerkerleistungen ist Voraussetzung, dass der Steuerpflichtige eine Rechnung erhalten hat und die Zahlung auf das Konto des Erbringers erfolgt. Die Ermäßigung gilt nur für die Arbeitskosten. Begünstigt werden Aufwendungen für den Arbeitslohn der Handwerksleistung einschließlich des hierauf entfallenden Anteils der Mehrwertsteuer. Der Ansatz für Steuerermäßigung beträgt 20 % der Aufwendungen (maximal 6000 Euro), also 1200 Euro. Handwerkliche Leistungen sind z. B.: – das Streichen und Tapezieren von Innenwänden – die Modernisierung des Badezimmers – die Beseitigung kleinerer Schäden – die Erneuerung des Bodenbelags – die Erneuerung von Fenstern und Türen – die Erneuerung der Heizungsanlage Darunter fallen auch Aufwendungen für Leistungen, die vom Eigentümer oder Mieter durchgeführt werden. Den Bonus erhält, wer den Auftrag bezahlt. Weitere Voraussetzungen für die Förderung: – Die Arbeitskosten und die anteilige Mehrwertsteuer müssen auf der Rechnung separat ausgewiesen werden. – Die Bezahlung muss unbar auf das Konto des Handwerksbetriebs erfolgen. Barquittungen werden nicht anerkannt. – Die Leistungen müssen nach dem 31. 12. 2005 erbracht worden sein. Der Steuerbonus wird im Rahmen der Einkommensteuererklärung nachträglich mit der festgesetzten Einkommensteuer verrechnet. Beispiel: Handwerkerrechnung für Parkettverlegung im Wohnzimmer

2320 Euro

Darin enthaltene Arbeitskosten zzgl. 19 % MwSt.*)

1500 Euro 285 Euro

Davon 20 % Förderung ergibt einen Steuerbonus von 357 Euro.

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805 Heilfürsorge Aufwendungen für die Fahrten zur Heilbehandlung, nach Abzug der Erstattungen sind keine Werbungskosten, da die unentgeltliche Inanspruchnahme der Heilfürsorge z. B. durch die Soldaten der Bundeswehr kein Dienstgeschäft darstellt. Die Leistungen der freien Heilfürsorge sind steuerfrei. Die Aufwendungen für die o. a. Fahrten zählen wie für alle Steuerpflichtigen jedoch zu den Krankheitskosten und können grundsätzlich im Rahmen des § 33 EStG als außergewöhnliche Belastung (unter Abzug der zumutbaren Eigenbelastung) berücksichtigt werden. 806 Heim- oder Pflegeunterbringung  „Hausgehilfin’’ 807 Heiratsbeihilfen Heiratsbeihilfen sind steuerpflichtiger Arbeitslohn. Steuerfreiheit ist ab 1. 1. 2006 weggefallen.  auch „Beihilfen’’ 808 Hinterbliebene Personen, denen laufende Hinterbliebenenbezüge nach dem Bundesversorgungsgesetz, den Vorschriften über die gesetzliche Unfallversicherung, den beamtenrechtlichen Vorschriften über Dienstunfälle oder nach den Vorschriften des Bundesentschädigungsgesetzes zustehen, erhalten einen steuerfreien Pauschbetrag von jährlich 370 Euro. Der Pauschbetrag wird auch bei Ruhen der Bezüge und im Fall der Kapitalabfindung gewährt (§ 33b Abs. 4 EStG). Steht der Freibetrag einem Kind des Steuerpflichtigen zu, kann er auf Antrag auch auf den Steuerpflichtigen übertragen werden, wenn ihn das Kind1) nicht in Anspruch nimmt. Bei getrennt lebenden oder geschiedenen Ehegatten, bei denen das Kind einem Elternteil zugeordnet ist und der andere Elternteil seinen Unterhaltsverpflichtungen nachkommt, wird der Pauschbetrag für jeden Ehegatten zur Hälfte übertragen. Eine andere Aufteilung kann beantragt werden. 809 Hochschullehrer Die aus der Hochschullehrertätigkeit entstehenden, als Werbungskosten berücksichtigungsfähigen Aufwendungen sind nach den allgemeinen steuerlichen Vorschriften geltend zu machen. 1)

Kinder im Sinne des EStG ( „Kinder’’).

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Identifikationsnummer

900

Jeder Bürger erhält für steuerliche Zwecke seine persönliche Identifikationsnummer, die sich nicht mehr ändert. Diese Steuernummer erhalten auch Neugeborene. Die beim Bundeszentralamt für Steuern gespeicherten Daten werden 20 Jahre nach dem Tod des Steuerpflichtigen gelöscht. Jeder Bürger wird über die Zuordnung der Nummer und über die übrigen beim Bundeszentralamt für Steuern gespeicherten persönlichen Daten schriftlich informiert. Die Identifikationsnummer soll die bisherigen Steuernumern ablösen. Erste Anwendung der neuen Identifikationsnummer wird das Rentenbezugsmitteilungsverfahren sein. Wichtig ist die Nummer auch für den Wegfall der Papierlohnsteuerkarte ab 2011. Falls die neue Identifikationsnummer noch nicht zugeteilt wurde, muss die bisherige Steuernummer weiter verwendet werden. Invalidenversicherung  „Sozialversicherung’’

901

Jubiläumsgeschenke

1001

Seit 1. 1. 1999 sind Jubiläumsgeschenke voll zu versteuern.

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1101 Kapitalabfindungen  „Abfindungen’’ 1102 Kapitalansammlungsverträge  „Vermögensbildung der Arbeitnehmer“ Für Sparverträge, die nach dem 12. 11. 1980 abgeschlossen wurden, werden keine Sparprämien mehr gewährt. 1103 Kapitalertragsteuer  „Einkünfte aus Kapitalvermögen’’ Erläuterungen zur Abgeltungsteuer Rn. 101 1104 Kinder Definiton Kinder im Sinne des Einkommensteuergesetzes sind: – im ersten Grad mit dem Steuerpflichtigen verwandte Kinder – Pflegekinder (Personen, mit denen der Steuerpflichtige durch ein familienähnliches, auf längere Dauer berechnetes Band verbunden ist, sofern er sie nicht zu Erwerbszwecken in seinen Haushalt aufgenommen hat und das Obhuts- und Pflegeverhältnis zu den Eltern nicht mehr besteht) Besteht bei einem angenommenen Kind das Kindschaftsverhältnis zu den leiblichen Eltern weiter, ist es vorrangig als angenommenes Kind zu berücksichtigen. Ist ein im ersten Grad mit dem Steuerpflichtigen verwandtes Kind zugleich Pflegekind, ist es vorrangig als Pflegekind zu berücksichtigen. Ein Kind wird in dem Kalendermonat, in dem es lebend geboren wurde, und in jedem folgenden Kalendermonat, zu dessen Beginn es das 18. Lebensjahr noch nicht vollendet hat, berücksichtigt. Volljährige Kinder Ein Kind, das das 18. Lebensjahr vollendet hat, wird berücksichtigt, wenn es – noch nicht das 21. Lebensjahr vollendet hat, nicht in einem Beschäftigungsverhältnis steht und bei einer Agentur für Arbeit (früher: Arbeitsamt) im Inland als Arbeitsuchender gemeldet ist oder – noch nicht das 25. (2007: 27., siehe: Übergangsregelung) Lebensjahr vollendet hat und a) für einen Beruf ausgebildet wird oder b) sich in einer Übergangszeit von höchstens vier Monaten befindet, die zwischen zwei Ausbildungsabschnitten oder zwischen einem Ausbildungsabschnitt und der Ableistung des gesetz136

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lichen Wehr- oder Zivildienstes, einer vom Wehr- oder Zivildienst befreienden Tätigkeit als Entwicklungshelfer oder als Dienstleistender im Ausland nach § 14b des Zivildienstgesetzes oder der Ableistung eines freiwilligen Dienstes im Sinne des Buchstaben d liegt, oder c) eine Berufsausbildung mangels Ausbildungsplatzes nicht beginnen oder fortsetzen kann oder d) ein freiwilliges soziales Jahr i. S. des Gesetzes zur Förderung eines freiwilligen sozialen Jahres, ein freiwilliges ökologisches Jahr i. S. des Gesetzes zur Förderung eines freiwilligen ökologischen Jahres oder einen Freiwilligendienst i. S. des Beschlusses Nr. 1031/2000 EG des Europäischen Parlaments und des Rates vom 13. April 2000 zur Einführung des gemeinschaftlichen Aktionsprogramms „Jugend’’ (ABl. EG Nr. L 117 S. 1) oder einen anderen Dienst im Ausland i. S. von § 14b des Zivildienstgesetzes leistet oder – wegen körperlicher, geistiger oder seelischer Behinderung außerstande ist, sich selbst zu unterhalten; Voraussetzung ist, dass die Behinderung vor Vollendung des 27. Lebensjahres eingetreten ist. Ein volljähriges Kind wird, wenn es – den gesetzlichen Grundwehr- oder Zivildienst geleistet hat, oder – sich an Stelle des gesetzlichen Grundwehrdienstes freiwillig für die Dauer von nicht mehr als drei Jahren zum Wehrdienst verpflichtet hat, oder – eine vom gesetzlichen Grundwehrdienst oder Zivildienst befreiende Tätigkeit als Entwicklungshelfer im Sinne des § 1 Abs. 1 des Entwicklungshelfer-Gesetzes ausgeübt hat, für einen der Dauer dieser Dienste oder der Tätigkeit entsprechenden Zeitraum, höchstens für die Dauer des inländischen gesetzlichen Grundwehrdienstes, oder bei anerkannten Kriegsdienstverweigerern für die Dauer des inländischen gesetzlichen Zivildienstes über das 21. oder 25. (2007: 27.) Lebensjahr hinaus berücksichtigt. Wird der gesetzliche Grundwehr- oder Zivildienst in einem Mitgliedstaat der Europäischen Union oder einem Staat, auf den das Abkommen über den Europäischen Wirtschaftsraum Anwendung findet, geleistet, so ist die Dauer dieses Dienstes maßgebend. Dem gesetzlichen Grundwehrdienst oder Zivildienst steht der entsprechende Dienst, der in dem im Einigungsvertrag genannten Gebiet geleistet worden ist, gleich.

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Ab 2007: Die Altersgrenze für die steuerliche Berücksichtigung von volljährigen Kindern wird vom 27. auf das 25. Lebensjahr abgesenkt. Nach der Übergangsregelung sind Kinder, die im Veranlagungszeitraum 2006 das 25. oder 26. Lebensjahr vollendet haben (Jahrgänge 1980 und 1981) wie bisher noch bis zu Vollendung des 27. Lebensjahres zu berücksichtigen. Kinder, die im Veranlagungszeitraum das 24. Lebensjahr vollendet haben (Jahrgang 1982) können bis vor Vollendung des 26. Lebensjahres berücksichtigt werden. Geburtsjahr des Kindes Geburtsdatum

1980/81

1982

ab 1983

2. 1. 80–1. 1. 82 2. 1. 82–1. 1. 83

Altersgrenze für die Berücksichtigung

27

26

ab 2. 1. 83 25

Berücksichtigung von Kindern mit Behinderung Über die Vollendung des 25. Lebensjahres hinaus können Kinder mit Behinderung künftig nur noch berücksichtigt werden, wenn die Behinderung vor Vollendung des 25. Lebensjahres eingetreten ist. Die Neuregelung ist nach § 52 Abs. 40 Satz 5 EStG erstmals für Kinder anzuwenden, die im Veranlagungszeitraum 2007 wegen einer vor Vollendung des 25. Lebensjahres eingetretenen Behinderung außerstande sind, sich selbst zu unterhalten. Weder die Behinderung selbst noch die Vollendung des 25. Lebensjahres müssen zeitlich in das Jahr 2007 fallen. Ist die Behinderung vor dem 1. 1. 2007 und in der Zeit zwischen Vollendung des 25. und 27. Lebensjahres eingetreten, behält die Altersgrenze von 27 Jahren Gültigkeit. Kinder, die bereits jetzt die Voraussetzungen erfüllen, werden nicht schlechter gestellt. Beginn der Behinderung

Berücksichtigung ü. d. 25. Lebensj. hinaus

vor 2007

in oder nach 2007

vor 25. Lebensj.

zwischen 25. u. 27. Lebensj.

vor 25. Lebensj.

zwischen 25. u. 27. Lebensj.

ja

ja (alte Altersgrenze bleibt)

ja

nein

Wehrdienst, Zivildienst, Tätigkeit als Entwicklungshelfer Die Berücksichtigungsfähigkeit volljähriger Kinder verlängert sich um die Zeit des Wehr- oder Zivildienstes bzw. der Tätigkeit als Entwicklungshelfer über das 25. Lebensjahr hinaus. Nach der Übergangsregelung gilt für Kinder, die im Veranlagungszeitraum 2006 das 25., 26. oder 27. Lebensjahr vollendet haben (Jahrgänge 1979 bis 1981), die bisherige Regelung weiter. Bei Kindern, die im Veranla138

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gungszeitraum 2006 das 24. Lebensjahr vollendet haben (GJ 1982), verlängert sich die Berücksichtigung über das 26. Lebensjahr hinaus. Geburtsjahr des Kindes

1979–1981

1982

ab 1983

Verlängerung über das ... Lebensjahr

27.

26.

25.

Einkunfts-Bezügegrenzen bei volljährigen Kindern Kinder und Pflegekinder über 18 Jahre werden nicht berücksichtigt, wenn diese Einkünfte oder Bezüge, die zur Bestreitung ihres Unterhalts oder ihrer Berufsausbildung geeignet sind, in Höhe von wenigstens 7680 Euro im Kalenderjahr erhalten. Dieser Betrag ist zu kürzen, soweit es nach den Verhältnissen im Wohnsitzstaat des Kindes notwendig und angemessen ist. Zu den Bezügen gehören auch steuerfreie Gewinne nach den §§ 14, 16 Abs. 4, § 17 Abs. 3 und § 18 Abs. 3 EStG, die nach § 19 Abs. 2 und § 20 Abs. 4 EStG steuerfrei bleibenden Einkünfte sowie Sonderabschreibungen und erhöhte Absetzungen, soweit sie die höchstmöglichen Absetzungen für Abnutzung übersteigen. Bezüge, die für besondere Ausbildungszwecke bestimmt sind, bleiben hierbei außer Ansatz; Entsprechendes gilt für Einkünfte, soweit sie für solche Zwecke verwendet werden. Liegen die Voraussetzungen Arbeitslosigkeit, Berufsausbildung oder Wehr- oder Ersatzdienst nur in einem Teil des Kalendermonats vor, sind Einkünfte und Bezüge nur insoweit anzusetzen, als sie auf diesen Teil entfallen. Für jeden Kalendermonat, in dem diese Voraussetzungen an keinem Tag vorliegen, ermäßigt sich der Betrag um ein Zwölftel. Einkünfte und Bezüge des Kindes, die auf diese Kalendermonate entfallen, bleiben außer Ansatz. Freibeträge Bei der Veranlagung zur Einkommensteuer wird für jedes zu berücksichtigende Kind des Steuerpflichtigen ein Freibetrag von 1920 Euro für das sächliche Existenzminimum des Kindes (Kinderfreibetrag) sowie ein Freibetrag von 1080 Euro, für den Betreuungs- und Erziehungs- oder Ausbildungsbedarf des Kindes vom Einkommen abgezogen. Hinweis: Bei Ehegatten, die zusammen veranlagt werden, verdoppeln sich die Beträge, wenn das Kind zu beiden Ehegatten in einem Kindschaftsverhältnis steht.

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Diese erhöhten Beträge stehen dem Steuerpflichtigen auch dann zu, wenn – der andere Elternteil verstorben oder nicht unbeschränkt einkommensteuerpflichtig ist, – der Steuerpflichtige allein das Kind angenommen hat oder das Kind nur zu ihm in einem Pflegekindschaftsverhältnis steht ( auch „Kinderfreibeträge’’). Unter bestimmten Voraussetzungen wird auch ein Haushaltsfreibetrag gewährt. Ausführungen dazu  „Haushaltsfreibetrag’’. 1105 Kinderbetreuungskosten ab 1. 1. 2006 Ab dem Veranlagungszeitraum 2006 wurde die Berücksichtigung von Kinderbetreuungskosten neu geregelt. Es können die nachgewiesenen Kinderbetreuungskosten zu 2⁄3 der Aufwendungen, höchstens aber 4000 Euro je Kind, das zum Haushalt des Steuerpflichtigen gehört, abgezogen werden. Die Aufwendungen sind in folgender Reihenfolge zu berücksichtigen: zunächst wie Werbungskosten oder Betriebsausgaben für Kinder unter 14 Jahren oder Kinder mit Behinderung, wenn der Steuerpflichtige erwerbstätig ist; bei zusammenlebenden Elternteilen müssen beide erwerbstätig sein (§§ 4f, 9 Abs. 5 EStG). Sind diese Voraussetzungen nicht erfüllt: als Sonderausgaben für Kinder unter 14 Jahren oder Kinder mit Behinderung, wenn der Steuerpflichtige sich in Ausbildung befindet, krank oder behindert ist; leben die Elternteile zusammen, müssen beide Elternteile sich in Ausbildung befinden, krank oder behindert sein; erfüllt nur ein Elternteil diese Voraussetzungen, muss der andere Elternteil berufstätig sein (§ 10 Abs. 1 Nr. 8 EStG). Sind auch diese Voraussetzungen nicht erfüllt: als Sonderausgaben für Kinder über 3 Jahren, aber unter 6 Jahren (§ 10 Abs. 1 Nr. 5 EStG). 쐍 Erwerbsbedingte Kinderbetreuung Erwerbsbedingte Kinderbetreuungskosten werden nicht mehr wie Kosten der privaten Lebensführung behandelt, sondern den Betriebsausgaben bzw. Werbungskosten gleichgestellt. Erwerbsbedingt sind Aufwendungen zur Betreuung eines zum Haushalt des Steuerpflichtigen gehörenden Kindes, die wegen der Erwerbstätigkeit des Steuerpflichtigen anfallen. Voraussetzung ist, dass das Kind entweder das 14. Lebensjahr noch nicht vollendet hat oder wegen einer vor Vollendung des 27. Lebensjahres (25. Lebensjahres ab 2007) eingetretenen körperlichen, geisti140

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gen oder seelischen Behinderung außerstande ist, sich selbst zu unterhalten. Abzugsfähig sind zwei Drittel der getätigten Aufwendungen, höchstens 4000 Euro je Kind. Die Regelung betrifft erwerbstätige Alleinerziehende. Bei zusammenlebenden Eltern sind Betreuungsaufwendungen nur abziehbar, wenn beide Eltern erwerbstätig sind. Aufwendungen für Unterricht, Schulgeld, Computerkurse, Musikunterricht, Mitgliedschaft in Sportvereinen und andere Freizeitbeschäftigungen sind nicht berücksichtigungsfähig (§ 4f EStG). Weitere Voraussetzung für die Absetzbarkeit ist die Vorlage einer Rechnung und der Kontobeleg über die Zahlung. Die Aufwendungen können gem. § 9a EStG neben dem Arbeitnehmer-Pauschbetrag abgezogen werden. Die Abzugsmöglichkeit ist erstmals für den Veranlagungszeitraum 2006 anwendbar, soweit die Aufwendungen nach dem 31. 12. 2005 erbracht wurden. Aufwendungen, die als Werbungskosten oder Betriebsausgaben abzugsfähig sind, können weder als Sonderausgaben noch als außergewöhnliche Belastung abgezogen werden. 쐍 Sonderausgabenabzug von Kinderbetreuungskosten Zwei Drittel der Aufwendungen für Dienstleistungen zur Betreuung eines zum Haushalt des Steuerpflichtigen gehörenden Kindes, das das dritte Lebensjahr vollendet, das sechste Lebensjahr aber noch nicht vollendet hat, können bis höchstens 4000 Euro pro Kind wie Sonderausgaben abgezogen werden. Die Aufwendungen sind durch Rechnung und Zahlung auf das Konto des Erbringers nachzuweisen. Ist ein Elternteil in Ausbildung, körperlich, geistig oder seelisch behindert oder krank, können für jedes zum Haushalt des Steuerpflichtigen gehörende Kind, das entweder das 14. Lebensjahr noch nicht vollendet hat oder wegen einer vor Vollendung des 27. Lebensjahres (25. Lebensjahres ab 2007) eingetretenen körperlichen, geistigen oder seelischen Behinderung außerstande ist, sich selbst zu unterhalten, zwei Drittel der getätigten Aufwendungen, höchstens 4000 Euro, als Sonderausgaben vom Gesamtbetrag der Einkünfte abgezogen werden (§ 10 Abs. 1 Nr. 8 EStG). Bei zusammen veranlagten Eltern muss eine der genannten Voraussetzungen bei beiden Eltern vorliegen, oder der Elternteil, bei dem dies nicht der Fall ist, muss erwerbstätig sein.

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1105a Kinderbonus Alle Kindergeldbezieher erhalten über die Familienkassen eine Einmalzahlung von 100 Euro je Kind (Kinderbonus); sie wird nicht mit den Bedarfssätzen der Bezieher von Sozialleistungen verrechnet. Die Einmalzahlung wird bei der Einkommensteuerveranlagung für das Jahr 2009 mit den Kinderfreibeträgen verrechnet. Die abgeleiteten Regelsätze für Kinder im SGB II und SGB XII werden stärker differenziert. Für Kinder im Alter von 6 bis 13 Jahren soll die Förderung von 70 % des Eckregelsatzes mit Wirkung zum 1. 7. 2009 erhöht werden.

1106 Kinderfreibeträge 쐍 Für jedes Kind im Sinne des Einkommensteuerrechts ( „Kinder’’) wird dem Steuerpflichtigen ein Freibetrag von 1932 Euro für das sächliche Existenzminimum des Kindes (Kinderfreibetrag) sowie ein zusätzlicher Betreuungsfreibetrag in Höhe von 1080 Euro gewährt. Hinweis: Bei Ehegatten, die zusammen zur Einkommensteuer veranlagt werden, verdoppeln sich die genannten Beträge, wenn das Kind zu beiden Ehegatten in einem Kindschaftsverhältnis steht. Diese erhöhten Beträge stehen dem Steuerpflichtigen auch dann zu, wenn: – der andere Elternteil verstorben oder nicht unbeschränkt einkommensteuerpflichtig ist, – der Steuerpflichtige allein das Kind angenommen hat oder das Kind nur zu ihm in einem Pflegekindschaftsverhältnis steht. 쐍 Auf der Lohnsteuerkarte wird zwischen Zahl der Kinder und Zahl der Kinderfreibeträge unterschieden. – Jeder Kinderfreibetrag von 1932 Euro wird auf der Lohnsteuerkarte mit dem Zähler 0,5 und jeder Kinderfreibetrag von 3864 Euro mit dem Zähler 1 berücksichtigt. Die Summe der Zähler wird auf der Lohnsteuerkarte als „Zahl der Kinderfreibeträge’’ eingetragen. In der Lohnsteuertabelle sind die Kinderfreibeträge eingearbeitet.

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Beispiele: 1. Ein verheirateter Arbeitnehmer hat drei Kinder, die auch Kinder seiner Ehefrau sind. Auf seiner Lohnsteuerkarte mit der Steuerklasse III wird deshalb die Kinderfreibetragszahl 3 bescheinigt. 2. a) Ein verheirateter Arbeitnehmer hat drei Kinder, die alle in seinem Haushalt leben. Nur zwei dieser Kinder sind auch Kinder seiner Ehefrau. Ein Kind entstammt einer früheren Ehe des Arbeitnehmers. Die geschiedene Mutter dieses Kindes lebt noch. Für das Kind aus der früheren Ehe steht dem Arbeitnehmer ein Kinderfreibetrag von 1932 Euro, für die zwei weiteren Kinder steht ihm hingegen jeweils ein Kinderfreibetrag von 3864 Euro zu. Die Kinderfreibetragszahl setzt sich zusammen aus den Zählern 0,5 + 1 + 1 und beträgt insgesamt 2,5. b) Wäre die Mutter des Kindes aus der früheren Ehe verstorben, würde dem Arbeitnehmer auch für dieses Kind der Kinderfreibetrag von 3864 Euro und damit insgesamt die Kinderfreibetragszahl 3 zustehen. 3. Ein verheirateter Arbeitnehmer ist Vater eines nichtehelichen Kindes. Das Kind lebt bei der alleinstehenden Mutter im Inland. Da dieses Kind kein Kind der Ehefrau des Arbeitnehmers ist und der andere Elternteil des Kindes noch lebt, kann dem Arbeitnehmer nur die Kinderfreibetragszahl 0,5 bescheinigt werden. 4. Ein geschiedener Arbeitnehmer hat mit seiner früheren Ehefrau ein Kind. Das Kind lebt bei der Mutter im Inland. Dem Arbeitnehmer steht die Kinderfreibetragszahl 0,5 zu. Das Gleiche würde gelten, wenn das Kind nicht bei der geschiedenen Frau, sondern beim Arbeitnehmer selbst leben würde. 5. Die Ehefrau eines Arbeitnehmers hat drei Kinder, die im Haushalt der Ehegatten leben. Der Arbeitnehmer ist nicht Vater der Kinder. Gleichwohl werden diese Kinder als leibliche Kinder der Ehefrau auf seiner Lohnsteuerkarte eingetragen, und zwar mit der Kinderfreibetragszahl 1,5 (3  Zähler 0,5), wenn der Vater dieser Kinder noch lebt. Es ist die Kinderfreibetragszahl 3 zu bescheinigen, wenn der Vater dieser Kinder verstorben ist. – Die Zahl der Kinder ist wichtig für die Einreihung eines Alleinstehenden in die Steuerklasse II (Zahl der Kinder mindestens 1), für die Berechnung der Zuschlagsteuern (Kirchensteuer und Solidaritätszuschlag). www.WALHALLA.de

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– Kinder dauernd getrennt lebender oder geschiedener Ehegatten sowie nichteheliche Kinder werden bei der Bescheinigung der Kinderzahl jeweils nur auf der Lohnsteuerkarte des Arbeitnehmers eingetragen, bei dem das Kind mit Wohnung gemeldet ist. Hat das Kind mehrere Wohnungen, so wird es bei dem Elternteil berücksichtigt, bei dem es mit Hauptwohnung gemeldet ist. Ist das Kind im Laufe des Kalenderjahres erst in der Wohnung der Mutter und später in der Wohnung des Vaters gemeldet oder umgekehrt, so wird das Kind auf der Lohnsteuerkarte desjenigen bescheinigt, in dessen Wohnung es im Kalenderjahr zuerst mit Wohnung gemeldet war. Ist das Kind weder in der Wohnung der Mutter noch in der Wohnung des Vaters oder ist es in einer gemeinsamen Wohnung der Eltern mit Wohnung bzw. Hauptwohnung gemeldet, so wird es auf der Lohnsteuerkarte der Mutter bescheinigt; das Kind wird in diesen Fällen statt auf der Lohnsteuerkarte der Mutter nur dann auf der Lohnsteuerkarte des Vaters eingetragen, wenn der Vater durch eine amtliche Bescheinigung nachweist, dass das Kind am 1. Januar zu seinem Haushalt gehörte. – Lebt bei geschiedenen oder dauernd getrennt lebenden Ehegatten ein Elternteil im Ausland, so werden Kinder auch dann auf der Lohnsteuerkarte des im Inland lebenden Elternteils mit der Kinderzahl eingetragen, wenn die Kinder zwar im Inland, aber nicht in seiner Wohnung gemeldet ist. Dasselbe gilt bei nichtehelichen Kindern, wenn ein Elternteil im Ausland lebt. Hinweis: Falls Sie nicht wollen, dass ein Kind auf Ihrer Lohnsteuerkarte berücksichtigt wird, kann es nach Ablauf des Kalenderjahres bei der Antragsveranlagung oder bei der Einkommensteuerveranlagung geltend gemacht werden. Ist das Kind bereits von der Gemeinde berücksichtigt worden, kann dies von der Gemeinde wieder rückgängig gemacht werden. Kinder, die bei beiden Ehegatten gemeldet sind, werden dem Elternteil zugeordnet, in dessen Wohnung sie zuerst gemeldet waren; im Übrigen der Mutter und mit unwiderruflicher Zustimmung dem Vater. Diese Wahl kann bei mehreren Kindern nur einheitlich getroffen werden. Kinderfreibeträge wirken sich nur noch auf die Höhe des Solidaritätszuschlags und der Kirchensteuer aus. Damit vom Arbeitgeber diese Steuerbeträge richtig ermittelt werden können, wird weiterhin auf der Lohnsteuerkarte die Zahl der Kinderfreibeträge bescheinigt. Die bescheinigte Kinderfreibetragszahl hat aber keine Auswirkungen auf die Höhe der Lohnsteuer und auf das Kindergeld.

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쐍 Für Kinder über 18 Jahre wird ein Kinderfreibetrag grundsätzlich nur noch dann bescheinigt, wenn ihnen Einkünfte und Bezüge, die zur Bestreitung ihres Unterhalts und ihrer Berufsausbildung bestimmt oder geeignet sind, im Kalenderjahr zustehen. Dabei werden Bezüge, die für besondere Ausbildungszwecke bestimmt sind, und Einkünfte, die für solche Ausbildungszwecke verwendet werden, nicht berücksichtigt. 쐍 Ein Kind, das das 18., aber noch nicht das 21. Lebensjahr vollendet hat, kann berücksichtigt werden, wenn es arbeitslos ist und der Arbeitsvermittlung im Inland zur Verfügung steht. 쐍 Dagegen können Kinder, die den gesetzlichen Grundwehrdienst oder Zivildienst oder freiwilligen Wehrdienst leisten oder eine Tätigkeit als Entwicklungshelfer ausüben, in dieser Zeit nicht mehr berücksichtigt werden. Die bisher einen Kinderfreibetrag rechtfertigenden Dienste und Tätigkeiten wirken sich künftig verlängernd aus. Das bedeutet, dass ein Kind, solange es für einen Beruf ausgebildet wird oder arbeitslos ist, über das 25. (2007: 27.) bzw. 21. Lebensjahr hinaus für einen der Dienstzeit entsprechenden Zeitraum, höchstens für die Dauer des inländischen Grundwehrdienstes oder – bei anerkannten Kriegsdienstverweigerern – für die Dauer des inländischen gesetzlichen Zivildienstes berücksichtigt werden kann ( auch „Kinder’’ Rn. 1104). Kindergärten

1106a

Zusätzlich zum Arbeitslohn erbrachte Leistungen des Arbeitgebers zur Unterbringung und Betreuung von nicht schulpflichtigen Kindern sind steuerfrei ( Rn. 47 Nr. 33). Kindergeld

1107

Aufgrund der 1996 eingeführten Systematik des  Familienlastenausgleichs kann für jedes zu berücksichtigende Kind grundsätzlich entweder der erhöhte  Kinderfreibetrag oder das erhöhte Kindergeld beantragt werden. Seit 2009 beträgt das Kindergeld für das erste und zweite Kind jeweils 164 Euro, für das dritte Kind 170 Euro, für das vierte und jedes weitere Kind jeweils 195 Euro monatlich. Im laufenden Kalenderjahr wird stets das Kindergeld bezahlt. Nach Ablauf des Kalenderjahres überprüft das Finanzamt von Amts wegen, ob durch das Kindergeld die verfassungsrechtlich gebotene Steuerfreistellung eines Einkommensbetrags in Höhe des Existenzminimums eines Kindes erreicht wurde. Ist das nicht der Fall, wird der Kinderfreibetrag berücksichtigt und mit dem gezahlten Kindergeld verrechnet. Die Differenz wird erstattet bzw. verrechnet ( „Kinderfreibeträge’’, „Kinder’’). www.WALHALLA.de

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쐍 Anspruch auf Kindergeld Kindergeld erhält: – wer nach dem Einkommensteuergesetz unbeschränkt steuerpflichtig ist, – eine der Beitragspflicht der Bundesagentur für Arbeit unterliegende Beschäftigung als Arbeitnehmer ausübt (auch beitragsfreie Beschäftigungen), – als Entwicklungshelfer Unterhaltsleistungen im Sinne des Entwicklungshelfer-Gesetzes erhält oder eine nach dem Beamtenrechtsrahmengesetz zugewiesene Tätigkeit bei einer Einrichtung außerhalb Deutschlands ausübt. Kindergeld für sich selbst erhält: – wer in Deutschland einen Wohnsitz oder seinen gewöhnlichen Aufenthalt hat, – Vollwaise ist oder den Aufenthalt seiner Eltern nicht kennt und – nicht bei einer anderen Person als Kind zu berücksichtigen ist. Ausländer erhalten Kindergeld nur, wenn sie im Besitz einer Aufenthaltsberechtigung oder Aufenthaltserlaubnis sind. Ein ausländischer Arbeitnehmer, der zur Dienstleitung vorübergehend nach Deutschland entsandt ist, erhält kein Kindergeld; sein Ehegatte erhält Kindergeld, wenn er im Besitz einer Aufenthaltsberechtigung ist und eine der Beitragspflicht zur Bundesagentur für Arbeit unterliegende oder beitragsfreie Beschäftigung als Arbeitnehmer ausübt. Zu der Frage, wer Kind im Sinne des Einkommensteuergesetzes ist, vergleiche die Rn. 1104. Kinder werden (Ausnahme wegen Behinderung) nicht berücksichtigt, wenn ihre Einkünfte und Bezüge, die zur Bestreitung ihres Unterhalts oder ihrer Berufsausbildung bestimmt oder geeignet sind, eine Höhe von 7680 Euro im Kalenderjahr überschreiten. Bezüge, die für besondere Ausbildungszwecke bestimmt sind, bleiben hierbei außer Ansatz. Das gilt auch für Einkünfte, soweit sie für solche Zwecke verwendet werden. Für jeden Monat, in dem die Voraussetzungen (für die Berücksichtigung) nicht vorliegen, wird der Betrag (eigene Einkünfte) um ein Zwölftel gemindert. Bei ausländischen Einkünften und Bezügen ist für die Umrechnung der amtlich an der Frankfurter Devisenbörse Ende September des Vorjahres festgestellte Kurs maßgebend. 쐍 Mehrfachansprüche Für jedes Kind wird nur einer Person Kindergeld gewährt.

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쐍 Beginn und Ende des Anspruchs Das Kindergeld wird vom Beginn des Monats an gewährt, in dem die Anspruchsvoraussetzungen erfüllt sind, bis zum Ende des Monats, in dem die Anspruchsvoraussetzungen wegfallen. 쐍 Antrag, Auszahlung Das Kindergeld ist schriftlich bei der zuständigen Familienkasse (Agentur für Arbeit, in dessen Bereich der Berechtigte seinen Wohnsitz hat) zu beantragen. Seit 1. 1. 1999 wird das Kindergeld einheitlich von den Familienkassen ausbezahlt. Hinweis: Dies gilt nicht für den öffentlichen Dienst – dort erfolgt die Auszahlung nach wie vor durch den Arbeitgeber. 쐍 Zusatzleistungen Für hilfsbedürftige Kinder wird zum Schuljahresbeginn eine zusätzliche Leistung für Schulbedarf in Höhe von 100 Euro bezahlt und bis zum Abschluss der Jahrgangsstufe 10 gewährt (Erwerb der persönlichen Schulausstattung, z.B. Schulranzen, Schreibmaterial usw.). Kirchgeld

1108

Kirchgeld wird örtlich unterschiedlich erhoben. Die Zahlungen können bei „Sonderausgaben’’ geltend gemacht werden. Kirchensteuern 1109 Kirchensteuern sind unbeschränkt abzugsfähige Sonderausgaben. Die Kirchensteuer wird in einem Prozentsatz (8 oder 9 %) der Lohnbzw. Einkommensteuer erhoben. Hinweis: Die Höhe der Kirchensteuer ist je nach Religionsgemeinschaft und nach Bundesland (z. T. sogar nach früherer Zugehörigkeit) unterschiedlich. Eine genaue Übersicht kann deshalb in dieser Broschüre nicht gebracht werden. Grundsätzlich gelten für Baden-Württemberg, Bayern, Bremen und Hamburg 8 %, sonst 9 %. Bei konfessionsverschiedenen Ehen erhält jede Religionsgemeinschaft, soweit sie kirchensteuerberechtigt ist, die Hälfte des Prozentsatzes. Gehört ein Ehegatte keiner oder einer nicht kirchensteuerberechtigten Religionsgemeinschaft an, so wird die Kirchensteuer mit dem vollen Kirchensteuersatz aus dem Anteil des steuerpflichtigen Einkommens errechnet, das auf den kirchensteuerpflichtigen Ehegatten entfällt, einbehalten. Kirchensteuer aus der Grundsteuer oder Kirchenmindeststeuer wird örtlich unterschiedlich erhoben.

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Die Kirchensteuer wird in den Steuerklassen II, III und IV von verringerten Beträgen errechnet, um den Familienstand voll zu berücksichtigen. Seit 1996 wird die Kirchensteuer ebenso wie der Solidaritätszuschlag aus einem durch den Abzug der Kinderfreibeträge sich ergebenden fiktiven (niedrigeren) Steuerbetrag errechnet. In der Monatslohnsteuertabelle sind diese Beträge als „Bemessungsgrundlage für Zusatzsteuern’’ ausgewiesen. 1110 Kirchliche Zwecke  „Förderung’’ 1111 Kleidung  „Berufskleidung’’ 1112 Körperbehinderte  „Menschen mit Behinderung’’ 1113 Kontoführungsgebühren Der Bundesfinanzhof hat mit Urteil vom 9. 5. 1984 (BStBl. II S. 560) entschieden, dass Kontoführungsgebühren als Werbungskosten anzuerkennen sind, soweit sie auf beruflich veranlasste Gutschriften oder Überweisungen entfallen. Auf eine Aufteilung kann verzichtet werden, wenn nicht mehr als 16 Euro jährlich geltend gemacht werden. Ein Ersatz durch den Arbeitgeber ist steuerpflichtig. 1114 Kraftfahrzeuge Aufwendungen zur Erlangung eines Führerscheins sind nur dann Werbungskosten, wenn die Erlangung des Führerscheins Voraussetzung für die Ausübung des Berufs ist. Der Ersatz der Führerscheinkosten durch den Arbeitgeber ist kein Arbeitslohn, wenn der Arbeitnehmer in Zukunft, wenn auch nicht ständig, ein betriebliches Fahrzeug führen soll. Kosten zur Beseitigung der Folgen eines Kraftfahrzeugunfalls, KfzDiebstahls, ggf. vorzeitige Notwendigkeit des Einbaues eines Austauschmotors u. Ä. sind Werbungskosten, wenn die Fahrt ausschließlich zu beruflichen Zwecken unternommen worden ist und der Unfall nicht vorsätzlich oder grob fahrlässig vom Arbeitnehmer verursacht wurde. Zu den Berufsfahrten gehören auch die Fahrten zwischen Wohnung und Arbeitsstätte, nicht jedoch die mittägliche Heimfahrt ( auch „Menschen mit Behinderung’’, „Reisekosten’’ und „Fahrten zwischen Wohnung und Arbeitsstätte’’). Siehe auch Entfernungspauschale ab Rn. 602. 1114a Kraftfahrzeugkosten bei Kfz-Überlassung Die private Nutzung eines vom Arbeitgeber zur Verfügung gestellten Kraftfahrzeugs ist für jeden Monat mit 1 % des inländischen Listenpreises (inkl. MwSt) anzusetzen. Abweichend davon kann die private 148

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Nutzung mit den auf die Privatfahrten entfallenden Aufwendungen angesetzt werden, wenn die Kfz-Kosten insgesamt durch Belege und das Verhältnis der privaten zu den übrigen Fahrten durch ein ordnungsgemäßes Fahrtenbuch nachgewiesen wird (§ 6 Abs. 1 Nr. 4 EStG). Wird das Fahrzeug auch für Fahrten zwischen Wohnung und Betriebsstätte genutzt, erhöht sich der Wert für die private Nutzung (1 % des Listenpreises) pro Monat um 0,03 % des Listenpreises für jeden Kilometer der Entfernung zwischen Wohnung und Arbeitsstätte (§ 8 Abs. 2 EStG). Berechnungsbeispiel: Listenpreis des Fahrzeugs 0,03 % v. LP

geldw. Vorteil 1 % v. LP mtl.

Fahrten zur Arbeitsstätte

12 000,00 Euro 20 500,00 Euro 28 000,00 Euro 38 000,00 Euro 48 000,00 Euro

120,00 Euro 205,00 Euro 280,00 Euro 380,00 Euro 480,00 Euro

36,00 Euro 61,50 Euro 84,00 Euro 114,00 Euro 144,00 Euro

mtl. zu versteuern

10 KM 156,00 Euro 266,50 Euro 364,00 Euro 494,00 Euro 624,00 Euro

Der Arbeitgeber kann für den Arbeitnehmer bei den zu versteuernden Fahrten zwischen Wohnung und Arbeitsstätte einen Betrag in Höhe von 0,30 Euro (Werbungskostenpauschale) pro Kilometer pauschal versteuern. Es gilt die bisherige Regelung bei Dienstwagenversteuerung von 0,30 Euro x Kilometer x 15 Tage (pauschaler Wert). Die pauschal versteuerten Beträge können allerdings nicht mehr als Werbungskosten vom Arbeitnehmer geltend gemacht werden. Beispiel: ab 2004 1 Listenpreis des Fahrzeugs 2 anzusetzender Wert (0,03 % v. Zeile 1) 3 Entfernungs-Kilometer 4 zu versteuern (Zeile 2 x Zeile 3) 5 Pauschalversteuerung vom Arbeitnehmer zu versteuern

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38 000 Euro 11,40 Euro 10 114 Euro (10 x 0,30 x 15) 45 Euro 69 Euro

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1115 Kraftfahrzeugsteuer Die Kraftfahrzeugsteuer ist nicht als Sonderausgabe abzugsfähig. Bei den Werbungskosten ist sie (z. B. bei Fahrten zwischen Wohnung und Arbeitsstätte) beim Ansatz der dort genannten Pauschbeträge mit abgegolten. Kfz-Steuerbefreiung für ein Jahr für PKW mit Erstzulassung bis zum 30. 6. 2009. Für Fahrzeuge, die die Euro-5- oder Euro-6-Norm erfüllen, verlängert sich die maximale Steuerbefreiung auf zwei Jahre ab Erstzulassung. Die Regelung gilt ab sofort und endet in jedem Fall am 31. 12. 2010. Ab 1. 1. 2011 soll eine neue Besteuerungsform eingeführt werden, die sich am Ausstoß des klimaschädlichen Kohlendioxids ausrichtet.

Neuregelung der Kfz-Steuer Um die Kaufzurückhaltung abzumildern, wurde bisher eine befristete Kfz-Steuerbefreiung eingeführt. Als nächster Schritt soll so schnell wie technisch umsetzbar die gegenwärtige Kfz-Steuer auf eine emissionsbezogene Kfz-Steuer umgestellt werden. Die Umstellung soll möglichst zum 1. 7. 2009 erfolgen.

Eckpunkte – Linearer an der CO2-Emission orientierter Tarif (Steuersatz 2 Euro je g/km) – CO2-Freibetrag: Eine Basismenge von CO2-Ausstoß soll steuerfrei sein (2010 und 2011: 120 g/km, 2012 und 2013: 110 g/km, ab 2014: 95 g/km). – Steuer-Sockelbetrag als Mindestbesteuerung Der Sockelbetrag ist abhängig von Antriebsart und Hubraumgröße: 2 Euro je angefangene 100 cm3 für Otto-Motoren; 9,50 Euro je angefangene 100 cm3 für Diesel-Motoren. Es gilt eine befristete Steuerbefreiung für jene PKW mit Dieselmotor, die die Euro-6-Abgasvorschrift erfüllen. Insgesamt wird die Steuerbefreiung in den Jahren 2011 bis 2013 auf 150 Euro festgelegt. Die Ertragskompetenz für die Kfz-Steuer erhält der Bund. Die Länder erhalten einen Ausgleichsbetrag.

150

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Krankengeld

1116

Das Krankengeld aus der gesetzlichen Krankenversicherung ist lohnsteuerfrei (§ 3 Abs. 1 EStG), unterliegt jedoch dem Progressionsvorbehalt (§ 32b EStG)  auch Rn. 1608.

Krankenkassenbeiträge

1117

Krankenkassenbeiträge sind Sonderausgaben. Der Arbeitgeberanteil zur gesetzlichen Krankenkasse ist steuerfrei ( auch „Beiträge zu Versicherungen’’ und „Krankenversicherung’’). Krankenversicherung

1118

Krankenversicherungsbeiträge sind Sonderausgaben ( „Beiträge zu Versicherungen’’). Angestellte, die wegen Überschreitens der Jahresarbeitsverdienstgrenze der gesetzlichen Krankenversicherungspflicht nicht unterliegen oder davon befreit wurden, erhalten einen Zuschuss des Arbeitgebers, wenn sie in der gesetzlichen Krankenversicherung freiwillig oder bei einem privaten Krankenversicherungsunternehmen versichert sind. Voraussetzung ist jedoch, dass dem Arbeitnehmer aus der privaten Versicherung Leistungen zustehen, die der Art nach den Leistungen der gesetzlichen Krankenversicherung entsprechen. Der Zuschuss beträgt die Hälfte der Aufwendungen des Arbeitnehmers zur Krankenversicherung, höchstens jedoch den Betrag, der sich bei einer Versicherungspflicht als Arbeitgeberanteil ergeben würde. Diese Zuschüsse sind steuerfrei, sie vermindern jedoch den Ansatz der Krankenversicherung als Sonderausgabe. Die Eigenleistung des Arbeitnehmers darf nicht niedriger sein als der Arbeitnehmeranteil an der gesetzlichen Krankenversicherung. Neuregelung zum Abzug von Krankenkassenbeiträgen s. „Beiträge zu Versicherungen“. Kriegsbeschädigtenrenten

1119

Sie sind steuerfrei (Abschn. 3 LStR). Kriegshinterbliebene  „Hinterbliebene’’

1120

Kur  „Badekuren’’

1121

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151

1200 Laptop  „Computer’’ 1201 Lebenshaltungskosten Kosten, die für den Haushalt des Steuerpflichtigen und für den Unterhalt seiner Familienangehörigen aufgewendet werden, sind nicht abzugsfähig, soweit sie nicht besonders in den §§ 10, 33 oder 33a des Einkommensteuergesetzes als Sonderausgaben oder außergewöhnliche Belastung zum Abzug zugelassen sind. Zu den nicht abzugsfähigen Kosten der Lebensführung gehören auch die Aufwendungen, die die wirtschaftliche oder gesellschaftliche Stellung des Steuerpflichtigen mit sich bringt, auch wenn sie zur Förderung des Berufs oder der Tätigkeit des Steuerpflichtigen erfolgen. Ebenso fallen freiwillige Zuwendungen und Zuwendungen an eine gegenüber dem Steuerpflichtigen gesetzlich unterhaltsberechtigte Person, sowie Zahlungen für Steuern vom Einkommen und sonstige Personensteuern unter diese Vorschrift (§ 12 EStG). 1202 Lebensversicherung Ist ein Arbeitnehmer von der Versicherungspflicht in der gesetzlichen Rentenversicherung befreit worden, so sind Zuschüsse des Arbeitgebers zu einer Lebensversicherung steuerfrei, soweit sie die Hälfte (bei Befreiung von einer Knappschaftsversicherung zwei Drittel) der gesamten Aufwendungen des Arbeitnehmers nicht übersteigen und nicht höher sind als der Betrag, den der Arbeitgeber bei einer Pflichtversicherung an die gesetzliche Rentenversicherung zu entrichten hätte. Soweit diese Zuschüsse steuerfrei bleiben, mindern sie die Sonderausgaben des Arbeitnehmers. Die steuerfreien Zuschüsse mindern den zusätzlichen Höchstbetrag der Sonderausgaben für Versicherungsbeiträge. Sie sind insoweit wie die Arbeitgeberanteile zur gesetzlichen Rentenversicherung zu behandeln. Den Beiträgen zu einer Lebensversicherung stehen die Beiträge für eine freiwillige Weiterversicherung bei der gesetzlichen Rentenversicherung oder die Versicherung bei einer öffentlich-rechtlichen Versicherungs- oder Versorgungseinrichtung der Berufsgruppe des Arbeitnehmers gleich. Andere Beiträge zu Lebensversicherungen, Direktversicherungen oder Pensionskassen als Zukunftssicherung, die der Arbeitgeber für den Arbeitnehmer zahlt, können unter bestimmten Umständen mit 20 % pauschal vom Arbeitgeber versteuert werden. Die Höchstgrenze für diese Versicherungsprämien beträgt 1752 Euro jährlich. 152

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Dies gilt auch für vom Arbeitgeber bezahlte Unfallversicherungen für mehrere Arbeitnehmer, wenn die Beiträge im Durchschnitt 62 Euro je Person nicht übersteigen. Der Abzug von Lebensversicherungsbeiträgen als Sonderausgaben ist an Mindestlaufzeiten der Verträge gebunden. Im Übrigen  auch unter „Beiträge zu Versicherungen’’, „Sonderausgaben’’ und „Zukunftssicherung’’. Liebhaberei

1203

Eine Tätigkeit, die ausgeübt wird, ohne daraus auf die Dauer nachhaltig Einnahmen erzielen zu wollen, gilt steuerlich als Liebhaberei. Es ist unbeachtlich, wenn gelegentlich die Einnahmen die Ausgaben übersteigen. Bei der Beurteilung ist die Tätigkeit im Ganzen zu sehen. Die Einnahmen aus Liebhaberei sind nicht steuerpflichtig. Andererseits können die Ausgaben steuerlich nicht geltend gemacht werden. Sie gelten als Kosten der Lebensführung. Lohnsteuerkarte

1204

Legt ein Arbeitnehmer seine Lohnsteuerkarte dem Arbeitgeber schuldhaft nicht vor, oder verzögert er schuldhaft die Rückgabe der Lohnsteuerkarte, so hat der Arbeitgeber die Lohnsteuer nach der Steuerklasse VI der Lohnsteuertabelle einzubehalten. Die bisherige Lohnsteuerbescheinigung auf der Lohnsteuerkarte wird durch die elektronische Lohnsteuerbescheinigung ersetzt. Der Arbeitgeber soll künftig die Daten elektronisch bis zum 28. Februar des Folgejahres unmittelbar an die Finanzverwaltung übermitteln. Der Arbeitnehmer erhält einen Ausdruck mit einem neuen lohnsteuerlichen Ordnungsmerkmal (eTin). Arbeitgeber, die Lohnsteuerbescheinigungen (mangels technischer Ausstattung) nicht maschinell erstellen, bleiben beim bisherigen Verfahren. Die Lohnsteuerkarte für das Kalenderjahr 2010 (gelb) ist die letzte Lohnsteuerkarte, die in dieser Form erstellt wird. Ab 2011 wird der farbige Karton durch ein elektronisches Verfahren zur Erhebung der Lohnsteuer ersetzt. Bis zum Jahre 2011 wird das Verfahren ELStAM (Elektronische LohnSteuerAbzugsMerkmale) nach und nach in einer Datenbank beim Bundeszentralamt für Steuern aufgebaut. Das heißt, Arbeitnehmer müssen nicht wie bisher ihre Lohnsteuerkarte beim Arbeitgeber abgeben. Alle Daten, die für die Erhebung der Lohnsteuer ab 2012 relevant sind, werden dem Arbeitgeber von der Datenbank zum elektronischen Abruf zur Verfügung gestellt. www.WALHALLA.de

153

Die Einführung des Verfahrens erfolgt stufenweise. Das bedeutet, dass die Lohnsteuerkarte 2010 länger gültig sein wird. Sie soll auch noch für das Jahr 2011 anwendbar sein. Ab 2011 ist für alle Änderungen das Finanzamt zuständig. Ab dem Jahr 2012 ist allein die Finanzverwaltung dafür zuständig, dem Arbeitgeber die notwendigen Merkmale für die Besteuerung des Arbeitnehmers zu übermitteln. Der Beschäftigte muss zu Beginn eines Arbeitsverhältnisses die Identifikationsnummer und das Geburtsdatum angeben. 1205 Lohnzuschläge Steuerfrei sind Zuschläge, die für tatsächlich geleistete Sonntags-, Feiertags- oder Nachtarbeit neben dem Grundlohn gezahlt werden, soweit sie – für Nachtarbeit 25 vom Hundert, – vorbehaltlich der Nummern 3 und 4 für Sonntagsarbeit 50 vom Hundert, – vorbehaltlich der Nummer 4 für Arbeit am 31. Dezember ab 14 Uhr und an den gesetzlichen Feiertagen 125 vom Hundert, – für Arbeit am 24. Dezember ab 14 Uhr, am 25. und 26. Dezember sowie am 1. Mai 150 vom Hundert des Grundlohns nicht übersteigen. Grundlohn ist der laufende Arbeitslohn, der dem Arbeitnehmer bei der für ihn maßgebenden regelmäßigen Arbeitszeit für den jeweiligen Lohnzahlungszeitraum zusteht; er ist in einen Stundenlohn umzurechnen. Der für die Berechnung der steuerfreien Zuschläge maßgebliche Stundenlohn ist auf 50 Euro begrenzt. Nachtarbeit ist die Arbeit in der Zeit von 20 Uhr bis 6 Uhr. Sonntagsarbeit und Feiertagsarbeit ist die Arbeit in der Zeit von 0 Uhr bis 24 Uhr des jeweiligen Tages. Die gesetzlichen Feiertage werden durch die am Ort der Arbeitsstätte geltenden Vorschriften bestimmt. Wenn die Nachtarbeit vor 0 Uhr aufgenommen wird, gilt abweichend von den Absätzen 1 und 2 Folgendes: – für Nachtarbeit in der Zeit von 0 Uhr bis 4 Uhr erhöht sich der Zuschlagssatz auf 40 vom Hundert, – als Sonntagsarbeit und Feiertagsarbeit gilt auch die Arbeit in der Zeit von 0 Uhr bis 4 Uhr des auf den Sonntag oder Feiertag folgenden Tages. Ab 1. 7. 2006 ist die Sozialversicherungsfreiheit auf einen Grundlohn von 25 Euro pro Stunde begrenzt. Liegt der Brutto-Grundlohn darüber, ist auch der Zuschlag sozialversicherungspflichtig. 154

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Mahlzeiten  „Essenmarken’’, „Beköstigung am Dienstort’’

1301

Mankogelder  „Fehlgeldentschädigungen’’

1302

Mehraufwand für Verpflegung  „Beköstigung am Dienstort’’

1303

Mehrere Dienstverhältnisse

1304

Steht ein Arbeitnehmer gleichzeitig in mehreren Dienstverhältnissen, so muss er jedem der Arbeitgeber eine Steuerkarte vorlegen. Die Steuerkarten werden von der Gemeinde ausgestellt. Er wird grundsätzlich zur Einkommensteuer veranlagt ( auch „Pauschalversteuerung’’). Menschen mit Behinderung

1305

Menschen mit Behinderung erhalten auf Antrag wegen der Aufwendungen, die ihnen unmittelbar durch ihre besonderen Verhältnisse erwachsen, einen steuerfreien Pauschbetrag. Die Höhe des Pauschbetrages richtet sich nach dem amtlich festgestellten Grad der Behinderung. Statt der Pauschbeträge können die entstandenen höheren Aufwendungen als außergewöhnliche Belastung geltend gemacht werden. Der steuerfreie Pauschbetrag beträgt jährlich: Stufe 1 2 3 4 5 6 7 8

vom Hundert

Jahresbetrag Euro

von 25 und 30 von 35 und 40 von 45 und 50 von 55 und 60 von 65 und 70 von 75 und 80 von 85 und 90 von 95 und 100

310 430 570 720 890 1 060 1 230 1 420

Blinde sowie Menschen mit Behinderung, die infolge der Behinderung ständig so hilflos sind, dass sie nicht ohne fremde Hilfe und Pflege bestehen können, erhalten an Stelle der in der Übersicht aufgeführten Pauschbeträge einen Pauschbetrag von 3700 Euro. Menschen mit Behinderung sind auch Personen, deren Behinderung auf geistigen Gebrechen beruht. Eine Behinderung, die überwiegend auf Alterserscheinungen beruht, wird nicht berücksichtigt. www.WALHALLA.de

155

Arbeitnehmer mit Behinderung Diese Pauschbeträge erhalten folgende Arbeitnehmer: – Menschen mit Behinderung, deren Grad der Behinderung auf mindestens 50 vom Hundert festgestellt ist, – Menschen mit Behinderung, deren Grad der Behinderung auf weniger als 50 vom Hundert, aber mindestens 25 vom Hundert festgestellt ist, wenn − dem Menschen mit Behinderung wegen seiner Behinderung nach gesetzlichen Vorschriften Renten oder andere laufende Bezüge zustehen, und zwar auch dann, wenn das Recht auf die Bezüge ruht oder der Anspruch auf die Bezüge durch Zahlung eines Kapitals abgefunden worden ist, oder − die Behinderung zu einer äußerlich erkennbaren dauernden Einbuße der körperlichen Beweglichkeit geführt hat oder auf einer typischen Berufskrankheit beruht.

Kinder mit Behinderung Steht der Pauschbetrag für Menschen mit Behinderung einem Kind zu, für das der Steuerpflichtige einen Kinderfreibetrag oder Kindergeld erhält, so wird der Pauschbetrag auf Antrag dem Steuerpflichtigen übertragen, wenn das Kind ihn nicht in Anspruch nimmt. Bei geschiedenen, getrennt lebenden oder unverheirateten Eltern steht der Behinderten-Pauschbetrag zur Hälfte demjenigen Elternteil zu, dem das Kind nicht zugeordnet ist, der aber seiner Unterhaltspflicht gegenüber dem Kind nachkommt. Eine abweichende Aufteilung kann beantragt werden. Weist einer der Elternteile nach, dass er allein den Unterhalt bestreitet, erhält er den vollen Pauschbetrag.

Pkw-Nutzung, Fahrten Bei geh- und stehbehinderten Menschen mit einem Grad der Behinderung (GdB) von mindestens 80 oder einem GdB von mindestens 70 und Merkzeichen G können für die Berechnung der außergewöhnlichen Belastung durch die Benutzung eines Pkw zu Privatfahrten ohne Nachweis eine Fahrleistung von 3000 km jährlich zu einem Kilometersatz von 0,30 Euro ( Rn. 1305) zu Grunde gelegt werden. Daraus ergibt sich eine außergewöhnliche Belastung von 900 Euro im Kalenderjahr. Beim Merkzeichen aG im Ausweis, Blinden (Bl) und Hilflosen (H) können auch mehr als 3000 km geltend gemacht werden (BMF v. 29. 4. 1996, BStBl I S. 446). 156

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Seitens der Finanzverwaltung bestehen keine Bedenken, bei diesen Personenkreisen, sofern für Privatfahrten kein eigenes Kraftfahrzeug benutzt wird, die nachgewiesenen Taxikosten analog zum Abzug gem. § 33 EStG zuzulassen. Diese Beträge sind um die zumutbare Eigenbelastung zu kürzen (§ 33 EStG) ( auch „Fahrten zwischen Wohnung und Arbeitsstätte’’, „Außergewöhnliche Belastung’’). Menschen mit Behinderung mit einem Grad der Behinderung von mindestens 70 oder Menschen mit Behinderung mit einem Grad der Behinderung von mindestens 50 und erheblicher Beeinträchtigung ihrer Bewegungsfähigkeit im Straßenverkehr können für Fahrten zwischen Wohnung und Arbeitsstätte sowie für Familienheimfahrten anstatt der Entfernungspauschale  Rn. 602 die tatsächlichen Aufwendungen geltend machen.

Änderung des Grads der Behinderung Bei rückwirkender Erhöhung des Grads der Behinderung kann, sofern eine Berichtigung der betreffenden Veranlagung nicht mehr möglich ist, der Minderbetrag an Einkommensteuer, der sich bei Anwendung der in Betracht kommenden Pauschbeträge ergeben hätte, erstattet oder erlassen werden. Erstattung oder Erlass sind möglich – vom Jahr der Antragstellung an, wenn der rückwirkenden Erhöhung ein Antrag des Steuerpflichtigen zu Grunde liegt; und – vom Kalenderjahr der Wirksamkeit der rückwirkenden Erhöhung an, wenn der Grad der Behinderung gem. § 40 Abs. 1 des Gesetzes über das Verwaltungsverfahren der Kriegsopferversorgung von Amts wegen erhöht wird.

Praxis-Tipp: Tritt im Laufe eines Kalenderjahres eine Änderung, der Beginn oder der Wegfall des Grades der Behinderung ein, können Sie den Pauschbetrag nach dem höchsten Grad der Behinderung geltend machen, der für das Kalenderjahr festgestellt worden ist.

Mildtätige Zwecke  „Förderung’’

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1306

157

1401 Nebenberufliche Tätigkeit  Rn. 14, 39 ff., 114, 703b „Aufwandsentschädigungen’’, „Liebhaberei’’, „Pauschalierung der Lohnsteuer’’, „Geringfügige Beschäftigung (400-Euro-Job)’’ 1402 Nichteheliche Kinder  „Kinder’’ 1402a Notebook  „Computer’’ 1403 Notstandsbeihilfen  „Beihilfen’’

1501 Offenbare Unrichtigkeit Schreibfehler, Rechenfehler und ähnliche offenbare Unrichtigkeiten in Entscheidungen der Finanzverwaltung können ohne Rücksicht auf die Rechtskraft der Entscheidung sowohl zum Vorteil als auch zum Nachteil des Steuerpflichtigen jederzeit geändert werden.

1601 Parteien Mitgliedsbeiträge und Spenden an politische Parteien und an unabhängige Wählervereinigungen i. S. des § 2 des Parteiengesetzes sind Ausgaben zur Förderung staatspolitischer Zwecke und können bis zur Höhe von 1650 Euro, im Falle der Zusammenveranlagung von 3300 Euro als Sonderausgaben abgezogen werden, soweit nicht eine Steuerermäßigung nach § 34g EStG in Anspruch genommen wird. § 34g erlaubt, dass Ausgaben zur Förderung staatspolitischer Zwecke in Höhe von 50 % der Ausgaben von der Einkommensteuer (Lohnsteuer) abgezogen werden können. Die Steuer kann dadurch um bis zu 825 Euro, bei Ehegatten um 1650 Euro jährlich vermindert werden. Die damit verbrauchten Spendenbeträge von bis zu 3068 Euro können dann nicht mehr bei den Sonderausgaben berücksichtigt werden.  „Spenden’’ 158

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Pauschalierung der Lohnsteuer

1602

Die Pauschlierung der Lohnsteuer bei geringfügigen Beschäftigungen (§ 40a EStG) wird ausführlich unter Rn. 703b in der aktuellsten Fassung dargestellt. Eine Pauschalierung der Lohnsteuer durch den Arbeitgeber ist weiter möglich bei: – unentgeltlicher oder verbilligter Abgabe von Mahlzeiten oder entsprechenden Barzuschüssen Steuersatz 25 % – Erholungsbeihilfen (156 Euro für den Arbeitnehmer, 104 Euro für den Ehegatten, 52 Euro je Kind) Steuersatz 25 % – Vergütungen für Verpflegungsmehraufwendungen, soweit die steuerfreien Pauschbeträge 6 Euro, 12 Euro, 24 Euro um nicht mehr als 100 % überschritten werden Steuersatz 25 % – Fahrkostenzuschüsse oder Gestellung von Fahrzeugen für Fahrten zwischen Wohnung und Arbeitsstätte. Die Pauschalierung ist auf die Höhe der Beträge begrenzt, die als Werbungskosten geltend gemacht werden können: d. h. bei öffentlichen Verkehrsmitteln keine Beschränkung, bei Benutzung eines eigenen Pkw des Arbeitnehmers einheitlich 0,30 Euro, bei Menschen mit entsprechender Behinderung (70 v. H. oder 50 v. H. und Beeinträchtigung im Straßenverkehr) 0,30 Euro je Entfernungskilometer. Die so pauschal versteuerten Beträge können nicht als Werbungskosten geltend gemacht werden. Sachprämien, die nicht steuerfrei sind ( Rn. 1900), können von dem Unternehmen, das die Prämien gewährt, pauschaliert versteuert werden. Pauschale Steuersätze Art der Zuwendung

Sachprämien ab 2004 Vergütungen für Verpflegungsmehraufwendungen

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Steuer- Fundstelle satz v. H.

Bemerkungen

2,25

§ 37a EStG

Beträge über 1080 Euro

25

§ 40 Abs. 2 EStG

soweit die steuerfreien Sätze nicht um mehr als 100 % überschritten werden

159

Diese Zuwendungen erhöhen nicht die Bemessungsgrundlage der Sozialversicherungsbeiträge. Die in der nachstehenden Übersicht aufgeführten Zuwendungen wirken sich dagegen bei der Bemessungsgrundlage der Sozialversicherungsbeiträge aus.

Pauschale Steuersätze Art der Zuwendung

Steuer- Fundstelle satz v. H.

Bemerkungen

Verbilligte oder unentgeltliche Mahlzeiten

25

§ 40 Abs. 2 Nr. 1 EStG

Sachbezugswerte beachten

Zuschuss für Fahrten zwischen Wohnung und Arbeitsstätte

15

§ 40 Abs. 2 Satz 2 EStG

ungekürzte „Pendlerpauschale“

Betriebsveranstaltungen

25

§ 40 Abs. 2 Nr. 2 EStG

BStBl. 1992 II S. 655; soweit über 110 Euro  Rn. 214

Erholungsbeihilfen

25

§ 40 Abs. 2 Nr. 3 EStG

156 Euro für AN jährlich 104 Euro für Ehegatte 52 Euro für Kind

Aushilfen in Landund Forstwirtschaft

5

§ 40a Abs. 3 EStG

keine Fachkraft

Geringfügig Beschäftigte

20

§ 40a Abs. 2 EStG

400 Euro monatlich  Rn. 703b

Aushilfen – kurzfristig Beschäftigte

25

§ 40a Abs. 1 EStG

– Einsatz überraschend erforderlich – unter 18 Tagen – bis zu 62 Euro pro Tag

Direktversicherungen – Beiträge zur ZVK – Beiträge zur VBL

20

§ 40b Abs. 1 EStG

Aufwand max. 1752 Euro pro Arbeitnehmer und Jahr

Unfallversicherungen

20

§ 40b EStG

Grenze von 62 Euro beachten

Überlassung und Nutzung von PC und/oder Internet

25

Neuregelung  Rn. 330 und 2001

160

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Pensionen  „Versorgungsbezüge’’

1603

Personalrabatt

1604

Gewährt der Arbeitgeber seinen Arbeitnehmern beim Bezug von ihm hergestellter oder vertriebener Waren oder Dienstleistungen einen Rabatt, so ist der sich daraus für den Arbeitnehmer ergebende Vorteil grundsätzlich steuerpflichtig. Vor der Festlegung des zu versteuernden Betrages ist auf die üblichen Letztverbraucherpreise ein Abschlag von 4 % vorzunehmen und dann der Rabattfreibetrag von 1080 Euro im Jahr abzuziehen ( auch Sachprämien-Freibetrag Rn. 1900). Beispiel: Einkauf des Arbeitnehmers im Jahr (üblicher Letztverbraucherpreis) gewährter Rabatt 25 % Zahlung des Arbeitnehmers

12 271,00 Euro 3 067,75 Euro 9 203,25 Euro

Letztverbraucherpreis abzüglich 4 %

12 271,00 Euro 490,84 Euro

abzüglich Rabattfreibetrag

11 780,16 Euro 1 080,00 Euro 10 700,16 Euro  10 700,16 Euro

zu versteuern

1 496,91 Euro

Pflegebedürftigkeit

1605

Aufwendungen des Steuerpflichtigen infolge seiner Pflegebedürftigkeit sind regelmäßig eine außergewöhnliche Belastung. Hierzu zählen: – Kosten für die Beschäftigung einer ambulanten Pflegekraft – Aufwendungen zur Unterbringung in der Pflegestation eines Altenheims, in einem Altenpflegeheim oder Pflegeheim Bei einer Heimunterbringung wegen Pflegebedürftigkeit können die dadurch erwachsenden Kosten wie Kosten zur Unterbringung in einem Krankenhaus – ohne Anrechnung der Haushaltsersparnis – als außergewöhnliche Belastung berücksichtigt werden. Pflegebedingte Aufwendungen können jedoch im Rahmen des § 33 EStG nur berücksichtigt werden, wenn nicht der erhöhte Behinderten-Pauschbetrag von 3700 Euro nach § 33b Abs. 3 EStG in Anspruch genommen wird. www.WALHALLA.de

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Nimmt der Steuerpflichtige wegen seiner behinderungsbedingten Aufwendungen den o. a. erhöhten Pauschbetrag von 3700 Euro in Anspruch, kann er daneben bei Heimunterbringung den Abzugsbetrag für Heimbewohner nach § 33a Abs. 3 Satz 2 EStG (924 Euro) und – in Fällen ambulanter Pflege, wenn in den Aufwendungen solche für hauswirtschaftliche Dienstleistungen enthalten sind – den Abzug wegen der Beschäftigung einer Hilfe im Haushalt nach § 33a Abs. 3 Satz 1 EStG (924 Euro) geltend machen. Nimmt der Steuerpflichtige wegen seiner pflegebedingten Aufwendungen den Abzug nach § 33 EStG in Anspruch, so sind die Gesamtkosten um den auf hauswirtschaftliche Dienstleistungen entfallenden Anteil zu kürzen, der aus Vereinfachungsgründen in Höhe des Abzugsbetrags nach § 33a Abs. 3 EStG anzusetzen ist. Ein Abzug zwangsläufigerAufwendungen wegen Pflegebedürftigkeit als außergewöhnliche Belastung nach § 33 EStG kommt auch in Betracht, wenn dem Steuerpflichtigen wegen der Pflegebedürftigkeit einer Person Aufwendungen zur Pflege erwachsen, der gegenüber der Steuerpflichtige aus rechtlichen, tatsächlichen oder sittlichen Gründen zum Unterhalt verpflichtet ist, z. B. gegenüber seinen Eltern oder Kindern und er nicht den Pflege-Pauschbetrag nach § 33b Abs. 6 EStG (924 Euro) in Anspruch nimmt. Voraussetzung für die Inanspruchnahme des o. a. Pflege-Pauschbetrages ist, dass der Steuerpflichtige die Pflege im Inland entweder in seiner Wohnung oder in der Wohnung des Menschen mit Behinderung persönlich durchführt. Wird ein Pflegebedürftiger von mehreren Steuerpflichtigen im Veranlagungszeitraum gepflegt, wird der Pauschbetrag nach der Zahl der Pflegepersonen, bei denen die Voraussetzungen der Sätze 1 und 2 vorliegen, geteilt. In allen Fällen, in denen nicht Pauschbeträge angesetzt werden, ist jeweils die zumutbare Eigenbelastung („außergewöhnliche Belastung’’) von den tatsächlich aufgewendeten Kosten abzuziehen. Seit 2002 sind Aufwendungen für ein hauswirtschaftliches Beschäftigungsverhältnis nicht mehr abzugsfähig  auch Neuregelung „geringfügige Beschäftigungsverhältnisse (Steuerermäßigung bei haushaltsnahen Beschäftigungsverhältnissen)’’ Rn. 703b.  auch „Aufwandsentschädigungen’’, „Haushaltsnahe Dienstleistungen’’, „Pflege-Pauschbetrag’’ 1606 Pflege-Pauschbetrag Für die Pflege einer Person, die nicht nur vorübergehend hilflos ist, kann an Stelle einer Steuerermäßigung nach § 33 (außergewöhnliche Belastung) EStG, ein Pauschbetrag in Höhe von 924 Euro im Kalenderjahr geltend gemacht werden (Pflege-Pauschbetrag). 162

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Voraussetzung dafür ist, dass – der Steuerpflichtige dafür keine Einnahmen erhält und – die Pflege im Inland entweder in seiner Wohnung oder in der Wohnung des Pflegebedürftigen persönlich durchgeführt wird. Teilen sich mehrere Personen die Pflege, wird auch der Pflegepauschbetrag geteilt (§ 33b Abs. 6 EStG). Zu diesem Einnahmen zählt nicht das von den Eltern eines Kindes mit Behinderung empfangene Pflegegeld. Politische Parteien  „Parteien’’

1607

Progressionsvorbehalt

1608

Beim Bezug von Arbeitslosengeld, Krankengeld, Mutterschaftsgeld, Arbeitslosengeld II, Kurzarbeitergeld, Saison-Kurzarbeitergeld, Überbrückungsbeihilfen nach dem Soldatenversorgungsgesetz/Zivildienstgesetz, Insolvenzgeld und anderen Lohnersatzleistungen erfolgt zwar keine Besteuerung dieser Beträge, aber eine fiktive Zurechnung zum zu versteuernden Einkommen. Dadurch ergibt sich eine prozentual höhere Steuer als laut Tabelle nach dem eigentlich zu versteuernden Einkommen. Eine abschließende Aufzählung ergibt sich aus § 32b EStG. Dem Empfänger derartiger Leistungen ist eine entsprechende Bescheinigung auszustellen. Wird kein Antrag auf Veranlagung (früher Lohnsteuer-Jahresausgleich) gestellt, kann zur Durchführung dieser Berechnung vom Finanzamt eine Einkommensteuerveranlagung durchgeführt werden. Prozesskosten

1609

Prozesskosten können Werbungskosten sein, wenn sie unmittelbar mit der beruflichen Tätigkeit zusammenhängen, z. B.: – Lohnstreit – Dienststrafverfahren – Kraftfahrzeugunfall, soweit nicht Vorsatz oder grobe Fahrlässigkeit vorliegt, u. Ä. Prozesskosten (z. B. Scheidung, Ehrenrettung) können unter bestimmten Voraussetzungen eine außergewöhnliche Belastung nach § 33 EStG darstellen.

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1701 Quellensteuer, Kapitalertragsteuer bis 31. 12. 2008 Neben der z. B. für Dividenden erhobenen Kapitalertragsteuer in Höhe von 25 v. H. wird für andere Zinseinkünfte der sogenannte Zinsabschlag gemäß Zinsabschlaggesetz erhoben. Der Zinsabschlag beträgt im Jahr 2008 30 v. H. der Zinsen. Es gelten ab 2007 Freibeträge von 750/1500 Euro (Ledige/Verheiratete). Dazu kommt noch ein Werbungskostenfreibetrag von 51/102 Euro. Der Zinsabschlag wird nicht einbehalten, wenn dem Kreditinstitut ein entsprechender Freistellungsauftrag erteilt wird und die Zinsen die o. a. Freibeträge nicht überschreiten. Der Freistellungsauftrag kann bis insgesamt zur o. a. Höhe auf verschiedene Kreditinstitute aufgeteilt werden. Auf Tafelgeschäfte wird eine Steuer (Zinsabschlag von 35 v. H.) erhoben. Der Zinsabschlag ist keine eigene Steuer mit Abgeltungscharakter, sondern eine Art Vorauszahlung, die bei der Einkommensteuerveranlagung auf die Steuer angerechnet wird. Achtung: Änderung durch die Abgeltungsteuer ab 1. 1. 2009 ( auch Erläuterungen zur Abgeltungsteuer Rn. 101).

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Rechtsbehelfe 1801 Die Abgabenordnung sieht das außergerichtliche Rechtsbehelfsverfahren vor: 쐍 Den Einspruch gegen folgende Verwaltungsakte: Steuerbescheide, Steuervergütungsbescheide, Steueranmeldungen, Feststellungsbescheide, Steuermessbescheide, Zerlegungsbescheide, Zuteilungsbescheide, alle anderen Verwaltungsakte, die für die Festsetzung von Steuern verbindlich sind, ausgenommen Billigkeitsmaßnahmen; Verwaltungsakte über Steuervergünstigungen, auf deren Gewährung oder Belassung ein Rechtsanspruch besteht; Haftungsund Duldungsbescheide; verbindliche Zolltarifauskünfte; verbindliche Zusagen nach § 204 AO; Kontingentbescheide; Aufteilungsbescheide; Verwaltungsakte nach § 218 Abs. 2 AO; Verwaltungsakte über Zinsen und Kosten; Verwaltungsakte nach § 251 Abs. 3 AO. Im Gegensatz zum früheren Verfahren ist auch gegen Vorauszahlungsbescheide der Einspruch gegeben. 쐍 Die Beschwerde gegen andere Verwaltungsakte. Einspruch und Beschwerde müssen innerhalb eines Monats nach Bekanntgabe des Verwaltungsaktes schriftlich oder durch Telegramm eingelegt oder zur Niederschrift erklärt werden. Das außergerichtliche Rechtsbehelfsverfahren nach der neuen Abgabenordnung ist nicht mehr kostenpflichtig. Gegen die Einspruchsentscheidung und die Entscheidung über die Beschwerde ist Klage zum Finanzgericht möglich. Höchstes Steuergericht ist der Bundesfinanzhof. Reichensteuer 1801a Der Spitzensteuersatz beträgt ab einem zu versteuernden Einkommen von 250 401/500 802 Euro 45 v. H1). Reisekosten – Regelung bis 31. 12. 2007 1802 Reisekosten sind alle Kosten, die durch die Dienstreise oder den Dienstgang unmittelbar verursacht werden. Dazu gehören nach Abschnitt 37 LStR: – Fahrtkosten – Verpflegungsmehrkosten – Unterbringungskosten – Nebenkosten (Parkplatz, Garage, Gepäckaufbewahrung, Telefon). Reisekostenvergütungen an private Arbeitnehmer bleiben steuerfrei, soweit sie die Mehraufwendungen entsprechend den mögli1)

2010: 250 731/501 462 Euro

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chen Werbungskosten, nicht übersteigen. Werden höhere Beträge ersetzt, so bleiben mindestens die Pauschbeträge steuerfrei. Fahrtkosten Ein Ersatz der Fahrtkosten durch den Arbeitgeber bleibt steuerfrei, soweit die Kosten der öffentlichen Verkehrsmittel ersetzt werden oder bei Benutzung von Kraftfahrzeugen folgende Sätze nicht überschritten werden: Kraftwagen Motorrad/Motorroller Moped oder Mofa Fahrrad

je km je km je km je km

0,30 Euro 0,13 Euro 0,08 Euro 0,05 Euro

Für jede mitgenommene Person bei einer Dienstreise erhöhen sich die Sätze von 0,30 Euro um 0,02 Euro und von 0,13 Euro um 0,01 Euro. Höhere Kosten sind nachzuweisen; diese km-Sätze werden nicht anerkannt, wenn sie zu einer offensichtlich unzutreffenden Besteuerung führen würden. Beim Ersatz niedrigerer Sätze durch den Arbeitgeber ist die Differenz als Werbungskosten anzuerkennen. Unfallkosten können neben den Sätzen geltend gemacht werden. Verpflegungsmehraufwendungen, Übernachtungskosten Neben dem Ersatz der Fahrtkosten und der Nebenkosten sieht Abschnitt 39 der LStR folgende einheitliche Sätze ohne Berücksichtigung von Einkommensgrenzen für die Mehraufwendungen vor: Wird der Steuerpflichtige vorübergehend von seiner Wohnung und dem Mittelpunkt seiner dauerhaft angelegten betrieblichen Tätigkeit entfernt betrieblich tätig, ist für jeden Kalendertag, an dem der Steuerpflichtige wegen dieser vorübergehenden Tätigkeit von seiner Wohnung und seinem Tätigkeitsmittelpunkt – 24 Stunden abwesend ist, ein Pauschbetrag in Höhe von 24 Euro, – weniger als 24 Stunden, aber mindestens 14 Stunden abwesend ist, ein Pauschbetrag in Höhe von 12 Euro, – weniger als 14 Stunden, aber mindestens 8 Stunden abwesend ist, ein Pauschbetrag in Höhe von 6 Euro abzuziehen. Das gilt auch für Tätigkeiten an ständig wechselnden Tätigkeitsstätten oder auf einem Fahrzeug. Bei einer Tätigkeit im Ausland treten an die Stelle der Pauschbeträge länderweise unterschiedliche Pauschsätze, die nach dem Bundesreisekostengesetz vom Bundesministerium der Finanzen im Einver166

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nehmen mit den obersten Finanzbehörden der Länder festgesetzt werden. Als eintägig gelten Dienstreisen, die am selben Kalendertag begonnen und beendet werden. Eine Tätigkeit, die nach 16 Uhr begonnen und vor 8 Uhr beendet wird, ohne dass eine Übernachtung stattfindet, ist mit der gesamten Dauer dem Tag der überwiegenden Abwesenheit zuzurechnen. Bei Übernachtungskosten im Inland müssen die Übernachtungskosten grundsätzlich im Einzelnen nachgewiesen werden. Die Erstattung der Übernachtungskosten durch den Arbeitgeber ist nach § 3 Nr. 16 EStG steuerfrei, soweit keine höheren Beträge erstattet werden, als Werbungskosten abziehbar wären. Für jede Übernachtung darf der Arbeitgeber einen Pauschbetrag von 20 Euro steuerfrei zahlen. Der Wechsel zwischen der Erstattung der tatsächlichen Übernachtungskosten und der Pauschbetragszahlungen ist während einer mehrtägigen Dienstreise nicht zulässig. Erstattet der Arbeitgeber für Verpflegungsmehraufwendungen höhere Beträge als die steuerlich zulässigen Werte, sind die übersteigenden Beträge steuerpflichtiger Arbeitslohn. Ab 1997 können diese steuerpflichtigen Beträge vom Arbeitgeber mit 25 % Lohnsteuer pauschaliert werden, wenn die Überschreitung nicht mehr als 100 % der steuerlich abziehbaren Beträge ausmacht. Diese Beträge sind nicht sozialversicherungspflichtig. Wird die Tätigkeit typischerweise an ständig wechselnde Tätigkeitsstätten oder auf einem Fahrzeug ausgeübt, ist allein die Abwesenheit von der Wohnung maßgebend. Bei einer Tätigkeit im Ausland treten an die Stelle der Pauschbeträge unter a, b oder c die länderweise unterschiedlichen Pauschbeträge, die mit 120 v. H. der höchsten Auslandstagegelder nach dem Bundesreisekostengesetz festgesetzt werden. Bei längerfristigeren, vorübergehenden Tätigkeiten an derselben Tätigkeitsstätte wird der pauschale Abzug der Pauschsätze auf die ersten drei Monate beschränkt. Hinweis: Die Pauschbeträge und die Dreimonatsfrist sowie die Abzugsbeschränkung (über die Pauschbeträge hinausgehende Summen) gelten auch für den Abzug von Verpflegungsmehraufwendungen bei einer aus betrieblichem Anlass begründeten doppelten Haushaltsführung (§ 4 Abs. 5 Nr. 5 EStG). Diese Neuregelung gilt auch für Geschäfts-(Dienst-)reisen von Arbeitnehmern. Werden höhere Beträge ersetzt, sind sie zu versteuern. Ersetzt der Arbeitgeber aber z. B. zwar höhere „Tagegelder’’ aber geringere Kfz-Sätze als zulässig, so kann insoweit saldiert werden. Wenn also die Vergütungen für Verpflegungsmehraufwand mit www.WALHALLA.de

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Fahrtkostenvergütungen und Übernachtungskosten zusammengerechnet werden, ist die Summe steuerfrei, soweit sie die steuerlich zulässigen Einzelvergütungen nicht übersteigt. Für Auslandsreisen gelten je nach Ländergruppen Sätze zwischen 22 Euro und 72 Euro als Tagegeld; für jeweils 24 Stunden Abwesenheit, für mehr als 14 oder 8 Stunden gelten entsprechend niedrigere Beträge, die pauschalen Übernachtungsgelder zwischen 47 Euro und 180 Euro. Tätigkeitsarten Für die steuerliche Berücksichtigung von Reisekosten ist zu unterscheiden zwischen Dienstreisen, Fahrtätigkeit und Einsatzwechseltätigkeit: Eine Dienstreise liegt vor, wenn der Arbeitnehmer außerhalb seiner Wohnung und seiner regelmäßigen Arbeitsstätte beruflich tätig wird. Eine Auswärtstätigkeit ist vorübergehend, wenn der Arbeitnehmer voraussichtlich an seine regelmäßige Arbeitsstätte zurückkehren und dort seine berufliche Tätigkeit fortsetzen wird. Sie ist nicht vorübergehend, wenn anzunehmen ist, dass die auswärtige Tätigkeitsstätte vom ersten Tag an regelmäßige Arbeitsstätte geworden ist (z. B. bei einer Versetzung). Bei einer längerfristigen vorübergehenden Auswärtstätigkeit an derselben Tätigkeitsstätte ist nur für die ersten drei Monate eine Dienstreise anzuerkennen. Nach Ablauf der drei Monate ist die auswärtige Tätigkeitsstätte als neue regelmäßige Arbeitsstätte anzusehen (diese Regelung gilt nicht bei auswärtigen Tätigkeitsstätten, die sich laufend örtlich verändern, z. B. Autobahnbaustellen usw.). Fahrtätigkeit liegt bei Arbeitnehmern vor, die ihre Tätigkeit auf einem Fahrzeug ausüben (z. B. Berufskraftfahrer, Taxi-, Linienbus-, Straßenbahnfahrer usw., nicht aber bei Polizei- und Zollbeamten im Streifendienst). Einsatzwechseltätigkeit liegt bei Arbeitnehmern vor, die infolge ihrer typischen beruflichen Tätigkeit an ständig wechselnden Arbeitsstätten eingesetzt werden (z. B. Bau- und Montagearbeiter, Leiharbeiter). In diesen Fällen gilt die jeweilige Arbeitsstätte als regelmäßige Arbeitsstätte (die Anzahl der Tätigkeitsstätten während eines Kalenderjahrs ist ohne Bedeutung). Hinweis: Bitte beachten Sie: Der Begriff der Dienstreise im öffentlichen Dienst deckt sich nicht völlig mit dem Begriff im Lohnsteuerrecht. Reisekostenvergütungen aus öffentlichen Kassen sind steuerpflichtig, soweit sie die steuerlichen Höchstsätze übersteigen; Pauschalierung möglich. 168

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Liegt eine Dienstreise im lohnsteuerrechtlichen Sinn, aber nicht im reisekostenrechtlichen Sinne vor, so können die Aufwendungen im Rahmen der o. a. Sätze als Werbungskosten geltend gemacht werden. Auf Grund der Rechtsprechung des Bundesfinanzhofes erkennt die Finanzverwaltung auch bei Angehörigen des öffentlichen Dienstes den Unterschied zwischen den o. a. Pauschbeträgen und den gezahlten niedrigeren Beträgen für Verpflegungsmehraufwand als Werbungskosten an, soweit dies nicht zu einer offensichtlich unzutreffenden Besteuerung führt. Nutzung des eigenen Kfz Ebenso wie der private Arbeitnehmer hat auch der Angehörige des öffentlichen Dienstes die Möglichkeit, die Kosten des eigenen Kraftfahrzeugs geltend zu machen. Benutzt ein Angehöriger des öffentlichen Dienstes auf einer Dienstreise seinen eigenen Pkw, so kann er die dadurch entstehenden Kosten abzüglich der ihm von seiner Behörde ersetzten Fahrtkosten (Bahnkosten oder Kilometerpauschale nach den Reisekostenbestimmungen) als Werbungskosten geltend machen, sofern es ihm der Dienstherr nicht im Einzelfall aus vernünftigen Gründen ausdrücklich untersagt hatte, den Pkw zu benutzen. Die Kraftfahrzeugkosten können in diesen Fällen bis zum Satz von 0,30 Euro je Kilometer ohne Einzelnachweis als Werbungskosten anerkannt werden. Das steuerliche Reisekostenrecht wurde zum 1. 1. 2008 neu geregelt. Die Unterscheidung zwischen Dienstreise, Einsatzwechsel- oder Fahrtätigkeit wird aufgegeben. Einheitlich gibt es künftig nur noch den Begriff „Auswärtstätigkeit“. Die 30-Kilometergrenze bei Einsatzwechseltätigkeit und die Dreimonatsfrist für die steuerliche Berücksichtigung von Fahrtkosten zu einer auswärtigen Tätigkeit entfallen. Fahrten im Rahmen einer Auswärtstätigkeit werden zeitlich unbegrenzt als Reisekosten anerkannt (bisher erst ab dem vierten Monat für Fahrten zwischen Wohnung und Arbeitsstätte oder Familienheimfahrten).  auch „Auslösungen’’, „Doppelte Haushaltsführung’’ Reisekosten – Gewerbebetrieb, selbstständige Arbeit

1802a

Für Steuerpflichtige mit Einkünften aus Gewerbebetrieb oder aus selbstständiger Arbeit gelten die Ausführungen unter dem Stichwort „Reisekosten’’. Übernachtungskosten können allerdings nicht pauschaliert werden. Hier muss ein Einzelnachweis erbracht werden. Rentenversicherung  „Sozialversicherung’’ www.WALHALLA.de

1803 169

1900 Sachprämienfreibetrag Für unentgeltlich empfangene Sachprämien als Lohn für die persönliche Inanspruchnahme von Dienstleistungen eines Unternehmens wurde 1997 ein Freibetrag in Höhe von 1224 Euro eingeführt (z. B. Vielflieger-Programme wie Miles & More usw.). 2004 wurde dieser Freibetrag auf 1080 Euro gesenkt. Darüber hinausgehende Beträge können auf Antrag mit pauschal 2,25 % Einkommensteuer versteuert werden. Die pauschalierte Steuer gilt als Lohnsteuer und ist vom Unternehmen anzumelden und abzuführen. 1900a Säumniszuschläge Der Säumniszuschlag beträgt 1 v. H. je angefangenem Monat.  „Zahlungs-Schonfrist’’ 1901 Scheidung Scheidungskosten können eine außergewöhnliche Belastung darstellen. Rentenzahlungen an den geschiedenen Ehegatten können bei Vorliegen eines gesetzlichen Unterhaltsanspruches als außergewöhnliche Belastung ( „Unterhaltsgewährung’’) oder als  Sonderausgaben berücksichtigt werden. Andererseits sind diese Bezüge vom Empfänger im letzteren Fall zu versteuern. 1902 Schenkungsteuer  „Erbschaft- und Schenkungsteuer’’ 1903 Schuldzinsen Schuldzinsen, die keine Werbungskosten oder Betriebsausgaben darstellen und auch nicht mit Einkünften in Zusammenhang stehen, die bei der Besteuerung außer Betracht bleiben, sind nicht mehr als Sonderausgaben abzugsfähig. Als Werbungskosten bei nichtselbstständiger Arbeit können sie nur angesetzt werden, wenn ein unmittelbarer Zusammenhang mit den Einnahmen aus nichtselbstständiger Arbeit besteht (z. B. Schuldzinsen für ein Darlehen, das zur Beschaffung von Arbeitsgeräten oder eines Pkw, der ausschließlich beruflichen Zwecken dient, aufgenommen wurde). Schuldzinsen können außergewöhnliche Belastung sein, wenn der Grund für die Aufnahme der Schuld als außergewöhnliche Belastung anzuerkennen ist. 1904 Schulgeld Wer für sein Kind Gebühren (Schulgeld) an eine private Schule zahlt, kann 30 % dieser Zahlungen bis zu einem Höchstbetrag von 5000 Euro als Sonderausgaben abziehen. 170

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Seit dem Veranlagungsjahr 2008 ist die Art der Schule (Ersatz- oder Ergänzungsschule) nicht mehr von Bedeutung. Vielmehr kommt es allein auf den erreichten oder beabsichtigten Abschluss an. Das gilt für inländische Schulen und solche, die in anderen Mitgliedstaaten der Europäischen Union (EU) bzw. im Europäischen Wirtschaftsraum (EWR) liegen. Gleiches gilt für deutsche Schulen im Ausland, auch wenn sie nicht in der EU bzw. im EWR liegen. Besuche von Nachhilfeeinrichtungen, Musikschulen, Sportvereinen, Ferienkursen u. Ä. gehören nicht dazu. Studiengebühren können ebenfalls nicht abgezogen werden. Voraussetzung ist, dass der Steuerpflichtige für das Kind Anspruch auf einen Kinderfreibetrag oder Kindergeld hat. Der Freibetrag wird je Elternpaar nur einmal gewährt. Schwerbehinderte Menschen  Menschen mit Behinderung’’

1905

Solidaritätszuschlag 1906 Zur Lohn-/Einkommen- und Körperschaftsteuer wird ein Solidaritätszuschlag als Ergänzungsabgabe erhoben. Der Solidaritätszuschlag beträgt seit 1. 1. 1998 5,5 v. H. der Bemessungsgrundlage (d. h. der jeweiligen Steuer). Er ist zeitlich unbefristet. Seit 1996 wird der Solidaritätszuschlag wie die Kirchensteuer aus einem durch den Abzug der Kinderfreibeträge sich ergebenden fiktiven (niedrigeren) Steuerbetrag errechnet. In der Monatslohnsteuertabelle sind diese Beträge als „Bemessungsgrundlage für Zusatzsteuern’’ ausgewiesen ( Rn. 2821b). Siehe Seite 7. Sonderausgaben 1907 Sonderausgaben sind eigentlich Kosten der Lebensführung, die ohne die Sondervorschrift des § 10 EStG nicht abzugsfähig wären. Sonderausgaben sind mit den in Anlage 11) zum Berechnungsschema Einkommensteuertabelle aufgeführten Beträgen in der Lohnsteuertabelle bereits berücksichtigt. Sie kommen für die Eintragung eines Freibetrages in die Lohnsteuerkarte nur in Betracht, wenn sie diese Beträge übersteigen. Dabei sind die unten aufgeführten Aufwendungen nach Buchstaben c, d und e nicht zu berücksichtigen (Mindestbetrag bei Rn. 2806 beachten). Bei der Berechnung nach der Einkommensteuertabelle sind sie wegen Besonderheit dieser Tabelle stets abzuziehen. Übersteigen die tatsächlichen Sonderausgaben nicht die nachstehenden Beträge, werden der Sonderausgaben-Pauschbetrag, VorsorgePauschbetrag bzw. die Vorsorgepauschale (Rn. 2802 ff.) angesetzt. 1)

 auch Vorsorgepauschale Rn. 2806 und 2802 ff.

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Für Aufwendungen nach a) und e) bis i) wird ein SonderausgabenPauschbetrag von 36 Euro abgezogen. Zu den Sonderausgaben zählen: a) Auf besonderen Verpflichtungsgründen beruhende Renten (Ertragsanteil) und dauernde Lasten, die weder Betriebsausgaben noch Werbungskosten sind, noch mit Einkünften in wirtschaftlichem Zusammenhang stehen, die bei der Besteuerung des Einkommens außer Betracht bleiben; b) Unterhaltsleistungen an den geschiedenen oder dauernd getrennt lebenden Ehegatten können entweder als Sonderausgaben (§ 10 Abs. 1 Nr. 1 EStG) oder als außergewöhnliche Belastung gem. § 33a Abs. 1 EStG,  „Unterhaltsgewährung’’, berücksichtigt werden. Der Abzug bei den Sonderausgaben ist bis zu einem Betrag von 13 805 Euro möglich, wenn der Empfänger unbeschränkt einkommensteuerpflichtig ist und mit diesem Antrag einverstanden ist. Bei ihm kommt der Abzug der Werbungskosten (Pauschalbetrag mindestens 102 Euro, „Wiederkehrende Bezüge’’) in Betracht. Ist das nicht der Fall, kommt nur ein Abzug als außergewöhnliche Belastung in Betracht. Beide Möglichkeiten schließen sich gegenseitig aus. Der Abzug als Sonderausgaben hat zur Folge, dass die Unterhaltsleistungen insoweit beim Empfänger als sonstige Einkünfte1) i. S. des § 22 Nr. 1a EStG zu versteuern sind. Antrag und Zustimmung können für das jeweilige Jahr nicht zurückgenommen werden. Die Zustimmung des Unterhaltsberechtigten gilt bis zum Widerruf, der vor Beginn des Kalenderjahres, für das er wirksam sein soll, erklärt werden muss; c) Beiträge zu Kranken-, Unfall-, Haftpflichtversicherungen2), zu den gesetzlichen Rentenversicherungen und an die Bundesagentur für Arbeit; d) Beiträge zu Versicherungen auf den Lebens- oder Todesfall3) ( Stichwort „Beiträge’’); e) Kirchensteuer (abzüglich eventuelle Erstattungen, z. B. aus Vorjahr); f) Ausgaben zur Förderung mildtätiger, kirchlicher, religiöser, wissenschaftlicher und staatspolitischer Zwecke und der als besonders förderungswürdig anerkannten gemeinnützigen Zwecke (= Spenden); 1) 2)

3)

 „Sonstige Einkünfte’’ Rn. 50. Volle Kfz-Haftpflichtversicherung auch dann, wenn Fahrten zwischen Wohnung und Arbeitsstätte geltend gemacht werden. Ausgeschlossen sind Versicherungen auf den Erlebens- oder Todesfall, bei denen der Steuerpflichtige Ansprüche aus einem von einer anderen Person abgeschlossenen Vertrag entgeltlich erworben hat. Ausnahme: Es werden dadurch aus anderen Rechtsverhältnissen entstandene Abfindungs- oder Ausgleichsansprüche arbeits-, erb- oder familienrechtlicher Art erfüllt (§ 10 Abs. 1 Nr. 2 EStG).

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g) Beiträge und Spenden an politische Parteien und unabhängiger Wählervereinigungen im Sinne des § 2 Parteiengesetzes bis zur Höhe von 1650 Euro, im Fall der Zusammenveranlagung 3300 Euro jährlich, soweit nicht der Abzug von der Steuer ( „Parteien’’) in Anspruch genommen wird; h) Aufwendungen für die eigene Berufsausbildung bis zu 4000 Euro im Kalenderjahr. Bei Ehegatten gilt der Betrag für jeden Ehegatten. Zu den Aufwendungen gehören auch die Kosten für eine auswärtige Unterbringung. i) Aufwendungen für eine zusätzliche freiwillige Pflegeversicherung. Vorsorgeaufwendungen ab 2005 Das Alterseinkünftegesetz hebt die bisherige Behandlung von Vorsorgeaufwendungen (Zusammenrechnung und Beschränkung durch Höchstbeträge) auf. Nun gibt es zwei Arten von Vorsorgeaufwendungen, die im Hinblick auf die Abzugsfähigkeit unterschiedlich behandelt werden. Berücksichtigt werden: – Aufwendungen für eine Basisversorgung im Alter – Aufwendungen für sonstige Vorsorgeaufwendungen und dazu noch zusätzliche Abzugsmöglichkeiten für Beiträge zur RiesterRente und zur betrieblichen Altersversorgung Basisversorgung im Alter Dazu gehören: – Beiträge zu den gesetzlichen Rentenversicherungen – Beiträge an landwirtschaftliche Alterskassen – Beiträge an berufsständische Versorgungswerke – Beiträge zu sonstigen Leibrentenversicherungen, bei denen die erworbenen Anwartschaften nicht beleihbar, nicht vererblich, nicht übertragbar, nicht veräußerbar und nicht kapitalisierbar sind. Diese Versicherung darf nicht vor Vollendung des 60. Lebensjahres und nur als lebenslange monatliche Leibrente ausgezahlt werden. Beiträge zur gesetzlichen Rentenversicherung sind Beiträge an folgende Träger: – Deutsche Rentenversicherung Bund – Deutsche Rentenversicherung Knappschaft-Bahn-See – Deutsche Rentenversicherung Regionalträger

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Die Beiträge an die Rentenversicherungsträger werden als Sonderausgaben angesetzt. Zu berücksichtigen sind somit im Jahr der Zahlung: – Pflichtbeiträge aus einer abhängigen Beschäftigung – freiwillige Beiträge – Pflichtbeiträge aus einer selbstständigen Tätigkeit – freiwillige Zahlungen von Beiträgen zum Ausgleich einer Rentenminderung bei vorzeitiger Inanspruchnahme einer Altersrente – freiwillige Zahlungen von Beiträgen zum Ausgleich einer Minderung durch einen Versorgungsausgleich Nicht angesetzt werden die im Rahmen einer geringfügigen Beschäftigung vom Arbeitgeber entrichteten Pauschalbeiträge zur gesetzlichen Rentenversicherung. Ausnahme: Beschäftigungsverhältnisse, bei denen Arbeitsentgelt innerhalb der Gleitzone von 400,01 Euro bis 800 Euro bezahlt wird. Zu den genannten Aufwendungen ist der steuerfreie Arbeitgeberanteil hinzuzurechnen. Abzugsregelung Die Beiträge für eine Basisversorgung werden bis zu einem Höchstbetrag von 20 000 Euro (bei Ehegatten 40 000 Euro) berücksichtigt. Die sich aus der Berechnung ergebenden Beiträge werden im Jahr 2005 mit 60 % als Sonderausgaben berücksichtigt und damit von der Einkommensteuer freigestellt. Der Prozentsatz steigt jedes Jahr um 2 % an bis zum Jahr 2024. Ab 2025 können dann 100 % der Beiträge berücksichtigt werden (siehe Berechnungsbeispiele  „Alterseinkünfte’’). Sonstige Vorsorgeaufwendungen Zu den sonstigen Vorsorgeaufwendungen gehören: – Beiträge zur Arbeitslosenversicherung – Beiträge zu Berufs- und Erwerbsunfähigkeitsversicherungen – Beiträge zur privaten oder gesetzlichen Kranken- und Pflegeversicherung – Beiträge zu Unfallversicherungen – Beiträge zu Haftpflichtversicherungen – Beiträge zu Lebensversicherungen, die nur für den Todesfall eine Leistung vorsehen – Rentenversicherungen, die die Voraussetzungen des Alterseinkünftegesetzes erfüllen 174

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– Rentenversicherungen ohne Kapitalwahlrecht, die die Voraussetzungen des Alterseinkünftegesetzes nicht erfüllen – Rentenversicherungen mit Kapitalwahlrecht gegen laufende Beitragsleistung, wenn das Kapitalwahlrecht nicht vor Ablauf von zwölf Jahren seit Vertragsabschluss ausgeübt werden kann – Kapitalversicherungen gegen laufende Beitragsleistung mit Sparanteil, wenn der Vertrag für die Dauer von mindestens zwölf Jahren abgeschlossen ist (Berücksichtigung nur, wenn die Laufzeit der betreffenden Versicherungen vor dem 1. 1. 2005 begonnen hat und bis zum 31. 12. 2004 mindestens ein Versicherungsbeitrag entrichtet wurde) Abzugsverfahren Diese Vorsorgeaufwendungen können bis zur Höhe von 2400 Euro abgezogen werden. Bei Steuerpflichtigen, die ganz oder teilweise ohne eigene Aufwendungen Anspruch auf vollständige oder teilweise Erstattung von Krankheitskosten haben, wird nur ein Höchstbetrag von 1500 Euro angesetzt. Bei Zusammenveranlagung wird aus der Summe der jedem Ehegatten zustehenden Höchstbeträge ein gemeinsames Abzugsvolumen ermittelt. Überprüfung der günstigeren Regelung In den Jahren 2005 bis 2019 wird eine Überprüfung der günstigeren Abzugsregelung durchgeführt, falls es bei bestimmten Personengruppen zu Schlechterstellungen im Vergleich zum bisherigen Recht kommt. Dabei wird geprüft, ob der Umfang der als Sonderausgaben anzusetzenden Vorsorgeaufwendungen (Basis- und sonstige Vorsorgeaufwendungen) nach den bis zum 31. 12. 2004 geltenden Höchstbeträgen oder nach den Neuregelungen ab 1. 1. 2005 höher ist. Dabei wird der Vorwegabzugsbetrag (3068 Euro pro Ehegatten) in der für das Kalenderjahr 2004 geltenden Fassung des § 10 Abs. 3 mit folgenden Höchstbeträgen angesetzt: Jahr

Vorwegabzug

Vorwegabzug bei Ehegatten

Jahr

Vorwegabzug

Vorwegabzug bei Ehegatten

2005 2006 2007 2008 2009 2010 2011 2012

3068 3068 3068 3068 3068 3068 2700 2400

6136 6136 6136 6136 6136 6136 5400 4800

2013 2014 2015 2016 2017 2018 2019

2100 1800 1500 1200 900 600 300

4200 3600 3000 2400 1800 1200 600

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Vorsorgepauschale Für Vorsorgeaufwendungen wird weiterhin von Amts wegen eine Vorsorgepauschale angesetzt, wenn der Steuerpflichtige keine höheren Aufwendungen im Rahmen der Einkommensteuerveranlagung nachweist. Für die Berechnung der Vorsorgepauschale sind fiktive Beiträge zur Rentenversicherung zu berücksichtigen. Bemessungsgrundlage ist der Arbeitslohn, vermindert um den Versorgungs-Freibetrag und den Altersentlastungsfreibetrag, höchstens jedoch die Beitragsbemessungsgrenze in der allgemeinen Rentenversicherung. Aus Vereinfachungsgründen wird die Beitragsbemessungsgrenze West (62 400 Euro) zugrunde gelegt. Die Vorsorgepauschale ist die Summe aus 1. dem Betrag, der, bezogen auf den Arbeitslohn, 50 v. H. des Beitrags in der allgemeinen Rentenversicherung entspricht, und 2. 11 v. H. des Arbeitslohns, jedoch höchstens 1500 Euro. In den Kalenderjahren 2005 bis 2024 ist die Vorsorgepauschale mit 20 % des Betrages aus Nummer 1 anzusetzen. Dieser Vomhundertsatz erhöht sich in jedem folgenden Jahr um 4 v. H. Punkte. Bei Personen, die nicht der gesetzlichen Rentenversicherung unterliegen, Versorgungsbezüge oder Altersrente aus der gesetzlichen Rentenversicherung erhalten, beträgt die Vorsorgepauschale 11 v. H. des Arbeitslohns, höchstens 1500 Euro. Bei Zusammenveranlagung von Ehegatten sind die Euro-Beträge zu verdoppeln. Haben beide Ehegatten Arbeitslohn bezogen, ist die Berechnung nach Ziff. 1 auf jeden Ehegatten gesondert anzuwenden. Zu dieser Summe kommen noch 11 v. H. der Summe beider Arbeitslöhne, höchstens jedoch 3000 Euro. Die Vorsorgepauschale (einschließlich Günstigerprüfung) wird auch bereits im Rahmen des Lohnsteuerabzugs berücksichtigt.

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Beispiel: Rentenversicherungspflichtiger Arbeitnehmer: Arbeitslohn Beitrag zur Rentenversicherung davon 50 v. H. Ansatz in 2005 mit 20 v. H. zuzüglich 11 v. H. des Arbeitslohns höchstens 1500 Euro Vorsorgepauschale

35 000,– Euro 6 825,– Euro 3 413,– Euro 683,– Euro 1 500,– Euro 2 183,– Euro

Nicht rentenversicherungspflichtige Arbeitnehmer: Arbeitslohn: 35 000,– Euro 11 v. H. des Arbeitslohns 1 500,– Euro höchstens 1500 Euro, Vorsorgepauschale Ermittlung der abziehbaren Sonderausgaben/Vorsorgepauschale Berechnungsbeispiel: (alle Beträge in Euro) Im Beispiel wird von einem Ehepaar, die beide nichtselbstständig tätig sind, ausgegangen. Der Ehemann ist Beamter, die Ehefrau Beamtin. Ehemann Ehefrau Summe Bruttoarbeitslohn 33 120,– 25 600,– 58 720,– Als Sonderausgaben werden beantragt: gezahlte Kirchensteuer 1 002,– ./. Erstattung in 2005 – 210,– 792,– Steuerberatungskosten 364,– Schulgeld (30 % v. 1200) 360,– 1 516,– Versicherungsbeiträge 7 529,– (Renten-, Kranken-, Unfall-, Haftpflichtversicherung) Im Rahmen der Günstigerprüfung wird zunächst der Höchstbetrag nach altem Recht (Einkommensteuergesetz 2004) vorgenommen. Versicherungsbeiträge 7 529,– Vorwegabzug 6 136,– Minderung (§ 10 Abs. 3 Nr. 2 EStG) – 6 136,– verbleibender Vorwegabzug –,– –,– –,– verbleibende Versicherungsbeiträge 7 529,– abziehbarer Höchstbetrag 2 668,– 2 668,– verbleiben 4 861,– davon 50 %, höchstens 1 334,– 1 334,– Abzugsbetrag für Vorsorgeaufwendungen 4 002,– nach altem Recht www.WALHALLA.de

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Höchstbetragsberechnung nach neuem Recht Begünstigte Beiträge z. Altersvorsorge, inkl. Arbeitgeberanteile Höchstbetrag nach § 10 Abs. 3 EStG Kürzung um (fiktive) Rentenversicherungsbeiträge 19,5 % von 58 720 Euro verbleiben zu berücksichtigen anzusetzen mit 60 % Vorsorgeaufwendungen gem. § 10 Abs. 1 Nr. 3 EStG davon höchstens abziehbar Abzugsbetrag nach § 10 Abs. 1 Nr. 3 EStG Abzugsbetrag für Vorsorgeaufwendungen nach neuem Recht

5 850,– 40 000,– 11 450,– 28 550,– 5 850,– 3 510,–

3 510,–

1 679,– 3 000,– 1 679,– 5 189,–

Die Günstigerprüfung ergibt im Beispiel eine Besserstellung nach neuem Recht; als Sonderausgaben ist der Betrag in Höhe von 5189 Euro zuzüglich 1516 Euro unbeschränkt abziehbarer Sonderausgaben anzusetzen.

Ermittlung der abziehbaren Sonderausgaben/Vorsorgepauschale Berechnungsbeispiel: (alle Beträge in Euro) Im Beispiel wird von einem Ehepaar, die beide nichtselbstständig tätig sind, ausgegangen. Beide Ehegatten sind im Angestelltenverhältnis tätig. Ehemann Ehefrau Summe Bruttoarbeitslohn 43 000,– 25 800,– 68 800,– Als Sonderausgaben werden beantragt: gezahlte Kirchensteuer 1 002,– ./. Erstattung in 2005 – 210,– Steuerberatungskosten Schulgeld (30 % v. 1200) Versicherungsbeiträge 8 007,– (Renten-, Kranken-, Unfall-, Haftpflichtversicherung)

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792,– 364,– 360,–

1 516,–

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Im Rahmen der Günstigerprüfung wird zunächst der Höchstbetrag nach altem Recht (Einkommensteuergesetz 2004) vorgenommen. Versicherungsbeiträge 16 236,– Vorwegabzug (2  3068 Euro) 6 136,– Minderung nach § 10 Abs. 2 Nr. 2 EStG 11 008,– verbleiben –,– –,– verbleibende Versicherungsbeiträge 16 236,– abziehbar höchstens (2 x 1334 Euro) – 2 668,– verbleiben 13 568,– davon die Hälfte, höchstens 1334 Euro Abzugsbetrag für Vorsorgeaufwendungen nach altem Recht

2 668,– 1 334,– 4 002,–

Höchstbetragsberechnung nach neuem Recht Begünstigte Beiträge z. Altersvorsorge, 19 264,– inkl. Arbeitgeberanteile Höchstbetrag nach § 10 Abs. 3 EStG 40 000,– zu berücksichtigen 19 264,– anzusetzen mit 60 % 11 559,– abzüglich Arbeitgeberanteile – 6 707,– Abzugsbetrag nach § 10 Abs. 3 EStG 4 852,– 4 852,– Vorsorgeaufwendungen 3 679,– gem. § 10 Abs. 1 Nr. 3 EStG davon höchstens abziehbar 3 000,– Abzugsbetrag nach § 10 Abs. 1 Nr. 3 EStG 3 000,– 7 852,– Abzugsbetrag für Vorsorgeaufwendungen nach neuem Recht Die Günstigerprüfung ergibt im Beispiel eine Besserstellung nach neuem Recht; als Sonderausgaben ist der Betrag in Höhe von 7852 Euro zuzüglich 1516 Euro unbeschränkt abziehbarer Sonderausgaben anzusetzen.

Spenden Spenden (Buchst. f) können bis zur Höhe von 20 v. H. des Arbeitslohnes (Gesamtbetrag der Einkünfte) oder 4 v. T. der Summe der gesamten Umsätze und der im Kalenderjahr aufgewendeten Löhne und Gehälter berücksichtigt werden  § 10b Abs. 1 Satz 3 EStG. Parteispenden (Buchst. h) können daneben geltend gemacht werden ( „Parteien’’).

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179

Hinweis: Spenden müssen grundsätzlich durch Spendenbescheinigungen nachgewiesen werden. Für den Nachweis genügt der Zahlungsbeleg der Post oder eines Kreditinstituts, wenn – die Zuwendung den Betrag von 200 Euro (ab 1. 1. 2007) nicht übersteigt und der Empfänger eine juristische Person des öffentlichen Rechts, eine öffentliche Dienststelle, eine Religionsgemeinschaft, ein Spitzenverband der freien Wohlfahrtspflege inkl. seiner Mitgliedsorganisationen, der Deutsche Sportbund, die Landessportbünde oder die Stiftung Deutsche Sporthilfe ist, oder der Empfänger eine steuerbegünstigte Körperschaft ist, die steuerlich wirksame Spendenbescheinigungen ausstellen darf und der Verwendungszweck und die Angaben über die Körperschaftsfreistellung auf den vom Empfänger gestellten Einzahlungsbeleg aufgedruckt sind (§ 10b Abs. 6 EStG), oder – die Zuwendungen zur Linderung der Not in Katastrophenfällen innerhalb eines von den obersten Finanzbehörden bestimmten Zeitraums auf ein für den Fall eingerichtetes Sonderkonto einer juristischen Person des öffentlichen Rechts, einer öffentlichen Dienststelle oder eines Spitzenverbandes der freien Wohlfahrtspflege inkl. seiner Mitgliedsorganisationen eingezahlt wurde.

1908 Sonntagszuschläge  „Lohnzuschläge’’

1909 Sozialversicherung Der Beitragsanteil des Arbeitnehmers zur gesetzlichen Renten- und Arbeitslosenversicherung sowie zur Krankenversicherung kann als Sonderausgabe ( „Sonderausgaben“) geltend gemacht werden. Übernimmt der Arbeitgeber den Beitragsanteil des Arbeitnehmers, so ist der aufgewendete Betrag dem Arbeitslohn des Arbeitnehmers hinzuzurechnen. Diesen Lohnanteil kann aber der Arbeitnehmer, wiederum als Sonderausgabe, geltend machen. Rentenbezüge aus der Angestelltenversicherung sind nicht Arbeitslohn, sondern wiederkehrende Bezüge. Sie unterliegen nicht der Lohnsteuer, sondern mit einem Teil der Einkommensteuer (§ 22 EStG)  Rn. 102a  „Alterseinkünfte ab 2005’’.

180

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Spenden  „Sonderausgaben“ – „Parteien“

1910

Die Regelungen des § 10b EStG zur Abzugsfähigkeit von Spenden wird ab 1. Januar 2007 wie folgt geregelt: Zuwendungen (Spenden und Mitgliedsbeiträge) zur Förderung steuerbegünstigter Zwecke im Sinne der §§ 52 bis 54 der Abgabenordnung an eine inländische juristische Person des öffentlichen Rechts oder an eine inländische öffentliche Dienststelle oder an eine nach § 5 Abs. 1 Nr. 9 des Körperschaftsteuergesetzes steuerbefreite Personenvereinigung oder Vermögensmasse können insgesamt bis zu – 20 Prozent des Gesamtbetrags der Einkünfte oder – 4 Promille der Summe der gesamten Umsätze und der im Kalenderjahr aufgewendeten Löhne und Gehälter als Sonderausgaben abgezogen werden. Nicht abziehbar sind Mitgliedsbeiträge an Körperschaften, die – den Sport (§ 52 Abs. 2 Nr. 21 der AO), – kulturelle Betätigungen, die in erster Linie der Freizeitgestaltung dienen, – die Heimatpflege und Heimatkunde (§ 52 Abs. 2 Nr. 22 der AO) oder – Zwecke im Sinn des § 52 Abs. 2 Nr. 23 der AO fördern. Abziehbare Zuwendungen, die die Höchstbeträge überschreiten oder im Veranlagungszeitraum der Zuwendung nicht berücksichtigt werden können, sind im Rahmen der Höchstbeträge in den folgenden Veranlagungszeiträumen als Sonderausgaben abzuziehen. Spenden in den Vermögensstock einer Stiftung des öffentlichen Rechts oder einer nach § 5 Abs. 1 Nr. 9 des Körperschaftsteuergesetzes steuerbefreiten Stiftung des privaten Rechts können auf Antrag des Steuerpflichtigen im Veranlagungszeitraum der Zuwendung und in den folgenden neun Veranlagungszeiträumen bis zu einem Gesamtbetrag von 1 Million Euro zusätzlich zu den Höchstbeträgen abgezogen werden. Der besondere Abzugsbetrag bezieht sich auf den gesamten Zehnjahreszeitraum und kann der Höhe nach innerhalb dieses Zeitraums nur einmal in Anspruch genommen werden. Als Zuwendung gilt auch die Zuwendung von Wirtschaftsgütern mit Ausnahme von Nutzungen und Leistungen. Diese Neuregelungen sind auf Zuwendungen anzuwenden, die nach dem 31. Dezember 2006 geleistet werden. Für Zuwendungen, die im Veranlagungszeitraum 2007 geleistet werden, gilt auf Antrag des Steuerpflichtigen § 10b Abs. 1 in der am 26. Juli 2000 geltenden Fassung.

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181

Als Förderung der Allgemeinheit sind anzuerkennen 1. die Förderung von Wissenschaft und Forschung; 2. die Förderung der Religion; 3. die Förderung des öffentlichen Gesundheitswesens und der öffentlichen Gesundheitspflege, insbesondere die Verhütung und Bekämpfung von übertragbaren Krankheiten, auch durch Krankenhäuser im Sinne des § 67, und von Tierseuchen; 4. die Förderung der Jugend- und Altenhilfe; 5. die Förderung von Kunst und Kultur; 6. die Förderung des Denkmalschutzes und der Denkmalpflege; 7. die Förderung der Erziehung, Volks- und Berufsbildung einschließlich der Studentenhilfe; 8. die Förderung des Naturschutzes und der Landschaftspflege im Sinne des Bundesnaturschutzgesetzes und der Naturschutzgesetze der Länder, des Umweltschutzes, des Küstenschutzes und des Hochwasserschutzes; 9. die Förderung des Wohlfahrtswesens, insbesondere der Zwecke der amtlich anerkannten Verbände der freien Wohlfahrtspflege (§ 23 der Umsatzsteuer-Durchführungsverordnung), ihrer Unterverbände und ihrer angeschlossenen Einrichtungen und Anstalten; 10. die Förderung der Hilfe für politisch, rassisch oder religiös Verfolgte, für Flüchtlinge, Vertriebene, Aussiedler, Spätaussiedler, Kriegsopfer, Kriegshinterbliebene, Kriegsbeschädigte und Kriegsgefangene, Zivilbeschädigte und Behinderte sowie Hilfe für Opfer von Straftaten; Förderung des Andenkens an Verfolgte, Kriegs- und Katastrophenopfer; Förderung des Suchdienstes für Vermisste; 11. die Förderung der Rettung aus Lebensgefahr; 12. die Förderung des Feuer-, Arbeits-, Katastrophen- und Zivilschutzes sowie der Unfallverhütung; 13. die Förderung internationaler Gesinnung, der Toleranz auf allen Gebieten der Kultur und des Völkerverständigungsgedankens; 14. die Förderung des Tierschutzes; 15. die Förderung der Entwicklungszusammenarbeit; 16. die Förderung von Verbraucherberatung und Verbraucherschutz; 17. die Förderung der Fürsorge für Strafgefangene und ehemalige Strafgefangene; 18. die Förderung der Gleichberechtigung von Frauen und Männern; 19. die Förderung des Schutzes von Ehe und Familie;

182

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Als Förderung der Allgemeinheit sind anzuerkennen 20. die Förderung der Kriminalprävention; 21. die Förderung des Sports (Schach gilt als Sport); 22. die Förderung der Heimatpflege und Heimatkunde; 23. die Förderung der Tierzucht, der Pflanzenzucht, der Kleingärtnerei, des traditionellen Brauchtums einschließlich des Karnevals, der Fastnacht und des Faschings, der Soldaten- und Reservistenbetreuung, des Amateurfunkens, des Modellflugs und des Hundesports; 24. die allgemeine Förderung des demokratischen Staatswesens im Geltungsbereich dieses Gesetzes; hierzu gehören nicht Bestrebungen, die nur bestimmte Einzelinteressen staatsbürgerlicher Art verfolgen oder die auf den kommunalpolitischen Bereich beschränkt sind; 25. die Förderung des bürgerschaftlichen Engagements zugunsten gemeinnütziger, mildtätiger und kirchlicher Zwecke. Sofern der von der Körperschaft verfolgte Zweck nicht unter Satz 1 fällt, aber die Allgemeinheit auf materiellem, geistigem oder sittlichem Gebiet entsprechend selbstlos gefördert wird, kann dieser Zweck für gemeinnützig erklärt werden. Die obersten Finanzbehörden der Länder haben jeweils eine Finanzbehörde im Sinne des Finanzverwaltungsgesetzes zu bestimmen, die für Entscheidungen nach Satz 2 zuständig ist.

Sterbekassen  „Beiträge’’

1911

Steuerberatungskosten

1912

Sind für Privatpersonen nicht mehr abzugsfähig.

Strafverfahren

1913

Kosten der Strafverteidigung können bei Freispruch (auch wenn das Verfahren wegen Geringfügigkeit eingestellt wurde) Werbungskosten darstellen, wenn die strafbare Handlung nur aus dem Beruf erklärbar ist. Ersetzt der Arbeitgeber die Kosten des Strafverfahrens, so stellt dieser Ersatz Arbeitslohn dar und ist zu versteuern.

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183

2000 Tagespflege Ab 1. 1. 2009 sind die Einkünfte aus Tagespflegetätigkeit zu versteuern. Das gilt unabhängig von der Anzahl der betreuten Kinder und der Art der Einnahmen (privat oder öffentlich). Tagesmütter und Tagesväter, die vom Jugendamt oder von der Gemeinde bezahlt werden, müssen die Einkünfte aus der Tagespflegetätigkeit versteuern. Bisher waren nur die Tagespflegepersonen steuerpflichtig, die das Geld für die Kinderbetreuung direkt von den Familien erhielten. Zu versteuern ist jeweils der Gewinn aus der Tätigkeit (Einnahmen abzüglich Betriebsausgaben). Möglich ist der Nachweis der tatsächlichen Kosten oder die Inanspruchnahme einer Betriebsausgabenpauschale. Diese Pauschale wird ab 2009 erhöht: Pro vollzeitbetreutem Kind liegt sie künftig bei 300 Euro (bisher 246 Euro) im Monat. Die Pauschale bezieht sich auf eine Betreuungszeit von acht Stunden und mehr pro Kind und Tag. Bei weniger Stunden verringert sie sich anteilig. 2001 Telefonkosten, Personalcomputer, Telekommunikationsgeräte Die Privatnutzung betrieblicher Personalcomputer und Telekommunikationsgeräte durch den Arbeitnehmer ist unabhängig vom Verhältnis der beruflichen zur privaten Nutzung steuerfrei ( Rn. 47). Die Steuerfreiheit umfasst auch die Nutzung von Zubehör und Software ( Rn. 47, § 3 Nr. 45 EStG) und ist nicht auf die private Nutzung im Betrieb beschränkt, sondern gilt auch für Mobiltelefone im Auto oder Personalcomputer in der Wohnung des Arbeitnehmers. Die Steuerfreiheit gilt nur für die Überlassung zur Nutzung durch den Arbeitgeber. In diesem Fall sind auch die vom Arbeitgeber getragenen Verbindungsentgelte (Grundgebühr und sonstige laufende Kosten) steuerfrei. Pauschaler Auslagenersatz führt regelmäßig zu Arbeitslohn. Ausnahmsweise kann pauschaler Auslagenersatz steuerfrei bleiben, wenn er regelmäßig wiederkehrt und der Arbeitnehmer die entstandenen Aufwendungen für einen repräsentativen Zeitraum von drei Monaten im Einzelnen nachweist. Danach können bei Aufwendungen für Telekommunikation auch die Aufwendungen für das Nutzungsentgelt einer Telefonanlage sowie für den Grundpreis der Anschlüsse entsprechend den beruflichen Anteil der Verbindungsentgelte an den gesamten Verbindungsentgelten (Telefon und Internet) steuerfrei ersetzt werden. Fallen erfahrungsgemäß beruflich veranlasste Telekommunikationsaufwendungen an, können aus Vereinfachungsgründen ohne Einzelnachweis bis zu 20 % des Rechnungsbetrages, höchstens 20 Euro monatlich steuerfrei ersetzt werden. Zur weiteren Vereinfachung 184

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kann der monatliche Durchschnittsbetrag, der sich aus dem Rechnungsbetrag für einen repräsentativen Zeitraum von drei Monaten ergibt, fortgeführt werden und bleibt so lange steuerfrei, bis sich die Verhältnisse wesentlich ändern. Erhält der Arbeitnehmer einen PC vom Arbeitgeber geschenkt, kann dieser geldwerte Vorteil mit 25 % pauschal versteuert werden. Dies gilt auch für Zuschüsse für Aufwendungen der Internetnutzung. Berufliche Gespräche vom privaten Anschluss des Arbeitnehmers können steuerfrei ersetzt werden. Betrieblich veranlasste Telefonkosten, die nicht erstattet werden, können als Werbungskosten berücksichtigt werden. Der Nachweis erfolgt entweder durch Aufzeichnungen oder durch Glaubhaftmachung. Der Nachweis obliegt dem Steuerpflichtigen. Weist der Arbeitnehmer den Anteil der beruflich veranlassten Telekommunikationsaufwendungen an den für einen repräsentativen Zeitraum von drei Monaten im Einzelnen nach, kann dieser berufliche Anteil für den gesamten Veranlagungszeitraum zugrunde gelegt werden. Dabei können die Aufwendungen für das Nutzungsentgelt der Telefonanlage sowie für den Grundpreis der Anschlüsse entsprechend dem beruflichen Anteil der Verbindungsentgelte an den gesamten Verbindungsentgelten (Telefon und Internet) abgezogen werden. Aus Vereinfachungsgründen können ohne Einzelnachweis bis zu 20 % des Rechnungsbetrages, jedoch höchstens 20 Euro monatlich als Werbungskosten anerkannt werden. Der monatliche Durchschnittsbetrag, der sich aus dem repräsentativen Zeitraum ergibt, kann für den gesamten Veranlagungszeitraum zugrunde gelegt werden. Steuerfrei ersetzte Beträge mindern den Werbungskostenabzug. Trennungsentschädigungen

2002

Trennungsentschädigungen aus öffentlichen Kassen sind im Rahmen der steuerlichen Höchstbeträge steuerfrei.  auch „Auslösungen’’, „Doppelte Haushaltsführung’’ und „Reisekosten’’. Trinkgelder

2003

Sie gehören zum Arbeitslohn, soweit ein Rechtsanspruch darauf besteht. Die Besteuerung freiwilliger Trinkgelder wurde zum 1. 1. 2002 aufgehoben. www.WALHALLA.de

185

2101 Übergangsgelder Übergangsgelder und Übergangsbeihilfen sind steuerpflichtig. Übergangsgelder und Übergangsbeihilfen können weiterhin als außerordentliche Einkünfte gem. § 34 Abs. 1 EStG ermäßigt besteuert werden (sogenannte „Fünftelregelung’’). 2102 Umschulungskosten  „Ausbildungskosten’’ 2103 Umzugskosten Umzugskostenvergütungen aus öffentlichen Kassen sind steuerfrei. Umzugskostenvergütungen im privaten Dienst bleiben bis zur Höhe, wie sie ein vergleichbarer Bundesbeamter erhalten würde, ebenfalls steuerfrei. Wird für die Kosten eines dienstlich veranlassten Umzuges vom Arbeitgeber kein Ersatz geleistet, so können die Aufwendungen bis zur o. a. Höhe als Werbungskosten geltend gemacht werden. Dies gilt auch für Umzugskosten anlässlich des Wechsels des Arbeitgebers oder bei erstmaligem Antritt einer Stellung. Als Umzugskosten kommen insbesondere in Betracht: – Notwendige Beförderungskosten des Umzugsgutes – Reiseaufwendungen für die Fahrt zur neuen Wohnung – Notwendige Auslagen für zusätzlichen Unterricht für Kinder – Doppelmietzahlungen (Miete für die alte Wohnung, wenn ohne Verschulden des Steuerpflichtigen). Für sonstige Umzugskosten ist ein Pauschalansatz möglich. Den Pauschalbetrag entnehmen Sie der Tabelle auf S. 189. Die Pauschvergütung für sonstige Umzugsauslagen beträgt für Verheiratete 20,2 v. H. des Endgrundgehalts der Besoldungsgruppe A 13 (Bundesbesoldungsgesetz). Ledige erhalten 50 v. H. des errechneten Betrages. Die Beträge erhöhen sich für jede zum Haushalt gehörende Person, z. B. Kinder oder andere Personen (nicht Ehegatten) um 6,3 v. H. (Endgrundgehalt der Besoldungsgruppe A 13). Höhere Aufwendungen müssen nachgewiesen werden. Notwendige Kosten für Vorhangstangen, Vorhänge u. Ä. können dann bis zu zwei Drittel anerkannt werden. Die o. g. Pauschsätze fallen dann weg. Umzugskosten, die beruflich veranlasst sind, sind Werbungskosten. Die Erstattung durch den Arbeitgeber ist gem. § 3 Nr. 16 EStG steuerfrei, soweit sie die Beträge nach dem Bundesumzugskostengesetz nicht übersteigen. Werden höhere Kosten nachgewiesen, ist zu prü186

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187

413,46 Euro

826,92 Euro

438,02 Euro 4093,67 Euro x 20,2 % x 50 % =

4093,67 Euro x 20,2 % =

876,05 Euro

A 1 bis A 8

493,29 Euro 4093,67 Euro x 24,1 % x 50 % =

986,57 Euro

4093,67 Euro x 21,4 % =

A 9 bis A 12

585,39 Euro

1170,79 Euro 4093,67 Euro x 24,1 % x 50 % =

3 4093,67 Euro x 28,6 % x 50 % =

2

4093,67 Euro x 28,6 % =

1

B 3 bis B 11, C 4, R 3 bis R 10

4093,67 Euro x 24,1 % =

Endgrundgehalt der BesGr. A 13 x … % x 50 % (§ 10 Abs. 1 Satz 1, 3 BUKG)

Endgrundgehalt der BesGr. A 13 x … % (§ 10 Abs. 1 Satz 1, 2 BUKG)

B 1 und B 2, A 13 bis A 16, C 1 bis C 3, R 1 und R 2

Ledige

Ledige

248,08 Euro

826,92 Euro x 30 % =

262,82 Euro

295,97 Euro 876,05 Euro x 30 % =

257,90 Euro

986,57 Euro x 30 % =

351,24 Euro

1170,79 Euro x 30 % =

5

82,69 Euro

413,46 Euro x 20 % =

87,60 Euro

438,02 Euro x 20 % =

98,66 Euro

493,29 Euro x 20 % =

117,08 Euro

585,39 Euro x 20 % =

6

30 % aus Spalte 2 20 % aus Spalte 3 (§ 10 Abs. 4 Satz 1 BUKG) (§ 10 Abs. 4 Satz 1 BUKG)

Verheiratete und Gleichgestellte i. S. d. § 10 Abs. 2 BUKG

Berechtigte ohne Wohnung i. S. d. § 10 Abs. 2 BUKG

4093,67 Euro x 6,3 % =

4

Endgrundgehalt der BesGr. A 13 x 6,3 % (§ 10 Abs. 1 Satz 4 BUKG)

Erhöhungsbetrag (Ehegatte darf nicht berücksichtigt werden)

Berechtigte, die am Tage vor dem Einladen des Umzugsgutes eine Wohnung i. S. d. § 10 Abs. 3 BUKG hatten und nach dem Umzug wieder eingerichtet haben

Verheiratete und Gleichgestellte i. S. d. § 10 Abs. 2 BUKG

Besoldungsgruppe

§ 10 BUKG – Pauschvergütung ab 1. Januar 2008

zum Rundschreiben des BMI vom 20. August 2008 D I 5 - 222 101/10

Anlage 1

188

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A 1 bis A 8

A 9 bis A 12

425,04 Euro

850,07 Euro

450,29 Euro 4208,29 Euro x 20,2 % x 50 % =

4208,29 Euro x 20,2 % =

900,57 Euro

507,10 Euro 4208,29 Euro x 24,1 % x 50 % =

4208,29 Euro x 21,4 % =

1014,20 Euro

601,79 Euro

1203,57 Euro 4208,29 Euro x 24,1 % x 50 % =

3 4208,29 Euro x 28,6 % x 50 % =

2

4208,29 Euro x 28,6 % =

1

B 3 bis B 11, C 4, R 3 bis R 10

4208,29 Euro x 24,1 % =

Endgrundgehalt der BesGr. A 13 x … % x 50 % (§ 10 Abs. 1 Satz 1, 3 BUKG)

Endgrundgehalt der BesGr. A 13 x … % (§ 10 Abs. 1 Satz 1, 2 BUKG)

B 1 und B 2, A 13 bis A 16, C 1 bis C 3, R 1 und R 2

Ledige

265,12 Euro

4208,29 Euro x 6,3 % =

4

Endgrundgehalt der BesGr. A 13 x 6,3 % (§ 10 Abs. 1 Satz 4 BUKG)

Erhöhungsbetrag (Ehegatte darf nicht berücksichtigt werden)

Berechtigte, die am Tage vor dem Einladen des Umzugsgutes eine Wohnung i. S. d. § 10 Abs. 3 BUKG hatten und nach dem Umzug wieder eingerichtet haben

Verheiratete und Gleichgestellte i. S. d. § 10 Abs. 2 BUKG

Besoldungsgruppe

§ 10 BUKG – Pauschvergütung ab 1. Januar 2009

Ledige

255,02 Euro

850,07 Euro x 30 % =

270,17 Euro

900,57 Euro x 30 % =

304,26 Euro

1014,20 Euro x 30 % =

361,07 Euro

1203,57 Euro x 30 % =

5

85,01 Euro

425,04 Euro x 20 % =

90,06 Euro

450,29 Euro x 20 % =

101,42 Euro

507,10 Euro x 20 % =

120,36 Euro

601,79 Euro x 20 % =

6

30 % aus Spalte 2 20 % aus Spalte 3 (§ 10 Abs. 4 Satz 1 BUKG) (§ 10 Abs. 4 Satz 1 BUKG)

Verheiratete und Gleichgestellte i. S. d. § 10 Abs. 2 BUKG

Berechtigte ohne Wohnung i. S. d. § 10 Abs. 2 BUKG

zum Rundschreiben des BMI vom 20. August 2008 D I 5 - 222 101/10

Anlage 2

fen, ob Werbungskosten oder nicht abzugsfähige Kosten der privaten Lebensführung vorliegen. Berufliche Veranlassung: – Wenn durch den Umzug die Entfernung zwischen Wohnung und Arbeitsstätte erheblich verkürzt wird. – Wenn der Umzug im überwiegenden Interesse des Arbeitgebers durchgeführt wird. – Wenn der Umzug das Beziehen oder die Aufgabe der Zweitwohnung bei beruflich veranlasster doppelter Haushaltsführung betrifft. Umzugsbedingte Unterrichtskosten

2103a

Dazu stellt das Bundesfinanzministerium am 16. 12. 2008 fest: Im Einvernehmen mit den obersten Finanzbehörden der Länder gilt zur Anwendung der §§ 6 bis 10 des Bundesumzugskostengesetzes (BUKG) für Umzüge ab 1. Januar 2008, 1. Januar 2009 sowie 1. Juli 2009 Folgendes: 1. Der Höchstbetrag, der für die Anerkennung umzugsbedingter Unterrichtskosten für ein Kind nach § 9 Abs. 2 BUKG maßgebend ist, beträgt bei Beendigung des Umzugs ab 1. Januar 2008

1473 Euro

ab 1. Januar 2009

1514 Euro

ab 1. Juli 2009

1584 Euro

2. Der Pauschbetrag für sonstige Umzugsauslagen nach § 10 Abs. 1 BUKG beträgt a) für Verheiratete bei Beendigung des Umzugs ab 1. Januar 2008

1171 Euro

ab 1. Januar 2009

1204 Euro

ab 1. Juli 2009

1256 Euro

b) für Ledige bei Beendigung des Umzugs ab 1. Januar 2008

585 Euro

ab 1. Januar 2009

602 Euro

ab 1. Juli 2009

628 Euro.

Der Pauschbetrag erhöht sich für jede in § 6 Abs. 3 Sätze 2 und 3 BUKG bezeichnete weitere Person mit Ausnahme des Ehegatten zum 1. Januar 2008 um 258 Euro, zum 1. Januar 2009 um 265 Euro sowie zum 1. Juli 2009 um 277 Euro. www.WALHALLA.de

189

2104 Unbeschränkte Steuerpflicht  Rn. 26 2105 Unfallversicherung  „Beiträge’’ 2105a Unterbringung Verpflegung und Betreuung von nicht schulpflichtigen Kindern. Arbeitgeberzuschüsse sind steuerfrei  Rn. 47 Nr. 33. 2106 Unterhaltsgewährung Unterhaltsaufwendungen sind als außergewöhnliche Belastungen nur steuerlich anerkannt, wenn der Steuerpflichtige gesetzlich zum Unterhalt verpflichtet ist. Erwachsen einem Steuerpflichtigen Aufwendungen für den Unterhalt und eine etwaige Berufsausbildung einer dem Steuerpflichtigen oder seinem Ehegatten gegenüber gesetzlich unterhaltsberechtigten Person, so wird auf Antrag die Einkommensteuer dadurch ermäßigt, dass die Aufwendungen bis zu 7680 Euro im Kalenderjahr vom Gesamtbetrag der Einkünfte abgezogen werden. Der gesetzlich unterhaltsberechtigten Person gleichgestellt ist eine Person, soweit bei ihr zum Unterhalt bestimmte inländische öffentliche Mittel mit Rücksicht auf die Unterhaltsleistungen des Steuerpflichtigen gekürzt werden. Voraussetzung ist, dass weder der Steuerpflichtige noch eine andere Person Anspruch auf einen Kinderfreibetrag oder auf Kindergeld für die unterhaltene Person hat und die unterhaltene Person kein oder nur ein geringes Vermögen besitzt. Hat die unterhaltene Person andere Einkünfte oder Bezüge, die zur Bestreitung des Unterhalts bestimmt oder geeignet sind, so vermindert sich der Betrag von 7680 Euro um den Betrag, um den diese Einkünfte und Bezüge den Betrag von 624 Euro im Kalenderjahr übersteigen, sowie um die von der unterhaltenen Person als Ausbildungshilfe aus öffentlichen Mitteln erhaltenen Zuschüsse. Ist die unterhaltene Person nicht unbeschränkt einkommensteuerpflichtig, so können die Aufwendungen nur abgezogen werden, soweit sie nach den Verhältnissen des Wohnsitzstaats der unterhaltenen Person notwendig und angemessen sind, höchstens jedoch der Betrag, der sich nach den Sätzen 1 bis 4 ergibt. Ob der Steuerpflichtige zum Unterhalt gesetzlich verpflichtet ist, ist nach inländischen Maßstäben zu beurteilen. Werden die Aufwendungen für eine unterhaltene Person von mehreren Steuerpflichtigen getragen, so wird bei jedem der Teil des sich hiernach ergebenden Betrags abgezogen, der seinem Anteil am Gesamtbetrag der Leistungen entspricht (§ 33a Abs. 1 EStG). Für jeden Monat, in dem die Voraussetzungen nicht erfüllt sind, vermindert sich der Höchstbetrag um 1⁄12. ( auch „Ausbildungsfreibetrag’’, „Auswärtige Unterbringung’’). 190

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Veranlagungspflicht  Rn. 14 ff.

2200

Verbesserungsvorschläge

2201

Prämien für Verbesserungsvorschläge sind steuerpflichtig. Verdienstausfall

2202

Ersatz für entgangenen oder entgehenden Arbeitslohn gehört zu den lohnsteuerpflichtigen Einnahmen. Vermögensbildung der Arbeitnehmer

2203

Arbeitnehmer und zu ihrer Berufsausbildung Beschäftigte können vermögenswirksame Leistungen nach dem Fünften Gesetz zur Förderung der Vermögensbildung erbringen. Das Gesetz gilt auch für Beamte, Richter, Berufssoldaten und Soldaten auf Zeit. Für Wehrdienstleistende nur, wenn sie in einem ruhenden Arbeitsverhältnis stehen. Für vermögenswirksame Leistungen wird eine Arbeitnehmer-Sparzulage gewährt, wenn das zu versteuernde Einkommen im Kalenderjahr der vermögenswirksamen Leistungen die Einkommensgrenze von höchstens 17 900 Euro (Ehegatten 35 800 Euro) nicht übersteigt. Bei den Verträgen nach dem Wohnungsbau-Prämiengesetz und bei Anlagen zum Wohnungsbau sind vermögenswirksame Leistungen bis zu einem Höchstbetrag von 470 Euro im Kalenderjahr zulagebegünstigt; der Zulagensatz beträgt 9 % der vermögenswirksamen Leistungen. Beim Sparvertrag über Wertpapiere oder andere Vermögensbeteiligungen, beim Wertpapier-Kaufvertrag und beim Beteiligungs-Vertrag sowie Beteiligungs-Kaufvertrag sind vermögenswirksame Leistungen bis zu einem Höchstbetrag von 400 Euro zulagebegünstigt; der Zulagensatz beträgt 18 % der vermögenswirksamen Leistungen. Beide Anlageformen können nebeneinander in Anspruch genommen werden, so dass angelegte vermögenswirksame Leistungen bis zu 870 Euro begünstigt sind. Folgende Anlageformen können gewählt werden: – Sparverträge über Wertpapiere oder andere Vermögensbeteiligungen – Wertpapier-Kaufverträge – Beteiligungs-Verträge oder -Kaufverträge – Verträge nach dem Wohnungsbauprämiengesetz – Anlagen zum Wohnungsbau – Wertpapier-Sparverträge, in denen der Erwerb von Gewinnschuldverschreibungen oder Genussscheinen von Kreditinstituten vereinbart ist, die nicht vom Arbeitgeber ausgegeben werden. www.WALHALLA.de

191

Erhält der Arbeitnehmer von seinem Arbeitgeber unentgeltlich oder verbilligt Vermögensbeteiligungen, so bleibt der geldwerte Vorteil steuerfrei, soweit er nicht höher als der halbe Wert der Vermögensbeteiligung ist und insgesamt 135 Euro im Jahr nicht übersteigt. Es besteht eine Sperrfrist von sechs Jahren. Mitarbeiterbeteiligung Das Mitarbeiterbeteiligungsgesetz erhöht die Sparzulage für vermögenswirksame Leistungen, die in Beteiligungen angelegt werden, von 18 auf 20 %. Die für diesen Fördersatz geltenden Einkommensgrenzen werden von 17 900/35800 Euro auf 20 000/40 000 Euro erhöht. Der steuer- und sozialversicherungsfreie Höchstbetrag für die Überlassung von Mitarbeiterbeteiligungen steigt von 135 auf 360 Euro. Die Fördermöglichkeit besteht auch für Mitarbeiterbeteiligungsfonds. Es gelten also folgende Modalitäten für Sparzulagen und Anlageformen nach dem 5. Vermögensbildungsgesetz: Formen der Anlage

Sperrfrist Jahre

Höchstanlage Euro

Sparzulage*) %

Höchstbetrag Euro

Wertpapier- und Vermögensbeteiligungs-Sparvertrag

7

400

18

72

Wertpapierkaufvertrag

6

400

18

72

Beteiligungsvertrag, Beteiligungskaufvertrag

6

400

18

72

Bausparkassenbeiträge (Aufwendungen gem. WoPG)

7

470

9

42,30

unmittelbare wohnungswirtschaftliche Aufwendungen

–

470

9

42,30

KontenSparvertrag

7

–

–

–

Kapitalversicherungsvertrag

12

–

–

–

*) Für Arbeitnehmer, die ihren Hauptwohnsitz in dem in Artikel 3 des Einigungsvertrages genannten Gebiet haben, beträgt der Zulagesatz 18 %.

2204 Verlustrücktrag 씮 Rn. 46 192

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Vermögensteuer

2205

Seit dem 1. 1. 1997 wird keine Vermögensteuer mehr festgesetzt. Verpflegungsmehraufwand  „Beköstigung am Dienstort’’

2206

Versicherungen  „Beiträge zu Versicherungen’’

2207

Versorgungsbezüge 2208 Von den Versorgungsbezügen bleibt ein Betrag von 40 v. H. dieser Bezüge, jedoch höchstens insgesamt ein Betrag von 3000 Euro (+ Zuschlag)1) jährlich steuerfrei (Versorgungs-Freibetrag). Versorgungsbezüge sind Bezüge und Vorteile aus früheren Dienstleistungen, die – als Ruhegehalt, Witwen- oder Waisengeld, Unterhaltsbeitrag oder als gleichartiger Beitrag − auf Grund beamtenrechtlicher oder entsprechender gesetzlicher Vorschriften − nach beamtenrechtlichen Grundsätzen von Körperschaften, Anstalten oder Stiftungen des öffentlichen Rechts oder öffentlichrechtlichen Verbänden von Körperschaften oder – in anderen Fällen wegen Erreichens einer Altersgrenze, Berufsunfähigkeit, Erwerbsunfähigkeit oder als Hinterbliebenenbezüge gewährt werden: Bezüge, die wegen Erreichens einer Altersgrenze gewährt werden, gelten erst dann als Versorgungsbezüge, wenn der Arbeitnehmer das 63. Lebensjahr, als schwerbehinderter Mensch das 60. Lebensjahr, vollendet hat. Versorgungsbezüge, die nicht auf Grund der Dienstzeit aus öffentlichen Mitteln an Wehrdienstbeschädigte, Ersatzdienstbeschädigte, Kriegsbeschädigte und deren Hinterbliebenen oder ihnen gleichgestellten Personen bezahlt werden, sind steuerfrei. Vorruhestand 2209 Die Beträge sind ab 1. 1. 2006 wie Abfindungen steuerpflichtig. Bei Arbeitnehmern, die das 62. Lebensjahr (bei schwerbehinderten Menschen das 60. Lebensjahr) vollendet haben, kann vom Vorruhestandsgeld der Versorgungsfreibetrag von 40 v. H., höchstens 325 Euro monatlich abgezogen werden (die Höhe ist abhängig vom Jahr des Beginns). Vorsorgeaufwendungen, Vorsorgepauschale  „Sonderausgaben’’ und Rn. 2802 ff. 1)

2210

Der Versorgungsfreibetrag und der Zuschlag richten sich in der Höhe nach dem Jahr des Beginns der Versorgungsbezüge ( auch Rn. 102a „Alterseinkünfte’’).

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193

2301 Weihnachtszuwendungen, Weihnachtsfreibetrag Der Weihnachtsfreibetrag ist seit 1990 im Arbeitnehmerpauschbetrag (Rn. 108) aufgegangen. 2302 Werbungskosten Werbungskosten, die dem Arbeitnehmer erwachsen, sind bereits bei der Bemessung der Lohnsteuer in der Lohnsteuertabelle mit einem Pauschbetrag von 920 Euro als Arbeitnehmerpauschbetrag (Rn. 108) jährlich berücksichtigt. Für die Eintragung eines Freibetrages kommen sie nur insoweit in Betracht, als sie diesen Betrag übersteigen. Unter Werbungskosten versteht man Aufwendungen, die der Erwerbung, der Sicherung und Erhaltung von Einnahmen dienen. Es sind dies alle Aufwendungen, die die Ausübung des Dienstes mit sich bringt, soweit sie nicht nach der Verkehrsauffassung durch die allgemeine Lebensführung bedingt sind (auch Rn. 213). Keine Werbungskosten sind die Aufwendungen für die Lebensführung, die die wirtschaftliche oder gesellschaftliche Stellung des Arbeitnehmers mit sich bringt, auch wenn sie zur Förderung der Tätigkeit des Arbeitnehmers gemacht werden. Zu den Werbungskosten gehören: – Beiträge zu Berufsständen, sonstigen Berufsverbänden und Gewerkschaften, deren Zweck nicht auf einen wirtschaftlichen Geschäftsbetrieb gerichtet ist ( Rn. 212) – Aufwendungen des Arbeitnehmers für Fahrten zwischen Wohnung und Arbeitsstätte ( Rn. 602) – Aufwendungen für Arbeitsmittel, also Werkzeuge und übliche Berufskleidung, Fachbücher, Fachzeitschriften u. Ä. ( Rn. 111) – die Absetzungen für Abnutzung eines Wirtschaftsgutes, dessen Verwendung oder Nutzung durch den Arbeitnehmer zur Erzielung von Arbeitslohn sich erfahrungsgemäß über einen Zeitraum von mehr als einem Jahr erstreckt ( Rn. 101a) – Mehraufwendungen infolge doppelter Haushaltsführung ( Rn. 405) – Mehraufwendungen für Verpflegung ( Rn. 208) 2303 Werkzeuggeld Werkzeuggeld in angemessener Höhe für die Benutzung von Werkzeugen des Arbeitnehmers bleibt steuerfrei ( Aufwandsentschädigung). 194

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Wertpapiere  „Kapitalansammlungsverträge“ und „Abgeltungsteuer“

2304

Wissenschaftliche Zwecke  „Förderung“

2305

Wohnungsbau

2306

Die erhöhte Absetzung für Einfamilienhäuser, Zweifamilienhäuser oder Eigentumswohnungen (sogenannte Grundförderung)  Eigenheimzulage Rn. 500a, 2724. Wohnungsbauprämie

2307

Wohnungsbauprämien werden nur noch bis zu einer bestimmten Einkommensgrenze gewährt. Sie beträgt bei Ledigen 25 600 Euro, bei Verheirateten 51 200 Euro jährlich. Maßgebend ist das zu versteuernde Einkommen des Jahres der Sparleistung. Kinder sind mit Vollendung des 16. Lebensjahres selbst prämienberechtigt. Hinweis: Die Wohnungsbauprämie beträgt 8,8 % der im Kalenderjahr geleisteten Aufwendungen. Die geleisteten Aufwendungen (Sparleistungen) sind je Kalenderjahr bis zu einem Höchstbetrag von 512 Euro, bei Ehegatten zusammen bis zu 1024 Euro prämienbegünstigt. Die Wohnungsbauprämie ist antragsgebunden. Seit 1992 wird für Bausparverträge, die nach dem 31. 12. 1991 abgeschlossen wurden, die Wohnungsbauprämie nicht mehr jährlich auf dem Bausparkonto gutgeschrieben, sondern nur noch vorgemerkt. Erst bei Zuteilung oder Ablauf der siebenjährigen Sperrfrist kann die Prämie vom Finanzamt angefordert werden (§ 10 WoPG). Für vermögenswirksame Leistungen, für die Arbeitnehmersparzulage bezahlt wird, wird keine Prämie gewährt (diese Beiträge können auch nicht als Sonderausgaben geltend gemacht werden). Seit 1. 1. 2009 gilt folgende Neuregelung: Mit dem Eigenheimrentengesetz ergeben sich Änderungen im Wohnungsbau-Prämiengesetz. Für Neuverträge ab dem 1. 1. 2009 wird die Wohnungsbauprämie nur noch gewährt, wenn das angesparte Kapital wohnungswirtschaftlich verwendet wird. Bisher konnte der Sparer nach Ablauf einer siebenjährigen Sperrfrist frei über sein Bausparguthaben und die Prämie verfügen. Nur wenn die Beträge für den Bau, Kauf oder die Modernisierung von Wohnwww.WALHALLA.de

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raum eingesetzt wurden, konnte auch vorher bereits über das Bausparguthaben mit Prämien verfügt werden. Durch die Neuregelung gilt die Zweckbindung auf Dauer, also auch nach Ablauf der sieben Jahre. Prämien werden erst bei wohnungswirtschaftlicher Verwendung des Bausparguthabens ausgezahlt. Ausnahmen gelten bei sozialen Härtefällen (Tod, Erwerbsunfähigkeit, Dauerarbeitslosigkeit) und bei Sparern, die beim Abschluss das 25. Lebensjahr noch nicht vollendet haben. Diese dürfen auch künftig nach sieben Jahren frei über den gesamten Bausparbetrag verfügen. Die Ausnahmeregelung kann von jedem Sparer einmal in Anspruch genommen werden.

196

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Zahlungs-Schonfrist

2600

Die Zahlungs-Schonfrist wurde zum 1. 1. 2004 auf drei Tage verkürzt. Nach dieser Frist kann ein Säumniszuschlag (1 v. H. je angefangenen Monat) vom Finanzamt verlangt werden. Bei der Bestimmung des Zahlungszeitpunktes gilt: – Bei Überweisung oder Einzahlung auf ein Konto des Finanzamts gilt die Zahlung wirksam geleistet am Tag der Gutschrift auf dem Konto. – Bei Scheckzahlung gilt die Zahlung als geleistet, an dem Tag sie bei der zuständigen Finanzkasse eingegangen ist. – Bei erteilter Lastschrift-Einzugsermächtigung an das Finanzamt bleibt die Schonfrist ohne Bedeutung. Zinsabschlag 씮 Rn. 1701, 14

2601

Zinsen und Schuldzinsen

2602

씮 „Sonderausgaben’’, Rn. 2306 und Rn. 44 Zukunftssicherung

2603

Ausgaben, die ein Arbeitgeber leistet, um einen Arbeitnehmer oder diesem nahe stehende Personen für den Fall der Krankheit, des Unfalls, der Invalidität, des Alters oder des Todes sicherzustellen (Zukunftssicherung), gehören zum steuerpflichtigen Arbeitslohn. Zu diesen Ausgaben gehören z. B. Beiträge des Arbeitgebers zu Lebensversicherungen der Arbeitnehmer oder auch der Arbeitgeberanteil an den Zusatzversicherungsbeiträgen der Angestellten im öffentlichen Dienst, die der Zusatzversicherungspflicht unterliegen u. a. Ausgaben bis 1752 Euro im o. a. Sinn können vom Arbeitgeber mit 20 v. H. einer Pauschalversteuerung unterworfen werden. 씮 „Pauschalierung der Lohnsteuer’’ Zusatzrente (Riesterrente)

2604

Kernpunkt der Rentenreform 2002 war u. a. der Aufbau einer staatlichen Förderung für eine zusätzliche Altersfürsorge. Mit Zulagen und steuerlichen Vergünstigungen wird nun die eigene Vorsorgeleistung unterstützt. Der maximale staatliche Förderungssatz wird erreicht, wenn ab den Kalenderjahren 2002 1 %, ab 2004 2 %, ab 2006 3 % und ab 2008 www.WALHALLA.de

197

4 % des sozialversicherungspflichtigen Vorjahreseinkommens als Eigenvorsorge aufgewendet werden. Bei der zusätzlichen Eigenvorsorge können folgende staatliche Höchstzulagen erreicht werden: Jahr

Alleinstehende

Ehepaare

je Kind

2002

38 Euro

76 Euro

2004

76 Euro

152 Euro

46 Euro 92 Euro

2006

114 Euro

228 Euro

138 Euro

2008

154 Euro

308 Euro

185 Euro

Sonderausgabenabzug gem. § 10a EStG im Zuge der Rentenreform In der gesetzlichen Rentenversicherung Pflichtversicherte können Altersvorsorgebeiträge zuzüglich der zustehenden Zulage als Sonderausgaben abziehen: in den Veranlagungszeiträumen 2002 und 2003

bis zu 525 Euro,

in den Veranlagungszeiträumen 2004 und 2005

bis zu 1050 Euro,

in den Veranlagungszeiträumen 2006 und 2007

bis zu 1575 Euro,

ab dem Veranlagungszeitraum 2008 jährlich

bis zu 2100 Euro.

Ist der Sonderausgabenabzug für den Steuerpflichtigen günstiger als der Anspruch auf die staatliche Zulage, erhöht sich die unter Berücksichtigung des Sonderausgabenabzugs ermittelte tarifliche Einkommensteuer um den Anspruch auf Zulage. In den anderen Fällen scheidet der Sonderausgabenabzug aus. Die Prüfung der günstigeren Regelung wird von Amts wegen vorgenommen. Bei Berücksichtigung eines Kindes sind stets die Kinderfreibeträge abzuziehen. Die Zulagen müssen mit Zulageantrag angefordert werden. Der Antrag ist beim Anbieter der Altersversorgung erhältlich und auch dort einzureichen. Die Einführung eines „Dauerzulageantrags“ vereinfacht das Zulageverfahren bei der „Riester-Rente“. Verwendung für eine eigenen Wohnzwecken dienende Wohnung im eigenen Haus Das in einem Altersvorsorgevertrag vom Zulageberechtigten gebildete Kapital in Höhe von mindestens 10 000 Euro und höchstens 50 000 Euro kann unmittelbar für die Anschaffung oder Herstellung einer zu eigenen Wohnzwecken dienenden Wohnung in einem im 198

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Inland gelegenen eigenen Haus oder einer zu eigenen Wohnzwecken dienenden Eigentumswohnung verwendet werden. Der Zulageberechtigte hat den Altersvorsorge-Eigenheimbetrag bis zur Vollendung seines 65. Lebensjahres, beginnend mit dem zweiten auf das Jahr der Verwendung folgende Jahr auf einen von ihm zu bestimmenden Altersvorsorgevertrag in monatlich gleichen Raten jeweils am ersten Tag eines Monats zurückzuzahlen. Eine höhere Rückzahlung ist zulässig.  „Eigenheimrentengesetz“ Rn. 500b Nachgelagerte Versteuerung Die in der Auszahlungsphase zufließende Rentenzahlung, die aus gefördertem Kapital (Zulage, Sonderausgabenabzug) stammt, ist in voller Höhe bei Zufluss der Rente zu versteuern. Pensionen – Renten Die ungleiche Besteuerung der Pensionen und Renten wurde vom Bundesverfassungsgericht als verfassungswidrig festgestellt (Urteil v. 6. 3. 2002). Neuregelung  „Alterseinkünftegesetz’’. Zusatzversorgung

2605

Nach § 5 Abs. 2 des Arbeitsplatzschutzgesetzes sind die Arbeitgeber des öffentlichen Dienstes verpflichtet, Arbeitnehmern, die ihren Grundwehrdienst ableisten, die Beiträge und Umlagen für die zusätzliche Alters- und Hinterbliebenenversorgung bei der Versorgungsanstalt des Bundes und der Länder bzw. bei kommunalen Zusatzversorgungskassen weiterzuentrichten. Diese weiterbezahlten Beiträge und Umlagen sind Leistungen für die Zukunftssicherung der Arbeitnehmer. Da diese Leistungen auf Grund gesetzlicher Verpflichtung erbracht werden, sind sie nach § 3 Ziff. 62 EStG steuerfrei. Renten aus einer Zusatzversorgung von der Versorgungsanstalt des Bundes und der Länder (VBL) sind steuerlich grundsätzlich wie Leibrenten zu behandeln,  auch Rn. 50. Der Werbungskostenpauschbetrag ist nur einmal anzusetzen. Zuschläge  „Lohnzuschläge’’

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2606

199

Gebäudeabschreibungen/ Förderung des Wohneigentums Vorbemerkung . . . . . . . . . . . . . . . . . . 202 Abschreibungsarten – AfA . . . . . . . . . 202 Normal-Abschreibung . . . . . . . . . . . . . . . 202 Degressive Abschreibung . . . . . . . . . . . . . 203 Abschreibungszeitpunkte . . . . . . . . . . . . . 205 Begriffe . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 205 Anschaffungskosten . . . . . . . . . . . . . . . . 205 Herstellungskosten . . . . . . . . . . . . . . . . . 206 Erhaltungsaufwand . . . . . . . . . . . . . . . . . 207 Werbungskosten . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 209 Nachträgliche Anschaffungs- oder Herstellungskosten . . . . . . . . . . . . . . . . . 210 Objektbeschränkung . . . . . . . . . . . . . . . . 210 Vornahme erhöhter Absetzungen bei einem Folgeobjekt . . . . . . . . . . . . . . . . . 210 Kinderkomponente . . . . . . . . . . . . . . . . . 211

Selbst genutztes Wohneigentum . . . . . 211 Wohnungsbauförderung . . . . . . . . . . . 212 Eigenheimzulage . . . . . . . . . . . . . . . . 220

4

2710

Vorbemerkung Von den Anschaffungs- oder Herstellungskosten eines der Besteuerung (auch fortgesetzte Nutzungswertbesteuerung) unterliegenden Gebäudes kann der Eigentümer Abschreibungen vornehmen. Das bedeutet, dass die Anschaffungs- oder Herstellungskosten nicht sofort, sondern verteilt auf die voraussichtliche Nutzungsdauer des Objekts verteilt werden. Unter bestimmten Voraussetzungen können erhöhte Abschreibungen oder Sonderabschreibungen möglich sein. Abschreibungen sind nur von den Anschaffungs- oder Herstellungskosten (Bemessungsgrundlage) möglich. Von den dazugehörenden Kosten für Grund und Boden können keine Abschreibungen vorgenommen werden (Ausnahme: Sonderregelung bei der Eigenheimzulage 씮 Rn. 2724). Hinweis: Eine ausführliche Zusammenstellung über die zeitliche Gültigkeit finden Sie auch unter Abschnitt 8, Rn. 2825.

2711

Abschreibungsarten – AfA Im Bereich privater Immobilien unterscheidet das Einkommensteuerrecht zwischen folgenden Abschreibungsmöglichkeiten: – Normal-Abschreibung – Degressive Abschreibung (gültig bis 31. 12. 2007) – Sonderabschreibung

Sonderabschreibungen und degressive Abschreibungen unterscheiden sich von der Normal-Abschreibung durch höhere Abschreibungen in den ersten Jahren nach der Anschaffung oder Herstellung. Dadurch ergeben sich später geringere Abschreibungen.

2712 Normal-Abschreibung Die normale Abschreibung ist eine AfA (Absetzung für Abnutzung) in gleich bleibenden Jahresbeträgen.

202

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Höhe der AfA: – bei Gebäuden, die vor dem 1. 1. 1925 fertiggestellt wurden, beträgt die AfA 2,5 v. H. der Anschaffungs- oder Herstellungskosten jährlich, – bei Gebäuden, die nach dem 31. 12. 1924 fertiggestellt worden sind, beträgt die AfA 2 v. H. der Anschaffungs- oder Herstellungskosten jährlich. Dieser Abschreibungszeitraum entspricht einer Nutzungsdauer von 40 bzw. 50 Jahren. Ist die tatsächliche Nutzungsdauer kürzer als 40 bzw. 50 Jahre, kann anstelle des AfA-Satzes von 2,5 oder 2 v. H. ein höherer in Betracht kommen. Wird ein Gebäude im Laufe eines Kalenderjahres fertiggestellt oder angeschafft, kann die AfA nur zeitanteilig beansprucht werden. Degressive Abschreibung (gültig bis 31. 12. 2007)

2713

Statt der normalen AfA kann vom Bauherrn eines Gebäudes (Eigentumswohnung) die degressive Abschreibung in Anspruch genommen werden. Dabei handelt es sich um eine in fallenden Jahresbeträgen vorzunehmende Abschreibungsmethode. Praxis-Tipp: Der Erwerber (Käufer) kann die degressive AfA nur dann in Anspruch nehmen, wenn er das Objekt spätestens bis zum Ende des Jahres der Fertigstellung angeschafft hat und der Hersteller bzw. Verkäufer für das veräußerte Objekt weder degressive Abschreibungen noch Sonderabschreibungen irgendeiner Art vorgenommen hat.

Beispiel: Kauf einer Eigentumswohnung zum 1. 2. 1994, die bereits seit dem 1. 7. 1993 bezugsfertig ist. Die Wohnung soll vermietet werden. Eine degressive Abschreibung ist nicht möglich, weil die Wohnung nicht bis zum Ende des Jahres der Fertigstellung (1993) angeschafft worden ist. Es kann also nur die normale Abschreibung (s. o.) in Anspruch genommen werden. Die degressive AfA kann nur mit den gesetzlich festgelegten Sätzen vorgenommen werden. Höhere oder niedrigere Sätze sind nicht möglich. Ebenso ist ein Wechsel zwischen normaler und degressiver AfA nicht zulässig.

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203

Die AfA-Sätze betragen: – bei Wohnzwecken dienenden Gebäuden oder Gebäudeteilen, die vom Bauherrn auf Grund eines nach dem 28. 2. 1989 und vor dem 1. 1. 1996 gestellten Bauantrags hergestellt, oder bei Erwerb auf Grund eines nach diesem Zeitpunkt geschlossenen Kaufvertrages erworben wurden: Im Jahr der Fertigstellung und in den folgenden drei Jahren jeweils in den darauf folgenden sechs Jahren jeweils in den darauf folgenden sechs Jahren jeweils und in den darauf folgenden 24 Jahren jeweils der Anschaffungs- oder Herstellungskosten.

7% 5% 2% 1,25 %

Bei Anschaffung (d. h. Kauf) nur, wenn der Bauherr weder degressive AfA, noch Sonderabschreibungen beansprucht hat. – Diese Regelung gilt für Wohngebäude auch wenn Kauf/Herstellung nach dem 31. 12. 1993 erfolgt. – Bei Gebäuden oder Gebäudeteilen, die auf Grund eines nach dem 31. 12. 1995 gestellten Bauantrags hergestellt wurden oder die bei Erwerb auf Grund eines nach diesem Zeitpunkt geschlossenen Kaufvertrags angeschafft wurden, gilt als AfA: Im Jahr der Fertigstellung und in den folgenden sieben Jahren jeweils in den darauf folgenden sechs Jahren jeweils und in den darauf folgenden 36 Jahren jeweils der Anschaffungs- oder Herstellungskosten.

5% 2,5 % 1,25 %

– Bei Gebäuden, die auf Grund eines nach dem 31. Dezember 2003 und vor dem 1. Januar 2006 rechtswirksam abgeschlossenen obligatorischen Vertrages angeschafft worden sind: Im Jahr der Fertigstellung und in den folgenden neun Jahren jeweils in den darauf folgenden acht Jahren jeweils und in den darauf folgenden 32 Jahren jeweils der Anschaffungs- oder Herstellungskosten.

4% 2,5 % 1,25 %

Wichtig: Ab 1. Januar 2006 wurde die degressive Abschreibung bei Gebäuden für Neufälle abgeschafft. 204

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Hinweis: Im Jahr der Fertigstellung oder Anschaffung kann – ohne Rücksicht auf den Zeitpunkt der Anschaffung oder Fertigstellung – der volle Jahresbetrag der AfA geltend gemacht werden. Dagegen kann für das Jahr der Veräußerung, des Abbruchs oder des Übergangs zu einer steuerlich unbeachtlichen Nutzung (z. B. Eigennutzung) die degressive AfA nur zeitanteilig vorgenommen werden. Bei vor dem 1. 1. 1979 hergestellten Gebäuden sind die früher geltenden Regelungen des § 7 Abs. 5 EStG zu beachten.

Abschreibungszeitpunkte

2714

Von den Anschaffungs- oder Herstellungskosten können erstmals Abschreibungen vorgenommen werden, wenn – das Objekt bezugsfertig erworben worden ist, ab dem Zeitpunkt des vereinbarten Übergangs von Besitz, Nutzen und Lasten, – das Objekt selbst her- oder fertiggestellt worden ist, ab dem Zeitpunkt der Bezugsfertigkeit. Die Bezugsfertigkeit eines Wohngebäudes ist gegeben, wenn es nach Abschluss der wesentlichen Bauarbeiten einen Zustand erreicht hat, der ein Bewohnen als zumutbar erscheinen lässt.

Begriffe Anschaffungskosten

2715

sind Aufwendungen, die gemacht werden, um ein Grundstück bzw. Gebäude zu erwerben und es in einen der vorgesehenen Nutzung entsprechenden Zustand zu versetzen. Dazu gehören: – Kaufpreis – Vermittlungsprovisionen – Notarkosten – Grunderwerbsteuer – Grundbucheintragung und ggf. entsprechender Aufwand, wie größerer Reparaturaufwand oder Umbaukosten, um das Gebäude für die vorgesehene Nutzung herzurichten. www.WALHALLA.de

205

Nicht dazu gehören: – die Anschaffungskosten für Grund und Boden (Ausnahmen: Rn. 2306 und Rn. 2724). Das Grundstück unterliegt keinem Wertverbrauch im Sinne einer Abnutzung.

2716 Herstellungskosten Herstellungsaufwendungen liegen vor, wenn das Gebäude durch eine Baumaßnahme, z. B. einen Anbau, wesentlich in seiner Substanz vermehrt, in seinem Wesen erheblich verändert oder über seinen bisherigen Zustand hinaus deutlich verbessert wird. Dazu gehören Aufwendungen, die in engem wirtschaftlichen Zusammenhang mit der Herstellung eines Gebäudes stehen, z. B.: – Anschlusskosten (Strom, Wasser, Gas, Wärme) – Kanalanschlusskosten (vom Haus zum öffentl. Kanal) – Planungskosten (Architekt, Statiker usw.) – Baugenehmigung – Erstellung der Baugrube und Sicherung der Baustelle – Kabelanschlusskosten – Baumaterial – Arbeitslöhne – Aufzugsanlagen – Heizung (inkl. Heizungskörper, sowohl Elektro- wie Gasheizungen) – Öfen, Herde, soweit sie nach der örtlichen Verkehrsanschauung zum Gebäude gehören – Küchenspülen und Entlüftungsanlagen für die Küche – sanitäre Anlagen (z. B. WC, Badewanne, Dusche, Warmwasserbereiter) – auf Estrich verlegte oder mit dem Untergrund fest verbundene Teppichböden – Einfriedungen bei Wohngebäuden (auch lebende Umzäunungen) – Einbaumöbel, wenn sie üblicherweise vom Vermieter gestellt werden

206

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Nicht zu den Herstellungskosten des Gebäudes gehören:

2717

– die eigene Arbeitsleistung – Aufwendungen für Außenanlagen (Grünanlagen, Straßenzufahrten, Hofbefestigungen) – Aufwendungen für die Erstellung eines Kinderspielplatzes (außer Beiträge an die Gemeinde zur Anlegung eines Spielplatzes durch die Gemeinde) – Bauwesenversicherung während der Bauzeit – Erschließungskosten (wie z. B. Kanalanschlussgebühren für den erstmaligen Anschluss an die gemeindliche Abwasserbeseitigung, Beiträge an die Gemeinde zur Kostendeckung für die Herstellung von Straßen, Plätzen und Wegen) – Anschaffungskosten für Grund und Boden (Ausnahmen: Rn. 2306 und 2724)

Erhaltungsaufwand

2718

Die Kosten für Baumaßnahmen an bestehenden Gebäuden führen in der Regel zu sofort und in voller Höhe absetzbaren Erhaltungsaufwendungen. Der Abzug bei den Werbungskosten setzt voraus, dass das Gebäude oder ein selbstständiger Gebäudeteil zur Erzielung von steuerpflichtigen Einkünften eingesetzt wird. Ausnahme: Antragsbesteuerung bei eigengenutztem Wohneigentum. Praxis-Tipp: Ein Abzug ist nicht möglich, wenn die Maßnahmen im wirtschaftlichen Zusammenhang mit der Veräußerung, bzw. dem Kauf des Gebäudes stehen. In diesem Falle können sie noch nachträgliche Anschaffungskosten sein, die der Berechnungsgrundlage für AfA zuzurechnen sind. Sie sind dann jedoch nicht sofort abzugsfähig. Zu den Erhaltungsaufwendungen gehören z. B.: – Austausch der Fenster (Alu- statt Holzfenster, Isolier- statt Einfachverglasung) – Umstellung einer Gebäudeheizung (Ersatz von Kohleöfen durch Elektrospeicher, Umstellung der Zentralheizung von Öl auf Gas usw.)

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207

– Umdeckung des Daches – Neuanstriche der Fassade, Fenster, Türen, Wohnungen – Anschluss an das Kabelnetz usw. Praxis-Tipp: Ohne Nachprüfung der Maßnahme, ob es sich um Herstellungsaufwand handelt, erkennt das Finanzamt Aufwendungen auf Antrag als Erhaltungsaufwand an, wenn die Aufwendungen für eine einzelne Baumaßnahme nicht mehr als 2100 Euro (ohne USt) betragen. (Abschn. 157 Abs. 3 EStR). Bei kostenintensiven Erhaltungsaufwendungen kann auf Antrag in Sonderfällen eine gleichmäßige Verteilung der Kosten auf zwei bis fünf Jahre erfolgen. Sonderfälle betreffen Erhaltungsaufwendungen nach § 7h EStG (Sanierungsgebiete) und § 7i EStG (Baudenkmäler). Diese Verteilung gilt für Erhaltungsaufwendungen – an Gebäuden, die nicht zum Betriebsvermögen gehören und überwiegend Wohnzwecken dienen (§ 82b EStDV), – an Gebäuden in einem förmlich festgelegten Sanierungsgebiet oder städtebaulichen Entwicklungsgebiet, wenn es sich um Maßnahmen des § 7h EStG handelt, – an Baudenkmälern, wenn es sich um Maßnahmen im Sinne des § 7i EStG handelt. Grundsätzlich kann die Verteilung nur im Veranlagungsverfahren für das Jahr beantragt werden, in dem die Erhaltungsaufwendungen geleistet werden. Die Verteilung auf zwei bis fünf Jahre ist nur noch für Aufwand möglich, der vor dem 1. 1. 1999 entstanden ist oder für Gebäude in Sanierungsgebieten und städtebaulichen Entwicklungsbereichen sowie bei Baudenkmalen. Nach der Fertigstellung des Gebäudes ist Herstellungsaufwand anzunehmen, wenn Aufwendungen durch den Verbrauch von Gütern und die Inanspruchnahme von Diensten für die Erweiterung oder für die über den ursprünglichen Zustand hinausgehende wesentliche Verbesserung eines Gebäudes entstehen. Betragen die Aufwendungen nach Fertigstellung eines Gebäudes für die einzelne Baumaßnahme nicht mehr als 4000 Euro (ohne Umsatzsteuer) je Gebäude, ist auf Antrag dieser Aufwand stets als Erhaltungsaufwand zu behandeln. Für Aufwendungen, die der endgültigen Fertigstellung des Gebäudes dienen, ist die Vereinfachungsregelung nicht anzuwenden 208

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(Abschn. 157 Abs. 2 EStR). Kosten für die gärtnerische Gestaltung der Grundstücksfläche bei einem Wohngebäude gehören nur zu den Herstellungskosten des Gebäudes, wenn die Kosten für das Anpflanzen von Hecken, Büschen und Bäumen an den Grundstücksgrenzen (lebende Umzäunung) entstanden sind. Bei Gartenanlagen, die die Mieter mitbenutzen dürfen, und bei Vorgärten sind die Herstellungskosten der gärtnerischen Anlage gleichmäßig auf deren regelmäßig zehn Jahre betragende Nutzungsdauer zu verteilen. Aufwendungen für die Instandhaltung der Gartenanlagen können sofort abgezogen werden. Werbungskosten Schuldzinsen und Geldbeschaffungskosten Finanzierungskosten, die mit den Einkünften aus Vermietung und Verpachtung in wirtschaftlichem Zusammenhang stehen, sind sofort in voller Höhe abzugsfähige Werbungskosten. Das sind z. B.: – Disagio, Damnum – Schätzungsgebühren – Kreditvermittlungsgebühren – Bereitstellungszinsen – Erbbauzinsen – laufende Schuldzinsen – Notar- und Grundbuchamtsgebühren für die Grundschuld-Hypothekenbestellung Diese Kosten sind grundsätzlich in dem Jahr abzusetzen, in dem sie tatsächlich bezahlt werden. Weitere Werbungskosten Neben den bereits genannten Aufwendungen können auch noch andere Kosten als Werbungskosten abzugsfähig sein. Dazu gehören z. B.: – Grundsteuer (nicht die Grunderwerbsteuer) – sonstige öffentliche Abgaben – Versicherungsbeiträge wie Haus- und Grundbesitzhaftpflicht, Gebäudebrandversicherung

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209

– Beiträge zum Grund- und Hausbesitzerverein – Fahrten zu vermieteten Grundstücken (gelegentlich) usw.

2718a Nachträgliche Anschaffungs- oder Herstellungskosten Nachträgliche Anschaffungs- oder Herstellungskosten (z. B. für einen Anbau, nicht aber Erhaltungsaufwendungen, wie Reparaturen) sind vom Jahr ihrer Entstehung an grundsätzlich der bisherigen Bemessungsgrundlage hinzuzurechnen (anderslautend BFH v. 12. 9. 2001). Sie werden behandelt, als wären sie bereits zu Beginn des betreffenden Jahres entstanden. Die für das Gebäude ursprünglich gewählte Abschreibungsart ist weiter anzuwenden.

2719 Objektbeschränkung Erhöhte Absetzungen dürfen von jedem Steuerpflichtigen nur für ein Objekt – bei zusammenlebenden, unbeschränkt steuerpflichtigen Ehegatten für zwei Objekte – in Anspruch genommen werden (§ 7b Abs. 5 Satz 1 bis 3 EStG). Ausnahmen für Beitrittsgebiet sind für weitere Objekte möglich. Ist eines der genannten Objekte mehreren Steuerpflichtigen zuzurechnen, so steht der Anteil des Steuerpflichtigen an einem dieser Objekte einem Ein- oder Zweifamilienhaus oder einer Eigentumswohnung gleich. Gebäude oder Eigentumswohnungen, die dem Steuerpflichtigen und seinem Ehegatten ausschließlich zuzurechnen sind, sind jedoch als ein Objekt zu behandeln, wenn bei den Ehegatten die Voraussetzungen des § 26 Abs. 1 EStG vorliegen.

Vornahme erhöhter Absetzungen bei einem Folgeobjekt Der Eigentümer eines Ein- oder Zweifamilienhauses oder einer Eigentumswohnung (Erstobjekt) kann bei einem weiteren Ein- oder Zweifamilienhaus oder einer Eigentumswohnung oder bei einem Ausbau, Erweiterung (Folgeobjekt) erhöhte Absetzungen vornehmen, wenn er beim Erstobjekt die erhöhten Absetzungen deshalb nicht voll ausnutzen konnte, weil ihm das Erstobjekt nicht bis zum Ablauf des Zeitraums zuzurechnen war, für den erhöhte Absetzungen zulässig sind.

210

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Kinderkomponente

2720

Bei Steuerpflichtigen mit zwei oder mehr Kindern, die Abschreibungen gem. § 7b EStG in Anspruch nehmen, vermindert sich auf Antrag die Einkommensteuerschuld um je 600,– DM für das zweite und jedes weitere Kind. Bei Inanspruchnahme der Steuerbegünstigung nach § 10e EStG (seit 1. 1. 1987) wird die Kinderkomponente in Höhe von 512 Euro bereits ab dem ersten Kind gewährt. Bei der Eintragung der Kinderkomponente (Ermäßigung nach § 34f EStG) als Freibetrag auf der Lohnsteuerkarte gelten 2048 Euro (§ 39a Abs. 1 Nr. 5 EStG). Die Regelungen gem. §§ 7b und 10e EStG sind ausgelaufen. Das Gebäude (wenigstens eine Wohnung) muss eigengenutzt sein. Neuregelung ab 1996  „Eigenheimzulage“ Rn. 2724.

Selbst genutztes Wohneigentum

2721

Der Nutzungswert der selbst genutzten Wohnung ist seit 1987 steuerlich nicht mehr anzusetzen. Regelung für die steuerliche Behandlung des selbst genutzten Wohnungseigentums seit 1. 1. 1987

2722

Besteuerung selbst genutzten Wohnungseigentums: Der Gesetzgeber hat sich zu der sogenannten „Konsumgutlösung’’, d. h. der Behandlung von selbst genutztem Wohnungseigentum gleich einer Wohnungseinrichtung, einem Kleingarten, einer Briefmarkensammlung entschieden. Das bedeutet, dass selbst genutztes Wohnungseigentum ab 1987 nicht mehr in die Besteuerung einbezogen wird. Die Nutzung von Wohnungseigentum jeder Art ist ab diesem Zeitpunkt grundsätzlich einkommensteuerfrei. Damit ist z. B. aber auch die Förderung nach § 7b EStG, d. h. die erhöhten Abschreibungen, entfallen ( „Eigenheimzulage’’).

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2723

Wohnungsbauförderung Mit der Einführung des Wohnungsbauförderungsgesetzes erfolgte eine Reihe von Änderungen im Einkommensteuergesetz, die Anreize zum Bau, An- und Umbau von Wohnungen, zum Erhalt und zu sinnvoller Nutzung von Gebäuden in Sanierungsgebieten und städtebaulichen Entwicklungsgebieten und bei Baudenkmalen schufen. Erhöhte Absetzungen Der Eigentümer kann erhöhte Abschreibungen vornehmen: 쐍 bei Gebäuden in Sanierungsgebieten und städtebaulichen Entwicklungsbereichen gem. § 7h EStG Die Inanspruchnahme erhöhter Absetzungen für bestimmte Modernisierungs- und Instandsetzungsmaßnahmen setzt voraus: – Das Gebäude befindet sich in einem förmlich festgelegten Sanierungsgebiet oder einem städtebaulichen Entwicklungsbereich im Inland – Es handelt sich um eine Modernisierungs- oder Instandsetzungsmaßnahme im Sinn des § 177 BauGB, oder – es handelt sich um eine Baumaßnahme zur Erhaltung, Erneuerung und funktionsgerechten Verwendung des Gebäudes, das wegen seiner geschichtlichen, künstlerischen und städtebaulichen Bedeutung erhalten bleiben soll, und zu deren Durchführung sich der Eigentümer neben bestimmten Modernisierungsmaßnahmen verpflichtet hat. Als erhöhte Abschreibung können im Jahr der Fertigstellung der Baumaßnahme und in den folgenden neun Jahren jeweils bis zu 10 % abgeschrieben werden. Ab 2004 gilt: Als erhöhte Absetzungen können im Jahr der Herstellung und in den folgenden sieben Jahren jeweis bis zu 9 % und in den folgenden vier Jahren jeweils bis zu 7 % der Herstellungskosten für Modernisierungs- und Instandsetzungsmaßnahmen abgesetzt werden. Hinweis: Dass begünstigte Baumaßnahmen durchgeführt wurden, muss dem Finanzamt durch die Vorlage einer entsprechenden Bescheinigung der zuständigen Gemeindebehörde nachgewiesen werden. Darin müssen auch etwaige Zuschüsse aus Fördermitteln angegeben sein. 쐍 für Baudenkmale gem. § 7i EStG Bei einem im Inland belegenen Gebäude, das nach den jeweiligen landesrechtlichen Vorschriften ein Baudenkmal ist, kann der Steuer212

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pflichtige abweichend von § 7 Abs. 4 und 5 EStG jeweils bis zu 10 % der Herstellungskosten für Baumaßnahmen, die nach Art und Umfang zur Erhaltung des Gebäudes als Baudenkmal oder zu seiner sinnvollen Nutzung erforderlich sind, im Jahr der Herstellung und in den folgenden neun Jahren absetzen. Seit 2004 gilt: Als erhöhte Absetzungen können im Jahr der Herstellung und in den folgenden sieben Jahren jeweis bis zu 9 % und in den folgenden vier Jahren jeweils bis zu 7 % der Herstellungskosten für Modernisierungs- und Instandsetzungsmaßnahmen abgesetzt werden. Eine sinnvolle Nutzung ist nur anzunehmen, wenn das Gebäude in der Weise genutzt wird, dass die Erhaltung der schützenswerten Substanz des Gebäudes auf die Dauer gewährleistet ist. Bei einem im Inland belegenen Gebäudeteil, das nach den jeweiligen landesrechtlichen Vorschriften ein Baudenkmal ist, sind die Sätze 1 und 2 entsprechend anzuwenden. Bei einem im Inland belegenen Gebäude oder Gebäudeteil, das für sich allein nicht die Voraussetzungen für ein Baudenkmal erfüllt, aber Teil einer Gebäudegruppe oder Gesamtanlage ist, die nach den jeweiligen landesrechtlichen Vorschriften als Einheit geschützt ist, kann der Steuerpflichtige die erhöhten Absetzungen von den Herstellungskosten für Baumaßnahmen vornehmen, die nach Art und Umfang zur Erhaltung des schützenswerten äußeren Erscheinungsbildes der Gebäudegruppe oder Gesamtanlage erforderlich sind. Der Steuerpflichtige kann die erhöhten Absetzungen im Jahr des Abschlusses der Baumaßnahme und in den folgenden neun Jahren auch für Anschaffungskosten in Anspruch nehmen, die auf Baumaßnahmen im Sinne der Sätze 1 bis 4 entfallen, soweit diese nach dem rechtswirksamen Abschluss eines obligatorischen Erwerbsvertrags oder eines gleichstehenden Rechtsakts durchgeführt worden sind. Die Baumaßnahmen müssen in Abstimmung mit der in Absatz 2 bezeichneten Stelle durchgeführt worden sein. Hinweis: Die erhöhten Absetzungen können nur in Anspruch genommen werden, soweit die Herstellungs- oder Anschaffungskosten nicht durch Zuschüsse aus öffentlichen Kassen gedeckt sind. § 7h Abs. 1 Satz 5 EStG ist entsprechend anzuwenden. Der Steuerpflichtige kann die erhöhten Absetzungen nur in Anspruch nehmen, wenn er durch eine Bescheinigung der nach Landesrecht zuständigen oder von der Landesregierung bestimmten Stelle die Voraussetzungen des Absatzes 1 für das Gebäude oder Gebäudeteil und für die Erforderlichkeit der Aufwendungen nachweist. Hat ihm eine der für Denkmalschutz oder Denkmalpflege zuständigen Behörden Zuschüsse gewährt, so hat die Bescheinigung auch deren

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Höhe zu enthalten; werden ihm solche Zuschüsse nach Ausstellung der Bescheinigung gewährt, so ist diese entsprechend zu ändern. § 7h Abs. 3 EStG ist entsprechend anzuwenden. 쐍 bei Wohnungen mit Sozialbindung – gem. § 7k EStG Von den Anschaffungs- oder Herstellungskosten der Wohnung können – im Jahr der Anschaffung oder Herstellung und in den folgenden vier Jahren jeweils bis zu 10 % und – in den darauf folgenden fünf Jahren jeweils bis zu 7 % erhöht abgeschrieben werden. Abschreibungshöchstgrenzen sind nicht vorgesehen. Nach Ablauf dieser zehn Jahre sind bis zur vollen Absetzung jährlich 31⁄3 v. H. des Restwerts abzuziehen. Erhöhte Absetzungen werden nur für Wohnungen gewährt, für die sich der Bauherr oder der Erwerber freiwillig einer Belegungs- und Mietpreisbindung unterwirft. Der Bindungszeitraum umfasst das Jahr der Anschaffung und die folgenden neun Jahre. Hinweis: Verstöße während dieses Zeitraumes gegen die Sozialbindung führen zu einer Rückgängigmachung der erhöhten AfA durch das Finanzamt. Die Erfüllung der Beleg- und Mietpreisbindung ist dem Finanzamt durch eine Bescheinigung der für das Wohnungswesen zuständigen Behörde nachzuweisen. Die erhöhten Abschreibungen gelten für Wohnungen: – für die bei Herstellung durch den Eigentümer der Bauantrag nach dem 28. 2. 1989 gestellt wurde, oder – die bei Erwerb aufgrund eines nach dem 28. 2. 1989 abgeschlossenen Kaufvertrags angeschafft wurden, und – die vor dem 1. 1. 1996 fertiggestellt werden, und für die keine Mittel aus öffentlichen Haushalten gewährt werden, und – die über einen Bindungszeitraum von insgesamt zehn Jahren zu einer sozial verträglichen Miete an Wohnungssuchende mit geringem Einkommen vermietet werden. 쐍 Steuerbegünstigung für zu eigenen Wohnzwecken genutzte Baudenkmale und Gebäude in Sanierungsgebieten und städtebaulichen Entwicklungsbereichen Der Steuerpflichtige kann Aufwendungen an einem eigenen Gebäude im Kalenderjahr des Abschlusses der Baumaßnahme und in den neun folgenden Kalenderjahren jeweils bis zu 10 % wie Sonder214

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ausgaben abziehen, wenn die Voraussetzungen des § 7h oder des § 7i vorliegen. Dies gilt nur, soweit er das Gebäude in dem jeweiligen Kalenderjahr zu eigenen Wohnzwecken nutzt und die Aufwendungen nicht in die Bemessungsgrundlage nach § 10e einbezogen hat. Für Zeiträume, für die der Steuerpflichtige erhöhte Absetzungen von Aufwendungen nach § 7h oder § 7i abgezogen hat, kann er für diese Aufwendungen keine Abzugsbeträge nach Satz 1 in Anspruch nehmen. Eine Nutzung zu eigenen Wohnzwecken liegt auch vor, wenn Teile einer zu eigenen Wohnzwecken genutzten Wohnung unentgeltlich zu Wohnzwecken überlassen werden. Der Steuerpflichtige kann Erhaltungsaufwand, der an einem eigenen Gebäude entsteht und nicht zu den Betriebsausgaben oder Werbungskosten gehört: – im Kalenderjahr des Abschlusses der Maßnahme und – in den neun folgenden Kalenderjahren jeweils bis zu zehn vom Hundert wie Sonderausgaben abziehen, wenn die Voraussetzungen des § 11a Abs. 1 in Verbindung mit § 7h Abs. 2 oder des § 11b Sätze 1 oder 2 in Verbindung mit § 7i Abs. 1 Satz 2 und Abs. 2 vorliegen. Dies gilt nur, soweit der Steuerpflichtige das Gebäude in dem jeweiligen Kalenderjahr zu eigenen Wohnzwecken nutzt und diese Aufwendungen nicht nach § 10e Abs. 6 abgezogen hat. Soweit der Steuerpflichtige das Gebäude während des Verteilungszeitraums zur Einkunftserzielung nutzt, ist der noch nicht berücksichtigte Teil des Erhaltungsaufwands im Jahr des Übergangs zur Einkunftserzielung wie Sonderausgaben abzuziehen. Absatz 1 Satz 4 ist entsprechend anzuwenden. Hinweis: Die Abzugsbeträge nach den Absätzen 1 und 2 kann der Steuerpflichtige nur bei einem Gebäude in Anspruch nehmen. Ehegatten, bei denen die Voraussetzungen des § 26 Abs. 1 vorliegen, können die Abzugsbeträge nach den Absätzen 1 und 2 bei insgesamt zwei Gebäuden abziehen. Gebäuden im Sinne der Absätze 1 und 2 stehen Gebäude gleich, für die Abzugsbeträge nach § 52 Abs. 21 Satz 6 in Verbindung mit § 51 Abs. 1 Nr. 2 Buchstabe x oder Buchstabe y des Einkommensteuergesetzes 1987 in der Fassung der Bekanntmachung vom 27. Februar 1987 (BGBl. I S. 657) in Anspruch genommen worden sind. Sind mehrere Steuerpflichtige Eigentümer eines Gebäudes, so ist Absatz 3 mit der Maßgabe anzuwenden, dass der Anteil der Steuerpflichtigen an einem solchen Gebäude dem Gebäude gleichsteht. Erwww.WALHALLA.de

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wirbt ein Miteigentümer, der für seinen Anteil bereits Abzugsbeträge nach Absatz 1 oder Absatz 2 abgezogen hat, einen Anteil an demselben Gebäude hinzu, kann er für danach von ihm durchgeführte Maßnahmen im Sinne der Absätze 1 und 2 auch die Abzugsbeträge nach den Absätzen 1 und 2 in Anspruch nehmen, die auf den hinzuerworbenen Anteil entfallen. § 10e Abs. 5 Satz 2 und 3 sowie Abs. 7 ist sinngemäß anzuwenden. Hinweis: Die Absätze 1 bis 4 sind auf Gebäudeteile, die selbstständige unbewegliche Wirtschaftsgüter sind, und auf Eigentumswohnungen entsprechend anzuwenden. 쐍 Sonderbehandlung von Erhaltungsaufwand bei Gebäuden in Sanierungsgebieten und städtebaulichen Entwicklungsbereichen Der Steuerpflichtige kann durch Zuschüsse aus Sanierungs- oder Entwicklungsförderungsmitteln nicht gedeckten Erhaltungsaufwand für Maßnahmen im Sinne des § 177 des Baugesetzbuchs an einem im Inland belegenen Gebäude in einem förmlich festgelegten Sanierungsgebiet oder städtebaulichen Entwicklungsbereich auf zwei bis fünf Jahre gleichmäßig verteilen. Satz 1 ist entsprechend anzuwenden auf durch Zuschüsse aus Sanierungs- oder Entwicklungsförderungsmitteln nicht gedeckten Erhaltungsaufwand für Maßnahmen, die der Erhaltung, Erneuerung und funktionsgerechten Verwendung eines Gebäudes im Sinne des Satzes 1 dienen, das wegen seiner geschichtlichen, künstlerischen oder städtebaulichen Bedeutung erhalten bleiben soll, und zu deren Durchführung sich der Eigentümer neben bestimmten Modernisierungsmaßnahmen gegenüber der Gemeinde verpflichtet hat. Hinweis: Wird das Gebäude während des Verteilungszeitraums veräußert, ist der noch nicht berücksichtigte Teil des Erhaltungsaufwands im Jahr der Veräußerung als Betriebsausgaben oder Werbungskosten abzusetzen. Das Gleiche gilt, wenn ein nicht zu einem Betriebsvermögen gehörendes Gebäude in ein Betriebsvermögen eingebracht, aus dem Betriebsvermögen entnommen oder nicht mehr zur Einkunftserzielung genutzt wird. Steht das Gebäude im Eigentum mehrerer Personen, ist der in Absatz 1 bezeichnete Erhaltungsaufwand von allen Eigentümern auf den gleichen Zeitraum zu verteilen. § 7h Abs. 2 und 3 EStG ist entsprechend anzuwenden. 쐍 Sonderbehandlung von Erhaltungsaufwand bei Baudenkmalen Der Steuerpflichtige kann durch Zuschüsse aus öffentlichen Kassen nicht gedeckten Erhaltungsaufwand für ein im Inland belegenes Ge216

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bäude oder Gebäudeteil, das nach den jeweiligen landesrechtlichen Vorschriften ein Baudenkmal ist, auf zwei bis fünf Jahre gleichmäßig verteilen, soweit dieAufwendungen nach Art und Umfang zur Erhaltung des Gebäudes oder Gebäudeteils als Baudenkmal oder zu seiner sinnvollen Nutzung erforderlich und die Maßnahmen in Abstimmung mit der in § 7i Abs. 2 bezeichneten Stelle vorgenommen worden sind. Durch Zuschüsse aus öffentlichen Kassen nicht gedeckten Erhaltungsaufwand für ein im Inland belegenes Gebäude oder Gebäudeteil, das für sich allein nicht die Voraussetzungen für ein Baudenkmal erfüllt, aber Teil einer Gebäudegruppe oder Gesamtanlage ist, die nach den jeweiligen landesrechtlichen Vorschriften als Einheit geschützt ist, kann der Steuerpflichtige auf zwei bis fünf Jahre gleichmäßig verteilen, soweit die Aufwendungen nach Art und Umfang zur Erhaltung des schützenswerten äußeren Erscheinungsbildes der Gebäudegruppe oder Gesamtanlage erforderlich und die Maßnahmen in Abstimmung mit der in § 7i Abs. 2 bezeichneten Stelle vorgenommen worden sind. § 7h Abs. 3 und § 7i Abs. 1 Satz 2 und Abs. 2 sowie § 11a Abs. 2 und 3 sind entsprechend anzuwenden. Fördergebietsgesetz Das Fördergebietsgesetz gilt für die Länder Berlin, Brandenburg, Mecklenburg-Vorpommern, Sachsen, Sachsen-Anhalt und Thüringen. 쐍 Abzugsbetrag bei zu eigenen Wohnzwecken genutzten Gebäuden Aufwendungen, die auf an einem eigenen Gebäude vorgenommene Herstellungs- und Erhaltsarbeiten entfallen, können mit bis zu 10 % im Jahr der Zahlung und in den folgenden neun Jahren wie Sonderausgaben abgezogen werden. Die Aufwendungen sind nur begünstigt, wenn das Gebäude in dem Teil des Fördergebietes liegt, in dem das Grundgesetz vor dem 3. 10. 1990 nicht gegolten hat, und wenn sie: – nicht zu den Betriebsausgaben oder Werbungskosten gehören; – nicht in die Bemessungsgrundlage nach §§ 10e, 10f oder § 52 Abs. 21 Satz 6 EStG einbezogen und nicht nach § 10e Abs. 6 EStG abgezogen werden; – auf das Gebäude oder den Gebäudeteil entfallen, das im jeweiligen Jahr der Zahlung zu eigenen Wohnzwecken genutzt wird; – während des Anwendungszeitraums nach § 8 (Aufwendungen, die auf nach dem 31. 12. 1990 und vor dem 1. 1. 1999 vorgenommene Herstellungs- oder Erhaltungsarbeiten entfallen) 40 000 DM nicht übersteigen.

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쐍 Sonderabschreibungen bei Baumaßnahmen im Beitrittsgebiet gem. § 4 Fördergebietsgesetz Begünstigte Maßnahmen im Sinne des Fördergebietsgesetzes sind: – die Herstellung von Gebäuden im Fördergebiet, – die Vornahme von Modernisierungsmaßnahmen und andere nachträgliche Herstellungsarbeiten an Gebäuden im Fördergebiet, – die Anschaffung von Gebäuden, wenn das Objekt bis zum Ende des Fertigstellungsjahres angeschafft wurde, und der Veräußerer bisher weder degressive AfA noch Sonderabschreibungen beansprucht hat, – die Anschaffung eines Gebäudes im Fördergebiet, soweit im Kaufpreis Kosten für die Modernisierung und andere nachträgliche Herstellungskosten enthalten sind, die nach Abschluss des Kaufvertrages durchgeführt wurden. Die miterworbene Altsubstanz wird also für die Begünstigung nicht erfasst. Fördergebietsgesetz – Investitionszulage Die im Fördergebietsgesetz geregelten Sonderabschreibungsmöglichkeiten für Investitionen in den neuen Ländern endeten wie vorgesehen zum 31. 12. 1998. Die weiterhin notwendige Förderung des wirtschaftlichen Aufbaus in den neuen Ländern wird durch die Einführung differenziert gestalteter Investitionszulagen gewährleistet: 쐍 Modernisierungsmaßnahmen an Mietwohngebäuden, Mietwohnungsneubau im innerörtlichen Bereich Neu ist, dass auch Privatleute Investitionszulage beantragen können. Begünstigt sind: – Erhaltungsarbeiten, sowie nachträgliche Herstellungskosten an Gebäuden, die vor dem 1. 1. 1991 fertiggestellt wurden. Voraussetzung ist, dass keine erhöhten Abschreibungen in Anspruch genommen worden sind. – Die Anschaffung oder Herstellung neuer Gebäude, die in einem Sanierungsgebiet, einem Erhaltungssatzungsgebiet oder einem Kerngebiet i. S. der Baunutzungsordnung liegen. Voraussetzung für die Gewährung der Investitionszulage ist, dass die Gebäude nach ihrer Anschaffung/Herstellung bzw. nach Beendigung der Modernisierungsmaßnahmen mindestens fünf Jahre der entgeltlichen Überlassung zu Wohnzwecken dienen.

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Die Aufwendungen sind nur zulagebegünstigt, wenn – die Anschaffung/Herstellung des neuen Mietwohngebäudes vor dem 1. 1. 2002 – die Beendigung der Modernisierungsmaßnahmen vor dem 1. 1. 2005 erfolgt. 쐍 Bemessungsgrundlage Bemessungsgrundlage für die Investitionszulage sind die Anschaffungs-/Herstellungskosten bzw. die Erhaltungsaufwendungen abzüglich eines Kürzungsbetrags von 2556 Euro. Die Bemessungsgrundlage ist begrenzt: – bei Modernisierungsmaßnahmen auf einen Höchstbetrag von 614 Euro je Quadratmeter Wohnfläche, – beim Mietwohnungsneubau auf einen Höchstbetrag von 2045 Euro je Quadratmeter Wohnfläche, Höhe der Investitionszulage: – bei Modernisierungsmaßnahmen

15 %

– beim Mietwohnungsneubau

10 %

der zulagefähigen Bemessungsgrundlage (§ 3 InvZulG 1999).

쐍 Modernisierungsmaßnahmen an einer eigengenutzten Wohnung Die Investitionszulage wird auch für Modernisierungsmaßnahmen an einer Wohnung im eigenen Haus oder einer Eigentumswohnung, die eigenen Wohnzwecken dient oder unentgeltlich an einen Angehörigen zu Wohnzwecken überlassen wird, gewährt. Voraussetzung ist, dass – das Haus, bzw. die Eigentumswohnung vor dem 1. 1. 1991 fertiggestellt wurde und – die Arbeiten vor dem 1. 1. 2005 beendet werden. Bemessungsgrundlage sind die im Kalenderjahr geleisteten Zahlungen abzüglich eines Kürzungsbetrags von 2556 Euro. Die Bemessungsgrundlage ist für den gesamten Förderzeitraum auf einen Höchstbetrag von insgesamt 20 452 Euro beschränkt.

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Höhe der Investitionszulage: – bei Modernisierungsmaßnahmen

15 %

der zulagefähigen Bemessungsgrundlage (§ 4 InvZulG 1999).

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Eigenheimzulage Die lange Zeit befürchtete komplette Streichung der Eigenheimzulage ist ab 1. 1. 2006 eingetreten. Für „Altfälle bis 31. 12. 2003 bzw. 31. 12. 2005’’ gilt jeweils die bisherige Regelung weiter1): Bauherren, die vor dem 1. 1. 2004 mit der Herstellung begonnen haben, und Erwerber, die vor dem 1. 1. 2004 den notariellen Kaufvertrag abgeschlossen haben oder einer Genossenschaft beigetreten sind, haben noch Anspruch auf Eigenheimzulage nach den alten Regelungen des Eigenheimzulagengesetzes über den gesamten Förderzeitraum. Für Bauherren, die nach dem 31. 12. 2003 mit der Herstellung begonnen haben, und für Erwerber, die nach dem 31. 12. 2003 den notariellen Kaufvertrag abschlossen oder einer Genossenschaft beitraten, gelten die Regelungen ab 1. 1. 2004 weiter, wenn der Termin vor dem 1. 1. 2006 lag. Im Folgenden werden bei Abweichungen beide Regelungen parallel dargestellt. 쐍 Anspruchsberechtigte Anspruch auf die Eigenheimzulagen haben unbeschränkt Steuerpflichtige im Sinn des Einkommensteuergesetzes und nach den folgenden Vorschriften (§ 1 EigZulG). 쐍 Begünstigtes Objekt Begünstigt ist die Herstellung oder Anschaffung einer Wohnung in einem im Inland befindlichen eigenen Haus oder einer im Inland gelegenen Eigentumswohnung. Nicht begünstigt sind Ferien- oder Wochenendwohnungen oder Wohnungen, für die Abschreibungen für Absetzungen als Betriebsausgaben oder Werbungskosten im Rahmen der doppelten Haushaltsführung abgezogen werden. Das gilt auch für Wohnungen oder Anteile daran, die der Anspruchsberechtigte von seinem Ehegatten anschafft, wenn bei den Ehegatten im 1)

Keine Absenkung der Altersgrenze für Kinder

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Zeitpunkt der Anschaffung die Voraussetzungen des § 26 Abs. 1 EStG vorliegen (nicht dauernd getrennt leben). Der Herstellung einer Wohnung stehen auch Ausbauten und Erweiterungen an einer im Inland befindlichen Wohnung gleich (§ 2 EigZulG). 쐍 Förderzeitraum Die Eigenheimzulage kann vom Anspruchsberechtigten im Jahr der Fertigstellung oder Anschaffung und in den sieben folgenden Jahren in Anspruch genommen werden (§ 3 EigZulG). Die Wohnung ist fertiggestellt, wenn sie als bezugsfertig anzusehen ist. Auf den Zeitpunkt der Bauabnahme kommt es nicht an. Zeitpunkt der Anschaffung ist immer der im Kaufvertrag festgelegte Termin, zu dem Besitz, Gefahr, Nutzen und Lasten auf den neuen Eigentümer übergehen. Wann der notarielle Kaufvertrag abgeschlossen wird oder die Eintragung im Grundbuch erfolgt, spielt keine Rolle. Hinweis: Die tatsächliche Förderung beginnt aber immer erst mit dem Einzug, da ein Anspruch auf Eigenheimzulage nur dann besteht, wenn der Anspruchsberechtigte die Wohnung zu eigenen Wohnzwecken auch wirklich nutzt. Zu beachten ist also, dass das Jahr der Anschaffung bzw. Herstellung für den Beginn des insgesamt achtjährigen Förderzeitraums auch dann maßgebend bleibt, wenn die Wohnung erst in einem der darauf folgenden Jahre bezogen wird. Es gehen also die Jahre verloren, in denen die Wohnung vermietet war oder leer gestanden hat. 쐍 Nutzung Die Eigenheimzulage steht dem Anspruchsberechtigten nur für die Kalenderjahre zu, in denen er die Wohnung zu eigenen Wohnzwecken nutzt. Eine eigene Nutzung liegt auch vor, wenn die Wohnung unentgeltlich an einen Angehörigen im Sinn des § 15 der Abgabenordnung zu Wohnzwecken überlassen wird (§ 4 EigZulG). 쐍 Einkunftsgrenzen Ob Anspruch auf Eigenheimzulage besteht, richtet sich nach dem Einkommen im Erstjahr der Förderung und im Vorjahr. Für „Altfälle bis 31. 12. 2003’’ gilt: Die Eigenheimzulage kann beansprucht werden, wenn der Gesamtbetrag der Einkünfte im Jahr der Fertigstellung oder Anschaffung www.WALHALLA.de

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81 807 Euro (bei Ledigen) und 163 614 Euro (bei Verheirateten) nicht übersteigt. Für jedes Kind, für das der Anspruchsberechtigte im Jahr des Einzugs Kindergeld erhält und das zu seinem Haushalt gehört, erhöht sich der Grenzwert um 30 678 Euro. Maßgebend ist der Gesamtbetrag der Einkünfte im Jahr des Einzugs zuzüglich des Gesamtbetrags der Einkünfte im Vorjahr. Ab 1. 1. 2004 gilt: Bei Bauantrag oder Kaufvertrag ab dem 1. 1. 2004 darf die „Summe der positiven Einkünfte’’ in beiden Jahren nicht höher sein als 70 000 Euro bei Alleinstehenden und 140 000 Euro bei Verheirateten. Diese Grenzen erhöhen sich für jedes Kind um 30 000 Euro. Es gilt jetzt statt des früheren Gesamtbetrags der Einkünfte die Summe der positiven Einkünfte. Verluste aus Einkunftsarten bei der Ermittlung der Einkommensgrenzen können nicht mehr berücksichtigt werden. 쐍 Objektverbrauch Der Anspruchsberechtigte kann die Eigenheimzulage nur für eine Wohnung, einen Ausbau oder eine Erweiterung (ab 1. 1. 2004 entfallen Ausbau und Erweiterung) in Anspruch nehmen (Objektverbrauch). Ehegatten, die zusammenveranlagt werden, können die Eigenheimzulage für insgesamt zwei Objekte beanspruchen, jedoch nicht gleichzeitig für zwei in räumlichem Zusammenhang belegene Objekte. Sind mehrere Anspruchsberechtigte Eigentümer einer Wohnung, steht jeder Anteil an dieser Wohnung einem Objekt gleich. Das gilt nicht, wenn zusammenveranlagte Ehegatten Eigentümer der Wohnung sind. Bei Hinzuerwerb eines Miteigentumanteils im Erbfall oder bei Wegfall der Voraussetzungen für die Zusammenveranlagung, kann der verbliebene Ehegatte den auf diesen Anteil entfallenden Fördergrundbetrag in der bisherigen Höhe weiter in Anspruch nehmen. Hinweis: Eine bereits erfolgte Inanspruchnahme erhöhter Absetzungen nach §§ 7b, 10e EStG und §§ 15 (1–4), 15b BerlinFG für ein Objekt schließt die Beantragung der Eigenheimzulage für ein weiteres Objekt aus, da bereits Objektverbrauch eingetreten ist. 쐍 Folgeobjekte Kann die Eigenheimzulage vom Anspruchsberechtigten für eine Wohnung (Erstobjekt) nicht bis zum Ablauf des Förderungszeitraums in Anspruch genommen werden (z. B. Wegfall der Eigennutzung), kann die Zulage für ein weiteres Objekt (Folgeobjekt) beansprucht 222

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werden. Der Förderungszeitraum für das Folgeobjekt ist um die Kalenderjahre zu kürzen, in denen die Eigenheimzulage für das Erstobjekt in Anspruch genommen hätte werden können. Dem Erstobjekt steht ein Erstobjekt im Sinne der §§ 7b, 10e EStG sowie der §§ 15 und 15b BerlinFG gleich. 쐍 Bemessungsgrundlage Bemessungsgrundlage für den Förderungsbetrag sind die Herstellungs- oder Anschaffungskosten der Wohnung zuzüglich der Anschaffungskosten für den dazugehörenden Grund und Boden. Bei Aus- und Erweiterungsbauten sind die Herstellungskosten Bemessungsgrundlage. Für „Altfälle bis 31. 12. 2003’’ gehören auch Herstellungskosten bei Aus- und Erweiterungsbauten zur Bemessungsgrundlage. Dies entfällt ab 1. 1. 2004 insoweit, als dass ab 2004 nur noch „Instandsetzungs- und Modernisierungsmaßnahmen gefördert werden, die innerhalb von zwei Jahren nach der Anschaffung der Wohnung durchgeführt werden. Jährlich üblicherweise anfallende Erhaltungsarbeiten werden nicht berücksichtigt. Werden Teile der Wohnung nicht zu eigenen Wohnzwecken genutzt, ist die Bemessungsgrundlage entsprechend zu kürzen. 쐍 Höhe der Eigenheimzulage Die Eigenheimzulage für Neubau setzt sich aus dem Fördergrundbetrag und der Kinderzulage zusammen. Der Fördergrundbetrag beträgt: – für „Altfälle bis 31. 12. 2003’’: jährlich 5 v. H. der Bemessungsgrundlage, höchstens 2556 Euro für Neubauten und 2,5 v. H. der Bemessungsgrundlage, höchstens 1278 Euro für Bestandserwerb – ab 1. 1. 2004 jährlich 1 v. H. der Bemessungsgrundlage, höchstens 1250 Euro sowohl für Neubauten, wie auch für Bestandserwerb. Aus- und Erweiterungsbauten entfallen. Bei mehreren anspruchsberechtigten Eigentümern einer Wohnung ist der Fördergrundbetrag entsprechend aufzuteilen. Die Kinderzulage beträgt jährlich für jedes Kind, für das der Anspruchsberechtigte im jeweiligen Kalenderjahr einen Kinderfreibetrag oder Kindergeld erhält, 800 Euro. Voraussetzung ist, dass das Kind zum inländischen Haushalt des Anspruchsberechtigten gehört oder gehört hat. Sind mehrere Eigentümer einer Wohnung anspruchsberechtigt und haben sie zugleich Anspruch auf Kinderzulage für ein Kind, ist die Kinderzulage bei jedem zur Hälfte anzusetzen. Die Kinderzulage steht der Steuerermäßigung nach § 34f EStG (Baukindergeld) gleich. www.WALHALLA.de

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쐍 Entstehung des Anspruchs Der Anspruch auf Eigenheimzulage entsteht mit Beginn der Nutzung der hergestellten oder angeschafften Wohnung zu eigenen Wohnzwecken. Für jedes weitere Jahr des Förderungszeitraums mit Beginn des Kalenderjahres, für das eine Eigenheimzulage festzusetzen ist (§ 10 EigZulG). 쐍 Festsetzung der Eigenheimzulage Die Eigenheimzulage wird für das Jahr, in dem erstmals die Voraussetzungen für die Inanspruchnahme vorliegen, und für die folgenden Jahre des Förderungszeitraums von dem für die Besteuerung des Anspruchsberechtigten zuständigen Finanzamt festgesetzt. Für die Höhe des Förderungsgrundbetrags sind die Verhältnisse bei Beginn der Nutzung der hergestellten oder angeschafften Wohnung maßgebend. Ändern sich die Verhältnisse für die Höhe des Förderungsgrundbetrags oder die Zahl der Kinder, ist die Eigenheimzulage nach Ablauf des Kalenderjahres neu festzusetzen. Neu festgesetzt wird ab dem Kalenderjahr, für das sich die Abweichungen ergeben. 쐍 Antragstellung Der eigenhändig zu unterschreibende Antrag auf Eigenheimzulage ist nach amtlich vorgeschriebenem Vordruck bis zum Ablauf des zweiten auf das Jahr folgenden Kalenderjahres zu stellen, in dem sich die Verhältnisse geändert haben. Bei Änderungen der Verhältnisse, die zu einer Minderung oder zum Wegfall der Eigenheimzulage führen, ist der Anspruchsberechtigte verpflichtet, dem zuständigen Finanzamt unverzüglich Mitteilung zu erstatten. 쐍 Auszahlung Für das Jahr des Beginns der Nutzung der Wohnung zu eigenen Wohnzwecken wird die Eigenheimzulage nach Bekanntgabe des Bescheids, für jedes weitere Jahr des Förderungszeitraums am 10. März, frühestens nach Bekanntgabe des Bescheids, ausbezahlt. 쐍 Rückzahlung Ergibt sich auf Grund einer Neufestsetzung eine Minderung der Eigenheimzulage oder wird die Festsetzung aufgehoben, sind überzahlte Beträge innerhalb eines Monats nach Bekanntgabe des Bescheids zurückzuzahlen.

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Berechnungsschema

Ermittlung des zu versteuernden Einkommens (Beispiel 2009) . . . . . . . . 226 Vorsorgepauschale . . . . . . . . . . . . . . . 235 Abzug der Vorsorgepauschale . . . . . . . . . . 235 Bemessungsgrundlage . . . . . . . . . . . . . . . 235 Zusammensetzung der Vorsorgepauschale . . 235 Vereinfachtes Berechnungsschema . . . 237

5

Ermittlung des zu versteuernden Einkommens (Beispiel 2009) 2801 Für die Anwendung der Tabelle ist das Einkommen und der zu versteuernde Einkommensbetrag zu ermitteln. Dazu kann nach dem folgendem fiktivem Schema1) vorgegangen werden: 1. Einkünfte aus Land- und Forstwirtschaft Betriebseinnahmen

–,–

– Betriebsausgaben

–,–

= Gewinn (oder Bilanzgewinn)

–,– 

–,–

2. Einkünfte aus Gewerbebetrieb Betriebseinnahmen (Beteiligung) – Betriebsausgaben = Gewinn (oder Bilanzgewinn)

1 790,– 512,– 1 278,–  Übertrag

1)

1 278,– 1 278,–

vereinfachtes Schema Rn. 2806

226

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Übertrag

1 278,–

3. Einkünfte aus selbstständiger Arbeit Betriebseinnahmen

1 268,–

– Betriebsausgaben

490,–

= Gewinn (oder Bilanzgewinn)

778,– 

778,–

4. Einkünfte aus nichtselbstständiger Arbeit Ehemann

Ehefrau

33 285,– –,–

4 190,– 2 556,–

33 285,–

6 746,–

Bruttoarbeitslohn lt. Lohnsteuerkarte evtl. weitere Lohnsteuerkarten ergibt von diesem Betrag entfallen auf begünstigte Versorgungsbezüge beim Ehemann –,– bei der Ehefrau 2 556,– – davon sind steuerfrei 40 %, höchstens 3900,– Euro je Person1)

= verbleibt

– Werbungskosten (je Person mindestens den Arbeitnehmer-Pauschbetrag von 920,– Euro);2) bei Ansatz dieses Pauschbetrages aber höchstens den Betrag in der vorhergehenden Zeile verbleibt

–,– – 33 285,–

– 2 260,– –

31 025,– +

1 022,– 5 724,– 1 022,– (920 + 102)

4 702,– = 35 727,–

ergibt (Übertrag) 37 783,–

1) 2)

Die Höchstbeträge sind abhängig vom Jahr des Beginns der Versorgungsbezüge. Ab 2005 bei Versorgungsbezügen nur mehr 102 Euro.

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5. Einkünfte aus Kapitalvermögen

Übertrag

37 783,–

715,–1)

Einnahmen – Sparerpauschbetrag (801,– Euro, bei zusammen veranlagten Ehegatten 1602,– Euro) Bei Ansatz des Pauschbetrages, höchstens aber einen Betrag in Höhe der Einnahmen

715,– verbleibt

–,– 

–,–

6. Einkünfte aus Vermietung und Verpachtung a) Eigengenutztes Familienhaus oder Eigentumswohnung – erhöhte Absetzung nach §§ 7b, 54 EStG, § 82a EStDV b)Sonstige Vermietung und Verpachtung Einnahmen

–,–

– Werbungskosten (einschl. erhöhter Absetzung)

–,– verbleibt verbleibt

1)

–,–  (Übertrag)

–,– 37 783,–

Steuerabzug eventuell bereits durch Abgeltungsteuer abgegolten. Angabe nur erforderlich, wenn persönlicher Steuersatz niedriger als 25 %.

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7. Sonstige Einkünfte

Übertrag

a) aus Leibrenten im Veranlagungsjahr zugeflossene Beträge 971,– Euro, Steueransatz 50 v. H.1) ergibt

485,–

– Werbungskosten (mindestens Pauschbetrag 102,– Euro, erhalten beide Ehegatten eine Rente, so erhält jeder den Pauschbetrag von 102,– Euro). Bei Ansatz des Pauschbetrages darf jedoch jeweils höchstens ein Betrag in Höhe der Einkünfte angesetzt werden

102,–

verbleibt

37 783,–

383,– 

383,–

ergibt 38 166,– b)aus anderen wiederkehrenden Bezügen, Spekulationsgeschäften und Leistungen Einnahmen Werbungskosten verbleibt

–,– –,– –,–

–,– ergibt 38 166,–

– Freibetrag für Land- und Forstwirte – Altersentlastungsbetrag für Steuerpflichtige, die das 64. Lebensjahr vollendet haben (40 % des Arbeitslohns und der übrigen positiven Einkünfte ohne Versorgungsbezüge und Einkünfte aus Leibrenten, höchstens jedoch insgesamt 1908,– Euro) ergibt: Gesamtbetrag Einkünfte

1)

–

–,–

– –,– (Übertrag) 38 166,–

 Alterseinkünftegesetz

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229

8. Sonderausgaben Beide Ehegatten sind rentenversicherungspflichtig A Berechnung der Vorsorgepauschale (§ 10c Abs. 3 EStG) Antragsteller

Ehegatte Euro

Euro

Jahresarbeitslohn abzüglich Versorgungsfreibetrag (40 v. H. der Versorgungsbezüge, höchstens 3900 Euro) abzüglich Altersentlastungsbetrag (40 v. H., höchstens 1900 Euro)

33 285,–

6 746,–

verminderter Jahresarbeitslohn 50 % des Rentenversicherungsanteils

33 285,– 3 245,–

5 724,– 558,–

649,–

112,–

– 1 022,–

Ansatz für Vorsorgepauschale 20 % zuzüglich 11 % vom Arbeitslohn, höchstens

1 500,–

630,–

Vorsorgepauschale

2 149,–

742,–

Beispiel zur Berechnung der Vorsorgepauschale in Mischfällen Ehemann ist Beamter, Ehefrau Angestellte (rentenversicherungspflichtig) Berechnung der Vorsorgepauschale (§ 10c Abs. 3 EStG) Antragsteller

Ehegatte Euro

Euro

Jahresarbeitslohn abzüglich Versorgungsfreibetrag (40 v. H. der Versorgungsbezüge, höchstens 3900 Euro) abzüglich Altersentlastungsbetrag (40 v. H., höchstens 1900 Euro)

33 285,–

6 746,–

verminderter Jahresarbeitslohn 50 % des Rentenversicherungsanteils

33 285,–

5 724,– 558,–

0,–

112,–

– 1 022,–

Ansatz für Vorsorgepauschale 20 % zuzüglich 11 % vom Arbeitslohn, höchstens

1 500,–

630,–

Vorsorgepauschale

1 500,–

742,–

230

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B Berechnung der abzugsfähigen Vorsorgeaufwendungen Ehegatten, beide nichtselbstständig tätig, Ehemann Beamter, Ehefrau Angestellte Berechnung des Sonderausgabenabzugs für Vorsorgeaufwendungen (§ 10c Abs. 3 EStG) (alle Beträge in Euro) Beiträge zur Rentenversicherung Ehefrau freiw., begünstigte Rentenversicherung Ehemann Haftpflichtversicherung Arbeitslosenversicherung Krankenversicherung Unfallversicherung

815,– 5 600,– 650,– 160,– 3 360,– 120,–

Berechnung nach § 10 Abs. 1 Nr. 2 Satz 2 EStG: freiwillige Rentenversicherung Rentenversicherungsbeiträge Ehefrau

5 600,– 815,–

Höchstbeträge

6 415,–

40 000,–

abzüglicher fiktiver Gesamtbeitrag zur Rentenversicherung (19,5 v. H. aus 39 009)

7 606,–

gekürzter Höchstbetrag

32 394,–

Ansatz mit 60 % des geringeren Betrages

3 849,–

zuzüglich Vorsorgeaufwendungen nach § 10 Abs. 1 Nr. 3 EStG Beiträge zu Haft- und Unfallversicherungen und Arbeitslosen- und Krankenversicherung

4 290,–

Höchstbetrag 1500,– Euro; für den Ehegatten 2400,– Euro

3 900,–

Ansatz im Rahmen der Höchstbeträge

3 900,–

Summe der als Sonderausgaben abziehbaren Vorsorgeaufwendungen

7 749,–

Günstigerprüfung-Berechnung des Sonderausgabenabzugs nach altem Recht EStG 2004 Versicherungsbeiträge Vorwegabzug 2 x 3068 (16 v. H. der Arbeitslöhne) verbleibende Versicherungsbeiträge

10 705,– 6 136,– 6 242,–

Höchstbeträge (1334,– Euro; bei Ehegatten 2668,– Euro)

–

verbleiben

–,– 10 705,– 2 668,–

2 668,–

8 037,–

zuzüglich 50 v. H. des Restbetrages, höchstens 50 % des Höchstbetrages

1 334,–

Summe der abziehbaren Sonderausgaben

4 002,–

Der Abzug nach neuem Recht ist somit günstiger.

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231

9. Absetzungen gem. § 10 EStG

9 676,–

Verlustvortrag

–,–

verbleibt (Übertrag)

–,– 28 495,–

noch zu Summe d. abzugsf. Sonderausgaben Mindestens anzusetzen ist jedoch für Sonderausgaben die Vorsorgepauschale und die Pauschbeträge für unbeschränkt abzugsfähige Sonderausgaben (je Ehegatte: 36,– Euro) 10. Weitere Freibeträge a) Freibetrag für Unterhalt von Personen, für die kein Kinderfreibetrag oder Kindergeld gewährt wird, höchstens 7680,– Euro je Person b) Freibetrag aus auswärtiger Unterbringung eines in der Berufsaus bildung befindlichen volljährigen Kindes, für das der Stpf. Anspruch auf einen Kinderfreibetrag hat c) Freibetrag für Beschäftigung einer Hilfe im Haushalt (Hausgehilfin oder Haushaltshilfe) höchstens 624,– Euro bzw. 924,– Euro (Pflegebedürftige)

–,–

924,–

–,–

d) Kinderbetreuungsfreibetrag

–,–

e) Pauschbetrag für Flüchtlinge

–,–

f) Pauschbetrag für Behinderte

310,–

g) Pauschbetrag für Hinterbliebene

–,–

h) freibleibender Betrag für Arbeitnehmer

–,–

i) Freibetrag für Bewohner von Heimen in Höhe von 624,– Euro oder 924,– Euro

–,– 1 234,– 

1 234,–

verbleibt (Übertrag) 27 261,–

232

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k) Außergewöhnliche Belastung nach § 33 EStG (z. B. Krankheitskosten u. Ä. Gesamtbelastung) – Zumutbare Eigenbelastung ( Rn. 119) 3 v. H. von1) 38 047,– Euro

27 261,–

2 004,–

= 1 141,– verbleibt

Unterhaltsleistung/Mutter

Übertrag

863,– 332,–

Kinderfreibetrag2) je voll zu berücksichtigendes Kind, je Elternteil (1932,– + 1080,– = 3012,– Euro)

1 195,– 

Einkommen l) Entlastungsbetrag 1308,– Euro3) Summe der Freibeträge

1 195,– 26 066,–

–,– –,–

ergibt: zu versteuernder Einkommensbetrag Steuer nach der Einkommensteuertabelle (Splittingtabelle) – Spenden4) verbleibt Steuer

–,– 26 066,– 2 136,– 38,– 2 098,–

Ansatz des Kinderfreibetrags, wenn günstiger in der Auswirkung als Kindergeld.

1) 2)

3)

4)

Gesamtbetrag der Einkünfte Ab 1996 Überprüfung von Amts wegen, ob Kindergeld oder Ansatz Kinderfreibetrag für Steuerzahler günstiger. Ab 1. 1. 2004 entfällt der Haushaltsfreibetrag; Alleinerziehende erhalten einen Entlastungsbetrag in Höhe von 1308 Euro. Mitgliedsbeiträge oder Spenden an Parteien gem. § 34g EStG (50 % des Betrages als Steuerabzug)

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233

Übertrag Einbehaltene Lohnsteuer lt. Lohnsteuerkarte

6 698,–

+ ggf. geleistete EinkommensteuerVorauszahlungen für das Veranlagungsjahr

+ ergibt

Die Differenz ergibt die zu erwartende Steuererstattung bzw. Nachzahlung

2 098,–

–,– 6 698,– 

6 698,– 4 600,–

(im Beispiel ergibt sich eine Erstattung)

Die Kirchensteuer errechnet sich mit einem Prozentsatz (je nach Bundesland 8 oder 9 %) aus der Einkommen- bzw. Lohnsteuer. Im Falle der Einkommensteuerveranlagung wird die evtl. Erstattung zu viel entrichteter Kirchensteuer von den Kirchensteuerämtern vorgenommen. Die Kirchensteuer wird dabei aus der Einkommensteuer unter Berücksichtigung eines Abzugsbetrags je Kind errechnet. Der Solidaritätszuschlag errechnet sich 5,5 % aus der Einkommen- bzw. Lohnsteuer. Diese Übersicht ist nicht vollständig, sie erfasst jedoch die am häufigsten vorkommenden Fälle. Im Beispiel wurde von einem Ehepaar mit zwei Kindern ausgegangen, das zusammen veranlagt wird. Ein Ehegatte ist nicht rentenversicherungspflichtig. Es steht ein Freibetrag für ein Kind in Berufsausbildung zu, das auswärtig untergebracht ist.

234

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Vorsorgepauschale

2802

Die Vorsorgepauschale ist nach Maßgabe des § 39b Abs. 2 Satz 6 Nr. 3 EStG in den Lohnsteuertabellen eingearbeitet; sie wird deshalb beim Lohnsteuerabzug berücksichtigt. Die tatsächlichen Vorsorgeaufwendungen bleiben beim Lohnsteuerabzug und bei der Antragsveranlagung durch den Arbeitgeber außer Betracht. Auch wenn die tatsächlichen Vorsorgeaufwendungen die Vorsorgepauschale übersteigen, können sie nicht als Freibetrag auf der Lohnsteuerkarte eingetragen (vgl. § 39a Abs. 1 EStG), sondern nur bei der Antragsveranlagung oder bei einer Veranlagung zur Einkommensteuer vom Finanzamt berücksichtigt werden. Abzug der Vorsorgepauschale

2803

Bei der Antragsveranlagung oder bei der Veranlagung eines Arbeitnehmers zur Einkommensteuer ist die Vorsorgepauschale abzuziehen, wenn der Arbeitnehmer nicht Vorsorgeaufwendungen nachweist, die unter Berücksichtigung der Höchstbeträge (§ 10 Abs. 3 EStG) zu einem höheren Sonderausgabenabzug führen. Werden die Antragsveranlagung oder die Einkommensteuerveranlagung nicht maschinell durchgeführt, muss die Vorsorgepauschale gesondert berechnet werden. Bemessungsgrundlage

2804

Bemessungsgrundlage der Vorsorgepauschale ist der Bruttoarbeitslohn abzüglich des Versorgungs-Freibetrags (§ 19 Abs. 2 EStG) und des Altersentlastungsbetrags (§ 24a EStG), soweit er 40 v. H. des Arbeitslohns mit Ausnahme der Versorgungsbezüge (§ 19 Abs. 2 EStG) nicht übersteigt. Steuerfreie Einnahmen, auch die nach einem Doppelbesteuerungsabkommen freigestellten Bezüge, bleiben außer Ansatz (BFH-Urteil vom 18. 3. 1983 – BStBl. II S. 475). Zusammensetzung der Vorsorgepauschale

2805

Hat der Steuerpflichtige Arbeitslohn bezogen, wird für die Vorsorgeaufwendungen eine Vorsorgepauschale abgezogen, es sei denn, der Steuerpflichtige weist höhere Aufwendungen nach, die zu einem höheren Abzug führen. Die Vorsorgepauschale ist die Summe aus: 1. dem Betrag, der bezogen auf den Arbeitslohn 50 v. H. des Beitrags in der allgemeinen Rentenversicherung entspricht, und 2. 11 v. H. des Arbeitslohns, höchstens jedoch 1500 Euro.

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235

Arbeitslohn ist der um den Versorgungsfreibetrag und den Altersentlastungsbetrag verminderte Arbeitslohn. In den Kalenderjahren 2005 bis 2024 ist die Vorsorgepauschale begrenzt. Im Jahr 2005 wird der ermittelte Betrag auf 20 v. H. begrenzt. Dieser Vomhundertsatz wird in jedem folgenden Kalenderjahr um je 4 vom-Hundert-Punkte erhöht. Für Arbeitnehmer, die nicht der gesetzlichen Rentenversicherungspflicht unterliegen (z. B. Beamte), beträgt die Vorsorgepauschale 11 v. H. des Arbeitslohns, höchstens jedoch 1500 Euro. Vorsorgepauschale ab 2010 Das Gesetz zur verbesserten steuerlichen Berücksichtigung von Vorsorgeaufwendungen ändert die Anrechenbarkeit von Vorsorgeaufwendungen ab 1. Januar 2010. Die bis dahin geltende frühere Regelung, Vorsorgeaufwendungen im Veranlagungsverfahren pauschal anzusetzen, wurde abgeschafft. Die „neue“ Vorsorgepauschale ist ab 2010 ausschließlich im Lohnsteuerabzugsverfahren einzubringen. Weitere Vorsorgeaufwendungen können bei der Einkommensteuerveranlagung berücksichtigt werden. Eine Vorsorgepauschale wird grundsätzlich in allen Steuerklassen angesetzt; sie errechnet sich aus den Teilbeträgen für die Rentenversicherung, Kranken- und Pflegeversicherung, private Basiskrankenund Pflegepflichtversicherung. Praxistipp: Für den Abzug bei der Lohnsteuer teilt der Arbeitnehmer seinem Arbeitgeber die Höhe der von der Krankenkasse festgestellten Basisbeträge mit. Der Höchstbetrag bei rentenversicherungspflichtigen Arbeitnehmern ist 2800 Euro, bei anderen Arbeitnehmern, etwa Beamte, 1900 Euro.

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Vereinfachtes Berechnungsschema 2009 für die Selbstberechnung Ihrer Steuer vor der Bescheiderstellung 2806 durch das Finanzamt

Spar-Pauschbetrag i. H. V. 801 €; Ehegatten: 1602 €

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Musterformulare

Vereinfachter Antrag auf Lohnsteuer-Ermäßigung . . . . . . . . . . . 240 Antrag auf Lohnsteuer-Ermäßigung . . 242 Einkommensteuer-Erklärung mit Anlagen . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 248 Anlagen N . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 252 Anlage FW . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 258 Anlage V . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 259 Anlagen Kind . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 261 Anlage G . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 267 Anlage S . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 269 Anlage KAP . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 271 Anlage SO . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 273 Antrag auf Eigenheimzulage . . . . . . . . . . . 275 Anlage Unterhalt . . . . . . . . . . . . . . . . . . 279 Anlage U . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 281 Anlage AV . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 283 Anlage R . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 284 Anlage Vorsorgeaufwand . . . . . . . . . . . . . 286

6

240

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Tabellen – Einzeldarstellungen Einkommensteuer Jahreslohnsteuer Steuertarife . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 290 Einkommensteuertabellen Anwendung . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 291 Grundtabelle 2009 . . . . . . . . . . . . . . . . . 293 Splittingtabelle 2009 . . . . . . . . . . . . . . . . 301

Lohnsteuertabellen für monatliche Gehaltszahlung 2010 . . . . . . . . . . . . . 309 Anwendung . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 309 Nullzone und Gleitregelung Solidaritätszuschlag 2010 . . . . . . . . . . . . . 311

Allg. Monatslohnsteuertabelle 2010 . . 312 Bes. Monatslohnsteuertabelle 2010 . . 372

7

2816

Steuertarife Tarifzone

2008

2009

2010

bis 7664

bis 7834

bis 8004

Progressionszone 1

7665 bis 12 739

7835 bis 13 139

8005 bis 13 469

Progressionszone 2

12 740 bis 52 151

13 140 bis 52 551

13 470 bis 52 881

Grundfreibetrag sog. Nullzone

Proportionalzone 1 52 152 bis 250 000 Proportionalzone 2

ab 250 001

52 552 bis 250 400 52 882 bis 250 730 ab 250 401

ab 250 731

Der Grundfreibetrag (Nullzone) soll das sogenannte Existenzminimum des Steuerpflichtigen steuerfrei belassen. Im Rahmen des Konjunkturpakets II wird der Grundfreibetrag 2009 um 170 Euro angehoben. An diese Nullzone schließen sich zwei Progressionszonen bis zu einem zu versteuernden Einkommen von 52 151 Euro (Jahr 2008) an. Einkommensteile in diesem Bereich werden progressiv mit 15 % Eingangssteuersatz bis zum höchsten Grenzsteuersatz von 42 % besteuert (Proportionalzone 1). Durch das Konjunkturpaket II wird der Eingangssteuersatz ab 1. 1. 2009 von 15 % auf 14 % abgesenkt. Einkommensteile ab 52 152 (Jahr 2008) werden gleichmäßig mit einem Grenzsteuersatz von 42 % besteuert (Proportionalzone 1). Einkommensteile ab 250 001 Euro (Jahr 2008) werden gleichmäßig mit einem Grenzsteuersatz (Spitzensteuersatz) von 45 % besteuert (Proportionalzone 2). Zur Abflachung der Steuertarifkurve werden im Rahmen des Konkunkturpakets II die Tarifeckwerte um 400 Euro in 2009 und um 330 Euro in 2010 angehoben.

290

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Einkommensteuertabellen Anwendung der Grund- oder Splittingtabelle bei der Einkommensteuerveranlagung

2817

Die Grundtabelle ist anzuwenden bei: – Unverheirateten (Ausnahmen bei Tod oder Scheidung, s. u. Splittingtabelle), – Verheirateten, die von ihrem Ehegatten dauernd getrennt leben oder deren Ehegatte nicht unbeschränkt steuerpflichtig ist, – Verheirateten, die die getrennte Veranlagung beantragt haben, – beschränkt Steuerpflichtigen. Die Splittingtabelle ist anzuwenden bei: – Verheirateten, die nicht dauernd getrennt leben, wenn von keinem der Ehegatten die getrennte Veranlagung gewählt wurde, – Verwitweten, deren Ehegatte im laufenden oder im vorangegangenen Kalenderjahr verstorben ist und die nicht dauernd getrennt gelebt haben, – Personen, deren Ehe in dem Kalenderjahr, in dem sie ihr Einkommen bezogen hatten, durch Tod, Scheidung oder Aufhebung aufgelöst worden ist, wenn in diesem Kalenderjahr a) die Person und ihr bisheriger Ehegatte die Voraussetzungen zur Zusammenveranlagung erfüllt haben, b) der bisherige Ehegatte wieder geheiratet hat und c) der bisherige Ehegatte und dessen neuer Ehegatte ebenfalls die Voraussetzungen zur Zusammenveranlagung erfüllen und keine getrennte Veranlagung erfolgt. Die Einkommensteuertabelle kann als Jahrestabelle auch für Lohnsteuerpflichtige, die nicht zur Einkommensteuer veranlagt wurden, zur Errechnung der Jahressteuerschuld, die im Lohnsteuerjahresausgleich festgestellt wird, benutzt werden. Eine evtl. Steuererstattung (ohne Kirchensteuer) kann aus der Differenz zwischen bezahlter Lohnsteuer ( Eintrag auf der Lohnsteuerkarte) und der Steuerschuld nach der Tabelle errechnet werden. Zur Ermittlung des zu versteuernden Betrages ist nach dem vereinfachten Berechnungsschema ( Rn. 2806) vorzugehen.

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291

Für die Anwendung der Grund- und Splittingtabelle gelten folgende Grundsätze: Die Grundtabelle ist anzuwenden: – bei Eintrag der Steuerklasse I – bei Eintrag der Steuerklasse II (wegen Sonderfreibeträgen  Nr. 10 Buchstabe o und „Entlastungsbetrag für Alleinerziehende’’) – wenn einer der Ehegatten die getrennte Veranlagung beantragt. Die Splittingtabelle ist anzuwenden: – bei Eintrag der Steuerklasse III – wenn beide Ehegatten Arbeitslohn beziehen und auf beiden Lohnsteuerkarten die Steuerklasse IV oder auf einer der Lohnsteuerkarten die Steuerklasse III und auf der anderen die Steuerklasse V eingetragen ist. Bitte beachten Sie: Seit 2004 entfällt die Stufenbildung zur Berechnung der Einkommensteuer. Da keine gesetzlichen Tarifstufen mehr vorliegen, ergibt sich nun für jeden Euro höheres zu versteuerndes Einkommen grundsätzlich eine höhere Einkommensteuer. Die in dieser Ausgabe zur Verfügung gestellten Grund- und Splittingtabellen sind redaktionell mit einer Stufenbildung von 36 Euro bei den Grundtabellen und 72 Euro bei den Splittingtabellen berechnet worden. Diese Grund- und Splittingtabellen können aus oben genannten Gründen nur Annäherungswerte darstellen, da die angegebenen Steuerabzugsbeträge nur für das in den Tabellen ausgewiesene zu versteuernde Einkommen gilt, nicht aber für Zwischenwerte. Für höhere zu versteuernde Einkommen gilt eine Formel, die jeweils am Ende der jeweiligen Tabelle abgedruckt ist.

292

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Einkommensteuertabellen 2009

2818a

– Grundtabelle – Splittingtabelle  Seite 301 *) Bitte beachten Sie: Die errechnete Einkommensteuer bezieht sich nur auf die nachfolgend ausgewiesenen zu versteuernden Einkommensbeträge.

Einkommensteuer-Grundtabelle 2009 zu versteuerndes Einkommen in Euro*)

Einkommensteuer in Euro

zu versteuerndes Einkommen in Euro*)

Einkommensteuer in Euro

zu versteuerndes Einkommen in Euro*)

Einkommensteuer in Euro

7.834 7.870 7.906 7.942 7.978 8.014 8.050 8.086 8.122 8.158 8.194 8.230 8.266 8.302 8.338 8.374 8.410 8.446 8.482 8.518 8.554 8.590 8.626 8.662 8.698 8.734 8.770 8.806 8.842 8.878 8.914 8.950 8.986 9.022 9.058 9.094 9.130 9.166 9.202 9.238 9.274 9.310 9.346 9.382 9.418

0 5 10 15 20 25 30 35 41 46 51 56 62 67 72 78 83 89 94 100 105 111 116 122 127 133 139 144 150 156 162 167 173 179 185 191 197 203 209 215 221 227 233 239 245

9.454 9.490 9.526 9.562 9.598 9.634 9.670 9.670 9.706 9.742 9.778 9.814 9.850 9.886 9.922 9.958 9.994 10.030 10.066 10.102 10.138 10.174 10.210 10.246 10.282 10.318 10.354 10.390 10.426 10.462 10.498 10.534 10.570 10.606 10.642 10.678 10.714 10.750 10.786 10.822 10.858 10.894 10.930 10.966 11.002

251 257 263 269 276 282 288 288 295 301 307 314 320 326 333 339 346 352 359 365 372 379 385 392 399 405 412 419 426 432 439 446 453 460 467 474 481 488 495 502 509 516 523 530 537

11.038 11.074 11.110 11.146 11.182 11.218 11.254 11.290 11.326 11.362 11.398 11.434 11.470 11.506 11.542 11.578 11.614 11.614 11.650 11.686 11.722 11.758 11.794 11.830 11.866 11.902 11.938 11.974 12.010 12.046 12.082 12.118 12.154 12.190 12.226 12.262 12.298 12.334 12.370 12.406 12.442 12.478 12.514 12.550 12.586

545 552 559 566 574 581 588 596 603 610 618 625 633 640 648 655 663 663 671 678 686 694 701 709 717 725 732 740 748 756 764 772 780 788 796 804 812 820 828 836 844 852 861 869 877

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293

Einkommensteuer-Grundtabelle 2009 zu versteuerndes Einkommen in Euro*)

Einkommensteuer in Euro

zu versteuerndes Einkommen in Euro*)

Einkommensteuer in Euro

zu versteuerndes Einkommen in Euro*)

Einkommensteuer in Euro

12.622 12.658 12.694 12.730 12.766 12.802 12.838 12.874 12.910 12.946 12.982 13.018 13.054 13.090 13.126 13.162 13.198 13.234 13.270 13.306 13.342 13.378 13.414 13.450 13.486 13.522 13.558 13.558 13.594 13.630 13.666 13.702 13.738 13.774 13.810 13.846 13.882 13.918 13.954 13.990 14.026 14.062 14.098 14.134 14.170 14.206 14.242 14.278 14.314 14.350 14.386 14.422 14.458 14.494 14.530

885 894 902 910 919 927 935 944 952 961 969 978 986 995 1.004 1.012 1.021 1.029 1.038 1.047 1.055 1.064 1.073 1.081 1.090 1.099 1.107 1.107 1.116 1.125 1.133 1.142 1.151 1.160 1.168 1.177 1.186 1.195 1.203 1.212 1.221 1.230 1.238 1.247 1.256 1.265 1.274 1.282 1.291 1.300 1.309 1.318 1.327 1.335 1.344

14.566 14.602 14.638 14.674 14.710 14.746 14.782 14.818 14.854 14.890 14.926 14.962 14.998 15.034 15.070 15.106 15.142 15.178 15.214 15.250 15.286 15.322 15.358 15.394 15.430 15.466 15.502 15.502 15.538 15.574 19.498 19.534 19.570 19.606 19.642 19.678 19.714 19.750 19.786 19.822 19.858 19.894 19.930 19.966 20.002 20.038 20.074 20.110 20.146 20.182 20.218 20.254 20.290 20.326 20.362

1.353 1.362 1.371 1.380 1.389 1.398 1.407 1.415 1.424 1.433 1.442 1.451 1.460 1.469 1.478 1.487 1.496 1.505 1.514 1.523 1.532 1.541 1.550 1.559 1.568 1.577 1.586 1.586 1.595 1.604 2.623 2.633 2.643 2.652 2.662 2.672 2.681 2.691 2.701 2.711 2.720 2.730 2.740 2.750 2.759 2.769 2.779 2.789 2.798 2.808 2.818 2.828 2.838 2.847 2.857

20.398 20.434 20.470 20.506 20.542 20.578 20.614 20.650 20.686 20.722 20.758 20.794 20.830 20.866 20.902 20.938 20.974 21.010 21.046 21.082 21.118 21.154 21.190 21.226 21.262 21.298 21.334 21.334 21.370 21.406 21.442 21.478 21.514 21.550 21.586 21.622 21.658 21.694 21.730 21.766 21.802 21.838 21.874 21.910 21.946 21.982 22.018 22.054 22.090 22.126 22.162 22.198 22.234 22.270 22.306

2.867 2.877 2.887 2.897 2.906 2.916 2.926 2.936 2.946 2.956 2.966 2.975 2.985 2.995 3.005 3.015 3.025 3.035 3.045 3.055 3.065 3.075 3.085 3.095 3.105 3.114 3.124 3.124 3.134 3.144 3.154 3.164 3.174 3.184 3.194 3.204 3.215 3.225 3.235 3.245 3.255 3.265 3.275 3.285 3.295 3.305 3.315 3.325 3.335 3.345 3.356 3.366 3.376 3.386 3.396

294

www.WALHALLA.de

Einkommensteuer-Grundtabelle 2009 zu versteuerndes Einkommen in Euro*)

Einkommensteuer in Euro

zu versteuerndes Einkommen in Euro*)

Einkommensteuer in Euro

zu versteuerndes Einkommen in Euro*)

Einkommensteuer in Euro

22.342 22.378 22.414 22.450 22.486 22.522 22.558 22.594 22.630 22.666 22.702 22.738 22.774 22.810 22.846 22.882 22.918 22.954 22.990 23.026 23.062 23.098 23.134 23.170 23.206 23.242 23.278 23.278 23.314 23.350 23.386 23.422 23.458 23.494 23.530 23.566 23.602 23.638 23.674 23.710 23.746 23.782 23.818 23.854 23.890 23.926 23.962 23.998 24.034 24.070 24.106 24.142 24.178 24.214 24.250

3.406 3.416 3.426 3.437 3.447 3.457 3.467 3.477 3.488 3.498 3.508 3.518 3.528 3.539 3.549 3.559 3.569 3.580 3.590 3.600 3.610 3.621 3.631 3.641 3.651 3.662 3.672 3.672 3.682 3.693 3.703 3.713 3.724 3.734 3.744 3.755 3.765 3.775 3.786 3.796 3.806 3.817 3.827 3.838 3.848 3.858 3.869 3.879 3.890 3.900 3.910 3.921 3.931 3.942 3.952

24.286 24.322 24.358 24.394 24.430 24.466 24.502 24.538 24.574 24.610 24.646 24.682 24.718 24.754 24.790 24.826 24.862 24.898 24.934 24.970 25.006 25.042 25.078 25.114 25.150 25.186 25.222 25.222 25.258 25.294 25.330 25.366 25.402 25.438 25.474 25.510 25.546 25.582 25.618 25.654 25.690 25.726 25.762 25.798 25.834 25.870 25.906 25.942 25.978 26.014 26.050 26.086 26.122 26.158 26.194

3.963 3.973 3.984 3.994 4.005 4.015 4.026 4.036 4.047 4.057 4.068 4.078 4.089 4.099 4.110 4.120 4.131 4.141 4.152 4.163 4.173 4.184 4.194 4.205 4.216 4.226 4.237 4.237 4.247 4.258 4.269 4.279 4.290 4.301 4.311 4.322 4.333 4.343 4.354 4.365 4.375 4.386 4.397 4.407 4.418 4.429 4.440 4.450 4.461 4.472 4.483 4.493 4.504 4.515 4.526

26.230 26.266 26.302 26.338 26.374 26.410 26.446 26.482 26.518 26.554 26.590 26.626 26.662 26.698 26.734 26.770 26.806 26.842 26.878 26.914 26.950 26.986 27.022 27.058 27.094 27.130 27.166 27.166 27.202 27.238 27.274 27.310 27.346 27.382 27.418 27.454 27.490 27.526 27.562 27.598 27.634 27.670 27.706 27.742 27.778 27.814 27.850 27.886 27.922 27.958 27.994 28.030 28.066 28.102 28.138

4.536 4.547 4.558 4.569 4.580 4.590 4.601 4.612 4.623 4.634 4.645 4.655 4.666 4.677 4.688 4.699 4.710 4.721 4.732 4.742 4.753 4.764 4.775 4.786 4.797 4.808 4.819 4.819 4.830 4.841 4.852 4.863 4.874 4.885 4.896 4.907 4.918 4.929 4.940 4.951 4.962 4.973 4.984 4.995 5.006 5.017 5.028 5.039 5.050 5.061 5.072 5.083 5.094 5.105 5.116

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Einkommensteuer-Grundtabelle 2009 zu versteuerndes Einkommen in Euro*)

Einkommensteuer in Euro

zu versteuerndes Einkommen in Euro*)

Einkommensteuer in Euro

zu versteuerndes Einkommen in Euro*)

Einkommensteuer in Euro

28.174 28.210 28.246 28.282 28.318 28.354 28.390 28.426 28.462 28.498 28.534 28.570 28.606 28.642 28.678 28.714 28.750 28.786 28.822 28.858 28.894 28.930 28.966 29.002 29.038 29.074 29.110 29.110 29.146 29.182 29.218 29.254 29.290 29.326 29.362 29.398 29.434 29.470 29.506 29.542 29.578 29.614 29.650 29.686 29.722 29.758 29.794 29.830 29.866 29.902 29.938 29.974 30.010 30.046 30.082

5.127 5.139 5.150 5.161 5.172 5.183 5.194 5.205 5.216 5.228 5.239 5.250 5.261 5.272 5.284 5.295 5.306 5.317 5.328 5.340 5.351 5.362 5.373 5.384 5.396 5.407 5.418 5.418 5.429 5.441 5.452 5.463 5.475 5.486 5.497 5.508 5.520 5.531 5.542 5.554 5.565 5.576 5.588 5.599 5.610 5.622 5.633 5.645 5.656 5.667 5.679 5.690 5.702 5.713 5.724

30.118 30.154 30.190 30.226 30.262 30.298 30.334 30.370 30.406 30.442 30.478 30.514 30.550 30.586 30.622 30.658 30.694 30.730 30.766 30.802 30.838 30.874 30.910 30.946 30.982 31.018 31.054 31.054 31.090 31.126 31.162 31.198 31.234 31.270 31.306 31.342 31.378 31.414 31.450 31.486 31.522 31.558 31.594 31.630 31.666 31.702 31.738 31.774 31.810 31.846 31.882 31.918 31.954 31.990 32.026

5.736 5.747 5.759 5.770 5.782 5.793 5.804 5.816 5.827 5.839 5.850 5.862 5.873 5.885 5.896 5.908 5.919 5.931 5.942 5.954 5.965 5.977 5.989 6.000 6.012 6.023 6.035 6.035 6.046 6.058 6.070 6.081 6.093 6.104 6.116 6.128 6.139 6.151 6.163 6.174 6.186 6.198 6.209 6.221 6.233 6.244 6.256 6.268 6.279 6.291 6.303 6.314 6.326 6.338 6.350

32.062 32.098 32.134 32.170 32.206 32.242 32.278 32.314 32.350 32.386 32.422 32.458 32.494 32.530 32.566 32.602 32.638 32.674 32.710 32.746 32.782 32.818 32.854 32.890 32.926 32.962 32.998 32.998 33.034 33.070 33.106 33.142 33.178 33.214 33.250 33.286 33.322 33.358 33.394 33.430 33.466 33.502 33.538 33.574 33.610 33.646 33.682 33.718 33.754 33.790 33.826 33.862 33.898 33.934 33.970

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www.WALHALLA.de

Einkommensteuer-Grundtabelle 2009 zu versteuerndes Einkommen in Euro*)

Einkommensteuer in Euro

zu versteuerndes Einkommen in Euro*)

Einkommensteuer in Euro

zu versteuerndes Einkommen in Euro*)

Einkommensteuer in Euro

34.006 34.042 34.078 34.114 34.150 34.186 34.222 34.258 34.294 34.330 34.366 34.402 34.438 34.474 34.510 34.546 34.582 34.618 34.654 34.690 34.726 34.762 34.798 34.834 34.870 34.906 34.942 34.942 34.978 35.014 35.050 35.086 35.122 35.158 35.194 35.230 35.266 35.302 35.338 35.374 35.410 35.446 35.482 35.518 35.554 35.590 35.626 35.662 35.698 35.734 35.770 35.806 35.842 35.878 35.914

7.004 7.016 7.028 7.041 7.053 7.065 7.077 7.089 7.101 7.113 7.125 7.137 7.150 7.162 7.174 7.186 7.198 7.210 7.222 7.235 7.247 7.259 7.271 7.283 7.296 7.308 7.320 7.320 7.332 7.344 7.357 7.369 7.381 7.393 7.406 7.418 7.430 7.443 7.455 7.467 7.479 7.492 7.504 7.516 7.529 7.541 7.553 7.566 7.578 7.590 7.603 7.615 7.627 7.640 7.652

35.950 35.986 36.022 36.058 36.094 36.130 36.166 36.202 36.238 36.274 36.310 36.346 36.382 36.418 36.454 36.490 36.526 36.562 36.598 36.634 36.670 36.706 36.742 36.778 36.814 36.850 36.886 36.886 36.922 36.958 36.994 37.030 37.066 37.102 37.138 37.174 37.210 37.246 37.282 37.318 37.354 37.390 37.426 37.462 37.498 37.534 37.570 37.606 37.642 37.678 37.714 37.750 37.786 37.822 37.858

7.665 7.677 7.689 7.702 7.714 7.727 7.739 7.751 7.764 7.776 7.789 7.801 7.814 7.826 7.839 7.851 7.863 7.876 7.888 7.901 7.913 7.926 7.938 7.951 7.963 7.976 7.989 7.989 8.001 8.014 8.026 8.039 8.051 8.064 8.076 8.089 8.102 8.114 8.127 8.139 8.152 8.165 8.177 8.190 8.203 8.215 8.228 8.241 8.253 8.266 8.279 8.291 8.304 8.317 8.329

37.894 37.930 37.966 38.002 38.038 38.074 38.110 38.146 38.182 38.218 38.254 38.290 38.326 38.362 38.398 38.434 38.470 38.506 38.542 38.578 38.614 38.650 38.686 38.722 38.758 38.794 38.830 38.830 38.866 38.902 38.938 38.974 39.010 39.046 39.082 39.118 39.154 39.190 39.226 39.262 39.298 39.334 39.370 39.406 39.442 39.478 39.514 39.550 39.586 39.622 39.658 39.694 39.730 39.766 39.802

8.342 8.355 8.367 8.380 8.393 8.406 8.418 8.431 8.444 8.457 8.469 8.482 8.495 8.508 8.520 8.533 8.546 8.559 8.572 8.585 8.597 8.610 8.623 8.636 8.649 8.662 8.674 8.674 8.687 8.700 8.713 8.726 8.739 8.752 8.765 8.777 8.790 8.803 8.816 8.829 8.842 8.855 8.868 8.881 8.894 8.907 8.920 8.933 8.946 8.959 8.972 8.985 8.998 9.011 9.024

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297

Einkommensteuer-Grundtabelle 2009 zu versteuerndes Einkommen in Euro*)

Einkommensteuer in Euro

zu versteuerndes Einkommen in Euro*)

Einkommensteuer in Euro

zu versteuerndes Einkommen in Euro*)

Einkommensteuer in Euro

39.838 39.874 39.910 39.946 39.982 40.018 40.054 40.090 40.126 40.162 40.198 40.234 40.270 40.306 40.342 40.378 40.414 40.450 40.486 40.522 40.558 40.594 40.630 40.666 40.702 40.738 40.774 40.774 40.810 40.846 40.882 40.918 40.954 40.990 41.026 41.062 41.098 41.134 41.170 41.206 41.242 41.278 41.314 41.350 41.386 41.422 41.458 41.494 41.530 41.566 41.602 41.638 41.674 41.710 41.746

9.037 9.050 9.063 9.076 9.089 9.102 9.115 9.128 9.141 9.154 9.167 9.180 9.194 9.207 9.220 9.233 9.246 9.259 9.272 9.285 9.299 9.312 9.325 9.338 9.351 9.364 9.377 9.377 9.391 9.404 9.417 9.430 9.443 9.457 9.470 9.483 9.496 9.510 9.523 9.536 9.549 9.563 9.576 9.589 9.602 9.616 9.629 9.642 9.656 9.669 9.682 9.696 9.709 9.722 9.736

41.782 41.818 41.854 41.890 41.926 41.962 41.998 42.034 42.070 42.106 42.142 42.178 42.214 42.250 42.286 42.322 42.358 42.394 42.430 42.466 42.502 42.538 42.574 42.610 42.646 42.682 42.718 42.718 42.754 42.790 42.826 42.862 42.898 42.934 42.970 43.006 43.042 43.078 43.114 43.150 43.186 43.222 43.258 43.294 43.330 43.366 43.402 43.438 43.474 43.510 43.546 43.582 43.618 43.654 43.690

9.749 9.762 9.776 9.789 9.802 9.816 9.829 9.842 9.856 9.869 9.883 9.896 9.909 9.923 9.936 9.950 9.963 9.977 9.990 10.004 10.017 10.030 10.044 10.057 10.071 10.084 10.098 10.098 10.111 10.125 10.138 10.152 10.165 10.179 10.193 10.206 10.220 10.233 10.247 10.260 10.274 10.287 10.301 10.315 10.328 10.342 10.355 10.369 10.383 10.396 10.410 10.424 10.437 10.451 10.465

43.726 43.762 43.798 43.834 43.870 43.906 43.942 43.978 44.014 44.050 44.086 44.122 44.158 44.194 44.230 44.266 44.302 44.338 44.374 44.410 44.446 44.482 44.518 44.554 44.590 44.626 44.662 44.662 44.698 44.734 44.770 44.806 44.842 44.878 44.914 44.950 44.986 45.022 45.058 45.094 45.130 45.166 45.202 45.238 45.274 45.310 45.346 45.382 45.418 45.454 45.490 45.526 45.562 45.598 45.634

10.478 10.492 10.506 10.519 10.533 10.547 10.560 10.574 10.588 10.601 10.615 10.629 10.643 10.656 10.670 10.684 10.698 10.711 10.725 10.739 10.753 10.767 10.780 10.794 10.808 10.822 10.836 10.836 10.849 10.863 10.877 10.891 10.905 10.919 10.932 10.946 10.960 10.974 10.988 11.002 11.016 11.030 11.044 11.057 11.071 11.085 11.099 11.113 11.127 11.141 11.155 11.169 11.183 11.197 11.211

298

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Einkommensteuer-Grundtabelle 2009 zu versteuerndes Einkommen in Euro*)

Einkommensteuer in Euro

zu versteuerndes Einkommen in Euro*)

Einkommensteuer in Euro

zu versteuerndes Einkommen in Euro*)

Einkommensteuer in Euro

45.670 45.706 45.742 45.778 45.814 45.850 45.886 45.922 45.958 45.994 46.030 46.066 46.102 46.138 46.174 46.210 46.246 46.282 46.318 46.354 46.390 46.426 46.462 46.498 46.534 46.570 46.606 46.606 46.642 46.678 46.714 46.750 46.786 46.822 46.858 46.894 46.930 46.966 47.002 47.038 47.074 47.110 47.146 47.182 47.218 47.254 47.290 47.326 47.362 47.398 47.434 47.470 47.506 47.542 47.578

11.225 11.239 11.253 11.267 11.281 11.295 11.309 11.323 11.337 11.351 11.365 11.379 11.393 11.407 11.421 11.435 11.449 11.463 11.478 11.492 11.506 11.520 11.534 11.548 11.562 11.576 11.591 11.591 11.605 11.619 11.633 11.647 11.661 11.675 11.690 11.704 11.718 11.732 11.746 11.761 11.775 11.789 11.803 11.818 11.832 11.846 11.860 11.875 11.889 11.903 11.917 11.932 11.946 11.960 11.974

47.614 47.650 47.686 47.722 47.758 47.794 47.830 47.866 47.902 47.938 47.974 48.010 48.046 48.082 48.118 48.154 48.190 48.226 48.262 48.298 48.334 48.370 48.406 48.442 48.478 48.514 48.550 48.550 48.586 48.622 48.658 48.694 48.730 48.766 48.802 48.838 48.874 48.910 48.946 48.982 49.018 49.054 49.090 49.126 49.162 49.198 49.234 49.270 49.306 49.342 49.378 49.414 49.450 49.486 49.522

11.989 12.003 12.017 12.032 12.046 12.060 12.075 12.089 12.103 12.118 12.132 12.147 12.161 12.175 12.190 12.204 12.218 12.233 12.247 12.262 12.276 12.291 12.305 12.319 12.334 12.348 12.363 12.363 12.377 12.392 12.406 12.421 12.435 12.450 12.464 12.479 12.493 12.508 12.522 12.537 12.551 12.566 12.580 12.595 12.609 12.624 12.639 12.653 12.668 12.682 12.697 12.712 12.726 12.741 12.755

49.558 49.594 49.630 49.666 49.702 49.738 49.774 49.810 49.846 49.882 49.918 49.954 49.990 50.026 50.062 50.098 50.134 50.170 50.206 50.242 50.278 50.314 50.350 50.386 50.422 50.458 50.494 50.494 50.530 50.566 50.602 50.638 50.674 50.710 50.746 50.782 50.818 50.854 50.890 50.926 50.962 50.998 51.034 51.070 51.106 51.142 51.178 51.214 51.250 51.286 51.322 51.358 51.394 51.430 51.466

12.770 12.785 12.799 12.814 12.829 12.843 12.858 12.873 12.887 12.902 12.917 12.931 12.946 12.961 12.975 12.990 13.005 13.020 13.034 13.049 13.064 13.078 13.093 13.108 13.123 13.138 13.152 13.152 13.167 13.182 13.197 13.211 13.226 13.241 13.256 13.271 13.286 13.300 13.315 13.330 13.345 13.360 13.375 13.390 13.404 13.419 13.434 13.449 13.464 13.479 13.494 13.509 13.524 13.539 13.554

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299

Einkommensteuer-Grundtabelle 2009 zu versteuerndes Einkommen in Euro*)

Einkommensteuer in Euro

zu versteuerndes Einkommen in Euro*)

Einkommensteuer in Euro

zu versteuerndes Einkommen in Euro*)

Einkommensteuer in Euro

51.502 51.538 51.574 51.610 51.646 51.682 51.718 51.754 51.790 51.826

13.569 13.583 13.598 13.613 13.628 13.643 13.658 13.673 13.688 13.703

51.862 51.898 51.934 51.970 52.006 52.042 52.078 52.114 52.150 52.186

13.718 13.733 13.748 13.763 13.778 13.793 13.808 13.823 13.839 13.854

52.222 52.258 52.294 52.330 52.366 52.402 52.438 52.438 52.474 52.510 52.546

13.869 13.884 13.899 13.914 13.929 13.944 13.959 13.959 13.974 13.989 14.004

Für höhere zu versteuernde Einkommen gilt folgende Formel: Ist die Grundtabelle anzuwenden, so ist für zu versteuernde Einkommen ab 52 551 Euro die Einkommensteuer wie folgt zu berechnen: 쐍 Das zu versteuernde Einkommen ist auf den nächsten vollen Euro-Betrag abzurunden. 쐍 Hiervon sind 42 % zu berechnen. 쐍 Dieser Steuerbetrag ist – ggf. nach Abrundung auf volle EuroBeträge – um 8064 Euro zu kürzen. (Ab 2009 beträgt der Spitzensteuersatz ab 250 401 Euro 45 %.)

300

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2818b *) Bitte beachten Sie: Die errechnete Einkommensteuer bezieht sich nur auf dieses ausgewiesene zu versteuernde Einkommen,  auch S. 293.

Einkommensteuer-Splittingtabelle 2009 zu versteuerndes Einkommen in Euro*)

Einkommensteuer in Euro

zu versteuerndes Einkommen in Euro*)

Einkommensteuer in Euro

zu versteuerndes Einkommen in Euro*)

Einkommensteuer in Euro

15.718 15.790 15.862 15.934 16.006 16.078 16.150 16.222 16.294 16.366 16.438 16.510 16.582 16.654 16.726 16.798 16.870 16.942 17.014 17.086 17.158 17.230 17.302 17.374 17.446 17.518 17.590 17.662 17.734 17.806 17.878 17.950 18.022 18.094 18.166 18.238 18.310 18.382 18.454 18.526 18.598 18.670 18.742 18.814 18.886 18.958 19.030 19.102 19.174 19.246

6 16 26 36 46 58 68 78 88 100 110 120 130 142 152 164 174 184 196 206 218 230 240 252 262 274 286 296 308 320 332 342 354 366 378 390 402 414 426 438 450 462 474 486 498 510 522 536 548 560

19.318 19.390 19.390 19.462 19.534 19.606 19.678 19.750 19.822 19.894 19.966 20.038 20.110 20.182 20.254 20.326 20.398 20.470 20.542 20.614 20.686 20.758 20.830 20.902 20.974 21.046 21.118 21.190 21.262 21.334 21.406 21.478 21.550 21.622 21.694 21.766 21.838 21.910 21.982 22.054 22.126 22.198 22.270 22.342 22.414 22.486 22.558 22.630 22.702 22.774

572 586 586 598 610 624 636 648 662 674 688 700 714 726 740 754 766 780 792 806 820 834 846 860 874 888 902 916 930 944 958 970 986 1.000 1.014 1.028 1.042 1.056 1.070 1.084 1.100 1.114 1.128 1.142 1.158 1.172 1.186 1.202 1.216 1.232

22.846 22.918 22.990 23.062 23.134 23.206 23.278 23.278 23.350 23.422 23.494 23.566 23.638 23.710 23.782 23.854 23.926 23.998 24.070 24.142 24.214 24.286 24.358 24.430 24.502 24.574 24.646 24.718 24.790 24.862 24.934 25.006 25.078 25.150 25.222 25.294 25.366 25.438 25.510 25.582 25.654 25.726 25.798 25.870 25.942 26.014 26.086 26.158 26.230 26.302

1.246 1.260 1.276 1.292 1.306 1.322 1.336 1.336 1.352 1.368 1.382 1.398 1.414 1.428 1.444 1.460 1.476 1.492 1.506 1.522 1.538 1.554 1.570 1.586 1.602 1.618 1.634 1.650 1.668 1.684 1.700 1.716 1.732 1.748 1.766 1.782 1.798 1.816 1.832 1.848 1.866 1.882 1.900 1.916 1.934 1.950 1.968 1.984 2.002 2.018

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301

Einkommensteuer-Splittingtabelle 2009 zu versteuerndes Einkommen in Euro*)

Einkommensteuer in Euro

zu versteuerndes Einkommen in Euro*)

Einkommensteuer in Euro

zu versteuerndes Einkommen in Euro*)

Einkommensteuer in Euro

26.374 26.446 26.518 26.590 26.662 26.734 26.806 26.878 26.950 27.022 27.094 27.166 27.166 27.238 27.310 27.382 27.454 27.526 27.598 27.670 27.742 27.814 27.886 27.958 28.030 28.102 28.174 28.246 28.318 28.390 28.462 28.534 28.606 28.678 28.750 28.822 28.894 28.966 29.038 29.110 29.182 29.254 29.326 29.398 29.470 29.542 29.614 29.686 29.758 29.830 29.902 29.974 30.046 30.118 30.190 30.262 30.334 30.406 30.478 30.550

2.036 2.054 2.070 2.088 2.106 2.122 2.140 2.158 2.174 2.192 2.210 2.226 2.226 2.244 2.262 2.280 2.296 2.314 2.332 2.348 2.366 2.384 2.402 2.418 2.436 2.454 2.472 2.490 2.506 2.524 2.542 2.560 2.578 2.594 2.612 2.630 2.648 2.666 2.684 2.702 2.718 2.736 2.754 2.772 2.790 2.808 2.826 2.844 2.862 2.878 2.896 2.914 2.932 2.950 2.968 2.986 3.004 3.022 3.040 3.058

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4.156 4.176 4.176 4.194 4.214 4.232 4.250 4.270 4.288 4.306 4.326 4.344 4.364 4.382 4.400 4.420 4.438 4.458 4.476 4.494 4.514 4.532 4.552 4.570 4.590 4.608 4.628 4.646 4.666 4.684 4.704 4.722 4.742 4.760 4.780 4.798 4.818 4.836 4.856 4.876 4.894 4.914 4.932 4.952 4.970 4.990 5.010 5.028 5.048 5.066 5.086 5.106 5.124 5.144 5.164 5.182 5.202 5.202 5.222 5.240

302

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Einkommensteuer-Splittingtabelle 2009 zu versteuerndes Einkommen in Euro*)

Einkommensteuer in Euro

zu versteuerndes Einkommen in Euro*)

Einkommensteuer in Euro

zu versteuerndes Einkommen in Euro*)

Einkommensteuer in Euro

39.046 39.118 39.190 39.262 39.334 39.406 39.478 39.550 39.622 39.694 39.766 39.838 39.910 39.982 40.054 40.126 40.198 40.270 40.342 40.414 40.486 40.558 40.630 40.702 40.774 40.846 40.918 40.990 41.062 41.134 41.206 41.278 41.350 41.422 41.494 41.566 41.638 41.710 41.782 41.854 41.926 41.998 42.070 42.142 42.214 42.286 42.358 42.430 42.502 42.574 42.646 42.718 42.718 42.790 42.862 42.934 43.006 43.078 43.150 43.222

5.260 5.280 5.298 5.318 5.338 5.356 5.376 5.396 5.416 5.434 5.454 5.474 5.494 5.512 5.532 5.552 5.572 5.590 5.610 5.630 5.650 5.670 5.688 5.708 5.728 5.748 5.768 5.788 5.806 5.826 5.846 5.866 5.886 5.906 5.926 5.944 5.964 5.984 6.004 6.024 6.044 6.064 6.084 6.104 6.124 6.144 6.164 6.184 6.202 6.222 6.242 6.262 6.262 6.282 6.302 6.322 6.342 6.362 6.382 6.402

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6.422 6.442 6.464 6.484 6.504 6.524 6.544 6.564 6.584 6.604 6.624 6.644 6.664 6.684 6.704 6.726 6.746 6.766 6.786 6.806 6.826 6.846 6.868 6.888 6.908 6.928 6.948 6.968 6.990 7.010 7.030 7.050 7.070 7.092 7.112 7.132 7.152 7.174 7.194 7.214 7.234 7.256 7.276 7.296 7.318 7.338 7.358 7.358 7.378 7.400 7.420 7.440 7.462 7.482 7.502 7.524 7.544 7.564 7.586 7.606

47.542 47.614 47.686 47.758 47.830 47.902 47.974 48.046 48.118 48.190 48.262 48.334 48.406 48.478 48.550 48.622 48.694 48.766 48.838 48.910 48.982 49.054 49.126 49.198 49.270 49.342 49.414 49.486 49.558 49.630 49.702 49.774 49.846 49.918 49.990 50.062 50.134 50.206 50.278 50.350 50.422 50.494 50.494 50.566 50.638 50.710 50.782 50.854 50.926 50.998 51.070 51.142 51.214 51.286 51.358 51.430 51.502 51.574 51.646 51.718

7.628 7.648 7.668 7.690 7.710 7.732 7.752 7.772 7.794 7.814 7.836 7.856 7.878 7.898 7.918 7.940 7.960 7.982 8.002 8.024 8.044 8.066 8.086 8.108 8.128 8.150 8.170 8.192 8.214 8.234 8.256 8.276 8.298 8.318 8.340 8.360 8.382 8.404 8.424 8.446 8.468 8.488 8.488 8.510 8.530 8.552 8.574 8.594 8.616 8.638 8.658 8.680 8.702 8.722 8.744 8.766 8.786 8.808 8.830 8.852

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303

Einkommensteuer-Splittingtabelle 2009 zu versteuerndes Einkommen in Euro*)

Einkommensteuer in Euro

zu versteuerndes Einkommen in Euro*)

Einkommensteuer in Euro

zu versteuerndes Einkommen in Euro*)

Einkommensteuer in Euro

51.790 51.862 51.934 52.006 52.078 52.150 52.222 52.294 52.366 52.438 52.510 52.582 52.654 52.726 52.798 52.870 52.942 53.014 53.086 53.158 53.230 53.302 53.374 53.446 53.518 53.590 53.662 53.734 53.806 53.878 53.950 54.022 54.094 54.166 54.238 54.310 54.382 54.382 54.454 54.526 54.598 54.670 54.742 54.814 54.886 54.958 55.030 55.102 55.174 55.246 55.318 55.390 55.462 55.534 55.606 55.678 55.750 55.822 55.894 55.966

8.872 8.894 8.916 8.938 8.958 8.980 9.002 9.024 9.044 9.066 9.088 9.110 9.130 9.152 9.174 9.196 9.218 9.240 9.260 9.282 9.304 9.326 9.348 9.370 9.392 9.412 9.434 9.456 9.478 9.500 9.522 9.544 9.566 9.588 9.610 9.630 9.652 9.652 9.674 9.696 9.718 9.740 9.762 9.784 9.806 9.828 9.850 9.872 9.894 9.916 9.938 9.960 9.982 10.004 10.026 10.048 10.070 10.092 10.116 10.138

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11.488 11.510 11.534 11.556 11.578 11.602 11.624 11.648 11.670 11.694 11.716 11.740 11.762 11.786 11.808 11.832 11.854 11.878 11.900 11.924 11.948 11.970 11.994 12.016 12.040 12.062 12.086 12.086 12.108 12.132 12.156 12.178 12.202 12.226 12.248 12.272 12.294 12.318 12.342 12.364 12.388 12.412 12.434 12.458 12.482 12.504 12.528 12.552 12.574 12.598 12.622 12.646 12.668 12.692 12.716 12.740 12.762 12.786 12.810 12.834

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www.WALHALLA.de

Einkommensteuer-Splittingtabelle 2009 zu versteuerndes Einkommen in Euro*)

Einkommensteuer in Euro

zu versteuerndes Einkommen in Euro*)

Einkommensteuer in Euro

zu versteuerndes Einkommen in Euro*)

Einkommensteuer in Euro

64.534 64.606 64.678 64.750 64.822 64.894 64.966 65.038 65.110 65.182 65.254 65.326 65.398 65.470 65.542 65.614 65.686 65.758 65.830 65.902 65.974 66.046 66.046 66.118 66.190 66.262 66.334 66.406 66.478 66.550 66.622 66.694 66.766 66.838 66.910 66.982 67.054 67.126 67.198 67.270 67.342 67.414 67.486 67.558 67.630 67.702 67.774 67.846 67.918 67.990 68.062 68.134 68.206 68.278 68.350 68.422 68.494 68.566 68.638 68.710

12.856 12.880 12.904 12.928 12.952 12.974 12.998 13.022 13.046 13.070 13.092 13.116 13.140 13.164 13.188 13.212 13.236 13.260 13.282 13.306 13.330 13.354 13.354 13.378 13.402 13.426 13.450 13.474 13.498 13.522 13.544 13.568 13.592 13.616 13.640 13.664 13.688 13.712 13.736 13.760 13.784 13.808 13.832 13.856 13.880 13.904 13.928 13.954 13.978 14.002 14.026 14.050 14.074 14.098 14.122 14.146 14.170 14.194 14.218 14.244

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15.720 15.744 15.770 15.794 15.820 15.844 15.870 15.894 15.920 15.944 15.970 15.994 15.994 16.020 16.044 16.070 16.096 16.120 16.146 16.170 16.196 16.220 16.246 16.272 16.296 16.322 16.346 16.372 16.398 16.422 16.448 16.474 16.498 16.524 16.550 16.574 16.600 16.626 16.650 16.676 16.702 16.728 16.752 16.778 16.804 16.828 16.854 16.880 16.906 16.930 16.956 16.982 17.008 17.034 17.058 17.084 17.110 17.136 17.162 17.186

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Einkommensteuer-Splittingtabelle 2009 zu versteuerndes Einkommen in Euro*)

Einkommensteuer in Euro

zu versteuerndes Einkommen in Euro*)

Einkommensteuer in Euro

zu versteuerndes Einkommen in Euro*)

Einkommensteuer in Euro

77.278 77.350 77.422 77.494 77.566 77.638 77.710 77.710 77.782 77.854 77.926 77.998 78.070 78.142 78.214 78.286 78.358 78.430 78.502 78.574 78.646 78.718 78.790 78.862 78.934 79.006 79.078 79.150 79.222 79.294 79.366 79.438 79.510 79.582 79.654 79.726 79.798 79.870 79.942 80.014 80.086 80.158 80.230 80.302 80.374 80.446 80.518 80.590 80.662 80.734 80.806 80.878 80.950 81.022 81.094 81.166 81.238 81.310 81.382 81.454

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306

www.WALHALLA.de

Einkommensteuer-Splittingtabelle 2009 zu versteuerndes Einkommen in Euro*)

Einkommensteuer in Euro

zu versteuerndes Einkommen in Euro*)

Einkommensteuer in Euro

zu versteuerndes Einkommen in Euro*)

Einkommensteuer in Euro

89.950 90.022 90.094 90.166 90.238 90.310 90.382 90.454 90.526 90.598 90.670 90.742 90.814 90.886 90.958 91.030 91.102 91.174 91.246 91.318 91.390 91.462 91.534 91.606 91.678 91.750 91.822 91.894 91.966 92.038 92.110 92.182 92.254 92.326 92.398 92.470 92.542 92.614 92.686 92.758 92.830 92.902 92.974 93.046 93.118 93.190 93.262 93.262 93.334 93.406 93.478 93.550 93.622 93.694 93.766 93.838 93.910 93.982 94.054 94.126

21.912 21.940 21.968 21.996 22.022 22.050 22.078 22.106 22.134 22.162 22.190 22.218 22.246 22.274 22.302 22.330 22.358 22.386 22.414 22.442 22.470 22.498 22.526 22.554 22.582 22.610 22.638 22.666 22.694 22.722 22.750 22.778 22.806 22.834 22.862 22.890 22.918 22.946 22.974 23.002 23.032 23.060 23.088 23.116 23.144 23.172 23.200 23.200 23.228 23.258 23.286 23.314 23.342 23.370 23.400 23.428 23.456 23.484 23.512 23.542

94.198 94.270 94.342 94.414 94.486 94.558 94.630 94.702 94.774 94.846 94.918 94.990 95.062 95.134 95.206 95.278 95.350 95.422 95.494 95.566 95.638 95.710 95.782 95.854 95.926 95.998 96.070 96.142 96.214 96.286 96.358 96.430 96.502 96.574 96.646 96.718 96.790 96.862 96.934 97.006 97.078 97.150 97.150 97.222 97.294 97.366 97.438 97.510 97.582 97.654 97.726 97.798 97.870 97.942 98.014 98.086 98.158 98.230 98.302 98.374

23.570 23.598 23.626 23.654 23.684 23.712 23.740 23.768 23.798 23.826 23.854 23.884 23.912 23.940 23.968 23.998 24.026 24.054 24.084 24.112 24.140 24.170 24.198 24.226 24.256 24.284 24.314 24.342 24.370 24.400 24.428 24.456 24.486 24.514 24.544 24.572 24.602 24.630 24.658 24.688 24.716 24.746 24.746 24.774 24.804 24.832 24.862 24.890 24.920 24.948 24.978 25.006 25.036 25.064 25.094 25.122 25.152 25.180 25.210 25.240

98.446 98.518 98.590 98.662 98.734 98.806 98.878 98.950 99.022 99.094 99.166 99.238 99.310 99.382 99.454 99.526 99.598 99.670 99.742 99.814 99.886 99.958 100.030 100.102 100.174 100.246 100.318 100.390 100.462 100.534 100.606 100.678 100.750 100.822 100.894 100.966 101.038 101.038 101.110 101.182 101.254 101.326 101.398 101.470 101.542 101.614 101.686 101.758 101.830 101.902 101.974 102.046 102.118 102.190 102.262 102.334 102.406 102.478 102.550 102.622

25.268 25.298 25.326 25.356 25.384 25.414 25.444 25.472 25.502 25.532 25.560 25.590 25.618 25.648 25.678 25.706 25.736 25.766 25.794 25.824 25.854 25.882 25.912 25.942 25.972 26.000 26.030 26.060 26.088 26.118 26.148 26.178 26.206 26.236 26.266 26.296 26.326 26.326 26.354 26.384 26.414 26.444 26.474 26.502 26.532 26.562 26.592 26.622 26.652 26.680 26.710 26.740 26.770 26.800 26.830 26.860 26.890 26.918 26.948 26.978

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307

Einkommensteuer-Splittingtabelle 2009 zu versteuerndes Einkommen in Euro*)

Einkommensteuer in Euro

zu versteuerndes Einkommen in Euro*)

Einkommensteuer in Euro

zu versteuerndes Einkommen in Euro*)

Einkommensteuer in Euro

102.694 102.766 102.838 102.910 102.982 103.054 103.126 103.198 103.270 103.342 103.414 103.486

27.008 27.038 27.068 27.098 27.128 27.158 27.188 27.218 27.248 27.278 27.308 27.338

103.558 103.630 103.702

27.368 27.398 27.428

104.350 104.422 104.494

27.698 27.728 27.758

103.774 103.846 103.918 103.990

27.458 27.488 27.518 27.548

104.566 104.638 104.710 104.782

27.788 27.818 27.848 27.878

104.062 104.134 104.206 104.278

27.578 27.608 27.638 27.668

104.854 104.926 104.998 105.070

27.910 27.940 27.970 28.000

Einkommensteuerberechnung für höhere zu versteuernde Einkommen Ist die Splittingtabelle anzuwenden, so ist die Einkommensteuer für zu versteuernde Einkommen ab 105 104 Euro wie folgt zu berechnen: 쐍 Das zu versteuernde Einkommen ist auf den nächsten vollen Euro-Betrag abzurunden. 쐍 Hiervon sind 42 % zu berechnen. 쐍 Dieser Steuerbetrag ist – ggf. nach Abrundung auf volle EuroBeträge – um 16 128 Euro zu kürzen. (Der ab 2009 gültige Spitzensteuersatz für zu versteuerndes Einkommen ab 250 401/500 802 Euro beträgt 45 %.)

308

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Lohnsteuertabellen für monatliche Gehaltszahlung 2010

2819

Die Lohnsteuertabelle ist aus der Einkommensteuertabelle entwickelt. Dabei sind in die Tabelle eingearbeitet: Werbungskostenpauschbetrag (920 Euro in Stkl. I bis V);1) Sonderausgabenpauschbetrag (36 Euro in Stkl. I, II und IV – 72 Euro in Stkl. III); Vorsorgepauschale (씮 Rn. 2805 ff. – nicht in Stkl. V und VI); Entlastungsbetrag für Alleinerziehende (1308 Euro in Stkl. II zusätzlich zum Kindergeld bzw. Kinderfreibetrag); Rundungsbetrag. Vor Anwendung der Tabelle sind die in der Lohnsteuerkarte eventuell eingetragenen Freibeträge vom Arbeitslohn abzuziehen. Bei Versorgungsempfängern ist ab 1. 1. 2005 der Versorgungsfreibetrag erhöht und die Werbungskostenpauschale gekürzt worden (Wk: 102 Euro; Versorgungsfreibetr. 3900 Euro). Bei Anwendung der Tabelle ist deshalb ein gekürzter Freibetrag abzuziehen. Versorgungsfreibetrag 1⁄12 aus 3900 Euro (die Höhe richtet sich nach dem Jahr des Beginns) = 325 Euro ./. Wk: 920 Euro minus 102 Euro = 818 Euro, davon ein 1⁄12 = 69 Euro Gekürzter Freibetrag

256 Euro

Die Kirchensteuer kann mit dem jeweils gültigen Prozentsatz (8 bzw. 9 %) aus der Lohnsteuer errechnet werden. Sind Kinderfreibeträge in der Lohnsteuerkarte eingetragen, ist die Kirchensteuer aus der Bemessungsgrundlage für Zuschlagsteuern (씮 Rn. 2821a, 2822b und 2823b) zu errechnen. Der Solidaritätszuschlag ist mit 5,5 % aus den gleichen Beträgen wie die Kirchensteuer (씮 Ziff. 3; Rn. 2821a, 2821b, 2822b und 2823b beachten!) zu errechnen. Ob die Allgemeine Lohnsteuertabelle A oder die Besondere Lohnsteuertabelle B für Sie anzuwenden ist, entnehmen Sie bitte den folgenden Hinweisen (Rn. 2821). Anwendung der Lohnsteuertabellen

2821

Die Allgemeine Lohnsteuertabelle (S. 312 ff.) ist anzuwenden: – für Arbeitnehmer, die einen Beitragsanteil zur gesetzlichen Rentenversicherung entrichten; – für Arbeitnehmer, die von der Versicherungspflicht in der gesetzlichen Rentenversicherung auf eigenen Antrag befreit worden sind und die deshalb steuerfreie Arbeitgeberzuschüsse für die Le1)

Versorgungsempfänger können ab 1. 1. 2005 nur mehr 102 Euro ansetzen.

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309

bensversicherung, für die freiwillige Weiterversicherung in der gesetzlichen Rentenversicherung oder für eine öffentlich-rechtliche Versicherungs- oder Versorgungseinrichtung ihrer Berufsgruppe erhalten können (§ 3 Nr. 62 Satz 2 EStG); – für Arbeitnehmer, die wegen ihrer geringfügigen Beschäftigung, ihres geringen Arbeitslohns oder als Praktikanten bzw. Studenten keinen Beitragsanteil zur gesetzlichen Rentenversicherung entrichten; – für Arbeitnehmer, die von ihrem Arbeitgeber nur Versorgungsbezüge im Sinne des § 19 Abs. 2 Nr. 2 EStG erhalten (Werkspensionäre). Die Besondere Lohnsteuertabelle (Rn. 2823) ist anzuwenden: – für Beamte, Richter, Berufssoldaten; – für Arbeitnehmer, die von ihrem Arbeitgeber nur Versorgungsbezüge im Sinne des § 19 Abs. 2 Nr. 1 EStG erhalten (z. B. Beamtenpensionäre, Bezieher von Witwen- oder Waisengeld); – für Arbeitnehmer, die keinen Beitragsanteil zur gesetzlichen Rentenversicherung entrichten, weil sie von einem früheren Arbeitgeber Versorgungsbezüge im Sinne des § 19 Abs. 2 Nr. 1 EStG erhalten (z. B. weiterbeschäftigte Beamtenpensionäre); – für Arbeitnehmer, die keinen Beitragsanteil zur gesetzlichen Rentenversicherung entrichten, weil sie Altersruhegeld daraus erhalten (weiterbeschäftigte Altersrentner); – für Arbeitnehmer, die auf Antrag des Arbeitgebers von der gesetzlichen Rentenversicherungspflicht befreit worden sind (z. B. Beschäftigte bei Sozialversicherungsträgern, Geistliche der als öffentlich-rechtliche Körperschaften anerkannten Religionsgemeinschaften); – für Arbeitnehmer, die nicht der gesetzlichen Rentenversicherung unterliegen, und denen ganz oder teilweise ohne eigene Beitragsleistung eine betriebliche Altersversorgung zugesagt worden ist (Vorstandsmitglieder von Aktiengesellschaften, beherrschende Gesellschafter – Geschäftsführer einer GmbH). Für die Anwendung der Lohnsteuertabellen sind allein die dem Arbeitgeber bekannten Tatsachen maßgebend; zusätzliche Ermittlungen braucht der Arbeitgeber nicht anzustellen. 2821a Die unter der Rubrik „Bemessungsgrundlage für Zuschlagsteuern bei Kinderfreibeträgen’’ angegebenen Beträge sind niedriger als die Lohnsteuer und dienen nur der Berechnung des Solidaritätszuschla310

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ges und der Kirchensteuer ( Rn. 1109). Sie wirken sich nicht auf die Monatslohnsteuer aus ( Rn. 1106). Bei mehr als 0,5 oder 1 auf der Lohnsteuerkarte eingetragenen Kinderfreibeträgen ist die Bemessungsgrundlage nach dem Schema (Rn. 2822b und Rn. 2823b) für den Einzelfall zu berechnen. Nullzone und Gleitregelung Solidaritätszuschlag

2821b

Der Solidaritätszuschlag wird mit 5,5 % aus der Lohnsteuer, wenn Kinderfreibeträge eingetragen sind, aus der Bemessungsgrundlage errechnet.

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311

Allgemeine Monatslohnsteuertabelle 2010

EUR 890,99 – 965,99

gültig ab 1. 1. 2010

2822

Bis zu einem Monatslohn von 887,99 Euro wird für die Steuerklassen I, II, III und IV keine Steuer ausgewiesen. Monatsarbeitslohn bis ... EUR

Lohnsteuer in Steuerklasse

Bemessungsgrundlage für Zuschlagsteuer bis ... Kinderfreibetrag 0,5 1

Monatsarbeitslohn bis ... EUR

Lohnsteuer in Steuerklasse

Bemessungsgrundlage für Zuschlagsteuer bis ... Kinderfreibetrag 0,5 1

890,99

V VI

93,58 104,75

I II III IV

0,25 0,00 0,00 0,25

0,00 0,00 0,00 0,00

0,00 0,00 0,00 0,00

929,99

V VI

98,16 109,33

I II III IV

4,91 0,00 0,00 4,91

0,00 0,00 0,00 0,00

0,00 0,00 0,00 0,00

893,99

V VI

93,91 105,08

I II III IV

0,58 0,00 0,00 0,58

0,00 0,00 0,00 0,00

0,00 0,00 0,00 0,00

932,99

V VI

98,50 109,66

I II III IV

5,33 0,00 0,00 5,33

0,00 0,00 0,00 0,00

0,00 0,00 0,00 0,00

896,99

V VI

94,33 105,41

I II III IV

0,91 0,00 0,00 0,91

0,00 0,00 0,00 0,00

0,00 0,00 0,00 0,00

935,99

V VI

98,91 110,16

I II III IV

5,66 0,00 0,00 5,66

0,00 0,00 0,00 0,00

0,00 0,00 0,00 0,00

899,99

V VI

94,66 105,83

I II III IV

1,25 0,00 0,00 1,25

0,00 0,00 0,00 0,00

0,00 0,00 0,00 0,00

938,99

V VI

99,25 111,25

I II III IV

6,08 0,00 0,00 6,08

0,00 0,00 0,00 0,00

0,00 0,00 0,00 0,00

902,99

V VI

95,00 106,16

I II III IV

1,66 0,00 0,00 1,66

0,00 0,00 0,00 0,00

0,00 0,00 0,00 0,00

941,99

V VI

99,58 112,33

I II III IV

6,41 0,00 0,00 6,41

0,00 0,00 0,00 0,00

0,00 0,00 0,00 0,00

905,99

V VI

95,33 106,50

I II III IV

2,00 0,00 0,00 2,00

0,00 0,00 0,00 0,00

0,00 0,00 0,00 0,00

944,99

V VI

99,91 113,33

I II III IV

6,83 0,00 0,00 6,83

0,00 0,00 0,00 0,00

0,00 0,00 0,00 0,00

908,99

V VI

95,66 106,83

I II III IV

2,33 0,00 0,00 2,33

0,00 0,00 0,00 0,00

0,00 0,00 0,00 0,00

947,99

V VI

100,33 114,41

I II III IV

7,16 0,00 0,00 7,16

0,00 0,00 0,00 0,00

0,00 0,00 0,00 0,00

911,99

V VI

96,08 107,25

I II III IV

2,75 0,00 0,00 2,75

0,00 0,00 0,00 0,00

0,00 0,00 0,00 0,00

950,99

V VI

100,66 115,50

I II III IV

7,58 0,00 0,00 7,58

0,00 0,00 0,00 0,00

0,00 0,00 0,00 0,00

914,99

V VI

96,41 107,58

I II III IV

3,08 0,00 0,00 3,08

0,00 0,00 0,00 0,00

0,00 0,00 0,00 0,00

953,99

V VI

101,00 116,50

I II III IV

7,91 0,00 0,00 7,91

0,00 0,00 0,00 0,00

0,00 0,00 0,00 0,00

917,99

V VI

96,75 107,91

I II III IV

3,41 0,00 0,00 3,41

0,00 0,00 0,00 0,00

0,00 0,00 0,00 0,00

956,99

V VI

101,33 117,58

I II III IV

8,33 0,00 0,00 8,33

0,00 0,00 0,00 0,00

0,00 0,00 0,00 0,00

920,99

V VI

97,08 108,25

I II III IV

3,83 0,00 0,00 3,83

0,00 0,00 0,00 0,00

0,00 0,00 0,00 0,00

959,99

V VI

101,75 118,66

I II III IV

8,75 0,00 0,00 8,75

0,00 0,00 0,00 0,00

0,00 0,00 0,00 0,00

923,99

V VI

97,50 108,66

I II III IV

4,16 0,00 0,00 4,16

0,00 0,00 0,00 0,00

0,00 0,00 0,00 0,00

962,99

V VI

102,08 119,75

I II III IV

9,08 0,00 0,00 9,08

0,00 0,00 0,00 0,00

0,00 0,00 0,00 0,00

926,99

V VI

97,83 109,00

I II III IV

4,58 0,00 0,00 4,58

0,00 0,00 0,00 0,00

0,00 0,00 0,00 0,00

965,99

V VI

102,41 120,75

I II III IV

9,50 0,00 0,00 9,50

0,00 0,00 0,00 0,00

0,00 0,00 0,00 0,00

312

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EUR 968,99 – 1 058,99 Monatsarbeitslohn bis ... EUR

Allgemeine Monatslohnsteuertabelle 2010

Lohnsteuer in Steuerklasse

Bemessungsgrundlage für Zuschlagsteuer bis ... Kinderfreibetrag 0,5 1

Monatsarbeitslohn bis ... EUR

Lohnsteuer in Steuerklasse

Bemessungsgrundlage für Zuschlagsteuer bis ... Kinderfreibetrag 0,5 1

968,99

V VI

102,75 121,83

I II III IV

9,91 0,00 0,00 9,91

0,00 0,00 0,00 0,00

0,00 0,00 0,00 0,00

1.016,99

V VI

108,41 138,75

I II III IV

16,33 0,00 0,00 16,33

0,00 0,00 0,00 0,00

0,00 0,00 0,00 0,00

971,99

V VI

103,16 122,91

I II III IV

10,25 0,00 0,00 10,25

0,00 0,00 0,00 0,00

0,00 0,00 0,00 0,00

1.019,99

V VI

108,75 139,83

I II III IV

16,75 0,16 0,00 16,75

0,00 0,00 0,00 0,00

0,00 0,00 0,00 0,00

974,99

V VI

103,50 124,00

I II III IV

10,66 0,00 0,00 10,66

0,00 0,00 0,00 0,00

0,00 0,00 0,00 0,00

1.022,99

V VI

109,08 140,91

977,99

V VI

103,83 125,00

I II III IV

11,08 0,00 0,00 11,08

0,00 0,00 0,00 0,00

0,00 0,00 0,00 0,00

I II III IV

17,16 0,50 0,00 17,16

0,00 0,00 0,00 0,00

0,00 0,00 0,00 0,00

1.025,99

V VI

109,50 141,91

V VI

104,16 126,08

I II III IV

11,41 0,00 0,00 11,41

0,00 0,00 0,00 0,00

0,00 0,00 0,00 0,00

I II III IV

17,58 0,83 0,00 17,58

0,00 0,00 0,00 0,00

0,00 0,00 0,00 0,00

1.028,99

V VI

109,83 143,00

V VI

104,50 127,16

I II III IV

11,83 0,00 0,00 11,83

0,00 0,00 0,00 0,00

0,00 0,00 0,00 0,00

I II III IV

18,00 1,16 0,00 18,00

0,00 0,00 0,00 0,00

0,00 0,00 0,00 0,00

1.031,99

V VI

110,58 144,08

V VI

104,91 128,16

I II III IV

12,25 0,00 0,00 12,25

0,00 0,00 0,00 0,00

0,00 0,00 0,00 0,00

I II III IV

18,41 1,58 0,00 18,41

0,00 0,00 0,00 0,00

0,00 0,00 0,00 0,00

1.034,99

V VI

111,66 145,16

989,99

V VI

105,25 129,25

I II III IV

12,66 0,00 0,00 12,66

0,00 0,00 0,00 0,00

0,00 0,00 0,00 0,00

I II III IV

18,83 1,91 0,00 18,83

0,00 0,00 0,00 0,00

0,00 0,00 0,00 0,00

1.037,99

V VI

112,75 146,16

992,99

V VI

105,58 130,33

I II III IV

13,08 0,00 0,00 13,08

0,00 0,00 0,00 0,00

0,00 0,00 0,00 0,00

I II III IV

19,25 2,25 0,00 19,25

0,00 0,00 0,00 0,00

0,00 0,00 0,00 0,00

1.040,99

V VI

113,75 147,25

995,99

V VI

105,91 131,41

I II III IV

13,41 0,00 0,00 13,41

0,00 0,00 0,00 0,00

0,00 0,00 0,00 0,00

I II III IV

19,66 2,66 0,00 19,66

0,00 0,00 0,00 0,00

0,00 0,00 0,00 0,00

1.043,99

998,99

V VI

106,33 132,41

I II III IV

13,83 0,00 0,00 13,83

0,00 0,00 0,00 0,00

0,00 0,00 0,00 0,00

V VI

114,83 148,33

I II III IV

20,08 3,00 0,00 20,08

0,00 0,00 0,00 0,00

0,00 0,00 0,00 0,00

1.046,99

1.001,99

V VI

106,66 133,50

I II III IV

14,25 0,00 0,00 14,25

0,00 0,00 0,00 0,00

0,00 0,00 0,00 0,00

V VI

115,91 149,33

I II III IV

20,50 3,33 0,00 20,50

0,00 0,00 0,00 0,00

0,00 0,00 0,00 0,00

1.049,99

1.004,99

V VI

107,00 134,50

I II III IV

14,66 0,00 0,00 14,66

0,00 0,00 0,00 0,00

0,00 0,00 0,00 0,00

V VI

117,00 150,41

I II III IV

20,91 3,75 0,00 20,91

0,00 0,00 0,00 0,00

0,00 0,00 0,00 0,00

1.007,99

V VI

107,33 135,58

I II III IV

15,08 0,00 0,00 15,08

0,00 0,00 0,00 0,00

0,00 0,00 0,00 0,00

1.052,99

V VI

118,00 151,50

I II III IV

21,33 4,08 0,00 21,33

0,00 0,00 0,00 0,00

0,00 0,00 0,00 0,00

1.010,99

V VI

107,75 136,66

I II III IV

15,50 0,00 0,00 15,50

0,00 0,00 0,00 0,00

0,00 0,00 0,00 0,00

1.055,99

V VI

119,08 152,58

I II III IV

21,75 4,50 0,00 21,75

0,00 0,00 0,00 0,00

0,00 0,00 0,00 0,00

1.013,99

V VI

108,08 137,75

I II III IV

15,91 0,00 0,00 15,91

0,00 0,00 0,00 0,00

0,00 0,00 0,00 0,00

1.058,99

V VI

120,16 153,58

I II III IV

22,25 4,83 0,00 22,25

0,00 0,00 0,00 0,00

0,00 0,00 0,00 0,00

980,99

983,99

986,99

www.WALHALLA.de

313

Allgemeine Monatslohnsteuertabelle 2010 Monatsarbeitslohn bis ... EUR

Lohnsteuer in Steuerklasse

Bemessungsgrundlage für Zuschlagsteuer bis ... Kinderfreibetrag 0,5 1

EUR 1 061,99 – 1 148,99

Monatsarbeitslohn bis ... EUR

Lohnsteuer in Steuerklasse

Bemessungsgrundlage für Zuschlagsteuer bis ... Kinderfreibetrag 0,5 1

1.061,99

V VI

121,16 154,66

I II III IV

22,66 5,25 0,00 22,66

0,00 0,00 0,00 0,00

0,00 0,00 0,00 0,00

1.106,99

V VI

137,08 170,58

I II III IV

29,33 11,00 0,00 29,33

0,00 0,00 0,00 5,33

0,00 0,00 0,00 0,00

1.064,99

V VI

122,25 155,66

I II III IV

23,08 5,58 0,00 23,08

0,00 0,00 0,00 0,25

0,00 0,00 0,00 0,00

1.109,99

V VI

138,16 171,58

I II III IV

29,75 11,33 0,00 29,75

0,00 0,00 0,00 5,75

0,00 0,00 0,00 0,00

1.067,99

V VI

123,33 156,75

I II III IV

23,50 6,00 0,00 23,50

0,00 0,00 0,00 0,58

0,00 0,00 0,00 0,00

1.112,99

V VI

139,16 172,66

I II III IV

30,16 11,75 0,00 30,16

0,00 0,00 0,00 6,08

0,00 0,00 0,00 0,00

1.070,99

V VI

124,41 157,83

I II III IV

23,91 6,33 0,00 23,91

0,00 0,00 0,00 0,91

0,00 0,00 0,00 0,00

1.115,99

V VI

140,25 173,66

I II III IV

30,66 12,16 0,00 30,66

0,00 0,00 0,00 6,41

0,00 0,00 0,00 0,00

1.073,99

V VI

125,41 158,91

I II III IV

24,41 6,75 0,00 24,41

0,00 0,00 0,00 1,33

0,00 0,00 0,00 0,00

1.118,99

V VI

141,33 174,75

I II III IV

31,16 12,58 0,00 31,16

0,00 0,00 0,00 6,83

0,00 0,00 0,00 0,00

1.076,99

V VI

126,50 159,91

I II III IV

24,83 7,08 0,00 24,83

0,00 0,00 0,00 1,66

0,00 0,00 0,00 0,00

1.121,99

V VI

142,33 175,83

I II III IV

31,58 12,91 0,00 31,58

0,00 0,00 0,00 7,25

0,00 0,00 0,00 0,00

1.079,99

V VI

127,50 161,00

I II III IV

25,25 7,50 0,00 25,25

0,00 0,00 0,00 2,00

0,00 0,00 0,00 0,00

1.124,99

V VI

143,41 176,91

I II III IV

32,08 13,33 0,00 32,08

0,00 0,00 0,00 7,58

0,00 0,00 0,00 0,00

1.082,99

V VI

128,58 162,08

I II III IV

25,75 7,83 0,00 25,75

0,00 0,00 0,00 2,41

0,00 0,00 0,00 0,00

1.127,99

V VI

144,50 177,91

I II III IV

32,50 13,75 0,00 32,50

0,00 0,00 0,00 8,00

0,00 0,00 0,00 0,00

1.085,99

V VI

129,66 163,08

I II III IV

26,16 8,25 0,00 26,16

0,00 0,00 0,00 2,75

0,00 0,00 0,00 0,00

1.130,99

V VI

145,58 179,00

I II III IV

33,00 14,16 0,00 33,00

0,00 0,00 0,00 8,33

0,00 0,00 0,00 0,00

1.088,99

V VI

130,75 164,16

I II III IV

26,58 8,58 0,00 26,58

0,00 0,00 0,00 3,08

0,00 0,00 0,00 0,00

1.133,99

V VI

146,58 180,08

I II III IV

33,41 14,58 0,00 33,41

0,00 0,00 0,00 8,75

0,00 0,00 0,00 0,00

1.091,99

V VI

131,75 165,25

I II III IV

27,00 9,00 0,00 27,00

0,00 0,00 0,00 3,50

0,00 0,00 0,00 0,00

1.136,99

V VI

147,66 181,08

I II III IV

33,91 15,00 0,00 33,91

0,00 0,00 0,00 9,16

0,00 0,00 0,00 0,00

1.094,99

V VI

132,83 166,33

I II III IV

27,50 9,41 0,00 27,50

0,00 0,00 0,00 3,83

0,00 0,00 0,00 0,00

1.139,99

V VI

148,66 182,16

I II III IV

34,33 15,41 0,00 34,33

0,00 0,00 0,00 9,50

0,00 0,00 0,00 0,00

1.097,99

V VI

133,91 167,33

I II III IV

27,91 9,75 0,00 27,91

0,00 0,00 0,00 4,25

0,00 0,00 0,00 0,00

1.142,99

V VI

149,75 183,25

I II III IV

34,83 15,83 0,00 34,83

0,00 0,00 0,00 9,91

0,00 0,00 0,00 0,00

1.100,99

V VI

134,91 168,41

I II III IV

28,41 10,16 0,00 28,41

0,00 0,00 0,00 4,58

0,00 0,00 0,00 0,00

1.145,99

V VI

150,83 184,33

I II III IV

35,33 16,16 0,00 35,33

0,00 0,00 0,00 10,33

0,00 0,00 0,00 0,00

1.103,99

V VI

136,00 169,50

I II III IV

28,83 10,58 0,00 28,83

0,00 0,00 0,00 4,91

0,00 0,00 0,00 0,00

1.148,99

V VI

151,91 185,33

I II III IV

35,75 16,58 0,00 35,75

0,00 0,00 0,00 10,66

0,00 0,00 0,00 0,00

314

www.WALHALLA.de

EUR 1 151,99 – 1 238,99 Monatsarbeitslohn bis ... EUR

Lohnsteuer in Steuerklasse

Allgemeine Monatslohnsteuertabelle 2010 Bemessungsgrundlage für Zuschlagsteuer bis ... Kinderfreibetrag 0,5 1

Monatsarbeitslohn bis ... EUR

Lohnsteuer in Steuerklasse

Bemessungsgrundlage für Zuschlagsteuer bis ... Kinderfreibetrag 0,5 1

1.151,99

V VI

152,91 186,41

I II III IV

36,25 17,00 0,00 36,25

0,00 0,00 0,00 11,08

0,00 0,00 0,00 0,00

1.196,99

V VI

168,83 202,25

I II III IV

43,58 23,41 0,00 43,58

0,00 0,00 0,00 17,16

0,00 0,00 0,00 0,00

1.154,99

V VI

154,00 187,50

I II III IV

36,75 17,41 0,00 36,75

0,00 0,00 0,00 11,50

0,00 0,00 0,00 0,00

1.199,99

V VI

169,91 203,33

I II III IV

44,00 23,83 0,00 44,00

0,00 0,00 0,00 17,58

0,00 0,00 0,00 0,00

1.157,99

V VI

155,08 188,50

I II III IV

37,25 17,83 0,00 37,25

0,00 0,00 0,00 11,91

0,00 0,00 0,00 0,00

1.202,99

V VI

171,00 204,41

I II III IV

44,58 24,25 0,00 44,58

0,00 0,00 0,00 18,00

0,00 0,00 0,00 0,00

1.160,99

V VI

156,08 189,58

I II III IV

37,66 18,25 0,00 37,66

0,00 0,00 0,00 12,25

0,00 0,00 0,00 0,00

1.205,99

V VI

172,00 205,50

I II III IV

45,08 24,75 0,00 45,08

0,00 0,00 0,00 18,41

0,00 0,00 0,00 0,00

1.163,99

V VI

157,16 190,66

I II III IV

38,16 18,66 0,00 38,16

0,00 0,00 0,00 12,66

0,00 0,00 0,00 0,00

1.208,99

V VI

173,08 206,50

I II III IV

45,50 25,16 0,00 45,50

0,00 0,00 0,00 18,83

0,00 0,00 0,00 0,00

1.166,99

V VI

158,25 191,75

I II III IV

38,66 19,16 0,00 38,66

0,00 0,00 0,00 13,08

0,00 0,00 0,00 0,00

1.211,99

V VI

174,08 207,58

I II III IV

46,00 25,58 0,00 46,00

0,00 0,00 0,00 19,25

0,00 0,00 0,00 0,00

1.169,99

V VI

159,33 192,75

I II III IV

39,16 19,58 0,00 39,16

0,00 0,00 0,00 13,50

0,00 0,00 0,00 0,00

1.214,99

V VI

175,16 208,66

I II III IV

46,58 26,08 0,00 46,58

0,00 0,00 0,00 19,66

0,00 0,00 0,00 0,00

1.172,99

V VI

160,33 193,83

I II III IV

39,58 20,00 0,00 39,58

0,00 0,00 0,00 13,91

0,00 0,00 0,00 0,00

1.217,99

V VI

176,25 209,75

I II III IV

47,08 26,50 0,00 47,08

0,00 0,00 0,00 20,08

0,00 0,00 0,00 0,00

1.175,99

V VI

161,41 194,83

I II III IV

40,08 20,41 0,00 40,08

0,00 0,00 0,00 14,25

0,00 0,00 0,00 0,00

1.220,99

V VI

177,33 210,75

I II III IV

47,58 26,91 0,00 47,58

0,00 0,00 0,00 20,50

0,00 0,00 0,00 0,00

1.178,99

V VI

162,50 195,91

I II III IV

40,58 20,83 0,00 40,58

0,00 0,00 0,00 14,66

0,00 0,00 0,00 0,00

1.223,99

V VI

178,33 211,83

I II III IV

48,08 27,41 0,00 48,08

0,00 0,00 0,00 20,91

0,00 0,00 0,00 0,00

1.181,99

V VI

163,58 197,00

I II III IV

41,08 21,25 0,00 41,08

0,00 0,00 0,00 15,08

0,00 0,00 0,00 0,00

1.226,99

V VI

179,41 212,91

I II III IV

48,58 27,83 0,00 48,58

0,00 0,00 0,00 21,41

0,00 0,00 0,00 0,00

1.184,99

V VI

164,58 198,08

I II III IV

41,58 21,66 0,00 41,58

0,00 0,00 0,00 15,50

0,00 0,00 0,00 0,00

1.229,99

V VI

180,50 213,91

I II III IV

49,08 28,25 0,00 49,08

0,00 0,00 0,00 21,83

0,00 0,00 0,00 0,00

1.187,99

V VI

165,66 199,08

I II III IV

42,08 22,08 0,00 42,08

0,00 0,00 0,00 15,91

0,00 0,00 0,00 0,00

1.232,99

V VI

181,50 215,00

I II III IV

49,58 28,75 0,00 49,58

0,00 0,00 0,00 22,25

0,00 0,00 0,00 0,00

1.190,99

V VI

166,75 200,16

I II III IV

42,58 22,58 0,00 42,58

0,00 0,00 0,00 16,33

0,00 0,00 0,00 0,00

1.235,99

V VI

182,58 216,08

I II III IV

50,08 29,16 0,00 50,08

0,00 0,00 0,00 22,66

0,00 0,00 0,00 0,00

1.193,99

V VI

167,75 201,25

I II III IV

43,08 23,00 0,00 43,08

0,00 0,00 0,00 16,75

0,00 0,00 0,00 0,00

1.238,99

V VI

183,66 217,16

I II III IV

50,66 29,66 0,00 50,66

0,25 0,00 0,00 23,08

0,00 0,00 0,00 0,25

www.WALHALLA.de

315

Allgemeine Monatslohnsteuertabelle 2010 Monatsarbeitslohn bis ... EUR

Lohnsteuer in Steuerklasse

Bemessungsgrundlage für Zuschlagsteuer bis ... Kinderfreibetrag 0,5 1

EUR 1 241,99 – 1 334,99

Monatsarbeitslohn bis ... EUR

Lohnsteuer in Steuerklasse

Bemessungsgrundlage für Zuschlagsteuer bis ... Kinderfreibetrag 0,5 1

1.241,99

V VI

184,75 218,16

I II III IV

51,16 30,08 0,00 51,16

0,66 0,00 0,00 23,58

0,00 0,00 0,00 0,66

1.289,99

V VI

201,66 235,08

I II III IV

59,58 37,58 0,00 59,58

6,50 0,00 0,00 30,66

0,00 0,00 0,00 6,50

1.244,99

V VI

185,75 219,25

I II III IV

51,66 30,58 0,00 51,66

1,00 0,00 0,00 24,00

0,00 0,00 0,00 1,00

1.292,99

V VI

202,75 236,16

I II III IV

60,08 38,08 0,00 60,08

6,83 0,00 0,00 31,16

0,00 0,00 0,00 6,83

1.247,99

V VI

186,83 220,25

I II III IV

52,16 31,00 0,00 52,16

1,33 0,00 0,00 24,41

0,00 0,00 0,00 1,33

1.295,99

V VI

203,75 237,25

I II III IV

60,66 38,50 0,00 60,66

7,25 0,00 0,00 31,58

0,00 0,00 0,00 7,25

1.250,99

V VI

187,91 221,33

I II III IV

52,66 31,50 0,00 52,66

1,66 0,00 0,00 24,83

0,00 0,00 0,00 1,66

1.298,99

V VI

204,83 238,33

I II III IV

61,25 39,00 0,00 61,25

7,66 0,00 0,00 32,08

0,00 0,00 0,00 7,66

1.253,99

V VI

188,91 222,41

I II III IV

53,25 31,91 0,00 53,25

2,08 0,00 0,00 25,33

0,00 0,00 0,00 2,08

1.301,99

V VI

205,91 239,33

I II III IV

61,75 39,50 0,00 61,75

8,00 0,00 0,00 32,58

0,00 0,00 0,00 8,00

1.256,99

V VI

190,00 223,50

I II III IV

53,75 32,41 0,00 53,75

2,41 0,00 0,00 25,75

0,00 0,00 0,00 2,41

1.304,99

V VI

206,91 240,41

I II III IV

62,33 40,00 0,00 62,33

8,41 0,00 0,00 33,00

0,00 0,00 0,00 8,41

1.259,99

V VI

191,08 224,50

I II III IV

54,25 32,83 0,00 54,25

2,75 0,00 0,00 26,16

0,00 0,00 0,00 2,75

1.307,99

V VI

208,00 241,41

I II III IV

62,83 40,50 0,00 62,83

8,75 0,00 0,00 33,50

0,00 0,00 0,00 8,75

1.262,99

V VI

192,16 225,58

I II III IV

54,83 33,33 0,00 54,83

3,16 0,00 0,00 26,66

0,00 0,00 0,00 3,16

1.310,99

V VI

209,08 242,50

I II III IV

63,41 41,00 0,00 63,41

9,16 0,00 0,00 33,91

0,00 0,00 0,00 9,16

1.265,99

V VI

193,16 226,66

I II III IV

55,33 33,83 0,00 55,33

3,50 0,00 0,00 27,08

0,00 0,00 0,00 3,50

1.313,99

V VI

210,16 243,58

I II III IV

63,91 41,50 0,00 63,91

9,58 0,00 0,00 34,41

0,00 0,00 0,00 9,58

1.268,99

V VI

194,25 227,66

I II III IV

55,83 34,25 0,00 55,83

3,91 0,00 0,00 27,50

0,00 0,00 0,00 3,91

1.316,99

V VI

211,16 244,66

I II III IV

64,50 41,91 0,00 64,50

9,91 0,00 0,00 34,91

0,00 0,00 0,00 9,91

1.271,99

V VI

195,25 228,75

I II III IV

56,33 34,75 0,00 56,33

4,25 0,00 0,00 28,00

0,00 0,00 0,00 4,25

1.319,99

V VI

212,25 245,75

I II III IV

65,08 42,41 0,00 65,08

10,33 0,00 0,00 35,33

0,00 0,00 0,00 10,33

1.274,99

V VI

196,33 229,83

I II III IV

56,91 35,25 0,00 56,91

4,58 0,00 0,00 28,41

0,00 0,00 0,00 4,58

1.322,99

V VI

213,50 246,91

I II III IV

65,66 43,00 0,00 65,66

10,83 0,00 0,00 35,91

0,00 0,00 0,00 10,83

1.277,99

V VI

197,41 230,91

I II III IV

57,41 35,66 0,00 57,41

5,00 0,00 0,00 28,91

0,00 0,00 0,00 5,00

1.325,99

V VI

214,66 248,16

I II III IV

66,33 43,58 0,00 66,33

11,25 0,00 0,00 36,41

0,00 0,00 0,00 11,25

1.280,99

V VI

198,50 231,91

I II III IV

58,00 36,16 0,00 58,00

5,33 0,00 0,00 29,33

0,00 0,00 0,00 5,33

1.328,99

V VI

215,91 249,33

I II III IV

67,00 44,16 0,00 67,00

11,66 0,00 0,00 37,00

0,00 0,00 0,00 11,66

1.283,99

V VI

199,50 233,00

I II III IV

58,50 36,58 0,00 58,50

5,75 0,00 0,00 29,75

0,00 0,00 0,00 5,75

1.331,99

V VI

217,08 250,58

I II III IV

67,58 44,75 0,00 67,58

12,16 0,00 0,00 37,50

0,00 0,00 0,00 12,16

1.286,99

V VI

200,58 234,08

I II III IV

59,08 37,08 0,00 59,08

6,08 0,00 0,00 30,25

0,00 0,00 0,00 6,08

1.334,99

V VI

218,33 251,75

I II III IV

68,25 45,25 0,00 68,25

12,58 0,00 0,00 38,08

0,00 0,00 0,00 12,58

316

www.WALHALLA.de

EUR 1 337,99 – 1 424,99 Monatsarbeitslohn bis ... EUR

Lohnsteuer in Steuerklasse

Allgemeine Monatslohnsteuertabelle 2010 Bemessungsgrundlage für Zuschlagsteuer bis ... Kinderfreibetrag 0,5 1

Monatsarbeitslohn bis ... EUR

Lohnsteuer in Steuerklasse

Bemessungsgrundlage für Zuschlagsteuer bis ... Kinderfreibetrag 0,5 1

1.337,99

V VI

219,50 253,00

I II III IV

68,83 45,83 0,00 68,83

13,08 0,00 0,00 38,66

0,00 0,00 0,00 13,08

1.382,99

V VI

237,66 271,16

I II III IV

78,75 54,66 0,00 78,75

20,16 3,08 0,00 47,08

0,00 0,00 0,00 20,16

1.340,99

V VI

220,75 254,16

I II III IV

69,50 46,41 0,00 69,50

13,50 0,00 0,00 39,16

0,00 0,00 0,00 13,50

1.385,99

V VI

238,91 272,33

I II III IV

79,41 55,25 0,00 79,41

20,66 3,50 0,00 47,66

0,00 0,00 0,00 20,66

1.343,99

V VI

222,00 255,41

I II III IV

70,16 47,00 0,00 70,16

14,00 0,00 0,00 39,75

0,00 0,00 0,00 14,00

1.388,99

V VI

240,08 273,58

I II III IV

80,08 55,91 0,00 80,08

21,08 3,91 0,00 48,25

0,00 0,00 0,00 21,08

1.346,99

V VI

223,16 256,57

I II III IV

70,83 47,58 0,00 70,83

14,41 0,00 0,00 40,33

0,00 0,00 0,00 14,41

1.391,99

V VI

241,33 274,75

I II III IV

80,75 56,50 0,00 80,75

21,58 4,33 0,00 48,83

0,00 0,00 0,00 21,58

1.349,99

V VI

224,33 257,82

I II III IV

71,50 48,16 0,00 71,50

14,91 0,00 0,00 40,83

0,00 0,00 0,00 14,91

1.394,99

V VI

242,50 276,00

I II III IV

81,41 57,08 0,00 81,41

22,08 4,75 0,00 49,41

0,00 0,00 0,00 22,08

1.352,99

V VI

225,58 259,00

I II III IV

72,08 48,75 0,00 72,08

15,41 0,00 0,00 41,41

0,00 0,00 0,00 15,41

1.397,99

V VI

243,75 277,16

I II III IV

82,08 57,66 0,00 82,08

22,58 5,16 0,00 50,00

0,00 0,00 0,00 22,58

1.355,99

V VI

226,75 260,25

I II III IV

72,75 49,33 0,00 72,75

15,83 0,00 0,00 42,00

0,00 0,00 0,00 15,83

1.400,99

V VI

244,91 278,41

I II III IV

82,75 58,33 0,00 82,75

23,08 5,58 0,00 50,58

0,00 0,00 0,00 23,08

1.358,99

V VI

228,00 261,41

I II III IV

73,41 49,91 0,00 73,41

16,33 0,00 0,00 42,50

0,00 0,00 0,00 16,33

1.403,99

V VI

246,16 279,58

I II III IV

83,50 58,91 0,00 83,50

23,58 6,00 0,00 51,16

0,00 0,00 0,00 23,58

1.361,99

V VI

229,16 262,66

I II III IV

74,08 50,50 0,00 74,08

16,83 0,16 0,00 43,08

0,00 0,00 0,00 16,83

1.406,99

V VI

247,33 280,83

I II III IV

84,16 59,58 0,00 84,16

24,08 6,50 0,00 51,83

0,00 0,00 0,00 24,08

1.364,99

V VI

230,41 263,91

I II III IV

74,75 51,08 0,00 74,75

17,25 0,58 0,00 43,66

0,00 0,00 0,00 17,25

1.409,99

V VI

248,58 282,00

I II III IV

84,83 60,16 0,00 84,83

24,58 6,91 0,00 52,41

0,00 0,00 0,00 24,58

1.367,99

V VI

231,58 265,08

I II III IV

75,41 51,66 0,00 75,41

17,75 1,00 0,00 44,25

0,00 0,00 0,00 17,75

1.412,99

V VI

249,75 283,25

I II III IV

85,50 60,75 0,00 85,50

25,08 7,33 0,00 53,00

0,00 0,00 0,00 25,08

1.370,99

V VI

232,83 266,33

I II III IV

76,08 52,25 0,00 76,08

18,25 1,41 0,00 44,83

0,00 0,00 0,00 18,25

1.415,99

V VI

251,00 284,41

I II III IV

86,16 61,41 0,00 86,16

25,58 7,75 0,00 53,58

0,00 0,00 0,00 25,58

1.373,99

V VI

234,00 267,50

I II III IV

76,75 52,91 0,00 76,75

18,66 1,83 0,00 45,33

0,00 0,00 0,00 18,66

1.418,99

V VI

252,16 285,66

I II III IV

86,91 62,00 0,00 86,91

26,08 8,16 0,00 54,16

0,00 0,00 0,00 26,08

1.376,99

V VI

235,25 268,75

I II III IV

77,41 53,50 0,00 77,41

19,16 2,25 0,00 45,91

0,00 0,00 0,00 19,16

1.421,99

V VI

253,41 286,83

I II III IV

87,58 62,66 0,00 87,58

26,58 8,66 0,00 54,75

0,00 0,00 0,00 26,58

1.379,99

V VI

236,41 269,91

I II III IV

78,08 54,08 0,00 78,08

19,66 2,66 0,00 46,50

0,00 0,00 0,00 19,66

1.424,99

V VI

254,58 288,08

I II III IV

88,33 63,25 0,00 88,33

27,16 9,08 0,00 55,33

0,00 0,00 0,00 27,16

www.WALHALLA.de

317

Allgemeine Monatslohnsteuertabelle 2010 Monatsarbeitslohn bis ... EUR

Lohnsteuer in Steuerklasse

Bemessungsgrundlage für Zuschlagsteuer bis ... Kinderfreibetrag 0,5 1

EUR 1 427,99 – 1 514,99

Monatsarbeitslohn bis ... EUR

Lohnsteuer in Steuerklasse

Bemessungsgrundlage für Zuschlagsteuer bis ... Kinderfreibetrag 0,5 1

1.427,99

V VI

255,83 289,25

I II III IV

89,00 63,91 0,00 89,00

27,66 9,50 0,00 56,00

0,00 0,00 0,00 27,66

1.472,99

V VI

274,00 305,00

I II III IV

99,41 73,50 0,00 99,41

35,50 16,41 0,00 65,25

0,00 0,00 0,00 35,50

1.430,99

V VI

257,00 290,50

I II III IV

89,66 64,50 0,00 89,66

28,16 10,00 0,00 56,58

0,00 0,00 0,00 28,16

1.475,99

V VI

275,16 306,00

I II III IV

100,16 74,16 0,00 100,16

36,08 16,83 0,00 65,91

0,00 0,00 0,00 36,08

1.433,99

V VI

258,25 291,50

I II III IV

90,41 65,16 0,00 90,41

28,66 10,41 0,00 57,16

0,00 0,00 0,00 28,66

1.478,99

V VI

276,41 307,00

I II III IV

100,83 74,83 0,00 100,83

36,58 17,33 0,00 66,50

0,00 0,00 0,00 36,58

1.436,99

V VI

259,41 292,50

I II III IV

91,08 65,75 0,00 91,08

29,16 10,83 0,00 57,83

0,00 0,00 0,00 29,16

1.481,99

V VI

277,58 308,16

I II III IV

101,58 75,50 0,00 101,58

37,16 17,83 0,00 67,16

0,00 0,00 0,00 37,16

1.439,99

V VI

260,66 293,66

I II III IV

91,75 66,41 0,00 91,75

29,75 11,33 0,00 58,41

0,00 0,00 0,00 29,75

1.484,99

V VI

278,83 309,00

I II III IV

102,25 76,16 0,00 102,25

37,75 18,33 0,00 67,83

0,00 0,00 0,00 37,75

1.442,99

V VI

261,82 294,66

I II III IV

92,50 67,08 0,00 92,50

30,25 11,75 0,00 59,00

0,00 0,00 0,00 30,25

1.487,99

V VI

280,00 310,16

I II III IV

102,91 76,83 0,00 102,91

38,25 18,75 0,00 68,41

0,00 0,00 0,00 38,25

1.445,99

V VI

263,08 295,66

I II III IV

93,16 67,66 0,00 93,16

30,75 12,25 0,00 59,66

0,00 0,00 0,00 30,75

1.490,99

V VI

281,25 311,16

I II III IV

103,66 77,50 0,00 103,66

38,83 19,25 0,00 69,08

0,00 0,00 0,00 38,83

1.448,99

V VI

264,25 296,66

I II III IV

93,83 68,33 0,00 93,83

31,25 12,66 0,00 60,25

0,00 0,00 0,00 31,25

1.493,99

V VI

282,41 312,33

I II III IV

104,33 78,16 0,00 104,33

39,33 19,75 0,00 69,75

0,00 0,00 0,00 39,33

1.451,99

V VI

265,50 297,66

I II III IV

94,58 69,00 0,00 94,58

31,83 13,16 0,00 60,83

0,00 0,00 0,00 31,83

1.496,99

V VI

283,66 313,16

I II III IV

105,08 78,83 0,00 105,08

39,91 20,25 0,00 70,41

0,00 0,00 0,00 39,91

1.454,99

V VI

266,75 298,66

I II III IV

95,25 69,66 0,00 95,25

32,33 13,58 0,00 61,50

0,00 0,00 0,00 32,33

1.499,99

V VI

284,83 314,33

I II III IV

105,75 79,50 0,00 105,75

40,50 20,75 0,00 71,00

0,00 0,00 0,00 40,50

1.457,99

V VI

267,91 299,83

I II III IV

95,91 70,25 0,00 95,91

32,83 14,08 0,00 62,08

0,00 0,00 0,00 32,83

1.502,99

V VI

286,08 315,33

I II III IV

106,50 80,16 0,00 106,50

41,00 21,16 0,00 71,66

0,00 0,00 0,00 41,00

1.460,99

V VI

269,16 300,83

I II III IV

96,66 70,91 0,00 96,66

33,41 14,50 0,00 62,75

0,00 0,00 0,00 33,41

1.505,99

V VI

287,25 316,50

I II III IV

107,16 80,83 0,00 107,16

41,58 21,66 0,00 72,33

0,00 0,00 0,00 41,58

1.463,99

V VI

270,33 301,83

I II III IV

97,33 71,58 0,00 97,33

33,91 15,00 0,00 63,33

0,00 0,00 0,00 33,91

1.508,99

V VI

288,50 317,33

I II III IV

107,83 81,50 0,00 107,83

42,16 22,16 0,00 73,00

0,00 0,00 0,00 42,16

1.466,99

V VI

271,58 303,00

I II III IV

98,08 72,25 0,00 98,08

34,50 15,50 0,00 64,00

0,00 0,00 0,00 34,50

1.511,99

V VI

289,66 318,50

I II III IV

108,58 82,16 0,00 108,58

42,75 22,66 0,00 73,58

0,00 0,00 0,00 42,75

1.469,99

V VI

272,75 304,00

I II III IV

98,75 72,83 0,00 98,75

35,00 15,91 0,00 64,58

0,00 0,00 0,00 35,00

1.514,99

V VI

290,66 319,33

I II III IV

109,25 82,91 0,00 109,25

43,25 23,16 0,00 74,25

0,00 0,00 0,00 43,25

318

www.WALHALLA.de

EUR 1 517,99 – 1 604,99 Monatsarbeitslohn bis ... EUR

Lohnsteuer in Steuerklasse

Allgemeine Monatslohnsteuertabelle 2010 Bemessungsgrundlage für Zuschlagsteuer bis ... Kinderfreibetrag 0,5 1

Monatsarbeitslohn bis ... EUR

Lohnsteuer in Steuerklasse

Bemessungsgrundlage für Zuschlagsteuer bis ... Kinderfreibetrag 0,5 1

1.517,99

V VI

291,83 320,50

I II III IV

110,00 83,58 0,00 110,00

43,83 23,66 0,00 74,91

0,00 0,00 0,00 43,83

1.562,99

V VI

307,33 335,83

I II III IV

120,58 94,00 0,00 120,58

52,58 31,33 0,00 85,08

1,58 0,00 0,00 52,58

1.520,99

V VI

292,83 321,50

I II III IV

110,66 84,25 0,00 110,66

44,41 24,16 0,00 75,58

0,00 0,00 0,00 44,41

1.565,99

V VI

308,50 336,83

I II III IV

121,33 94,66 0,00 121,33

53,16 31,91 0,00 85,75

2,00 0,00 0,00 53,16

1.523,99

V VI

294,00 322,50

I II III IV

111,41 84,91 0,00 111,41

45,00 24,66 0,00 76,25

0,00 0,00 0,00 45,00

1.568,99

V VI

309,50 337,83

I II III IV

122,00 95,33 0,00 122,00

53,75 32,41 0,00 86,41

2,41 0,00 0,00 53,75

1.526,99

V VI

295,00 323,50

I II III IV

112,08 85,58 0,00 112,08

45,58 25,16 0,00 76,91

0,00 0,00 0,00 45,58

1.571,99

V VI

310,50 338,83

I II III IV

122,75 96,08 0,00 122,75

54,33 32,91 0,00 87,16

2,83 0,00 0,00 54,33

1.529,99

V VI

296,00 324,50

I II III IV

112,83 86,33 0,00 112,83

46,16 25,66 0,00 77,58

0,00 0,00 0,00 46,16

1.574,99

V VI

311,50 340,00

I II III IV

123,50 96,75 0,00 123,50

54,91 33,50 0,00 87,83

3,25 0,00 0,00 54,91

1.532,99

V VI

297,00 325,66

I II III IV

113,50 87,00 0,00 113,50

46,66 26,16 0,00 78,25

0,00 0,00 0,00 46,66

1.577,99

V VI

312,66 341,00

I II III IV

124,16 97,50 0,00 124,16

55,58 34,00 0,00 88,50

3,66 0,00 0,00 55,58

1.535,99

V VI

298,16 326,66

I II III IV

114,25 87,75 0,00 114,25

47,25 26,66 0,00 78,91

0,00 0,00 0,00 47,25

1.580,99

V VI

313,66 342,00

I II III IV

124,91 98,16 0,00 124,91

56,16 34,58 0,00 89,25

4,08 0,00 0,00 56,16

1.538,99

V VI

299,16 327,66

I II III IV

114,91 88,41 0,00 114,91

47,83 27,16 0,00 79,58

0,00 0,00 0,00 47,83

1.583,99

V VI

314,66 343,00

I II III IV

125,58 98,83 0,00 125,58

56,75 35,08 0,00 89,91

4,50 0,00 0,00 56,75

1.541,99

V VI

300,00 328,66

I II III IV

115,66 89,08 0,00 115,66

48,41 27,75 0,00 80,25

0,00 0,00 0,00 48,41

1.586,99

V VI

315,66 344,00

I II III IV

126,33 99,58 0,00 126,33

57,41 35,66 0,00 90,58

4,91 0,00 0,00 57,41

1.544,99

V VI

301,16 329,66

I II III IV

116,33 89,83 0,00 116,33

49,00 28,25 0,00 81,00

0,00 0,00 0,00 49,00

1.589,99

V VI

316,83 345,00

I II III IV

127,08 100,25 0,00 127,08

58,00 36,16 0,00 91,33

5,33 0,00 0,00 58,00

1.547,99

V VI

302,16 330,83

I II III IV

117,08 90,50 0,00 117,08

49,58 28,75 0,00 81,66

0,00 0,00 0,00 49,58

1.592,99

V VI

317,66 346,00

I II III IV

127,75 101,00 0,00 127,75

58,58 36,75 0,00 92,00

5,83 0,00 0,00 58,58

1.550,99

V VI

303,33 331,66

I II III IV

117,75 91,16 0,00 117,75

50,16 29,25 0,00 82,33

0,00 0,00 0,00 50,16

1.595,99

V VI

318,83 347,00

I II III IV

128,50 101,66 0,00 128,50

59,25 37,25 0,00 92,66

6,25 0,00 0,00 59,25

1.553,99

V VI

304,33 332,83

I II III IV

118,50 91,91 0,00 118,50

50,75 29,75 0,00 83,00

0,41 0,00 0,00 50,75

1.598,99

V VI

319,83 348,00

I II III IV

129,16 102,33 0,00 129,16

59,83 37,83 0,00 93,41

6,66 0,00 0,00 59,83

1.556,99

V VI

305,50 333,83

I II III IV

119,16 92,58 0,00 119,16

51,41 30,33 0,00 83,66

0,75 0,00 0,00 51,41

1.601,99

V VI

320,83 349,00

I II III IV

129,91 103,08 0,00 129,91

60,41 38,33 0,00 94,08

7,08 0,00 0,00 60,41

1.559,99

V VI

306,33 334,83

I II III IV

119,91 93,25 0,00 119,91

52,00 30,83 0,00 84,33

1,16 0,00 0,00 52,00

1.604,99

V VI

321,83 350,00

I II III IV

130,66 103,75 0,00 130,66

61,08 38,91 0,00 94,75

7,50 0,00 0,00 61,08

www.WALHALLA.de

319

Allgemeine Monatslohnsteuertabelle 2010 Monatsarbeitslohn bis ... EUR

Lohnsteuer in Steuerklasse

Bemessungsgrundlage für Zuschlagsteuer bis ... Kinderfreibetrag 0,5 1

EUR 1 607,99 – 1 694,99

Monatsarbeitslohn bis ... EUR

Lohnsteuer in Steuerklasse

Bemessungsgrundlage für Zuschlagsteuer bis ... Kinderfreibetrag 0,5 1

1.607,99

V VI

322,83 351,00

I II III IV

131,33 104,50 0,00 131,33

61,66 39,50 0,00 95,50

8,00 0,00 0,00 61,66

1.652,99

V VI

338,16 366,16

I II III IV

142,16 115,08 0,00 142,16

71,25 47,91 0,00 106,00

14,75 0,00 0,00 71,25

1.610,99

V VI

323,83 352,16

I II III IV

132,08 105,16 0,00 132,08

62,33 40,00 0,00 96,16

8,41 0,00 0,00 62,33

1.655,99

V VI

339,16 367,16

I II III IV

142,91 115,75 0,00 142,91

71,91 48,58 0,00 106,66

15,25 0,00 0,00 71,91

1.613,99

V VI

325,00 353,16

I II III IV

132,83 105,83 0,00 132,83

62,91 40,58 0,00 96,91

8,83 0,00 0,00 62,91

1.658,99

V VI

340,33 368,16

I II III IV

143,66 116,50 0,00 143,66

72,50 49,08 0,00 107,41

15,66 0,00 0,00 72,50

1.616,99

V VI

326,00 354,00

I II III IV

133,50 106,58 0,00 133,50

63,58 41,08 0,00 97,58

9,25 0,00 0,00 63,58

1.661,99

V VI

341,33 369,16

I II III IV

144,41 117,16 0,00 144,41

73,16 49,75 0,00 108,08

16,16 0,00 0,00 73,16

1.619,99

V VI

327,00 355,00

I II III IV

134,25 107,25 0,00 134,25

64,16 41,66 0,00 98,25

9,75 0,00 0,00 64,16

1.664,99

V VI

342,33 370,16

I II III IV

145,08 117,91 0,00 145,08

73,83 50,25 0,00 108,75

16,58 0,00 0,00 73,83

1.622,99

V VI

328,00 356,16

I II III IV

134,91 108,00 0,00 134,91

64,83 42,25 0,00 98,91

10,16 0,00 0,00 64,83

1.667,99

V VI

343,33 371,16

I II III IV

145,83 118,58 0,00 145,83

74,50 50,91 0,00 109,50

17,08 0,41 0,00 74,50

1.625,99

V VI

329,00 357,16

I II III IV

135,66 108,66 0,00 135,66

65,41 42,83 0,00 99,66

10,66 0,00 0,00 65,41

1.670,99

V VI

344,33 372,16

I II III IV

146,58 119,33 0,00 146,58

75,16 51,50 0,00 110,16

17,58 0,83 0,00 75,16

1.628,99

V VI

330,00 358,16

I II III IV

136,41 109,41 0,00 136,41

66,08 43,33 0,00 100,33

11,08 0,00 0,00 66,08

1.673,99

V VI

345,33 373,16

I II III IV

147,33 120,00 0,00 147,33

75,83 52,08 0,00 110,91

18,08 1,25 0,00 75,83

1.631,99

V VI

331,16 359,16

I II III IV

137,16 110,08 0,00 137,16

66,75 43,91 0,00 101,08

11,50 0,00 0,00 66,75

1.676,99

V VI

346,33 374,16

I II III IV

148,00 120,75 0,00 148,00

76,50 52,66 0,00 111,58

18,50 1,66 0,00 76,50

1.634,99

V VI

332,00 360,16

I II III IV

137,83 110,83 0,00 137,83

67,33 44,50 0,00 101,75

12,00 0,00 0,00 67,33

1.679,99

V VI

347,33 375,16

I II III IV

148,75 121,41 0,00 148,75

77,16 53,25 0,00 112,33

19,00 2,08 0,00 77,16

1.637,99

V VI

333,16 361,00

I II III IV

138,58 111,50 0,00 138,58

68,00 45,08 0,00 102,50

12,41 0,00 0,00 68,00

1.682,99

V VI

348,50 376,16

I II III IV

149,50 122,16 0,00 149,50

77,83 53,83 0,00 113,00

19,50 2,50 0,00 77,83

1.640,99

V VI

334,16 362,16

I II III IV

139,33 112,25 0,00 139,33

68,66 45,66 0,00 103,16

12,91 0,00 0,00 68,66

1.685,99

V VI

349,33 377,16

I II III IV

150,25 122,83 0,33 150,25

78,50 54,41 0,00 113,75

20,00 2,91 0,00 78,50

1.643,99

V VI

335,16 363,16

I II III IV

140,00 112,91 0,00 140,00

69,25 46,25 0,00 103,83

13,33 0,00 0,00 69,25

1.688,99

V VI

350,33 378,16

I II III IV

150,91 123,58 0,66 150,91

79,16 55,08 0,00 114,41

20,41 3,33 0,00 79,16

1.646,99

V VI

336,16 364,16

I II III IV

140,75 113,66 0,00 140,75

69,91 46,83 0,00 104,58

13,83 0,00 0,00 69,91

1.691,99

V VI

351,33 379,16

I II III IV

151,66 124,33 1,00 151,66

79,83 55,66 0,00 115,16

20,91 3,75 0,00 79,83

1.649,99

V VI

337,33 365,16

I II III IV

141,50 114,33 0,00 141,50

70,58 47,33 0,00 105,25

14,25 0,00 0,00 70,58

1.694,99

V VI

352,50 380,16

I II III IV

152,41 125,00 1,33 152,41

80,50 56,25 0,00 115,83

21,41 4,16 0,00 80,50

320

www.WALHALLA.de

EUR 1 697,99 – 1 784,99 Monatsarbeitslohn bis ... EUR

Lohnsteuer in Steuerklasse

Allgemeine Monatslohnsteuertabelle 2010 Bemessungsgrundlage für Zuschlagsteuer bis ... Kinderfreibetrag 0,5 1

Monatsarbeitslohn bis ... EUR

Lohnsteuer in Steuerklasse

Bemessungsgrundlage für Zuschlagsteuer bis ... Kinderfreibetrag 0,5 1

1.697,99

V VI

353,50 381,00

I II III IV

153,16 125,75 1,66 153,16

81,16 56,91 0,00 116,58

21,91 4,58 0,00 81,16

1.742,99

V VI

368,50 395,83

I II III IV

164,16 136,50 7,16 164,16

91,50 66,16 0,00 127,25

29,50 11,16 0,00 91,50

1.700,99

V VI

354,50 382,00

I II III IV

153,91 126,41 2,00 153,91

81,83 57,50 0,00 117,25

22,41 5,00 0,00 81,83

1.745,99

V VI

369,50 396,83

I II III IV

164,91 137,25 7,50 164,91

92,25 66,83 0,00 128,00

30,00 11,58 0,00 92,25

1.703,99

V VI

355,50 383,00

I II III IV

154,58 127,16 2,50 154,58

82,50 58,08 0,00 118,00

22,91 5,41 0,00 82,50

1.748,99

V VI

370,50 397,83

I II III IV

165,66 138,00 7,83 165,66

92,91 67,50 0,00 128,66

30,58 12,08 0,00 92,91

1.706,99

V VI

356,50 384,00

I II III IV

155,33 127,91 2,83 155,33

83,16 58,66 0,00 118,66

23,41 5,83 0,00 83,16

1.751,99

V VI

371,50 399,00

I II III IV

166,41 138,66 8,16 166,41

93,58 68,08 0,00 129,41

31,08 12,50 0,00 93,58

1.709,99

V VI

357,50 385,00

I II III IV

156,08 128,58 3,16 156,08

83,91 59,33 0,00 119,41

23,91 6,33 0,00 83,91

1.754,99

V VI

372,50 399,83

I II III IV

167,16 139,41 8,66 167,16

94,33 68,75 0,00 130,16

31,58 13,00 0,00 94,33

1.712,99

V VI

358,50 386,00

I II III IV

156,83 129,33 3,50 156,83

84,58 59,91 0,00 120,08

24,41 6,75 0,00 84,58

1.757,99

V VI

373,50 400,83

I II III IV

167,91 140,16 9,00 167,91

95,00 69,41 0,00 130,83

32,16 13,41 0,00 95,00

1.715,99

V VI

359,50 387,16

I II III IV

157,58 130,00 3,83 157,58

85,25 60,58 0,00 120,83

24,91 7,16 0,00 85,25

1.760,99

V VI

374,50 401,83

I II III IV

168,66 140,83 9,33 168,66

95,66 70,00 0,00 131,58

32,66 13,91 0,00 95,66

1.718,99

V VI

360,50 388,00

I II III IV

158,33 130,75 4,16 158,33

86,00 61,16 0,00 121,58

25,41 7,58 0,00 86,00

1.763,99

V VI

375,50 402,83

I II III IV

169,41 141,58 9,66 169,41

96,41 70,66 0,00 132,33

33,16 14,33 0,00 96,41

1.721,99

V VI

361,50 389,00

I II III IV

159,00 131,50 4,66 159,00

86,66 61,75 0,00 122,25

25,91 8,00 0,00 86,66

1.766,99

V VI

376,50 403,83

I II III IV

170,16 142,33 10,16 170,16

97,08 71,33 0,00 133,00

33,75 14,83 0,00 97,08

1.724,99

V VI

362,50 390,00

I II III IV

159,75 132,16 5,00 159,75

87,41 62,41 0,00 123,00

26,41 8,50 0,00 87,41

1.769,99

V VI

377,50 404,83

I II III IV

170,83 143,00 10,50 170,83

97,75 72,00 0,00 133,75

34,25 15,25 0,00 97,75

1.727,99

V VI

363,50 390,83

I II III IV

160,50 132,91 5,33 160,50

88,08 63,00 0,00 123,66

26,91 8,91 0,00 88,08

1.772,99

V VI

378,50 405,83

I II III IV

171,58 143,75 10,83 171,58

98,50 72,66 0,00 134,50

34,83 15,75 0,00 98,50

1.730,99

V VI

364,50 391,83

I II III IV

161,25 133,66 5,66 161,25

88,75 63,66 0,00 124,41

27,41 9,33 0,00 88,75

1.775,99

V VI

379,50 406,83

I II III IV

172,33 144,50 11,16 172,33

99,16 73,25 0,00 135,16

35,33 16,25 0,00 99,16

1.733,99

V VI

365,50 392,83

I II III IV

162,00 134,33 6,00 162,00

89,41 64,25 0,00 125,08

28,00 9,83 0,00 89,41

1.778,99

V VI

380,50 407,83

I II III IV

173,08 145,25 11,66 173,08

99,91 73,91 0,00 135,91

35,91 16,66 0,00 99,91

1.736,99

V VI

366,50 394,00

I II III IV

162,75 135,08 6,50 162,75

90,16 64,91 0,00 125,83

28,50 10,25 0,00 90,16

1.781,99

V VI

381,50 408,83

I II III IV

173,83 145,91 12,00 173,83

100,58 74,58 0,00 136,58

36,41 17,16 0,00 100,58

1.739,99

V VI

367,50 395,00

I II III IV

163,41 135,75 6,83 163,41

90,83 65,58 0,00 126,58

29,00 10,66 0,00 90,83

1.784,99

V VI

382,33 409,83

I II III IV

174,58 146,66 12,33 174,58

101,25 75,25 0,00 137,33

37,00 17,66 0,00 101,25

www.WALHALLA.de

321

Allgemeine Monatslohnsteuertabelle 2010 Monatsarbeitslohn bis ... EUR

Lohnsteuer in Steuerklasse

Bemessungsgrundlage für Zuschlagsteuer bis ... Kinderfreibetrag 0,5 1

EUR 1 787,99 – 1 874,99

Monatsarbeitslohn bis ... EUR

Lohnsteuer in Steuerklasse

Bemessungsgrundlage für Zuschlagsteuer bis ... Kinderfreibetrag 0,5 1

1.787,99

V VI

383,33 410,83

I II III IV

175,33 147,41 12,66 175,33

102,00 75,91 0,00 138,08

37,50 18,16 0,00 102,00

1.832,99

V VI

398,16 426,00

I II III IV

186,58 158,41 18,50 186,58

112,58 86,08 0,00 149,00

45,91 25,50 0,00 112,58

1.790,99

V VI

384,33 411,83

I II III IV

176,08 148,16 13,16 176,08

102,66 76,58 0,00 138,83

38,08 18,58 0,00 102,66

1.835,99

V VI

399,16 427,00

I II III IV

187,33 159,16 18,83 187,33

113,25 86,83 0,00 149,75

46,50 26,00 0,00 113,25

1.793,99

V VI

385,50 412,83

I II III IV

176,83 148,91 13,50 176,83

103,41 77,25 0,00 139,50

38,58 19,08 0,00 103,41

1.838,99

V VI

400,16 428,00

I II III IV

188,08 159,91 19,16 188,08

113,91 87,50 0,00 150,41

47,08 26,50 0,00 113,91

1.796,99

V VI

386,33 414,00

I II III IV

177,58 149,58 13,83 177,58

104,08 77,91 0,00 140,25

39,16 19,58 0,00 104,08

1.841,99

V VI

401,16 429,16

I II III IV

188,83 160,66 19,66 188,83

114,66 88,16 0,00 151,16

47,66 27,00 0,00 114,66

1.799,99

V VI

387,50 414,83

I II III IV

178,33 150,33 14,16 178,33

104,83 78,58 0,00 141,00

39,75 20,08 0,00 104,83

1.844,99

V VI

402,16 430,16

I II III IV

189,58 161,33 20,00 189,58

115,33 88,83 0,00 151,91

48,25 27,50 0,00 115,33

1.802,99

V VI

388,33 415,83

I II III IV

179,08 151,08 14,66 179,08

105,50 79,25 0,00 141,66

40,25 20,50 0,00 105,50

1.847,99

V VI

403,16 431,16

I II III IV

190,33 162,08 20,33 190,33

116,08 89,50 0,00 152,58

48,75 28,00 0,00 116,08

1.805,99

V VI

389,33 417,00

I II III IV

179,83 151,83 15,00 179,83

106,16 79,91 0,00 142,41

40,83 21,00 0,00 106,16

1.850,99

V VI

404,00 432,16

I II III IV

191,00 162,75 20,83 191,00

116,66 90,16 0,00 153,25

49,33 28,50 0,00 116,66

1.808,99

V VI

390,16 417,83

I II III IV

180,58 152,58 15,33 180,58

106,91 80,58 0,00 143,16

41,41 21,50 0,00 106,91

1.853,99

V VI

404,83 433,00

I II III IV

191,75 163,41 21,16 191,75

117,33 90,75 0,00 153,91

49,83 29,00 0,00 117,33

1.811,99

V VI

391,16 418,83

I II III IV

181,33 153,25 15,83 181,33

107,58 81,25 0,00 143,91

41,91 22,00 0,00 107,58

1.856,99

V VI

406,00 433,83

I II III IV

192,41 164,08 21,66 192,41

118,00 91,41 0,00 154,58

50,41 29,41 0,00 118,00

1.814,99

V VI

392,16 420,00

I II III IV

182,08 154,00 16,16 182,08

108,33 82,00 0,00 144,58

42,50 22,50 0,00 108,33

1.859,99

V VI

406,83 434,83

I II III IV

193,08 164,75 22,00 193,08

118,66 92,08 0,00 155,25

50,91 29,91 0,00 118,66

1.817,99

V VI

393,16 421,00

I II III IV

182,83 154,75 16,50 182,83

109,00 82,66 0,00 145,33

43,08 23,00 0,00 109,00

1.862,99

V VI

407,66 435,83

I II III IV

193,83 165,41 22,33 193,83

119,33 92,66 0,00 156,00

51,50 30,41 0,00 119,33

1.820,99

V VI

394,33 422,00

I II III IV

183,58 155,50 17,00 183,58

109,75 83,33 0,00 146,08

43,66 23,50 0,00 109,75

1.865,99

V VI

408,66 436,66

I II III IV

194,50 166,08 22,83 194,50

119,91 93,33 0,00 156,58

52,00 30,83 0,00 119,91

1.823,99

V VI

395,16 423,00

I II III IV

184,33 156,16 17,33 184,33

110,41 84,00 0,00 146,75

44,16 24,00 0,00 110,41

1.868,99

V VI

409,50 437,66

I II III IV

195,16 166,75 23,16 195,16

120,58 93,91 0,00 157,33

52,58 31,33 0,00 120,58

1.826,99

V VI

396,16 424,00

I II III IV

185,08 156,91 17,66 185,08

111,16 84,66 0,00 147,50

44,75 24,50 0,00 111,16

1.871,99

V VI

410,33 438,50

I II III IV

195,83 167,41 23,50 195,83

121,25 94,58 0,00 158,00

53,08 31,83 0,00 121,25

1.829,99

V VI

397,16 425,00

I II III IV

185,83 157,66 18,00 185,83

111,83 85,33 0,00 148,25

45,33 25,00 0,00 111,83

1.874,99

V VI

411,33 439,50

I II III IV

196,58 168,16 24,00 196,58

121,91 95,25 0,00 158,66

53,66 32,33 0,00 121,91

322

www.WALHALLA.de

EUR 1 877,99 – 1 964,99 Monatsarbeitslohn bis ... EUR

Lohnsteuer in Steuerklasse

Allgemeine Monatslohnsteuertabelle 2010 Bemessungsgrundlage für Zuschlagsteuer bis ... Kinderfreibetrag 0,5 1

Monatsarbeitslohn bis ... EUR

Lohnsteuer in Steuerklasse

Bemessungsgrundlage für Zuschlagsteuer bis ... Kinderfreibetrag 0,5 1

1.877,99

V VI

412,33 440,50

I II III IV

197,25 168,83 24,33 197,25

122,50 95,83 0,00 159,33

54,16 32,75 0,00 122,50

1.922,99

V VI

426,16 454,50

I II III IV

207,66 179,00 30,33 207,66

132,33 105,41 0,00 169,41

62,50 40,16 0,00 132,33

1.880,99

V VI

413,16 441,50

I II III IV

197,91 169,50 24,66 197,91

123,16 96,50 0,00 160,00

54,75 33,25 0,00 123,16

1.925,99

V VI

427,16 455,50

I II III IV

208,33 179,66 30,83 208,33

133,00 106,08 0,00 170,08

63,08 40,75 0,00 133,00

1.883,99

V VI

414,00 442,33

I II III IV

198,66 170,16 25,16 198,66

123,83 97,08 0,00 160,66

55,25 33,75 0,00 123,83

1.928,99

V VI

428,00 456,66

I II III IV

209,08 180,33 31,16 209,08

133,66 106,66 0,00 170,75

63,66 41,25 0,00 133,66

1.886,99

V VI

415,00 443,33

I II III IV

199,33 170,83 25,50 199,33

124,50 97,75 0,00 161,33

55,83 34,25 0,00 124,50

1.931,99

V VI

428,83 457,50

I II III IV

209,75 181,08 31,66 209,75

134,33 107,33 0,00 171,41

64,25 41,75 0,00 134,33

1.889,99

V VI

416,00 444,16

I II III IV

200,00 171,50 26,00 200,00

125,16 98,41 0,00 162,00

56,33 34,75 0,00 125,16

1.934,99

V VI

429,66 458,50

I II III IV

210,41 181,75 32,00 210,41

134,91 108,00 0,00 172,08

64,83 42,25 0,00 134,91

1.892,99

V VI

416,83 445,16

I II III IV

200,75 172,16 26,33 200,75

125,83 99,00 0,00 162,66

56,91 35,25 0,00 125,83

1.937,99

V VI

430,83 459,33

I II III IV

211,16 182,41 32,50 211,16

135,58 108,58 0,00 172,83

65,41 42,75 0,00 135,58

1.895,99

V VI

417,66 446,16

I II III IV

201,41 172,83 26,83 201,41

126,41 99,66 0,00 163,33

57,50 35,75 0,00 126,41

1.940,99

V VI

431,66 460,33

I II III IV

211,83 183,08 32,83 211,83

136,25 109,25 0,00 173,50

66,00 43,25 0,00 136,25

1.898,99

V VI

418,83 447,00

I II III IV

202,08 173,58 27,16 202,08

127,08 100,25 0,00 164,00

58,00 36,16 0,00 127,08

1.943,99

V VI

432,66 461,33

I II III IV

212,58 183,75 33,33 212,58

136,91 109,91 0,00 174,16

66,58 43,75 0,00 136,91

1.901,99

V VI

419,66 448,00

I II III IV

202,83 174,25 27,50 202,83

127,75 100,91 0,00 164,66

58,58 36,66 0,00 127,75

1.946,99

V VI

433,50 462,33

I II III IV

213,25 184,50 33,66 213,25

137,58 110,50 0,00 174,83

67,16 44,33 0,00 137,58

1.904,99

V VI

420,50 448,83

I II III IV

203,50 174,91 28,00 203,50

128,41 101,58 0,00 165,33

59,16 37,16 0,00 128,41

1.949,99

V VI

434,50 463,33

I II III IV

214,00 185,16 34,16 214,00

138,25 111,16 0,00 175,50

67,75 44,83 0,00 138,25

1.907,99

V VI

421,50 449,83

I II III IV

204,16 175,58 28,33 204,16

129,08 102,25 0,00 166,00

59,75 37,66 0,00 129,08

1.952,99

V VI

435,50 464,16

I II III IV

214,66 185,83 34,50 214,66

138,91 111,83 0,00 176,16

68,33 45,33 0,00 138,91

1.910,99

V VI

422,50 450,83

I II III IV

204,83 176,25 28,83 204,83

129,66 102,83 0,00 166,66

60,25 38,16 0,00 129,66

1.955,99

V VI

436,33 465,16

I II III IV

215,41 186,50 35,00 215,41

139,58 112,50 0,00 176,91

68,91 45,83 0,00 139,58

1.913,99

V VI

423,33 451,83

I II III IV

205,58 176,91 29,16 205,58

130,33 103,50 0,00 167,41

60,83 38,66 0,00 130,33

1.958,99

V VI

437,33 466,16

I II III IV

216,08 187,25 35,33 216,08

140,25 113,08 0,00 177,58

69,50 46,41 0,00 140,25

1.916,99

V VI

424,16 452,66

I II III IV

206,25 177,66 29,66 206,25

131,00 104,08 0,00 168,08

61,41 39,16 0,00 131,00

1.961,99

V VI

438,16 467,00

I II III IV

216,75 187,91 35,83 216,75

140,91 113,75 0,00 178,25

70,08 46,91 0,00 140,91

1.919,99

V VI

425,16 453,66

I II III IV

207,00 178,33 30,00 207,00

131,66 104,75 0,00 168,75

62,00 39,66 0,00 131,66

1.964,99

V VI

439,16 468,00

I II III IV

217,50 188,58 36,16 217,50

141,58 114,41 0,00 178,91

70,66 47,41 0,00 141,58

www.WALHALLA.de

323

Allgemeine Monatslohnsteuertabelle 2010 Monatsarbeitslohn bis ... EUR

Lohnsteuer in Steuerklasse

Bemessungsgrundlage für Zuschlagsteuer bis ... Kinderfreibetrag 0,5 1

EUR 1 967,99 – 2 054,99

Monatsarbeitslohn bis ... EUR

Lohnsteuer in Steuerklasse

Bemessungsgrundlage für Zuschlagsteuer bis ... Kinderfreibetrag 0,5 1

1.967,99

V VI

440,16 469,00

I II III IV

218,16 189,25 36,66 218,16

142,25 115,08 0,00 179,58

71,25 48,00 0,00 142,25

2.012,99

V VI

454,16 483,50

I II III IV

228,75 199,66 43,00 228,75

152,16 124,75 0,00 189,91

80,25 56,08 0,00 152,16

1.970,99

V VI

441,00 470,00

I II III IV

218,91 190,00 37,00 218,91

142,83 115,66 0,00 180,33

71,83 48,50 0,00 142,83

2.015,99

V VI

455,33 484,50

I II III IV

229,50 200,33 43,33 229,50

152,83 125,41 0,00 190,58

80,91 56,58 0,00 152,83

1.973,99

V VI

442,00 471,00

I II III IV

219,58 190,66 37,50 219,58

143,50 116,33 0,00 181,00

72,41 49,00 0,00 143,50

2.018,99

V VI

456,33 485,50

I II III IV

230,16 201,00 43,83 230,16

153,50 126,08 0,00 191,25

81,50 57,16 0,00 153,50

1.976,99

V VI

442,83 472,00

I II III IV

220,25 191,33 37,83 220,25

144,16 117,00 0,00 181,66

73,00 49,58 0,00 144,16

2.021,99

V VI

457,16 486,33

I II III IV

230,91 201,75 44,33 230,91

154,16 126,75 0,00 191,91

82,08 57,75 0,00 154,16

1.979,99

V VI

444,00 472,83

I II III IV

221,00 192,00 38,33 221,00

144,83 117,66 0,00 182,33

73,58 50,08 0,00 144,83

2.024,99

V VI

458,16 487,33

I II III IV

231,58 202,41 44,66 231,58

154,83 127,41 0,00 192,66

82,75 58,25 0,00 154,83

1.982,99

V VI

444,83 473,83

I II III IV

221,66 192,75 38,66 221,66

145,50 118,25 0,00 183,00

74,25 50,66 0,00 145,50

2.027,99

V VI

459,00 488,33

I II III IV

232,33 203,08 45,16 232,33

155,50 128,08 0,00 193,33

83,33 58,83 0,00 155,50

1.985,99

V VI

445,83 474,66

I II III IV

222,41 193,41 39,16 222,41

146,16 118,91 0,00 183,66

74,83 51,16 0,00 146,16

2.030,99

V VI

460,00 489,33

I II III IV

233,08 203,83 45,50 233,08

156,16 128,66 0,00 194,00

84,00 59,41 0,00 156,16

1.988,99

V VI

446,66 475,66

I II III IV

223,08 194,08 39,50 223,08

146,83 119,58 0,00 184,41

75,41 51,66 0,00 146,83

2.033,99

V VI

461,00 490,50

I II III IV

233,75 204,50 46,00 233,75

156,83 129,33 0,33 194,75

84,58 60,00 0,00 156,83

1.991,99

V VI

447,66 476,66

I II III IV

223,83 194,75 40,00 223,83

147,50 120,25 0,00 185,08

76,00 52,25 0,00 147,50

2.036,99

V VI

462,00 491,50

I II III IV

234,50 205,16 46,50 234,50

157,50 130,00 0,66 195,41

85,25 60,50 0,00 157,50

1.994,99

V VI

448,50 477,66

I II III IV

224,50 195,50 40,33 224,50

148,16 120,91 0,00 185,75

76,58 52,75 0,00 148,16

2.039,99

V VI

462,83 492,33

I II III IV

235,16 205,91 46,83 235,16

158,16 130,66 1,00 196,08

85,83 61,08 0,00 158,16

1.997,99

V VI

449,66 478,66

I II III IV

225,25 196,16 40,83 225,25

148,83 121,50 0,00 186,41

77,25 53,33 0,00 148,83

2.042,99

V VI

463,83 493,33

I II III IV

235,91 206,58 47,33 235,91

158,91 131,33 1,33 196,83

86,50 61,66 0,00 158,91

2.000,99

V VI

450,50 479,66

I II III IV

225,91 196,83 41,33 225,91

149,50 122,16 0,00 187,16

77,83 53,91 0,00 149,50

2.045,99

V VI

464,83 494,33

I II III IV

236,58 207,25 47,66 236,58

159,50 132,00 1,83 197,50

87,16 62,25 0,00 159,50

2.003,99

V VI

451,50 480,66

I II III IV

226,66 197,58 41,66 226,66

150,16 122,83 0,00 187,83

78,41 54,41 0,00 150,16

2.048,99

V VI

465,66 495,33

I II III IV

237,33 208,00 48,16 237,33

160,16 132,58 2,16 198,16

87,75 62,75 0,00 160,16

2.006,99

V VI

452,33 481,66

I II III IV

227,33 198,25 42,16 227,33

150,83 123,50 0,00 188,50

79,08 55,00 0,00 150,83

2.051,99

V VI

466,66 496,33

I II III IV

238,00 208,66 48,66 238,00

160,91 133,25 2,50 198,83

88,41 63,33 0,00 160,91

2.009,99

V VI

453,33 482,50

I II III IV

228,08 198,91 42,50 228,08

151,50 124,16 0,00 189,16

79,66 55,50 0,00 151,50

2.054,99

V VI

467,66 497,16

I II III IV

238,75 209,33 49,00 238,75

161,58 133,91 2,83 199,58

89,00 63,91 0,00 161,58

324

www.WALHALLA.de

EUR 2 057,99 – 2 144,99 Monatsarbeitslohn bis ... EUR

Lohnsteuer in Steuerklasse

Allgemeine Monatslohnsteuertabelle 2010 Bemessungsgrundlage für Zuschlagsteuer bis ... Kinderfreibetrag 0,5 1

Monatsarbeitslohn bis ... EUR

Lohnsteuer in Steuerklasse

Bemessungsgrundlage für Zuschlagsteuer bis ... Kinderfreibetrag 0,5 1

2.057,99

V VI

468,66 498,16

I II III IV

239,41 210,08 49,50 239,41

162,25 134,58 3,16 200,25

89,66 64,50 0,00 162,25

2.102,99

V VI

483,16 513,00

I II III IV

250,25 220,58 56,66 250,25

172,33 144,50 9,00 210,66

99,16 73,25 0,00 172,33

2.060,99

V VI

469,66 499,16

I II III IV

240,16 210,75 50,00 240,16

162,91 135,25 3,50 200,91

90,33 65,08 0,00 162,91

2.105,99

V VI

484,16 514,00

I II III IV

250,91 221,33 57,16 250,91

173,08 145,16 9,50 211,41

99,83 73,91 0,00 173,08

2.063,99

V VI

470,66 500,16

I II III IV

240,91 211,50 50,33 240,91

163,58 135,91 4,00 201,66

90,91 65,66 0,00 163,58

2.108,99

V VI

485,00 515,00

I II III IV

251,66 222,00 57,66 251,66

173,75 145,83 9,83 212,08

100,41 74,50 0,00 173,75

2.066,99

V VI

471,50 501,16

I II III IV

241,58 212,16 50,83 241,58

164,25 136,58 4,33 202,33

91,58 66,25 0,00 164,25

2.111,99

V VI

486,00 516,00

I II III IV

252,41 222,75 58,16 252,41

174,41 146,50 10,33 212,83

101,08 75,08 0,00 174,41

2.069,99

V VI

472,50 502,16

I II III IV

242,33 212,91 51,33 242,33

164,91 137,25 4,66 203,00

92,16 66,83 0,00 164,91

2.114,99

V VI

487,00 517,00

I II III IV

253,08 223,41 58,66 253,08

175,08 147,16 10,66 213,50

101,75 75,66 0,00 175,08

2.072,99

V VI

473,50 503,16

I II III IV

243,00 213,58 51,66 243,00

165,58 137,91 5,00 203,75

92,83 67,41 0,00 165,58

2.117,99

V VI

488,00 518,00

I II III IV

253,83 224,16 59,16 253,83

175,75 147,83 11,16 214,25

102,41 76,33 0,00 175,75

2.075,99

V VI

474,33 504,16

I II III IV

243,75 214,25 52,16 243,75

166,25 138,58 5,33 204,41

93,50 68,00 0,00 166,25

2.120,99

V VI

489,16 519,00

I II III IV

254,58 224,83 59,66 254,58

176,41 148,50 11,66 214,91

103,00 76,91 0,00 176,41

2.078,99

V VI

475,33 505,16

I II III IV

244,50 215,00 52,66 244,50

166,91 139,16 5,66 205,08

94,08 68,58 0,00 166,91

2.123,99

V VI

490,00 520,00

I II III IV

255,25 225,50 60,16 255,25

177,08 149,16 12,00 215,58

103,66 77,50 0,00 177,08

2.081,99

V VI

476,33 506,16

I II III IV

245,16 215,66 53,00 245,16

167,66 139,83 6,16 205,83

94,75 69,16 0,00 167,66

2.126,99

V VI

491,00 521,00

I II III IV

256,00 226,25 60,66 256,00

177,83 149,83 12,50 216,33

104,25 78,08 0,00 177,83

2.084,99

V VI

477,33 507,00

I II III IV

245,91 216,41 53,50 245,91

168,25 140,50 6,50 206,50

95,33 69,75 0,00 168,25

2.129,99

V VI

492,00 522,00

I II III IV

256,75 226,91 61,33 256,75

178,50 150,50 12,83 217,00

104,91 78,66 0,00 178,50

2.087,99

V VI

478,33 508,16

I II III IV

246,66 217,08 54,00 246,66

169,00 141,16 6,83 207,25

96,00 70,33 0,00 169,00

2.132,99

V VI

493,00 523,00

I II III IV

257,41 227,66 61,83 257,41

179,16 151,16 13,33 217,75

105,58 79,33 0,00 179,16

2.090,99

V VI

479,33 509,00

I II III IV

247,33 217,75 54,50 247,33

169,66 141,83 7,33 207,91

96,66 70,91 0,00 169,66

2.135,99

V VI

493,83 524,00

I II III IV

258,16 228,33 62,33 258,16

179,83 151,83 13,66 218,41

106,16 79,91 0,00 179,83

2.093,99

V VI

480,33 510,00

I II III IV

248,08 218,50 55,00 248,08

170,33 142,50 7,83 208,58

97,25 71,50 0,00 170,33

2.138,99

V VI

494,83 525,00

I II III IV

258,91 229,08 62,83 258,91

180,50 152,50 14,16 219,16

106,83 80,58 0,00 180,50

2.096,99

V VI

481,16 511,00

I II III IV

248,75 219,16 55,50 248,75

171,00 143,16 8,16 209,33

97,91 72,08 0,00 171,00

2.141,99

V VI

495,83 526,00

I II III IV

259,57 229,83 63,33 259,57

181,16 153,16 14,66 219,83

107,50 81,16 0,00 181,16

2.099,99

V VI

482,16 512,00

I II III IV

249,50 219,91 56,16 249,50

171,66 143,83 8,66 210,00

98,58 72,66 0,00 171,66

2.144,99

V VI

496,83 527,16

I II III IV

260,32 230,50 63,83 260,32

181,91 153,83 15,00 220,50

108,16 81,75 0,00 181,91

www.WALHALLA.de

325

Allgemeine Monatslohnsteuertabelle 2010 Monatsarbeitslohn bis ... EUR

Lohnsteuer in Steuerklasse

Bemessungsgrundlage für Zuschlagsteuer bis ... Kinderfreibetrag 0,5 1

EUR 2 147,99 – 2 234,99

Monatsarbeitslohn bis ... EUR

Lohnsteuer in Steuerklasse

Bemessungsgrundlage für Zuschlagsteuer bis ... Kinderfreibetrag 0,5 1

2.147,99

V VI

497,83 528,00

I II III IV

261,07 231,25 64,50 261,07

182,58 154,50 15,50 221,25

108,75 82,41 0,00 182,58

2.192,99

V VI

512,65 543,33

I II III IV

272,00 241,91 72,50 272,00

192,91 164,58 22,16 231,83

118,41 91,83 0,00 192,91

2.150,99

V VI

498,83 529,16

I II III IV

261,82 231,91 65,00 261,82

183,25 155,16 15,83 221,91

109,41 83,00 0,00 183,25

2.195,99

V VI

513,83 544,33

I II III IV

272,75 242,66 73,00 272,75

193,58 165,25 22,66 232,58

119,08 92,50 0,00 193,58

2.153,99

V VI

499,83 530,16

I II III IV

262,50 232,66 65,50 262,50

183,91 155,83 16,33 222,66

110,08 83,66 0,00 183,91

2.198,99

V VI

514,83 545,33

I II III IV

273,41 243,33 73,50 273,41

194,25 165,91 23,00 233,25

119,75 93,08 0,00 194,25

2.156,99

V VI

500,83 531,16

I II III IV

263,25 233,33 66,00 263,25

184,66 156,50 16,83 223,33

110,66 84,25 0,00 184,66

2.201,99

V VI

515,83 546,33

I II III IV

274,16 244,08 74,16 274,16

194,91 166,58 23,50 234,00

120,41 93,75 0,00 194,91

2.159,99

V VI

501,66 532,16

I II III IV

264,00 234,08 66,50 264,00

185,33 157,16 17,16 224,08

111,33 84,91 0,00 185,33

2.204,99

V VI

516,83 547,33

I II III IV

274,91 244,75 74,66 274,91

195,66 167,25 24,00 234,66

121,00 94,41 0,00 195,66

2.162,99

V VI

502,83 533,16

I II III IV

264,75 234,75 67,00 264,75

186,00 157,83 17,66 224,75

112,00 85,50 0,00 186,00

2.207,99

V VI

517,83 548,50

I II III IV

275,66 245,50 75,16 275,66

196,33 167,91 24,33 235,41

121,66 95,00 0,00 196,33

2.165,99

V VI

503,66 534,16

I II III IV

265,41 235,50 67,66 265,41

186,66 158,50 18,16 225,50

112,66 86,16 0,00 186,66

2.210,99

V VI

518,83 549,50

I II III IV

276,41 246,25 75,66 276,41

197,00 168,58 24,83 236,08

122,33 95,66 0,00 197,00

2.168,99

V VI

504,66 535,16

I II III IV

266,16 236,25 68,16 266,16

187,41 159,16 18,50 226,16

113,25 86,83 0,00 187,41

2.213,99

V VI

519,83 550,50

I II III IV

277,16 246,91 76,33 277,16

197,75 169,25 25,33 236,83

123,00 96,33 0,00 197,75

2.171,99

V VI

505,66 536,16

I II III IV

266,91 236,91 68,66 266,91

188,08 159,83 19,00 226,91

113,91 87,41 0,00 188,08

2.216,99

V VI

520,83 551,50

I II III IV

277,83 247,66 76,83 277,83

198,41 169,91 25,83 237,58

123,66 96,91 0,00 198,41

2.174,99

V VI

506,66 537,33

I II III IV

267,66 237,66 69,16 267,66

188,75 160,50 19,50 227,58

114,58 88,08 0,00 188,75

2.219,99

V VI

521,83 552,66

I II III IV

278,58 248,41 77,33 278,58

199,08 170,66 26,16 238,25

124,33 97,58 0,00 199,08

2.177,99

V VI

507,83 538,33

I II III IV

268,33 238,33 69,83 268,33

189,41 161,16 19,83 228,33

115,16 88,66 0,00 189,41

2.222,99

V VI

522,83 553,66

I II III IV

279,33 249,08 78,00 279,33

199,83 171,33 26,66 239,00

124,91 98,16 0,00 199,83

2.180,99

V VI

508,66 539,33

I II III IV

269,08 239,08 70,33 269,08

190,16 161,83 20,33 229,00

115,83 89,33 0,00 190,16

2.225,99

V VI

523,65 554,66

I II III IV

280,08 249,83 78,50 280,08

200,50 172,00 27,16 239,66

125,58 98,83 0,00 200,50

2.183,99

V VI

509,83 540,33

I II III IV

269,83 239,75 70,83 269,83

190,83 162,50 20,83 229,75

116,50 90,00 0,00 190,83

2.228,99

V VI

524,83 555,66

I II III IV

280,83 250,50 79,00 280,83

201,16 172,66 27,66 240,41

126,25 99,50 0,00 201,16

2.186,99

V VI

510,66 541,33

I II III IV

270,58 240,50 71,33 270,58

191,50 163,25 21,16 230,41

117,16 90,58 0,00 191,50

2.231,99

V VI

525,66 556,66

I II III IV

281,58 251,25 79,66 281,58

201,91 173,33 28,00 241,16

126,91 100,08 0,00 201,91

2.189,99

V VI

511,83 542,33

I II III IV

271,25 241,16 72,00 271,25

192,16 163,83 21,66 231,16

117,83 91,25 0,00 192,16

2.234,99

V VI

526,83 557,66

I II III IV

282,25 252,00 80,16 282,25

202,58 174,00 28,50 241,83

127,58 100,75 0,00 202,58

326

www.WALHALLA.de

EUR 2 237,99 – 2 324,99 Monatsarbeitslohn bis ... EUR

Lohnsteuer in Steuerklasse

Allgemeine Monatslohnsteuertabelle 2010 Bemessungsgrundlage für Zuschlagsteuer bis ... Kinderfreibetrag 0,5 1

Monatsarbeitslohn bis ... EUR

Lohnsteuer in Steuerklasse

Bemessungsgrundlage für Zuschlagsteuer bis ... Kinderfreibetrag 0,5 1

2.237,99

V VI

527,66 558,66

I II III IV

283,00 252,75 80,66 283,00

203,25 174,75 29,00 242,58

128,16 101,41 0,00 203,25

2.282,99

V VI

543,00 574,16

I II III IV

294,16 263,58 89,16 294,16

213,75 184,91 36,00 253,33

138,08 111,00 0,00 213,75

2.240,99

V VI

528,66 559,66

I II III IV

283,75 253,41 81,33 283,75

204,00 175,41 29,50 243,25

128,83 102,00 0,00 204,00

2.285,99

V VI

544,00 575,33

I II III IV

294,83 264,33 89,66 294,83

214,41 185,58 36,50 254,08

138,66 111,58 0,00 214,41

2.243,99

V VI

529,66 560,83

I II III IV

284,50 254,16 81,83 284,50

204,66 176,08 30,00 244,00

129,50 102,66 0,00 204,66

2.288,99

V VI

545,00 576,33

I II III IV

295,58 265,00 90,33 295,58

215,16 186,33 37,00 254,83

139,33 112,25 0,00 215,16

2.246,99

V VI

530,66 561,83

I II III IV

285,25 254,83 82,33 285,25

205,33 176,75 30,33 244,75

130,16 103,25 0,00 205,33

2.291,99

V VI

546,16 577,33

I II III IV

296,33 265,75 90,83 296,33

215,83 187,00 37,50 255,50

140,00 112,91 0,00 215,83

2.249,99

V VI

531,83 562,83

I II III IV

286,00 255,58 83,00 286,00

206,08 177,41 30,83 245,41

130,83 103,91 0,00 206,08

2.294,99

V VI

547,00 578,50

I II III IV

297,08 266,50 91,50 297,08

216,58 187,66 38,00 256,25

140,66 113,58 0,00 216,58

2.252,99

V VI

532,83 564,00

I II III IV

286,75 256,32 83,50 286,75

206,75 178,08 31,33 246,16

131,50 104,58 0,00 206,75

2.297,99

V VI

548,00 579,50

I II III IV

297,83 267,25 92,00 297,83

217,25 188,33 38,50 257,00

141,33 114,16 0,00 217,25

2.255,99

V VI

533,83 564,83

I II III IV

287,50 257,07 84,00 287,50

207,50 178,83 31,83 246,91

132,16 105,25 0,00 207,50

2.300,99

V VI

549,00 580,50

I II III IV

298,58 267,91 92,66 298,58

218,00 189,08 39,00 257,66

142,00 114,83 0,00 218,00

2.258,99

V VI

534,83 565,83

I II III IV

288,16 257,75 84,66 288,16

208,16 179,50 32,33 247,58

132,75 105,83 0,00 208,16

2.303,99

V VI

550,00 581,50

I II III IV

299,33 268,66 93,16 299,33

218,66 189,75 39,50 258,41

142,66 115,50 0,00 218,66

2.261,99

V VI

535,83 567,00

I II III IV

288,91 258,50 85,16 288,91

208,83 180,16 32,66 248,33

133,41 106,50 0,00 208,83

2.306,99

V VI

551,16 582,66

I II III IV

300,08 269,41 93,66 300,08

219,33 190,41 39,83 259,16

143,33 116,16 0,00 219,33

2.264,99

V VI

536,83 568,00

I II III IV

289,66 259,25 85,66 289,66

209,58 180,83 33,16 249,00

134,08 107,16 0,00 209,58

2.309,99

V VI

552,16 583,66

I II III IV

300,83 270,16 94,33 300,83

220,08 191,08 40,33 259,82

144,00 116,75 0,00 220,08

2.267,99

V VI

537,83 569,16

I II III IV

290,41 259,91 86,33 290,41

210,25 181,50 33,66 249,75

134,75 107,75 0,00 210,25

2.312,99

V VI

553,16 584,83

I II III IV

301,58 270,91 94,83 301,58

220,75 191,83 40,83 260,57

144,66 117,41 0,00 220,75

2.270,99

V VI

538,83 570,16

I II III IV

291,16 260,66 86,83 291,16

210,91 182,16 34,16 250,50

135,41 108,41 0,00 210,91

2.315,99

V VI

554,16 585,83

I II III IV

302,33 271,58 95,50 302,33

221,50 192,50 41,33 261,32

145,33 118,08 0,00 221,50

2.273,99

V VI

539,83 571,16

I II III IV

291,91 261,41 87,50 291,91

211,66 182,91 34,66 251,16

136,08 109,08 0,00 211,66

2.318,99

V VI

555,33 586,83

I II III IV

303,08 272,33 96,00 303,08

222,16 193,16 41,83 262,07

146,00 118,75 0,00 222,16

2.276,99

V VI

541,00 572,33

I II III IV

292,66 262,07 88,00 292,66

212,33 183,58 35,16 251,91

136,75 109,66 0,00 212,33

2.321,99

V VI

556,33 587,83

I II III IV

303,83 273,08 96,66 303,83

222,91 193,91 42,33 262,75

146,66 119,41 0,00 222,91

2.279,99

V VI

542,00 573,16

I II III IV

293,41 262,83 88,66 293,41

213,00 184,25 35,66 252,58

137,41 110,33 0,00 213,00

2.324,99

V VI

557,16 589,00

I II III IV

304,58 273,83 97,16 304,58

223,58 194,58 42,83 263,50

147,33 120,00 0,00 223,58

www.WALHALLA.de

327

Allgemeine Monatslohnsteuertabelle 2010 Monatsarbeitslohn bis ... EUR

Lohnsteuer in Steuerklasse

Bemessungsgrundlage für Zuschlagsteuer bis ... Kinderfreibetrag 0,5 1

EUR 2 327,99 – 2 414,99

Monatsarbeitslohn bis ... EUR

Lohnsteuer in Steuerklasse

Bemessungsgrundlage für Zuschlagsteuer bis ... Kinderfreibetrag 0,5 1

2.327,99

V VI

558,33 590,00

I II III IV

305,33 274,50 97,83 305,33

224,33 195,25 43,33 264,25

148,00 120,66 0,00 224,33

2.372,99

V VI

574,00 605,83

I II III IV

316,58 285,58 106,66 316,58

234,91 205,66 50,83 275,16

158,00 130,41 4,33 234,91

2.330,99

V VI

559,33 591,16

I II III IV

306,08 275,25 98,33 306,08

225,00 196,00 43,83 265,00

148,66 121,33 0,00 225,00

2.375,99

V VI

574,83 606,83

I II III IV

317,33 286,33 107,33 317,33

235,66 206,41 51,33 275,91

158,66 131,08 4,66 235,66

2.333,99

V VI

560,33 592,00

I II III IV

306,83 276,00 99,00 306,83

225,75 196,66 44,33 265,66

149,33 122,00 0,00 225,75

2.378,99

V VI

575,83 608,00

I II III IV

318,08 287,08 107,83 318,08

236,33 207,08 51,83 276,66

159,33 131,75 5,16 236,33

2.336,99

V VI

561,50 593,16

I II III IV

307,58 276,75 99,50 307,58

226,41 197,33 44,83 266,41

150,00 122,66 0,00 226,41

2.381,99

V VI

577,00 609,00

I II III IV

318,83 287,83 108,50 318,83

237,08 207,75 52,33 277,41

160,00 132,41 5,50 237,08

2.339,99

V VI

562,50 594,16

I II III IV

308,33 277,50 100,16 308,33

227,16 198,00 45,33 267,16

150,66 123,25 0,00 227,16

2.384,99

V VI

578,00 610,16

I II III IV

319,58 288,50 109,00 319,58

237,83 208,50 52,83 278,08

160,66 133,08 6,00 237,83

2.342,99

V VI

563,50 595,33

I II III IV

309,08 278,25 100,66 309,08

227,83 198,75 45,83 267,91

151,33 123,91 0,16 227,83

2.387,99

V VI

579,16 611,33

I II III IV

320,41 289,25 109,66 320,41

238,50 209,16 53,33 278,83

161,33 133,75 6,33 238,50

2.345,99

V VI

564,50 596,33

I II III IV

309,83 278,91 101,33 309,83

228,58 199,41 46,33 268,58

152,00 124,58 0,66 228,58

2.390,99

V VI

580,16 612,16

I II III IV

321,08 290,00 110,33 321,08

239,25 209,83 53,83 279,58

162,00 134,41 6,83 239,25

2.348,99

V VI

565,66 597,50

I II III IV

310,58 279,66 101,83 310,58

229,25 200,08 46,83 269,33

152,66 125,25 1,00 229,25

2.393,99

V VI

581,16 613,33

I II III IV

321,91 290,75 110,83 321,91

239,91 210,58 54,33 280,33

162,66 135,08 7,16 239,91

2.351,99

V VI

566,50 598,33

I II III IV

311,33 280,41 102,50 311,33

230,00 200,83 47,33 270,08

153,33 125,91 1,33 230,00

2.396,99

V VI

582,16 614,33

I II III IV

322,66 291,50 111,50 322,66

240,66 211,25 54,83 281,08

163,33 135,66 7,66 240,66

2.354,99

V VI

567,50 599,50

I II III IV

312,08 281,16 103,16 312,08

230,66 201,50 47,83 270,75

154,00 126,50 1,83 230,66

2.399,99

V VI

583,33 615,50

I II III IV

323,41 292,25 112,00 323,41

241,41 212,00 55,33 281,83

164,08 136,33 8,00 241,41

2.357,99

V VI

568,66 600,66

I II III IV

312,83 281,91 103,66 312,83

231,41 202,16 48,33 271,50

154,66 127,16 2,16 231,41

2.402,99

V VI

584,33 616,50

I II III IV

324,16 293,00 112,66 324,16

242,08 212,66 55,83 282,50

164,75 137,00 8,50 242,08

2.360,99

V VI

569,66 601,66

I II III IV

313,58 282,58 104,33 313,58

232,08 202,91 48,83 272,25

155,33 127,83 2,66 232,08

2.405,99

V VI

585,50 617,66

I II III IV

324,91 293,75 113,33 324,91

242,83 213,33 56,33 283,25

165,41 137,66 8,83 242,83

2.363,99

V VI

570,83 602,66

I II III IV

314,33 283,33 104,83 314,33

232,83 203,58 49,33 273,00

156,00 128,50 3,00 232,83

2.408,99

V VI

586,50 618,66

I II III IV

325,66 294,50 113,83 325,66

243,50 214,08 57,00 284,00

166,08 138,33 9,33 243,50

2.366,99

V VI

571,83 603,66

I II III IV

315,08 284,08 105,50 315,08

233,50 204,25 49,83 273,75

156,66 129,16 3,50 233,50

2.411,99

V VI

587,50 619,83

I II III IV

326,41 295,25 114,50 326,41

244,25 214,75 57,50 284,75

166,75 139,00 9,66 244,25

2.369,99

V VI

572,83 604,83

I II III IV

315,83 284,83 106,00 315,83

234,25 205,00 50,33 274,50

157,33 129,83 3,83 234,25

2.414,99

V VI

588,50 620,83

I II III IV

327,16 295,91 115,16 327,16

245,00 215,50 58,00 285,50

167,41 139,66 10,16 245,00

328

www.WALHALLA.de

EUR 2 417,99 – 2 504,99 Monatsarbeitslohn bis ... EUR

Lohnsteuer in Steuerklasse

Allgemeine Monatslohnsteuertabelle 2010 Bemessungsgrundlage für Zuschlagsteuer bis ... Kinderfreibetrag 0,5 1

Monatsarbeitslohn bis ... EUR

Lohnsteuer in Steuerklasse

Bemessungsgrundlage für Zuschlagsteuer bis ... Kinderfreibetrag 0,5 1

2.417,99

V VI

589,66 622,00

I II III IV

328,00 296,66 115,66 328,00

245,66 216,16 58,50 286,25

168,08 140,33 10,50 245,66

2.462,99

V VI

605,50 638,16

I II III IV

339,41 307,91 125,00 339,41

256,50 226,75 66,33 297,33

178,25 150,25 17,00 256,50

2.420,99

V VI

590,66 623,00

I II III IV

328,75 297,41 116,33 328,75

246,41 216,83 59,00 287,00

168,75 141,00 11,00 246,41

2.465,99

V VI

606,50 639,33

I II III IV

340,16 308,66 125,66 340,16

257,25 227,41 66,83 298,08

178,91 150,91 17,50 257,25

2.423,99

V VI

591,83 624,16

I II III IV

329,50 298,16 117,00 329,50

247,16 217,58 59,50 287,75

169,41 141,66 11,50 247,16

2.468,99

V VI

607,66 640,33

I II III IV

340,91 309,41 126,16 340,91

257,91 228,16 67,33 298,83

179,66 151,58 18,00 257,91

2.426,99

V VI

592,83 625,16

I II III IV

330,25 298,91 117,50 330,25

247,83 218,25 60,00 288,41

170,08 142,33 11,83 247,83

2.471,99

V VI

608,66 641,33

I II III IV

341,66 310,16 126,83 341,66

258,66 228,83 68,00 299,58

180,33 152,25 18,33 258,66

2.429,99

V VI

593,66 626,16

I II III IV

331,00 299,66 118,16 331,00

248,58 219,00 60,50 289,16

170,75 142,91 12,33 248,58

2.474,99

V VI

609,66 642,50

I II III IV

342,50 310,91 127,50 342,50

259,41 229,58 68,50 300,33

181,00 152,91 18,83 259,41

2.432,99

V VI

594,83 627,33

I II III IV

331,75 300,41 118,83 331,75

249,25 219,66 61,00 289,91

171,50 143,66 12,66 249,25

2.477,99

V VI

610,83 643,50

I II III IV

343,25 311,66 128,16 343,25

260,07 230,25 69,00 301,08

181,66 153,58 19,33 260,07

2.435,99

V VI

595,83 628,50

I II III IV

332,50 301,16 119,33 332,50

250,00 220,41 61,66 290,66

172,16 144,25 13,16 250,00

2.480,99

V VI

612,00 644,66

I II III IV

344,00 312,41 128,83 344,00

260,82 231,00 69,50 301,83

182,41 154,25 19,66 260,82

2.438,99

V VI

597,00 629,50

I II III IV

333,25 301,91 120,00 333,25

250,75 221,08 62,16 291,41

172,83 144,91 13,66 250,75

2.483,99

V VI

612,83 645,83

I II III IV

344,75 313,16 129,33 344,75

261,57 231,75 70,16 302,58

183,08 154,91 20,16 261,57

2.441,99

V VI

598,16 630,50

I II III IV

334,00 302,66 120,66 334,00

251,41 221,83 62,66 292,16

173,50 145,58 14,00 251,41

2.486,99

V VI

614,00 646,83

I II III IV

345,58 313,91 130,00 345,58

262,33 232,41 70,66 303,33

183,75 155,58 20,66 262,33

2.444,99

V VI

599,00 631,66

I II III IV

334,83 303,41 121,16 334,83

252,16 222,50 63,16 292,91

174,16 146,25 14,50 252,16

2.489,99

V VI

615,16 648,00

I II III IV

346,33 314,66 130,66 346,33

263,00 233,16 71,16 304,08

184,41 156,25 21,00 263,00

2.447,99

V VI

600,16 632,66

I II III IV

335,58 304,16 121,83 335,58

252,83 223,16 63,66 293,66

174,83 146,91 14,83 252,83

2.492,99

V VI

616,16 649,16

I II III IV

347,08 315,41 131,33 347,08

263,75 233,83 71,66 304,83

185,08 157,00 21,50 263,75

2.450,99

V VI

601,16 633,83

I II III IV

336,33 304,91 122,50 336,33

253,58 223,91 64,16 294,41

175,58 147,58 15,33 253,58

2.495,99

V VI

617,16 650,16

I II III IV

347,83 316,16 131,83 347,83

264,50 234,58 72,33 305,58

185,83 157,58 22,00 264,50

2.453,99

V VI

602,33 634,83

I II III IV

337,08 305,66 123,16 337,08

254,33 224,58 64,83 295,08

176,25 148,25 15,83 254,33

2.498,99

V VI

618,33 651,33

I II III IV

348,66 316,91 132,50 348,66

265,25 235,25 72,83 306,33

186,50 158,33 22,33 265,25

2.456,99

V VI

603,33 636,00

I II III IV

337,91 306,41 123,66 337,91

255,08 225,33 65,33 295,91

176,91 148,91 16,16 255,08

2.501,99

V VI

619,33 652,33

I II III IV

349,41 317,66 133,16 349,41

265,91 236,00 73,33 307,08

187,16 159,00 22,83 265,91

2.459,99

V VI

604,33 637,00

I II III IV

338,66 307,16 124,33 338,66

255,75 226,00 65,83 296,58

177,58 149,58 16,66 255,75

2.504,99

V VI

620,50 653,50

I II III IV

350,16 318,41 133,83 350,16

266,66 236,66 73,83 307,83

187,83 159,58 23,33 266,66

www.WALHALLA.de

329

Allgemeine Monatslohnsteuertabelle 2010 Monatsarbeitslohn bis ... EUR

Lohnsteuer in Steuerklasse

Bemessungsgrundlage für Zuschlagsteuer bis ... Kinderfreibetrag 0,5 1

EUR 2 507,99 – 2 594,99

Monatsarbeitslohn bis ... EUR

Lohnsteuer in Steuerklasse

Bemessungsgrundlage für Zuschlagsteuer bis ... Kinderfreibetrag 0,5 1

2.507,99

V VI

621,50 654,50

I II III IV

350,91 319,16 134,50 350,91

267,41 237,41 74,50 308,58

188,50 160,33 23,83 267,41

2.552,99

V VI

637,66 671,08

I II III IV

362,58 330,58 144,16 362,58

278,41 248,16 82,66 319,91

198,91 170,41 30,66 278,41

2.510,99

V VI

622,50 655,66

I II III IV

351,66 319,91 135,00 351,66

268,08 238,08 75,00 309,33

189,25 161,00 24,16 268,08

2.555,99

V VI

638,83 672,25

I II III IV

363,33 331,33 144,83 363,33

279,08 248,91 83,33 320,66

199,58 171,08 31,16 279,08

2.513,99

V VI

623,66 656,83

I II III IV

352,50 320,75 135,66 352,50

268,83 238,83 75,50 310,08

189,91 161,66 24,66 268,83

2.558,99

V VI

640,00 673,33

I II III IV

364,08 332,08 145,50 364,08

279,83 249,58 83,83 321,41

200,25 171,75 31,66 279,83

2.516,99

V VI

624,83 657,83

I II III IV

353,25 321,50 136,33 353,25

269,58 239,58 76,16 310,83

190,58 162,33 25,16 269,58

2.561,99

V VI

641,00 674,41

I II III IV

364,91 332,91 146,00 364,91

280,58 250,33 84,33 322,16

201,00 172,50 32,16 280,58

2.519,99

V VI

625,83 659,00

I II III IV

354,00 322,25 137,00 354,00

270,33 240,25 76,66 311,58

191,33 163,00 25,66 270,33

2.564,99

V VI

642,16 675,50

I II III IV

365,66 333,66 146,66 365,66

281,33 251,00 85,00 322,91

201,66 173,16 32,50 281,33

2.522,99

V VI

626,83 660,08

I II III IV

354,75 323,00 137,66 354,75

271,00 241,00 77,16 312,33

192,00 163,66 26,00 271,00

2.567,99

V VI

643,33 676,66

I II III IV

366,41 334,41 147,33 366,41

282,08 251,75 85,50 323,66

202,33 173,83 33,00 282,08

2.525,99

V VI

628,00 661,16

I II III IV

355,58 323,75 138,33 355,58

271,75 241,66 77,66 313,08

192,66 164,33 26,50 271,75

2.570,99

V VI

644,16 677,75

I II III IV

367,25 335,16 148,00 367,25

282,83 252,50 86,16 324,41

203,08 174,50 33,50 282,83

2.528,99

V VI

629,16 662,25

I II III IV

356,33 324,50 139,00 356,33

272,50 242,41 78,33 313,83

193,33 165,00 27,00 272,50

2.573,99

V VI

645,33 678,83

I II III IV

368,00 335,91 148,66 368,00

283,58 253,25 86,66 325,16

203,75 175,16 34,00 283,58

2.531,99

V VI

630,16 663,41

I II III IV

357,08 325,25 139,50 357,08

273,25 243,16 78,83 314,58

194,08 165,66 27,50 273,25

2.576,99

V VI

646,50 679,91

I II III IV

368,75 336,66 149,33 368,75

284,25 253,91 87,33 325,91

204,41 175,83 34,50 284,25

2.534,99

V VI

631,16 664,50

I II III IV

357,91 326,00 140,16 357,91

274,00 243,83 79,33 315,33

194,75 166,33 27,83 274,00

2.579,99

V VI

647,66 681,00

I II III IV

369,58 337,41 150,00 369,58

285,00 254,66 87,83 326,66

205,16 176,50 35,00 285,00

2.537,99

V VI

632,33 665,58

I II III IV

358,66 326,75 140,83 358,66

274,75 244,58 80,00 316,08

195,41 167,08 28,33 274,75

2.582,99

V VI

648,66 682,16

I II III IV

370,33 338,25 150,66 370,33

285,75 255,41 88,33 327,50

205,83 177,25 35,33 285,75

2.540,99

V VI

633,33 666,66

I II III IV

359,41 327,50 141,50 359,41

275,41 245,25 80,50 316,83

196,08 167,75 28,83 275,41

2.585,99

V VI

649,66 683,25

I II III IV

371,08 339,00 151,33 371,08

286,50 256,07 89,00 328,25

206,50 177,91 35,83 286,50

2.543,99

V VI

634,50 667,83

I II III IV

360,25 328,33 142,16 360,25

276,16 246,00 81,00 317,58

196,83 168,41 29,33 276,16

2.588,99

V VI

651,00 684,33

I II III IV

371,91 339,75 152,00 371,91

287,25 256,82 89,50 329,00

207,25 178,58 36,33 287,25

2.546,99

V VI

635,66 668,91

I II III IV

361,00 329,08 142,83 361,00

276,91 246,75 81,66 318,33

197,50 169,08 29,83 276,91

2.591,99

V VI

651,83 685,41

I II III IV

372,66 340,50 152,66 372,66

288,00 257,50 90,16 329,75

207,91 179,25 36,83 288,00

2.549,99

V VI

636,83 670,00

I II III IV

361,75 329,83 143,50 361,75

277,66 247,41 82,16 319,16

198,16 169,75 30,16 277,66

2.594,99

V VI

653,00 686,50

I II III IV

373,50 341,25 153,33 373,50

288,75 258,25 90,66 330,50

208,66 179,91 37,33 288,75

330

www.WALHALLA.de

EUR 2 597,99 – 2 684,99 Monatsarbeitslohn bis ... EUR

Lohnsteuer in Steuerklasse

Allgemeine Monatslohnsteuertabelle 2010 Bemessungsgrundlage für Zuschlagsteuer bis ... Kinderfreibetrag 0,5 1

Monatsarbeitslohn bis ... EUR

Lohnsteuer in Steuerklasse

Bemessungsgrundlage für Zuschlagsteuer bis ... Kinderfreibetrag 0,5 1

2.597,99

V VI

654,16 687,58

I II III IV

374,25 342,00 154,00 374,25

289,41 259,00 91,16 331,25

209,33 180,58 37,83 289,41

2.642,99

V VI

670,75 704,16

I II III IV

386,08 353,58 164,16 386,08

300,58 269,91 100,00 342,75

219,83 190,91 45,16 300,58

2.600,99

V VI

655,16 688,75

I II III IV

375,00 342,83 154,66 375,00

290,16 259,75 91,83 332,00

210,00 181,33 38,33 290,16

2.645,99

V VI

671,83 705,25

I II III IV

386,83 354,33 164,83 386,83

301,33 270,66 100,50 343,50

220,58 191,58 45,66 301,33

2.603,99

V VI

656,33 689,83

I II III IV

375,83 343,58 155,33 375,83

290,91 260,41 92,33 332,75

210,75 182,00 38,83 290,91

2.648,99

V VI

672,91 706,41

I II III IV

387,58 355,16 165,50 387,58

302,08 271,41 101,16 344,25

221,25 192,33 46,16 302,08

2.606,99

V VI

657,33 690,91

I II III IV

376,58 344,33 156,00 376,58

291,66 261,16 93,00 333,58

211,41 182,66 39,16 291,66

2.651,99

V VI

674,00 707,50

I II III IV

388,41 355,91 166,16 388,41

302,83 272,08 101,66 345,00

222,00 193,00 46,66 302,83

2.609,99

V VI

658,50 692,00

I II III IV

377,41 345,08 156,66 377,41

292,41 261,91 93,50 334,33

212,08 183,33 39,66 292,41

2.654,99

V VI

675,08 708,58

I II III IV

389,16 356,66 166,83 389,16

303,58 272,83 102,33 345,83

222,66 193,66 47,16 303,58

2.612,99

V VI

659,66 693,16

I II III IV

378,16 345,91 157,33 378,16

293,16 262,66 94,16 335,08

212,83 184,08 40,16 293,16

2.657,99

V VI

676,25 709,66

I II III IV

390,00 357,50 167,50 390,00

304,33 273,58 102,83 346,58

223,41 194,33 47,66 304,33

2.615,99

V VI

660,75 694,25

I II III IV

378,91 346,66 158,00 378,91

293,91 263,33 94,66 335,83

213,50 184,75 40,66 293,91

2.660,99

V VI

677,33 710,75

I II III IV

390,75 358,25 168,16 390,75

305,08 274,33 103,50 347,33

224,08 195,08 48,16 305,08

2.618,99

V VI

661,91 695,33

I II III IV

379,75 347,41 158,66 379,75

294,66 264,08 95,33 336,58

214,25 185,41 41,16 294,66

2.663,99

V VI

678,41 711,91

I II III IV

391,58 359,00 168,83 391,58

305,83 275,00 104,00 348,08

224,83 195,75 48,66 305,83

2.621,99

V VI

663,00 696,41

I II III IV

380,50 348,16 159,33 380,50

295,41 264,83 95,83 337,33

214,91 186,08 41,66 295,41

2.666,99

V VI

679,50 713,00

I II III IV

392,33 359,75 169,50 392,33

306,58 275,75 104,66 348,91

225,50 196,41 49,16 306,58

2.624,99

V VI

664,08 697,58

I II III IV

381,33 349,00 160,00 381,33

296,16 265,58 96,50 338,16

215,66 186,83 42,16 296,16

2.669,99

V VI

680,58 714,08

I II III IV

393,16 360,58 170,16 393,16

307,33 276,50 105,16 349,66

226,25 197,16 49,66 307,33

2.627,99

V VI

665,16 698,66

I II III IV

382,08 349,75 160,66 382,08

296,83 266,25 97,00 338,91

216,33 187,50 42,66 296,83

2.672,99

V VI

681,75 715,16

I II III IV

393,91 361,33 171,00 393,91

308,08 277,25 105,83 350,41

226,91 197,83 50,16 308,08

2.630,99

V VI

666,33 699,75

I II III IV

382,91 350,50 161,33 382,91

297,66 267,00 97,66 339,66

217,08 188,16 43,16 297,66

2.675,99

V VI

682,83 716,25

I II III IV

394,75 362,08 171,66 394,75

308,83 278,00 106,50 351,16

227,66 198,50 50,66 308,83

2.633,99

V VI

667,41 700,83

I II III IV

383,66 351,25 162,00 383,66

298,33 267,75 98,16 340,41

217,75 188,83 43,66 298,33

2.678,99

V VI

683,91 717,33

I II III IV

395,50 362,91 172,33 395,50

309,58 278,66 107,00 352,00

228,33 199,16 51,16 309,58

2.636,99

V VI

668,50 702,00

I II III IV

384,50 352,08 162,66 384,50

299,08 268,50 98,66 341,25

218,41 189,58 44,16 299,08

2.681,99

V VI

685,00 718,50

I II III IV

396,33 363,66 173,00 396,33

310,33 279,41 107,66 352,75

229,08 199,91 51,66 310,33

2.639,99

V VI

669,58 703,08

I II III IV

385,25 352,83 163,33 385,25

299,83 269,16 99,33 342,00

219,16 190,25 44,66 299,83

2.684,99

V VI

686,08 719,58

I II III IV

397,08 364,41 173,83 397,08

311,08 280,16 108,16 353,50

229,75 200,58 52,16 311,08

www.WALHALLA.de

331

Allgemeine Monatslohnsteuertabelle 2010 Monatsarbeitslohn bis ... EUR

Lohnsteuer in Steuerklasse

Bemessungsgrundlage für Zuschlagsteuer bis ... Kinderfreibetrag 0,5 1

EUR 2 687,99 – 2 774,99

Monatsarbeitslohn bis ... EUR

Lohnsteuer in Steuerklasse

Bemessungsgrundlage für Zuschlagsteuer bis ... Kinderfreibetrag 0,5 1

2.687,99

V VI

687,25 720,66

I II III IV

397,91 365,25 174,50 397,91

311,83 280,91 108,83 354,33

230,50 201,33 52,66 311,83

2.732,99

V VI

703,75 737,25

I II III IV

409,83 376,91 184,83 409,83

323,16 292,00 118,00 365,91

241,16 211,75 60,33 323,16

2.690,99

V VI

688,33 721,75

I II III IV

398,66 366,00 175,16 398,66

312,58 281,66 109,50 355,08

231,16 202,00 53,16 312,58

2.735,99

V VI

704,83 738,33

I II III IV

410,66 377,75 185,50 410,66

323,91 292,75 118,50 366,66

241,83 212,41 60,83 323,91

2.693,99

V VI

689,41 722,91

I II III IV

399,50 366,83 175,83 399,50

313,33 282,41 110,00 355,83

231,91 202,66 53,66 313,33

2.738,99

V VI

706,00 739,41

I II III IV

411,50 378,50 186,16 411,50

324,66 293,50 119,16 367,50

242,58 213,16 61,33 324,66

2.696,99

V VI

690,50 724,00

I II III IV

400,25 367,58 176,50 400,25

314,08 283,16 110,66 356,58

232,58 203,33 54,16 314,08

2.741,99

V VI

707,08 740,50

I II III IV

412,25 379,33 186,83 412,25

325,41 294,25 119,83 368,25

243,33 213,83 62,00 325,41

2.699,99

V VI

691,66 725,08

I II III IV

401,08 368,33 177,16 401,08

314,83 283,91 111,16 357,41

233,33 204,08 54,66 314,83

2.744,99

V VI

708,16 741,66

I II III IV

413,08 380,08 187,66 413,08

326,16 295,00 120,33 369,08

244,00 214,58 62,50 326,16

2.702,99

V VI

692,75 726,16

I II III IV

401,91 369,08 177,83 401,91

315,58 284,58 111,83 358,16

234,00 204,75 55,16 315,58

2.747,99

V VI

709,25 742,75

I II III IV

413,83 380,83 188,33 413,83

326,91 295,75 121,00 369,83

244,75 215,25 63,00 326,91

2.705,99

V VI

693,83 727,33

I II III IV

402,66 369,91 178,66 402,66

316,33 285,33 112,50 358,91

234,75 205,50 55,66 316,33

2.750,99

V VI

710,33 743,83

I II III IV

414,66 381,66 189,00 414,66

327,75 296,50 121,66 370,58

245,50 215,91 63,50 327,75

2.708,99

V VI

694,91 728,41

I II III IV

403,50 370,66 179,33 403,50

317,08 286,08 113,00 359,66

235,41 206,16 56,16 317,08

2.753,99

V VI

711,50 744,91

I II III IV

415,50 382,41 189,66 415,50

328,50 297,16 122,33 371,41

246,16 216,66 64,00 328,50

2.711,99

V VI

696,08 729,50

I II III IV

404,25 371,50 180,00 404,25

317,91 286,83 113,66 360,50

236,16 206,83 56,66 317,91

2.756,99

V VI

712,58 746,00

I II III IV

416,25 383,25 190,33 416,25

329,25 298,00 122,83 372,16

246,91 217,33 64,50 329,25

2.714,99

V VI

697,16 730,58

I II III IV

405,08 372,25 180,66 405,08

318,66 287,58 114,33 361,25

236,83 207,58 57,33 318,66

2.759,99

V VI

713,66 747,08

I II III IV

417,08 384,00 191,16 417,08

330,00 298,66 123,50 372,91

247,58 218,08 65,16 330,00

2.717,99

V VI

698,25 731,75

I II III IV

405,91 373,08 181,33 405,91

319,41 288,33 114,83 362,08

237,58 208,25 57,83 319,41

2.762,99

V VI

714,75 748,25

I II III IV

417,91 384,83 191,83 417,91

330,75 299,41 124,16 373,75

248,33 218,75 65,66 330,75

2.720,99

V VI

699,33 732,83

I II III IV

406,66 373,83 182,00 406,66

320,16 289,00 115,50 362,83

238,33 208,91 58,33 320,16

2.765,99

V VI

715,83 749,33

I II III IV

418,66 385,58 192,50 418,66

331,50 300,16 124,66 374,50

249,08 219,50 66,16 331,50

2.723,99

V VI

700,50 733,91

I II III IV

407,50 374,58 182,83 407,50

320,91 289,83 116,16 363,58

239,00 209,66 58,83 320,91

2.768,99

V VI

717,00 750,41

I II III IV

419,50 386,41 193,16 419,50

332,33 300,91 125,33 375,33

249,75 220,16 66,66 332,33

2.726,99

V VI

701,58 735,00

I II III IV

408,25 375,41 183,50 408,25

321,66 290,50 116,66 364,33

239,75 210,33 59,33 321,66

2.771,99

V VI

718,08 751,50

I II III IV

420,25 387,16 193,83 420,25

333,08 301,66 126,00 376,08

250,50 220,83 67,16 333,08

2.729,99

V VI

702,66 736,08

I II III IV

409,08 376,16 184,16 409,08

322,41 291,25 117,33 365,16

240,41 211,00 59,83 322,41

2.774,99

V VI

719,16 752,66

I II III IV

421,08 388,00 194,50 421,08

333,83 302,41 126,66 376,91

251,25 221,58 67,83 333,83

332

www.WALHALLA.de

EUR 2 777,99 – 2 864,99 Monatsarbeitslohn bis ... EUR

Lohnsteuer in Steuerklasse

Allgemeine Monatslohnsteuertabelle 2010 Bemessungsgrundlage für Zuschlagsteuer bis ... Kinderfreibetrag 0,5 1

Monatsarbeitslohn bis ... EUR

Lohnsteuer in Steuerklasse

Bemessungsgrundlage für Zuschlagsteuer bis ... Kinderfreibetrag 0,5 1

2.777,99

V VI

720,25 753,75

I II III IV

421,91 388,75 195,33 421,91

334,58 303,16 127,33 377,66

251,91 222,25 68,33 334,58

2.822,99

V VI

736,83 770,25

I II III IV

434,00 400,66 205,83 434,00

346,08 314,41 136,83 389,41

262,83 232,91 76,50 346,08

2.780,99

V VI

721,41 754,83

I II III IV

422,75 389,58 196,00 422,75

335,33 303,91 127,83 378,41

252,66 223,00 68,83 335,33

2.825,99

V VI

737,91 771,41

I II III IV

434,83 401,41 206,50 434,83

346,83 315,16 137,33 390,25

263,50 233,66 77,00 346,83

2.783,99

V VI

722,50 755,91

I II III IV

423,50 390,33 196,66 423,50

336,08 304,66 128,50 379,25

253,41 223,66 69,33 336,08

2.828,99

V VI

739,00 772,50

I II III IV

435,66 402,25 207,16 435,66

347,58 315,91 138,00 391,00

264,25 234,33 77,50 347,58

2.786,99

V VI

723,58 757,08

I II III IV

424,33 391,16 197,33 424,33

336,91 305,41 129,16 380,00

254,08 224,41 69,83 336,91

2.831,99

V VI

740,08 773,58

I II III IV

436,50 403,00 207,83 436,50

348,41 316,66 138,66 391,83

265,00 235,08 78,16 348,41

2.789,99

V VI

724,66 758,16

I II III IV

425,08 391,91 198,00 425,08

337,66 306,16 129,83 380,83

254,83 225,08 70,50 337,66

2.834,99

V VI

741,25 774,66

I II III IV

437,25 403,83 208,50 437,25

349,16 317,41 139,33 392,58

265,66 235,75 78,66 349,16

2.792,99

V VI

725,83 759,25

I II III IV

425,91 392,75 198,83 425,91

338,41 306,91 130,33 381,58

255,58 225,83 71,00 338,41

2.837,99

V VI

742,33 775,75

I II III IV

438,08 404,66 209,33 438,08

349,91 318,25 140,00 393,41

266,41 236,50 79,16 349,91

2.795,99

V VI

726,91 760,33

I II III IV

426,75 393,50 199,50 426,75

339,16 307,66 131,00 382,33

256,25 226,50 71,50 339,16

2.840,99

V VI

743,41 776,83

I II III IV

438,91 405,41 210,00 438,91

350,66 319,00 140,66 394,16

267,16 237,16 79,83 350,66

2.798,99

V VI

728,00 761,50

I II III IV

427,58 394,33 200,16 427,58

339,91 308,41 131,66 383,16

257,00 227,25 72,00 339,91

2.843,99

V VI

744,50 778,00

I II III IV

439,75 406,25 210,66 439,75

351,50 319,75 141,33 395,00

267,91 237,91 80,33 351,50

2.801,99

V VI

729,08 762,58

I II III IV

428,33 395,08 200,83 428,33

340,66 309,16 132,33 383,91

257,75 227,91 72,66 340,66

2.846,99

V VI

745,58 779,08

I II III IV

440,50 407,00 211,33 440,50

352,25 320,50 142,00 395,83

268,66 238,58 80,83 352,25

2.804,99

V VI

730,16 763,66

I II III IV

429,16 395,83 201,50 429,16

341,41 309,91 133,00 384,75

258,41 228,66 73,16 341,41

2.849,99

V VI

746,75 780,16

I II III IV

441,33 407,83 212,00 441,33

353,00 321,25 142,50 396,58

269,33 239,33 81,33 353,00

2.807,99

V VI

731,33 764,75

I II III IV

430,00 396,66 202,16 430,00

342,25 310,66 133,50 385,50

259,16 229,33 73,66 342,25

2.852,99

V VI

747,83 781,25

I II III IV

442,16 408,58 212,83 442,16

353,75 322,00 143,16 397,41

270,08 240,08 82,00 353,75

2.810,99

V VI

732,41 765,83

I II III IV

430,75 397,41 203,00 430,75

343,00 311,41 134,16 386,33

259,91 230,08 74,33 343,00

2.855,99

V VI

748,91 782,41

I II III IV

443,00 409,41 213,50 443,00

354,58 322,75 143,83 398,16

270,83 240,75 82,50 354,58

2.813,99

V VI

733,50 767,00

I II III IV

431,58 398,25 203,66 431,58

343,75 312,16 134,83 387,08

260,57 230,75 74,83 343,75

2.858,99

V VI

750,00 783,50

I II III IV

443,75 410,25 214,16 443,75

355,33 323,50 144,50 399,00

271,58 241,50 83,00 355,33

2.816,99

V VI

734,58 768,08

I II III IV

432,41 399,08 204,33 432,41

344,50 312,91 135,50 387,83

261,32 231,50 75,33 344,50

2.861,99

V VI

751,16 784,58

I II III IV

444,58 411,00 215,00 444,58

356,08 324,25 145,16 399,75

272,33 242,16 83,66 356,08

2.819,99

V VI

735,75 769,16

I II III IV

433,25 399,83 205,00 433,25

345,33 313,66 136,16 388,66

262,07 232,25 75,83 345,33

2.864,99

V VI

752,25 785,66

I II III IV

445,41 411,83 215,66 445,41

356,91 325,00 145,83 400,58

273,00 242,91 84,16 356,91

www.WALHALLA.de

333

Allgemeine Monatslohnsteuertabelle 2010 Monatsarbeitslohn bis ... EUR

Lohnsteuer in Steuerklasse

Bemessungsgrundlage für Zuschlagsteuer bis ... Kinderfreibetrag 0,5 1

EUR 2 867,99 – 2 954,99

Monatsarbeitslohn bis ... EUR

Lohnsteuer in Steuerklasse

Bemessungsgrundlage für Zuschlagsteuer bis ... Kinderfreibetrag 0,5 1

2.867,99

V VI

753,33 786,83

I II III IV

446,25 412,66 216,33 446,25

357,66 325,83 146,50 401,33

273,75 243,66 84,83 357,66

2.912,99

V VI

769,83 803,33

I II III IV

458,50 424,66 226,83 458,50

369,33 337,25 156,33 413,33

284,75 254,41 93,33 369,33

2.870,99

V VI

754,41 787,91

I II III IV

447,08 413,41 217,00 447,08

358,41 326,58 147,16 402,16

274,50 244,33 85,33 358,41

2.915,99

V VI

771,00 804,41

I II III IV

459,33 425,50 227,66 459,33

370,08 338,00 157,00 414,16

285,50 255,16 93,83 370,08

2.873,99

V VI

755,58 789,00

I II III IV

447,91 414,25 217,66 447,91

359,25 327,33 147,83 403,00

275,25 245,08 85,83 359,25

2.918,99

V VI

772,08 805,50

I II III IV

460,16 426,33 228,16 460,16

370,91 338,75 157,66 414,91

286,25 255,91 94,33 370,91

2.876,99

V VI

756,66 790,08

I II III IV

448,66 415,00 218,50 448,66

360,00 328,08 148,50 403,75

275,91 245,75 86,50 360,00

2.921,99

V VI

773,16 806,58

I II III IV

461,00 427,08 228,83 461,00

371,66 339,50 158,33 415,75

287,00 256,57 95,00 371,66

2.879,99

V VI

757,75 791,16

I II III IV

449,50 415,83 219,16 449,50

360,75 328,83 149,16 404,50

276,66 246,50 87,00 360,75

2.924,99

V VI

774,25 807,75

I II III IV

461,83 427,91 229,50 461,83

372,41 340,25 159,00 416,58

287,75 257,32 95,50 372,41

2.882,99

V VI

758,83 792,33

I II III IV

450,33 416,66 219,83 450,33

361,50 329,58 149,83 405,33

277,41 247,25 87,66 361,50

2.927,99

V VI

775,33 808,83

I II III IV

462,66 428,75 230,16 462,66

373,25 341,00 159,50 417,33

288,50 258,07 96,00 373,25

2.885,99

V VI

759,91 793,41

I II III IV

451,16 417,41 220,50 451,16

362,33 330,33 150,50 406,16

278,16 247,91 88,16 362,33

2.930,99

V VI

776,50 809,91

I II III IV

463,50 429,50 230,83 463,50

374,00 341,83 160,16 418,16

289,25 258,75 96,50 374,00

2.888,99

V VI

761,08 794,50

I II III IV

452,00 418,25 221,16 452,00

363,08 331,08 151,16 406,91

278,91 248,66 88,66 363,08

2.933,99

V VI

777,58 811,00

I II III IV

464,33 430,33 231,50 464,33

374,75 342,58 160,83 418,91

290,00 259,50 97,00 374,75

2.891,99

V VI

762,16 795,58

I II III IV

452,75 419,00 222,00 452,75

363,83 331,83 151,66 407,75

279,58 249,33 89,33 363,83

2.936,99

V VI

778,66 812,16

I II III IV

465,16 431,16 232,16 465,16

375,58 343,33 161,33 419,75

290,75 260,25 97,66 375,58

2.894,99

V VI

763,25 796,75

I II III IV

453,58 419,83 222,66 453,58

364,66 332,66 152,50 408,50

280,33 250,08 89,83 364,66

2.939,99

V VI

779,75 813,25

I II III IV

465,91 431,91 232,83 465,91

376,33 344,08 162,00 420,58

291,41 260,91 98,16 376,33

2.897,99

V VI

764,33 797,83

I II III IV

454,41 420,66 223,33 454,41

365,41 333,41 153,16 409,33

281,08 250,83 90,50 365,41

2.942,99

V VI

780,91 814,33

I II III IV

466,75 432,75 233,33 466,75

377,16 344,91 162,66 421,41

292,16 261,66 98,66 377,16

2.900,99

V VI

765,50 798,91

I II III IV

455,25 421,50 224,00 455,25

366,16 334,16 153,66 410,16

281,83 251,58 91,00 366,16

2.945,99

V VI

782,00 815,41

I II III IV

467,58 433,58 234,00 467,58

377,91 345,66 163,16 422,16

292,91 262,41 99,16 377,91

2.903,99

V VI

766,58 800,00

I II III IV

456,08 422,25 224,83 456,08

367,00 334,91 154,50 410,91

282,58 252,25 91,66 367,00

2.948,99

V VI

783,08 816,58

I II III IV

468,41 434,41 234,66 468,41

378,75 346,41 163,83 423,00

293,66 263,16 99,66 378,75

2.906,99

V VI

767,66 801,16

I II III IV

456,91 423,08 225,50 456,91

367,75 335,66 155,16 411,75

283,33 253,00 92,16 367,75

2.951,99

V VI

784,16 817,66

I II III IV

469,25 435,16 235,33 469,25

379,50 347,16 164,50 423,75

294,41 263,83 100,16 379,50

2.909,99

V VI

768,75 802,25

I II III IV

457,66 423,83 226,16 457,66

368,50 336,41 155,66 412,50

284,00 253,66 92,66 368,50

2.954,99

V VI

785,25 818,75

I II III IV

470,08 436,00 236,00 470,08

380,25 347,91 165,00 424,58

295,16 264,58 100,83 380,25

334

www.WALHALLA.de

EUR 2 957,99 – 3 044,99 Monatsarbeitslohn bis ... EUR

Lohnsteuer in Steuerklasse

Allgemeine Monatslohnsteuertabelle 2010 Bemessungsgrundlage für Zuschlagsteuer bis ... Kinderfreibetrag 0,5 1

Monatsarbeitslohn bis ... EUR

Lohnsteuer in Steuerklasse

Bemessungsgrundlage für Zuschlagsteuer bis ... Kinderfreibetrag 0,5 1

2.957,99

V VI

786,41 819,83

I II III IV

470,91 436,83 236,66 470,91

381,08 348,75 165,66 425,41

295,91 265,33 101,33 381,08

3.002,99

V VI

802,91 836,33

I II III IV

483,33 449,08 246,33 483,33

392,91 360,33 175,16 437,58

307,08 276,25 109,50 392,91

2.960,99

V VI

787,50 820,91

I II III IV

471,75 437,66 237,33 471,75

381,83 349,50 166,33 426,16

296,66 266,00 101,83 381,83

3.005,99

V VI

804,00 837,50

I II III IV

484,25 449,91 247,00 484,25

393,66 361,08 175,83 438,41

307,83 277,00 110,00 393,66

2.963,99

V VI

788,58 822,08

I II III IV

472,58 438,41 238,00 472,58

382,66 350,25 167,00 427,00

297,41 266,75 102,33 382,66

3.008,99

V VI

805,08 838,58

I II III IV

485,00 450,66 247,66 485,00

394,50 361,91 176,33 439,16

308,58 277,75 110,50 394,50

2.966,99

V VI

789,66 823,16

I II III IV

473,41 439,25 238,66 473,41

383,41 351,00 167,50 427,83

298,16 267,50 103,00 383,41

3.011,99

V VI

806,25 839,66

I II III IV

485,91 451,50 248,33 485,91

395,25 362,66 177,00 440,00

309,33 278,50 111,16 395,25

2.969,99

V VI

790,83 824,25

I II III IV

474,25 440,08 239,33 474,25

384,25 351,83 168,16 428,66

298,91 268,25 103,50 384,25

3.014,99

V VI

807,33 840,75

I II III IV

486,75 452,33 249,00 486,75

396,08 363,41 177,66 440,83

310,08 279,25 111,66 396,08

2.972,99

V VI

791,91 825,33

I II III IV

475,08 440,91 239,83 475,08

385,00 352,58 168,83 429,41

299,58 268,91 104,00 385,00

3.017,99

V VI

808,41 841,91

I II III IV

487,58 453,16 249,66 487,58

396,91 364,25 178,33 441,66

310,83 280,00 112,16 396,91

2.975,99

V VI

793,00 826,50

I II III IV

475,91 441,75 240,50 475,91

385,83 353,33 169,33 430,25

300,41 269,66 104,50 385,83

3.020,99

V VI

809,50 843,00

I II III IV

488,41 454,00 250,33 488,41

397,66 365,00 179,00 442,41

311,58 280,66 112,66 397,66

2.978,99

V VI

794,08 827,58

I II III IV

476,75 442,50 241,16 476,75

386,58 354,08 170,00 431,08

301,08 270,41 105,16 386,58

3.023,99

V VI

810,66 844,08

I II III IV

489,25 454,83 251,00 489,25

398,50 365,75 179,50 443,25

312,41 281,41 113,33 398,50

2.981,99

V VI

795,25 828,66

I II III IV

477,58 443,33 241,83 477,58

387,33 354,91 170,66 431,91

301,83 271,16 105,66 387,33

3.026,99

V VI

811,75 845,16

I II III IV

490,08 455,58 251,66 490,08

399,25 366,58 180,16 444,08

313,08 282,16 113,83 399,25

2.984,99

V VI

796,33 829,75

I II III IV

478,33 444,16 242,50 478,33

388,16 355,66 171,33 432,66

302,58 271,91 106,16 388,16

3.029,99

V VI

812,83 846,33

I II III IV

490,91 456,41 252,33 490,91

400,08 367,33 180,83 444,91

313,91 282,91 114,50 400,08

2.987,99

V VI

797,41 830,91

I II III IV

479,25 445,00 243,16 479,25

388,91 356,41 172,00 433,50

303,33 272,58 106,66 388,91

3.032,99

V VI

813,91 847,41

I II III IV

491,75 457,25 252,83 491,75

400,83 368,08 181,50 445,66

314,58 283,66 115,00 400,83

2.990,99

V VI

798,50 832,00

I II III IV

480,00 445,75 243,83 480,00

389,75 357,25 172,50 434,33

304,08 273,33 107,33 389,75

3.035,99

V VI

815,00 848,50

I II III IV

492,58 458,08 253,50 492,58

401,58 368,91 182,16 446,50

315,33 284,33 115,50 401,58

2.993,99

V VI

799,58 833,08

I II III IV

480,91 446,58 244,50 480,91

390,50 358,00 173,33 435,08

304,83 274,08 107,83 390,50

3.038,99

V VI

816,16 849,58

I II III IV

493,41 458,91 254,16 493,41

402,41 369,66 182,66 447,33

316,16 285,08 116,16 402,41

2.996,99

V VI

800,75 834,16

I II III IV

481,66 447,41 245,00 481,66

391,33 358,75 173,83 435,91

305,58 274,83 108,33 391,33

3.041,99

V VI

817,25 850,66

I II III IV

494,25 459,75 254,83 494,25

403,25 370,41 183,33 448,16

316,91 285,83 116,66 403,25

2.999,99

V VI

801,83 835,25

I II III IV

482,58 448,25 245,66 482,58

392,08 359,58 174,50 436,75

306,33 275,58 108,83 392,08

3.044,99

V VI

818,33 851,83

I II III IV

495,08 460,58 255,50 495,08

404,00 371,25 184,00 449,00

317,66 286,58 117,16 404,00

www.WALHALLA.de

335

Allgemeine Monatslohnsteuertabelle 2010 Monatsarbeitslohn bis ... EUR

Lohnsteuer in Steuerklasse

Bemessungsgrundlage für Zuschlagsteuer bis ... Kinderfreibetrag 0,5 1

EUR 3 047,99 – 3 134,99

Monatsarbeitslohn bis ... EUR

Lohnsteuer in Steuerklasse

Bemessungsgrundlage für Zuschlagsteuer bis ... Kinderfreibetrag 0,5 1

3.047,99

V VI

819,41 852,91

I II III IV

495,91 461,33 256,16 495,91

404,83 372,00 184,66 449,75

318,41 287,33 117,83 404,83

3.092,99

V VI

836,00 869,41

I II III IV

508,58 473,75 266,00 508,58

416,83 383,75 194,16 462,08

329,75 298,50 126,16 416,83

3.050,99

V VI

820,58 854,00

I II III IV

496,75 462,16 256,82 496,75

405,58 372,83 185,33 450,58

319,16 288,08 118,33 405,58

3.095,99

V VI

837,08 870,50

I II III IV

509,41 474,58 266,66 509,41

417,66 384,58 194,83 462,91

330,50 299,25 126,83 417,66

3.053,99

V VI

821,66 855,08

I II III IV

497,58 463,00 257,50 497,58

406,41 373,58 185,83 451,41

319,91 288,83 118,83 406,41

3.098,99

V VI

838,16 871,66

I II III IV

510,25 475,41 267,33 510,25

418,41 385,33 195,33 463,75

331,33 300,00 127,33 418,41

3.056,99

V VI

822,75 856,25

I II III IV

498,41 463,83 258,16 498,41

407,25 374,33 186,50 452,25

320,66 289,58 119,50 407,25

3.101,99

V VI

839,25 872,75

I II III IV

511,08 476,25 268,00 511,08

419,25 386,16 196,00 464,58

332,08 300,75 128,00 419,25

3.059,99

V VI

823,83 857,33

I II III IV

499,25 464,66 258,82 499,25

408,00 375,16 187,16 453,08

321,41 290,25 120,00 408,00

3.104,99

V VI

840,41 873,83

I II III IV

512,00 477,08 268,66 512,00

420,08 386,91 196,66 465,41

332,83 301,50 128,50 420,08

3.062,99

V VI

825,00 858,41

I II III IV

500,16 465,50 259,50 500,16

408,83 375,91 187,83 453,91

322,16 291,08 120,50 408,83

3.107,99

V VI

841,50 874,91

I II III IV

512,83 477,91 269,33 512,83

420,83 387,75 197,33 466,25

333,58 302,16 129,16 420,83

3.065,99

V VI

826,08 859,50

I II III IV

501,00 466,33 260,00 501,00

409,58 376,66 188,33 454,66

322,91 291,75 121,16 409,58

3.110,99

V VI

842,58 876,00

I II III IV

513,65 478,75 269,83 513,65

421,66 388,50 197,83 467,08

334,33 302,91 129,66 421,66

3.068,99

V VI

827,16 860,66

I II III IV

501,83 467,16 260,66 501,83

410,41 377,50 189,00 455,50

323,66 292,50 121,66 410,41

3.113,99

V VI

843,66 877,16

I II III IV

514,50 479,58 270,50 514,50

422,41 389,33 198,50 467,91

335,08 303,66 130,16 422,41

3.071,99

V VI

828,25 861,75

I II III IV

502,66 468,00 261,32 502,66

411,16 378,25 189,66 456,33

324,41 293,25 122,33 411,16

3.116,99

V VI

844,75 878,25

I II III IV

515,33 480,41 271,16 515,33

423,25 390,08 199,16 468,66

335,83 304,41 130,83 423,25

3.074,99

V VI

829,33 862,83

I II III IV

503,50 468,83 262,00 503,50

412,00 379,08 190,33 457,16

325,25 294,00 122,83 412,00

3.119,99

V VI

845,91 879,33

I II III IV

516,15 481,25 271,83 516,15

424,08 390,91 199,83 469,58

336,66 305,16 131,33 424,08

3.077,99

V VI

830,50 863,91

I II III IV

504,33 469,58 262,66 504,33

412,83 379,83 191,00 458,00

326,00 294,75 123,33 412,83

3.122,99

V VI

847,00 880,41

I II III IV

517,00 482,08 272,50 517,00

424,83 391,66 200,50 470,33

337,41 305,91 132,00 424,83

3.080,99

V VI

831,58 865,00

I II III IV

505,16 470,50 263,33 505,16

413,58 380,66 191,50 458,83

326,75 295,50 124,00 413,58

3.125,99

V VI

848,08 881,58

I II III IV

517,90 482,91 273,16 517,90

425,66 392,50 201,16 471,16

338,16 306,66 132,50 425,66

3.083,99

V VI

832,66 866,08

I II III IV

506,00 471,25 264,00 506,00

414,41 381,41 192,16 459,66

327,50 296,25 124,50 414,41

3.128,99

V VI

849,16 882,66

I II III IV

518,75 483,75 273,83 518,75

426,50 393,25 201,83 472,00

338,91 307,41 133,16 426,50

3.086,99

V VI

833,75 867,25

I II III IV

506,91 472,08 264,66 506,91

415,25 382,25 192,83 460,50

328,25 297,00 125,16 415,25

3.131,99

V VI

850,33 883,75

I II III IV

519,58 484,58 274,50 519,58

427,33 394,08 202,33 472,83

339,66 308,16 133,66 427,33

3.089,99

V VI

834,83 868,33

I II III IV

507,75 472,91 265,33 507,75

416,00 383,00 193,50 461,25

329,00 297,75 125,66 416,00

3.134,99

V VI

851,41 884,83

I II III IV

520,40 485,41 275,16 520,40

428,08 394,83 203,00 473,66

340,41 308,91 134,33 428,08

336

www.WALHALLA.de

EUR 3 137,99 – 3 224,99 Monatsarbeitslohn bis ... EUR

Lohnsteuer in Steuerklasse

Allgemeine Monatslohnsteuertabelle 2010 Bemessungsgrundlage für Zuschlagsteuer bis ... Kinderfreibetrag 0,5 1

Monatsarbeitslohn bis ... EUR

Lohnsteuer in Steuerklasse

Bemessungsgrundlage für Zuschlagsteuer bis ... Kinderfreibetrag 0,5 1

3.137,99

V VI

852,50 886,00

I II III IV

521,25 486,25 275,83 521,25

428,91 395,66 203,66 474,50

341,25 309,66 134,83 428,91

3.182,99

V VI

869,00 902,50

I II III IV

534,08 498,83 285,66 534,08

441,08 407,58 213,16 487,00

352,75 321,00 143,66 441,08

3.140,99

V VI

853,58 887,08

I II III IV

522,15 487,08 276,50 522,15

429,75 396,41 204,33 475,33

342,00 310,41 135,50 429,75

3.185,99

V VI

870,08 903,58

I II III IV

534,91 499,66 286,50 534,91

441,91 408,33 213,83 487,83

353,50 321,75 144,33 441,91

3.143,99

V VI

854,75 888,16

I II III IV

523,00 487,91 277,16 523,00

430,50 397,25 205,00 476,16

342,75 311,16 136,00 430,50

3.188,99

V VI

871,25 904,66

I II III IV

535,83 500,50 287,16 535,83

442,75 409,16 214,50 488,66

354,33 322,50 144,83 442,75

3.146,99

V VI

855,83 889,25

I II III IV

523,83 488,75 277,83 523,83

431,33 398,00 205,50 477,00

343,50 311,91 136,66 431,33

3.191,99

V VI

872,33 905,75

I II III IV

536,66 501,33 287,66 536,66

443,50 410,00 215,16 489,50

355,08 323,25 145,50 443,50

3.149,99

V VI

856,91 890,41

I II III IV

524,66 489,58 278,50 524,66

432,16 398,83 206,16 477,83

344,33 312,75 137,16 432,16

3.194,99

V VI

873,41 906,91

I II III IV

537,50 502,16 288,33 537,50

444,33 410,75 215,83 490,33

355,83 324,00 146,00 444,33

3.152,99

V VI

858,00 891,50

I II III IV

525,50 490,41 279,16 525,50

433,00 399,58 206,83 478,66

345,08 313,41 137,83 433,00

3.197,99

V VI

874,50 908,00

I II III IV

538,33 503,00 289,00 538,33

445,16 411,58 216,50 491,16

356,66 324,75 146,66 445,16

3.155,99

V VI

859,08 892,58

I II III IV

526,41 491,25 279,83 526,41

433,75 400,41 207,50 479,50

345,83 314,25 138,33 433,75

3.200,99

V VI

875,66 909,08

I II III IV

539,25 503,91 289,66 539,25

446,00 412,41 217,16 492,00

357,41 325,58 147,16 446,00

3.158,99

V VI

860,25 893,66

I II III IV

527,25 492,08 280,50 527,25

434,58 401,16 208,16 480,33

346,58 315,00 139,00 434,58

3.203,99

V VI

876,75 910,16

I II III IV

540,08 504,75 290,33 540,08

446,75 413,16 217,66 492,83

358,16 326,33 147,83 446,75

3.161,99

V VI

861,33 894,75

I II III IV

528,08 493,00 281,16 528,08

435,41 402,00 208,83 481,16

347,41 315,75 139,50 435,41

3.206,99

V VI

877,83 911,33

I II III IV

540,91 505,58 291,00 540,91

447,58 414,00 218,33 493,66

359,00 327,08 148,50 447,58

3.164,99

V VI

862,41 895,83

I II III IV

528,91 493,75 281,83 528,91

436,16 402,75 209,50 482,00

348,16 316,50 140,16 436,16

3.209,99

V VI

878,91 912,41

I II III IV

541,83 506,41 291,66 541,83

448,41 414,75 219,00 494,50

359,75 327,83 149,00 448,41

3.167,99

V VI

863,50 897,00

I II III IV

529,83 494,66 282,50 529,83

437,00 403,58 210,00 482,83

348,91 317,25 140,66 437,00

3.212,99

V VI

880,08 913,50

I II III IV

542,66 507,25 292,33 542,66

449,25 415,58 219,66 495,41

360,50 328,58 149,66 449,25

3.170,99

V VI

864,58 898,08

I II III IV

530,66 495,50 283,16 530,66

437,83 404,41 210,66 483,66

349,66 318,00 141,33 437,83

3.215,99

V VI

881,16 914,58

I II III IV

543,50 508,08 293,00 543,50

450,08 416,41 220,33 496,25

361,25 329,33 150,16 450,08

3.173,99

V VI

865,75 899,16

I II III IV

531,50 496,33 283,83 531,50

438,66 405,16 211,33 484,50

350,50 318,75 141,83 438,66

3.218,99

V VI

882,25 915,75

I II III IV

544,41 508,91 293,66 544,41

450,91 417,16 221,00 497,08

362,08 330,08 150,83 450,91

3.176,99

V VI

866,83 900,25

I II III IV

532,41 497,16 284,50 532,41

439,50 406,00 212,00 485,33

351,25 319,50 142,50 439,50

3.221,99

V VI

883,33 916,83

I II III IV

545,25 509,75 294,33 545,25

451,66 418,00 221,66 497,91

362,83 330,83 151,50 451,66

3.179,99

V VI

867,91 901,41

I II III IV

533,25 498,00 285,16 533,25

440,25 406,75 212,66 486,16

352,00 320,25 143,16 440,25

3.224,99

V VI

884,50 917,91

I II III IV

546,08 510,66 295,00 546,08

452,50 418,83 222,33 498,75

363,66 331,66 152,00 452,50

www.WALHALLA.de

337

Allgemeine Monatslohnsteuertabelle 2010 Monatsarbeitslohn bis ... EUR

Lohnsteuer in Steuerklasse

Bemessungsgrundlage für Zuschlagsteuer bis ... Kinderfreibetrag 0,5 1

EUR 3 227,99 – 3 314,99

Monatsarbeitslohn bis ... EUR

Lohnsteuer in Steuerklasse

Bemessungsgrundlage für Zuschlagsteuer bis ... Kinderfreibetrag 0,5 1

3.227,99

V VI

885,58 919,00

I II III IV

547,00 511,50 295,66 547,00

453,33 419,58 222,83 499,58

364,41 332,41 152,66 453,33

3.272,99

V VI

902,08 935,50

I II III IV

559,91 524,25 305,66 559,91

465,66 431,66 232,50 512,25

376,08 343,83 161,83 465,66

3.230,99

V VI

886,66 920,16

I II III IV

547,83 512,33 296,33 547,83

454,16 420,41 223,50 500,41

365,16 333,16 153,16 454,16

3.275,99

V VI

903,16 936,66

I II III IV

560,83 525,08 306,33 560,83

466,50 432,50 233,16 513,08

376,91 344,66 162,33 466,50

3.233,99

V VI

887,75 921,25

I II III IV

548,66 513,15 297,00 548,66

455,00 421,16 224,16 501,25

365,91 333,91 153,83 455,00

3.278,99

V VI

904,25 937,75

I II III IV

561,66 525,91 307,00 561,66

467,33 433,33 233,83 513,90

377,66 345,41 163,00 467,33

3.236,99

V VI

888,83 922,33

I II III IV

549,58 514,00 297,66 549,58

455,83 422,00 224,83 502,08

366,75 334,66 154,50 455,83

3.281,99

V VI

905,41 938,83

I II III IV

562,58 526,75 307,66 562,58

468,16 434,16 234,50 514,75

378,50 346,16 163,66 468,16

3.239,99

V VI

890,00 923,41

I II III IV

550,41 514,83 298,33 550,41

456,66 422,83 225,50 502,91

367,50 335,41 155,00 456,66

3.284,99

V VI

906,50 939,91

I II III IV

563,41 527,58 308,33 563,41

469,00 434,91 235,16 515,58

379,25 346,91 164,16 469,00

3.242,99

V VI

891,08 924,50

I II III IV

551,33 515,75 299,00 551,33

457,50 423,66 226,16 503,83

368,33 336,25 155,66 457,50

3.287,99

V VI

907,58 941,08

I II III IV

564,33 528,50 309,00 564,33

469,83 435,75 235,83 516,50

380,08 347,75 164,83 469,83

3.245,99

V VI

892,16 925,58

I II III IV

552,16 516,58 299,66 552,16

458,25 424,41 226,83 504,66

369,08 337,00 156,33 458,25

3.290,99

V VI

908,66 942,16

I II III IV

565,16 529,33 309,66 565,16

470,66 436,58 236,50 517,33

380,83 348,50 165,50 470,66

3.248,99

V VI

893,25 926,75

I II III IV

553,00 517,40 300,33 553,00

459,08 425,25 227,50 505,50

369,83 337,75 156,83 459,08

3.293,99

V VI

909,83 943,25

I II III IV

566,08 530,16 310,33 566,08

471,50 437,41 237,16 518,15

381,58 349,25 166,16 471,50

3.251,99

V VI

894,33 927,83

I II III IV

553,91 518,25 301,00 553,91

459,91 426,08 228,00 506,33

370,66 338,50 157,50 459,91

3.296,99

V VI

910,91 944,33

I II III IV

566,91 531,08 311,00 566,91

472,33 438,16 237,66 519,00

382,41 350,00 166,66 472,33

3.254,99

V VI

895,50 928,91

I II III IV

554,75 519,15 301,66 554,75

460,75 426,83 228,66 507,16

371,41 339,25 158,16 460,75

3.299,99

V VI

912,00 945,50

I II III IV

567,75 531,91 311,66 567,75

473,16 439,00 238,33 519,90

383,16 350,83 167,33 473,16

3.257,99

V VI

896,58 930,00

I II III IV

555,58 520,00 302,33 555,58

461,58 427,66 229,33 508,00

372,16 340,00 158,66 461,58

3.302,99

V VI

913,08 946,58

I II III IV

568,66 532,75 312,33 568,66

474,00 439,83 239,00 520,75

384,00 351,58 168,00 474,00

3.260,99

V VI

897,66 931,08

I II III IV

556,50 520,83 303,00 556,50

462,41 428,41 230,00 508,83

373,00 340,83 159,33 462,41

3.305,99

V VI

914,25 947,66

I II III IV

569,50 533,66 313,00 569,50

474,83 440,66 239,66 521,58

384,75 352,33 168,66 474,83

3.263,99

V VI

898,75 932,25

I II III IV

557,33 521,65 303,66 557,33

463,25 429,25 230,66 509,66

373,75 341,58 160,00 463,25

3.308,99

V VI

915,33 948,75

I II III IV

570,41 534,50 313,66 570,41

475,66 441,41 240,33 522,40

385,58 353,08 169,16 475,66

3.266,99

V VI

899,83 933,33

I II III IV

558,16 522,50 304,33 558,16

464,00 430,08 231,33 510,50

374,50 342,33 160,50 464,00

3.311,99

V VI

916,41 949,91

I II III IV

571,25 535,33 314,33 571,25

476,50 442,25 241,00 523,25

386,33 353,91 169,83 476,50

3.269,99

V VI

901,00 934,41

I II III IV

559,08 523,33 305,00 559,08

464,83 430,91 232,00 511,41

375,33 343,08 161,16 464,83

3.314,99

V VI

917,50 951,00

I II III IV

572,16 536,16 315,00 572,16

477,25 443,08 241,66 524,15

387,08 354,66 170,50 477,25

338

www.WALHALLA.de

EUR 3 317,99 – 3 404,99 Monatsarbeitslohn bis ... EUR

Lohnsteuer in Steuerklasse

Allgemeine Monatslohnsteuertabelle 2010 Bemessungsgrundlage für Zuschlagsteuer bis ... Kinderfreibetrag 0,5 1

Monatsarbeitslohn bis ... EUR

Lohnsteuer in Steuerklasse

Bemessungsgrundlage für Zuschlagsteuer bis ... Kinderfreibetrag 0,5 1

3.317,99

V VI

918,58 952,08

I II III IV

573,00 537,08 315,83 573,00

478,16 443,91 242,33 525,00

387,91 355,41 171,16 478,16

3.362,99

V VI

935,16 968,58

I II III IV

586,16 550,00 325,83 586,16

490,66 456,16 252,00 537,83

399,83 367,08 180,66 490,66

3.320,99

V VI

919,75 953,16

I II III IV

573,91 537,91 316,33 573,91

478,91 444,75 243,00 525,83

388,66 356,25 171,66 478,91

3.365,99

V VI

936,25 969,66

I II III IV

587,00 550,83 326,50 587,00

491,50 457,00 252,66 538,66

400,58 367,83 181,16 491,50

3.323,99

V VI

920,83 954,25

I II III IV

574,75 538,75 317,00 574,75

479,83 445,58 243,66 526,66

389,50 357,00 172,33 479,83

3.368,99

V VI

937,33 970,83

I II III IV

587,91 551,66 327,16 587,91

492,33 457,83 253,33 539,50

401,41 368,66 181,83 492,33

3.326,99

V VI

921,91 955,33

I II III IV

575,66 539,58 317,83 575,66

480,58 446,33 244,16 527,58

390,25 357,75 173,00 480,58

3.371,99

V VI

938,41 971,91

I II III IV

588,83 552,50 327,83 588,83

493,16 458,66 254,00 540,41

402,16 369,41 182,50 493,16

3.329,99

V VI

923,00 956,50

I II III IV

576,50 540,50 318,50 576,50

481,50 447,16 244,83 528,41

391,08 358,58 173,66 481,50

3.374,99

V VI

939,58 973,00

I II III IV

589,66 553,41 328,50 589,66

494,00 459,50 254,66 541,25

403,00 370,25 183,16 494,00

3.332,99

V VI

924,08 957,58

I II III IV

577,41 541,33 319,00 577,41

482,25 448,00 245,50 529,25

391,83 359,33 174,33 482,25

3.377,99

V VI

940,66 974,08

I II III IV

590,58 554,25 329,16 590,58

494,83 460,25 255,33 542,08

403,75 371,00 183,83 494,83

3.335,99

V VI

925,16 958,66

I II III IV

578,25 542,16 319,83 578,25

483,08 448,75 246,16 530,08

392,66 360,08 175,00 483,08

3.380,99

V VI

941,75 975,25

I II III IV

591,41 555,16 329,83 591,41

495,66 461,16 256,00 543,00

404,58 371,75 184,33 495,66

3.338,99

V VI

926,33 959,75

I II III IV

579,16 543,08 320,50 579,16

483,91 449,58 246,83 531,00

393,41 360,83 175,66 483,91

3.383,99

V VI

942,83 976,33

I II III IV

592,33 556,00 330,50 592,33

496,50 461,91 256,66 543,83

405,33 372,58 185,00 496,50

3.341,99

V VI

927,41 960,83

I II III IV

580,00 543,91 321,00 580,00

484,75 450,41 247,50 531,83

394,25 361,66 176,16 484,75

3.386,99

V VI

944,00 977,41

I II III IV

593,25 556,91 331,16 593,25

497,33 462,75 257,32 544,66

406,16 373,33 185,66 497,33

3.344,99

V VI

928,50 962,00

I II III IV

580,91 544,75 321,83 580,91

485,58 451,25 248,16 532,66

395,00 362,41 176,83 485,58

3.389,99

V VI

945,08 978,50

I II III IV

594,08 557,75 331,83 594,08

498,16 463,58 257,82 545,58

407,00 374,08 186,33 498,16

3.347,99

V VI

929,58 963,08

I II III IV

581,75 545,66 322,50 581,75

486,41 452,08 248,83 533,50

395,83 363,16 177,50 486,41

3.392,99

V VI

946,16 979,66

I II III IV

595,00 558,58 332,50 595,00

499,00 464,41 258,50 546,41

407,75 374,91 187,00 499,00

3.350,99

V VI

930,75 964,16

I II III IV

582,66 546,50 323,16 582,66

487,33 452,91 249,50 534,41

396,58 364,00 178,16 487,33

3.395,99

V VI

947,25 980,75

I II III IV

595,83 559,50 333,16 595,83

499,83 465,25 259,16 547,25

408,58 375,66 187,66 499,83

3.353,99

V VI

931,83 965,25

I II III IV

583,50 547,33 323,83 583,50

488,08 453,75 250,00 535,25

397,41 364,75 178,66 488,08

3.398,99

V VI

948,33 981,83

I II III IV

596,75 560,33 334,00 596,75

500,75 466,08 259,82 548,16

409,41 376,50 188,16 500,75

3.356,99

V VI

932,91 966,41

I II III IV

584,41 548,25 324,50 584,41

489,00 454,58 250,66 536,08

398,25 365,50 179,33 489,00

3.401,99

V VI

949,50 982,91

I II III IV

597,58 561,25 334,50 597,58

501,58 466,91 260,50 549,00

410,16 377,25 188,83 501,58

3.359,99

V VI

934,00 967,50

I II III IV

585,25 549,08 325,16 585,25

489,83 455,33 251,33 536,91

399,00 366,33 180,00 489,83

3.404,99

V VI

950,58 984,00

I II III IV

598,50 562,08 335,33 598,50

502,41 467,75 261,16 549,91

411,00 378,08 189,50 502,41

www.WALHALLA.de

339

Allgemeine Monatslohnsteuertabelle 2010 Monatsarbeitslohn bis ... EUR

Lohnsteuer in Steuerklasse

Bemessungsgrundlage für Zuschlagsteuer bis ... Kinderfreibetrag 0,5 1

EUR 3 407,99 – 3 494,99

Monatsarbeitslohn bis ... EUR

Lohnsteuer in Steuerklasse

Bemessungsgrundlage für Zuschlagsteuer bis ... Kinderfreibetrag 0,5 1

3.407,99

V VI

951,66 985,08

I II III IV

599,41 562,91 336,00 599,41

503,25 468,58 261,82 550,75

411,75 378,83 190,16 503,25

3.452,99

V VI

968,16 1.001,66

I II III IV

612,66 576,00 346,16 612,66

515,90 481,00 271,66 563,75

423,83 390,66 199,66 515,90

3.410,99

V VI

952,75 986,25

I II III IV

600,25 563,83 336,50 600,25

504,08 469,33 262,50 551,58

412,58 379,58 190,66 504,08

3.455,99

V VI

969,33 1.002,75

I II III IV

613,58 576,91 346,83 613,58

516,75 481,83 272,33 564,58

424,66 391,41 200,33 516,75

3.413,99

V VI

953,83 987,33

I II III IV

601,16 564,66 337,33 601,16

504,91 470,16 263,16 552,50

413,33 380,41 191,33 504,91

3.458,99

V VI

970,41 1.003,83

I II III IV

614,50 577,75 347,50 614,50

517,58 482,66 273,00 565,50

425,41 392,25 200,83 517,58

3.416,99

V VI

954,91 988,41

I II III IV

602,00 565,58 338,00 602,00

505,75 471,00 263,83 553,33

414,16 381,16 192,00 505,75

3.461,99

V VI

971,50 1.005,00

I II III IV

615,41 578,66 348,16 615,41

518,50 483,50 273,66 566,33

426,25 393,00 201,50 518,50

3.419,99

V VI

956,08 989,50

I II III IV

602,91 566,41 338,66 602,91

506,58 471,83 264,50 554,16

415,00 382,00 192,66 506,58

3.464,99

V VI

972,58 1.006,08

I II III IV

616,25 579,50 348,83 616,25

519,33 484,33 274,33 567,16

427,08 393,83 202,16 519,33

3.422,99

V VI

957,16 990,58

I II III IV

603,83 567,25 339,33 603,83

507,41 472,66 265,16 555,08

415,75 382,75 193,33 507,41

3.467,99

V VI

973,75 1.007,16

I II III IV

617,16 580,41 349,50 617,16

520,15 485,16 275,00 568,08

427,83 394,58 202,83 520,15

3.425,99

V VI

958,25 991,75

I II III IV

604,75 568,16 340,00 604,75

508,33 473,50 265,83 555,91

416,58 383,50 193,83 508,33

3.470,99

V VI

974,83 1.008,25

I II III IV

618,08 581,25 350,16 618,08

521,00 486,00 275,66 568,91

428,66 395,41 203,50 521,00

3.428,99

V VI

959,33 992,83

I II III IV

605,58 569,00 340,66 605,58

509,16 474,33 266,50 556,75

417,33 384,33 194,50 509,16

3.473,99

V VI

975,91 1.009,41

I II III IV

619,00 582,16 350,83 619,00

521,90 486,83 276,33 569,83

429,50 396,16 204,16 521,90

3.431,99

V VI

960,50 993,91

I II III IV

606,50 569,91 341,33 606,50

510,00 475,16 267,16 557,66

418,16 385,08 195,16 510,00

3.476,99

V VI

977,00 1.010,50

I II III IV

619,83 583,00 351,50 619,83

522,75 487,66 277,00 570,66

430,25 397,00 204,83 522,75

3.434,99

V VI

961,58 995,00

I II III IV

607,33 570,75 342,00 607,33

510,83 476,00 267,66 558,50

419,00 385,91 195,83 510,83

3.479,99

V VI

978,08 1.011,58

I II III IV

620,75 583,91 352,16 620,75

523,58 488,50 277,66 571,58

431,08 397,75 205,33 523,58

3.437,99

V VI

962,66 996,16

I II III IV

608,25 571,66 342,66 608,25

511,66 476,83 268,33 559,41

419,83 386,66 196,50 511,66

3.482,99

V VI

979,25 1.012,66

I II III IV

621,66 584,83 352,83 621,66

524,41 489,33 278,33 572,41

431,91 398,58 206,00 524,41

3.440,99

V VI

963,75 997,25

I II III IV

609,16 572,50 343,33 609,16

512,50 477,66 269,00 560,25

420,58 387,50 197,16 512,50

3.485,99

V VI

980,33 1.013,75

I II III IV

622,50 585,66 353,50 622,50

525,25 490,16 279,00 573,33

432,66 399,33 206,66 525,25

3.443,99

V VI

964,91 998,33

I II III IV

610,08 573,41 344,00 610,08

513,40 478,50 269,66 561,16

421,41 388,25 197,83 513,40

3.488,99

V VI

981,41 1.014,83

I II III IV

623,41 586,58 354,33 623,41

526,16 491,00 279,66 574,16

433,50 400,16 207,33 526,16

3.446,99

V VI

966,00 999,41

I II III IV

610,91 574,25 344,66 610,91

514,25 479,33 270,33 562,00

422,16 389,08 198,33 514,25

3.491,99

V VI

982,50 1.016,00

I II III IV

624,33 587,41 354,83 624,33

527,00 491,83 280,16 575,08

434,33 400,91 208,00 527,00

3.449,99

V VI

967,08 1.000,58

I II III IV

611,83 575,16 345,33 611,83

515,08 480,16 271,00 562,83

423,00 389,83 199,00 515,08

3.494,99

V VI

983,58 1.017,08

I II III IV

625,25 588,33 355,66 625,25

527,83 492,66 280,83 575,91

435,16 401,75 208,50 527,83

340

www.WALHALLA.de

EUR 3 497,99 – 3 584,99 Monatsarbeitslohn bis ... EUR

Lohnsteuer in Steuerklasse

Allgemeine Monatslohnsteuertabelle 2010 Bemessungsgrundlage für Zuschlagsteuer bis ... Kinderfreibetrag 0,5 1

Monatsarbeitslohn bis ... EUR

Lohnsteuer in Steuerklasse

Bemessungsgrundlage für Zuschlagsteuer bis ... Kinderfreibetrag 0,5 1

3.497,99

V VI

984,66 1.018,16

I II III IV

626,08 589,16 356,33 626,08

528,66 493,50 281,66 576,83

435,91 402,50 209,16 528,66

3.542,99

V VI

1.001,25 1.034,75

I II III IV

639,58 602,41 366,50 639,58

541,58 506,16 291,50 590,00

448,16 414,50 218,83 541,58

3.500,99

V VI

985,83 1.019,25

I II III IV

627,00 590,08 357,00 627,00

529,58 494,33 282,33 577,66

436,75 403,33 209,83 529,58

3.545,99

V VI

1.002,33 1.035,82

I II III IV

640,50 603,33 367,16 640,50

542,41 507,00 292,16 590,83

449,00 415,33 219,50 542,41

3.503,99

V VI

986,91 1.020,33

I II III IV

627,91 590,91 357,66 627,91

530,41 495,16 282,83 578,58

437,58 404,16 210,50 530,41

3.548,99

V VI

1.003,50 1.036,91

I II III IV

641,41 604,25 368,00 641,41

543,25 507,83 292,83 591,75

449,83 416,16 220,16 543,25

3.506,99

V VI

988,00 1.021,50

I II III IV

628,83 591,83 358,33 628,83

531,25 496,08 283,50 579,41

438,41 404,91 211,16 531,25

3.551,99

V VI

1.004,58 1.038,00

I II III IV

642,33 605,08 368,50 642,33

544,16 508,66 293,50 592,66

450,66 416,91 220,83 544,16

3.509,99

V VI

989,08 1.022,58

I II III IV

629,66 592,75 359,00 629,66

532,08 496,91 284,16 580,33

439,16 405,75 211,83 532,08

3.554,99

V VI

1.005,66 1.039,16

I II III IV

643,25 606,00 369,33 643,25

545,00 509,50 294,16 593,50

451,50 417,75 221,33 545,00

3.512,99

V VI

990,25 1.023,66

I II III IV

630,58 593,58 359,66 630,58

533,00 497,75 284,83 581,16

440,00 406,50 212,50 533,00

3.557,99

V VI

1.006,75 1.040,25

I II III IV

644,08 606,91 370,00 644,08

545,83 510,33 294,83 594,41

452,25 418,58 222,00 545,83

3.515,99

V VI

991,33 1.024,75

I II III IV

631,50 594,50 360,33 631,50

533,83 498,58 285,50 582,08

440,83 407,33 213,00 533,83

3.560,99

V VI

1.007,83 1.041,32

I II III IV

645,00 607,75 370,66 645,00

546,66 511,16 295,50 595,25

453,08 419,33 222,66 546,66

3.518,99

V VI

992,41 1.025,91

I II III IV

632,41 595,33 361,00 632,41

534,66 499,41 286,16 582,91

441,66 408,16 213,66 534,66

3.563,99

V VI

1.009,00 1.042,41

I II III IV

645,91 608,66 371,33 645,91

547,58 512,08 296,16 596,16

453,91 420,16 223,33 547,58

3.521,99

V VI

993,50 1.027,00

I II III IV

633,25 596,25 361,83 633,25

535,50 500,25 286,83 583,83

442,50 408,91 214,33 535,50

3.566,99

V VI

1.010,08 1.043,50

I II III IV

646,83 609,50 372,00 646,83

548,41 512,90 296,83 597,00

454,75 420,91 224,00 548,41

3.524,99

V VI

994,66 1.028,07

I II III IV

634,16 597,16 362,50 634,16

536,41 501,08 287,50 584,75

443,25 409,75 215,00 536,41

3.569,99

V VI

1.011,16 1.044,57

I II III IV

647,75 610,41 372,66 647,75

549,33 513,75 297,50 597,91

455,58 421,75 224,66 549,33

3.527,99

V VI

995,75 1.029,16

I II III IV

635,08 598,00 363,16 635,08

537,25 501,91 288,16 585,58

444,08 410,50 215,66 537,25

3.572,99

V VI

1.012,25 1.045,75

I II III IV

648,58 611,33 373,33 648,58

550,16 514,58 298,16 598,83

456,33 422,58 225,33 550,16

3.530,99

V VI

996,83 1.030,32

I II III IV

636,00 598,91 363,83 636,00

538,08 502,75 288,83 586,50

444,91 411,33 216,33 538,08

3.575,99

V VI

1.013,33 1.046,82

I II III IV

649,50 612,25 374,00 649,50

551,00 515,50 298,83 599,66

457,16 423,41 225,83 551,00

3.533,99

V VI

997,91 1.031,41

I II III IV

636,91 599,75 364,50 636,91

539,00 503,58 289,50 587,33

445,75 412,08 216,83 539,00

3.578,99

V VI

1.014,41 1.047,91

I II III IV

650,41 613,08 374,83 650,41

551,91 516,33 299,50 600,58

458,00 424,16 226,50 551,91

3.536,99

V VI

999,08 1.032,50

I II III IV

637,83 600,66 365,16 637,83

539,83 504,50 290,16 588,25

446,58 412,91 217,50 539,83

3.581,99

V VI

1.015,58 1.049,00

I II III IV

651,33 614,00 375,50 651,33

552,75 517,15 300,16 601,50

458,83 425,00 227,16 552,75

3.539,99

V VI

1.000,16 1.033,57

I II III IV

638,66 601,58 365,83 638,66

540,66 505,33 290,83 589,08

447,33 413,75 218,16 540,66

3.584,99

V VI

1.016,66 1.050,08

I II III IV

652,25 614,91 376,16 652,25

553,58 518,00 300,83 602,33

459,66 425,75 227,83 553,58

www.WALHALLA.de

341

Allgemeine Monatslohnsteuertabelle 2010 Monatsarbeitslohn bis ... EUR

Lohnsteuer in Steuerklasse

Bemessungsgrundlage für Zuschlagsteuer bis ... Kinderfreibetrag 0,5 1

EUR 3 587,99 – 3 674,99

Monatsarbeitslohn bis ... EUR

Lohnsteuer in Steuerklasse

Bemessungsgrundlage für Zuschlagsteuer bis ... Kinderfreibetrag 0,5 1

3.587,99

V VI

1.017,75 1.051,25

I II III IV

653,16 615,75 376,83 653,16

554,50 518,83 301,50 603,25

460,50 426,58 228,50 554,50

3.632,99

V VI

1.034,32 1.067,75

I II III IV

666,83 629,16 387,16 666,83

567,50 531,66 311,50 616,58

472,91 438,75 238,16 567,50

3.590,99

V VI

1.018,83 1.052,33

I II III IV

654,08 616,66 377,50 654,08

555,33 519,65 302,16 604,08

461,33 427,41 229,16 555,33

3.635,99

V VI

1.035,41 1.068,91

I II III IV

667,75 630,08 387,83 667,75

568,41 532,50 312,16 617,50

473,75 439,58 238,83 568,41

3.593,99

V VI

1.020,00 1.053,41

I II III IV

655,00 617,58 378,16 655,00

556,25 520,58 302,83 605,00

462,16 428,25 229,83 556,25

3.638,99

V VI

1.036,50 1.070,00

I II III IV

668,66 631,00 388,50 668,66

569,25 533,33 312,83 618,33

474,58 440,41 239,50 569,25

3.596,99

V VI

1.021,08 1.054,50

I II III IV

655,91 618,41 378,83 655,91

557,08 521,40 303,50 605,91

462,91 429,00 230,33 557,08

3.641,99

V VI

1.037,57 1.071,08

I II III IV

669,58 631,91 389,16 669,58

570,08 534,16 313,50 619,25

475,33 441,16 240,16 570,08

3.599,99

V VI

1.022,16 1.055,66

I II III IV

656,83 619,33 379,50 656,83

558,00 522,25 304,16 606,83

463,83 429,83 231,00 558,00

3.644,99

V VI

1.038,75 1.072,16

I II III IV

670,50 632,83 389,83 670,50

571,00 535,08 314,16 620,16

476,16 442,00 240,83 571,00

3.602,99

V VI

1.023,25 1.056,75

I II III IV

657,66 620,25 380,33 657,66

558,83 523,08 304,83 607,66

464,58 430,66 231,66 558,83

3.647,99

V VI

1.039,82 1.073,25

I II III IV

671,41 633,66 390,66 671,41

571,83 535,91 314,83 621,00

477,00 442,83 241,50 571,83

3.605,99

V VI

1.024,41 1.057,83

I II III IV

658,58 621,16 381,00 658,58

559,66 524,00 305,50 608,58

465,41 431,50 232,33 559,66

3.650,99

V VI

1.040,91 1.074,33

I II III IV

672,33 634,58 391,33 672,33

572,75 536,75 315,50 621,91

477,83 443,66 242,16 572,75

3.608,99

V VI

1.025,50 1.058,91

I II III IV

659,50 622,00 381,66 659,50

560,58 524,83 306,16 609,41

466,25 432,25 233,00 560,58

3.653,99

V VI

1.042,00 1.075,50

I II III IV

673,25 635,50 392,00 673,25

573,58 537,66 316,16 622,83

478,66 444,41 242,66 573,58

3.611,99

V VI

1.026,57 1.060,08

I II III IV

660,41 622,91 382,33 660,41

561,41 525,66 306,83 610,33

467,08 433,08 233,66 561,41

3.656,99

V VI

1.043,07 1.076,58

I II III IV

674,16 636,41 392,66 674,16

574,50 538,50 316,83 623,75

479,50 445,25 243,33 574,50

3.614,99

V VI

1.027,66 1.061,16

I II III IV

661,33 623,83 383,00 661,33

562,25 526,50 307,50 611,25

467,91 433,91 234,33 562,25

3.659,99

V VI

1.044,16 1.077,66

I II III IV

675,08 637,25 393,33 675,08

575,33 539,33 317,50 624,58

480,33 446,08 244,00 575,33

3.617,99

V VI

1.028,82 1.062,25

I II III IV

662,25 624,75 383,66 662,25

563,16 527,41 308,16 612,16

468,75 434,75 235,00 563,16

3.662,99

V VI

1.045,32 1.078,75

I II III IV

676,00 638,16 394,16 676,00

576,25 540,25 318,16 625,50

481,16 446,91 244,66 576,25

3.620,99

V VI

1.029,91 1.063,33

I II III IV

663,16 625,58 384,33 663,16

564,00 528,25 308,83 613,00

469,58 435,50 235,66 564,00

3.665,99

V VI

1.046,41 1.079,83

I II III IV

676,91 639,08 394,66 676,91

577,08 541,08 318,83 626,41

482,00 447,75 245,33 577,08

3.623,99

V VI

1.031,00 1.064,50

I II III IV

664,08 626,50 385,16 664,08

564,91 529,08 309,50 613,91

470,41 436,33 236,16 564,91

3.668,99

V VI

1.047,50 1.081,00

I II III IV

677,83 640,00 395,50 677,83

578,00 541,91 319,50 627,33

482,83 448,58 246,00 578,00

3.626,99

V VI

1.032,07 1.065,58

I II III IV

665,00 627,41 385,83 665,00

565,75 529,91 310,16 614,83

471,25 437,16 236,83 565,75

3.671,99

V VI

1.048,58 1.082,08

I II III IV

678,75 640,91 396,16 678,75

578,83 542,75 320,16 628,16

483,66 449,33 246,66 578,83

3.629,99

V VI

1.033,25 1.066,66

I II III IV

665,91 628,33 386,50 665,91

566,66 530,83 310,83 615,66

472,08 438,00 237,50 566,66

3.674,99

V VI

1.049,75 1.083,16

I II III IV

679,66 641,83 396,83 679,66

579,75 543,66 320,83 629,08

484,50 450,16 247,33 579,75

342

www.WALHALLA.de

EUR 3 677,99 – 3 764,99 Monatsarbeitslohn bis ... EUR

Lohnsteuer in Steuerklasse

Allgemeine Monatslohnsteuertabelle 2010 Bemessungsgrundlage für Zuschlagsteuer bis ... Kinderfreibetrag 0,5 1

Monatsarbeitslohn bis ... EUR

Lohnsteuer in Steuerklasse

Bemessungsgrundlage für Zuschlagsteuer bis ... Kinderfreibetrag 0,5 1

3.677,99

V VI

1.050,83 1.084,25

I II III IV

680,58 642,66 397,50 680,58

580,58 544,50 321,50 630,00

485,33 451,00 248,00 580,58

3.722,99

V VI

1.067,33 1.100,83

I II III IV

694,33 656,25 408,00 694,33

593,83 557,50 331,66 643,50

497,91 463,33 257,66 593,83

3.680,99

V VI

1.051,91 1.085,41

I II III IV

681,50 643,58 398,16 681,50

581,50 545,41 322,16 630,91

486,16 451,83 248,66 581,50

3.725,99

V VI

1.068,50 1.101,91

I II III IV

695,33 657,16 408,66 695,33

594,66 558,33 332,33 644,41

498,75 464,16 258,32 594,66

3.683,99

V VI

1.053,00 1.086,50

I II III IV

682,41 644,50 399,00 682,41

582,33 546,25 322,83 631,83

487,00 452,66 249,16 582,33

3.728,99

V VI

1.069,58 1.103,00

I II III IV

696,25 658,08 409,33 696,25

595,58 559,16 333,00 645,33

499,58 465,00 259,00 595,58

3.686,99

V VI

1.054,16 1.087,58

I II III IV

683,33 645,41 399,66 683,33

583,25 547,08 323,66 632,75

487,91 453,50 249,83 583,25

3.731,99

V VI

1.070,66 1.104,08

I II III IV

697,16 659,00 410,00 697,16

596,50 560,08 333,66 646,25

500,41 465,83 259,66 596,50

3.689,99

V VI

1.055,25 1.088,66

I II III IV

684,25 646,33 400,33 684,25

584,16 548,00 324,16 633,58

488,66 454,25 250,50 584,16

3.734,99

V VI

1.071,75 1.105,25

I II III IV

698,08 659,91 410,66 698,08

597,33 560,91 334,33 647,08

501,25 466,66 260,32 597,33

3.692,99

V VI

1.056,33 1.089,83

I II III IV

685,16 647,25 401,00 685,16

585,00 548,83 325,00 634,50

489,58 455,08 251,16 585,00

3.737,99

V VI

1.072,83 1.106,33

I II III IV

699,00 660,83 411,50 699,00

598,25 561,83 335,00 648,08

502,16 467,50 261,00 598,25

3.695,99

V VI

1.057,41 1.090,91

I II III IV

686,08 648,16 401,66 686,08

585,91 549,66 325,66 635,41

490,41 455,91 251,83 585,91

3.740,99

V VI

1.073,91 1.107,41

I II III IV

699,91 661,75 412,16 699,91

599,08 562,66 335,66 648,91

503,00 468,25 261,66 599,08

3.698,99

V VI

1.058,58 1.092,00

I II III IV

687,00 649,08 402,33 687,00

586,75 550,58 326,33 636,33

491,25 456,75 252,50 586,75

3.743,99

V VI

1.075,08 1.108,50

I II III IV

700,83 662,66 412,83 700,83

600,00 563,58 336,33 649,83

503,83 469,08 262,33 600,00

3.701,99

V VI

1.059,66 1.093,08

I II III IV

687,91 649,91 403,00 687,91

587,66 551,41 327,00 637,16

492,08 457,58 253,16 587,66

3.746,99

V VI

1.076,16 1.109,58

I II III IV

701,75 663,58 413,50 701,75

600,91 564,41 337,00 650,75

504,66 469,91 263,00 600,91

3.704,99

V VI

1.060,75 1.094,25

I II III IV

688,83 650,83 403,83 688,83

588,50 552,33 327,66 638,08

492,91 458,41 253,83 588,50

3.749,99

V VI

1.077,25 1.110,75

I II III IV

702,75 664,50 414,16 702,75

601,75 565,33 337,66 651,66

505,50 470,75 263,66 601,75

3.707,99

V VI

1.061,83 1.095,33

I II III IV

689,75 651,75 404,50 689,75

589,41 553,16 328,33 639,00

493,75 459,25 254,50 589,41

3.752,99

V VI

1.078,50 1.111,91

I II III IV

703,75 665,50 415,00 703,75

602,75 566,25 338,50 652,66

506,41 471,66 264,33 602,75

3.710,99

V VI

1.063,00 1.096,41

I II III IV

690,66 652,66 405,16 690,66

590,33 554,00 329,00 639,91

494,58 460,08 255,16 590,33

3.755,99

V VI

1.079,66 1.113,16

I II III IV

704,75 666,50 415,83 704,75

603,75 567,16 339,16 653,66

507,33 472,58 265,00 603,75

3.713,99

V VI

1.064,08 1.097,50

I II III IV

691,58 653,58 405,83 691,58

591,16 554,91 329,66 640,83

495,41 460,83 255,83 591,16

3.758,99

V VI

1.080,91 1.114,33

I II III IV

705,75 667,50 416,50 705,75

604,66 568,16 340,00 654,66

508,25 473,50 265,83 604,66

3.716,99

V VI

1.065,16 1.098,58

I II III IV

692,50 654,50 406,50 692,50

592,00 555,75 330,33 641,66

496,25 461,66 256,32 592,00

3.761,99

V VI

1.082,08 1.115,58

I II III IV

706,83 668,50 417,33 706,83

605,66 569,08 340,66 655,66

509,25 474,41 266,50 605,66

3.719,99

V VI

1.066,25 1.099,75

I II III IV

693,50 655,41 407,33 693,50

592,91 556,58 331,00 642,58

497,08 462,50 257,00 592,91

3.764,99

V VI

1.083,33 1.116,83

I II III IV

707,83 669,50 418,00 707,83

606,66 570,08 341,50 656,66

510,16 475,33 267,16 606,66

www.WALHALLA.de

343

Allgemeine Monatslohnsteuertabelle 2010 Monatsarbeitslohn bis ... EUR

Lohnsteuer in Steuerklasse

Bemessungsgrundlage für Zuschlagsteuer bis ... Kinderfreibetrag 0,5 1

EUR 3 767,99 – 3 854,99

Monatsarbeitslohn bis ... EUR

Lohnsteuer in Steuerklasse

Bemessungsgrundlage für Zuschlagsteuer bis ... Kinderfreibetrag 0,5 1

3.767,99

V VI

1.084,50 1.118,00

I II III IV

708,83 670,50 418,83 708,83

607,58 571,00 342,16 657,66

511,08 476,25 268,00 607,58

3.812,99

V VI

1.102,66 1.136,16

I II III IV

724,25 685,66 430,33 724,25

622,33 585,50 353,33 672,66

525,08 490,00 278,83 622,33

3.770,99

V VI

1.085,75 1.119,25

I II III IV

709,83 671,50 419,50 709,83

608,58 572,00 343,00 658,66

512,00 477,16 268,66 608,58

3.815,99

V VI

1.103,91 1.137,33

I II III IV

725,25 686,66 431,16 725,25

623,25 586,41 354,16 673,66

526,00 490,91 279,50 623,25

3.773,99

V VI

1.086,91 1.120,41

I II III IV

710,91 672,50 420,33 710,91

609,58 572,91 343,66 659,66

512,90 478,08 269,33 609,58

3.818,99

V VI

1.105,08 1.138,58

I II III IV

726,25 687,66 431,83 726,25

624,25 587,41 354,83 674,66

526,91 491,83 280,16 624,25

3.776,99

V VI

1.088,16 1.121,58

I II III IV

711,91 673,50 421,16 711,91

610,58 573,91 344,50 660,66

513,83 479,00 270,16 610,58

3.821,99

V VI

1.106,33 1.139,75

I II III IV

727,33 688,66 432,66 727,33

625,25 588,33 355,66 675,66

527,83 492,75 281,00 625,25

3.779,99

V VI

1.089,33 1.122,83

I II III IV

712,91 674,50 421,83 712,91

611,50 574,83 345,16 661,66

514,75 479,91 270,83 611,50

3.824,99

V VI

1.107,50 1.141,00

I II III IV

728,33 689,66 433,50 728,33

626,25 589,33 356,33 676,66

528,83 493,66 281,66 626,25

3.782,99

V VI

1.090,58 1.124,00

I II III IV

713,91 675,50 422,66 713,91

612,50 575,83 346,00 662,66

515,75 480,83 271,50 612,50

3.827,99

V VI

1.108,75 1.142,16

I II III IV

729,33 690,66 434,16 729,33

627,16 590,25 357,16 677,66

529,75 494,58 282,33 627,16

3.785,99

V VI

1.091,83 1.125,25

I II III IV

715,00 676,58 423,50 715,00

613,50 576,83 346,66 663,66

516,65 481,75 272,33 613,50

3.830,99

V VI

1.109,91 1.143,41

I II III IV

730,41 691,66 435,00 730,41

628,16 591,25 357,83 678,75

530,66 495,50 283,16 628,16

3.788,99

V VI

1.093,00 1.126,41

I II III IV

716,00 677,58 424,16 716,00

614,41 577,75 347,50 664,66

517,58 482,66 273,00 614,41

3.833,99

V VI

1.111,16 1.144,58

I II III IV

731,41 692,75 435,83 731,41

629,16 592,25 358,66 679,75

531,66 496,41 283,83 629,16

3.791,99

V VI

1.094,25 1.127,66

I II III IV

717,00 678,58 425,00 717,00

615,41 578,75 348,16 665,66

518,50 483,58 273,66 615,41

3.836,99

V VI

1.112,33 1.145,83

I II III IV

732,41 693,75 436,50 732,41

630,16 593,16 359,33 680,75

532,58 497,33 284,50 630,16

3.794,99

V VI

1.095,41 1.128,83

I II III IV

718,08 679,58 425,66 718,08

616,41 579,66 348,83 666,66

519,40 484,41 274,50 616,41

3.839,99

V VI

1.113,58 1.147,00

I II III IV

733,50 694,75 437,33 733,50

631,16 594,16 360,16 681,75

533,50 498,25 285,33 631,16

3.797,99

V VI

1.096,66 1.130,08

I II III IV

719,08 680,58 426,50 719,08

617,41 580,66 349,66 667,66

520,40 485,41 275,16 617,41

3.842,99

V VI

1.114,75 1.148,25

I II III IV

734,50 695,75 438,00 734,50

632,16 595,08 360,83 682,75

534,41 499,16 286,00 632,16

3.800,99

V VI

1.097,83 1.131,25

I II III IV

720,08 681,58 427,33 720,08

618,33 581,58 350,33 668,66

521,33 486,25 275,83 618,33

3.845,99

V VI

1.116,00 1.149,41

I II III IV

735,58 696,75 438,83 735,58

633,16 596,08 361,66 683,75

535,41 500,08 286,83 633,16

3.803,99

V VI

1.099,08 1.132,50

I II III IV

721,16 682,58 428,00 721,16

619,33 582,58 351,16 669,66

522,25 487,25 276,66 619,33

3.848,99

V VI

1.117,16 1.150,66

I II III IV

736,58 697,75 439,66 736,58

634,08 597,08 362,33 684,75

536,33 501,00 287,50 634,08

3.806,99

V VI

1.100,25 1.133,75

I II III IV

722,16 683,58 428,83 722,16

620,33 583,58 352,00 670,66

523,25 488,16 277,33 620,33

3.851,99

V VI

1.118,41 1.151,83

I II III IV

737,66 698,83 440,33 737,66

635,08 598,00 363,16 685,75

537,25 501,91 288,16 635,08

3.809,99

V VI

1.101,50 1.134,91

I II III IV

723,16 684,58 429,66 723,16

621,33 584,50 352,66 671,66

524,15 489,08 278,00 621,33

3.854,99

V VI

1.119,66 1.153,08

I II III IV

738,66 699,83 441,16 738,66

636,08 599,00 363,83 686,83

538,25 502,91 289,00 636,08

344

www.WALHALLA.de

EUR 3 857,99 – 3 944,99 Monatsarbeitslohn bis ... EUR

Lohnsteuer in Steuerklasse

Allgemeine Monatslohnsteuertabelle 2010 Bemessungsgrundlage für Zuschlagsteuer bis ... Kinderfreibetrag 0,5 1

Monatsarbeitslohn bis ... EUR

Lohnsteuer in Steuerklasse

Bemessungsgrundlage für Zuschlagsteuer bis ... Kinderfreibetrag 0,5 1

3.857,99

V VI

1.120,83 1.154,25

I II III IV

739,66 700,83 442,00 739,66

637,08 600,00 364,66 687,83

539,16 503,83 289,66 637,08

3.902,99

V VI

1.139,00 1.172,41

I II III IV

755,25 716,16 453,66 755,25

652,00 614,58 376,00 703,08

553,33 517,75 300,66 652,00

3.860,99

V VI

1.122,08 1.155,50

I II III IV

740,75 701,83 442,66 740,75

638,08 601,00 365,33 688,83

540,08 504,75 290,50 638,08

3.905,99

V VI

1.140,16 1.173,66

I II III IV

756,33 717,16 454,33 756,33

653,00 615,58 376,66 704,08

554,33 518,65 301,33 653,00

3.863,99

V VI

1.123,25 1.156,66

I II III IV

741,75 702,83 443,50 741,75

639,08 601,91 366,16 689,83

541,00 505,66 291,16 639,08

3.908,99

V VI

1.141,41 1.174,83

I II III IV

757,33 718,25 455,16 757,33

654,00 616,58 377,50 705,08

555,25 519,58 302,00 654,00

3.866,99

V VI

1.124,50 1.157,91

I II III IV

742,83 703,91 444,33 742,83

640,08 602,91 366,83 690,83

542,00 506,58 291,83 640,08

3.911,99

V VI

1.142,58 1.176,08

I II III IV

758,41 719,25 455,83 758,41

654,91 617,58 378,16 706,08

556,16 520,50 302,83 654,91

3.869,99

V VI

1.125,66 1.159,08

I II III IV

743,83 704,91 445,00 743,83

641,00 603,83 367,66 691,83

542,91 507,50 292,50 641,00

3.914,99

V VI

1.143,83 1.177,25

I II III IV

759,41 720,25 456,66 759,41

656,00 618,50 379,00 707,08

557,16 521,50 303,50 656,00

3.872,99

V VI

1.126,83 1.160,33

I II III IV

744,91 705,91 445,83 744,91

642,00 604,83 368,33 692,83

543,91 508,41 293,33 642,00

3.917,99

V VI

1.145,00 1.178,50

I II III IV

760,50 721,33 457,50 760,50

657,00 619,50 379,66 708,16

558,08 522,40 304,33 657,00

3.875,99

V VI

1.128,08 1.161,58

I II III IV

745,91 707,00 446,66 745,91

643,08 605,83 369,16 693,91

544,83 509,41 294,00 643,08

3.920,99

V VI

1.146,25 1.179,66

I II III IV

761,50 722,33 458,16 761,50

658,00 620,50 380,50 709,16

559,08 523,33 305,00 658,00

3.878,99

V VI

1.129,25 1.162,75

I II III IV

746,91 708,00 447,33 746,91

644,00 606,83 369,83 694,91

545,75 510,33 294,83 644,00

3.923,99

V VI

1.147,41 1.180,91

I II III IV

762,58 723,33 459,00 762,58

659,00 621,50 381,16 710,16

560,00 524,25 305,83 659,00

3.881,99

V VI

1.130,50 1.164,00

I II III IV

748,00 709,00 448,16 748,00

645,00 607,75 370,66 695,91

546,75 511,25 295,50 645,00

3.926,99

V VI

1.148,66 1.182,08

I II III IV

763,58 724,41 459,83 763,58

659,91 622,41 382,00 711,16

561,00 525,25 306,50 659,91

3.884,99

V VI

1.131,66 1.165,16

I II III IV

749,00 710,00 449,00 749,00

646,00 608,75 371,33 696,91

547,66 512,15 296,16 646,00

3.929,99

V VI

1.149,83 1.183,33

I II III IV

764,66 725,41 460,50 764,66

661,00 623,41 382,66 712,25

561,91 526,16 307,16 661,00

3.887,99

V VI

1.132,91 1.166,41

I II III IV

750,08 711,08 449,66 750,08

647,00 609,75 372,16 697,91

548,58 513,08 297,00 647,00

3.932,99

V VI

1.151,08 1.184,50

I II III IV

765,75 726,41 461,33 765,75

661,91 624,41 383,50 713,25

562,83 527,08 308,00 661,91

3.890,99

V VI

1.134,08 1.167,58

I II III IV

751,08 712,08 450,50 751,08

648,00 610,66 372,83 698,91

549,58 514,00 297,66 648,00

3.935,99

V VI

1.152,25 1.185,75

I II III IV

766,75 727,50 462,16 766,75

663,00 625,41 384,33 714,25

563,83 528,00 308,66 663,00

3.893,99

V VI

1.135,33 1.168,83

I II III IV

752,16 713,08 451,33 752,16

649,00 611,66 373,66 700,00

550,50 514,90 298,50 649,00

3.938,99

V VI

1.153,50 1.186,91

I II III IV

767,83 728,50 463,00 767,83

663,91 626,41 385,00 715,25

564,75 528,91 309,33 663,91

3.896,99

V VI

1.136,58 1.170,00

I II III IV

753,16 714,16 452,00 753,16

650,00 612,66 374,50 701,00

551,50 515,90 299,16 650,00

3.941,99

V VI

1.154,66 1.188,16

I II III IV

768,83 729,50 463,66 768,83

665,00 627,41 385,66 716,33

565,75 529,91 310,16 665,00

3.899,99

V VI

1.137,75 1.171,25

I II III IV

754,25 715,16 452,83 754,25

651,00 613,66 375,16 702,00

552,41 516,83 299,83 651,00

3.944,99

V VI

1.155,91 1.189,41

I II III IV

769,91 730,58 464,50 769,91

666,00 628,33 386,50 717,33

566,75 530,83 310,83 666,00

www.WALHALLA.de

345

Allgemeine Monatslohnsteuertabelle 2010 Monatsarbeitslohn bis ... EUR

Lohnsteuer in Steuerklasse

Bemessungsgrundlage für Zuschlagsteuer bis ... Kinderfreibetrag 0,5 1

EUR 3 947,99 – 4 034,99

Monatsarbeitslohn bis ... EUR

Lohnsteuer in Steuerklasse

Bemessungsgrundlage für Zuschlagsteuer bis ... Kinderfreibetrag 0,5 1

3.947,99

V VI

1.157,08 1.190,58

I II III IV

770,91 731,58 465,33 770,91

667,00 629,33 387,33 718,33

567,66 531,75 311,66 667,00

3.992,99

V VI

1.175,25 1.208,75

I II III IV

786,75 747,16 477,00 786,75

682,08 644,16 398,66 733,83

582,08 545,91 322,66 682,08

3.950,99

V VI

1.158,33 1.191,83

I II III IV

772,00 732,66 466,00 772,00

668,00 630,33 388,00 719,41

568,58 532,75 312,33 668,00

3.995,99

V VI

1.176,50 1.209,91

I II III IV

787,83 748,16 477,83 787,83

683,08 645,16 399,33 734,83

583,00 546,83 323,33 683,08

3.953,99

V VI

1.159,50 1.193,00

I II III IV

773,08 733,66 466,83 773,08

669,00 631,33 388,83 720,41

569,58 533,66 313,00 669,00

3.998,99

V VI

1.177,66 1.211,16

I II III IV

788,83 749,16 478,66 788,83

684,08 646,16 400,16 735,91

584,00 547,83 324,16 684,08

3.956,99

V VI

1.160,75 1.194,25

I II III IV

774,08 734,66 467,66 774,08

670,00 632,33 389,50 721,50

570,50 534,58 313,83 670,00

4.001,99

V VI

1.178,91 1.212,33

I II III IV

789,91 750,25 479,33 789,91

685,08 647,16 401,00 736,91

584,91 548,75 324,83 685,08

3.959,99

V VI

1.161,91 1.195,41

I II III IV

775,16 735,75 468,33 775,16

671,00 633,25 390,33 722,50

571,50 535,50 314,50 671,00

4.004,99

V VI

1.180,08 1.213,58

I II III IV

791,00 751,25 480,16 791,00

686,08 648,16 401,66 737,91

585,91 549,75 325,66 686,08

3.962,99

V VI

1.163,16 1.196,66

I II III IV

776,25 736,75 469,16 776,25

672,00 634,25 391,00 723,50

572,41 536,50 315,33 672,00

4.007,99

V VI

1.181,33 1.214,83

I II III IV

792,08 752,33 481,00 792,08

687,16 649,16 402,50 739,00

586,91 550,66 326,33 687,16

3.965,99

V VI

1.164,41 1.197,83

I II III IV

777,25 737,83 470,00 777,25

673,00 635,25 391,83 724,58

573,41 537,41 316,00 673,00

4.010,99

V VI

1.182,50 1.216,00

I II III IV

793,08 753,33 481,66 793,08

688,08 650,16 403,16 740,00

587,83 551,58 327,16 688,08

3.968,99

V VI

1.165,58 1.199,08

I II III IV

778,33 738,83 470,66 778,33

674,00 636,25 392,66 725,58

574,33 538,33 316,83 674,00

4.013,99

V VI

1.183,75 1.217,25

I II III IV

794,16 754,41 482,50 794,16

689,16 651,16 404,00 741,08

588,83 552,58 327,83 689,16

3.971,99

V VI

1.166,83 1.200,25

I II III IV

779,41 739,83 471,50 779,41

675,00 637,25 393,33 726,58

575,33 539,33 317,50 675,00

4.016,99

V VI

1.184,91 1.218,41

I II III IV

795,16 755,41 483,33 795,16

690,16 652,16 404,66 742,08

589,75 553,50 328,50 690,16

3.974,99

V VI

1.168,00 1.201,50

I II III IV

780,41 740,91 472,33 780,41

676,00 638,25 394,16 727,58

576,25 540,25 318,16 676,00

4.019,99

V VI

1.186,16 1.219,58

I II III IV

796,25 756,50 484,16 796,25

691,16 653,16 405,50 743,16

590,75 554,50 329,33 691,16

3.977,99

V VI

1.169,25 1.202,66

I II III IV

781,50 741,91 473,16 781,50

677,00 639,25 394,83 728,66

577,25 541,16 319,00 677,00

4.022,99

V VI

1.187,33 1.220,83

I II III IV

797,33 757,50 484,83 797,33

692,16 654,08 406,33 744,16

591,66 555,41 330,00 692,16

3.980,99

V VI

1.170,41 1.203,83

I II III IV

782,50 743,00 473,83 782,50

678,00 640,16 395,66 729,66

578,16 542,16 319,66 678,00

4.025,99

V VI

1.188,58 1.222,00

I II III IV

798,41 758,58 485,66 798,41

693,16 655,16 407,00 745,25

592,66 556,33 330,83 693,16

3.983,99

V VI

1.171,66 1.205,08

I II III IV

783,58 744,00 474,66 783,58

679,00 641,16 396,33 730,75

579,16 543,08 320,50 679,00

4.028,99

V VI

1.189,75 1.223,25

I II III IV

799,41 759,58 486,33 799,41

694,16 656,08 407,83 746,25

593,66 557,33 331,50 694,16

3.986,99

V VI

1.172,83 1.206,33

I II III IV

784,66 745,08 475,50 784,66

680,08 642,25 397,16 731,75

580,16 544,08 321,16 680,08

4.031,99

V VI

1.191,00 1.224,41

I II III IV

800,50 760,66 487,16 800,50

695,25 657,08 408,66 747,25

594,58 558,25 332,33 695,25

3.989,99

V VI

1.174,08 1.207,50

I II III IV

785,66 746,08 476,16 785,66

681,08 643,16 397,83 732,75

581,08 545,00 322,00 681,08

4.034,99

V VI

1.192,25 1.225,66

I II III IV

801,58 761,75 488,00 801,58

696,25 658,16 409,33 748,33

595,58 559,25 333,00 696,25

346

www.WALHALLA.de

EUR 4 037,99 – 4 124,99 Monatsarbeitslohn bis ... EUR

Lohnsteuer in Steuerklasse

Allgemeine Monatslohnsteuertabelle 2010 Bemessungsgrundlage für Zuschlagsteuer bis ... Kinderfreibetrag 0,5 1

Monatsarbeitslohn bis ... EUR

Lohnsteuer in Steuerklasse

Bemessungsgrundlage für Zuschlagsteuer bis ... Kinderfreibetrag 0,5 1

4.037,99

V VI

1.193,41 1.226,83

I II III IV

802,66 762,75 488,83 802,66

697,25 659,08 410,16 749,33

596,58 560,16 333,66 697,25

4.082,99

V VI

1.211,58 1.245,00

I II III IV

818,66 778,50 500,66 818,66

712,58 674,16 421,66 765,00

611,16 574,50 345,00 712,58

4.040,99

V VI

1.194,66 1.228,08

I II III IV

803,66 763,83 489,66 803,66

698,25 660,16 410,83 750,41

597,50 561,16 334,50 698,25

4.085,99

V VI

1.212,75 1.246,25

I II III IV

819,66 779,50 501,50 819,66

713,58 675,16 422,33 766,08

612,16 575,50 345,66 713,58

4.043,99

V VI

1.195,83 1.229,25

I II III IV

804,75 764,83 490,33 804,75

699,25 661,08 411,66 751,41

598,50 562,08 335,33 699,25

4.088,99

V VI

1.214,00 1.247,41

I II III IV

820,75 780,58 502,16 820,75

714,58 676,16 423,16 767,08

613,08 576,41 346,33 714,58

4.046,99

V VI

1.197,08 1.230,50

I II III IV

805,83 765,91 491,16 805,83

700,33 662,08 412,33 752,50

599,50 563,00 336,00 700,33

4.091,99

V VI

1.215,16 1.248,66

I II III IV

821,83 781,66 503,00 821,83

715,58 677,16 423,83 768,16

614,08 577,41 347,16 715,58

4.049,99

V VI

1.198,25 1.231,66

I II III IV

806,91 766,91 492,00 806,91

701,33 663,08 413,16 753,50

600,41 564,00 336,66 701,33

4.094,99

V VI

1.216,41 1.249,83

I II III IV

822,91 782,66 503,83 822,91

716,66 678,16 424,66 769,16

615,08 578,33 347,83 716,66

4.052,99

V VI

1.199,50 1.232,91

I II III IV

807,91 768,00 492,83 807,91

702,33 664,08 414,00 754,58

601,41 564,91 337,50 702,33

4.097,99

V VI

1.217,66 1.251,08

I II III IV

824,00 783,75 504,66 824,00

717,66 679,25 425,50 770,25

616,08 579,33 348,66 717,66

4.055,99

V VI

1.200,66 1.234,16

I II III IV

809,00 769,08 493,50 809,00

703,41 665,16 414,66 755,58

602,41 565,91 338,16 703,41

4.100,99

V VI

1.218,83 1.252,25

I II III IV

825,08 784,83 505,33 825,08

718,66 680,16 426,16 771,25

617,00 580,25 349,33 718,66

4.058,99

V VI

1.201,91 1.235,33

I II III IV

810,08 770,08 494,33 810,08

704,41 666,08 415,50 756,66

603,33 566,83 339,00 704,41

4.103,99

V VI

1.220,08 1.253,50

I II III IV

826,16 785,83 506,16 826,16

719,75 681,25 427,00 772,33

618,00 581,25 350,16 719,75

4.061,99

V VI

1.203,08 1.236,58

I II III IV

811,16 771,16 495,16 811,16

705,41 667,16 416,33 757,66

604,33 567,83 339,66 705,41

4.106,99

V VI

1.221,25 1.254,66

I II III IV

827,16 786,91 507,00 827,16

720,75 682,25 427,83 773,41

619,00 582,16 350,83 720,75

4.064,99

V VI

1.204,33 1.237,75

I II III IV

812,25 772,16 495,83 812,25

706,41 668,08 417,00 758,75

605,33 568,75 340,50 706,41

4.109,99

V VI

1.222,50 1.255,91

I II III IV

828,25 788,00 507,83 828,25

721,75 683,25 428,50 774,41

620,00 583,16 351,66 721,75

4.067,99

V VI

1.205,50 1.239,00

I II III IV

813,25 773,25 496,66 813,25

707,41 669,16 417,83 759,75

606,25 569,75 341,16 707,41

4.112,99

V VI

1.223,66 1.257,08

I II III IV

829,33 789,00 508,50 829,33

722,83 684,25 429,33 775,50

620,91 584,16 352,33 722,83

4.070,99

V VI

1.206,75 1.240,16

I II III IV

814,33 774,25 497,50 814,33

708,41 670,16 418,50 760,83

607,25 570,66 341,83 708,41

4.115,99

V VI

1.224,83 1.258,33

I II III IV

830,41 790,08 509,33 830,41

723,83 685,25 430,16 776,58

621,91 585,08 353,16 723,83

4.073,99

V VI

1.207,91 1.241,41

I II III IV

815,41 775,33 498,33 815,41

709,50 671,16 419,33 761,83

608,25 571,66 342,66 709,50

4.118,99

V VI

1.226,08 1.259,58

I II III IV

831,50 791,16 510,16 831,50

724,91 686,25 430,83 777,58

622,91 586,08 353,83 724,91

4.076,99

V VI

1.209,16 1.242,58

I II III IV

816,50 776,41 499,00 816,50

710,50 672,16 420,00 762,91

609,25 572,58 343,50 710,50

4.121,99

V VI

1.227,25 1.260,75

I II III IV

832,58 792,16 511,00 832,58

725,91 687,25 431,66 778,66

623,91 587,00 354,66 725,91

4.079,99

V VI

1.210,33 1.243,83

I II III IV

817,58 777,41 499,83 817,58

711,50 673,16 420,83 763,91

610,16 573,58 344,16 711,50

4.124,99

V VI

1.228,50 1.262,00

I II III IV

833,66 793,25 511,83 833,66

726,91 688,33 432,33 779,75

624,91 588,00 355,33 726,91

www.WALHALLA.de

347

Allgemeine Monatslohnsteuertabelle 2010 Monatsarbeitslohn bis ... EUR

Lohnsteuer in Steuerklasse

Bemessungsgrundlage für Zuschlagsteuer bis ... Kinderfreibetrag 0,5 1

EUR 4 127,99 – 4 214,99

Monatsarbeitslohn bis ... EUR

Lohnsteuer in Steuerklasse

Bemessungsgrundlage für Zuschlagsteuer bis ... Kinderfreibetrag 0,5 1

4.127,99

V VI

1.229,66 1.263,16

I II III IV

834,75 794,33 512,50 834,75

727,91 689,33 433,16 780,75

625,83 589,00 356,16 727,91

4.172,99

V VI

1.247,83 1.281,33

I II III IV

850,91 810,25 524,50 850,91

743,50 704,58 444,66 796,58

640,66 603,50 367,33 743,50

4.130,99

V VI

1.230,91 1.264,41

I II III IV

835,83 795,41 513,33 835,83

729,00 690,33 434,00 781,83

626,83 589,91 356,83 729,00

4.175,99

V VI

1.249,08 1.282,50

I II III IV

852,00 811,33 525,33 852,00

744,50 705,58 445,50 797,66

641,66 604,50 368,16 744,50

4.133,99

V VI

1.232,08 1.265,58

I II III IV

836,83 796,41 514,15 836,83

730,00 691,33 434,66 782,83

627,83 590,91 357,66 730,00

4.178,99

V VI

1.250,25 1.283,75

I II III IV

853,08 812,41 526,16 853,08

745,50 706,58 446,33 798,75

642,66 605,50 368,83 745,50

4.136,99

V VI

1.233,33 1.266,83

I II III IV

837,91 797,50 515,00 837,91

731,08 692,33 435,50 783,91

628,83 591,83 358,33 731,08

4.181,99

V VI

1.251,50 1.284,91

I II III IV

854,16 813,41 526,83 854,16

746,58 707,58 447,00 799,75

643,66 606,41 369,66 746,58

4.139,99

V VI

1.234,50 1.268,00

I II III IV

839,00 798,58 515,65 839,00

732,08 693,33 436,16 784,91

629,83 592,83 359,16 732,08

4.184,99

V VI

1.252,66 1.286,16

I II III IV

855,25 814,50 527,66 855,25

747,58 708,66 447,83 800,83

644,66 607,41 370,33 747,58

4.142,99

V VI

1.235,75 1.269,25

I II III IV

840,08 799,58 516,50 840,08

733,08 694,33 437,00 786,00

630,83 593,83 359,83 733,08

4.187,99

V VI

1.253,91 1.287,41

I II III IV

856,33 815,58 528,50 856,33

748,66 709,66 448,66 801,91

645,66 608,41 371,16 748,66

4.145,99

V VI

1.237,00 1.270,41

I II III IV

841,16 800,66 517,33 841,16

734,16 695,41 437,83 787,08

631,83 594,75 360,66 734,16

4.190,99

V VI

1.255,08 1.288,58

I II III IV

857,41 816,66 529,33 857,41

749,66 710,66 449,50 803,00

646,66 609,33 371,83 749,66

4.148,99

V VI

1.238,16 1.271,66

I II III IV

842,25 801,75 518,15 842,25

735,16 696,41 438,50 788,16

632,75 595,75 361,33 735,16

4.193,99

V VI

1.256,33 1.289,83

I II III IV

858,50 817,75 530,00 858,50

750,75 711,66 450,16 804,08

647,66 610,33 372,66 750,75

4.151,99

V VI

1.239,41 1.272,83

I II III IV

843,33 802,83 518,83 843,33

736,25 697,41 439,33 789,16

633,75 596,75 362,16 736,25

4.196,99

V VI

1.257,50 1.291,00

I II III IV

859,58 818,75 530,83 859,58

751,75 712,75 451,00 805,08

648,58 611,33 373,33 751,75

4.154,99

V VI

1.240,58 1.274,08

I II III IV

844,41 803,83 519,65 844,41

737,25 698,41 440,16 790,25

634,75 597,66 362,83 737,25

4.199,99

V VI

1.258,75 1.292,25

I II III IV

860,66 819,83 531,66 860,66

752,83 713,75 451,83 806,16

649,58 612,33 374,16 752,83

4.157,99

V VI

1.241,83 1.275,25

I II III IV

845,50 804,91 520,50 845,50

738,25 699,41 440,83 791,33

635,75 598,66 363,66 738,25

4.202,99

V VI

1.259,91 1.293,41

I II III IV

861,75 820,91 532,50 861,75

753,83 714,75 452,50 807,25

650,58 613,25 374,83 753,83

4.160,99

V VI

1.243,00 1.276,50

I II III IV

846,58 806,00 521,33 846,58

739,33 700,50 441,66 792,33

636,75 599,58 364,33 739,33

4.205,99

V VI

1.261,16 1.294,66

I II III IV

862,83 822,00 533,33 862,83

754,91 715,83 453,33 808,33

651,58 614,25 375,66 754,91

4.163,99

V VI

1.244,25 1.277,66

I II III IV

847,66 807,08 522,00 847,66

740,33 701,50 442,50 793,41

637,75 600,58 365,16 740,33

4.208,99

V VI

1.262,41 1.295,83

I II III IV

864,00 823,08 534,16 864,00

755,91 716,83 454,16 809,33

652,58 615,25 376,50 755,91

4.166,99

V VI

1.245,41 1.278,91

I II III IV

848,75 808,16 522,83 848,75

741,41 702,50 443,16 794,50

638,75 601,58 365,83 741,41

4.211,99

V VI

1.263,58 1.297,08

I II III IV

865,00 824,16 534,83 865,00

757,00 717,83 454,83 810,41

653,58 616,25 377,16 757,00

4.169,99

V VI

1.246,66 1.280,08

I II III IV

849,83 809,16 523,65 849,83

742,41 703,50 444,00 795,50

639,66 602,50 366,66 742,41

4.214,99

V VI

1.264,83 1.298,25

I II III IV

866,16 825,25 535,66 866,16

758,00 718,91 455,66 811,50

654,58 617,16 377,83 758,00

348

www.WALHALLA.de

EUR 4 217,99 – 4 304,99 Monatsarbeitslohn bis ... EUR

Lohnsteuer in Steuerklasse

Allgemeine Monatslohnsteuertabelle 2010 Bemessungsgrundlage für Zuschlagsteuer bis ... Kinderfreibetrag 0,5 1

Monatsarbeitslohn bis ... EUR

Lohnsteuer in Steuerklasse

Bemessungsgrundlage für Zuschlagsteuer bis ... Kinderfreibetrag 0,5 1

4.217,99

V VI

1.266,00 1.299,50

I II III IV

867,25 826,25 536,50 867,25

759,08 719,91 456,33 812,58

655,58 618,16 378,66 759,08

4.262,99

V VI

1.284,16 1.317,58

I II III IV

883,66 842,41 548,50 883,66

774,75 735,33 468,16 828,58

670,58 632,91 390,00 774,75

4.220,99

V VI

1.267,25 1.300,66

I II III IV

868,33 827,41 537,33 868,33

760,08 720,91 457,16 813,66

656,58 619,16 379,50 760,08

4.265,99

V VI

1.285,33 1.318,83

I II III IV

884,66 843,50 549,33 884,66

775,83 736,33 468,83 829,66

671,58 633,91 390,83 775,83

4.223,99

V VI

1.268,41 1.301,83

I II III IV

869,41 828,41 538,16 869,41

761,16 721,91 458,00 814,66

657,58 620,08 380,16 761,16

4.268,99

V VI

1.286,58 1.320,00

I II III IV

885,83 844,58 550,16 885,83

776,91 737,41 469,66 830,75

672,66 634,91 391,50 776,91

4.226,99

V VI

1.269,66 1.303,08

I II III IV

870,50 829,50 538,83 870,50

762,16 723,00 458,66 815,75

658,58 621,08 381,00 762,16

4.271,99

V VI

1.287,75 1.321,25

I II III IV

886,91 845,66 551,00 886,91

777,91 738,41 470,50 831,83

673,58 635,91 392,33 777,91

4.229,99

V VI

1.270,83 1.304,33

I II III IV

871,58 830,58 539,66 871,58

763,25 724,00 459,50 816,83

659,58 622,08 381,66 763,25

4.274,99

V VI

1.289,00 1.322,41

I II III IV

888,00 846,75 551,83 888,00

779,00 739,50 471,16 832,91

674,66 636,91 393,00 779,00

4.232,99

V VI

1.272,08 1.305,50

I II III IV

872,66 831,66 540,50 872,66

764,25 725,00 460,33 817,91

660,58 623,08 382,50 764,25

4.277,99

V VI

1.290,25 1.323,66

I II III IV

889,08 847,83 552,50 889,08

780,08 740,50 472,00 834,00

675,66 637,91 393,83 780,08

4.235,99

V VI

1.273,25 1.306,75

I II III IV

873,75 832,75 541,33 873,75

765,33 726,08 461,00 819,00

661,58 624,08 383,16 765,33

4.280,99

V VI

1.291,41 1.324,83

I II III IV

890,16 848,91 553,33 890,16

781,08 741,58 472,83 835,08

676,66 638,83 394,50 781,08

4.238,99

V VI

1.274,50 1.307,91

I II III IV

874,83 833,83 542,00 874,83

766,41 727,08 461,83 820,00

662,58 625,00 384,00 766,41

4.283,99

V VI

1.292,66 1.326,08

I II III IV

891,33 850,00 554,16 891,33

782,16 742,58 473,66 836,16

677,66 639,83 395,33 782,16

4.241,99

V VI

1.275,66 1.309,16

I II III IV

875,91 834,91 542,83 875,91

767,41 728,16 462,66 821,08

663,58 626,00 384,66 767,41

4.286,99

V VI

1.293,83 1.327,25

I II III IV

892,41 851,08 555,00 892,41

783,16 743,58 474,33 837,16

678,66 640,83 396,16 783,16

4.244,99

V VI

1.276,91 1.310,33

I II III IV

877,00 836,00 543,66 877,00

768,50 729,16 463,50 822,16

664,58 627,00 385,50 768,50

4.289,99

V VI

1.295,08 1.328,50

I II III IV

893,50 852,16 555,83 893,50

784,25 744,66 475,16 838,33

679,66 641,83 396,83 784,25

4.247,99

V VI

1.278,08 1.311,58

I II III IV

878,16 837,08 544,50 878,16

769,50 730,16 464,16 823,25

665,58 628,00 386,16 769,50

4.292,99

V VI

1.296,25 1.329,66

I II III IV

894,58 853,25 556,50 894,58

785,25 745,66 475,83 839,33

680,66 642,83 397,66 785,25

4.250,99

V VI

1.279,33 1.312,75

I II III IV

879,25 838,08 545,33 879,25

770,58 731,16 465,00 824,33

666,58 629,00 387,00 770,58

4.295,99

V VI

1.297,50 1.330,91

I II III IV

895,75 854,33 557,33 895,75

786,33 746,75 476,66 840,41

681,66 643,83 398,33 786,33

4.253,99

V VI

1.280,50 1.314,00

I II III IV

880,33 839,16 546,16 880,33

771,58 732,25 465,83 825,41

667,58 630,00 387,83 771,58

4.298,99

V VI

1.298,66 1.332,16

I II III IV

896,83 855,41 558,16 896,83

787,41 747,83 477,50 841,58

682,75 644,83 399,16 787,41

4.256,99

V VI

1.281,75 1.315,25

I II III IV

881,41 840,33 546,83 881,41

772,66 733,25 466,50 826,50

668,58 631,00 388,50 772,66

4.301,99

V VI

1.299,91 1.333,33

I II III IV

897,91 856,50 559,00 897,91

788,50 748,83 478,33 842,58

683,66 645,83 399,83 788,50

4.259,99

V VI

1.282,91 1.316,41

I II III IV

882,50 841,33 547,66 882,50

773,75 734,33 467,33 827,50

669,58 631,91 389,33 773,75

4.304,99

V VI

1.301,08 1.334,58

I II III IV

899,00 857,58 559,83 899,00

789,50 749,83 479,16 843,66

684,75 646,83 400,66 789,50

www.WALHALLA.de

349

Allgemeine Monatslohnsteuertabelle 2010 Monatsarbeitslohn bis ... EUR

Lohnsteuer in Steuerklasse

Bemessungsgrundlage für Zuschlagsteuer bis ... Kinderfreibetrag 0,5 1

EUR 4 307,99 – 4 394,99

Monatsarbeitslohn bis ... EUR

Lohnsteuer in Steuerklasse

Bemessungsgrundlage für Zuschlagsteuer bis ... Kinderfreibetrag 0,5 1

4.307,99

V VI

1.302,33 1.335,75

I II III IV

900,08 858,66 560,66 900,08

790,58 750,91 479,83 844,75

685,75 647,75 401,50 790,58

4.352,99

V VI

1.320,50 1.353,91

I II III IV

916,75 875,00 572,83 916,75

806,50 766,58 491,66 861,00

701,00 662,75 412,83 806,50

4.310,99

V VI

1.303,50 1.337,00

I II III IV

901,25 859,75 561,50 901,25

791,66 751,91 480,66 845,83

686,75 648,75 402,16 791,66

4.355,99

V VI

1.321,66 1.355,08

I II III IV

917,83 876,08 573,50 917,83

807,58 767,58 492,50 862,08

702,00 663,75 413,66 807,58

4.313,99

V VI

1.304,75 1.338,16

I II III IV

902,33 860,83 562,16 902,33

792,66 753,00 481,33 846,91

687,75 649,75 403,00 792,66

4.358,99

V VI

1.322,83 1.356,33

I II III IV

918,91 877,25 574,33 918,91

808,66 768,66 493,33 863,16

703,00 664,75 414,50 808,66

4.316,99

V VI

1.305,91 1.339,41

I II III IV

903,41 861,91 563,00 903,41

793,75 754,00 482,16 848,00

688,75 650,75 403,66 793,75

4.361,99

V VI

1.324,08 1.357,50

I II III IV

920,08 878,33 575,16 920,08

809,66 769,66 494,00 864,25

704,00 665,75 415,16 809,66

4.319,99

V VI

1.307,16 1.340,58

I II III IV

904,58 863,08 563,83 904,58

794,83 755,08 483,00 849,08

689,83 651,75 404,50 794,83

4.364,99

V VI

1.325,25 1.358,75

I II III IV

921,16 879,41 576,00 921,16

810,75 770,75 494,83 865,41

705,00 666,75 416,00 810,75

4.322,99

V VI

1.308,33 1.341,83

I II III IV

905,66 864,08 564,66 905,66

795,91 756,08 483,83 850,16

690,75 652,75 405,16 795,91

4.367,99

V VI

1.326,50 1.360,00

I II III IV

922,33 880,50 576,83 922,33

811,83 771,83 495,66 866,50

706,08 667,75 416,66 811,83

4.325,99

V VI

1.309,58 1.343,00

I II III IV

906,75 865,25 565,50 906,75

796,91 757,16 484,66 851,25

691,83 653,75 406,00 796,91

4.370,99

V VI

1.327,66 1.361,16

I II III IV

923,41 881,58 577,66 923,41

812,91 772,83 496,33 867,58

707,08 668,75 417,50 812,91

4.328,99

V VI

1.310,75 1.344,25

I II III IV

907,83 866,33 566,33 907,83

798,00 758,16 485,33 852,33

692,83 654,75 406,83 798,00

4.373,99

V VI

1.328,91 1.362,41

I II III IV

924,50 882,66 578,50 924,50

814,00 773,91 497,16 868,66

708,08 669,75 418,33 814,00

4.331,99

V VI

1.312,00 1.345,41

I II III IV

909,00 867,41 567,16 909,00

799,08 759,25 486,16 853,41

693,83 655,75 407,50 799,08

4.376,99

V VI

1.330,08 1.363,58

I II III IV

925,58 883,75 579,33 925,58

815,00 774,91 498,00 869,75

709,08 670,75 419,00 815,00

4.334,99

V VI

1.313,16 1.346,66

I II III IV

910,08 868,50 567,83 910,08

800,08 760,25 486,83 854,50

694,83 656,75 408,33 800,08

4.379,99

V VI

1.331,33 1.364,83

I II III IV

926,75 884,91 580,16 926,75

816,08 776,00 498,83 870,83

710,16 671,75 419,83 816,08

4.337,99

V VI

1.314,41 1.347,83

I II III IV

911,16 869,58 568,66 911,16

801,16 761,33 487,66 855,58

695,83 657,75 409,00 801,16

4.382,99

V VI

1.332,50 1.366,00

I II III IV

927,83 886,00 580,83 927,83

817,16 777,00 499,50 871,91

711,16 672,75 420,50 817,16

4.340,99

V VI

1.315,58 1.349,08

I II III IV

912,25 870,66 569,50 912,25

802,25 762,33 488,50 856,66

696,83 658,75 409,83 802,25

4.385,99

V VI

1.333,75 1.367,25

I II III IV

929,00 887,08 581,66 929,00

818,25 778,08 500,33 873,00

712,16 673,75 421,33 818,25

4.343,99

V VI

1.316,83 1.350,25

I II III IV

913,41 871,75 570,33 913,41

803,33 763,41 489,33 857,75

697,91 659,75 410,50 803,33

4.388,99

V VI

1.335,00 1.368,41

I II III IV

930,08 888,16 582,50 930,08

819,33 779,16 501,16 874,08

713,25 674,83 422,16 819,33

4.346,99

V VI

1.318,08 1.351,50

I II III IV

914,50 872,83 571,16 914,50

804,41 764,50 490,16 858,83

698,91 660,75 411,33 804,41

4.391,99

V VI

1.336,16 1.369,66

I II III IV

931,16 889,25 583,33 931,16

820,33 780,16 502,00 875,16

714,25 675,83 422,83 820,33

4.349,99

V VI

1.319,25 1.352,66

I II III IV

915,58 873,91 572,00 915,58

805,41 765,50 490,83 859,91

699,91 661,75 412,16 805,41

4.394,99

V VI

1.337,41 1.370,83

I II III IV

932,33 890,41 584,16 932,33

821,41 781,25 502,66 876,33

715,25 676,83 423,66 821,41

350

www.WALHALLA.de

EUR 4 397,99 – 4 484,99 Monatsarbeitslohn bis ... EUR

Lohnsteuer in Steuerklasse

Allgemeine Monatslohnsteuertabelle 2010 Bemessungsgrundlage für Zuschlagsteuer bis ... Kinderfreibetrag 0,5 1

Monatsarbeitslohn bis ... EUR

Lohnsteuer in Steuerklasse

Bemessungsgrundlage für Zuschlagsteuer bis ... Kinderfreibetrag 0,5 1

4.397,99

V VI

1.338,58 1.372,08

I II III IV

933,41 891,50 585,00 933,41

822,50 782,33 503,50 877,41

716,25 677,83 424,33 822,50

4.442,99

V VI

1.356,75 1.390,25

I II III IV

950,25 908,08 597,16 950,25

838,66 798,16 515,50 893,83

731,66 693,00 436,00 838,66

4.400,99

V VI

1.339,83 1.373,25

I II III IV

934,58 892,58 585,83 934,58

823,58 783,33 504,33 878,50

717,33 678,83 425,16 823,58

4.445,99

V VI

1.357,91 1.391,41

I II III IV

951,33 909,16 598,00 951,33

839,66 799,25 516,15 894,91

732,75 694,00 436,66 839,66

4.403,99

V VI

1.341,00 1.374,50

I II III IV

935,66 893,66 586,66 935,66

824,66 784,41 505,16 879,58

718,33 679,83 426,00 824,66

4.448,99

V VI

1.359,16 1.392,66

I II III IV

952,50 910,25 598,83 952,50

840,83 800,33 517,00 896,08

733,75 695,00 437,50 840,83

4.406,99

V VI

1.342,25 1.375,66

I II III IV

936,75 894,75 587,33 936,75

825,75 785,50 505,83 880,66

719,33 680,83 426,66 825,75

4.451,99

V VI

1.360,33 1.393,83

I II III IV

953,58 911,33 599,66 953,58

841,83 801,33 517,83 897,16

734,75 696,00 438,33 841,83

4.409,99

V VI

1.343,41 1.376,91

I II III IV

937,91 895,91 588,33 937,91

826,83 786,58 506,66 881,75

720,41 681,83 427,50 826,83

4.454,99

V VI

1.361,58 1.395,08

I II III IV

954,75 912,50 600,50 954,75

842,91 802,41 518,65 898,25

735,83 697,08 439,00 842,91

4.412,99

V VI

1.344,66 1.378,08

I II III IV

939,00 897,00 589,00 939,00

827,83 787,58 507,50 882,83

721,41 682,83 428,33 827,83

4.457,99

V VI

1.362,83 1.396,25

I II III IV

955,91 913,58 601,33 955,91

844,00 803,50 519,33 899,41

736,91 698,08 439,83 844,00

4.415,99

V VI

1.345,83 1.379,33

I II III IV

940,16 898,08 589,83 940,16

829,00 788,66 508,33 884,00

722,41 683,91 429,00 829,00

4.460,99

V VI

1.364,00 1.397,50

I II III IV

957,00 914,66 602,16 957,00

845,08 804,50 520,15 900,50

737,91 699,08 440,50 845,08

4.418,99

V VI

1.347,08 1.380,50

I II III IV

941,25 899,16 590,66 941,25

830,00 789,66 509,00 885,08

723,41 684,91 429,83 830,00

4.463,99

V VI

1.365,25 1.398,66

I II III IV

958,16 915,83 603,00 958,16

846,16 805,58 521,00 901,58

738,91 700,08 441,33 846,16

4.421,99

V VI

1.348,25 1.381,75

I II III IV

942,41 900,33 591,50 942,41

831,08 790,75 509,83 886,16

724,50 685,91 430,50 831,08

4.466,99

V VI

1.366,41 1.399,83

I II III IV

959,25 916,91 603,83 959,25

847,25 806,66 521,83 902,66

740,00 701,08 442,16 847,25

4.424,99

V VI

1.349,50 1.382,91

I II III IV

943,50 901,41 592,33 943,50

832,16 791,83 510,66 887,25

725,50 686,91 431,33 832,16

4.469,99

V VI

1.367,66 1.401,08

I II III IV

960,41 918,00 604,66 960,41

848,33 807,75 522,65 903,75

741,00 702,16 442,83 848,33

4.427,99

V VI

1.350,66 1.384,16

I II III IV

944,66 902,50 593,16 944,66

833,25 792,83 511,50 888,33

726,58 687,91 432,16 833,25

4.472,99

V VI

1.368,83 1.402,25

I II III IV

961,50 919,08 605,33 961,50

849,41 808,75 523,33 904,83

742,00 703,16 443,66 849,41

4.430,99

V VI

1.351,91 1.385,41

I II III IV

945,75 903,66 594,00 945,75

834,33 793,91 512,33 889,50

727,58 688,91 432,83 834,33

4.475,99

V VI

1.370,08 1.403,50

I II III IV

962,66 920,25 606,33 962,66

850,50 809,83 524,15 906,00

743,08 704,16 444,50 850,50

4.433,99

V VI

1.353,08 1.386,58

I II III IV

946,83 904,75 594,83 946,83

835,41 795,00 513,00 890,58

728,58 689,91 433,66 835,41

4.478,99

V VI

1.371,25 1.404,75

I II III IV

963,75 921,33 607,00 963,75

851,58 810,91 525,00 907,08

744,16 705,16 445,16 851,58

4.436,99

V VI

1.354,33 1.387,83

I II III IV

948,00 905,83 595,66 948,00

836,50 796,08 513,83 891,66

729,66 691,00 434,33 836,50

4.481,99

V VI

1.372,50 1.405,91

I II III IV

964,91 922,50 607,83 964,91

852,66 812,00 525,83 908,16

745,16 706,16 446,00 852,66

4.439,99

V VI

1.355,50 1.389,00

I II III IV

949,08 906,91 596,33 949,08

837,58 797,08 514,65 892,75

730,66 692,00 435,16 837,58

4.484,99

V VI

1.373,66 1.407,16

I II III IV

966,00 923,58 608,66 966,00

853,75 813,08 526,66 909,33

746,16 707,25 446,83 853,75

www.WALHALLA.de

351

Allgemeine Monatslohnsteuertabelle 2010 Monatsarbeitslohn bis ... EUR

Lohnsteuer in Steuerklasse

Bemessungsgrundlage für Zuschlagsteuer bis ... Kinderfreibetrag 0,5 1

EUR 4 487,99 – 4 574,99

Monatsarbeitslohn bis ... EUR

Lohnsteuer in Steuerklasse

Bemessungsgrundlage für Zuschlagsteuer bis ... Kinderfreibetrag 0,5 1

4.487,99

V VI

1.374,91 1.408,33

I II III IV

967,16 924,66 609,50 967,16

854,83 814,08 527,33 910,41

747,25 708,25 447,50 854,83

4.532,99

V VI

1.393,08 1.426,50

I II III IV

984,16 941,41 621,83 984,16

871,16 830,16 539,33 927,08

762,83 723,66 459,16 871,16

4.490,99

V VI

1.376,08 1.409,58

I II III IV

968,33 925,83 610,33 968,33

855,91 815,16 528,16 911,50

748,25 709,25 448,33 855,91

4.535,99

V VI

1.394,25 1.427,66

I II III IV

985,33 942,58 622,66 985,33

872,25 831,25 540,16 928,16

763,91 724,66 460,00 872,25

4.493,99

V VI

1.377,33 1.410,75

I II III IV

969,41 926,91 611,16 969,41

857,00 816,25 529,00 912,66

749,33 710,25 449,16 857,00

4.538,99

V VI

1.395,50 1.428,91

I II III IV

986,41 943,66 623,50 986,41

873,33 832,33 541,00 929,33

764,91 725,66 460,83 873,33

4.496,99

V VI

1.378,50 1.412,00

I II III IV

970,58 928,00 612,00 970,58

858,08 817,33 529,83 913,75

750,33 711,33 449,83 858,08

4.541,99

V VI

1.396,66 1.430,08

I II III IV

987,58 944,83 624,33 987,58

874,41 833,41 541,83 930,41

766,00 726,66 461,50 874,41

4.499,99

V VI

1.379,75 1.413,25

I II III IV

971,66 929,16 612,83 971,66

859,25 818,41 530,50 914,83

751,41 712,33 450,66 859,25

4.544,99

V VI

1.397,91 1.431,33

I II III IV

988,75 945,91 625,16 988,75

875,58 834,50 542,66 931,58

767,08 727,75 462,33 875,58

4.502,99

V VI

1.380,91 1.414,41

I II III IV

972,83 930,25 613,66 972,83

860,25 819,50 531,33 916,00

752,41 713,33 451,50 860,25

4.547,99

V VI

1.399,08 1.432,58

I II III IV

989,91 947,08 626,00 989,91

876,66 835,58 543,50 932,66

768,08 728,75 463,16 876,66

4.505,99

V VI

1.382,16 1.415,58

I II III IV

974,00 931,41 614,50 974,00

861,41 820,58 532,16 917,08

753,50 714,41 452,16 861,41

4.550,99

V VI

1.400,33 1.433,75

I II III IV

991,00 948,16 626,83 991,00

877,75 836,66 544,16 933,75

769,16 729,83 464,00 877,75

4.508,99

V VI

1.383,33 1.416,83

I II III IV

975,08 932,50 615,33 975,08

862,41 821,58 533,00 918,16

754,50 715,41 453,00 862,41

4.553,99

V VI

1.401,50 1.435,00

I II III IV

992,16 949,33 627,66 992,16

878,83 837,75 545,00 934,91

770,16 730,83 464,66 878,83

4.511,99

V VI

1.384,58 1.418,00

I II III IV

976,25 933,58 616,16 976,25

863,58 822,66 533,83 919,33

755,58 716,41 453,83 863,58

4.556,99

V VI

1.402,75 1.436,16

I II III IV

993,25 950,41 628,50 993,25

879,91 838,83 545,83 936,00

771,25 731,83 465,50 879,91

4.514,99

V VI

1.385,75 1.419,25

I II III IV

977,33 934,75 617,00 977,33

864,58 823,75 534,50 920,41

756,58 717,41 454,50 864,58

4.559,99

V VI

1.403,91 1.437,41

I II III IV

994,41 951,58 629,33 994,41

881,00 839,91 546,66 937,16

772,25 732,91 466,33 881,00

4.517,99

V VI

1.387,00 1.420,41

I II III IV

978,50 935,83 617,83 978,50

865,75 824,83 535,33 921,50

757,66 718,50 455,33 865,75

4.562,99

V VI

1.405,08 1.438,58

I II III IV

995,58 952,66 630,16 995,58

882,08 840,91 547,50 938,25

773,33 733,91 467,00 882,08

4.520,99

V VI

1.388,25 1.421,66

I II III IV

979,66 937,00 618,66 979,66

866,83 825,91 536,16 922,66

758,66 719,50 456,16 866,83

4.565,99

V VI

1.406,33 1.439,83

I II III IV

996,75 953,83 631,00 996,75

883,25 842,08 548,16 939,41

774,41 735,00 467,83 883,25

4.523,99

V VI

1.389,41 1.422,83

I II III IV

980,75 938,08 619,33 980,75

867,91 827,00 537,00 923,75

759,75 720,50 456,83 867,91

4.568,99

V VI

1.407,58 1.441,00

I II III IV

997,91 954,91 631,83 997,91

884,33 843,16 549,00 940,50

775,41 736,00 468,66 884,33

4.526,99

V VI

1.390,66 1.424,08

I II III IV

981,91 939,25 620,33 981,91

869,00 828,08 537,83 924,83

760,75 721,58 457,66 869,00

4.571,99

V VI

1.408,75 1.442,25

I II III IV

999,00 956,08 632,66 999,00

885,41 844,16 549,83 941,58

776,50 737,00 469,33 885,41

4.529,99

V VI

1.391,83 1.425,25

I II III IV

983,00 940,33 621,00 983,00

870,08 829,08 538,66 926,00

761,83 722,58 458,50 870,08

4.574,99

V VI

1.410,00 1.443,41

I II III IV

1.000,16 957,16 633,50 1.000,16

886,50 845,33 550,66 942,75

777,58 738,08 470,16 886,50

352

www.WALHALLA.de

EUR 4 577,99 – 4 664,99 Monatsarbeitslohn bis ... EUR

Lohnsteuer in Steuerklasse

Allgemeine Monatslohnsteuertabelle 2010 Bemessungsgrundlage für Zuschlagsteuer bis ... Kinderfreibetrag 0,5 1

Monatsarbeitslohn bis ... EUR

Lohnsteuer in Steuerklasse

Bemessungsgrundlage für Zuschlagsteuer bis ... Kinderfreibetrag 0,5 1

4.577,99

V VI

1.411,16 1.444,66

I II III IV

1.001,25 958,33 634,33 1.001,25

887,58 846,33 551,50 943,83

778,58 739,08 471,00 887,58

4.622,99

V VI

1.429,33 1.462,83

I II III IV

1.018,50 975,25 646,83 1.018,50

904,16 862,66 563,50 960,75

794,41 754,66 482,66 904,16

4.580,99

V VI

1.412,41 1.445,83

I II III IV

1.002,41 959,41 635,16 1.002,41

888,66 847,41 552,33 945,00

779,66 740,16 471,66 888,66

4.625,99

V VI

1.430,50 1.464,00

I II III IV

1.019,66 976,41 647,66 1.019,66

905,25 863,75 564,33 961,83

795,50 755,75 483,50 905,25

4.583,99

V VI

1.413,58 1.447,08

I II III IV

1.003,58 960,58 636,00 1.003,58

889,75 848,50 553,00 946,08

780,66 741,16 472,50 889,75

4.628,99

V VI

1.431,75 1.465,25

I II III IV

1.020,83 977,58 648,33 1.020,83

906,33 864,83 565,16 963,00

796,58 756,75 484,33 906,33

4.586,99

V VI

1.414,83 1.448,25

I II III IV

1.004,75 961,66 636,83 1.004,75

890,91 849,58 553,83 947,25

781,75 742,25 473,33 890,91

4.631,99

V VI

1.433,00 1.466,41

I II III IV

1.022,00 978,66 649,33 1.022,00

907,50 865,91 566,00 964,16

797,58 757,83 485,16 907,50

4.589,99

V VI

1.416,08 1.449,50

I II III IV

1.005,91 962,83 637,66 1.005,91

892,00 850,66 554,66 948,33

782,83 743,25 474,16 892,00

4.634,99

V VI

1.434,16 1.467,66

I II III IV

1.023,08 979,83 650,16 1.023,08

908,58 867,00 566,83 965,25

798,66 758,83 485,83 908,58

4.592,99

V VI

1.417,25 1.450,66

I II III IV

1.007,00 963,91 638,50 1.007,00

893,08 851,75 555,50 949,50

783,83 744,25 474,83 893,08

4.637,99

V VI

1.435,41 1.468,83

I II III IV

1.024,25 981,00 650,83 1.024,25

909,66 868,08 567,66 966,41

799,75 759,91 486,66 909,66

4.595,99

V VI

1.418,50 1.451,91

I II III IV

1.008,16 965,08 639,33 1.008,16

894,25 852,83 556,33 950,58

784,91 745,33 475,66 894,25

4.640,99

V VI

1.436,58 1.470,08

I II III IV

1.025,41 982,08 651,66 1.025,41

910,75 869,16 568,33 967,50

800,75 760,91 487,50 910,75

4.598,99

V VI

1.419,66 1.453,08

I II III IV

1.009,33 966,16 640,16 1.009,33

895,33 853,91 557,00 951,75

786,00 746,33 476,33 895,33

4.643,99

V VI

1.437,83 1.471,25

I II III IV

1.026,57 983,25 652,66 1.026,57

911,91 870,25 569,33 968,66

801,83 762,00 488,16 911,91

4.601,99

V VI

1.420,83 1.454,33

I II III IV

1.010,50 967,33 641,00 1.010,50

896,41 855,00 558,00 952,83

787,00 747,41 477,16 896,41

4.646,99

V VI

1.439,00 1.472,50

I II III IV

1.027,75 984,33 653,50 1.027,75

913,00 871,33 570,00 969,75

802,91 763,00 489,00 913,00

4.604,99

V VI

1.422,08 1.455,50

I II III IV

1.011,58 968,50 641,83 1.011,58

897,50 856,08 558,66 954,00

788,08 748,41 478,00 897,50

4.649,99

V VI

1.440,25 1.473,66

I II III IV

1.028,91 985,50 654,16 1.028,91

914,08 872,41 570,83 970,91

804,00 764,08 489,83 914,08

4.607,99

V VI

1.423,25 1.456,75

I II III IV

1.012,75 969,58 642,66 1.012,75

898,58 857,16 559,50 955,08

789,16 749,50 478,83 898,58

4.652,99

V VI

1.441,41 1.474,91

I II III IV

1.030,00 986,58 655,00 1.030,00

915,16 873,50 571,66 972,00

805,00 765,08 490,50 915,16

4.610,99

V VI

1.424,50 1.458,00

I II III IV

1.013,91 970,75 643,50 1.013,91

899,75 858,33 560,33 956,25

790,25 750,50 479,66 899,75

4.655,99

V VI

1.442,66 1.476,08

I II III IV

1.031,25 987,75 656,00 1.031,25

916,33 874,66 572,50 973,16

806,08 766,16 491,33 916,33

4.613,99

V VI

1.425,66 1.459,16

I II III IV

1.015,08 971,83 644,33 1.015,08

900,83 859,33 561,16 957,33

791,25 751,58 480,33 900,83

4.658,99

V VI

1.443,83 1.477,33

I II III IV

1.032,41 988,91 656,83 1.032,41

917,41 875,75 573,33 974,33

807,16 767,25 492,16 917,41

4.616,99

V VI

1.426,91 1.460,41

I II III IV

1.016,25 973,00 645,16 1.016,25

901,91 860,50 562,00 958,50

792,33 752,58 481,16 901,91

4.661,99

V VI

1.445,08 1.478,50

I II III IV

1.033,50 990,08 657,50 1.033,50

918,50 876,83 574,16 975,41

808,25 768,25 493,00 918,50

4.619,99

V VI

1.428,08 1.461,58

I II III IV

1.017,33 974,16 645,83 1.017,33

903,00 861,50 562,66 959,58

793,33 753,66 481,83 903,00

4.664,99

V VI

1.446,25 1.479,75

I II III IV

1.034,66 991,16 658,50 1.034,66

919,66 877,91 575,00 976,58

809,33 769,33 493,83 919,66

www.WALHALLA.de

353

Allgemeine Monatslohnsteuertabelle 2010 Monatsarbeitslohn bis ... EUR

Lohnsteuer in Steuerklasse

Bemessungsgrundlage für Zuschlagsteuer bis ... Kinderfreibetrag 0,5 1

EUR 4 667,99 – 4 754,99

Monatsarbeitslohn bis ... EUR

Lohnsteuer in Steuerklasse

Bemessungsgrundlage für Zuschlagsteuer bis ... Kinderfreibetrag 0,5 1

4.667,99

V VI

1.447,50 1.480,91

I II III IV

1.035,82 992,33 659,33 1.035,82

920,75 879,00 575,66 977,66

810,33 770,33 494,50 920,75

4.712,99

V VI

1.465,66 1.499,08

I II III IV

1.053,25 1.009,50 671,83 1.053,25

937,50 895,50 588,00 994,83

826,41 786,16 506,33 937,50

4.670,99

V VI

1.448,66 1.482,16

I II III IV

1.037,00 993,50 660,16 1.037,00

921,91 880,08 576,50 978,83

811,41 771,41 495,33 921,91

4.715,99

V VI

1.466,83 1.500,25

I II III IV

1.054,41 1.010,66 672,66 1.054,41

938,58 896,58 588,66 995,91

827,50 787,16 507,16 938,58

4.673,99

V VI

1.449,91 1.483,33

I II III IV

1.038,16 994,58 660,83 1.038,16

923,00 881,16 577,33 980,00

812,50 772,41 496,16 923,00

4.718,99

V VI

1.468,08 1.501,50

I II III IV

1.055,58 1.011,83 673,50 1.055,58

939,75 897,66 589,66 997,08

828,58 788,25 508,00 939,75

4.676,99

V VI

1.451,08 1.484,58

I II III IV

1.039,32 995,75 661,83 1.039,32

924,08 882,33 578,16 981,08

813,58 773,50 496,83 924,08

4.721,99

V VI

1.469,25 1.502,75

I II III IV

1.056,75 1.013,00 674,33 1.056,75

940,83 898,83 590,33 998,25

829,66 789,33 508,83 940,83

4.679,99

V VI

1.452,33 1.485,83

I II III IV

1.040,50 996,91 662,66 1.040,50

925,25 883,41 579,00 982,25

814,66 774,58 497,66 925,25

4.724,99

V VI

1.470,50 1.503,91

I II III IV

1.057,91 1.014,08 675,16 1.057,91

942,00 899,91 591,16 999,33

830,66 790,33 509,50 942,00

4.682,99

V VI

1.453,50 1.487,00

I II III IV

1.041,66 998,00 663,50 1.041,66

926,33 884,50 579,83 983,41

815,66 775,58 498,50 926,33

4.727,99

V VI

1.471,66 1.505,16

I II III IV

1.059,08 1.015,25 676,00 1.059,08

943,08 901,00 592,00 1.000,50

831,75 791,41 510,33 943,08

4.685,99

V VI

1.454,75 1.488,25

I II III IV

1.042,82 999,16 664,33 1.042,82

927,41 885,58 580,66 984,58

816,75 776,66 499,33 927,41

4.730,99

V VI

1.472,91 1.506,33

I II III IV

1.060,25 1.016,41 676,83 1.060,25

944,25 902,08 592,83 1.001,66

832,83 792,50 511,16 944,25

4.688,99

V VI

1.455,91 1.489,41

I II III IV

1.043,91 1.000,33 665,16 1.043,91

928,58 886,66 581,50 985,66

817,83 777,66 500,00 928,58

4.733,99

V VI

1.474,08 1.507,58

I II III IV

1.061,41 1.017,58 677,66 1.061,41

945,33 903,25 593,66 1.002,83

833,91 793,58 512,00 945,33

4.691,99

V VI

1.457,16 1.490,66

I II III IV

1.045,16 1.001,50 666,00 1.045,16

929,66 887,75 582,16 986,83

818,91 778,75 500,83 929,66

4.736,99

V VI

1.475,33 1.508,75

I II III IV

1.062,58 1.018,66 678,50 1.062,58

946,41 904,33 594,50 1.003,91

835,00 794,58 512,65 946,41

4.694,99

V VI

1.458,33 1.491,83

I II III IV

1.046,25 1.002,58 666,83 1.046,25

930,75 888,83 583,00 987,91

820,00 779,83 501,66 930,75

4.739,99

V VI

1.476,50 1.510,00

I II III IV

1.063,75 1.019,83 679,33 1.063,75

947,58 905,41 595,33 1.005,08

836,08 795,66 513,50 947,58

4.697,99

V VI

1.459,58 1.493,08

I II III IV

1.047,41 1.003,75 667,66 1.047,41

931,91 890,00 583,83 989,08

821,08 780,83 502,50 931,91

4.742,99

V VI

1.477,75 1.511,16

I II III IV

1.064,91 1.021,00 680,16 1.064,91

948,66 906,50 596,16 1.006,25

837,16 796,66 514,33 948,66

4.700,99

V VI

1.460,83 1.494,25

I II III IV

1.048,58 1.004,91 668,50 1.048,58

933,00 891,08 584,66 990,25

822,16 781,91 503,16 933,00

4.745,99

V VI

1.478,91 1.512,41

I II III IV

1.066,08 1.022,16 681,00 1.066,08

949,83 907,66 597,00 1.007,41

838,25 797,75 515,15 949,83

4.703,99

V VI

1.462,00 1.495,50

I II III IV

1.049,75 1.006,08 669,33 1.049,75

934,16 892,16 585,50 991,33

823,16 783,00 504,00 934,16

4.748,99

V VI

1.480,16 1.513,58

I II III IV

1.067,33 1.023,33 682,00 1.067,33

951,00 908,75 597,83 1.008,58

839,33 798,83 516,00 951,00

4.706,99

V VI

1.463,25 1.496,66

I II III IV

1.050,91 1.007,25 670,16 1.050,91

935,25 893,25 586,33 992,50

824,25 784,00 504,83 935,25

4.751,99

V VI

1.481,33 1.514,83

I II III IV

1.068,41 1.024,41 682,83 1.068,41

952,08 909,83 598,50 1.009,66

840,41 799,91 516,65 952,08

4.709,99

V VI

1.464,41 1.497,83

I II III IV

1.052,08 1.008,33 671,00 1.052,08

936,33 894,33 587,16 993,66

825,33 785,08 505,66 936,33

4.754,99

V VI

1.482,58 1.516,00

I II III IV

1.069,66 1.025,66 683,66 1.069,66

953,25 910,91 599,33 1.010,83

841,50 801,00 517,50 953,25

354

www.WALHALLA.de

EUR 4 757,99 – 4 844,99 Monatsarbeitslohn bis ... EUR

Lohnsteuer in Steuerklasse

Allgemeine Monatslohnsteuertabelle 2010 Bemessungsgrundlage für Zuschlagsteuer bis ... Kinderfreibetrag 0,5 1

Monatsarbeitslohn bis ... EUR

Lohnsteuer in Steuerklasse

Bemessungsgrundlage für Zuschlagsteuer bis ... Kinderfreibetrag 0,5 1

4.757,99

V VI

1.483,75 1.517,25

I II III IV

1.070,75 1.026,75 684,33 1.070,75

954,33 912,08 600,16 1.012,00

842,58 802,00 518,33 954,33

4.802,99

V VI

1.501,91 1.535,41

I II III IV

1.088,41 1.044,16 697,16 1.088,41

971,25 928,75 612,50 1.029,25

858,83 818,00 530,33 971,25

4.760,99

V VI

1.485,00 1.518,41

I II III IV

1.072,00 1.027,91 685,33 1.072,00

955,50 913,16 601,00 1.013,16

843,66 803,08 519,15 955,50

4.805,99

V VI

1.503,08 1.536,58

I II III IV

1.089,58 1.045,32 698,00 1.089,58

972,41 929,83 613,33 1.030,41

859,83 819,08 531,16 972,41

4.763,99

V VI

1.486,16 1.519,66

I II III IV

1.073,08 1.029,07 686,16 1.073,08

956,58 914,25 601,83 1.014,25

844,66 804,16 519,83 956,58

4.808,99

V VI

1.504,33 1.537,83

I II III IV

1.090,75 1.046,50 698,83 1.090,75

973,50 931,00 614,16 1.031,57

861,00 820,16 531,83 973,50

4.766,99

V VI

1.487,41 1.520,83

I II III IV

1.074,33 1.030,25 687,00 1.074,33

957,75 915,41 602,66 1.015,41

845,83 805,25 520,65 957,75

4.811,99

V VI

1.505,58 1.539,00

I II III IV

1.092,00 1.047,66 699,66 1.092,00

974,66 932,08 615,00 1.032,75

862,08 821,25 532,66 974,66

4.769,99

V VI

1.488,66 1.522,08

I II III IV

1.075,50 1.031,41 687,83 1.075,50

958,83 916,50 603,50 1.016,58

846,91 806,25 521,50 958,83

4.814,99

V VI

1.506,75 1.540,25

I II III IV

1.093,16 1.048,83 700,50 1.093,16

975,83 933,16 615,83 1.033,91

863,16 822,25 533,50 975,83

4.772,99

V VI

1.489,83 1.523,25

I II III IV

1.076,66 1.032,57 688,66 1.076,66

960,00 917,58 604,33 1.017,75

847,91 807,33 522,33 960,00

4.817,99

V VI

1.508,00 1.541,41

I II III IV

1.094,33 1.050,00 701,33 1.094,33

976,91 934,33 616,66 1.035,07

864,25 823,33 534,33 976,91

4.775,99

V VI

1.491,08 1.524,50

I II III IV

1.077,83 1.033,75 689,50 1.077,83

961,08 918,75 605,16 1.018,91

849,08 808,41 523,15 961,08

4.820,99

V VI

1.509,16 1.542,66

I II III IV

1.095,50 1.051,08 702,16 1.095,50

978,08 935,41 617,50 1.036,16

865,33 824,41 535,00 978,08

4.778,99

V VI

1.492,25 1.525,66

I II III IV

1.079,00 1.034,82 690,33 1.079,00

962,25 919,83 606,00 1.020,00

850,08 809,50 523,83 962,25

4.823,99

V VI

1.510,41 1.543,83

I II III IV

1.096,66 1.052,33 703,00 1.096,66

979,25 936,58 618,33 1.037,32

866,41 825,50 535,83 979,25

4.781,99

V VI

1.493,50 1.526,91

I II III IV

1.080,16 1.036,00 691,16 1.080,16

963,33 920,91 606,83 1.021,16

851,16 810,58 524,66 963,33

4.826,99

V VI

1.511,58 1.545,08

I II III IV

1.097,83 1.053,41 703,83 1.097,83

980,33 937,66 619,16 1.038,50

867,50 826,58 536,66 980,33

4.784,99

V VI

1.494,66 1.528,08

I II III IV

1.081,33 1.037,16 692,00 1.081,33

964,50 922,00 607,66 1.022,33

852,25 811,58 525,50 964,50

4.829,99

V VI

1.512,83 1.546,25

I II III IV

1.099,08 1.054,58 704,66 1.099,08

981,50 938,83 620,00 1.039,66

868,58 827,66 537,50 981,50

4.787,99

V VI

1.495,91 1.529,33

I II III IV

1.082,50 1.038,32 692,83 1.082,50

965,58 923,16 608,33 1.023,50

853,33 812,66 526,33 965,58

4.832,99

V VI

1.514,08 1.547,50

I II III IV

1.100,25 1.055,83 705,66 1.100,25

982,66 939,91 620,83 1.040,82

869,66 828,75 538,33 982,66

4.790,99

V VI

1.497,08 1.530,58

I II III IV

1.083,75 1.039,50 693,66 1.083,75

966,75 924,33 609,33 1.024,66

854,50 813,75 527,16 966,75

4.835,99

V VI

1.515,25 1.548,66

I II III IV

1.101,41 1.056,91 706,50 1.101,41

983,75 941,00 621,66 1.042,00

870,75 829,83 539,16 983,75

4.793,99

V VI

1.498,33 1.531,75

I II III IV

1.084,91 1.040,66 694,50 1.084,91

967,83 925,41 610,00 1.025,82

855,50 814,83 527,83 967,83

4.838,99

V VI

1.516,50 1.549,91

I II III IV

1.102,58 1.058,16 707,33 1.102,58

984,91 942,16 622,33 1.043,16

871,91 830,91 539,83 984,91

4.796,99

V VI

1.499,50 1.533,00

I II III IV

1.086,08 1.041,82 695,33 1.086,08

969,00 926,50 610,83 1.027,00

856,66 815,91 528,66 969,00

4.841,99

V VI

1.517,66 1.551,08

I II III IV

1.103,75 1.059,25 708,16 1.103,75

986,00 943,25 623,16 1.044,32

872,91 831,91 540,66 986,00

4.799,99

V VI

1.500,75 1.534,16

I II III IV

1.087,25 1.043,00 696,16 1.087,25

970,16 927,58 611,66 1.028,07

857,66 816,91 529,50 970,16

4.844,99

V VI

1.518,83 1.552,33

I II III IV

1.105,00 1.060,50 709,00 1.105,00

987,16 944,41 624,00 1.045,50

874,08 833,00 541,50 987,16

www.WALHALLA.de

355

Allgemeine Monatslohnsteuertabelle 2010 Monatsarbeitslohn bis ... EUR

Lohnsteuer in Steuerklasse

Bemessungsgrundlage für Zuschlagsteuer bis ... Kinderfreibetrag 0,5 1

EUR 4 847,99 – 4 934,99

Monatsarbeitslohn bis ... EUR

Lohnsteuer in Steuerklasse

Bemessungsgrundlage für Zuschlagsteuer bis ... Kinderfreibetrag 0,5 1

4.847,99

V VI

1.520,08 1.553,50

I II III IV

1.106,16 1.061,58 709,83 1.106,16

988,33 945,50 624,83 1.046,66

875,16 834,08 542,33 988,33

4.892,99

V VI

1.538,25 1.571,66

I II III IV

1.124,00 1.079,16 722,50 1.124,00

1.005,50 962,41 637,33 1.064,16

891,58 850,33 554,33 1.005,50

4.850,99

V VI

1.521,25 1.554,75

I II III IV

1.107,33 1.062,83 710,66 1.107,33

989,41 946,66 625,66 1.047,82

876,25 835,16 543,16 989,41

4.895,99

V VI

1.539,41 1.572,91

I II III IV

1.125,16 1.080,33 723,33 1.125,16

1.006,58 963,50 638,16 1.065,33

892,66 851,33 555,16 1.006,58

4.853,99

V VI

1.522,50 1.555,91

I II III IV

1.108,50 1.063,91 711,50 1.108,50

990,58 947,75 626,50 1.049,00

877,33 836,25 543,83 990,58

4.898,99

V VI

1.540,66 1.574,08

I II III IV

1.126,41 1.081,58 724,33 1.126,41

1.007,75 964,66 639,00 1.066,50

893,83 852,50 556,00 1.007,75

4.856,99

V VI

1.523,66 1.557,16

I II III IV

1.109,75 1.065,16 712,33 1.109,75

991,75 948,91 627,33 1.050,16

878,41 837,33 544,66 991,75

4.901,99

V VI

1.541,83 1.575,33

I II III IV

1.127,58 1.082,75 725,16 1.127,58

1.008,91 965,83 639,83 1.067,66

894,91 853,58 556,83 1.008,91

4.859,99

V VI

1.524,91 1.558,41

I II III IV

1.110,91 1.066,33 713,16 1.110,91

992,91 950,00 628,16 1.051,33

879,50 838,41 545,50 992,91

4.904,99

V VI

1.543,08 1.576,50

I II III IV

1.128,75 1.083,91 726,00 1.128,75

1.010,00 966,91 640,66 1.068,83

896,00 854,66 557,66 1.010,00

4.862,99

V VI

1.526,08 1.559,58

I II III IV

1.112,08 1.067,50 714,00 1.112,08

994,00 951,16 629,00 1.052,50

880,58 839,50 546,33 994,00

4.907,99

V VI

1.544,25 1.577,75

I II III IV

1.130,00 1.085,08 726,83 1.130,00

1.011,16 968,08 641,50 1.070,00

897,08 855,75 558,50 1.011,16

4.865,99

V VI

1.527,33 1.560,83

I II III IV

1.113,25 1.068,66 715,00 1.113,25

995,16 952,25 629,83 1.053,66

881,75 840,58 547,16 995,16

4.910,99

V VI

1.545,50 1.578,91

I II III IV

1.131,16 1.086,25 727,66 1.131,16

1.012,33 969,16 642,33 1.071,16

898,16 856,83 559,16 1.012,33

4.868,99

V VI

1.528,50 1.562,00

I II III IV

1.114,50 1.069,83 715,83 1.114,50

996,25 953,41 630,66 1.054,75

882,83 841,66 548,00 996,25

4.913,99

V VI

1.546,66 1.580,16

I II III IV

1.132,33 1.087,41 728,50 1.132,33

1.013,50 970,33 643,16 1.072,33

899,33 857,91 560,00 1.013,50

4.871,99

V VI

1.529,75 1.563,25

I II III IV

1.115,66 1.071,00 716,66 1.115,66

997,41 954,50 631,50 1.056,00

883,91 842,75 548,66 997,41

4.916,99

V VI

1.547,91 1.581,33

I II III IV

1.133,50 1.088,58 729,33 1.133,50

1.014,66 971,41 644,00 1.073,50

900,41 859,00 560,83 1.014,66

4.874,99

V VI

1.530,91 1.564,41

I II III IV

1.116,83 1.072,16 717,50 1.116,83

998,58 955,66 632,33 1.057,08

885,00 843,75 549,50 998,58

4.919,99

V VI

1.549,08 1.582,58

I II III IV

1.134,75 1.089,83 730,33 1.134,75

1.015,83 972,58 644,83 1.074,66

901,50 860,08 561,66 1.015,83

4.877,99

V VI

1.532,16 1.565,66

I II III IV

1.118,00 1.073,33 718,33 1.118,00

999,75 956,75 633,16 1.058,33

886,08 844,91 550,33 999,75

4.922,99

V VI

1.550,33 1.583,83

I II III IV

1.136,00 1.091,00 731,16 1.136,00

1.016,91 973,75 645,66 1.075,83

902,66 861,16 562,50 1.016,91

4.880,99

V VI

1.533,41 1.566,83

I II III IV

1.119,25 1.074,50 719,16 1.119,25

1.000,91 957,91 634,00 1.059,50

887,25 846,00 551,16 1.000,91

4.925,99

V VI

1.551,50 1.585,00

I II III IV

1.137,16 1.092,16 732,00 1.137,16

1.018,08 974,83 646,50 1.077,00

903,75 862,25 563,33 1.018,08

4.883,99

V VI

1.534,58 1.568,08

I II III IV

1.120,41 1.075,66 720,00 1.120,41

1.002,00 959,00 634,83 1.060,66

888,33 847,08 552,00 1.002,00

4.928,99

V VI

1.552,75 1.586,25

I II III IV

1.138,33 1.093,33 732,83 1.138,33

1.019,25 976,00 647,33 1.078,25

904,83 863,33 564,16 1.019,25

4.886,99

V VI

1.535,83 1.569,25

I II III IV

1.121,58 1.076,83 720,83 1.121,58

1.003,16 960,16 635,66 1.061,83

889,41 848,16 552,83 1.003,16

4.931,99

V VI

1.553,91 1.587,41

I II III IV

1.139,50 1.094,50 733,66 1.139,50

1.020,41 977,08 648,16 1.079,33

905,91 864,41 564,83 1.020,41

4.889,99

V VI

1.537,00 1.570,50

I II III IV

1.122,83 1.078,00 721,66 1.122,83

1.004,33 961,25 636,50 1.063,00

890,50 849,16 553,50 1.004,33

4.934,99

V VI

1.555,16 1.588,66

I II III IV

1.140,75 1.095,66 734,50 1.140,75

1.021,58 978,25 649,00 1.080,58

907,08 865,50 565,66 1.021,58

356

www.WALHALLA.de

EUR 4 937,99 – 5 024,99 Monatsarbeitslohn bis ... EUR

Lohnsteuer in Steuerklasse

Allgemeine Monatslohnsteuertabelle 2010 Bemessungsgrundlage für Zuschlagsteuer bis ... Kinderfreibetrag 0,5 1

Monatsarbeitslohn bis ... EUR

Lohnsteuer in Steuerklasse

Bemessungsgrundlage für Zuschlagsteuer bis ... Kinderfreibetrag 0,5 1

4.937,99

V VI

1.556,33 1.589,83

I II III IV

1.141,91 1.096,83 735,33 1.141,91

1.022,66 979,41 649,83 1.081,75

908,16 866,58 566,50 1.022,66

4.982,99

V VI

1.574,50 1.608,00

I II III IV

1.160,00 1.114,66 748,33 1.160,00

1.040,07 996,50 662,33 1.099,41

924,83 883,00 578,66 1.040,07

4.940,99

V VI

1.557,58 1.591,08

I II III IV

1.143,16 1.098,08 736,33 1.143,16

1.023,83 980,50 650,66 1.082,91

909,25 867,66 567,33 1.023,83

4.985,99

V VI

1.575,75 1.609,16

I II III IV

1.161,16 1.115,83 749,16 1.161,16

1.041,16 997,58 663,16 1.100,58

925,91 884,08 579,50 1.041,16

4.943,99

V VI

1.558,75 1.592,25

I II III IV

1.144,33 1.099,25 737,16 1.144,33

1.025,00 981,66 651,50 1.084,08

910,33 868,75 568,16 1.025,00

4.988,99

V VI

1.576,91 1.610,41

I II III IV

1.162,41 1.117,00 750,00 1.162,41

1.042,32 998,75 664,00 1.101,83

927,00 885,16 580,33 1.042,32

4.946,99

V VI

1.560,00 1.593,50

I II III IV

1.145,50 1.100,41 738,00 1.145,50

1.026,16 982,83 652,33 1.085,25

911,50 869,83 569,00 1.026,16

4.991,99

V VI

1.578,16 1.611,58

I II III IV

1.163,58 1.118,25 750,83 1.163,58

1.043,57 999,91 664,83 1.103,00

928,16 886,33 581,16 1.043,57

4.949,99

V VI

1.561,25 1.594,66

I II III IV

1.146,75 1.101,58 738,83 1.146,75

1.027,32 983,91 653,16 1.086,41

912,58 871,00 569,83 1.027,32

4.994,99

V VI

1.579,33 1.612,83

I II III IV

1.164,83 1.119,41 751,66 1.164,83

1.044,66 1.001,08 665,66 1.104,16

929,25 887,33 582,00 1.044,66

4.952,99

V VI

1.562,41 1.595,83

I II III IV

1.147,91 1.102,75 739,66 1.147,91

1.028,50 985,08 654,00 1.087,58

913,66 872,00 570,50 1.028,50

4.997,99

V VI

1.580,58 1.614,00

I II III IV

1.166,00 1.120,58 752,50 1.166,00

1.045,82 1.002,25 666,50 1.105,33

930,41 888,50 582,66 1.045,82

4.955,99

V VI

1.563,66 1.597,08

I II III IV

1.149,16 1.104,00 740,50 1.149,16

1.029,66 986,25 654,83 1.088,83

914,83 873,16 571,33 1.029,66

5.000,99

V VI

1.581,75 1.615,25

I II III IV

1.167,25 1.121,83 753,33 1.167,25

1.047,00 1.003,33 667,33 1.106,50

931,50 889,58 583,50 1.047,00

4.958,99

V VI

1.564,83 1.598,25

I II III IV

1.150,33 1.105,16 741,33 1.150,33

1.030,75 987,33 655,66 1.090,00

915,91 874,25 572,16 1.030,75

5.003,99

V VI

1.583,00 1.616,41

I II III IV

1.168,41 1.123,00 754,33 1.168,41

1.048,16 1.004,50 668,16 1.107,75

932,58 890,66 584,33 1.048,16

4.961,99

V VI

1.566,08 1.599,50

I II III IV

1.151,58 1.106,33 742,33 1.151,58

1.031,91 988,50 656,50 1.091,16

917,00 875,33 573,00 1.031,91

5.006,99

V VI

1.584,16 1.617,66

I II III IV

1.169,58 1.124,16 755,16 1.169,58

1.049,33 1.005,66 669,00 1.108,91

933,75 891,75 585,16 1.049,33

4.964,99

V VI

1.567,25 1.600,66

I II III IV

1.152,75 1.107,50 743,16 1.152,75

1.033,07 989,58 657,33 1.092,33

918,08 876,41 573,83 1.033,07

5.009,99

V VI

1.585,41 1.618,83

I II III IV

1.170,83 1.125,41 756,00 1.170,83

1.050,50 1.006,75 669,83 1.110,08

934,83 892,83 586,00 1.050,50

4.967,99

V VI

1.568,50 1.601,91

I II III IV

1.153,91 1.108,75 744,00 1.153,91

1.034,25 990,75 658,16 1.093,50

919,25 877,50 574,66 1.034,25

5.012,99

V VI

1.586,66 1.620,08

I II III IV

1.172,08 1.126,58 756,83 1.172,08

1.051,66 1.007,91 670,66 1.111,33

936,00 894,00 586,83 1.051,66

4.970,99

V VI

1.569,66 1.603,16

I II III IV

1.155,16 1.109,91 744,83 1.155,16

1.035,41 991,91 659,00 1.094,75

920,33 878,58 575,50 1.035,41

5.015,99

V VI

1.587,83 1.621,25

I II III IV

1.173,25 1.127,75 757,66 1.173,25

1.052,83 1.009,08 671,50 1.112,50

937,08 895,08 587,66 1.052,83

4.973,99

V VI

1.570,91 1.604,33

I II III IV

1.156,33 1.111,08 745,66 1.156,33

1.036,57 993,08 659,83 1.095,83

921,50 879,66 576,16 1.036,57

5.018,99

V VI

1.589,08 1.622,50

I II III IV

1.174,50 1.129,00 758,66 1.174,50

1.054,00 1.010,25 672,33 1.113,66

938,25 896,16 588,50 1.054,00

4.976,99

V VI

1.572,08 1.605,58

I II III IV

1.157,58 1.112,33 746,50 1.157,58

1.037,75 994,16 660,66 1.097,08

922,58 880,83 577,00 1.037,75

5.021,99

V VI

1.590,25 1.623,66

I II III IV

1.175,66 1.130,16 759,50 1.175,66

1.055,16 1.011,33 673,16 1.114,83

939,33 897,25 589,33 1.055,16

4.979,99

V VI

1.573,33 1.606,75

I II III IV

1.158,75 1.113,50 747,33 1.158,75

1.038,91 995,33 661,50 1.098,25

923,66 881,91 577,83 1.038,91

5.024,99

V VI

1.591,50 1.624,91

I II III IV

1.176,91 1.131,33 760,33 1.176,91

1.056,33 1.012,50 674,00 1.116,00

940,41 898,41 590,16 1.056,33

www.WALHALLA.de

357

Allgemeine Monatslohnsteuertabelle 2010 Monatsarbeitslohn bis ... EUR

Lohnsteuer in Steuerklasse

Bemessungsgrundlage für Zuschlagsteuer bis ... Kinderfreibetrag 0,5 1

EUR 5 027,99 – 5 114,99

Monatsarbeitslohn bis ... EUR

Lohnsteuer in Steuerklasse

Bemessungsgrundlage für Zuschlagsteuer bis ... Kinderfreibetrag 0,5 1

5.027,99

V VI

1.592,66 1.626,08

I II III IV

1.178,08 1.132,50 761,16 1.178,08

1.057,50 1.013,66 674,83 1.117,25

941,58 899,50 590,83 1.057,50

5.072,99

V VI

1.610,83 1.644,25

I II III IV

1.196,25 1.150,50 774,16 1.196,25

1.075,08 1.031,00 687,50 1.135,16

958,41 916,08 603,16 1.075,08

5.030,99

V VI

1.593,91 1.627,33

I II III IV

1.179,33 1.133,75 762,00 1.179,33

1.058,66 1.014,83 675,66 1.118,41

942,66 900,58 591,66 1.058,66

5.075,99

V VI

1.612,00 1.645,50

I II III IV

1.197,41 1.151,75 775,00 1.197,41

1.076,25 1.032,07 688,33 1.136,33

959,50 917,16 604,00 1.076,25

5.033,99

V VI

1.595,08 1.628,58

I II III IV

1.180,50 1.134,91 763,00 1.180,50

1.059,83 1.016,00 676,50 1.119,58

943,83 901,75 592,50 1.059,83

5.078,99

V VI

1.613,25 1.646,66

I II III IV

1.198,66 1.152,91 775,83 1.198,66

1.077,41 1.033,25 689,16 1.137,50

960,66 918,33 604,83 1.077,41

5.036,99

V VI

1.596,33 1.629,75

I II III IV

1.181,75 1.136,16 763,83 1.181,75

1.061,00 1.017,08 677,33 1.120,83

944,91 902,83 593,33 1.061,00

5.081,99

V VI

1.614,50 1.647,91

I II III IV

1.199,91 1.154,16 776,83 1.199,91

1.078,58 1.034,41 690,00 1.138,75

961,83 919,41 605,66 1.078,58

5.039,99

V VI

1.597,50 1.631,00

I II III IV

1.182,91 1.137,33 764,66 1.182,91

1.062,16 1.018,25 678,16 1.122,00

946,08 903,91 594,16 1.062,16

5.084,99

V VI

1.615,66 1.649,08

I II III IV

1.201,08 1.155,33 777,66 1.201,08

1.079,75 1.035,57 690,83 1.139,91

962,91 920,50 606,50 1.079,75

5.042,99

V VI

1.598,75 1.632,16

I II III IV

1.184,16 1.138,50 765,50 1.184,16

1.063,33 1.019,41 679,00 1.123,16

947,16 905,00 595,00 1.063,33

5.087,99

V VI

1.616,83 1.650,33

I II III IV

1.202,33 1.156,58 778,50 1.202,33

1.080,91 1.036,75 691,66 1.141,08

964,08 921,66 607,33 1.080,91

5.045,99

V VI

1.599,91 1.633,41

I II III IV

1.185,33 1.139,75 766,33 1.185,33

1.064,50 1.020,58 680,00 1.124,41

948,33 906,08 595,83 1.064,50

5.090,99

V VI

1.618,08 1.651,50

I II III IV

1.203,50 1.157,75 779,33 1.203,50

1.082,08 1.037,91 692,50 1.142,33

965,16 922,75 608,16 1.082,08

5.048,99

V VI

1.601,08 1.634,58

I II III IV

1.186,58 1.140,91 767,16 1.186,58

1.065,66 1.021,75 680,83 1.125,58

949,41 907,25 596,66 1.065,66

5.093,99

V VI

1.619,25 1.652,75

I II III IV

1.204,75 1.159,00 780,16 1.204,75

1.083,25 1.039,07 693,33 1.143,50

966,33 923,91 609,00 1.083,25

5.051,99

V VI

1.602,33 1.635,83

I II III IV

1.187,75 1.142,16 768,16 1.187,75

1.066,83 1.022,91 681,66 1.126,75

950,58 908,33 597,50 1.066,83

5.096,99

V VI

1.620,50 1.653,91

I II III IV

1.205,91 1.160,16 781,00 1.205,91

1.084,41 1.040,25 694,16 1.144,66

967,41 925,00 609,66 1.084,41

5.054,99

V VI

1.603,50 1.637,00

I II III IV

1.189,00 1.143,33 769,00 1.189,00

1.068,00 1.024,00 682,50 1.127,91

951,66 909,41 598,16 1.068,00

5.099,99

V VI

1.621,66 1.655,16

I II III IV

1.207,16 1.161,41 782,00 1.207,16

1.085,66 1.041,41 695,16 1.145,91

968,58 926,08 610,66 1.085,66

5.057,99

V VI

1.604,75 1.638,25

I II III IV

1.190,16 1.144,50 769,83 1.190,16

1.069,16 1.025,16 683,33 1.129,16

952,83 910,50 599,16 1.069,16

5.102,99

V VI

1.622,91 1.656,41

I II III IV

1.208,33 1.162,58 782,83 1.208,33

1.086,83 1.042,57 696,00 1.147,16

969,75 927,25 611,33 1.086,83

5.060,99

V VI

1.606,00 1.639,41

I II III IV

1.191,41 1.145,75 770,66 1.191,41

1.070,41 1.026,32 684,16 1.130,33

953,91 911,66 599,83 1.070,41

5.105,99

V VI

1.624,08 1.657,58

I II III IV

1.209,58 1.163,75 783,66 1.209,58

1.088,00 1.043,75 696,83 1.148,33

970,83 928,33 612,16 1.088,00

5.063,99

V VI

1.607,16 1.640,66

I II III IV

1.192,58 1.146,91 771,50 1.192,58

1.071,50 1.027,50 685,00 1.131,50

955,00 912,75 600,66 1.071,50

5.108,99

V VI

1.625,33 1.658,83

I II III IV

1.210,75 1.165,00 784,66 1.210,75

1.089,16 1.044,91 697,66 1.149,50

972,00 929,41 613,00 1.089,16

5.066,99

V VI

1.608,41 1.641,83

I II III IV

1.193,83 1.148,16 772,50 1.193,83

1.072,75 1.028,66 685,83 1.132,75

956,16 913,91 601,50 1.072,75

5.111,99

V VI

1.626,50 1.660,00

I II III IV

1.212,00 1.166,16 785,50 1.212,00

1.090,33 1.046,00 698,50 1.150,75

973,08 930,58 613,83 1.090,33

5.069,99

V VI

1.609,58 1.643,08

I II III IV

1.195,00 1.149,33 773,33 1.195,00

1.073,83 1.029,82 686,66 1.133,91

957,25 915,00 602,33 1.073,83

5.114,99

V VI

1.627,75 1.661,25

I II III IV

1.213,16 1.167,41 786,33 1.213,16

1.091,50 1.047,25 699,33 1.151,91

974,25 931,66 614,66 1.091,50

358

www.WALHALLA.de

EUR 5 117,99 – 5 204,99 Monatsarbeitslohn bis ... EUR

Lohnsteuer in Steuerklasse

Allgemeine Monatslohnsteuertabelle 2010 Bemessungsgrundlage für Zuschlagsteuer bis ... Kinderfreibetrag 0,5 1

Monatsarbeitslohn bis ... EUR

Lohnsteuer in Steuerklasse

Bemessungsgrundlage für Zuschlagsteuer bis ... Kinderfreibetrag 0,5 1

5.117,99

V VI

1.628,91 1.662,41

I II III IV

1.214,41 1.168,58 787,16 1.214,41

1.092,66 1.048,32 700,16 1.153,08

975,41 932,75 615,50 1.092,66

5.162,99

V VI

1.647,08 1.680,58

I II III IV

1.232,58 1.186,75 800,33 1.232,58

1.110,50 1.065,83 712,83 1.171,25

992,41 949,58 627,83 1.110,50

5.120,99

V VI

1.630,16 1.663,66

I II III IV

1.215,58 1.169,83 788,00 1.215,58

1.093,91 1.049,50 701,00 1.154,33

976,50 933,91 616,33 1.093,91

5.165,99

V VI

1.648,33 1.681,75

I II III IV

1.233,75 1.188,00 801,16 1.233,75

1.111,66 1.067,00 713,83 1.172,41

993,58 950,75 628,66 1.111,66

5.123,99

V VI

1.631,41 1.664,83

I II III IV

1.216,83 1.171,08 788,83 1.216,83

1.095,08 1.050,75 701,83 1.155,58

977,66 935,08 617,16 1.095,08

5.168,99

V VI

1.649,50 1.683,00

I II III IV

1.235,00 1.189,16 802,00 1.235,00

1.112,83 1.068,16 714,66 1.173,66

994,75 951,83 629,50 1.112,83

5.126,99

V VI

1.632,58 1.666,08

I II III IV

1.218,00 1.172,25 789,83 1.218,00

1.096,25 1.051,83 702,66 1.156,75

978,75 936,16 618,00 1.096,25

5.171,99

V VI

1.650,75 1.684,25

I II III IV

1.236,16 1.190,41 802,83 1.236,16

1.114,08 1.069,41 715,50 1.174,83

995,91 953,00 630,33 1.114,08

5.129,99

V VI

1.633,83 1.667,25

I II III IV

1.219,25 1.173,50 790,66 1.219,25

1.097,41 1.053,00 703,50 1.157,91

979,91 937,25 618,83 1.097,41

5.174,99

V VI

1.651,91 1.685,41

I II III IV

1.237,41 1.191,58 803,83 1.237,41

1.115,25 1.070,58 716,33 1.176,08

997,00 954,08 631,16 1.115,25

5.132,99

V VI

1.635,00 1.668,50

I II III IV

1.220,41 1.174,66 791,50 1.220,41

1.098,58 1.054,16 704,50 1.159,16

981,08 938,41 619,66 1.098,58

5.177,99

V VI

1.653,16 1.686,66

I II III IV

1.238,58 1.192,83 804,66 1.238,58

1.116,41 1.071,75 717,16 1.177,25

998,16 955,25 632,00 1.116,41

5.135,99

V VI

1.636,25 1.669,66

I II III IV

1.221,66 1.175,91 792,33 1.221,66

1.099,83 1.055,33 705,33 1.160,33

982,25 939,50 620,50 1.099,83

5.180,99

V VI

1.654,33 1.687,83

I II III IV

1.239,83 1.194,00 805,50 1.239,83

1.117,58 1.072,91 718,00 1.178,50

999,33 956,33 632,83 1.117,58

5.138,99

V VI

1.637,41 1.670,91

I II III IV

1.222,83 1.177,08 793,16 1.222,83

1.101,00 1.056,50 706,16 1.161,58

983,33 940,58 621,33 1.101,00

5.183,99

V VI

1.655,58 1.689,08

I II III IV

1.241,00 1.195,25 806,33 1.241,00

1.118,83 1.074,08 718,83 1.179,66

1.000,41 957,50 633,66 1.118,83

5.141,99

V VI

1.638,66 1.672,08

I II III IV

1.224,08 1.178,33 794,16 1.224,08

1.102,16 1.057,66 707,00 1.162,75

984,50 941,75 622,16 1.102,16

5.186,99

V VI

1.656,75 1.690,25

I II III IV

1.242,25 1.196,41 807,16 1.242,25

1.120,00 1.075,25 719,66 1.180,91

1.001,58 958,58 634,50 1.120,00

5.144,99

V VI

1.639,83 1.673,33

I II III IV

1.225,25 1.179,50 795,00 1.225,25

1.103,33 1.058,83 707,83 1.164,00

985,58 942,83 623,00 1.103,33

5.189,99

V VI

1.658,00 1.691,50

I II III IV

1.243,41 1.197,66 808,16 1.243,41

1.121,16 1.076,41 720,50 1.182,08

1.002,75 959,75 635,33 1.121,16

5.147,99

V VI

1.641,08 1.674,50

I II III IV

1.226,50 1.180,75 795,83 1.226,50

1.104,50 1.060,00 708,66 1.165,16

986,75 944,00 623,66 1.104,50

5.192,99

V VI

1.659,25 1.692,66

I II III IV

1.244,66 1.198,91 809,00 1.244,66

1.122,41 1.077,58 721,50 1.183,33

1.003,91 960,91 636,16 1.122,41

5.150,99

V VI

1.642,25 1.675,75

I II III IV

1.227,75 1.181,91 796,83 1.227,75

1.105,75 1.061,16 709,50 1.166,41

987,91 945,08 624,66 1.105,75

5.195,99

V VI

1.660,41 1.693,83

I II III IV

1.245,83 1.200,08 809,83 1.245,83

1.123,58 1.078,75 722,33 1.184,50

1.005,00 962,00 637,00 1.123,58

5.153,99

V VI

1.643,50 1.676,91

I II III IV

1.228,91 1.183,16 797,66 1.228,91

1.106,91 1.062,33 710,33 1.167,58

989,00 946,25 625,50 1.106,91

5.198,99

V VI

1.661,66 1.695,08

I II III IV

1.247,08 1.201,33 810,66 1.247,08

1.124,75 1.079,91 723,16 1.185,75

1.006,16 963,16 637,83 1.124,75

5.156,99

V VI

1.644,66 1.678,16

I II III IV

1.230,16 1.184,33 798,50 1.230,16

1.108,08 1.063,50 711,16 1.168,83

990,16 947,33 626,16 1.108,08

5.201,99

V VI

1.662,83 1.696,25

I II III IV

1.248,25 1.202,50 811,66 1.248,25

1.125,91 1.081,08 724,00 1.186,91

1.007,33 964,25 638,66 1.125,91

5.159,99

V VI

1.645,91 1.679,33

I II III IV

1.231,33 1.185,58 799,33 1.231,33

1.109,25 1.064,66 712,00 1.170,00

991,33 948,50 627,00 1.109,25

5.204,99

V VI

1.664,08 1.697,50

I II III IV

1.249,50 1.203,75 812,50 1.249,50

1.127,16 1.082,33 724,83 1.188,16

1.008,50 965,41 639,50 1.127,16

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359

Allgemeine Monatslohnsteuertabelle 2010 Monatsarbeitslohn bis ... EUR

Lohnsteuer in Steuerklasse

Bemessungsgrundlage für Zuschlagsteuer bis ... Kinderfreibetrag 0,5 1

EUR 5 207,99 – 5 294,99

Monatsarbeitslohn bis ... EUR

Lohnsteuer in Steuerklasse

Bemessungsgrundlage für Zuschlagsteuer bis ... Kinderfreibetrag 0,5 1

5.207,99

V VI

1.665,25 1.698,66

I II III IV

1.250,66 1.204,91 813,33 1.250,66

1.128,33 1.083,41 725,66 1.189,33

1.009,58 966,50 640,33 1.128,33

5.252,99

V VI

1.683,41 1.716,83

I II III IV

1.268,83 1.223,08 826,50 1.268,83

1.146,33 1.101,16 738,50 1.207,50

1.026,91 983,50 652,83 1.146,33

5.210,99

V VI

1.666,50 1.699,91

I II III IV

1.251,91 1.206,08 814,16 1.251,91

1.129,50 1.084,66 726,50 1.190,58

1.010,75 967,66 641,16 1.129,50

5.255,99

V VI

1.684,58 1.718,08

I II III IV

1.270,00 1.224,25 827,33 1.270,00

1.147,50 1.102,33 739,33 1.208,75

1.028,00 984,66 653,66 1.147,50

5.213,99

V VI

1.667,66 1.701,16

I II III IV

1.253,16 1.207,33 815,16 1.253,16

1.130,75 1.085,83 727,33 1.191,83

1.011,91 968,75 642,00 1.130,75

5.258,99

V VI

1.685,83 1.719,25

I II III IV

1.271,25 1.225,50 828,33 1.271,25

1.148,66 1.103,50 740,16 1.209,91

1.029,16 985,83 654,50 1.148,66

5.216,99

V VI

1.668,91 1.702,33

I II III IV

1.254,33 1.208,50 816,00 1.254,33

1.131,91 1.087,00 728,16 1.193,00

1.013,08 969,91 642,83 1.131,91

5.261,99

V VI

1.687,08 1.720,50

I II III IV

1.272,50 1.226,66 829,16 1.272,50

1.149,91 1.104,75 741,00 1.211,16

1.030,32 986,91 655,33 1.149,91

5.219,99

V VI

1.670,08 1.703,58

I II III IV

1.255,58 1.209,75 816,83 1.255,58

1.133,08 1.088,16 729,16 1.194,25

1.014,25 971,08 643,66 1.133,08

5.264,99

V VI

1.688,25 1.721,66

I II III IV

1.273,66 1.227,91 830,00 1.273,66

1.151,08 1.105,91 742,00 1.212,33

1.031,50 988,08 656,16 1.151,08

5.222,99

V VI

1.671,33 1.704,75

I II III IV

1.256,75 1.210,91 817,66 1.256,75

1.134,33 1.089,33 730,00 1.195,41

1.015,33 972,16 644,50 1.134,33

5.267,99

V VI

1.689,50 1.722,91

I II III IV

1.274,91 1.229,08 831,00 1.274,91

1.152,33 1.107,08 742,83 1.213,58

1.032,66 989,25 657,00 1.152,33

5.225,99

V VI

1.672,50 1.706,00

I II III IV

1.258,00 1.212,16 818,66 1.258,00

1.135,50 1.090,58 730,83 1.196,66

1.016,50 973,33 645,33 1.135,50

5.270,99

V VI

1.690,66 1.724,08

I II III IV

1.276,08 1.230,33 831,83 1.276,08

1.153,50 1.108,25 743,66 1.214,75

1.033,82 990,33 657,83 1.153,50

5.228,99

V VI

1.673,75 1.707,16

I II III IV

1.259,16 1.213,33 819,50 1.259,16

1.136,66 1.091,66 731,66 1.197,83

1.017,66 974,41 646,16 1.136,66

5.273,99

V VI

1.691,91 1.725,33

I II III IV

1.277,33 1.231,50 832,66 1.277,33

1.154,75 1.109,50 744,50 1.216,00

1.035,00 991,50 658,66 1.154,75

5.231,99

V VI

1.674,91 1.708,41

I II III IV

1.260,33 1.214,58 820,33 1.260,33

1.137,91 1.092,91 732,50 1.199,08

1.018,83 975,58 647,00 1.137,91

5.276,99

V VI

1.693,08 1.726,50

I II III IV

1.278,50 1.232,75 833,50 1.278,50

1.155,91 1.110,66 745,33 1.217,16

1.036,16 992,58 659,50 1.155,91

5.234,99

V VI

1.676,16 1.709,58

I II III IV

1.261,58 1.215,83 821,33 1.261,58

1.139,08 1.094,08 733,33 1.200,25

1.020,00 976,75 647,83 1.139,08

5.279,99

V VI

1.694,33 1.727,75

I II III IV

1.279,75 1.233,91 834,50 1.279,75

1.157,08 1.111,83 746,16 1.218,41

1.037,32 993,75 660,33 1.157,08

5.237,99

V VI

1.677,33 1.710,83

I II III IV

1.262,75 1.217,00 822,16 1.262,75

1.140,25 1.095,25 734,16 1.201,50

1.021,08 977,83 648,66 1.140,25

5.282,99

V VI

1.695,50 1.729,00

I II III IV

1.280,91 1.235,16 835,33 1.280,91

1.158,33 1.113,08 747,16 1.219,66

1.038,50 994,91 661,16 1.158,33

5.240,99

V VI

1.678,58 1.712,00

I II III IV

1.264,00 1.218,25 823,00 1.264,00

1.141,50 1.096,41 735,00 1.202,66

1.022,25 979,00 649,50 1.141,50

5.285,99

V VI

1.696,75 1.730,16

I II III IV

1.282,16 1.236,33 836,16 1.282,16

1.159,50 1.114,25 748,00 1.220,83

1.039,57 996,08 662,00 1.159,50

5.243,99

V VI

1.679,75 1.713,25

I II III IV

1.265,16 1.219,41 823,83 1.265,16

1.142,66 1.097,58 736,00 1.203,91

1.023,41 980,08 650,33 1.142,66

5.288,99

V VI

1.697,91 1.731,41

I II III IV

1.283,33 1.237,58 837,16 1.283,33

1.160,75 1.115,41 748,83 1.222,08

1.040,82 997,25 662,83 1.160,75

5.246,99

V VI

1.681,00 1.714,41

I II III IV

1.266,41 1.220,66 824,83 1.266,41

1.143,91 1.098,83 736,83 1.205,08

1.024,57 981,25 651,16 1.143,91

5.291,99

V VI

1.699,08 1.732,58

I II III IV

1.284,58 1.238,75 838,00 1.284,58

1.161,91 1.116,58 749,66 1.223,25

1.041,91 998,33 663,66 1.161,91

5.249,99

V VI

1.682,16 1.715,66

I II III IV

1.267,58 1.221,83 825,66 1.267,58

1.145,08 1.100,00 737,66 1.206,33

1.025,75 982,33 652,00 1.145,08

5.294,99

V VI

1.700,33 1.733,83

I II III IV

1.285,75 1.240,00 838,83 1.285,75

1.163,16 1.117,83 750,50 1.224,50

1.043,07 999,50 664,50 1.163,16

360

www.WALHALLA.de

EUR 5 297,99 – 5 384,99 Monatsarbeitslohn bis ... EUR

Lohnsteuer in Steuerklasse

Allgemeine Monatslohnsteuertabelle 2010 Bemessungsgrundlage für Zuschlagsteuer bis ... Kinderfreibetrag 0,5 1

Monatsarbeitslohn bis ... EUR

Lohnsteuer in Steuerklasse

Bemessungsgrundlage für Zuschlagsteuer bis ... Kinderfreibetrag 0,5 1

5.297,99

V VI

1.701,50 1.735,00

I II III IV

1.287,00 1.241,16 839,66 1.287,00

1.164,33 1.119,00 751,33 1.225,66

1.044,25 1.000,58 665,33 1.164,33

5.342,99

V VI

1.719,66 1.753,16

I II III IV

1.305,16 1.259,33 853,00 1.305,16

1.182,50 1.136,91 764,33 1.243,83

1.061,75 1.017,83 678,00 1.182,50

5.300,99

V VI

1.702,75 1.736,25

I II III IV

1.288,16 1.242,41 840,66 1.288,16

1.165,58 1.120,16 752,33 1.226,91

1.045,41 1.001,75 666,16 1.165,58

5.345,99

V VI

1.720,91 1.754,41

I II III IV

1.306,33 1.260,58 854,00 1.306,33

1.183,75 1.138,08 765,16 1.245,08

1.062,91 1.019,00 678,83 1.183,75

5.303,99

V VI

1.704,00 1.737,41

I II III IV

1.289,41 1.243,66 841,50 1.289,41

1.166,75 1.121,41 753,16 1.228,08

1.046,57 1.002,91 667,00 1.166,75

5.348,99

V VI

1.722,08 1.755,58

I II III IV

1.307,58 1.261,75 854,83 1.307,58

1.184,91 1.139,25 766,00 1.246,25

1.064,08 1.020,16 679,66 1.184,91

5.306,99

V VI

1.705,16 1.738,66

I II III IV

1.290,58 1.244,83 842,33 1.290,58

1.168,00 1.122,58 754,00 1.229,33

1.047,75 1.004,08 667,83 1.168,00

5.351,99

V VI

1.723,33 1.756,83

I II III IV

1.308,75 1.263,00 855,66 1.308,75

1.186,16 1.140,50 767,00 1.247,50

1.065,25 1.021,33 680,50 1.186,16

5.309,99

V VI

1.706,41 1.739,83

I II III IV

1.291,83 1.246,08 843,33 1.291,83

1.169,16 1.123,75 754,83 1.230,50

1.048,91 1.005,25 668,66 1.169,16

5.354,99

V VI

1.724,50 1.758,00

I II III IV

1.310,00 1.264,16 856,66 1.310,00

1.187,33 1.141,66 767,83 1.248,66

1.066,41 1.022,41 681,33 1.187,33

5.312,99

V VI

1.707,58 1.741,08

I II III IV

1.293,00 1.247,25 844,16 1.293,00

1.170,41 1.124,91 755,66 1.231,75

1.050,08 1.006,33 669,50 1.170,41

5.357,99

V VI

1.725,75 1.759,25

I II III IV

1.311,16 1.265,41 857,50 1.311,16

1.188,58 1.142,91 768,66 1.249,83

1.067,58 1.023,58 682,16 1.188,58

5.315,99

V VI

1.708,83 1.742,25

I II III IV

1.294,25 1.248,50 845,00 1.294,25

1.171,58 1.126,16 756,50 1.232,91

1.051,25 1.007,50 670,33 1.171,58

5.360,99

V VI

1.726,91 1.760,41

I II III IV

1.312,41 1.266,58 858,33 1.312,41

1.189,75 1.144,08 769,50 1.251,08

1.068,75 1.024,75 683,00 1.189,75

5.318,99

V VI

1.710,00 1.743,50

I II III IV

1.295,41 1.249,66 846,00 1.295,41

1.172,83 1.127,33 757,33 1.234,08

1.052,41 1.008,66 671,16 1.172,83

5.363,99

V VI

1.728,16 1.761,66

I II III IV

1.313,58 1.267,83 859,33 1.313,58

1.191,00 1.145,25 770,33 1.252,25

1.069,91 1.025,91 683,83 1.191,00

5.321,99

V VI

1.711,25 1.744,66

I II III IV

1.296,66 1.250,91 846,83 1.296,66

1.174,00 1.128,50 758,33 1.235,33

1.053,58 1.009,83 672,00 1.174,00

5.366,99

V VI

1.729,33 1.762,83

I II III IV

1.314,83 1.269,00 860,16 1.314,83

1.192,16 1.146,50 771,16 1.253,50

1.071,08 1.027,07 684,66 1.192,16

5.324,99

V VI

1.712,50 1.745,91

I II III IV

1.297,91 1.252,08 847,66 1.297,91

1.175,25 1.129,75 759,16 1.236,58

1.054,75 1.011,00 672,83 1.175,25

5.369,99

V VI

1.730,58 1.764,08

I II III IV

1.316,00 1.270,25 861,00 1.316,00

1.193,41 1.147,66 772,16 1.254,66

1.072,25 1.028,25 685,50 1.193,41

5.327,99

V VI

1.713,66 1.747,08

I II III IV

1.299,08 1.253,33 848,66 1.299,08

1.176,41 1.130,91 760,00 1.237,75

1.055,91 1.012,08 673,66 1.176,41

5.372,99

V VI

1.731,83 1.765,25

I II III IV

1.317,25 1.271,50 862,00 1.317,25

1.194,58 1.148,91 773,00 1.255,91

1.073,50 1.029,41 686,33 1.194,58

5.330,99

V VI

1.714,83 1.748,33

I II III IV

1.300,33 1.254,50 849,50 1.300,33

1.177,66 1.132,08 760,83 1.239,00

1.057,08 1.013,25 674,66 1.177,66

5.375,99

V VI

1.733,00 1.766,50

I II III IV

1.318,41 1.272,66 862,83 1.318,41

1.195,83 1.150,08 773,83 1.257,08

1.074,58 1.030,50 687,16 1.195,83

5.333,99

V VI

1.716,08 1.749,50

I II III IV

1.301,50 1.255,75 850,33 1.301,50

1.178,83 1.133,33 761,66 1.240,16

1.058,25 1.014,41 675,33 1.178,83

5.378,99

V VI

1.734,25 1.767,66

I II III IV

1.319,66 1.273,91 863,66 1.319,66

1.197,00 1.151,33 774,66 1.258,33

1.075,83 1.031,75 688,00 1.197,00

5.336,99

V VI

1.717,25 1.750,75

I II III IV

1.302,75 1.256,91 851,33 1.302,75

1.180,08 1.134,50 762,66 1.241,41

1.059,41 1.015,58 676,16 1.180,08

5.381,99

V VI

1.735,41 1.768,91

I II III IV

1.320,83 1.275,08 864,50 1.320,83

1.198,25 1.152,50 775,50 1.259,50

1.077,00 1.032,82 688,83 1.198,25

5.339,99

V VI

1.718,50 1.751,91

I II III IV

1.303,91 1.258,16 852,16 1.303,91

1.181,25 1.135,66 763,50 1.242,58

1.060,58 1.016,66 677,00 1.181,25

5.384,99

V VI

1.736,66 1.770,08

I II III IV

1.322,08 1.276,33 865,50 1.322,08

1.199,41 1.153,66 776,50 1.260,75

1.078,16 1.034,00 689,66 1.199,41

www.WALHALLA.de

361

Allgemeine Monatslohnsteuertabelle 2010 Monatsarbeitslohn bis ... EUR

Lohnsteuer in Steuerklasse

Bemessungsgrundlage für Zuschlagsteuer bis ... Kinderfreibetrag 0,5 1

EUR 5 387,99 – 5 474,99

Monatsarbeitslohn bis ... EUR

Lohnsteuer in Steuerklasse

Bemessungsgrundlage für Zuschlagsteuer bis ... Kinderfreibetrag 0,5 1

5.387,99

V VI

1.737,83 1.771,33

I II III IV

1.323,25 1.277,50 866,33 1.323,25

1.200,66 1.154,91 777,33 1.261,91

1.079,33 1.035,16 690,50 1.200,66

5.432,99

V VI

1.756,00 1.789,50

I II III IV

1.341,41 1.295,66 879,66 1.341,41

1.218,83 1.173,00 790,33 1.280,08

1.097,00 1.052,58 703,16 1.218,83

5.390,99

V VI

1.739,08 1.772,50

I II III IV

1.324,50 1.278,75 867,33 1.324,50

1.201,83 1.156,08 778,16 1.263,16

1.080,50 1.036,32 691,33 1.201,83

5.435,99

V VI

1.757,25 1.790,66

I II III IV

1.342,66 1.296,91 880,66 1.342,66

1.220,00 1.174,25 791,16 1.281,33

1.098,16 1.053,75 704,16 1.220,00

5.393,99

V VI

1.740,25 1.773,75

I II III IV

1.325,75 1.279,91 868,16 1.325,75

1.203,08 1.157,33 779,00 1.264,41

1.081,66 1.037,50 692,33 1.203,08

5.438,99

V VI

1.758,41 1.791,83

I II III IV

1.343,83 1.298,08 881,50 1.343,83

1.221,25 1.175,41 792,16 1.282,50

1.099,33 1.054,91 705,00 1.221,25

5.396,99

V VI

1.741,50 1.774,91

I II III IV

1.326,91 1.281,16 869,00 1.326,91

1.204,25 1.158,50 779,83 1.265,58

1.082,83 1.038,66 693,16 1.204,25

5.441,99

V VI

1.759,66 1.793,08

I II III IV

1.345,08 1.299,33 882,50 1.345,08

1.222,41 1.176,66 793,00 1.283,75

1.100,58 1.056,08 705,83 1.222,41

5.399,99

V VI

1.742,66 1.776,16

I II III IV

1.328,16 1.282,33 870,00 1.328,16

1.205,50 1.159,75 780,83 1.266,83

1.084,00 1.039,82 694,00 1.205,50

5.444,99

V VI

1.760,83 1.794,25

I II III IV

1.346,25 1.300,50 883,33 1.346,25

1.223,58 1.177,83 793,83 1.284,91

1.101,75 1.057,25 706,66 1.223,58

5.402,99

V VI

1.743,91 1.777,33

I II III IV

1.329,33 1.283,58 870,83 1.329,33

1.206,66 1.160,91 781,66 1.268,00

1.085,16 1.041,00 694,83 1.206,66

5.447,99

V VI

1.762,08 1.795,50

I II III IV

1.347,50 1.301,75 884,33 1.347,50

1.224,83 1.179,08 794,66 1.286,16

1.102,91 1.058,41 707,50 1.224,83

5.405,99

V VI

1.745,08 1.778,58

I II III IV

1.330,58 1.284,75 871,66 1.330,58

1.207,91 1.162,16 782,50 1.269,25

1.086,41 1.042,16 695,66 1.207,91

5.450,99

V VI

1.763,25 1.796,66

I II III IV

1.348,66 1.302,91 885,16 1.348,66

1.226,00 1.180,25 795,50 1.287,33

1.104,08 1.059,58 708,33 1.226,00

5.408,99

V VI

1.746,33 1.779,75

I II III IV

1.331,75 1.286,00 872,66 1.331,75

1.209,08 1.163,33 783,33 1.270,41

1.087,58 1.043,25 696,50 1.209,08

5.453,99

V VI

1.764,50 1.797,91

I II III IV

1.349,91 1.304,08 886,00 1.349,91

1.227,25 1.181,50 796,50 1.288,58

1.105,25 1.060,75 709,16 1.227,25

5.411,99

V VI

1.747,50 1.781,00

I II III IV

1.333,00 1.287,16 873,50 1.333,00

1.210,33 1.164,58 784,16 1.271,66

1.088,75 1.044,41 697,33 1.210,33

5.456,99

V VI

1.765,66 1.799,08

I II III IV

1.351,08 1.305,33 886,83 1.351,08

1.228,41 1.182,66 797,33 1.289,75

1.106,41 1.061,91 710,00 1.228,41

5.414,99

V VI

1.748,75 1.782,25

I II III IV

1.334,16 1.288,41 874,50 1.334,16

1.211,58 1.165,75 785,16 1.272,83

1.089,91 1.045,66 698,16 1.211,58

5.459,99

V VI

1.766,91 1.800,33

I II III IV

1.352,33 1.306,50 887,83 1.352,33

1.229,66 1.183,91 798,16 1.291,00

1.107,66 1.063,08 710,83 1.229,66

5.417,99

V VI

1.749,91 1.783,41

I II III IV

1.335,41 1.289,58 875,33 1.335,41

1.212,75 1.167,00 786,00 1.274,08

1.091,08 1.046,75 699,00 1.212,75

5.462,99

V VI

1.768,08 1.801,58

I II III IV

1.353,58 1.307,75 888,66 1.353,58

1.230,91 1.185,08 799,00 1.292,25

1.108,83 1.064,25 711,66 1.230,91

5.420,99

V VI

1.751,16 1.784,66

I II III IV

1.336,58 1.290,83 876,16 1.336,58

1.214,00 1.168,16 786,83 1.275,25

1.092,25 1.047,91 699,83 1.214,00

5.465,99

V VI

1.769,33 1.802,75

I II III IV

1.354,75 1.308,91 889,66 1.354,75

1.232,08 1.186,33 799,83 1.293,41

1.110,00 1.065,41 712,50 1.232,08

5.423,99

V VI

1.752,33 1.785,83

I II III IV

1.337,83 1.292,00 877,00 1.337,83

1.215,16 1.169,41 787,66 1.276,50

1.093,41 1.049,08 700,66 1.215,16

5.468,99

V VI

1.770,50 1.804,00

I II III IV

1.356,00 1.310,16 890,50 1.356,00

1.233,33 1.187,50 800,83 1.294,66

1.111,25 1.066,58 713,50 1.233,33

5.426,99

V VI

1.753,58 1.787,08

I II III IV

1.339,00 1.293,25 878,00 1.339,00

1.216,41 1.170,58 788,66 1.277,66

1.094,66 1.050,25 701,50 1.216,41

5.471,99

V VI

1.771,75 1.805,16

I II III IV

1.357,16 1.311,33 891,33 1.357,16

1.234,50 1.188,75 801,66 1.295,83

1.112,41 1.067,75 714,33 1.234,50

5.429,99

V VI

1.754,75 1.788,25

I II III IV

1.340,25 1.294,41 878,83 1.340,25

1.217,58 1.171,75 789,50 1.278,91

1.095,83 1.051,41 702,33 1.217,58

5.474,99

V VI

1.772,91 1.806,41

I II III IV

1.358,33 1.312,58 892,33 1.358,33

1.235,75 1.189,91 802,50 1.297,08

1.113,58 1.068,91 715,16 1.235,75

362

www.WALHALLA.de

EUR 5 477,99 – 5 564,99 Monatsarbeitslohn bis ... EUR

Lohnsteuer in Steuerklasse

Allgemeine Monatslohnsteuertabelle 2010 Bemessungsgrundlage für Zuschlagsteuer bis ... Kinderfreibetrag 0,5 1

Monatsarbeitslohn bis ... EUR

Lohnsteuer in Steuerklasse

Bemessungsgrundlage für Zuschlagsteuer bis ... Kinderfreibetrag 0,5 1

5.477,99

V VI

1.774,16 1.807,58

I II III IV

1.359,58 1.313,75 893,16 1.359,58

1.236,91 1.191,16 803,33 1.298,25

1.114,75 1.070,08 716,00 1.236,91

5.522,99

V VI

1.792,66 1.826,16

I II III IV

1.378,08 1.332,33 907,00 1.378,08

1.255,50 1.209,66 816,83 1.316,83

1.133,08 1.088,08 729,00 1.255,50

5.480,99

V VI

1.775,33 1.808,83

I II III IV

1.360,75 1.315,00 894,16 1.360,75

1.238,16 1.192,33 804,33 1.299,50

1.116,00 1.071,25 716,83 1.238,16

5.525,99

V VI

1.793,91 1.827,41

I II III IV

1.379,33 1.333,58 907,83 1.379,33

1.256,75 1.210,91 817,66 1.318,08

1.134,33 1.089,33 730,00 1.256,75

5.483,99

V VI

1.776,58 1.810,00

I II III IV

1.362,00 1.316,25 895,00 1.362,00

1.239,33 1.193,58 805,16 1.300,66

1.117,16 1.072,50 717,66 1.239,33

5.528,99

V VI

1.795,16 1.828,66

I II III IV

1.380,66 1.334,83 908,83 1.380,66

1.258,00 1.212,25 818,66 1.319,33

1.135,58 1.090,58 730,83 1.258,00

5.486,99

V VI

1.777,75 1.811,25

I II III IV

1.363,16 1.317,41 895,83 1.363,16

1.240,58 1.194,75 806,00 1.301,91

1.118,33 1.073,66 718,50 1.240,58

5.531,99

V VI

1.796,50 1.829,91

I II III IV

1.381,91 1.336,08 909,83 1.381,91

1.259,25 1.213,50 819,50 1.320,58

1.136,75 1.091,83 731,66 1.259,25

5.489,99

V VI

1.779,00 1.812,41

I II III IV

1.364,41 1.318,66 896,83 1.364,41

1.241,75 1.196,00 807,00 1.303,08

1.119,58 1.074,83 719,33 1.241,75

5.534,99

V VI

1.797,75 1.831,16

I II III IV

1.383,16 1.337,33 910,66 1.383,16

1.260,50 1.214,75 820,50 1.321,83

1.138,00 1.093,00 732,66 1.260,50

5.492,99

V VI

1.780,16 1.813,66

I II III IV

1.365,58 1.319,83 897,66 1.365,58

1.243,00 1.197,16 807,83 1.304,33

1.120,75 1.076,00 720,33 1.243,00

5.537,99

V VI

1.799,00 1.832,41

I II III IV

1.384,41 1.338,66 911,66 1.384,41

1.261,75 1.216,00 821,33 1.323,08

1.139,25 1.094,25 733,50 1.261,75

5.495,99

V VI

1.781,41 1.814,83

I II III IV

1.366,83 1.321,08 898,50 1.366,83

1.244,16 1.198,41 808,66 1.305,50

1.121,91 1.077,16 721,16 1.244,16

5.540,99

V VI

1.800,25 1.833,66

I II III IV

1.385,66 1.339,91 912,50 1.385,66

1.263,00 1.217,25 822,33 1.324,33

1.140,50 1.095,50 734,33 1.263,00

5.498,99

V VI

1.782,58 1.816,08

I II III IV

1.368,00 1.322,25 899,50 1.368,00

1.245,41 1.199,58 809,50 1.306,75

1.123,08 1.078,33 722,00 1.245,41

5.543,99

V VI

1.801,50 1.835,00

I II III IV

1.386,91 1.341,16 913,50 1.386,91

1.264,33 1.218,50 823,16 1.325,58

1.141,75 1.096,75 735,33 1.264,33

5.501,99

V VI

1.783,83 1.817,33

I II III IV

1.369,33 1.323,50 900,33 1.369,33

1.246,66 1.200,83 810,50 1.308,00

1.124,33 1.079,58 722,83 1.246,66

5.546,99

V VI

1.802,75 1.836,25

I II III IV

1.388,16 1.342,41 914,50 1.388,16

1.265,58 1.219,75 824,16 1.326,83

1.143,00 1.098,00 736,16 1.265,58

5.504,99

V VI

1.785,08 1.818,58

I II III IV

1.370,58 1.324,75 901,33 1.370,58

1.247,91 1.202,16 811,33 1.309,25

1.125,58 1.080,75 723,66 1.247,91

5.549,99

V VI

1.804,00 1.837,50

I II III IV

1.389,41 1.343,66 915,33 1.389,41

1.266,83 1.221,00 825,00 1.328,16

1.144,25 1.099,16 737,00 1.266,83

5.507,99

V VI

1.786,41 1.819,83

I II III IV

1.371,83 1.326,00 902,33 1.371,83

1.249,16 1.203,41 812,33 1.310,50

1.126,83 1.082,00 724,66 1.249,16

5.552,99

V VI

1.805,25 1.838,75

I II III IV

1.390,75 1.344,91 916,33 1.390,75

1.268,08 1.222,33 826,00 1.329,41

1.145,50 1.100,41 738,00 1.268,08

5.510,99

V VI

1.787,66 1.821,08

I II III IV

1.373,08 1.327,33 903,16 1.373,08

1.250,41 1.204,66 813,16 1.311,75

1.128,08 1.083,25 725,50 1.250,41

5.555,99

V VI

1.806,50 1.840,00

I II III IV

1.392,00 1.346,16 917,33 1.392,00

1.269,33 1.223,58 826,83 1.330,66

1.146,75 1.101,66 738,83 1.269,33

5.513,99

V VI

1.788,91 1.822,33

I II III IV

1.374,33 1.328,58 904,16 1.374,33

1.251,66 1.205,91 814,16 1.313,00

1.129,33 1.084,41 726,33 1.251,66

5.558,99

V VI

1.807,83 1.841,25

I II III IV

1.393,25 1.347,41 918,16 1.393,25

1.270,58 1.224,83 827,83 1.331,91

1.148,00 1.102,91 739,66 1.270,58

5.516,99

V VI

1.790,16 1.823,58

I II III IV

1.375,58 1.329,83 905,00 1.375,58

1.252,91 1.207,16 815,00 1.314,25

1.130,58 1.085,66 727,33 1.252,91

5.561,99

V VI

1.809,08 1.842,50

I II III IV

1.394,50 1.348,75 919,16 1.394,50

1.271,83 1.226,08 828,66 1.333,16

1.149,25 1.104,08 740,66 1.271,83

5.519,99

V VI

1.791,41 1.824,91

I II III IV

1.376,83 1.331,08 906,00 1.376,83

1.254,25 1.208,41 815,83 1.315,50

1.131,83 1.086,91 728,16 1.254,25

5.564,99

V VI

1.810,33 1.843,75

I II III IV

1.395,75 1.350,00 920,16 1.395,75

1.273,08 1.227,33 829,66 1.334,41

1.150,50 1.105,33 741,50 1.273,08

www.WALHALLA.de

363

Allgemeine Monatslohnsteuertabelle 2010 Monatsarbeitslohn bis ... EUR

Lohnsteuer in Steuerklasse

Bemessungsgrundlage für Zuschlagsteuer bis ... Kinderfreibetrag 0,5 1

EUR 5 567,99 – 5 654,99

Monatsarbeitslohn bis ... EUR

Lohnsteuer in Steuerklasse

Bemessungsgrundlage für Zuschlagsteuer bis ... Kinderfreibetrag 0,5 1

5.567,99

V VI

1.811,58 1.845,00

I II III IV

1.397,00 1.351,25 921,00 1.397,00

1.274,33 1.228,58 830,50 1.335,66

1.151,75 1.106,58 742,33 1.274,33

5.612,99

V VI

1.830,50 1.863,91

I II III IV

1.415,91 1.370,16 935,16 1.415,91

1.293,25 1.247,50 844,33 1.354,58

1.170,66 1.125,16 755,83 1.293,25

5.570,99

V VI

1.812,83 1.846,33

I II III IV

1.398,25 1.352,50 922,00 1.398,25

1.275,66 1.229,83 831,50 1.336,91

1.153,08 1.107,83 743,33 1.275,66

5.615,99

V VI

1.831,75 1.865,16

I II III IV

1.417,16 1.371,41 936,16 1.417,16

1.294,50 1.248,75 845,33 1.355,83

1.171,91 1.126,41 756,66 1.294,50

5.573,99

V VI

1.814,08 1.847,58

I II III IV

1.399,50 1.353,75 923,00 1.399,50

1.276,91 1.231,08 832,33 1.338,25

1.154,33 1.109,08 744,16 1.276,91

5.618,99

V VI

1.833,00 1.866,50

I II III IV

1.418,41 1.372,66 937,16 1.418,41

1.295,83 1.250,00 846,16 1.357,08

1.173,16 1.127,66 757,66 1.295,83

5.576,99

V VI

1.815,33 1.848,83

I II III IV

1.400,83 1.355,00 923,83 1.400,83

1.278,16 1.232,33 833,33 1.339,50

1.155,58 1.110,33 745,16 1.278,16

5.621,99

V VI

1.834,25 1.867,75

I II III IV

1.419,66 1.373,91 938,00 1.419,66

1.297,08 1.251,25 847,16 1.358,33

1.174,41 1.128,91 758,50 1.297,08

5.579,99

V VI

1.816,58 1.850,08

I II III IV

1.402,08 1.356,25 924,83 1.402,08

1.279,41 1.233,66 834,16 1.340,75

1.156,83 1.111,50 746,00 1.279,41

5.624,99

V VI

1.835,50 1.869,00

I II III IV

1.420,91 1.375,16 939,00 1.420,91

1.298,33 1.252,50 848,00 1.359,66

1.175,66 1.130,16 759,50 1.298,33

5.582,99

V VI

1.817,91 1.851,33

I II III IV

1.403,33 1.357,50 925,83 1.403,33

1.280,66 1.234,91 835,16 1.342,00

1.158,08 1.112,75 746,83 1.280,66

5.627,99

V VI

1.836,75 1.870,25

I II III IV

1.422,25 1.376,41 940,00 1.422,25

1.299,58 1.253,83 849,00 1.360,91

1.176,91 1.131,41 760,33 1.299,58

5.585,99

V VI

1.819,16 1.852,58

I II III IV

1.404,58 1.358,83 926,66 1.404,58

1.281,91 1.236,16 836,00 1.343,25

1.159,33 1.114,00 747,83 1.281,91

5.630,99

V VI

1.838,00 1.871,50

I II III IV

1.423,50 1.377,66 940,83 1.423,50

1.300,83 1.255,08 849,83 1.362,16

1.178,16 1.132,66 761,16 1.300,83

5.588,99

V VI

1.820,41 1.853,83

I II III IV

1.405,83 1.360,08 927,66 1.405,83

1.283,16 1.237,41 837,00 1.344,50

1.160,58 1.115,25 748,66 1.283,16

5.633,99

V VI

1.839,33 1.872,75

I II III IV

1.424,75 1.378,91 941,83 1.424,75

1.302,08 1.256,33 850,83 1.363,41

1.179,41 1.133,91 762,16 1.302,08

5.591,99

V VI

1.821,66 1.855,08

I II III IV

1.407,08 1.361,33 928,66 1.407,08

1.284,41 1.238,66 837,83 1.345,75

1.161,83 1.116,50 749,50 1.284,41

5.636,99

V VI

1.840,58 1.874,00

I II III IV

1.426,00 1.380,25 942,83 1.426,00

1.303,33 1.257,58 851,66 1.364,66

1.180,75 1.135,16 763,00 1.303,33

5.594,99

V VI

1.822,91 1.856,41

I II III IV

1.408,33 1.362,58 929,50 1.408,33

1.285,75 1.239,91 838,83 1.347,00

1.163,08 1.117,75 750,50 1.285,75

5.639,99

V VI

1.841,83 1.875,25

I II III IV

1.427,25 1.381,50 943,66 1.427,25

1.304,58 1.258,83 852,66 1.365,91

1.182,00 1.136,33 764,00 1.304,58

5.597,99

V VI

1.824,16 1.857,66

I II III IV

1.409,58 1.363,83 930,50 1.409,58

1.287,00 1.241,16 839,66 1.348,33

1.164,33 1.119,00 751,33 1.287,00

5.642,99

V VI

1.843,08 1.876,50

I II III IV

1.428,50 1.382,75 944,66 1.428,50

1.305,83 1.260,08 853,50 1.367,16

1.183,25 1.137,58 764,83 1.305,83

5.600,99

V VI

1.825,41 1.858,91

I II III IV

1.410,83 1.365,08 931,50 1.410,83

1.288,25 1.242,41 840,66 1.349,58

1.165,58 1.120,16 752,33 1.288,25

5.645,99

V VI

1.844,33 1.877,83

I II III IV

1.429,75 1.384,00 945,66 1.429,75

1.307,16 1.261,33 854,50 1.368,41

1.184,50 1.138,83 765,66 1.307,16

5.603,99

V VI

1.826,66 1.860,16

I II III IV

1.412,16 1.366,33 932,33 1.412,16

1.289,50 1.243,75 841,66 1.350,83

1.166,83 1.121,41 753,16 1.289,50

5.648,99

V VI

1.845,58 1.879,08

I II III IV

1.431,00 1.385,25 946,50 1.431,00

1.308,41 1.262,58 855,50 1.369,75

1.185,75 1.140,08 766,66 1.308,41

5.606,99

V VI

1.828,00 1.861,41

I II III IV

1.413,41 1.367,58 933,33 1.413,41

1.290,75 1.245,00 842,50 1.352,08

1.168,08 1.122,66 754,00 1.290,75

5.651,99

V VI

1.846,83 1.880,33

I II III IV

1.432,33 1.386,50 947,50 1.432,33

1.309,66 1.263,83 856,33 1.371,00

1.187,00 1.141,33 767,50 1.309,66

5.609,99

V VI

1.829,25 1.862,66

I II III IV

1.414,66 1.368,83 934,33 1.414,66

1.292,00 1.246,25 843,50 1.353,33

1.169,41 1.123,91 755,00 1.292,00

5.654,99

V VI

1.848,08 1.881,58

I II III IV

1.433,58 1.387,75 948,50 1.433,58

1.310,91 1.265,16 857,33 1.372,25

1.188,25 1.142,58 768,50 1.310,91

364

www.WALHALLA.de

EUR 5 657,99 – 5 744,99 Monatsarbeitslohn bis ... EUR

Lohnsteuer in Steuerklasse

Allgemeine Monatslohnsteuertabelle 2010 Bemessungsgrundlage für Zuschlagsteuer bis ... Kinderfreibetrag 0,5 1

Monatsarbeitslohn bis ... EUR

Lohnsteuer in Steuerklasse

Bemessungsgrundlage für Zuschlagsteuer bis ... Kinderfreibetrag 0,5 1

5.657,99

V VI

1.849,41 1.882,83

I II III IV

1.434,83 1.389,00 949,33 1.434,83

1.312,16 1.266,41 858,16 1.373,50

1.189,50 1.143,83 769,33 1.312,16

5.702,99

V VI

1.868,25 1.901,75

I II III IV

1.453,75 1.407,91 963,66 1.453,75

1.331,08 1.285,33 872,16 1.392,41

1.208,41 1.162,66 782,83 1.331,08

5.660,99

V VI

1.850,66 1.884,08

I II III IV

1.436,08 1.390,33 950,33 1.436,08

1.313,41 1.267,66 859,16 1.374,75

1.190,83 1.145,08 770,16 1.313,41

5.705,99

V VI

1.869,50 1.903,00

I II III IV

1.455,00 1.409,16 964,66 1.455,00

1.332,33 1.286,58 873,00 1.393,66

1.209,66 1.163,91 783,83 1.332,33

5.663,99

V VI

1.851,91 1.885,33

I II III IV

1.437,33 1.391,58 951,33 1.437,33

1.314,66 1.268,91 860,00 1.376,00

1.192,08 1.146,33 771,16 1.314,66

5.708,99

V VI

1.870,83 1.904,25

I II III IV

1.456,25 1.410,41 965,50 1.456,25

1.333,58 1.287,83 874,00 1.394,91

1.210,91 1.165,16 784,66 1.333,58

5.666,99

V VI

1.853,16 1.886,58

I II III IV

1.438,58 1.392,83 952,33 1.438,58

1.315,91 1.270,16 861,00 1.377,25

1.193,33 1.147,58 772,00 1.315,91

5.711,99

V VI

1.872,08 1.905,50

I II III IV

1.457,50 1.411,75 966,50 1.457,50

1.334,83 1.289,08 874,83 1.396,16

1.212,25 1.166,41 785,66 1.334,83

5.669,99

V VI

1.854,41 1.887,91

I II III IV

1.439,83 1.394,08 953,16 1.439,83

1.317,25 1.271,41 861,83 1.378,50

1.194,58 1.148,83 773,00 1.317,25

5.714,99

V VI

1.873,33 1.906,75

I II III IV

1.458,75 1.413,00 967,50 1.458,75

1.336,08 1.290,33 875,83 1.397,41

1.213,50 1.167,66 786,50 1.336,08

5.672,99

V VI

1.855,66 1.889,16

I II III IV

1.441,08 1.395,33 954,16 1.441,08

1.318,50 1.272,66 862,83 1.379,83

1.195,83 1.150,08 773,83 1.318,50

5.717,99

V VI

1.874,58 1.908,00

I II III IV

1.460,00 1.414,25 968,50 1.460,00

1.337,33 1.291,58 876,83 1.398,66

1.214,75 1.169,00 787,33 1.337,33

5.675,99

V VI

1.856,91 1.890,41

I II III IV

1.442,33 1.396,58 955,16 1.442,33

1.319,75 1.273,91 863,83 1.381,08

1.197,08 1.151,33 774,66 1.319,75

5.720,99

V VI

1.875,83 1.909,33

I II III IV

1.461,25 1.415,50 969,33 1.461,25

1.338,66 1.292,83 877,66 1.399,91

1.216,00 1.170,25 788,33 1.338,66

5.678,99

V VI

1.858,16 1.891,66

I II III IV

1.443,66 1.397,83 956,00 1.443,66

1.321,00 1.275,25 864,66 1.382,33

1.198,33 1.152,66 775,66 1.321,00

5.723,99

V VI

1.877,08 1.910,58

I II III IV

1.462,50 1.416,75 970,33 1.462,50

1.339,91 1.294,08 878,66 1.401,25

1.217,25 1.171,50 789,16 1.339,91

5.681,99

V VI

1.859,50 1.892,91

I II III IV

1.444,91 1.399,08 957,00 1.444,91

1.322,25 1.276,50 865,66 1.383,58

1.199,58 1.153,91 776,50 1.322,25

5.726,99

V VI

1.878,33 1.911,83

I II III IV

1.463,83 1.418,00 971,33 1.463,83

1.341,16 1.295,33 879,50 1.402,50

1.218,50 1.172,75 790,16 1.341,16

5.684,99

V VI

1.860,75 1.894,16

I II III IV

1.446,16 1.400,33 958,00 1.446,16

1.323,50 1.277,75 866,50 1.384,83

1.200,83 1.155,16 777,50 1.323,50

5.729,99

V VI

1.879,58 1.913,08

I II III IV

1.465,08 1.419,25 972,33 1.465,08

1.342,41 1.296,66 880,50 1.403,75

1.219,75 1.174,00 791,00 1.342,41

5.687,99

V VI

1.862,00 1.895,41

I II III IV

1.447,41 1.401,66 958,83 1.447,41

1.324,75 1.279,00 867,50 1.386,08

1.202,16 1.156,41 778,33 1.324,75

5.732,99

V VI

1.880,91 1.914,33

I II III IV

1.466,33 1.420,50 973,16 1.466,33

1.343,66 1.297,91 881,33 1.405,00

1.221,00 1.175,25 792,00 1.343,66

5.690,99

V VI

1.863,25 1.896,66

I II III IV

1.448,66 1.402,91 959,83 1.448,66

1.326,00 1.280,25 868,33 1.387,33

1.203,41 1.157,66 779,33 1.326,00

5.735,99

V VI

1.882,16 1.915,58

I II III IV

1.467,58 1.421,83 974,16 1.467,58

1.344,91 1.299,16 882,33 1.406,25

1.222,33 1.176,50 792,83 1.344,91

5.693,99

V VI

1.864,50 1.898,00

I II III IV

1.449,91 1.404,16 960,83 1.449,91

1.327,33 1.281,50 869,33 1.388,58

1.204,66 1.158,91 780,16 1.327,33

5.738,99

V VI

1.883,41 1.916,83

I II III IV

1.468,83 1.423,08 975,16 1.468,83

1.346,16 1.300,41 883,33 1.407,50

1.223,58 1.177,75 793,83 1.346,16

5.696,99

V VI

1.865,75 1.899,25

I II III IV

1.451,16 1.405,41 961,83 1.451,16

1.328,58 1.282,75 870,16 1.389,83

1.205,91 1.160,16 781,00 1.328,58

5.741,99

V VI

1.884,66 1.918,08

I II III IV

1.470,08 1.424,33 976,00 1.470,08

1.347,41 1.301,66 884,16 1.408,75

1.224,83 1.179,00 794,66 1.347,41

5.699,99

V VI

1.867,00 1.900,50

I II III IV

1.452,41 1.406,66 962,66 1.452,41

1.329,83 1.284,00 871,16 1.391,16

1.207,16 1.161,41 782,00 1.329,83

5.744,99

V VI

1.885,91 1.919,41

I II III IV

1.471,33 1.425,58 977,00 1.471,33

1.348,75 1.302,91 885,16 1.410,00

1.226,08 1.180,33 795,50 1.348,75

www.WALHALLA.de

365

Allgemeine Monatslohnsteuertabelle 2010 Monatsarbeitslohn bis ... EUR

Lohnsteuer in Steuerklasse

Bemessungsgrundlage für Zuschlagsteuer bis ... Kinderfreibetrag 0,5 1

EUR 5 747,99 – 5 834,99

Monatsarbeitslohn bis ... EUR

Lohnsteuer in Steuerklasse

Bemessungsgrundlage für Zuschlagsteuer bis ... Kinderfreibetrag 0,5 1

5.747,99

V VI

1.887,16 1.920,66

I II III IV

1.472,58 1.426,83 978,00 1.472,58

1.350,00 1.304,16 886,00 1.411,33

1.227,33 1.181,58 796,50 1.350,00

5.792,99

V VI

1.906,08 1.939,50

I II III IV

1.491,50 1.445,75 992,33 1.491,50

1.368,83 1.323,08 900,00 1.430,16

1.246,25 1.200,41 810,16 1.368,83

5.750,99

V VI

1.888,41 1.921,91

I II III IV

1.473,83 1.428,08 979,00 1.473,83

1.351,25 1.305,41 887,00 1.412,58

1.228,58 1.182,83 797,33 1.351,25

5.795,99

V VI

1.907,33 1.940,83

I II III IV

1.492,75 1.447,00 993,33 1.492,75

1.370,16 1.324,33 901,00 1.431,41

1.247,50 1.201,75 811,00 1.370,16

5.753,99

V VI

1.889,66 1.923,16

I II III IV

1.475,16 1.429,33 979,83 1.475,16

1.352,50 1.306,75 888,00 1.413,83

1.229,83 1.184,08 798,33 1.352,50

5.798,99

V VI

1.908,58 1.942,08

I II III IV

1.494,00 1.448,25 994,33 1.494,00

1.371,41 1.325,58 902,00 1.432,75

1.248,75 1.203,00 812,00 1.371,41

5.756,99

V VI

1.891,00 1.924,41

I II III IV

1.476,41 1.430,58 980,83 1.476,41

1.353,75 1.308,00 888,83 1.415,08

1.231,08 1.185,33 799,16 1.353,75

5.801,99

V VI

1.909,83 1.943,33

I II III IV

1.495,33 1.449,50 995,16 1.495,33

1.372,66 1.326,83 902,83 1.434,00

1.250,00 1.204,25 812,83 1.372,66

5.759,99

V VI

1.892,25 1.925,66

I II III IV

1.477,66 1.431,83 981,83 1.477,66

1.355,00 1.309,25 889,83 1.416,33

1.232,33 1.186,58 800,16 1.355,00

5.804,99

V VI

1.911,08 1.944,58

I II III IV

1.496,58 1.450,75 996,16 1.496,58

1.373,91 1.328,16 903,83 1.435,25

1.251,25 1.205,50 813,83 1.373,91

5.762,99

V VI

1.893,50 1.926,91

I II III IV

1.478,91 1.433,16 982,83 1.478,91

1.356,25 1.310,50 890,66 1.417,58

1.233,66 1.187,83 801,00 1.356,25

5.807,99

V VI

1.912,41 1.945,83

I II III IV

1.497,83 1.452,00 997,16 1.497,83

1.375,16 1.329,41 904,83 1.436,50

1.252,50 1.206,75 814,66 1.375,16

5.765,99

V VI

1.894,75 1.928,16

I II III IV

1.480,16 1.434,41 983,66 1.480,16

1.357,50 1.311,75 891,66 1.418,83

1.234,91 1.189,08 802,00 1.357,50

5.810,99

V VI

1.913,66 1.947,08

I II III IV

1.499,08 1.453,33 998,16 1.499,08

1.376,41 1.330,66 905,66 1.437,75

1.253,83 1.208,00 815,66 1.376,41

5.768,99

V VI

1.896,00 1.929,50

I II III IV

1.481,41 1.435,66 984,66 1.481,41

1.358,83 1.313,00 892,66 1.420,08

1.236,16 1.190,33 802,83 1.358,83

5.813,99

V VI

1.914,91 1.948,33

I II III IV

1.500,33 1.454,58 999,16 1.500,33

1.377,66 1.331,91 906,66 1.439,00

1.255,08 1.209,25 816,50 1.377,66

5.771,99

V VI

1.897,25 1.930,75

I II III IV

1.482,66 1.436,91 985,66 1.482,66

1.360,08 1.314,25 893,50 1.421,33

1.237,41 1.191,66 803,83 1.360,08

5.816,99

V VI

1.916,16 1.949,58

I II III IV

1.501,58 1.455,83 1.000,00 1.501,58

1.378,91 1.333,16 907,50 1.440,25

1.256,33 1.210,50 817,50 1.378,91

5.774,99

V VI

1.898,50 1.932,00

I II III IV

1.483,91 1.438,16 986,66 1.483,91

1.361,33 1.315,50 894,50 1.422,66

1.238,66 1.192,91 804,66 1.361,33

5.819,99

V VI

1.917,41 1.950,91

I II III IV

1.502,83 1.457,08 1.001,00 1.502,83

1.380,25 1.334,41 908,50 1.441,50

1.257,58 1.211,83 818,33 1.380,25

5.777,99

V VI

1.899,75 1.933,25

I II III IV

1.485,25 1.439,41 987,50 1.485,25

1.362,58 1.316,83 895,33 1.423,91

1.239,91 1.194,16 805,50 1.362,58

5.822,99

V VI

1.918,66 1.952,16

I II III IV

1.504,08 1.458,33 1.002,00 1.504,08

1.381,50 1.335,66 909,50 1.442,83

1.258,83 1.213,08 819,33 1.381,50

5.780,99

V VI

1.901,00 1.934,50

I II III IV

1.486,50 1.440,66 988,50 1.486,50

1.363,83 1.318,08 896,33 1.425,16

1.241,16 1.195,41 806,50 1.363,83

5.825,99

V VI

1.919,91 1.953,41

I II III IV

1.505,33 1.459,58 1.003,00 1.505,33

1.382,75 1.336,91 910,33 1.444,08

1.260,08 1.214,33 820,16 1.382,75

5.783,99

V VI

1.902,33 1.935,75

I II III IV

1.487,75 1.441,91 989,50 1.487,75

1.365,08 1.319,33 897,33 1.426,41

1.242,41 1.196,66 807,33 1.365,08

5.828,99

V VI

1.921,16 1.954,66

I II III IV

1.506,66 1.460,83 1.003,83 1.506,66

1.384,00 1.338,25 911,33 1.445,33

1.261,33 1.215,58 821,16 1.384,00

5.786,99

V VI

1.903,58 1.937,00

I II III IV

1.489,00 1.443,25 990,50 1.489,00

1.366,33 1.320,58 898,16 1.427,66

1.243,75 1.197,91 808,33 1.366,33

5.831,99

V VI

1.922,50 1.955,91

I II III IV

1.507,91 1.462,08 1.004,83 1.507,91

1.385,25 1.339,50 912,33 1.446,58

1.262,58 1.216,83 822,00 1.385,25

5.789,99

V VI

1.904,83 1.938,25

I II III IV

1.490,25 1.444,50 991,33 1.490,25

1.367,58 1.321,83 899,16 1.428,91

1.245,00 1.199,16 809,16 1.367,58

5.834,99

V VI

1.923,75 1.957,16

I II III IV

1.509,16 1.463,33 1.005,83 1.509,16

1.386,50 1.340,75 913,16 1.447,83

1.263,83 1.218,08 823,00 1.386,50

366

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EUR 5 837,99 – 5 924,99 Monatsarbeitslohn bis ... EUR

Lohnsteuer in Steuerklasse

Allgemeine Monatslohnsteuertabelle 2010 Bemessungsgrundlage für Zuschlagsteuer bis ... Kinderfreibetrag 0,5 1

Monatsarbeitslohn bis ... EUR

Lohnsteuer in Steuerklasse

Bemessungsgrundlage für Zuschlagsteuer bis ... Kinderfreibetrag 0,5 1

5.837,99

V VI

1.925,00 1.958,41

I II III IV

1.510,41 1.464,66 1.006,83 1.510,41

1.387,75 1.342,00 914,16 1.449,08

1.265,16 1.219,33 823,83 1.387,75

5.882,99

V VI

1.943,91 1.977,33

I II III IV

1.529,33 1.483,50 1.021,33 1.529,33

1.406,66 1.360,91 928,33 1.468,00

1.284,00 1.238,25 837,66 1.406,66

5.840,99

V VI

1.926,25 1.959,66

I II III IV

1.511,66 1.465,91 1.007,83 1.511,66

1.389,00 1.343,25 915,16 1.450,33

1.266,41 1.220,58 824,83 1.389,00

5.885,99

V VI

1.945,16 1.978,58

I II III IV

1.530,58 1.484,83 1.022,33 1.530,58

1.407,91 1.362,16 929,16 1.469,25

1.285,33 1.239,50 838,50 1.407,91

5.843,99

V VI

1.927,50 1.961,00

I II III IV

1.512,91 1.467,16 1.008,66 1.512,91

1.390,33 1.344,50 916,00 1.451,58

1.267,66 1.221,83 825,66 1.390,33

5.888,99

V VI

1.946,41 1.979,83

I II III IV

1.531,83 1.486,08 1.023,16 1.531,83

1.409,16 1.363,41 930,16 1.470,50

1.286,58 1.240,75 839,50 1.409,16

5.846,99

V VI

1.928,75 1.962,25

I II III IV

1.514,16 1.468,41 1.009,66 1.514,16

1.391,58 1.345,75 917,00 1.452,83

1.268,91 1.223,16 826,66 1.391,58

5.891,99

V VI

1.947,66 1.981,08

I II III IV

1.533,08 1.487,33 1.024,16 1.533,08

1.410,41 1.364,66 931,16 1.471,75

1.287,83 1.242,00 840,33 1.410,41

5.849,99

V VI

1.930,00 1.963,50

I II III IV

1.515,41 1.469,66 1.010,66 1.515,41

1.392,83 1.347,00 917,83 1.454,16

1.270,16 1.224,41 827,50 1.392,83

5.894,99

V VI

1.948,91 1.982,41

I II III IV

1.534,33 1.488,58 1.025,16 1.534,33

1.411,75 1.365,91 932,00 1.473,00

1.289,08 1.243,33 841,33 1.411,75

5.852,99

V VI

1.931,25 1.964,75

I II III IV

1.516,75 1.470,91 1.011,66 1.516,75

1.394,08 1.348,33 918,83 1.455,41

1.271,41 1.225,66 828,50 1.394,08

5.897,99

V VI

1.950,16 1.983,66

I II III IV

1.535,58 1.489,83 1.026,16 1.535,58

1.413,00 1.367,16 933,00 1.474,33

1.290,33 1.244,58 842,16 1.413,00

5.855,99

V VI

1.932,50 1.966,00

I II III IV

1.518,00 1.472,16 1.012,66 1.518,00

1.395,33 1.349,58 919,83 1.456,66

1.272,66 1.226,91 829,33 1.395,33

5.900,99

V VI

1.951,41 1.984,91

I II III IV

1.536,83 1.491,08 1.027,16 1.536,83

1.414,25 1.368,41 934,00 1.475,58

1.291,58 1.245,83 843,16 1.414,25

5.858,99

V VI

1.933,83 1.967,25

I II III IV

1.519,25 1.473,41 1.013,50 1.519,25

1.396,58 1.350,83 920,66 1.457,91

1.273,91 1.228,16 830,33 1.396,58

5.903,99

V VI

1.952,66 1.986,16

I II III IV

1.538,16 1.492,33 1.028,00 1.538,16

1.415,50 1.369,75 934,83 1.476,83

1.292,83 1.247,08 844,00 1.415,50

5.861,99

V VI

1.935,08 1.968,50

I II III IV

1.520,50 1.474,75 1.014,50 1.520,50

1.397,83 1.352,08 921,66 1.459,16

1.275,25 1.229,41 831,16 1.397,83

5.906,99

V VI

1.954,00 1.987,41

I II III IV

1.539,41 1.493,58 1.029,00 1.539,41

1.416,75 1.371,00 935,83 1.478,08

1.294,08 1.248,33 845,00 1.416,75

5.864,99

V VI

1.936,33 1.969,75

I II III IV

1.521,75 1.476,00 1.015,50 1.521,75

1.399,08 1.353,33 922,66 1.460,41

1.276,50 1.230,66 832,16 1.399,08

5.909,99

V VI

1.955,25 1.988,66

I II III IV

1.540,66 1.494,83 1.030,00 1.540,66

1.418,00 1.372,25 936,83 1.479,33

1.295,33 1.249,58 845,83 1.418,00

5.867,99

V VI

1.937,58 1.971,00

I II III IV

1.523,00 1.477,25 1.016,50 1.523,00

1.400,33 1.354,58 923,50 1.461,66

1.277,75 1.231,91 833,00 1.400,33

5.912,99

V VI

1.956,50 1.989,91

I II III IV

1.541,91 1.496,16 1.031,00 1.541,91

1.419,25 1.373,50 937,66 1.480,58

1.296,66 1.250,83 846,83 1.419,25

5.870,99

V VI

1.938,83 1.972,33

I II III IV

1.524,25 1.478,50 1.017,33 1.524,25

1.401,66 1.355,83 924,50 1.462,91

1.279,00 1.233,25 834,00 1.401,66

5.915,99

V VI

1.957,75 1.991,16

I II III IV

1.543,16 1.497,41 1.032,00 1.543,16

1.420,50 1.374,75 938,66 1.481,83

1.297,91 1.252,08 847,66 1.420,50

5.873,99

V VI

1.940,08 1.973,58

I II III IV

1.525,50 1.479,75 1.018,33 1.525,50

1.402,91 1.357,08 925,50 1.464,25

1.280,25 1.234,50 834,83 1.402,91

5.918,99

V VI

1.959,00 1.992,50

I II III IV

1.544,41 1.498,66 1.032,82 1.544,41

1.421,83 1.376,00 939,66 1.483,08

1.299,16 1.253,33 848,66 1.421,83

5.876,99

V VI

1.941,33 1.974,83

I II III IV

1.526,83 1.481,00 1.019,33 1.526,83

1.404,16 1.358,33 926,33 1.465,50

1.281,50 1.235,75 835,83 1.404,16

5.921,99

V VI

1.960,25 1.993,75

I II III IV

1.545,66 1.499,91 1.033,82 1.545,66

1.423,08 1.377,25 940,50 1.484,33

1.300,41 1.254,66 849,50 1.423,08

5.879,99

V VI

1.942,58 1.976,08

I II III IV

1.528,08 1.482,25 1.020,33 1.528,08

1.405,41 1.359,66 927,33 1.466,75

1.282,75 1.237,00 836,66 1.405,41

5.924,99

V VI

1.961,50 1.995,00

I II III IV

1.546,91 1.501,16 1.034,82 1.546,91

1.424,33 1.378,50 941,50 1.485,66

1.301,66 1.255,91 850,50 1.424,33

www.WALHALLA.de

367

Allgemeine Monatslohnsteuertabelle 2010 Monatsarbeitslohn bis ... EUR

Lohnsteuer in Steuerklasse

Bemessungsgrundlage für Zuschlagsteuer bis ... Kinderfreibetrag 0,5 1

EUR 5 927,99 – 6 014,99

Monatsarbeitslohn bis ... EUR

Lohnsteuer in Steuerklasse

Bemessungsgrundlage für Zuschlagsteuer bis ... Kinderfreibetrag 0,5 1

5.927,99

V VI

1.962,75 1.996,25

I II III IV

1.548,25 1.502,41 1.035,82 1.548,25

1.425,58 1.379,83 942,50 1.486,91

1.302,91 1.257,16 851,50 1.425,58

5.972,99

V VI

1.981,66 2.015,16

I II III IV

1.567,08 1.521,33 1.050,50 1.567,08

1.444,50 1.398,66 956,66 1.505,83

1.321,83 1.276,08 865,33 1.444,50

5.930,99

V VI

1.964,00 1.997,50

I II III IV

1.549,50 1.503,66 1.036,82 1.549,50

1.426,83 1.381,08 943,33 1.488,16

1.304,16 1.258,41 852,33 1.426,83

5.975,99

V VI

1.982,91 2.016,41

I II III IV

1.568,33 1.522,58 1.051,33 1.568,33

1.445,75 1.399,91 957,66 1.507,08

1.323,08 1.277,33 866,16 1.445,75

5.933,99

V VI

1.965,33 1.998,75

I II III IV

1.550,75 1.504,91 1.037,82 1.550,75

1.428,08 1.382,33 944,33 1.489,41

1.305,41 1.259,66 853,33 1.428,08

5.978,99

V VI

1.984,16 2.017,66

I II III IV

1.569,66 1.523,83 1.052,33 1.569,66

1.447,00 1.401,25 958,66 1.508,33

1.324,33 1.278,58 867,16 1.447,00

5.936,99

V VI

1.966,58 2.000,00

I II III IV

1.552,00 1.506,25 1.038,66 1.552,00

1.429,33 1.383,58 945,33 1.490,66

1.306,75 1.260,91 854,16 1.429,33

5.981,99

V VI

1.985,50 2.018,91

I II III IV

1.570,91 1.525,08 1.053,33 1.570,91

1.448,25 1.402,50 959,50 1.509,58

1.325,58 1.279,83 868,00 1.448,25

5.939,99

V VI

1.967,83 2.001,25

I II III IV

1.553,25 1.507,50 1.039,66 1.553,25

1.430,58 1.384,83 946,16 1.491,91

1.308,00 1.262,16 855,16 1.430,58

5.984,99

V VI

1.986,75 2.020,16

I II III IV

1.572,16 1.526,33 1.054,33 1.572,16

1.449,50 1.403,75 960,50 1.510,83

1.326,83 1.281,08 869,00 1.449,50

5.942,99

V VI

1.969,08 2.002,50

I II III IV

1.554,50 1.508,75 1.040,66 1.554,50

1.431,83 1.386,08 947,16 1.493,16

1.309,25 1.263,41 856,00 1.431,83

5.987,99

V VI

1.988,00 2.021,41

I II III IV

1.573,41 1.527,66 1.055,33 1.573,41

1.450,75 1.405,00 961,50 1.512,08

1.328,16 1.282,33 870,00 1.450,75

5.945,99

V VI

1.970,33 2.003,83

I II III IV

1.555,75 1.510,00 1.041,66 1.555,75

1.433,16 1.387,33 948,16 1.494,41

1.310,50 1.264,75 857,00 1.433,16

5.990,99

V VI

1.989,25 2.022,66

I II III IV

1.574,66 1.528,91 1.056,33 1.574,66

1.452,00 1.406,25 962,33 1.513,33

1.329,41 1.283,58 870,83 1.452,00

5.948,99

V VI

1.971,58 2.005,08

I II III IV

1.557,00 1.511,25 1.042,66 1.557,00

1.434,41 1.388,58 949,16 1.495,75

1.311,75 1.266,00 857,83 1.434,41

5.993,99

V VI

1.990,50 2.024,00

I II III IV

1.575,91 1.530,16 1.057,33 1.575,91

1.453,33 1.407,50 963,33 1.514,58

1.330,66 1.284,83 871,83 1.453,33

5.951,99

V VI

1.972,83 2.006,33

I II III IV

1.558,33 1.512,50 1.043,66 1.558,33

1.435,66 1.389,83 950,00 1.497,00

1.313,00 1.267,25 858,83 1.435,66

5.996,99

V VI

1.991,75 2.025,25

I II III IV

1.577,16 1.531,41 1.058,16 1.577,16

1.454,58 1.408,75 964,33 1.515,83

1.331,91 1.286,16 872,66 1.454,58

5.954,99

V VI

1.974,08 2.007,58

I II III IV

1.559,58 1.513,75 1.044,50 1.559,58

1.436,91 1.391,16 951,00 1.498,25

1.314,25 1.268,50 859,66 1.436,91

5.999,99

V VI

1.993,00 2.026,50

I II III IV

1.578,41 1.532,66 1.059,16 1.578,41

1.455,83 1.410,00 965,33 1.517,16

1.333,16 1.287,41 873,66 1.455,83

5.957,99

V VI

1.975,41 2.008,83

I II III IV

1.560,83 1.515,00 1.045,50 1.560,83

1.438,16 1.392,41 952,00 1.499,50

1.315,50 1.269,75 860,66 1.438,16

6.002,99

V VI

1.994,25 2.027,75

I II III IV

1.579,75 1.533,91 1.060,16 1.579,75

1.457,08 1.411,33 966,16 1.518,41

1.334,41 1.288,66 874,50 1.457,08

5.960,99

V VI

1.976,66 2.010,08

I II III IV

1.562,08 1.516,33 1.046,50 1.562,08

1.439,41 1.393,66 952,83 1.500,75

1.316,83 1.271,00 861,66 1.439,41

6.005,99

V VI

1.995,50 2.029,00

I II III IV

1.581,00 1.535,16 1.061,16 1.581,00

1.458,33 1.412,58 967,16 1.519,66

1.335,66 1.289,91 875,50 1.458,33

5.963,99

V VI

1.977,91 2.011,33

I II III IV

1.563,33 1.517,58 1.047,50 1.563,33

1.440,66 1.394,91 953,83 1.502,00

1.318,08 1.272,25 862,50 1.440,66

6.008,99

V VI

1.996,83 2.030,25

I II III IV

1.582,25 1.536,41 1.062,16 1.582,25

1.459,58 1.413,83 968,16 1.520,91

1.336,91 1.291,16 876,50 1.459,58

5.966,99

V VI

1.979,16 2.012,58

I II III IV

1.564,58 1.518,83 1.048,50 1.564,58

1.441,91 1.396,16 954,83 1.503,25

1.319,33 1.273,50 863,50 1.441,91

6.011,99

V VI

1.998,08 2.031,50

I II III IV

1.583,50 1.537,75 1.063,16 1.583,50

1.460,83 1.415,08 969,00 1.522,16

1.338,25 1.292,41 877,33 1.460,83

5.969,99

V VI

1.980,41 2.013,91

I II III IV

1.565,83 1.520,08 1.049,50 1.565,83

1.443,25 1.397,41 955,66 1.504,50

1.320,58 1.274,83 864,33 1.443,25

6.014,99

V VI

1.999,33 2.032,75

I II III IV

1.584,75 1.539,00 1.064,16 1.584,75

1.462,08 1.416,33 970,00 1.523,41

1.339,50 1.293,66 878,33 1.462,08

368

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EUR 6 017,99 – 6 104,99 Monatsarbeitslohn bis ... EUR

Lohnsteuer in Steuerklasse

Allgemeine Monatslohnsteuertabelle 2010 Bemessungsgrundlage für Zuschlagsteuer bis ... Kinderfreibetrag 0,5 1

Monatsarbeitslohn bis ... EUR

Lohnsteuer in Steuerklasse

Bemessungsgrundlage für Zuschlagsteuer bis ... Kinderfreibetrag 0,5 1

6.017,99

V VI

2.000,58 2.034,00

I II III IV

1.586,00 1.540,25 1.065,00 1.586,00

1.463,33 1.417,58 971,00 1.524,66

1.340,75 1.294,91 879,16 1.463,33

6.062,99

V VI

2.019,50 2.052,90

I II III IV

1.604,91 1.559,16 1.079,83 1.604,91

1.482,25 1.436,50 985,33 1.543,58

1.359,66 1.313,83 893,16 1.482,25

6.020,99

V VI

2.001,83 2.035,33

I II III IV

1.587,25 1.541,50 1.066,00 1.587,25

1.464,66 1.418,83 972,00 1.525,91

1.342,00 1.296,25 880,16 1.464,66

6.065,99

V VI

2.020,75 2.054,15

I II III IV

1.606,16 1.560,41 1.080,83 1.606,16

1.483,50 1.437,75 986,33 1.544,83

1.360,91 1.315,08 894,16 1.483,50

6.023,99

V VI

2.003,08 2.036,58

I II III IV

1.588,50 1.542,75 1.067,00 1.588,50

1.465,91 1.420,08 972,83 1.527,25

1.343,25 1.297,50 881,16 1.465,91

6.068,99

V VI

2.022,00 2.055,50

I II III IV

1.607,41 1.561,66 1.081,83 1.607,41

1.484,83 1.439,00 987,16 1.546,08

1.362,16 1.316,33 895,16 1.484,83

6.026,99

V VI

2.004,33 2.037,83

I II III IV

1.589,83 1.544,00 1.068,00 1.589,83

1.467,16 1.421,33 973,83 1.528,50

1.344,50 1.298,75 882,00 1.467,16

6.071,99

V VI

2.023,25 2.056,75

I II III IV

1.608,66 1.562,91 1.082,66 1.608,66

1.486,08 1.440,25 988,16 1.547,33

1.363,41 1.317,66 896,00 1.486,08

6.029,99

V VI

2.005,58 2.039,08

I II III IV

1.591,08 1.545,25 1.069,00 1.591,08

1.468,41 1.422,66 974,83 1.529,75

1.345,75 1.300,00 883,00 1.468,41

6.074,99

V VI

2.024,50 2.058,00

I II III IV

1.609,91 1.564,16 1.083,66 1.609,91

1.487,33 1.441,50 989,16 1.548,66

1.364,66 1.318,91 897,00 1.487,33

6.032,99

V VI

2.006,91 2.040,33

I II III IV

1.592,33 1.546,50 1.070,00 1.592,33

1.469,66 1.423,91 975,83 1.531,00

1.347,00 1.301,25 883,83 1.469,66

6.077,99

V VI

2.025,75 2.059,25

I II III IV

1.611,25 1.565,41 1.084,66 1.611,25

1.488,58 1.442,83 990,16 1.549,91

1.365,91 1.320,16 897,83 1.488,58

6.035,99

V VI

2.008,16 2.041,58

I II III IV

1.593,58 1.547,83 1.071,00 1.593,58

1.470,91 1.425,16 976,66 1.532,25

1.348,33 1.302,50 884,83 1.470,91

6.080,99

V VI

2.027,00 2.060,50

I II III IV

1.612,50 1.566,66 1.085,66 1.612,50

1.489,83 1.444,08 991,16 1.551,16

1.367,16 1.321,41 898,83 1.489,83

6.038,99

V VI

2.009,41 2.042,83

I II III IV

1.594,83 1.549,08 1.072,00 1.594,83

1.472,16 1.426,41 977,66 1.533,50

1.349,58 1.303,75 885,83 1.472,16

6.083,99

V VI

2.028,33 2.061,75

I II III IV

1.613,75 1.567,91 1.086,66 1.613,75

1.491,08 1.445,33 992,00 1.552,41

1.368,41 1.322,66 899,83 1.491,08

6.041,99

V VI

2.010,66 2.044,08

I II III IV

1.596,08 1.550,33 1.072,83 1.596,08

1.473,41 1.427,66 978,66 1.534,75

1.350,83 1.305,00 886,66 1.473,41

6.086,99

V VI

2.029,58 2.063,00

I II III IV

1.615,00 1.569,25 1.087,66 1.615,00

1.492,33 1.446,58 993,00 1.553,66

1.369,75 1.323,91 900,66 1.492,33

6.044,99

V VI

2.011,91 2.045,41

I II III IV

1.597,33 1.551,58 1.073,83 1.597,33

1.474,75 1.428,91 979,66 1.536,00

1.352,08 1.306,33 887,66 1.474,75

6.089,99

V VI

2.030,83 2.064,25

I II III IV

1.616,25 1.570,50 1.088,66 1.616,25

1.493,58 1.447,83 994,00 1.554,91

1.371,00 1.325,16 901,66 1.493,58

6.047,99

V VI

2.013,16 2.046,66

I II III IV

1.598,58 1.552,83 1.074,83 1.598,58

1.476,00 1.430,16 980,50 1.537,33

1.353,33 1.307,58 888,50 1.476,00

6.092,99

V VI

2.032,08 2.065,50

I II III IV

1.617,50 1.571,75 1.089,66 1.617,50

1.494,83 1.449,08 995,00 1.556,16

1.372,25 1.326,41 902,50 1.494,83

6.050,99

V VI

2.014,41 2.047,91

I II III IV

1.599,83 1.554,08 1.075,83 1.599,83

1.477,25 1.431,41 981,50 1.538,58

1.354,58 1.308,83 889,50 1.477,25

6.095,99

V VI

2.033,33 2.066,83

I II III IV

1.618,75 1.573,00 1.090,66 1.618,75

1.496,16 1.450,33 995,83 1.557,41

1.373,50 1.327,75 903,50 1.496,16

6.053,99

V VI

2.015,66 2.049,15

I II III IV

1.601,16 1.555,33 1.076,83 1.601,16

1.478,50 1.432,75 982,50 1.539,83

1.355,83 1.310,08 890,50 1.478,50

6.098,99

V VI

2.034,58 2.068,08

I II III IV

1.620,00 1.574,25 1.091,66 1.620,00

1.497,41 1.451,58 996,83 1.558,75

1.374,75 1.329,00 904,50 1.497,41

6.056,99

V VI

2.017,00 2.050,40

I II III IV

1.602,41 1.556,58 1.077,83 1.602,41

1.479,75 1.434,00 983,33 1.541,08

1.357,08 1.311,33 891,33 1.479,75

6.101,99

V VI

2.035,83 2.069,33

I II III IV

1.621,33 1.575,50 1.092,50 1.621,33

1.498,66 1.452,83 997,83 1.560,00

1.376,00 1.330,25 905,33 1.498,66

6.059,99

V VI

2.018,25 2.051,65

I II III IV

1.603,66 1.557,83 1.078,83 1.603,66

1.481,00 1.435,25 984,33 1.542,33

1.358,33 1.312,58 892,33 1.481,00

6.104,99

V VI

2.037,08 2.070,58

I II III IV

1.622,58 1.576,75 1.093,50 1.622,58

1.499,91 1.454,16 998,83 1.561,25

1.377,25 1.331,50 906,33 1.499,91

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369

Allgemeine Monatslohnsteuertabelle 2010 Monatsarbeitslohn bis ... EUR

Lohnsteuer in Steuerklasse

Bemessungsgrundlage für Zuschlagsteuer bis ... Kinderfreibetrag 0,5 1

EUR 6 107,99 – 6 194,99

Monatsarbeitslohn bis ... EUR

Lohnsteuer in Steuerklasse

Bemessungsgrundlage für Zuschlagsteuer bis ... Kinderfreibetrag 0,5 1

6.107,99

V VI

2.038,41 2.071,83

I II III IV

1.623,83 1.578,00 1.094,50 1.623,83

1.501,16 1.455,41 999,66 1.562,50

1.378,50 1.332,75 907,33 1.501,16

6.152,99

V VI

2.057,25 2.090,75

I II III IV

1.642,75 1.596,91 1.109,33 1.642,75

1.520,08 1.474,33 1.014,16 1.581,41

1.397,41 1.351,66 921,33 1.520,08

6.110,99

V VI

2.039,66 2.073,08

I II III IV

1.625,08 1.579,33 1.095,50 1.625,08

1.502,41 1.456,66 1.000,66 1.563,75

1.379,83 1.334,00 908,16 1.502,41

6.155,99

V VI

2.058,50 2.092,00

I II III IV

1.644,00 1.598,16 1.110,33 1.644,00

1.521,33 1.475,58 1.015,16 1.582,66

1.398,66 1.352,91 922,33 1.521,33

6.113,99

V VI

2.040,91 2.074,33

I II III IV

1.626,33 1.580,58 1.096,50 1.626,33

1.503,66 1.457,91 1.001,66 1.565,00

1.381,08 1.335,25 909,16 1.503,66

6.158,99

V VI

2.059,83 2.093,25

I II III IV

1.645,25 1.599,41 1.111,33 1.645,25

1.522,58 1.476,83 1.016,16 1.583,91

1.399,91 1.354,16 923,16 1.522,58

6.116,99

V VI

2.042,16 2.075,58

I II III IV

1.627,58 1.581,83 1.097,50 1.627,58

1.504,91 1.459,16 1.002,66 1.566,25

1.382,33 1.336,50 910,00 1.504,91

6.161,99

V VI

2.061,08 2.094,50

I II III IV

1.646,50 1.600,75 1.112,33 1.646,50

1.523,83 1.478,08 1.017,16 1.585,16

1.401,25 1.355,41 924,16 1.523,83

6.119,99

V VI

2.043,41 2.076,90

I II III IV

1.628,83 1.583,08 1.098,50 1.628,83

1.506,25 1.460,41 1.003,66 1.567,50

1.383,58 1.337,83 911,00 1.506,25

6.164,99

V VI

2.062,33 2.095,75

I II III IV

1.647,75 1.602,00 1.113,33 1.647,75

1.525,08 1.479,33 1.018,00 1.586,41

1.402,50 1.356,66 925,16 1.525,08

6.122,99

V VI

2.044,66 2.078,15

I II III IV

1.630,08 1.584,33 1.099,50 1.630,08

1.507,50 1.461,66 1.004,50 1.568,83

1.384,83 1.339,08 912,00 1.507,50

6.167,99

V VI

2.063,58 2.097,00

I II III IV

1.649,00 1.603,25 1.114,33 1.649,00

1.526,33 1.480,58 1.019,00 1.587,66

1.403,75 1.357,91 926,00 1.526,33

6.125,99

V VI

2.045,91 2.079,40

I II III IV

1.631,33 1.585,58 1.100,50 1.631,33

1.508,75 1.462,91 1.005,50 1.570,08

1.386,08 1.340,33 912,83 1.508,75

6.170,99

V VI

2.064,83 2.098,33

I II III IV

1.650,25 1.604,50 1.115,33 1.650,25

1.527,66 1.481,83 1.020,00 1.588,91

1.405,00 1.359,25 927,00 1.527,66

6.128,99

V VI

2.047,16 2.080,65

I II III IV

1.632,66 1.586,83 1.101,50 1.632,66

1.510,00 1.464,25 1.006,50 1.571,33

1.387,33 1.341,58 913,83 1.510,00

6.173,99

V VI

2.066,08 2.099,58

I II III IV

1.651,50 1.605,75 1.116,33 1.651,50

1.528,91 1.483,08 1.021,00 1.590,25

1.406,25 1.360,50 928,00 1.528,91

6.131,99

V VI

2.048,50 2.081,90

I II III IV

1.633,91 1.588,08 1.102,50 1.633,91

1.511,25 1.465,50 1.007,50 1.572,58

1.388,58 1.342,83 914,83 1.511,25

6.176,99

V VI

2.067,33 2.100,83

I II III IV

1.652,83 1.607,00 1.117,33 1.652,83

1.530,16 1.484,33 1.022,00 1.591,50

1.407,50 1.361,75 928,83 1.530,16

6.134,99

V VI

2.049,75 2.083,15

I II III IV

1.635,16 1.589,33 1.103,50 1.635,16

1.512,50 1.466,75 1.008,33 1.573,83

1.389,83 1.344,08 915,66 1.512,50

6.179,99

V VI

2.068,58 2.102,08

I II III IV

1.654,08 1.608,25 1.118,33 1.654,08

1.531,41 1.485,66 1.022,83 1.592,75

1.408,75 1.363,00 929,83 1.531,41

6.137,99

V VI

2.051,00 2.084,40

I II III IV

1.636,41 1.590,66 1.104,50 1.636,41

1.513,75 1.468,00 1.009,33 1.575,08

1.391,16 1.345,33 916,66 1.513,75

6.182,99

V VI

2.069,90 2.103,33

I II III IV

1.655,33 1.609,50 1.119,33 1.655,33

1.532,66 1.486,91 1.023,83 1.594,00

1.410,00 1.364,25 930,83 1.532,66

6.140,99

V VI

2.052,25 2.085,65

I II III IV

1.637,66 1.591,91 1.105,33 1.637,66

1.515,00 1.469,25 1.010,33 1.576,33

1.392,41 1.346,58 917,66 1.515,00

6.185,99

V VI

2.071,15 2.104,58

I II III IV

1.656,58 1.610,83 1.120,33 1.656,58

1.533,91 1.488,16 1.024,82 1.595,25

1.411,33 1.365,50 931,66 1.533,91

6.143,99

V VI

2.053,50 2.087,00

I II III IV

1.638,91 1.593,16 1.106,33 1.638,91

1.516,33 1.470,50 1.011,33 1.577,58

1.393,66 1.347,83 918,50 1.516,33

6.188,99

V VI

2.072,40 2.105,83

I II III IV

1.657,83 1.612,08 1.121,33 1.657,83

1.535,16 1.489,41 1.025,82 1.596,50

1.412,58 1.366,75 932,66 1.535,16

6.146,99

V VI

2.054,75 2.088,25

I II III IV

1.640,16 1.594,41 1.107,33 1.640,16

1.517,58 1.471,75 1.012,33 1.578,83

1.394,91 1.349,16 919,50 1.517,58

6.191,99

V VI

2.073,65 2.107,08

I II III IV

1.659,08 1.613,33 1.122,33 1.659,08

1.536,41 1.490,66 1.026,82 1.597,75

1.413,83 1.368,00 933,66 1.536,41

6.149,99

V VI

2.056,00 2.089,50

I II III IV

1.641,41 1.595,66 1.108,33 1.641,41

1.518,83 1.473,00 1.013,16 1.580,16

1.396,16 1.350,41 920,50 1.518,83

6.194,99

V VI

2.074,90 2.108,41

I II III IV

1.660,33 1.614,58 1.123,33 1.660,33

1.537,75 1.491,91 1.027,66 1.599,00

1.415,08 1.369,33 934,50 1.537,75

370

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EUR 6 197,99 – 6 284,99 Monatsarbeitslohn bis ... EUR

Lohnsteuer in Steuerklasse

Allgemeine Monatslohnsteuertabelle 2010 Bemessungsgrundlage für Zuschlagsteuer bis ... Kinderfreibetrag 0,5 1

Monatsarbeitslohn bis ... EUR

Lohnsteuer in Steuerklasse

Bemessungsgrundlage für Zuschlagsteuer bis ... Kinderfreibetrag 0,5 1

6.197,99

V VI

2.076,15 2.109,66

I II III IV

1.661,58 1.615,83 1.124,16 1.661,58

1.539,00 1.493,16 1.028,66 1.600,33

1.416,33 1.370,58 935,50 1.539,00

6.242,99

V VI

2.095,08 2.128,50

I II III IV

1.680,50 1.634,75 1.139,16 1.680,50

1.557,83 1.512,08 1.043,32 1.619,16

1.435,25 1.389,41 949,66 1.557,83

6.200,99

V VI

2.077,40 2.110,91

I II III IV

1.662,83 1.617,08 1.125,16 1.662,83

1.540,25 1.494,41 1.029,66 1.601,58

1.417,58 1.371,83 936,50 1.540,25

6.245,99

V VI

2.096,33 2.129,83

I II III IV

1.681,75 1.636,00 1.140,16 1.681,75

1.559,16 1.513,33 1.044,32 1.620,41

1.436,50 1.390,75 950,66 1.559,16

6.203,99

V VI

2.078,65 2.112,16

I II III IV

1.664,16 1.618,33 1.126,16 1.664,16

1.541,50 1.495,75 1.030,66 1.602,83

1.418,83 1.373,08 937,33 1.541,50

6.248,99

V VI

2.097,58 2.131,08

I II III IV

1.683,00 1.637,25 1.141,16 1.683,00

1.560,41 1.514,58 1.045,16 1.621,75

1.437,75 1.392,00 951,66 1.560,41

6.206,99

V VI

2.080,00 2.113,41

I II III IV

1.665,41 1.619,58 1.127,16 1.665,41

1.542,75 1.497,00 1.031,66 1.604,08

1.420,08 1.374,33 938,33 1.542,75

6.251,99

V VI

2.098,83 2.132,33

I II III IV

1.684,33 1.638,50 1.142,16 1.684,33

1.561,66 1.515,83 1.046,16 1.623,00

1.439,00 1.393,25 952,50 1.561,66

6.209,99

V VI

2.081,25 2.114,66

I II III IV

1.666,66 1.620,83 1.128,16 1.666,66

1.544,00 1.498,25 1.032,66 1.605,33

1.421,33 1.375,58 939,33 1.544,00

6.254,99

V VI

2.100,08 2.133,58

I II III IV

1.685,58 1.639,75 1.143,16 1.685,58

1.562,91 1.517,16 1.047,16 1.624,25

1.440,25 1.394,50 953,50 1.562,91

6.212,99

V VI

2.082,50 2.115,91

I II III IV

1.667,91 1.622,16 1.129,16 1.667,91

1.545,25 1.499,50 1.033,50 1.606,58

1.422,66 1.376,83 940,16 1.545,25

6.257,99

V VI

2.101,41 2.134,83

I II III IV

1.686,83 1.641,00 1.144,16 1.686,83

1.564,16 1.518,41 1.048,16 1.625,50

1.441,50 1.395,75 954,50 1.564,16

6.215,99

V VI

2.083,75 2.117,16

I II III IV

1.669,16 1.623,41 1.130,16 1.669,16

1.546,50 1.500,75 1.034,50 1.607,83

1.423,91 1.378,08 941,16 1.546,50

6.260,99

V VI

2.102,66 2.136,08

I II III IV

1.688,08 1.642,33 1.145,16 1.688,08

1.565,41 1.519,66 1.049,16 1.626,75

1.442,83 1.397,00 955,50 1.565,41

6.218,99

V VI

2.085,00 2.118,50

I II III IV

1.670,41 1.624,66 1.131,16 1.670,41

1.547,83 1.502,00 1.035,50 1.609,08

1.425,16 1.379,33 942,16 1.547,83

6.263,99

V VI

2.103,91 2.137,33

I II III IV

1.689,33 1.643,58 1.146,16 1.689,33

1.566,66 1.520,91 1.050,16 1.628,00

1.444,08 1.398,25 956,33 1.566,66

6.221,99

V VI

2.086,25 2.119,75

I II III IV

1.671,66 1.625,91 1.132,16 1.671,66

1.549,08 1.503,25 1.036,50 1.610,33

1.426,41 1.380,66 943,16 1.549,08

6.266,99

V VI

2.105,16 2.138,58

I II III IV

1.690,58 1.644,83 1.147,16 1.690,58

1.567,91 1.522,16 1.051,00 1.629,25

1.445,33 1.399,50 957,33 1.567,91

6.224,99

V VI

2.087,50 2.121,00

I II III IV

1.672,91 1.627,16 1.133,16 1.672,91

1.550,33 1.504,50 1.037,50 1.611,66

1.427,66 1.381,91 944,00 1.550,33

6.269,99

V VI

2.106,41 2.139,91

I II III IV

1.691,83 1.646,08 1.148,16 1.691,83

1.569,25 1.523,41 1.052,00 1.630,50

1.446,58 1.400,83 958,33 1.569,25

6.227,99

V VI

2.088,75 2.122,25

I II III IV

1.674,25 1.628,41 1.134,16 1.674,25

1.551,58 1.505,83 1.038,50 1.612,91

1.428,91 1.383,16 945,00 1.551,58

6.272,99

V VI

2.107,66 2.141,16

I II III IV

1.693,08 1.647,33 1.149,16 1.693,08

1.570,50 1.524,66 1.053,00 1.631,83

1.447,83 1.402,08 959,16 1.570,50

6.230,99

V VI

2.090,00 2.123,50

I II III IV

1.675,50 1.629,66 1.135,16 1.675,50

1.552,83 1.507,08 1.039,32 1.614,16

1.430,16 1.384,41 946,00 1.552,83

6.275,99

V VI

2.108,91 2.142,41

I II III IV

1.694,33 1.648,58 1.150,16 1.694,33

1.571,75 1.525,91 1.054,00 1.633,08

1.449,08 1.403,33 960,16 1.571,75

6.233,99

V VI

2.091,33 2.124,75

I II III IV

1.676,75 1.630,91 1.136,16 1.676,75

1.554,08 1.508,33 1.040,32 1.615,41

1.431,41 1.385,66 946,83 1.554,08

6.278,99

V VI

2.110,16 2.143,66

I II III IV

1.695,66 1.649,83 1.151,16 1.695,66

1.573,00 1.527,25 1.055,00 1.634,33

1.450,33 1.404,58 961,16 1.573,00

6.236,99

V VI

2.092,58 2.126,00

I II III IV

1.678,00 1.632,25 1.137,16 1.678,00

1.555,33 1.509,58 1.041,32 1.616,66

1.432,75 1.386,91 947,83 1.555,33

6.281,99

V VI

2.111,50 2.144,91

I II III IV

1.696,91 1.651,08 1.152,16 1.696,91

1.574,25 1.528,50 1.056,00 1.635,58

1.451,58 1.405,83 962,16 1.574,25

6.239,99

V VI

2.093,83 2.127,25

I II III IV

1.679,25 1.633,50 1.138,16 1.679,25

1.556,58 1.510,83 1.042,32 1.617,91

1.434,00 1.388,16 948,83 1.556,58

6.284,99

V VI

2.112,75 2.146,16

I II III IV

1.698,16 1.652,33 1.153,16 1.698,16

1.575,50 1.529,75 1.057,00 1.636,83

1.452,83 1.407,08 963,00 1.575,50

www.WALHALLA.de

371

Besondere Monatslohnsteuertabelle 2010

EUR 851,99 – 920,99

gültig ab 1. 1. 2010

2823

Wegen der Anwendung dieser Besonderen Lohnsteuertabelle bitte Rn. 2819 bis 2821b beachten. Bis zu einem Monatslohn von 848,99 Euro wird für die Steuerklassen I, II, III und IV keine Steuer ausgewiesen. Monatsarbeitslohn bis ... EUR

Lohnsteuer in Steuerklasse

Bemessungsgrundlage für Zuschlagsteuer bis ... Kinderfreibetrag 0,5 1

Monatsarbeitslohn bis ... EUR

Lohnsteuer in Steuerklasse

Bemessungsgrundlage für Zuschlagsteuer bis ... Kinderfreibetrag 0,5 1

851,99

V VI

93,75 104,91

I II III IV

0,41 0,00 0,00 0,41

0,00 0,00 0,00 0,00

0,00 0,00 0,00 0,00

887,99

V VI

98,16 109,33

I II III IV

4,91 0,00 0,00 4,91

0,00 0,00 0,00 0,00

0,00 0,00 0,00 0,00

854,99

V VI

94,08 105,25

I II III IV

0,75 0,00 0,00 0,75

0,00 0,00 0,00 0,00

0,00 0,00 0,00 0,00

890,99

V VI

98,58 109,66

I II III IV

5,33 0,00 0,00 5,33

0,00 0,00 0,00 0,00

0,00 0,00 0,00 0,00

857,99

V VI

94,50 105,66

I II III IV

1,08 0,00 0,00 1,08

0,00 0,00 0,00 0,00

0,00 0,00 0,00 0,00

893,99

V VI

98,91 110,33

I II III IV

5,75 0,00 0,00 5,75

0,00 0,00 0,00 0,00

0,00 0,00 0,00 0,00

860,99

V VI

94,83 106,00

I II III IV

1,50 0,00 0,00 1,50

0,00 0,00 0,00 0,00

0,00 0,00 0,00 0,00

896,99

V VI

99,33 111,41

I II III IV

6,08 0,00 0,00 6,08

0,00 0,00 0,00 0,00

0,00 0,00 0,00 0,00

863,99

V VI

95,25 106,41

I II III IV

1,83 0,00 0,00 1,83

0,00 0,00 0,00 0,00

0,00 0,00 0,00 0,00

899,99

V VI

99,66 112,58

I II III IV

6,50 0,00 0,00 6,50

0,00 0,00 0,00 0,00

0,00 0,00 0,00 0,00

866,99

V VI

95,58 106,75

I II III IV

2,25 0,00 0,00 2,25

0,00 0,00 0,00 0,00

0,00 0,00 0,00 0,00

902,99

V VI

100,00 113,66

I II III IV

6,91 0,00 0,00 6,91

0,00 0,00 0,00 0,00

0,00 0,00 0,00 0,00

869,99

V VI

96,00 107,16

I II III IV

2,66 0,00 0,00 2,66

0,00 0,00 0,00 0,00

0,00 0,00 0,00 0,00

905,99

V VI

100,41 114,75

I II III IV

7,33 0,00 0,00 7,33

0,00 0,00 0,00 0,00

0,00 0,00 0,00 0,00

872,99

V VI

96,33 107,50

I II III IV

3,00 0,00 0,00 3,00

0,00 0,00 0,00 0,00

0,00 0,00 0,00 0,00

908,99

V VI

100,75 115,83

I II III IV

7,75 0,00 0,00 7,75

0,00 0,00 0,00 0,00

0,00 0,00 0,00 0,00

875,99

V VI

96,75 107,83

I II III IV

3,41 0,00 0,00 3,41

0,00 0,00 0,00 0,00

0,00 0,00 0,00 0,00

911,99

V VI

101,16 117,00

I II III IV

8,08 0,00 0,00 8,08

0,00 0,00 0,00 0,00

0,00 0,00 0,00 0,00

878,99

V VI

97,08 108,25

I II III IV

3,75 0,00 0,00 3,75

0,00 0,00 0,00 0,00

0,00 0,00 0,00 0,00

914,99

V VI

101,50 118,08

I II III IV

8,50 0,00 0,00 8,50

0,00 0,00 0,00 0,00

0,00 0,00 0,00 0,00

881,99

V VI

97,41 108,58

I II III IV

4,16 0,00 0,00 4,16

0,00 0,00 0,00 0,00

0,00 0,00 0,00 0,00

917,99

V VI

101,91 119,16

I II III IV

8,91 0,00 0,00 8,91

0,00 0,00 0,00 0,00

0,00 0,00 0,00 0,00

884,99

V VI

97,83 109,00

I II III IV

4,58 0,00 0,00 4,58

0,00 0,00 0,00 0,00

0,00 0,00 0,00 0,00

920,99

V VI

102,25 120,25

I II III IV

9,33 0,00 0,00 9,33

0,00 0,00 0,00 0,00

0,00 0,00 0,00 0,00

372

www.WALHALLA.de

EUR 923,99 – 1 004,99 Monatsarbeitslohn bis ... EUR

Besondere Monatslohnsteuertabelle 2010

Lohnsteuer in Steuerklasse

Bemessungsgrundlage für Zuschlagsteuer bis ... Kinderfreibetrag 0,5 1

Monatsarbeitslohn bis ... EUR

Lohnsteuer in Steuerklasse

Bemessungsgrundlage für Zuschlagsteuer bis ... Kinderfreibetrag 0,5 1

923,99

V VI

102,66 121,41

I II III IV

9,75 0,00 0,00 9,75

0,00 0,00 0,00 0,00

0,00 0,00 0,00 0,00

965,99

V VI

107,83 136,91

I II III IV

15,58 0,00 0,00 15,58

0,00 0,00 0,00 0,00

0,00 0,00 0,00 0,00

926,99

V VI

103,00 122,50

I II III IV

10,16 0,00 0,00 10,16

0,00 0,00 0,00 0,00

0,00 0,00 0,00 0,00

968,99

V VI

108,16 138,00

I II III IV

16,00 0,00 0,00 16,00

0,00 0,00 0,00 0,00

0,00 0,00 0,00 0,00

929,99

V VI

103,33 123,58

I II III IV

10,50 0,00 0,00 10,50

0,00 0,00 0,00 0,00

0,00 0,00 0,00 0,00

971,99

V VI

108,50 139,16

I II III IV

16,41 0,00 0,00 16,41

0,00 0,00 0,00 0,00

0,00 0,00 0,00 0,00

932,99

V VI

103,75 124,75

I II III IV

10,91 0,00 0,00 10,91

0,00 0,00 0,00 0,00

0,00 0,00 0,00 0,00

974,99

V VI

108,91 140,25

I II III IV

16,91 0,25 0,00 16,91

0,00 0,00 0,00 0,00

0,00 0,00 0,00 0,00

935,99

V VI

104,08 125,83

I II III IV

11,33 0,00 0,00 11,33

0,00 0,00 0,00 0,00

0,00 0,00 0,00 0,00

977,99

V VI

109,25 141,33

I II III IV

17,33 0,66 0,00 17,33

0,00 0,00 0,00 0,00

0,00 0,00 0,00 0,00

938,99

V VI

104,50 126,91

I II III IV

11,75 0,00 0,00 11,75

0,00 0,00 0,00 0,00

0,00 0,00 0,00 0,00

980,99

V VI

109,66 142,50

I II III IV

17,75 1,00 0,00 17,75

0,00 0,00 0,00 0,00

0,00 0,00 0,00 0,00

941,99

V VI

104,83 128,08

I II III IV

12,16 0,00 0,00 12,16

0,00 0,00 0,00 0,00

0,00 0,00 0,00 0,00

983,99

V VI

110,16 143,58

I II III IV

18,16 1,41 0,00 18,16

0,00 0,00 0,00 0,00

0,00 0,00 0,00 0,00

944,99

V VI

105,25 129,16

I II III IV

12,58 0,00 0,00 12,58

0,00 0,00 0,00 0,00

0,00 0,00 0,00 0,00

986,99

V VI

111,25 144,66

I II III IV

18,66 1,75 0,00 18,66

0,00 0,00 0,00 0,00

0,00 0,00 0,00 0,00

947,99

V VI

105,58 130,25

I II III IV

13,00 0,00 0,00 13,00

0,00 0,00 0,00 0,00

0,00 0,00 0,00 0,00

989,99

V VI

112,33 145,83

I II III IV

19,08 2,16 0,00 19,08

0,00 0,00 0,00 0,00

0,00 0,00 0,00 0,00

950,99

V VI

105,91 131,41

I II III IV

13,41 0,00 0,00 13,41

0,00 0,00 0,00 0,00

0,00 0,00 0,00 0,00

992,99

V VI

113,50 146,91

I II III IV

19,50 2,50 0,00 19,50

0,00 0,00 0,00 0,00

0,00 0,00 0,00 0,00

953,99

V VI

106,33 132,50

I II III IV

13,91 0,00 0,00 13,91

0,00 0,00 0,00 0,00

0,00 0,00 0,00 0,00

995,99

V VI

114,58 148,00

I II III IV

19,91 2,91 0,00 19,91

0,00 0,00 0,00 0,00

0,00 0,00 0,00 0,00

956,99

V VI

106,66 133,58

I II III IV

14,33 0,00 0,00 14,33

0,00 0,00 0,00 0,00

0,00 0,00 0,00 0,00

998,99

V VI

115,66 149,08

I II III IV

20,41 3,25 0,00 20,41

0,00 0,00 0,00 0,00

0,00 0,00 0,00 0,00

959,99

V VI

107,08 134,66

I II III IV

14,75 0,00 0,00 14,75

0,00 0,00 0,00 0,00

0,00 0,00 0,00 0,00

1.001,99

V VI

116,75 150,25

I II III IV

20,83 3,66 0,00 20,83

0,00 0,00 0,00 0,00

0,00 0,00 0,00 0,00

962,99

V VI

107,41 135,83

I II III IV

15,16 0,00 0,00 15,16

0,00 0,00 0,00 0,00

0,00 0,00 0,00 0,00

1.004,99

V VI

117,83 151,33

I II III IV

21,33 4,08 0,00 21,33

0,00 0,00 0,00 0,00

0,00 0,00 0,00 0,00

www.WALHALLA.de

373

Besondere Monatslohnsteuertabelle 2010 Monatsarbeitslohn bis ... EUR

Lohnsteuer in Steuerklasse

Bemessungsgrundlage für Zuschlagsteuer bis ... Kinderfreibetrag 0,5 1

EUR 1 007,99 – 1 088,99

Monatsarbeitslohn bis ... EUR

Lohnsteuer in Steuerklasse

Bemessungsgrundlage für Zuschlagsteuer bis ... Kinderfreibetrag 0,5 1

1.007,99

V VI

119,00 152,41

I II III IV

21,75 4,41 0,00 21,75

0,00 0,00 0,00 0,00

0,00 0,00 0,00 0,00

1.049,99

V VI

134,50 168,00

I II III IV

28,25 10,00 0,00 28,25

0,00 0,00 0,00 4,41

0,00 0,00 0,00 0,00

1.010,99

V VI

120,08 153,58

I II III IV

22,16 4,83 0,00 22,16

0,00 0,00 0,00 0,00

0,00 0,00 0,00 0,00

1.052,99

V VI

135,58 169,08

I II III IV

28,66 10,41 0,00 28,66

0,00 0,00 0,00 4,83

0,00 0,00 0,00 0,00

1.013,99

V VI

121,16 154,66

I II III IV

22,66 5,25 0,00 22,66

0,00 0,00 0,00 0,00

0,00 0,00 0,00 0,00

1.055,99

V VI

136,75 170,16

I II III IV

29,16 10,83 0,00 29,16

0,00 0,00 0,00 5,25

0,00 0,00 0,00 0,00

1.016,99

V VI

122,33 155,75

I II III IV

23,08 5,58 0,00 23,08

0,00 0,00 0,00 0,25

0,00 0,00 0,00 0,00

1.058,99

V VI

137,83 171,33

I II III IV

29,66 11,25 0,00 29,66

0,00 0,00 0,00 5,58

0,00 0,00 0,00 0,00

1.019,99

V VI

123,41 156,91

I II III IV

23,58 6,00 0,00 23,58

0,00 0,00 0,00 0,66

0,00 0,00 0,00 0,00

1.061,99

V VI

138,91 172,41

I II III IV

30,08 11,66 0,00 30,08

0,00 0,00 0,00 6,00

0,00 0,00 0,00 0,00

1.022,99

V VI

124,50 158,00

I II III IV

24,00 6,41 0,00 24,00

0,00 0,00 0,00 1,00

0,00 0,00 0,00 0,00

1.064,99

V VI

140,08 173,50

I II III IV

30,58 12,08 0,00 30,58

0,00 0,00 0,00 6,41

0,00 0,00 0,00 0,00

1.025,99

V VI

125,66 159,08

I II III IV

24,50 6,83 0,00 24,50

0,00 0,00 0,00 1,41

0,00 0,00 0,00 0,00

1.067,99

V VI

141,16 174,66

I II III IV

31,08 12,50 0,00 31,08

0,00 0,00 0,00 6,83

0,00 0,00 0,00 0,00

1.028,99

V VI

126,75 160,25

I II III IV

24,91 7,16 0,00 24,91

0,00 0,00 0,00 1,75

0,00 0,00 0,00 0,00

1.070,99

V VI

142,25 175,75

I II III IV

31,58 12,91 0,00 31,58

0,00 0,00 0,00 7,16

0,00 0,00 0,00 0,00

1.031,99

V VI

127,83 161,33

I II III IV

25,41 7,58 0,00 25,41

0,00 0,00 0,00 2,16

0,00 0,00 0,00 0,00

1.073,99

V VI

143,41 176,83

I II III IV

32,00 13,33 0,00 32,00

0,00 0,00 0,00 7,58

0,00 0,00 0,00 0,00

1.034,99

V VI

129,00 162,41

I II III IV

25,83 8,00 0,00 25,83

0,00 0,00 0,00 2,50

0,00 0,00 0,00 0,00

1.076,99

V VI

144,50 178,00

I II III IV

32,50 13,75 0,00 32,50

0,00 0,00 0,00 8,00

0,00 0,00 0,00 0,00

1.037,99

V VI

130,08 163,58

I II III IV

26,33 8,41 0,00 26,33

0,00 0,00 0,00 2,91

0,00 0,00 0,00 0,00

1.079,99

V VI

145,58 179,08

I II III IV

33,00 14,16 0,00 33,00

0,00 0,00 0,00 8,41

0,00 0,00 0,00 0,00

1.040,99

V VI

131,16 164,66

I II III IV

26,75 8,75 0,00 26,75

0,00 0,00 0,00 3,25

0,00 0,00 0,00 0,00

1.082,99

V VI

146,75 180,16

I II III IV

33,50 14,58 0,00 33,50

0,00 0,00 0,00 8,75

0,00 0,00 0,00 0,00

1.043,99

V VI

132,25 165,75

I II III IV

27,25 9,16 0,00 27,25

0,00 0,00 0,00 3,66

0,00 0,00 0,00 0,00

1.085,99

V VI

147,83 181,25

I II III IV

34,00 15,00 0,00 34,00

0,00 0,00 0,00 9,16

0,00 0,00 0,00 0,00

1.046,99

V VI

133,41 166,83

I II III IV

27,75 9,58 0,00 27,75

0,00 0,00 0,00 4,08

0,00 0,00 0,00 0,00

1.088,99

V VI

148,91 182,33

I II III IV

34,50 15,50 0,00 34,50

0,00 0,00 0,00 9,58

0,00 0,00 0,00 0,00

374

www.WALHALLA.de

EUR 1 091,99 – 1 172,99 Monatsarbeitslohn bis ... EUR

Lohnsteuer in Steuerklasse

Besondere Monatslohnsteuertabelle 2010 Bemessungsgrundlage für Zuschlagsteuer bis ... Kinderfreibetrag 0,5 1

Monatsarbeitslohn bis ... EUR

Lohnsteuer in Steuerklasse

Bemessungsgrundlage für Zuschlagsteuer bis ... Kinderfreibetrag 0,5 1

1.091,99

V VI

150,00 183,50

I II III IV

35,00 15,91 0,00 35,00

0,00 0,00 0,00 10,00

0,00 0,00 0,00 0,00

1.133,99

V VI

165,58 199,00

I II III IV

42,00 22,08 0,00 42,00

0,00 0,00 0,00 15,91

0,00 0,00 0,00 0,00

1.094,99

V VI

151,16 184,58

I II III IV

35,50 16,33 0,00 35,50

0,00 0,00 0,00 10,41

0,00 0,00 0,00 0,00

1.136,99

V VI

166,66 200,08

I II III IV

42,50 22,50 0,00 42,50

0,00 0,00 0,00 16,33

0,00 0,00 0,00 0,00

1.097,99

V VI

152,25 185,66

I II III IV

35,91 16,75 0,00 35,91

0,00 0,00 0,00 10,83

0,00 0,00 0,00 0,00

1.139,99

V VI

167,75 201,25

I II III IV

43,08 23,00 0,00 43,08

0,00 0,00 0,00 16,75

0,00 0,00 0,00 0,00

1.100,99

V VI

153,33 186,83

I II III IV

36,41 17,16 0,00 36,41

0,00 0,00 0,00 11,25

0,00 0,00 0,00 0,00

1.142,99

V VI

168,91 202,33

I II III IV

43,58 23,41 0,00 43,58

0,00 0,00 0,00 17,16

0,00 0,00 0,00 0,00

1.103,99

V VI

154,50 187,91

I II III IV

36,91 17,66 0,00 36,91

0,00 0,00 0,00 11,66

0,00 0,00 0,00 0,00

1.145,99

V VI

170,00 203,41

I II III IV

44,08 23,91 0,00 44,08

0,00 0,00 0,00 17,58

0,00 0,00 0,00 0,00

1.106,99

V VI

155,58 189,00

I II III IV

37,41 18,08 0,00 37,41

0,00 0,00 0,00 12,08

0,00 0,00 0,00 0,00

1.148,99

V VI

171,08 204,58

I II III IV

44,58 24,33 0,00 44,58

0,00 0,00 0,00 18,08

0,00 0,00 0,00 0,00

1.109,99

V VI

156,66 190,16

I II III IV

37,91 18,50 0,00 37,91

0,00 0,00 0,00 12,50

0,00 0,00 0,00 0,00

1.151,99

V VI

172,25 205,66

I II III IV

45,16 24,83 0,00 45,16

0,00 0,00 0,00 18,50

0,00 0,00 0,00 0,00

1.112,99

V VI

157,83 191,25

I II III IV

38,41 18,91 0,00 38,41

0,00 0,00 0,00 12,91

0,00 0,00 0,00 0,00

1.154,99

V VI

173,33 206,75

I II III IV

45,66 25,25 0,00 45,66

0,00 0,00 0,00 18,91

0,00 0,00 0,00 0,00

1.115,99

V VI

158,91 192,33

I II III IV

38,91 19,41 0,00 38,91

0,00 0,00 0,00 13,33

0,00 0,00 0,00 0,00

1.157,99

V VI

174,41 207,91

I II III IV

46,16 25,75 0,00 46,16

0,00 0,00 0,00 19,41

0,00 0,00 0,00 0,00

1.118,99

V VI

160,00 193,50

I II III IV

39,50 19,83 0,00 39,50

0,00 0,00 0,00 13,75

0,00 0,00 0,00 0,00

1.160,99

V VI

175,58 209,00

I II III IV

46,75 26,16 0,00 46,75

0,00 0,00 0,00 19,83

0,00 0,00 0,00 0,00

1.121,99

V VI

161,16 194,58

I II III IV

40,00 20,25 0,00 40,00

0,00 0,00 0,00 14,16

0,00 0,00 0,00 0,00

1.163,99

V VI

176,66 210,08

I II III IV

47,25 26,66 0,00 47,25

0,00 0,00 0,00 20,25

0,00 0,00 0,00 0,00

1.124,99

V VI

162,25 195,75

I II III IV

40,50 20,75 0,00 40,50

0,00 0,00 0,00 14,58

0,00 0,00 0,00 0,00

1.166,99

V VI

177,75 211,25

I II III IV

47,75 27,16 0,00 47,75

0,00 0,00 0,00 20,75

0,00 0,00 0,00 0,00

1.127,99

V VI

163,33 196,83

I II III IV

41,00 21,16 0,00 41,00

0,00 0,00 0,00 15,00

0,00 0,00 0,00 0,00

1.169,99

V VI

178,83 212,33

I II III IV

48,33 27,58 0,00 48,33

0,00 0,00 0,00 21,16

0,00 0,00 0,00 0,00

1.130,99

V VI

164,41 197,91

I II III IV

41,50 21,58 0,00 41,50

0,00 0,00 0,00 15,50

0,00 0,00 0,00 0,00

1.172,99

V VI

180,00 213,41

I II III IV

48,83 28,08 0,00 48,83

0,00 0,00 0,00 21,58

0,00 0,00 0,00 0,00

www.WALHALLA.de

375

Besondere Monatslohnsteuertabelle 2010 Monatsarbeitslohn bis ... EUR

Lohnsteuer in Steuerklasse

Bemessungsgrundlage für Zuschlagsteuer bis ... Kinderfreibetrag 0,5 1

EUR 1 175,99 – 1 256,99

Monatsarbeitslohn bis ... EUR

Lohnsteuer in Steuerklasse

Bemessungsgrundlage für Zuschlagsteuer bis ... Kinderfreibetrag 0,5 1

1.175,99

V VI

181,08 214,50

I II III IV

49,33 28,50 0,00 49,33

0,00 0,00 0,00 22,08

0,00 0,00 0,00 0,00

1.217,99

V VI

196,58 230,08

I II III IV

57,00 35,33 0,00 57,00

4,75 0,00 0,00 28,50

0,00 0,00 0,00 4,75

1.178,99

V VI

182,16 215,66

I II III IV

49,91 29,00 0,00 49,91

0,00 0,00 0,00 22,50

0,00 0,00 0,00 0,00

1.220,99

V VI

197,66 231,16

I II III IV

57,58 35,83 0,00 57,58

5,08 0,00 0,00 29,00

0,00 0,00 0,00 5,08

1.181,99

V VI

183,25 216,75

I II III IV

50,41 29,50 0,00 50,41

0,16 0,00 0,00 23,00

0,00 0,00 0,00 0,16

1.223,99

V VI

198,83 232,25

I II III IV

58,16 36,33 0,00 58,16

5,50 0,00 0,00 29,50

0,00 0,00 0,00 5,50

1.184,99

V VI

184,41 217,83

I II III IV

51,00 30,00 0,00 51,00

0,50 0,00 0,00 23,41

0,00 0,00 0,00 0,50

1.226,99

V VI

199,91 233,41

I II III IV

58,75 36,83 0,00 58,75

5,91 0,00 0,00 30,00

0,00 0,00 0,00 5,91

1.187,99

V VI

185,50 219,00

I II III IV

51,50 30,41 0,00 51,50

0,91 0,00 0,00 23,91

0,00 0,00 0,00 0,91

1.229,99

V VI

201,00 234,50

I II III IV

59,25 37,33 0,00 59,25

6,25 0,00 0,00 30,41

0,00 0,00 0,00 6,25

1.190,99

V VI

186,58 220,08

I II III IV

52,08 30,91 0,00 52,08

1,25 0,00 0,00 24,33

0,00 0,00 0,00 1,25

1.232,99

V VI

202,16 235,58

I II III IV

59,83 37,83 0,00 59,83

6,66 0,00 0,00 30,91

0,00 0,00 0,00 6,66

1.193,99

V VI

187,75 221,16

I II III IV

52,58 31,41 0,00 52,58

1,66 0,00 0,00 24,83

0,00 0,00 0,00 1,66

1.235,99

V VI

203,25 236,75

I II III IV

60,41 38,33 0,00 60,41

7,08 0,00 0,00 31,41

0,00 0,00 0,00 7,08

1.196,99

V VI

188,83 222,33

I II III IV

53,16 31,91 0,00 53,16

2,00 0,00 0,00 25,25

0,00 0,00 0,00 2,00

1.238,99

V VI

204,33 237,83

I II III IV

61,00 38,83 0,00 61,00

7,50 0,00 0,00 31,91

0,00 0,00 0,00 7,50

1.199,99

V VI

190,00 223,41

I II III IV

53,75 32,41 0,00 53,75

2,41 0,00 0,00 25,75

0,00 0,00 0,00 2,41

1.241,99

V VI

205,50 238,91

I II III IV

61,50 39,33 0,00 61,50

7,83 0,00 0,00 32,33

0,00 0,00 0,00 7,83

1.202,99

V VI

191,08 224,50

I II III IV

54,25 32,83 0,00 54,25

2,75 0,00 0,00 26,16

0,00 0,00 0,00 2,75

1.244,99

V VI

206,58 240,08

I II III IV

62,08 39,83 0,00 62,08

8,25 0,00 0,00 32,83

0,00 0,00 0,00 8,25

1.205,99

V VI

192,16 225,66

I II III IV

54,83 33,33 0,00 54,83

3,16 0,00 0,00 26,66

0,00 0,00 0,00 3,16

1.247,99

V VI

207,66 241,16

I II III IV

62,66 40,33 0,00 62,66

8,66 0,00 0,00 33,33

0,00 0,00 0,00 8,66

1.208,99

V VI

193,33 226,75

I II III IV

55,33 33,83 0,00 55,33

3,58 0,00 0,00 27,16

0,00 0,00 0,00 3,58

1.250,99

V VI

208,83 242,25

I II III IV

63,25 40,83 0,00 63,25

9,08 0,00 0,00 33,83

0,00 0,00 0,00 9,08

1.211,99

V VI

194,41 227,83

I II III IV

55,91 34,33 0,00 55,91

3,91 0,00 0,00 27,58

0,00 0,00 0,00 3,91

1.253,99

V VI

209,91 243,41

I II III IV

63,83 41,33 0,00 63,83

9,50 0,00 0,00 34,33

0,00 0,00 0,00 9,50

1.214,99

V VI

195,50 229,00

I II III IV

56,50 34,83 0,00 56,50

4,33 0,00 0,00 28,08

0,00 0,00 0,00 4,33

1.256,99

V VI

211,00 244,50

I II III IV

64,41 41,83 0,00 64,41

9,91 0,00 0,00 34,83

0,00 0,00 0,00 9,91

376

www.WALHALLA.de

EUR 1 259,99 – 1 340,99 Monatsarbeitslohn bis ... EUR

Lohnsteuer in Steuerklasse

Besondere Monatslohnsteuertabelle 2010 Bemessungsgrundlage für Zuschlagsteuer bis ... Kinderfreibetrag 0,5 1

Monatsarbeitslohn bis ... EUR

Lohnsteuer in Steuerklasse

Bemessungsgrundlage für Zuschlagsteuer bis ... Kinderfreibetrag 0,5 1

1.259,99

V VI

212,08 245,58

I II III IV

65,00 42,41 0,00 65,00

10,33 0,00 0,00 35,33

0,00 0,00 0,00 10,33

1.301,99

V VI

227,66 261,07

I II III IV

73,25 49,75 0,00 73,25

16,16 0,00 0,00 42,41

0,00 0,00 0,00 16,16

1.262,99

V VI

213,25 246,66

I II III IV

65,58 42,91 0,00 65,58

10,75 0,00 0,00 35,83

0,00 0,00 0,00 10,75

1.304,99

V VI

228,75 262,25

I II III IV

73,83 50,25 0,00 73,83

16,58 0,00 0,00 42,91

0,00 0,00 0,00 16,58

1.265,99

V VI

214,33 247,75

I II III IV

66,16 43,41 0,00 66,16

11,08 0,00 0,00 36,25

0,00 0,00 0,00 11,08

1.307,99

V VI

229,83 263,33

I II III IV

74,41 50,83 0,00 74,41

17,08 0,41 0,00 43,41

0,00 0,00 0,00 17,08

1.268,99

V VI

215,41 248,91

I II III IV

66,75 43,91 0,00 66,75

11,50 0,00 0,00 36,83

0,00 0,00 0,00 11,50

1.310,99

V VI

231,00 264,41

I II III IV

75,08 51,41 0,00 75,08

17,50 0,75 0,00 43,91

0,00 0,00 0,00 17,50

1.271,99

V VI

216,58 250,00

I II III IV

67,33 44,50 0,00 67,33

11,91 0,00 0,00 37,33

0,00 0,00 0,00 11,91

1.313,99

V VI

232,08 265,50

I II III IV

75,66 51,91 0,00 75,66

17,91 1,16 0,00 44,41

0,00 0,00 0,00 17,91

1.274,99

V VI

217,66 251,16

I II III IV

67,91 45,00 0,00 67,91

12,33 0,00 0,00 37,83

0,00 0,00 0,00 12,33

1.316,99

V VI

233,16 266,66

I II III IV

76,25 52,50 0,00 76,25

18,33 1,50 0,00 45,00

0,00 0,00 0,00 18,33

1.277,99

V VI

218,75 252,25

I II III IV

68,50 45,50 0,00 68,50

12,75 0,00 0,00 38,33

0,00 0,00 0,00 12,75

1.319,99

V VI

234,33 267,83

I II III IV

76,91 53,00 0,00 76,91

18,83 1,91 0,00 45,50

0,00 0,00 0,00 18,83

1.280,99

V VI

219,91 253,33

I II III IV

69,08 46,00 0,00 69,08

13,16 0,00 0,00 38,83

0,00 0,00 0,00 13,16

1.322,99

V VI

235,58 269,08

I II III IV

77,58 53,66 0,00 77,58

19,33 2,33 0,00 46,08

0,00 0,00 0,00 19,33

1.283,99

V VI

221,00 254,50

I II III IV

69,66 46,58 0,00 69,66

13,66 0,00 0,00 39,33

0,00 0,00 0,00 13,66

1.325,99

V VI

236,83 270,33

I II III IV

78,25 54,25 0,00 78,25

19,83 2,75 0,00 46,75

0,00 0,00 0,00 19,83

1.286,99

V VI

222,08 255,58

I II III IV

70,25 47,08 0,00 70,25

14,08 0,00 0,00 39,83

0,00 0,00 0,00 14,08

1.328,99

V VI

238,16 271,58

I II III IV

79,00 54,91 0,00 79,00

20,33 3,25 0,00 47,33

0,00 0,00 0,00 20,33

1.289,99

V VI

223,25 256,66

I II III IV

70,83 47,58 0,00 70,83

14,50 0,00 0,00 40,33

0,00 0,00 0,00 14,50

1.331,99

V VI

239,41 272,83

I II III IV

79,66 55,50 0,00 79,66

20,83 3,66 0,00 47,91

0,00 0,00 0,00 20,83

1.292,99

V VI

224,33 257,82

I II III IV

71,41 48,16 0,00 71,41

14,91 0,00 0,00 40,83

0,00 0,00 0,00 14,91

1.334,99

V VI

240,66 274,08

I II III IV

80,41 56,16 0,00 80,41

21,33 4,08 0,00 48,50

0,00 0,00 0,00 21,33

1.295,99

V VI

225,41 258,91

I II III IV

72,00 48,66 0,00 72,00

15,33 0,00 0,00 41,33

0,00 0,00 0,00 15,33

1.337,99

V VI

241,91 275,33

I II III IV

81,08 56,75 0,00 81,08

21,83 4,50 0,00 49,16

0,00 0,00 0,00 21,83

1.298,99

V VI

226,58 260,00

I II III IV

72,66 49,25 0,00 72,66

15,75 0,00 0,00 41,83

0,00 0,00 0,00 15,75

1.340,99

V VI

243,16 276,66

I II III IV

81,75 57,41 0,00 81,75

22,33 5,00 0,00 49,75

0,00 0,00 0,00 22,33

www.WALHALLA.de

377

Besondere Monatslohnsteuertabelle 2010 Monatsarbeitslohn bis ... EUR

Lohnsteuer in Steuerklasse

Bemessungsgrundlage für Zuschlagsteuer bis ... Kinderfreibetrag 0,5 1

EUR 1 343,99 – 1 424,99

Monatsarbeitslohn bis ... EUR

Lohnsteuer in Steuerklasse

Bemessungsgrundlage für Zuschlagsteuer bis ... Kinderfreibetrag 0,5 1

1.343,99

V VI

244,41 277,91

I II III IV

82,50 58,08 0,00 82,50

22,91 5,41 0,00 50,33

0,00 0,00 0,00 22,91

1.385,99

V VI

262,07 294,83

I II III IV

92,58 67,16 0,00 92,58

30,33 11,83 0,00 59,08

0,00 0,00 0,00 30,33

1.346,99

V VI

245,66 279,16

I II III IV

83,16 58,66 0,00 83,16

23,41 5,83 0,00 51,00

0,00 0,00 0,00 23,41

1.388,99

V VI

263,33 295,66

I II III IV

93,33 67,83 0,00 93,33

30,83 12,33 0,00 59,75

0,00 0,00 0,00 30,83

1.349,99

V VI

246,91 280,41

I II III IV

83,91 59,33 0,00 83,91

23,91 6,33 0,00 51,58

0,00 0,00 0,00 23,91

1.391,99

V VI

264,58 296,83

I II III IV

94,00 68,50 0,00 94,00

31,41 12,83 0,00 60,41

0,00 0,00 0,00 31,41

1.352,99

V VI

248,25 281,66

I II III IV

84,66 60,00 0,00 84,66

24,41 6,75 0,00 52,16

0,00 0,00 0,00 24,41

1.394,99

V VI

265,83 298,00

I II III IV

94,75 69,16 0,00 94,75

31,91 13,25 0,00 61,08

0,00 0,00 0,00 31,91

1.355,99

V VI

249,50 282,91

I II III IV

85,33 60,58 0,00 85,33

25,00 7,25 0,00 52,83

0,00 0,00 0,00 25,00

1.397,99

V VI

267,08 299,16

I II III IV

95,50 69,83 0,00 95,50

32,50 13,75 0,00 61,66

0,00 0,00 0,00 32,50

1.358,99

V VI

250,75 284,16

I II III IV

86,08 61,25 0,00 86,08

25,50 7,66 0,00 53,41

0,00 0,00 0,00 25,50

1.400,99

V VI

268,33 300,16

I II III IV

96,25 70,50 0,00 96,25

33,08 14,25 0,00 62,33

0,00 0,00 0,00 33,08

1.361,99

V VI

252,00 285,41

I II III IV

86,83 61,91 0,00 86,83

26,00 8,16 0,00 54,08

0,00 0,00 0,00 26,00

1.403,99

V VI

269,66 301,33

I II III IV

96,91 71,16 0,00 96,91

33,58 14,75 0,00 63,00

0,00 0,00 0,00 33,58

1.364,99

V VI

253,25 286,75

I II III IV

87,50 62,58 0,00 87,50

26,58 8,58 0,00 54,66

0,00 0,00 0,00 26,58

1.406,99

V VI

270,91 302,33

I II III IV

97,66 71,83 0,00 97,66

34,16 15,16 0,00 63,66

0,00 0,00 0,00 34,16

1.367,99

V VI

254,50 288,00

I II III IV

88,25 63,25 0,00 88,25

27,08 9,08 0,00 55,33

0,00 0,00 0,00 27,08

1.409,99

V VI

272,16 303,33

I II III IV

98,41 72,58 0,00 98,41

34,75 15,66 0,00 64,33

0,00 0,00 0,00 34,75

1.370,99

V VI

255,75 289,25

I II III IV

89,00 63,83 0,00 89,00

27,58 9,50 0,00 55,91

0,00 0,00 0,00 27,58

1.412,99

V VI

273,41 304,50

I II III IV

99,08 73,25 0,00 99,08

35,25 16,16 0,00 65,00

0,00 0,00 0,00 35,25

1.373,99

V VI

257,00 290,50

I II III IV

89,66 64,50 0,00 89,66

28,16 10,00 0,00 56,58

0,00 0,00 0,00 28,16

1.415,99

V VI

274,66 305,50

I II III IV

99,83 73,91 0,00 99,83

35,83 16,66 0,00 65,58

0,00 0,00 0,00 35,83

1.376,99

V VI

258,25 291,50

I II III IV

90,41 65,16 0,00 90,41

28,66 10,41 0,00 57,25

0,00 0,00 0,00 28,66

1.418,99

V VI

275,91 306,66

I II III IV

100,58 74,58 0,00 100,58

36,41 17,16 0,00 66,25

0,00 0,00 0,00 36,41

1.379,99

V VI

259,57 292,50

I II III IV

91,16 65,83 0,00 91,16

29,25 10,91 0,00 57,83

0,00 0,00 0,00 29,25

1.421,99

V VI

277,16 307,66

I II III IV

101,33 75,25 0,00 101,33

37,00 17,66 0,00 66,91

0,00 0,00 0,00 37,00

1.382,99

V VI

260,82 293,66

I II III IV

91,83 66,50 0,00 91,83

29,75 11,33 0,00 58,50

0,00 0,00 0,00 29,75

1.424,99

V VI

278,41 308,83

I II III IV

102,00 76,00 0,00 102,00

37,58 18,16 0,00 67,58

0,00 0,00 0,00 37,58

378

www.WALHALLA.de

EUR 1 427,99 – 1 508,99 Monatsarbeitslohn bis ... EUR

Lohnsteuer in Steuerklasse

Besondere Monatslohnsteuertabelle 2010 Bemessungsgrundlage für Zuschlagsteuer bis ... Kinderfreibetrag 0,5 1

Monatsarbeitslohn bis ... EUR

Lohnsteuer in Steuerklasse

Bemessungsgrundlage für Zuschlagsteuer bis ... Kinderfreibetrag 0,5 1

1.427,99

V VI

279,75 310,00

I II III IV

102,75 76,66 0,00 102,75

38,08 18,66 0,00 68,25

0,00 0,00 0,00 38,08

1.469,99

V VI

296,33 325,00

I II III IV

113,00 86,58 0,00 113,00

46,33 25,83 0,00 77,83

0,00 0,00 0,00 46,33

1.430,99

V VI

281,00 311,00

I II III IV

103,50 77,33 0,00 103,50

38,66 19,16 0,00 68,91

0,00 0,00 0,00 38,66

1.472,99

V VI

297,50 326,00

I II III IV

113,75 87,33 0,00 113,75

46,91 26,41 0,00 78,50

0,00 0,00 0,00 46,91

1.433,99

V VI

282,25 312,16

I II III IV

104,25 78,08 0,00 104,25

39,25 19,66 0,00 69,58

0,00 0,00 0,00 39,25

1.475,99

V VI

298,50 327,00

I II III IV

114,50 88,00 0,00 114,50

47,50 26,91 0,00 79,25

0,00 0,00 0,00 47,50

1.436,99

V VI

283,50 313,16

I II III IV

104,91 78,75 0,00 104,91

39,83 20,16 0,00 70,25

0,00 0,00 0,00 39,83

1.478,99

V VI

299,50 328,16

I II III IV

115,25 88,75 0,00 115,25

48,16 27,41 0,00 79,91

0,00 0,00 0,00 48,16

1.439,99

V VI

284,75 314,33

I II III IV

105,66 79,41 0,00 105,66

40,41 20,66 0,00 71,00

0,00 0,00 0,00 40,41

1.481,99

V VI

300,66 329,16

I II III IV

116,00 89,50 0,00 116,00

48,75 28,00 0,00 80,58

0,00 0,00 0,00 48,75

1.442,99

V VI

286,00 315,33

I II III IV

106,41 80,16 0,00 106,41

41,00 21,16 0,00 71,66

0,00 0,00 0,00 41,00

1.484,99

V VI

301,66 330,16

I II III IV

116,75 90,16 0,00 116,75

49,33 28,50 0,00 81,33

0,00 0,00 0,00 49,33

1.445,99

V VI

287,25 316,50

I II III IV

107,16 80,83 0,00 107,16

41,58 21,66 0,00 72,33

0,00 0,00 0,00 41,58

1.487,99

V VI

302,83 331,33

I II III IV

117,50 90,91 0,00 117,50

49,91 29,08 0,00 82,00

0,00 0,00 0,00 49,91

1.448,99

V VI

288,50 317,50

I II III IV

107,91 81,58 0,00 107,91

42,16 22,16 0,00 73,00

0,00 0,00 0,00 42,16

1.490,99

V VI

304,00 332,50

I II III IV

118,16 91,58 0,00 118,16

50,58 29,58 0,00 82,75

0,25 0,00 0,00 50,58

1.451,99

V VI

289,75 318,50

I II III IV

108,58 82,25 0,00 108,58

42,75 22,75 0,00 73,66

0,00 0,00 0,00 42,75

1.493,99

V VI

305,00 333,50

I II III IV

118,91 92,33 0,00 118,91

51,16 30,16 0,00 83,41

0,66 0,00 0,00 51,16

1.454,99

V VI

290,83 319,66

I II III IV

109,33 83,00 0,00 109,33

43,33 23,25 0,00 74,33

0,00 0,00 0,00 43,33

1.496,99

V VI

306,00 334,50

I II III IV

119,66 93,08 0,00 119,66

51,83 30,66 0,00 84,16

1,08 0,00 0,00 51,83

1.457,99

V VI

292,00 320,66

I II III IV

110,08 83,66 0,00 110,08

43,91 23,75 0,00 75,08

0,00 0,00 0,00 43,91

1.499,99

V VI

307,00 335,66

I II III IV

120,41 93,83 0,00 120,41

52,41 31,25 0,00 84,83

1,50 0,00 0,00 52,41

1.460,99

V VI

293,00 321,83

I II III IV

110,83 84,41 0,00 110,83

44,50 24,25 0,00 75,75

0,00 0,00 0,00 44,50

1.502,99

V VI

308,16 336,66

I II III IV

121,16 94,50 0,00 121,16

53,00 31,75 0,00 85,58

1,91 0,00 0,00 53,00

1.463,99

V VI

294,16 322,83

I II III IV

111,58 85,08 0,00 111,58

45,16 24,83 0,00 76,41

0,00 0,00 0,00 45,16

1.505,99

V VI

309,33 337,66

I II III IV

121,91 95,25 0,00 121,91

53,66 32,33 0,00 86,33

2,33 0,00 0,00 53,66

1.466,99

V VI

295,16 323,83

I II III IV

112,33 85,83 0,00 112,33

45,75 25,33 0,00 77,08

0,00 0,00 0,00 45,75

1.508,99

V VI

310,33 338,66

I II III IV

122,66 96,00 0,00 122,66

54,25 32,83 0,00 87,08

2,75 0,00 0,00 54,25

www.WALHALLA.de

379

Besondere Monatslohnsteuertabelle 2010 Monatsarbeitslohn bis ... EUR

Lohnsteuer in Steuerklasse

Bemessungsgrundlage für Zuschlagsteuer bis ... Kinderfreibetrag 0,5 1

EUR 1 511,99 – 1 592,99

Monatsarbeitslohn bis ... EUR

Lohnsteuer in Steuerklasse

Bemessungsgrundlage für Zuschlagsteuer bis ... Kinderfreibetrag 0,5 1

1.511,99

V VI

311,50 339,83

I II III IV

123,41 96,66 0,00 123,41

54,91 33,41 0,00 87,75

3,25 0,00 0,00 54,91

1.553,99

V VI

326,50 354,50

I II III IV

133,83 106,91 0,00 133,83

63,83 41,41 0,00 97,91

9,50 0,00 0,00 63,83

1.514,99

V VI

312,50 340,83

I II III IV

124,16 97,41 0,00 124,16

55,50 34,00 0,00 88,50

3,66 0,00 0,00 55,50

1.556,99

V VI

327,50 355,66

I II III IV

134,58 107,66 0,00 134,58

64,50 42,00 0,00 98,66

10,00 0,00 0,00 64,50

1.517,99

V VI

313,66 342,00

I II III IV

124,91 98,16 0,00 124,91

56,16 34,58 0,00 89,25

4,08 0,00 0,00 56,16

1.559,99

V VI

328,50 356,66

I II III IV

135,33 108,41 0,00 135,33

65,16 42,58 0,00 99,33

10,41 0,00 0,00 65,16

1.520,99

V VI

314,66 343,00

I II III IV

125,66 98,91 0,00 125,66

56,75 35,08 0,00 89,91

4,50 0,00 0,00 56,75

1.562,99

V VI

329,66 357,66

I II III IV

136,08 109,08 0,00 136,08

65,83 43,16 0,00 100,08

10,91 0,00 0,00 65,83

1.523,99

V VI

315,83 344,00

I II III IV

126,41 99,58 0,00 126,41

57,41 35,66 0,00 90,66

5,00 0,00 0,00 57,41

1.565,99

V VI

330,83 358,83

I II III IV

136,91 109,83 0,00 136,91

66,50 43,75 0,00 100,83

11,33 0,00 0,00 66,50

1.526,99

V VI

316,83 345,16

I II III IV

127,16 100,33 0,00 127,16

58,08 36,25 0,00 91,41

5,41 0,00 0,00 58,08

1.568,99

V VI

331,83 359,83

I II III IV

137,66 110,58 0,00 137,66

67,16 44,33 0,00 101,58

11,83 0,00 0,00 67,16

1.529,99

V VI

317,83 346,16

I II III IV

127,91 101,08 0,00 127,91

58,66 36,83 0,00 92,08

5,83 0,00 0,00 58,66

1.571,99

V VI

332,83 360,83

I II III IV

138,41 111,33 0,00 138,41

67,83 44,91 0,00 102,25

12,33 0,00 0,00 67,83

1.532,99

V VI

319,00 347,16

I II III IV

128,58 101,75 0,00 128,58

59,33 37,33 0,00 92,83

6,33 0,00 0,00 59,33

1.574,99

V VI

334,00 362,00

I II III IV

139,16 112,08 0,00 139,16

68,50 45,50 0,00 103,00

12,83 0,00 0,00 68,50

1.535,99

V VI

320,00 348,16

I II III IV

129,33 102,50 0,00 129,33

60,00 37,91 0,00 93,58

6,75 0,00 0,00 60,00

1.577,99

V VI

335,00 363,00

I II III IV

139,91 112,75 0,00 139,91

69,16 46,08 0,00 103,75

13,25 0,00 0,00 69,16

1.538,99

V VI

321,16 349,33

I II III IV

130,08 103,25 0,00 130,08

60,58 38,50 0,00 94,25

7,25 0,00 0,00 60,58

1.580,99

V VI

336,00 364,16

I II III IV

140,66 113,50 0,00 140,66

69,83 46,75 0,00 104,50

13,75 0,00 0,00 69,83

1.541,99

V VI

322,16 350,33

I II III IV

130,83 104,00 0,00 130,83

61,25 39,08 0,00 95,00

7,66 0,00 0,00 61,25

1.583,99

V VI

337,16 365,00

I II III IV

141,41 114,25 0,00 141,41

70,50 47,33 0,00 105,16

14,25 0,00 0,00 70,50

1.544,99

V VI

323,33 351,33

I II III IV

131,58 104,75 0,00 131,58

61,91 39,66 0,00 95,75

8,16 0,00 0,00 61,91

1.586,99

V VI

338,16 366,00

I II III IV

142,16 115,00 0,00 142,16

71,16 47,91 0,00 105,91

14,75 0,00 0,00 71,16

1.547,99

V VI

324,33 352,50

I II III IV

132,33 105,41 0,00 132,33

62,58 40,25 0,00 96,41

8,58 0,00 0,00 62,58

1.589,99

V VI

339,33 367,16

I II III IV

142,91 115,75 0,00 142,91

71,83 48,50 0,00 106,66

15,16 0,00 0,00 71,83

1.550,99

V VI

325,33 353,50

I II III IV

133,08 106,16 0,00 133,08

63,25 40,83 0,00 97,16

9,08 0,00 0,00 63,25

1.592,99

V VI

340,33 368,16

I II III IV

143,66 116,50 0,00 143,66

72,58 49,16 0,00 107,41

15,66 0,00 0,00 72,58

380

www.WALHALLA.de

EUR 1 595,99 – 1 676,99 Monatsarbeitslohn bis ... EUR

Lohnsteuer in Steuerklasse

Besondere Monatslohnsteuertabelle 2010 Bemessungsgrundlage für Zuschlagsteuer bis ... Kinderfreibetrag 0,5 1

Monatsarbeitslohn bis ... EUR

Lohnsteuer in Steuerklasse

Bemessungsgrundlage für Zuschlagsteuer bis ... Kinderfreibetrag 0,5 1

1.595,99

V VI

341,33 369,33

I II III IV

144,41 117,25 0,00 144,41

73,25 49,75 0,00 108,16

16,16 0,00 0,00 73,25

1.637,99

V VI

356,16 383,66

I II III IV

155,08 127,66 3,83 155,08

83,00 58,50 0,00 118,41

23,25 5,75 0,00 83,00

1.598,99

V VI

342,33 370,16

I II III IV

145,16 118,00 0,00 145,16

73,91 50,33 0,00 108,83

16,66 0,08 0,00 73,91

1.640,99

V VI

357,00 384,83

I II III IV

155,83 128,33 4,16 155,83

83,66 59,08 0,00 119,16

23,75 6,16 0,00 83,66

1.601,99

V VI

343,50 371,33

I II III IV

145,91 118,66 0,00 145,91

74,58 51,00 0,00 109,58

17,16 0,50 0,00 74,58

1.643,99

V VI

358,16 385,83

I II III IV

156,58 129,08 4,50 156,58

84,41 59,75 0,00 119,91

24,25 6,58 0,00 84,41

1.604,99

V VI

344,50 372,33

I II III IV

146,66 119,41 0,00 146,66

75,25 51,58 0,00 110,33

17,66 0,91 0,00 75,25

1.646,99

V VI

359,16 386,83

I II III IV

157,41 129,83 5,00 157,41

85,08 60,41 0,00 120,66

24,83 7,08 0,00 85,08

1.607,99

V VI

345,50 373,50

I II III IV

147,50 120,16 0,00 147,50

76,00 52,16 0,00 111,08

18,16 1,33 0,00 76,00

1.649,99

V VI

360,16 387,83

I II III IV

158,16 130,58 5,33 158,16

85,83 61,08 0,00 121,41

25,33 7,50 0,00 85,83

1.610,99

V VI

346,50 374,33

I II III IV

148,25 120,91 0,50 148,25

76,66 52,83 0,00 111,83

18,66 1,75 0,00 76,66

1.652,99

V VI

361,33 388,83

I II III IV

158,91 131,33 5,66 158,91

86,58 61,66 0,00 122,16

25,83 8,00 0,00 86,58

1.613,99

V VI

347,66 375,50

I II III IV

149,00 121,66 0,83 149,00

77,33 53,41 0,00 112,58

19,16 2,25 0,00 77,33

1.655,99

V VI

362,33 389,83

I II III IV

159,66 132,08 6,16 159,66

87,33 62,33 0,00 122,91

26,41 8,41 0,00 87,33

1.616,99

V VI

348,83 376,50

I II III IV

149,75 122,41 1,16 149,75

78,08 54,08 0,00 113,25

19,66 2,66 0,00 78,08

1.658,99

V VI

363,50 390,83

I II III IV

160,41 132,83 6,50 160,41

88,00 63,00 0,00 123,66

26,91 8,91 0,00 88,00

1.619,99

V VI

349,83 377,66

I II III IV

150,50 123,16 1,50 150,50

78,75 54,66 0,00 114,00

20,16 3,08 0,00 78,75

1.661,99

V VI

364,50 391,83

I II III IV

161,25 133,58 6,83 161,25

88,75 63,66 0,00 124,41

27,41 9,33 0,00 88,75

1.622,99

V VI

351,00 378,50

I II III IV

151,25 123,91 2,00 151,25

79,41 55,33 0,00 114,75

20,66 3,50 0,00 79,41

1.664,99

V VI

365,50 393,00

I II III IV

162,00 134,33 7,16 162,00

89,50 64,33 0,00 125,16

28,00 9,83 0,00 89,50

1.625,99

V VI

352,00 379,66

I II III IV

152,00 124,66 2,33 152,00

80,16 55,91 0,00 115,50

21,16 3,91 0,00 80,16

1.667,99

V VI

366,50 393,83

I II III IV

162,75 135,08 7,66 162,75

90,16 65,00 0,00 125,91

28,50 10,25 0,00 90,16

1.628,99

V VI

353,00 380,66

I II III IV

152,83 125,41 2,66 152,83

80,83 56,58 0,00 116,25

21,66 4,41 0,00 80,83

1.670,99

V VI

367,50 395,00

I II III IV

163,50 135,83 8,00 163,50

90,91 65,58 0,00 126,66

29,08 10,75 0,00 90,91

1.631,99

V VI

354,00 381,66

I II III IV

153,58 126,16 3,00 153,58

81,58 57,25 0,00 117,00

22,16 4,83 0,00 81,58

1.673,99

V VI

368,66 396,00

I II III IV

164,33 136,58 8,33 164,33

91,58 66,25 0,00 127,41

29,58 11,25 0,00 91,58

1.634,99

V VI

355,16 382,66

I II III IV

154,33 126,91 3,50 154,33

82,25 57,83 0,00 117,75

22,75 5,25 0,00 82,25

1.676,99

V VI

369,66 397,00

I II III IV

165,08 137,41 8,83 165,08

92,33 66,91 0,00 128,16

30,16 11,66 0,00 92,33

www.WALHALLA.de

381

Besondere Monatslohnsteuertabelle 2010 Monatsarbeitslohn bis ... EUR

Lohnsteuer in Steuerklasse

Bemessungsgrundlage für Zuschlagsteuer bis ... Kinderfreibetrag 0,5 1

EUR 1 679,99 – 1 760,99

Monatsarbeitslohn bis ... EUR

Lohnsteuer in Steuerklasse

Bemessungsgrundlage für Zuschlagsteuer bis ... Kinderfreibetrag 0,5 1

1.679,99

V VI

370,83 398,00

I II III IV

165,83 138,16 9,16 165,83

93,08 67,58 0,00 128,83

30,66 12,16 0,00 93,08

1.721,99

V VI

385,16 412,66

I II III IV

176,66 148,75 14,66 176,66

103,25 77,08 0,00 139,41

38,50 19,00 0,00 103,25

1.682,99

V VI

371,66 399,16

I II III IV

166,58 138,91 9,50 166,58

93,83 68,25 0,00 129,58

31,25 12,66 0,00 93,83

1.724,99

V VI

386,33 413,83

I II III IV

177,50 149,50 15,16 177,50

104,00 77,83 0,00 140,16

39,08 19,50 0,00 104,00

1.685,99

V VI

372,83 400,00

I II III IV

167,41 139,66 10,00 167,41

94,50 68,91 0,00 130,33

31,75 13,08 0,00 94,50

1.727,99

V VI

387,16 414,83

I II III IV

178,25 150,25 15,50 178,25

104,75 78,50 0,00 140,91

39,66 20,00 0,00 104,75

1.688,99

V VI

373,83 401,16

I II III IV

168,16 140,41 10,33 168,16

95,25 69,58 0,00 131,08

32,33 13,58 0,00 95,25

1.730,99

V VI

388,33 415,66

I II III IV

179,00 151,00 15,83 179,00

105,41 79,25 0,00 141,66

40,25 20,50 0,00 105,41

1.691,99

V VI

375,00 402,16

I II III IV

168,91 141,16 10,66 168,91

96,00 70,25 0,00 131,83

32,83 14,08 0,00 96,00

1.733,99

V VI

389,33 416,83

I II III IV

179,83 151,75 16,33 179,83

106,16 79,91 0,00 142,41

40,83 21,00 0,00 106,16

1.694,99

V VI

375,83 403,33

I II III IV

169,75 141,91 11,16 169,75

96,66 71,00 0,00 132,58

33,41 14,58 0,00 96,66

1.736,99

V VI

390,16 417,83

I II III IV

180,58 152,58 16,66 180,58

106,91 80,58 0,00 143,16

41,41 21,50 0,00 106,91

1.697,99

V VI

377,00 404,16

I II III IV

170,50 142,66 11,50 170,50

97,41 71,66 0,00 133,33

34,00 15,00 0,00 97,41

1.739,99

V VI

391,33 419,00

I II III IV

181,41 153,33 17,16 181,41

107,66 81,33 0,00 143,91

42,00 22,00 0,00 107,66

1.700,99

V VI

378,00 405,33

I II III IV

171,25 143,41 11,83 171,25

98,16 72,33 0,00 134,08

34,58 15,50 0,00 98,16

1.742,99

V VI

392,33 420,00

I II III IV

182,16 154,08 17,50 182,16

108,41 82,00 0,00 144,66

42,58 22,58 0,00 108,41

1.703,99

V VI

379,00 406,33

I II III IV

172,00 144,16 12,33 172,00

98,91 73,00 0,00 134,83

35,08 16,00 0,00 98,91

1.745,99

V VI

393,33 421,16

I II III IV

182,91 154,83 17,83 182,91

109,08 82,75 0,00 145,41

43,16 23,08 0,00 109,08

1.706,99

V VI

380,00 407,50

I II III IV

172,83 144,91 12,66 172,83

99,58 73,66 0,00 135,58

35,66 16,50 0,00 99,58

1.748,99

V VI

394,33 422,16

I II III IV

183,75 155,58 18,33 183,75

109,83 83,41 0,00 146,16

43,75 23,58 0,00 109,83

1.709,99

V VI

381,16 408,50

I II III IV

173,58 145,66 13,16 173,58

100,33 74,33 0,00 136,33

36,25 17,00 0,00 100,33

1.751,99

V VI

395,50 423,16

I II III IV

184,50 156,33 18,66 184,50

110,58 84,16 0,00 147,00

44,33 24,08 0,00 110,58

1.712,99

V VI

382,00 409,50

I II III IV

174,33 146,41 13,50 174,33

101,08 75,08 0,00 137,16

36,83 17,50 0,00 101,08

1.754,99

V VI

396,33 424,33

I II III IV

185,33 157,16 19,16 185,33

111,33 84,83 0,00 147,75

44,91 24,58 0,00 111,33

1.715,99

V VI

383,16 410,50

I II III IV

175,16 147,25 13,83 175,16

101,75 75,75 0,00 137,91

37,33 18,00 0,00 101,75

1.757,99

V VI

397,50 425,33

I II III IV

186,08 157,91 19,50 186,08

112,08 85,58 0,00 148,50

45,50 25,16 0,00 112,08

1.718,99

V VI

384,33 411,66

I II III IV

175,91 148,00 14,33 175,91

102,50 76,41 0,00 138,66

37,91 18,50 0,00 102,50

1.760,99

V VI

398,66 426,50

I II III IV

186,83 158,66 20,00 186,83

112,75 86,33 0,00 149,25

46,08 25,66 0,00 112,75

382

www.WALHALLA.de

EUR 1 763,99 – 1 844,99 Monatsarbeitslohn bis ... EUR

Lohnsteuer in Steuerklasse

Besondere Monatslohnsteuertabelle 2010 Bemessungsgrundlage für Zuschlagsteuer bis ... Kinderfreibetrag 0,5 1

Monatsarbeitslohn bis ... EUR

Lohnsteuer in Steuerklasse

Bemessungsgrundlage für Zuschlagsteuer bis ... Kinderfreibetrag 0,5 1

1.763,99

V VI

399,50 427,50

I II III IV

187,66 159,41 20,33 187,66

113,50 87,08 0,00 150,00

46,75 26,16 0,00 113,50

1.805,99

V VI

414,16 442,33

I II III IV

198,66 170,25 26,16 198,66

123,91 97,16 0,00 160,75

55,33 33,83 0,00 123,91

1.766,99

V VI

400,50 428,50

I II III IV

188,41 160,16 20,83 188,41

114,25 87,75 0,00 150,75

47,33 26,75 0,00 114,25

1.808,99

V VI

415,16 443,50

I II III IV

199,50 171,00 26,66 199,50

124,66 97,91 0,00 161,50

55,91 34,33 0,00 124,66

1.769,99

V VI

401,66 429,66

I II III IV

189,25 161,00 21,16 189,25

115,00 88,50 0,00 151,50

47,91 27,25 0,00 115,00

1.811,99

V VI

416,33 444,50

I II III IV

200,25 171,75 27,00 200,25

125,41 98,66 0,00 162,25

56,58 34,91 0,00 125,41

1.772,99

V VI

402,66 430,66

I II III IV

190,00 161,75 21,50 190,00

115,75 89,25 0,00 152,25

48,50 27,83 0,00 115,75

1.814,99

V VI

417,33 445,66

I II III IV

201,08 172,58 27,50 201,08

126,16 99,33 0,00 163,00

57,25 35,50 0,00 126,16

1.775,99

V VI

403,66 431,83

I II III IV

190,83 162,50 22,00 190,83

116,50 89,91 0,00 153,08

49,16 28,33 0,00 116,50

1.817,99

V VI

418,33 446,83

I II III IV

201,83 173,33 27,83 201,83

126,91 100,08 0,00 163,75

57,83 36,00 0,00 126,91

1.778,99

V VI

404,66 432,83

I II III IV

191,58 163,25 22,33 191,58

117,25 90,66 0,00 153,83

49,75 28,83 0,00 117,25

1.820,99

V VI

419,50 447,83

I II III IV

202,66 174,08 28,33 202,66

127,66 100,83 0,00 164,58

58,50 36,58 0,00 127,66

1.781,99

V VI

405,83 433,83

I II III IV

192,33 164,08 22,83 192,33

118,00 91,41 0,00 154,58

50,33 29,41 0,00 118,00

1.823,99

V VI

420,50 449,00

I II III IV

203,41 174,91 28,66 203,41

128,33 101,58 0,00 165,33

59,08 37,16 0,00 128,33

1.784,99

V VI

406,83 435,00

I II III IV

193,16 164,83 23,16 193,16

118,66 92,08 0,00 155,33

51,00 29,91 0,00 118,66

1.826,99

V VI

421,66 450,00

I II III IV

204,25 175,66 29,16 204,25

129,08 102,25 0,00 166,08

59,75 37,75 0,00 129,08

1.787,99

V VI

407,83 436,00

I II III IV

193,91 165,58 23,66 193,91

119,41 92,83 0,00 156,08

51,58 30,50 0,00 119,41

1.829,99

V VI

422,66 451,00

I II III IV

205,08 176,41 29,50 205,08

129,83 103,00 0,00 166,83

60,41 38,33 0,00 129,83

1.790,99

V VI

408,83 437,16

I II III IV

194,75 166,33 24,00 194,75

120,16 93,58 0,00 156,83

52,16 31,00 0,00 120,16

1.832,99

V VI

423,83 452,16

I II III IV

205,83 177,25 30,00 205,83

130,58 103,75 0,00 167,66

61,08 38,91 0,00 130,58

1.793,99

V VI

410,00 438,16

I II III IV

195,50 167,16 24,50 195,50

120,91 94,25 0,00 157,66

52,83 31,58 0,00 120,91

1.835,99

V VI

424,66 453,33

I II III IV

206,66 178,00 30,33 206,66

131,33 104,50 0,00 168,41

61,66 39,50 0,00 131,33

1.796,99

V VI

411,00 439,16

I II III IV

196,33 167,91 24,83 196,33

121,66 95,00 0,00 158,41

53,41 32,16 0,00 121,66

1.838,99

V VI

425,66 454,33

I II III IV

207,41 178,75 30,83 207,41

132,08 105,16 0,00 169,16

62,33 40,00 0,00 132,08

1.799,99

V VI

412,16 440,33

I II III IV

197,08 168,66 25,33 197,08

122,41 95,75 0,00 159,16

54,08 32,66 0,00 122,41

1.841,99

V VI

426,83 455,50

I II III IV

208,25 179,58 31,33 208,25

132,83 105,91 0,00 170,00

63,00 40,58 0,00 132,83

1.802,99

V VI

413,16 441,33

I II III IV

197,91 169,41 25,66 197,91

123,16 96,41 0,00 159,91

54,66 33,25 0,00 123,16

1.844,99

V VI

427,83 456,50

I II III IV

209,00 180,33 31,66 209,00

133,58 106,66 0,00 170,75

63,66 41,16 0,00 133,58

www.WALHALLA.de

383

Besondere Monatslohnsteuertabelle 2010 Monatsarbeitslohn bis ... EUR

Lohnsteuer in Steuerklasse

Bemessungsgrundlage für Zuschlagsteuer bis ... Kinderfreibetrag 0,5 1

EUR 1 847,99 – 1 928,99

Monatsarbeitslohn bis ... EUR

Lohnsteuer in Steuerklasse

Bemessungsgrundlage für Zuschlagsteuer bis ... Kinderfreibetrag 0,5 1

1.847,99

V VI

429,00 457,66

I II III IV

209,75 181,08 32,16 209,75

134,33 107,33 0,00 171,50

64,25 41,75 0,00 134,33

1.889,99

V VI

442,66 471,66

I II III IV

220,08 191,08 38,16 220,08

144,00 116,75 0,00 181,41

72,83 49,41 0,00 144,00

1.850,99

V VI

430,00 458,50

I II III IV

210,50 181,75 32,50 210,50

135,00 108,00 0,00 172,16

64,83 42,25 0,00 135,00

1.892,99

V VI

443,66 472,50

I II III IV

220,83 191,83 38,66 220,83

144,66 117,50 0,00 182,16

73,41 49,91 0,00 144,66

1.853,99

V VI

430,83 459,50

I II III IV

211,25 182,50 33,00 211,25

135,66 108,66 0,00 172,91

65,50 42,83 0,00 135,66

1.895,99

V VI

444,66 473,50

I II III IV

221,58 192,58 39,16 221,58

145,41 118,16 0,00 182,91

74,08 50,50 0,00 145,41

1.856,99

V VI

431,83 460,50

I II III IV

212,00 183,25 33,50 212,00

136,41 109,41 0,00 173,58

66,08 43,33 0,00 136,41

1.898,99

V VI

445,50 474,50

I II III IV

222,25 193,25 39,50 222,25

146,08 118,83 0,00 183,58

74,66 51,08 0,00 146,08

1.859,99

V VI

432,83 461,50

I II III IV

212,75 183,91 33,83 212,75

137,08 110,08 0,00 174,33

66,66 43,91 0,00 137,08

1.901,99

V VI

446,50 475,66

I II III IV

223,00 194,00 40,00 223,00

146,75 119,50 0,00 184,25

75,33 51,58 0,00 146,75

1.862,99

V VI

433,83 462,50

I II III IV

213,41 184,66 34,33 213,41

137,75 110,66 0,00 175,00

67,25 44,41 0,00 137,75

1.904,99

V VI

447,50 476,66

I II III IV

223,75 194,75 40,50 223,75

147,41 120,16 0,00 185,00

75,91 52,16 0,00 147,41

1.865,99

V VI

434,83 463,50

I II III IV

214,16 185,33 34,66 214,16

138,41 111,41 0,00 175,75

67,91 45,00 0,00 138,41

1.907,99

V VI

448,50 477,66

I II III IV

224,50 195,41 40,83 224,50

148,16 120,83 0,00 185,75

76,58 52,75 0,00 148,16

1.868,99

V VI

435,83 464,50

I II III IV

214,91 186,08 35,16 214,91

139,16 112,08 0,00 176,41

68,50 45,50 0,00 139,16

1.910,99

V VI

449,66 478,66

I II III IV

225,25 196,16 41,33 225,25

148,83 121,50 0,00 186,41

77,25 53,33 0,00 148,83

1.871,99

V VI

436,83 465,66

I II III IV

215,66 186,83 35,66 215,66

139,83 112,75 0,00 177,16

69,08 46,08 0,00 139,83

1.913,99

V VI

450,66 479,66

I II III IV

226,00 196,91 41,83 226,00

149,50 122,16 0,00 187,16

77,83 53,91 0,00 149,50

1.874,99

V VI

437,83 466,50

I II III IV

216,41 187,50 36,00 216,41

140,50 113,41 0,00 177,83

69,75 46,58 0,00 140,50

1.916,99

V VI

451,50 480,66

I II III IV

226,75 197,58 42,16 226,75

150,25 122,91 0,00 187,91

78,50 54,50 0,00 150,25

1.877,99

V VI

438,66 467,50

I II III IV

217,08 188,25 36,50 217,08

141,25 114,08 0,00 178,58

70,33 47,16 0,00 141,25

1.919,99

V VI

452,50 481,66

I II III IV

227,41 198,33 42,66 227,41

150,91 123,58 0,00 188,58

79,16 55,00 0,00 150,91

1.880,99

V VI

439,66 468,50

I II III IV

217,83 188,91 37,00 217,83

141,91 114,75 0,00 179,33

71,00 47,75 0,00 141,91

1.922,99

V VI

453,50 482,83

I II III IV

228,16 199,08 43,16 228,16

151,66 124,25 0,00 189,33

79,75 55,58 0,00 151,66

1.883,99

V VI

440,66 469,50

I II III IV

218,58 189,66 37,33 218,58

142,58 115,41 0,00 180,00

71,58 48,25 0,00 142,58

1.925,99

V VI

454,50 483,83

I II III IV

228,91 199,83 43,50 228,91

152,33 124,91 0,00 190,08

80,41 56,16 0,00 152,33

1.886,99

V VI

441,66 470,66

I II III IV

219,33 190,41 37,83 219,33

143,33 116,08 0,00 180,75

72,16 48,83 0,00 143,33

1.928,99

V VI

455,50 484,66

I II III IV

229,66 200,50 44,00 229,66

153,00 125,58 0,00 190,75

81,08 56,75 0,00 153,00

384

www.WALHALLA.de

EUR 1 931,99 – 2 012,99 Monatsarbeitslohn bis ... EUR

Lohnsteuer in Steuerklasse

Besondere Monatslohnsteuertabelle 2010 Bemessungsgrundlage für Zuschlagsteuer bis ... Kinderfreibetrag 0,5 1

Monatsarbeitslohn bis ... EUR

Lohnsteuer in Steuerklasse

Bemessungsgrundlage für Zuschlagsteuer bis ... Kinderfreibetrag 0,5 1

1.931,99

V VI

456,50 485,66

I II III IV

230,41 201,25 44,50 230,41

153,75 126,25 0,00 191,50

81,66 57,33 0,00 153,75

1.973,99

V VI

470,50 500,00

I II III IV

240,83 211,41 50,83 240,83

163,50 135,83 4,33 201,58

90,91 65,58 0,00 163,50

1.934,99

V VI

457,50 486,83

I II III IV

231,16 201,91 45,00 231,16

154,41 127,00 0,00 192,16

82,33 57,91 0,00 154,41

1.976,99

V VI

471,50 501,16

I II III IV

241,58 212,16 51,33 241,58

164,25 136,58 4,66 202,33

91,58 66,25 0,00 164,25

1.937,99

V VI

458,50 487,83

I II III IV

231,91 202,66 45,33 231,91

155,08 127,66 0,00 192,91

83,00 58,50 0,00 155,08

1.979,99

V VI

472,50 502,16

I II III IV

242,33 212,91 51,83 242,33

164,91 137,25 5,16 203,08

92,25 66,83 0,00 164,91

1.940,99

V VI

459,50 488,83

I II III IV

232,66 203,41 45,83 232,66

155,83 128,33 0,16 193,66

83,66 59,08 0,00 155,83

1.982,99

V VI

473,66 503,33

I II III IV

243,08 213,66 52,33 243,08

165,66 137,91 5,50 203,75

92,91 67,41 0,00 165,66

1.943,99

V VI

460,50 490,00

I II III IV

233,41 204,16 46,33 233,41

156,50 129,00 0,66 194,33

84,25 59,66 0,00 156,50

1.985,99

V VI

474,66 504,16

I II III IV

243,83 214,33 52,83 243,83

166,33 138,66 5,83 204,50

93,58 68,08 0,00 166,33

1.946,99

V VI

461,50 490,83

I II III IV

234,16 204,83 46,83 234,16

157,25 129,66 1,00 195,08

84,91 60,25 0,00 157,25

1.988,99

V VI

475,50 505,33

I II III IV

244,58 215,08 53,16 244,58

167,08 139,33 6,33 205,25

94,25 68,66 0,00 167,08

1.949,99

V VI

462,50 491,83

I II III IV

234,91 205,58 47,16 234,91

157,91 130,41 1,33 195,83

85,58 60,83 0,00 157,91

1.991,99

V VI

476,50 506,33

I II III IV

245,33 215,83 53,66 245,33

167,75 140,00 6,66 206,00

94,91 69,25 0,00 167,75

1.952,99

V VI

463,50 493,00

I II III IV

235,58 206,33 47,66 235,58

158,58 131,08 1,66 196,50

86,25 61,41 0,00 158,58

1.994,99

V VI

477,66 507,50

I II III IV

246,08 216,58 54,16 246,08

168,50 140,75 7,00 206,66

95,58 69,91 0,00 168,50

1.955,99

V VI

464,50 494,00

I II III IV

236,33 207,08 48,16 236,33

159,33 131,75 2,16 197,25

86,91 62,08 0,00 159,33

1.997,99

V VI

478,66 508,33

I II III IV

246,83 217,33 54,66 246,83

169,16 141,41 7,33 207,41

96,25 70,50 0,00 169,16

1.958,99

V VI

465,50 495,00

I II III IV

237,08 207,83 48,66 237,08

160,00 132,41 2,50 198,00

87,58 62,66 0,00 160,00

2.000,99

V VI

479,66 509,33

I II III IV

247,58 218,00 55,16 247,58

169,91 142,08 7,83 208,16

96,83 71,08 0,00 169,91

1.961,99

V VI

466,50 496,00

I II III IV

237,83 208,50 49,00 237,83

160,75 133,16 2,83 198,75

88,25 63,25 0,00 160,75

2.003,99

V VI

480,66 510,50

I II III IV

248,33 218,75 55,50 248,33

170,58 142,75 8,16 208,91

97,50 71,75 0,00 170,58

1.964,99

V VI

467,50 497,00

I II III IV

238,58 209,25 49,50 238,58

161,41 133,83 3,16 199,41

88,91 63,83 0,00 161,41

2.006,99

V VI

481,66 511,66

I II III IV

249,08 219,50 56,00 249,08

171,33 143,50 8,50 209,58

98,16 72,33 0,00 171,33

1.967,99

V VI

468,50 498,16

I II III IV

239,33 210,00 50,00 239,33

162,08 134,50 3,66 200,16

89,58 64,41 0,00 162,08

2.009,99

V VI

482,66 512,50

I II III IV

249,83 220,25 56,50 249,83

172,00 144,16 9,00 210,33

98,83 73,00 0,00 172,00

1.970,99

V VI

469,50 499,16

I II III IV

240,08 210,66 50,50 240,08

162,83 135,16 4,00 200,83

90,25 65,00 0,00 162,83

2.012,99

V VI

483,66 513,65

I II III IV

250,58 221,00 57,00 250,58

172,75 144,83 9,33 211,08

99,50 73,58 0,00 172,75

www.WALHALLA.de

385

Besondere Monatslohnsteuertabelle 2010 Monatsarbeitslohn bis ... EUR

Lohnsteuer in Steuerklasse

Bemessungsgrundlage für Zuschlagsteuer bis ... Kinderfreibetrag 0,5 1

EUR 2 015,99 – 2 096,99

Monatsarbeitslohn bis ... EUR

Lohnsteuer in Steuerklasse

Bemessungsgrundlage für Zuschlagsteuer bis ... Kinderfreibetrag 0,5 1

2.015,99

V VI

484,66 514,65

I II III IV

251,33 221,75 57,50 251,33

173,41 145,58 9,66 211,83

100,16 74,25 0,00 173,41

2.057,99

V VI

499,16 529,33

I II III IV

262,00 232,08 64,16 262,00

183,41 155,33 15,16 222,08

109,58 83,16 0,00 183,41

2.018,99

V VI

485,83 515,83

I II III IV

252,08 222,50 58,00 252,08

174,16 146,25 10,16 212,58

100,83 74,83 0,00 174,16

2.060,99

V VI

500,16 530,33

I II III IV

262,75 232,83 64,66 262,75

184,16 156,00 15,66 222,83

110,25 83,83 0,00 184,16

2.021,99

V VI

486,66 516,65

I II III IV

252,83 223,16 58,33 252,83

174,83 146,91 10,50 213,25

101,50 75,50 0,00 174,83

2.063,99

V VI

501,16 531,50

I II III IV

263,50 233,58 65,16 263,50

184,83 156,66 16,00 223,58

110,91 84,50 0,00 184,83

2.024,99

V VI

487,83 517,83

I II III IV

253,66 223,91 58,83 253,66

175,58 147,66 10,83 214,00

102,16 76,08 0,00 175,58

2.066,99

V VI

502,16 532,50

I II III IV

264,25 234,33 65,66 264,25

185,58 157,41 16,50 224,33

111,58 85,08 0,00 185,58

2.027,99

V VI

488,83 518,83

I II III IV

254,41 224,66 59,33 254,41

176,25 148,33 11,33 214,75

102,83 76,75 0,00 176,25

2.069,99

V VI

503,16 533,66

I II III IV

265,00 235,08 66,16 265,00

186,25 158,08 16,83 225,08

112,25 85,75 0,00 186,25

2.030,99

V VI

489,83 519,83

I II III IV

255,16 225,41 59,83 255,16

177,00 149,00 11,66 215,50

103,50 77,41 0,00 177,00

2.072,99

V VI

504,33 534,50

I II III IV

265,75 235,83 66,50 265,75

187,00 158,75 17,16 225,75

112,91 86,41 0,00 187,00

2.033,99

V VI

491,00 521,00

I II III IV

255,91 226,16 60,33 255,91

177,75 149,75 12,16 216,25

104,16 78,00 0,00 177,75

2.075,99

V VI

505,33 535,66

I II III IV

266,50 236,58 67,00 266,50

187,75 159,50 17,66 226,50

113,58 87,08 0,00 187,75

2.036,99

V VI

491,83 522,00

I II III IV

256,66 226,91 60,83 256,66

178,41 150,41 12,50 216,91

104,83 78,66 0,00 178,41

2.078,99

V VI

506,33 536,83

I II III IV

267,25 237,33 67,50 267,25

188,41 160,16 18,00 227,25

114,25 87,75 0,00 188,41

2.039,99

V VI

492,83 523,15

I II III IV

257,41 227,66 61,33 257,41

179,08 151,08 12,83 217,66

105,50 79,25 0,00 179,08

2.081,99

V VI

507,33 537,83

I II III IV

268,08 238,08 68,00 268,08

189,16 160,91 18,50 228,00

114,91 88,41 0,00 189,16

2.042,99

V VI

493,83 524,00

I II III IV

258,16 228,33 61,66 258,16

179,83 151,83 13,33 218,41

106,16 79,91 0,00 179,83

2.084,99

V VI

508,50 538,83

I II III IV

268,83 238,83 68,66 268,83

189,83 161,58 18,83 228,75

115,58 89,08 0,00 189,83

2.045,99

V VI

495,00 525,16

I II III IV

258,91 229,08 62,16 258,91

180,58 152,50 13,66 219,16

106,83 80,58 0,00 180,58

2.087,99

V VI

509,33 540,00

I II III IV

269,58 239,58 69,16 269,58

190,58 162,33 19,33 229,50

116,33 89,75 0,00 190,58

2.048,99

V VI

496,00 526,16

I II III IV

259,66 229,83 62,66 259,66

181,25 153,16 14,00 219,91

107,50 81,25 0,00 181,25

2.090,99

V VI

510,50 541,00

I II III IV

270,33 240,33 69,66 270,33

191,33 163,00 19,83 230,25

117,00 90,41 0,00 191,33

2.051,99

V VI

497,00 527,16

I II III IV

260,41 230,58 63,16 260,41

182,00 153,91 14,50 220,66

108,25 81,83 0,00 182,00

2.093,99

V VI

511,50 542,16

I II III IV

271,08 241,08 70,33 271,08

192,00 163,75 20,33 231,00

117,66 91,08 0,00 192,00

2.054,99

V VI

498,00 528,33

I II III IV

261,16 231,33 63,66 261,16

182,66 154,58 14,83 221,33

108,91 82,50 0,00 182,66

2.096,99

V VI

512,65 543,16

I II III IV

271,91 241,83 70,83 271,91

192,75 164,41 20,83 231,75

118,33 91,75 0,00 192,75

386

www.WALHALLA.de

EUR 2 099,99 – 2 180,99 Monatsarbeitslohn bis ... EUR

Lohnsteuer in Steuerklasse

Besondere Monatslohnsteuertabelle 2010 Bemessungsgrundlage für Zuschlagsteuer bis ... Kinderfreibetrag 0,5 1

Monatsarbeitslohn bis ... EUR

Lohnsteuer in Steuerklasse

Bemessungsgrundlage für Zuschlagsteuer bis ... Kinderfreibetrag 0,5 1

2.099,99

V VI

513,50 544,16

I II III IV

272,66 242,58 71,33 272,66

193,50 165,16 21,16 232,50

119,00 92,41 0,00 193,50

2.141,99

V VI

528,33 559,16

I II III IV

283,41 253,08 79,33 283,41

203,58 175,00 27,83 242,91

128,50 101,66 0,00 203,58

2.102,99

V VI

514,65 545,33

I II III IV

273,41 243,33 72,00 273,41

194,25 165,83 21,66 233,25

119,66 93,08 0,00 194,25

2.144,99

V VI

529,33 560,33

I II III IV

284,16 253,83 80,00 284,16

204,33 175,75 28,33 243,66

129,16 102,33 0,00 204,33

2.105,99

V VI

515,65 546,33

I II III IV

274,16 244,00 72,50 274,16

194,91 166,50 22,16 233,91

120,33 93,75 0,00 194,91

2.147,99

V VI

530,33 561,33

I II III IV

284,91 254,58 80,50 284,91

205,08 176,50 28,83 244,41

129,91 103,00 0,00 205,08

2.108,99

V VI

516,83 547,33

I II III IV

274,91 244,75 73,16 274,91

195,66 167,25 22,66 234,66

121,00 94,41 0,00 195,66

2.150,99

V VI

531,50 562,50

I II III IV

285,66 255,33 81,16 285,66

205,83 177,16 29,33 245,16

130,58 103,66 0,00 205,83

2.111,99

V VI

517,65 548,50

I II III IV

275,66 245,50 73,66 275,66

196,33 167,91 23,16 235,41

121,75 95,08 0,00 196,33

2.153,99

V VI

532,50 563,66

I II III IV

286,50 256,07 81,66 286,50

206,50 177,91 29,83 245,91

131,25 104,33 0,00 206,50

2.114,99

V VI

518,83 549,66

I II III IV

276,50 246,25 74,16 276,50

197,08 168,66 23,66 236,16

122,41 95,66 0,00 197,08

2.156,99

V VI

533,50 564,66

I II III IV

287,25 256,82 82,33 287,25

207,25 178,58 30,33 246,66

131,91 105,00 0,00 207,25

2.117,99

V VI

519,83 550,66

I II III IV

277,25 247,00 74,83 277,25

197,83 169,33 24,00 236,91

123,08 96,33 0,00 197,83

2.159,99

V VI

534,66 565,83

I II III IV

288,00 257,57 82,83 288,00

208,00 179,33 30,83 247,41

132,66 105,66 0,00 208,00

2.120,99

V VI

520,83 551,66

I II III IV

278,00 247,83 75,33 278,00

198,50 170,08 24,50 237,66

123,75 97,00 0,00 198,50

2.162,99

V VI

535,66 566,83

I II III IV

288,83 258,32 83,50 288,83

208,75 180,00 31,33 248,16

133,33 106,41 0,00 208,75

2.123,99

V VI

522,00 552,66

I II III IV

278,75 248,58 76,00 278,75

199,25 170,75 25,00 238,41

124,41 97,66 0,00 199,25

2.165,99

V VI

536,83 567,83

I II III IV

289,58 259,16 84,00 289,58

209,41 180,75 31,83 248,91

134,00 107,08 0,00 209,41

2.126,99

V VI

523,00 553,83

I II III IV

279,58 249,33 76,50 279,58

200,00 171,50 25,50 239,16

125,08 98,33 0,00 200,00

2.168,99

V VI

537,66 568,83

I II III IV

290,33 259,91 84,66 290,33

210,16 181,50 32,16 249,66

134,66 107,75 0,00 210,16

2.129,99

V VI

524,15 555,00

I II III IV

280,33 250,08 77,00 280,33

200,75 172,16 26,00 239,91

125,83 99,00 0,00 200,75

2.171,99

V VI

538,83 570,00

I II III IV

291,16 260,66 85,16 291,16

210,91 182,16 32,66 250,41

135,41 108,41 0,00 210,91

2.132,99

V VI

525,00 556,00

I II III IV

281,08 250,83 77,66 281,08

201,41 172,91 26,50 240,66

126,50 99,66 0,00 201,41

2.174,99

V VI

539,83 571,16

I II III IV

291,91 261,41 85,83 291,91

211,66 182,91 33,16 251,16

136,08 109,08 0,00 211,66

2.135,99

V VI

526,16 557,16

I II III IV

281,83 251,58 78,16 281,83

202,16 173,66 26,83 241,41

127,16 100,33 0,00 202,16

2.177,99

V VI

541,00 572,16

I II III IV

292,66 262,16 86,33 292,66

212,33 183,58 33,66 251,91

136,75 109,75 0,00 212,33

2.138,99

V VI

527,16 558,16

I II III IV

282,58 252,33 78,83 282,58

202,91 174,33 27,33 242,16

127,83 101,00 0,00 202,91

2.180,99

V VI

542,00 573,33

I II III IV

293,41 262,91 87,00 293,41

213,08 184,33 34,16 252,66

137,41 110,41 0,00 213,08

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387

Besondere Monatslohnsteuertabelle 2010 Monatsarbeitslohn bis ... EUR

Lohnsteuer in Steuerklasse

Bemessungsgrundlage für Zuschlagsteuer bis ... Kinderfreibetrag 0,5 1

EUR 2 183,99 – 2 264,99

Monatsarbeitslohn bis ... EUR

Lohnsteuer in Steuerklasse

Bemessungsgrundlage für Zuschlagsteuer bis ... Kinderfreibetrag 0,5 1

2.183,99

V VI

543,16 574,33

I II III IV

294,25 263,66 87,50 294,25

213,83 185,00 34,66 253,41

138,16 111,08 0,00 213,83

2.225,99

V VI

558,16 589,66

I II III IV

305,16 274,33 95,83 305,16

224,16 195,08 41,66 264,08

147,83 120,50 0,00 224,16

2.186,99

V VI

544,16 575,50

I II III IV

295,00 264,41 88,16 295,00

214,58 185,75 35,16 254,16

138,83 111,75 0,00 214,58

2.228,99

V VI

559,16 590,83

I II III IV

305,91 275,16 96,50 305,91

224,91 195,83 42,16 264,83

148,50 121,25 0,00 224,91

2.189,99

V VI

545,16 576,66

I II III IV

295,75 265,16 88,66 295,75

215,33 186,50 35,66 255,00

139,50 112,41 0,00 215,33

2.231,99

V VI

560,33 591,83

I II III IV

306,75 275,91 97,16 306,75

225,66 196,58 42,83 265,58

149,25 121,91 0,00 225,66

2.192,99

V VI

546,33 577,66

I II III IV

296,58 266,00 89,33 296,58

216,08 187,16 36,16 255,75

140,16 113,08 0,00 216,08

2.234,99

V VI

561,50 593,16

I II III IV

307,50 276,66 97,66 307,50

226,33 197,25 43,33 266,33

149,91 122,58 0,00 226,33

2.195,99

V VI

547,33 578,83

I II III IV

297,33 266,75 90,00 297,33

216,75 187,91 36,66 256,50

140,91 113,75 0,00 216,75

2.237,99

V VI

562,33 594,16

I II III IV

308,33 277,41 98,33 308,33

227,08 198,00 43,83 267,08

150,58 123,25 0,00 227,08

2.198,99

V VI

548,50 579,83

I II III IV

298,16 267,50 90,50 298,16

217,50 188,66 37,16 257,25

141,58 114,41 0,00 217,50

2.240,99

V VI

563,50 595,33

I II III IV

309,08 278,25 99,00 309,08

227,83 198,75 44,33 267,91

151,33 123,91 0,00 227,83

2.201,99

V VI

549,50 581,00

I II III IV

298,91 268,25 91,16 298,91

218,25 189,33 37,66 258,00

142,25 115,16 0,00 218,25

2.243,99

V VI

564,66 596,33

I II III IV

309,83 279,00 99,50 309,83

228,58 199,41 44,83 268,66

152,00 124,58 0,00 228,58

2.204,99

V VI

550,50 582,00

I II III IV

299,66 269,00 91,66 299,66

219,00 190,08 38,16 258,75

143,00 115,83 0,00 219,00

2.246,99

V VI

565,66 597,50

I II III IV

310,66 279,75 100,16 310,66

229,33 200,16 45,33 269,41

152,66 125,25 0,00 229,33

2.207,99

V VI

551,66 583,16

I II III IV

300,41 269,75 92,33 300,41

219,75 190,75 38,66 259,50

143,66 116,50 0,00 219,75

2.249,99

V VI

566,83 598,50

I II III IV

311,41 280,50 100,83 311,41

230,08 200,91 45,83 270,16

153,41 126,00 0,16 230,08

2.210,99

V VI

552,83 584,33

I II III IV

301,25 270,50 92,83 301,25

220,41 191,50 39,16 260,25

144,33 117,16 0,00 220,41

2.252,99

V VI

567,83 599,66

I II III IV

312,16 281,25 101,33 312,16

230,83 201,58 46,33 270,91

154,08 126,66 0,66 230,83

2.213,99

V VI

553,66 585,33

I II III IV

302,00 271,33 93,50 302,00

221,16 192,25 39,66 261,00

145,00 117,83 0,00 221,16

2.255,99

V VI

569,00 600,66

I II III IV

313,00 282,08 102,00 313,00

231,58 202,33 46,83 271,66

154,75 127,33 1,00 231,58

2.216,99

V VI

554,83 586,50

I II III IV

302,83 272,08 94,16 302,83

221,91 192,91 40,16 261,75

145,75 118,50 0,00 221,91

2.258,99

V VI

570,00 601,83

I II III IV

313,75 282,83 102,66 313,75

232,33 203,08 47,33 272,41

155,50 128,00 1,50 232,33

2.219,99

V VI

556,00 587,50

I II III IV

303,58 272,83 94,66 303,58

222,66 193,66 40,66 262,50

146,41 119,16 0,00 222,66

2.261,99

V VI

571,16 603,00

I II III IV

314,58 283,58 103,16 314,58

233,08 203,83 47,83 273,25

156,16 128,66 1,83 233,08

2.222,99

V VI

557,00 588,66

I II III IV

304,33 273,58 95,33 304,33

223,41 194,41 41,16 263,33

147,16 119,83 0,00 223,41

2.264,99

V VI

572,33 604,16

I II III IV

315,33 284,33 103,83 315,33

233,75 204,50 48,50 274,00

156,91 129,41 2,33 233,75

388

www.WALHALLA.de

EUR 2 267,99 – 2 348,99 Monatsarbeitslohn bis ... EUR

Lohnsteuer in Steuerklasse

Besondere Monatslohnsteuertabelle 2010 Bemessungsgrundlage für Zuschlagsteuer bis ... Kinderfreibetrag 0,5 1

Monatsarbeitslohn bis ... EUR

Lohnsteuer in Steuerklasse

Bemessungsgrundlage für Zuschlagsteuer bis ... Kinderfreibetrag 0,5 1

2.267,99

V VI

573,33 605,16

I II III IV

316,16 285,16 104,50 316,16

234,50 205,25 49,00 274,75

157,58 130,08 2,83 234,50

2.309,99

V VI

588,66 620,83

I II III IV

327,25 296,00 113,16 327,25

245,00 215,50 56,33 285,50

167,41 139,66 8,83 245,00

2.270,99

V VI

574,50 606,33

I II III IV

316,91 285,91 105,16 316,91

235,25 206,00 49,50 275,50

158,33 130,75 3,16 235,25

2.312,99

V VI

589,66 622,00

I II III IV

328,00 296,75 113,83 328,00

245,75 216,25 56,83 286,33

168,16 140,33 9,33 245,75

2.273,99

V VI

575,50 607,50

I II III IV

317,75 286,66 105,66 317,75

236,00 206,75 50,00 276,33

159,00 131,41 3,66 236,00

2.315,99

V VI

590,83 623,16

I II III IV

328,83 297,50 114,50 328,83

246,50 217,00 57,50 287,08

168,83 141,08 9,66 246,50

2.276,99

V VI

576,50 608,50

I II III IV

318,50 287,41 106,33 318,50

236,75 207,41 50,50 277,08

159,66 132,08 4,00 236,75

2.318,99

V VI

592,00 624,33

I II III IV

329,58 298,33 115,16 329,58

247,25 217,66 58,00 287,83

169,58 141,75 10,16 247,25

2.279,99

V VI

577,66 609,66

I II III IV

319,33 288,25 107,00 319,33

237,50 208,16 51,00 277,83

160,41 132,83 4,50 237,50

2.321,99

V VI

593,00 625,33

I II III IV

330,41 299,08 115,83 330,41

248,00 218,41 58,50 288,58

170,25 142,41 10,66 248,00

2.282,99

V VI

578,66 610,83

I II III IV

320,08 289,00 107,50 320,08

238,25 208,91 51,50 278,58

161,08 133,50 4,83 238,25

2.324,99

V VI

594,16 626,50

I II III IV

331,16 299,91 116,33 331,16

248,75 219,16 59,00 289,41

171,00 143,16 11,00 248,75

2.285,99

V VI

579,83 611,83

I II III IV

320,91 289,75 108,16 320,91

239,00 209,66 52,16 279,33

161,83 134,16 5,33 239,00

2.327,99

V VI

595,16 627,66

I II III IV

332,00 300,66 117,00 332,00

249,50 219,91 59,66 290,16

171,66 143,83 11,50 249,50

2.288,99

V VI

580,83 613,00

I II III IV

321,66 290,58 108,83 321,66

239,75 210,33 52,66 280,16

162,50 134,83 5,83 239,75

2.330,99

V VI

596,33 628,83

I II III IV

332,83 301,41 117,66 332,83

250,25 220,66 60,16 290,91

172,41 144,50 12,00 250,25

2.291,99

V VI

582,00 614,16

I II III IV

322,50 291,33 109,50 322,50

240,50 211,08 53,16 280,91

163,25 135,58 6,16 240,50

2.333,99

V VI

597,33 630,00

I II III IV

333,58 302,25 118,33 333,58

251,00 221,41 60,66 291,75

173,08 145,25 12,33 251,00

2.294,99

V VI

583,00 615,33

I II III IV

323,25 292,08 110,00 323,25

241,25 211,83 53,66 281,66

163,91 136,25 6,66 241,25

2.336,99

V VI

598,66 631,00

I II III IV

334,41 303,00 119,00 334,41

251,75 222,16 61,16 292,50

173,83 145,91 12,83 251,75

2.297,99

V VI

584,16 616,33

I II III IV

324,08 292,91 110,66 324,08

242,00 212,58 54,16 282,41

164,58 136,91 7,00 242,00

2.339,99

V VI

599,66 632,16

I II III IV

335,16 303,83 119,66 335,16

252,50 222,83 61,83 293,25

174,50 146,58 13,33 252,50

2.300,99

V VI

585,16 617,66

I II III IV

324,83 293,66 111,33 324,83

242,75 213,33 54,83 283,25

165,33 137,66 7,50 242,75

2.342,99

V VI

600,83 633,33

I II III IV

336,00 304,58 120,16 336,00

253,25 223,58 62,33 294,08

175,25 147,33 13,66 253,25

2.303,99

V VI

586,50 618,66

I II III IV

325,66 294,41 112,00 325,66

243,50 214,00 55,33 284,00

166,00 138,33 8,00 243,50

2.345,99

V VI

601,83 634,50

I II III IV

336,75 305,33 120,83 336,75

254,00 224,33 62,83 294,83

175,91 148,00 14,16 254,00

2.306,99

V VI

587,50 619,83

I II III IV

326,41 295,25 112,66 326,41

244,25 214,75 55,83 284,75

166,75 139,00 8,33 244,25

2.348,99

V VI

603,00 635,66

I II III IV

337,58 306,16 121,50 337,58

254,75 225,08 63,50 295,58

176,66 148,66 14,66 254,75

www.WALHALLA.de

389

Besondere Monatslohnsteuertabelle 2010 Monatsarbeitslohn bis ... EUR

Lohnsteuer in Steuerklasse

Bemessungsgrundlage für Zuschlagsteuer bis ... Kinderfreibetrag 0,5 1

EUR 2 351,99 – 2 432,99

Monatsarbeitslohn bis ... EUR

Lohnsteuer in Steuerklasse

Bemessungsgrundlage für Zuschlagsteuer bis ... Kinderfreibetrag 0,5 1

2.351,99

V VI

604,00 636,66

I II III IV

338,41 306,91 122,16 338,41

255,50 225,83 64,00 296,41

177,33 149,41 15,16 255,50

2.393,99

V VI

619,66 652,66

I II III IV

349,66 317,91 131,33 349,66

266,16 236,25 71,83 307,33

187,41 159,16 21,50 266,16

2.354,99

V VI

605,16 637,83

I II III IV

339,16 307,66 122,83 339,16

256,32 226,58 64,50 297,16

178,08 150,08 15,50 256,32

2.396,99

V VI

620,83 653,83

I II III IV

350,41 318,75 132,00 350,41

266,91 237,00 72,33 308,08

188,08 159,91 22,00 266,91

2.357,99

V VI

606,33 639,00

I II III IV

340,00 308,50 123,50 340,00

257,07 227,33 65,00 297,91

178,83 150,75 16,00 257,07

2.399,99

V VI

622,00 655,00

I II III IV

351,25 319,50 132,66 351,25

267,66 237,75 72,83 308,91

188,83 160,58 22,50 267,66

2.360,99

V VI

607,50 640,16

I II III IV

340,83 309,25 124,16 340,83

257,82 228,00 65,66 298,75

179,50 151,50 16,50 257,82

2.402,99

V VI

623,00 656,16

I II III IV

352,08 320,33 133,33 352,08

268,50 238,41 73,50 309,66

189,58 161,25 23,00 268,50

2.363,99

V VI

608,50 641,33

I II III IV

341,58 310,08 124,83 341,58

258,57 228,75 66,16 299,50

180,25 152,16 17,00 258,57

2.405,99

V VI

624,33 657,33

I II III IV

352,83 321,08 134,00 352,83

269,25 239,16 74,00 310,50

190,25 162,00 23,50 269,25

2.366,99

V VI

609,66 642,33

I II III IV

342,41 310,83 125,50 342,41

259,32 229,50 66,66 300,25

180,91 152,91 17,33 259,32

2.408,99

V VI

625,33 658,50

I II III IV

353,66 321,91 134,66 353,66

270,00 239,91 74,66 311,25

191,00 162,66 23,83 270,00

2.369,99

V VI

610,66 643,66

I II III IV

343,16 311,66 126,00 343,16

260,07 230,25 67,33 301,08

181,66 153,58 17,83 260,07

2.411,99

V VI

626,50 659,66

I II III IV

354,50 322,66 135,33 354,50

270,75 240,66 75,16 312,00

191,75 163,41 24,33 270,75

2.372,99

V VI

612,00 644,66

I II III IV

344,00 312,41 126,66 344,00

260,82 231,00 67,83 301,83

182,41 154,25 18,33 260,82

2.414,99

V VI

627,50 660,75

I II III IV

355,25 323,50 136,00 355,25

271,50 241,41 75,66 312,83

192,41 164,08 24,83 271,50

2.375,99

V VI

613,00 645,83

I II III IV

344,83 313,25 127,33 344,83

261,57 231,75 68,33 302,66

183,08 155,00 18,83 261,57

2.417,99

V VI

628,83 661,91

I II III IV

356,08 324,25 136,66 356,08

272,25 242,16 76,33 313,58

193,16 164,83 25,33 272,25

2.378,99

V VI

614,16 647,00

I II III IV

345,58 314,00 128,00 345,58

262,41 232,50 69,00 303,41

183,83 155,66 19,16 262,41

2.420,99

V VI

629,83 663,08

I II III IV

356,91 325,08 137,33 356,91

273,00 242,91 76,83 314,41

193,83 165,50 25,83 273,00

2.381,99

V VI

615,16 648,00

I II III IV

346,41 314,75 128,66 346,41

263,08 233,25 69,50 304,16

184,50 156,33 19,66 263,08

2.423,99

V VI

630,83 664,25

I II III IV

357,75 325,83 138,00 357,75

273,83 243,66 77,50 315,16

194,58 166,25 26,33 273,83

2.384,99

V VI

616,33 649,33

I II III IV

347,25 315,58 129,33 347,25

263,91 234,00 70,00 305,00

185,25 157,08 20,16 263,91

2.426,99

V VI

632,16 665,41

I II III IV

358,50 326,66 138,66 358,50

274,58 244,41 78,00 316,00

195,33 166,91 26,83 274,58

2.387,99

V VI

617,50 650,33

I II III IV

348,00 316,33 130,00 348,00

264,66 234,75 70,66 305,75

185,91 157,75 20,66 264,66

2.429,99

V VI

633,16 666,58

I II III IV

359,33 327,41 139,33 359,33

275,33 245,16 78,66 316,75

196,00 167,66 27,16 275,33

2.390,99

V VI

618,66 651,50

I II III IV

348,83 317,16 130,66 348,83

265,41 235,50 71,16 306,50

186,66 158,50 21,00 265,41

2.432,99

V VI

634,50 667,75

I II III IV

360,16 328,25 140,00 360,16

276,08 245,91 79,16 317,58

196,75 168,33 27,66 276,08

390

www.WALHALLA.de

EUR 2 435,99 – 2 516,99 Monatsarbeitslohn bis ... EUR

Lohnsteuer in Steuerklasse

Besondere Monatslohnsteuertabelle 2010 Bemessungsgrundlage für Zuschlagsteuer bis ... Kinderfreibetrag 0,5 1

Monatsarbeitslohn bis ... EUR

Lohnsteuer in Steuerklasse

Bemessungsgrundlage für Zuschlagsteuer bis ... Kinderfreibetrag 0,5 1

2.435,99

V VI

635,50 668,83

I II III IV

361,00 329,00 140,66 361,00

276,91 246,66 79,83 318,33

197,50 169,08 28,16 276,91

2.477,99

V VI

651,50 685,00

I II III IV

372,41 340,25 150,16 372,41

287,66 257,25 88,00 329,41

207,66 179,00 35,00 287,66

2.438,99

V VI

636,83 670,00

I II III IV

361,75 329,83 141,33 361,75

277,66 247,41 80,33 319,16

198,16 169,75 28,66 277,66

2.480,99

V VI

652,66 686,16

I II III IV

373,16 341,00 150,83 373,16

288,41 258,00 88,50 330,25

208,41 179,66 35,50 288,41

2.441,99

V VI

637,83 671,16

I II III IV

362,58 330,66 142,00 362,58

278,41 248,16 80,83 319,91

198,91 170,50 29,16 278,41

2.483,99

V VI

653,83 687,25

I II III IV

374,00 341,83 151,50 374,00

289,16 258,75 89,16 331,00

209,08 180,41 36,00 289,16

2.444,99

V VI

638,83 672,33

I II III IV

363,41 331,41 142,66 363,41

279,16 248,91 81,50 320,75

199,66 171,16 29,66 279,16

2.486,99

V VI

655,00 688,41

I II III IV

374,83 342,58 152,16 374,83

290,00 259,50 89,66 331,83

209,83 181,08 36,50 290,00

2.447,99

V VI

640,16 673,50

I II III IV

364,25 332,25 143,33 364,25

280,00 249,75 82,00 321,50

200,41 171,91 30,16 280,00

2.489,99

V VI

656,00 689,58

I II III IV

375,66 343,41 153,00 375,66

290,75 260,25 90,33 332,58

210,58 181,83 37,00 290,75

2.450,99

V VI

641,16 674,58

I II III IV

365,00 333,00 144,00 365,00

280,75 250,41 82,66 322,25

201,08 172,58 30,66 280,75

2.492,99

V VI

657,33 690,75

I II III IV

376,41 344,16 153,66 376,41

291,50 261,00 90,83 333,41

211,33 182,58 37,50 291,50

2.453,99

V VI

642,33 675,75

I II III IV

365,83 333,83 144,66 365,83

281,50 251,16 83,16 323,08

201,83 173,25 31,16 281,50

2.495,99

V VI

658,33 691,91

I II III IV

377,25 345,00 154,33 377,25

292,33 261,82 91,50 334,25

212,00 183,25 38,00 292,33

2.456,99

V VI

643,50 676,91

I II III IV

366,66 334,58 145,33 366,66

282,25 251,91 83,83 323,83

202,58 174,00 31,66 282,25

2.498,99

V VI

659,58 693,08

I II III IV

378,08 345,83 155,00 378,08

293,08 262,58 92,16 335,00

212,75 184,00 38,50 293,08

2.459,99

V VI

644,50 678,08

I II III IV

367,50 335,41 146,00 367,50

283,00 252,75 84,33 324,66

203,25 174,75 32,16 283,00

2.501,99

V VI

660,75 694,16

I II III IV

378,91 346,66 155,66 378,91

293,83 263,33 92,66 335,83

213,50 184,66 39,00 293,83

2.462,99

V VI

645,83 679,25

I II III IV

368,25 336,16 146,83 368,25

283,83 253,50 85,00 325,41

204,00 175,41 32,50 283,83

2.504,99

V VI

661,91 695,33

I II III IV

379,75 347,41 156,33 379,75

294,66 264,08 93,33 336,58

214,25 185,41 39,50 294,66

2.465,99

V VI

646,83 680,41

I II III IV

369,08 337,00 147,50 369,08

284,58 254,25 85,66 326,25

204,75 176,16 33,00 284,58

2.507,99

V VI

663,08 696,50

I II III IV

380,58 348,25 157,16 380,58

295,41 264,83 93,83 337,41

215,00 186,16 40,00 295,41

2.468,99

V VI

648,16 681,50

I II III IV

369,91 337,83 148,16 369,91

285,33 255,00 86,16 327,08

205,50 176,83 33,50 285,33

2.510,99

V VI

664,25 697,66

I II III IV

381,41 349,08 157,83 381,41

296,25 265,58 94,50 338,25

215,75 186,83 40,50 296,25

2.471,99

V VI

649,16 682,66

I II III IV

370,75 338,58 148,83 370,75

286,16 255,75 86,83 327,83

206,16 177,58 34,00 286,16

2.513,99

V VI

665,33 698,83

I II III IV

382,25 349,83 158,50 382,25

297,00 266,41 95,16 339,00

216,41 187,58 41,00 297,00

2.474,99

V VI

650,33 683,83

I II III IV

371,58 339,41 149,50 371,58

286,91 256,50 87,33 328,66

206,91 178,25 34,50 286,91

2.516,99

V VI

666,50 700,00

I II III IV

383,00 350,66 159,16 383,00

297,75 267,16 95,66 339,83

217,16 188,33 41,50 297,75

www.WALHALLA.de

391

Besondere Monatslohnsteuertabelle 2010 Monatsarbeitslohn bis ... EUR

Lohnsteuer in Steuerklasse

Bemessungsgrundlage für Zuschlagsteuer bis ... Kinderfreibetrag 0,5 1

EUR 2 519,99 – 2 600,99

Monatsarbeitslohn bis ... EUR

Lohnsteuer in Steuerklasse

Bemessungsgrundlage für Zuschlagsteuer bis ... Kinderfreibetrag 0,5 1

2.519,99

V VI

667,66 701,08

I II III IV

383,83 351,41 159,83 383,83

298,50 267,91 96,33 340,58

217,91 189,00 42,00 298,50

2.561,99

V VI

683,75 717,25

I II III IV

395,41 362,75 169,83 395,41

309,50 278,58 104,83 351,83

228,25 199,08 49,33 309,50

2.522,99

V VI

668,83 702,25

I II III IV

384,66 352,25 160,66 384,66

299,33 268,66 97,00 341,41

218,66 189,75 42,66 299,33

2.564,99

V VI

684,91 718,41

I II III IV

396,25 363,58 170,50 396,25

310,25 279,41 105,50 352,66

229,00 199,83 49,83 310,25

2.525,99

V VI

669,91 703,41

I II III IV

385,50 353,08 161,33 385,50

300,08 269,41 97,50 342,16

219,33 190,41 43,16 300,08

2.567,99

V VI

686,08 719,58

I II III IV

397,08 364,41 171,16 397,08

311,08 280,16 106,16 353,50

229,75 200,58 50,33 311,08

2.528,99

V VI

671,08 704,58

I II III IV

386,33 353,91 162,00 386,33

300,91 270,16 98,16 343,00

220,08 191,16 43,66 300,91

2.570,99

V VI

687,25 720,66

I II III IV

397,91 365,25 172,00 397,91

311,83 280,91 106,83 354,33

230,50 201,33 50,83 311,83

2.531,99

V VI

672,25 705,75

I II III IV

387,16 354,66 162,66 387,16

301,66 270,91 98,66 343,83

220,83 191,91 44,16 301,66

2.573,99

V VI

688,41 721,83

I II III IV

398,75 366,08 172,66 398,75

312,66 281,66 107,33 355,08

231,25 202,00 51,33 312,66

2.534,99

V VI

673,41 706,83

I II III IV

388,00 355,50 163,33 388,00

302,41 271,75 99,33 344,58

221,58 192,58 44,66 302,41

2.576,99

V VI

689,58 723,00

I II III IV

399,58 366,83 173,50 399,58

313,41 282,50 108,00 355,91

232,00 202,75 52,00 313,41

2.537,99

V VI

674,58 708,00

I II III IV

388,83 356,33 164,16 388,83

303,25 272,50 100,00 345,41

222,33 193,33 45,16 303,25

2.579,99

V VI

690,66 724,16

I II III IV

400,41 367,66 174,16 400,41

314,25 283,25 108,66 356,75

232,66 203,50 52,50 314,25

2.540,99

V VI

675,75 709,16

I II III IV

389,66 357,08 164,83 389,66

304,00 273,25 100,50 346,25

223,08 194,08 45,66 304,00

2.582,99

V VI

691,83 725,33

I II III IV

401,25 368,50 174,83 401,25

315,00 284,00 109,16 357,50

233,41 204,16 53,00 315,00

2.543,99

V VI

676,91 710,33

I II III IV

390,50 357,91 165,50 390,50

304,83 274,00 101,16 347,00

223,83 194,75 46,16 304,83

2.585,99

V VI

693,00 726,50

I II III IV

402,08 369,33 175,66 402,08

315,83 284,75 109,83 358,33

234,16 204,91 53,50 315,83

2.546,99

V VI

678,00 711,50

I II III IV

391,25 358,75 166,16 391,25

305,58 274,75 101,83 347,83

224,58 195,50 46,66 305,58

2.588,99

V VI

694,16 727,58

I II III IV

402,91 370,08 176,33 402,91

316,58 285,50 110,50 359,16

234,91 205,66 54,00 316,58

2.549,99

V VI

679,16 712,66

I II III IV

392,08 359,58 167,00 392,08

306,33 275,58 102,50 348,66

225,33 196,25 47,16 306,33

2.591,99

V VI

695,25 728,75

I II III IV

403,75 370,91 177,00 403,75

317,33 286,33 111,16 359,91

235,66 206,41 54,50 317,33

2.552,99

V VI

680,33 713,75

I II III IV

392,91 360,33 167,66 392,91

307,16 276,33 103,00 349,41

226,00 196,91 47,66 307,16

2.594,99

V VI

696,41 729,91

I II III IV

404,58 371,75 177,83 404,58

318,16 287,08 111,83 360,75

236,41 207,08 55,16 318,16

2.555,99

V VI

681,50 714,91

I II III IV

393,75 361,16 168,33 393,75

307,91 277,08 103,66 350,25

226,75 197,66 48,33 307,91

2.597,99

V VI

697,58 731,08

I II III IV

405,41 372,58 178,50 405,41

318,91 287,83 112,33 361,58

237,16 207,83 55,66 318,91

2.558,99

V VI

682,58 716,08

I II III IV

394,58 362,00 169,16 394,58

308,66 277,83 104,33 351,08

227,50 198,41 48,83 308,66

2.600,99

V VI

698,75 732,25

I II III IV

406,25 373,41 179,16 406,25

319,75 288,66 113,00 362,41

237,91 208,58 56,16 319,75

392

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EUR 2 603,99 – 2 684,99 Monatsarbeitslohn bis ... EUR

Lohnsteuer in Steuerklasse

Besondere Monatslohnsteuertabelle 2010 Bemessungsgrundlage für Zuschlagsteuer bis ... Kinderfreibetrag 0,5 1

Monatsarbeitslohn bis ... EUR

Lohnsteuer in Steuerklasse

Bemessungsgrundlage für Zuschlagsteuer bis ... Kinderfreibetrag 0,5 1

2.603,99

V VI

699,91 733,33

I II III IV

407,08 374,25 180,00 407,08

320,50 289,41 113,66 363,25

238,66 209,33 56,66 320,50

2.645,99

V VI

716,08 749,50

I II III IV

418,83 385,75 190,16 418,83

331,66 300,33 122,66 374,66

249,16 219,58 64,33 331,66

2.606,99

V VI

701,08 734,50

I II III IV

407,91 375,00 180,66 407,91

321,33 290,16 114,33 364,00

239,41 210,00 57,33 321,33

2.648,99

V VI

717,16 750,66

I II III IV

419,66 386,58 190,83 419,66

332,41 301,08 123,33 375,41

249,91 220,33 64,83 332,41

2.609,99

V VI

702,25 735,66

I II III IV

408,75 375,83 181,33 408,75

322,08 291,00 115,00 364,83

240,16 210,75 57,83 322,08

2.651,99

V VI

718,33 751,83

I II III IV

420,50 387,33 191,50 420,50

333,25 301,83 123,83 376,25

250,66 221,08 65,50 333,25

2.612,99

V VI

703,33 736,83

I II III IV

409,58 376,66 182,16 409,58

322,91 291,75 115,50 365,66

240,91 211,50 58,33 322,91

2.654,99

V VI

719,50 753,00

I II III IV

421,33 388,16 192,33 421,33

334,00 302,66 124,50 377,08

251,41 221,83 66,00 334,00

2.615,99

V VI

704,50 738,00

I II III IV

410,41 377,50 182,83 410,41

323,66 292,50 116,16 366,50

241,66 212,25 58,83 323,66

2.657,99

V VI

720,66 754,08

I II III IV

422,16 389,00 193,00 422,16

334,83 303,41 125,16 377,91

252,16 222,50 66,50 334,83

2.618,99

V VI

705,66 739,16

I II III IV

411,25 378,33 183,50 411,25

324,50 293,33 116,83 367,25

242,41 213,00 59,50 324,50

2.660,99

V VI

721,75 755,25

I II III IV

423,00 389,83 193,66 423,00

335,58 304,16 125,83 378,75

252,91 223,25 67,16 335,58

2.621,99

V VI

706,83 740,25

I II III IV

412,08 379,08 184,33 412,08

325,25 294,08 117,50 368,08

243,16 213,66 60,00 325,25

2.663,99

V VI

722,91 756,41

I II III IV

423,83 390,66 194,50 423,83

336,41 305,00 126,50 379,58

253,66 224,00 67,66 336,41

2.624,99

V VI

708,00 741,41

I II III IV

412,91 379,91 185,00 412,91

326,08 294,83 118,16 368,91

243,91 214,41 60,50 326,08

2.666,99

V VI

724,08 757,58

I II III IV

424,66 391,50 195,16 424,66

337,25 305,75 127,16 380,33

254,41 224,75 68,16 337,25

2.627,99

V VI

709,08 742,58

I II III IV

413,75 380,75 185,66 413,75

326,83 295,58 118,66 369,75

244,66 215,16 61,00 326,83

2.669,99

V VI

725,25 758,75

I II III IV

425,50 392,33 195,83 425,50

338,00 306,58 127,83 381,16

255,16 225,50 68,83 338,00

2.630,99

V VI

710,25 743,75

I II III IV

414,58 381,58 186,50 414,58

327,66 296,41 119,33 370,50

245,41 215,91 61,66 327,66

2.672,99

V VI

726,41 759,83

I II III IV

426,41 393,16 196,66 426,41

338,83 307,33 128,50 382,00

255,91 226,25 69,33 338,83

2.633,99

V VI

711,41 744,91

I II III IV

415,41 382,41 187,16 415,41

328,41 297,16 120,00 371,33

246,16 216,66 62,16 328,41

2.675,99

V VI

727,58 761,00

I II III IV

427,25 394,00 197,33 427,25

339,66 308,16 129,16 382,83

256,75 226,91 69,83 339,66

2.636,99

V VI

712,58 746,00

I II III IV

416,25 383,25 187,83 416,25

329,25 298,00 120,66 372,16

246,91 217,33 62,66 329,25

2.678,99

V VI

728,75 762,16

I II III IV

428,08 394,83 198,00 428,08

340,41 308,91 129,83 383,66

257,50 227,66 70,50 340,41

2.639,99

V VI

713,75 747,16

I II III IV

417,08 384,08 188,66 417,08

330,08 298,75 121,33 373,00

247,66 218,08 63,16 330,08

2.681,99

V VI

729,83 763,33

I II III IV

428,91 395,66 198,83 428,91

341,25 309,66 130,50 384,50

258,25 228,41 71,00 341,25

2.642,99

V VI

714,91 748,33

I II III IV

418,00 384,91 189,33 418,00

330,83 299,50 122,00 373,83

248,41 218,83 63,83 330,83

2.684,99

V VI

731,00 764,50

I II III IV

429,75 396,50 199,50 429,75

342,00 310,50 131,16 385,33

259,00 229,16 71,50 342,00

www.WALHALLA.de

393

Besondere Monatslohnsteuertabelle 2010 Monatsarbeitslohn bis ... EUR

Lohnsteuer in Steuerklasse

Bemessungsgrundlage für Zuschlagsteuer bis ... Kinderfreibetrag 0,5 1

EUR 2 687,99 – 2 774,99

Monatsarbeitslohn bis ... EUR

Lohnsteuer in Steuerklasse

Bemessungsgrundlage für Zuschlagsteuer bis ... Kinderfreibetrag 0,5 1

2.687,99

V VI

732,16 765,66

I II III IV

430,58 397,33 200,33 430,58

342,83 311,25 131,83 386,16

259,75 229,91 72,16 342,83

2.732,99

V VI

749,41 782,91

I II III IV

443,33 409,75 211,16 443,33

354,91 323,08 141,83 398,50

271,16 241,08 80,66 354,91

2.690,99

V VI

733,33 766,75

I II III IV

431,41 398,08 201,00 431,41

343,58 312,00 132,50 386,91

260,50 230,66 72,66 343,58

2.735,99

V VI

750,58 784,08

I II III IV

444,16 410,58 212,00 444,16

355,75 323,91 142,50 399,33

271,91 241,83 81,33 355,75

2.693,99

V VI

734,41 767,91

I II III IV

432,25 398,91 201,66 432,25

344,41 312,83 133,00 387,75

261,25 231,41 73,33 344,41

2.738,99

V VI

751,75 785,16

I II III IV

445,08 411,50 212,66 445,08

356,50 324,66 143,16 400,16

272,66 242,58 81,83 356,50

2.696,99

V VI

735,58 769,08

I II III IV

433,16 399,75 202,50 433,16

345,25 313,58 133,66 388,58

262,00 232,16 73,83 345,25

2.741,99

V VI

752,91 786,33

I II III IV

445,91 412,33 213,33 445,91

357,33 325,50 143,83 401,00

273,41 243,33 82,50 357,33

2.699,99

V VI

736,75 770,25

I II III IV

434,00 400,58 203,16 434,00

346,00 314,41 134,33 389,41

262,75 232,91 74,33 346,00

2.744,99

V VI

754,08 787,50

I II III IV

446,75 413,16 214,16 446,75

358,16 326,25 144,50 401,91

274,25 244,08 83,00 358,16

2.702,99

V VI

737,91 771,41

I II III IV

434,83 401,41 203,83 434,83

346,83 315,16 135,00 390,25

263,50 233,66 75,00 346,83

2.747,99

V VI

755,25 788,66

I II III IV

447,58 414,00 214,83 447,58

359,00 327,08 145,16 402,75

275,00 244,83 83,66 359,00

2.705,99

V VI

739,08 772,50

I II III IV

435,66 402,25 204,66 435,66

347,66 316,00 135,66 391,08

264,33 234,41 75,50 347,66

2.750,99

V VI

756,33 789,83

I II III IV

448,50 414,83 215,66 448,50

359,75 327,83 145,83 403,58

275,75 245,58 84,16 359,75

2.708,99

V VI

740,25 773,66

I II III IV

436,58 403,08 205,33 436,58

348,50 316,75 136,33 391,91

265,08 235,16 76,16 348,50

2.753,99

V VI

757,50 791,00

I II III IV

449,33 415,66 216,33 449,33

360,58 328,66 146,50 404,41

276,50 246,33 84,83 360,58

2.711,99

V VI

741,41 774,83

I II III IV

437,41 403,91 206,16 437,41

349,25 317,58 137,00 392,75

265,83 235,83 76,66 349,25

2.756,99

V VI

758,66 792,16

I II III IV

450,16 416,50 217,00 450,16

361,41 329,50 147,16 405,25

277,33 247,08 85,33 361,41

2.714,99

V VI

742,50 776,00

I II III IV

438,25 404,75 206,83 438,25

350,08 318,33 137,66 393,58

266,58 236,58 77,33 350,08

2.759,99

V VI

759,83 793,25

I II III IV

451,00 417,33 217,83 451,00

362,16 330,25 147,83 406,00

278,08 247,83 86,00 362,16

2.717,99

V VI

743,66 777,16

I II III IV

439,08 405,58 207,50 439,08

350,91 319,16 138,33 394,41

267,33 237,33 77,83 350,91

2.762,99

V VI

760,91 794,41

I II III IV

451,91 418,16 218,50 451,91

363,00 331,00 148,50 406,83

278,83 248,58 86,50 363,00

2.720,99

V VI

744,83 778,33

I II III IV

439,91 406,50 208,33 439,91

351,66 319,91 139,16 395,25

268,08 238,08 78,33 351,66

2.765,99

V VI

762,08 795,58

I II III IV

452,75 419,00 219,33 452,75

363,83 331,83 149,33 407,66

279,58 249,33 87,16 363,83

2.723,99

V VI

746,00 779,50

I II III IV

440,83 407,33 209,00 440,83

352,50 320,75 139,83 396,08

268,91 238,83 79,00 352,50

2.768,99

V VI

763,25 796,75

I II III IV

453,58 419,83 220,00 453,58

364,66 332,66 150,00 408,50

280,33 250,08 87,66 364,66

2.726,99

V VI

747,08 780,58

I II III IV

441,66 408,08 209,66 441,66

353,25 321,50 140,50 396,91

269,58 239,58 79,50 353,25

2.771,99

V VI

764,41 797,83

I II III IV

454,50 420,66 220,83 454,50

365,50 333,41 150,66 409,41

281,16 250,83 88,33 365,50

2.729,99

V VI

748,25 781,75

I II III IV

442,50 408,91 210,50 442,50

354,08 322,33 141,16 397,66

270,41 240,33 80,16 354,08

2.774,99

V VI

765,58 799,00

I II III IV

455,33 421,50 221,50 455,33

366,25 334,25 151,33 410,25

281,91 251,58 89,00 366,25

394

www.WALHALLA.de

EUR 2 777,99 – 2 864,99 Monatsarbeitslohn bis ... EUR

Lohnsteuer in Steuerklasse

Besondere Monatslohnsteuertabelle 2010 Bemessungsgrundlage für Zuschlagsteuer bis ... Kinderfreibetrag 0,5 1

Monatsarbeitslohn bis ... EUR

Lohnsteuer in Steuerklasse

Bemessungsgrundlage für Zuschlagsteuer bis ... Kinderfreibetrag 0,5 1

2.777,99

V VI

766,75 800,16

I II III IV

456,16 422,41 222,16 456,16

367,08 335,00 152,00 411,08

282,66 252,33 89,50 367,08

2.822,99

V VI

784,00 817,50

I II III IV

469,08 435,08 233,33 469,08

379,33 347,08 162,50 423,66

294,33 263,75 98,50 379,33

2.780,99

V VI

767,91 801,33

I II III IV

457,08 423,25 223,00 457,08

367,91 335,83 152,66 411,91

283,41 253,16 90,16 367,91

2.825,99

V VI

785,16 818,66

I II III IV

470,00 435,91 234,00 470,00

380,16 347,83 163,16 424,50

295,08 264,50 99,16 380,16

2.783,99

V VI

769,00 802,50

I II III IV

457,91 424,08 223,66 457,91

368,75 336,66 153,33 412,75

284,25 253,91 90,66 368,75

2.828,99

V VI

786,25 819,75

I II III IV

470,83 436,75 234,83 470,83

381,00 348,66 163,83 425,33

295,83 265,25 99,83 381,00

2.786,99

V VI

770,16 803,66

I II III IV

458,75 424,91 224,50 458,75

369,58 337,41 154,16 413,58

285,00 254,66 91,33 369,58

2.831,99

V VI

787,41 820,91

I II III IV

471,66 437,58 235,50 471,66

381,83 349,50 164,66 426,16

296,58 266,00 100,33 381,83

2.789,99

V VI

771,33 804,83

I II III IV

459,66 425,75 225,16 459,66

370,33 338,25 154,83 414,41

285,75 255,41 91,83 370,33

2.834,99

V VI

788,58 822,08

I II III IV

472,58 438,41 236,16 472,58

382,66 350,25 165,33 427,00

297,41 266,75 101,00 382,66

2.792,99

V VI

772,50 806,00

I II III IV

460,50 426,58 225,83 460,50

371,16 339,08 155,50 415,25

286,58 256,16 92,50 371,16

2.837,99

V VI

789,75 823,25

I II III IV

473,41 439,33 237,00 473,41

383,50 351,08 166,00 427,83

298,16 267,50 101,66 383,50

2.795,99

V VI

773,58 807,08

I II III IV

461,33 427,41 226,66 461,33

372,00 339,83 156,16 416,08

287,33 256,91 93,16 372,00

2.840,99

V VI

790,91 824,33

I II III IV

474,33 440,16 237,66 474,33

384,33 351,91 166,66 428,75

298,91 268,33 102,16 384,33

2.798,99

V VI

774,75 808,25

I II III IV

462,16 428,25 227,33 462,16

372,83 340,58 156,83 416,91

288,08 257,66 93,66 372,83

2.843,99

V VI

792,08 825,50

I II III IV

475,16 441,00 238,50 475,16

385,08 352,66 167,50 429,58

299,75 269,08 102,83 385,08

2.801,99

V VI

775,91 809,41

I II III IV

463,08 429,16 228,16 463,08

373,58 341,41 157,50 417,75

288,83 258,41 94,33 373,58

2.846,99

V VI

793,25 826,66

I II III IV

476,08 441,83 239,16 476,08

385,91 353,50 168,16 430,41

300,50 269,83 103,50 385,91

2.804,99

V VI

777,08 810,58

I II III IV

463,91 430,00 228,83 463,91

374,41 342,25 158,33 418,58

289,66 259,16 94,83 374,41

2.849,99

V VI

794,33 827,83

I II III IV

476,91 442,75 240,00 476,91

386,75 354,33 168,83 431,25

301,33 270,58 104,00 386,75

2.807,99

V VI

778,25 811,66

I II III IV

464,83 430,83 229,66 464,83

375,25 343,00 159,00 419,41

290,41 259,91 95,50 375,25

2.852,99

V VI

795,50 829,00

I II III IV

477,75 443,58 240,66 477,75

387,58 355,16 169,50 432,08

302,08 271,33 104,66 387,58

2.810,99

V VI

779,41 812,83

I II III IV

465,66 431,66 230,33 465,66

376,08 343,83 159,66 420,25

291,16 260,66 96,16 376,08

2.855,99

V VI

796,66 830,16

I II III IV

478,66 444,41 241,50 478,66

388,41 355,91 170,33 433,00

302,83 272,16 105,33 388,41

2.813,99

V VI

780,58 814,00

I II III IV

466,50 432,50 231,00 466,50

376,91 344,66 160,33 421,16

292,00 261,41 96,66 376,91

2.858,99

V VI

797,83 831,33

I II III IV

479,50 445,25 242,16 479,50

389,25 356,75 171,00 433,83

303,66 272,91 106,00 389,25

2.816,99

V VI

781,66 815,16

I II III IV

467,41 433,33 231,83 467,41

377,75 345,41 161,00 422,00

292,75 262,25 97,33 377,75

2.861,99

V VI

799,00 832,41

I II III IV

480,41 446,16 243,00 480,41

390,08 357,58 171,66 434,66

304,41 273,66 106,50 390,08

2.819,99

V VI

782,83 816,33

I II III IV

468,25 434,25 232,50 468,25

378,58 346,25 161,83 422,83

293,50 263,00 98,00 378,58

2.864,99

V VI

800,08 833,58

I II III IV

481,25 447,00 243,66 481,25

390,91 358,33 172,50 435,50

305,16 274,41 107,16 390,91

www.WALHALLA.de

395

Besondere Monatslohnsteuertabelle 2010 Monatsarbeitslohn bis ... EUR

Lohnsteuer in Steuerklasse

Bemessungsgrundlage für Zuschlagsteuer bis ... Kinderfreibetrag 0,5 1

EUR 2 867,99 – 2 954,99

Monatsarbeitslohn bis ... EUR

Lohnsteuer in Steuerklasse

Bemessungsgrundlage für Zuschlagsteuer bis ... Kinderfreibetrag 0,5 1

2.867,99

V VI

801,25 834,75

I II III IV

482,16 447,83 244,33 482,16

391,75 359,16 173,16 436,33

306,00 275,16 107,83 391,75

2.912,99

V VI

818,58 852,00

I II III IV

495,25 460,66 255,66 495,25

404,16 371,41 184,00 449,16

317,75 286,75 117,33 404,16

2.870,99

V VI

802,41 835,91

I II III IV

483,00 448,66 245,16 483,00

392,58 360,00 174,00 437,16

306,75 275,91 108,33 392,58

2.915,99

V VI

819,75 853,16

I II III IV

496,16 461,58 256,32 496,16

405,00 372,16 184,83 450,00

318,58 287,50 117,83 405,00

2.873,99

V VI

803,58 837,00

I II III IV

483,91 449,58 245,83 483,91

393,33 360,83 174,66 438,00

307,58 276,75 109,00 393,33

2.918,99

V VI

820,83 854,33

I II III IV

497,00 462,41 257,00 497,00

405,83 373,00 185,50 450,83

319,33 288,25 118,50 405,83

2.876,99

V VI

804,75 838,16

I II III IV

484,75 450,41 246,66 484,75

394,16 361,58 175,33 438,91

308,33 277,50 109,66 394,16

2.921,99

V VI

822,00 855,50

I II III IV

497,91 463,33 257,66 497,91

406,66 373,83 186,16 451,66

320,16 289,08 119,00 406,66

2.879,99

V VI

805,91 839,33

I II III IV

485,58 451,25 247,33 485,58

395,00 362,41 176,16 439,75

309,16 278,25 110,33 395,00

2.924,99

V VI

823,16 856,66

I II III IV

498,75 464,16 258,32 498,75

407,50 374,66 186,66 452,58

320,91 289,83 119,66 407,50

2.882,99

V VI

807,08 840,50

I II III IV

486,50 452,08 248,16 486,50

395,83 363,25 176,83 440,58

309,91 279,00 111,00 395,83

2.927,99

V VI

824,33 857,83

I II III IV

499,66 465,00 259,00 499,66

408,33 375,50 187,50 453,41

321,75 290,58 120,16 408,33

2.885,99

V VI

808,16 841,66

I II III IV

487,41 453,00 248,83 487,41

396,66 364,08 177,50 441,41

310,66 279,83 111,50 396,66

2.930,99

V VI

825,50 858,91

I II III IV

500,50 465,91 259,66 500,50

409,16 376,33 188,00 454,25

322,58 291,41 120,83 409,16

2.888,99

V VI

809,33 842,83

I II III IV

488,25 453,83 249,66 488,25

397,50 364,83 178,33 442,33

311,50 280,58 112,16 397,50

2.933,99

V VI

826,58 860,08

I II III IV

501,41 466,75 260,32 501,41

410,00 377,08 188,66 455,08

323,33 292,16 121,33 410,00

2.891,99

V VI

810,50 844,00

I II III IV

489,16 454,66 250,33 489,16

398,33 365,66 179,00 443,16

312,25 281,33 112,83 398,33

2.936,99

V VI

827,75 861,25

I II III IV

502,25 467,58 261,16 502,25

410,83 377,91 189,33 456,00

324,08 292,91 122,00 410,83

2.894,99

V VI

811,66 845,08

I II III IV

490,00 455,58 251,16 490,00

399,16 366,50 179,66 444,00

313,08 282,08 113,50 399,16

2.939,99

V VI

828,91 862,41

I II III IV

503,16 468,50 261,82 503,16

411,66 378,75 190,00 456,83

324,91 293,66 122,50 411,66

2.897,99

V VI

812,75 846,25

I II III IV

490,83 456,41 251,83 490,83

400,00 367,25 180,50 444,83

313,83 282,83 114,00 400,00

2.942,99

V VI

830,08 863,50

I II III IV

504,00 469,33 262,50 504,00

412,50 379,58 190,66 457,66

325,66 294,50 123,16 412,50

2.900,99

V VI

813,91 847,41

I II III IV

491,75 457,25 252,66 491,75

400,83 368,08 181,16 445,66

314,58 283,66 114,66 400,83

2.945,99

V VI

831,25 864,66

I II III IV

504,91 470,16 263,16 504,91

413,33 380,41 191,33 458,58

326,50 295,25 123,83 413,33

2.903,99

V VI

815,08 848,58

I II III IV

492,58 458,08 253,33 492,58

401,66 368,91 181,83 446,58

315,41 284,41 115,33 401,66

2.948,99

V VI

832,41 865,83

I II III IV

505,83 471,08 263,83 505,83

414,25 381,25 192,00 459,41

327,25 296,08 124,33 414,25

2.906,99

V VI

816,25 849,75

I II III IV

493,50 459,00 254,16 493,50

402,50 369,75 182,66 447,41

316,16 285,16 116,00 402,50

2.951,99

V VI

833,50 867,00

I II III IV

506,66 471,91 264,50 506,66

415,08 382,00 192,66 460,25

328,08 296,83 125,00 415,08

2.909,99

V VI

817,41 850,83

I II III IV

494,33 459,83 254,83 494,33

403,33 370,58 183,33 448,25

317,00 286,00 116,66 403,33

2.954,99

V VI

834,66 868,16

I II III IV

507,58 472,83 265,16 507,58

415,91 382,83 193,33 461,16

328,91 297,58 125,50 415,91

396

www.WALHALLA.de

EUR 2 957,99 – 3 044,99 Monatsarbeitslohn bis ... EUR

Lohnsteuer in Steuerklasse

Besondere Monatslohnsteuertabelle 2010 Bemessungsgrundlage für Zuschlagsteuer bis ... Kinderfreibetrag 0,5 1

Monatsarbeitslohn bis ... EUR

Lohnsteuer in Steuerklasse

Bemessungsgrundlage für Zuschlagsteuer bis ... Kinderfreibetrag 0,5 1

2.957,99

V VI

835,83 869,33

I II III IV

508,50 473,66 265,83 508,50

416,75 383,66 194,00 462,00

329,66 298,41 126,16 416,75

3.002,99

V VI

853,08 886,58

I II III IV

521,75 486,75 276,16 521,75

429,33 396,08 204,00 475,00

341,66 310,08 135,16 429,33

2.960,99

V VI

837,00 870,50

I II III IV

509,33 474,58 266,66 509,33

417,58 384,50 194,66 462,91

330,50 299,16 126,83 417,58

3.005,99

V VI

854,25 887,75

I II III IV

522,65 487,58 276,83 522,65

430,16 396,91 204,66 475,83

342,41 310,91 135,83 430,16

2.963,99

V VI

838,16 871,58

I II III IV

510,25 475,41 267,33 510,25

418,41 385,33 195,33 463,75

331,25 299,91 127,33 418,41

3.008,99

V VI

855,41 888,83

I II III IV

523,50 488,50 277,66 523,50

431,08 397,75 205,33 476,75

343,25 311,66 136,33 431,08

2.966,99

V VI

839,25 872,75

I II III IV

511,08 476,25 268,00 511,08

419,25 386,16 196,00 464,58

332,08 300,75 128,00 419,25

3.011,99

V VI

856,58 890,00

I II III IV

524,41 489,33 278,33 524,41

431,91 398,58 206,00 477,58

344,08 312,50 137,00 431,91

2.969,99

V VI

840,41 873,91

I II III IV

512,00 477,16 268,66 512,00

420,08 387,00 196,66 465,41

332,83 301,50 128,50 420,08

3.014,99

V VI

857,75 891,16

I II III IV

525,33 490,25 279,00 525,33

432,75 399,41 206,66 478,41

344,83 313,25 137,66 432,75

2.972,99

V VI

841,58 875,08

I II III IV

512,83 478,00 269,33 512,83

420,91 387,83 197,33 466,33

333,66 302,25 129,16 420,91

3.017,99

V VI

858,91 892,33

I II III IV

526,25 491,08 279,66 526,25

433,58 400,25 207,33 479,33

345,66 314,08 138,16 433,58

2.975,99

V VI

842,75 876,16

I II III IV

513,75 478,83 270,00 513,75

421,75 388,66 198,00 467,16

334,41 303,08 129,66 421,75

3.020,99

V VI

860,00 893,50

I II III IV

527,08 492,00 280,33 527,08

434,41 401,08 208,00 480,16

346,50 314,83 138,83 434,41

2.978,99

V VI

843,91 877,33

I II III IV

514,65 479,75 270,66 514,65

422,58 389,41 198,66 468,08

335,25 303,83 130,33 422,58

3.023,99

V VI

861,16 894,66

I II III IV

528,00 492,83 281,00 528,00

435,33 401,91 208,66 481,08

347,25 315,66 139,50 435,33

2.981,99

V VI

845,08 878,50

I II III IV

515,50 480,58 271,33 515,50

423,41 390,25 199,33 468,91

336,08 304,66 131,00 423,41

3.026,99

V VI

862,33 895,83

I II III IV

528,91 493,75 281,83 528,91

436,16 402,75 209,33 481,91

348,08 316,41 140,16 436,16

2.984,99

V VI

846,25 879,66

I II III IV

516,40 481,50 272,00 516,40

424,33 391,08 200,00 469,75

336,83 305,41 131,50 424,33

3.029,99

V VI

863,50 897,00

I II III IV

529,83 494,58 282,50 529,83

437,00 403,58 210,00 482,83

348,91 317,25 140,66 437,00

2.987,99

V VI

847,33 880,83

I II III IV

517,33 482,33 272,83 517,33

425,16 391,91 200,66 470,66

337,66 306,16 132,16 425,16

3.032,99

V VI

864,66 898,08

I II III IV

530,66 495,50 283,16 530,66

437,83 404,41 210,66 483,66

349,75 318,00 141,33 437,83

2.990,99

V VI

848,50 882,00

I II III IV

518,25 483,25 273,50 518,25

426,00 392,75 201,33 471,50

338,50 307,00 132,83 426,00

3.035,99

V VI

865,75 899,25

I II III IV

531,58 496,33 283,83 531,58

438,66 405,25 211,33 484,50

350,50 318,75 142,00 438,66

2.993,99

V VI

849,66 883,16

I II III IV

519,08 484,08 274,16 519,08

426,83 393,58 202,00 472,41

339,25 307,75 133,33 426,83

3.038,99

V VI

866,91 900,41

I II III IV

532,41 497,25 284,50 532,41

439,50 406,08 212,00 485,41

351,33 319,58 142,50 439,50

2.996,99

V VI

850,83 884,25

I II III IV

520,00 485,00 274,83 520,00

427,66 394,41 202,66 473,25

340,08 308,58 134,00 427,66

3.041,99

V VI

868,08 901,58

I II III IV

533,33 498,08 285,16 533,33

440,41 406,91 212,66 486,25

352,08 320,33 143,16 440,41

2.999,99

V VI

852,00 885,41

I II III IV

520,90 485,83 275,50 520,90

428,50 395,25 203,33 474,08

340,83 309,33 134,66 428,50

3.044,99

V VI

869,25 902,66

I II III IV

534,25 499,00 285,83 534,25

441,25 407,75 213,33 487,16

352,91 321,16 143,83 441,25

www.WALHALLA.de

397

Besondere Monatslohnsteuertabelle 2010 Monatsarbeitslohn bis ... EUR

Lohnsteuer in Steuerklasse

Bemessungsgrundlage für Zuschlagsteuer bis ... Kinderfreibetrag 0,5 1

EUR 3 047,99 – 3 134,99

Monatsarbeitslohn bis ... EUR

Lohnsteuer in Steuerklasse

Bemessungsgrundlage für Zuschlagsteuer bis ... Kinderfreibetrag 0,5 1

3.047,99

V VI

870,41 903,83

I II III IV

535,16 499,83 286,66 535,16

442,08 408,58 214,00 488,00

353,75 321,91 144,33 442,08

3.092,99

V VI

887,66 921,16

I II III IV

548,66 513,08 297,00 548,66

454,91 421,16 224,16 501,16

365,91 333,83 153,83 454,91

3.050,99

V VI

871,58 905,00

I II III IV

536,08 500,75 287,33 536,08

442,91 409,41 214,66 488,91

354,50 322,75 145,00 442,91

3.095,99

V VI

888,83 922,33

I II III IV

549,58 514,00 297,66 549,58

455,83 422,00 224,83 502,08

366,75 334,66 154,50 455,83

3.053,99

V VI

872,66 906,16

I II III IV

536,91 501,66 288,00 536,91

443,83 410,25 215,33 489,83

355,33 323,50 145,66 443,83

3.098,99

V VI

890,00 923,41

I II III IV

550,41 514,90 298,33 550,41

456,66 422,83 225,50 503,00

367,50 335,50 155,16 456,66

3.056,99

V VI

873,83 907,33

I II III IV

537,83 502,50 288,66 537,83

444,66 411,08 216,00 490,66

356,16 324,33 146,33 444,66

3.101,99

V VI

891,16 924,58

I II III IV

551,33 515,75 299,00 551,33

457,50 423,66 226,16 503,83

368,33 336,25 155,66 457,50

3.059,99

V VI

875,00 908,50

I II III IV

538,75 503,41 289,33 538,75

445,50 411,91 216,83 491,58

357,00 325,08 146,83 445,50

3.104,99

V VI

892,25 925,75

I II III IV

552,25 516,65 299,66 552,25

458,33 424,50 226,83 504,75

369,16 337,08 156,33 458,33

3.062,99

V VI

876,16 909,66

I II III IV

539,66 504,25 290,00 539,66

446,41 412,75 217,33 492,41

357,75 325,91 147,50 446,41

3.107,99

V VI

893,41 926,91

I II III IV

553,16 517,50 300,50 553,16

459,25 425,33 227,50 505,58

370,00 337,83 157,00 459,25

3.065,99

V VI

877,33 910,75

I II III IV

540,58 505,16 290,83 540,58

447,25 413,58 218,16 493,33

358,58 326,75 148,16 447,25

3.110,99

V VI

894,58 928,00

I II III IV

554,08 518,40 301,16 554,08

460,08 426,16 228,16 506,50

370,75 338,66 157,66 460,08

3.068,99

V VI

878,41 911,91

I II III IV

541,41 506,00 291,50 541,41

448,08 414,41 218,83 494,16

359,41 327,50 148,83 448,08

3.113,99

V VI

895,75 929,16

I II III IV

555,00 519,33 301,83 555,00

460,91 427,08 228,83 507,33

371,58 339,41 158,33 460,91

3.071,99

V VI

879,58 913,08

I II III IV

542,33 506,91 292,16 542,33

448,91 415,25 219,33 495,00

360,16 328,25 149,33 448,91

3.116,99

V VI

896,91 930,33

I II III IV

555,83 520,15 302,50 555,83

461,83 427,91 229,50 508,25

372,41 340,25 158,83 461,83

3.074,99

V VI

880,75 914,25

I II III IV

543,25 507,83 292,83 543,25

449,75 416,08 220,16 495,91

361,00 329,08 150,00 449,75

3.119,99

V VI

898,08 931,50

I II III IV

556,75 521,08 303,33 556,75

462,66 428,75 230,16 509,16

373,25 341,08 159,50 462,66

3.077,99

V VI

881,91 915,33

I II III IV

544,16 508,66 293,50 544,16

450,66 416,91 220,83 496,83

361,83 329,91 150,66 450,66

3.122,99

V VI

899,16 932,66

I II III IV

557,66 522,00 304,00 557,66

463,50 429,58 230,83 510,00

374,08 341,83 160,16 463,50

3.080,99

V VI

883,08 916,50

I II III IV

545,00 509,58 294,16 545,00

451,50 417,75 221,50 497,66

362,66 330,66 151,33 451,50

3.125,99

V VI

900,33 933,83

I II III IV

558,58 522,90 304,66 558,58

464,41 430,41 231,50 510,91

374,91 342,66 160,83 464,41

3.083,99

V VI

884,25 917,66

I II III IV

545,91 510,41 294,83 545,91

452,33 418,58 222,16 498,58

363,41 331,50 151,83 452,33

3.128,99

V VI

901,50 935,00

I II III IV

559,50 523,75 305,33 559,50

465,25 431,25 232,16 511,83

375,66 343,50 161,50 465,25

3.086,99

V VI

885,33 918,83

I II III IV

546,83 511,33 295,66 546,83

453,25 419,50 222,83 499,41

364,25 332,25 152,50 453,25

3.131,99

V VI

902,66 936,08

I II III IV

560,41 524,66 306,00 560,41

466,16 432,16 233,00 512,65

376,50 344,25 162,16 466,16

3.089,99

V VI

886,50 920,00

I II III IV

547,75 512,25 296,33 547,75

454,08 420,33 223,50 500,33

365,08 333,08 153,16 454,08

3.134,99

V VI

903,83 937,25

I II III IV

561,33 525,58 306,66 561,33

467,00 433,00 233,50 513,58

377,33 345,08 162,83 467,00

398

www.WALHALLA.de

EUR 3 137,99 – 3 224,99 Monatsarbeitslohn bis ... EUR

Lohnsteuer in Steuerklasse

Besondere Monatslohnsteuertabelle 2010 Bemessungsgrundlage für Zuschlagsteuer bis ... Kinderfreibetrag 0,5 1

Monatsarbeitslohn bis ... EUR

Lohnsteuer in Steuerklasse

Bemessungsgrundlage für Zuschlagsteuer bis ... Kinderfreibetrag 0,5 1

3.137,99

V VI

904,91 938,41

I II III IV

562,16 526,41 307,50 562,16

467,83 433,83 234,16 514,40

378,16 345,83 163,33 467,83

3.182,99

V VI

922,25 955,66

I II III IV

575,91 539,83 318,00 575,91

480,83 446,58 244,33 527,75

390,50 358,00 173,16 480,83

3.140,99

V VI

906,08 939,58

I II III IV

563,08 527,33 308,16 563,08

468,66 434,66 235,00 515,33

379,00 346,66 164,00 468,66

3.185,99

V VI

923,41 956,83

I II III IV

576,83 540,75 318,66 576,83

481,75 447,41 245,16 528,66

391,33 358,83 173,83 481,75

3.143,99

V VI

907,25 940,75

I II III IV

564,00 528,25 308,83 564,00

469,58 435,50 235,66 516,25

379,83 347,50 164,66 469,58

3.188,99

V VI

924,50 958,00

I II III IV

577,75 541,66 319,33 577,75

482,58 448,33 245,83 529,58

392,16 359,58 174,50 482,58

3.146,99

V VI

908,41 941,83

I II III IV

564,91 529,08 309,50 564,91

470,41 436,33 236,33 517,08

380,58 348,25 165,33 470,41

3.191,99

V VI

925,66 959,16

I II III IV

578,66 542,58 320,00 578,66

483,50 449,16 246,50 530,50

393,00 360,41 175,16 483,50

3.149,99

V VI

909,58 943,00

I II III IV

565,83 530,00 310,16 565,83

471,33 437,25 237,00 518,00

381,41 349,08 166,00 471,33

3.194,99

V VI

926,83 960,33

I II III IV

579,58 543,50 320,66 579,58

484,33 450,00 247,16 531,33

393,83 361,25 175,83 484,33

3.152,99

V VI

910,75 944,16

I II III IV

566,75 530,91 311,00 566,75

472,16 438,08 237,66 518,90

382,25 349,91 166,66 472,16

3.197,99

V VI

928,00 961,50

I II III IV

580,50 544,33 321,50 580,50

485,25 450,83 247,83 532,25

394,66 362,08 176,50 485,25

3.155,99

V VI

911,83 945,33

I II III IV

567,66 531,83 311,66 567,66

473,08 438,91 238,33 519,75

383,08 350,75 167,33 473,08

3.200,99

V VI

929,16 962,58

I II III IV

581,41 545,25 322,16 581,41

486,08 451,75 248,50 533,16

395,50 362,83 177,16 486,08

3.158,99

V VI

913,00 946,50

I II III IV

568,58 532,66 312,33 568,58

473,91 439,75 239,00 520,65

383,91 351,50 168,00 473,91

3.203,99

V VI

930,33 963,75

I II III IV

582,33 546,16 322,83 582,33

487,00 452,58 249,16 534,08

396,33 363,66 177,83 487,00

3.161,99

V VI

914,16 947,66

I II III IV

569,50 533,58 313,00 569,50

474,75 440,58 239,66 521,58

384,75 352,33 168,50 474,75

3.206,99

V VI

931,41 964,91

I II III IV

583,16 547,08 323,50 583,16

487,83 453,41 249,83 534,91

397,16 364,50 178,50 487,83

3.164,99

V VI

915,33 948,83

I II III IV

570,41 534,50 313,66 570,41

475,66 441,50 240,33 522,40

385,58 353,16 169,33 475,66

3.209,99

V VI

932,58 966,08

I II III IV

584,16 548,00 324,16 584,16

488,66 454,25 250,50 535,83

398,00 365,25 179,16 488,66

3.167,99

V VI

916,50 949,91

I II III IV

571,33 535,41 314,50 571,33

476,50 442,33 241,00 523,33

386,41 353,91 169,83 476,50

3.212,99

V VI

933,75 967,16

I II III IV

585,08 548,83 325,00 585,08

489,58 455,16 251,16 536,75

398,83 366,08 179,83 489,58

3.170,99

V VI

917,66 951,08

I II III IV

572,25 536,33 315,16 572,25

477,41 443,16 241,66 524,25

387,25 354,75 170,50 477,41

3.215,99

V VI

934,91 968,33

I II III IV

586,00 549,75 325,66 586,00

490,41 456,00 251,83 537,66

399,66 366,91 180,50 490,41

3.173,99

V VI

918,75 952,25

I II III IV

573,16 537,16 315,83 573,16

478,25 444,00 242,33 525,08

388,00 355,58 171,16 478,25

3.218,99

V VI

936,08 969,50

I II III IV

586,91 550,66 326,33 586,91

491,33 456,83 252,66 538,50

400,50 367,75 181,16 491,33

3.176,99

V VI

919,91 953,41

I II III IV

574,08 538,08 316,50 574,08

479,08 444,83 243,00 526,00

388,83 356,33 171,83 479,08

3.221,99

V VI

937,25 970,66

I II III IV

587,83 551,58 327,00 587,83

492,25 457,75 253,33 539,41

401,33 368,58 181,83 492,25

3.179,99

V VI

921,08 954,50

I II III IV

575,00 539,00 317,16 575,00

480,00 445,75 243,66 526,91

389,66 357,16 172,50 480,00

3.224,99

V VI

938,33 971,83

I II III IV

588,75 552,50 327,83 588,75

493,08 458,58 254,00 540,33

402,16 369,33 182,50 493,08

www.WALHALLA.de

399

Besondere Monatslohnsteuertabelle 2010 Monatsarbeitslohn bis ... EUR

Lohnsteuer in Steuerklasse

Bemessungsgrundlage für Zuschlagsteuer bis ... Kinderfreibetrag 0,5 1

EUR 3 227,99 – 3 314,99

Monatsarbeitslohn bis ... EUR

Lohnsteuer in Steuerklasse

Bemessungsgrundlage für Zuschlagsteuer bis ... Kinderfreibetrag 0,5 1

3.227,99

V VI

939,50 973,00

I II III IV

589,66 553,41 328,50 589,66

494,00 459,41 254,66 541,25

403,00 370,16 183,16 494,00

3.272,99

V VI

956,83 990,25

I II III IV

603,50 567,00 339,00 603,50

507,16 472,41 264,83 554,75

415,50 382,50 193,00 507,16

3.230,99

V VI

940,66 974,16

I II III IV

590,58 554,33 329,16 590,58

494,83 460,33 255,33 542,16

403,83 371,00 183,83 494,83

3.275,99

V VI

957,91 991,41

I II III IV

604,41 567,91 339,83 604,41

508,00 473,25 265,50 555,66

416,33 383,25 193,66 508,00

3.233,99

V VI

941,83 975,25

I II III IV

591,50 555,16 329,83 591,50

495,75 461,16 256,00 543,00

404,66 371,83 184,50 495,75

3.278,99

V VI

959,08 992,58

I II III IV

605,33 568,83 340,50 605,33

508,91 474,08 266,33 556,58

417,16 384,08 194,33 508,91

3.236,99

V VI

943,00 976,41

I II III IV

592,41 556,08 330,66 592,41

496,58 462,00 256,66 543,91

405,50 372,66 185,16 496,58

3.281,99

V VI

960,25 993,66

I II III IV

606,25 569,75 341,16 606,25

509,83 475,00 267,00 557,50

418,00 384,91 195,00 509,83

3.239,99

V VI

944,16 977,58

I II III IV

593,33 557,00 331,33 593,33

497,50 462,91 257,32 544,83

406,33 373,50 185,83 497,50

3.284,99

V VI

961,41 994,83

I II III IV

607,25 570,66 341,83 607,25

510,66 475,83 267,66 558,33

418,83 385,75 195,66 510,66

3.242,99

V VI

945,25 978,75

I II III IV

594,25 557,91 332,00 594,25

498,33 463,75 258,00 545,75

407,08 374,25 186,50 498,33

3.287,99

V VI

962,58 996,00

I II III IV

608,16 571,58 342,66 608,16

511,58 476,75 268,33 559,25

419,66 386,58 196,33 511,58

3.245,99

V VI

946,41 979,83

I II III IV

595,16 558,83 332,66 595,16

499,25 464,58 258,66 546,58

407,91 375,08 187,16 499,25

3.290,99

V VI

963,66 997,16

I II III IV

609,08 572,50 343,33 609,08

512,50 477,58 269,00 560,16

420,50 387,41 197,00 512,50

3.248,99

V VI

947,58 981,00

I II III IV

596,08 559,75 333,33 596,08

500,08 465,50 259,32 547,50

408,83 375,91 187,83 500,08

3.293,99

V VI

964,83 998,33

I II III IV

610,00 573,41 344,00 610,00

513,33 478,50 269,66 561,08

421,41 388,25 197,66 513,33

3.251,99

V VI

948,75 982,16

I II III IV

597,00 560,66 334,16 597,00

501,00 466,33 260,16 548,41

409,66 376,75 188,50 501,00

3.296,99

V VI

966,00 999,50

I II III IV

610,91 574,33 344,83 610,91

514,25 479,33 270,33 562,00

422,25 389,08 198,33 514,25

3.254,99

V VI

949,91 983,33

I II III IV

597,91 561,58 334,83 597,91

501,83 467,16 260,82 549,33

410,50 377,58 189,00 501,83

3.299,99

V VI

967,16 1.000,66

I II III IV

611,91 575,25 345,50 611,91

515,15 480,25 271,00 562,91

423,08 389,91 199,00 515,15

3.257,99

V VI

951,00 984,50

I II III IV

598,91 562,41 335,50 598,91

502,75 468,08 261,50 550,25

411,33 378,33 189,83 502,75

3.302,99

V VI

968,33 1.001,75

I II III IV

612,83 576,16 346,16 612,83

516,00 481,08 271,83 563,83

423,91 390,75 199,66 516,00

3.260,99

V VI

952,16 985,66

I II III IV

599,83 563,33 336,16 599,83

503,66 468,91 262,16 551,16

412,16 379,16 190,33 503,66

3.305,99

V VI

969,50 1.002,91

I II III IV

613,75 577,08 346,83 613,75

516,90 482,00 272,50 564,75

424,75 391,58 200,33 516,90

3.263,99

V VI

953,33 986,83

I II III IV

600,75 564,25 337,00 600,75

504,50 469,83 262,83 552,08

413,00 380,00 191,16 504,50

3.308,99

V VI

970,66 1.004,08

I II III IV

614,66 578,00 347,66 614,66

517,83 482,83 273,16 565,66

425,58 392,41 201,00 517,83

3.266,99

V VI

954,50 988,00

I II III IV

601,66 565,16 337,66 601,66

505,41 470,66 263,50 552,91

413,83 380,83 191,66 505,41

3.311,99

V VI

971,75 1.005,25

I II III IV

615,58 578,83 348,33 615,58

518,65 483,66 273,83 566,58

426,41 393,16 201,66 518,65

3.269,99

V VI

955,66 989,08

I II III IV

602,58 566,08 338,33 602,58

506,33 471,58 264,16 553,83

414,66 381,66 192,50 506,33

3.314,99

V VI

972,91 1.006,33

I II III IV

616,50 579,75 349,00 616,50

519,58 484,58 274,50 567,41

427,25 394,00 202,33 519,58

400

www.WALHALLA.de

EUR 3 317,99 – 3 404,99 Monatsarbeitslohn bis ... EUR

Lohnsteuer in Steuerklasse

Besondere Monatslohnsteuertabelle 2010 Bemessungsgrundlage für Zuschlagsteuer bis ... Kinderfreibetrag 0,5 1

Monatsarbeitslohn bis ... EUR

Lohnsteuer in Steuerklasse

Bemessungsgrundlage für Zuschlagsteuer bis ... Kinderfreibetrag 0,5 1

3.317,99

V VI

974,08 1.007,50

I II III IV

617,41 580,66 349,66 617,41

520,40 485,41 275,16 568,33

428,08 394,83 203,00 520,40

3.362,99

V VI

991,33 1.024,82

I II III IV

631,50 594,50 360,33 631,50

533,83 498,58 285,50 582,08

440,83 407,33 213,16 533,83

3.320,99

V VI

975,25 1.008,66

I II III IV

618,41 581,58 350,33 618,41

521,33 486,33 275,83 569,25

429,00 395,66 203,66 521,33

3.365,99

V VI

992,50 1.026,00

I II III IV

632,41 595,41 361,16 632,41

534,75 499,50 286,33 583,00

441,75 408,16 213,66 534,75

3.323,99

V VI

976,33 1.009,83

I II III IV

619,33 582,50 351,16 619,33

522,25 487,16 276,66 570,16

429,83 396,50 204,33 522,25

3.368,99

V VI

993,66 1.027,07

I II III IV

633,41 596,33 361,83 633,41

535,66 500,33 287,00 583,91

442,58 409,00 214,50 535,66

3.326,99

V VI

977,50 1.011,00

I II III IV

620,25 583,41 351,83 620,25

523,15 488,08 277,33 571,08

430,66 397,33 205,00 523,15

3.371,99

V VI

994,83 1.028,25

I II III IV

634,33 597,25 362,50 634,33

536,50 501,25 287,66 584,83

443,41 409,83 215,00 536,50

3.329,99

V VI

978,66 1.012,16

I II III IV

621,16 584,41 352,50 621,16

524,00 488,91 278,00 572,00

431,50 398,16 205,66 524,00

3.374,99

V VI

996,00 1.029,41

I II III IV

635,25 598,25 363,33 635,25

537,41 502,08 288,33 585,75

444,25 410,66 215,83 537,41

3.332,99

V VI

979,83 1.013,33

I II III IV

622,16 585,33 353,33 622,16

524,91 489,83 278,66 572,91

432,33 399,00 206,33 524,91

3.377,99

V VI

997,16 1.030,57

I II III IV

636,25 599,16 364,00 636,25

538,33 503,00 289,00 586,66

445,16 411,50 216,50 538,33

3.335,99

V VI

981,00 1.014,41

I II III IV

623,08 586,25 354,00 623,08

525,83 490,66 279,33 573,83

433,25 399,83 207,00 525,83

3.380,99

V VI

998,25 1.031,75

I II III IV

637,16 600,00 364,66 637,16

539,25 503,83 289,66 587,58

446,00 412,33 217,00 539,25

3.338,99

V VI

982,16 1.015,58

I II III IV

624,00 587,16 354,66 624,00

526,66 491,58 280,00 574,75

434,08 400,66 207,66 526,66

3.383,99

V VI

999,41 1.032,82

I II III IV

638,08 601,00 365,33 638,08

540,08 504,75 290,50 588,50

446,83 413,16 217,83 540,08

3.341,99

V VI

983,33 1.016,75

I II III IV

624,91 588,08 355,50 624,91

527,58 492,41 280,66 575,66

434,91 401,50 208,33 527,58

3.386,99

V VI

1.000,58 1.034,00

I II III IV

639,00 601,91 366,16 639,00

541,00 505,58 291,16 589,41

447,66 414,00 218,50 541,00

3.344,99

V VI

984,41 1.017,91

I II III IV

625,83 589,00 356,16 625,83

528,50 493,33 281,50 576,58

435,75 402,33 209,00 528,50

3.389,99

V VI

1.001,75 1.035,16

I II III IV

640,00 602,83 366,83 640,00

541,91 506,50 291,83 590,33

448,50 414,83 219,16 541,91

3.347,99

V VI

985,58 1.019,00

I II III IV

626,83 589,91 356,83 626,83

529,33 494,16 282,16 577,50

436,58 403,16 209,66 529,33

3.392,99

V VI

1.002,83 1.036,32

I II III IV

640,91 603,75 367,50 640,91

542,83 507,41 292,50 591,25

449,41 415,75 219,83 542,83

3.350,99

V VI

986,75 1.020,16

I II III IV

627,75 590,83 357,50 627,75

530,25 495,08 282,83 578,41

437,41 404,00 210,33 530,25

3.395,99

V VI

1.004,00 1.037,50

I II III IV

641,83 604,66 368,33 641,83

543,75 508,25 293,16 592,16

450,25 416,58 220,50 543,75

3.353,99

V VI

987,91 1.021,33

I II III IV

628,66 591,75 358,16 628,66

531,16 495,91 283,50 579,33

438,33 404,83 211,00 531,16

3.398,99

V VI

1.005,16 1.038,66

I II III IV

642,83 605,58 369,00 642,83

544,58 509,16 293,83 593,16

451,08 417,41 221,16 544,58

3.356,99

V VI

989,08 1.022,50

I II III IV

629,66 592,66 359,00 629,66

532,08 496,83 284,16 580,25

439,16 405,66 211,66 532,08

3.401,99

V VI

1.006,33 1.039,82

I II III IV

643,75 606,58 369,66 643,75

545,50 510,08 294,66 594,08

452,00 418,25 221,83 545,50

3.359,99

V VI

990,16 1.023,66

I II III IV

630,58 593,58 359,66 630,58

532,91 497,66 284,83 581,16

440,00 406,50 212,33 532,91

3.404,99

V VI

1.007,50 1.040,91

I II III IV

644,75 607,50 370,33 644,75

546,41 510,91 295,33 595,00

452,83 419,08 222,50 546,41

www.WALHALLA.de

401

Besondere Monatslohnsteuertabelle 2010 Monatsarbeitslohn bis ... EUR

Lohnsteuer in Steuerklasse

Bemessungsgrundlage für Zuschlagsteuer bis ... Kinderfreibetrag 0,5 1

EUR 3 407,99 – 3 494,99

Monatsarbeitslohn bis ... EUR

Lohnsteuer in Steuerklasse

Bemessungsgrundlage für Zuschlagsteuer bis ... Kinderfreibetrag 0,5 1

3.407,99

V VI

1.008,66 1.042,07

I II III IV

645,66 608,41 371,16 645,66

547,33 511,83 296,00 595,91

453,66 419,91 223,16 547,33

3.452,99

V VI

1.025,91 1.059,33

I II III IV

659,83 622,33 381,83 659,83

560,91 525,16 306,33 609,75

466,58 432,58 233,16 560,91

3.410,99

V VI

1.009,83 1.043,25

I II III IV

646,58 609,33 371,83 646,58

548,25 512,75 296,66 596,83

454,58 420,75 223,83 548,25

3.455,99

V VI

1.027,07 1.060,50

I II III IV

660,83 623,33 382,66 660,83

561,75 526,00 307,16 610,75

467,41 433,41 234,00 561,75

3.413,99

V VI

1.010,91 1.044,41

I II III IV

647,50 610,25 372,50 647,50

549,08 513,58 297,33 597,75

455,41 421,58 224,50 549,08

3.458,99

V VI

1.028,25 1.061,66

I II III IV

661,75 624,25 383,33 661,75

562,66 526,91 307,83 611,66

468,33 434,25 234,66 562,66

3.416,99

V VI

1.012,08 1.045,50

I II III IV

648,50 611,16 373,33 648,50

550,00 514,50 298,00 598,66

456,25 422,41 225,16 550,00

3.461,99

V VI

1.029,32 1.062,83

I II III IV

662,75 625,16 384,00 662,75

563,58 527,83 308,50 612,58

469,16 435,08 235,33 563,58

3.419,99

V VI

1.013,25 1.046,66

I II III IV

649,41 612,08 374,00 649,41

550,91 515,33 298,66 599,58

457,08 423,25 225,83 550,91

3.464,99

V VI

1.030,50 1.064,00

I II III IV

663,66 626,08 384,83 663,66

564,50 528,75 309,16 613,50

470,08 436,00 236,00 564,50

3.422,99

V VI

1.014,41 1.047,82

I II III IV

650,33 613,00 374,66 650,33

551,83 516,25 299,50 600,50

458,00 424,08 226,50 551,83

3.467,99

V VI

1.031,66 1.065,16

I II III IV

664,66 627,08 385,50 664,66

565,41 529,58 310,00 614,41

470,91 436,83 236,66 565,41

3.425,99

V VI

1.015,50 1.049,00

I II III IV

651,33 614,00 375,50 651,33

552,75 517,15 300,16 601,41

458,83 425,00 227,16 552,75

3.470,99

V VI

1.032,82 1.066,25

I II III IV

665,58 628,00 386,16 665,58

566,33 530,50 310,66 615,41

471,75 437,66 237,33 566,33

3.428,99

V VI

1.016,66 1.050,16

I II III IV

652,25 614,91 376,16 652,25

553,66 518,00 300,83 602,33

459,66 425,83 227,83 553,66

3.473,99

V VI

1.034,00 1.067,41

I II III IV

666,58 628,91 387,00 666,58

567,25 531,41 311,33 616,33

472,66 438,50 238,00 567,25

3.431,99

V VI

1.017,83 1.051,33

I II III IV

653,25 615,83 376,83 653,25

554,58 518,90 301,50 603,33

460,58 426,66 228,50 554,58

3.476,99

V VI

1.035,16 1.068,58

I II III IV

667,50 629,91 387,66 667,50

568,16 532,33 312,00 617,25

473,50 439,41 238,66 568,16

3.434,99

V VI

1.019,00 1.052,50

I II III IV

654,16 616,75 377,66 654,16

555,41 519,83 302,16 604,25

461,41 427,50 229,16 555,41

3.479,99

V VI

1.036,32 1.069,75

I II III IV

668,50 630,83 388,50 668,50

569,08 533,16 312,66 618,16

474,41 440,25 239,33 569,08

3.437,99

V VI

1.020,16 1.053,58

I II III IV

655,16 617,75 378,33 655,16

556,33 520,65 303,00 605,16

462,25 428,33 229,83 556,33

3.482,99

V VI

1.037,41 1.070,83

I II III IV

669,41 631,75 389,16 669,41

570,00 534,08 313,33 619,08

475,25 441,08 240,00 570,00

3.440,99

V VI

1.021,33 1.054,75

I II III IV

656,08 618,66 379,00 656,08

557,25 521,58 303,66 606,08

463,16 429,16 230,50 557,25

3.485,99

V VI

1.038,57 1.072,00

I II III IV

670,33 632,66 389,83 670,33

570,91 535,00 314,16 620,00

476,08 441,91 240,66 570,91

3.443,99

V VI

1.022,50 1.055,91

I II III IV

657,00 619,58 379,66 657,00

558,16 522,50 304,33 607,00

464,00 430,08 231,16 558,16

3.488,99

V VI

1.039,75 1.073,16

I II III IV

671,33 633,58 390,50 671,33

571,83 535,83 314,83 621,00

477,00 442,75 241,33 571,83

3.446,99

V VI

1.023,58 1.057,08

I II III IV

658,00 620,50 380,50 658,00

559,08 523,33 305,00 607,91

464,83 430,91 232,00 559,08

3.491,99

V VI

1.040,91 1.074,33

I II III IV

672,25 634,58 391,33 672,25

572,75 536,75 315,50 621,91

477,83 443,66 242,00 572,75

3.449,99

V VI

1.024,75 1.058,16

I II III IV

658,91 621,41 381,16 658,91

560,00 524,25 305,66 608,83

465,75 431,75 232,66 560,00

3.494,99

V VI

1.042,00 1.075,50

I II III IV

673,25 635,50 392,00 673,25

573,66 537,66 316,16 622,83

478,75 444,50 242,83 573,66

402

www.WALHALLA.de

EUR 3 497,99 – 3 584,99 Monatsarbeitslohn bis ... EUR

Lohnsteuer in Steuerklasse

Besondere Monatslohnsteuertabelle 2010 Bemessungsgrundlage für Zuschlagsteuer bis ... Kinderfreibetrag 0,5 1

Monatsarbeitslohn bis ... EUR

Lohnsteuer in Steuerklasse

Bemessungsgrundlage für Zuschlagsteuer bis ... Kinderfreibetrag 0,5 1

3.497,99

V VI

1.043,16 1.076,66

I II III IV

674,16 636,41 392,66 674,16

574,58 538,58 316,83 623,75

479,58 445,33 243,50 574,58

3.542,99

V VI

1.060,50 1.093,91

I II III IV

688,58 650,66 403,66 688,58

588,33 552,08 327,50 637,91

492,66 458,16 253,66 588,33

3.500,99

V VI

1.044,32 1.077,83

I II III IV

675,16 637,41 393,50 675,16

575,50 539,41 317,66 624,75

480,50 446,16 244,16 575,50

3.545,99

V VI

1.061,66 1.095,08

I II III IV

689,58 651,58 404,33 689,58

589,25 553,00 328,16 638,83

493,58 459,08 254,33 589,25

3.503,99

V VI

1.045,50 1.079,00

I II III IV

676,08 638,33 394,16 676,08

576,41 540,33 318,33 625,66

481,33 447,08 244,83 576,41

3.548,99

V VI

1.062,75 1.096,25

I II III IV

690,58 652,50 405,00 690,58

590,16 553,91 328,83 639,75

494,41 459,91 255,00 590,16

3.506,99

V VI

1.046,66 1.080,08

I II III IV

677,08 639,25 395,00 677,08

577,33 541,25 319,00 626,58

482,16 447,91 245,50 577,33

3.551,99

V VI

1.063,91 1.097,33

I II III IV

691,50 653,41 405,83 691,50

591,08 554,75 329,50 640,66

495,33 460,75 255,66 591,08

3.509,99

V VI

1.047,82 1.081,25

I II III IV

678,08 640,25 395,66 678,08

578,25 542,16 319,66 627,58

483,08 448,75 246,16 578,25

3.554,99

V VI

1.065,08 1.098,50

I II III IV

692,50 654,41 406,50 692,50

592,00 555,66 330,33 641,66

496,16 461,58 256,32 592,00

3.512,99

V VI

1.049,00 1.082,41

I II III IV

679,00 641,16 396,33 679,00

579,16 543,08 320,50 628,50

483,91 449,58 246,83 579,16

3.557,99

V VI

1.066,25 1.099,66

I II III IV

693,41 655,33 407,16 693,41

592,91 556,58 331,00 642,58

497,08 462,50 257,00 592,91

3.515,99

V VI

1.050,08 1.083,58

I II III IV

680,00 642,16 397,00 680,00

580,08 544,00 321,16 629,41

484,83 450,50 247,50 580,08

3.560,99

V VI

1.067,33 1.100,83

I II III IV

694,41 656,33 408,00 694,41

593,83 557,50 331,66 643,50

497,91 463,33 257,66 593,83

3.518,99

V VI

1.051,25 1.084,66

I II III IV

680,91 643,08 397,83 680,91

580,91 544,83 321,83 630,33

485,66 451,33 248,16 580,91

3.563,99

V VI

1.068,50 1.102,00

I II III IV

695,33 657,25 408,66 695,33

594,75 558,41 332,33 644,50

498,83 464,25 258,32 594,75

3.521,99

V VI

1.052,41 1.085,83

I II III IV

681,83 644,00 398,50 681,83

581,83 545,75 322,50 631,25

486,58 452,16 248,83 581,83

3.566,99

V VI

1.069,66 1.103,16

I II III IV

696,33 658,25 409,50 696,33

595,66 559,33 333,16 645,41

499,66 465,08 259,16 595,66

3.524,99

V VI

1.053,58 1.087,00

I II III IV

682,83 644,91 399,16 682,83

582,75 546,66 323,16 632,25

487,41 453,00 249,50 582,75

3.569,99

V VI

1.070,83 1.104,33

I II III IV

697,33 659,16 410,16 697,33

596,58 560,25 333,83 646,33

500,58 465,91 259,82 596,58

3.527,99

V VI

1.054,66 1.088,16

I II III IV

683,83 645,91 400,00 683,83

583,75 547,58 324,00 633,16

488,33 453,91 250,16 583,75

3.572,99

V VI

1.072,00 1.105,41

I II III IV

698,25 660,16 410,83 698,25

597,50 561,16 334,50 647,33

501,50 466,83 260,50 597,50

3.530,99

V VI

1.055,83 1.089,33

I II III IV

684,75 646,83 400,66 684,75

584,66 548,41 324,66 634,08

489,16 454,75 250,83 584,66

3.575,99

V VI

1.073,16 1.106,58

I II III IV

699,25 661,08 411,66 699,25

598,50 562,00 335,16 648,25

502,33 467,66 261,16 598,50

3.533,99

V VI

1.057,00 1.090,50

I II III IV

685,75 647,75 401,50 685,75

585,58 549,33 325,33 635,08

490,08 455,58 251,66 585,58

3.578,99

V VI

1.074,33 1.107,75

I II III IV

700,25 662,00 412,33 700,25

599,41 562,91 336,00 649,25

503,25 468,58 261,82 599,41

3.536,99

V VI

1.058,16 1.091,66

I II III IV

686,66 648,75 402,16 686,66

586,50 550,25 326,00 636,00

490,91 456,50 252,33 586,50

3.581,99

V VI

1.075,50 1.108,91

I II III IV

701,16 663,00 413,00 701,16

600,33 563,83 336,66 650,16

504,08 469,41 262,50 600,33

3.539,99

V VI

1.059,33 1.092,75

I II III IV

687,66 649,66 402,83 687,66

587,41 551,16 326,83 636,91

491,83 457,33 253,00 587,41

3.584,99

V VI

1.076,58 1.110,08

I II III IV

702,16 663,91 413,83 702,16

601,25 564,75 337,33 651,08

505,00 470,25 263,16 601,25

www.WALHALLA.de

403

Besondere Monatslohnsteuertabelle 2010 Monatsarbeitslohn bis ... EUR

Lohnsteuer in Steuerklasse

Bemessungsgrundlage für Zuschlagsteuer bis ... Kinderfreibetrag 0,5 1

EUR 3 587,99 – 3 674,99

Monatsarbeitslohn bis ... EUR

Lohnsteuer in Steuerklasse

Bemessungsgrundlage für Zuschlagsteuer bis ... Kinderfreibetrag 0,5 1

3.587,99

V VI

1.077,75 1.111,16

I II III IV

703,08 664,83 414,50 703,08

602,16 565,66 338,00 652,08

505,83 471,08 263,83 602,16

3.632,99

V VI

1.095,00 1.128,50

I II III IV

717,75 679,25 425,50 717,75

616,08 579,33 348,66 666,33

519,15 484,16 274,16 616,08

3.590,99

V VI

1.078,91 1.112,33

I II III IV

704,08 665,83 415,16 704,08

603,08 566,58 338,66 653,00

506,75 472,00 264,50 603,08

3.635,99

V VI

1.096,16 1.129,66

I II III IV

718,66 680,16 426,16 718,66

617,00 580,25 349,33 667,25

520,08 485,00 274,83 617,00

3.593,99

V VI

1.080,08 1.113,50

I II III IV

705,08 666,75 416,00 705,08

604,00 567,50 339,50 653,91

507,66 472,83 265,33 604,00

3.638,99

V VI

1.097,33 1.130,83

I II III IV

719,66 681,16 427,00 719,66

618,00 581,16 350,16 668,25

520,90 485,91 275,66 618,00

3.596,99

V VI

1.081,16 1.114,66

I II III IV

706,00 667,75 416,66 706,00

604,91 568,41 340,16 654,91

508,50 473,75 266,00 604,91

3.641,99

V VI

1.098,50 1.131,91

I II III IV

720,66 682,16 427,66 720,66

618,91 582,08 350,83 669,16

521,83 486,83 276,33 618,91

3.599,99

V VI

1.082,33 1.115,83

I II III IV

707,00 668,66 417,50 707,00

605,83 569,33 340,83 655,83

509,41 474,58 266,66 605,83

3.644,99

V VI

1.099,66 1.133,08

I II III IV

721,66 683,08 428,50 721,66

619,83 583,00 351,50 670,16

522,75 487,66 277,00 619,83

3.602,99

V VI

1.083,50 1.117,00

I II III IV

708,00 669,66 418,16 708,00

606,83 570,25 341,50 656,83

510,33 475,50 267,33 606,83

3.647,99

V VI

1.100,83 1.134,25

I II III IV

722,58 684,08 429,16 722,58

620,75 584,00 352,16 671,08

523,58 488,58 277,66 620,75

3.605,99

V VI

1.084,66 1.118,08

I II III IV

708,91 670,58 418,83 708,91

607,75 571,16 342,33 657,75

511,16 476,33 268,00 607,75

3.650,99

V VI

1.101,91 1.135,41

I II III IV

723,58 685,00 429,83 723,58

621,75 584,91 353,00 672,08

524,50 489,41 278,33 621,75

3.608,99

V VI

1.085,83 1.119,25

I II III IV

709,91 671,58 419,66 709,91

608,66 572,08 343,00 658,75

512,08 477,25 268,66 608,66

3.653,99

V VI

1.103,08 1.136,58

I II III IV

724,58 686,00 430,66 724,58

622,66 585,83 353,66 673,00

525,41 490,33 279,00 622,66

3.611,99

V VI

1.087,00 1.120,41

I II III IV

710,91 672,50 420,33 710,91

609,58 573,00 343,66 659,66

512,90 478,08 269,33 609,58

3.656,99

V VI

1.104,25 1.137,66

I II III IV

725,50 686,91 431,33 725,50

623,58 586,66 354,33 674,00

526,25 491,16 279,66 623,58

3.614,99

V VI

1.088,16 1.121,58

I II III IV

711,91 673,50 421,16 711,91

610,50 573,91 344,33 660,58

513,83 478,91 270,00 610,50

3.659,99

V VI

1.105,41 1.138,83

I II III IV

726,50 687,91 432,16 726,50

624,50 587,58 355,00 674,91

527,16 492,00 280,33 624,50

3.617,99

V VI

1.089,25 1.122,75

I II III IV

712,83 674,50 421,83 712,83

611,41 574,83 345,16 661,58

514,75 479,83 270,83 611,41

3.662,99

V VI

1.106,50 1.140,00

I II III IV

727,50 688,83 432,83 727,50

625,41 588,50 355,83 675,91

528,08 492,91 281,16 625,41

3.620,99

V VI

1.090,41 1.123,83

I II III IV

713,83 675,41 422,50 713,83

612,33 575,66 345,83 662,50

515,58 480,66 271,50 612,33

3.665,99

V VI

1.107,66 1.141,16

I II III IV

728,50 689,83 433,50 728,50

626,41 589,50 356,50 676,83

528,91 493,75 281,83 626,41

3.623,99

V VI

1.091,58 1.125,00

I II III IV

714,75 676,33 423,33 714,75

613,33 576,58 346,50 663,41

516,50 481,58 272,16 613,33

3.668,99

V VI

1.108,83 1.142,33

I II III IV

729,50 690,75 434,33 729,50

627,33 590,41 357,16 677,83

529,83 494,66 282,50 627,33

3.626,99

V VI

1.092,75 1.126,16

I II III IV

715,75 677,33 424,00 715,75

614,25 577,50 347,33 664,41

517,33 482,41 272,83 614,25

3.671,99

V VI

1.110,00 1.143,50

I II III IV

730,41 691,75 435,00 730,41

628,25 591,33 358,00 678,75

530,75 495,58 283,16 628,25

3.629,99

V VI

1.093,83 1.127,33

I II III IV

716,75 678,25 424,66 716,75

615,16 578,41 348,00 665,33

518,25 483,33 273,50 615,16

3.674,99

V VI

1.111,16 1.144,58

I II III IV

731,41 692,75 435,83 731,41

629,16 592,25 358,66 679,75

531,66 496,41 283,83 629,16

404

www.WALHALLA.de

EUR 3 677,99 – 3 764,99 Monatsarbeitslohn bis ... EUR

Lohnsteuer in Steuerklasse

Besondere Monatslohnsteuertabelle 2010 Bemessungsgrundlage für Zuschlagsteuer bis ... Kinderfreibetrag 0,5 1

Monatsarbeitslohn bis ... EUR

Lohnsteuer in Steuerklasse

Bemessungsgrundlage für Zuschlagsteuer bis ... Kinderfreibetrag 0,5 1

3.677,99

V VI

1.112,33 1.145,75

I II III IV

732,41 693,66 436,50 732,41

630,16 593,16 359,33 680,66

532,50 497,33 284,50 630,16

3.722,99

V VI

1.129,58 1.163,08

I II III IV

747,25 708,25 447,50 747,25

644,25 607,08 370,16 695,16

546,00 510,50 295,00 644,25

3.680,99

V VI

1.113,50 1.146,91

I II III IV

733,41 694,66 437,16 733,41

631,08 594,08 360,00 681,66

533,41 498,16 285,16 631,08

3.725,99

V VI

1.130,75 1.164,16

I II III IV

748,16 709,16 448,33 748,16

645,16 607,91 370,83 696,08

546,91 511,41 295,66 645,16

3.683,99

V VI

1.114,58 1.148,08

I II III IV

734,41 695,66 438,00 734,41

632,00 595,00 360,83 682,66

534,33 499,08 286,00 632,00

3.728,99

V VI

1.131,91 1.165,33

I II III IV

749,16 710,16 449,00 749,16

646,16 608,91 371,50 697,08

547,83 512,25 296,33 646,16

3.686,99

V VI

1.115,75 1.149,25

I II III IV

735,41 696,58 438,66 735,41

633,00 595,91 361,50 683,58

535,25 499,91 286,66 633,00

3.731,99

V VI

1.133,00 1.166,50

I II III IV

750,16 711,16 449,83 750,16

647,08 609,83 372,16 698,08

548,66 513,15 297,00 647,08

3.689,99

V VI

1.116,91 1.150,33

I II III IV

736,33 697,58 439,50 736,33

633,91 596,83 362,16 684,50

536,08 500,83 287,33 633,91

3.734,99

V VI

1.134,16 1.167,66

I II III IV

751,16 712,08 450,50 751,16

648,08 610,75 373,00 699,00

549,58 514,08 297,66 648,08

3.692,99

V VI

1.118,08 1.151,50

I II III IV

737,33 698,50 440,16 737,33

634,83 597,75 363,00 685,50

537,00 501,66 288,00 634,83

3.737,99

V VI

1.135,33 1.168,83

I II III IV

752,16 713,08 451,33 752,16

649,00 611,66 373,66 700,00

550,50 514,90 298,50 649,00

3.695,99

V VI

1.119,25 1.152,66

I II III IV

738,33 699,50 440,83 738,33

635,75 598,66 363,66 686,41

537,91 502,58 288,66 635,75

3.740,99

V VI

1.136,50 1.170,00

I II III IV

753,16 714,08 452,00 753,16

649,91 612,58 374,33 701,00

551,41 515,83 299,16 649,91

3.698,99

V VI

1.120,33 1.153,83

I II III IV

739,33 700,50 441,66 739,33

636,75 599,58 364,33 687,41

538,83 503,41 289,33 636,75

3.743,99

V VI

1.137,66 1.171,08

I II III IV

754,16 715,08 452,66 754,16

650,91 613,58 375,16 701,91

552,33 516,75 299,83 650,91

3.701,99

V VI

1.121,50 1.155,00

I II III IV

740,25 701,41 442,33 740,25

637,66 600,58 365,00 688,41

539,66 504,33 290,00 637,66

3.746,99

V VI

1.138,83 1.172,25

I II III IV

755,16 716,00 453,50 755,16

651,83 614,50 375,83 702,91

553,25 517,58 300,50 651,83

3.704,99

V VI

1.122,66 1.156,16

I II III IV

741,25 702,41 443,16 741,25

638,58 601,50 365,83 689,33

540,58 505,25 290,83 638,58

3.749,99

V VI

1.140,00 1.173,41

I II III IV

756,16 717,00 454,16 756,16

652,83 615,41 376,50 703,91

554,16 518,50 301,16 652,83

3.707,99

V VI

1.123,83 1.157,25

I II III IV

742,25 703,41 443,83 742,25

639,58 602,41 366,50 690,33

541,50 506,08 291,50 639,58

3.752,99

V VI

1.141,25 1.174,66

I II III IV

757,25 718,08 455,00 757,25

653,83 616,41 377,33 704,91

555,08 519,50 302,00 653,83

3.710,99

V VI

1.125,00 1.158,41

I II III IV

743,25 704,33 444,66 743,25

640,50 603,33 367,16 691,25

542,41 507,00 292,16 640,50

3.755,99

V VI

1.142,50 1.175,91

I II III IV

758,33 719,16 455,83 758,33

654,83 617,41 378,16 706,00

556,08 520,40 302,83 654,83

3.713,99

V VI

1.126,16 1.159,58

I II III IV

744,25 705,33 445,33 744,25

641,41 604,25 368,00 692,25

543,33 507,91 292,83 641,41

3.758,99

V VI

1.143,75 1.177,16

I II III IV

759,41 720,25 456,66 759,41

655,91 618,50 379,00 707,08

557,08 521,40 303,50 655,91

3.716,99

V VI

1.127,33 1.160,75

I II III IV

745,25 706,33 446,16 745,25

642,41 605,16 368,66 693,25

544,25 508,75 293,50 642,41

3.761,99

V VI

1.145,00 1.178,50

I II III IV

760,50 721,25 457,50 760,50

656,91 619,50 379,66 708,16

558,08 522,40 304,33 656,91

3.719,99

V VI

1.128,41 1.161,91

I II III IV

746,25 707,25 446,83 746,25

643,33 606,08 369,33 694,16

545,08 509,66 294,33 643,33

3.764,99

V VI

1.146,25 1.179,75

I II III IV

761,58 722,33 458,33 761,58

658,00 620,50 380,50 709,16

559,08 523,33 305,00 658,00

www.WALHALLA.de

405

Besondere Monatslohnsteuertabelle 2010 Monatsarbeitslohn bis ... EUR

Lohnsteuer in Steuerklasse

Bemessungsgrundlage für Zuschlagsteuer bis ... Kinderfreibetrag 0,5 1

EUR 3 767,99 – 3 848,99

Monatsarbeitslohn bis ... EUR

Lohnsteuer in Steuerklasse

Bemessungsgrundlage für Zuschlagsteuer bis ... Kinderfreibetrag 0,5 1

3.767,99

V VI

1.147,50 1.181,00

I II III IV

762,66 723,41 459,16 762,66

659,00 621,58 381,33 710,25

560,08 524,33 305,83 659,00

3.809,99

V VI

1.165,16 1.198,58

I II III IV

777,91 738,50 470,50 777,91

673,66 635,91 392,33 725,25

574,00 538,00 316,50 673,66

3.770,99

V VI

1.148,75 1.182,25

I II III IV

763,75 724,50 459,83 763,75

660,08 622,58 382,00 711,33

561,08 525,33 306,50 660,08

3.812,99

V VI

1.166,41 1.199,91

I II III IV

779,00 739,58 471,33 779,00

674,66 636,91 393,16 726,25

575,00 539,00 317,33 674,66

3.773,99

V VI

1.150,08 1.183,50

I II III IV

764,83 725,58 460,66 764,83

661,08 623,58 382,83 712,41

562,08 526,33 307,33 661,08

3.815,99

V VI

1.167,66 1.201,16

I II III IV

780,16 740,58 472,16 780,16

675,75 638,00 393,83 727,33

576,00 540,00 318,00 675,75

3.776,99

V VI

1.151,33 1.184,75

I II III IV

765,91 726,66 461,50 765,91

662,16 624,58 383,66 713,41

563,08 527,25 308,16 662,16

3.818,99

V VI

1.168,91 1.202,41

I II III IV

781,25 741,66 473,00 781,25

676,75 639,00 394,66 728,41

577,00 541,00 318,83 676,75

3.779,99

V VI

1.152,58 1.186,00

I II III IV

767,00 727,75 462,33 767,00

663,16 625,66 384,50 714,50

564,08 528,25 308,83 663,16

3.821,99

V VI

1.170,16 1.203,66

I II III IV

782,33 742,75 473,66 782,33

677,83 640,00 395,50 729,50

578,00 542,00 319,66 677,83

3.782,99

V VI

1.153,83 1.187,25

I II III IV

768,08 728,75 463,16 768,08

664,25 626,66 385,16 715,58

565,08 529,25 309,66 664,25

3.824,99

V VI

1.171,50 1.204,91

I II III IV

783,41 743,83 474,50 783,41

678,91 641,08 396,33 730,58

579,00 542,91 320,33 678,91

3.785,99

V VI

1.155,08 1.188,58

I II III IV

769,16 729,83 464,00 769,16

665,25 627,66 386,00 716,66

566,08 530,16 310,33 665,25

3.827,99

V VI

1.172,75 1.206,16

I II III IV

784,50 744,91 475,33 784,50

679,91 642,08 397,00 731,66

580,00 543,91 321,16 679,91

3.788,99

V VI

1.156,33 1.189,83

I II III IV

770,25 730,91 464,83 770,25

666,33 628,75 386,83 717,75

567,00 531,16 311,16 666,33

3.830,99

V VI

1.174,00 1.207,41

I II III IV

785,66 746,00 476,16 785,66

681,00 643,16 397,83 732,75

581,00 544,91 321,83 681,00

3.791,99

V VI

1.157,58 1.191,08

I II III IV

771,41 732,00 465,66 771,41

667,33 629,75 387,66 718,75

568,00 532,16 312,00 667,33

3.833,99

V VI

1.175,25 1.208,66

I II III IV

786,75 747,08 477,00 786,75

682,00 644,16 398,66 733,83

582,00 545,91 322,66 682,00

3.794,99

V VI

1.158,83 1.192,33

I II III IV

772,50 733,08 466,33 772,50

668,41 630,75 388,33 719,83

569,00 533,16 312,66 668,41

3.836,99

V VI

1.176,50 1.210,00

I II III IV

787,83 748,16 477,83 787,83

683,08 645,16 399,50 734,83

583,00 546,91 323,50 683,08

3.797,99

V VI

1.160,08 1.193,58

I II III IV

773,58 734,16 467,16 773,58

669,50 631,83 389,16 720,91

570,00 534,08 313,50 669,50

3.839,99

V VI

1.177,75 1.211,25

I II III IV

788,91 749,25 478,66 788,91

684,16 646,25 400,16 735,91

584,08 547,91 324,16 684,16

3.800,99

V VI

1.161,41 1.194,83

I II III IV

774,66 735,25 468,00 774,66

670,50 632,83 390,00 722,00

571,00 535,08 314,16 670,50

3.842,99

V VI

1.179,00 1.212,50

I II III IV

790,00 750,33 479,50 790,00

685,16 647,25 401,00 737,00

585,08 548,83 325,00 685,16

3.803,99

V VI

1.162,66 1.196,08

I II III IV

775,75 736,33 468,83 775,75

671,58 633,83 390,66 723,08

572,00 536,08 315,00 671,58

3.845,99

V VI

1.180,25 1.213,75

I II III IV

791,16 751,41 480,33 791,16

686,25 648,33 401,83 738,08

586,08 549,83 325,66 686,25

3.806,99

V VI

1.163,91 1.197,33

I II III IV

776,83 737,41 469,66 776,83

672,58 634,91 391,50 724,16

573,00 537,08 315,83 672,58

3.848,99

V VI

1.181,58 1.215,00

I II III IV

792,25 752,50 481,16 792,25

687,33 649,33 402,66 739,16

587,08 550,83 326,50 687,33

406

www.WALHALLA.de

EUR 3 851,99 – 3 932,99 Monatsarbeitslohn bis ... EUR

Lohnsteuer in Steuerklasse

Besondere Monatslohnsteuertabelle 2010 Bemessungsgrundlage für Zuschlagsteuer bis ... Kinderfreibetrag 0,5 1

Monatsarbeitslohn bis ... EUR

Lohnsteuer in Steuerklasse

Bemessungsgrundlage für Zuschlagsteuer bis ... Kinderfreibetrag 0,5 1

3.851,99

V VI

1.182,83 1.216,25

I II III IV

793,33 753,58 481,83 793,33

688,33 650,33 403,50 740,25

588,08 551,83 327,33 688,33

3.893,99

V VI

1.200,41 1.233,91

I II III IV

808,83 768,83 493,33 808,83

703,16 664,91 414,50 755,41

602,16 565,75 338,16 703,16

3.854,99

V VI

1.184,08 1.217,50

I II III IV

794,41 754,66 482,66 794,41

689,41 651,41 404,16 741,33

589,08 552,83 328,00 689,41

3.896,99

V VI

1.201,66 1.235,16

I II III IV

809,91 769,91 494,16 809,91

704,25 666,00 415,33 756,50

603,25 566,75 338,83 704,25

3.857,99

V VI

1.185,33 1.218,75

I II III IV

795,50 755,75 483,50 795,50

690,50 652,41 405,00 742,41

590,08 553,83 328,83 690,50

3.899,99

V VI

1.203,00 1.236,41

I II III IV

811,00 771,00 495,00 811,00

705,33 667,00 416,16 757,58

604,25 567,66 339,66 705,33

3.860,99

V VI

1.186,58 1.220,08

I II III IV

796,66 756,83 484,33 796,66

691,50 653,50 405,83 743,50

591,08 554,83 329,66 691,50

3.902,99

V VI

1.204,25 1.237,66

I II III IV

812,16 772,08 495,83 812,16

706,33 668,08 417,00 758,66

605,25 568,66 340,33 706,33

3.863,99

V VI

1.187,83 1.221,33

I II III IV

797,75 757,91 485,16 797,75

692,58 654,50 406,66 744,58

592,08 555,75 330,33 692,58

3.905,99

V VI

1.205,50 1.238,91

I II III IV

813,25 773,16 496,66 813,25

707,41 669,08 417,83 759,75

606,25 569,66 341,16 707,41

3.866,99

V VI

1.189,08 1.222,58

I II III IV

798,83 759,00 486,00 798,83

693,66 655,58 407,33 745,66

593,08 556,75 331,16 693,66

3.908,99

V VI

1.206,75 1.240,16

I II III IV

814,33 774,33 497,50 814,33

708,50 670,16 418,50 760,83

607,25 570,66 342,00 708,50

3.869,99

V VI

1.190,33 1.223,83

I II III IV

799,91 760,08 486,83 799,91

694,66 656,58 408,16 746,75

594,08 557,75 331,83 694,66

3.911,99

V VI

1.208,00 1.241,50

I II III IV

815,50 775,41 498,33 815,50

709,58 671,16 419,33 761,91

608,25 571,66 342,66 709,58

3.872,99

V VI

1.191,58 1.225,08

I II III IV

801,08 761,16 487,66 801,08

695,75 657,66 409,00 747,83

595,08 558,75 332,66 695,75

3.914,99

V VI

1.209,25 1.242,75

I II III IV

816,58 776,50 499,16 816,58

710,58 672,25 420,16 763,00

609,33 572,66 343,50 710,58

3.875,99

V VI

1.192,91 1.226,33

I II III IV

802,16 762,33 488,50 802,16

696,83 658,66 409,83 748,91

596,16 559,75 333,50 696,83

3.917,99

V VI

1.210,50 1.244,00

I II III IV

817,75 777,58 500,00 817,75

711,66 673,33 421,00 764,08

610,33 573,66 344,33 711,66

3.878,99

V VI

1.194,16 1.227,58

I II III IV

803,25 763,41 489,33 803,25

697,83 659,75 410,50 750,00

597,16 560,75 334,16 697,83

3.920,99

V VI

1.211,75 1.245,25

I II III IV

818,83 778,66 500,83 818,83

712,75 674,33 421,83 765,16

611,33 574,66 345,00 712,75

3.881,99

V VI

1.195,41 1.228,83

I II III IV

804,41 764,50 490,16 804,41

698,91 660,75 411,33 751,08

598,16 561,75 335,00 698,91

3.923,99

V VI

1.213,08 1.246,50

I II III IV

819,91 779,75 501,66 819,91

713,83 675,41 422,50 766,25

612,33 575,66 345,83 713,83

3.884,99

V VI

1.196,66 1.230,08

I II III IV

805,50 765,58 491,00 805,50

700,00 661,83 412,16 752,16

599,16 562,75 335,83 700,00

3.926,99

V VI

1.214,33 1.247,75

I II III IV

821,08 780,83 502,50 821,08

714,83 676,41 423,33 767,41

613,41 576,66 346,66 714,83

3.887,99

V VI

1.197,91 1.231,41

I II III IV

806,58 766,66 491,66 806,58

701,08 662,83 413,00 753,25

600,16 563,75 336,50 701,08

3.929,99

V VI

1.215,58 1.249,00

I II III IV

822,16 782,00 503,33 822,16

715,91 677,50 424,16 768,50

614,41 577,66 347,33 715,91

3.890,99

V VI

1.199,16 1.232,66

I II III IV

807,66 767,75 492,50 807,66

702,08 663,91 413,83 754,33

601,16 564,75 337,33 702,08

3.932,99

V VI

1.216,83 1.250,25

I II III IV

823,25 783,08 504,16 823,25

717,00 678,50 425,00 769,58

615,41 578,66 348,16 717,00

www.WALHALLA.de

407

Besondere Monatslohnsteuertabelle 2010 Monatsarbeitslohn bis ... EUR

Lohnsteuer in Steuerklasse

Bemessungsgrundlage für Zuschlagsteuer bis ... Kinderfreibetrag 0,5 1

EUR 3 935,99 – 4 016,99

Monatsarbeitslohn bis ... EUR

Lohnsteuer in Steuerklasse

Bemessungsgrundlage für Zuschlagsteuer bis ... Kinderfreibetrag 0,5 1

3.935,99

V VI

1.218,08 1.251,58

I II III IV

824,41 784,16 505,00 824,41

718,08 679,58 425,83 770,66

616,41 579,66 349,00 718,08

3.977,99

V VI

1.235,75 1.269,16

I II III IV

840,08 799,58 516,50 840,08

733,08 694,33 437,00 786,00

630,75 593,75 359,83 733,08

3.938,99

V VI

1.219,33 1.252,83

I II III IV

825,50 785,25 505,66 825,50

719,16 680,66 426,50 771,75

617,41 580,66 349,66 719,16

3.980,99

V VI

1.237,00 1.270,41

I II III IV

841,16 800,66 517,33 841,16

734,16 695,41 437,83 787,08

631,83 594,75 360,66 734,16

3.941,99

V VI

1.220,58 1.254,08

I II III IV

826,66 786,33 506,50 826,66

720,25 681,66 427,33 772,83

618,50 581,66 350,50 720,25

3.983,99

V VI

1.238,25 1.271,66

I II III IV

842,33 801,83 518,15 842,33

735,25 696,41 438,66 788,16

632,83 595,83 361,33 735,25

3.944,99

V VI

1.221,83 1.255,33

I II III IV

827,75 787,50 507,33 827,75

721,25 682,75 428,16 773,91

619,50 582,66 351,33 721,25

3.986,99

V VI

1.239,50 1.273,00

I II III IV

843,41 802,91 519,00 843,41

736,33 697,50 439,50 789,33

633,83 596,83 362,16 736,33

3.947,99

V VI

1.223,08 1.256,58

I II III IV

828,83 788,58 508,16 828,83

722,33 683,83 429,00 775,00

620,50 583,75 352,00 722,33

3.989,99

V VI

1.240,75 1.274,25

I II III IV

844,58 804,00 519,83 844,58

737,41 698,58 440,16 790,41

634,91 597,83 363,00 737,41

3.950,99

V VI

1.224,41 1.257,83

I II III IV

830,00 789,66 509,00 830,00

723,41 684,83 429,83 776,08

621,58 584,75 352,83 723,41

3.992,99

V VI

1.242,00 1.275,50

I II III IV

845,66 805,08 520,65 845,66

738,50 699,66 441,00 791,50

635,91 598,83 363,83 738,50

3.953,99

V VI

1.225,66 1.259,08

I II III IV

831,08 790,75 509,83 831,08

724,50 685,91 430,50 777,25

622,58 585,75 353,66 724,50

3.995,99

V VI

1.243,25 1.276,75

I II III IV

846,83 806,25 521,50 846,83

739,58 700,66 441,83 792,58

636,91 599,83 364,50 739,58

3.956,99

V VI

1.226,91 1.260,33

I II III IV

832,25 791,83 510,66 832,25

725,58 686,91 431,33 778,33

623,58 586,75 354,33 725,58

3.998,99

V VI

1.244,58 1.278,00

I II III IV

847,91 807,33 522,33 847,91

740,58 701,75 442,66 793,66

638,00 600,83 365,33 740,58

3.959,99

V VI

1.228,16 1.261,58

I II III IV

833,33 793,00 511,50 833,33

726,66 688,00 432,16 779,41

624,58 587,75 355,16 726,66

4.001,99

V VI

1.245,83 1.279,25

I II III IV

849,08 808,41 523,15 849,08

741,66 702,83 443,50 794,83

639,00 601,83 366,16 741,66

3.962,99

V VI

1.229,41 1.262,91

I II III IV

834,50 794,08 512,33 834,50

727,75 689,08 433,00 780,50

625,66 588,75 356,00 727,75

4.004,99

V VI

1.247,08 1.280,50

I II III IV

850,16 809,58 524,00 850,16

742,75 703,91 444,33 795,91

640,00 602,91 366,83 742,75

3.965,99

V VI

1.230,66 1.264,16

I II III IV

835,58 795,16 513,15 835,58

728,75 690,08 433,83 781,58

626,66 589,75 356,66 728,75

4.007,99

V VI

1.248,33 1.281,75

I II III IV

851,33 810,66 524,83 851,33

743,83 704,91 445,00 797,00

641,08 603,91 367,66 743,83

3.968,99

V VI

1.231,91 1.265,41

I II III IV

836,66 796,25 514,00 836,66

729,83 691,16 434,66 782,66

627,66 590,75 357,50 729,83

4.010,99

V VI

1.249,58 1.283,08

I II III IV

852,50 811,75 525,66 852,50

744,91 706,00 445,83 798,08

642,08 604,91 368,50 744,91

3.971,99

V VI

1.233,16 1.266,66

I II III IV

837,83 797,41 514,83 837,83

730,91 692,25 435,33 783,83

628,75 591,75 358,33 730,91

4.013,99

V VI

1.250,83 1.284,33

I II III IV

853,58 812,91 526,50 853,58

746,00 707,08 446,66 799,25

643,16 605,91 369,16 746,00

3.974,99

V VI

1.234,50 1.267,91

I II III IV

838,91 798,50 515,65 838,91

732,00 693,25 436,16 784,91

629,75 592,75 359,00 732,00

4.016,99

V VI

1.252,08 1.285,58

I II III IV

854,75 814,00 527,33 854,75

747,08 708,16 447,50 800,33

644,16 606,91 370,00 747,08

408

www.WALHALLA.de

EUR 4 019,99 – 4 100,99 Monatsarbeitslohn bis ... EUR

Lohnsteuer in Steuerklasse

Besondere Monatslohnsteuertabelle 2010 Bemessungsgrundlage für Zuschlagsteuer bis ... Kinderfreibetrag 0,5 1

Monatsarbeitslohn bis ... EUR

Lohnsteuer in Steuerklasse

Bemessungsgrundlage für Zuschlagsteuer bis ... Kinderfreibetrag 0,5 1

4.019,99

V VI

1.253,33 1.286,83

I II III IV

855,83 815,08 528,16 855,83

748,16 709,16 448,33 801,41

645,16 607,91 370,83 748,16

4.061,99

V VI

1.271,00 1.304,50

I II III IV

871,75 830,75 539,83 871,75

763,41 724,16 459,66 817,00

659,75 622,25 381,83 763,41

4.022,99

V VI

1.254,58 1.288,08

I II III IV

857,00 816,25 529,00 857,00

749,25 710,25 449,16 802,50

646,25 609,00 371,66 749,25

4.064,99

V VI

1.272,25 1.305,75

I II III IV

872,83 831,83 540,66 872,83

764,50 725,25 460,50 818,08

660,75 623,25 382,66 764,50

4.025,99

V VI

1.255,91 1.289,33

I II III IV

858,08 817,33 529,83 858,08

750,33 711,33 449,83 803,66

647,25 610,00 372,33 750,33

4.067,99

V VI

1.273,50 1.307,00

I II III IV

874,00 833,00 541,50 874,00

765,58 726,25 461,33 819,16

661,83 624,25 383,33 765,58

4.028,99

V VI

1.257,16 1.290,58

I II III IV

859,25 818,41 530,66 859,25

751,41 712,41 450,66 804,75

648,33 611,00 373,16 751,41

4.070,99

V VI

1.274,75 1.308,25

I II III IV

875,16 834,08 542,33 875,16

766,66 727,33 462,00 820,33

662,83 625,33 384,16 766,66

4.031,99

V VI

1.258,41 1.291,83

I II III IV

860,33 819,58 531,50 860,33

752,50 713,41 451,50 805,83

649,33 612,00 374,00 752,50

4.073,99

V VI

1.276,08 1.309,50

I II III IV

876,25 835,25 543,16 876,25

767,75 728,41 462,83 821,41

663,91 626,33 385,00 767,75

4.034,99

V VI

1.259,66 1.293,08

I II III IV

861,50 820,66 532,33 861,50

753,58 714,50 452,33 807,00

650,33 613,00 374,66 753,58

4.076,99

V VI

1.277,33 1.310,75

I II III IV

877,41 836,33 544,00 877,41

768,83 729,50 463,66 822,50

664,91 627,33 385,66 768,83

4.037,99

V VI

1.260,91 1.294,41

I II III IV

862,66 821,83 533,16 862,66

754,66 715,58 453,16 808,08

651,41 614,08 375,50 754,66

4.079,99

V VI

1.278,58 1.312,00

I II III IV

878,58 837,41 544,83 878,58

769,91 730,58 464,50 823,66

666,00 628,33 386,50 769,91

4.040,99

V VI

1.262,16 1.295,66

I II III IV

863,75 822,91 534,00 863,75

755,75 716,66 454,00 809,16

652,41 615,08 376,33 755,75

4.082,99

V VI

1.279,83 1.313,25

I II III IV

879,66 838,58 545,66 879,66

771,00 731,66 465,33 824,75

667,00 629,41 387,33 771,00

4.043,99

V VI

1.263,41 1.296,91

I II III IV

864,91 824,00 534,83 864,91

756,83 717,75 454,83 810,33

653,50 616,08 377,00 756,83

4.085,99

V VI

1.281,08 1.314,58

I II III IV

880,83 839,66 546,50 880,83

772,08 732,75 466,16 825,91

668,08 630,41 388,16 772,08

4.046,99

V VI

1.264,66 1.298,16

I II III IV

866,08 825,16 535,66 866,08

757,91 718,75 455,50 811,41

654,50 617,08 377,83 757,91

4.088,99

V VI

1.282,33 1.315,83

I II III IV

882,00 840,83 547,33 882,00

773,16 733,83 467,00 827,00

669,08 631,41 388,83 773,16

4.049,99

V VI

1.266,00 1.299,41

I II III IV

867,16 826,25 536,50 867,16

759,00 719,83 456,33 812,50

655,58 618,16 378,66 759,00

4.091,99

V VI

1.283,58 1.317,08

I II III IV

883,08 841,91 548,16 883,08

774,33 734,83 467,83 828,08

670,16 632,50 389,66 774,33

4.052,99

V VI

1.267,25 1.300,66

I II III IV

868,33 827,41 537,33 868,33

760,08 720,91 457,16 813,66

656,58 619,16 379,50 760,08

4.094,99

V VI

1.284,83 1.318,33

I II III IV

884,25 843,08 549,00 884,25

775,41 735,91 468,50 829,25

671,16 633,50 390,50 775,41

4.055,99

V VI

1.268,50 1.301,91

I II III IV

869,41 828,50 538,16 869,41

761,16 722,00 458,00 814,75

657,66 620,16 380,16 761,16

4.097,99

V VI

1.286,08 1.319,58

I II III IV

885,41 844,16 549,83 885,41

776,50 737,00 469,33 830,33

672,25 634,50 391,33 776,50

4.058,99

V VI

1.269,75 1.303,16

I II III IV

870,58 829,58 539,00 870,58

762,33 723,08 458,83 815,83

658,66 621,16 381,00 762,33

4.100,99

V VI

1.287,41 1.320,83

I II III IV

886,58 845,33 550,66 886,58

777,58 738,08 470,16 831,50

673,33 635,58 392,00 777,58

www.WALHALLA.de

409

Besondere Monatslohnsteuertabelle 2010 Monatsarbeitslohn bis ... EUR

Lohnsteuer in Steuerklasse

Bemessungsgrundlage für Zuschlagsteuer bis ... Kinderfreibetrag 0,5 1

EUR 4 103,99 – 4 184,99

Monatsarbeitslohn bis ... EUR

Lohnsteuer in Steuerklasse

Bemessungsgrundlage für Zuschlagsteuer bis ... Kinderfreibetrag 0,5 1

4.103,99

V VI

1.288,66 1.322,08

I II III IV

887,66 846,41 551,50 887,66

778,66 739,16 471,00 832,58

674,33 636,58 392,83 778,66

4.145,99

V VI

1.306,25 1.339,75

I II III IV

903,75 862,25 563,33 903,75

794,08 754,33 482,50 848,33

689,08 651,08 404,00 794,08

4.106,99

V VI

1.289,91 1.323,33

I II III IV

888,83 847,58 552,33 888,83

779,75 740,25 471,83 833,75

675,41 637,66 393,66 779,75

4.148,99

V VI

1.307,58 1.341,00

I II III IV

904,91 863,41 564,16 904,91

795,16 755,41 483,33 849,41

690,08 652,08 404,66 795,16

4.109,99

V VI

1.291,16 1.324,58

I II III IV

890,00 848,66 553,16 890,00

780,83 741,33 472,66 834,83

676,41 638,66 394,50 780,83

4.151,99

V VI

1.308,83 1.342,25

I II III IV

906,08 864,50 565,00 906,08

796,25 756,50 484,16 850,58

691,16 653,16 405,50 796,25

4.112,99

V VI

1.292,41 1.325,91

I II III IV

891,08 849,83 554,00 891,08

782,00 742,41 473,50 836,00

677,50 639,66 395,16 782,00

4.154,99

V VI

1.310,08 1.343,50

I II III IV

907,25 865,66 565,83 907,25

797,41 757,58 484,83 851,75

692,25 654,16 406,33 797,41

4.115,99

V VI

1.293,66 1.327,16

I II III IV

892,25 850,91 554,83 892,25

783,08 743,50 474,33 837,08

678,50 640,75 396,00 783,08

4.157,99

V VI

1.311,33 1.344,75

I II III IV

908,33 866,83 566,66 908,33

798,50 758,66 485,66 852,83

693,25 655,25 407,16 798,50

4.118,99

V VI

1.294,91 1.328,41

I II III IV

893,41 852,08 555,66 893,41

784,16 744,58 475,16 838,16

679,58 641,75 396,83 784,16

4.160,99

V VI

1.312,58 1.346,08

I II III IV

909,50 867,91 567,50 909,50

799,58 759,75 486,50 854,00

694,33 656,25 408,00 799,58

4.121,99

V VI

1.296,16 1.329,66

I II III IV

894,58 853,25 556,50 894,58

785,25 745,66 475,83 839,33

680,66 642,75 397,66 785,25

4.163,99

V VI

1.313,83 1.347,33

I II III IV

910,66 869,08 568,33 910,66

800,66 760,83 487,33 855,08

695,41 657,33 408,66 800,66

4.124,99

V VI

1.297,50 1.330,91

I II III IV

895,75 854,33 557,33 895,75

786,33 746,75 476,66 840,41

681,66 643,83 398,33 786,33

4.166,99

V VI

1.315,08 1.348,58

I II III IV

911,83 870,16 569,16 911,83

801,83 761,91 488,16 856,25

696,41 658,33 409,50 801,83

4.127,99

V VI

1.298,75 1.332,16

I II III IV

896,83 855,50 558,16 896,83

787,50 747,83 477,50 841,58

682,75 644,83 399,16 787,50

4.169,99

V VI

1.316,33 1.349,83

I II III IV

913,00 871,33 570,00 913,00

802,91 763,00 489,00 857,33

697,50 659,33 410,33 802,91

4.130,99

V VI

1.300,00 1.333,41

I II III IV

898,00 856,58 559,16 898,00

788,58 748,91 478,33 842,66

683,83 645,91 400,00 788,58

4.172,99

V VI

1.317,58 1.351,08

I II III IV

914,16 872,50 570,83 914,16

804,00 764,08 489,83 858,50

698,58 660,41 411,16 804,00

4.133,99

V VI

1.301,25 1.334,66

I II III IV

899,16 857,75 560,00 899,16

789,66 750,00 479,16 843,83

684,83 646,91 400,83 789,66

4.175,99

V VI

1.318,91 1.352,33

I II III IV

915,25 873,58 571,66 915,25

805,08 765,16 490,66 859,58

699,66 661,41 411,83 805,08

4.136,99

V VI

1.302,50 1.336,00

I II III IV

900,33 858,83 560,83 900,33

790,75 751,08 480,00 844,91

685,91 647,91 401,50 790,75

4.178,99

V VI

1.320,16 1.353,58

I II III IV

916,41 874,75 572,66 916,41

806,25 766,25 491,50 860,75

700,66 662,50 412,66 806,25

4.139,99

V VI

1.303,75 1.337,25

I II III IV

901,41 860,00 561,66 901,41

791,83 752,16 480,83 846,08

686,91 649,00 402,33 791,83

4.181,99

V VI

1.321,41 1.354,83

I II III IV

917,58 875,91 573,50 917,58

807,33 767,41 492,33 861,91

701,75 663,58 413,50 807,33

4.142,99

V VI

1.305,00 1.338,50

I II III IV

902,58 861,16 562,50 902,58

793,00 753,25 481,66 847,16

688,00 650,00 403,16 793,00

4.184,99

V VI

1.322,66 1.356,08

I II III IV

918,75 877,00 574,33 918,75

808,41 768,50 493,16 863,00

702,83 664,58 414,33 808,41

410

www.WALHALLA.de

EUR 4 187,99 – 4 268,99 Monatsarbeitslohn bis ... EUR

Lohnsteuer in Steuerklasse

Besondere Monatslohnsteuertabelle 2010 Bemessungsgrundlage für Zuschlagsteuer bis ... Kinderfreibetrag 0,5 1

Monatsarbeitslohn bis ... EUR

Lohnsteuer in Steuerklasse

Bemessungsgrundlage für Zuschlagsteuer bis ... Kinderfreibetrag 0,5 1

4.187,99

V VI

1.323,91 1.357,41

I II III IV

919,91 878,16 575,16 919,91

809,58 769,58 494,00 864,16

703,91 665,66 415,16 809,58

4.229,99

V VI

1.341,58 1.375,00

I II III IV

936,16 894,16 587,00 936,16

825,16 784,91 505,50 880,08

718,75 680,25 426,33 825,16

4.190,99

V VI

1.325,16 1.358,66

I II III IV

921,08 879,33 576,00 921,08

810,66 770,66 494,83 865,25

704,91 666,66 415,83 810,66

4.232,99

V VI

1.342,83 1.376,25

I II III IV

937,33 895,33 587,83 937,33

826,25 786,00 506,33 881,25

719,83 681,33 427,16 826,25

4.193,99

V VI

1.326,41 1.359,91

I II III IV

922,25 880,41 576,83 922,25

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706,00 667,75 416,66 811,75

4.235,99

V VI

1.344,08 1.377,58

I II III IV

938,50 896,50 588,66 938,50

827,41 787,08 507,16 882,33

720,91 682,41 427,83 827,41

4.196,99

V VI

1.327,66 1.361,16

I II III IV

923,41 881,58 577,66 923,41

812,91 772,83 496,33 867,58

707,08 668,75 417,50 812,91

4.238,99

V VI

1.345,33 1.378,83

I II III IV

939,66 897,58 589,50 939,66

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722,00 683,41 428,66 828,50

4.199,99

V VI

1.329,00 1.362,41

I II III IV

924,58 882,75 578,50 924,58

814,00 773,91 497,16 868,66

708,16 669,83 418,33 814,00

4.241,99

V VI

1.346,58 1.380,08

I II III IV

940,83 898,75 590,33 940,83

829,58 789,33 508,83 884,66

723,08 684,50 429,50 829,58

4.202,99

V VI

1.330,25 1.363,66

I II III IV

925,75 883,91 579,33 925,75

815,08 775,00 498,00 869,83

709,16 670,83 419,16 815,08

4.244,99

V VI

1.347,83 1.381,33

I II III IV

942,00 899,91 591,16 942,00

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724,16 685,58 430,33 830,75

4.205,99

V VI

1.331,50 1.364,91

I II III IV

926,83 885,00 580,16 926,83

816,25 776,08 498,83 871,00

710,25 671,91 419,83 816,25

4.247,99

V VI

1.349,08 1.382,58

I II III IV

943,16 901,08 592,16 943,16

831,83 791,50 510,50 886,91

725,25 686,58 431,16 831,83

4.208,99

V VI

1.332,75 1.366,16

I II III IV

928,00 886,16 581,00 928,00

817,33 777,25 499,66 872,08

711,33 672,91 420,66 817,33

4.250,99

V VI

1.350,41 1.383,83

I II III IV

944,33 902,25 593,00 944,33

833,00 792,58 511,33 888,08

726,25 687,66 431,83 833,00

4.211,99

V VI

1.334,00 1.367,50

I II III IV

929,16 887,33 581,83 929,16

818,41 778,33 500,50 873,25

712,41 674,00 421,50 818,41

4.253,99

V VI

1.351,66 1.385,08

I II III IV

945,50 903,33 593,83 945,50

834,08 793,66 512,15 889,25

727,33 688,75 432,66 834,08

4.214,99

V VI

1.335,25 1.368,75

I II III IV

930,33 888,41 582,66 930,33

819,58 779,41 501,33 874,41

713,41 675,08 422,33 819,58

4.256,99

V VI

1.352,91 1.386,33

I II III IV

946,66 904,50 594,66 946,66

835,25 794,83 512,83 890,33

728,41 689,75 433,50 835,25

4.217,99

V VI

1.336,50 1.370,00

I II III IV

931,50 889,58 583,66 931,50

820,66 780,50 502,16 875,50

714,50 676,08 423,16 820,66

4.259,99

V VI

1.354,16 1.387,58

I II III IV

947,83 905,66 595,50 947,83

836,33 795,91 513,65 891,50

729,50 690,83 434,33 836,33

4.220,99

V VI

1.337,75 1.371,25

I II III IV

932,66 890,75 584,50 932,66

821,83 781,58 503,00 876,66

715,58 677,16 423,83 821,83

4.262,99

V VI

1.355,41 1.388,91

I II III IV

949,00 906,83 596,33 949,00

837,41 797,00 514,50 892,66

730,58 691,91 435,16 837,41

4.223,99

V VI

1.339,08 1.372,50

I II III IV

933,83 891,91 585,33 933,83

822,91 782,66 503,83 877,83

716,66 678,16 424,66 822,91

4.265,99

V VI

1.356,66 1.390,16

I II III IV

950,16 908,00 597,16 950,16

838,58 798,08 515,33 893,83

731,66 692,91 436,00 838,58

4.226,99

V VI

1.340,33 1.373,75

I II III IV

935,00 893,00 586,16 935,00

824,00 783,83 504,66 878,91

717,75 679,25 425,50 824,00

4.268,99

V VI

1.357,91 1.391,41

I II III IV

951,33 909,16 598,00 951,33

839,66 799,25 516,15 894,91

732,75 694,00 436,66 839,66

www.WALHALLA.de

411

Besondere Monatslohnsteuertabelle 2010 Monatsarbeitslohn bis ... EUR

Lohnsteuer in Steuerklasse

Bemessungsgrundlage für Zuschlagsteuer bis ... Kinderfreibetrag 0,5 1

EUR 4 271,99 – 4 352,99

Monatsarbeitslohn bis ... EUR

Lohnsteuer in Steuerklasse

Bemessungsgrundlage für Zuschlagsteuer bis ... Kinderfreibetrag 0,5 1

4.271,99

V VI

1.359,16 1.392,66

I II III IV

952,50 910,25 598,83 952,50

840,83 800,33 517,00 896,08

733,83 695,08 437,50 840,83

4.313,99

V VI

1.376,83 1.410,33

I II III IV

969,00 926,50 610,83 969,00

856,58 815,83 528,66 912,25

748,91 709,91 448,83 856,58

4.274,99

V VI

1.360,50 1.393,91

I II III IV

953,66 911,41 599,83 953,66

841,91 801,41 517,83 897,25

734,83 696,08 438,33 841,91

4.316,99

V VI

1.378,08 1.411,58

I II III IV

970,16 927,66 611,66 970,16

857,75 817,00 529,50 913,33

750,00 711,00 449,66 857,75

4.277,99

V VI

1.361,75 1.395,16

I II III IV

954,91 912,58 600,66 954,91

843,08 802,50 518,65 898,41

735,91 697,16 439,16 843,08

4.319,99

V VI

1.379,33 1.412,83

I II III IV

971,33 928,83 612,66 971,33

858,83 818,08 530,33 914,50

751,08 712,00 450,50 858,83

4.280,99

V VI

1.363,00 1.396,41

I II III IV

956,08 913,75 601,50 956,08

844,16 803,66 519,50 899,50

737,00 698,25 440,00 844,16

4.322,99

V VI

1.380,58 1.414,08

I II III IV

972,50 930,00 613,50 972,50

860,00 819,16 531,16 915,66

752,16 713,08 451,33 860,00

4.283,99

V VI

1.364,25 1.397,66

I II III IV

957,25 914,91 602,33 957,25

845,33 804,75 520,33 900,66

738,08 699,25 440,83 845,33

4.325,99

V VI

1.381,91 1.415,33

I II III IV

973,66 931,16 614,33 973,66

861,16 820,33 532,00 916,83

753,25 714,16 452,00 861,16

4.286,99

V VI

1.365,50 1.399,00

I II III IV

958,41 916,08 603,16 958,41

846,41 805,83 521,15 901,83

739,16 700,33 441,50 846,41

4.328,99

V VI

1.383,16 1.416,58

I II III IV

974,91 932,33 615,16 974,91

862,25 821,41 532,83 918,00

754,33 715,25 452,83 862,25

4.289,99

V VI

1.366,75 1.400,25

I II III IV

959,58 917,25 604,00 959,58

847,58 807,00 522,00 903,00

740,25 701,41 442,33 847,58

4.331,99

V VI

1.384,41 1.417,83

I II III IV

976,08 933,50 616,00 976,08

863,41 822,50 533,66 919,16

755,41 716,33 453,66 863,41

4.292,99

V VI

1.368,00 1.401,50

I II III IV

960,75 918,33 604,83 960,75

848,66 808,08 522,83 904,16

741,33 702,50 443,16 848,66

4.334,99

V VI

1.385,66 1.419,08

I II III IV

977,25 934,58 616,83 977,25

864,50 823,66 534,50 920,33

756,50 717,33 454,50 864,50

4.295,99

V VI

1.369,25 1.402,75

I II III IV

961,91 919,50 605,66 961,91

849,83 809,16 523,65 905,25

742,41 703,50 444,00 849,83

4.337,99

V VI

1.386,91 1.420,41

I II III IV

978,41 935,75 617,66 978,41

865,66 824,75 535,33 921,50

757,58 718,41 455,33 865,66

4.298,99

V VI

1.370,58 1.404,00

I II III IV

963,08 920,66 606,66 963,08

850,91 810,33 524,50 906,41

743,50 704,58 444,83 850,91

4.340,99

V VI

1.388,16 1.421,66

I II III IV

979,58 936,91 618,66 979,58

866,83 825,91 536,16 922,58

758,66 719,50 456,16 866,83

4.301,99

V VI

1.371,83 1.405,25

I II III IV

964,25 921,83 607,50 964,25

852,08 811,41 525,33 907,58

744,58 705,66 445,66 852,08

4.343,99

V VI

1.389,41 1.422,91

I II III IV

980,83 938,08 619,50 980,83

867,91 827,00 537,00 923,75

759,75 720,58 457,00 867,91

4.304,99

V VI

1.373,08 1.406,50

I II III IV

965,41 923,00 608,33 965,41

853,25 812,50 526,16 908,75

745,66 706,75 446,33 853,25

4.346,99

V VI

1.390,66 1.424,16

I II III IV

982,00 939,25 620,33 982,00

869,08 828,08 537,83 924,91

760,83 721,66 457,66 869,08

4.307,99

V VI

1.374,33 1.407,75

I II III IV

966,66 924,16 609,16 966,66

854,33 813,66 527,00 909,91

746,75 707,75 447,16 854,33

4.349,99

V VI

1.392,00 1.425,41

I II III IV

983,16 940,41 621,16 983,16

870,16 829,25 538,66 926,08

761,91 722,75 458,50 870,16

4.310,99

V VI

1.375,58 1.409,08

I II III IV

967,83 925,33 610,00 967,83

855,50 814,75 527,83 911,08

747,83 708,83 448,00 855,50

4.352,99

V VI

1.393,25 1.426,66

I II III IV

984,33 941,58 622,00 984,33

871,33 830,33 539,50 927,25

763,00 723,75 459,33 871,33

412

www.WALHALLA.de

EUR 4 355,99 – 4 436,99 Monatsarbeitslohn bis ... EUR

Lohnsteuer in Steuerklasse

Besondere Monatslohnsteuertabelle 2010 Bemessungsgrundlage für Zuschlagsteuer bis ... Kinderfreibetrag 0,5 1

Monatsarbeitslohn bis ... EUR

Lohnsteuer in Steuerklasse

Bemessungsgrundlage für Zuschlagsteuer bis ... Kinderfreibetrag 0,5 1

4.355,99

V VI

1.394,50 1.427,91

I II III IV

985,50 942,75 622,83 985,50

872,50 831,50 540,33 928,41

764,08 724,83 460,16 872,50

4.397,99

V VI

1.412,08 1.445,58

I II III IV

1.002,16 959,16 635,00 1.002,16

888,41 847,16 552,16 944,75

779,41 739,91 471,50 888,41

4.358,99

V VI

1.395,75 1.429,16

I II III IV

986,75 943,91 623,66 986,75

873,58 832,58 541,16 929,58

765,16 725,91 461,00 873,58

4.400,99

V VI

1.413,41 1.446,83

I II III IV

1.003,33 960,33 635,83 1.003,33

889,58 848,33 553,00 945,91

780,50 741,00 472,33 889,58

4.361,99

V VI

1.397,00 1.430,50

I II III IV

987,91 945,08 624,66 987,91

874,75 833,75 542,00 930,75

766,25 727,00 461,83 874,75

4.403,99

V VI

1.414,66 1.448,08

I II III IV

1.004,58 961,50 636,66 1.004,58

890,75 849,41 553,83 947,08

781,58 742,08 473,16 890,75

4.364,99

V VI

1.398,25 1.431,75

I II III IV

989,08 946,25 625,50 989,08

875,91 834,83 542,83 931,91

767,41 728,08 462,66 875,91

4.406,99

V VI

1.415,91 1.449,33

I II III IV

1.005,75 962,66 637,50 1.005,75

891,91 850,58 554,66 948,25

782,66 743,16 474,00 891,91

4.367,99

V VI

1.399,50 1.433,00

I II III IV

990,25 947,50 626,33 990,25

877,00 836,00 543,66 933,08

768,50 729,16 463,50 877,00

4.409,99

V VI

1.417,16 1.450,58

I II III IV

1.006,91 963,91 638,33 1.006,91

893,00 851,75 555,50 949,41

783,83 744,25 474,83 893,00

4.370,99

V VI

1.400,75 1.434,25

I II III IV

991,50 948,66 627,16 991,50

878,16 837,08 544,50 934,25

769,58 730,25 464,16 878,16

4.412,99

V VI

1.418,41 1.451,91

I II III IV

1.008,16 965,08 639,33 1.008,16

894,16 852,83 556,33 950,58

784,91 745,33 475,66 894,16

4.373,99

V VI

1.402,08 1.435,50

I II III IV

992,66 949,83 628,00 992,66

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770,66 731,25 465,00 879,33

4.415,99

V VI

1.419,66 1.453,16

I II III IV

1.009,33 966,25 640,16 1.009,33

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4.376,99

V VI

1.403,33 1.436,75

I II III IV

993,83 951,00 628,83 993,83

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771,75 732,33 465,83 880,41

4.418,99

V VI

1.420,91 1.454,41

I II III IV

1.010,50 967,41 641,00 1.010,50

896,50 855,08 558,00 952,91

787,08 747,50 477,33 896,50

4.379,99

V VI

1.404,58 1.438,00

I II III IV

995,00 952,16 629,83 995,00

881,58 840,41 547,00 937,75

772,83 733,41 466,66 881,58

4.421,99

V VI

1.422,16 1.455,66

I II III IV

1.011,75 968,58 641,83 1.011,75

897,58 856,25 558,83 954,08

788,16 748,58 478,16 897,58

4.382,99

V VI

1.405,83 1.439,25

I II III IV

996,25 953,33 630,66 996,25

882,75 841,58 547,83 938,91

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4.424,99

V VI

1.423,50 1.456,91

I II III IV

1.012,91 969,75 642,66 1.012,91

898,75 857,33 559,66 955,25

789,33 749,66 478,83 898,75

4.385,99

V VI

1.407,08 1.440,58

I II III IV

997,41 954,50 631,50 997,41

883,91 842,66 548,66 940,08

775,00 735,58 468,33 883,91

4.427,99

V VI

1.424,75 1.458,16

I II III IV

1.014,16 970,91 643,66 1.014,16

899,91 858,50 560,50 956,41

790,41 750,75 479,66 899,91

4.388,99

V VI

1.408,33 1.441,83

I II III IV

998,58 955,66 632,33 998,58

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776,08 736,66 469,16 885,00

4.430,99

V VI

1.426,00 1.459,41

I II III IV

1.015,33 972,16 644,50 1.015,33

901,08 859,58 561,33 957,58

791,50 751,83 480,50 901,08

4.391,99

V VI

1.409,58 1.443,08

I II III IV

999,83 956,83 633,16 999,83

886,16 844,91 550,33 942,41

777,25 737,75 470,00 886,16

4.433,99

V VI

1.427,25 1.460,66

I II III IV

1.016,50 973,33 645,33 1.016,50

902,25 860,75 562,16 958,75

792,58 752,91 481,33 902,25

4.394,99

V VI

1.410,83 1.444,33

I II III IV

1.001,00 958,00 634,16 1.001,00

887,33 846,08 551,16 943,58

778,33 738,83 470,66 887,33

4.436,99

V VI

1.428,50 1.462,00

I II III IV

1.017,75 974,50 646,16 1.017,75

903,33 861,91 563,00 960,00

793,66 754,00 482,16 903,33

www.WALHALLA.de

413

Besondere Monatslohnsteuertabelle 2010 Monatsarbeitslohn bis ... EUR

Lohnsteuer in Steuerklasse

Bemessungsgrundlage für Zuschlagsteuer bis ... Kinderfreibetrag 0,5 1

EUR 4 439,99 – 4 520,99

Monatsarbeitslohn bis ... EUR

Lohnsteuer in Steuerklasse

Bemessungsgrundlage für Zuschlagsteuer bis ... Kinderfreibetrag 0,5 1

4.439,99

V VI

1.429,75 1.463,25

I II III IV

1.018,91 975,66 647,00 1.018,91

904,50 863,00 563,83 961,16

794,83 755,08 483,00 904,50

4.481,99

V VI

1.447,41 1.480,83

I II III IV

1.035,75 992,25 659,16 1.035,75

920,66 878,91 575,66 977,66

810,33 770,25 494,50 920,66

4.442,99

V VI

1.431,00 1.464,50

I II III IV

1.020,08 976,83 648,00 1.020,08

905,66 864,16 564,66 962,33

795,91 756,16 483,83 905,66

4.484,99

V VI

1.448,66 1.482,08

I II III IV

1.037,00 993,41 660,16 1.037,00

921,83 880,08 576,50 978,83

811,41 771,41 495,33 921,83

4.445,99

V VI

1.432,25 1.465,75

I II III IV

1.021,33 978,00 648,83 1.021,33

906,83 865,25 565,50 963,50

797,00 757,25 484,66 906,83

4.487,99

V VI

1.449,91 1.483,41

I II III IV

1.038,16 994,66 661,00 1.038,16

923,00 881,25 577,33 980,00

812,50 772,50 496,16 923,00

4.448,99

V VI

1.433,58 1.467,00

I II III IV

1.022,50 979,25 649,66 1.022,50

908,00 866,41 566,33 964,66

798,08 758,33 485,50 908,00

4.490,99

V VI

1.451,16 1.484,66

I II III IV

1.039,41 995,83 661,83 1.039,41

924,16 882,33 578,16 981,16

813,66 773,58 497,00 924,16

4.451,99

V VI

1.434,83 1.468,25

I II III IV

1.023,75 980,41 650,50 1.023,75

909,16 867,58 567,16 965,83

799,25 759,41 486,33 909,16

4.493,99

V VI

1.452,41 1.485,91

I II III IV

1.040,57 997,00 662,66 1.040,57

925,33 883,50 579,00 982,33

814,75 774,66 497,83 925,33

4.454,99

V VI

1.436,08 1.469,50

I II III IV

1.024,91 981,58 651,33 1.024,91

910,25 868,66 568,00 967,00

800,33 760,50 487,16 910,25

4.496,99

V VI

1.453,66 1.487,16

I II III IV

1.041,82 998,16 663,50 1.041,82

926,50 884,66 580,00 983,58

815,83 775,75 498,66 926,50

4.457,99

V VI

1.437,33 1.470,75

I II III IV

1.026,16 982,75 652,33 1.026,16

911,41 869,83 569,00 968,16

801,41 761,58 488,00 911,41

4.499,99

V VI

1.455,00 1.488,41

I II III IV

1.043,00 999,41 664,50 1.043,00

927,66 885,75 580,83 984,75

817,00 776,83 499,50 927,66

4.460,99

V VI

1.438,58 1.472,08

I II III IV

1.027,32 983,91 653,16 1.027,32

912,58 871,00 569,83 969,41

802,50 762,66 488,66 912,58

4.502,99

V VI

1.456,25 1.489,66

I II III IV

1.044,25 1.000,58 665,33 1.044,25

928,83 886,91 581,66 985,91

818,08 777,91 500,16 928,83

4.463,99

V VI

1.439,83 1.473,33

I II III IV

1.028,50 985,16 654,00 1.028,50

913,75 872,08 570,66 970,58

803,66 763,75 489,50 913,75

4.505,99

V VI

1.457,50 1.490,91

I II III IV

1.045,41 1.001,75 666,16 1.045,41

930,00 888,08 582,50 987,08

819,16 779,00 501,00 930,00

4.466,99

V VI

1.441,08 1.474,58

I II III IV

1.029,75 986,33 654,83 1.029,75

914,91 873,25 571,50 971,75

804,75 764,83 490,33 914,91

4.508,99

V VI

1.458,75 1.492,16

I II III IV

1.046,66 1.003,00 667,00 1.046,66

931,16 889,25 583,33 988,33

820,33 780,16 501,83 931,16

4.469,99

V VI

1.442,33 1.475,83

I II III IV

1.030,91 987,50 655,66 1.030,91

916,08 874,41 572,33 972,91

805,83 765,91 491,16 916,08

4.511,99

V VI

1.460,00 1.493,50

I II III IV

1.047,82 1.004,16 668,00 1.047,82

932,33 890,33 584,16 989,50

821,41 781,25 502,66 932,33

4.472,99

V VI

1.443,58 1.477,08

I II III IV

1.032,16 988,66 656,66 1.032,16

917,25 875,50 573,16 974,08

807,00 767,00 492,00 917,25

4.514,99

V VI

1.461,25 1.494,75

I II III IV

1.049,08 1.005,33 668,83 1.049,08

933,50 891,50 585,00 990,66

822,50 782,33 503,50 933,50

4.475,99

V VI

1.444,91 1.478,33

I II III IV

1.033,32 989,91 657,50 1.033,32

918,33 876,66 574,00 975,25

808,08 768,08 492,83 918,33

4.517,99

V VI

1.462,50 1.496,00

I II III IV

1.050,25 1.006,58 669,66 1.050,25

934,58 892,66 585,83 991,83

823,66 783,41 504,33 934,58

4.478,99

V VI

1.446,16 1.479,58

I II III IV

1.034,57 991,08 658,33 1.034,57

919,50 877,83 574,83 976,50

809,16 769,16 493,66 919,50

4.520,99

V VI

1.463,75 1.497,25

I II III IV

1.051,50 1.007,75 670,50 1.051,50

935,75 893,83 586,66 993,08

824,75 784,50 505,16 935,75

414

www.WALHALLA.de

EUR 4 523,99 – 4 604,99 Monatsarbeitslohn bis ... EUR

Lohnsteuer in Steuerklasse

Besondere Monatslohnsteuertabelle 2010 Bemessungsgrundlage für Zuschlagsteuer bis ... Kinderfreibetrag 0,5 1

Monatsarbeitslohn bis ... EUR

Lohnsteuer in Steuerklasse

Bemessungsgrundlage für Zuschlagsteuer bis ... Kinderfreibetrag 0,5 1

4.523,99

V VI

1.465,08 1.498,50

I II III IV

1.052,66 1.008,91 671,50 1.052,66

936,91 894,91 587,50 994,25

825,91 785,66 506,00 936,91

4.565,99

V VI

1.482,66 1.516,16

I II III IV

1.069,75 1.025,75 683,66 1.069,75

953,33 911,08 599,50 1.010,91

841,58 801,08 517,65 953,33

4.526,99

V VI

1.466,33 1.499,75

I II III IV

1.053,91 1.010,16 672,33 1.053,91

938,08 896,08 588,33 995,41

827,00 786,75 506,83 938,08

4.568,99

V VI

1.483,91 1.517,41

I II III IV

1.070,91 1.026,91 684,50 1.070,91

954,50 912,25 600,33 1.012,16

842,66 802,16 518,50 954,50

4.529,99

V VI

1.467,58 1.501,00

I II III IV

1.055,16 1.011,33 673,16 1.055,16

939,25 897,25 589,33 996,58

828,08 787,83 507,66 939,25

4.571,99

V VI

1.485,16 1.518,66

I II III IV

1.072,16 1.028,16 685,50 1.072,16

955,66 913,33 601,16 1.013,33

843,83 803,25 519,33 955,66

4.532,99

V VI

1.468,83 1.502,25

I II III IV

1.056,33 1.012,50 674,00 1.056,33

940,41 898,41 590,16 997,83

829,25 788,91 508,50 940,41

4.574,99

V VI

1.486,50 1.519,91

I II III IV

1.073,41 1.029,32 686,33 1.073,41

956,83 914,50 602,00 1.014,50

844,91 804,41 520,15 956,83

4.535,99

V VI

1.470,08 1.503,58

I II III IV

1.057,58 1.013,75 675,00 1.057,58

941,58 899,50 591,00 999,00

830,33 790,00 509,33 941,58

4.577,99

V VI

1.487,75 1.521,16

I II III IV

1.074,58 1.030,50 687,16 1.074,58

958,00 915,66 602,83 1.015,75

846,08 805,50 521,00 958,00

4.538,99

V VI

1.471,33 1.504,83

I II III IV

1.058,75 1.014,91 675,83 1.058,75

942,75 900,66 591,83 1.000,16

831,50 791,16 510,16 942,75

4.580,99

V VI

1.489,00 1.522,41

I II III IV

1.075,83 1.031,75 688,00 1.075,83

959,16 916,83 603,66 1.016,91

847,16 806,58 521,83 959,16

4.541,99

V VI

1.472,58 1.506,08

I II III IV

1.060,00 1.016,08 676,66 1.060,00

943,91 901,83 592,66 1.001,41

832,58 792,25 511,00 943,91

4.583,99

V VI

1.490,25 1.523,66

I II III IV

1.077,08 1.032,91 689,00 1.077,08

960,33 918,00 604,66 1.018,08

848,33 807,66 522,65 960,33

4.544,99

V VI

1.473,83 1.507,33

I II III IV

1.061,16 1.017,33 677,50 1.061,16

945,08 903,00 593,50 1.002,58

833,75 793,33 511,83 945,08

4.586,99

V VI

1.491,50 1.525,00

I II III IV

1.078,25 1.034,16 689,83 1.078,25

961,50 919,16 605,50 1.019,33

849,41 808,83 523,33 961,50

4.547,99

V VI

1.475,08 1.508,58

I II III IV

1.062,41 1.018,50 678,50 1.062,41

946,25 904,16 594,33 1.003,75

834,83 794,41 512,65 946,25

4.589,99

V VI

1.492,75 1.526,25

I II III IV

1.079,50 1.035,32 690,66 1.079,50

962,66 920,33 606,33 1.020,50

850,58 809,91 524,15 962,66

4.550,99

V VI

1.476,41 1.509,83

I II III IV

1.063,66 1.019,75 679,33 1.063,66

947,50 905,25 595,16 1.005,00

836,00 795,50 513,50 947,50

4.592,99

V VI

1.494,00 1.527,50

I II III IV

1.080,75 1.036,57 691,66 1.080,75

963,91 921,50 607,16 1.021,75

851,75 811,00 525,00 963,91

4.553,99

V VI

1.477,66 1.511,08

I II III IV

1.064,83 1.020,91 680,16 1.064,83

948,66 906,41 596,00 1.006,16

837,08 796,66 514,33 948,66

4.595,99

V VI

1.495,25 1.528,75

I II III IV

1.081,91 1.037,75 692,50 1.081,91

965,08 922,58 608,00 1.022,91

852,83 812,16 525,83 965,08

4.556,99

V VI

1.478,91 1.512,33

I II III IV

1.066,08 1.022,08 681,00 1.066,08

949,83 907,58 597,00 1.007,33

838,16 797,75 515,15 949,83

4.598,99

V VI

1.496,58 1.530,00

I II III IV

1.083,16 1.039,00 693,33 1.083,16

966,25 923,75 608,83 1.024,07

854,00 813,25 526,66 966,25

4.559,99

V VI

1.480,16 1.513,58

I II III IV

1.067,33 1.023,33 682,00 1.067,33

951,00 908,75 597,83 1.008,58

839,33 798,83 516,00 951,00

4.601,99

V VI

1.497,83 1.531,25

I II III IV

1.084,41 1.040,16 694,16 1.084,41

967,41 924,91 609,66 1.025,32

855,08 814,33 527,50 967,41

4.562,99

V VI

1.481,41 1.514,91

I II III IV

1.068,50 1.024,50 682,83 1.068,50

952,16 909,91 598,66 1.009,75

840,41 799,91 516,83 952,16

4.604,99

V VI

1.499,08 1.532,50

I II III IV

1.085,66 1.041,41 695,16 1.085,66

968,58 926,08 610,66 1.026,50

856,25 815,50 528,33 968,58

www.WALHALLA.de

415

Besondere Monatslohnsteuertabelle 2010 Monatsarbeitslohn bis ... EUR

Lohnsteuer in Steuerklasse

Bemessungsgrundlage für Zuschlagsteuer bis ... Kinderfreibetrag 0,5 1

EUR 4 607,99 – 4 688,99

Monatsarbeitslohn bis ... EUR

Lohnsteuer in Steuerklasse

Bemessungsgrundlage für Zuschlagsteuer bis ... Kinderfreibetrag 0,5 1

4.607,99

V VI

1.500,33 1.533,75

I II III IV

1.086,83 1.042,57 696,00 1.086,83

969,75 927,25 611,50 1.027,75

857,33 816,58 529,16 969,75

4.649,99

V VI

1.518,00 1.551,41

I II III IV

1.104,08 1.059,58 708,33 1.104,08

986,33 943,58 623,50 1.044,57

873,25 832,25 541,00 986,33

4.610,99

V VI

1.501,58 1.535,08

I II III IV

1.088,08 1.043,82 696,83 1.088,08

970,91 928,41 612,33 1.028,91

858,50 817,75 530,00 970,91

4.652,99

V VI

1.519,25 1.552,66

I II III IV

1.105,33 1.060,83 709,16 1.105,33

987,50 944,75 624,33 1.045,82

874,41 833,33 541,83 987,50

4.613,99

V VI

1.502,83 1.536,33

I II III IV

1.089,33 1.045,00 697,83 1.089,33

972,16 929,58 613,16 1.030,16

859,58 818,83 530,83 972,16

4.655,99

V VI

1.520,50 1.553,91

I II III IV

1.106,58 1.062,00 710,16 1.106,58

988,66 945,91 625,16 1.047,07

875,50 834,50 542,66 988,66

4.616,99

V VI

1.504,08 1.537,58

I II III IV

1.090,58 1.046,25 698,66 1.090,58

973,33 930,75 614,00 1.031,32

860,75 819,91 531,66 973,33

4.658,99

V VI

1.521,75 1.555,16

I II III IV

1.107,83 1.063,25 711,00 1.107,83

989,91 947,08 626,00 1.048,25

876,66 835,58 543,50 989,91

4.619,99

V VI

1.505,33 1.538,83

I II III IV

1.091,75 1.047,41 699,50 1.091,75

974,50 931,91 614,83 1.032,57

861,91 821,08 532,50 974,50

4.661,99

V VI

1.523,00 1.556,50

I II III IV

1.109,00 1.064,41 711,83 1.109,00

991,08 948,25 626,83 1.049,50

877,83 836,66 544,33 991,08

4.622,99

V VI

1.506,58 1.540,08

I II III IV

1.093,00 1.048,66 700,33 1.093,00

975,66 933,08 615,66 1.033,75

863,00 822,16 533,33 975,66

4.664,99

V VI

1.524,25 1.557,75

I II III IV

1.110,25 1.065,66 712,83 1.110,25

992,25 949,41 627,83 1.050,66

878,91 837,83 545,16 992,25

4.625,99

V VI

1.507,91 1.541,33

I II III IV

1.094,25 1.049,83 701,33 1.094,25

976,83 934,25 616,66 1.034,91

864,16 823,25 534,16 976,83

4.667,99

V VI

1.525,50 1.559,00

I II III IV

1.111,50 1.066,91 713,66 1.111,50

993,41 950,58 628,66 1.051,91

880,08 838,91 546,00 993,41

4.628,99

V VI

1.509,16 1.542,58

I II III IV

1.095,50 1.051,08 702,16 1.095,50

978,00 935,41 617,50 1.036,16

865,25 824,41 535,00 978,00

4.670,99

V VI

1.526,75 1.560,25

I II III IV

1.112,75 1.068,08 714,50 1.112,75

994,66 951,75 629,50 1.053,08

881,25 840,08 546,83 994,66

4.631,99

V VI

1.510,41 1.543,83

I II III IV

1.096,66 1.052,33 703,00 1.096,66

979,25 936,58 618,33 1.037,32

866,41 825,50 535,83 979,25

4.673,99

V VI

1.528,08 1.561,50

I II III IV

1.114,00 1.069,33 715,50 1.114,00

995,83 952,91 630,33 1.054,33

882,33 841,16 547,66 995,83

4.634,99

V VI

1.511,66 1.545,08

I II III IV

1.097,91 1.053,50 704,00 1.097,91

980,41 937,75 619,16 1.038,57

867,58 826,66 536,66 980,41

4.676,99

V VI

1.529,33 1.562,75

I II III IV

1.115,25 1.070,58 716,33 1.115,25

997,00 954,08 631,16 1.055,50

883,50 842,33 548,50 997,00

4.637,99

V VI

1.512,91 1.546,41

I II III IV

1.099,16 1.054,75 704,83 1.099,16

981,58 938,91 620,00 1.039,75

868,66 827,75 537,50 981,58

4.679,99

V VI

1.530,58 1.564,00

I II III IV

1.116,41 1.071,75 717,16 1.116,41

998,16 955,25 632,00 1.056,75

884,66 843,41 549,33 998,16

4.640,99

V VI

1.514,16 1.547,66

I II III IV

1.100,41 1.055,91 705,66 1.100,41

982,75 940,08 620,83 1.041,00

869,83 828,83 538,33 982,75

4.682,99

V VI

1.531,83 1.565,25

I II III IV

1.117,66 1.073,00 718,16 1.117,66

999,41 956,41 633,00 1.058,00

885,75 844,58 550,16 999,41

4.643,99

V VI

1.515,41 1.548,91

I II III IV

1.101,58 1.057,16 706,50 1.101,58

983,91 941,25 621,66 1.042,16

871,00 830,00 539,16 983,91

4.685,99

V VI

1.533,08 1.566,58

I II III IV

1.118,91 1.074,25 719,00 1.118,91

1.000,58 957,58 633,83 1.059,16

886,91 845,66 551,00 1.000,58

4.646,99

V VI

1.516,66 1.550,16

I II III IV

1.102,83 1.058,33 707,50 1.102,83

985,16 942,41 622,66 1.043,41

872,08 831,08 540,00 985,16

4.688,99

V VI

1.534,33 1.567,83

I II III IV

1.120,16 1.075,41 719,83 1.120,16

1.001,75 958,75 634,66 1.060,41

888,08 846,83 551,83 1.001,75

416

www.WALHALLA.de

EUR 4 691,99 – 4 772,99 Monatsarbeitslohn bis ... EUR

Lohnsteuer in Steuerklasse

Besondere Monatslohnsteuertabelle 2010 Bemessungsgrundlage für Zuschlagsteuer bis ... Kinderfreibetrag 0,5 1

Monatsarbeitslohn bis ... EUR

Lohnsteuer in Steuerklasse

Bemessungsgrundlage für Zuschlagsteuer bis ... Kinderfreibetrag 0,5 1

4.691,99

V VI

1.535,58 1.569,08

I II III IV

1.121,41 1.076,66 720,66 1.121,41

1.003,00 960,00 635,50 1.061,58

889,25 847,91 552,66 1.003,00

4.733,99

V VI

1.553,25 1.586,66

I II III IV

1.138,83 1.093,83 733,16 1.138,83

1.019,75 976,50 647,66 1.078,66

905,25 863,75 564,50 1.019,75

4.694,99

V VI

1.536,83 1.570,33

I II III IV

1.122,66 1.077,91 721,66 1.122,66

1.004,16 961,16 636,33 1.062,83

890,33 849,08 553,50 1.004,16

4.736,99

V VI

1.554,50 1.588,00

I II III IV

1.140,08 1.095,08 734,16 1.140,08

1.020,91 977,66 648,50 1.079,91

906,41 864,91 565,33 1.020,91

4.697,99

V VI

1.538,08 1.571,58

I II III IV

1.123,91 1.079,08 722,50 1.123,91

1.005,33 962,33 637,33 1.064,08

891,50 850,16 554,33 1.005,33

4.739,99

V VI

1.555,75 1.589,25

I II III IV

1.141,33 1.096,25 735,00 1.141,33

1.022,08 978,83 649,33 1.081,16

907,58 866,08 566,16 1.022,08

4.700,99

V VI

1.539,41 1.572,83

I II III IV

1.125,16 1.080,33 723,33 1.125,16

1.006,58 963,50 638,16 1.065,25

892,66 851,33 555,16 1.006,58

4.742,99

V VI

1.557,00 1.590,50

I II III IV

1.142,58 1.097,50 735,83 1.142,58

1.023,33 980,00 650,16 1.082,33

908,75 867,16 567,00 1.023,33

4.703,99

V VI

1.540,66 1.574,08

I II III IV

1.126,41 1.081,58 724,33 1.126,41

1.007,75 964,66 639,00 1.066,50

893,83 852,50 556,00 1.007,75

4.745,99

V VI

1.558,25 1.591,75

I II III IV

1.143,83 1.098,75 736,83 1.143,83

1.024,50 981,16 651,16 1.083,58

909,91 868,33 567,83 1.024,50

4.706,99

V VI

1.541,91 1.575,33

I II III IV

1.127,58 1.082,75 725,16 1.127,58

1.008,91 965,83 639,83 1.067,66

894,91 853,58 556,83 1.008,91

4.748,99

V VI

1.559,58 1.593,00

I II III IV

1.145,08 1.100,00 737,66 1.145,08

1.025,75 982,33 652,00 1.084,83

911,08 869,41 568,66 1.025,75

4.709,99

V VI

1.543,16 1.576,58

I II III IV

1.128,83 1.084,00 726,00 1.128,83

1.010,16 967,00 640,66 1.068,91

896,08 854,75 557,66 1.010,16

4.751,99

V VI

1.560,83 1.594,25

I II III IV

1.146,33 1.101,25 738,50 1.146,33

1.026,91 983,58 652,83 1.086,08

912,25 870,58 569,50 1.026,91

4.712,99

V VI

1.544,41 1.577,91

I II III IV

1.130,08 1.085,25 727,00 1.130,08

1.011,33 968,16 641,50 1.070,16

897,25 855,83 558,50 1.011,33

4.754,99

V VI

1.562,08 1.595,50

I II III IV

1.147,58 1.102,41 739,50 1.147,58

1.028,16 984,75 653,66 1.087,25

913,33 871,75 570,33 1.028,16

4.715,99

V VI

1.545,66 1.579,16

I II III IV

1.131,33 1.086,41 727,83 1.131,33

1.012,50 969,41 642,50 1.071,33

898,41 857,00 559,33 1.012,50

4.757,99

V VI

1.563,33 1.596,75

I II III IV

1.148,83 1.103,66 740,33 1.148,83

1.029,32 985,91 654,50 1.088,50

914,50 872,83 571,16 1.029,32

4.718,99

V VI

1.546,91 1.580,41

I II III IV

1.132,58 1.087,66 728,66 1.132,58

1.013,75 970,58 643,33 1.072,58

899,50 858,08 560,16 1.013,75

4.760,99

V VI

1.564,58 1.598,08

I II III IV

1.150,08 1.104,91 741,16 1.150,08

1.030,50 987,08 655,50 1.089,75

915,66 874,00 572,00 1.030,50

4.721,99

V VI

1.548,16 1.581,66

I II III IV

1.133,83 1.088,91 729,66 1.133,83

1.014,91 971,75 644,16 1.073,83

900,66 859,25 561,00 1.014,91

4.763,99

V VI

1.565,83 1.599,33

I II III IV

1.151,33 1.106,16 742,16 1.151,33

1.031,75 988,33 656,33 1.090,91

916,83 875,16 572,83 1.031,75

4.724,99

V VI

1.549,50 1.582,91

I II III IV

1.135,08 1.090,16 730,50 1.135,08

1.016,08 972,91 645,00 1.075,00

901,83 860,33 561,83 1.016,08

4.766,99

V VI

1.567,08 1.600,58

I II III IV

1.152,58 1.107,41 743,00 1.152,58

1.032,91 989,50 657,16 1.092,16

918,00 876,25 573,66 1.032,91

4.727,99

V VI

1.550,75 1.584,16

I II III IV

1.136,33 1.091,33 731,33 1.136,33

1.017,33 974,08 645,83 1.076,25

903,00 861,50 562,66 1.017,33

4.769,99

V VI

1.568,33 1.601,83

I II III IV

1.153,83 1.108,58 743,83 1.153,83

1.034,16 990,66 658,00 1.093,41

919,16 877,41 574,50 1.034,16

4.730,99

V VI

1.552,00 1.585,41

I II III IV

1.137,58 1.092,58 732,33 1.137,58

1.018,50 975,25 646,83 1.077,50

904,16 862,66 563,50 1.018,50

4.772,99

V VI

1.569,58 1.603,08

I II III IV

1.155,08 1.109,83 744,83 1.155,08

1.035,32 991,83 659,00 1.094,66

920,33 878,58 575,33 1.035,32

www.WALHALLA.de

417

Besondere Monatslohnsteuertabelle 2010 Monatsarbeitslohn bis ... EUR

Lohnsteuer in Steuerklasse

Bemessungsgrundlage für Zuschlagsteuer bis ... Kinderfreibetrag 0,5 1

EUR 4 775,99 – 4 856,99

Monatsarbeitslohn bis ... EUR

Lohnsteuer in Steuerklasse

Bemessungsgrundlage für Zuschlagsteuer bis ... Kinderfreibetrag 0,5 1

4.775,99

V VI

1.570,91 1.604,33

I II III IV

1.156,33 1.111,08 745,66 1.156,33

1.036,57 993,08 659,83 1.095,83

921,50 879,66 576,16 1.036,57

4.817,99

V VI

1.588,50 1.622,00

I II III IV

1.174,00 1.128,41 758,16 1.174,00

1.053,50 1.009,75 672,00 1.113,16

937,75 895,75 588,16 1.053,50

4.778,99

V VI

1.572,16 1.605,58

I II III IV

1.157,58 1.112,33 746,66 1.157,58

1.037,75 994,25 660,66 1.097,08

922,58 880,83 577,16 1.037,75

4.820,99

V VI

1.589,75 1.623,25

I II III IV

1.175,25 1.129,66 759,16 1.175,25

1.054,75 1.010,91 672,83 1.114,41

938,91 896,83 589,00 1.054,75

4.781,99

V VI

1.573,41 1.606,83

I II III IV

1.158,83 1.113,58 747,50 1.158,83

1.039,00 995,41 661,50 1.098,33

923,75 882,00 578,00 1.039,00

4.823,99

V VI

1.591,08 1.624,50

I II III IV

1.176,50 1.130,91 760,00 1.176,50

1.055,91 1.012,16 673,83 1.115,66

940,08 898,00 589,83 1.055,91

4.784,99

V VI

1.574,66 1.608,08

I II III IV

1.160,08 1.114,83 748,33 1.160,08

1.040,16 996,58 662,33 1.099,58

924,91 883,08 578,83 1.040,16

4.826,99

V VI

1.592,33 1.625,75

I II III IV

1.177,75 1.132,16 761,00 1.177,75

1.057,16 1.013,33 674,66 1.116,83

941,25 899,16 590,66 1.057,16

4.787,99

V VI

1.575,91 1.609,41

I II III IV

1.161,41 1.116,00 749,33 1.161,41

1.041,41 997,83 663,33 1.100,83

926,08 884,25 579,66 1.041,41

4.829,99

V VI

1.593,58 1.627,00

I II III IV

1.179,00 1.133,41 761,83 1.179,00

1.058,33 1.014,50 675,50 1.118,08

942,41 900,33 591,50 1.058,33

4.790,99

V VI

1.577,16 1.610,66

I II III IV

1.162,66 1.117,25 750,16 1.162,66

1.042,57 999,00 664,16 1.102,00

927,25 885,41 580,50 1.042,57

4.832,99

V VI

1.594,83 1.628,25

I II III IV

1.180,25 1.134,66 762,66 1.180,25

1.059,58 1.015,75 676,33 1.119,33

943,58 901,41 592,33 1.059,58

4.793,99

V VI

1.578,41 1.611,91

I II III IV

1.163,91 1.118,50 751,00 1.163,91

1.043,82 1.000,16 665,00 1.103,25

928,41 886,58 581,33 1.043,82

4.835,99

V VI

1.596,08 1.629,58

I II III IV

1.181,50 1.135,91 763,66 1.181,50

1.060,83 1.016,91 677,33 1.120,58

944,75 902,58 593,16 1.060,83

4.796,99

V VI

1.579,66 1.613,16

I II III IV

1.165,16 1.119,75 752,00 1.165,16

1.045,00 1.001,41 665,83 1.104,50

929,58 887,66 582,16 1.045,00

4.838,99

V VI

1.597,33 1.630,83

I II III IV

1.182,75 1.137,16 764,50 1.182,75

1.062,00 1.018,08 678,16 1.121,83

945,91 903,75 594,00 1.062,00

4.799,99

V VI

1.581,00 1.614,41

I II III IV

1.166,41 1.121,00 752,83 1.166,41

1.046,25 1.002,58 666,83 1.105,75

930,75 888,83 583,00 1.046,25

4.841,99

V VI

1.598,58 1.632,08

I II III IV

1.184,00 1.138,41 765,50 1.184,00

1.063,25 1.019,33 679,00 1.123,08

947,08 904,91 595,00 1.063,25

4.802,99

V VI

1.582,25 1.615,66

I II III IV

1.167,66 1.122,25 753,83 1.167,66

1.047,41 1.003,75 667,66 1.107,00

931,91 890,00 583,83 1.047,41

4.844,99

V VI

1.599,83 1.633,33

I II III IV

1.185,33 1.139,66 766,33 1.185,33

1.064,41 1.020,50 679,83 1.124,33

948,25 906,08 595,83 1.064,41

4.805,99

V VI

1.583,50 1.616,91

I II III IV

1.168,91 1.123,50 754,66 1.168,91

1.048,66 1.005,00 668,50 1.108,16

933,08 891,08 584,66 1.048,66

4.847,99

V VI

1.601,08 1.634,58

I II III IV

1.186,58 1.140,91 767,16 1.186,58

1.065,66 1.021,75 680,83 1.125,58

949,41 907,25 596,66 1.065,66

4.808,99

V VI

1.584,75 1.618,16

I II III IV

1.170,16 1.124,75 755,50 1.170,16

1.049,83 1.006,16 669,33 1.109,41

934,25 892,25 585,50 1.049,83

4.850,99

V VI

1.602,41 1.635,83

I II III IV

1.187,83 1.142,16 768,16 1.187,83

1.066,91 1.022,91 681,66 1.126,83

950,58 908,33 597,50 1.066,91

4.811,99

V VI

1.586,00 1.619,50

I II III IV

1.171,41 1.126,00 756,50 1.171,41

1.051,08 1.007,33 670,33 1.110,66

935,41 893,41 586,50 1.051,08

4.853,99

V VI

1.603,66 1.637,08

I II III IV

1.189,08 1.143,41 769,00 1.189,08

1.068,08 1.024,07 682,50 1.128,00

951,75 909,50 598,33 1.068,08

4.814,99

V VI

1.587,25 1.620,75

I II III IV

1.172,66 1.127,25 757,33 1.172,66

1.052,33 1.008,58 671,16 1.111,91

936,58 894,58 587,33 1.052,33

4.856,99

V VI

1.604,91 1.638,33

I II III IV

1.190,33 1.144,66 770,00 1.190,33

1.069,33 1.025,32 683,33 1.129,25

952,91 910,66 599,16 1.069,33

418

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EUR 4 859,99 – 4 940,99 Monatsarbeitslohn bis ... EUR

Lohnsteuer in Steuerklasse

Besondere Monatslohnsteuertabelle 2010 Bemessungsgrundlage für Zuschlagsteuer bis ... Kinderfreibetrag 0,5 1

Monatsarbeitslohn bis ... EUR

Lohnsteuer in Steuerklasse

Bemessungsgrundlage für Zuschlagsteuer bis ... Kinderfreibetrag 0,5 1

4.859,99

V VI

1.606,16 1.639,58

I II III IV

1.191,58 1.145,91 770,83 1.191,58

1.070,58 1.026,50 684,33 1.130,50

954,08 911,83 600,00 1.070,58

4.901,99

V VI

1.623,83 1.657,25

I II III IV

1.209,25 1.163,50 783,50 1.209,25

1.087,66 1.043,41 696,50 1.148,00

970,58 928,00 612,00 1.087,66

4.862,99

V VI

1.607,41 1.640,91

I II III IV

1.192,83 1.147,16 771,66 1.192,83

1.071,75 1.027,75 685,16 1.131,75

955,25 913,00 600,83 1.071,75

4.904,99

V VI

1.625,08 1.658,50

I II III IV

1.210,50 1.164,75 784,33 1.210,50

1.088,91 1.044,57 697,50 1.149,25

971,75 929,16 612,83 1.088,91

4.865,99

V VI

1.608,66 1.642,16

I II III IV

1.194,08 1.148,41 772,66 1.194,08

1.073,00 1.028,91 686,00 1.133,00

956,41 914,16 601,83 1.073,00

4.907,99

V VI

1.626,33 1.659,75

I II III IV

1.211,75 1.166,00 785,33 1.211,75

1.090,16 1.045,82 698,33 1.150,50

972,91 930,33 613,66 1.090,16

4.868,99

V VI

1.609,91 1.643,41

I II III IV

1.195,41 1.149,66 773,50 1.195,41

1.074,25 1.030,16 686,83 1.134,25

957,58 915,25 602,66 1.074,25

4.910,99

V VI

1.627,58 1.661,08

I II III IV

1.213,00 1.167,25 786,16 1.213,00

1.091,33 1.047,07 699,16 1.151,75

974,08 931,50 614,66 1.091,33

4.871,99

V VI

1.611,16 1.644,66

I II III IV

1.196,66 1.150,91 774,50 1.196,66

1.075,41 1.031,32 687,83 1.135,50

958,75 916,41 603,50 1.075,41

4.913,99

V VI

1.628,83 1.662,33

I II III IV

1.214,25 1.168,50 787,16 1.214,25

1.092,58 1.048,25 700,16 1.153,00

975,25 932,66 615,50 1.092,58

4.874,99

V VI

1.612,50 1.645,91

I II III IV

1.197,91 1.152,16 775,33 1.197,91

1.076,66 1.032,57 688,66 1.136,75

960,00 917,58 604,33 1.076,66

4.916,99

V VI

1.630,08 1.663,58

I II III IV

1.215,50 1.169,75 788,00 1.215,50

1.093,83 1.049,50 701,00 1.154,25

976,50 933,83 616,33 1.093,83

4.877,99

V VI

1.613,75 1.647,16

I II III IV

1.199,16 1.153,41 776,16 1.199,16

1.077,91 1.033,75 689,50 1.138,00

961,16 918,75 605,16 1.077,91

4.919,99

V VI

1.631,33 1.664,83

I II III IV

1.216,83 1.171,00 788,83 1.216,83

1.095,08 1.050,66 701,83 1.155,50

977,66 935,00 617,16 1.095,08

4.880,99

V VI

1.615,00 1.648,41

I II III IV

1.200,41 1.154,66 777,16 1.200,41

1.079,08 1.034,91 690,50 1.139,25

962,33 919,91 606,00 1.079,08

4.922,99

V VI

1.632,58 1.666,08

I II III IV

1.218,08 1.172,25 789,83 1.218,08

1.096,25 1.051,91 702,66 1.156,75

978,83 936,16 618,00 1.096,25

4.883,99

V VI

1.616,25 1.649,66

I II III IV

1.201,66 1.155,91 778,00 1.201,66

1.080,33 1.036,16 691,33 1.140,50

963,50 921,08 606,83 1.080,33

4.925,99

V VI

1.633,91 1.667,33

I II III IV

1.219,33 1.173,50 790,66 1.219,33

1.097,50 1.053,08 703,66 1.158,00

980,00 937,33 618,83 1.097,50

4.886,99

V VI

1.617,50 1.651,00

I II III IV

1.202,91 1.157,16 779,00 1.202,91

1.081,58 1.037,32 692,16 1.141,75

964,66 922,25 607,66 1.081,58

4.928,99

V VI

1.635,16 1.668,58

I II III IV

1.220,58 1.174,83 791,66 1.220,58

1.098,75 1.054,33 704,50 1.159,25

981,16 938,50 619,66 1.098,75

4.889,99

V VI

1.618,75 1.652,25

I II III IV

1.204,16 1.158,41 779,83 1.204,16

1.082,75 1.038,57 693,00 1.143,00

965,83 923,41 608,66 1.082,75

4.931,99

V VI

1.636,41 1.669,83

I II III IV

1.221,83 1.176,08 792,50 1.221,83

1.100,00 1.055,50 705,33 1.160,50

982,33 939,66 620,66 1.100,00

4.892,99

V VI

1.620,00 1.653,50

I II III IV

1.205,50 1.159,66 780,83 1.205,50

1.084,00 1.039,75 694,00 1.144,25

967,00 924,58 609,50 1.084,00

4.934,99

V VI

1.637,66 1.671,08

I II III IV

1.223,08 1.177,33 793,50 1.223,08

1.101,25 1.056,75 706,33 1.161,83

983,58 940,83 621,50 1.101,25

4.895,99

V VI

1.621,25 1.654,75

I II III IV

1.206,75 1.160,91 781,66 1.206,75

1.085,25 1.041,00 694,83 1.145,50

968,16 925,75 610,33 1.085,25

4.937,99

V VI

1.638,91 1.672,41

I II III IV

1.224,33 1.178,58 794,33 1.224,33

1.102,41 1.058,00 707,16 1.163,08

984,75 942,00 622,33 1.102,41

4.898,99

V VI

1.622,58 1.656,00

I II III IV

1.208,00 1.162,25 782,50 1.208,00

1.086,41 1.042,16 695,66 1.146,75

969,41 926,83 611,16 1.086,41

4.940,99

V VI

1.640,16 1.673,66

I II III IV

1.225,58 1.179,83 795,33 1.225,58

1.103,66 1.059,16 708,00 1.164,33

985,91 943,16 623,16 1.103,66

www.WALHALLA.de

419

Besondere Monatslohnsteuertabelle 2010 Monatsarbeitslohn bis ... EUR

Lohnsteuer in Steuerklasse

Bemessungsgrundlage für Zuschlagsteuer bis ... Kinderfreibetrag 0,5 1

EUR 4 943,99 – 5 024,99

Monatsarbeitslohn bis ... EUR

Lohnsteuer in Steuerklasse

Bemessungsgrundlage für Zuschlagsteuer bis ... Kinderfreibetrag 0,5 1

4.943,99

V VI

1.641,41 1.674,91

I II III IV

1.226,91 1.181,08 796,16 1.226,91

1.104,91 1.060,41 709,00 1.165,58

987,08 944,33 624,00 1.104,91

4.985,99

V VI

1.659,08 1.692,58

I II III IV

1.244,50 1.198,75 808,83 1.244,50

1.122,25 1.077,50 721,33 1.183,16

1.003,75 960,75 636,16 1.122,25

4.946,99

V VI

1.642,66 1.676,16

I II III IV

1.228,16 1.182,33 797,00 1.228,16

1.106,16 1.061,58 709,83 1.166,83

988,33 945,50 624,83 1.106,16

4.988,99

V VI

1.660,33 1.693,83

I II III IV

1.245,75 1.200,00 809,83 1.245,75

1.123,50 1.078,66 722,16 1.184,50

1.005,00 961,91 637,00 1.123,50

4.949,99

V VI

1.644,00 1.677,41

I II III IV

1.229,41 1.183,58 798,00 1.229,41

1.107,41 1.062,83 710,66 1.168,08

989,50 946,66 625,83 1.107,41

4.991,99

V VI

1.661,58 1.695,08

I II III IV

1.247,00 1.201,25 810,66 1.247,00

1.124,75 1.079,91 723,16 1.185,75

1.006,16 963,08 637,83 1.124,75

4.952,99

V VI

1.645,25 1.678,66

I II III IV

1.230,66 1.184,91 798,83 1.230,66

1.108,58 1.064,08 711,66 1.169,33

990,66 947,83 626,66 1.108,58

4.994,99

V VI

1.662,83 1.696,33

I II III IV

1.248,33 1.202,50 811,66 1.248,33

1.126,00 1.081,16 724,00 1.187,00

1.007,33 964,25 638,66 1.126,00

4.955,99

V VI

1.646,50 1.679,91

I II III IV

1.231,91 1.186,16 799,83 1.231,91

1.109,83 1.065,25 712,50 1.170,58

991,83 949,00 627,50 1.109,83

4.997,99

V VI

1.664,08 1.697,58

I II III IV

1.249,58 1.203,75 812,50 1.249,58

1.127,25 1.082,33 724,83 1.188,25

1.008,58 965,41 639,50 1.127,25

4.958,99

V VI

1.647,75 1.681,16

I II III IV

1.233,16 1.187,41 800,66 1.233,16

1.111,08 1.066,50 713,33 1.171,83

993,08 950,16 628,33 1.111,08

5.000,99

V VI

1.665,41 1.698,83

I II III IV

1.250,83 1.205,00 813,50 1.250,83

1.128,41 1.083,58 725,83 1.189,50

1.009,75 966,66 640,50 1.128,41

4.961,99

V VI

1.649,00 1.682,50

I II III IV

1.234,41 1.188,66 801,66 1.234,41

1.112,33 1.067,66 714,16 1.173,08

994,25 951,33 629,16 1.112,33

5.003,99

V VI

1.666,66 1.700,08

I II III IV

1.252,08 1.206,33 814,33 1.252,08

1.129,66 1.084,83 726,66 1.190,75

1.010,91 967,83 641,33 1.129,66

4.964,99

V VI

1.650,25 1.683,75

I II III IV

1.235,66 1.189,91 802,50 1.235,66

1.113,58 1.068,91 715,16 1.174,41

995,41 952,50 630,00 1.113,58

5.006,99

V VI

1.667,91 1.701,33

I II III IV

1.253,33 1.207,58 815,33 1.253,33

1.130,91 1.086,08 727,50 1.192,00

1.012,16 969,00 642,16 1.130,91

4.967,99

V VI

1.651,50 1.685,00

I II III IV

1.237,00 1.191,16 803,50 1.237,00

1.114,83 1.070,16 716,00 1.175,66

996,58 953,66 631,00 1.114,83

5.009,99

V VI

1.669,16 1.702,58

I II III IV

1.254,58 1.208,83 816,16 1.254,58

1.132,16 1.087,25 728,50 1.193,25

1.013,33 970,16 643,00 1.132,16

4.970,99

V VI

1.652,75 1.686,25

I II III IV

1.238,25 1.192,41 804,33 1.238,25

1.116,00 1.071,33 716,83 1.176,91

997,83 954,91 631,83 1.116,00

5.012,99

V VI

1.670,41 1.703,91

I II III IV

1.255,83 1.210,08 817,16 1.255,83

1.133,41 1.088,50 729,33 1.194,50

1.014,50 971,33 643,83 1.133,41

4.973,99

V VI

1.654,08 1.687,50

I II III IV

1.239,50 1.193,66 805,33 1.239,50

1.117,25 1.072,58 717,83 1.178,16

999,00 956,08 632,66 1.117,25

5.015,99

V VI

1.671,66 1.705,16

I II III IV

1.257,08 1.211,33 818,00 1.257,08

1.134,66 1.089,75 730,16 1.195,83

1.015,75 972,50 644,83 1.134,66

4.976,99

V VI

1.655,33 1.688,75

I II III IV

1.240,75 1.195,00 806,16 1.240,75

1.118,50 1.073,83 718,66 1.179,41

1.000,16 957,25 633,50 1.118,50

5.018,99

V VI

1.672,91 1.706,41

I II III IV

1.258,41 1.212,58 819,00 1.258,41

1.135,91 1.090,91 731,16 1.197,08

1.016,91 973,66 645,66 1.135,91

4.979,99

V VI

1.656,58 1.690,00

I II III IV

1.242,00 1.196,25 807,16 1.242,00

1.119,75 1.075,00 719,50 1.180,66

1.001,41 958,41 634,33 1.119,75

5.021,99

V VI

1.674,16 1.707,66

I II III IV

1.259,66 1.213,83 819,83 1.259,66

1.137,16 1.092,16 732,00 1.198,33

1.018,08 974,91 646,50 1.137,16

4.982,99

V VI

1.657,83 1.691,25

I II III IV

1.243,25 1.197,50 808,00 1.243,25

1.121,00 1.076,25 720,50 1.181,91

1.002,58 959,58 635,16 1.121,00

5.024,99

V VI

1.675,50 1.708,91

I II III IV

1.260,91 1.215,08 820,83 1.260,91

1.138,41 1.093,41 732,83 1.199,58

1.019,33 976,08 647,33 1.138,41

420

www.WALHALLA.de

EUR 5 027,99 – 5 108,99 Monatsarbeitslohn bis ... EUR

Lohnsteuer in Steuerklasse

Besondere Monatslohnsteuertabelle 2010 Bemessungsgrundlage für Zuschlagsteuer bis ... Kinderfreibetrag 0,5 1

Monatsarbeitslohn bis ... EUR

Lohnsteuer in Steuerklasse

Bemessungsgrundlage für Zuschlagsteuer bis ... Kinderfreibetrag 0,5 1

5.027,99

V VI

1.676,75 1.710,16

I II III IV

1.262,16 1.216,41 821,66 1.262,16

1.139,66 1.094,66 733,83 1.200,83

1.020,50 977,25 648,16 1.139,66

5.069,99

V VI

1.694,33 1.727,83

I II III IV

1.279,83 1.234,00 834,50 1.279,83

1.157,16 1.111,91 746,33 1.218,50

1.037,32 993,83 660,33 1.157,16

5.030,99

V VI

1.678,00 1.711,41

I II III IV

1.263,41 1.217,66 822,66 1.263,41

1.140,91 1.095,83 734,66 1.202,08

1.021,75 978,41 649,16 1.140,91

5.072,99

V VI

1.695,58 1.729,08

I II III IV

1.281,08 1.235,25 835,50 1.281,08

1.158,41 1.113,16 747,16 1.219,75

1.038,57 995,00 661,33 1.158,41

5.033,99

V VI

1.679,25 1.712,66

I II III IV

1.264,66 1.218,91 823,50 1.264,66

1.142,16 1.097,08 735,50 1.203,33

1.022,91 979,58 650,00 1.142,16

5.075,99

V VI

1.696,91 1.730,33

I II III IV

1.282,33 1.236,50 836,33 1.282,33

1.159,66 1.114,41 748,00 1.221,00

1.039,75 996,25 662,16 1.159,66

5.036,99

V VI

1.680,50 1.714,00

I II III IV

1.265,91 1.220,16 824,50 1.265,91

1.143,41 1.098,33 736,50 1.204,58

1.024,07 980,83 650,83 1.143,41

5.078,99

V VI

1.698,16 1.731,58

I II III IV

1.283,58 1.237,83 837,33 1.283,58

1.160,91 1.115,66 749,00 1.222,25

1.041,00 997,41 663,00 1.160,91

5.039,99

V VI

1.681,75 1.715,25

I II III IV

1.267,16 1.221,41 825,33 1.267,16

1.144,66 1.099,58 737,33 1.205,91

1.025,32 982,00 651,66 1.144,66

5.081,99

V VI

1.699,41 1.732,83

I II III IV

1.284,83 1.239,08 838,16 1.284,83

1.162,25 1.116,83 749,83 1.223,50

1.042,16 998,58 663,83 1.162,25

5.042,99

V VI

1.683,00 1.716,50

I II III IV

1.268,50 1.222,66 826,33 1.268,50

1.145,91 1.100,83 738,16 1.207,16

1.026,50 983,16 652,50 1.145,91

5.084,99

V VI

1.700,66 1.734,08

I II III IV

1.286,08 1.240,33 839,16 1.286,08

1.163,50 1.118,08 750,83 1.224,75

1.043,41 999,83 664,66 1.163,50

5.045,99

V VI

1.684,25 1.717,75

I II III IV

1.269,75 1.223,91 827,16 1.269,75

1.147,16 1.102,00 739,16 1.208,41

1.027,75 984,33 653,50 1.147,16

5.087,99

V VI

1.701,91 1.735,41

I II III IV

1.287,33 1.241,58 840,00 1.287,33

1.164,75 1.119,33 751,66 1.226,00

1.044,57 1.001,00 665,66 1.164,75

5.048,99

V VI

1.685,58 1.719,00

I II III IV

1.271,00 1.225,16 828,16 1.271,00

1.148,41 1.103,25 740,00 1.209,66

1.028,91 985,50 654,33 1.148,41

5.090,99

V VI

1.703,16 1.736,66

I II III IV

1.288,58 1.242,83 841,00 1.288,58

1.166,00 1.120,58 752,50 1.227,33

1.045,82 1.002,16 666,50 1.166,00

5.051,99

V VI

1.686,83 1.720,25

I II III IV

1.272,25 1.226,50 829,00 1.272,25

1.149,66 1.104,50 741,00 1.210,91

1.030,16 986,75 655,16 1.149,66

5.093,99

V VI

1.704,41 1.737,91

I II III IV

1.289,91 1.244,08 841,83 1.289,91

1.167,25 1.121,83 753,50 1.228,58

1.047,07 1.003,33 667,33 1.167,25

5.054,99

V VI

1.688,08 1.721,50

I II III IV

1.273,50 1.227,75 830,00 1.273,50

1.150,91 1.105,75 741,83 1.212,16

1.031,32 987,91 656,00 1.150,91

5.096,99

V VI

1.705,66 1.739,16

I II III IV

1.291,16 1.245,33 842,83 1.291,16

1.168,50 1.123,08 754,33 1.229,83

1.048,25 1.004,58 668,16 1.168,50

5.057,99

V VI

1.689,33 1.722,75

I II III IV

1.274,75 1.229,00 830,83 1.274,75

1.152,16 1.107,00 742,66 1.213,41

1.032,57 989,08 656,83 1.152,16

5.099,99

V VI

1.707,00 1.740,41

I II III IV

1.292,41 1.246,58 843,66 1.292,41

1.169,75 1.124,33 755,16 1.231,08

1.049,50 1.005,75 669,16 1.169,75

5.060,99

V VI

1.690,58 1.724,08

I II III IV

1.276,00 1.230,25 831,83 1.276,00

1.153,41 1.108,16 743,66 1.214,66

1.033,75 990,25 657,83 1.153,41

5.102,99

V VI

1.708,25 1.741,66

I II III IV

1.293,66 1.247,91 844,66 1.293,66

1.171,00 1.125,58 756,16 1.232,33

1.050,66 1.006,91 670,00 1.171,00

5.063,99

V VI

1.691,83 1.725,33

I II III IV

1.277,25 1.231,50 832,66 1.277,25

1.154,66 1.109,41 744,50 1.216,00

1.034,91 991,50 658,66 1.154,66

5.105,99

V VI

1.709,50 1.742,91

I II III IV

1.294,91 1.249,16 845,50 1.294,91

1.172,25 1.126,83 757,00 1.233,58

1.051,91 1.008,16 670,83 1.172,25

5.066,99

V VI

1.693,08 1.726,58

I II III IV

1.278,50 1.232,75 833,66 1.278,50

1.155,91 1.110,66 745,33 1.217,25

1.036,16 992,66 659,50 1.155,91

5.108,99

V VI

1.710,75 1.744,16

I II III IV

1.296,16 1.250,41 846,50 1.296,16

1.173,50 1.128,00 758,00 1.234,83

1.053,08 1.009,33 671,66 1.173,50

www.WALHALLA.de

421

Besondere Monatslohnsteuertabelle 2010 Monatsarbeitslohn bis ... EUR

Lohnsteuer in Steuerklasse

Bemessungsgrundlage für Zuschlagsteuer bis ... Kinderfreibetrag 0,5 1

EUR 5 111,99 – 5 192,99

Monatsarbeitslohn bis ... EUR

Lohnsteuer in Steuerklasse

Bemessungsgrundlage für Zuschlagsteuer bis ... Kinderfreibetrag 0,5 1

5.111,99

V VI

1.712,00 1.745,50

I II III IV

1.297,41 1.251,66 847,50 1.297,41

1.174,83 1.129,25 758,83 1.236,08

1.054,33 1.010,50 672,66 1.174,83

5.153,99

V VI

1.729,66 1.763,08

I II III IV

1.315,08 1.269,33 860,33 1.315,08

1.192,41 1.146,75 771,50 1.253,75

1.071,33 1.027,32 684,83 1.192,41

5.114,99

V VI

1.713,25 1.746,75

I II III IV

1.298,66 1.252,91 848,33 1.298,66

1.176,08 1.130,50 759,66 1.237,41

1.055,50 1.011,75 673,50 1.176,08

5.156,99

V VI

1.730,91 1.764,33

I II III IV

1.316,33 1.270,58 861,33 1.316,33

1.193,66 1.148,00 772,33 1.255,00

1.072,58 1.028,50 685,66 1.193,66

5.117,99

V VI

1.714,50 1.748,00

I II III IV

1.300,00 1.254,16 849,33 1.300,00

1.177,33 1.131,75 760,66 1.238,66

1.056,75 1.012,91 674,33 1.177,33

5.159,99

V VI

1.732,16 1.765,58

I II III IV

1.317,58 1.271,83 862,16 1.317,58

1.195,00 1.149,25 773,16 1.256,25

1.073,83 1.029,75 686,66 1.195,00

5.120,99

V VI

1.715,75 1.749,25

I II III IV

1.301,25 1.255,41 850,16 1.301,25

1.178,58 1.133,00 761,50 1.239,91

1.058,00 1.014,16 675,16 1.178,58

5.162,99

V VI

1.733,41 1.766,91

I II III IV

1.318,83 1.273,08 863,16 1.318,83

1.196,25 1.150,50 774,16 1.257,50

1.075,00 1.030,91 687,50 1.196,25

5.123,99

V VI

1.717,08 1.750,50

I II III IV

1.302,50 1.256,66 851,16 1.302,50

1.179,83 1.134,25 762,50 1.241,16

1.059,16 1.015,33 676,16 1.179,83

5.165,99

V VI

1.734,66 1.768,16

I II III IV

1.320,08 1.274,33 864,00 1.320,08

1.197,50 1.151,75 775,00 1.258,83

1.076,25 1.032,16 688,33 1.197,50

5.126,99

V VI

1.718,33 1.751,75

I II III IV

1.303,75 1.258,00 852,00 1.303,75

1.181,08 1.135,50 763,33 1.242,41

1.060,41 1.016,50 677,00 1.181,08

5.168,99

V VI

1.735,91 1.769,41

I II III IV

1.321,41 1.275,58 865,00 1.321,41

1.198,75 1.153,00 776,00 1.260,08

1.077,50 1.033,32 689,16 1.198,75

5.129,99

V VI

1.719,58 1.753,00

I II III IV

1.305,00 1.259,25 853,00 1.305,00

1.182,33 1.136,75 764,16 1.243,66

1.061,58 1.017,75 677,83 1.182,33

5.171,99

V VI

1.737,16 1.770,66

I II III IV

1.322,66 1.276,83 866,00 1.322,66

1.200,00 1.154,25 776,83 1.261,33

1.078,66 1.034,57 690,16 1.200,00

5.132,99

V VI

1.720,83 1.754,25

I II III IV

1.306,25 1.260,50 853,83 1.306,25

1.183,58 1.138,00 765,16 1.244,91

1.062,83 1.018,91 678,66 1.183,58

5.174,99

V VI

1.738,50 1.771,91

I II III IV

1.323,91 1.278,08 866,83 1.323,91

1.201,25 1.155,50 777,83 1.262,58

1.079,91 1.035,75 691,00 1.201,25

5.135,99

V VI

1.722,08 1.755,58

I II III IV

1.307,50 1.261,75 854,83 1.307,50

1.184,91 1.139,25 766,00 1.246,16

1.064,08 1.020,08 679,66 1.184,91

5.177,99

V VI

1.739,75 1.773,16

I II III IV

1.325,16 1.279,41 867,83 1.325,16

1.202,50 1.156,75 778,66 1.263,83

1.081,16 1.037,00 691,83 1.202,50

5.138,99

V VI

1.723,33 1.756,83

I II III IV

1.308,75 1.263,00 855,66 1.308,75

1.186,16 1.140,50 767,00 1.247,50

1.065,25 1.021,33 680,50 1.186,16

5.180,99

V VI

1.741,00 1.774,41

I II III IV

1.326,41 1.280,66 868,66 1.326,41

1.203,75 1.158,00 779,50 1.265,08

1.082,33 1.038,16 692,83 1.203,75

5.141,99

V VI

1.724,58 1.758,08

I II III IV

1.310,00 1.264,25 856,66 1.310,00

1.187,41 1.141,75 767,83 1.248,75

1.066,50 1.022,50 681,33 1.187,41

5.183,99

V VI

1.742,25 1.775,66

I II III IV

1.327,66 1.281,91 869,66 1.327,66

1.205,00 1.159,25 780,50 1.266,33

1.083,58 1.039,41 693,66 1.205,00

5.144,99

V VI

1.725,83 1.759,33

I II III IV

1.311,33 1.265,50 857,66 1.311,33

1.188,66 1.143,00 768,66 1.250,00

1.067,66 1.023,75 682,16 1.188,66

5.186,99

V VI

1.743,50 1.777,00

I II III IV

1.328,91 1.283,16 870,50 1.328,91

1.206,33 1.160,50 781,33 1.267,58

1.084,83 1.040,57 694,50 1.206,33

5.147,99

V VI

1.727,08 1.760,58

I II III IV

1.312,58 1.266,75 858,50 1.312,58

1.189,91 1.144,25 769,66 1.251,25

1.068,91 1.024,91 683,16 1.189,91

5.189,99

V VI

1.744,75 1.778,25

I II III IV

1.330,16 1.284,41 871,50 1.330,16

1.207,58 1.161,83 782,33 1.268,91

1.086,08 1.041,82 695,33 1.207,58

5.150,99

V VI

1.728,41 1.761,83

I II III IV

1.313,83 1.268,00 859,50 1.313,83

1.191,16 1.145,50 770,50 1.252,50

1.070,16 1.026,16 684,00 1.191,16

5.192,99

V VI

1.746,00 1.779,50

I II III IV

1.331,50 1.285,66 872,33 1.331,50

1.208,83 1.163,08 783,16 1.270,16

1.087,25 1.043,00 696,33 1.208,83

422

www.WALHALLA.de

EUR 5 195,99 – 5 276,99 Monatsarbeitslohn bis ... EUR

Lohnsteuer in Steuerklasse

Besondere Monatslohnsteuertabelle 2010 Bemessungsgrundlage für Zuschlagsteuer bis ... Kinderfreibetrag 0,5 1

Monatsarbeitslohn bis ... EUR

Lohnsteuer in Steuerklasse

Bemessungsgrundlage für Zuschlagsteuer bis ... Kinderfreibetrag 0,5 1

5.195,99

V VI

1.747,25 1.780,75

I II III IV

1.332,75 1.286,91 873,33 1.332,75

1.210,08 1.164,33 784,16 1.271,41

1.088,50 1.044,25 697,16 1.210,08

5.237,99

V VI

1.764,91 1.798,41

I II III IV

1.350,33 1.304,58 886,33 1.350,33

1.227,75 1.181,91 796,83 1.289,00

1.105,75 1.061,16 709,50 1.227,75

5.198,99

V VI

1.748,58 1.782,00

I II III IV

1.334,00 1.288,16 874,33 1.334,00

1.211,33 1.165,58 785,00 1.272,66

1.089,75 1.045,41 698,00 1.211,33

5.240,99

V VI

1.766,16 1.799,66

I II III IV

1.351,58 1.305,83 887,33 1.351,58

1.229,00 1.183,16 797,66 1.290,33

1.107,00 1.062,41 710,33 1.229,00

5.201,99

V VI

1.749,83 1.783,25

I II III IV

1.335,25 1.289,50 875,16 1.335,25

1.212,58 1.166,83 785,83 1.273,91

1.090,91 1.046,66 699,00 1.212,58

5.243,99

V VI

1.767,41 1.800,91

I II III IV

1.352,91 1.307,08 888,16 1.352,91

1.230,25 1.184,50 798,66 1.291,58

1.108,16 1.063,66 711,33 1.230,25

5.204,99

V VI

1.751,08 1.784,50

I II III IV

1.336,50 1.290,75 876,16 1.336,50

1.213,83 1.168,08 786,83 1.275,16

1.092,16 1.047,82 699,83 1.213,83

5.246,99

V VI

1.768,66 1.802,16

I II III IV

1.354,16 1.308,33 889,16 1.354,16

1.231,50 1.185,75 799,50 1.292,83

1.109,41 1.064,83 712,16 1.231,50

5.207,99

V VI

1.752,33 1.785,75

I II III IV

1.337,75 1.292,00 877,00 1.337,75

1.215,08 1.169,33 787,66 1.276,41

1.093,41 1.049,08 700,66 1.215,08

5.249,99

V VI

1.770,00 1.803,41

I II III IV

1.355,41 1.309,58 890,16 1.355,41

1.232,75 1.187,00 800,33 1.294,08

1.110,66 1.066,08 713,00 1.232,75

5.210,99

V VI

1.753,58 1.787,08

I II III IV

1.339,00 1.293,25 878,00 1.339,00

1.216,41 1.170,58 788,66 1.277,66

1.094,66 1.050,25 701,50 1.216,41

5.252,99

V VI

1.771,25 1.804,66

I II III IV

1.356,66 1.310,91 891,00 1.356,66

1.234,00 1.188,25 801,33 1.295,33

1.111,91 1.067,33 714,00 1.234,00

5.213,99

V VI

1.754,83 1.788,33

I II III IV

1.340,25 1.294,50 879,00 1.340,25

1.217,66 1.171,83 789,50 1.279,00

1.095,83 1.051,50 702,50 1.217,66

5.255,99

V VI

1.772,50 1.805,91

I II III IV

1.357,91 1.312,16 892,00 1.357,91

1.235,25 1.189,50 802,16 1.296,58

1.113,16 1.068,50 714,83 1.235,25

5.216,99

V VI

1.756,08 1.789,58

I II III IV

1.341,50 1.295,75 879,83 1.341,50

1.218,91 1.173,08 790,50 1.280,25

1.097,08 1.052,66 703,33 1.218,91

5.258,99

V VI

1.773,75 1.807,16

I II III IV

1.359,16 1.313,41 892,83 1.359,16

1.236,50 1.190,75 803,16 1.297,83

1.114,41 1.069,75 715,66 1.236,50

5.219,99

V VI

1.757,33 1.790,83

I II III IV

1.342,83 1.297,00 880,83 1.342,83

1.220,16 1.174,41 791,33 1.281,50

1.098,33 1.053,91 704,16 1.220,16

5.261,99

V VI

1.775,00 1.808,50

I II III IV

1.360,41 1.314,66 893,83 1.360,41

1.237,83 1.192,00 804,00 1.299,08

1.115,66 1.070,91 716,66 1.237,83

5.222,99

V VI

1.758,58 1.792,08

I II III IV

1.344,08 1.298,25 881,66 1.344,08

1.221,41 1.175,66 792,16 1.282,75

1.099,58 1.055,16 705,16 1.221,41

5.264,99

V VI

1.776,25 1.809,75

I II III IV

1.361,66 1.315,91 894,83 1.361,66

1.239,08 1.193,25 805,00 1.300,41

1.116,83 1.072,16 717,50 1.239,08

5.225,99

V VI

1.759,91 1.793,33

I II III IV

1.345,33 1.299,50 882,66 1.345,33

1.222,66 1.176,91 793,16 1.284,00

1.100,83 1.056,33 706,00 1.222,66

5.267,99

V VI

1.777,50 1.811,00

I II III IV

1.363,00 1.317,16 895,66 1.363,00

1.240,33 1.194,50 805,83 1.301,66

1.118,08 1.073,41 718,33 1.240,33

5.228,99

V VI

1.761,16 1.794,58

I II III IV

1.346,58 1.300,83 883,50 1.346,58

1.223,91 1.178,16 794,00 1.285,25

1.102,00 1.057,58 706,83 1.223,91

5.270,99

V VI

1.778,75 1.812,25

I II III IV

1.364,25 1.318,41 896,66 1.364,25

1.241,58 1.195,83 806,83 1.302,91

1.119,33 1.074,58 719,33 1.241,58

5.231,99

V VI

1.762,41 1.795,83

I II III IV

1.347,83 1.302,08 884,50 1.347,83

1.225,16 1.179,41 795,00 1.286,50

1.103,25 1.058,75 707,83 1.225,16

5.273,99

V VI

1.780,08 1.813,50

I II III IV

1.365,50 1.319,66 897,50 1.365,50

1.242,83 1.197,08 807,66 1.304,16

1.120,58 1.075,83 720,16 1.242,83

5.234,99

V VI

1.763,66 1.797,08

I II III IV

1.349,08 1.303,33 885,50 1.349,08

1.226,50 1.180,66 795,83 1.287,75

1.104,50 1.060,00 708,66 1.226,50

5.276,99

V VI

1.781,33 1.814,75

I II III IV

1.366,75 1.321,00 898,50 1.366,75

1.244,08 1.198,33 808,66 1.305,41

1.121,83 1.077,08 721,00 1.244,08

www.WALHALLA.de

423

Besondere Monatslohnsteuertabelle 2010 Monatsarbeitslohn bis ... EUR

Lohnsteuer in Steuerklasse

Bemessungsgrundlage für Zuschlagsteuer bis ... Kinderfreibetrag 0,5 1

EUR 5 279,99 – 5 360,99

Monatsarbeitslohn bis ... EUR

Lohnsteuer in Steuerklasse

Bemessungsgrundlage für Zuschlagsteuer bis ... Kinderfreibetrag 0,5 1

5.279,99

V VI

1.782,58 1.816,00

I II III IV

1.368,00 1.322,25 899,50 1.368,00

1.245,33 1.199,58 809,50 1.306,66

1.123,08 1.078,25 722,00 1.245,33

5.321,99

V VI

1.800,16 1.833,66

I II III IV

1.385,66 1.339,83 912,50 1.385,66

1.263,00 1.217,25 822,33 1.324,33

1.140,50 1.095,50 734,33 1.263,00

5.282,99

V VI

1.783,83 1.817,25

I II III IV

1.369,25 1.323,50 900,33 1.369,25

1.246,58 1.200,83 810,50 1.307,91

1.124,33 1.079,50 722,83 1.246,58

5.324,99

V VI

1.801,50 1.834,91

I II III IV

1.386,91 1.341,08 913,50 1.386,91

1.264,25 1.218,50 823,16 1.325,58

1.141,75 1.096,66 735,33 1.264,25

5.285,99

V VI

1.785,08 1.818,58

I II III IV

1.370,50 1.324,75 901,33 1.370,50

1.247,91 1.202,08 811,33 1.309,16

1.125,58 1.080,75 723,66 1.247,91

5.327,99

V VI

1.802,75 1.836,16

I II III IV

1.388,16 1.342,41 914,50 1.388,16

1.265,50 1.219,75 824,16 1.326,83

1.143,00 1.097,91 736,16 1.265,50

5.288,99

V VI

1.786,33 1.819,83

I II III IV

1.371,75 1.326,00 902,33 1.371,75

1.249,16 1.203,33 812,33 1.310,50

1.126,83 1.081,91 724,66 1.249,16

5.330,99

V VI

1.804,00 1.837,41

I II III IV

1.389,41 1.343,66 915,33 1.389,41

1.266,75 1.221,00 825,00 1.328,08

1.144,25 1.099,16 737,00 1.266,75

5.291,99

V VI

1.787,58 1.821,08

I II III IV

1.373,00 1.327,25 903,16 1.373,00

1.250,41 1.204,58 813,16 1.311,75

1.128,00 1.083,16 725,50 1.250,41

5.333,99

V VI

1.805,25 1.838,66

I II III IV

1.390,66 1.344,91 916,33 1.390,66

1.268,00 1.222,25 826,00 1.329,33

1.145,50 1.100,41 738,00 1.268,00

5.294,99

V VI

1.788,83 1.822,33

I II III IV

1.374,33 1.328,50 904,16 1.374,33

1.251,66 1.205,91 814,16 1.313,00

1.129,25 1.084,41 726,33 1.251,66

5.336,99

V VI

1.806,50 1.840,00

I II III IV

1.391,91 1.346,16 917,33 1.391,91

1.269,33 1.223,50 826,83 1.330,58

1.146,75 1.101,58 738,83 1.269,33

5.297,99

V VI

1.790,08 1.823,58

I II III IV

1.375,58 1.329,75 905,00 1.375,58

1.252,91 1.207,16 815,00 1.314,25

1.130,50 1.085,66 727,33 1.252,91

5.339,99

V VI

1.807,75 1.841,25

I II III IV

1.393,16 1.347,41 918,16 1.393,16

1.270,58 1.224,75 827,83 1.331,91

1.148,00 1.102,83 739,66 1.270,58

5.300,99

V VI

1.791,41 1.824,83

I II III IV

1.376,83 1.331,00 906,00 1.376,83

1.254,16 1.208,41 815,83 1.315,50

1.131,75 1.086,83 728,16 1.254,16

5.342,99

V VI

1.809,00 1.842,50

I II III IV

1.394,50 1.348,66 919,16 1.394,50

1.271,83 1.226,00 828,66 1.333,16

1.149,25 1.104,08 740,66 1.271,83

5.303,99

V VI

1.792,66 1.826,08

I II III IV

1.378,08 1.332,33 907,00 1.378,08

1.255,41 1.209,66 816,83 1.316,75

1.133,00 1.088,08 729,00 1.255,41

5.345,99

V VI

1.810,25 1.843,75

I II III IV

1.395,75 1.349,91 920,16 1.395,75

1.273,08 1.227,33 829,66 1.334,41

1.150,50 1.105,33 741,50 1.273,08

5.306,99

V VI

1.793,91 1.827,33

I II III IV

1.379,33 1.333,58 907,83 1.379,33

1.256,66 1.210,91 817,66 1.318,00

1.134,25 1.089,33 730,00 1.256,66

5.348,99

V VI

1.811,58 1.845,00

I II III IV

1.397,00 1.351,16 921,00 1.397,00

1.274,33 1.228,58 830,50 1.335,66

1.151,75 1.106,58 742,33 1.274,33

5.309,99

V VI

1.795,16 1.828,58

I II III IV

1.380,58 1.334,83 908,83 1.380,58

1.258,00 1.212,16 818,66 1.319,25

1.135,50 1.090,58 730,83 1.258,00

5.351,99

V VI

1.812,83 1.846,25

I II III IV

1.398,25 1.352,50 922,00 1.398,25

1.275,58 1.229,83 831,50 1.336,91

1.153,00 1.107,83 743,33 1.275,58

5.312,99

V VI

1.796,41 1.829,91

I II III IV

1.381,83 1.336,08 909,83 1.381,83

1.259,25 1.213,41 819,50 1.320,50

1.136,75 1.091,75 731,66 1.259,25

5.354,99

V VI

1.814,08 1.847,50

I II III IV

1.399,50 1.353,75 923,00 1.399,50

1.276,83 1.231,08 832,33 1.338,16

1.154,25 1.109,00 744,16 1.276,83

5.315,99

V VI

1.797,66 1.831,16

I II III IV

1.383,08 1.337,33 910,66 1.383,08

1.260,50 1.214,66 820,50 1.321,83

1.138,00 1.093,00 732,66 1.260,50

5.357,99

V VI

1.815,33 1.848,75

I II III IV

1.400,75 1.355,00 923,83 1.400,75

1.278,08 1.232,33 833,33 1.339,41

1.155,50 1.110,25 745,16 1.278,08

5.318,99

V VI

1.798,91 1.832,41

I II III IV

1.384,41 1.338,58 911,66 1.384,41

1.261,75 1.216,00 821,33 1.323,08

1.139,25 1.094,25 733,50 1.261,75

5.360,99

V VI

1.816,58 1.850,08

I II III IV

1.402,00 1.356,25 924,83 1.402,00

1.279,41 1.233,58 834,16 1.340,66

1.156,75 1.111,50 746,00 1.279,41

424

www.WALHALLA.de

EUR 5 363,99 – 5 444,99 Monatsarbeitslohn bis ... EUR

Lohnsteuer in Steuerklasse

Besondere Monatslohnsteuertabelle 2010 Bemessungsgrundlage für Zuschlagsteuer bis ... Kinderfreibetrag 0,5 1

Monatsarbeitslohn bis ... EUR

Lohnsteuer in Steuerklasse

Bemessungsgrundlage für Zuschlagsteuer bis ... Kinderfreibetrag 0,5 1

5.363,99

V VI

1.817,83 1.851,33

I II III IV

1.403,25 1.357,50 925,83 1.403,25

1.280,66 1.234,83 835,16 1.342,00

1.158,00 1.112,75 746,83 1.280,66

5.405,99

V VI

1.835,50 1.868,91

I II III IV

1.420,91 1.375,16 939,00 1.420,91

1.298,25 1.252,50 848,00 1.359,58

1.175,66 1.130,08 759,50 1.298,25

5.366,99

V VI

1.819,08 1.852,58

I II III IV

1.404,50 1.358,75 926,66 1.404,50

1.281,91 1.236,08 836,00 1.343,25

1.159,25 1.114,00 747,83 1.281,91

5.408,99

V VI

1.836,75 1.870,16

I II III IV

1.422,16 1.376,41 940,00 1.422,16

1.299,50 1.253,75 849,00 1.360,83

1.176,91 1.131,33 760,33 1.299,50

5.369,99

V VI

1.820,33 1.853,83

I II III IV

1.405,83 1.360,00 927,66 1.405,83

1.283,16 1.237,41 837,00 1.344,50

1.160,50 1.115,25 748,66 1.283,16

5.411,99

V VI

1.838,00 1.871,50

I II III IV

1.423,41 1.377,66 940,83 1.423,41

1.300,83 1.255,00 849,83 1.362,08

1.178,16 1.132,58 761,16 1.300,83

5.372,99

V VI

1.821,58 1.855,08

I II III IV

1.407,08 1.361,25 928,66 1.407,08

1.284,41 1.238,66 837,83 1.345,75

1.161,83 1.116,41 749,50 1.284,41

5.414,99

V VI

1.839,25 1.872,75

I II III IV

1.424,66 1.378,91 941,83 1.424,66

1.302,08 1.256,25 850,83 1.363,41

1.179,41 1.133,83 762,16 1.302,08

5.375,99

V VI

1.822,91 1.856,33

I II III IV

1.408,33 1.362,50 929,50 1.408,33

1.285,66 1.239,91 838,83 1.347,00

1.163,08 1.117,66 750,50 1.285,66

5.417,99

V VI

1.840,50 1.874,00

I II III IV

1.426,00 1.380,16 942,83 1.426,00

1.303,33 1.257,50 851,66 1.364,66

1.180,66 1.135,08 763,00 1.303,33

5.378,99

V VI

1.824,16 1.857,58

I II III IV

1.409,58 1.363,83 930,50 1.409,58

1.286,91 1.241,16 839,66 1.348,25

1.164,33 1.118,91 751,33 1.286,91

5.420,99

V VI

1.841,75 1.875,25

I II III IV

1.427,25 1.381,41 943,66 1.427,25

1.304,58 1.258,83 852,66 1.365,91

1.181,91 1.136,33 764,00 1.304,58

5.381,99

V VI

1.825,41 1.858,83

I II III IV

1.410,83 1.365,08 931,50 1.410,83

1.288,16 1.242,41 840,66 1.349,50

1.165,58 1.120,16 752,33 1.288,16

5.423,99

V VI

1.843,08 1.876,50

I II III IV

1.428,50 1.382,66 944,66 1.428,50

1.305,83 1.260,08 853,50 1.367,16

1.183,16 1.137,58 764,83 1.305,83

5.384,99

V VI

1.826,66 1.860,08

I II III IV

1.412,08 1.366,33 932,33 1.412,08

1.289,50 1.243,66 841,66 1.350,75

1.166,83 1.121,41 753,16 1.289,50

5.426,99

V VI

1.844,33 1.877,75

I II III IV

1.429,75 1.384,00 945,66 1.429,75

1.307,08 1.261,33 854,50 1.368,41

1.184,50 1.138,83 765,66 1.307,08

5.387,99

V VI

1.827,91 1.861,41

I II III IV

1.413,33 1.367,58 933,33 1.413,33

1.290,75 1.244,91 842,50 1.352,00

1.168,08 1.122,66 754,00 1.290,75

5.429,99

V VI

1.845,58 1.879,00

I II III IV

1.431,00 1.385,25 946,50 1.431,00

1.308,33 1.262,58 855,50 1.369,66

1.185,75 1.140,08 766,66 1.308,33

5.390,99

V VI

1.829,16 1.862,66

I II III IV

1.414,58 1.368,83 934,33 1.414,58

1.292,00 1.246,16 843,50 1.353,33

1.169,33 1.123,91 755,00 1.292,00

5.432,99

V VI

1.846,83 1.880,25

I II III IV

1.432,25 1.386,50 947,50 1.432,25

1.309,58 1.263,83 856,33 1.370,91

1.187,00 1.141,33 767,50 1.309,58

5.393,99

V VI

1.830,41 1.863,91

I II III IV

1.415,91 1.370,08 935,16 1.415,91

1.293,25 1.247,50 844,33 1.354,58

1.170,58 1.125,16 755,83 1.293,25

5.435,99

V VI

1.848,08 1.881,58

I II III IV

1.433,50 1.387,75 948,50 1.433,50

1.310,91 1.265,08 857,33 1.372,16

1.188,25 1.142,58 768,50 1.310,91

5.396,99

V VI

1.831,66 1.865,16

I II III IV

1.417,16 1.371,33 936,16 1.417,16

1.294,50 1.248,75 845,33 1.355,83

1.171,83 1.126,41 756,66 1.294,50

5.438,99

V VI

1.849,33 1.882,83

I II III IV

1.434,75 1.389,00 949,33 1.434,75

1.312,16 1.266,33 858,16 1.373,50

1.189,50 1.143,83 769,33 1.312,16

5.399,99

V VI

1.833,00 1.866,41

I II III IV

1.418,41 1.372,58 937,16 1.418,41

1.295,75 1.250,00 846,16 1.357,08

1.173,08 1.127,58 757,66 1.295,75

5.441,99

V VI

1.850,58 1.884,08

I II III IV

1.436,00 1.390,25 950,33 1.436,00

1.313,41 1.267,58 859,16 1.374,75

1.190,75 1.145,08 770,16 1.313,41

5.402,99

V VI

1.834,25 1.867,66

I II III IV

1.419,66 1.373,91 938,00 1.419,66

1.297,00 1.251,25 847,16 1.358,33

1.174,41 1.128,83 758,50 1.297,00

5.444,99

V VI

1.851,83 1.885,33

I II III IV

1.437,33 1.391,50 951,33 1.437,33

1.314,66 1.268,91 860,00 1.376,00

1.192,00 1.146,33 771,16 1.314,66

www.WALHALLA.de

425

Besondere Monatslohnsteuertabelle 2010 Monatsarbeitslohn bis ... EUR

Lohnsteuer in Steuerklasse

Bemessungsgrundlage für Zuschlagsteuer bis ... Kinderfreibetrag 0,5 1

EUR 5 447,99 – 5 528,99

Monatsarbeitslohn bis ... EUR

Lohnsteuer in Steuerklasse

Bemessungsgrundlage für Zuschlagsteuer bis ... Kinderfreibetrag 0,5 1

5.447,99

V VI

1.853,08 1.886,58

I II III IV

1.438,58 1.392,75 952,33 1.438,58

1.315,91 1.270,16 861,00 1.377,25

1.193,25 1.147,58 772,00 1.315,91

5.489,99

V VI

1.870,75 1.904,25

I II III IV

1.456,16 1.410,41 965,50 1.456,16

1.333,58 1.287,75 874,00 1.394,91

1.210,91 1.165,16 784,66 1.333,58

5.450,99

V VI

1.854,41 1.887,83

I II III IV

1.439,83 1.394,00 953,16 1.439,83

1.317,16 1.271,41 861,83 1.378,50

1.194,50 1.148,83 773,00 1.317,16

5.492,99

V VI

1.872,00 1.905,50

I II III IV

1.457,50 1.411,66 966,50 1.457,50

1.334,83 1.289,00 874,83 1.396,16

1.212,16 1.166,41 785,66 1.334,83

5.453,99

V VI

1.855,66 1.889,08

I II III IV

1.441,08 1.395,33 954,16 1.441,08

1.318,41 1.272,66 862,83 1.379,75

1.195,83 1.150,08 773,83 1.318,41

5.495,99

V VI

1.873,25 1.906,75

I II III IV

1.458,75 1.412,91 967,50 1.458,75

1.336,08 1.290,33 875,83 1.397,41

1.213,41 1.167,66 786,50 1.336,08

5.456,99

V VI

1.856,91 1.890,33

I II III IV

1.442,33 1.396,58 955,16 1.442,33

1.319,66 1.273,91 863,83 1.381,00

1.197,08 1.151,33 774,66 1.319,66

5.498,99

V VI

1.874,58 1.908,00

I II III IV

1.460,00 1.414,16 968,50 1.460,00

1.337,33 1.291,58 876,83 1.398,66

1.214,66 1.168,91 787,33 1.337,33

5.459,99

V VI

1.858,16 1.891,58

I II III IV

1.443,58 1.397,83 956,00 1.443,58

1.321,00 1.275,16 864,66 1.382,25

1.198,33 1.152,58 775,66 1.321,00

5.501,99

V VI

1.875,83 1.909,25

I II III IV

1.461,25 1.415,50 969,33 1.461,25

1.338,58 1.292,83 877,66 1.399,91

1.216,00 1.170,16 788,33 1.338,58

5.462,99

V VI

1.859,41 1.892,91

I II III IV

1.444,83 1.399,08 957,00 1.444,83

1.322,25 1.276,41 865,66 1.383,50

1.199,58 1.153,83 776,50 1.322,25

5.504,99

V VI

1.877,08 1.910,50

I II III IV

1.462,50 1.416,75 970,33 1.462,50

1.339,83 1.294,08 878,66 1.401,16

1.217,25 1.171,41 789,16 1.339,83

5.465,99

V VI

1.860,66 1.894,16

I II III IV

1.446,08 1.400,33 958,00 1.446,08

1.323,50 1.277,66 866,50 1.384,83

1.200,83 1.155,08 777,50 1.323,50

5.507,99

V VI

1.878,33 1.911,75

I II III IV

1.463,75 1.418,00 971,33 1.463,75

1.341,08 1.295,33 879,50 1.402,41

1.218,50 1.172,66 790,16 1.341,08

5.468,99

V VI

1.861,91 1.895,41

I II III IV

1.447,41 1.401,58 958,83 1.447,41

1.324,75 1.279,00 867,50 1.386,08

1.202,08 1.156,33 778,33 1.324,75

5.510,99

V VI

1.879,58 1.913,08

I II III IV

1.465,00 1.419,25 972,33 1.465,00

1.342,41 1.296,58 880,50 1.403,66

1.219,75 1.174,00 791,00 1.342,41

5.471,99

V VI

1.863,16 1.896,66

I II III IV

1.448,66 1.402,83 959,83 1.448,66

1.326,00 1.280,25 868,33 1.387,33

1.203,33 1.157,58 779,33 1.326,00

5.513,99

V VI

1.880,83 1.914,33

I II III IV

1.466,25 1.420,50 973,16 1.466,25

1.343,66 1.297,83 881,33 1.405,00

1.221,00 1.175,25 792,00 1.343,66

5.474,99

V VI

1.864,50 1.897,91

I II III IV

1.449,91 1.404,08 960,83 1.449,91

1.327,25 1.281,50 869,33 1.388,58

1.204,58 1.158,83 780,16 1.327,25

5.516,99

V VI

1.882,08 1.915,58

I II III IV

1.467,50 1.421,75 974,16 1.467,50

1.344,91 1.299,08 882,33 1.406,25

1.222,25 1.176,50 792,83 1.344,91

5.477,99

V VI

1.865,75 1.899,16

I II III IV

1.451,16 1.405,41 961,83 1.451,16

1.328,50 1.282,75 870,16 1.389,83

1.205,91 1.160,08 781,00 1.328,50

5.519,99

V VI

1.883,33 1.916,83

I II III IV

1.468,83 1.423,00 975,16 1.468,83

1.346,16 1.300,41 883,33 1.407,50

1.223,50 1.177,75 793,83 1.346,16

5.480,99

V VI

1.867,00 1.900,41

I II III IV

1.452,41 1.406,66 962,66 1.452,41

1.329,75 1.284,00 871,16 1.391,08

1.207,16 1.161,41 782,00 1.329,75

5.522,99

V VI

1.884,58 1.918,08

I II III IV

1.470,08 1.424,25 976,00 1.470,08

1.347,41 1.301,66 884,16 1.408,75

1.224,75 1.179,00 794,66 1.347,41

5.483,99

V VI

1.868,25 1.901,66

I II III IV

1.453,66 1.407,91 963,66 1.453,66

1.331,00 1.285,25 872,16 1.392,33

1.208,41 1.162,66 782,83 1.331,00

5.525,99

V VI

1.885,91 1.919,33

I II III IV

1.471,33 1.425,50 977,00 1.471,33

1.348,66 1.302,91 885,16 1.410,00

1.226,00 1.180,25 795,50 1.348,66

5.486,99

V VI

1.869,50 1.903,00

I II III IV

1.454,91 1.409,16 964,66 1.454,91

1.332,33 1.286,50 873,00 1.393,58

1.209,66 1.163,91 783,83 1.332,33

5.528,99

V VI

1.887,16 1.920,58

I II III IV

1.472,58 1.426,83 978,00 1.472,58

1.349,91 1.304,16 886,00 1.411,25

1.227,33 1.181,50 796,50 1.349,91

426

www.WALHALLA.de

EUR 5 531,99 – 5 612,99 Monatsarbeitslohn bis ... EUR

Lohnsteuer in Steuerklasse

Besondere Monatslohnsteuertabelle 2010 Bemessungsgrundlage für Zuschlagsteuer bis ... Kinderfreibetrag 0,5 1

Monatsarbeitslohn bis ... EUR

Lohnsteuer in Steuerklasse

Bemessungsgrundlage für Zuschlagsteuer bis ... Kinderfreibetrag 0,5 1

5.531,99

V VI

1.888,41 1.921,83

I II III IV

1.473,83 1.428,08 979,00 1.473,83

1.351,16 1.305,41 887,00 1.412,50

1.228,58 1.182,75 797,33 1.351,16

5.573,99

V VI

1.906,08 1.939,50

I II III IV

1.491,50 1.445,66 992,33 1.491,50

1.368,83 1.323,08 900,00 1.430,16

1.246,16 1.200,41 810,16 1.368,83

5.534,99

V VI

1.889,66 1.923,08

I II III IV

1.475,08 1.429,33 979,83 1.475,08

1.352,50 1.306,66 888,00 1.413,75

1.229,83 1.184,00 798,33 1.352,50

5.576,99

V VI

1.907,33 1.940,75

I II III IV

1.492,75 1.447,00 993,33 1.492,75

1.370,08 1.324,33 901,00 1.431,41

1.247,50 1.201,66 811,00 1.370,08

5.537,99

V VI

1.890,91 1.924,41

I II III IV

1.476,33 1.430,58 980,83 1.476,33

1.353,75 1.307,91 888,83 1.415,00

1.231,08 1.185,33 799,16 1.353,75

5.579,99

V VI

1.908,58 1.942,00

I II III IV

1.494,00 1.448,25 994,33 1.494,00

1.371,33 1.325,58 902,00 1.432,66

1.248,75 1.202,91 812,00 1.371,33

5.540,99

V VI

1.892,16 1.925,66

I II III IV

1.477,58 1.431,83 981,83 1.477,58

1.355,00 1.309,16 889,83 1.416,33

1.232,33 1.186,58 800,16 1.355,00

5.582,99

V VI

1.909,83 1.943,25

I II III IV

1.495,25 1.449,50 995,16 1.495,25

1.372,58 1.326,83 902,83 1.433,91

1.250,00 1.204,16 812,83 1.372,58

5.543,99

V VI

1.893,41 1.926,91

I II III IV

1.478,91 1.433,08 982,83 1.478,91

1.356,25 1.310,50 890,66 1.417,58

1.233,58 1.187,83 801,00 1.356,25

5.585,99

V VI

1.911,08 1.944,58

I II III IV

1.496,50 1.450,75 996,16 1.496,50

1.373,91 1.328,08 903,83 1.435,16

1.251,25 1.205,50 813,83 1.373,91

5.546,99

V VI

1.894,66 1.928,16

I II III IV

1.480,16 1.434,33 983,66 1.480,16

1.357,50 1.311,75 891,66 1.418,83

1.234,83 1.189,08 802,00 1.357,50

5.588,99

V VI

1.912,33 1.945,83

I II III IV

1.497,75 1.452,00 997,16 1.497,75

1.375,16 1.329,33 904,83 1.436,50

1.252,50 1.206,75 814,66 1.375,16

5.549,99

V VI

1.896,00 1.929,41

I II III IV

1.481,41 1.435,58 984,66 1.481,41

1.358,75 1.313,00 892,66 1.420,08

1.236,08 1.190,33 802,83 1.358,75

5.591,99

V VI

1.913,58 1.947,08

I II III IV

1.499,00 1.453,25 998,16 1.499,00

1.376,41 1.330,58 905,66 1.437,75

1.253,75 1.208,00 815,66 1.376,41

5.552,99

V VI

1.897,25 1.930,66

I II III IV

1.482,66 1.436,91 985,66 1.482,66

1.360,00 1.314,25 893,50 1.421,33

1.237,41 1.191,58 803,83 1.360,00

5.594,99

V VI

1.914,83 1.948,33

I II III IV

1.500,33 1.454,50 999,16 1.500,33

1.377,66 1.331,91 906,66 1.439,00

1.255,00 1.209,25 816,50 1.377,66

5.555,99

V VI

1.898,50 1.931,91

I II III IV

1.483,91 1.438,16 986,66 1.483,91

1.361,25 1.315,50 894,50 1.422,58

1.238,66 1.192,83 804,66 1.361,25

5.597,99

V VI

1.916,08 1.949,58

I II III IV

1.501,58 1.455,75 1.000,00 1.501,58

1.378,91 1.333,16 907,50 1.440,25

1.256,25 1.210,50 817,50 1.378,91

5.558,99

V VI

1.899,75 1.933,16

I II III IV

1.485,16 1.439,41 987,50 1.485,16

1.362,50 1.316,75 895,33 1.423,83

1.239,91 1.194,08 805,50 1.362,50

5.600,99

V VI

1.917,41 1.950,83

I II III IV

1.502,83 1.457,00 1.001,00 1.502,83

1.380,16 1.334,41 908,50 1.441,50

1.257,50 1.211,75 818,33 1.380,16

5.561,99

V VI

1.901,00 1.934,50

I II III IV

1.486,41 1.440,66 988,50 1.486,41

1.363,83 1.318,00 896,33 1.425,08

1.241,16 1.195,41 806,50 1.363,83

5.603,99

V VI

1.918,66 1.952,08

I II III IV

1.504,08 1.458,33 1.002,00 1.504,08

1.381,41 1.335,66 909,50 1.442,75

1.258,83 1.213,00 819,33 1.381,41

5.564,99

V VI

1.902,25 1.935,75

I II III IV

1.487,66 1.441,91 989,50 1.487,66

1.365,08 1.319,25 897,33 1.426,41

1.242,41 1.196,66 807,33 1.365,08

5.606,99

V VI

1.919,91 1.953,33

I II III IV

1.505,33 1.459,58 1.003,00 1.505,33

1.382,66 1.336,91 910,33 1.444,00

1.260,08 1.214,25 820,16 1.382,66

5.567,99

V VI

1.903,50 1.937,00

I II III IV

1.489,00 1.443,16 990,50 1.489,00

1.366,33 1.320,50 898,16 1.427,66

1.243,66 1.197,91 808,33 1.366,33

5.609,99

V VI

1.921,16 1.954,58

I II III IV

1.506,58 1.460,83 1.003,83 1.506,58

1.384,00 1.338,16 911,33 1.445,25

1.261,33 1.215,50 821,16 1.384,00

5.570,99

V VI

1.904,75 1.938,25

I II III IV

1.490,25 1.444,41 991,33 1.490,25

1.367,58 1.321,83 899,16 1.428,91

1.244,91 1.199,16 809,16 1.367,58

5.612,99

V VI

1.922,41 1.955,91

I II III IV

1.507,83 1.462,08 1.004,83 1.507,83

1.385,25 1.339,41 912,33 1.446,50

1.262,58 1.216,83 822,00 1.385,25

www.WALHALLA.de

427

Besondere Monatslohnsteuertabelle 2010 Monatsarbeitslohn bis ... EUR

Lohnsteuer in Steuerklasse

Bemessungsgrundlage für Zuschlagsteuer bis ... Kinderfreibetrag 0,5 1

EUR 5 615,99 – 5 696,99

Monatsarbeitslohn bis ... EUR

Lohnsteuer in Steuerklasse

Bemessungsgrundlage für Zuschlagsteuer bis ... Kinderfreibetrag 0,5 1

5.615,99

V VI

1.923,66 1.957,16

I II III IV

1.509,08 1.463,33 1.005,83 1.509,08

1.386,50 1.340,66 913,16 1.447,83

1.263,83 1.218,08 823,00 1.386,50

5.657,99

V VI

1.941,33 1.974,75

I II III IV

1.526,75 1.481,00 1.019,33 1.526,75

1.404,08 1.358,33 926,33 1.465,41

1.281,50 1.235,66 835,83 1.404,08

5.618,99

V VI

1.924,91 1.958,41

I II III IV

1.510,41 1.464,58 1.006,83 1.510,41

1.387,75 1.342,00 914,16 1.449,08

1.265,08 1.219,33 823,83 1.387,75

5.660,99

V VI

1.942,58 1.976,08

I II III IV

1.528,00 1.482,25 1.020,33 1.528,00

1.405,41 1.359,58 927,33 1.466,66

1.282,75 1.237,00 836,66 1.405,41

5.621,99

V VI

1.926,16 1.959,66

I II III IV

1.511,66 1.465,83 1.007,83 1.511,66

1.389,00 1.343,25 915,16 1.450,33

1.266,33 1.220,58 824,83 1.389,00

5.663,99

V VI

1.943,83 1.977,33

I II III IV

1.529,25 1.483,50 1.021,33 1.529,25

1.406,66 1.360,83 928,33 1.468,00

1.284,00 1.238,25 837,66 1.406,66

5.624,99

V VI

1.927,50 1.960,91

I II III IV

1.512,91 1.467,08 1.008,66 1.512,91

1.390,25 1.344,50 916,00 1.451,58

1.267,58 1.221,83 825,66 1.390,25

5.666,99

V VI

1.945,08 1.978,58

I II III IV

1.530,50 1.484,75 1.022,33 1.530,50

1.407,91 1.362,08 929,16 1.469,25

1.285,25 1.239,50 838,50 1.407,91

5.627,99

V VI

1.928,75 1.962,16

I II III IV

1.514,16 1.468,41 1.009,66 1.514,16

1.391,50 1.345,75 917,00 1.452,83

1.268,91 1.223,08 826,66 1.391,50

5.669,99

V VI

1.946,33 1.979,83

I II III IV

1.531,83 1.486,00 1.023,16 1.531,83

1.409,16 1.363,41 930,16 1.470,50

1.286,50 1.240,75 839,50 1.409,16

5.630,99

V VI

1.930,00 1.963,41

I II III IV

1.515,41 1.469,66 1.010,66 1.515,41

1.392,75 1.347,00 917,83 1.454,08

1.270,16 1.224,33 827,50 1.392,75

5.672,99

V VI

1.947,58 1.981,08

I II III IV

1.533,08 1.487,25 1.024,16 1.533,08

1.410,41 1.364,66 931,16 1.471,75

1.287,75 1.242,00 840,33 1.410,41

5.633,99

V VI

1.931,25 1.964,66

I II III IV

1.516,66 1.470,91 1.011,66 1.516,66

1.394,00 1.348,25 918,83 1.455,33

1.271,41 1.225,58 828,50 1.394,00

5.675,99

V VI

1.948,91 1.982,33

I II III IV

1.534,33 1.488,50 1.025,16 1.534,33

1.411,66 1.365,91 932,00 1.473,00

1.289,00 1.243,25 841,33 1.411,66

5.636,99

V VI

1.932,50 1.966,00

I II III IV

1.517,91 1.472,16 1.012,66 1.517,91

1.395,33 1.349,50 919,83 1.456,58

1.272,66 1.226,91 829,33 1.395,33

5.678,99

V VI

1.950,16 1.983,58

I II III IV

1.535,58 1.489,83 1.026,16 1.535,58

1.412,91 1.367,16 933,00 1.474,25

1.290,33 1.244,50 842,16 1.412,91

5.639,99

V VI

1.933,75 1.967,25

I II III IV

1.519,16 1.473,41 1.013,50 1.519,16

1.396,58 1.350,75 920,66 1.457,91

1.273,91 1.228,16 830,33 1.396,58

5.681,99

V VI

1.951,41 1.984,83

I II III IV

1.536,83 1.491,08 1.027,16 1.536,83

1.414,16 1.368,41 934,00 1.475,50

1.291,58 1.245,75 843,16 1.414,16

5.642,99

V VI

1.935,00 1.968,50

I II III IV

1.520,50 1.474,66 1.014,50 1.520,50

1.397,83 1.352,00 921,66 1.459,16

1.275,16 1.229,41 831,16 1.397,83

5.684,99

V VI

1.952,66 1.986,08

I II III IV

1.538,08 1.492,33 1.028,00 1.538,08

1.415,50 1.369,66 934,83 1.476,75

1.292,83 1.247,00 844,00 1.415,50

5.645,99

V VI

1.936,25 1.969,75

I II III IV

1.521,75 1.475,91 1.015,50 1.521,75

1.399,08 1.353,33 922,66 1.460,41

1.276,41 1.230,66 832,16 1.399,08

5.687,99

V VI

1.953,91 1.987,41

I II III IV

1.539,33 1.493,58 1.029,00 1.539,33

1.416,75 1.370,91 935,83 1.478,00

1.294,08 1.248,33 845,00 1.416,75

5.648,99

V VI

1.937,58 1.971,00

I II III IV

1.523,00 1.477,16 1.016,50 1.523,00

1.400,33 1.354,58 923,50 1.461,66

1.277,66 1.231,91 833,00 1.400,33

5.690,99

V VI

1.955,16 1.988,66

I II III IV

1.540,58 1.494,83 1.030,00 1.540,58

1.418,00 1.372,16 936,83 1.479,33

1.295,33 1.249,58 845,83 1.418,00

5.651,99

V VI

1.938,83 1.972,25

I II III IV

1.524,25 1.478,50 1.017,33 1.524,25

1.401,58 1.355,83 924,50 1.462,91

1.279,00 1.233,16 834,00 1.401,58

5.693,99

V VI

1.956,41 1.989,91

I II III IV

1.541,91 1.496,08 1.031,00 1.541,91

1.419,25 1.373,50 937,66 1.480,58

1.296,58 1.250,83 846,83 1.419,25

5.654,99

V VI

1.940,08 1.973,50

I II III IV

1.525,50 1.479,75 1.018,33 1.525,50

1.402,83 1.357,08 925,50 1.464,16

1.280,25 1.234,41 834,83 1.402,83

5.696,99

V VI

1.957,66 1.991,16

I II III IV

1.543,16 1.497,33 1.032,00 1.543,16

1.420,50 1.374,75 938,66 1.481,83

1.297,83 1.252,08 847,66 1.420,50

428

www.WALHALLA.de

EUR 5 699,99 – 5 780,99 Monatsarbeitslohn bis ... EUR

Lohnsteuer in Steuerklasse

Besondere Monatslohnsteuertabelle 2010 Bemessungsgrundlage für Zuschlagsteuer bis ... Kinderfreibetrag 0,5 1

Monatsarbeitslohn bis ... EUR

Lohnsteuer in Steuerklasse

Bemessungsgrundlage für Zuschlagsteuer bis ... Kinderfreibetrag 0,5 1

5.699,99

V VI

1.959,00 1.992,41

I II III IV

1.544,41 1.498,58 1.032,82 1.544,41

1.421,75 1.376,00 939,66 1.483,08

1.299,08 1.253,33 848,66 1.421,75

5.741,99

V VI

1.976,58 2.010,08

I II III IV

1.562,00 1.516,25 1.046,50 1.562,00

1.439,41 1.393,58 952,83 1.500,75

1.316,75 1.271,00 861,66 1.439,41

5.702,99

V VI

1.960,25 1.993,66

I II III IV

1.545,66 1.499,91 1.033,82 1.545,66

1.423,00 1.377,25 940,50 1.484,33

1.300,41 1.254,58 849,50 1.423,00

5.744,99

V VI

1.977,83 2.011,33

I II III IV

1.563,33 1.517,50 1.047,50 1.563,33

1.440,66 1.394,91 953,83 1.502,00

1.318,00 1.272,25 862,50 1.440,66

5.705,99

V VI

1.961,50 1.994,91

I II III IV

1.546,91 1.501,16 1.034,82 1.546,91

1.424,25 1.378,50 941,50 1.485,58

1.301,66 1.255,83 850,50 1.424,25

5.747,99

V VI

1.979,08 2.012,58

I II III IV

1.564,58 1.518,75 1.048,50 1.564,58

1.441,91 1.396,16 954,83 1.503,25

1.319,25 1.273,50 863,50 1.441,91

5.708,99

V VI

1.962,75 1.996,16

I II III IV

1.548,16 1.502,41 1.035,82 1.548,16

1.425,50 1.379,75 942,50 1.486,83

1.302,91 1.257,08 851,50 1.425,50

5.750,99

V VI

1.980,41 2.013,83

I II III IV

1.565,83 1.520,00 1.049,50 1.565,83

1.443,16 1.397,41 955,66 1.504,50

1.320,50 1.274,75 864,33 1.443,16

5.711,99

V VI

1.964,00 1.997,50

I II III IV

1.549,41 1.503,66 1.036,82 1.549,41

1.426,83 1.381,00 943,33 1.488,08

1.304,16 1.258,41 852,33 1.426,83

5.753,99

V VI

1.981,66 2.015,08

I II III IV

1.567,08 1.521,33 1.050,50 1.567,08

1.444,41 1.398,66 956,66 1.505,75

1.321,83 1.276,00 865,33 1.444,41

5.714,99

V VI

1.965,25 1.998,75

I II III IV

1.550,66 1.504,91 1.037,82 1.550,66

1.428,08 1.382,25 944,33 1.489,41

1.305,41 1.259,66 853,33 1.428,08

5.756,99

V VI

1.982,91 2.016,33

I II III IV

1.568,33 1.522,58 1.051,33 1.568,33

1.445,66 1.399,91 957,66 1.507,00

1.323,08 1.277,25 866,16 1.445,66

5.717,99

V VI

1.966,50 2.000,00

I II III IV

1.552,00 1.506,16 1.038,66 1.552,00

1.429,33 1.383,50 945,33 1.490,66

1.306,66 1.260,91 854,16 1.429,33

5.759,99

V VI

1.984,16 2.017,58

I II III IV

1.569,58 1.523,83 1.052,33 1.569,58

1.447,00 1.401,16 958,66 1.508,25

1.324,33 1.278,50 867,16 1.447,00

5.720,99

V VI

1.967,75 2.001,25

I II III IV

1.553,25 1.507,41 1.039,66 1.553,25

1.430,58 1.384,83 946,16 1.491,91

1.307,91 1.262,16 855,16 1.430,58

5.762,99

V VI

1.985,41 2.018,91

I II III IV

1.570,83 1.525,08 1.053,33 1.570,83

1.448,25 1.402,41 959,50 1.509,50

1.325,58 1.279,83 868,00 1.448,25

5.723,99

V VI

1.969,08 2.002,50

I II III IV

1.554,50 1.508,66 1.040,66 1.554,50

1.431,83 1.386,08 947,16 1.493,16

1.309,16 1.263,41 856,00 1.431,83

5.765,99

V VI

1.986,66 2.020,16

I II III IV

1.572,08 1.526,33 1.054,33 1.572,08

1.449,50 1.403,66 960,50 1.510,83

1.326,83 1.281,08 869,00 1.449,50

5.726,99

V VI

1.970,33 2.003,75

I II III IV

1.555,75 1.510,00 1.041,66 1.555,75

1.433,08 1.387,33 948,16 1.494,41

1.310,50 1.264,66 857,00 1.433,08

5.768,99

V VI

1.987,91 2.021,41

I II III IV

1.573,41 1.527,58 1.055,33 1.573,41

1.450,75 1.405,00 961,50 1.512,08

1.328,08 1.282,33 870,00 1.450,75

5.729,99

V VI

1.971,58 2.005,00

I II III IV

1.557,00 1.511,25 1.042,66 1.557,00

1.434,33 1.388,58 949,16 1.495,66

1.311,75 1.265,91 857,83 1.434,33

5.771,99

V VI

1.989,16 2.022,66

I II III IV

1.574,66 1.528,83 1.056,33 1.574,66

1.452,00 1.406,25 962,33 1.513,33

1.329,33 1.283,58 870,83 1.452,00

5.732,99

V VI

1.972,83 2.006,25

I II III IV

1.558,25 1.512,50 1.043,66 1.558,25

1.435,58 1.389,83 950,00 1.496,91

1.313,00 1.267,16 858,83 1.435,58

5.774,99

V VI

1.990,50 2.023,91

I II III IV

1.575,91 1.530,08 1.057,33 1.575,91

1.453,25 1.407,50 963,33 1.514,58

1.330,58 1.284,83 871,83 1.453,25

5.735,99

V VI

1.974,08 2.007,58

I II III IV

1.559,50 1.513,75 1.044,50 1.559,50

1.436,91 1.391,08 951,00 1.498,16

1.314,25 1.268,50 859,66 1.436,91

5.777,99

V VI

1.991,75 2.025,16

I II III IV

1.577,16 1.531,41 1.058,16 1.577,16

1.454,50 1.408,75 964,33 1.515,83

1.331,91 1.286,08 872,66 1.454,50

5.738,99

V VI

1.975,33 2.008,83

I II III IV

1.560,75 1.515,00 1.045,50 1.560,75

1.438,16 1.392,33 952,00 1.499,50

1.315,50 1.269,75 860,66 1.438,16

5.780,99

V VI

1.993,00 2.026,41

I II III IV

1.578,41 1.532,66 1.059,16 1.578,41

1.455,75 1.410,00 965,33 1.517,08

1.333,16 1.287,33 873,66 1.455,75

www.WALHALLA.de

429

Besondere Monatslohnsteuertabelle 2010 Monatsarbeitslohn bis ... EUR

Lohnsteuer in Steuerklasse

Bemessungsgrundlage für Zuschlagsteuer bis ... Kinderfreibetrag 0,5 1

EUR 5 783,99 – 5 864,99

Monatsarbeitslohn bis ... EUR

Lohnsteuer in Steuerklasse

Bemessungsgrundlage für Zuschlagsteuer bis ... Kinderfreibetrag 0,5 1

5.783,99

V VI

1.994,25 2.027,66

I II III IV

1.579,66 1.533,91 1.060,16 1.579,66

1.457,00 1.411,25 966,16 1.518,33

1.334,41 1.288,58 874,50 1.457,00

5.825,99

V VI

2.011,91 2.045,33

I II III IV

1.597,33 1.551,50 1.073,83 1.597,33

1.474,66 1.428,91 979,66 1.536,00

1.352,00 1.306,25 887,66 1.474,66

5.786,99

V VI

1.995,50 2.029,00

I II III IV

1.580,91 1.535,16 1.061,16 1.580,91

1.458,33 1.412,50 967,16 1.519,58

1.335,66 1.289,91 875,50 1.458,33

5.828,99

V VI

2.013,16 2.046,58

I II III IV

1.598,58 1.552,83 1.074,83 1.598,58

1.475,91 1.430,16 980,50 1.537,25

1.353,33 1.307,50 888,50 1.475,91

5.789,99

V VI

1.996,75 2.030,25

I II III IV

1.582,16 1.536,41 1.062,16 1.582,16

1.459,58 1.413,75 968,16 1.520,91

1.336,91 1.291,16 876,50 1.459,58

5.831,99

V VI

2.014,41 2.047,83

I II III IV

1.599,83 1.554,08 1.075,83 1.599,83

1.477,16 1.431,41 981,50 1.538,50

1.354,58 1.308,75 889,50 1.477,16

5.792,99

V VI

1.998,00 2.031,50

I II III IV

1.583,50 1.537,66 1.063,16 1.583,50

1.460,83 1.415,00 969,00 1.522,16

1.338,16 1.292,41 877,33 1.460,83

5.834,99

V VI

2.015,66 2.049,08

I II III IV

1.601,08 1.555,33 1.076,83 1.601,08

1.478,50 1.432,66 982,50 1.539,75

1.355,83 1.310,00 890,50 1.478,50

5.795,99

V VI

1.999,25 2.032,75

I II III IV

1.584,75 1.538,91 1.064,16 1.584,75

1.462,08 1.416,33 970,00 1.523,41

1.339,41 1.293,66 878,33 1.462,08

5.837,99

V VI

2.016,91 2.050,40

I II III IV

1.602,33 1.556,58 1.077,83 1.602,33

1.479,75 1.433,91 983,33 1.541,00

1.357,08 1.311,33 891,33 1.479,75

5.798,99

V VI

2.000,58 2.034,00

I II III IV

1.586,00 1.540,16 1.065,00 1.586,00

1.463,33 1.417,58 971,00 1.524,66

1.340,66 1.294,91 879,16 1.463,33

5.840,99

V VI

2.018,16 2.051,65

I II III IV

1.603,58 1.557,83 1.078,83 1.603,58

1.481,00 1.435,16 984,33 1.542,33

1.358,33 1.312,58 892,33 1.481,00

5.801,99

V VI

2.001,83 2.035,25

I II III IV

1.587,25 1.541,50 1.066,00 1.587,25

1.464,58 1.418,83 972,00 1.525,91

1.342,00 1.296,16 880,16 1.464,58

5.843,99

V VI

2.019,41 2.052,90

I II III IV

1.604,91 1.559,08 1.079,83 1.604,91

1.482,25 1.436,50 985,33 1.543,58

1.359,58 1.313,83 893,16 1.482,25

5.804,99

V VI

2.003,08 2.036,50

I II III IV

1.588,50 1.542,75 1.067,00 1.588,50

1.465,83 1.420,08 972,83 1.527,16

1.343,25 1.297,41 881,16 1.465,83

5.846,99

V VI

2.020,66 2.054,15

I II III IV

1.606,16 1.560,33 1.080,83 1.606,16

1.483,50 1.437,75 986,33 1.544,83

1.360,83 1.315,08 894,16 1.483,50

5.807,99

V VI

2.004,33 2.037,75

I II III IV

1.589,75 1.544,00 1.068,00 1.589,75

1.467,08 1.421,33 973,83 1.528,41

1.344,50 1.298,66 882,00 1.467,08

5.849,99

V VI

2.022,00 2.055,40

I II III IV

1.607,41 1.561,58 1.081,83 1.607,41

1.484,75 1.439,00 987,16 1.546,08

1.362,08 1.316,33 895,16 1.484,75

5.810,99

V VI

2.005,58 2.039,08

I II III IV

1.591,00 1.545,25 1.069,00 1.591,00

1.468,41 1.422,58 974,83 1.529,66

1.345,75 1.300,00 883,00 1.468,41

5.852,99

V VI

2.023,25 2.056,65

I II III IV

1.608,66 1.562,91 1.082,66 1.608,66

1.486,00 1.440,25 988,16 1.547,33

1.363,41 1.317,58 896,00 1.486,00

5.813,99

V VI

2.006,83 2.040,33

I II III IV

1.592,25 1.546,50 1.070,00 1.592,25

1.469,66 1.423,83 975,83 1.531,00

1.347,00 1.301,25 883,83 1.469,66

5.855,99

V VI

2.024,50 2.057,90

I II III IV

1.609,91 1.564,16 1.083,66 1.609,91

1.487,25 1.441,50 989,16 1.548,58

1.364,66 1.318,83 897,00 1.487,25

5.816,99

V VI

2.008,08 2.041,58

I II III IV

1.593,50 1.547,75 1.071,00 1.593,50

1.470,91 1.425,08 976,66 1.532,25

1.348,25 1.302,50 884,83 1.470,91

5.858,99

V VI

2.025,75 2.059,15

I II III IV

1.611,16 1.565,41 1.084,66 1.611,16

1.488,50 1.442,75 990,16 1.549,83

1.365,91 1.320,08 897,83 1.488,50

5.819,99

V VI

2.009,33 2.042,83

I II III IV

1.594,83 1.549,00 1.072,00 1.594,83

1.472,16 1.426,41 977,66 1.533,50

1.349,50 1.303,75 885,83 1.472,16

5.861,99

V VI

2.027,00 2.060,50

I II III IV

1.612,41 1.566,66 1.085,66 1.612,41

1.489,83 1.444,00 991,16 1.551,08

1.367,16 1.321,41 898,83 1.489,83

5.822,99

V VI

2.010,58 2.044,08

I II III IV

1.596,08 1.550,25 1.072,83 1.596,08

1.473,41 1.427,66 978,66 1.534,75

1.350,75 1.305,00 886,66 1.473,41

5.864,99

V VI

2.028,25 2.061,75

I II III IV

1.613,66 1.567,91 1.086,66 1.613,66

1.491,08 1.445,25 992,00 1.552,41

1.368,41 1.322,66 899,83 1.491,08

430

www.WALHALLA.de

EUR 5 867,99 – 5 948,99 Monatsarbeitslohn bis ... EUR

Lohnsteuer in Steuerklasse

Besondere Monatslohnsteuertabelle 2010 Bemessungsgrundlage für Zuschlagsteuer bis ... Kinderfreibetrag 0,5 1

Monatsarbeitslohn bis ... EUR

Lohnsteuer in Steuerklasse

Bemessungsgrundlage für Zuschlagsteuer bis ... Kinderfreibetrag 0,5 1

5.867,99

V VI

2.029,50 2.063,00

I II III IV

1.615,00 1.569,16 1.087,66 1.615,00

1.492,33 1.446,50 993,00 1.553,66

1.369,66 1.323,91 900,66 1.492,33

5.909,99

V VI

2.047,16 2.080,58

I II III IV

1.632,58 1.586,83 1.101,50 1.632,58

1.510,00 1.464,16 1.006,50 1.571,25

1.387,33 1.341,50 913,83 1.510,00

5.870,99

V VI

2.030,75 2.064,25

I II III IV

1.616,25 1.570,41 1.088,66 1.616,25

1.493,58 1.447,83 994,00 1.554,91

1.370,91 1.325,16 901,66 1.493,58

5.912,99

V VI

2.048,40 2.081,90

I II III IV

1.633,83 1.588,08 1.102,50 1.633,83

1.511,25 1.465,41 1.007,50 1.572,50

1.388,58 1.342,83 914,83 1.511,25

5.873,99

V VI

2.032,08 2.065,50

I II III IV

1.617,50 1.571,66 1.089,66 1.617,50

1.494,83 1.449,08 995,00 1.556,16

1.372,16 1.326,41 902,50 1.494,83

5.915,99

V VI

2.049,65 2.083,15

I II III IV

1.635,08 1.589,33 1.103,50 1.635,08

1.512,50 1.466,66 1.008,33 1.573,83

1.389,83 1.344,08 915,66 1.512,50

5.876,99

V VI

2.033,33 2.066,75

I II III IV

1.618,75 1.573,00 1.090,66 1.618,75

1.496,08 1.450,33 995,83 1.557,41

1.373,50 1.327,66 903,50 1.496,08

5.918,99

V VI

2.050,90 2.084,40

I II III IV

1.636,41 1.590,58 1.104,50 1.636,41

1.513,75 1.468,00 1.009,33 1.575,08

1.391,08 1.345,33 916,66 1.513,75

5.879,99

V VI

2.034,58 2.068,00

I II III IV

1.620,00 1.574,25 1.091,66 1.620,00

1.497,33 1.451,58 996,83 1.558,66

1.374,75 1.328,91 904,50 1.497,33

5.921,99

V VI

2.052,15 2.085,65

I II III IV

1.637,66 1.591,83 1.105,33 1.637,66

1.515,00 1.469,25 1.010,33 1.576,33

1.392,33 1.346,58 917,66 1.515,00

5.882,99

V VI

2.035,83 2.069,25

I II III IV

1.621,25 1.575,50 1.092,50 1.621,25

1.498,58 1.452,83 997,83 1.559,91

1.376,00 1.330,16 905,33 1.498,58

5.924,99

V VI

2.053,50 2.086,90

I II III IV

1.638,91 1.593,08 1.106,33 1.638,91

1.516,25 1.470,50 1.011,33 1.577,58

1.393,58 1.347,83 918,50 1.516,25

5.885,99

V VI

2.037,08 2.070,58

I II III IV

1.622,50 1.576,75 1.093,50 1.622,50

1.499,91 1.454,08 998,83 1.561,16

1.377,25 1.331,50 906,33 1.499,91

5.927,99

V VI

2.054,75 2.088,15

I II III IV

1.640,16 1.594,41 1.107,33 1.640,16

1.517,50 1.471,75 1.012,33 1.578,83

1.394,91 1.349,08 919,50 1.517,50

5.888,99

V VI

2.038,33 2.071,83

I II III IV

1.623,75 1.578,00 1.094,50 1.623,75

1.501,16 1.455,33 999,66 1.562,50

1.378,50 1.332,75 907,33 1.501,16

5.930,99

V VI

2.056,00 2.089,40

I II III IV

1.641,41 1.595,66 1.108,33 1.641,41

1.518,75 1.473,00 1.013,16 1.580,08

1.396,16 1.350,33 920,50 1.518,75

5.891,99

V VI

2.039,58 2.073,08

I II III IV

1.625,00 1.579,25 1.095,50 1.625,00

1.502,41 1.456,58 1.000,66 1.563,75

1.379,75 1.334,00 908,16 1.502,41

5.933,99

V VI

2.057,25 2.090,65

I II III IV

1.642,66 1.596,91 1.109,33 1.642,66

1.520,00 1.474,25 1.014,16 1.581,33

1.397,41 1.351,58 921,33 1.520,00

5.894,99

V VI

2.040,83 2.074,33

I II III IV

1.626,33 1.580,50 1.096,50 1.626,33

1.503,66 1.457,91 1.001,66 1.565,00

1.381,00 1.335,25 909,16 1.503,66

5.936,99

V VI

2.058,50 2.092,00

I II III IV

1.643,91 1.598,16 1.110,33 1.643,91

1.521,33 1.475,50 1.015,16 1.582,58

1.398,66 1.352,91 922,33 1.521,33

5.897,99

V VI

2.042,08 2.075,58

I II III IV

1.627,58 1.581,75 1.097,50 1.627,58

1.504,91 1.459,16 1.002,66 1.566,25

1.382,25 1.336,50 910,00 1.504,91

5.939,99

V VI

2.059,75 2.093,25

I II III IV

1.645,16 1.599,41 1.111,33 1.645,16

1.522,58 1.476,75 1.016,16 1.583,91

1.399,91 1.354,16 923,16 1.522,58

5.900,99

V VI

2.043,41 2.076,83

I II III IV

1.628,83 1.583,00 1.098,50 1.628,83

1.506,16 1.460,41 1.003,66 1.567,50

1.383,50 1.337,75 911,00 1.506,16

5.942,99

V VI

2.061,00 2.094,50

I II III IV

1.646,50 1.600,66 1.112,33 1.646,50

1.523,83 1.478,00 1.017,16 1.585,16

1.401,16 1.355,41 924,16 1.523,83

5.903,99

V VI

2.044,66 2.078,08

I II III IV

1.630,08 1.584,33 1.099,50 1.630,08

1.507,41 1.461,66 1.004,50 1.568,75

1.384,83 1.339,00 912,00 1.507,41

5.945,99

V VI

2.062,25 2.095,75

I II III IV

1.647,75 1.601,91 1.113,33 1.647,75

1.525,08 1.479,33 1.018,00 1.586,41

1.402,41 1.356,66 925,16 1.525,08

5.906,99

V VI

2.045,91 2.079,33

I II III IV

1.631,33 1.585,58 1.100,50 1.631,33

1.508,66 1.462,91 1.005,50 1.570,00

1.386,08 1.340,25 912,83 1.508,66

5.948,99

V VI

2.063,58 2.097,00

I II III IV

1.649,00 1.603,16 1.114,33 1.649,00

1.526,33 1.480,58 1.019,00 1.587,66

1.403,66 1.357,91 926,00 1.526,33

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431

Besondere Monatslohnsteuertabelle 2010 Monatsarbeitslohn bis ... EUR

Lohnsteuer in Steuerklasse

Bemessungsgrundlage für Zuschlagsteuer bis ... Kinderfreibetrag 0,5 1

EUR 5 951,99 – 6 032,99

Monatsarbeitslohn bis ... EUR

Lohnsteuer in Steuerklasse

Bemessungsgrundlage für Zuschlagsteuer bis ... Kinderfreibetrag 0,5 1

5.951,99

V VI

2.064,83 2.098,25

I II III IV

1.650,25 1.604,50 1.115,33 1.650,25

1.527,58 1.481,83 1.020,00 1.588,91

1.405,00 1.359,16 927,00 1.527,58

5.993,99

V VI

2.082,40 2.115,91

I II III IV

1.667,91 1.622,08 1.129,16 1.667,91

1.545,25 1.499,50 1.033,50 1.606,58

1.422,58 1.376,83 940,16 1.545,25

5.954,99

V VI

2.066,08 2.099,50

I II III IV

1.651,50 1.605,75 1.116,33 1.651,50

1.528,83 1.483,08 1.021,00 1.590,16

1.406,25 1.360,41 928,00 1.528,83

5.996,99

V VI

2.083,65 2.117,16

I II III IV

1.669,16 1.623,33 1.130,16 1.669,16

1.546,50 1.500,75 1.034,50 1.607,83

1.423,83 1.378,08 941,16 1.546,50

5.957,99

V VI

2.067,33 2.100,75

I II III IV

1.652,75 1.607,00 1.117,33 1.652,75

1.530,08 1.484,33 1.022,00 1.591,41

1.407,50 1.361,66 928,83 1.530,08

5.999,99

V VI

2.085,00 2.118,41

I II III IV

1.670,41 1.624,58 1.131,16 1.670,41

1.547,75 1.502,00 1.035,50 1.609,08

1.425,08 1.379,33 942,16 1.547,75

5.960,99

V VI

2.068,58 2.102,08

I II III IV

1.654,00 1.608,25 1.118,33 1.654,00

1.531,41 1.485,58 1.022,83 1.592,66

1.408,75 1.363,00 929,83 1.531,41

6.002,99

V VI

2.086,25 2.119,66

I II III IV

1.671,66 1.625,91 1.132,16 1.671,66

1.549,00 1.503,25 1.036,50 1.610,33

1.426,41 1.380,58 943,16 1.549,00

5.963,99

V VI

2.069,83 2.103,33

I II III IV

1.655,25 1.609,50 1.119,33 1.655,25

1.532,66 1.486,83 1.023,83 1.594,00

1.410,00 1.364,25 930,83 1.532,66

6.005,99

V VI

2.087,50 2.120,91

I II III IV

1.672,91 1.627,16 1.133,16 1.672,91

1.550,25 1.504,50 1.037,50 1.611,58

1.427,66 1.381,83 944,00 1.550,25

5.966,99

V VI

2.071,08 2.104,58

I II III IV

1.656,50 1.610,75 1.120,33 1.656,50

1.533,91 1.488,08 1.024,82 1.595,25

1.411,25 1.365,50 931,66 1.533,91

6.008,99

V VI

2.088,75 2.122,16

I II III IV

1.674,16 1.628,41 1.134,16 1.674,16

1.551,50 1.505,75 1.038,50 1.612,83

1.428,91 1.383,08 945,00 1.551,50

5.969,99

V VI

2.072,33 2.105,83

I II III IV

1.657,83 1.612,00 1.121,33 1.657,83

1.535,16 1.489,41 1.025,82 1.596,50

1.412,50 1.366,75 932,66 1.535,16

6.011,99

V VI

2.090,00 2.123,50

I II III IV

1.675,41 1.629,66 1.135,16 1.675,41

1.552,83 1.507,00 1.039,32 1.614,08

1.430,16 1.384,41 946,00 1.552,83

5.972,99

V VI

2.073,58 2.107,08

I II III IV

1.659,08 1.613,25 1.122,33 1.659,08

1.536,41 1.490,66 1.026,82 1.597,75

1.413,75 1.368,00 933,66 1.536,41

6.014,99

V VI

2.091,25 2.124,75

I II III IV

1.676,66 1.630,91 1.136,16 1.676,66

1.554,08 1.508,25 1.040,32 1.615,41

1.431,41 1.385,66 946,83 1.554,08

5.975,99

V VI

2.074,90 2.108,33

I II III IV

1.660,33 1.614,50 1.123,33 1.660,33

1.537,66 1.491,91 1.027,66 1.599,00

1.415,00 1.369,25 934,50 1.537,66

6.017,99

V VI

2.092,50 2.126,00

I II III IV

1.678,00 1.632,16 1.137,16 1.678,00

1.555,33 1.509,50 1.041,32 1.616,66

1.432,66 1.386,91 947,83 1.555,33

5.978,99

V VI

2.076,15 2.109,58

I II III IV

1.661,58 1.615,83 1.124,16 1.661,58

1.538,91 1.493,16 1.028,66 1.600,25

1.416,33 1.370,50 935,50 1.538,91

6.020,99

V VI

2.093,75 2.127,25

I II III IV

1.679,25 1.633,41 1.138,16 1.679,25

1.556,58 1.510,83 1.042,32 1.617,91

1.433,91 1.388,16 948,83 1.556,58

5.981,99

V VI

2.077,40 2.110,83

I II III IV

1.662,83 1.617,08 1.125,16 1.662,83

1.540,16 1.494,41 1.029,66 1.601,50

1.417,58 1.371,75 936,50 1.540,16

6.023,99

V VI

2.095,08 2.128,50

I II III IV

1.680,50 1.634,66 1.139,16 1.680,50

1.557,83 1.512,08 1.043,32 1.619,16

1.435,16 1.389,41 949,66 1.557,83

5.984,99

V VI

2.078,65 2.112,08

I II III IV

1.664,08 1.618,33 1.126,16 1.664,08

1.541,50 1.495,66 1.030,66 1.602,75

1.418,83 1.373,00 937,33 1.541,50

6.026,99

V VI

2.096,33 2.129,75

I II III IV

1.681,75 1.636,00 1.140,16 1.681,75

1.559,08 1.513,33 1.044,32 1.620,41

1.436,50 1.390,66 950,66 1.559,08

5.987,99

V VI

2.079,90 2.113,41

I II III IV

1.665,33 1.619,58 1.127,16 1.665,33

1.542,75 1.496,91 1.031,66 1.604,00

1.420,08 1.374,33 938,33 1.542,75

6.029,99

V VI

2.097,58 2.131,00

I II III IV

1.683,00 1.637,25 1.141,16 1.683,00

1.560,33 1.514,58 1.045,16 1.621,66

1.437,75 1.391,91 951,66 1.560,33

5.990,99

V VI

2.081,15 2.114,66

I II III IV

1.666,58 1.620,83 1.128,16 1.666,58

1.544,00 1.498,16 1.032,66 1.605,33

1.421,33 1.375,58 939,33 1.544,00

6.032,99

V VI

2.098,83 2.132,25

I II III IV

1.684,25 1.638,50 1.142,16 1.684,25

1.561,58 1.515,83 1.046,16 1.622,91

1.439,00 1.393,16 952,50 1.561,58

432

www.WALHALLA.de

EUR 6 035,99 – 6 116,99 Monatsarbeitslohn bis ... EUR

Lohnsteuer in Steuerklasse

Besondere Monatslohnsteuertabelle 2010 Bemessungsgrundlage für Zuschlagsteuer bis ... Kinderfreibetrag 0,5 1

Monatsarbeitslohn bis ... EUR

Lohnsteuer in Steuerklasse

Bemessungsgrundlage für Zuschlagsteuer bis ... Kinderfreibetrag 0,5 1

6.035,99

V VI

2.100,08 2.133,58

I II III IV

1.685,50 1.639,75 1.143,16 1.685,50

1.562,91 1.517,08 1.047,16 1.624,16

1.440,25 1.394,50 953,50 1.562,91

6.077,99

V VI

2.117,75 2.151,16

I II III IV

1.703,16 1.657,41 1.157,16 1.703,16

1.580,50 1.534,75 1.060,83 1.641,83

1.457,91 1.412,08 966,83 1.580,50

6.038,99

V VI

2.101,33 2.134,83

I II III IV

1.686,75 1.641,00 1.144,16 1.686,75

1.564,16 1.518,33 1.048,16 1.625,50

1.441,50 1.395,75 954,50 1.564,16

6.080,99

V VI

2.119,00 2.152,41

I II III IV

1.704,41 1.658,66 1.158,16 1.704,41

1.581,75 1.536,00 1.061,83 1.643,08

1.459,16 1.413,33 967,83 1.581,75

6.041,99

V VI

2.102,58 2.136,08

I II III IV

1.688,00 1.642,25 1.145,16 1.688,00

1.565,41 1.519,58 1.049,16 1.626,75

1.442,75 1.397,00 955,50 1.565,41

6.083,99

V VI

2.120,25 2.153,66

I II III IV

1.705,66 1.659,91 1.159,16 1.705,66

1.583,00 1.537,25 1.062,83 1.644,33

1.460,41 1.414,58 968,83 1.583,00

6.044,99

V VI

2.103,83 2.137,33

I II III IV

1.689,33 1.643,50 1.146,16 1.689,33

1.566,66 1.520,91 1.050,16 1.628,00

1.444,00 1.398,25 956,33 1.566,66

6.086,99

V VI

2.121,50 2.155,00

I II III IV

1.706,91 1.661,16 1.160,16 1.706,91

1.584,33 1.538,50 1.063,83 1.645,58

1.461,66 1.415,91 969,66 1.584,33

6.047,99

V VI

2.105,08 2.138,58

I II III IV

1.690,58 1.644,75 1.147,16 1.690,58

1.567,91 1.522,16 1.051,00 1.629,25

1.445,25 1.399,50 957,33 1.567,91

6.089,99

V VI

2.122,75 2.156,25

I II III IV

1.708,16 1.662,41 1.161,16 1.708,16

1.585,58 1.539,75 1.064,83 1.646,91

1.462,91 1.417,16 970,66 1.585,58

6.050,99

V VI

2.106,41 2.139,83

I II III IV

1.691,83 1.646,00 1.148,16 1.691,83

1.569,16 1.523,41 1.052,00 1.630,50

1.446,50 1.400,75 958,33 1.569,16

6.092,99

V VI

2.124,00 2.157,50

I II III IV

1.709,50 1.663,66 1.162,16 1.709,50

1.586,83 1.541,00 1.065,66 1.648,16

1.464,16 1.418,41 971,66 1.586,83

6.053,99

V VI

2.107,66 2.141,08

I II III IV

1.693,08 1.647,33 1.149,16 1.693,08

1.570,41 1.524,66 1.053,00 1.631,75

1.447,83 1.402,00 959,16 1.570,41

6.095,99

V VI

2.125,25 2.158,75

I II III IV

1.710,75 1.664,91 1.163,16 1.710,75

1.588,08 1.542,33 1.066,66 1.649,41

1.465,41 1.419,66 972,50 1.588,08

6.056,99

V VI

2.108,91 2.142,33

I II III IV

1.694,33 1.648,58 1.150,16 1.694,33

1.571,66 1.525,91 1.054,00 1.633,00

1.449,08 1.403,25 960,16 1.571,66

6.098,99

V VI

2.126,58 2.160,00

I II III IV

1.712,00 1.666,16 1.164,16 1.712,00

1.589,33 1.543,58 1.067,66 1.650,66

1.466,66 1.420,91 973,50 1.589,33

6.059,99

V VI

2.110,16 2.143,58

I II III IV

1.695,58 1.649,83 1.151,16 1.695,58

1.573,00 1.527,16 1.055,00 1.634,25

1.450,33 1.404,50 961,16 1.573,00

6.101,99

V VI

2.127,83 2.161,25

I II III IV

1.713,25 1.667,50 1.165,16 1.713,25

1.590,58 1.544,83 1.068,66 1.651,91

1.468,00 1.422,16 974,50 1.590,58

6.062,99

V VI

2.111,41 2.144,91

I II III IV

1.696,83 1.651,08 1.152,16 1.696,83

1.574,25 1.528,41 1.056,00 1.635,50

1.451,58 1.405,83 962,16 1.574,25

6.104,99

V VI

2.129,08 2.162,50

I II III IV

1.714,50 1.668,75 1.166,16 1.714,50

1.591,83 1.546,08 1.069,66 1.653,16

1.469,25 1.423,41 975,50 1.591,83

6.065,99

V VI

2.112,66 2.146,16

I II III IV

1.698,08 1.652,33 1.153,16 1.698,08

1.575,50 1.529,66 1.057,00 1.636,83

1.452,83 1.407,08 963,00 1.575,50

6.107,99

V VI

2.130,33 2.163,75

I II III IV

1.715,75 1.670,00 1.167,16 1.715,75

1.593,08 1.547,33 1.070,66 1.654,41

1.470,50 1.424,66 976,33 1.593,08

6.068,99

V VI

2.113,91 2.147,41

I II III IV

1.699,41 1.653,58 1.154,16 1.699,41

1.576,75 1.531,00 1.057,83 1.638,08

1.454,08 1.408,33 964,00 1.576,75

6.110,99

V VI

2.131,58 2.165,08

I II III IV

1.717,00 1.671,25 1.168,16 1.717,00

1.594,41 1.548,58 1.071,66 1.655,66

1.471,75 1.426,00 977,33 1.594,41

6.071,99

V VI

2.115,16 2.148,66

I II III IV

1.700,66 1.654,83 1.155,16 1.700,66

1.578,00 1.532,25 1.058,83 1.639,33

1.455,33 1.409,58 965,00 1.578,00

6.113,99

V VI

2.132,83 2.166,33

I II III IV

1.718,25 1.672,50 1.169,16 1.718,25

1.595,66 1.549,83 1.072,66 1.657,00

1.473,00 1.427,25 978,33 1.595,66

6.074,99

V VI

2.116,50 2.149,91

I II III IV

1.701,91 1.656,08 1.156,16 1.701,91

1.579,25 1.533,50 1.059,83 1.640,58

1.456,58 1.410,83 965,83 1.579,25

6.116,99

V VI

2.134,08 2.167,58

I II III IV

1.719,50 1.673,75 1.170,16 1.719,50

1.596,91 1.551,08 1.073,50 1.658,25

1.474,25 1.428,50 979,33 1.596,91

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433

Besondere Monatslohnsteuertabelle 2010 Monatsarbeitslohn bis ... EUR

Lohnsteuer in Steuerklasse

Bemessungsgrundlage für Zuschlagsteuer bis ... Kinderfreibetrag 0,5 1

EUR 6 119,99 – 6 200,99

Monatsarbeitslohn bis ... EUR

Lohnsteuer in Steuerklasse

Bemessungsgrundlage für Zuschlagsteuer bis ... Kinderfreibetrag 0,5 1

6.119,99

V VI

2.135,33 2.168,83

I II III IV

1.720,83 1.675,00 1.171,16 1.720,83

1.598,16 1.552,41 1.074,50 1.659,50

1.475,50 1.429,75 980,16 1.598,16

6.161,99

V VI

2.153,00 2.186,50

I II III IV

1.738,41 1.692,66 1.185,33 1.738,41

1.615,83 1.570,00 1.088,33 1.677,08

1.493,16 1.447,41 993,66 1.615,83

6.122,99

V VI

2.136,58 2.170,08

I II III IV

1.722,08 1.676,25 1.172,16 1.722,08

1.599,41 1.553,66 1.075,50 1.660,75

1.476,75 1.431,00 981,16 1.599,41

6.164,99

V VI

2.154,25 2.187,75

I II III IV

1.739,66 1.693,91 1.186,33 1.739,66

1.617,08 1.571,25 1.089,33 1.678,41

1.494,41 1.448,66 994,66 1.617,08

6.125,99

V VI

2.137,91 2.171,33

I II III IV

1.723,33 1.677,50 1.173,16 1.723,33

1.600,66 1.554,91 1.076,50 1.662,00

1.478,00 1.432,25 982,16 1.600,66

6.167,99

V VI

2.155,50 2.189,00

I II III IV

1.741,00 1.695,16 1.187,33 1.741,00

1.618,33 1.572,50 1.090,33 1.679,66

1.495,66 1.449,91 995,50 1.618,33

6.128,99

V VI

2.139,16 2.172,58

I II III IV

1.724,58 1.678,83 1.174,16 1.724,58

1.601,91 1.556,16 1.077,50 1.663,25

1.479,33 1.433,50 983,16 1.601,91

6.170,99

V VI

2.156,75 2.190,25

I II III IV

1.742,25 1.696,41 1.188,33 1.742,25

1.619,58 1.573,83 1.091,33 1.680,91

1.496,91 1.451,16 996,50 1.619,58

6.131,99

V VI

2.140,41 2.173,83

I II III IV

1.725,83 1.680,08 1.175,16 1.725,83

1.603,16 1.557,41 1.078,50 1.664,50

1.480,58 1.434,75 984,00 1.603,16

6.173,99

V VI

2.158,08 2.191,50

I II III IV

1.743,50 1.697,66 1.189,33 1.743,50

1.620,83 1.575,08 1.092,16 1.682,16

1.498,16 1.452,41 997,50 1.620,83

6.134,99

V VI

2.141,66 2.175,08

I II III IV

1.727,08 1.681,33 1.176,16 1.727,08

1.604,50 1.558,66 1.079,50 1.665,75

1.481,83 1.436,00 985,00 1.604,50

6.176,99

V VI

2.159,33 2.192,75

I II III IV

1.744,75 1.699,00 1.190,33 1.744,75

1.622,08 1.576,33 1.093,16 1.683,41

1.499,50 1.453,66 998,50 1.622,08

6.137,99

V VI

2.142,91 2.176,41

I II III IV

1.728,33 1.682,58 1.177,16 1.728,33

1.605,75 1.559,91 1.080,50 1.667,00

1.483,08 1.437,33 986,00 1.605,75

6.179,99

V VI

2.160,58 2.194,00

I II III IV

1.746,00 1.700,25 1.191,33 1.746,00

1.623,33 1.577,58 1.094,16 1.684,66

1.500,75 1.454,91 999,33 1.623,33

6.140,99

V VI

2.144,16 2.177,66

I II III IV

1.729,58 1.683,83 1.178,33 1.729,58

1.607,00 1.561,16 1.081,50 1.668,33

1.484,33 1.438,58 987,00 1.607,00

6.182,99

V VI

2.161,83 2.195,25

I II III IV

1.747,25 1.701,50 1.192,33 1.747,25

1.624,58 1.578,83 1.095,16 1.685,91

1.502,00 1.456,16 1.000,33 1.624,58

6.143,99

V VI

2.145,41 2.178,91

I II III IV

1.730,91 1.685,08 1.179,33 1.730,91

1.608,25 1.562,50 1.082,33 1.669,58

1.485,58 1.439,83 987,83 1.608,25

6.185,99

V VI

2.163,08 2.196,58

I II III IV

1.748,50 1.702,75 1.193,33 1.748,50

1.625,91 1.580,08 1.096,16 1.687,16

1.503,25 1.457,50 1.001,33 1.625,91

6.146,99

V VI

2.146,66 2.180,16

I II III IV

1.732,16 1.686,33 1.180,33 1.732,16

1.609,50 1.563,75 1.083,33 1.670,83

1.486,83 1.441,08 988,83 1.609,50

6.188,99

V VI

2.164,33 2.197,83

I II III IV

1.749,75 1.704,00 1.194,33 1.749,75

1.627,16 1.581,33 1.097,16 1.688,50

1.504,50 1.458,75 1.002,33 1.627,16

6.149,99

V VI

2.148,00 2.181,41

I II III IV

1.733,41 1.687,58 1.181,33 1.733,41

1.610,75 1.565,00 1.084,33 1.672,08

1.488,08 1.442,33 989,83 1.610,75

6.191,99

V VI

2.165,58 2.199,08

I II III IV

1.751,00 1.705,25 1.195,33 1.751,00

1.628,41 1.582,58 1.098,16 1.689,75

1.505,75 1.460,00 1.003,33 1.628,41

6.152,99

V VI

2.149,25 2.182,66

I II III IV

1.734,66 1.688,91 1.182,33 1.734,66

1.612,00 1.566,25 1.085,33 1.673,33

1.489,41 1.443,58 990,83 1.612,00

6.194,99

V VI

2.166,83 2.200,33

I II III IV

1.752,33 1.706,50 1.196,50 1.752,33

1.629,66 1.583,91 1.099,16 1.691,00

1.507,00 1.461,25 1.004,16 1.629,66

6.155,99

V VI

2.150,50 2.183,91

I II III IV

1.735,91 1.690,16 1.183,33 1.735,91

1.613,25 1.567,50 1.086,33 1.674,58

1.490,66 1.444,83 991,66 1.613,25

6.197,99

V VI

2.168,08 2.201,58

I II III IV

1.753,58 1.707,75 1.197,50 1.753,58

1.630,91 1.585,16 1.100,16 1.692,25

1.508,25 1.462,50 1.005,16 1.630,91

6.158,99

V VI

2.151,75 2.185,16

I II III IV

1.737,16 1.691,41 1.184,33 1.737,16

1.614,50 1.568,75 1.087,33 1.675,83

1.491,91 1.446,08 992,66 1.614,50

6.200,99

V VI

2.169,41 2.202,83

I II III IV

1.754,83 1.709,00 1.198,50 1.754,83

1.632,16 1.586,41 1.101,16 1.693,50

1.509,50 1.463,75 1.006,16 1.632,16

434

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EUR 6 203,99 – 6 284,99 Monatsarbeitslohn bis ... EUR

Lohnsteuer in Steuerklasse

Besondere Monatslohnsteuertabelle 2010 Bemessungsgrundlage für Zuschlagsteuer bis ... Kinderfreibetrag 0,5 1

Monatsarbeitslohn bis ... EUR

Lohnsteuer in Steuerklasse

Bemessungsgrundlage für Zuschlagsteuer bis ... Kinderfreibetrag 0,5 1

6.203,99

V VI

2.170,66 2.204,08

I II III IV

1.756,08 1.710,33 1.199,50 1.756,08

1.633,41 1.587,66 1.102,16 1.694,75

1.510,83 1.465,00 1.007,16 1.633,41

6.245,99

V VI

2.188,25 2.221,75

I II III IV

1.773,75 1.727,91 1.213,66 1.773,75

1.651,08 1.605,33 1.116,00 1.712,41

1.528,41 1.482,66 1.020,66 1.651,08

6.206,99

V VI

2.171,91 2.205,33

I II III IV

1.757,33 1.711,58 1.200,50 1.757,33

1.634,66 1.588,91 1.103,16 1.696,00

1.512,08 1.466,25 1.008,00 1.634,66

6.248,99

V VI

2.189,58 2.223,00

I II III IV

1.775,00 1.729,16 1.214,66 1.775,00

1.652,33 1.606,58 1.117,00 1.713,66

1.529,66 1.483,91 1.021,66 1.652,33

6.209,99

V VI

2.173,16 2.206,58

I II III IV

1.758,58 1.712,83 1.201,50 1.758,58

1.636,00 1.590,16 1.104,16 1.697,25

1.513,33 1.467,50 1.009,00 1.636,00

6.251,99

V VI

2.190,83 2.224,25

I II III IV

1.776,25 1.730,50 1.215,66 1.776,25

1.653,58 1.607,83 1.118,00 1.714,91

1.531,00 1.485,16 1.022,50 1.653,58

6.212,99

V VI

2.174,41 2.207,91

I II III IV

1.759,83 1.714,08 1.202,50 1.759,83

1.637,25 1.591,41 1.105,00 1.698,50

1.514,58 1.468,83 1.010,00 1.637,25

6.254,99

V VI

2.192,08 2.225,50

I II III IV

1.777,50 1.731,75 1.216,66 1.777,50

1.654,83 1.609,08 1.119,00 1.716,16

1.532,25 1.486,41 1.023,50 1.654,83

6.215,99

V VI

2.175,66 2.209,16

I II III IV

1.761,08 1.715,33 1.203,50 1.761,08

1.638,50 1.592,66 1.106,00 1.699,83

1.515,83 1.470,08 1.011,00 1.638,50

6.257,99

V VI

2.193,33 2.226,75

I II III IV

1.778,75 1.733,00 1.217,66 1.778,75

1.656,08 1.610,33 1.120,00 1.717,41

1.533,50 1.487,66 1.024,50 1.656,08

6.218,99

V VI

2.176,91 2.210,41

I II III IV

1.762,41 1.716,58 1.204,50 1.762,41

1.639,75 1.594,00 1.107,00 1.701,08

1.517,08 1.471,33 1.012,00 1.639,75

6.260,99

V VI

2.194,58 2.228,08

I II III IV

1.780,00 1.734,25 1.218,66 1.780,00

1.657,41 1.611,58 1.121,00 1.718,66

1.534,75 1.489,00 1.025,50 1.657,41

6.221,99

V VI

2.178,16 2.211,66

I II III IV

1.763,66 1.717,83 1.205,50 1.763,66

1.641,00 1.595,25 1.108,00 1.702,33

1.518,33 1.472,58 1.012,83 1.641,00

6.263,99

V VI

2.195,83 2.229,33

I II III IV

1.781,25 1.735,50 1.219,66 1.781,25

1.658,66 1.612,83 1.122,00 1.720,00

1.536,00 1.490,25 1.026,50 1.658,66

6.224,99

V VI

2.179,50 2.212,91

I II III IV

1.764,91 1.719,08 1.206,50 1.764,91

1.642,25 1.596,50 1.109,00 1.703,58

1.519,58 1.473,83 1.013,83 1.642,25

6.266,99

V VI

2.197,08 2.230,58

I II III IV

1.782,50 1.736,75 1.220,83 1.782,50

1.659,91 1.614,08 1.123,00 1.721,25

1.537,25 1.491,50 1.027,50 1.659,91

6.227,99

V VI

2.180,75 2.214,16

I II III IV

1.766,16 1.720,41 1.207,50 1.766,16

1.643,50 1.597,75 1.110,00 1.704,83

1.520,91 1.475,08 1.014,83 1.643,50

6.269,99

V VI

2.198,33 2.231,83

I II III IV

1.783,83 1.738,00 1.221,83 1.783,83

1.661,16 1.615,41 1.123,83 1.722,50

1.538,50 1.492,75 1.028,32 1.661,16

6.230,99

V VI

2.182,00 2.215,41

I II III IV

1.767,41 1.721,66 1.208,50 1.767,41

1.644,75 1.599,00 1.111,00 1.706,08

1.522,16 1.476,33 1.015,83 1.644,75

6.272,99

V VI

2.199,58 2.233,08

I II III IV

1.785,08 1.739,25 1.222,83 1.785,08

1.662,41 1.616,66 1.124,83 1.723,75

1.539,75 1.494,00 1.029,32 1.662,41

6.233,99

V VI

2.183,25 2.216,66

I II III IV

1.768,66 1.722,91 1.209,66 1.768,66

1.646,00 1.600,25 1.112,00 1.707,33

1.523,41 1.477,58 1.016,83 1.646,00

6.275,99

V VI

2.200,91 2.234,33

I II III IV

1.786,33 1.740,50 1.223,83 1.786,33

1.663,66 1.617,91 1.125,83 1.725,00

1.541,00 1.495,25 1.030,32 1.663,66

6.236,99

V VI

2.184,50 2.218,00

I II III IV

1.769,91 1.724,16 1.210,66 1.769,91

1.647,33 1.601,50 1.113,00 1.708,58

1.524,66 1.478,91 1.017,66 1.647,33

6.278,99

V VI

2.202,16 2.235,58

I II III IV

1.787,58 1.741,83 1.224,83 1.787,58

1.664,91 1.619,16 1.126,83 1.726,25

1.542,33 1.496,50 1.031,32 1.664,91

6.239,99

V VI

2.185,75 2.219,25

I II III IV

1.771,16 1.725,41 1.211,66 1.771,16

1.648,58 1.602,75 1.114,00 1.709,91

1.525,91 1.480,16 1.018,66 1.648,58

6.281,99

V VI

2.203,41 2.236,83

I II III IV

1.788,83 1.743,08 1.225,83 1.788,83

1.666,16 1.620,41 1.127,83 1.727,50

1.543,58 1.497,75 1.032,32 1.666,16

6.242,99

V VI

2.187,00 2.220,50

I II III IV

1.772,50 1.726,66 1.212,66 1.772,50

1.649,83 1.604,00 1.115,00 1.711,16

1.527,16 1.481,41 1.019,66 1.649,83

6.284,99

V VI

2.204,66 2.238,08

I II III IV

1.790,08 1.744,33 1.226,83 1.790,08

1.667,50 1.621,66 1.128,83 1.728,75

1.544,83 1.499,00 1.033,16 1.667,50

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435

2823b Berechnungsschema für die Feststellung der Bemessungsgrundlage für nicht rentenversicherungspflichtige Arbeitnehmer mit Kinderfreibeträgen (Solidaritätszuschlag, Kirchensteuer) Arbeitslohn mtl. x 12 = Jahresarbeitslohn

0,00 Euro 0,00 Euro

0,00 Euro

Abzüge: evtl. auf der LSt.-Karte eingetragener Jahresfreibetrag Arbeitnehmerpauschale (Festbetrag)

0,00 Euro 920,00 Euro

Sonderausgaben-Pauschbetrag in den Steuerklassen I, II und IV

36,00 Euro

in der Steuerklasse III

72,00 Euro oder 72,00 Euro

Vorsorgepauschale 11 % des Arbeitslohns

0,00 Euro

höchstens aber: Vorwegabzug in der Steuerklasse I, II und IV

1 500,00 Euro

in der Steuerklasse III

3000,00 Euro

Vorsorgepauschale

0,00 Euro

Kinderfreibeträge (Steuerklasse I, II, III) je

3648,00 Euro

Kinderfreibeträge (Steuerklasse IV) je

1824,00 Euro

evtl. Entlastungsbetrag für Alleinerziehende in der Steuerklasse II

1308,00 Euro

36,00 Euro

0,00 Euro 0,00 Euro

zusätzlich evtl. Betreuungsfreibeträge für Kinder unter 16 Jahren Steuerklasse I, II, III 2160,00 Euro Steuerklasse IV

1080,00 Euro

zu versteuerndes Einkommen

0,00 Euro 0,00 Euro

Steuer lt. Grundtabelle (Steuerklasse I, II, IV) Steuer lt. Splittingtabelle (Steuerklasse III)

0,00 Euro

Steuerbetrag geteilt durch 12 = mtl. Bemessungsgrundlage

0,00 Euro

zur Ermittlung des Solidaritätszuschlags: Bemessungsgrundlage x 5,5 % zur Ermittlung der Kirchensteuer: Bemessungsgrundlage x 8 % (9 %)

436

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Übersichten

Wohneigentumsförderung . . . . . . . . . 438 Die wichtigsten Frei-, Pauschund Höchstbeträge des Einkommensteuergesetzes in den Jahren 2007 bis 2010 . . . . . . . . . . 439

8

2825

Wohneigentumsförderung altes Recht: §§ 10e, 34f EStG Grundförderung Minderung der steuerlichen Bemessungsgrundlage (Freibetrag) progressionsabhängig (vom indiHöhe der Förderung viduellen Einkommen abhängig) BemessungsBaukosten grundlage + 50 % der Grundstückskosten Höchstbemessungs- 330 000 DM bei Neubauten1) grundlage 150 000 DM bei Altbauten Fördersatz 1.–4. Jahr: je 6 % 5.–8. Jahr: je 5 % Fördergrundbetrag 1.–4. Jahr: rd. 6000 DM jährlich, bei Neubauten 5.–8. Jahr: rd. 5000 DM jährlich = Steuerersparnis bei 30 % Steuersatz insgesamt rd. 44 000 DM bei Altbauten 1.–4. Jahr: rd. 2700 DM jährlich, 5.–8. Jahr: rd. 2300 DM jährlich = Steuerersparnis bei 30 % Steuersatz insgesamt rd. 20 000 DM Öko-Zulage keine

Mindestförderung (im 8-jährigen Förderzeitraum)

bei Nichtsteuerbelasteten: 0 DM

Wegfall der Förderung

wenn Gesamtbetrag der Einkünfte 120 000 DM/240 000 DM überschreitet

Vorkosten2) a) Finanzierungskosten (insbes. Zinsen vor Bezug, Damnum) b) Erhaltungsaufwand

a) unbeschränkt abzugsfähig, progressionsabhängig, keine Einkommensgrenze b) Höchstbetrag 22 500 DM, progressionsabhängig, keine Einkommensgrenze

Baukindergeld Kinderzulage

jährlich 1000 DM je Kind = 8000 DM im Förderzeitraum

Genossenschaftsanteile

keine Förderung

neues Recht: EigZulG und § 10i EStG Direktzuschuss wie eine Investitionszulage/Steuervergütung (Geldbetrag) progressionsunabhängig Baukosten + 100 % der Grundstückskosten 51 120 Euro (100 000 DM) für Neubauten1) und Altbauten 1.–8. Jahr: je 5,0 % bei Neubauten 1.–8. Jahr: je 2,5 % bei Altbauten 1.–8. Jahr: 2556 Euro (5000 DM) jährlich = höchstmöglicher Auszahlungsbetrag insgesamt 20 448 Euro (40 000 DM) 1.–8. Jahr: 1278 Euro (2500 DM) jährlich = höchstmöglicher Auszahlungsbetrag insgesamt 10 224 Euro (20 000 DM) a) Zulage bis zu 256 Euro (500 DM) jährlich, wenn Solaranlage, Wärmepumpenanlage oder Wärmerückgewinnungsanlage eingebaut wird b) Zulage 205 Euro (400 DM) jährlich, wenn Niedrigenergiehaus steuerunabhängig: bis zu 20 448 Euro (40 000 DM) zuzüglich Öko-Zulage, zuzüglich Kinderzulage (s. u.) wenn Gesamtbetrag der Einkünfte im Erstjahr u. im Jahr davor zusammen 81 807 Euro/163 614 Euro (160 000 DM/320 000 DM) überschreitet a) pauschal 1790 Euro (3500 DM) im Anschaffungs-/Herstellungsjahr, progressionsabhängig, einkommensabhängig wie Zulage b) Höchstbetrag 11 504 Euro (22 500 DM), progressionsabhängig, keine Einkommensgrenze jährlich 767 Euro (1500 DM) je Kind = 6136 Euro (12 000 DM) im Förderzeitraum jährliche Zulage bis zu 1227 Euro (2400 DM) + 256 Euro (500 DM) je Kind

(Quelle: Bayer. Staatsministerium der Finanzen) 1)

2)

„Neu’’ ist eine Wohnung auch noch, wenn sie spätestens im zweiten Jahr nach dem Jahr der Fertigstellung angeschafft wird. Letztmals wenn die Herstellung vor dem 1. 1. 1999 begonnen hat oder bei Anschaffungen der rechtswirksame Vertrag vor dem 1. 1. 1999 abgeschlossen wurde. Als Beginn gilt der Zeitpunkt des Bauantrags oder der Zeitpunkt der Einreichung der Bauunterlagen.

438

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Nr. 3 verbleibende Vorsorgeaufwendungen zur Hälfte höchstens halber allgem. Höchstfreibetrag

allgem. Höchstbetrag für Vorsorgeaufwendungen, Ehegatten

Nr. 1 allgem. Höchstbetrag für Vorsorgeaufwendungen, Alleinstehend

§ 10 Abs. 3 Höchstbeträge für Sonderausgaben für VersicheNr. 2 rungsbeiträge (Vorweghöchstbetrag), Alleinstehend

sonstige Einkünfte (auch Versorgungsbezüge) gem. § 22 Nr. 1 und 1a EStG

Werbungskosten-/Arbeitnehmer-Pauschbetrag bei nichtselbstständiger Arbeit

§ 9a Nr. 1

Nr. 3

Trinkgelder, steuerfrei bis

§ 3 Nr. 51

Kapitalvermögen

Steuerbefreiung für nebenberufliche Tätigkeit (Übungsleiter usw.) bei einer öffentlich-rechtlichen oder gemeinnützigen Körperschaft oder nebenamtlicher Pflege alter, kranker oder behinderter Menschen

§ 3 Nr. 26

Nr. 2

Inhalt

EStG

–

40 000

20 000

20 000

102

51/102

920

–

2 100

2007 EUR

Die wichtigsten Frei-, Pausch- und Höchstbeträge des Einkommensteuergesetzes in den Jahren 2007 bis 2010

–

40 000

20 000

20 000

102

51/102

920

–

2 100

2008 EUR

2 100

2010 EUR

–

40 000

20 000

20 000

102

–

920

–

40 000

20 000

20 000

102

–

920

keine keine Versteuerung Versteuerung

2 100

2009 EUR

2860

439

440

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Höchstbetrag für Ausgaben für staatspolitische Zwecke

§ 10b

20 v. H.

für wissenschaftliche, mildtätige und als besonders förderungswürdig anerkannte kulturelle Zwecke zusätzlich vom Einkommen

Ansatz nach dem Jahr des Beginns.

Freigrenze für Spekulationsgewinne

§ 23 (3)

1)

Sparerfreibetrag

§ 20 (4)

512

750/1500

3000+900

3000+9001)

Versorgungsfreibetrag

§ 19 (2)

–

–

besonderer Höchstbetrag

512

750/1500

40 000

40 000

allgemeiner Höchstbetrag

– 1500

1500

–

36/72

20 v. H.

4 v. T.

20 v. H.

1600/3200 § 34g

20 v. H.

2008 EUR

besonderer Höchstbetrag (nicht rentenversicherungspfl. AN)

§ 10 C (3–5) Vorsorgepauschbetrag für Arbeitnehmer bei Grundtabelle, allgemeiner Höchstbetrag

36/72

4 v. T.

§ 10 c (1/5) Sonderausgabenpauschbetrag bei Anwendung der Grund- oder Splittingtabelle

20 v. H.

oder vom Umsatz und der Gesamtlohnsumme

1600/3200 § 34g

20 v. H.

2007 EUR

Höchstbetrag zur Förderung mildtätiger, kirchlicher, religiöser, wissenschaftlicher und der als besonders förderungswürdig anerkannten, gemeinnützigen Zwecke vom Einkommen

Mitgliedsbeiträge und Spenden an politische Parteien

Inhalt

EStG

512

801/1602

3000+900

–

40 000

1500

–

36/72

20 v. H

4 v. T.

20 v. H.

1600/3200 § 34g

20 v. H.

2009 EUR

512

801/1602

3000+900

–

40 000

1500

–

36/72

20 v. H..

4 v. T.

20 v. H.

1600/3200 § 34g

20 v. H.

2010 EUR

www.WALHALLA.de

441

Inhalt

Berücksichtigung nur noch von Kindern, die unbeschränkt einkommensteuerpflichtig sind

Kinderfreibetrag

Höchstbetrag für Unterhalts- oder Berufsausbildungskosten über 18 Jahre/unter 18 Jahre (weder Kinderfreibetrag noch Kindergeld)

Ausbildungsfreibeträge auswärts untergebrachter Kinder unter 18 Jahre im Haushalt über 18 Jahre und auswärts untergebracht

Aufwendungen für Haushalshilfe oder Hausgehilfin, Höchstbetrag Freibetrag für Heimunterbringung

Pauschbeträge für Behinderte bei einem Grad der Behinderung von 25 und 30 v. H. von 35 und 40 v. H. von 45 und 50 v. H. von 55 und 60 v. H. von 65 und 70 v. H. von 75 und 80 v. H. von 85 und 90 v. H. von 95 und 100 v. H. bei Pflegebedürftigkeit Hinterbliebenen-Pauschbetrag

EStG

§ 32 (2)

§ 32 (6)

§ 33a (1)

§ 33a (2)

§ 33a (3)

§ 33b (1)

310 430 570 720 890 1060 1230 1420 3700 370

– 624/924

– – 924

7188

1824/3648

ja

2007 EUR

310 430 570 720 890 1060 1230 1420 3700 370

– 624/924

– – 924

7188

1824/3648

ja

2008 EUR

310 430 570 720 890 1060 1230 1420 3700 370

– 624/924

– – 924

7188

1824/3648

ja

2009 EUR

310 430 570 720 890 1060 1230 1420 3700 370

– 624/924

– – 924

7188

1824/3648

ja

2010 EUR

442

www.WALHALLA.de

Steuerermäßigung für Beiträge und Spenden an politische Parteien in Höhe von 50 v. H. der Aufwendungen, höchstens soweit nicht Sonderausgabe 씮 § 10b Höchstgrenze

§ 34g

–

–

–

–

1534/3068

310/620

–

–

2009 EUR

1534/3068

310/620

–

2010 EUR

allgemeine Veranlagungsgrenze für Arbeitnehmer

Veranlagungsgrenze bei Einkünften ohne LSt-Abzug

§ 46 (1)

§ 46 (2)

410

–

410

–

410

–

410

–

§ 39a (1) Freibetrag für jeden Steuerabzugsbetrag nach Nr. 6 § 34f EStG (Baukindergeld), beim 4fache Ermäßig. 4fache Ermäßig. 4fache Ermäßig. 4fache Ermäßig. Lohnsteuerermäßigungsverfahren nach § 34f nach § 34f nach § 34f nach § 34f

1534/3068

Baukindergeld bereits für das erste Kind, wenn der Steuerpflichtige die Steuervergünstigung des § 10e Abs. 1–5 oder des § 15b BerlinFG in Anspruch nimmt

§ 34f (2)

1534/3068

Baukindergeld für das 2. u. jedes weitere Kind bei selbst genutzten Objekten gem. § 7b

§ 34f (1)

2008 EUR

310/620

Kinderbetreuungskosten nach Abzug der zumutbaren Eigenbelastung. Höchstbetrag für das erste Kind

§ 33c

2007 EUR

310/620

Inhalt

EStG

Abkürzungen Abs.

Absatz

Abschn.

Abschnitt

AfA

Absetzung für Abnutzung

AO

Abgabenordnung

BAföG

Bundesausbildungsförderungsgesetz

BBG

Bundesbeamtengesetz

BerlinFG

Berlinförderungsgesetz

BFH

Bundesfinanzhof

BKKG

Bundeskindergeldgesetz

BMF

Bundesministerium der Finanzen

BStBl

Bundessteuerblatt

BUKG

Bundesumzugskostengesetz

BürgerEntlastG

Bürgerentlastungsgesetz

EigZulG

Eigenheimzulagegesetz

EStDV

Einkommensteuerdurchführungsverordnung

EStG

Einkommensteuergesetz

EStR

Einkommensteuerrichtlinien

FGG

Fördergebietsgesetz

GG

Grundgesetz

KG

Kommanditgesellschaft

LStDV

Lohnsteuerdurchführungsverordnung

LStR

Lohnsteuerrichtlinien, neue Einkommensteuerrichtlinien

OHG

Offene Handelsgesellschaft

MwSt.

Mehrwertsteuer

Rn.

Randnummer

RV-Pflicht

Rentenversicherungspflicht

SolZ

Solidaritätszuschlag

Stkl.

Steuerklasse

VStG

Vermögensteuergesetz

WoPG

Wohnungsbauprämiengesetz

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443

Stichwortverzeichnis Verweise im Fettdruck beziehen sich auf Randnummern, Verweise auf Buchseiten sind mager gedruckt.

Abfindungen 100 Abgabe von Einkommensteuererklärungen 12 Abgeltungsteuer 101 Abschreibungen – bewegliche Wirtschaftsgüter 101a – degressive 2713 – Gebäude S. 45, 2716 ff. – normale 2712 – Zeitpunkt 2714 Abschreibungsarten 2711 Absetzung für Abnutzung – bewegliche Wirtschaftsgüter 101a – Gebäude 2710 ff. Abwrackprämie 101b Alleinerziehende, Entlastungsbetrag 500g Allgemeine Monatslohnsteuertabelle 2822 Altenheimbewohner 씮 Hausgehilfin 802 Alterseinkünfte 102a Altersentlastungsbetrag 103, Beispiel 103a Altersfreibetrag 34 Altersversorgung – Lebensversicherung 1202 – Zukunftssicherung 2603 – Zusatzrente 2604 – Zusatzversorgung 2605 Angestelltenversicherung 105, 1909 Anschaffungskosten – Gebäude 2715 – nachträgliche 2718a Antrag, Lohnsteuerkarte 1106 Anzeigepflicht 106 Arbeitgeberdarlehen 106a Arbeitnehmer-Beitragsanteile 107

Arbeitnehmer-Pauschbetrag 108 Arbeitnehmer-Sparzulage 씮 Vermögensbildung 2203 Arbeitslohn 109 Arbeitslosenunterstützung 110 Arbeitsmittel 111 Arbeitszimmer S. 10, 112 Aufsichtsratsvergütungen 113 Aufwandsentschädigungen 114 Ausbildungs-Freibetrag 115 Ausbildungskosten 116 Ausbildungszuschüsse 116a Auslagenersatz 씮 Aufwandsentschädigung 114 Ausländische Einkünfte 46 Auslösungen 118 Außergewöhnliche Belastungen 119 Aussteuer – Ausstattung 121 Auswärtige Unterbringung 122

Badekuren 201 Baukindergeld 201a Bausparkassenbeiträge 202 Beantragung von Einkommensteuerveranlagungen 12 ff. Beaufsichtigung von Kindern 씮 Hausgehilfin 203 Beerdigungskosten 204 Beihilfen 205 Beiträge – zu Versicherungen 206 – zu politischen Parteien 씮 Parteien 207 – zur Rentenversicherung S. 11 Beköstigung am Dienstort 208, 2206

Stichwortverzeichnis Bergbau 209 Berufsausbildung 122 Berufskleidung 210 Berufskrankheit 211 Berufsverbände, Berufsstände 212 Besondere Monatslohnsteuertabelle 2823 Betriebsausgaben 213 Betriebsveranstaltungen 214 Bewerbungskosten 215 Brille 216 Bundeskindergeldgesetz 씮 Kindergeld 1107

Computer

300, 2001

Dauerzulageantrag 2604 Denkmalgeschützte Bauten 2723 Dienstgang 씮 Reisekosten 1802 Dienstkleidung 401 Dienstleistungen, Haushaltsnahe 804a Dienstreisen 씮 Reisekosten 1802 Dienststrafverfahren 403 Dienstwohnungen 404 Doppelte Haushaltsführung 405 Ehegattenbesteuerung

16 Ehrenamt 500 Eigenheimrentengesetz 500b Eigenheimzulagengesetz 500a, 2724 Eigentumswohnung 2719 Einfamilienhaus 2719 Einheitswerte 500c Einkommen 34 ff. Einkommen 씮 zu versteuerndes 34, 37, 2801, 2806 Einkommensermittlung 34 ff., 2801 Einkommensteuererklärung 12 ff. Einkommensteuerveranlagungen 12 ff., 24 Einkommensteuertabellen – Grundtabelle 2009 2818a – Splittingtabelle 2009 2818b Eintragung von Freibeträgen 28 www.WALHALLA.de

Einkünfte 34 – aus Leibrenten S. 11 Einkunftsarten 39 ff. Elterngeld 500e ELSTER 500d Entfernungspauschale 602 Entlastung bei niedrigen Erwerbseinkommen 500f Entlastungsbetrag, Alleinerziehende 500g Entschädigungen 씮 Abfindungen 100 Erbschaft- und Schenkungsteuer 501 Erbschaftsteuerreform 501a Erfindertätigkeit 41 Erhaltungsaufwand – Gebäude 2718 Erschwerniszuschläge 502 Ertragsanteil 45 Essenmarken – Essenzuschüsse 503 Existenzminimum 504

Fachbücher 씮 Arbeitsmittel

601, 111 Fahrten zwischen Wohnung und Arbeitsstätte 602 Fahrtkostenersatz 118 Faktorverfahren S. 36 Familienleistungsausgleich 603 Familienleistungsgesetz S. 12 Fehlgeldentschädigung 604 Feiertagszuschläge 씮 Lohnzuschläge 1205 Fördergebietsgesetz S. 217, 2723 Förderung, gemeinnützige Zwecke 605 Fortbildungskosten 씮 Ausbildungskosten 606, 116 Freibeträge 28 – besondere 2860 – für Berufsausbildung S. 7 Freibetragskürzungen 607 Freistellung, Lohnsteuerabzug 608

445

Stichwortverzeichnis

Gebäude, Grundstücke – denkmalgeschützte 2723 – Verpachtung S. 45 Geburtshilfen 씮 Heiratsbeihilfen 701, 807 Geldstrafen 702 Gemeinnützige Zwecke 씮 Förderung 703, 605 Gemeinschaftsunterkunft 703a Geringfügige Beschäftigungen (400-Euro-Job) 703b Geringverdiener 703b Getrennte Veranlagung 18 Gewährung von Getränken und Genussmitteln im Betrieb 704 Gewerbebetrieb – Einkünfte aus 40 Gewerkschaftsbeiträge – Berufsverbände 705, 212 Gnadenbezüge 씮 Arbeitslohn 706, 109 Grundtabellen 2818a, 2818b Grundfreibetrag S. 11, 707 Härteausgleich bei Nebeneinkünften 14 Haftpflichtversicherung 씮 Beiträge 801 Handy 300, 801a Hausgehilfen – Haushaltshilfe 802 Haushaltsfreibetrag S. 11, 803 Haushaltsnahe Beschäftigungsverhältnisse 802a, S. 12 Haushaltsnahe Dienstleistungen 804a Heilfürsorge 805 Heiratsbeihilfen 807 Herstellungskosten 2716 – Gebäude 2718 – nicht anerkannte 2717 Hinterbliebene 808 Hinzurechnungsbetrag 608 Hochschullehrer 809

Identifikationsnummer 900 Invalidenversicherung 901 Investitionszulage 2723 446

Jahresausgleich 22 Jubiläumsgeschenke 1001 Kapitalabfindungen 씮 Abfindungen 1101 Kapitalansammlungsverträge 1102 Kapitalertragsteuer 1103, 44 Kapitalvermögen – Einkünfte aus 43 Kinder 1104 Kinderbetreuungskosten 1105 Kinderfreibetrag S. 7, 1106 Kindergärten 1106a Kinderkomponente 2720, 2722 Kindergeld 1107 Kirchgeld 1108 Kirchensteuer 1109 Kirchliche Zwecke, Förderung von 1110 Kleidung 씮 Berufskleidung 1111 Körperbehinderte 씮 Menschen mit Behinderung 1305 Kontoführungsgebühren 1113 Kraftfahrzeuge 1114, 1114a Kraftfahrzeugsteuer 1115 Krankengeld 1116 Krankenkassenbeiträge 1117 Krankenversicherung 1118 Krankheit 씮 außergewöhnliche Belastung 119 Kriegsbeschädigtenrente 1119 Kriegshinterbliebene 씮 Hinterbliebene 1120 Künstlerische Tätigkeit 41 Kur 씮 Badekur 201

Land- und Forstwirtschaft – Einkünfte aus 39 Laptop 300, 1200 Lebenshaltungskosten 1201 Lebensversicherung 1202 Lehrtätigkeit 41 Leibrenten 45 – Einkünfte aus S. 11 Liebhaberei 1203 Lohnsteuerermäßigung 28 www.WALHALLA.de

Stichwortverzeichnis Lohnsteuer-Jahresausgleich 22 Lohnsteuerkarte 1204 Lohnsteuerpauschalierung 1602 Lohnsteuertabellen – Allgemeine Monatslohnsteuertabelle 2009 2822 – Besondere Monatslohnsteuertabelle 2009 2823 Lohnzuschläge 1205

Mahlzeiten 1301 Mahlzeiten, verbilligte 1602 Mankogelder 1302 Mehraufwendungen für Verpflegung 씮 Beköstigung am Dienstort 1303 Mehrere Dienstverhältnisse 1304 Menschen mit Behinderung 1305 Mildtätige Zwecke 씮 Förderung 605 Nachtarbeiterzuschläge 씮 Lohnzuschläge 1205 Nebenberufliche Tätigkeit 1401 Nebeneinkünfte 41 Nebentätigkeit 41 Nichteheliche Kinder 1402 Nichtselbstständige Arbeit – Einkünfte aus 42 Notebook 300, 1402a, 2001 Notstandsbeihilfen 1403 Nutzungswert – Einfamilienhaus 2722 – Eigentumswohnung 2722 – Regelung ab 1. 1. 1987 2722 ff.

Objektbeschränkung

2719 Offenbare Unrichtigkeit 1501

Parteien

1601 Pauschalierung der Lohnsteuer 703b, 1602 Pauschbeträge – Sonderausgaben 1907, 2819 Pensionen 1603 Personalrabatt 1604 Pflegebedürftigkeit 1605

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Pflege-Pauschbetrag 1606 Progressionsvorbehalt 1608 Prozesskosten 1609

Quellensteuer

1701

Rechtsbehelfe 1801 Reichensteuer 1801a Reisekosten 1802 Rentenversicherungen 47, 103a, 1803, 1909 – Beiträge S. 11 Riesterrente 2604 Sachprämienfreibetrag

1900 Säumniszuschläge 1900a Scheidung 1901 Schenkungsteuer 1902 Schriftstellerische Tätigkeit 41 Schuldzinsen 1903 Schulgeld 1904 Schwerbehinderte Menschen 1905 Selbstständige Arbeit – Einkünfte aus 41 Solidaritätszuschlag 1906, 2821b Sonderabschreibungen – Gebäude 2712, 2723, 2724 Sonderausgaben 1907 Sonntagszuschläge 씮 Lohnzuschläge 1908 Sonstige Einkünfte 45 Sozialversicherung 1909 Sparerfreibetrag 101, 2860 Spekulationsgeschäfte 45 Spenden 1910 Splittingtabelle 2818b Sterbekassen 1911 Steuerberatungskosten S. 10, 1912 Steuerfreie Beträge 28 Steuerfreie Einnahmen 47 Steuerklassen 26 Steuerklassenkombination S. 36 Steuertarife 2816 Strafverfahren 1913

447

Stichwortverzeichnis

Tabellen Einkommensteuer

2818a, 2818b Tagespflege 2000 Telefonkosten 2001 Termine S. 13 Testamentsvollstrecker 41 Trennungsentschädigungen 2002 Trinkgelder 2003

Übergangsgelder 2101 Umschulungskosten 씮 Ausbildungskosten 116 Umzugskosten 2103 Unbeschränkte Steuerpflicht 2104 Unfallversicherung 2105 Unterbringung 2105a Unterhaltsgewährung 2106 Veranlagung

12, 14, 16 Veranlagungspflicht 12, 14, 16, 2200 Verbesserungsvorschläge 2201 Verdienstausfall 2202 Vereinfachtes Berechnungsschema 2806 Verlust aus Vermietung und Verpachtung 44 Verlust – abzug 46 Vermietung und Verpachtung – Einkünfte aus 45 Vermögensbildung 2203 Vermögensteuer 2205 Verpflegungsmehraufwand 1802 Versicherungsbeiträge 씮 Beiträge zu Versicherungen 206 Versorgungsbezüge 2208 Verzeichnis steuerfreier Einnahmen 47 Vordrucke, Musterformulare S. 239 ff.

448

Vorruhestand 2209 Vorsorgeaufwendungen, VorsorgePauschbetrag, Vorsorgepauschale 씮 Sonderausgaben S. 11, 1907, 2210, 2802 ff.

Weihnachtsfreibetrag 씮 Arbeitnehmer-Pauschbetrag 108 Weihnachtszuwendung 씮 Arbeitnehmer-Pauschbetrag 108 Werbungskosten 2302, 213 Werkzeuggeld 2303 Werkzeuge 씮 Arbeitsmittel 111 Wertpapiere 44, 2304 Wiederkehrende Bezüge 45 Wissenschaftliche Tätigkeit 41 Wissenschaftliche Zwecke 2305 Wohngebäude, erhöhte Absetzungsmöglichkeiten 2719 Wohnung im eigenen Haus 2721 ff. – Regelung ab 1. 1. 87 2722 Wohnungsbau 2306 Wohnungsbauförderungsgesetz 2723 Wohnungsbauprämie 2307

Zahlungs-Schonfrist

2600 Zinsabschlag 14, 1701, 2601 Zinsen 47, 2602 Zukunftssicherung 2603 Zumutbare Belastung 씮 Außergewöhnliche Belastung 119 Zusammenveranlagung 18, 20 Zusatzversorgung 2605 Zusatzrente 2604 Zuschläge 2606 Zuschüsse zu Mahlzeiten 503, 1301 Zu versteuerndes Einkommen 34 ff., 2801, 2806

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